時間：2023-06-29 16:23:58
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大家好！
我代表風險管理部匯報年第3季度工作總結。報告分為四個部分，第一部分明確部門職責與目標，第二部分匯報第二季度工作總結，第三部分分享經(jīng)驗教訓，第四部分提出下季度工作計劃。
一、風險管理部主要職責是推行制度、提供法務支持、開展內部審計審查。目標是及時完成重點工作計劃和日常合同審核任務，保證公司順利通過質量管理體系監(jiān)督審核，盡量為公司規(guī)避風險、減少損失等。
二、年3季度，風險管理部重點工作和日常合同審核均在規(guī)定時間內圓滿完成。
三、工作總結
1、質量管理體系推行方面：風險管理部對A分公司開展了合同管理培訓，對B分公司開展了制度管理、風險管理、反腐倡廉、合同管理、檔案管理培訓，對總部檔案管理培訓。對A分公司進行了合同管理、檔案管理檢查，對總部職能部門和項目部進行了檔案管理檢查。
2、合同審核方面：風險管理部審核各部門初次送審的合同共232份，其中總部78份，A子公司89份，B子公司25份，C分公司14份，物業(yè)公司共25份。
3、法律咨詢和風險防范方面：
1）風險管理部擬制并了《對經(jīng)濟類文件授權審批和簽字蓋章事宜的特別要求》，要求各部門與對方簽訂經(jīng)濟合同時，應同時向對方書面明確僅有指定的授權人才是代表本公司對外簽署經(jīng)濟文件的合法有效人，合作方與其他人員簽署的經(jīng)濟文件對本公司不產(chǎn)生任何法律效力。
2）針對商鋪帶租約銷售的策略，風險管理部建議公司設立運營公司以規(guī)避《商品房銷售管理辦法》第十一條對返租銷售的禁止性規(guī)定，在托管合同中設計對租回商鋪經(jīng)營管理的基本思路，界定管理內容與責權利等，并協(xié)調解決運營公司與客戶的租期和與租賃戶租期不一致的問題。
3）商務宿舍蓄客階段，所有資料是按超高一層銷售。辦預售證時，因房管局限價，只能由一層改為兩層賣。風險管理出具法律意見書和相關文書，指導營銷策劃部公告取消前期宣傳廣告內容，并進行公證。請認購客戶簽訂知悉取消前期宣傳廣告內容的確認書，并出具不修二層樓板的申請。
4）風險管理部根據(jù)C公司咨詢，向其提供意外傷害賠償相關法律法規(guī)和行業(yè)慣例，指導其完成賠償并防范負面影響。
4、訴訟仲裁方面：年第3季度風險管理部順利推進奧的斯電梯仲裁案，圓滿完成園林仲裁案，受理并有序推進商鋪客戶要求雙倍返還定金50萬元的訴訟案等。對A子公司與總包單位的經(jīng)濟糾紛進行了全面、深入地調查，秉承尊重客觀事實、誠實守信、合情合理、平等互利的原則，向公司提交專題報告，并強烈建議A子公司與對方協(xié)商解決，避免給公司經(jīng)濟效益和社會聲譽造成不必要的損失。
5、專項調查和危機應對方面：針對物業(yè)公司匿名舉報信進行專項調查，發(fā)現(xiàn)舉報內容均與被舉報人無直接關系，但同時發(fā)現(xiàn)被舉報人存在其他不當行為。公司其后對被舉報人換崗處理。參與廣告公司舉報事宜調查，發(fā)現(xiàn)舉報事宜的確存在，但當事人之間存在較大誤解。協(xié)助公司處理總部總包單位工人鬧事危機事件，并準備相關往來函件和公關報告。
6、員工培訓方面：根據(jù)師徒協(xié)議，指導新員工學習公司制度和文化、風險管理部職責和法律專員崗位職責，帶領兩人前往各子公司開展審計審查等，在日常工作實踐中開展培訓。帶領新入職風險管理部的資深專家學習風險管理部職責和內審專員崗位職責，帶領她開展檔案管理培訓和檢查，在工作中學習審核技能技巧。
二、分享經(jīng)驗
園林仲裁案于年7月結案，關于此案，風險管理部于年3月9日收到A子公司的法律協(xié)助申請，由于距仲裁委要求提交的證據(jù)期限（收到仲裁申請后15日內）僅剩1日，我方舉證面臨巨大風險，風險管理部及時與仲裁委取得聯(lián)系，并提交延期審理申請書、中止審理申請書、調取證據(jù)申請書，并通過選取需回避的仲裁員獲得第二次選擇仲裁員的機會，以爭取寬限期限。之后風險管理部與A子公司及總部成本部密切配合，積極準備開庭資料，反復審查結算資料，共同參加開庭、調解、質證共計5次，到司法鑒定中心現(xiàn)場核對工程造價1次，提交我方異議或質證說明共計5次（具體工作記錄參見附表），最終為公司減少經(jīng)濟損失1,034,137.75元。此案不僅可作為公司齊心協(xié)力應對仲裁的成功案例，還可作為公司向社會弘揚正氣，向供應商彰顯規(guī)范、陽光、透明企業(yè)文化的經(jīng)典案例。
關鍵詞：國際工程承包 海外風險 對策研究
中國對外承包工程企業(yè)“走出去”已有三十余年，根據(jù)多年的經(jīng)驗，特別是深刻反思某些項目的教訓，當前國際工程承包企業(yè)在管理工作中存在著亟待解決的管理問題，形成了影響企業(yè)海外經(jīng)營的重大風險，即經(jīng)營開發(fā)風險、境外項目管理風險、政治風險、合同管理風險、總部管控風險和人力資源風險。
一、海外經(jīng)營風險研究
（一）經(jīng)營開發(fā)管理風險
在海外經(jīng)營中，項目的投標價格及投標方案直接決定了項目中標的可能性，如果項目價格較高，所有的投標工作都可能白費，如果低價中標，輕則沒收投標保函，重則給公司造成嚴重虧損。
應對措施：一是明確總部與各二級單位的經(jīng)營開發(fā)職能和權責，建立全公司清晰明確的經(jīng)營開發(fā)體系；二是明確現(xiàn)匯、運作、援外等各類項目經(jīng)營開發(fā)程序，明確各類項目評審程序、范圍和內容；三是總部預算管理部門要及時對項目成本進行測算，在項目實施過程中對項目方案及成本進行考核評估，落實獎懲；四是本方人員參與項目的投標，重點是組價、施組安排，主導項目的經(jīng)營開發(fā)工作，有效控制投標風險。
（二）境外項目管理風險
境外項目管理風險導致該項目無法按照計劃正常施工，致使工程拖期、人員窩工現(xiàn)象嚴重、質量不合格、資源浪費、項目嚴重虧損、面臨業(yè)主巨額索賠及罰款，帶來企業(yè)信譽上的負面影響，喪失企業(yè)在項目所在國的市場地位和發(fā)展機會。
應對措施：一是優(yōu)化項目管理模式，根據(jù)境外項目規(guī)模、實施難度和自身情況，妥善考慮以何種方式進行項目管理；二是通過推進內控體系建設工作，明確總部及子分公司的風險管理權責，強化二級單位人員配備、機構建設，完善二級單位內部控制制度，強化總部對二級單位及項目的支持和考核；三是切實推進全面預算管理，明確項目成本目標，強化過程監(jiān)督，加大項目考核力度；四是加強對項目國內合作隊伍的選擇、考核和評估，選擇實施能力強，信譽好的單位，建立長期合作協(xié)議，穩(wěn)步推進市場開拓。
（三）政治風險
政治風險主要是項目所在國政治動蕩等因素導致項目成本大幅上升，預期收益降低或無法實現(xiàn)，駐外人員安全受到極大威脅。
應對措施：一是編制大型項目追蹤情況數(shù)據(jù)庫，對擬開發(fā)項目進行國別風險調查，從項目開發(fā)階段起制定相應的風險預警措施和解決方案；二是加強與商務部、商會、口行、中信保、各使領館經(jīng)商機構等的密切聯(lián)系，及時了解項目所在國政治變化；三是強化風險意識，嚴格執(zhí)行評審管理相關規(guī)定，提高項目決策的科學性；四是針對存在政治風險的項目，可考慮引入保險機制，轉移風險。
（四）合同管理風險
合同管理失誤將直接影響合同的正常履行，影響合同項目的社會效益與經(jīng)濟效益，甚至造成企業(yè)巨額虧損與市場占有率的降低，對企業(yè)的生存發(fā)展、市場競爭力與長遠的市場布局等戰(zhàn)略目標實現(xiàn)均產(chǎn)生重要影響。
應對措施：一是將合同管理的重點前移至項目承攬的前期，注重標前評審及評審意見的落實，對重大的合同項目，法律人員赴業(yè)務一線參與商簽合同，隨時把控合同談判、簽訂中的法律風險；二是加強項目管理人員尤其是境外一線合同管理人員隊伍建設，通過加大合同管理人才的培養(yǎng)和引進，打造各地區(qū)、各國家合同管理專才，有效控制項目的合同管理風險；三是加強對合同履行的后續(xù)管理，建立項目實施狀況的信息反饋制度，及時掌握合同實施、運行情況。
（五）總部管控風險
總部管理工作的薄弱甚至缺失將影響信息的傳遞的真實和效率，造成企業(yè)決策的失誤；二級單位執(zhí)行力不強將影響公司領導決策的執(zhí)行，使二級單位經(jīng)營管理方向出現(xiàn)偏差。
應對措施：一是明確總部對二級單位指導、監(jiān)督、服務、考核的職能定位；二是以項目型管理公司作為發(fā)展方向，總部各部門圍繞上述職能，重點是圍繞如何有效及時的進行監(jiān)督監(jiān)督建立健全總部財務、工程、人事、法律、審計等各項管理制度，發(fā)揮總部的管理作用；三是加強執(zhí)行力文化建設，營造反應迅速的企業(yè)執(zhí)行力氛圍，努力把公司的各項決策部署落到實處。
（六）人力資源風險
人力資源風險主要包括兩方面：一方面人員的無效引入影響企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)；另一方面人才的大量流失也造成企業(yè)職工隊伍的不穩(wěn)定，影響職工的士氣，使企業(yè)缺乏凝聚力。
應對措施：一是企業(yè)應本著公正、公平、公開和擇優(yōu)的原則開展人才引進工作，以產(chǎn)業(yè)結構和企業(yè)需求為導向，重點吸納培養(yǎng)高層次人才和急需人才；二是完善薪酬、休假、職評等和員工個人利益緊密相關的各類制度，形成相應的激勵機制和關愛機制；三是加強青年員工職業(yè)規(guī)劃工作，充分培養(yǎng)鍛煉青年人，尤其是加強對工程管理和技術人才的培養(yǎng)；四是積極推進人才屬地化方式，大膽啟用當?shù)厝瞬牛晃迨羌訌娖髽I(yè)文化建設，加強對境外員工的關心和愛護，提升企業(yè)的凝聚力。
