非審計服務、審計師獨立性及其經濟后果:述評與展望

摘要：針對審計師應否向審計客戶提供非審計服務這一熱門話題,本文以“提供非審計服務是否影響審計師獨立性、進而產生不同經濟后果”為主線,以國內外已有文獻及制度背景為基礎,對有關非審計服務、審計師獨立性的前因后果進行述評。結果發現,向客戶提供非審計服務并不必然損害審計師獨立性;非審計服務費與客戶公司的審計質量、盈余質量及資產定價之間也并非線性相關,而是條件依存于法制環境、審計市場競爭、審計特征及客戶公司治理等因素。基于此,本文結合現有文獻的研究局限與中國當前非審計業務實踐,提出了未來可以改進的方向及若干研究話題,以期為學術界開展實證研究提供選題思路,也為上市公司提高會計信息質量、降低融資成本提供決策參考。