時間：2022-02-25 20:06:05
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關鍵詞：地勘單位 資金管理 問題與建議
地勘單位不同于一般的事業單位，又非同企業，行業特征明顯。如何建立市場化競爭機制，使傳統事業單位管理模式適應現在競爭日益激烈的市場環境是一個亟需解決的任務。地勘單位作為財政差額撥款事業單位，資金管理方面存在一些問題，因此改善資金管理制度具有十分重要的意義。
一、地勘單位資金管理現狀及問題
（一）預算的編制和執行方面
首先，地勘單位預算編制時溝通不夠。在編制地質項目預算時，是財務人員聽取項目實施人員片面闡述后，依據地質勘查預算標準編制而成。當項目預算執行時，對項目進展過程中每一階段的資金的管理和使用，財務人員并不清楚，不能及時跟進。財務人員與地質項目實施人員溝通不及時，導致了資金的支付進度與項目進度不同步。
其次，追加地勘項目的財政撥款撥付日期較晚，影響了項目的實施進度，進而造成項目資金的使用緩慢。編報年初預算時，由于國土部門審批地質專項時間的限制，財政資金安排的地質項目大多沒有確定，無法編入預算只能年中追加，因此年初部門預算中財政補助地質項目較少，而年中追加項目較多。國土資源部門確定好地質專項后，財政部門要按程序追加財政資金預算，但當追加地質項目撥款的指標從國庫集中支付系統中下達預算單位時，往往已經到了第四季度，這就使地質項目的實施時間和項目資金的支付時間都很緊張。有的地質項目在申報之前就已經開始進行，前期費用由地勘單位自有資金墊付，由于項目性質為財政撥款項目，為了保證財政資金順利支出，地勘單位墊付資金額度有限，如果項目審批緩慢，財政資金遲遲無法下達，就會使項目中斷實施。
（二）政府采購執行不規范
自實施政府采購以來，有些地勘單位沒有充分認識到政府采購的節約財政支出、提高資金使用效益的作用。實際操作時采取不編報政府采購預算、編報不執行或是執行程序不規范等違規操作，嚴重影響了國家通過政府采購來強化宏觀調控、活躍市場經濟、推進反腐倡廉的政策導向。個別單位私自采購目錄內品目、超限額標準采購、變相在下屬經營實體采購或是采購程序不合規，這都觸犯了政府采購法，必將受到法律的嚴懲。
（三）應收賬款余額較大
地勘單位企業化經營以后，按經營者業績考核辦法進行獎懲，為了完成經營收入考核任務，承攬了許多的市場項目，受市場大環境影響，墊資項目較多，施工完成后工程款往往無法足額收回，于是形成大量應收賬款，造成賬面余額較大。
（四）職工借備用金較多，余額過大
地勘單位項目人員借用備用金用于地質項目施工，由于地質項目多、施工地點偏遠等原因，項目部人員一次借用備用金較多，而由于工作繁忙，一個項目接著一個項目，借款職工無法及時回單位沖銷備用金，當原先備用金用完以后會繼續借款，為了不影響項目的施工進度，單位一般繼續打款，造成備用金余額持續增加。地勘單位職工長期以來形成的借款習慣，也對沖銷備用金不夠重視，不能主動及時的報賬和還款。對于地勘單位管理來說，備用金余額長期處在高位，財務風險較大。
二、加強企業資金管理的幾點建議
（一）編準編實預算，做好預決算銜接
2012年4月實施的《事業單位財務規則》提出進一步完善預算管理辦法，要加強預算編制和預算執行的準確度。地勘單位財務人員要加強與地質項目人員的溝通，必要時進入項目施工現場了解項目進展情況，這樣才能在資金的使用時游刃有余。年初部門預算盡量做細做全，減少年中追加預算的幾率，真正做到預決算的有機銜接。
（二）財政部門加快對地勘單位年中追加地質項目預算指標的下達
爭取在上半年全部下達或者參照年初人員經費指標下達的方式，即在上半年先批復一半的指標，這樣既不延誤地質項目的資金使用，使地勘單位提前墊付資金，又不會影響財政資金的使用效益。
（三）嚴格按照政府采購法執行采購標準
嚴格按照政府采購法采購目錄內或限額標準以上的貨物、工程和服務項目，真正做到應采盡采、應編盡編。認真編制政府采購計劃，計劃一旦批復就要嚴格執行，不得隨意變更采購內容。
（四）對應收賬款應加大回收力度
在項目實施過程中要多于甲方單位協商，讓甲方按項目施工進度支付一定的工程款，項目完工后竣工報告提交前，要爭取再拿到一部分工程款，對于項目尾款，要安排專人負責催收，每一個項目都要詳細記錄收款時間點，不能出現項目結束后沒人去催款的情況。對于長期形成回收困難的應收賬款，要建立獎懲機制，年初同應收賬款回收責任人簽訂責任狀，年底未能收回的要按比例罰款，年底如期收回的按比例獎勵。已經形成壞賬的，要及時取得合法憑據，按規定向財政部門申報損失，待財政部門審批同意后，進行賬務核銷。
（五）及時清理備用金
建立健全備用金管理制度，嚴格限制只借不沖的職工下次借款，對無法及時返回報銷的職工，已經發生的費用發票采取郵寄、實體核算員到項目地點整理等方式，按時報賬沖銷備用金。對備用金的使用范圍和數量進行限定，只能用于項目施工過程中小額、零星的成本費用，禁止用于大額材料采購和分包工程款支付。對于施工地點偏遠和合同金額較大的項目可酌情增加備用金的數額，既要保證項目的順利實施，又要使備用金余額保持在合理的范圍內。年底時，所有備用金要全部清理完畢，下年重新借款，這樣能使當年的成本費用全部入賬，反映整個單位的真實情況，同時可以使職工對自己借備用金情況十分清晰，避免備用金對賬有誤，卻不知錯在哪一年，無法查明真實情況的事情出現。
一、指導思想
緊緊圍繞縣委、縣政府“五年倍增，以科學發展觀為統領。爭創一流”工作主題，依照《縣村級組織工作規則》要求，夯實財務工作基礎，充分履行部門職能，確保村級財務管理各項任務得以落實，確保管理水平不時提升，確保工作質量不時提高。
二、工作目標
建設村級財務管理規范化試點單位20個。全面推行賬務、資金“雙”完成村級財務審計200個村以上。
三、工作措施
（一）嚴格資金管理。
所有的村級組織必需實行賬務、資金雙，依照縣委、縣政府《縣村級組織工作規則》發[2010]4號文件）和《年政府工作演講》要求。即設立銀行存款賬戶，實行收支兩條線管理，收支業務必需通過村級賬戶，不得設置賬外賬、小金庫。資金的基本順序和要求是
1盤底查庫。逐村盤查村級集體資產、負債。對于逾越備用金限額的現金必需存入指定的存款賬戶。壓庫白條，原則上收回現金，對暫時無法收回現金的白條，要嚴格依照財務管理制度規定分別采用掛賬、沖銷等方法進行處置，堅決杜絕白條抵庫。對村級歷史遺留的債權、債務等，要按照規定的順序，采取必要措施，作出妥善處置，維護好集體資產、資金的平安和完整。
2開設賬戶。各村原來在銀行和信用社開設的所有賬戶要全部撤銷。由各村提出申請。以鄉鎮為單位，報縣人民銀行審批，逐村設立存款專戶。專用賬戶須啟用三枚印章，即中心財務專用章、中心主管會計印章、各村報賬員印章。三枚印章由各自分別保管，支取劃撥銀行存款時，必需事先填寫銀行提現審批單，同時在支票上加蓋三枚印章。
3票據管理。各鄉鎮中心統一向開戶銀行（農業銀行或信用社）領用現金和轉賬支票。用完即繳，以舊換新。支票由中心會計統一保管、填寫，支票業務由村級報賬員會同中心會計操持。
4備用金管理。各村日常開支實行備用金制度。一般不超過2000元，核定額度報縣經管局農村財務管理股備案。備用金由各村預支，只用于日常零星開支，不予結算在建工程。工程項目款，一律由中心設立專賬核算，實行專款專用。