二、進一步提高海外風險防范能力的對策研究
風險管理是海外經(jīng)營的重要組成部分，是一項長期的系統(tǒng)工程。海外經(jīng)營是利潤和風險相伴的事業(yè)，國際承包市場環(huán)境錯綜復雜，全面加強風險管理，采取積極的防范措施，嚴格規(guī)章制度、優(yōu)化工程管理、嚴密施工組織，做到事前有防范，事中有控制，事后有補救，是避免和減少風險事件的發(fā)生，從而贏得生存和發(fā)展的可行之路。
（一）完善內控制度，建立全面風險管理資料庫
進一步建立完善海外風險管理內控制度，加強項目監(jiān)控，大于5000萬美元的海外項目，強化評審和階段性的風險管控。結合海外業(yè)務實際，不斷豐富和完善風險管控制度，設立風險管控的專門人員，認真組織實施海外項目的風險管理解決方案，使各項具體措施求真務實地落實到位；對于重大風險工程項目，實行緊急狀態(tài)，直至風險有效化解后解除。
建立全面風險管理資料庫。包括：國內外的風險管理知識、工程風險狀態(tài)報告、工程風險案例、風險管理匯總數(shù)據(jù)、各個不同階段風險檢查表、風險應對方案、風險管理工具及模板、項目風險歸納總結、大型項目風險管理協(xié)同過程模型（雇主、承包商、咨詢公司等）及全面風險管理綜合模型等。
（二）增強風險研判能力，完善風險管理流程
一是開展風險識別工作。要對項目所在地區(qū)的政治形勢、經(jīng)濟形勢、業(yè)主資信、物資供應、交通運輸、自然條件、治安狀況、工人來源和技術素質等方面進行調查研究；聘請有經(jīng)驗的專家對投標文件、有關法律法規(guī)、金融保險、貿(mào)易政策等方面進行深入分析，收集與項目風險有關的各類信息，編制項目風險識別報告，對風險進行多維度分析，按照統(tǒng)一制定的標準和指標，對影響力較大的重要風險進行可量化的綜合評估和評價工作，評估、評價盡量做到分析精辟、充類至盡。二是進行風險評估工作。要對風險識別報告中列出的各類風險逐一進行分析研究，根據(jù)每一個風險因素發(fā)生的概率和可能造成的損失量確定風險等級，為選擇風險防范措施和風險管理提供依據(jù)。三是采取合理的風險防范措施。要學會風險回避，在投標階段及時發(fā)現(xiàn)招標文件中可能導致風險的問題，爭取在合同談判階段通過修改、補充合同來回避風險；要學會風險轉移，將總承包合同中風險較大的部分及時轉移到分包合同中，或通過向社會保險機構投保等方式進行風險轉移；要控制風險損失，對一些不可回避又無法轉移的自留風險，在報價中要考慮一定比例的風險費用，作為潛在風險的處理預備金。
（三）提升項目管理模式，推進“屬地化”經(jīng)營
進一步建立和完善以不同條件下精細嚴格的合同管理，資金風險與結算贏余機率并存的財務管理，型號與標準不一的設備物資和施工技術管理，文化背景和行為方式相異的勞務管理為重點的項目精細化管理。穩(wěn)步開展境外資金集中管理，制定符合公司實際的境外資金集中管理制度、方案，加強國際利率、匯率及金融產(chǎn)品研究，保障境外資產(chǎn)安全。加強境外應急管理，加大防疾病、防恐怖襲擊、防自然災害等工作力度，健全完善境外突發(fā)事件預警和處理機制，保障境外人員和機構的安全。
繼續(xù)推進屬地化經(jīng)營，一方面積極吸收當?shù)馗咚饺瞬懦鋵嵨曳焦芾黻犖椋档腿斯こ杀镜耐瑫r，減少境外經(jīng)營管理中遇到的非技術性困難，盡早熟悉當?shù)胤伞⒎ㄒ?guī)和技術規(guī)范，準確把握當?shù)厥袌鰟討B(tài)；另一方面在項目投標及實施過程中，注重與當?shù)貎?yōu)勢企業(yè)的合作，提高項目中標率、有效防范項目風險、控制項目成本。同時，加強與當?shù)卣⑸藤Q(mào)機構的溝通和了解，積極履行企業(yè)社會責任，推廣企業(yè)屬地化文化，加大企業(yè)影響，提升企業(yè)形象。
（四）強化合同管理，大力培養(yǎng)國際化經(jīng)營人才
工程合同是項目全面風險管理的主要依據(jù)。一是要強化合同管理體系建設，完善項目管理各階段評審管理制度，實現(xiàn)合同管理規(guī)范化，在合同中限制風險和轉移風險；二是要將合同管理的重點前移至項目承攬的前期，注重標前評審及評審意見的落實，對重大的合同項目，法律人員須赴業(yè)務一線參與商簽合同，隨時把控合同談判、簽訂中的法律風險；三是要加強項目管理人員尤其是境外一線合同管理人員隊伍建設，通過加大合同管理人才的培養(yǎng)和引進，打造各地區(qū)、各國家合同管理專才，有效控制項目的合同管理風險；四是要加強對合同履行的后續(xù)管理，建立項目實施狀況的信息反饋制度，及時掌握合同實施、運行情況。
海外經(jīng)營不僅要求經(jīng)營者通曉國際投資、金融、貿(mào)易等必要的專業(yè)知識，熟悉國際慣例環(huán)境和國際市場，還要求對東道國的歷史、文化背景、政治環(huán)境、法律制度、經(jīng)濟情況有一定的了解，并具備較強的管理技能。在人才的培養(yǎng)和使用上要堅持兩條腿走路，在盡快從企業(yè)內部培養(yǎng)國際化經(jīng)營人才的同時，實施人才全球化和本土化策略，在人才的招聘和使用上，大膽使用國外優(yōu)秀人才。
參考文獻：
【關鍵詞】施工企業(yè) 風險管理 應對策略
風險管理作為企業(yè)的一種管理活動，起源于20世紀50年代的美國。美國COSO委員會在2004年的《企業(yè)風險管理一整合框架》中指出，全面風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風險以使其在該主體的風險偏好之內，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理的保證。
我國從2004年頒發(fā)《商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風險管理指引》以來，先后在保險公司、網(wǎng)上銀行、商業(yè)銀行、中央企業(yè)等不同領域的風險管理出臺相關法律法規(guī)。其中，2006年6月，國務院國資委下發(fā)的《中央企業(yè)全面風險管理指引》在央企和上市公司中影響深遠。《中央企業(yè)全面風險管理指引》要求在央企及所屬上市公司內全面推進全面風險管理建設工作，并將風險管理工作的成效和央企負責人年度考核掛鉤，進一步增強企業(yè)實施ERM體系建設的力度。在《中央企業(yè)全面風險管理指引》實施一年多后，為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，2008年5月22日，財政部聯(lián)合證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、審計署四部委共同下發(fā)了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，要求所提及的企業(yè)包括上市公司在內，于2009年7月1日前構建自己的內部控制體系，該《規(guī)范》被稱為中國的“薩班斯法案”，此舉旨在通過法律形式加強企業(yè)的內部控制體系建設，從內部防范風險事件的發(fā)生。
一 建筑施工企業(yè)面臨的重大風險概述
根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》，結合美國COSO《企業(yè)風險管理-整合框架》，建筑企業(yè)的風險一般包括戰(zhàn)略風險、法律風險、運營風險、市場風險、財務風險五部分內容，每一部分風險又可進一步的細分，并且可按其風險大小分為重大風險、重要風險和一般風險。施工安全與質量風險、工程項目管理風險、境外公司經(jīng)營風險、投資風險、競爭對手風險等屬于重大風險。對建筑施工企業(yè)來說，施工安全與質量風險可以說是排在所有風險中是排在第一位的，施工安全與質量風險是指企業(yè)安全質量管理制度建設與完善、措施落實與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理而導致的企業(yè)存在安全質量隱患和施工人員違規(guī)違章操作或忽視勞動保護要求，導致安全事故、質量事故發(fā)生或質量不符合要求，造成人員傷亡、企業(yè)財務損失，影響企業(yè)聲譽的風險。企業(yè)未制定施工安全與質量管理的相關政策和程序，或政策與程序不符合實際，未得到有效執(zhí)行，可能導致安全事故、質量事故發(fā)生或質量不符合要求，造成人員傷亡、企業(yè)財務損失，影響企業(yè)聲譽。
境外公司經(jīng)營風險是指企業(yè)在境外設立機構和經(jīng)營時，由于受宏觀經(jīng)濟、國際政治形勢、外交政策變化、政府行政干預、社會文化差異、法律法規(guī)、匯率變化等因素的影響，企業(yè)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，存在影響境外公司持續(xù)經(jīng)營的風險，包括政治風險、文化風險、合法合規(guī)風險、市場風險、稅務風險和匯率風險等。因為境外復雜的政治、文化形勢，企業(yè)在經(jīng)營過程中容易與當?shù)匕l(fā)生沖突，導致企業(yè)無法正常經(jīng)營，資金回收困難。
