國企審計工作總結

導語：在國企審計工作總結的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。

第1篇

在工程審計工作過程中，發現許多工程項目在結算工程量方面存在虛報、多報、亂報工程量的現象，無論工程項目的大、小都存在或多或少虛報、多報工程量的現象。主要表現在如下方面：

（一）在審核樁基工程、臨時建筑工程方面。這些工程項目都是一些前期工程，也是一些比較繁瑣的工作，在工程管理工作中都容易把這些項目不作為重點來進行管理，在工作量方面都是容易出問題的地方，特別是樁基工程，它是工程建設的前期工程，在管理方面沒有經驗、不太引起重視，到竣工后又無法審核樁基現場實際情況，在工程審核時是發現問題比較多的地方，是工程審核工作的重點之一。在臨時建筑方面也是工程審核的重點，在工程結算時容易存在多報工程量、多報工程簽證事項，審核時要嚴格、細心。

（二）在土建工程方面。在審核鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、人工等主要材料方面都存在虛報、多報、亂報工程量情況，土建工程是工程量審核的重點、也是難點問題，在工程量審核方面必須要從最基礎的資料進行審核，審核時應在熟練掌握工程量計算各項規則，在熟悉施工圖紙的基礎上，要做大量的數據積累工作，在審核基建工程時，要嚴格按計算規則進行審核工程量。

（三）在鋼結構工程方面。在企業廠房建設中，現在大部分都采用鋼結構進行工程建設，鋼結構工程量是在工程施工中的一大部分，在工程造價總額中比例較大也是審核的重點，可見在工程審核中是非常關鍵的，因此必須高度重視鋼結構工程量存在多報、虛報、亂報工作量的現象。

（四）在水、電安裝工程方面。在主體工程完工后，水、電安裝是工程總體中不可缺少的部分，在水、電安裝方面也是工程量多報、亂報、虛報的重點項目，在審核水、電安裝工程量時也是關注的重點部位。

（五）鋼結構維護工程方面。現代企業廠房建設外墻大都是采用的彩鋼板的較多，這一部分占的比例也不大，鋼結構維護相對其它工程審核是比較簡單一些，在審核時主要是存在審核工程量的準確性。

（六）在道路、管網工程方面。道路、管網不是主體工程，它是一個完整工程的組成部分，也是核算工程量的重點部位，也是問題多發部位，這些項目有些是屬于隱蔽工程，我們認為也是關注的重點。

（七）在景觀工程方面。在現代化企業建設中，企業在景觀設計方面都很重視，大部分都是采用高科技燈光及高科技設施等，產品的檔次比較高，價格比較高，同時也是多報、虛報、亂報的重點部位，在工程結算審核中要重點防范。

（八）在輔助工程方面。如圍墻工程、各類大門工程是比較簡單的項目，在這兩項工程中也存在多報工程量的現象。

（九）工程量誤差計算的審核。在計算時工程量的誤差分為正誤差和負誤差。正誤差常表現在土方實際開挖高度小于設計室外高度，計算時仍按圖計；樓地面孔洞、地溝所占面積未扣；墻體中的圈梁、過梁所占體積未扣；鋼筋計算常常不扣保護層；梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復計算等；正誤差表現在完全按理論尺寸計算工程量和項目的遺漏。對施工圖工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計算規則。主要分清以下規則：一是分清計算范圍，如磚石工程中基礎與墻身的劃分、砼工程中柱高的劃分、梁與柱的劃分、主梁與次梁的劃分等。二是分清限制范圍，如建筑物層高大于3.6mm時，頂棚需要裝飾方可計取滿堂腳手架費用，現澆鋼筋砼構件方可計取支模超高增加費。三是應仔細核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符，防止計算錯誤。

（十）對簽證工程量的審核方面。主要是審核現場簽證單及變更通知單，應根據現場實際情況核實，做到實事求是，合理計量，審核時應作好調查研究，必須審核其合理性及有效性，不能見到有簽證就給予計算工程量，計算的各類工程量必須有根有據，堅決杜絕和防范不實際的開支。