5收支管理。村級報賬員負責本村現金收、支日常管理。然后持存款回單到村賬中心填制收入報賬單。往來結算、上級撥款要填制往來資金和收入報賬單。對村級支出，各鄉鎮中心應根據管理要求和村級需要，逐月（季）報賬一次，并補足村級備用金。
6收據管理。村級領用、繳銷收款收據。由村級報賬員先到鄉鎮中心操持，一次限領一本，不得多領，用完以舊換新。
7提現管理。村級提取現金。村負責人審批簽字，鄉鎮中心負責人審核同意，再交中心業務人員操持。未履行手續或手續不全，不得提款。
8工作要求。以鄉鎮為單位。5月底前全面完成。6月底至7月初由鄉鎮中心將各村集體財務匯總表上報縣局農村財務管理股。
（二）強化財務監督。
1工作目標。全縣完成村級財務審計200個村以上。
2審計方式。縣經管局統一組織。以村民主理財小組為主體，開展財務審計工作，各鄉鎮財務審計的村級單位占總村數的40%以上。
3審計內容。主要包括村級集體的財務計劃、預算和經營決策的可行性及執行情況；村級集體的會計憑證、賬簿、報表的合法性、真實性、準確性；各項財務收支及其經濟效益情況；各項財務制度的建立健全及其執行情況；各重大建設項目、資產處置、公物推銷等經濟行為進行合理性、合法性、真實性評估；轉移支付、一事一議、上級各項拔款等專項資金及使用情況；村干部工資、補貼及廉潔自律情況；村干部任期經濟責任。
4時間布置。準備階段（4月下旬-5月上旬）加強宣傳、成立機構、培訓人員；審計階段（5月中旬-10月下旬）賬目審查、審計結論、審計演講；驗收階段（11月下旬）文書整理、立卷歸檔、檢查驗收。
5審計順序。由鄉鎮人民政府確定審計單位。村委會接到審計通知后，及時向村民公告，征求意見，并召開村民會議或村民代表會議，討論決定本村委會任期財務審計的重點問題，由村民主理財小組具體負責審計。審計工作結束后，出具書面審計演講，由鄉鎮審計負責人簽名，召開村民會議或村民代表會議，公布審計結論，并及時在村務公開欄上進行公開。各村審計演講于10月底前報鄉鎮人民政府和縣經管局備案，作為年終工作考核的依據。
（三）健全管理制度。
每個鄉鎮選擇一個工作基礎較好的村作為創建單位，積極開展村級財務管理規范化創建活動。推動全面工作。規范化建設的要求是
1嚴格依法依規。要認真執行《會計法》會計基礎工作規范》等有關制度。
2建立健全財務管理制度。包括現金銀行存款管理制度、集體資產臺賬管理制度、債權債務管理制度、票據管理制度、財務審批制度、財務結報制度、民主理財制度、財務公開制度、一事一議籌資籌勞制度、財務審計制度、會計檔案管理制度等。
3實行賬務、資金“雙”所有的賬務、資金納入村賬中心進行核算。嚴格審核原始憑證的真實性、合規性、合法性，做到報賬及時、手續規范齊全，各村全年報賬4次以上。
4賬務處置規范及時。做到賬證、賬賬、賬實、賬表、賬款“五相符”會計報表填寫準確。每季度末月28日向縣局上報村級財務匯總表。
5加強票據管理。統一使用省農村稅費改革辦公室監制的收款收據和縣經管局設計的賬簿憑證。收款收據和有價憑證實行統一領用、核查、銷號、歸檔。
6實行民主理財。按規定順序成立村民主理財小組。制定民主理財方法，召開民主理財會議，各村開展民主理財活動全年不少于4次，并有理財活動記錄，所有的財務支出憑證要由民主理財小組審核簽字蓋章后方可報賬。鄉鎮要對民主理財小組成員定期進行民主理財和財會知識培訓。
7及時進行財務公開。各村財務公開全年4次以上。并由村民主理財小組成員簽字，公開底稿整理裝訂成冊。對群眾普遍關心和重大經濟業務事項要逐項逐筆進行專項公開。
摘 要 工業會計是應用于工業企業的專用會計。工業會計是工業企業管理的重要組成部分，它運用會計學的基本原理和基本方法，對工業企業經營過程中能用貨幣表現的經濟活動進行連續、系統、綜合的反映和控制。
關鍵詞 工業企業 會計核算
現代工業會計的概念：是反映和控制工業企業資金運動的信息系統。這個信息系統是以價值形式表現的、全面的、連續的經濟信息系統，它不僅完整地反映工業企業中以貨幣表現的經濟活動及其成果，并且具有明顯的控制作用。工業會計信息的收集過程，是通過一系列專門方法，對企業正在進行的經濟活動進行事中控制，力求將其控制在預定的目標范圍內。工業會計信息的反饋過程，則是通過考核、分析，對企業已經完成的經濟活動進行事后控制，發現其脫離目標的原因，并在此基礎上參與經營預測，影響經營決策，對將要實施的經濟活動進行事前控制。因此，我們說現代工業會計是一種具有管理功能的經濟信息系統。
一、 工業企業的資金運動
工業企業的資金運動可以分為資金的投入、資金的運用、資金的退出。從企業角度講，為了進行生產經營活動，必須擁有一定(包括貨幣本身)的資金。
工業企業從各種渠道取得資金是資金運動的起點。一般來說，流動資金是以貨幣資金形態投入企業的，固定資金是以固定資產形態投入企業。其經濟活動主要以生產為中心，包括供應過程、生產過程和銷售過程。
在供應過程中，企業以貨幣資金購買生產所需的各種材料。企業既要與供應單位辦理結算，以銀行存款或現金支付各種材料款和材料運輸、裝卸等費用，又要取得適用的材料，為進行生產而儲備必要的物資。通過供應過程，流動資金從貨幣資金形態轉變為儲備資金形態。
生產過程是工業企業經營活動的中心環節。這個過程是從材料投入生產開始到產品制成為止的產品制造過程。經過這一過程，企業的資金即由原來的儲備資金轉化為在產品形式的生產資金。同時，在生產過程中，一部分貨幣資金由于支付職工的工資和其他生產費用而轉化為在產品，成為生產資金。此外，在生產過程中，廠房、機器設備等固定資產在使用時會磨損，這部分磨損的價值即折舊，轉移到在產品的價值中，也構成生產資金的一部分。生產過程結束時，在產品制成為產成品，生產資金轉變為成品資金。
在銷售過程中，企業將產品銷售出去，完成其價值的實現。在此過程中，企業要出售所生產的產品，取得銷售收入。在銷售過程中也會發生包裝、運輸、推銷等產生的銷售費用。以貨幣資金形態收回的銷售收入可以補償產品生產和銷售過程中的耗費，以及為組織和管理企業生產經營活動而發生的管理費用及籌措資金而發生的財務費用。通過銷售過程，成品資金轉變為貨幣資金。
綜上所述，企業的資金經過供、產、銷三過程，從貨幣資金形態順次經過儲備資金、生產資金、成品資金形態，最終又回到貨幣資金形態，這一過程稱為資金循環。由于再生產過程不斷進行而引起的連續不斷的資金循環，稱為資金周轉。工業企業資金在向國家交稅、分配股利和利潤、歸還借款時退出企業。
二、工業會計的核算任務
在社會主義市場經濟的條件下，工業會計的任務主要有以下幾項：
(1)依法合理籌集資金，提高經濟效益。
(2)做好企業財務管理的基礎工作，保護財產的安全、完整。
(3)反映企業經濟活動狀況，為投資者提供準確的決策分析資料。
(4)建立健全財務管理制度，執行國家的經濟政策和法規，接受主管財政機關的檢查和監督。
貨幣資金貨幣資金是指企業生產經營過程中停留于貨幣形態的那部分資金。在企業里，貨幣資金主要是由現金、銀行存款和其他貨幣資金構成。貨幣資金具有流動性強、變現速度快這一特點。
對于貨幣資金，由于具備高度的流動性，極不易控制，所以企業財會部門應該按照國家有關制度，加強對貨幣資金收支業務的管理監督。
三、現金的核算
企業發生的每筆現金收付業務，都必須根據有關的原始憑證編制“收款憑證”或“付款憑證”，由會計主管或其指定人員，認真逐筆審核并簽章。只有這樣，出納人員才能作為收付款的合法依據。收款或付款后，出納人員應在收、付款憑證上簽名蓋章，在所附的原始憑證上，要加蓋“現金收訖”或“現金付訖”的戳記，以作為登記賬簿的根據。
