時間：2023-05-30 15:13:58
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關鍵詞：強化安全 加強管理 注重科研 提高素質
金融危機、人民幣升值、業績下滑、原材料上漲、勞動力成本提高、現金流不足，全球經濟危機還沒有完全解除，種種因素導致企業經營困。難，應用化工企業必須正確認識形勢，通過危機認識機遇、抓住機遇和創造機遇，取得逆境發展。
一、堅定信念，齊心協力共度難關
任何事物發展的客觀規律都是波浪式前進、螺旋式上升、周期性變化。充分認識和把握事物發展的客觀規律，尊重客觀規律，按客觀規律辦事，才能事半功倍，收到好的效果。建國以來特別是市場經濟以來，企業經歷了多次“發展——調整——再發展”的螺旋式上升，如果每一次調整都能抓住機遇，克服困難，就會取得更大的發展。按照事物發展規律和全球經濟形勢，新一輪調整已經拉開序幕，大家要正確認識和理解這種狀況，必須從容應對，迎接挑戰，逆風飛揚，取得更大的發展。縱觀百年企業的發展歷程，從來都不是一帆風順、一路平坦的，也經歷坎坎坷坷、幾度沉浮，但走過坎坷終會有陽光大道。沒有過不去的坎，面對困境，只有及時調整、適應變化，方能保持持續發展，能挺過難關就是好的企業、好的干部、好的員工。面對困境，百年企業靠的艱苦創業、堅忍不拔、善抓機遇，迎難而上；靠的是同心協力，凝聚人心，團結向上，共度難關，只有時刻保持清醒頭腦，時刻樹立憂患意識，堅定信念，愈挫愈奮。只要行動迅速，措施得力，眾志成城，就一定能夠戰勝困難，向著百年企業的目標邁進。
二、強化安全，確保生產安全、穩定、滿負荷運行
應用化工企業安全生產尤為重要，必須始終把安全生產、清潔生產放在各項工作的首位，堅持“安全環保第一要務”的原則，立足防范，強化管理，不斷創新，努力保證生產安全、穩定運行，實現環保生產、清潔生產、文明生產。一是制定安全責任制并逐級分解到個人，明確共同目標，落實各自責任，實行動態管理。實施全員安全風險抵押金制度，加大安全環保生產責任制的考核力度，大幅度提高安全環保獎罰金額，提高每個單位、每個人的安全環保風險意識和責任心，保證安全環保生產工作的順利進行；二是加強生產現場的安全環保檢查工作，把“三廢”和隱患排查治理落實到實處，維護正常的生產秩序、嚴肅工藝紀律、保證生產環境清潔環保，以查領導、查思想、查制度、查工藝、查設備、查隱患、查落實為主要內容，對生產工藝指標、勞動紀律、項目建設、危化品運輸、環境保護、職業健康、員工培訓及作業人員持證上崗情況等進行檢查，查處隱患及時整改和處理；三是按照“四不放過”原則，嚴肅事故處理并進行責任追究，對違章操作人員嚴肅處罰，對管理不善、監督不嚴、工作不力者追究責任，對釀成事故、給環境造成影響、企業造成經濟損失的直接責任人更是給予嚴重處罰，并追根溯源，不管事故原因牽涉到誰，都根據責任大小一并處理，使全體員工時刻關注安全環保工作，保證生產穩定運行。
三、從嚴控制，積極加強內部管理
生產成本是提高市場競爭力的決定因素，誰的成本低，誰就能在競爭中脫穎而出，因此要加強對產品成本和費用的控制，挖掘企業內部潛力，調動一切積極因素，進一步降低消耗和成本。一是在追求利潤最大化的情況下，根據原材料及產品市場價格變化及時量、本、利決策，以利潤最大化原則，調整產品結構，安排產量計劃。以利潤為中心進行成本管理策劃，推行成本倒算制。用倒推法促成本管理，嚴格考核，超罰節獎；二是向內使勁，樹立長期勤儉節約、艱苦奮斗的思想，嚴格控制和壓縮非生產性支出，減少各類費用；三是加大用工制度改革，科學合理使用勞務工，降低工資成本。加大工資獎金發放比例，根據經濟效益及時調整；四是深入開展班組比較管理績效考核，提升班組建設水平。以“過程控制”為重點，以各崗位“主要工控指標”為比較對象，以生產廠為單位，開展“班組比較管理績效考核”，實現“優質、低耗、高效益”的目標；五是扎實開展對標管理，促進各項指標達到行業先進水平。以“對照先進、查錯糾弊、持續改善、不斷超越”為主題，有效開展對標管理活動；堅持全員、全要素、全過程對標，將活動延伸到部門、班組和崗位，形成層層有指標、人人有目標的對標鏈條，使產品成本、主要消耗指標達到行業先進水平。
四、重視科研，進一步加快產業升級
科學技術是第一生產力，面對原料大幅度漲價以及市場競爭日趨激烈的新形勢，要保證企業生存和發展，一是圍繞產品多元化，產品向深加工、專業化、高附價值方向發展，使產品從單品種向多產品、多品種方面轉移，增加產品附加值，提高科技含量；二是及時跟蹤行業和相關產業新技術發展的前沿和趨勢，大力推進“新技術、新工藝、新材料”在第一時間的推廣應用，突出技術創新、技術引進、技術改造的作用，依靠科學技術來提升企業整體競爭能力；三是加大節能減排力度，在全公司積極宣貫節能工作的意義，倡導建立環境友好型、資源節約型企業的理念，以提高能源、資源利用率為核心，以節能、節水、節電為重點，積極引導廣大員工創新節能增效工作，積極實施挖潛技改項目，達到節能減排、降低成本、提高經濟效益的目的；四是圍繞行業上中下游產業鏈中各個環節的技術創新、產品升級和原料路線優化改造的問題，盡快研發一批高新技術產品，提升企業競爭能力；五是繼續做好小改小革工作，組織和動員全公司員工廣泛開展提合理化建議、技術革新、小改小革活動，充分發揮員工的創新創造精神和聰明才智，用最小的投入去獲取最大的價值。
五、提升素質，建立一支能打硬戰、業務精良的員工隊伍
【關鍵詞】國有企業；激勵機制
1.理順市屬國有企業的公司治理結構
長期以來，市屬國有企業的主管部門錯綜復雜，大多由其隸屬的主管部門來管理。這樣我市國有企業沒有一個統一的管理部門。導致了國有企業管理上難度大，管理不統一。對國有企業經營者沒有一個統一的管理和監督制度，對國有企業經營者的激勵更是一個空白。按照黨的十七大關于管資產與管人、管事相結合的國有資產管理體制改革的有關精神，及國務院《企業國有資產監督管理暫行條例》中政府其他機構、部門不履行企業國有資產出資人職責的有關規定，經新余市人民政府政府第16次常務會議研究，確定授權市國資委代表市政府對首批10家企業履行出資人職責。
這次的政府改革只是個開始，市政府計劃在五年內，逐步理順我市所有市屬國有企業的公司治理結構，授權新余市國資委代表市政府履行出資人職責。
2.建立有效的經營者業績考核體系
有效的、激勵性的企業經營者薪酬制度的建立面臨著一個兩難的改革選擇：不大幅度提高經營者的報酬，建立有效的報酬制度，經營者必須追求過度“在職消費”和過高的隱性收入，提高經營者的名義報酬，在目前隱性收入遠遠大于名義報酬和不能有效地控制經營者“在職消費”的情況下，是否公平甚至是否必須；名義報酬提高多大幅度才有可能對隱性收入起到替代作用。從國有企業改革與發展的角度，建立有效的結構多元化的經營者報酬制度是必然的選擇。即使在國外現代公司制企業中，“在職消費”問題也并未徹底解決，具體控制措施包括：通過規范法人治理結構，有效發揮董事會、監事會對經營管理者的監督約束作用；通過一定措施建立企業工會、職代會參與對企業經營者監督制約機制；嚴肅財政紀律，健全財務制度等等。
