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導(dǎo)語：在稅法實訓(xùn)目的的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、高職院校稅法實踐教學(xué)的現(xiàn)狀分析
由于我國將進(jìn)有一半的高職院校都開設(shè)了經(jīng)濟類、財會類專業(yè)，而稅法課程又是這些專業(yè)的必修課程，承擔(dān)者為社會培養(yǎng)優(yōu)秀財會人才的大任。但是隨著社會分工越來越深入，社會對財會人員的要求也越來越高，相關(guān)調(diào)查資料表明，絕大部分學(xué)生步入社會之后的在稅收方面的實際操作能力較低，一旦遇到實際的稅收問題便手足無措，無法解決實質(zhì)問題。學(xué)生雖然對我國現(xiàn)行的稅收制度以及稅收計算方法有清楚的了解，但是學(xué)生的水平仍然停留在理論層面，與社會實踐脫節(jié)。究其原因，主要癥結(jié)在于高職院校稅法教學(xué)方法的脫離實際，過于重視理論教學(xué)，而忽視了實踐教學(xué)。
據(jù)筆者觀察，大部分院校稅法課程的教學(xué)都采取傳統(tǒng)的所謂的填鴨式教學(xué)方法，也就是讓學(xué)生在一個固定的教室內(nèi)聽教師講課，而教師往往以某一本教材為講述內(nèi)容。在這樣的教學(xué)方式下，學(xué)生所接觸到的都是專業(yè)的理論知識，缺乏實踐機會，很難將理論轉(zhuǎn)化為實際的處理稅收問題的技能。此外，這種教學(xué)方式還會導(dǎo)致課堂的枯燥與沉悶，被動接收知識的學(xué)生很難提起學(xué)習(xí)興趣。此外，很多教師著重于稅法本身的講解，而忽視了稅法與其他學(xué)科之間的聯(lián)系，與其他知識的斷裂導(dǎo)致學(xué)生在實際中只會孤立地處理問題，對辦稅流程以及稅務(wù)處理程序都不了解。
高職院校職業(yè)教育的目標(biāo)是要培養(yǎng)出具備高素質(zhì)的應(yīng)用型人才，還要提升學(xué)生的綜合職業(yè)能力。而長期存在于稅法教學(xué)中的重理論輕實踐的教學(xué)方法顯然已經(jīng)不再適應(yīng)社會需求，因此，進(jìn)行稅法教學(xué)改革，強化實踐教學(xué)十分緊迫。
二、高職院校稅法實踐教學(xué)的方法
（1）踐行情境教學(xué)，讓學(xué)生置身于稅收工作的典型環(huán)境中。
稅法課程進(jìn)行情境式教學(xué)就是由教師為學(xué)生設(shè)計與稅收相關(guān)的開業(yè)登記、發(fā)票領(lǐng)購、防偽認(rèn)證、申報納稅等具體的工作情境，學(xué)習(xí)相關(guān)理論之后，讓學(xué)生身臨其境，參與各項稅收工作，從而達(dá)到將理論知識融入到具體的工作的目的。通過這樣的教學(xué)，學(xué)生不再是知識的被動接收者，而是知識的主動吸收者。同時，教師還可以根據(jù)學(xué)生在工作情境下的表現(xiàn)，對學(xué)生實際技能有清晰的了解，發(fā)現(xiàn)問題便可以因材施教，還可以引導(dǎo)學(xué)生積極思考，激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造性思維，以便其尋找解決問題的新思路。
（2）加強校內(nèi)的模擬實訓(xùn)教學(xué)，鍛煉學(xué)生的實際操作能力。加強實訓(xùn)教學(xué)首先要求學(xué)校要提供相應(yīng)的實訓(xùn)設(shè)備和環(huán)境，財會院校需要在校內(nèi)建設(shè)一個實訓(xùn)基地，提供手工模擬試驗室以及電算化模擬試驗室。教師可以安排專門的時間讓學(xué)生進(jìn)行模擬實訓(xùn)，也可以鼓勵學(xué)生利用課外時間參與實訓(xùn)。還可以通過舉辦競賽的形式，讓學(xué)生分成小組代表不同的企業(yè)，各自扮演企業(yè)經(jīng)歷、財務(wù)總監(jiān)等角色，各司其職一起來完成某個與稅收相關(guān)的某個項目，然后教師與其聘請的外部人員一起擔(dān)當(dāng)評委。同時，學(xué)校還可以加強與校外企業(yè)的合作，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置實訓(xùn)基地，組織學(xué)生進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)，這樣更直接也更有效，學(xué)生可以學(xué)到切切實實的工作技能。