為了總括地反映和監督現金的收入、付出和結存的狀況，在總分類核算中，應設置“現金”賬戶，該賬戶屬資產類賬戶。該賬戶借方登記現金收入金額；貸方登記現金的支出金額；借方余額反映庫存現金結余款。
為了及時、詳細、連續地反映現金的收入、付出和結存的情況，便于企業安排、管理現金的收支活動，工業企業還應設置“現金日記賬”進行序時登記。現金日記賬一般采用三欄式，也可以采用多欄式。賬內以現金收入和支出的對應賬戶設置專欄。
現金日記賬的收入欄和付出欄，同出納人員根據審核簽證后的收付款憑證，按照現金收付業務發生的順序逐筆登記。每日終了應加到本日現金收付總額，結出余額，并與庫存現金實有數核對相符。
四、備用金的核算
備用金是指企業為了便于內部各部門和個人的日常零星開支，如市內差旅費、誤餐費及不足轉賬起點的零星采購等以及預付給廠內某些單位或職工個人的備用現金。為了合理有效的使用資金，加強備用金的管理，企業應建立和健全備用金的預借、使用和報銷制度。有關部門和職工領取備用金時，應填寫借款單，經有關負責人批準，并按規定用途支出，不得挪作他用。支用后，應在規定期限內填寫報銷單，隨附原始憑證，經有關負責人核準，向財務部門報銷。
備用金的管理可采用兩種方式：一種是臨時性備用金(也稱非定額備用金)，另一種是定額備用金。臨時性備用金是一次借用，實報實銷的。定額備用金的管理方式是財會部門對經常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按定額撥付備用金，定額備用金使用后，報銷時，財會部門按核準報銷的金額付給現金，補足備用金定額。這種管理方式既方便了使用單位，又簡化了核算手續。為了總括反映和監督備用金的領用和報銷情況，應在“其他應收款”賬戶下，設置“備用金”明細賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶。并按備用金的使用單位和個人進行明細核算。該賬戶的借方登記財會部門撥付的備用金，貸方登記核準報銷或收回的備用金，借方余額反映尚未報銷或收回的備用金總額。
為了具體反映備用金結算情況，應按領取備用金的部門和職工分別設置明細分類賬戶，進行明細核算。在備用金數額較大或備用金業務較多的企業里，也可單獨設置“備用金”賬戶進行核算。
五、銀行存款的核算
1．銀行存款的管理銀行存款是指企業存放在銀行的貨幣資金。按照《支付結算辦法》企業應在所在地銀行申請開立存款結算賬戶，企業貨幣資金的收入和付出，除了規定可用現金收付的以外，其他款項都必須通過銀行辦理結算。
銀行存款賬戶包括基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶、專用存款戶。銀行存款的管理包括要嚴格執行國家有關規定，建立銀行存款的內部管理制度。依據以上要求，企業的存款賬戶不得借給其他單位或個人使用。
2．銀行存款的核算企業在銀行開立結算賬戶就可以辦理企業流動資金存取、轉賬結算業務。為了總括反映和監督銀行結算戶存款的收入、付出和結存的情況，在總分類核算中應設置“銀行存款”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶。銀行存款的收入，借記“銀行存款”賬戶；銀行存款的付出，貸記“銀行存款”賬戶； “銀行存款”賬戶的借方余額，表示銀行存款的結存數額。
3．銀行存款的清查為了防止記賬發生差錯，正確掌握銀行存款實際數額，企業應定期與銀行核對賬目，對銀行存款進行清查。銀行存款清查的方法，是定期將銀行存款日記賬的記錄同銀行對賬單進行核對。企業的銀行存款日記賬與銀行對賬單核對時，首先要剔除未達賬項的影響。所謂未達賬項，是指由于憑證傳遞過程中由于雙方入賬時間不一致，而發生的一方已入賬，而另一方尚未入賬的事項。
為了排除未達賬項的影響，檢查雙方賬目是否有誤，企業需要編制銀行存款余額調節表。該表如下：
經過銀行存款余額調節表的調整，如果所列未達賬項確屬正常，當調節表雙方余額平衡后，則說明雙方記賬完全相符。如果調整后，雙方余額不等，應及時查明原因，進行更正。企業對未達賬項要及時清理，對長期未達賬項應及時查明原因加以解決。
參考文獻：
[關鍵詞]企業 審計 控制
一、企業內部審計對企業內部控制的作用
備用金、費用、固定資產以及人事管理,這四個方面是支店的財務運作進行內部審計的主要內容。
1.備用金審計及對企業內部控制的作用
第一、在對支店賬目中備用金進行核對時,備用金審計往往采取如下方法:
所謂的支店核定備用金,是指支店手中的借支金額、現金余額、銀行存款余額和已經被寄到總店的單據的金額,也就是總店未支付給支店的備用金,以及已報銷的金額之積。
(1)對于銀行存款余額,對其審查時可以采用現金盤盤點和與銀行進行賬單核對的方法進行審查;
(2)對于現金余額,其審查方法與對銀行存款余額審查的方法相同,筆者在此不做贅述;
(3)對于支店手中的借支金額,其審批手續的完備與否是對其審核的重要內容;
(4)對于已報銷的金額,對其進行審查的方法是通過對費用以及固定資產投資的審計來進行的;
(5)已寄往總店的單據金額,即未支付備用金,與已報銷金額一樣,是支店成本的主要構成部分,其審查方法與已報銷的金額也一樣,筆者在此不做贅述。
在對備用金進行審查的同時,對任意兩個月的點點金額以及銀行存款日記賬余額進行隨即抽取并進行記錄,然后根據數據做出曲線圖,從而使支店備用金的使用情況得到直觀、清晰地了解。如果曲線反映出的支店備用金余額一直呈現出余額過多的情況,這表明總店應該減少對支店備用金的支付金額,因為總店對支店的備用金核定過高;如果情況相反的話,則應對備用金額予以適當的增加。
第二、備用金匯付所需時間測試
為了了解到單據流轉需要的時間以及總部的匯款速度如何,我們需要對支店匯出單據至到收到總部匯款時所需要的時間進行計算。
為了達到保證貨幣資金的安全性與完整性,保證公司的資金財產不被流失和盜竊的目的,我們必須對備用金進行審計,從而使得公司的財務會計信息和業務經濟信息的準確性和可靠性得到保證,防止因信息失真給公司帶來不必要的損失。
2.費用審計及對企業內部控制的作用
對于各個級別領導的審批權限,企業的財務制度給予了明確的固定,因而,對費用的支出必須在相應級別的領導進行審批后才可進行。當費用發生后,需以借方發生額中的重要金額為依據進行憑證的追溯,然后對以下內容進行審核:
第一、對支出的內容是否合理,審批手續是否齊全,審批權限是否符合規定進行審核;
第二、對發票的真實合法性予以審核;
第三、對申請記錄的日期、發票產生的日期、費用報銷入賬的日期進行審核,保證報銷的及時性;
第四、還要對憑證的內容是否齊全、是否真實可靠進行審核。
通過對費用進行審計,企業可以使資金使用的經濟有效性得到提高,并使費用支出與公司的財務制度的規定相符合得到保證。
3.固定資產投資審計及對企業內部控制的作用
以固定資產明細表上的重要金額為依據,對相關憑證進行追溯,在得到相關憑證后對以下內容進行審核:
第一、對采購資產的審批手續的齊全性、費用審批權限的符合規定性應予以審核;
第二、對固定資產的采購是否經過總部固定資產專項負責人的批準進行審核;
第三、對采購的資產的支出與支店預算內的支出的歸屬性進行審核;
第四、對公司的固定資產進行實地盤點,并對其使用情況與保管情況進行審核與記錄。
通過審計固定資產,不僅可以使企業資產的安全性、完整性得到保證,還可以使固定資產的充分利用度和固定資產的支出與企業財務制度的符合度得到保證。