在現代企業制度下，與經營者報酬相關聯的企業業績指標主要有兩大類：一是公司股票價格之類的市場價值指標，這能夠說明企業未來發展潛力；一是會計或財務類指標，這反映了企業經營者過去的經營業績一個有效的經營者經營業績考核體系應該將二者結合起來，既能通過會計指標反映經營者是否具有規范的努力經營行為，使得企業具有良好的財務狀況，又能通過股票價格說明經營者是否具有長期化行為（如有利于企業長期發展的經營決策），使得企業具有良好的發展前景，這種考核體系的有效性在很大程度上取決于資本市場的有效性以及財務指標的真實性。對于我國現階段而言，無論資本市場的有效性還是財務指標的真實性都有待提高，否則，與現代企業制度相適應的經營者報酬制度就難以建立和有效發揮作用。為了保證對企業經營管理者業績指標考核的真實性，一方面發揮新組建的外派監視會的監督約束作用，另一方面還要注意發揮會計、審計等市場中介機構對企業的監督約束作用。
當我們強調貨幣激勵方式時，非貨幣性的激勵方式如精神激勵、職位激勵同樣也很重要。由于精神激勵、職位激勵并不直接隨經營者經營業績的變化而變化，所以它的激勵作用有限，應與物質激勵同時使用。
3.經營者薪酬激勵制度設計的結構安排
根據中國企業家調查系統的調查數據，結合經營者薪酬現狀，針對中國企業經營者對激勵方式的現實選擇，同時總結我國目前有關實踐，提出以下經營者綜合薪酬激勵制度。
3.1基薪
基薪是每年固定的現金薪酬，基薪與業績不掛鉤，主要根據企業經濟效益水平、經營規模、本地區和本企業職工平均收入水平等因素確定。企業經濟效益水映了經營者的工作績效；企業經營規模反映了經營者的工作量、管理難度和責任大小，也體現了收入水平的可比性；企業所在區域經濟發展水平與企業有很大的相關性，不同地區經營者工資的市場價位也不一樣；經營者作為企業的一名職工，其工資收入應以企業的實際工資水平為參照基礎。基薪一般按月發放，其功能是保證經營者及其家庭基本生活需要，是一種保健因素。
3.2風險收入
風險收入以基薪為基礎，與企業經營業績掛鉤，即與企業本年度經濟效益掛鉤，年終發放或每月按比例預發，企業業績好則經營者風險收入高，企業業績差則經營者風險收入低，因而能刺激經營者追求企業業績的提高。但風險收入以年度為單位考核計算，故其僅具有良好的短期激勵效果,可能誘發經營者行為的短期化，不利企業長遠的發展。
3.3股權激勵
股權激勵是讓經營者在一定時期持有本企業股權，從而享受股權的增值收益，并在一定程度上承擔風險，推動經營者為公司謀求長遠利益的一種薪酬激勵制度。它是通過一定數額的股票形式對經營者人力資本進行定價的制度。按照經營者與股權收益之間的基本權利和義務關系的不同，股權激勵方式可分為三種類型：一是現股激勵。通過企業獎勵或參照股權當前市場價值向經營者出售的方式，使經營者即時地直接獲得股權。同時規定經理人在一定時期內必須持有股票，不得出售。二是期股激勵。企業和經營者約定在將來某一時期內以一定價格購買一定數量的股權，購股價格一般參照股權的當前價格確定。同時對經營者在購股后再出售股票的期限作出規定。三是期權激勵。企業給予經營者在將來某一時期內以一定價格購買一定數量股權的權利，經營者到期可以行使或放棄這個權利，購股價格一般參照股權的當前價格確定。同時對經營者在購股后再出售股票的期限作出規定。
3.4職位消費
職位消費激勵職位消費，是指一個機構內部擔任管理職務的人員憑借制度規定和職權支配能力，自身享有并由機構負擔的種種公開或隱秘的消費特權和額外福利。在一個組織內部，有一定職務或支配能力的人都會有或多或少的職位消費行為，一般職位越高，支配能力越強，機構賦予的或個人能夠索取到的職位消費種類越多、數量越大。對企業經營者來說，職位消費是一種特殊的崗位津貼，它主要指經營者在管理工作崗位上所必須發生的費用，包括經營者的辦公費(辦公用品、電話費等)、交通費(小汽車、油耗等)、招待費(公款宴請、公關、聯誼等)、培訓費(學習班、參觀、考察等)、信息費(為獲得各種信息如參加訂貨會、信息會等所耗費用等)以及帶薪度假和經營者以公干名義進行的其他消費。
3.5保障收益
保障收益指經營者通過公司的福利計劃安排享受到的某種益處。它包括醫療保險、養老保險及離職補償金等。這部分收益在整個經營者薪酬結構中可能不占較大比重，但由于它對經營者的利益起到了較強的保險保障作用，可以解除其后顧之憂，因而對企業特別是國有企業經營者來說，具有較大的激勵作用。如果僅把經營者人力資本價值等同于普通人力資本,按一般人的基本生活條件進行保障，不會顯示其激勵意義。但如果按照區別于一般人力資本價值，對經營者的特殊人力資本價值進行補償的話，就需要提供其高于普通勞動者的保險保障標準。這對經營者來說無疑具有激發其加倍努力工作的意義。
【參考文獻】
關鍵詞：企業 內部審計 會計行為 違規 困境 發展建議
1、內部審計視角下企業會計違法行為的政策背景
我國政府曾于2009年對《中華人民共和國國家審計準則》進行了重新修訂。此次修訂的主要內容是增設了“重大違法行為檢查”章節，并且對違法行為的類型和企業內部審計對策等方面均作出了具體規定。自此，會計違法違規行為的被重視程度和查處力度都有所增強。2010年6月，我國審計署對外正式作出申明，要對已結案的違法違規行為的典型案例進行公告，以希望對我國各企事業單位起到警示作用。此外，2011年6月30日，審計署又對外下發了審發辦（2011）112號文件――《審計署“十二五”審計工作發展規劃》。并提出要加大對會計違法違規行為的打擊力度，進一步提倡防腐倡廉。
通過上述政策，不難發現，我國政府近年來正逐年加大了對會計違法違規行為的查處和處罰的力度。企業，一直都是我國的經濟主要來源和命脈，企業運行的好壞將直接影響我國的經濟發展狀況。我國企業本身具有獨立的法人地位，并能對資金和社會資源進行獨立分配。然而，也正因為此，企業一直都是會計違法違規問題的易發區和高發區。
2、企業會計違規行為的內涵
會計違規行為產生于企業的會計活動之中。是指企業的管理者等相關人員，出于獲取高額利益、逃避納稅、謀取私利等目的，利用自身權責，通過周密策劃與安排，在會計信息的加工、處理或披露等過程中，故意制造、編造或提供虛假會計信息以實現自身目的的行為。
會計違規行為通常是直接或間接的違反了國家或企業現行的相關規定。常見的會計違規行為主要有：篡改/偽造會計賬面記錄、操縱會計人員行為、粉飾財務報表、會計信息披露中故意漏報重大不利事項、會計記錄中虛構交易或事實、虛增企業資產價值等。近年來，我國企業會計違規行為發生頻繁，比如“銀廣夏”事件、“廣東健力寶集團”事件、“鄭百文”事件等，均是較典型的企業會計違規行為。通過這些事件，人們不難看出其后果之深遠、之嚴重。因此，會計違規行為是企業所必須遏制的行為。
企業之所以會發生會計違規行為，一方面是囿于深刻的歷史原因和復雜的社會背景等，而另一方面原因也是因為我國企業目前公司治理結構不完善、產權關系模糊，而且在相關財務與審計制度方面也存在缺陷，而宏觀法規體系尚不健全、市場監管相對弱化。這些因素彼此相關、相互影響，共同造成了我國企業會計違規行為的發生。
3、我國企業會計違規行為的誘因
3.1、企業公司治理結構和內部控制機制存在弊端，缺陷明顯
一個企業公司治理是否具有良好的效果，可以關注其董事會是否能夠具有較高的獨立性、是否能夠有效監督管理層。然而目前，我國企業由于內部權力過于分散和變動，其內部并沒有一個有效的監督與制衡機制。很多企業的內控機制也只不過是“空有其表”，對管理層的監控力度很弱，給管理者的“暗箱操作”提供了可乘之機。此外，企業的內控機制實際是由內部管理控制和內部會計控制共同構成。其中，通過有效的內部會計控制，能夠對企業的財務處理程序進行有效監控，有利于企業防范會計舞弊行為，確保會計信息真實可靠。因此，一個有效的內部控制機制需要具備嚴謹的財務工作流程、財務人員高水平的稽核能力，以及能夠獨立行使職權的內部審計。這些因素缺一不可。而實際中，企業的內部控制難以全部具備上述因素。同時，由于企業內控機制的不健全，導致一旦企業存在會計違規行為（比如管理當局惡意提供虛假會計信息），注冊會計師等審計人員將很難從技術層面予以辨別真偽。