（3）創(chuàng)新課程考核方式，強化實踐在考核中的比重。以往的稅法教學(xué)中，期末考試往往成為學(xué)生成績評定的主要標(biāo)準(zhǔn)，這種方式只會促使學(xué)生死記硬背書本知識。要真正地強化實踐教學(xué)，需要調(diào)動學(xué)生參與實踐的積極性，而創(chuàng)新成績評定方式就是最直接最有效的方法。教師可以將平時學(xué)生進(jìn)行實踐學(xué)習(xí)的表現(xiàn)、主動參與實訓(xùn)以及參加各種相關(guān)競賽的成績都算作成績考核的一部分，這樣可以給學(xué)生提供參與實踐學(xué)習(xí)的動力。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)用型本科；會計學(xué)專業(yè)；納稅籌劃能力
應(yīng)用型本科會計學(xué)專業(yè)，是以“應(yīng)用”為主旨，以適應(yīng)社會需要為目標(biāo)，主要培養(yǎng)掌握會計基本理論、技能，具備會計手工核算能力、會計信息化應(yīng)用操作能力、財務(wù)分析能力，并具有較強的涉稅業(yè)務(wù)處理及稅收籌劃能力，能在各類企事業(yè)單位從事各種財務(wù)會計實務(wù)以及涉稅業(yè)務(wù)處理工作的高等技術(shù)應(yīng)用型人才。隨著我國稅收征管制度的不斷完善，稅收與人民生產(chǎn)、生活的關(guān)系日益緊密，企業(yè)稅收籌劃的欲望也在不斷增強，企業(yè)更是迫切地需要精通稅收政策、能夠為企業(yè)提供專業(yè)稅務(wù)籌劃的人才，以期通過科學(xué)合法有效的稅收籌劃，達(dá)到降低實際稅負(fù)的目的。所以，納稅籌劃能力是應(yīng)用型本科會計學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)與企業(yè)人才需求實現(xiàn)無縫對接的必備技能。
一、會計學(xué)專業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力的基本要求
（一）需要具備準(zhǔn)確確定不同稅種計稅依據(jù)、稅率的能力
計稅依據(jù)是計算稅額的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，從量上限定征稅對象，它的大小決定應(yīng)納稅額的多少，兩者成正比例關(guān)系，它是從數(shù)量上確定對什么征稅的問題。而稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，是確定征多少的問題，它代表稅收征收的深度。計稅依據(jù)及稅率的準(zhǔn)確確定，直接關(guān)系到應(yīng)納稅額的正確計算，更是培養(yǎng)納稅籌劃能力的必備知識。
（二）需要具備準(zhǔn)確計算不同稅種應(yīng)納稅額的能力
計稅依據(jù)及稅率的確定是應(yīng)納稅額的計算基礎(chǔ)，在我國現(xiàn)行的稅法體系中，有很多稅種如：消費稅、個人所得稅、資源稅、印花稅等等都是直接計稅依據(jù)與稅率相乘得到應(yīng)納稅額，但如增值稅的計算，需要計算當(dāng)期銷項稅額與進(jìn)項稅額的差值，企業(yè)所得稅的計算也不是計稅依據(jù)與稅率的簡單計算，所以如何正確計算不同稅種的應(yīng)納稅額，是能否進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
（三）需要具備準(zhǔn)確運用稅收優(yōu)惠政策的能力
稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收手段，對某些納稅義務(wù)人或者征稅對象給予鼓勵和照顧，減少或者免除全部或部分稅款，從而減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定，這也是稅收籌劃中最常見的方法。