二、內部審計對企業內部控制的成效
1.統一銀行,加快匯款速度
通過對企業的備用金進行審計,對備用金匯付所需時間進行了測試,由于總部與支店的開戶行不同,使得備用金從總部匯出到達支店賬戶所需的時間也不同,最短在當天即可到達,最長需要6天的時間。為了加快匯款速度,總部對多家銀行的匯款速度、網上銀行以及是否提供上門服務、銀行網點的分布情況等等銀行的服務情況進行了調差與對比,最終選擇了一家能夠使備用金匯付所需時間最短的銀行,大大提高了總部對支店的集中管理效率。
2.提高支店長審批權限,加強總部與支店的對帳
通過費用審計發現:由于支店長的級別決定了其使用權限,所以支店長的費用審批權限低,凡是超過1000元的支出都要上報給總部審批,這樣明顯減慢了支店的正常運作。
因而為了提高支店長的審批權限和支店的核定備用金,總部修改原來的財務制度并規定支店的費用由支店本身進行支配,從而加快支店的審批流程。如果必須總部代付時,總部財務人員和支店財務人員均要做單獨記錄,并定期對帳,以避免再次發生重復匯款的情況。
3.強化固定資產管理流程
通過固定資產審計,能發現有些支店在未經總部批準的情況下,購買了固定資產違反企業規定。總部可以要求支店財務人員加強審核,強化固定資產的統一管理。
4.嚴格執行企業人事管理制度
通過人事管理審計,可以發現有些支店員工遲到早退以及缺勤等情況在考勤中并沒有記錄,繼而工資結算必然有誤。總部可以要求支店的人事及財務今后嚴格執行企業的人事管理制。
5.利用信息管理網絡,規范內部控制流程,加快審批進程
企業應該籌建自己的信息管理網絡,這樣以后即使企業領導出差,也可通過相關的互聯網進行相應的審核 。從而也進一步規范費用審批流程。同時企業的工作人員也可利用網絡對企業內部的各項規章制度、福利政策、重要通知及市場活動及時全面的了解。
總而言之,通過內部審計,進一步加強總部與支店的溝通,促使企業進一步完善財務制度和內部控制,并能發現一些之前工作中存在的問題,從而相應地修改某些工作流程,進一步加強對支店的管理,為企業今后的發展打下堅實的基礎。
三、內部審計的發展趨勢
1.應設立總經理直接管理的內部審計部門
目前企業還不能保證內部審計的獨立性與權威性,因為某些企業內部審計人員單純由財務部門的人員勝任,并沒有單獨的內部審計部門,在實際工作中,由于這樣的設置,內部審計一般不對總部財務部門及其他經營管理部門進行審計,只審計支店。所以應該設置個獨立的內部審計部門,以提高內部審計的獨立性與權威性。單獨設立審計部,在行政上直接由總經理負責并向其報告工作。只有這樣才能保證審計結果的真實、客觀、公正。這也要依情況而定,如果企業規模較小,就不用設置獨立的審計部了。
2.內部審計范圍應從財務領域擴展到企業經營管理領域
企業中的舞弊行為以及其他真正存在的問題往往存在于管理和經營領域中。內部審計主要職能應從查錯糾弊向為內部管理服務的方面轉變。內部審計人員往往將大部分精力放在財務數據的真實性及生產經營收支合規性的監督上,主要職能就是查錯糾弊,其主要工作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域,不是對企業的管理作出分析、評價和提出管理建議。因此,對企業總體的內部控制制度不能進行系統和權威的評價,也就無法發現和客觀評價企業的潛在風險,進而無法對管理和決策層提出實質性與預防性的管理建議。
參考文獻:
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為了切實加強部門財務管理，規范部門經濟秩序，保障部門工作正常運轉，調動部門組織收入的積極性，合理、科學地使用資金，根據《事業財務管理制度》、《鎮政府機關管理制度》等，經討論重新調整鎮部門財務管理辦法。
一、收入管理：
1.所有部門取得的各種款項，包括上級補助、各種押金等應及時到財政所開具“非稅收入一般繳款書（電腦票）”，足額繳入市財政局預算外資金專戶。
2.各部門不得單設銀行賬號和使用收款收據等非法票據收取費用，對另外單設銀行賬戶未報財政所備案的和不規范使用票據的，一律視為“小金庫”，由鎮財政全額沒收并追究相關人員責任。
3.各部門收入年初要編排預算，預算要實并具明細。對政策范圍內的收入要收足收齊。
4.年度收入期間核算為每年的1月1日至12月31日。
5.部門收入具體范圍及核定：
⑴政策性收費收入。各部門按照上級有關文件或鎮政府相關規定足額收取費用。其中重點工程項目的城鎮建設配套費列鎮財政收入，其他可作部門收入。
⑵經營性收入。部門經營實體所取得經營收入，鎮政府鼓勵有條件的部門經營創收，以彌補事業單位經費不足，其經營盈余收入統一通過繳入事業賬核算。另外部門經營實體接受鎮政府監管，嚴禁私設賬外賬，鎮政府將定期對部門實體進行檢查或審計。
⑶服務性收費收入。對沒有經營實體或不單獨設賬的服務性收費，全部納入服務性收費收入，如計生門診服務、農經記賬等。
⑷資產租金收入。部門資產（鎮政府統一調度處置的除外）對外出租的，其租金收入一律列部門收入預算，統一在事業賬上反映核算，嚴禁在實體賬上收支。
⑸爭取項目收入。部門通過各種渠道向上級、其他單位無償爭取的項目或資金，全部列部門收入。對部門爭取但需鎮政府推動或協作的項目或資金，待項目驗收結束后，根據項目資金的凈結余情況，通過鎮黨政聯席會討論決定，以“以獎代補”形式補助到各部門。
⑹委托組織收入。對部分確無收入來源或項目的部門，由鎮政府指派部門收取應由政府收取的企業改制負擔款、租金及其他款項，以凈收入列部門收入。
另外，部門根據其職能收取的押金一律不準挪作他用，專款核算，嚴禁擠占押金支出。
二、支出管理：
1.機關各部門一律實行報賬制，各部門應明確一名專職報賬員并報財政所備案，除報賬員以外的其他人員一律不得向財政結報收支、申領資金。所有支出票據由經手人、證明人簽字，部門負責人審核，分管領導把關，最后由鎮長審批，每月底結報。
2.各部門支出需依據部門預算，于每月24日（遇節假日順延）將次月用款計劃書面報財政所，由財政所統一向市財政部門申領。各部門必須自覺遵守財務制度，執行財經紀律，不得各行其是。凡不服從財政統一管理的部門，財政一律停止全部撥款
3.各部門應嚴格執行“收支兩條線”，所收取的各種款項應全額繳清，不得坐支，不得以支抵收，一經發現，追究單位主要負責人及經辦人員的責任。
4.各部門實行備用金制度。財政所應根據各單位的實際情況確定每個單位的備用金定額，零星開支各單位在限額內使用，并于每月的25日-28日到財政所結報，待鎮長審批結報后補足單位備用金，原則上1000元以上的一次性開支應委托財政直接支付給收款單位。
5.相關福利、獎金一律執行政府統一規定，嚴禁巧立名目、私設項目、超標準發放，未經批準的支出，財政不予入賬。
6.所有在職在編的人員費用（補助）只能在事業賬上核算反映，嚴禁以任何名義在經營實體賬或其他單位支取費用（補助）。
7.各部門購置固定資產應參照《鎮政府機關管理制度》由單位提出計劃，分管領導、鎮長審批后由財政統一按照《政府采購法》規定程序采購，未經審批的不得采購。
8.凡基本建設1萬元以上的項目，先履行立項手續，再行招投標手續，堅持先預算，后報批，先審核、后招標。嚴禁先斬后奏，違反規定的由操作人員自負。
三、結算辦法
1.部門收入基數確定：由鎮政府年初下達，一年一定。
2.基本支出保障：部門在編在崗人員工資、保險、住房公積金、車改補貼（待討論）由鎮財政統一按時發放或繳納。
