時間：2023-07-23 09:24:38
導語：在任職經濟責任審計的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
財政部2009年1月份印發了《金融類國有及國有控股企業績效評價暫行辦法》以加強對金融類國有以及國有控股企業的財務監管，規范金融類企業的績效評估工作。根據金融類企業的特點，新辦法設置了盈利能力指標、資產質量指標、經營增長指標、償付能力指標四大類二十項指標。
國資委在2006年1月份根據《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》頒布了《中央企業經濟責任審計實施細則》，規范了中央企業經濟責任審計方法、內容、程序和評價內容。國資委中央企業經濟責任審計實施細則指出，企業經濟的責任審計主要工作有三方面內容：財務基礎審計；企業績效評價；由企業財務基礎審計結果和績效評價結論對企業的負責人在任職過程中的主要業績和經濟責任評價。
審計署在十二五規劃中明確提出，要建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改及責任追究等結果應用制度，制定研究經濟責任審計評價指標體系，建立經濟責任審計規范化的體系，逐步對不同類別領導干部經濟責任審計的審計組織方式和方法以及操作流程進行細化，探究及推廣經濟責任審計結果的公告制度，使經濟責任審計規范化體系逐步地建立起來。
金融產業單位經濟責任審計評價體系的設計
（一）設計原則
1.統一性與適用性相結合。審計署、國資委等有關管理機關已就中央企業經濟責任審計評價工作提出了指導原則，具體到各個單位有關管理部門也制定了相應的經營業績考核指標。將二者結合使用，并具體分析，提高評價指標的統一性和權威性。
2.全面性與重要性相統一。經濟責任審計的內容包括企業經營管理的各個方面，涉及基建、財務、營銷管理等業務活動，應圍繞經濟責任核心，對相關指標予以甄選，設計能反映企業負責人經營管理績效、重大經營決策能力和可持續發展能力指標。
3.定量評價與定性評價相結合。定量評價以財務指標評價為主，在衡量經營成果時以數據說話，客觀性高，說服力強，易為當事人接受。但是完全以定量指標評價具有一定片面性。定性指標受會計信息局限性較小，可以彌補定量評價指標的不足。將二者結合使用，使得到的評價結果更加客觀公正。
（二）層次分析法模型應用
美國運籌學家A.L.saaty于20世紀70年代提出的層次分析法(AnalyticHierarchyProcess，簡稱AHP方法)，是對方案的多指標系統進行分析的一種層次化、結構化決策方法，它將決策者對復雜系統的決策思維過程模型化、數量化。本文通過問卷調查的方法確定各評價指標，在實際應用中利用Excel表格計算經濟責任審計各指標的權重。
實證研究
本文以國家電網公司金融產業單位的英大國際控股集團有限公司為例，利用Excel表格計算經濟責任審計各指標的權重。金融產業各單位形成了較為完善的法人治理結構；金融產業單位市場化程度較高；金融產業各單位業務差別大，并面臨較為嚴格的行業監管；金融產業對于風險管理和內部控制能力有較高要求。
金融控股集團主要指英大國際控股公司，為國家電網公司金融產業單位的控股母公司，結合對控股公司的管理要求，參考財政部《金融類國有及國有控股企業績效評價暫行辦法》、國資委《關于加強企業經濟責任審計的通知》、審計署經濟責任審計評價指標，增加對重大風險事件的控制情況、資金運作安全情況和協同業務完成情況評價指標。共有會計信息質量、重大經營決策情況、法律法規執行情況、風險管理、內部控制、歷史遺留問題處理情況、發展能力、經營績效和外部測評結果九個一級指標構成。
具體如表1所示：四、結論及建議綜合匯總得分在90分以上，給予經濟責任履行優秀的評價結論；綜合匯總得分在80～89分，給予經濟責任履行良好的評價結論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經濟責任履行中等的評價結論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經濟責任履行一般的評價結論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴重安全生產事故、違法違紀行為的，給予經濟責任履行較差的評價結論。
對于被審計的領導干部，無論任職于黨政機關，還是企事業單位，無論是任期經濟責任審計，還是離任經濟責任審計，可以通過本文設計的評價指標體系，分清其在職期間在本部門、本經濟單位活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考。
為什么建立這個評價指標體系如此之難？這從經濟責任審計和財政、財務收支審計的區別可以發現：經濟責任審計是財政、財務收支審計的人格化，審計客體由靜態的資料，到動態審計對象（領導干部）的主管責任和直接責任，從有形到無形，從客觀反映到抽象。從某種角度理解，經濟責任審計與績效審計有著本質聯系，筆者認為這就是特色的人的績效審計，也就是說，和財政財務收支審計比較，經濟責任審計的客體、對象、程序、報告等，都有一個質的變化，過去審計的重點強調真實性、合法性，現在必須真實性、合法性、效益性并重。透過現象看本質，正是因為經濟責任審計影響到領導干部個人的經濟責任和前途，不難理解，評價指標很難建立的癥結所在了。筆者認為，要能很好解決的癥結，評價指標必須體現三個方面的要求：首先是直觀，從經濟責任審計受托責任來說，經濟責任審計的目的是為紀檢機關、組織人事部門提供領導干部個人在其任職期間經濟行為的主管責任和直接責任及個人廉潔情況的信息。當然這里所說的“直觀”不能簡單理解成“好”或“壞”、“一般”等，而是一系列科學、規范、簡明的定性、定量評價。換而言之，就是可具操作性；其次是當事人心服，不言而喻，經濟責任審計結論，會對領導干部個人政治前途產生一定的影響，如果審計下達的結論，不是建立在充分、可信的資料基礎上，客觀、公正的評價，那不僅是沒有履行好審計職責，而且存在很大的審計風險；再次就是認可，經濟責任審計的目的，大而言之是反腐倡廉，從源頭上治理腐敗，促進黨風廉政建設的發展，也就是說，經濟責任審計結論如果得不到社會的認可，那就失去了存在的社會基礎和政治基礎。