通過以上分析可以看出，項目大的工程，工程造價金額都特別大，存在虛報、多報、亂報工程量的現象就嚴重。從分析來看報送結算資料的大部分工程項目都是由施工單位進行編制、報送工程結算書，根據筆者多年工程結算審計的了解及經驗認為，大部分編制工程結算資料的工作人員不深入施工現場進行實際了解，工程結算書均是在竣工后由施工人員提供的資料進行編制，形成了編制結算資料的人員與工程現場的管理人員相互脫節，造成了結算資料無法與實際工程不一致。還有大部分都是采用虛報工程量來進行蒙混過關，如果建設方、審計方不專業、知識不全面、技術水平不高就發現不出問題。還有施工方與建設方有關人員相互達成有關協議進行虛報的現象，如果不進行工程審計就很難發現這類問題。例如:在審計某大型國企搬遷工程項目中，針對有關12個項目進行審計時，就發現了某施工項目沒有進行施工就進入了結算，是典型的虛報和多報等情況。施工方以為建設方不進行工程結算審計，就想蒙混過關，來騙取工程價款。因此工程建設方必須按照國家有關規定在工程決算前進行工程結算審計，通過工程審計來降低工程成本是十分必要的。

二、在工程造價金額方面存在多報、高報的情況

（一）存在虛報工程價格情況。經過多年審計工作經驗的積累進行分析，在工程價款結算中存在的問題，主要表現在施工單位以多報、高報工程價款為主，進行最直接的獲取工程價款，這種方式也是最常見的現象。例如：我們在審計某公司施工項目時，由于該項目工程項目特別多，涉及各類工程項目就多達92項，涉及施工單位就多達63家單位。下面就從發現問題的工程項目“廠區道路”進行分析。事情是這樣的，某施工公司對建設方廠區12條主道路、22條輔助道路進行建設施工，在審計過程中發現了多報工程價款226.82萬元，原因是兩條輔道沒有進行施工，就報在結算書中。情況還要從源頭說起，我們在審核設計圖、中標預算書、工程施工合同，施工圖紙，結算書中都有這項工程量，竣工圖是施工方復制的，原圖建設方有關人員在此結算書上簽署了已施工完畢，從核算方面來看是沒有問題的，從相關資料來看也是沒有問題的，問題出現在那里了？經現場進行核實，在圖紙標示的位置上找不到這兩條輔道。經多方詢問才知道，在施工過程中，由于建設方根據現場的需要把兩條輔道給取消了。由于建設方和施工方在現場管理的工作人員崗位發生變化，把有關問題沒有進行溝通，造成報結算資料的有關人員不知道具體情況，施工方報預算的有關人員沒有進行核實，就把原來的資料進行整理后匯總進行了送報，建設方對有關道路沒有進行驗收，沒有人發現兩條輔道沒有施工。詢問的結果是由于建設方工程項目多，管理人員少，形成了管理混亂的局面，同時沒有組成有關部門對報送的資料進行核對所致。

（二）存在高報單價、價差的情況。新建一個完整的企業，要完成很多的工程項目，我們從所涉及的情況來看，要有土建工程、鋼結構工程、土建安裝工程，水、電安裝工程，鋼結構制作工程，鋼結構維護工程，消防工程等；還有輔助工程如道路、管網、景觀工程、圍墻、各類大門等各類工程項目。從審核的過程來看，每項工程都存在高報單價及價差的現象。

三、解決工程結算中存在問題的對策

(一)認真審核工程結算編制的依據。在工程結算審核時，必須審核竣工結算編制的依據是否充分，是否符合國家有關規定；竣工資料是否齊全，各項資料手續是否完備；對遺留問題的處理是否合理、合規、合法。審核資料要包括工程竣工報告，竣工圖及驗收單、工程施工合同、招標合同及設計交底圖紙及相關會議記錄；設計變更通知單以及現場施工變更記錄、沒有編制在預算內的施工簽證和施工記錄；合同中規定的定額，材料預算價格的構成、購買的成品價格差異、有關國家與地區新頒布的有關規定和相關法規等。

