時間：2023-03-08 14:54:35
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無論是政治，還是經濟形勢，任何政府、企業、個人，面對未來進行投融資等項目決策，不經過數據分析論證就簡單的決定會帶來巨大的危害，已經漸漸的被人們認同。所以，只要參與社會政治、經濟等活動，進行投融資，期望帶來一定的經濟效益，或者社會效益，就必須加強數據分析工作，對投融資意向進行評估，為決策提供科學的依據。
（一）項目數據分析
1、什么是項目數據分析工作
項目數據分析就是研究將經濟學理論用數學模型表示，并應用于項目投資分析的方法論。項目數據分析過程是：提出項目（研究機會）、初步可行性研究（市場、技術、資源、環境研究、效益、風險分析評價）、測算經濟效益、評估和決策、可行性研究（市場、技術、資源、環境研究、效益、風險分析評價）、評估和決策、項目實施。
2、項目數據分析工作的內容、特點
（1）項目分析工作的內容
一般來說，項目數據分析的內容包括項目的經濟效益評價、項目的風險分析和項目的比較選擇。
項目的經濟效益評價主要是在假設項目沒有風險情況下的經濟效益，主要針對非貼現指標（會計收益率和投資回收期）和貼現指標（凈現值、內部收益率、獲利指數和動態投資回收期）。
項目的風險分析，主要是進行盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析。
項目的比較選擇，主要是獨立方案、互斥方案和不完全互斥方案的設計、評估等選擇。
（2）項目分析工作的特點
項目數據分析工作是一門邊緣科學，其特點是以定量分析為主要分析手段，通過分析翔實的數據進行項目的論證得出定性結論，并以定量數據進行說明。顯然，項目數據分析，必須通過建立數學模型的方法進行分析涉及經濟學、數學、統計學和預測學。
（二）什么是投融資
1、項目投融資的概念。
投資是指 “為了在獲得預期的收益而作出的確定的墊支或犧牲的各種經濟行為” 。因此，投資并不局限于與基礎建設相關的經濟活動，還包括證劵投資、信貸投資和信托投資。
2、項目投資的特點
項目投資的特點是現在投入資金進行經濟效益的博弈，通過對該項目的管理進行長期或者未來的收益，不僅具有時間性，而且具有較強的風險性，其本質就是獲得預期的收益。
一些大型的投資項目，通常都由一家專業的財務顧問公司擔任其項目的財務顧問，財務顧問公司做為資本市場中介于籌資者與投資者之間的中介機構憑借其對市場的了解以及專門的財務分析人才優勢，為項目制定嚴格的，科學的，技術的財務計劃以及形成最小的資本結構，并在資產的規劃和投入過程中做出理性的投資決策。
（三）項目數據分析工作對投融資具有重要的意義
1、數據分析工作提高了工作效率，增強了管理的科學性。無論是國家政府部門、企事業單位還是個人，數據分析工作都是進行決策和做出工作決定之前的重要環節，數據分析工作的質量高低直接決定著決策的成敗和效果的好壞。
2、越來越多的企業將選擇擁有中國項目數據分析師資質的專業人士為他們的項目做出科學、合理的分析，以便正確決策項目；越來越多的風險投資機構把中國項目數據分析師所出具的項目數據分析報告作為其判斷項目是否可行及是否值得投資的重要依據；越來越多的企業把中國項目數據分析師課程作為其中高管理層及決策層培訓計劃的重要內容；越來越多的有志之士把中國項目數據分析師培訓內容作為其職業生涯發展中必備的知識體系。
二、從事項目數據分析工作的感受
（一）從數據分析師的角度，項目數據工作需要做到以下幾個方面的服務，才可以為被服務對象提供優質的有價值的投融資報告。
1、真誠服務
所謂真誠服務，主要是因為投融資報告的價值來自于數據分析師精湛的業務能力，細致的數據搜集能力、閱讀能力、分析能力和預測能力。無論是競爭性項目、還是基礎性項目，由于數據分析工作時一門邊緣科學，需要對真實和翔實的數據進行定量或者是定性分析，需要對國家或者國際政策進行審讀，需要對經濟形勢進行判斷，需要對項目所屬的行業進行科學的宏觀把握，因此，項目數據分析師在搜集相關數據，在分析相關數據時，在閱讀國家或者國及政策時，在斟酌行業趨勢時，都需要真誠的付出，否則，閉門造車或者移花接木式的投融資報告，只能是危害客戶，只能給客戶帶來更大的風險，而不是豐厚的收益。
2、真心服務
所謂真心服務，主要是指項目數據分析師在服務客戶時，需要站在客戶的角度思考問題。由于項目數據分析師，是從屬于某公司，因此從公司利益出發，需要為公司賺取一定的利潤，這部分利潤就來自于數據分析師所服務的客戶。從客戶角度思考，實際上客戶委托數據分析師針對企業的項目意向而進行的數據分析，實際是希望數據分析師提供的項目方案，不僅是可行的，能夠為公司獲得預期利益，而且是風險較小的，可以操作實施的投融資報告。
3、真實服務
所謂真實服務，就是指數據分析師在進行項目數據分析，通過建立數學模型的方法進行分析并提出具有科學性的、前瞻性的、科學性的、可操作性的投融資項目預測報告時，需要是真實服務。一般來說，客戶在提出項目設想時，是充滿了憧憬，也具有天真的幻想，那么數據分析師提出的可行性報告如果是刻意逢迎客戶的主張，那么對客戶來說將是災難性的打擊。
4、真情服務
所謂真情服務，主要側重于項目付諸于實踐中，項目數據分析師跟蹤調查項目實施的禁毒，以及修正項目風險分析和比較選擇。
（二）從數據分析師所服務的客戶角度來看，客戶也需要做到以下幾個方面的工作：
1、信賴數據分析師的服務
對數據分析師服務的企業來說，信賴數據分析師是必要的。一方面，投融資項目報告，制定嚴格，具有科學性，是理性的投資決策；另一方面，
2、忠誠數據分析師的服務
3、誠摯和數據分析師的合作
數據分析師在進行投融資項目分析時，一方面，客戶的意項是否描述清晰、完整、完全，是非常重要的，它決定了投融資項目報告的起點和方向；另一方面，企業的真實經營狀況，也對項目報告具有決定性的意義。因此，企業需要同數據分析師進行誠摯的、真誠的合作，否則，項目數據報告就存在不可預知的、本可避免的巨大風險。
三、為項目方和投資方案例分析
支持創新 不忘避險—“倍愛康”生物科技項目作為股東類項目，“中投信保”為“倍愛康”提供4筆貸款擔保，累計擔保余額1900萬元，實現保費收入28.5萬元。
“倍愛康”是由冶金自動化研究院投資興辦的高新技術企業，主營磁分離酶聯免疫檢測系統等醫療器械和試劑的購銷與制造。企業貸款用途為引進加拿大的磁酶免系統。但貸款后對該產品的市場推廣未見成效，研發費用又較高，在銷售無法取得突破的情況下，使得公司的凈利水平偏低。同時，下游各地方醫院壓款情況嚴重。雖引入的國外先進技術不如預期般成功，企業仍按時還貸，該項目順利完結。
當前，市場上的競爭愈發激烈，特別是在經濟全球化趨勢加強以及科技迅速發展的背景下，企業面臨的競爭壓力越來越大，競爭的內容也由原先的產品質量競爭、價格競爭上升到了企業品牌的競爭以及企業的戰略規劃競爭上。對企業來說，要推動企業的長久發展，就需要能夠加強創新力度，在保持現有的經營成果與財務狀況的基礎上，做好企業的投融資戰略規劃，從資金入手，來提高企業的經濟實力，加強對市場變化因素的分析，提高財務風險的規避能力，不斷擴大企業的發展規模，從而提升企業的核心競爭力，促進企業能夠占領更多的市場份額，獲得成功。