（四）需要具備準(zhǔn)確設(shè)置涉稅會計科目的能力
涉稅會計科目的使用，特別是二級或明細(xì)科目的準(zhǔn)確設(shè)置，要考慮整個會計賬戶體系，必須同時滿足編制會計報表和納稅申報表的需要，這是財會人員必備的技能。
（五）需要具備準(zhǔn)確及時填制納稅申報表的能力
納稅申報表的填制，需要納稅人運用前面所述各項能力進(jìn)行具體分析和判斷。首先要培養(yǎng)學(xué)生根據(jù)企業(yè)實際情況，判斷需要申報的稅種，選擇具體的納稅申報表。再次，根據(jù)具體申報表的構(gòu)成要素及結(jié)構(gòu)，掌握其填制要求及技巧，準(zhǔn)確、及時地進(jìn)行納稅申報，這是企業(yè)辦稅人員必備的能力之一。
（六）需要具備準(zhǔn)確制定稅收籌劃方案的能力
在準(zhǔn)確確定具體稅種、計稅依據(jù)、稅率、應(yīng)納稅額之后，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收優(yōu)惠政策及本企業(yè)的特點，運用正確的稅收籌劃方法，設(shè)計稅收籌劃方案，企業(yè)的稅務(wù)工作人員，不能只會計算稅款，還要結(jié)合企業(yè)整體實際情況，選擇稅收籌劃方案，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這是培養(yǎng)稅收籌劃能力的核心部分。
二、會計學(xué)專業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力現(xiàn)狀分析
以廣州工商學(xué)院為例，會計學(xué)是2015年剛剛升為本科的專業(yè)，其人才培養(yǎng)方案還不夠成熟。涉稅課程少，學(xué)分不足，是目前存在的最大問題，由此造成的2015級會計學(xué)專業(yè)學(xué)生的納稅籌劃能力缺少，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）各稅種的具體征稅范圍不能準(zhǔn)確劃分，計稅依據(jù)不明確
2015級會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生，開設(shè)的《稅法》課程只有2個學(xué)分，比會計專業(yè)專科學(xué)生開設(shè)的3學(xué)分還要少，一般《稅法》課程主要包含流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、其他稅類及稅收征收管理四大部分，2個學(xué)分，教師的授課時間根本不夠，所以大部分教師在授課時，最多講完前面兩大部分的內(nèi)容，學(xué)生更是沒有足夠的時間區(qū)分各個稅種的征稅范圍，計稅依據(jù)不能準(zhǔn)確計算。
（二）不能準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額
2015級會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生，由于涉稅課程的減少，理論知識不扎實，所以造成大部分同學(xué)不能準(zhǔn)確根據(jù)不同稅種計算其應(yīng)納稅額，特別是企業(yè)所得稅的計算，是學(xué)生覺得最難的一個稅種。從2015級會計學(xué)專業(yè)《稅法》課程的期末考試情況看，很多學(xué)生只要涉及具體稅種的計算，每個班失誤率都非常高。從其會計從業(yè)資格證的考試情況來看，《財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德》中涉及的具體稅種的計算，近年來已成為必考內(nèi)容，在《基礎(chǔ)會計》《財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德》《會計電算化》這三門課程中，《財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德》的通過率是最低的，很多同學(xué)反映，不能準(zhǔn)確計算具體稅種的應(yīng)納稅額是其沒能通過考試的重要原因之一。
（三）無法填制納稅申報表