要滿足以上三個要求，可從以下六個方面建立評價指標體系。
1、績效性指標。從績效性建立指標的目的，是要充分反映領導干部在任期內、在其職權范圍內領導、推動、促進一個地方經濟發展情況，也就是常說的“政績”，主要是從縱向比較，可通過以下指標體現：
財政收入增長率=財政收入增長額/上年財政收入
（財政收入增長率可按國稅、地稅）
農民人均收入增長率=農民人均收入增長額/農民人均純收入
國有資產增長率=國有資產增長額／國有資產現值
（以上指標基期可定為接任時）
…………
2、實績性指標。當前各地縣級政府對其下級政府和職能部門均訂有經濟責任指標，同時鄉鎮政府每年的人代會的工作報告中，也有本級制訂的經濟發展目標，這些指標是否完成？完成的情況如何？應該納入到經濟責任審計的評價范圍。實績性評價指標，各地情況有可能不同，可根據需要，要求其提供相關資料，基礎資料有了，那評價指標就不難。
政府長期負債率=長期負債/預期政府可用資金
政府流動負債率=流動負債/資產（單位會計）
（長期負債指以政府名義借用，用于公共支出的債務，流動負債指本單位的債務。政府負債，領導干部前后任按同比口徑扣減）
…………
3、真實性指標。真實性指標是用以評價領導干部個人述職報告中反映的經濟指標。這個指標和實績性指標有許多共同性，但這個評價指標的基本資料是領導干部個人提供的，有一個能否是事求實（誠實）反映本人任期內工作實績問題，也就是通過這些指標的評價，客觀上還能反映數字以外的問題。這個指標有不確定性，主要取決于領導干部的述職報告中的報告情況，有的，就將審計查證后數字同報告中數字進行比較，得出結論；沒有，就不作評價。
4、合規（法）性評價指標。在審計中發現的違紀違規或是違反決策程序造成的損失，也需要用定量指標進行評價。違紀違規問題主要是通過直述的方式予以反映，但為使使用資料者，增加感性認識，可與一些關聯指標進行比較，揭示存在問題的程度。同樣，違反決策程序而造成的損失，在反映絕對數的同時，也相對數反映所造成損失的程度。
專項資金挪用比例=挪用數/該專項資金總額
亂收費比例=亂收費數額/該項目收費總額
違規支出金額比例=違規金額/該單位支出總額
決策損失比例=決策損失額／該項目投資總額
…………
5、內控制度評價指標。這是一個定性評價指標，通過這個指標的評價，可以反映出用數字不能反映的領導干部經濟責任信息。因為內控制度的建立和執行，能體現出領導干部執行國家財紀法規，維護財經紀律，切實通過制度約束他人和自己的主觀動因，當前不少媒體報道的案例中，案件產生的原因很多都是單位財務制度松弛，有令不行，有禁不止，大腐敗分子胡常青說的“關牛的房子關貓”這句話非常形象地反映了這個現象。由于內控制度的制訂與執行與單位負責人主觀思想之間的必然聯系，使內控制度是否健全有效，一方面能反映領導干部的領導能力，另一方面又可反映出領導干部對廉政建設的態度。可通過設置問卷調查表的形式，調查了解、掌握：
是否建立了財務管理制度？
財務管理制度執行情況？
單位財務是否公開？
…………
6、個人廉潔情況評價指標。這個評價指標可以說是領導干部生命的“一票否決權”，因而需要慎之又慎，但這個指標的評價基礎單純在財務資料中又很難得到，使得這項評價更加困難和復雜。筆者認為：解決這個問題還可從財務資料以外兩個渠道獲取有關線索，一是組織人事部門、紀檢監察機關，《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定實施細則》第十三條規定：“審計機關在實施審計前，應當聽取組織人事部門、紀檢監察機關等有關部門對被審計單位及其領導干部的意見，組織人事部門、紀檢監察機關等部門應當向審計機關通報有關情況”。根據組織人事部門、紀檢監察機關通報的情況，通過審計查證，作出相關結論；二是制訂問卷表調查表，向領導干部所在地區（單位）有關個人或機構發放問卷表，獲取有關情況，然后確定審計重點，進行審計查證。這樣在審計意見中就可這樣評價：“經走訪組織人事部門、紀檢監察機關和發放問卷調查表，就獲取的資料，經過審計查證，×××同志在任職期間是清正廉潔的……”。或是：“經走訪組織人事部門、紀檢監察機關和發放問卷調查表，就獲取的資料，經過審計查證，×××同志在任職期間，存在以下幾方面問題1、……；2、……”等等。
關鍵詞：經濟責任審計；管理
一、經濟責任審計的做法及成效
（一）評價方法新。采用定性與定量評價相結合的方式對高級管理人員進行客觀評價。通過定性與定量評價相結合的方式對高管的履職情況進行了客觀評價，為自治區聯社任用、管理干部隊伍提供了參考。
（二）關注新趨勢。充分關注各行社發展情況，促進各行社戰略目標的實現。審計不僅僅局限于揭示風險、查錯糾弊、評價業績，還對各行社的持續經營能力、管理水平、管理現狀、發展前景進行了分析、研判，充分發揮了審計的咨詢、增值功能。
（三）關注重大風險點。首先重點關注社團貸款風險，對2015年末全區存量社團貸款進行100%的檢查，對社團貸款的風險底數有了基本的判斷和認識，發現了全區社團貸款存在的共性及個性問題，為摸清風險底數、化解風險奠定了基礎，為進一步化解社團貸款的風險從三個管理層面提出管理建議；其次重點關注行社“三重一大”決策的合規性，揭示了固有風險。
二、新疆農村信用社管理現狀及成因分析
（一）高管人員缺乏足夠的風險意識、合規意識
一是部分高管人員決策意識模糊，分工職責不清，管理缺位、粗放。重貸輕管，重經營指標考核輕內部風險控制，致使具體操作人員養成為上面咋說，下面就咋干的壞習慣，將制度規定束之高閣、置之不理。充分反映出行社高管人員與操作人員職業道德和風險識別能力差，個人意愿凌駕于法律制度之上，合規意識不強，沒有形成制度化、常態化的合規意識與文化。
（二）違規行為問責不夠、違規成本低是造成有章不循，制度執行力差，操作風險突出、問題屢查屢犯、屢禁不止的主要原因