一、企業投融資戰略的戰略模式
（一）快速擴張戰略
所謂的快速擴張投融資戰略指的是企業在作出投資、融資的戰略決策時，都是以擴張資產的規模為主要目的。快速?U張的投融資戰略是企業要實現多元化、一體化發展下的一種重要手段。企業在進行快速擴張的投融資戰略的時候，往往需要留存很大一部分的利潤，甚至是全部的利潤用于投資戰略上，就有可能會造成企業的內外部資金緊張。而在資金緊張的時候，企業就需要通過有效的融資手段，來獲取外部的資金，彌補投資戰略下的資金缺口。企業的外部籌資主要來源于兩個方面，分別是債券融資與股權融資。在大規模戰略擴張中，大部分的融資資金來源是債券融資，往往這種融資方式會增加企業的負債，形成企業的高負債率，就有可能會影響到企業資本結構的穩定性。
（二）穩健發展戰略
所謂的穩健發展戰略指的是企業作出投融資戰略決策的時候，關注的焦點在于企業效益的穩定增長。在企業經營效益逐年增長的同時，企業的資產規模也在逐漸擴大。在作出投融資戰略規劃的時候，既考慮到企業發展的可能性，又會重視企業面臨的風險。企業實施穩健型的投融資發展規劃，會從企業資產角度出發，優化現有的資源配置，提高企業的核心業務能力，提高資金的使用效率，避免出現閑散的資金浪費，從而來提升企業的效益，當獲得的利潤積累到一定時期后，在進行適當的擴張，實現利潤的再增長。在企業實施穩健型的投融資戰略過程中，會體現出適當負債、適當的分配以及重視收益情況等特征。
（三）防御收縮型戰略
一般來說，防御收縮型投融資戰略屬于防御型的戰略決策，當企業面臨著不良經濟環境的時候，往往會采取這種戰略，來保護企業經營的安全，促進企業能夠平穩的發展。防御收縮型的戰略，是對企業生存的市場作出分析后，要預防可能出現的財務風險或者是財務危機的基礎上，維護企業的生存與發展，就適度的進行投融資決策。在防御收縮型的投融資戰略決策中，企業把促進資金的流入、減少資金的支出當作是主要的目的，借助于精簡機構，減少企業的日常開支減輕庫存量、降低企業的生產成本等方式，提高企業的管理力度，最大化的發揮出人力、物力的作用，提升企業主營業務的盈利能力，提高企業的市場核心競爭力，從而進一步實現企業資金的回流。在防御型的投融資戰略模式中，體現出低負債、低收益以及高分配的特點，與穩健型的投融資戰略決策以及快速擴張型的投融資戰略決策有著明顯的不同。
二、企業投融資的現狀分析
（一）企業的財務管理分析
在20世紀時候，我國的企業管理學家第一次提出要將企業的財務管理理論的內容擴展到財務戰略范圍上，推動企業的財務管理與戰略之間的相互結合。作為財務戰略決策，指的是在保證企業現金流平穩運行的背景下，實現企業的戰略規劃，來提升企業在財務競爭上的優勢，企業需要樹立全面發展的意識，結合財務管理的數據，能夠對企業的資金進行長期的規劃，進而來保證企業能夠正常的運行。其中，投融資戰略的合理運用，有助于維護企業現金流的平穩運行，提高財務管理的效率，進而來提升企業的經濟效益。當前，我國企業的整體融資狀況卻不容樂觀，企業在開展投融資戰略決策的時候，容易受到市場的影響，比如說融資途徑不暢、金融體系不完善，使得企業與銀行之間的金融信息是不對稱的等問題，就會影響企業投融資戰略決策的有效性與科學性，進而就可能會影響到企業財務管理的開展。
（二）投融資戰略分析
企業在開展投融資戰略決策的時候，資金的籌集與投放是其中最為重要的一個環節，也可以說在企業財務戰略決策中，最為重要的一部分就是投融資戰略決策，投融資戰略實施的效果如何，對企業之后的經營有著重大的影響。但是從實際中來看，我國企業在投融資戰略分析方面的力度不夠，存在著不全面的問題。特別是在改革開放以后，一些企業容易受到計劃經濟體制的影響，在企業財務管理模式的選擇上還存在一定的滯后性，不能夠跟上市場經濟的變化趨勢，在分析企業的投融資戰略規劃的時候，就無法從市場的變化出發，存在一定的滯后性，就會影響投融資戰略決策的實施效果。
三、企業投融資戰略的發展規劃分析
（一）完善企業的投融資渠道及結構
當前，我國企業的投融資的戰略規劃以及模式選擇會因為企業之間發展規模、經營實力的區別而存在一定的差異，大多數的企業是有著自身成熟的投融資戰略規劃與風險控制措施，一般來說，企業在開展投融資戰略的時候，比較重視風險控制體系，一般而言其投融資戰略的開展安全系數較高，相對獲取的收益就會較少。但是，市場上還存在著大量的中小型企業，由于自身的發展規模不大，資金力量較為薄弱，在資金管理上缺乏科學的管理理念指導，使得自身在開展投融資戰略的時候，面臨著巨大的風險，投融資的渠道較少，使得企業的劣勢更加突出，影響著企業的長久發展。為此，企業的領導者與管理者就需要意識到這方面存在的不足，能夠提高對市場敏感度的分析，在進行投融資戰略規劃的時候，先充分的調查現有的市場條件，在結合自身的發展情況，慎重的選擇企業的投融資方案，對未來做出可行性的規劃。比如說，當前互聯網金融快速發展，企業要完善企業的投融資戰略結構，就可以選擇一些資質較好、信用等級高的網絡金融服務平臺，在該平臺上有選擇性的拓展企業的經營業務，借助于網絡貸款的優勢，以及在互聯網下大數據資源共享的基礎上，提高對市場的分析力度，不斷完善企業的風險防范體系，促進投融資戰略的順利開展。
（二）與時俱進，順應市場發展的潮流
企業要完善自身的投融資戰略規劃，彌補財務管理上存在滯后性的不足，就需要有關的管理者能夠轉變傳統的管理理念，拓展自身的知識面，更新觀念，與時俱進，在開展投融資戰略決策的時候，能夠與時俱進，適應市場發展的變化與潮流，進而來促進企業的順利發展。比如說，當前市場經濟蓬勃發展，推動著計算機技術、互聯網技術的發展，互聯網金融逐漸興起。在互聯網金融發展的背景下，企業的投融資戰略規劃也需要有所改變，通過利用互聯網金融發展帶來的資源與各種便利的條件下，從互聯網的投融資平臺切入，借助于可靠的互聯網運行體系，來實現自身的籌集資金與管理資金的目標，提高資金運轉的速度，進而在激烈的市場競爭中脫穎而出，搶占先機，比其他企業更進一步的實現籌集資金、擴大業務、提升運營能力的目的。但是，企業借助于互聯網金融開展投融資戰略決策還是會面臨著監管的危機，甚至是壞賬的消息，這就需要企業能夠提高自身的風險防范能力，在選擇互聯網籌資平臺的時候，能夠分析平臺的信譽、發展歷程、綜合實力、投融資的能力等方面，形成一個詳細的分析報告，再進行最優的選擇，從而維護企業現金流的平穩運行，優化資金的配置效率。
關鍵詞：金融危機；企業；財務管理；對策
今年是繼續應對國際金融危機、保持經濟平穩較快發展的關鍵一年，國際國內經濟發展環境雖然可能會有所改善，但企業運行仍然存在一些不確定因素。在這種情況下，要進一步強化企業財務管理，加強企業經營狀況監測，提高資本運營效益，確保企業健康可持續發展。
一、未來經濟形勢淺析