3.2、現行的會計體系尚不健全
隨市場經濟的發展，當前我國的會計規范體系總是不能與企業的業務發展相匹配，總是滯后于企業的發展，并與其業務處理要求存在諸多差距。此外，傳統的財務報告模式總是以標示歷史信息的財務數據為中心。相較于企業的發展要求，這種模式實際滯后，并且無法揭示出企業當前的財務風險。根據現行的會計規則，企業可以在實際收到貨款前將款項計入收入。對此，很多企業常利用這一靈活做法，將企業實際無法獲得的現金收入列入賬中。隨著企業的發展，現行的會計規范無法滿足企業發展的要求這一矛盾日益突出。很多企業自執行新會計準則之后，隨自身發展，企業的很多重組行為、融資業務等都日趨復雜化，依照現行會計準則所制定的財務報表很難及時、準確、真實的反應實際業務情況。
3.3、企業內外部審計部門/機構不具有完全的獨立性
目前，我國企業之所以會計違規行為頻發，還有一個顯著原因是由于企業內外部審計部門/機構不具有完全的獨立性，使其對會計違規行為無法做到及時查處和規避。導致內外部審計部門/機構不具有完全獨立性的主要原因是審計部門/機構與企業之間的利益關系。首先，內部審計部門與審計人員屬于企業本身，并由企業負責供其薪酬。倘若企業領導提出相關要求，內部審計部門和審計人員很難拒絕或違背。其次，目前我國的外部審計機構多為自負盈虧，而企業則是其供養者。面對向其提供業務收入的企業一方，審計機構自然也無法拒絕對方的要求。在此背景下，審計部門/機構的工作獨立性難以保證。會計違規行為也自然得不到有效遏制。
4、內部審計視角下企業會計違法行為的應對建議
筆者認為，目前我國企業之所以會存在諸多會計違規行為，首要原因是我國企業責任追究機制建設不到位，對相關人員的責任追償不充分；其次是對會計違法行為的處罰力度較弱，不足以形成懲戒；再者是企業的會計監督機制尚不健全，還有待改善。
4.1、建立責任追究機制，追償相關人員的責任
若要從根本上遏制企業會計違法行為，首先應建立企業的責任追究機制，并開展相關的培訓與學習。對此，筆者認為我國企業可以將《中華人民共和國國家審計準則》作為學習培訓的重點內容，既能使企業員工及時了解我國當前的規范制度，又能宣揚會計違法行為的危害和處罰力度。同時，企業可以再具體的培訓中將“重大違法行為檢查”章節作為主要學習內容與考察內容。此外，企業在對財務人員進行培訓時，可以在講解《中華人民共和國國家審計準則》的同時，輔之以《審計署“十二五”審計工作發展規劃》，進一步落實規劃中關于“反腐倡廉”的要求。再者，企業在對單位的部門管理者等人員進行培訓時，可以將《財政違法行為處罰處分條例》和《會計法》作為其必修內容。通過組織一系列的培訓學習，使企業財務人員和非財務人員都能了解到會計違法行為的危害，獲悉一旦出現財務違規行為，將會面臨重大的處罰，甚至還要追求其法律責任。在此影響下，將會使企業員工在工作中明確個人責任，嚴守崗位職責，確保財務數據的真實、可靠，能夠對其真實性與完整性負責。
4.2、加強對會計違法行為的處罰力度，以形成懲戒
筆者認為，我國企業之所以會計違法違規行為頻發，甚至在國家加大了對會計違法違規行為處罰力度之后仍然有很多人“頂風作案”，一個主要原因便是目前我國對會計違法違規定位的處罰力度還較弱，不足以形成懲戒。因此，筆者認為，我國企業若做到真正杜絕會計違法違規行為，還需進一步提高對會計違規行為的處罰力度。對此，企業可以在實際的會計工作檢查中，要突出“嚴”與“大”。其中，“嚴”即指執法必嚴、違法必究；“大”則指處罰力度要加大。除此之外，企業還應在處理具體事務時，將“人”與“事”結合把握。還有一點需要注意，即企業的上級部門，如審計、稅務等政府部門，還應在查處會計違法違規行為中給予必要的配合。
4.3、改善企業的會計監督機制
除上述措施之外，筆者建議我國企業還應改善自身的會計監督機制。對此，可以從兩個方面入手：第一，會計師事務所等社會中介機構應盡到外部審計監管的職責，通過外部審計考察企業的內部控制運行情況和內部會計監督情況。同時，應圍繞企業的財務程序，重點檢查企業管理者及相關人員有無會計違規行為，將會計違規行為遏制在“搖籃”之中。一旦發現問題，及時做好記錄和反饋。第二，企業自身則應根據現行的《中華人民共和國國家審計準則》、《審計署“十二五”審計工作發展規劃》和《財政違法行為處罰處分條例》等建立會計內部監督機制。該機制要涵蓋資金管理制度、收入管理制度、往來賬項清查核對制度、盤點清查制度、財務支出權責審批制度等。并在具體的制度建立中，嚴格把握不相容職務相分離的原則。
參考文獻：
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一、重視企業現金管理的重要意義
企業現金管理主要包括兩大內容：一是現金創造能力，指企業利用各種資源獲取現金的能力；二是現金償債能力，指企業通過經營獲取現金償付債務的能力。加強企業現金管理、提高創現能力具有十分重要的現實意義。
1.現金是企業持續經營的重要來源
企業在生產經營活動中，如果扣除非付現成本后（包括折舊和攤銷等），經營性凈現金流量為正，標志著企業經營活動創造現金的能力較強，是一個經營運行質量較高的企業，企業的持續生產經營就有了保障，將來進一步發展也有可靠的資金來源。當經營性凈現金流量出現零或負數時，企業的現金已不能滿足日常經營需要，更不可能積累生產經營資金，補償非付現成本，這樣企業今后的經營風險就加大了，長此以往經營狀況無法改善，就會出現嚴重的財務風險。
國內外的很多優秀企業會結合企業中長期發展戰略，合理配置資源提高企業核心競爭力，在上下游的鏈條上加大自身優勢，采取OPM策略，降低企業經營成本，實現現金―資產―現金（增值）的良性循環和可持續發展。
2.現金是企業資金鏈條不發生斷鏈的重要保證
在企業正常的生產經營活動中，如果不注意償債能力管理，或不能按照現金―資產―現金（增值）的良性循環，不斷的獲取現金，增加資產，那么股東、債權人就可能對企業失去信心，企業就難以得到維持經營的資金支持，一旦不能到期按時還債，發生債務危機，就會發生資金斷鏈現象，誘發嚴重后果。在美國金融危機中，利潤指標表現不錯，但因流動性不足、現金支付困難而破產倒閉的企業為數不少，教訓極其深刻。究其根本，企?I在正常生產經營活動中，現金是企業經營的“血脈”，是評價企業創造出的利潤能不能真正得以實現的重要指標。
二、對我國企業加強現金管理的建議
結合現代企業經營管理要求和我國客觀實際，現就我國企業加強現金管理提出如下建議。
（1）明確“現金導向”。企業價值管理是核心，但利潤、現金、風險和成長都是價值的驅動因素，成功企業無一例外都具有很強的現金創造能力，現金的背后是競爭力。不論是企業界、金融機構，還是國家監管部門等，都必須改變重利潤輕現金的觀念。要各方面共同努力，摒棄單純的“利潤導向”，轉向“利潤導向”與“現金導向”并重，引導企業樹立現金為王的理念，提高現金實力和核心競爭力。
