注冊會計師在風險導向審計中包含未來經營風險嗎

摘要：本文以2007—2016年滬深兩市A股上市公司為樣本,研究上市公司未來經營風險對審計決策的影響。實證結果表明:在控制了當期經營風險的情況下,未來經營風險較高的上市公司,審計收費更高;未來經營風險較高的公司被注冊會計師出具非標審計意見的可能性也更大;進一步的研究發現,對未來經營風險較低的公司,審計師還存在著機會主義行為,具體表現為對審計風險的容忍度較高,審計質量較差。本文的研究結果表明,在風險導向的審計模式下,審計師不僅將當期的經營風險包含在審計中,同時會包含企業的未來經營風險進而降低審計風險及審計的經營風險。