經受住國際金融危機的嚴重沖擊之后，宏觀經濟形勢有明顯好轉。從國際看，世界經濟有望實現恢復性增長，國際金融市場發展會趨于穩定。但在看到好的方面的同時，不必須要看到世界經濟復蘇的基礎仍然十分脆弱，金融領域相關風險仍舊沒有完全消除，貿易保護主義明顯抬頭，各國應對國際金融危機的政策延續性不確定，我國經濟發展的外部環境仍舊不穩定、不確定因素依然很多。從國內看，經濟回升向好的基礎進一步鞏固，市場信心增強，擴大內需政策效應繼續顯現，企業適應市場變化的能力和競爭力不斷提高。但是，經濟社會發展中仍然存在一些突出矛盾和問題。正如總理《政治工作報告》指出的：經濟增長內生動力不足，自主創新能力不強，部分行業產能過剩矛盾突出，結構調整難度加大-政金融領域潛在風險增加。這些都給企業經營帶來了潛在風險。因此，企業還必須要加強對企業運行的監測，提高財務預警等級，合理配置資源，提高財務管理效益，超前做好應對各種經營風險和挑戰的相關準備，保持企業健康發展。
二、目前企業主要潛在財務風險
研究企業主要潛在財務風險問題的目的就是要正確認識在金融危機的背景下，引發企業財務風險的各種因素，制定相應的應對對策。
1.經營風險。主要是指在企業的生產經營過程中，供、產、銷各個環節存在的不確定性因素而導致企業資金運動的遲滯，產生企業價值的變動。主要包括采購風險、生產風險、存貨變現風險、應收賬款變現風險等。采購風險是指由于原材料市場供應商的變動而產生的供應不足的可能，以及由于信用條件與付款方式的變動而導致實際付款期限與平均付款期的偏離，生產風險是指由于信息、能源、技術及人員的變動而導致生產工藝流程的變化，以及由于庫存不足所導致的停工待料或銷售遲滯的可能，應收賬款變現風險是指由于賒銷業務過多導致應收賬款管理成本增大的可能性，以及由于賒銷政策的改變導致實際回收期與預期回收的偏離等。
2.投融資風險。主要是由于資金供需市場、宏觀經濟環境的變化，企業投融資給財務成果帶來的不確定性。投資風險指企業投入一定資金后，因市場需求變化而影響最終收益與預期收益偏離的風險。投資風險主要包括利率風險、再投資風險、匯率風險、通貨膨脹風險、金融衍生工具風險、道德風險、違約風險等。籌資風險主要包括利率風險、再融資風險、財務杠桿效應、匯率風險、購買力風險等。利率風險是指由于金融市場金融資產的波動而導致籌資成本的變動；再融資風險是指由于金融市場上金融工具品種、融資方式的變動，導致企業再次融資產生不確定性，或企業本身籌資結構的不合理導致再融資產生困難，財務杠桿效應是指由于企業使用杠桿融資給利益相關者的利益帶來不確定性。匯率風險是指由于匯率變動引起的企業外匯業務成果的不確定性，購買力風險是指由于幣值的變動給籌資帶來的影響。
3.流動性風險。流動性風險是指企業資產不能正常和確定性地轉移現金或企業債務和付現責任不能正常履行的可能性。從這個意義上來說，可以把企業的流動性風險從企業的變現力和償付能力兩方面分析與評價。由于企業支付能力和償債能力發生的問題，稱為現金不足及現金不能清償風險。由于企業資產不能確定性地轉移為現金而發生的問題則稱為變現力風險。存貨太多會導致產品積壓，占用企業資金，也會導致引發流動性風險。
三、加強財務管理對策
要進一步加強企業財務管理，提高企業抗風險能力，推進企業可持續發展。
1.強化風險預警。企業經營過程中面臨著來自內外環境的各種風險因素，必須建立和完善自身的財務風險預警體系，做到防患于未然。通過建立財務風險預警管理體系，監測企業財務運行機制是否健全，管理制度是否完善，管理方法是否科學，管理措施是否落實。在完善企業財務風險預警機制的同時，要強化對財務部門的監管，及時提出財務危機預警分析報告，為企業健康發展提供決策依據。
關鍵詞：財務；企業；績效；評價；研究
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.29.075
1 前言
長期以來，關于企業績效評價體系已經有眾多學者對其進行分析與研究，當前，在國內外相關領域的學者關于企業績效評價體系也得出了諸多研究理論。目前使用最廣的企業績效評價模型主要為平衡計分卡模型、EVA業績評價指標、組織目標理論、組織效能模型等。這些模型被各種類型的企業相繼采用，部分模型也得到了廣泛的認可。國外研究學者中Dalaney與Huselid采用非財務指標的主觀指標進行企業績效評價指標的設定，由此可見，研究學者們并不排斥用非財務指標作為衡量績效的標準。基于此種背景，本文提出了基于財務為中心的企業績效評價體系，以財務指標為中心，其他非財務指標對其進行完善，以更完整地衡量企業績效情況。
2 企業績效評價體系概述
企業績效在傳統經濟學理論中被定義為企業的投入產出比。因此，通常情況下，企業評價其績效指標會采用我們所熟知的成本結構、效率和生產率。但這種純粹通過財務指標來對企業績效進行評價的體系卻存在較大的缺陷，因為其只關注財務指標，則會給企業的管理者帶來短視的效果，即企業管理者只注重短期利益而忽視了決定企業未來發展和道路的長期利益。
在這個競爭日益激勵的市場環境中，此種只注重財務指標的評價體系已經無法準確反映企業在經營管理方面的“投入”與“產出”比，企業必須根據市場環境、客戶需求等制定出一系列科學有效的評價企業績效的指標，以適應時展的需要。常見的評價企業績效的指標有財務指標、生產率指標、組織效能指標、顧客滿意度指標、增長和創新性指標等。企業在經營過程中具體選擇何種指標作為評價企業的績效情況，則主要根據企業的經營性質及實際情況而定。
盡管評價企業績效的指標有多種，但以財務為中心的企業績效評價體系是較為科學、合理且運用較為廣泛的績效評價體系之一，大部分投資者對企業進行價值評估或衡量一個企業的經營實力，財務指標是必不可少的因素之一。而大部分企業在進行投融資或上市招股過程中，所以制定的相關招股說明書或投融資說明書中，財務指標占大部分內容。因此，本文主要研究以財務為中心的企業績效評價體系。
3 企業績效理論模型綜述
3.1 組織目標理論
組織目標理論的設計是基于兩個假設條件：（1）任何企業或組織都有一個最終的目標體系；（2）這些目標都可以通過實證分析來衡量其實現的過程。組織目標模型是將績效的評價定義在企業實現全部或最主要的目標，即實現企業的“目標最大化”。但這個理論模型的設計較為理想化，許多該領域的學者及研究人員對這種設置企業“目標最大化”的假設提出質疑，認為這種假設在企業的實際績效評價中存在較多缺陷，無法對企業實際績效進行量化和評估。因此，有學者提出將“目標最大化”進行優化，提出了“目標最優化”假設。即企業績效評價目標要更傾向于切實可行。這樣才能讓企業的績效評價體系具有可行性。
3.2 組織效能模型
組織效能模型的理論基于將企業的績效評價指標擴展到非單一的財務指標體系的構建，該理論認為，要評價企業的經營績效體系，需要綜合市場份額、客戶滿意度、員工滿意度、社會責任、產品質量及財務指標等因素。為了提高組織效能，研究者們提出企業要更加注重人性化管理，做到以人為本，并將員工個人奮斗目標與企業奮斗目標有效地結合起來，從而將員工所實現的自身目標進行匯總時，即實現了企業的績效，進而實現了組織的效能。組織效能模型的設定符合企業戰略管理的要求，但它所設定的指標評價范圍過大，導致企業在以此理論為基礎設定企業績效評價指標時，工作量過大，難以良好地完成評價任務。