工程項目管理風險是指企業(yè)在工程項目施工過程中，由于對工程進度、質量、成本、安全等缺乏必要的、合適的監(jiān)控，導致工程項目無法按照計劃正常開展的風險。企業(yè)缺乏對工程項目的有效組織和控制，可能造成無序施工、資源浪費或工程延期，甚至出現(xiàn)重大安全質量事故，導致項目失敗。同這一風險緊密聯(lián)系在一起的是競爭對手風險，競爭對手風險是指市場無序或競爭對手惡性競爭，采取合同低價中標，競爭對手采用行業(yè)領先技術或工藝，公司現(xiàn)有產(chǎn)品、服務競爭力下降，導致公司收益下降的風險。近些年我國的建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，導致各類建筑企業(yè)大量涌現(xiàn)，市場上充斥著許多施工質量低下的企業(yè)，企業(yè)間競爭加劇，有些企業(yè)為爭取項目在壓低價格報價，從而引發(fā)工程項目管理風險等各類風險事故。
投資風險是指企業(yè)投資信息收集不完整，未能充分考慮投資對象的潛在風險，或從事不擅長領域的投資，造成難以承受的投資損失，或投資退出方案不合理、不完善，導致企業(yè)不能及時止損的風險。企業(yè)投資立項錯誤的風險，可能造成投資方向不正確，降低投資效率；企業(yè)投資信息收集不完整或從事不擅長領域的投資，可能導致企業(yè)遭受收益損失甚至本金損失；企業(yè)投資的合同風險，可能造成投資合同不符合法律規(guī)定，合同條款不完善或者不具有法律效力，使企業(yè)的利益得不到法律保障。
二 建筑施工企業(yè)重大風險案例分析
2000年8月，中鐵大橋局中標成為帕克西橋項目施工的總承包商，由于對菲迪克條款和施工技術方案研究不夠，加之所在國政治、法律的波動、罷工和第三方干擾等多重因素的影響，致使投標報價與項目實際造價相比偏低許多，項目實際造價大大超出合同價格，項目前期虧損較大。雖然中標企業(yè)最終通過各種索賠挽回了損失，但透過這一事件，可以發(fā)現(xiàn)在境外公司經(jīng)營風險這一大風險下，還包括了投標報價風險，政治、法律、社會風險，匯率和物價波動風險，等。
2008年6月21日9時5分，甌江特大橋移動模架在施工縱移過程中，后支承門架右側主拉桿突然斷裂，主梁拉動橋面上后支承門架向左側橫移約60cm，左拉桿斷裂，主梁墜落，砸垮橋下部分房屋，造成7人死亡、19人受傷、移動模架損壞。本次事故發(fā)生的主要原因是移動模架在拉桿構造設計上欠合理，安全富余度偏低，局部應力超過鋼材屈服強度，制造拉桿的材料性能不完全符合相關標準，焊接質量未達到要求，致使拉桿斷裂截面在正應力作用下達到屈服極限，從而發(fā)生嚴重的塑性變形直至拉桿斷裂，導致移動模架整體垮塌。雖然該事件是由于移動模架垮塌系質量問題所引發(fā)，施工方未違反安全生產(chǎn)規(guī)章制度。但是，透過該事故可以發(fā)現(xiàn)，施工企業(yè)在防范施工安全與質量風險時，不僅要嚴把自身生產(chǎn)安全與質量，在選購重大特種施工設備時也要嚴把質量關，進行檢查、驗收、簽證等。
2009年，中國中鐵下屬的兩家全資子公司及波蘭德科瑪有限公司（簡稱中海外聯(lián)合體）中標波蘭A2高速公路最長的兩個標段，總里程49公里，總報價約4.72億美元，這一報價低于政府波蘭政府預算一半以上。2011年6月，工期過去一大半，而工程量只完成不到20%，中海外聯(lián)合體最終于決定放棄該工程，因為如果堅持做完，可能因此虧損3.94億美元。這一事件的產(chǎn)生是由于中海外聯(lián)合體太急于拿下項目，在沒有事先仔細勘探地形及研究當?shù)胤伞⒔?jīng)濟、政治環(huán)境的情況下，就與波蘭公路管理局簽下總價鎖死合約，這一合約是標準菲迪克合同的刪減版，波蘭公路管理局刪除了很多對承包商有利的條款，以致成本上升、工程變更及工期延誤都無法從業(yè)主方獲得補償。這一事件充分暴露了央企在進行海外投資時的種種缺陷，成為央企海外投資失敗的典型案例。
三 建筑施工企業(yè)重大風險產(chǎn)生的原因
建筑施工企業(yè)各類重大風險的產(chǎn)生原因都是復雜的，單純從某一風險產(chǎn)生的角度來分析，各類重大風險都是在多重因素的影響下出現(xiàn)的，下面對各類風險的產(chǎn)生原因進行簡要分析。
第一，施工安全與質量風險產(chǎn)生的原因。由于未制定施工安全與質量管理的相關管理制度與辦法，或制度辦法不符合實際，造成施工安全與質量管理制度的風險；由于危險源識別不細致、不全面，存有遺漏，危險源評價方式不正確，當外界條件發(fā)生變化時，未及時對危險源重新補充識別和評價，未針對重大危險源制定有效控制措施或控制措施未得到有效執(zhí)行，造成重大危險源管控風險。
第二，工程項目管理風險產(chǎn)生的原因。由于對項目現(xiàn)場的調查和分析不夠仔細，對環(huán)境影響和施工難度的估計不足，導致工程項目預算和計劃制定不合理；由于工程項目管理缺乏完善的施工技術檢查和質量監(jiān)管工作，導致工程項目出現(xiàn)質量問題；由于工程項目施工現(xiàn)場環(huán)境混亂，施工人員安全意識薄弱，導致工程項目存在較大安全風險。
第三，境外公司經(jīng)營風險產(chǎn)生的原因。由于公司對境外環(huán)境的影響估計不足，沒有針對各種可能發(fā)生的突發(fā)事件制定相應的應對方案，導致缺乏足夠的應對措施；由于公司沒有建立對境外經(jīng)營的信息收集、溝通和檢查機制，導致缺乏對境外經(jīng)營的監(jiān)管。
第四，投資風險產(chǎn)生的原因。由于公司投資前未充分收集投資信息，對信息的分析不夠深入，未能事前充分考慮投資對象的潛在風險，可行性報告未經(jīng)過充分論證、評價，導致投資項目可能出現(xiàn)決策失敗；由于項目招標、合同簽訂不符合程序，合同條款不完善，可能導致投資的合同風險。
綜上所述，引發(fā)各類風險產(chǎn)生的原因之間都是縱橫交錯的。而依據(jù)前文中建筑施工企業(yè)重大風險案例的分析，任一風險事故的出現(xiàn)都不是單純的由一種風險所引發(fā)的，各類風險之間也是相互影響的。針對建筑施工企業(yè)常見的幾類重大風險，可將引發(fā)這些重大風險的原因歸納如下。
首先，內部控制制度建設不健全、效力低下。在企業(yè)因施工安全與質量風險、工程項目管理風險、工程分包風險等風險出現(xiàn)事故時，其內部控制制度建設都未能起到應有的作用，有些制度流于形式，有些風險還尚未有相應的內部控制制度來進行防范。
其次，對潛在風險的認識不足、評估不準確。建筑施工企業(yè)存在建設周期長、施工條件復雜、原材料價格波動大等特點，但無論企業(yè)在出現(xiàn)施工安全與質量風險、市場變化風險、工程分包風險還是投資風險時，都存在對潛在風險認識不足、評估不準確的現(xiàn)象，在招投標時、在設備采購時、在簽訂合同時都沒有深入了解相關信息，沒有深入認識潛在風險，并進行準確的風險評估。
四 防范建筑施工企業(yè)重大風險的應對策略
1.加強內部控制制度建設
制度建設是進行風險防范的重要前提，企業(yè)必須有一整套完善、有效的制度來控制風險、降低風險。例如，可通過健全檢查監(jiān)督機制來防范施工安全與質量風險，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標準和要求；可通過制定完善的境外經(jīng)營管理制度來防范境外公司經(jīng)營風險，建立境外項目信息收集決策機制，規(guī)范境外項目從辦理招投標許可、項目報價評審和項目合同評審到取得中標通知書為止的經(jīng)營開發(fā)的全過程；可通過建立工程項目管理的分級管理組織體系來防范工程項目管理風險，對于規(guī)模較大的工程，由總公司成立項目部或者由具備較強實力的子分公司成立項目部進行管理，對于規(guī)模較小的工程項目，由各子分公司成立項目部進行管理。
2.夯實項目基礎管理
風險在沒有轉化為事故之前都是可以有效管理的。例如，可采用各種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓，對于特殊崗位實行資格認證制度；在施工過程中加大對項目的監(jiān)控力度，確保及時發(fā)現(xiàn)和排除安全質量隱患；加強施工和投資管理，規(guī)范資本經(jīng)營，不斷增加企業(yè)投資收益的比重；加強對投資項目的深入了解，完整收集資料加以分析，對可行性報告進行充分論證和評價，充分考慮投資對象的潛在風險；積極組織進度、安全、成本、質量等各方面的檢查，及時排查工程隱患，及時解決實際問題。
3.強化責任追究機制
嚴格執(zhí)行事故情況快報制度、事故調查處理和事故責任追究制度，各級簽訂安全生產(chǎn)責任狀，對發(fā)現(xiàn)的問題出具書面整改通知并進行跟蹤驗證，確保不留隱患；每年定期對工程質量風險進行總結分析，并針對性地部署質量控制工作要點；對于施工過程、日常管理過程中出現(xiàn)的違反內部控制制度的事件，對當事人和相關責任人要進行責任追究；對導致某類風險級別提高的相關操作和活動要加強培訓交底；對已發(fā)生的安全質量事故要及時分析原因，總結經(jīng)驗教訓，對相關責任人依法追究其刑事責任。
參考文獻
[1]劉霄侖.風險控制理論的再思考：基于對COSO內部控制理念的分析[J].會計研究，2010（3）
關鍵詞：承兌匯票 風險 控制
2012年，鋼貿(mào)商資金斷裂的多米諾骨牌正在快速傳導，在扯進多家銀行之后，又有多家鋼企深陷其中。這樣快速發(fā)酵的資金鏈危機，外因是鋼材價格的每況愈下，內因則是整體鋼貿(mào)商群體以小博大的財務杠桿繃得太緊了，有點風吹草動就面臨著土崩瓦解的危局。進而，銀行加強對鋼貿(mào)商融資監(jiān)管，一些鋼貿(mào)商資金鏈斷裂，鋼貿(mào)業(yè)務的危機蔓延至整個上下游企業(yè)，對以鋼貿(mào)為主營業(yè)務的東方貿(mào)易經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響。鋼貿(mào)風波蔓延到了中材國際身上。
1.案例介紹