3.部門凈收入確定：凈收入＝當年實際完成收入數一當年實際支出數（不含基本保障支出）。
4.年終結算：
⑴當年凈收入達到部門收入基數的，由鎮財政全額發放當年獎金；
熟悉并遵守國家有關財稅規定，公司財務管理制度各項規章制度。在公司財務部領導下，按公司的財務管理制度建立單位財務核算系統，組織財務人員及相關人員建立核算基礎工作，熟練掌握單財務各崗位操作技能，能指導下屬的各項工作，對下屬工作做到檢查落實。熟悉公司各種管理系統及營業操作流程及各種提成方案，保證公司的財務管理制度在各單位得到落實，協調好各單位財務之間的工作關系，對各單位財務人員的工作進行科學合理的安排，負責部門員工的培訓及繼續教育工作，參與財務人員的招聘，負責各單位財務人員的晉級和業務考核。帶領財務人員完成單店的會計核算、監督、分析和會計報表的編制及申報納稅。協同公司財務部協調對外關系，不得向無關人員透露各單位的經營狀況和財務狀況。
1、指導會計和出納進行帳務處理，審核會計憑證、審閱會計帳戶、按公司統一的報表種類及格式編審會計報表，并將電子版發給公司。
2、每天檢查收入款項（現金、信用卡）的收入清點狀況，督促主管編報《報表》和收入款的進帳工作，檢查主管（出納）每天將《日報》、《貨幣資金日報》向公司報送的情況。
3、保管好財務印鑒章（財務專用章）及網上銀行發出卡及密碼，審核各單位的每一筆成本費用支出，對不符合公司規定的支出有權拒絕，并向公司匯報，對超出正常標準的費用應立即提醒廠長注意。
4、組織會計正確核算的營業成本，每天審查核算員編報的《入庫匯總表》、《出庫匯總表》、《 ##統計表》及《##匯總表》，對進出量大的重點分析。
5、組織財務人員每月1日營業前盤存上月末結余原材料，做到翻廂倒柜，計算月末存貨金額，當月末存貨金額超過核定金額時，立即報告負責人。
6、組織財務人員每月1日營業前，從庫存系統導出結存數，按部門造表，盤點商品、原料的盤點工作。
7、組織財務人員按公司《管理規定》參與并監督各部門盤點，低值易耗品剔除客損及員工賠償等因素后核實損耗，損耗超過或低于公司核定的比例時，按公司的規定計算賠償、獎勵金額。
8、每月進行一次由公司領導、廠長及各部門參加的單位經濟活動分析。
11、根據各種提成方案依據及各部門報送的提成數據，審核并計算員工的各種提成金額，經批準后交出納付款。
12、審核員工應付工資，重點審核工資標準及真實性，崗位職數是否在公司的定編內，堅決杜絕領空餉、超標準發放，經批準后，編制銀行工資打卡表，交出納轉帳付款。
13、負責有價證券的發放、審查工作，通過建立臺帳對部門有價證券的領用、發出和結存進行監管，每月對營業部有價證券盤點一次，發現異常立即報告廠長。
14、督促并檢查會計人員保管好各種會計憑證、會計帳簿、會計報表及各種會計資料。
15、按公司《備用金管理辦法》對員工借支的備用金一年核定一次。
17、督促會計核對集團內部往來，督促會計與出納勾對銀行存款對帳單和盤點現金。
18、按公司《收現金管理制度》的要求，檢查督促主管（出納）現金管理的執行情況。
19、負責財務人員因故離職的監交工作，財務主管的離職由公司財務部經理監交。
關鍵詞:國庫集中支付;預算單位;銀行賬戶
國庫集中支付制度是發達市場經濟國家普遍采用的財政資金管理制度,在國庫集中支付形式下,財政資金通過國庫單一賬戶體系直接從國庫支付到商品供應商或勞務提供者手中,而避免了資金的層層劃撥、庫外沉淀的弊端,可以極大提高財政資金使用效益,加強財政對預算的監督,有利于促進公共財政整體推進。
財政國庫管理制度改革是財政支出的一項重大改革,是構建與社會主義市場經濟發展相適應的公共財政體制的客觀需要,是推動依法行政、依法理財的必然要求,不僅有利于加強和規范財政監督管理,提高財政資金的使用效益,也有利于從源頭上防范腐敗,具有重大的政治、經濟和社會意義。
近幾年來,隨著財政國庫集中收付制度改革工作的深入推進,財政對預算單位的財政財務管理模式發生了深刻的變革,但筆者認為國庫集中支付管理工作中的薄弱環節還需進一步加強。
一、國庫集中支付改革后,財政在預算單位日常財務監管中存在的問題
(一)大額現金支付的現象比較普遍
根據國務院《現金管理暫行條例》的規定,現金的結算限額為1000元,然而就目前的實際情況來看,這一限額已經過低,可操作性不強。在實際工作中,很多行政事業單位為了方便,在可以使用轉賬支付的情況下仍使用大額現金支付。單位一次性支取數千元、幾萬元的情況較為普遍,一次性支付數十萬元現金的情況也時有發生,嚴重違反了國務院《現金管理暫行條例》的規定,大額現金支付的現象仍比較普遍。
(二)賬面現金余額過大,坐支現金現象嚴重
根據國務院《現金管理暫行條例》的規定,單位庫存現金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現金。然而,很多行政事業單位月末或年末的現金余額卻很大,由于出納手中的庫存現金過多,在缺乏監督的情況下,就很容易出現挪用公款和公款私存的情況。同時,坐支現金的情況也比較嚴重。《現金管理暫行條例》規定,單位取得的現金收入應及時上繳財政專戶。然而,部分有收入的單位未按要求將現金收入及時繳存財政專戶,而是直接用于日常經費開支,然后再通過財政專戶或其它途徑來打滾。
(三)規避財政監督
預算單位為規避財政的監督,采取隨意轉出授權支付額度到本單位其他實撥資金賬戶、對財政下達的零余額賬戶用款額度采取大額或全額提取現金后轉入本單位實撥賬戶的手段規避財政監督。
(四)部分資金未納入集中支付
由于現行財政性資金渠道的復雜性,預算單位資金來源較多,加之當前財政部門各種專項資金管理的條塊要求不統一,尚有部分財政專項資金游離于集中支付之外,在預算單位實撥賬戶運行。
二、進一步加強和完善國庫集中支付改革的各項配套措施
(一)全面有序推進公務卡制度改革工作,逐步改善公務卡的用卡環境,提高公務卡的公務支出清算比重,最大限度地減少現金支付量
一是加快在全省縣級以上行政事業單位全面推行公務卡制度改革步伐。二是協調商業銀行加快銀行卡市場建設步伐,進一步制定落實各銀行系統安裝布設銀行卡機具具體規劃,引導商戶積極參與銀行卡機具的安裝布設工作。三是隨著銀行卡用卡環境的改善,財政部門應進一步規范、約束預算單位的消費習慣,明確公務接待消費除轉賬結算外,必須在具備刷卡消費條件場所消費方能報銷,制定出公務接待現金消費過渡時間表,過渡期結束后,預算單位的公務接待必須通過刷卡或轉賬進行結算,引導和促進銀行、商家積極參與公務卡環境的建設。四是完善商業銀行服務價格收費制度。《商業銀行服務價格管理暫行辦法》的出臺,標志著銀行服務進入了一個收費時代。各金融機構應將服務價格作為正確引導客戶使用賬戶的有效工具,以降低開戶單位使用現金結算的比重,盡快制定并全面實施對預算單位賬戶大額度提現收取中間費用,避免開戶單位無限度地大額支取現金,減少現金支付和使用風險。
(二)繼續深化,推進預算單位財政性資金國庫集中支付改革工作,努力實現所有財政性資金全部納入國庫集中支付
一是在深化改革過程中,應結合綜合部門預算改革的推進情況,在預算外資金納入綜合預算編制的基礎上,加大預算外資金納入國庫進行集中支付改革力度,努力實現財政一般預算、基金預算、預算外資金統一納入國庫進行集中支付,切實減少財政實撥資金。二是在啟動預算內、外資金集中支付的基礎上,進一步把預算單位上下級往來資金,非本級政府安排的其他財政性資金統一歸集后納入國庫管理,通過預算單位零余額賬戶進行集中支付,徹底取消預算單位實撥資金賬戶。三是充分發揮財政直接支付方式的作用,進一步加大財政直接支付的范圍,完善差額預算單位人員工資、津補貼實行銀行卡發放工作。