3.3 平衡計分卡模型
平衡計分卡是目前為止較為受歡迎的一種企業績效評價模型。平衡計分卡是選取企業較為重要的四個關鍵績效指標，且這四個關鍵績效指標在實際的管理中都存在較為明顯的因果關系。同時，每個績效指標都能較好地反映企業戰略對企業發展的意義。平衡記分卡模型所采用的四個績效評價指標為：（1）財務方面，主要指企業的財務績效。（2）顧客方面，主要指顧客對企業產品及服務的滿意度。（3）業務流程，主要指企業的運營效率。（4）學習與成長，主要指企業通過學習和創新不斷提升其競爭能力。其具體模型如圖1所示。
平衡計分卡模型為企業的績效評價體系提供了一個綜合的分析方法，它將組織戰略、設置機構等要素綜合在了一起，完整地反映了企業戰略目標的實施情況，以及企業未來的發展業績，并讓企業能夠對目標的實現過程進行動態控制，以更好地改進企業經營績效，但平衡計分卡績效評價模型本身的特點決定了其主要適用于大型企業之中。
4 建立以財務為中心的績效評價體系
根據對上述績效評價模型的分析，每一個績效評價模型都有其運用性不足，本文在以上績效評價模型的基礎上，提出以財務為中心的績效評價體系，即以財務指標為中心，綜合運用其他指標進行績效評價體系的構建。其主要做法為：第一，設定績效評價指標。企業績效評價指標的設定主要為企業的整體財務指標，以及影響這些財務指標的其他綜合指標，比如企業的采購、銷售、技術研發、客戶滿意度以及產品質量等。第二，明確業績分析報告的內容。業績分析報告內容應主要圍繞反映企業投融資活動、資本管理、預算管理、經營業績等反應財務指標及其他業績指標來進行報告、分析與評價。在評價分析報告中要明確關鍵決策及結果。第三，規范化評價流程。明確各指標體系中所涉及的相關部門的職責與權力，將業績報告與內部管理報表規范化，對指標的評價應從多角度多方面進行分析，評價標準要符合實際，權重設置得當，評價模式要公平公正，避免權力干擾等。切實讓評價體系能起到監督、調整、改進公司各項工作的作用，進而保證公司戰略的順利實施。
5 結束語
綜上所述，建立以財務為中心的績效評價體系，需要企業相關負責人綜合分析主要財務指標，并分析出與所設定的財務指標緊密相連的其他業績指標，在確定相關評價指標后，規范分析內容及評價流程，并按照規定及流程嚴格執行，在評價體系執行過程中，密切結合企業的實際業績情況，針對業績情況對評價體系進行相應的調整，以確保評價體系切實能符合企業的實際經營情況，起到監督、改進企業業績的作用。
參考文獻
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關鍵詞 貨運場站的構成 貨運場站的功能 發展現狀 發展趨勢
中圖分類號：F512 文獻標識碼：A
市場作為經濟范疇有著悠久的歷史，它是社會生產力發展到一定歷史階段的必然產物，市場并不是一夜之間形成的，它是一個逐步發展的過程。
在市場經濟條件下，道路運輸勞務及與之相關的其他服務，同樣是一種商品，可以在市場中予以交換，因而形成道路運輸市場。運輸市場可以理解為促使實現旅客或貨物空間位移的場所或領域，如運輸交易所、貨物承托的場所、旅客售票所或車站等。我們通常將此稱之為道路運輸有形市場。貨運場站的形成是伴隨著道路運輸市場的形成而逐漸形成的。
1道路運輸場站的發展現狀
（1）道路貨運場站的布局不均，規模大小不合理。根據我國2012年道路運輸統計分析報告顯示，我國的一級貨運場站大都分布在遼寧、吉林、山東、廣東等省份，而其他省份的一級貨運站要么很少，要么就根本沒有；新疆的貨運三級站和四級站可以達到幾百個，而沒有一個一級站。這樣的情況是很普遍的。
（2）道路貨運場站的設施簡陋，功能單一。由于貨運一級站以及大型貨運樞紐建設的缺乏，大多數的道路貨運場站建成投入使用的時間都比較久，無論是設施方面還是從功能方面都已不適應現代運輸服務的需求。
（3）對道路貨運場站的重要性認識不足，政府投入較少。根據我國2012年道路運輸統計分析報告顯示，從2009年到2011年中，貨運場站的數量有3432個逐步降低到3300個，在市場經濟日益發展的今天，貨運需求不斷增加的情況下，貨運場站反而不增還減，其根本的原因是政府部門沒有充分認識到場站在交通運輸中的基礎性作用，長期以來只看到貨運場站作為運輸企業的附屬設施和內部機構而存在，只重視貨運場站的商品性、經營性，忽視了社會性、公益性，對場站的功能以及道路場站建設的意義認識不足，各級政府沒有將道路貨運場站規劃納入當地城市發展規劃、在場站的土地使用上沒有給予特殊政策。這從統計報告中的政府投資比例就可以判斷。
（4）道路貨運場站建設規劃環節薄弱。場站規劃和城市的總體規劃、公路網布局規劃、其他運輸方式場站發展規劃缺乏有效協調及銜接，規劃確立的發展目標與所在地社會經濟發展目標、社會經濟對場站服務的客觀要求有所偏離。場站規劃的法律層次低，權威性、嚴肅性不強。
（5）貨運市場過度競爭，道路貨運場站經營困難。 道路貨運市場屬于自由競爭市場，目前市場準入的門檻比較低。市場上充斥大量小型運輸企業，一般資質較低，通過不正當競爭手段來減少營運成本，這些企業低價得到貨運資源，導致貨運場站的經營較為困難。加之貨運場站服務質量偏低，收費又高，就更加劇了貨運場站的經營不利。
（6）場站建設投融資及管理體制有待進一步完善。目前，貨運附加費用于場站建設的投資是無償的，投資使用者沒有明確的經濟責任，一定程度上制約了投資經濟效益的發揮。場站建設資產管理機制落后，場站建成后資產產權界定不清，無法開展資本運作，不利于多元化投資，難以建設一批適應市場需求的現代化道路貨運站及物流中心。
2道路貨運場站的發展趨勢
在物流市場方面，社會化物流需求不斷增長，競爭也日益激烈，對公路運輸貨運場站的要求也越來越高，通過場站內物流企業優化供應鏈管理，為客戶提供日益完善的增值服務，滿足客戶日益復雜的個性化需求，提高運作體系的整體效率和效益，成為生存和發展的關鍵。
在物流環境方面，積極推進交通和倉儲基礎設施投融資制度改革，各地政府為加快物流園區的建設，也在土地、資金、稅收等方面提供優惠政策，使得公路運輸貨運場站多種投資主體、投資渠道、投資方式的格局正在形成。現代化的管理信息技術在公路貨運場站中的運用越來越廣，場站中商流、信息流與物流的有效集成，將為企業提供更安全、更可靠、更高效的配送體系。
在物流研究方面，一些高等院校和各級科研機構積極從事公路運輸樞紐總體規劃基礎理論的研究，并逐步開展物流方案設計、物流規劃、物流系統分析、物流整合等方面的綜合研究，為國家公路運輸樞紐總體規劃與實際城市發展、與實際物流業發展趨勢相吻合提供理論支持，一些企業著眼于公路運輸樞紐貨運場站中的物流解決方案、物流設備實施新技術、物流管理信息系統軟件等方面的研究，加快了我國公路運輸樞紐建設及其功能的完善。
參考文獻
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[4] 杜志芳.綜合貨運樞紐公路貨運場站布局規劃研究[D].北京：北京交通大學，2010.