2012年12月21日，中材國際公告稱，經(jīng)過核查全資子公司中材東方國際貿(mào)易有限公司在對鋼貿(mào)公司和鋼廠的交易中，存在隱患承兌匯票丟失和貨物去向不清的問題，合計涉資2.18億元。中材國際公告顯示，中材國際的全資子公司東方貿(mào)易與鋼貿(mào)公司簽訂的2份合同（采購合同號：2012081601、2012090301）， 其中1份是東方貿(mào)易同鋼貿(mào)商簽訂的采購合同，開立了共計12張總額計1.2 億元的銀行承兌匯票，而東方貿(mào)易并沒有收到貨物。經(jīng)核查，其中10張總金額為1億元的銀行承兌匯票在傳遞過程中丟失，目前公安機關已經(jīng)立案偵查，并凍結了上述總金額1億元的銀行承兌匯票，另有價值2000萬元的貨物去向不清，公司正在采取相關法律措施。
另一份合同是東方貿(mào)易同鋼廠簽訂的采購合同，開立了11張總金額為9840.9萬元人民幣的銀行承兌匯票，經(jīng)調查，部分匯票和貨物去向不清，公司正在采取相關法律措施。而上述涉及到的銀行承兌匯票及相關貨物存在風險問題的資產(chǎn)合計達到了2.18億元。
中材國際公告并未顯示發(fā)現(xiàn)問題的時間，對于發(fā)現(xiàn)問題的起因，公告表示是由于今年以來，銀行加強對鋼貿(mào)商融資監(jiān)管，一些鋼貿(mào)商資金鏈斷裂，鋼貿(mào)業(yè)務的危機蔓延至整個上下游企業(yè)，對鋼貿(mào)為主營業(yè)務的東方貿(mào)易經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響。東方貿(mào)易現(xiàn)有鋼貿(mào)業(yè)務涉及總合同金額21億元左右。東方貿(mào)易在近期經(jīng)過核查才發(fā)現(xiàn)了部分票據(jù)和貨物存在風險。
中材國際稱，目前東方貿(mào)易正在對鋼貿(mào)合同和票據(jù)情況進行全力排查，全面評估鋼貿(mào)合同和貨物風險，并采取包括法律手段在內的必要措施維護權益。中材國際董事會暫時無法預測事件對當期和期后損益的影響。
2.案例控制缺陷分析：
雖然，中材國際在公告中表示部分票據(jù)和貨物存在風險，表示目前東方貿(mào)易正在對鋼貿(mào)合同和票據(jù)情況進行全力排查，全面評估鋼貿(mào)合同和貨物風險，并積極采取包括法律手段在內的必要措施維護公司權益。然而，根據(jù)披露的信息，中材國際子公司多張銀行承兌匯票在“傳遞過程中丟失”，且不論這個情況是否真實，類似的案例卻時有發(fā)生，主要反映企業(yè)了企業(yè)在承兌匯票環(huán)節(jié)的管理不善。本次案例，和大家一起探討一下承兌匯票開具、保管和傳遞環(huán)節(jié)上，主要的風險主要會有以下幾個方面：
①承兌匯票的開具或使用，未經(jīng)過相應的批準和授權；
②未及時與相關單位辦理承兌匯票交接手續(xù)，或承兌匯票的交接手續(xù)不全，并未在應付承兌匯票簿上登記，導致承兌匯票被盜用；
③大額承兌匯票未經(jīng)銀行鑒定即接受，可能會收到虛假的票據(jù)；
④承兌匯票的臺賬設立不規(guī)范，使用記錄不全，并且對于臺賬未進行定期的盤點和檢查，可能會導致承兌匯票的疏漏。
3.控制設計及建議
票據(jù)和金融產(chǎn)品設計原本是為了解決資金的流動性和風險管理需求而開發(fā)的。然而，過去幾年我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在使用票據(jù)和金融產(chǎn)品，特別是衍生金融產(chǎn)品時，其往往由于控制措施沒有設計和執(zhí)行好，反而引發(fā)了更大的災難。如2007年三大航空公司航油套保的百億巨額虧損、2008年中信泰富對于澳元套保產(chǎn)品使用導致的150多億的虧損。因此，在分享了中材國際承兌匯票案件的控制缺陷之后，我們需要結合法規(guī)要求和內部控制的原理就控制措施設計進行探討，并給出建議，以使得其他企業(yè)使用承兌匯票時可以借鑒。在控制措施方面，具體可以從以下幾個方面來進行：
①在承兌匯票的開具與使用
開具承兌匯票前，需由相關部門提出開票申請并填寫匯票的用途，經(jīng)過部門負責人和財務部負責人的審批后方可開具，對于大額的審批權限，應該交由公司的領導進行授權審批，并核對單位名稱，日期，金額等是否正確。
使用或轉讓時，應辦理相應的批準手續(xù)，財務人員應該在獲得準確權限的人員批準后，才能辦理后續(xù)的手續(xù)。公司轉讓或接收匯票都應當及時將背書要素填寫齊全。對于承兌匯票的流轉，要有完善的記錄來反映流轉軌跡，尤其對不合格匯票的退票，要進行登記并說明原因，并有兩個或以上的人參與。
②承兌匯票的登記與盤點
財務部門應該與供方或市場銷售部門進行匯票交接并登記，收到匯票后及時登記相關的臺賬記錄，在單位名稱，匯票編號，交接人，金額，日期，承兌放等方面進行詳細的等級，且由專人定期對臺賬記錄進行核對。盤點后登記到相應的匯票盤點記錄單上，作為備查信息。對于承兌匯票實物控制，應視同現(xiàn)金和有價證券一樣，嚴加管理，并進行定期和不定期實物盤點。
③承兌匯票的保管與審批
在承兌匯票的保管上，要設立不相容職位，防止私自挪用和進行記錄的偽造。公司應設立承兌匯票的金額限制，對于大額的匯票應由財務部門與銀行方面進行確認，以保證承兌匯票的真實性。
4.總結
伴隨著企業(yè)所處的環(huán)境風險越來越大，業(yè)務開展越來越多元化，使用的支付方式和金融產(chǎn)品越來越復雜，企業(yè)在經(jīng)營管理中必須提高風險管理意識，必須明白風險和損失將成為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標不可回避的問題，將企業(yè)風險管理和內部控制作為企業(yè)日常工作內容的重要組成部門來對待。同時，企業(yè)應該根據(jù)規(guī)模、資源和勝任能力，將企業(yè)風險管理和內部控制職責納入企業(yè)管理體系。如果企業(yè)規(guī)模較小，可將風險管理和內部控制職責明確到已有的部門和崗位。如果企業(yè)規(guī)模較大，對于風險管理和控制的需求較大，且企業(yè)資源可以支持，則應將風險管理和內部控制建設和監(jiān)督部門逐步設立起來，并不斷完善，以為企業(yè)長期健康可持續(xù)增長提高護航保駕功能。當然，我國企業(yè)的風險管理和內部控制還處于起步階段，應意識到風險管理和內部控制不可能一蹴而就，是個系統(tǒng)性工程。企業(yè)在風險管理和內部控制建設過程既要意識到其重要性，也要意識到其復雜性和長期性，其發(fā)展還和企業(yè)自身的文化和行業(yè)特征有較大關系，不可簡單化和行政化處理，應讓全體員工共同參與建設和執(zhí)行，同時高級管理層應給予必要的管理和資金資源的支持。
參考文獻：
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[4]陳.金融衍生品淺談[J].時代經(jīng)貿(mào)（下旬刊）.2008（04）
推進屬地化建設是降低海外經(jīng)營風險的有效手段；各類專業(yè)人才培養(yǎng)是海外經(jīng)營風險防范的當務之急。
文 張磊
全面風險管理的經(jīng)驗做法
構建分級管理、高效運行的風險管控組織體系。2010年初，為強化對海外風險的監(jiān)控，構建“明確責任、分工協(xié)作、全員參與、全過程控制”的風險管理格局，中土集團了《海外風險預警信息管理辦法》，明確了海外風險防范的組織架構，初步形成海外風險管控的三道防線。第 道防線：海外風險防范領導小組，負責對海外重大風險預警的相關應對措施進行集體決策。第二道防線：海外風險監(jiān)控辦公室，負責對海外風險預警信息進行風險辨識、風險分析和風險評估；對海外經(jīng)營中的潛在風險進行綜合監(jiān)控。第三道防線：各海外經(jīng)營機構。辦法中明確規(guī)定各海外經(jīng)營機構是預警層面的基本單元，是預警信息的第一報告單位，其行政領導是海外風險防范的第責任人。
2011年，中土集團《關于進一步健全內部控制與風險管理體系相關工作的通知》，進一步規(guī)范了風險管控體系的工作職責和工作制度。集團總部設立內部控制與風險管理工作領導小組；在海外風險監(jiān)控辦公室的基礎上，改組設立風險內控管理辦公室，負責內部控制與風險管理工作的實施及日常工作。各海外事業(yè)部設置風險管控專職崗位，由專人負責收集匯總海外市場、海外項目風險信息，分析并撰寫海外市場風險管理報告。經(jīng)過幾年來的實踐運行，初步形成了“統(tǒng)一領導、分級管理、全面防范、重點控制”的風險管理組織體系。
夯實持續(xù)監(jiān)控、定期檢查的風險管控規(guī)章制度。2011年，相繼了《重大風險事件分析報告制度》和《重大風險管控措施落實方案》，明確要求各海外事業(yè)部謹慎選擇海外經(jīng)營的國家和地區(qū)，從源頭上控制風險。不進入外交部、商務部等明令警示的海外市場和行業(yè)領域，不進入不能形成有效監(jiān)控的海外市場，不進入在一定時期不能形成規(guī)模效益的海外市場。
對于經(jīng)識別認定的重大風險，由風險內控辦公室牽頭，組織海外經(jīng)營單位和相關職能部門，共同制定具體的風險管控方案，并細化落實各項管控措施。特別要注意的是，總法律顧問、企業(yè)法律事務中心要參與重大經(jīng)濟活動談判工作，提出規(guī)避法律風險的建議措施。
2013年，中土集團綱領性文件《內部控制與全面風險管理辦法》，該文件強化了總部各部門、各經(jīng)營單位各類風險相關信息收報力度，包括風險信息、風險管理動態(tài)和風險案例分析，境外1億美元以上的大型項目要定期掃描、備份重要文檔資料，并適時帶回國內交由主管事業(yè)部保存、備案。