在涉稅課程的講授過程中，由于學(xué)時的不足，很多教師比較注重理論的講解，主要集中在具體稅種的納稅人、征稅范圍等具體要素的講解上，涉及到納稅申報的內(nèi)容大多一帶而過，甚至在整個涉稅課程結(jié)束后，學(xué)生都未見過具體的納稅申報表，更無從談起正確填制。
（四）不關(guān)心稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策主要其中在《稅法》課程中每個稅種基本概述里面，在學(xué)生學(xué)習(xí)了納稅人、征稅范圍、征稅對象、稅率等這些基本的理論知識后，很多學(xué)生覺得稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容多又枯燥，往往忽視其重要性。
（五）無法制定完善的稅收籌劃方案
稅法理論知識的不扎實，造成了《稅收籌劃與稅務(wù)會計實訓(xùn)》課程在開設(shè)時的尷尬，在整個授課過程中，很多老師仍然是在講解稅法知識，稅收籌劃的內(nèi)容只是淺顯的了解。所以，當(dāng)該課程授課結(jié)束后，很多學(xué)生都根本不會制定稅收籌劃方案。
三、提高納稅籌劃能力的培養(yǎng)途徑
（一）完善課程體系
學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)處理及稅收籌劃能力的提高，首先要從完善會計學(xué)本科專業(yè)的課程體系入手。
（二）優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容
鑒于2015級會計學(xué)本科專業(yè)學(xué)生涉稅課程的開設(shè)情況，存在授課內(nèi)容重復(fù)的現(xiàn)象，可以根據(jù)表2中《稅法》《稅務(wù)會計》合并為一門課程，即合并為《稅務(wù)會計》一門課，分成兩個學(xué)期講解，學(xué)分共設(shè)為6學(xué)分。第一個學(xué)期主要講解流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類的計算及會計處理，第二學(xué)期主要講解其他稅類小稅種的計算、會計處理及稅收征管方法。《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》與其同時開設(shè)，結(jié)合會計從業(yè)資格考核內(nèi)容一起學(xué)習(xí)，與考證結(jié)合，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的動力。《電子報稅》在《稅法》《稅務(wù)會計》課程學(xué)完之后開設(shè)，它強化各個稅種的納稅申報及稅額的計算。《稅收籌劃與稅務(wù)會計實訓(xùn)》在學(xué)生頂崗實習(xí)的前一個學(xué)期開設(shè)，主要介紹稅收籌劃方法及方案設(shè)計，同時結(jié)合之前所學(xué)的涉稅知識，進(jìn)行模擬實訓(xùn)，以期在學(xué)生實習(xí)或者畢業(yè)時與其實際工作崗位實現(xiàn)無縫對接。
（三）改革教學(xué)方法及手段
《稅法》《稅務(wù)會計》《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》課程設(shè)置在多媒體教室授課，利用多媒體技術(shù)使學(xué)生更直觀地通過案例掌握各個稅種的計算過程，掌握涉稅會計科目的使用及憑證的制作。《電子報稅》課程需要設(shè)置在實訓(xùn)室或機房，利用網(wǎng)中網(wǎng)電子報稅平臺進(jìn)行各個稅種的模擬計算及申報，該實訓(xùn)軟件購買之后還未使用，通過該課程的開設(shè)，既能提高學(xué)生納稅申報的能力，又能提高實驗室實訓(xùn)軟件的使用率。《稅收籌劃與稅務(wù)會計實訓(xùn)》課程目前已開設(shè)在實訓(xùn)室進(jìn)行授課，在通過上述其他涉稅課程的學(xué)習(xí)，該課程的授課重點主要是各個稅種的具體稅收籌劃案例的講解與分析，同時利用網(wǎng)中網(wǎng)稅務(wù)會計實訓(xùn)平臺，通過企業(yè)模擬案例進(jìn)行綜合實訓(xùn)。
（四）加強師資隊伍建設(shè)