（二）準確審核工程量的計算

1、工程量是決定工程造價最主要的因素。工程量的審核是工程結算審計的關鍵。在此可依據施工單位編制的竣工結算中的工程量計算書（表）;按照圖紙尺寸進行核定。也可依據竣工圖紙重新編制工程量計算表進行審核，找出在審核中出現的差距后再 進行核對。也可以按照工程量的計算規則及有關計算方法對工程量重新計算，以此檢驗工程量計算的準確性并發現虛計工程量的問題，將虛報的工程量進行核減。對于結算資料中遺漏的部分項目進行核增，使工程結算資料中的有關工程量與工程項目實際工程量相互一致，嚴格按照真實的工程量進行結算。

2、要重點審核投資比例比較大的那些分項工程項目。例如基礎工程、鋼筋混凝土工程、鋼結構制作工程、鋼結構安裝等，這些項目都是工程結算的重點，一般占用的工程量、工程造價的比例都比較大，是出問題的重點部位，在審核時，要按有關竣工圖紙、施工圖紙及施工現場相關資料等嚴格地計算相關工程量，要嚴格審核每一步出處。

3、要重點審核那些容易混淆及容易出問題的大項目。如土石方工程中分項的基礎土方工程、鋼結構工程項目中的鋼板使用量、鋼管、圓管等使用量、以及各處的拉筋用量等。同時要核對清單計價中按基礎詳圖的界面面積乘以對應長度計算，在此計算時不在考慮放坡的工作面情況，計算時一定要注意，這是最容易混淆的地方，在審核時要一定要高度重視。

4、重點審核容易重復列項、重復計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現場進行核實，對雙方有異議的項目、以及圖紙標識不清楚的項目必須到現場用實際測量的方法進行實地確認再進行計算，按真實的、準確的工程量進行結算。

（三）認真審查工程定額套用是否正確。在這方面要審核工程套用定額是否與工程應執行的定額標準是否相符，要注意套用定額時地區之間的相關政策及依據，工程預算所計算分項報價與所計算的定額計價是否一致，并與設計標準、相關文件是否相符。在審核時要審核工程名稱、有關規格計算的單位是否一致。要掌握定額的套用、避免高套、錯套、漏套以及提高工程項目定額直接費等現象的發生，以免加大工程成本。

（四）嚴格審查各項費用的計取。在審核建筑安裝工程取費標準時，要按合同要求，在項目建設（下轉36頁）（上接41頁）期間與計價定額配套所使用的建安工程費用定額及相關規定計費。有關價格指數、換算系數是否正確，有關取費標準是否正確與地區之間工程類別是否相符，有關取費定額是否與采用的預算定額相匹配，有沒有不該計取的費用計取了，同時有沒有施工單位的資質、等級項目費有無高掛、高套的現象，結算中是否按照國家和地區有關規定進行正確計費。

（五）嚴格審核甲方供應材料。甲供材是由建設方簽訂合同進行購買、制作的部分工程材料，用于工程建設施工的材料。甲供材方式是現在工程建設中比較多的運作模式，這樣做目的是為了節約工程建設成本。在審核過程中主要審核施工方是否進行重復核算。首先，要審核甲供材進行工程結算的價格，是否按預算價計入工程造價。其次，審核甲供材扣除，甲供材一般按預算價扣除。甲供材的市場價與預算價的差額由甲方自行解決，在扣除過程中乙方可以計取甲供材的保管費。如果施工方領用數量多于理論數量的，則多領部分應按市場價退還。最后審核甲供材稅金，應當注意將甲供材的稅金，作為工程總造價的一部分，然后再按上述方法在稅后扣除。

（六）對簽證工程量審核。主要是審核現場簽證單及變更通知單，應根據現場實際情況進行核實，做到實事求是，合理計量，審核時應作好調查研究，必須審核其合理性及有效性，不能見到有簽證就給予計算工程量，計算的各類工程量要必須有根有據，堅決杜絕和防范不實際的開支。

四、工程結算審核后的質量控制