外部審計師與獨立董事之間的社會關系是否影響審計質量

摘要：社會關系具有重要的經濟后果,外部審計師與獨立董事之間存在的社會關系會促進二者的信息交流、相互協作與聲譽制衡,因此會提升外部審計質量。這種社會關系體現在校友關系、“同門”關系及同地域關系方面。本文以2012-2016年我國上市公司為樣本,考察了外部審計師與獨立董事之間社會關系對審計質量的作用機制與效果,研究發現,社會關系會顯著提升審計質量。通過變量替換、雙重差分等方法進行穩健性檢驗,結論基本穩定。進一步研究發現,無論是校友、“同門”或同地域關系都與審計質量呈正相關關系。與非國企相比,國有企業中存在社會關系對審計質量的影響程度更低;在不同市場化環境中社會關系對審計質量的影響沒有顯著差異。論文從社會關系的視角考察了審計質量的影響因素,豐富了這一領域的研究文獻,具有一定的政策啟示。