(三)加強預算單位銀行賬戶管理,清理、壓縮預算單位現有銀行賬戶,進一步建立完善國庫單一賬戶體系
一是除保留預算單位零余額賬戶、特設賬戶外,要創造條件取消預算單位現有往來資金專用賬戶,把預算單位往來資金納入財政國庫進行集中支付。二是逐步取消預算單位的項目資金專用賬戶,將基本建設資金,其他專項資金等逐步納入國庫進行集中支付,切實減少財政實撥資金。同時,預算單位應根據專項資金管理要求對專項資金實行分賬核算。
(四)進一步完善預算單位備用金管理制度,預算單位零余額賬戶額度轉出控制制度,預算單位退回現金有關規定
一是進一步明確預算單位使用現金只能在支付給非本單位人員的個人勞務報酬、出差人員必須隨身攜帶的差旅費、結算起點以下的零星支出等范圍。二是財政部門應加強對預算單位備用金限額的管理。首先,要求預算單位在支付資金時能通過銀行轉賬的原則上采用轉賬支付。其次,為保證單位正常工作運轉和日常零星開支需要,由財政部門參照各單位人員編制、開支標準和上年日均現金使用情況等核定預算單位備用金。正常情況下,對各單位核定3~5天所需備用金,因特殊情況需要調整備用金額度的,要由預算單位向財政國庫部門提出書面申請,由財政國庫部門重新核定備用金限額。三是進一步規范預算單位從零余額賬戶轉出額度的管理辦法,有效約束預算單位額度轉出行為。對于預算單位從本單位零余額賬戶轉出到其他特殊專戶的資金,需向財政國庫部門提交預算單位零余額賬戶額度轉出申請,經財政國庫部門審核同意后,商業銀行方可辦理額度轉出業務。四是加強預算單位現金退回人行的監督管理。預算單位對工作人員報銷后退回現金超過備用金限額的,應按要求開具《授權支付更正(退回)通知書》退回零余額賬戶,由商業銀行及時退回人民銀行,恢復預算單位零余額賬戶用款額度,從而減少預算單位現金滯留量。
財務科負責分公司財務管理、資金管理、資產管理、成本管理、會計管理、各項目部及實體的成本管理、兌現審計工作。
1、嚴格執行集團公司的規章制度。對本部門工作負責，制定并落實部門工作計劃。
2、負責編制并上報分公司年度財務收支計劃和月資金收支計劃；編制并上報分公司機關費用指標計劃，按照集團公司審批結果，進行控制和管理。
3、負責編制和上報集團公司財務會計報表及各種資料。
4、負責財務會計核算和項目成本核算的管理。配合項目部工程價款回收工作。
5、負責分公司固定資產的管理，按規定計提折舊費。
6、組織各項目開展增收節支活動。搞好會計核算、項目核算和成本分析，降低工程成本，降低費用支出，并會同相關部門建立工程項目經濟檔案。
7、負責對項目經理部實施審計監督。負責分公司的財務電算化管理。
8、負責“卓越績效體系”的財務科各種資料的準備及復驗工作。
9、負責工程投標保函、履約擔保、銀行信貸額度等手續辦理工作。
10、負責集團公司對分公司工作聯查財務各種資料的收集、編制工作。
11、負責上報分公司年度財務收支計劃和月資金收支計劃；編制并上報分公司機關費用指標計劃，按照集團公司審批結果，進行控制和管理。編制分公司年度財務收支報表。
12、負責核對清理債權帳務及內部單位之間的往來帳目。
13、執行對操作人員的管理和計算機檔案管理職責，對會計軟件的運行進行日常維護，保證計算機軟件及硬件的財產安全。
14、對項目經理部經營管理制度和內部控制制度是否健全，運行機制是否正常進行監督。對項目經理部實施財務審計、承包及兌現審計。
二、對項目部的資金有償使用管理：
分公司與項目部及經營實體，相互占用資金的確定額是：項目部及經營實體上交的資金與應交分公司的管理費和分公司代支付銀行的各種保函的資金部分相抵的差額為基數，按同期一年貸款月利息0.66%計算。
1、項目部欠分公司的管理費的計息方法：按月完成量計算的上交分公司管理費累計總額的80％為基數，乘以0.66％利率。每月計息一次,劃轉項目部并同時項目部記入財務費用。計息時間是從收取管理費的月份的第三個月末開始計息劃帳。
2、分公司為項目部辦理投標保函和履約保函的、工程預付款保函等工程保函所交銀行的保函現金部分從辦完保函月份的第二個月初開始計息，每月以0.66％的利率計息。由分公司劃帳項目部，項目部記入財務費用。
3、分公司與項目部的往來帳目中，如果分公司的往來帳余額（扣除項目部利潤虧損額）欠項目部的，同樣以每月以0.66％的利率計息。由分公司倒劃給項目部。
三、支付各種款項的措施：
為了強化財務管理，規范經濟行為，杜絕工程成本的各項潛虧因素的存在，保證分公司健康持續的發展，要求各級領導及財務人員在支付各種款項時，帳面有欠款的可以支付，否則堅決不予支付。如果雙方簽定合同約定有預付款的可以預付，但預付款項不得超過合同限定數額。要求嚴肅執行，若有違反行為追究當事人和領導責任。
在付款的同時嚴格審查收款簽字人是否與財務帳面、合同簽字人一致，否則堅決拒付，實屬情況特殊，但必須辦理本人委托證明書、委托人和受托人的身份證復印件并同時附在付款憑證后面。委托證明書如果雙方是企業單位的必須有雙方企業單位蓋章后有效，如果是個人的必須有雙方當事人簽字并同時按手印和雙方的身份證復印件附后有效。事后避免經濟糾紛。
四、“備用金”管理辦法
根據國家財經制度規定、集團公司的嚴格要求、結合我分公司的路、橋工程施工特點，制定單位相關人員，因公暫借“備用金”的管理辦法：
1、暫借“備用金”的人員范圍：分公司經理、書記及付經理，項目經理及付經理，機關各科室正、付職，公用小車司機，機關材料處及項目材料采購員，詳細人員名單經分公司經理確認后再定。
2、“備用金”借用限額：共3頁,當前第1頁1
（1）、分公司經理、書記及付經理、項目經理“備用金”借款限額最高10000元。
（2）、項目付經理、機關處室正付職、公用小車司機“備用金”借款限額最高3000元。
（3）、機關材料處及項目材料采購人員“備用金”借款限額最高2000元。
3、“備用金”借用審批權限：在分公司借“備用金”由分公司經理審批，在項目部借“備用金”由項目經理審批。在“備用金”的使用過程中，杜絕超過規定限額并及時歸還“備用金”，嚴格控制人員范圍，
4、每年借用“備用金”必在本年12月25日以前還清，如不還清者在次年1月開始扣工資，扣清為止。
五、繼續執行2005年2月關于規范經濟行為的《會議紀要》精神：
會議決定：為了強化財務管理，規范各項經濟行為，杜絕工程成本潛虧因素存在，保證路橋分公司經濟活動健康持續的發展，結合分公司施工特點,對有關經濟行為規范的內容，作如下強調要求：
1、各級財務人員在支付各種款項時，核對賬面欠款情況，堅決杜絕超付款。若雙方簽訂合同約定預付款，但付款不超過合同內規定的數額，付款時并索要單位收款收據或個人收款條。收款人與合同簽訂人應相符一致。若不是同一人，必須辦理委托，否則財務拒絕付款。
2、 財務部門對外結算的機械租賃費、周轉工具租賃費、分包商（具有法人資格的企業，可出示財務公章的收據）的結算費用憑發票和結算單入帳。如果對方不能提供或不能及時提供發票，財務部門暫時按照總結算金額與當地稅率計算出應交稅金額可以掛帳，等提供發票后按照相應發票的金額同等比率足額退回。分包商如果領用項目部或分公司材料(依據財務入帳領料單據)和使用機務隊機械臺班費用(依據財務入帳的單據),可以從每次結算中扣除后計提稅金掛帳.