在規(guī)章制度的落實方面，中土集團每年組織一次對重點海外市場的內控與風險管理專項檢查，對重點市場的重大、重要風險進行評估并提出調整和改進建議。
推進多層次、無縫隙的風險管控報告機制。一是各海外經(jīng)營單位定期（每季度）對所管轄市場的宏觀系統(tǒng)性風險與微觀經(jīng)營性風險進行風險信息的收集和報送工作，報送的內容須包括風險預警信息、風險案例、風險管理工作動態(tài)等內容。
二是風險內控辦公室定期（每半年）召開一次海外風險預警信息專題會議，分析海外經(jīng)營各類風險的潛在因素，研究海外經(jīng)營各類風險預警的應對措施。
三是對于重大風險事件，在風險爆發(fā)的24小時內，海外項目負責人將第一時間向駐外機構分管領導和主管領導進行工作匯報。在重大風險事件處置完畢后，各經(jīng)營單位按要求向總部風險內控辦公室提交專項報告。
四是對于緊急風險事故，各單位需按照相關規(guī)定，啟動風險預警并按程序提交上報。突況報告可以采用口頭報告、電話溝通、電子郵件等多種形式。
五是對于海外特定市場不便于評估的特定風險，海外經(jīng)營單位可聘請專業(yè)風險測評機構運用定量化的測評方法進行專項風險評估，評估結果直接向內部控制與風險管理工作領導小組匯報。
完善海外風險管控的遠程信息平臺。自2012年成立信息化管理部以來，中土集團信息系統(tǒng)建設上了一個新臺階。風險信息系統(tǒng)的建設以集團公司總部辦公自動化平臺為依托，逐步滿足集團公司整體和跨職能部門、業(yè)務單位的風險管理綜合要求。尤其是對于海外經(jīng)營單位，將各海外市場．海外項目的風險預警指標納入集團公司辦公自動化平臺，可通過信息集成的方式實現(xiàn)海外風險信息的高效綜合管理。
另外，中土集團搭建了內控與風險管理。。群、微信群等，做到國內國外各層級風險信息的隨時溝通和資料共享，較好地避免了國內外時差和通訊聯(lián)系不便等不利因素。
相關體會
全面風險制度建設是防范海外經(jīng)營風險的根本舉措。根據(jù)多年國際工程管理的經(jīng)驗，海外經(jīng)營的市場風險，要依靠健全風險預警、風險防控的各項管理程序來防范。特別是作為總承包商，要通過對企業(yè)在各海外市場經(jīng)營得失的分析，逐步形成各市場海外經(jīng)營風險的規(guī)律性認識。對于新開發(fā)的海外市場，要對其進行全方位情報分析和風險分析，謹慎考察項目所在國的政治風險、經(jīng)濟風險、法律風險和財務風險等，最終形成該市場是否是一個值得進入的“好市場”的科學評價。
加強前期商務運作能力是預防海外經(jīng)營風險的關鍵環(huán)節(jié)。從事海外經(jīng)營的企業(yè)要建立相對完善的項目信息收集、篩選系統(tǒng)，與各目標市場駐外使館、所在國政府、當?shù)睾献骰锇楸３至己玫墓碴P系，能夠按照項目信息的來源、項目資金渠道、項目商務條件、技術標準等不同層次進行逐級篩選，以保證項目立項信息的真實性和有效性。
在項目投標階段，總部職能部門要對不同海外市場、不同規(guī)模的海外項目進行分級管理，靈活采取多種報價策略，有效平衡合理報價與報價競爭力之間的關系，確保報出有競爭力的價格。
選擇聯(lián)合體方式承攬國際工程可以有效化解海外經(jīng)營風險。當下的國際工程市場，如果一個總承包項目，其所在國經(jīng)營環(huán)境復雜、項目實施難度大、項目規(guī)模超過單一承包商的承建能力或需要承包商為項目融資時，為規(guī)避或分散風險，承包商往往會與其他工程公司、金融機構等組建成聯(lián)合體，共同承攬實施該項目。
實踐證明，聯(lián)合體方式承攬國際大型工程項目，由于聯(lián)合體內各成員所處的環(huán)境不同，具有不同的專業(yè)能力和資源優(yōu)勢，能夠促使大型項目的潛在風險得到有效的規(guī)避和降低。如與當?shù)毓竞献鳎梢圆糠忠?guī)避政治風險、經(jīng)濟風險、法律風險、外匯風險、治安風險等；與國際知名大企業(yè)合作，可以部分規(guī)避或轉移商務風險、技術風險等；與各類金融機構合作，可以部分規(guī)避或轉移金融風險等。
海外項目風險防范需以合同管理為主線。國際工程的風險管理，要以合同管理為主線，制訂風險防范的各項措施。尤其是對海外大型項目的合同管理，各海外經(jīng)營機構要通過認真、細致的合同要件研究，結合海外市場實際狀況，組織技術、商務、財務、法律、項目管理等相關專業(yè)人員對合同的具體內容進行逐條、逐款的仔細審核，識別對外合同中的潛在風險，并抓住源頭，防患于未然。承包商要盡可能爭取對自身有利的合同條款，企業(yè)總法律顧問、法律事務中心要參與重大經(jīng)濟活動談判工作，并提出規(guī)避風險的法律意見。
推進屬地化建設是降低海外經(jīng)營風險的有效手段。從事海外經(jīng)營的企業(yè)要有計劃地實施多種形式的屬地化建設，充分利用當?shù)馗黝愘Y源，在運作模式和管理方式上向當?shù)毓究待R。
關鍵詞：財務工程咨詢 風險管理措施
一、何謂財務風險管理
財務的風險與利潤密切相關。建筑工程咨詢業(yè)務的財務管理風險和其企業(yè)效益密不可分，因其工程風險較大，在建筑咨詢活動中必然要更高的經(jīng)濟報酬，這是一種客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象，具有不可抗拒性。財務風險還具有客觀性、綜合性、可計量性、對稱性、可側定性以及相對性等顯著特征。
工程咨詢是指遵循獨立、科學、公正的原則，運用工程技術、科學技術、經(jīng)濟管理和法律法規(guī)等多學科方面的知識和經(jīng)驗，為政府部門、項目業(yè)主及其他各類客戶的工程建設項目決策和管理提供咨詢活動的智力服務，涉及各個階段投產(chǎn)或交付使用后的評價等工作。財務風險是工程咨詢企業(yè)的財務管理活動中一種客觀存在的現(xiàn)象，并不以人的意志為轉移，是市場經(jīng)濟環(huán)境中資金運作的必然產(chǎn)物。財務活動具有其復雜性，其所存在的大環(huán)境又具有多變性，而人們對于財務的認知也存在一定的誤區(qū)，這些事構成工程咨詢企業(yè)財務風險的主要因素。
從財務、技術以及人文三個角度進行綜合性的財務風險管理。著重對風險所帶來的沖擊、影響及其原因的分析即為財務導向型的風險管理；著重對其安全技術方面的研究管理即為技術導向的風險管理；而人文導向的風險管理著重于管理人們對于風險的態(tài)度、認識、反應等方面。
二、工程咨詢企業(yè)財務風險管理存在問題分析
（一）企業(yè)資本結構的不合理性分析
屬性結構的不合理和期限結構的不合理是我國工程咨詢企業(yè)資本結構不合理的主要體現(xiàn)。
在工程咨詢企業(yè)負債過多，甚至超過其本身資產(chǎn)的情況下，企業(yè)要想活動經(jīng)濟利益，則要承擔更大的風險。如果發(fā)生意外情況，企業(yè)所面臨的償還債務的壓力便會成倍的增加。這就是屬性結構不合理所帶來的危害。另外，若企業(yè)的債務期限小于企業(yè)本身可流動資金的期限，當企業(yè)面臨須支付大量債款時，必然會造成流動資金的短缺。導致到期利息或者債務缺乏足夠的流動性資金支付，資金鏈斷裂，從而使企業(yè)陷入財務困境，這些便是屬性結構不合理所帶來的后果。
（二）風險預警機制不健全
在企業(yè)面臨潛在風險時預警機制能迅速反映，使企業(yè)可以及時處理出現(xiàn)的問題，從而避免減少風險和損失。我國目前的財務風險預警機制還不夠完善，主要表現(xiàn)為：
1、忽視定性分析
財務風險預警機制的構建忽視定性分析的重要作用，國內多數(shù)工程咨詢企業(yè)的經(jīng)營活動都由一小部分人實施控制，將導致很多影響財務風險的因素無法進行有效量化。為了完善財務風險預警機制，實行全面預警，要求工程咨詢企業(yè)開展有效的定性分析。
2、未建立適用的定量分析指標體系
我國財務風險預警機制的定量分析沒有結合國內咨詢行業(yè)、市場環(huán)境及企業(yè)自身狀況等實際情況，而照搬照抄國外模式的指標、權數(shù)及評價指標，這樣子的分析結果必然不符合我國財務風險管理的要求。
3、工程咨詢合同各方存在的風險性分析
有關工程主要是圍繞簽訂的合同來實施的，因此合同的各方也是實施工程咨詢財務風險管理的重要方面。工程咨詢企業(yè)和工程咨詢人員要有充分的準備面對風險，并進行科學合理的處置。
首先，合同自身存在的風險：包括各項管理制度不健全、投標文件的缺陷、決策失誤、不當?shù)膱髢r策略、使用低素質員工、工程技術的缺陷等所導致工程的質量安全事故或工期拖延等風險。
其次，承包商原因：指承包商是否有類似的經(jīng)驗、充裕的有經(jīng)驗的人力資源，承包商對項目組織、合同、技術、質量、費用、現(xiàn)場的管理以及與業(yè)主、分包商、供貨商的協(xié)調能力，出現(xiàn)協(xié)調或管理不善將會嚴重影響項目的進行以及項目的盈虧狀況。
三、財務風險控制措施分析
（一）財務風險防范措施分析
首先，必須準備風險預備金，保障經(jīng)濟管理措施的實施。工程各方應相互配合，協(xié)助工作，降低咨詢風險。
其次，必須嚴格遵守行業(yè)操作規(guī)范制度，保障專業(yè)技術措施的運用。通過規(guī)范工程各方的的計價行為，堅持發(fā)承包計價原則和方法，分散風險的承擔。
最后，必須建立責任賠償制，加強合理的管理。提高企業(yè)各方的風險及責任意識，從而提升風險咨詢的質量。
（二）建立完善規(guī)范制度
規(guī)章制度的完善為咨詢師營造良好的從業(yè)環(huán)境。主要構建措施有：①創(chuàng)造良性競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境；②工程咨詢師風險承擔責任制度的完善；②咨詢師自身財務風險管理意識的加強。