審計發現部分行社制度執行力差、有章不循、違規操作的現象較為普遍。從行社領導到中層以及一般員工未能培養起按章辦事的理念，制度化規范化觀念淡薄，靠關系、感情、慣性辦事，內控制度形同虛設，操作風險突出，檢查出的大部分問題均是屢查屢犯問題。究其原因是違規成本太低，出了問題之后大多以經濟處罰為主，紀律處分較少，從而在縣市行社中逐漸形成無視規章制度、敢于與制度、規章抗衡的心理。
（三）財務預算管理不到位，規章制度仍有待于進一步完善
一是財務預算管理、指導不到位。審計發現，縣市行社能做到年初制定財務預算，但仍存在財務預算依據不充分，營運費用預算內容不詳細，未根據變化情況定期調整財務預算，對預算控制-執行差異未進行詳細分析，無相關考核資料，費用列支未執行預算管理等問題，不能充分發揮費用預算和資源配置對戰略發展的激勵和引導作用。二是部分制度不完善或缺乏細化的制度規定和操作流程。如部分制度缺乏相應的操作流程。
四、政策建議
（一）落實責任追究，加大對責任人的處理力度
一是對部分有章不循、屢查屢犯、風險隱患高、負面影響大的問題所在行社的高管進行責任追究，有重點、抓典型，經濟處罰和行政處罰相結合，加大違規成本切實起到威懾作用。二是修訂員工違規處理規定，明確違章違規的高壓線。制定“新疆農村信用社高管人員十不準”。如有違反，絕不姑息，進行紀律處分直至免去高管職務或移送司法機關，對漠視內控管理制度、屢查屢犯的高管人員“動真格”，形成“不敢違規”“不能違規”“不愿違規”的良好氛圍。
（二）進一步強化財務管理。一是實施財務分類管理
根據《新疆維吾爾自治區農村信用合作社分類管理辦法（試行）》（新農信辦〔2016〕25號）文件精神，對不同類別的聯社進行區別對待、差別管理、重點關注、側重幫扶，特別是欠發達地區的財務管理亟須加強輔導、規范，不斷強化縣市行社財務管理的計劃、控制、監督作用，提高資金運營效率，全面提高整體財務管理水平和業務發展能力。推行財務預算管理，硬化預算約束。自治區聯社應建立科學、規范的財務預算約束機制，完善財務預算的工作程序，實施分類申報、分項審核、定期研究、集中審批，逐步建立起公平透明、平衡穩固、高效有序的財務管理體制，加強對財務預算執行的情況考核力度，充分發揮預算的約束作用，努力提高財務管理的效率性、效果性。提高行社財務管理的經濟性，評估經營的效益性，建立長效激勵考核機制。部分縣市行社管理層經營行為過于短期化，甚至出現“寅吃卯糧”的現象，自治區聯社應定期評估資金投入的長效性，資產配置的經濟性，加大對經濟資本考核力度。通過期權、延期支付等方式，督促縣市行社高管人員逐步樹立長效性的經營管理意識。
（三）健全和完善信貸管理責任制，避免經營行為短期化的問題
對造成風險損失的責任人可實行個人賠償制度，同時對造成重大風險和損失的責任人應追究其法律責任。
（四）強化源頭管理，再造信貸業務操作流程，有效防范信貸風險
信貸管理與服務部門按照流程銀行的理念，對原有的信貸業務流程進行適當補充和完善，在既要控制信貸風險，又要提高操作效率、降低運行成本的前提下，按照審貸分離、定崗定責、權利制衡、責任追究的流程原則，依據的基本信貸流程架構，打造適合農村信用社管理特點和信貸品種的信貸管理流程模式。
（五）繼續推進合規文化與制度建設
一是加快推進合規文化建設，建立全過程、全方位的風險管理體系，確保風險管理理念和機制能夠貫穿于決策、執行和監督的全過程。
二是加強制度建設，規章制度要隨著業務的發展創新不斷補充完善；建立和完善制度執行情況的考評獎懲機制。
（六）加大業務培訓力度
特別是對縣市行社高管進行相關業務培訓，從源頭上樹立合規經營意識，力促財務工作走向正規化管理。
參考文獻：
一、加強組織領導，健全經濟責任審計領導機制和工作機制
健全領導機制，是完善經濟責任制度，夯實工作基礎的首要環節，中央兩辦《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》及實施細則、《江西省黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法》下發后，我市及時成立了由市紀委、市委組織部、市監察局、市人事局、市審計局組成的經濟責任審計工作領導小組，并確定了實行定期聯席會議制度，以加強各相關部門的溝通和配合，交流通報經濟責任審計情況，研究、解決經濟責任審計中出現的問題，并對難以進行評價的審計結果進行責任認定。市審計局根據中央、省、市有關文件精神，制定了《萍鄉市審計局經濟責任審計項目管理辦法》，該辦法從經濟責任審計項目的確定、安排、實施、工作質量管理等方面作了詳細而具體的規定，為做好經濟責任審計工作奠定了堅實的基礎。
二、規范審計行為，推進經濟責任審計的健康實施
我市出臺了《萍鄉市政府系統主要負責人任中經濟責任審計實施辦法》、《萍鄉市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行）》，這兩個實施辦法，主要突出了以下幾個重點環節：
一是通過制定辦法，建立上報和審批制度，完善計劃管理，科學組織等有效措施，使經濟責任審計特別是任中經濟責任審計臨時委托項目逐年減少，經濟責任審計項目計劃工作逐漸步入規范化、制度化、科學化軌道。針對過去委托程序和委托形式不規范等問題，出臺了《萍鄉市政府系統主要負責人任中經濟責任審計實施辦法》規定，縣（區）人民政府主要負責人、市政府組織部門主要負責人（含市政府任命的其他需要審計的事業單位法定代表人）原則上任期內必審一次。《萍鄉市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行）》規定，按照干部管理權限，市、縣（區）組織人事部門、紀檢監察機關根據干部監督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中經濟責任審計項目的初步打算，由市紀委、組織、監察、人事、審計5部門聯席會共同研究商討確定，再由同級審計機關上報政府主要領導批準后組織實施。領導干部離任審計、擬提拔領導干部經濟責任審計以及其他臨時提請的經濟責任審計，由組織人事部門或紀檢監察機關出具委托書，由審計機關依法組織實施。