師資隊伍的建設(shè)，是學(xué)生能力培養(yǎng)的關(guān)鍵，而廣州工商學(xué)院為民辦高校，其教師流動性較大，青年教師多，實踐經(jīng)驗少。針對這些問題，會計學(xué)本科專業(yè)的教師需要加強其涉稅實踐經(jīng)驗的培養(yǎng)及激勵。結(jié)合學(xué)校頂崗實踐制度，鼓勵青年教師到企業(yè)中去進(jìn)行實踐鍛煉，了解整個企業(yè)的涉稅會計流程，提高自身的業(yè)務(wù)水平。多利用業(yè)余時間對實訓(xùn)軟件的使用進(jìn)行培訓(xùn)，更新教師的涉稅知識及教學(xué)手段，并保證運用到實踐教學(xué)中。同時，完善學(xué)校的兼職教師隊伍，多引進(jìn)企業(yè)專家，給學(xué)生提供實訓(xùn)指導(dǎo)，促進(jìn)學(xué)生理論知識與實踐技能的結(jié)合，從而提高學(xué)生納稅籌劃的實踐能力。
四、結(jié)語
會計學(xué)專業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力的培養(yǎng)，是應(yīng)用型本科院校體現(xiàn)“應(yīng)用”，實現(xiàn)人才培養(yǎng)與企業(yè)實際需求無縫對接的必備技能。會計學(xué)專業(yè)可以通過完善課程體系、優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容、改革教學(xué)方法和手段，并結(jié)合自身師資隊伍建設(shè)，制定一些切實有效的措施,從教、學(xué)、做三方面入手，提高學(xué)生的納稅籌劃能力，促進(jìn)應(yīng)用型本科實踐環(huán)節(jié)的教學(xué)改革。
參考文獻(xiàn)
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一、稅務(wù)會計教學(xué)現(xiàn)狀
目前，在我校會計專業(yè)課程中，《稅務(wù)會計》課程的課時量是120課時，屬于核心課程，同時，稅務(wù)會計也是一門理論與實踐要求都比較強的課程。在教學(xué)實踐中，稅務(wù)會計課程多以理論教學(xué)為主，中職學(xué)生普遍理解能力較差，動手能力較強，不利于培養(yǎng)滿足企業(yè)需求的應(yīng)用型稅務(wù)人才，形成了“企業(yè)急需稅務(wù)人才，學(xué)生就業(yè)難”、供不應(yīng)求的場面。
二、稅務(wù)會計教學(xué)面臨的問題
（一）教學(xué)內(nèi)容滯后，較少針對中職階段學(xué)生的專用教材
隨著社會的發(fā)展，國家時常會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展需要不定期出臺新的稅收法規(guī)，以達(dá)到對經(jīng)濟的調(diào)控作用，稅收法規(guī)處于不斷變化當(dāng)中，這就導(dǎo)致了稅法具有很強的時效性。而目前稅務(wù)會計教材內(nèi)容趕不上國家稅收法規(guī)的更新速度，而且市面上的稅務(wù)會計教材普遍是面對高職生的，中職生學(xué)習(xí)起來會比較吃力，使得目前的的稅務(wù)會計教材的選取成為教學(xué)的薄弱環(huán)節(jié)之一。
（二）中職學(xué)生素質(zhì)日益下降
近幾年高中階段不斷擴招，越來越多的父母更傾向自己的小孩人繼續(xù)讀高中，使得讀中職的學(xué)生生源持續(xù)惡化。大多中職學(xué)生都是那些初中畢業(yè)成績讀不上高中的學(xué)生，學(xué)習(xí)積極性不高，學(xué)習(xí)基礎(chǔ)比較差，且沒有一個很好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。
（三）課程知識綜合性強
稅務(wù)會計課程是一門知識綜合性比較強的課程，既要求學(xué)生會根據(jù)不同的情況選擇不同的方法計算稅費，又要求學(xué)生要會做相應(yīng)的賬務(wù)處理，還要讓學(xué)生學(xué)會如何去稅局交稅等等，涉及的科目有稅法、財務(wù)會計、經(jīng)濟法等多門學(xué)科，要讓學(xué)生能夠準(zhǔn)確計算出案例里的稅費及做出相應(yīng)的賬務(wù)處理有一定的難度。