3、 人工費承包或執行任務書，按計件工資形式辦理，不需另辦理建筑市場開出的票據，按內部職工工資控制。
4、購置各種材料、工具、設備、儀器、辦公用品等必須索要發票后入帳。
5、 各項目部及經營實體、各種經濟收入上繳記入財務賬戶，由當地稅務出票據外，財務統一對外辦理收據發票，嚴禁坐收坐支。
6、 各經營實體，涉及經營收入欄目，與分公司單獨定立賬戶，以上繳資金的責任指標形式出現，因涉及收入納稅問題，不再出現銷售收入和租賃收入項目。
7、強調分公司機關的管理費開支，單獨建立賬戶。原列入機關支出的竣工工程所支出的費用，單獨列支，隸屬于分公司整體核算。
8、 分公司和各項目部及經濟實體對外發生的業務招待費、市場開發經費必經分公司經理批準簽字后財務部門方可報銷入帳。
六、加強防范企業經濟風險意識
1、建立完善專項基金臺賬：職工公積金、職工養老統籌、職工醫療保險、職工失業保險臺帳。
2、“應收帳款”科目要進行帳齡分析，帳齡達到三年以上為不良資產，結算是否及時，債權人的債權期限為兩年。債務人是否存在，單位是否注銷，訴訟期限是否超過兩年，債務人是否足額給款。預期債務是否有證明，證明超保權期限是否。預期不能收回的“應收帳款”全額提取壞帳。
3、壞帳準備金的預提方法，是以“應收帳款”和“其他應收款”的年終“借方”期末余額按比例提取，同時也可以按單個分析計提，但是必須在財政局備案并批準。（財務制度規定為會計科目“借方”金額的1%）。
4、2006年要建立“應收帳款”明細臺賬：
（1）、已竣工結算的工程的臺賬內容：業主、工程名稱、竣工時間、結算時間、結算金額、累計報量、收款總額、末筆收款時間、現拖欠款。
（2）、已竣工未結算工程的臺賬內容：業主、工程名稱、竣工時間、合同價款、報出結算時間、報出結算價款、累計收款、累計報量、報量與收款差、報出結算與收款差。
（3）、在建工程的臺賬內容：業主、工程名稱、開工時間、合同價款、累計收款、累計報量、報量與收款差。
5、“應付帳款”—“暫估材料帳款”：年底有余額的（本科目不能出現“借方”余額，如有要追究當事人的責任），要依據年底財務帳面金額分別以工程項目、暫估時間、供應單位、貨物名稱、規格、數量、單價、總價，編制“貨物暫估明細表”并注明未及時沖銷的原因。共3頁,當前第2頁2
6、各分包隊的付款方法：責任劃分明確，付分包隊款時如財務帳面不欠款的超付款，必須是以借款的手續辦理后付款，在“其他應收款”科目反應。所謂超付款是指：（1）超完成工程量超付款。（2）超業主所付款的工程款（扣除管理費后的超付款）。（3）超結算款的超付款。
7、其他供應貨物單位的超付款（是以財務入帳為準）也必須是以借款的手續辦理后付款，在“其他應收款”科目反應；有供貨合同約定予付款的，付款時在“預付帳款”科目反映。
8、從財務帳面看已形成對包工隊、機械租賃費、人工費、材料供應商超付款的部分金額，到2006年6月底以前必須辦理原付工程款轉借款手續，財務部門依據原付工程款轉借款手續進“其他應收款”的相關明細科目。
9、“其他應收款”、“其他應付款”的長期掛帳業務要及時清理，以便形成呆帳。
10、“內部單位核算往來”“集團內部往來”要于集團公司與分公司、分公司與分公司之間、分公司與項目之間的財務往來帳年底必須無未達帳項，如年底審計查出未達帳項按分公司本年度潛虧處理。
11、備用金要逐個落實，年底清理完畢。
12、“待攤費用”“預提費用”要有充分的依據財務才能入帳，無依據入財務帳的憑證，經查處按違犯財經制度論處。
13、依據承包協議據實搜集資料，按權責發生制核算。
14、項目成本按實際價格核算的，材料差異不能出現“貸方”余額。
如果有“借方”材料差異必有業主核簽的證明資料財務方能入帳，審計查處無證明資料的按本年度成本潛虧。
15、掛靠工程的成本報表不能有降本。如有按本年成本潛虧。
16、稅金要足額提取進“其他應付款—預提稅金”科目
17、根據集團公司相關規定提取壞帳準備金，2004年《集財字（2004）第6號》文件規定提取工程維修保證金。
18、2006年的質量獎，按當年簽訂合同總額的1%預提進成本。
19、項目成本核算要依據法律、法規、企業規定進行。對分包隊伍的帳務核算時，如果有供應商的發票可以抵沖應稅計提額。
七、項目部按時上交分公司資金的規定
2006年分公司施行項目部財務人員派出制，財務人員派出的目的是更好的貫徹、落實國家、集團、分公司的各種制度和規定，同時進一步服務好項目部的財務工作。
一、預算管理制度
1．預算編制的范圍：街道辦事處各部門、街道各直屬單位。
2．預算編制的要求：各部門要按照科學化精細化的要求編報預算，每項支出都要細化到具體項目，說明需要安排預算支出的理由。
3．預算編制的程序：預算編制按“兩上兩下”原則編報。各預算編報單位于每年10-11月份編制下年預算并報街道財政所；街道財政所審核匯總后向街道主要領導匯報，提出街道下一年預算安排草案，與各部門溝通形成初稿后，按規定程序報批。經街道黨工委集體商議確定正式稿后報街道辦事處人大工委審議，批準后以支出預算指標通知書形式下達各預算單位。
4．預算經費的編制依據：各預算單位要把依法取得的收入、財政專戶核撥的資金一并納入街道財政預算收入，實現街道財政資金統籌考慮，合理安排。編制支出預算時必須以街道社會經濟發展計劃和履行部門職能的需要為依據，對每一收支項目的數字指標進行合理的測算，力求各項收支數據真實準確。實行收支兩條線，真實反映收入支出情況。各預算單位應按街道組織辦核定的人員范圍、人員控制數、工資獎金發放標準、津補貼發放標準按實編制人員經費支出預算；同時根據街道工委、辦事處下一年度工作計劃和奮斗目標、部門所承擔的項目內容和財政下達的預算控制數編制本部門的公用經費和項目經費支出預算。項目支出預算要根據事業發展需要和財力可能統籌安排。部門申報項目預算要提出項目的具體理由或依據和實施計劃，提出項目支出的測算依據。
5．預算調整：對各預算單位確因工作或臨時性項目需調整預算資金，由各預算單位提出申請，經分管領導審核，按規定程序報街道黨工委辦事處研究審批。批準同意后由財政所辦理預算指標調整手續，預算單位據此向財政所申請調整用款計劃。街道財政所每年10月份將本年度已經批準調整的預算指標整理匯總后報向街道辦事處人大工委審議。