北京理工大學國家大學科技園位于中關村科技園區中心地帶，地處三環路西北角，緊鄰中關村科技園區中軸線，交通便利，信息暢通。科技園以場地、設施、物業服務為基礎，在1992年起步建設的學校周邊產業開發區的硬件設施基礎上，針對大學科技園的功能定位，重點開展了通過資源整合提供增值服務。通過體制與機制的創新搭建創新創業平臺。形成了比較完善的創業服務體系和創新支撐體系，促進了校內創新資源與科技園基礎設施、風險投資等要素以及社會入園創業企業的結合，在企業與技術的孵化以及向社會輸出成熟的高技術企業進程中發揮了重要作用，探索出了一條通過大學科技園建設實現創新要素合理流動的新路。
建基礎，多支撐
目前，北京理工大學科技園已經建有一個核心園區和5個校外輻射基地。核心園區圍繞學校周邊建設。占地約140畝，已經建成近10萬平方米建筑物。5個校外輻射基地分別是密云工業園、房山石樓醫藥化工孵化基地、昆明分園、寧波分園和赤峰分園。
針對科技園的功能定位，圍繞著科技園的創新創業能力建設，重點建設了基礎、融資、孵化、服務、產業五個支撐平臺。五大平臺以孵化平臺為中心，互相銜接，互相促進，構成了園區的創新創業服務支撐體系，實現了從基礎設施保障風險投資創業服務企業孵化產業化的流程。
基礎平臺由科技園組織學校企業、社會企業共同參與，合作建設。近年來，先后吸引了三億多元資金，建設了三座大廈。園區成立了物業管理中心，對現有物業設施進行管理，保障物業正常、高效運轉，為入園企業提供良好的物業環境和高質量服務。
園區內由留學人員創業園、綜合孵化器、專業孵化器、技術轉移中心、創業服務中心、重大項目服務中心、生產基地管理中心等機構形成的孵化平臺，在不同階段從不同的角度對項目和企業開展孵化及創業服務。
科技園開辟了多元化的投融資渠道。搭建了具有自身特色的投融資平臺。主要包括：引入社會資金、建立自有融資體系、引入社會風險投資、與金融機構合作、協助企業申報國家和地方政府的項目資助等。
為吸引更多的海外留學人員回國創業，加快中關村科技園區建設，北京理工大學和中關村科技園區管委會共建了“北京理工留學人員創業園”。創業園以服務為宗旨，追求高效務實的工作作風，致力于為留學人員搭建創業平臺，落實政府專項政策，創造和諧創業環境；對于留學人員入園企業，創業園為他們提供了各種創業服務以及實驗室設備條件、圖書閱覽、體育休閑等方面的便利，支持和促進留學人員企業健康快速發展。目前已吸引100多家留學人員企業入駐。
北京理工大學與北京市科委共同建立的北京理工創新高科技孵化器公司，是北京市正式批準的孵化基地，是科技園開展項目孵化、企業孵化的主要機構。現有70多家企業進駐孵化器公司。他們在光機電一體化、軟件開發與應用、自動控制系統、信息安全技術、環保與現代高效農業等領域，已經開展了一系列孵化活動。
車輛北京市技術轉移中心是在北京市教育委員會、北京市工業促進局的指導和支持下成立的，是依托北京理工大學，與北京工業大學、北汽福田汽車股份有限公司、北京汽車制造廠共同合作建立的，旨在將北京理工大學等北京地區高校在車輛工程領域內多年研究積累的高新技術成果轉移到北京市的有關企業。提升北京市企業和大學在車輛工程領域的綜合實力。
北京理工大學科技園依托北京理工大學實驗設備條件優勢，已經與學校有關學院共同建設了車輛、民產品、網絡安全、生物醫藥等孵化平臺，以及學生創新基地。科技園還在密云、房山、寧波、昆明、赤峰等地建設了為企業產業化發展的環境。
科技園優越的地理環境，使得各類創業服務機構薈萃于此，繼而提升了園區創業服務綜合能力。地處園區內的海淀人才交流中心、中海源產權經紀公司等中介機構，以及各類咨詢公司、策劃公司、產品設計公司、會計師事務所、律師事務所、證券公司、資產評估所、測試中心、人才培訓中心、信息網絡中心等服務機構，可為園區企業提供多方位的綜合創新服務。
重服務，推特色
北京理工大學科技園針對其功能定位，圍繞著科技園的創新創業能力建設，進一步建設北理工創業公共服務平臺，在繼續加強已有平臺建設的同時，建設幾個新的具有專業特色的服務平臺。北理工創業公共服務平臺主要包括基礎服務、信息服務、創業咨詢服務、人才服務、企業診斷服務、技術平臺服務、教育培訓服務等以下服務平臺內容。
基礎服務平臺
北京理工大學科技園對進駐的企業提供基本辦公環境，協助辦理工商注冊、稅務登記、法律咨詢、高新技術企業認定、項目推介等服務，還按照北京市政府提供的有關優惠政策，協助入駐留學人員辦理身份認定、政府支持資金落實等方面的具體事務。
北京理工大學科技園根據入駐企業創業中遇到的問題和實際需求，定期和不定期地舉辦論壇、項目交流推介會、聯誼等各種活動，為入駐企業提供更為全面和有效的服務，為企業人員交流和了解國際科技發展趨勢、國內經濟情況、國家各項政策等提供機會。
北京理工大學科技園還為企業提供國家有關創辦企業的支持政策方面的信息，協助企業申請各類科技計劃項目和各類基金項目等。
通過不定期邀請北京理工大學和中關村地區創業園領域內的知名院士、專家、成功企業家作為創業園顧問和創業導師，為企業提供管理、研發、市場、人才等方面的指導和咨詢服務，并與園區內的企業進行交流和合作，為園區內企業提供技術支持服務。通過這些中介機構的服務。使入駐企業提高辦事效率，健康發展，增加孵化成功率。
北京理工大學科技園為入駐企業聯系北京理工大學的校內開放資源，可以提供實驗條件、資料查詢、圖書閱覽、技術交流、會務、培訓、就餐、運動休閑等方面的便利；同時，科技園還充分利用并發揮了北京理工大學專家、實驗室、設備條件、科研等方面的優勢，以支持企業的項目研發，促進企業健康發展。同時也解決了企業在實驗設備、經費、人力、經驗等方面的難題，改善了企業的研發環境。
通過多媒體培訓以及專業培訓等方式，為園區內企業提供多層次的教育培訓，組織企業參加各種展覽會、投融資推介會，聯合多家金融、法律機構開展各種投融資講座。
人力資源服務平臺
北京理工大學科技園建立了人力資源服務平臺。科技園與前程無憂和中華英才網建立了良好的合作關系，企業通過科技園在網站上刊登對人才招聘的需求信息，科技園安排專門的工作人員聯系人才中介機構企業招聘信息，并每日刷新企業招聘信息、將收到的簡歷即時發送給企業。科技園每天為企業接收轉發簡歷1000多份。
北京理工大學科技園與園內企業北京時代金鷹科技發展有限公司合作，為企業提供人才甄選服務系統，幫助企業找到高素質的人才，以加快企業的成長和發展。時代金鷹公司
開發了一系列人才甄選系統，他們借鑒國內外的先進技術和行業內的成熟做法，綜合運用心理學、組織行為學、計量學、網絡與數據庫技術，通過心理測驗、結構化面試、情境模擬等技術手段對人員進行客觀地測量，從而對其素質狀況、發展潛力、個性特點等心理特征做出科學地評價，進而從大量的求職者中間甄選出適合相關崗位的人才，尤其是管理崗位和銷售崗位人才。這一平臺把現代企業人才甄選和人力資源管理的方法相結合。采用數據挖掘技術，動態優化素質模型，創建適合不同行業、不同企業規模、不同崗位的通用崗位勝任素質模型，在一定程度上加快了企業招聘人才的速度，降低人員招聘與培訓的成本，為園區內的企業改善其人力資源管理提供了很好的支持。