二是審前準備階段注重審計調查。由于經濟責任審計具有時間緊、任務重、要求高、風險大的特點，搞好審前調查極其關鍵。因此，在制度設定上注重要求審計人員把握好三點：首先了解、熟悉與審計事項有關的法律、法規和政策，把握好政策界線；其次對被審計對象及所在單位的基本情況進行調查了解，做到心中有數；再次在實施審計之前，聽取組織人事部門、紀檢監察機關等有關部門的意見及建議，以確定審計重點。
三是審計實施階段找準審計重點和切入點。我們在出臺文件操作規程設計上注重抓了以下審計重點：（一）落實科學發展觀，貫徹執行國家經濟政策情況及地方經濟發展情況；重大經濟事項決策制定與執行情況；經濟責任目標完成情況；工商企業發展情況。（二）財政財務收支情況。（三）有關部門的管理情況。（四）遵紀守法和廉潔自律情況。（五）組織人事部門、紀檢監察機關委托的其他需要審計的事項。根據審計重點這一主線，我們摸索了幾個審計切入點：第一從測試被審計單位內部控制制度入手，通過對被審計單位內部控制制度進行綜合性測試，找出薄弱環節，從而確定審計工作重點和工作目標；第二從有關重大經濟決策的會議記錄及會議紀要入手，篩選出被審計領導干部任期內親自決策的重大經濟事項作為審計重點；第三從被審計單位干部任期內制定下發的重大經濟政策性文件入手，作為檢查執行和貫徹國家經濟政策情況的切入點；第四從集體和個別座談了解入手，選擇群眾關注度高的重大經濟活動作為審計工作的審計切入點；第五從紀檢監察部門、組織部門提供的材料及群眾舉報線索入手，確定領導干部個人違反財經紀律及廉政規定的審計切入點。
四是審計終結階段搞好審計結果報告。審計結果報告是實施經濟責任審計的最終成果體現，而審計報告又是審計結果報告的基礎，因此寫好兩個報告是經濟責任審計項目能否達到預期目的的關鍵。
三、注重成果利用，充分發揮經濟責任審計的監督作用
近幾年來，我們與組織部門、紀檢監察部門一直在審計成果利用上反復討論研究，不斷探索創新方法和經驗，在今年4月出臺的《萍鄉市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行）》中對審計結果的利用作了原則性的規定，并同步出臺了《關于在干部選拔和監督管理工作中充分運用經濟責任審計結果的意見》。該意見中明確規定：按照“凡動必審、考審同步、市縣聯審、先審后提”的原則，把經濟責任審計工作與干部選拔任用工作緊密結合起來，加強對經濟責任審計結果的利用，把經濟責任審計結果作為干部選拔任用、監督管理的重要依據。實行“凡動必審、考審同步、市縣聯審、先審后提”制度，并單獨出臺干部選拔任用和監督管理工作中充分運用經濟責任審計成果辦法的做法在全省屬首創，得到了上級部門的充分肯定和好評，《中國審計報》、《江西日報》、《審計與理財》對此專門進行了報導。
（一）堅持“凡動必審”，是指對按照《萍鄉市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行）》需進行經濟責任審計的領導干部在辦理提拔、交流、調整等任免事項時，必須進行離任經濟責任審計。（二）實行“考審同步”，是指將經濟責任審計工作與干部考察工作結合起來，在考察成果中直接體現、利用審計結果。（三）推行“市縣聯審”，是指對擬提拔為縣級領導干部的鄉鎮和縣（區）直部門主要負責人的經濟責任審計，由市委組織部委托市審計局直接派出審計組或派人員指導縣（區）審計局審計組對提拔對象進行審計，審計組直接向市審計局負責并報告工作。（四）做到“先審后提”，是指對擬提拔任職的領導干部，需在正式任職前進行經濟責任審計。
在推行“凡動必審、考審同步、市縣聯審、先審后提”的基礎上，對運用審計結果又作了進一步具體規定。
（一）審計部門應及時向組織部門提交審計結果報告，對領導干部履行經濟責任情況作出審計評價。審計評價應當肯定領導干部在經濟管理和財務管理工作方面取得的成績，并指出被審計單位和領導干部存在的主要違法違規問題，準確界定領導干部應當負有的責任。
（二）組織部門要把審計結果報告歸入領導干部個人檔案，作為領導干部提拔、交流、調整的重要依據。經審計，沒有發現問題或存在一般性問題但不影響正式任職的，予以正式任職；問題較嚴重的，經查實后，取消任職決定，交由有關部門按相關規定進行處理。
（三）紀檢、組織等有關部門應對審計中發現和反映的主要問題進行核查。經查實后，根據問題性質、情節輕重和責任大小，及時作出相應處理。
四、加大執行力度，經濟責任審計工作成效顯著
一、經濟責任審計的主要內容
（一）資產管理分析。在經濟責任審計工作中，需要將資金的真實性放在重要位置，并全面考察資產的完整性。其中，這涉及固定資產流失狀況、無形資產是否受到損害及流動資產與實際是否相符等問題進行審查，以此來保證資產的屬性，全面提高審計工作的實效性。同時，各部門還要在實際工作中通過全面提高資產管理水平，進一步建立健全相關的體系，以此來減少資金虧損問題，并在具體工作中要做好財務風險防范工作，加快推進固定資產的更新，降低經濟風險。（二）成果的真實性。在具體經濟責任審計工作開展過程中，審計人員為了能夠保證數據的真實性，全面提高審計工作的精確度，需要深入分析利潤問題，并分析研究是否完成既定任務指標和利潤的來源情況。在實際工作中，每個部門都要制定經濟指標，并對經濟指標的合法性和合理性進行審查，審計各部門完成指標的情況。通過審計經濟指標完成情況，可以更好地體現各部門的發展情況及精神文明建設情況。因此，在具體審計工作中，審計人員需要加大審計力度，全面審查經濟指標完成的真實性，確保達到具體的審計目的。另外，審計人員在審查過程中，還需要注意經濟效益的相關指標、債權指標和質量指標等。通過加大對這些指標的審計力度，以此來明確被審計部門的經濟方向，全面提高資產質量，更好地促進部門的健康有序發展。
二、提高經濟責任審計質量的主要措施