（2）改變考核評價體系，納入創造現金能力指標。考核是指揮棒，一旦國家監管部門、金融機構重視企業創現的能力，將利潤指標結合經營凈現金一起考核評價企業，就會引導企業在生產經營的過程中關注利潤的同時，關注獲取現金的能力。另外，在高管的績效薪酬考核方面，要貫徹創值、創現、延期支付三個原則，謹防“白條超額利潤”。
（3）控制好企業的“三金”增長，提高營運資本的管理效率。控制三金的增長，即做好存貨、應收款、預付款的管理工作，提高應收賬款周轉率，提高營運資本管理效率。
（4）創造條件構建競爭優勢，實施“OPM戰略”。鼓勵企業通過擁有先進技術、稀缺產品、渠道優勢等，并善于利用其所處優勢，實施“OPM戰略”，做到營運資本為負。核心是不斷創新企業商業模式，降低銷售環節和管理環節的成本費用，將自身的比較優勢與信用政策管理結合起來，提升創新能力。
關鍵詞:保稅區;外匯業務;金融監管
中圖分類號:F830.2文獻標識碼:B文章編號:1007-4392(2007)05-0041-03
近年來,隨著進出口經營權的放開､進口汽車落地稅政策的逐步實施,特別是國務院做出開發開放濱海新區的決策后,濱海新區內以保稅區為代表的特殊經濟區域企業經營進出口業務無論從經營規模､品種還是經營模式上都發生了很大的變化｡從外匯管理角度講,天津港保稅區獲得經營權的企業在經營非保稅進口業務時已經采用了與以往不同的外匯監管模式――不限制購匯､實行核銷監管｡這一政策的實施,為保稅區企業的經營和發展注入了新的活力,對保稅區的經濟發展起到了促進作用｡但是,保稅區經營權企業的經營與外匯監管尚處在一個從無到有的創新､發展階段,情況比較復雜､涉及問題比較多,仍存在著相對突出的矛盾｡
一､四點矛盾
(一)經營權企業辦理外匯業務的迫切需求與外匯行政許可､管理規定的緩慢出臺之間的矛盾
自從國家授與保稅區企業進出口經營權后,外匯管理針對性辦法或實施細則尚未出臺,企業經營與外匯監管操作缺乏政策支持｡從外匯局的角度來看,目前可執行的政策依據僅有相關部門的經營權文件､外匯局的簡化進口付匯核銷手續文件中的一款,雖然我們制定了轄區的外匯監管辦法并向天津分局報備后執行,但是對于執行中遇到的各種情況的處理缺乏權威性的依據及行政許可,特別是對違規行為難以界定及處理;從企業角度來看,企業對相關政策無從了解更缺乏理解,外匯局與企業的操作都存在困難｡
(二)一家企業與兩個經營身份､兩種監管方式之間的矛盾
一家保稅區企業可以同時經營保稅業務與非保稅業務､一家企業經營的業務要受兩種不同方式的監管,單純的從貨物流或是資金流上都難以對業務范圍界定,兩種業務數據區分困難､統計數據失真｡如果單純從海關業務上定義,非保稅業務是指保稅區進出口企業辦理進出口報關時,向海關繳納關稅并取得報關單的業務｡結合資金的流動､從外匯監管角度看實際業務有三種可能:一是保稅區企業進口付匯,自理報關,然后核銷,形成典型的非保稅業務;二是保稅區企業以本公司為經營單位報關后把報關單據交給區外企業,由區外企業辦理經營單位與付匯單位不一致的進口付匯核銷手續,保稅區企業收到外匯再憑電子底帳對外支付從而形成保稅業務;三是由區外企業直接報關,但是保稅區企業憑區外企業的進口報關單據辦理經營單位與付匯單位不一致的付匯核銷手續,從而形成了非保稅業務｡我們現在的監管模式是對取得經營權后的保稅區企業經營的新增非保稅業務(上述第一､三種業務模式)實行核銷制度,而對保稅區企業原有模式經營的認定為保稅業務(上述第二種業務模式),仍按保稅區外匯管理辦法監管｡
(三)跨區域､多方物流的復雜性與外匯資金流與管理方式的單一性之間的矛盾
濱海新區內有多種海關監管特殊經濟區域:如保稅區､保稅物流園區､出口加工區､空港物流保稅區､保稅港等｡隨著現代國際物流業的發展和第三方物流服務的介入已改變了傳統物流模式下購銷雙方直接交易的簡單模式,導致國際貿易貨物流與資金流不對應的現象發生｡這種涉及多家企業､多種經濟區域的國際物流配送流程,對現行經常項目外匯管理中“一一對應､逐筆核對”的真實性審核原則提出了挑戰｡保稅和物流企業多為貿易型企業或倉儲企業,做非保稅業務結合其或倉儲功能,尤其貿易環節中再出現其他保稅企業,其物流和資金流更無法一一對應,增加了付匯環節甚至導致付匯核銷困難(案例1､2所示):
(四)企業經營身份及業務的靈活可變性與外匯政策的相對穩定性之間的矛盾
因為企業具備雙重身份,同時可以經營不同監管方式下的兩種業務,對于企業來說是可以自行選擇業務方式甚至根據市場及個體情況發生調整的,但是對于外匯監管部門來說是非此即彼的､是不具備事后自動調整功能的｡特別是取得經營權企業的非保稅業務結合“付匯單位與經營單位不一致”的進口付匯業務后,保稅區企業經營進口業務可能交換甚至交叉混合使用兩種身份,也可能對預期的保稅或非保稅業務進行變更操作,還有可能不改變報關方式僅通過資金流的變化導致業務性質的變更｡以保稅區某世界500強的專業物流公司為例:目前經營的業務多為按保稅區外匯管理辦法第二十七條第二款所規定的“區內企業向區外銷售貨物,貨物不進入保稅區直接在區外報關進口的”｡該企業已獲得進出口經營權,其原有經營的業務仍在區外報關,但是有自主報關及其他企業報關兩種選擇,同時也有付匯方式的選擇:預付,托收,開證,憑電子底帳｡核銷方式也有多種選擇:以收匯形成保稅業務無須再辦理核銷或以自己或其他單位的報關單核銷形成非保稅業務到外匯局辦理核銷｡從理論上講,既然賦予了企業經營的權利,就不應該干涉企業的合法經營,但是企業如此多的不確定性對外匯監管形成了嚴重的挑戰｡
二､五種不良影響
(一)政策滯后導致外匯局具體操作的法定性､權威性不足
自2004年下半年開始賦予保稅區企業進出口經營權后,商務部及海關等職能部門都對企業發放了相應的證明文件,明確規定了權利與義務,但外匯部門并沒有專門的配套政策､具體操作辦法｡企業經營中的問題與矛盾容易集中在外匯局,造成基層外匯部門的工作被動;此外,在實際操作中的業務處理､答疑及對企業付匯核銷的要求不具備權威性及法定性,受到經營者的質疑｡
(二)創新業務不能得到充分發展,限制了現代物流業的發展
一方面由于現行的外匯核銷政策幾乎固定了物流業的模式,使有些業務模式無法操作或付匯核銷環節增多(如案例1､2),有些業務模式由于資金流環節增多導致企業的費用增加及資金流轉速度放緩;另一方面,由于企業經營非保稅業務時無章可循,影響了多方物流及跨經濟區域物流等創新業務的發展｡
(三)對傳統的保稅業務外匯管理形成事實沖擊,不得購匯支付的限制形同虛設
保稅區企業取得外貿經營權后,可向外匯局申請進入“對外付匯進口單位名錄”(外匯局在名錄系統上標注只限非保稅業務),意味著企業享受到和區外進出口企業相同的待遇,付貨款時可以到銀行直接付現匯,也可購匯支付(保稅區企業做保稅業務不得購匯支付)｡企業要事先確定其業務性質是保稅業務還是非保稅業務,外匯指定銀行根據有效商業單據決定是否允許其購匯支付｡實際上企業經營是以市場為導向,存在著許多不確定性,如保稅區企業以預付貨款形式購匯支付進口一批貨物,如果市場銷售情況良好,需求旺盛,企業會直接一次通關進口;反之,企業會先將貨物存入保稅區,等市場轉好后再通關出區,這樣就形成了購匯經營保稅業務｡限制購匯､不實行核銷的原有保稅區外匯監管模式在很大程度上受到挑戰｡
(四)增加了外匯監管的難度,監管效率下降