（四）課程實踐環(huán)節(jié)不夠重視，未配備專門的模擬實訓(xùn)室
在中職教學(xué)中，稅務(wù)會計課程偏重理論教學(xué)，實踐教學(xué)環(huán)節(jié)比較薄弱。雖然現(xiàn)在課堂上都有配備多媒體等教具，但是現(xiàn)在社會上多數(shù)都是通過電腦用軟件進(jìn)行納稅申報，而中職學(xué)生的實踐都是靠在課堂內(nèi)紙上練習(xí)，實踐教學(xué)效果不理想。
（五）實踐教學(xué)停留在校內(nèi)，沒有與企業(yè)形成對接
一個企業(yè)的財務(wù)部門是屬于機密部門，里面含有這個企業(yè)的所有資金流向，會計學(xué)生是很難進(jìn)入該部門進(jìn)行實習(xí)，這就導(dǎo)致了我們的實踐教學(xué)停留在校內(nèi)，無法和企業(yè)形成對接，更好地融入到企業(yè)當(dāng)中。即便能夠得到該部門實習(xí)的機會，也無法深入了解企業(yè)的納稅情況。
三、改進(jìn)稅務(wù)會計教學(xué)的建議
（一）緊跟國家稅務(wù)政策改革，讓學(xué)生接觸到最新的知識
針對高職生教材較難，且跟不上國家的稅改政策的問題，我們可以根據(jù)學(xué)生的實際情況有選擇地采用教材的內(nèi)容，并且參考初級會計師的教材和注冊會計師等更新度較高教材，在網(wǎng)絡(luò)上找相關(guān)的法規(guī)等方式更新教學(xué)內(nèi)容，讓學(xué)生能夠在課堂上掌握到基本的稅收法規(guī)，又能了解最新的稅收政策。
（二）引用社會上的有關(guān)稅法的經(jīng)濟案件提高學(xué)生的積極性
興趣是最好的老師，只有讓學(xué)生對稅法感興趣了，才能更好地學(xué)習(xí)稅法。我們可以把社會上發(fā)生的一些有關(guān)稅法的經(jīng)濟案件，例如2003年寶潔公司的稅案，美國ABC衛(wèi)星公司案件、賴昌星遠(yuǎn)東走私案件，香港水客走私案件等作為稅務(wù)會計課程的開端，讓學(xué)生自己分組上網(wǎng)查閱相關(guān)案件的資料，通過了解并分析不同的案件，讓學(xué)生對稅法產(chǎn)生興趣，提高他們的積極性，從而達(dá)到更好的教學(xué)效果。
（三）合理確定教學(xué)內(nèi)容，理清與其他學(xué)科的關(guān)聯(lián)
稅務(wù)會計課程綜合性比較高，是稅法和財務(wù)會計的結(jié)合課程，這就要求我們在上課的時候要接入其他課程的知識，才能更好地讓學(xué)生掌握知識，使他們學(xué)會把所學(xué)的知識相互連接，相互貫通。
（四）建設(shè)學(xué)校的實訓(xùn)場室，增強學(xué)生的實操能力
中職生的就業(yè)優(yōu)勢在于實操能力，只有多練習(xí)才能更好的掌握知識。在校園里建設(shè)一個專門的稅務(wù)會計實訓(xùn)場室，安裝企業(yè)涉稅事項的各種軟件，比如“網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”“消費稅申報實訓(xùn)系統(tǒng)”、“增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)”等，用專業(yè)的稅務(wù)會計軟件模擬企業(yè)納稅。通過對軟件的學(xué)習(xí)和操作，學(xué)生才能掌握網(wǎng)上報稅的整個流程和相關(guān)表格的編制，讓學(xué)生在就業(yè)的時候能夠更加得心應(yīng)手。
（五）校企、校政合作，建立校外實訓(xùn)基地
《稅法》是高職高專財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生的必修課，它主要講授稅收的基本理論、我國現(xiàn)行稅收制度的主要內(nèi)容。現(xiàn)在，在財經(jīng)類的院校中，往往只有會計專業(yè)注冊會計專業(yè)把《稅法》作為專業(yè)核心課程開設(shè)，很多專業(yè)會開設(shè)譬如《財政與金融》、《財稅基礎(chǔ)》這類課程來介紹稅收的法律法規(guī)。