在政府層面和企業(yè)層面共同完善我國建筑技術鑒定的機制。即在不斷完善司法鑒定機制的同時構建咨詢師工作文件及報告的收集及管理機制。
（三）提升工程咨詢師自身綜合素質
在發(fā)達國家，工程咨詢師如果出現(xiàn)、、收受賄賂等行為，或造成嚴重失誤時將面臨被取消從業(yè)資格的懲罰。提升工程咨詢師的綜合素質應從以下兩個方面著手：
加強從業(yè)人員的管理應以激勵機制為基礎。工程咨詢企業(yè)應采取長遠預期的激勵機制，使咨詢師意識到與未來長期收益相比當前利益的微小程度，進而產(chǎn)生合作與自律能力。
四、結語
處理好風險和利潤的關系是財務風險管理決策的關鍵，要求以最經(jīng)濟合理的方式應對風險，制定管理辦法。風險管理是一個動態(tài)而復雜的過程，加之所處外部環(huán)境的不同和變化，應根據(jù)實際情況不斷調整財務風險管理計劃，及時修正，從而達到財務風險管理的最終目標。
參考文獻：
[1]劉晉.工程財務風險管理案例研究與分析[J].硅谷,2010;2
關鍵詞：水電；工程項目；風險管理；
中圖分類號： TV 文獻標識碼： A
一、前言
現(xiàn)代項目管理與傳統(tǒng)項目管理的區(qū)別是風險管理，風險管理的過程是能夠主動控制項目目標，及時發(fā)現(xiàn)工程項目實施過程中的風險，處理一些干擾因素，從而將損失進行一定程度的避免和降低。由于水電工程建設項目的結構有一定的復雜性和系統(tǒng)性，其存在較大的投資、較長的工期，產(chǎn)生的后果及影響也較大。如今，我國的科技水平不斷提高，人們在生活、生產(chǎn)方面的節(jié)奏不斷在加快，水電工程項目的風險數(shù)量也隨之增加，因此相關管理者要充分重視工程建設項目的風險管理，要能夠在最大程度上研究風險管理，制定科學有效的措施，降低風險帶來的損失。
二、水電工程項目管理風險的特點分析
水電工程項目具有不可預測的特點，無法彌補在建設過程中出現(xiàn)的問題。其項目的風險特點主要有以下幾點。
1、普遍性和客觀性
在水電工程項目中，是無法避免風險存在的，且人無法將風險的存在進行轉移。因此項目管理者要制定出科學有效的措施進行風險的控制和管理。
2、不確定性和相對性
由于人們無法對水電工程項目中風險發(fā)生的地點、后果等進行預測，需要進行一定程度的監(jiān)控，從而及時發(fā)現(xiàn)且阻止風險的發(fā)生。在工程項目風險中，如果存在不同的工程主體，其風險的種類及造成的后果也是不同的。
3、頻率高
工程項目的風險因素會隨著項目建設周期的增大而增加，尤其在大型的水電工程項目管理中，存在較為復雜的人為以及自然的風險因素，這導致在水電建設項目中，存在的風險概率較大。
三、風險成因
(一)對水利工程項目的管理工作重視不夠
多年來，在全國各地的水利建設中存在這樣一種認識，即只有興建水利工程才能體現(xiàn)水利部門和政府部門的業(yè)績，而項目管理工作的好壞則無關緊要。正是這種錯誤認識的存在，導致各地出現(xiàn)不同程度的“爭項目，爭投資，爭規(guī)模”的現(xiàn)象。從工程項目的立項開始就忽視監(jiān)督管理，在項目的實施過程中更是管理無序，過去那種由一個行政領導掛帥臨時成立指揮部來抓建設管理的現(xiàn)象雖然由現(xiàn)在的項目法人所取代，但從現(xiàn)在的項目法人組建情況來看，有的與過去的指揮部現(xiàn)象沒有什么兩樣，因此從項目立項開始到項目實施的整個過程注定了項目風險的存在和發(fā)生。
(二)由于體制方面的原因而形成的風險主體不明確
目前我國的水電項目投融資體制基本上是國家投資為主結合地方配套，只有
少數(shù)地方項目以及經(jīng)營項目是地方和部門投資，而對于國家投資為主的水利項目
來說，承擔風險的主體不明確，導致投資活動的利益關系不清晰，收益與風險不
對稱，產(chǎn)權對投資活動不能形成根本性的約束，不能形成投資風險約束機制，無
人對投資項目的籌資、建設、經(jīng)營、償債和取得資本回報全面負責。
(三)水利工程項目管理“四制”施行效果不盡如意
我國水利工程項目的管理比較落后,20 世紀90 年代中期我國才開始在水利
水電工程建設中引入“四制”，即建設項目法人制、招投標制、建設監(jiān)理制以及
合同管理制。但從目前施行情況來看其效果并不十分好，即便有較為全面完整的
管理班子，也還是只注重投資、質量、工期等方面，不去研究風險、評估風險、
控制風險，更不管項目實施后風險發(fā)生與否。
(四)可行性研究階段缺少對風險的研究
目前可行性研究往往只就項目規(guī)模、投資大小以及所謂的工程效益、社會效
益、經(jīng)濟效益等方面做一些粗淺說明，沒有體現(xiàn)出對“可行性”的“研究”，更
沒有對項目風險的研究，這是水利工程項目風險成因的關鍵所在。
四、我國水電工程風險管理存在的問題
我國水電工程風險管理起步較晚，但隨著經(jīng)濟發(fā)展，特別是改革開放后城鎮(zhèn)化進程的逐步推進，促進了水利工程風險管理的發(fā)展。但基于我國的基本國情，水電工程風險管理在我國的發(fā)展依舊速度緩慢，且在發(fā)展過程中存在一些問題。
1、風險管理意識薄弱、知識匱乏
我國走的是計劃經(jīng)濟道路，在風險管理這一領域，涉及時間晚、研究少，從各工程單位的研究來看，決策者的風險管理意識都較為薄弱，對風險管理知識的掌握也較為匱乏，這就導致了項目單位對施工項目風險識別能力較低下，風險發(fā)生率增高，加之沒有前瞻性的認識和判斷，讓風險規(guī)避失去了基礎。
2、工程項目管理周期的缺失
水電工程項目風險貫穿于整個項目周期中，而項目周期中的可行性研究不能真實的反應客觀情況、項目設計沒有得到重視、工程監(jiān)理也為發(fā)揮其真正作用等原因讓工程項目的風險無形中增大。
3、管理設施基礎弱、手段較為單一
對風險的識別只能從一定程度上來認識，而不能做到對風險的準確定性分析，這就讓實際工程建設中的風險管理依靠項目單位的經(jīng)驗來進行，導致了預計風險和實際風險之間的誤差增大，降低風險管理的效率。加之管理者在思想上的放松和參與風險管理的意識薄弱，讓政府成了風險的最后承擔者。
五、風險管理
（一）風險管理的具體過程
1、風險識別
風險識別是以風險源為劃分依據(jù)，查找并列舉出水電工程項目所面臨損失的不確定因素，并對其風險類別、性質以及發(fā)生的概率進行分析和判斷。風險管理的首要環(huán)節(jié)是進行風險識別，只有進行良好的風險識別，才能在最大程度上保證項目結構的不確定性得到減少。進行風險識別的方法很多種，比如根據(jù)已獲得的相關知識進行實地觀察、勘測，收集相關的資料，并采納專家的意見等。完成風險識別工作后，要將得到的結果進行分類，做好風險管理的準備。
2、風險評估
所謂的風險評估是采用定性、定量相結合的方式，能夠科學合理的對風險大小進行估計，將主要的風險源找出，并對風險可能產(chǎn)生的影響進行評價。這樣在管理風險的過程中，就會有一定的科學依據(jù)，并制定出合理有效的對策。在整個過程中，要評估那些已經(jīng)識別出的風險類型，對其具體情況以及確切的根源進行深入分析，能夠為以后的決策提供相關依據(jù)。在水利工程建設項目中，存在較多的風險因素，因此需要對其可能存在的風險種類進行一定程度的識別，能夠按照其影響程度進行等級的劃分。
3、風險控制對策
（1）風險回避
當接收的水利工程項目存在較大的風險時，如果沒有合理的解決對策來避免風險或是降低風險，導致入不敷出時，需要將項目主動放棄或是將項目方案進行改變。這種策略必須是在項目管理者正確評估項目風險的前提下進行的，能夠充分把握風險的嚴重性。其對策有一定的消極性，但是會能夠很好的避開風險。
（2）風險降低
風險降低的含義是指對風險發(fā)生的概率或是對可能產(chǎn)生的損失進行降低。在處理風險上，該對策有較大的積極性。在通常情況下，水電工程項目的實施會存在一定的風險，需要制定相應的預備策略，能夠在最大程度上對相關的風險因素進行消除和減少。在整個過程中，項目管理者需要對風險的源頭進行及時發(fā)現(xiàn)，從而制定策略降低風險。
（3）風險分離
在整個水電施工過程中，進行風險分離是至關重要的。項目管理者要能在變化多端的自然環(huán)境中靈活處理天氣、地質、水文變化帶來的壓力。在最大程度上將風險的損害程度進行降低。如果發(fā)生洪水，要對周邊的地質變化進行嚴密觀察，能夠制定出合理的措施應對水情變化。并觀察塌陷、山體滑坡、泥石流等次生災害是否有可能發(fā)生，從而有效的降低風險。
（4）風險轉移
風險轉移是采用合同以及保險的方式，讓保險公司承擔相應的風險，將其風險責任進行轉移，在最大程度上降低風險帶來的經(jīng)濟損失。
（5）風險自留
風險自留的應對措施是針對那些不能確定的風險而采用的，其風險類型存在較小的損失，發(fā)生的概率較低。由于在水電工程建設中存在的風險種類較多，其存在有一定的客觀性，如果沒有合理處置，會對工程項目產(chǎn)生巨大的損失。因此要充分重視水電工程項目中的風險管理。目前，水電工程項目管理的重點是風險管理，對整個管理過程有一定主導地位的是項目管理者，因此需要在最大程度上保證項目管理者具有風險管理的意識和能力，能夠對風險進行科學評估和分析，從而及時有效的防范和化解風險。這樣才能保證我國的建設管理水平以及投資效益有一定的提高，其意義是十分重大的。
（二）風險管理的具體案例
為了獲得卓斯甲流域水電開發(fā)權，四川阿壩水電開發(fā)有限公司與壤塘縣人民政府于2005年11月在成都簽署《壤塘縣水電資源合作開發(fā)協(xié)議書》。杜柯河流領域由組建明達水電開發(fā)公司規(guī)劃和開發(fā)。該工程的原預算工期為24個月，電站總投資4688萬元。2003年8月11日為該電站的開工時間，計劃在2007年10月結束工程。