目前進口核銷系統是從國際收支申報系統中按企業代碼采集外匯收支信息來完成進口核銷工作的,由于業務不易區分及可變化的特點,使保稅和非保稅業務的數據一并進入核銷系統且無法自動進行數據剝離,主要依靠手工區分處理,使核銷系統的逾期未核銷數據增加､貿易統計數據失真､外匯管理工作陷入被動,進一步增加了進口付匯核銷貿易真實性審查的難度｡
(五)增加了重復購付匯的風險
保稅區企業經營保稅業務,用現匯以預付貨款､托收及信用證形式對外付匯,貨物進保稅區,海關出具保稅區進境貨物備案清單｡由于保稅區企業經營保稅業務不核銷,沒有任何部門對保稅區進境貨物備案清單進行有效監督核注｡此后,如果該貨物以本公司或區外一家企業名義報關進口,此時區外企業既可以憑進口貨物報關單向保稅區企業付匯,又可以憑保稅區進境貨物備案清單和進口貨物報關單直接向國外付匯,進而有可能形成二次對外付匯｡特別需要強調的是不只保稅區企業本身存在重復付匯的可能,區外的企業也有條件利用這一漏洞再次支付同一筆貨款,為不法企業逃騙匯提供了渠道｡
三､四點建議
為加強對取得進出口經營權企業的外匯監管,便利和促進企業經營,建議:
(一)對現行外匯管理政策進行完善,制定統一的保稅區企業經營非保稅業務的外匯管理操作規程
一是明確監管模式,核心問題包括三個方面:一線或二線管理問題,核銷或不核銷問題､全核或部分核問題｡我們建議堅持二線管理､非保稅業務放開購匯､部分核銷的原則,條件成熟時逐步試行取消核銷｡
二是明確非保稅業務定義､范圍:非保稅業務應當是企業依法取得進出口經營權后,以本企業為經營單位在保稅區外報關進口并按規定繳納關稅､貨物不進入保稅區的業務,其中區內企業向區外企業銷售貨物而貨物不進入保稅區的進口業務不得由區外企業收取外匯,應當由經營權企業辦理購付匯及核銷手續｡
三是制訂實施細則,特別是貨到匯款以外的結算方式對單據的要求､經營身份轉變導致業務模式變更的程序､對保稅業務數據區分及處理流程｡
四是明確經營權企業的權利､責任與處罰｡只有明確了企業權責罰,外匯監管的嚴肅性與合規性才能體現,企業的經營才能順暢,外匯的監管與查處才能有法可依｡
(二)在濱海新區試點多方物流､跨經濟區域業務外匯監管改革,在及時報備的前提下享有對新業務的試點審批､監管權
濱海新區內保稅區､保稅物流園區､出口加工區､空港物流保稅區以及保稅港等多種特殊經濟區域并存,隨著跨國物流企業進入中國､國內物流加快發展,國際貿易運作方式和結算方式將更加多樣化,物流和資金流越來越復雜｡為了簡化付匯手續､減少付匯環節使企業資金充分利用,有必要對跨經濟區域及多方物流業進行外匯監管的研究,進而逐步完善跨經濟區域及多方物流業的外匯管理政策,目前國家已確定濱海新區為綜合配套改革試驗區,客觀上具備了試點的條件｡
(三)不允許涉及保稅區經營權企業“付匯單位與經營單位不一致”的付匯核銷,要求必須實際使用經營權,減少不確定性､避免外匯風險
經營權企業經營不入區保稅的進口業務時:(1)由經營權企業在區外直接報關進口的,應當依照“境內不得以外幣計價結算”的規定,向境內企業收取人民幣,不得收取外幣;區外企業不得憑經營單位為保稅區企業的“經營單位與付匯單位不一致”的報關單購付匯向經營權企業或境外支付,由保稅區經營權企業按照非保稅業務辦理購付匯及核銷手續｡(2)由境內企業直接報關進口的應當按照保稅區外匯管理辦法,向保稅區企業或境外購付匯并辦理相應的核銷手續;保稅區企業不得收取人民幣,如果收匯后需要向境外支付的,嚴格按保稅區外匯管理辦法操作,不需要也不允許保稅區企業使用經營單位為區外企業的“經營單位與付匯單位不一致”的進口報關單辦理對外付匯核銷手續｡
摘要近幾年來，財務管理作為現代企業管理的核心地位逐漸被社會各界所認同。財務管理是對企業的財務活動進行組織，并對各種財務關系處理的一項企業內部管理工作。想要鞏固財務管理在企業管理中的核心地位，提高企業的經濟效益，就必須深入了解財務管理的內涵，深入挖掘企業財務活動的本質。本文分析了財務管理成為企業管理核心的原因，并從三個方面，就如何提高財務管理在企業管理中的核心地位，提出了若干建議。
關鍵詞企業管理財務管理核心地位
現代企業，如何將企業追求經濟效益最大化的這一目標滲透到企業經營的整個過程，是財務工作者必須要深入思考的問題。財務管理作為現代企業管理的核心所在，其工作已經滲透于企業生產經營的各個環節之中，無論是融資、投資，還是資源分配，都與財務管理有關千絲萬縷的聯系。而且從現代企業的整個生產環節來看，從生產、庫存，再到營銷，每一個環節都無法離開財務管理調節與控制。財務管理的核算、監督職能，更是提高企業資金使用效率，保證企業資產安全與完整的重要手段。因此，鞏固財務管理的核心地位，提高財務管理水平，是實現企業可持續發展的根本，也是我國企業管理方式與國際接軌的一個重要前提。
一、財務管理成為企業管理核心的原因
1．企業發展的需要
財務管理主要包括預算、核算、成本控制、收益管理等方面內容，它是建立在企業生產過程中資金流動的基礎上的。資金之于企業，就尤如血液之于身體，只有保證資金在企業內部的良性循環，企業才能生存、發展，并且逐漸強大。因此，企業如果想要發展，首先要提高財務管理水平，因為一個企業財務管理水平的高低，對企業的發展狀況有著直接影響。而財務管理的財務預測、計劃、決策、風險控制以及監督環節，能夠全方位、立體化的對企業生產經營進行管理與控制，所以說財務管理成為現代企業管理的核心，是企業發展的需要。
2．財務管理能夠對企業經營進行綜合反映
現代企業管理的內容包涵很多，比如采購管理、生產管理、銷售管理以及人力資源管理等等，但是這些管理內容涉及的只是企業經營過程的某一個方面，其管理管理效果也只是能夠對企業經營的某一方面構成影響。同時，這些管理活動都需要資金的支持，所以說這些管理活動的實現都是建立在對資金進行分配，也是財務管理的基礎上的。財務管理在現代企業管理中的特殊地位，就使其除了能夠反映企業的資金使用、流動情況之外，還能夠對企業的經營情況進行綜合反映，同時也能夠反映出其他管理的實際效果。因此，現代企業想要發展，就必須要以財務管理為主導，充分發揮出財務管理的功用，才能實現企業的健康發展。
3．市場經濟發展的需要
隨著我國市場經濟體制的確立，企業已經成為獨立的經濟實體，自主經營，自負盈虧。所以，企業面對日趨復雜的市場競爭環境，想要做大做強，就必須從實際出發，努力提高企業自身的經營水平，來追求經濟效益的最大化。這就要求企業管理者，樹立科學合理的經營理念，依據企業的發展狀況，對資金進行合理配置，保證企業的高效運行，擴大市場份額，最終實現經濟效益的最大化。所以，財務管理能夠眾多企業管理項目中脫穎而出，成為核心，原因是市場經濟
發展的必然選擇。
二、加強企業財務管理的建議
1．完善財務管理制度
隨著我國市場經濟的快速發展，企業在管理內容、經營業務方面都有所拓展，原有的財務管理制度已經無法適應企業發展的需要，迫切需要對原有的財務管理制度進行改進。財務管理工作人員要從企業經營實踐出發，把握好企業經營規律與市場發展的動態，制定出與時俱進的財務管理制度，保證會計人員的日常工作能夠有章可循，財務管理工作也能夠有據可依，這樣才能加強財務管理力度，發揮出財務管理在現代企業管理中核心作用。
2．建立健全內部控制制度
企業的內部控制制度是屬于財務管理的范疇，并且貫穿了企業生產經營的全過程。現階段，企業內部控制已經成為衡量現代企業管理水平的一個重要標志，不斷完善內控制度也成為現代企業加強管理的有效手段。企業內控制度主要包括了兩個層面的控制：一是企業層面；二是業務層面。企業層面控制對企業控制目標的實現產生重大影響，并且與內部環境、風險評估、溝通、內部監管有著直接關系；業務層面控制指對各種財務管理手段與方法進行綜合運用，并且針對具體的事項進行控制。建立健全內部控制制度，能夠提高財務信息的質量，保證資產的安全性與完整性，降低企業的財務風險，實現企業的可持續發展，最終提高企業的經濟效益。