信息咨詢服務平臺
北京理工大學科技園正在建立經濟、政策、科技、市場咨詢服務等信息服務平臺。通過平臺可以為入駐園區的企業提供有關國家經濟政策、科技發展及潛在市場需求等方面的信息咨詢服務。根據企業產業領域的不同，每日為企業發送不同內容的《中小企業快訊簡報》，從而為企業的創辦提供有效的市場信息，幫助企業做好市場定位。
科技型中小企業通常擁有技術優勢，卻往往缺乏把握市場、將技術優勢轉換為市場優勢的能力。而這種市場能力的缺失，正是許多科技型中小企業走向末路的真正原因。針對這種現象與危機，為了幫助企業解決市場方面的部分難題，北京理工大學科技園將提供信息服務與咨詢。
北京理工大學科技園將針對園區內現有企業所在行業，將行業進行分類，收集各行業、子行業的信息，然后與各行業內的權威的信息、市場調研機構建立合作關系，通過這些機構的可靠的市場數據和信息，再經過平臺工作人員的整理、加工和統計分析，為企業提供準確的行業信息。行業分析報告將覆蓋園區內所有企業所在的行業。如汽車電子行業、生物醫藥行業、精細化工行業以及信息技術行業，同時還要兼顧分析報告的時效性以及全面性。
在時效性方面，科技園與園區內的企業合作，了解企業的具體需求，在此基礎上，購買企業所需的行業分析報告。通過為園區企業提供其所處行業的市場規模、市場潛力、投資回報、競爭狀況、客戶購買習慣等方面的信息，可以使企業了解本行業、公司技術等方面的發展現狀與發展前景，為企業做出正確決策，確定明確的發展目標，提供專業的理論依據，從而避免企業盲目投資，在不了解市場的。情況下就把新產品投向市場。北京理工大學科技園所提供的行業分析報告，具有量大面寬的優點。期望通過提供專業化的市場咨詢服務，提高園區科技型中小企業的市場競爭力、提高園區企業的創業成功率。
企業診斷服務平臺
北京理工大學科技園在對自身服務體系清楚認識的基礎上，借鑒國內科技園區的建設經驗，提出以建立“科技型中小企業評估系統”為突破點，從企業診斷入手，建立以人力資源服務體系、市場服務體系、技術服務體系、企業管理服務體系、投融資服務體系為核心的創業園創業公共服務平臺。
北京理工大學科技園組織有關專家建立了科技型中小企業評估系統。目前正在使用與修改過程中。通過科技型中小企業評估系統，可以為高科技中小企業及時診斷企業弊病，促使提高企業運營素質，使企業能夠健康發展。同時，也可以為外部投資者投資、金融機構資信評估提供依據；為北京理工大學科技園建立企業信息庫提供原始數據。為深入了解和分析企業提供基本依據，從而提高自身服務水平。增強創業服務能力。
創業培訓服務平臺
科技園將根據企業的需求加強培訓方面的服務，建立創業培訓服務平臺。企業在成長和發展過程中會遇到各種各樣的困難和問題。舉辦有針對性的講座和培訓活動對他們的發展將起到一定的促進和指導作用。科技園采用視頻教授與現場互動的方式進行培訓活動。一方面收集、整理有關知名專家關于創業培訓方面的視頻教材，組織企業統一學習；另一方面與專業培訓機構進行合作，邀請專業的創業導師進行現場互動及答疑。針對初創的科技型中小企業在人力資源、財務管理、技術管理、市場開拓等方面遇到的困難和問題。通過培訓過程中的學習、互動、交流，將會有效提高企業創業者和管理者的整體素質。通過多媒體手段的培訓。將吸引更多的企業來參與到培訓的過程中，從而擴大培訓的受益面。
生物醫藥共享實驗室平臺
科技園依托北京理工大學的學科、人才、實驗室設備等優勢，與學校的生命科學與技術學院共同建設了生物醫藥共享實驗室服務平臺。建立了一套通過實驗室管理公司對平臺進行企業化和專業化運作的管理模式，進而形成一套規范化、標準化的實驗室服務平臺創新體系。
通過該平臺，企業與學校的教授、學者、學生進行了實實在在的溝通與合作。因此借助該平臺，更多的企業受益于學校的科研力量。也更加了解北京理工大學以及生命科學技術學院，他們也更為關注學校的發展與建設；學校與企業接觸得更多，很好地宣傳了自己。同時也了解到企業對技術、人才的關注點，并且這些意見納入到教學與科研中。雙方的交流與合作明顯增多，解決了企業在實驗設備、經費、人力、經驗等方面的難題，改善了企業的研發環境。
汽車電子技術測試平臺
汽車電子技術測試平臺主要是通過借助學校現有的技術和設備，發揮北京理工大學在車輛及電子技術方面的技術和實驗室設備優勢，聚集中關村地區已有的汽車電子領域的企業與試驗設備資源，逐漸建設一個網絡化的區域的汽車電子技術測試平臺。提高這一測試平臺吸引汽車電子技術企業入駐理工留學人員創業園，形成創業園的專業特色。
繁綠葉，襯紅花
科技園以服務為宗旨，追求高效務實的工作作風，致力于為入駐企業搭建創業平臺，落實政府專項政策，創造和諧創業環境；為企業提供了各種創業服務，支持和促進企業健康快速發展。優越的地理環境，使得各類創業服務機構薈萃于此，繼而提升了園區創業服務綜合能力。地處園區內的海淀人才交流中心、中海源產權經紀公司等中介機構，以及各類咨詢公司、策劃公司、產品設計公司、會計師事務所、律師事務所、證券公司、資產評估所、測試中心、人才培訓中心、信息網絡中心等服務機構，為園區企業提供多方位的綜合創新服務。
良好的創業環境吸引了大批優秀的高新技術企業入駐。國內良好的創業環境也吸引了越來越多的海外學子回國創業。面對眾多的創業人員，理工創業園一方面認真幫助他們解讀政府專項政策，解決他們遇到的各種創業難題；另一方面，科技園認真篩選。慧眼識英才，優先吸引市場潛力大的企業入駐，并為這些“好苗”提供更為良好的創業環境，重點關注他們的發展。企業在發揮各種自有優勢的同時，理工科技園也利用各種機會加大對他們的宣傳力度。推動企業的壯大發展。
北京尤邁克流體工程技術有限公司是由旅居比利時的流體力學專家康順博士創立的外商獨資高科技企業。企業法人
代表康順博士在國內流體工程技術領域是知名專家。曾入選中國科學院《百人計劃》，在國內多所高校擔任兼職教授。公司擁有的核心技術――計算流體動力學方法及其軟件，屬于國際一流水平，其中公司研發、應用和推廣的Fine系列CFD軟件是國際葉輪機械領域內，用于流場分析和部件設計最先進可靠的軟件。利用理工科技園所擁有的服務平臺與條件平臺優勢和便利條件，使得公司的創業團隊一直都致力于研發和應用國際上最先進的計算流體動力學技術，促進流體動力學技術在中國流體工程推廣應用，并努力為中國流體工程領域的產業研發具有自主知識產權的產品。目前該公司已經在航空、航天、兵器等部門完成了多個項目，獲得了好評，企業正在穩步發展。
北京聯星科通微電子技術有限公司2004年10月成立。由從事衛星導航技術、集成電路設計和應用研究多年的高級專家組成，研發和制造擁有自主知識產權的多系統衛星定位導航終端芯片和嵌入式軟件。聯星科通制造的GPS/GLONASS雙系統衛星定位導航接收器芯片和主機板為國內首創，填補了該領域無國產芯片的空白，并突破了國外產品性能上的限制，現已形成批量生產能力和系列化產品線，應用于我國測繪、航天、航空等專業領域，高動態性能是其突出特點。聯星科通自2004年以來，先后三次承擔了國家“863”計劃超大規模集成電路專項“多系統衛星定位導航終端芯片”的課題，并通過了專家組的鑒定審查。同時也承擔了北京市工業發展資金技術開發項目等多項課題和任務。SR8824芯片作為國家重大科技成果，參加了2005年底在北京舉辦的“國家‘十五’重大科技成就展”。2007年5月成功舉辦了2007導航產品會，多家媒體競相報道。