（一）進一步完善經濟責任審計工作的法律法規。為了更好地推動經濟責任審計工作的開展，需要建立健全經濟責任審計工作相關的法律法規，構建完善的經濟責任審計工作法律法規體系，進一步規范經濟責任審計工作，預防經濟責任審計風險。當前，針對于經濟責任審計工作，雖然相關法律法規中對其有了明確的規定和要求，但在具體實施過程中還存在一些問題。因此，需要針對當前經濟責任審計工作的實際情況，建立健全與其相匹配的經濟責任審計法律法規體系，將其作為法定審計工作的重要組成部分。同時，還要將內部經濟責任審計作為領導干部考核的必經程序，以此來提高對經濟責任審計工作重要性的認識，從而在實際工作中給予經濟責任審計工作更多的重視。（二）明確審計重點。在開展經濟責任審計工作之前，需要明確審計工作的重點，這樣有利于提高經濟責任審計工作的科學性。即在經濟責任審計工作中，需要側重于對重大經營決策的審計，以此來評價領導經濟責任。領導層在實際工作中，會根據市場環境條件及自身的實際情況，作出重大的經營決策，這些經營決策會對自身的生存和發展起到決定性影響。在具體經濟責任審計工作中，審計內容要以經濟責任人的責任為中心展開，即需要根據各個行業自身的特點來制定具體的審計內容。另外，在經濟責任審計工作開展過程中，還要協調好自身和其他監管部門之間的關系，確保經濟責任審計工作的順利實施，全面提升經濟責任審計工作的質量。（三）改良審計手段經濟責任審計工作量較大，需要花費較長的時間。因此，要做好經濟責任審計手段改良工作。在經濟責任審計工作中，需要加大力度拓展審計線索的來源，深入到基層群眾中，積極聽取群眾的意見和看法。同時，還要充分借鑒常規審計的成果，并在審計工作中深入調查前一年度的財務收支報表，及時發現其中的問題，從而確定審計工作的切入點，實現對審計風險的有效控制。另外，還要在具體經濟責任審計工作中做到賬實結合、重點與一般結合，全面提高經濟責任審計工作的質量，確保經濟責任審計能夠獲得良好的效果。（四）建立健全經濟責任審計評價體系。一直以來，雖然我國對經濟責任審計評價體系進行了相應的研究，但并沒有取得十分顯著的成效。當前，我國還沒有全面構建經濟責任審計評價體系，在經濟責任審計工作開展過程中還存在一些制約因素。因此，需要在實際工作中針對不同的審計基礎，尋找不同責任和各個單位性質之間的共性，構建與各單位經濟責任審計評價標準相適應的評價體系，確保其具有較好的完整性、科學性和具體性。同時，還要依據各單位制定的經濟責任審計評價標準體系，對各單位部門領導干部進行統一和嚴格的審計評價，為經濟責任審計工作的科學開展奠定良好的基礎。（五）強化經濟責任審計成果運用。經濟責任審計的重點在于權力運行和責任落實，經濟責任審計的作用在于審計成果的運用。審計結果的公開是對責任人權力和責任最有力的監督，但審計結果的公開會形成對審計工作質量的挑戰、對企業內部管理控制的挑戰、對干部管理改革的挑戰、對紀監問責問之的鞭策等一系列問題。為了使經濟責任審計效能最大化，企業內部需要建立審計結果公告機制、審計問題整改處理機制、審計資料綜合分析機制、審計結果問責追責機制，使企業內部形成良好的制度管理環境，逐步形成靠制度管人、靠制度管事、靠制度管權的治理環境，真正發揮審計效應、轉化審計的管理效益，提高企業的競爭力，預控權力的濫用和腐敗的滋生。（六）加強審計隊伍建設，提高審計人員素質。經濟責任審計具有較強的專業性和政策性，而且在具體實施過程中具有一定的風險性。因此，需要打造一支高素質的專業性審計人員隊伍，以此來提高經濟責任審計工作的水平。當前，在經濟責任審計工作開展過程中，需要重視后備人才的培養，同時還要進一步拓寬培訓渠道，努力提高審計人員的專業知識水平和專業技能，提升審計人員的政治素質和業務素質，從而培養出一批具有較強專業知識和能夠應用信息化技術的綜合性審計人才。另外，還要采取積極有效的措施來整合社會的審計資源，通過建立注冊經濟責任審計師考試制度，以此來選擇一些優秀的經濟責任審計師，全面提升經濟責任審計人員的整體素質。
三、結語
1．1被審計對象未全面提供會計資料而導致審計風險的產生
被審計對象未全面提供會計資料往往會導致審計風險隱患的存在。以云南紅塔集團為例，其間開展過多次審計，然而由于未充分提供會計資料，導致多次審計均未發現10億元“小金庫”這一嚴重違紀行為。因而國內審計環境要求審計人員必須具備過硬的業務以及思想政治素質，然而目前國內審計隊伍建設仍有很長一段路要走。
1．2審計人員專業素質不足導致審計風險的產生
就目前審計工作現狀而言，審計人員專業素質不高這一問題普遍性存在，且在工作過程中缺乏先進的審計方法，導致審計質量不高。相比于常規審計，經濟責任審計是一種全新形式，審計人員應在原有基礎上更進一步，然而在審計經費短缺、審計力量不足以及審計任務繁重的現況下，大部分審計人員缺乏必要的培訓以及后續教育機會，其業務素質難以得到有效改善。
1．3審計評價標準不夠統一導致審計風險的產生
在經濟責任審計過程中，審計評價是其中一個重要組成部分，更是對審計對象經濟責任履行情況作出的綜合評估，與審計對象切身利益密切相關。現階段，國內對于經濟責任審計方法、審計范圍、責任的界定與追究、審計工作人員行為準則、評價標準以及違法違紀行為的懲治措施等各個方面仍然缺乏統一標準，導致在實際工作過程中審計機關無法精確審計范圍，或評價責任標準不一，容易引發審計風險。
2經濟責任審計風險的防范與控制策略
2．1加強內部控制制度評審
在現代審計構成中，內部控制制度評審是其中的重要組成部分，同時也是經濟責任審計過程中風險防范的關鍵所在。健全有效的內控制度有利于保證資產完整與安全，并能夠及時糾正出現的問題與錯誤，從而實現會計資料合法真實等諸多財務目標。在建立和落實內部管理制度以及會計制度基礎上，內控制度評審能夠對企業管理層崗位職責的落實以及管理水平有全面了解。我們在實際工作過程中應重點對執行乏力、缺乏健全內控制度或根本未建立內控制度的審計對象展開詳細審計。與此同時，還應在經濟責任審計中引入風險基礎審計模式，結合制度基礎審計以及賬目基礎審計，有效控制審計風險，提高審計效率。
2．2加強審計人員培訓，提高審計隊伍整體素質
經濟責任審計往往涉及較多復雜問題，具有較高的要求，審計責任以及審計風險較大，因此審計部門應針對此點加大培訓力度，組織審計工作人員參與各類培訓活動，推進審計團隊建設，并提高培訓資金投入，通過不同形式開展后續教育，確保審計人員具備過硬的業務素質、思想政治素質以及心理素質，樹立嚴格的法治觀念，進而提高執法水平。審計部門應堅持人本理念，對干部人事制度加以改革，通過競爭激勵機制推進干部職業道德水平以及業務素質不斷提升，推進法制建設不斷完善，同時還應充分利用計算機審計、現代制度基礎審計以及風險基礎審計等各類方法，推進審計技術方法以及工作手段的現代化。