6．預算資金撥付管理：各預算單位應按下達的年初預算指標按用款計劃向財政所申請撥款。財政所根據各預算單位上報的用款計劃，結合資金使用進度提出每月財政撥款計劃報街道辦事處主任審批后安排財政撥款。以預算管理信息化為平臺，以預算指標和用款計劃為依據，控制預算資金撥付。
二、資金收入管理制度
1．收入管理范圍：街道下屬各預算單位的各項收入（包括財政撥款收入、上級補助收入、非稅收入、經營收入、其他收入等），均應納入統一核算，實行綜合預算管理。
2．收入核算要求：各單位的財政撥款收入，必須明確資金性質并按財政支出預算科目“類、款、項”，進行收入分類核算。
3．收入管理的總體要求：各單位要積極合法組織收入，做到應收盡收，嚴禁私設小“金庫”，嚴禁坐支現金，并做到“票款”同行。
4．非稅收入管理：各單位的非稅收入，凡持有行政部門頒發的“收費許可證”并納入街道財政管理范圍的各單位的收費收入，必須全額上繳街道財政，由街道財政實行統一管理。
5．其他收入管理：各單位的其他收入，包括其他單位和個人的贊助款、資產出租收入、利息收入等，均應納入單位綜合預算管理。
三、資金支出管理制度
1．各單位資金支出必須附有合法的原始票據，除支付工資或個人補支出外，必須取得有效的正式原始發票。
2．票據填寫內容與資金支出情況必須一致，各項經費開支必須有經手人、證明人和審批人簽字方可報銷。
3．辦公用品應實行專人采購、工作人員領用登記制度。
4．納入政府采購管理的辦公物品，按照政府采購的相關規定報街道財政審批后進行采購。
5．固定資產購置：固定資產如電腦、傳真機、家具、電器等的購置，按照政府采購及街道固定資產采購管理規定執行。報銷時要求提供政府采購審批表及固定資產購置審批表。
6．備用金制度。為保證各單位資金使用效益、提高辦事效率，嚴格按照備用金領用、結報程序，專門負責日常采購人員經單位負責人審批后才可領用備用金，額度不得超過1000元，領用時應辦理相應的借款（領用）手續。如臨時需要較大額的備用金，必須經單位負責人審批，事項辦結后七日內應結清。
四、審批權限制度及重大項目報告制度
1．各單位一次性經費支出在5000元（含5000元）以上的大額資金需集體研究決定，有會議記錄備查。并由單位負責人簽名并注明用途，街道分管領導簽署審核意見，報街道主任審批同意。
2．各單位單項支出10000元以上項目資金，由單位分管領導事先提出方案，經街道辦事處主任審批同意后方可實施。
3．各單位基建工程、維修項目、大宗物資采購等支出與撥付，應嚴格按照程序進入街道招投標中心管理，嚴格在部門預算計劃和用款額度內執行，不得超出預算額度。
4．各單位實施的工程項目，應按相關規定報區發展與改革局立項審批或按街道相關程序審批。
5．各單位50萬元以上工程項目應按規定報區招投標中心，50萬元以下的工程項目應按規定報街道招投標中心（設于街道城建中心），各直屬單位10萬以上、招寶山風景區30萬元以上的工程項目必須由街道城建中心代建。
6．各單位在工程項目實施過程中，需要進行工程變更的，應當嚴格遵守街道工程變更管理制度規定，做好工程變更簽證手續。
7．各單位集體組團外出（市區外）參觀學習，須履行報告制度（參觀學習費用應在當年預算內）。各社區、直屬單位應報街道黨群書記處備案，街道各部門按街道機關財務制度規定執行。
五、貨幣資金管理制度
1．現金管理制度。現金管理必須嚴格按《現金管理條例》執行，不得公款私存，不得以白條抵庫、不得坐支現金。對現金實行限額限范圍使用。限金額：1000元，庫存現金一般不超過單位3-5天的日常零星開支。現金必須日清月結，登記好日記賬，出現差錯責任自負。
2．存款管理制度。在銀行存款必須按銀行規定使用，除允許使用現金開支的范圍外，都須通過銀行賬戶結算。銀行存款必須日清月結，登記好日記賬，做到帳實相符。嚴禁拆借賬戶。
3．嚴禁各單位自行對外拆借資金；嚴禁為企業、個人提供任何形式的擔保；嚴禁以任何形式擅自外借集體資金給企業、個人以及其他單位。
六、票據使用管理制度
1．票據管理。由財政所、單位財務人員專人負責，建立相應的票據臺賬和結報手冊，共同做好財政票據管理工作。
2．票據領用、結報與核銷。各預算單位使用票據，相關業務人員按發放權限，實行向誰購向誰結報、由誰發放由誰核銷的辦法實施。
3．票據存根經財政部門核銷后，由單位按照會計檔案管理的有關規定妥善保管，存滿規定的保管期限并經財政部門批準并派專人監督方可銷毀。
4．任何部門、單位和個人不得自行買賣、轉借、代開、偽造票據，不得私刻票據章，未經財政部門同意不得自行銷毀票據和存根。
5．使用范圍規定：凡取得物價部門收費許可證的收費項目，使用《省行政事業非稅收入統一票據》；其它往來款收入，使用《省行政事業往來款統一票據》，具體規定按照鎮財行〔2009〕186號文件規定執行。
七、固定資產管理制度
1．各單位在建立固定資產總賬以及相關明細賬的同時，應建立固定資產臺帳，及時登記固定資產的增（減）變動情況，每年12月25日前對所屬固定資產進行核對，做到帳實相符。
2．各單位因工作確需添置固定資產的，應事前提出申請，按相關程序辦理。對接受捐贈的資產單項價值在1000元以上（含1000元），報財政所審核后列入固定資產。對核減（劃撥）固定資產單項價值在1000元以上（含1000元）需填制《固定資產劃撥表》或《固定資產報損表》報街道資產管理小組核實審批。
3．各單位現有資產出租、借用須經主管領導簽署有關意見后報街道辦事處分管領導審批。資產出租嚴格執行街道公共資源招投標中心的程序規定，出租期限不得超過三年。特殊情況由分管領導提議，街道資產管理小組集體討論決定。
八、相關其他費用標準及規定
1．堅持財務公開制度，各單位應按季、年在本單位公開欄內張榜公布當期財務收支情況，接受群眾的監督。
2．招待費、會議費、業務費等公用支出嚴格按審批后的預算執行。車輛管理及交通費另文通知。防暑降溫費等發放標準，按財政部門以及相關的規定文件規定的標準執行。