游戲風雷(北京)科技有限公司是由留學歸國人員葉展、葉丁兄弟共同創辦的高新技術企業，致力于開發“基于視頻識別的手機游戲動態監測引擎”，是具有國際先進水平的專用軟件開發項目，產品面向特定應用領域的軟件生成環境與工具套件，是國家科技部2007年重點支持的軟件產品中的支撐軟件類。葉展先生是美國留學歸國的留學人員，從1995年開始進入中國游戲業從事開發和游戲媒體工作，曾發表過多篇論文，2003年與他人合作撰寫中文游戲創作《游戲設計與開發：理論與實踐》一書。2004年創建了中國唯一的游戲開發者雜志《游戲創造》。葉展、葉丁兄弟二人在眾多國際展會(Game Developers Conference、CHI、SIGGRAPH等)上多次發言并獲獎。葉氏兄弟的作品《條碼戰爭》(Barcode War)成為2007年全球“游戲開發者大會”十四款最終入圍作品之一，也是唯一一款來自中國的手機游戲。
實現集團資本管控的方式非常多,包括資金集中管理、資金預算、投融資部署以及業績考核等等。
按管理專業化和提高工作效率的要求,集團內部要合理分工,使各層級、各部門和每位員工都能清楚地了解自己在實現集團總目標過程中應承擔的職責和擁有的權力。需要注意的是,當兩項功能由一個部門來完成時,錯誤和舞弊的機會就會大大增加,例如采購和付款就是不相容功能,如果由一個部門來完成難保不發生損公肥私的情況,不相容的職務必須相分離,即所謂的“不相容功能作業分離原則”。
如果子公司只有職責而沒有權限,或權限太小,其主觀能動性就會受到制約,實際上也不可能承擔起應有的責任。所以,如果子公司只擁有財務權力而不承擔對等的責任,就會出現濫用財權、損害集團利益的現象。
沒有組織保障,財務管控無法真正實施,財務部門是財務管控的具體執行機構。一個典型財務機構的設置為:母公司董事會――集團財務總部――財務結算中心或財務公司――子公司財務部。
具體而言,集團公司財務部門有如下職能:
1.計劃分析:計劃分析是財務職能的核心,包括協調并組織集團公司各部門年度預算及相關預測的編制,并在其他部門的預算或相關預測的基礎上編制年度或預測。參與評議固定資產更新改造、大修理預算。參與公司融資、投資計劃的編制工作。定期、不定期撰寫財務分析報告,并向公司董事會和總經理報告公司經營情況、預算指標完成情況及財務預警;對公司業務及經營提出建議;對公司融資、投資、利潤分配和股利分配提供財務意見;對預算完成情況進行監督、分析、匯總。
2.戰略規劃:負責與其他相關部門一起研究、策劃集團公司的財務戰略規劃,包括:中長期籌資策略、多元化投資戰略、稅務規劃等;負責和投資部門一起規劃集團公司資本運作方案;負責制定集團公司會計核算制度與程序、財務管理制度與財務規范;負責制訂集團公司財務指標。
3.財務監督:參與審核集團公司重大經濟合同的訂立,對合同的執行情況進行財務監督。對集團公司費用預算、固定資產更新改造、大修理及收支計劃完成情況進行考核;對公司財務部下司會計機構工作完成情況進行考核。
4.資產管理:為保證公司實物資產的安全與完整,負責制訂或參與協助相關部門共同制訂公司的固定資產,包括固定資產更新改造大修理預算制度、固定資產清查盤點制度、工程審核制度、設備及工程驗收制度、設備內部調撥制度、固定資產報廢與處置、設備維護保養制度、備品配件預算制度、備品配件盤點制度、安全庫存量制度、備品配件驗收入庫制度、備品配件庫齡分析制度等。
5.資金管理:負責管理資金的來源,運用以及分配,重點強調現金頭寸的管理,控制公司資金的流動性風險管理,同時也保證資金的盈利性與風險的權量。
6.會計核算:負責集團公司會計核算業務,包括保持會計記錄、準備對外報送的會計報表、合并會計報表及相關的內部管理報表;負責收集財務信息,編制對外報送的財務信息披露。
7.綜合管理:負責提交并執行董事會利潤分配和股利分配方案;負責會計檔案的管理工作;負責保管有價證券;負責保管財務公章;組織、協調公司各項外部檢查和審計工作,包括年度會計報表審計、中期會計報表審閱、年度外匯年檢等;辦理各項保險業務和社會購買力的報批手續;負責建立財務人員崗位責任制;對委派財務主管人員提名和考核,提出聘任、調動和解聘建議;負責公司的稅務相關工作。
集團財務部門除了要履行好上面提到的七項職能以外,還要做好以下幾個方面的工作。
1.合理劃分母公司與子公司的財務權限,以制度和流程的形式明確哪些應由母公司控制,哪些應授權給下屬分、子公司。
2.會計政策統一、財務負責人統一委派。
【關鍵詞】 醫院集團； 全功能； 財務集中
一、醫院集團內部財務管理現狀
1996年底，當南京鼓樓醫院與處在同城的口腔醫院、兒童醫院協作成立南京鼓樓醫院集團時，醫院集團化時代拉開了序幕。在經歷了十多年的集團化風潮后，如今很多公立醫院都已“試水”集團化運作。
集團化運作的優勢是明顯的。集團化有利于整合醫療資源與財務資源，優化資源配置，并通過“以強帶弱”提升整體醫療水平，產生“1+1>2”的效果，這在醫療資源緊缺、醫患矛盾突出的情況下更顯必要和緊迫。但是，要實現這個目標，需要集團化的醫院敢于創新內部管理模式，在人力資源管理、醫療業務管理、財務管理等各個領域敢于突破傳統習慣和模式的束縛，實現全功能或全口徑的集中管理。否則，資源的整合和優化配置只能是一句空話。
但從現實情況看，很多集團化運作的醫院可謂是“集而不團”，有其“形”無其“神”。就財務管理而言，“神”就是醫院集團內部的核心醫院（總院）借助信息化平臺和有效的管控體系，實現醫院集團內部的財務資源整合和一體化運作，產生“1+1>2”的效果。說缺“神”，是因為迄今為止，很多集團化公立醫院對分院的財務管理僅僅停留在人員委派和審批權部分集中方面，類似松散聯合體，尚未建立起以一體化的財務信息系統或管理信息系統（ERP）為平臺，覆蓋總院和分院會計核算及資金運行的集中型管理體系，從而也未真正借助集團化運作建立起財務資源整合的機制。
很多公立醫院集團的財務管理是“粗放型”的。由于沒有建立統一的財務管控模式，公立醫院集團總院與各分院的收入水平與費用支出的關聯度不大，財務核算與成本管控程度有限，使公立醫院集團仍然對政府存在較深程度的依附關系，其競爭意識和承擔經濟風險意識較低。公立醫院集團普遍存在著沒有理順核心醫院和成員醫院的關系，集團內部工作責權利不明等問題，難以形成真正的規模效應，實際運作存在很多困難。業界很多人指出，醫院集團是自發組成的，而自發組合的醫院集團由于并未變動其原有組織體系和運作機制，沒有觸及醫院的產權制度和內部運行機制，長期往往流于形式。