3．加強財務管理人員的隊伍建設
現代財務管理，財務人員的工作不僅僅是簡單的記賬、算賬，同時還包括了預測、決策、管理、控制等高端職能，這就需要財務管理人員除了基本的財會知識之外，還要具備法律、稅務、金融、證券、統計、營銷等相關知識。只有這樣，才能勝任現代企業的財務管理工作。企業可以通過學歷、職稱教育，來提高財務管理人員的理論水平。隨著知識經濟的到來，財務工作對財務管理人員的學歷與職稱的要求越來越高，尤其是沒有經過專業會計教育的財務工作者，更需要加強學習，提高自己的知識與技能。
三、總結
綜上所述，財務管理成為現代企業管理的核心，有其必然性。現代企業，追求經濟效益最大化，必須從過去的生活管理型，轉移到財務管理型，惟有這樣，才能夠在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻：
【關鍵詞】金融業 混業經營 可行性 對策
一、金融業混業經營的相關概述
（一）金融業混業經營的定義
金融業的混業經營，是指銀行、證券公司、保險公司等機構的業務互相滲透、交叉，而不僅僅局限于自身分營業務的范圍。如今，世界上包括美國、日本和歐洲等大多數國家在金融業都實行混業經營。隨著全球金融一體化和自由化浪潮的不斷高漲，混業經營已成為國際金融業發展的主導趨向。
（二）金融業混業經營的優勢
1、全能銀行同時從事經營商業銀行業務和證券業務，可以使兩種業務相互促進，相互支持，做到優勢互補；2、混業經營有利于降低銀行自身的風險；3、混業經營使全能銀行充分掌握企業經營狀況，降低貸款證券承銷的風險；4、實行混業經營，任何一家銀行都可以兼營商業銀行與證券公司業務，這樣便加強了銀行業的競爭，有利于優勝劣汰，提高效益，促進社會總效用的上升。
二、我國金融業混業經營可行性分析
金融業實行混業經營期必然性體現在金融業混業經營對提高我國金融機構競爭力的作用；一是實行混業經營可以降低經營成本，以利于金融業追求規模經濟；二是實行混業經營可以分散風險。
實行混業經營可以降低經營成本，以利于金融業追求規模經濟。通過銀行間并購，可以撤消大量重復的網點機構，精簡人員，共享資源（包括客戶資源、硬件資源、人力資源等），變外部競爭為內部競爭，使贏利水平發生質的變化。
實行混業經營可以分散風險。根據資產組合理論，實現金融資產的多元化，可有效地分散風險，使銀行和整個金融體系趨于穩定。就整個金融體系而言，要求分業經營的主要原因是擔心商業銀行進入證券承銷領域，危及商業銀行系統乃至整個金融系統的穩定性。但美國White研究報告表明，證券附屬機構的盈利要高于銀行的盈利，并且證券附屬機構債券對銀行倒閉的可能性幾乎沒有影響。
隨著國外金融機構的進入限制。我國的銀行、證券、保險等金融機構也將直接面臨著來自國際市場的競爭。因此，我國必須在制度上來保證金融機構的競爭力，以保障我國的金融安全和經濟運行的穩定。因此，在客觀上需要我國從過去的分業模式轉變為混業模式，以此來增強我國金融業的盈利能力和抗風險能力，增強其競爭力。
三、我國金融業混業經營已經具備的條件
第一，商業銀行本身具備較強的風險意識和有效的內控約束機制。內部控制制度具有保護銀行自身安全運作與穩健經營以及規避風險的功能，主要包括各項金融業務間保持相對的獨立性，有一套保證不同業務獨立運作的機構、人員、管理和監督制度。目前，我國主要的商業銀行、證券公司、保險公司等金融機構都基本完成了股份制改造，具備混業經營所必需的條件。
第二，現代通訊和計算機技術的高速發展。隨著信息化時代的到來，大數據的集中，金融業混業經營已經有了計算機技術作為保障了。
四、對我國金融業混業經營發展問題的政策性建議
（一）完善金融企業的治理機制
“建立企業良好的法人治理機制，是金融企業混業經營的前提性條件，也是其風險控制的基礎性平臺。”在規范的法人治理結構下，尤其是在金融控股公司的形勢下，從事不同金融業務的公司具有獨立的法人資格，這一企業形式有助于隔離子公司之間的風險傳播。
（二）構建功能型監管機制
金融業分業經營監管體制向金融業混業經營監管體制的轉換是不可逆轉的潮流，我必須抓住時機，結合中國金融發展的實際，基于以漸進方式向混業經營過渡的戰略思路，轉變監管理念，整頓資本市場秩序，建立嚴密的金融風險監控防范體系，為實現金融混業經營創造有利條件。
（三）改革監管結構
根據混業經營的實際進程，并與監管法律制度變革緊密配合，對現有監管結構進行變革。其最終目標是：由多元化監管過渡到一元化監管，由機構型監管過渡到功能型監管。對我國監管結構變革可采取以下兩種方案：第一種方案：成立中央金融監管委員會。這種模式是指保存現有的銀行、信托、證券、保險等行業的監管機構，并在這些機構之外成立統一的中央金融監管委員會，負責制定金融業審慎監管的有關政策，協調金融監管，協調監管與穩定，確定金融體系的重大問題和趨勢，共享監管信息，實現監管成本最小化等。盡管這種模式在實踐中仍有許多不足，但畢竟向綜合化監管方向邁進了一步，對緩和金融監管與金融發展的矛盾有重要作用。第二種方案：建立統一的監管機構。在經歷過渡期金融監管體制的調整后，為適用于我國金融的混業經營，在金融監管體制改革和完善的第二階段，我們將分業監管的協調機制完全轉變為統一的監管體制，建立一個適用混業經營要求的統一中央監管機構，實現跨行業、跨市場、跨產品的全面金融監管。
五、結語
實行金融業混業經營，有利也有弊，有機遇也有挑戰，關鍵要在于如何充分發揮金融業混業經營的優勢和作用。本文對金融業混業經營的定義、優勢、可行性、所具備的條件和發展對策進行了分析，由于筆者知識水平和能力有限，本文仍存在一些不足之處，望在今后的工作中不斷加強學習。
參考文獻
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【關鍵詞】物流企業經營；沙盤模擬實踐課程；現狀；建議
The Status and Suggestion of the Sand Table Simulation in Logistics Companies’ Operation
JIA Xu-guang
（Changzhou College of Information Technology， Changzhou 213164， China ）
Abstract： Discussed the urgency of the sand table simulation training courses in logistics companies’ operation from the view of logistics enterprises， colleges and universities， Introduced the present situation of the logistics sand table simulation training courses， pointed out the questions， as a result of it， given suggestions of the course.