2．3經濟責任審計評價應保持合理性
首先應堅持客觀公正原則，并對評價標準以及評估指標體系加以完善，確保評價有理有據。應從客觀實際情況出發來分析問題，多角度分析確保評價結果的公允和準確性。就國家政策調整與變化而言，審計企業管理層對此無法做出改變，但審計企業經營成果最終會因此受到不同程度影響，審計人員在評價過程中應堅持全面、真實以及客觀陳述，切忌只看表象，草率做出是非功過的結論。此外，在評價過程中還應堅持謹慎性原則、責權分清原則以及對比原則，確保審計結論的科學性與客觀性。
3結語
正確區分被審計人員所在單位的責任中心歸屬
1．責任申心的一般概念
對各級主管人員的業績評價，應以其對完成目標、計劃中的貢獻和履行職責中的成績為依據。他們所主管的部門和單位有不同的職能，按其責任和控制范圍的大小，這些責任單位分為成本中心、未出閏中心和投資中心。
一個責任中心，如果不形成或者不考核其收入，而著重考核其所發生的成本和費用，這類中心稱為成本中心。成本中心的職責，是用一定的成本去完成規定的具體任務。任何發生成本的責任領域，都可以確定為成本中心。
一個責任中心，如果能同時控制生產和銷售，既要對成本負責又要對收入負責，但沒有責任或沒有權力決定該中心資產投資的水平，因而可以根據其利潤的多少來評價該中心的業績，那么，該中心稱為利潤中心。利潤中心有兩種類型：一種是的利潤中心，它直接向企業外部出售產品，在市場
上進行購銷業務。另一種是人為的利潤中心，它主要在企業內部按照內部轉移價格出售產品。從根本上看，利潤中心是指管理人員有權對其供貨的來源和市場的選擇進行決策的單位。
投資中心是指某些分散經營的單位或部門，其經理所擁有的自主權不僅包括制定價格、確定產品和生產等短期經營決策權，而且還包括投資規模和投資類型等投資決策權。投資中心的經理不僅能控制除公司總部分攤管理費用外的全部成本和收入，而且能控制占用的資產。因此，不僅要衡量其利潤，而且要衡量其資產，并把利潤與其所占用的資產聯系起來。
2．國有商業銀行責任中心的劃分
，國有商業銀行的組織架構體系基本相同，一般有總行、分行（一級分行和二級分行）、支行、分理處、儲蓄所。值得注意的是，目前各商業銀行都非常重視一級法人管理體制的建設與完善注重權力的控制。因此，對于各分支機構而言，其責任中心性質的歸屬往往處于變動之中，關鍵要看上級行授權管理狀況。比如上述的二級分行，如果一級分行完全上收了其主要資產增長的權力，那么它就不能成為投資中心，而是利潤中心。
不同性質責任中心評價為核心指標及其
由于各種責任中心的職能、責任和控制范圍不同，所以對其考核評價也應采取不同的指標。
1．對成本中心的考核評價
對成本中心考核評價的核心指標是責任成本。所謂責任成本，是以具體的責任單位為對象，以其承擔的責任為范圍所歸集的成本，也就是特定責任中心的全部可控成本。從整個企業的空間范圍和很長的時間范圍來觀察，所有成本都是人的某種決策或行為的結果，都是可控的。但是，對特定的人或時間來說，則有些是可控的，有些是不可控的。所以，可控成本總是針對特定責任中心來說的，是指在特定時期內、特定責任中心能夠直接控制其發生的成本。
責任成本的關鍵是判別每一項成本費用支出的責任歸屬，判別成本費用支出責任歸屬的原則是：（1）假如某責任中心通過自己的行動能有效地一項成本的數額，那么該中心就要對這項成本負責。（2）假如某責任中心有權決定是否使用某種資產或勞動，它就應對這些資產或勞動的成本負責。（3）某管理人員雖然不直接決定某項成本，但是上級要求他參與有關事項，從而對該項成本的支出施加了重要影響，則他對該成本也要承擔責任。
比如，商業銀行的分理處、儲蓄所，它們是典型的成本中心，考評它運用責任成本即全部可控成本指標則比較恰當。它們對自身貸款資產的發放、固定資產的購置乃至人力安排都無權決定，而只能對吸收存款的利息成本支出，以及一些低值易耗品使用成本負責。
2．對利潤中心的考核評價
對于利潤中心進行考評的指標是利潤，但利潤并不是一個十分具體的概念，在這個名詞前邊加上不同的定語，可以得出不同的概念。在評價利潤中心業績時，我們至少有4種選擇：邊際貢獻、可控邊際貢獻、部門邊際貢獻和稅前部門利潤。
以可控邊際貢獻作為業績評價依據是最好的，它反映了部門經理在其權限和控制范圍內有效使用資源的能力；部門經理可控制收入，以及變動成本和部分固定成本，因而可以對可控邊際貢獻承擔抓。
以邊際貢獻作為業績評價依據不夠全面，因為部分固定成本是利潤中心可以控制的。
以部門邊際貢獻作為業績評價依據，可能更適合評價該部門對企業利潤和管理費用的貢獻，而不適合于部門經理的評價；如果決定該部門的取舍，部門邊際貢獻是有重要意義的信息，如果要評價部門經理的業績，由于有一部分固定成本是過去最高管理層投資決策的結果，現在的部門經理已經很難改變，部門邊際貢獻則超出了經理人員的控制范圍。
以稅前部門利潤作為業績評價的依據通常是不合適的，公司總部的管理費用是部門經理無法控制的成本，由于分配公司管理費用而引起部門利潤的不利變化，不能由部門經理負責；不僅如此，分配給各部門的管理費用的計算方法常常是任意的，部門本身的活動和分配來的管理費用高低并無因果關系。許多企業把所有的總部管理費用分配給下屬部門，其目的是提醒部門經理注意各部門提供的邊際貢獻必須抵補總部的管理費用，否則企業作為一個整體就不會盈利。其實，通過給每個部門建立一個期望能達到的可控邊際貢獻標準，可以更好地達到上述目的。這樣，部門經理可集中精力增加收入并降低可控成本，而不必在那些他們不可控的分配來的管理費用上花費精力。
我們認為商業銀行的基層支行就是一個利潤中心。它雖然不具有貸款發放和固定資產購建的決策權，但是每一項這樣資產的形成，卻往往與其直接推薦、建議密切相關，即便它不形成貸款資產，它還可以通過上存資金獲取收入，因此它能夠控制自己的收入規模；同時它對自身的固定成本不具有完