至少有三個因素制約著醫院集團內部管控模式的再造：一是公立醫院的產權屬性。公立醫院的所有權歸屬于國家，但卻沒有類似國資委的具體機構代表和行使公有產權，在形式上的“政資不分、政院不分”的體制下，院長實際上擁有對醫院及其財產的管理權、經營權和資產處置權，并且權利制衡機制嚴重缺乏。二是醫院的定性和定位。長期以來，醫院被定性為事業單位，定位為非營利組織，這種定性和定位不能說是錯的，但卻制約著醫院內部管理系統的創新與進步，因為在很多人的觀念中，非營利組織的內部管理特別是財務與會計工作就應當是簡單化的、粗放性的。三是醫院主管人員的知識結構。醫院負責人和領導班子的整體學歷水平通常是高的，但以醫學專業為主，管理學知識欠缺。醫院財務負責人或財務主管的知識和經驗也很難與公司企業比較。長期受“預算會計”與經費型財務模式的影響，醫院財務主管對現代財務管理理論及實務的熟悉和應用能力方面遠不及公司企業的財務主管。
二、全功能集中型財務運作與管理模式的基本框架
說到集中運作與集中管理，企業界的人士通常與“六統一”（人財物銷）聯系在一起。實際上，就公司企業而言，集中已不局限在這六個方面，全功能或全口徑集中的概念逐漸流行并在企業集團中普及。醫院及醫院集團雖在性質和功能及集團內部結構上有別于公司企業，但在內部管理模式和運作方式上不應設置鴻溝，很多在公司企業應用的管理模式和運作方式同樣適用于醫院及醫院集團。對于醫院集團的財務集中運作和管理，也不能局限在人員委派、審批權集中等方面，應從全功能或全口徑的視角研究并設計醫院集團內部財務集中運作和管理模式。
財務分析是指搜集各類財務信息，對企業經營狀況、經濟活動等進行分析和評價，為企業管理者提供決策支持。通過財務分析，餐飲住宿企業能夠準確掌握當前的經濟狀況，衡量經營成果，及時總結出制約企業發展的各種不利因素，為進一步調整企業財務指標、優化資產結構、全面提升企業競爭力提供依據和保障。財務分析能夠揭示企業經營管理的漏洞，從眾多會計信息、管理記錄中找出運營薄弱環節，從而提前采取預防和應對措施，為企業管理層作出正確決策提供支持。
二、餐飲住宿企業開展財務分析的方法
財務分析方法很多，可以分別以財務報表、財務指標、財務要素為主體展開分析。餐飲住宿企業需要根據自身的經營管理目標，以財務指標為核心，借用目標、預算等參照值來進行分析。
（一）比率分析
比率分析法是指對企業財務的比率數據進行研究，從而全面、真實、準確地了解企業運營狀況以及財務組成結構，分析后得到的數據結果相對直觀、準確，有一定的參考價值，在財務分析方法中占據重要地位。
（二）比較分析
比較分析法主要針對各種財務指標，其比較對象既可以是現階段與上階段的財務狀況、計劃財務與實際財務，也可以是本企業與其他企業的數據，從中發現有價值的信息，為企業財務管理提供重要依據。
（三）因素分析
因素分析法主要分析財務報表中的幾個重要因素及其對財務指標的影響，從而清楚地了解企業經營狀態和財務結構。需要注意的是，應用因素分析法時，必須確保結果的準確性，否則會對企業的財務管理工作造成嚴重的影響，甚至制約企業未來的發展。
三、餐飲住宿企業財務分析的關鍵內容
財務分析主要包括成本、費用、損益、流動資產、非流動資產、所有者權益、價值評估、投融資決策、成長能力等內容，不同的企業、處于不同發展階段的企業，財務分析的重點和層次不同。其中，成本分析主要分析成本結構、同期對比、預算對比、成本趨勢等，以找出關鍵成本要素，發現數據變化原因和規律，為成本控制和預測提供支持。負債分析重點關注各種長短期負債情況、資產負債率增減情況、待付賬款分布情況等。費用分析主要分析企業期間費用，包括材料費用、管理費用、營業費用、財務費用等，重點分析費用支出是否有預算，費用發生的必要性，費用發生是否符合標準。財務成果分析是結合各項評價指標，分析完成各財務指標的情況，重點對收支結余狀況、可動用資金水平、凈資產變動率、凈資產收益率、資產負債情況、流動比率等進行分析，詳細解釋隱藏在數據里面的各種風險和漏洞，并結合現實情況為企業戰略發展提供意見。
四、餐飲住宿企業如何做好財務分析工作
（一）明確企業財務分析目標
我國餐飲住宿企業普遍不重視財務分析工作。據統計，65%的中小企業基本不做財務分析，財務管理仍局限于“記賬、算賬、報賬”等核算工作，很多企業只是在應付外部財務檢查或向金融機構融資的時候才進行財務分析。事實上，財務分析是餐飲住宿企業經營管理的重要手段，高質量的財務分析能夠發現經營管理中的問題，提供解決問題的措施和建議。現代財務分析包含信息搜集、資料整理、財務指標分析、基本因素分析、戰略分析、綜合評價等步驟，最終出具財務分析報告，為企業經營決策提供參考。餐飲住宿企業應明確財務分析目標，以提高經濟效益、滿足股東收益為目標，為企業經營管理服務。在此過程中，財務分析目標應與企業經營目標相結合，財務分析指標與財務管理目標保持一致。
（二）完善財務分析指標體系
財務分析指標具體包括營運能力指標、盈利能力指標、償債能力指標、發展能力指標、非財務分析指標等，處于不同發展階段的企業采用的指標也不同。餐飲住宿企業應結合實際經營業務特點，構建適用的財務分析指標體系，以提高財務分析的效果。例如，在盈利能力指標方面：初創期，企業主要分析毛利率、營業凈利率、成本費用利潤率等；生存期，企業需要增加盈余現金保障倍數、凈資產收益率指標；發展期、成熟期，企業需要再增加主營業務收現率、總資產收益率指標。又如，在償債能力指標方面：初創期，企業主要分析流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率等；生存期，企業需要增加產權比率、負債與有形凈資產比率、主營業務付現率指標；發展期、成熟期，企業需要再增加利息保障倍數指標。再如，在非財務分析指標方面：初創期、生存期，企業主要分析產品市場占有率、勞動生產率、產品質量等；發展期、成熟期，企業需要再增加產品開發能力指標。
（三）大力提高財務分析水平
從本質來看，財務分析是廣泛搜集各類財務信息，利用相應的方法判斷企業的經營成果和財務狀況，找出現有的薄弱環節，并且挖掘資源潛力，預測未來的發展方向。財務分析大致經歷了手工處理、計算機處理、網絡處理、大數據分析等階段，數據量不斷增加，處理量越來越大，分析水平越來越高。餐飲住宿企業應培養專業的財務分析人員，建立更加智能的財務分析系統，逐步采用現代化技術手段進行分析。財務分析人員應深入前端業務，重視實時分析、中間分析和過程分析，熟練掌握各種分析工具，培養自己敏銳的判斷力、分析力和信息加工能力，并把視野延伸至風險管理、信用管理、業務支持、決策支持等方面，不斷提高財務分析的及時性、準確性、有效性。
（四）有效利用財務分析結果
餐飲住宿企業開展財務分析的目的不是為了出具財務分析報告，而是有效利用財務分析結果，總結成績、發現問題，然后實施相應的獎懲，進一步落實責任，并建立不斷改進的機制，以激發各部門人員的積極性。企業應該創新績效考核機制，把財務分析結果融入績效考核體系，將考核與獎懲相結合，明確各職能部門的責任，實行獎優罰劣，形成責、權、利相結合的機制。在此基礎上，不斷完善經營管理制度，創新財務管理模式，為戰略發展提供支撐。企業應加強?L險防控，重點關注各類經濟活動風險點，對于一些關鍵流程和重點環節可設立預警指標，明確各部門人員的責任，進一步加強對人員的約束和監督。
五、結語