Keywords： logistics companies’ operation； sand table simulation training courses； present situation； suggestion
引言
物流是個誘人的新興產業，不僅加速社會經濟發展，促進人們生活質量的提高，而且所需人才量巨大，同時，物流行業是一個極具實踐性的行業，物流操作涉及的內容一般包括貨物的儲存、裝卸、包裝、運輸、配送等環節的操作，實現對客戶、貨主的承諾。但物流作業現場不確定因素多，極易發生差錯、質變、溢缺、破損、丟失等事故，無論發生何種事故，低廉的服務費用是遠遠抵償不了巨大的經濟和信譽損失。因此，作為物流行業的從業者尤其是中高層管理人員，需要對物流工作的方方面面進行嚴密的管理與控制，加強崗位和崗位之間無縫的銜接，最大限度的降低物流運作成本，提高物流運作效率與效益，滿足客戶的需求[1]。
一、物流企業經營沙盤模擬培訓課程開設的迫切性
目前物流從業人員大部分是非專業出身，一線工作人員在具體工作中更多的是憑自己積累的經驗做事，很少能與現代物流理念相結合進行工作的優化；中層管理人員在進行工作的計劃與實施過程中，思想觀念上往往從本部門出發，希望其他部門能夠配合本部門的工作，當工作中出現差錯的時候，第一反應是追查其他部門的責任。這就導致了各部門之間互相推諉，最終影響客戶服務水平。這種情況使得企業對于物流從業人員的業務操作能力、統籌規劃能力、綜合管理能力、團隊協作能力等的培訓顯得尤為迫切。
為提高物流從業人員對現代物流知識的認知，提高物流從業人員的工作素質，目前物流企業的慣常做法是邀請高校或者研究機構的專家學者為員工做一切物流基礎理論的講座，對于這種授課式培訓，員工一般只能掌握一些現代物流前沿知識，物流發展趨勢等，具體在工作中如何運用并不能達到立竿見影的效果。鑒于此，各類物流企業對于能夠涉及物流工作各方面的、體驗式的、能夠使員工有深刻印象并能夠很快轉變員工工作觀念的培訓方式是迫切需要的。
隨著物流行業的發展，各大中專院校近些年陸續開展了物流人才的培養，但是由于學校條件有限，學生在校期間不能融入真實的企業環境，體驗物流企業的業務流程、作業模式，造成學生雖然學習了各種現代物流的理論知識，但一旦走入社會接觸真正的物流工作環境，往往顯得手足無措，不能盡快將理論知識與實際工作結合起來。鑒于此，各大中專院校對于能夠緊密貼近物流企業實踐、仿真物流企業流程、學生能全面參與、不受企業工作時間影響的獨立授課課程非常期盼。
二、沙盤模擬培訓課程現狀
企業經營沙盤模擬實戰培訓課程是從上世紀五十年代由軍事沙盤推演演化而成，其最大的特點是采用了體驗式培訓方式，在培訓過程中實現了學員對所學知識的鞏固與應用。它運用獨特直觀的教具，融入市場變數，結合角色扮演、情景模擬、講師點評，使受訓人員在虛擬的市場環境中，全真體會企業數年的經營管理過程。沙盤培訓一經面世，就以其獨特新穎的培訓模式、深刻實用的培訓效果受到中外企業高級管理人員和培訓專家們的青睞，成為世界500強企業經營管理培訓的主選課程，各大中專院校也紛紛開設沙盤模擬教學課程，讓學生在校期間即可短距離接觸企業經營環境，形成良好的職業思維[2]。
目前國內市場上流行的沙盤有：（1）生產制造企業沙盤。該類沙盤主要著眼于以生產制造企業為原型的生產計劃的制定與實施、生產活動的決策與開展、生產成本的預算與控制等；（2）商業連鎖企業沙盤。該類沙盤主要著眼于以大型商場、連鎖超市為原型的商業企業的連鎖擴張經營，主要培養受訓學員對于市場的預測能力、對于連鎖網點的管理能力、對于總部的規劃與決策能力等。（3）物流企業經營沙盤。該類沙盤目前市場上較少，其主流產品主要著眼于以運輸公司為原型的物流公司的派車提貨、運輸調度、貨物運輸和運費結算以及相關的企業管理（人員招募、財務管理、網點辦公室的購買與租賃等）[3]。
三、現有物流企業經營沙盤模擬課程的不足
對于滿足物流企業從業人員培訓與物流專業學生進行體驗式課程來說，生產制造企業沙盤和商業連鎖企業沙盤由于其關注重點不在物流工作上，顯然是不適用的；而目前市場上的物流企業經營沙盤雖然對于物流運輸工作以及相應的企業管理工作做了較詳細的設計，但仍然存在以下的不足之處：
1、物流業務形式單一。現有物流沙盤所涉及到的物流業務主要工作包括派車提貨、貨物入庫、貨物分揀、車輛調度、線路選擇、貨物出庫、貨物到達、運費結算，主要圍繞完成若干運輸任務而開展，受訓者主要考察的指標是運輸業務的交付時間，即在一定的交付時間內，完成將相應貨物提貨，入庫、分揀、裝車、選擇路線、在途運輸以及到達結算運費即可。其中提貨，分揀、在途運輸以及到達結算運費所需操作相對來說比較簡單，入庫作業只需考慮有沒有足夠容量的倉庫即可，選擇路線則是在一副系統內含的全國地圖上選擇走哪條路、用何種運輸工具進行運輸的決策。對于綜合物流公司面對多種不同貨物所進行的倉儲保管作業、配送作業、物流外協等沒有涉及。
2、未深入考察各物流崗位統籌規劃能力。一家綜合物流企業中有各種崗位，包括倉庫管理員、車輛調度員、運輸經理、配送經理、市場開拓員、訂單處理員等，各崗位在實施具體工作前都必須統籌工作崗位的現有資源，制定詳盡的工作計劃。一款培訓系統只有具備了這樣的功能，才能讓受訓者有所得，而目前的物流沙盤更多的注重運輸業務的車輛調度方面，對于其他的則很少涉及或者涉及很淺。
3、過多注重非物流業務。物流公司最主要的業務應該是倉儲、配送、運輸、調度、物流訂單處理等工作，物流企業經營沙盤的重點也應該放在物流業務的處理上，而目前的物流企業沙盤卻把較多精力放在物流企業人員的招聘、辦公室規模和裝修的檔次決策、物流業務的招投標，而對于具體的物流業務卻只涉及流程性的運輸業務，作為培訓物流從業人員來說顯然是偏離了學習的重點。
4、不能針對經營結果給出經營分析及建議。一家物流企業經過全公司所有人員團結協作完成階段性的經營后，經營績效的考評是非常重要的，公司各級從業人員只有在上階段的經營結果中才能找到經營過程中出現的問題所在，從而在下階段的經營中發揮優勢，彌補劣勢。物流沙盤培訓也應該體現出這樣的特點，才能讓受訓人員在運營中不斷思索、成長。而目前的物流沙盤期末績效評估或者指標不夠科學，或者根本就沒有詳細的評分細則，只是在階段性經營結束后由系統直接計算出小組得分供比賽排名使用，各受訓人員對于競爭對手各方面的情況也無從得知，對于下階段的經營戰略制定缺少科學的指引。
5、競爭形態偏離社會實際。物流企業之間的競爭參數一般是市場維護人員的努力程度和企業本身的信譽度，和某客戶建立合作關系后物流業務的價格主要靠成本加成法來確定，一方面滿足了客戶的需求，一方面實現了物流企業的盈利目標。而目前市場上的物流沙盤卻在續簽了一部分訂單后，其他的每一張訂單都靠競爭企業的競標，標價最低者中標，這樣在培訓中尤其是有比賽性質的培訓中，各小組為了競得訂單，不惜以最低價格甚至是0來投標，導致各小組無需惡性競爭，這種競爭形態偏離了社會實際，無法讓受訓人員養成正常的經營觀念。
四、物流企業經營沙盤模擬課程開設建議
為達到提高物流從業人員的業務操作能力、統籌規劃能力、綜合管理能力、團隊協作能力的目標，建議物流企業經營沙盤模擬課程強調以下幾個方面：
1、整合物流公司業務流程，再現物流企業經營實戰，提升受訓人員實踐技能。根據實際物流公司業務種類及履行特點，結合培訓特點，整合出一套適宜進行培訓并基本與實際物流公司業務履行過程相一致的經營流程，使整個培訓過程中能夠再現物流企業經營實戰，受訓人員可以體會物流企業的競爭環境和經營環境，在完成物流企業的各類訂單過程中提升實踐技能。