全控制能力，比如上級行核定的等級式的人力費用，以及總分行分配的其他管理費用等。所以，以可控邊際貢獻對其進行考核評價，最為恰當。
3．對投資中心的考核評價
評價投資中心業績的指標通常有以下兩種選擇：投資報酬率、剩余收益。
投資報酬率是最常見的考核投資中心業績的指標。需要說明的是，這里所說的投資報酬率是部門邊際貢獻除以該部門所擁有的資產額。投資報酬率還可以分解為投資周轉率和銷售利潤率的乘積，并可進一步分解為資產的明細項目和收支的明細項目，從而對整個部門經營狀況作出評價。用投資報酬率來評價投資中心業績有許多優點：它是根據現有的資料的，比較客觀，可用于部門之間，以及不同行業之間的比較。投資人非常關心這個指標，公司總經理也十分關心這個指標，用它來評價每個部門的業績，促使其提高本部門的投資報酬率，有助于提高整個的投資報酬率。同時，投資報酬率指標的不足也是十分明顯的：部門經理會放棄高于資本成本而低于部門投資報酬率的機會，或者減少現有的投資報酬率較低但高于資金成本的某些資產，使部門的業績獲得較好的評價，但卻傷害了企業整體的利益。從引導部門經理采取與企業總體利益一致的決策來看，投資報酬率并不是一個很好的指標。
為了克服由于使用比率來衡量部門業績帶來的次優化，許多企業采用絕對數指標來實現利潤與投資之間的聯系，這就是剩余收益指標。剩余收益的主要優點是可以使業績評價與企業的目標協調一致，引導部門經理采納高于企業資本成本的決策；當然，剩余收益是絕對數指標，不便于不同部門之間的比較，規模大的部門容易獲得較大的剩余收益，而他們的投資報酬率并不一定很高。
一、財務評價指標體系的設計與解析
在指標體系設計上一般有兩個傾向：一個是過于簡單，不能全面系統地反映被審單位的整體財務狀況；另一個是過于繁雜不利于使用。為盡量在全面的基礎上突出重點，將指標分為四類，每類又分為核心指標和參考指標兩種，這種分類可根據本單位實際加以取舍。
第一類：盈利能力指標
營業成本比率（核心指標）
公式：營業成本比率=營業成本/主營業務收入×100%
解析：營業成本主要包括材料、生產設備折舊及一線員工人工費用，此指標主要用來衡量被審單位的成本控制能力從而反向揭示其盈利能力。業務性質相同或近似的公司營業成本比率越低則表明其盈利能力越強，在同業競爭中越處于優勢。
主營業務利潤率（核心指標）
公式：主營業務利潤率=主營業務利潤/主營業務收入×100%
解析：指標揭示公司核心業務的盈利水平，注意由于不同時期或不同行業間主營業務稅率不同可能影響主營業務利潤率的計算結果，對此要分析使用。
人力資本利潤率（核心指標）
公式：人力資本利潤率=主營業務利潤/當年人力資本成本×100%
解析：當年人力資本成本包含管理者和一線員工人工成本以及當年培訓費、研發費等人力資本投入。指標揭示公司人力資源投入對主營業務利潤的貢獻，是本單位的特色指標，由于高科技企業主要利潤由人力資本創造，在營銷費用變化不大的情況下，人力資本利潤率可以揭示人力資源的使用效率，同時本指標在不同年度的對比可以揭示人力資本投入和利潤產出的關系。
經常性總資產收益率（核心指標）
公式：經常性總資產收益率=扣除非經常性損益后的凈利潤/總資產平均余額×100%
解析：揭示當年平均總資產產生的經常性凈利潤，本指標由于扣除了非經常性損益對凈利潤的影響，較一般意義上的總資產收益率更具客觀性、可比性。
銷售凈利率（輔助指標）
公式：銷售凈利率=凈利潤/主營業務收入×100%
解析：指標揭示銷售收入創造凈利潤的水平，之所以作為輔助指標是因為凈利潤數值形成可能受非經常性損益影響較大，對指標的使用者有一定的誤導性。如常見的非經常性損益因素有：固定資產折舊政策變更、存貨記價方法的變更、其他業務利潤、各類減值準備的增減變更及營業外收支較大的變化等。
固定資產凈值收益率（輔助指標）
公式：固定資產凈值收益率=主營業務利潤/固定資產平均凈值×100%
解析：指標揭示固定資產的使用效率。適用于制造業等實物資產對利潤貢獻較大的行業，在我所在部門只作輔助指標。固定資產凈值收益率高的企業表明其盈利能力更強，固定資產減值的風險較小。
凈資產收益率（輔助指標）
公式：凈資產收益率=凈利潤/凈資產×100%
解析：本指標不是越高越好，因為過高的凈資產收益率可能是由于公司使用了較高的財務杠桿，導致在較低凈資產的情況下產生了較高凈資產收益率，但由于負債較高增加了公司的財務風險，使公司的持續發展能力受到考驗。故僅把此項指標作為輔助指標使用。
第二類：短期償債能力指標
流動比率（核心指標）
公式：流動比率=流動資產/流動負債×100%
解析：揭示公司利用流動資產償還流動負債的能力，指標小于1時表明公司無法用流動資產償還即將到期的短期負債，只能舉新債或出售長期資產。指標過高表明公司財務政策保守，缺乏必要的彈性。
速動比率（輔助指標）
公式：速動比率=速動資產/流動負債
=[貨幣資金+短期投資+應收票據+應收賬款凈值]/流動負債×100%
解析：速動資產不含預付賬款（因為預付賬款最終形成存貨）、存貨及其他應收款。
現金比率（輔助指標）
公式：現金比率=現金/流動負債×100%
解析：揭示公司利用現金償還流動負債的能力，過高表明資金閑置，利用效率不高；過低有短期債務風險。
第三類：長期償債能力指標
資本充足率（核心指標）
公式：資本充足率=所有者權益期末數/總資產×100%
解析：一般來說資本充足率越高公司償債能力越強，經營就越安全，抵御風險的能力就越強。
有息負債率（核心指標）
公式：有息負債率=（短期借款+長期借款+應付債券+計息長期付款）/所有者權益×100%
解析：由于有息負債將會產生利息負擔減少公司利潤，故經營者應首先考慮降低有息負債率，這對公司實現盈利有重要作用。
第四類：現金保障能力指標
營業收入現金保障倍數（核心指標）
公式：營業收入現金保障倍數=銷售商品、提供勞務收到現金/ 主營業務收入凈額×100%
解析：指標揭示一定會計期間內收到現金的主營業務收入占全部業務收入的比例，指標越高表明現金回收效率越高，現金持有量越有保障。
利潤現金保障倍數（核心指標）
公式：利潤現金保障倍數=經營活動產生的現金凈額/凈利潤×100%