當?shù)卣疄樵摴こ淘鹊耐顿Y主體，后來由于產(chǎn)業(yè)結構的相關調整，中國水電建設集團將該項目收購。但是該項目在進場時就面臨著諸多困難，如存在嚴重滯后的工期與混亂的合同管理、投資資金較少、沒有完整的交接工程資料等，在項目管理方面存在一定的復雜度。而且該項目涉及到項目審批權限的問題，原業(yè)主為項目立項將按規(guī)劃設計裝機容量為20Mw的項目報批為4．8Mw，資金來源主要為國家扶貧資金和國債資金。并將電站的部分工程量進行隱瞞，導致工程清單中出現(xiàn)一定的漏項與缺量。這在很大程度上影響工程的科學設計，對技術設施的設計業(yè)有一定的限制。導致在實際工程中，其實際成本的指標比企業(yè)內部財務收益率以及國民經(jīng)濟的收益率大，達到了1．6萬元／Kw，加大了成本管理的難度。原施工單位中標合同價格非常低，虧損風險巨大，經(jīng)歷了2004年建筑材料價格上漲和人工成本上升的時期，四家施工單位均表示虧損較多，無力進行后續(xù)工程施工，履約意識較差，項目進度和成本管理難度很大。
從該案例中可以分析出三點：
第一，從風險的識別中，該項目并未考慮到自然風險（一年6個月的施工區(qū)間和3200米的高海拔帶來的問題）、經(jīng)濟風險（投資、回報的比例和業(yè)主資金的匱乏）、技術風險（明達公司在水電項目中的經(jīng)驗和技術不足）、合同與法律的風險（承包商并不具備獨立承當合同的能力，給業(yè)主帶來風險）
第二，承包合同單一，承包商無法獨自承當風險。并且沒有引入保險機制，承包商無法轉移自身的風險。反映出對承包商能力評價的不全面。
第三，在項目進程中沒有建立應對風險的部門，沒將風險管理納入工程體系。
因此進行風險管理是至關重要的，要能夠主動控制項目目標，及時發(fā)現(xiàn)工程項目實施過程中的風險，處理一些干擾因素，從而將損失進行一定程度的避免和降低。在對水電工程項目的風險進行管理時，首先識別工程項目存在的風險，并對其進行合理的評估，并以此為依據(jù)，制定出科學有效的控制措施及管理方法進行風險管理，能夠對風險事件引起的有利及不利結果進行分析和處理，在最大程度上保證項目的順利完成，提供較高的安全保證。
六、結語
通過對新時期下水電工程項目在風險管理方面所表現(xiàn)的特點以及風險成因的分析，進一步明確了水電工程項目風險管理的重要性。在整個過程中，要做到合理的風險識別和風險評估，能夠制定出防范風險的相關措施，從而在一定程度上提高項目的投資效益，降低風險造成的損失。
參考文獻
[1]王忠剛,任麗,張華。水利工程風險管理概述[J]。黑龍江水利科技, 2005,(02) 。
[2] 孫彩玉。水電建設項目風險分析方法應用[J]。西南民族大學學報(自然科學版),2005,(05)
【關鍵詞】 咨詢人員；風險；工作技能；職業(yè)道德；規(guī)避方法；數(shù)據(jù)庫；案例手冊
【中圖分類號】 TU723.3 【文獻標識碼】 B 【文章編號】 1727-5123（2012）03-047-01
工程風險的發(fā)生具有客觀性、普遍性，風險事事有、時時有，無處不在、無時不在，而且風險的承擔者具有綜合性，一項工程風險的發(fā)生給工程整體造成損失時，一般按照誰造成損失誰負責的原則，由責任方承擔相應的損失責任。一項工程風險事故的責任可能涉及業(yè)主、承包商、分包商、設計方、材料設備供應商等多方。每個建設工程參與者均承擔著一定的風險。如何規(guī)避風險成為每個建設工程參與者應該認真考慮的問題。同樣，作為建設工程參與者的造價咨詢人員，也面臨著這方面的困擾。
1 咨詢人員承擔的風險
專業(yè)咨詢人員為業(yè)主在投資、設計、成本、合同安排和其他各個方面提供專業(yè)咨詢服務，這些專業(yè)人員必須精心運用他們的技能、知識和經(jīng)驗以確保業(yè)主的利益受到保護，因此專業(yè)咨詢人員主要承擔的是與工程項目有關的責任風險。主要包括以下內容：①行為責任風險。這是指如違反了委托合同規(guī)定的職責義務，超出了業(yè)主委托的工作范圍，從事了本不屬于自身職責范圍內的工作，并造成了工程上的損失；或是指未能正確地履行合同中規(guī)定的職責，給有關各方造成經(jīng)濟損失，由此而承擔經(jīng)濟賠償責任的風險。②工作技能風險。這是指咨詢人士由于缺乏相應知識、經(jīng)驗或職業(yè)責任心造成錯誤或者工作失誤而導致工程風險。③技術資源風險。這是指由于信息不完全或掌握的信息失真，對形勢估計不足或估計錯誤而導致工程風險。④職業(yè)道德風險。這是指咨詢人士不能遵守職業(yè)道德的約束，自私自利，敷衍了事，回避問題，甚至為謀求私利偏袒一方而損害工程利益的風險。
2 咨詢人員的規(guī)避方法：
2.1 建設項目全過程工程造價咨詢企業(yè)及人員可負責或參與的主要工作包括：①建設項目投資估算的編制、審核與調整；②建設項目經(jīng)濟評價；③設計概算的編制、審核與調整；④施工圖預算的編制或審核；⑤參與工程招標文件的編制；⑥施工合同的相關造價條款的擬定；⑦招標工程工程量清單的編制；⑧招標工程招標控制價的編制或審核；⑨各類招標項目投標價合理性的分析；⑩建設項目工程造價相關合同履行過程的管理；
工程計量支付的確定，審核工程款支付申請，提出資金使用計劃建議； 施工過程的設計變更、工程簽證和工程索賠的處理；
提出工程設計、施工方案的優(yōu)化建議，各方案工程造價的編制與比選； 協(xié)助建設單位進行投資分析、風險控制，提出融資方案的建議； 各類工程的竣工結算審核； 竣工決算的編制與審核； 建設項目后評價； 建設單位委托的其他工作。實際履行哪些方面的職責應該根據(jù)咨詢合同的約定，正確界定自己的職責范圍，盡職盡責，完成好自己份內的工作。當然，風險是多樣性的，在執(zhí)業(yè)的過程中還會遇到這樣那樣的問題，要根據(jù)工程的實際情況和自己的實際工作經(jīng)驗來隨機應變，靈活有效地處理，以達到客戶的滿意。
2.2 工程風險是附著在工程項目的建筑安裝施工過程中的，與工程項目的施工過程緊密相關。工程風險管理對工程方面的專業(yè)知識要求較高。造價咨詢人員要具備建筑安裝方面的專業(yè)知識，才能識別工程風險，并比較準確地估計風險發(fā)生的幾率以及風險可能給整體工程造成的風險損失，有效地實施風險管理，規(guī)避工作技能風險。要求造價咨詢人員要加強業(yè)務學習，刻苦鉆研專業(yè)知識，磨練工作意志，提高自己的專業(yè)執(zhí)業(yè)水平，以更好的滿足工作需要，規(guī)避工作技能方面的風險。
某地下車庫工程，建筑面積13600平方米，用工程量清單方式招標，投標報價部分含挖基礎土方，合同簽訂思路是結算價＝中標價＋變更價＋材料差價。地基挖出以后，施工單位找到甲方要求測量挖土方量。按照一般的理解，到現(xiàn)場實際測量挖土長度、寬度和深度，按照該尺寸算出工程量扣除投標量進行結算就可以了。實際上，這種想法是不準確的，存在一定的風險。在投標報價時，工程量清單的量和套用消耗量定額中計算的挖土量是不一樣的，工程量清單的計算規(guī)則是不算放坡，用墊層底面積乘以挖土深度得出的體積量，而套用消耗量定額時的計算規(guī)則是按照規(guī)定的放坡系數(shù)放坡后計算出的方量，這個方量是大于清單方量的，最后綜合在清單量里面報出的綜合單價每立方米多少錢。就是說雖然清單工程量不含放坡，但其放坡量已經(jīng)綜合在里面了，不用按照實際放坡系數(shù)再進行收方測量了，現(xiàn)在應該做的，就是測量挖土深度，與當時圖紙深度找差就可以了。
2.3 對于職業(yè)道德的風險，與造價咨詢人員的人品密切相關。造價咨詢人員應該遵守職業(yè)道德，規(guī)范自己的行為，執(zhí)行行業(yè)自律性的規(guī)定，珍惜職業(yè)聲譽，遵守國家法律、法規(guī)和政策，遵守＂誠信、公正、精業(yè)、進取＂的原則，以高質量的服務和優(yōu)秀的業(yè)績，贏得社會和客戶的尊重。勤奮工作，獨立、客觀、公正、正確地出具成果文件，提供咨詢意見，誠實守信，盡職盡責，不得有欺詐、偽造、作假等行為。廉潔自律，不得索取、收受委托合同約定以外的禮金和其他財物，不得利用職務之便謀取其他不正當?shù)睦妗远觯种聘鞣N各樣來自各個方面的誘惑。
3 工程造價咨詢企業(yè)應采取的措施
3.1 為了規(guī)避咨詢人員技術資源方面的風險，造價咨詢企業(yè)應利用計算機及網(wǎng)絡通信技術進行信息化管理，從工程造價信息數(shù)據(jù)庫的建立、工程造價軟件的使用及咨詢企業(yè)管理系統(tǒng)建設的三個方面入手，全面提高企業(yè)信息化水平。
目前，亟待解決的是工程造價信息數(shù)據(jù)庫的建立。可以利用信息管理手段，靠自己積累的工程信息數(shù)據(jù)或利用市場已有的有關工程造價方面的信息資料建立各種數(shù)據(jù)庫，包括：①工程造價相關法律、法規(guī)及規(guī)范性文件為內容的政策法規(guī)數(shù)據(jù)庫；②工程造價管理機構的概預算定額和企業(yè)自行積累的企業(yè)定額等為內容的工程定額數(shù)據(jù)庫；③工程造價管理機構的造價信息和通過調研掌握的人工、材料、機械、設備等價格信息為內容的人工、材料、機械、設備價格數(shù)據(jù)庫；④各類工程
（下轉第15頁）
（上接第48頁）
案例分析指標為內容的工程造價指標數(shù)據(jù)庫；⑤其他與工程造價有關為內容的資料數(shù)據(jù)庫。對管理過程中所收集的工程造價信息資料應及時處理，并要很好的應用于工程造價確定、審核、及成本分析等咨詢過程中。有了這些技術資源上的支持，造價咨詢人員可以及時調整咨詢方案和充實自己的各項技能和經(jīng)驗。在實際工程咨詢管理中，還應加強人員的溝通、學習，將好的經(jīng)驗讓大家分享，提高人員的業(yè)務素質和執(zhí)業(yè)水平，便于更好得開展咨詢工作。