2、綜合物流企業各主要崗位工作計劃表。為考察受訓人員制定工作計劃的能力，將各主要崗位（公司財務、配送經理、調度經理、倉庫主管）的工作計劃表進行匯總，在相應工作過程中要求各崗位人員進行填寫，鍛煉受訓人員的統籌規劃能力。
3、將配送業務進行分解并在課程中實現。根據配送業務特點，將配送業務分解為集貨、倉儲、分揀、配載、配裝、送貨、結算等步驟，并在課程中實現每個環節的實施。
4、實現倉儲業務的儲位規劃與管理功能。根據倉儲業務特點，設置不同種類貨物（普通貨、冷藏貨、輕泡貨、重貨）和不同容量的各類倉庫（普通庫、冷庫），讓學員對倉庫儲位進行規劃與管理，實現倉儲業務與現實物流公司的對接。
5、實現運輸業務的車輛調度功能。根據運輸業務特點，設置不同種類與容量的車輛供學員使用，重點突出車輛調度、運輸業務攬貨和交貨等幾項業務操作，考察受訓人員車輛調度能力。
6、提供經營結果分析及經營建議模塊。設置科學、完整的物流公司運作績效綜合評價指標體系，每一個經營年度結束均可以進行綜合得分的計算，可以對學生模擬經營的結果進行考核并排序。根據各組不同的經營結果，給出相應的下年度經營建議，為優化下年經營提供較科學的參考。
7、競爭形態貼合社會實際。物流企業之間的競爭參數選取市場維護費用的高低和企業以前年度完成業務的情況并綜合考慮，如果某物流企業上年度完成業務情況較好，則本年度一些較大的客戶就會主動與該企業聯系并與之商談相應合約，即使某物流企業上年度業務完成情況不太好，如果本年度在市場維護方面比較努力的話，也能夠獲取一定量的物流訂單。使得競爭形態貼合社會實際，課程更具現實性。
參考文獻
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[3]宋暉，樊秀南.物流模擬運營沙盤應用淺析[J].農業與技術，2009（06）
關鍵詞：企業；資金管理；突出問題；建議與措施
資金作為一種重要的流動資產，強化對其進行的監控和管理，對于防止單位資產的流失和損壞，提高資金周轉速度和使用效率，具有重要的意義。特別是一些對季節性要求特別高的產品，合理有效的資金管理對于整個企業的正常經營更為重要。我們企業應當結合自身生產經營的特點，加強對資金的控制，制定相應的控制制度，并監督實施。
一、當前企業資金管理中的突出問題
近年來，隨著企業體制的變革，企業資金管理中的問題愈加突出，財務風險日益顯露，主要表現有以下幾個方面：1）信息失真，難以為科學決策提供依據。現代企業管理最根本的是信息的管理，企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。2）監控不力，缺乏事前、事中的嚴格控制與監督。目前企業管理層對各資金運動環境普遍存在著監控不力的現象，各別公司擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題較為突出。3）資金散亂，使用效率低下。目前，企業資金集中管理的需要和內部多級法人資金分散占用現實的矛盾已成為現階段企業資金管理中最突出的問題。一是企業下屬公司多頭開戶的現象比較普遍，一些企業旗下各公司設立的賬戶少則數百，多則逾千，資金管理嚴重失控。二是資金分散占用嚴重，使用不盡合理，貸款居高不下。4）企業相關從業人員道德素質與業務素質不高，在資金管理上缺乏應有的獨立性，這給企業資金的管理上造成不利的影響。
二、當前加強企業資金管理的有效措施
1、健全企業的收支預算管理體系，提升資金使用效率
企業的預算作為企業內部控制的重要組成部分，在企業中占有非常重要的地位，通過預算可以實現企業資金的集中管理，科學合理的預算制度可以保證企業生產經營的有序開展，可是當今的很多企業的預算管理形同虛設，沒有真正的發揮實效，企業要想建立科學現代的管理體系，必須建立健全企業的預算管理機制，通過企業的預算，對企業生產經營的各個環節嚴格的分析考核，把企業生產經營的資金納入到企業預算的資金中管理，這樣便于統籌規劃，使企業的資金的使用更為合理、更為高效。
2、科學設置不相容崗位，確保資金安全使用
確保資金安全，無論是從管理要求還是從實際工作經驗得出結論：資金管理人員實行不相容的職務相互分離是非常必要的。合理配備從資金預算上報到資金下撥付款記賬、審核、出納付款等相關人員的職責分明、相互制約，確保資金的全過程管理是非常必要的。建立不相容崗位相互分離制度，防范企業經營風險。要按照國家、集團公司和管理局的相關規定，按照“機構分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離”的原則，組織制定多種經營企業內部牽制制度，即授權與執行分離，執行與記錄分離，執行與審核分離，保管與記錄分離。明確劃分不相容崗位，建立健全自上而下，自下而上的監督制度，并使不相容崗位真正做到相互監督，相互制約，形成有效的內部牽制，最大限度地防范企業經營風險，提高企業經濟效益。
3、多渠道入手，化解資金短缺矛盾
資金短缺的原因有幾點：一是銷售回款不及時；二是企業經營虧損；三是積壓庫存；四是新增投資；五是籌資渠道單一。為此，要想確保資金高效運轉，解決資金短缺的矛盾，需從多方面著手：1）加大與關聯交易單位的情感溝通，積極加大結算款與應收款的回款力度，可以按照行業也可以按照對應的關聯單位進行結算的集中辦理，按照產品、勞務、工程或者井下、鉆探、儲運等單位辦理結算；2）嚴格壓縮非生產性支出，力爭減少固定費用。非生產性支出的創效能力低，一定將有限的資金用在刀刃上；3）積極處理積壓存貨、盤活資產，減少流動資金的占用；4）合理進行固定資產投資，不盲目投產；5）杜絕潛虧現象的發生，確保企業良性經營；6）利用資金集約化管理，集中企業存量資金，提高企業資金統一調控能力，調劑企業內部的資金余缺，提高資金使用效率。
4、加強財務從業人員隊伍建設，提高道德素質與業務素質
加強財務人員管理是規范資金管理的基礎。企業應重點抓好財務隊伍建設和制度完善工作。要在思想品質、工作作風、業務建設等方面要進一步提高素質與能力。要把精力放在加強業務學習和對工作的深層次思考上，堅持“有為才有位”的工作理念，提高業務水平和個人素質，為走上更重要崗位奠定堅實基礎。要完善業務流程、加強制度約束，規范資金管理模式、堵塞管理漏洞，進一步防范資金風險，確保資金安全，維護企業正常的經濟秩序，促進企業經營管理水平不斷提高。要加強企業財務人員的業務培訓，制定培訓計劃，擴大培訓范圍，加大培訓力度，提高培訓檔次，按照《會計法》和《會計人員繼續教育暫行規定》的要求，組織財務人員開展繼續教育，參加各種形式的業務培訓，及時了解和掌握國家最新的財經法規，開闊視野，更新知識，提高工作能力和水平。
三、結語
總之，現代企業只有加強資金管理，才能更好的實現企業經濟效益和企業價值最大化的目標。因此，把資金放在企業管理的核心地位，健全企業的收支預算管理體系，提升資金使用效率；科學設置不相容崗位，確保資金安全使用；注重信息反饋，加強資金事后控制；多渠道入手，化解資金短缺矛盾；成為確保企業經濟效益和長期穩定經營具有重要的現實意義。（作者單位：陜西煤炭建設公司）
參考文獻
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