解析：指標揭示一定會計期間內獲得現金的主營業務收入占全部業務收入的比例，指標越高表明現金回收效率越高，現金持有量越有保障。
綜上所述：四類指標是緊密相連、相互影響的，在實際審計工作中不宜割裂開考察；但是在四類指標中也是有重點的，盈利能力指標是整個體系的龍頭，因為經營者的工作目的就是要為投資人（所有者）帶來投資回報（當然也要考慮社會責任），同時償債能力最終也是要靠持續的盈利來保證的。
二、正確使用財務評價指標體系要注意的幾個問題
1、正確使用財務分析評價指標的前提，是被審單位的財務賬項正確，即財務賬務處理正確，財務報表編報正確，能夠真實公允地反映企業的財務狀況。
關鍵詞:經濟責任審計指導思想
引言
企業單位主要負責人員在其任期內必須實施經濟責任審計是國家的一項重要制度安排，是法規賦予內部審計的重要職責，是加強內部控制、完善組織治理的重要舉措，對促進內部審計深入發展、提升內部審計的地位和權威、營造良好的審計環境具有重要意義。
一、企業任期經濟責任審計的必要性
任期經濟責任審計的目的在于既要對被審計單位主要負責人任職期間的工作進行全面評價,以決定對其的獎懲或去留；又可借此項審計劃清經濟責任的界限,為繼任的主要負責人解除后顧之憂。由此可知,任期經濟責任審計的最基本內容就是審查被審計單位負責人在任職期間其所在單位的財務收支的真實、合法和有效情況。目前，經濟責任審計主要是受組織部門委托開展審計，由于多方面原因審計部門不能在制訂年度審計計劃時了解經濟責任審計工作任務量，主動性較差；同時，經濟責任審計已逐步形成于其他審計聯動的模式如預算執行審計與經濟責任審計的結合、財政財務收支審計與經濟責任審計的結合等，經濟責任審計任務的不確定性，不利于審計項目的資源整合。所以，為了加強經濟責任審計，在企業制度設計中，完善企業內部審計的職責，明確對下屬單位負責人進行審計，經保證單位負責人認識到自己的重大經濟決策是受內部審計的監督和檢查，為了避免自己的行為不造成企業經濟損失，必要的時候，可以事先告知審計部或監察室等內部監督單位，也維護了國家將經濟責任審計作為制度安排的權威性。企業經濟責任審計的加強企業管理，對企業負責人經營業績進行評價，同時檢查企業負責人是否在任職期間守法、依法管理企業；開展審計可以通過審計發現的問題與企業負責人耐心溝通，起到宣傳教育的作用，并責令其認識企業管理缺陷的存在，及時亡羊補牢，可以總結和教育企業管理層加強管理缺陷的整改，可以給企業打上“預防針”。
二、經濟責任審計指導思想
企業經濟責任審計分為離任經濟責任審計和任期經濟責任審計兩種，前者是企業負責人已經離任，后者是企業負責人很可能繼任。企業負責人任命目前多數未指定任期，一般不離任不需審計，且受企業內部審計資源也是有限的影響而未實施審計。公司高層領導想借下一級單位負責人換人之際，派審計人員前往實施審計，摸清自己的隊伍是否廉潔，守法，以及判斷下級單位負責人的企業管理能力，是否能給企業帶來經濟效益，或者是出于自己新官上任，下級單位必選由自己任命的人選接管自己管轄范圍內的重要子公司或部門，以摸清被審計企業負責人的經濟責任。由于，時間的緊迫，企業很少能留給審計部門足夠的調研時間，基本上是接到審計任務，立即趕往被審計單位現場，收集相關資料，同時，新上任子公司領導也一同到任。這樣的審計，很大程度上消弱了經濟責任審計為領導干部考核提供依據的作用。針對各種因素對經濟責任審計的影響，我們不斷科學地改進審計工作的方法：
(一)審計程序過于累贅
審計通知書發放前，按程序應當做前期審計調查，調查后根據委托部門的情況，將審計通知書發送到被審計單位和被審計主要負責人，同時抄送給現任負責人和委托部門及相關配合審計的部門等等，且在到現場審計開展前，有條件的話，必須在被審計單位召開進場審計會議，傳達經濟責任審計的精神及被審計單位需要配合的工作。審計組如果能在離任領導干部離任前一個期間（一個月左右的時間）開展經濟責任審計，審計組與離任領導交換意見更為方便，畢竟審計發現的問題需要與被審計單位溝通，可以大大提高審計效率，有利于向離任領導干部提供相關材料或形成書面意見。
(二)配合力度受被審計單位負責人的重視程度的影響
有些被審計單位負責人認為自己已經離任，只要沒違法，任職期間的績效與本人和單位關系不大，采取應付了事的態度；有些被審計單位負責人對交換意見的時間安排不重視，推脫、延時等現象時有發生；有些領導干部“新官不理舊賬”，認為離任審計是“馬后炮”，不積極配合審計工作。我認為如果能在薪酬體系設計的時候，效益部分應由經濟及責任審計的意見來決定是否發放，給予審計一定的經濟裁量權限；如果離任領導即將到其他的公司任職，應該考慮經濟責任審計結果而決定是否派遣，這樣離任領導會給與一定程度的配合。
(三)審計收集審計證據難
有的企業管理相對比較混亂，內部控制比較弱，有些資料不保留或保留不完整，對審計結論有很大影響。有些有的被審計領導干部任期較長，時間跨度大，有的事項發生在多年前，查證工作難度大且花費時間長。我們認為應當在任命領導干部的時候，應當實行任期制度，所有領導干部，三年為一個任期，到了任期，不管是否繼續任職與否，先讓企業內部審計做任期經濟責任審計，將審計時間與被審計期間有效縮短，發現問題及時糾正，在下一屆任期不在發生類似錯誤，同時，給經濟責任審計取證帶來一定的便利。
三、經濟責任審計的難點
(一)審計對象確定缺乏規范
對那些領導干部、領導干部任職幾年開展任期經濟責任審計，目前還沒有規范。在實際工作中，人力資源部門和黨委工作部門與審計部門確定審計對象所考慮的因素也有偏差。人力資源部門、黨委工作部門也感到困惑，有效領導干部的任命的決定并不是由人力資源部門或黨委工作部門來決定，最終的人事權由公司更高一級領導決定，而決定前不會告知審計部門，目前企業沒有事先告知審計部門的機制和制度。
(二)部分領導干部的思想認識有待提高
任期經濟責任審計若宣傳不到位，容易讓被審計領導干部產生疑慮：是上級領導對自己不信任還是自己有重大經濟問題，容易產生一定的不安情緒。由于產生不安情緒，被審計領導就會在審計過程中，有意無意地隱瞞一些可能對他本人在經營上給公司經濟利益造成損害的事項，或故意推脫責任，或借故不與審計實施人員配合等。