3.2 作為工程造價咨詢企業(yè)，為了更好地規(guī)避個人風險和單位風險，也要做好自身的風險管理，給員工灌輸風險管理的理念和思維。風險管理是滲透在每一個部門，每一個咨詢人員的工作當中的，讓每一個部門，每一個員工都有風險意識，充分認識風險的存在。另外將存在風險的工程案例，完成的每個類別的工程項目出現(xiàn)過的問題、容易出現(xiàn)的問題，即風險點指出來，發(fā)生的起因和發(fā)生后的處理措施、處理效果等都做成案例手冊，做成案例庫，對員工進行培訓，達到資源共享。可以在同類工程咨詢過程中避免類似問題的發(fā)生，有效規(guī)避此類問題帶來的風險。
隨著工程造價咨詢行業(yè)的不斷規(guī)范，工程造價咨詢企業(yè)也應參與建設項目的風險管理，關注建設工程全過程的決策、設計、施工、及移交的各個階段可能發(fā)生的風險，充分認識工程風險，有效地辨別工程風險，做好工程風險的估計與評價，適時提出合理建議，為業(yè)主做好技術后盾。同時，也要注意規(guī)避自己的執(zhí)業(yè)風險，維護自身利益，維護好行業(yè)的聲譽和形象，在創(chuàng)造經(jīng)濟效益的同時，創(chuàng)造更好的社會效益。
參考文獻
關鍵詞：風險管理 內部控制 構建 應用
近年來，許多公司開始探索以風險管理為導向的內控體系建設。廈門國貿(mào)是國內啟動時間較早的企業(yè)，形成了有國貿(mào)特色的內控管理體系，其構建情況對于中國迅速崛起的企業(yè)集團具有啟示性。在構建過程中，廈門國貿(mào)依托集團全體員工持續(xù)完善和改進，成為這一體系成功的關鍵性因素，對于內控體系的推廣具有一定的意義。
一、廈門國貿(mào)八年風險管理導向內部控制體系構建歷程
廈門國貿(mào)集團股份有限公司是國有控股上市公司，始建于1980年。現(xiàn)已形成供應鏈管理、房地產(chǎn)經(jīng)營和金融服務三大核心業(yè)務。
（一）構建動因
由于公司從事的行業(yè)跨度較大，經(jīng)營的產(chǎn)品眾多，異地投資項目不斷增加，在風險管理方面存在著巨大的挑戰(zhàn)。在供應鏈管理方面，大宗貿(mào)易業(yè)務具有占用資金量大、貨權管理難、利潤低、交易風險大等特征；在房地產(chǎn)經(jīng)營方面，不僅受國家政策和市場行情的影響，還面臨著工程質量、合同履約等經(jīng)營風險；對于金融服務業(yè)務而言，風險管理更是其生存之本。無論是期貨、擔保、典當還是委托貸款，所有業(yè)務都和風險息息相關。為了加強風險管控，公司提出了更高的內控需求。因此，實施以風險為導向的內部控制體系建設，成為公司發(fā)展的必然要求。
（二）構建過程
廈門國貿(mào)構建風險管理導向的內控體系，從2007年開始經(jīng)歷了以下三個階段。
第一階段是從2007年至2008年，內控體系初具雛形。2007年以ERP項目上線為契機，公司對貿(mào)易業(yè)務和職能管理的現(xiàn)有流程進行業(yè)務流程重組，并由內控與審計部牽頭，編制內控手冊。第二階段是從2009年至2011年，內控體系持續(xù)得到改進，風險信息得到量化動態(tài)監(jiān)控。公司除了對地產(chǎn)、物流的業(yè)務流程進行梳理，還對第一階段已經(jīng)梳理完畢的貿(mào)易和職能的現(xiàn)狀進行再次診斷。同時，對風險信息進行量化處理，構建風險預警體系。第三階段是從2012年開始至今，內部控制體系覆蓋至集團整體。首先，在新一輪戰(zhàn)略指引下，金融服務板塊成立，其流程梳理和內控手冊編寫工作也隨之展開。其次，由于2012年宏觀環(huán)境發(fā)生變化，貿(mào)易板塊案件頻發(fā)，供應鏈板塊各大產(chǎn)品中心也自主加強內控管理，在集團已梳理的流程上制定更為細致的流程規(guī)范。
（三）效果
在健康發(fā)展的內控體系環(huán)境下，公司營業(yè)收入和利潤穩(wěn)健增長，多年入選《財富》雜志評選的中國企業(yè)500強榜單及世界品牌實驗室評選的中國500最具價值品牌，蟬聯(lián)廈門年度最佳雇主稱號。
二、案例分析與研究
從實踐層面看，上文按照時間順序描述了廈門國貿(mào)在構建風險管理導向的內部控制體系的歷程，而從理論層面研究，筆者認為成功構建的重要影響因素有如下四個方面。
（一）以業(yè)務流程為基礎，持續(xù)梳理和完善
從上文可以看出，業(yè)務流程的梳理貫穿了三個發(fā)展階段。公司堅持以我為主，借助外力的原則，通過人員訪談、專題研討、溝通反饋、資料收集與分析、問題歸納與總結，對業(yè)務進行診斷。流程診斷的步驟包括對現(xiàn)有流程進行調研、識別風險點和風險程度、描繪業(yè)務流程圖、分析流程的主要問題、針對主要問題進行完善。特別值得一提的是內控體系建設不是一蹴而就的，公司持續(xù)不斷地對流程進行完善。
（二）以風險指標為預警，建立風險預警系統(tǒng)
所謂風險預警系統(tǒng)實際上是向各業(yè)務板塊收集匯總相關的數(shù)據(jù)信息，監(jiān)控風險因素的變動趨勢，并評價各種風險指標偏離預警線的程度，向公司領導發(fā)出預警信號并提前采取對策的系統(tǒng)。廈門國貿(mào)的具體做法如下：
首先，成立董事會風險控制委員會領導的工作小組，小組成員為各事業(yè)部業(yè)務骨干，負責研究公司的宏觀環(huán)境和系統(tǒng)性風險，設計公司的經(jīng)營管理風險評估體系和控制架構，建立風險預警系統(tǒng)。并在各業(yè)務板塊設立聯(lián)絡人，負責在重大風險事項發(fā)生時第一時間通報工作小組成員，于日常經(jīng)營中定期跟進，形成月報制度。
其次，構建風險指標體系，提煉各項指標，設置預警區(qū)間。在設計風險指標時，著重于關鍵風險控制點，每個業(yè)務領域大概提煉5至7個風險指標。風險指標和預警區(qū)間均是工作小組在與業(yè)務一線人員進行充分溝通后，根據(jù)宏觀環(huán)境、公司戰(zhàn)略目標和實際業(yè)務情況進行設計的。并且風險指標和預警值的設置并不是一成不變的，根據(jù)經(jīng)營情況及時調整。
最后，由工作小組成員于每月初將風險信息匯總上報風控委員會，報告內容包括監(jiān)控風險指標是否超過預警值、相應的對策建議，并要求相關部門限期改善。
（三）以信息技術為支撐，提高信息與溝通的質量
在ERP上線前，公司的貿(mào)易業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)是獨立的，業(yè)務信息與財務信息不對稱。而ERP系統(tǒng)上線后實現(xiàn)資金流、物流、信息流的統(tǒng)一管理，減少決策風險。公司還在ERP項目二期開發(fā)了BW（Business Information Warehouse，商務信息倉庫，以下簡稱BW）分析系統(tǒng)和管理駕駛艙分析系統(tǒng)。BW分析系統(tǒng)能夠將分散在不同系統(tǒng)的業(yè)務處理連接起來，有利于對獲利能力、資源占用、業(yè)務控制、費用檢查等進行分析。而管理駕駛艙則構建公司特有的指標管理體系，其關鍵指標可從“匯總到明細”、“當前到歷史”等多個維度進行挖掘和預測分析，并形象地通過各種圖表及類似駕駛艙的儀表盤，將數(shù)據(jù)直觀地展現(xiàn)出來，為各層級用戶提供決策依據(jù)。這兩個系統(tǒng)的開發(fā)進一步加強對ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集的真實性和時效性管理，有助于風險防范。例如圖5就是管理駕駛艙系統(tǒng)中，利用圖表直觀展現(xiàn)付款未到貨情況，提示逾期款項的金額和賬齡，從而促進相關部門采取措施加強款項管理，減少壞賬風險。
（四）以實現(xiàn)全員控制為目標，形成重視風險管理的企業(yè)文化
除了公司高層領導不斷向員工強調風險管理的重要性以外，各層管理部門均通過自身工作不斷向基層員工傳達風險管理的理念。例如，風險管理部對業(yè)務部門的日常風險進行管理，對于逾期或保證金不足的合同，第一時間向業(yè)務部門發(fā)出風險提示，督促業(yè)務人員及時催款、催貨；經(jīng)常開展風險警示會，以案例方式對員工進行培訓。
又如，內控與審計部將日常審計與內部控制審計結合，實現(xiàn)內部控制工作常態(tài)化；注重事前審計，在審計工作中揭示可能存在的風險點；協(xié)助和輔導各業(yè)務板塊制定流程規(guī)范和編寫內控手冊，組織各業(yè)務部門進行內控自我評價工作；根據(jù)問責制度，在風險事件發(fā)生后，第一時間開展審計，追查責任人和事件原因。
公司還設立一些跨部門合作小組，例如上文提到的風險預警系統(tǒng)工作小組，還有制度梳理工作小組、內控自我評價工作小組等。此外，公司在各業(yè)務板塊安排責任心強、有經(jīng)驗的內控專員，對一些關鍵風險點進行把關。
三、結束語
本文采用案例研究方法，對廈門國貿(mào)七年來的構建歷程進行分析并提煉關鍵因素。可以看出，廈門國貿(mào)通過探索與實踐，建立了以風險管理為導向、以流程為基礎、以風險指標為預警、以信息系統(tǒng)為保障、以全員控制為目標的內部控制體系，具有自身特色，實現(xiàn)了風險管理與經(jīng)營管理的有效融合，為其他企業(yè)提供有益的參考。但是本文研究仍然存在局限性，因為單一案例研究有助于復雜現(xiàn)象的深入，但研究結論的通用性不免有所折扣。
參考文獻：
[1]李曉慧，何玉潤.內部控制與風險管理：理論、實務與案例（第1版）[M].北京：中國人民出版社，2012：4-48.