其實，《稅法》是一門應(yīng)用性很強的課程，是一門理論與實務(wù)相結(jié)合的課程，在現(xiàn)代一系列的職業(yè)資格考試如會計從業(yè)資格、助理會計師、會計師以及經(jīng)濟師考試中稅法相關(guān)內(nèi)容所占比重在逐年上升，在國家注冊會計師、注冊稅務(wù)師考試中《稅法》更是必考課程之一。與此同時，高職校正在逐步建設(shè)成“以服務(wù)為宗旨，以就業(yè)為導(dǎo)向，工學(xué)結(jié)合、校企合作”的培養(yǎng)模式，而稅法恰恰是企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該具備的基本法律知識，在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中具有很重要的作用，因此，《稅法》也成為了會計專業(yè)基礎(chǔ)技能課程之一，要想真正提高學(xué)生的業(yè)務(wù)操作能力，真正走向以就業(yè)為導(dǎo)向，就必需對《稅法》課程教學(xué)的模式加以重視和改進(jìn)。
2稅法課程教學(xué)存在的問題
2.1對稅法課程的重視程度不夠
以我們學(xué)校為例，作為省財經(jīng)類高職校，我們的會計專業(yè)開設(shè)的與稅收有關(guān)的課程是《財稅與金融》和《稅法》，《財政與金融》周學(xué)時是4，總學(xué)時56，在這短短的56學(xué)時內(nèi)，財政、稅法、金融相關(guān)內(nèi)容要面面俱講，所以教師在教學(xué)時往往就會將稅收作為一個章節(jié)內(nèi)容來講解，或者將稅收相關(guān)知識省略，留給《稅法》來講授，而《稅法》課程僅僅就56學(xué)時，對教師而言，為完成教材內(nèi)容就會選擇多以講授一些稅收的法律條文為主，沒有充足的時間采用案例教學(xué)等教學(xué)方法，稅收實訓(xùn)更是一片空白，在這種教學(xué)安排下，教學(xué)效果就可想而知。近兩年來，我校對稅法教學(xué)進(jìn)行了改革，要求《稅法》課程中安排39%的實踐學(xué)時，但是總學(xué)時56不變，以高職校學(xué)生的學(xué)習(xí)能力，要在56學(xué)時內(nèi)將稅法總論、稅收實體法、稅收程序法等全部學(xué)完, 還要實現(xiàn)讓學(xué)生掌握我國現(xiàn)行主要稅種應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確計算及涉稅業(yè)務(wù)的處理的教學(xué)目標(biāo)已經(jīng)是勉為其難了，還要安排22學(xué)時的實踐讓學(xué)生掌握稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報等具體業(yè)務(wù)的工作程序可謂難上加難，另外，我們都知道《稅法》課程一般面對的是有一定知識基礎(chǔ)的大二學(xué)生，但是在近一兩年間，居然還出現(xiàn)將《稅法》課程開設(shè)在大一第一學(xué)期的現(xiàn)象，這更體現(xiàn)出了對這一課程安排的隨意性。
2.2師資隊伍經(jīng)驗缺乏
要想提高稅法課程教學(xué)的質(zhì)量，實現(xiàn)工學(xué)結(jié)合，關(guān)鍵之一在于稅法課程教師的素質(zhì)。就現(xiàn)有的師資來看，還存在著兩方面的問題：一是教師的培訓(xùn)上，稅收是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的重要手段之一，有極強的政策性、時效性，稅法的內(nèi)容經(jīng)常有不同程度的調(diào)整和變化，相關(guān)的會計知識也在不斷變動，教師只有不斷更新知識，才能適應(yīng)教學(xué)的需要。但高職校由于經(jīng)費的原因，忽視對教師的培訓(xùn)，很多稅法教師是學(xué)法律和稅收的，沒有相關(guān)的會計資格證，有的甚至沒有會計基礎(chǔ)，更談不上精通，所以即使教師自己再努力學(xué)習(xí)，還是難以跟上學(xué)科發(fā)展的步伐，對要求的涉稅會計賬務(wù)的處理還是無法適從。二是實踐經(jīng)驗上，很多高職院校的稅法課程教師大多數(shù)是從學(xué)校到學(xué)校，從書本到書本，在一線工作過有實踐涉稅經(jīng)驗的教師幾乎沒有，缺乏了實際工作的經(jīng)驗，教師在教學(xué)中就會缺乏理論與實踐相結(jié)合的能力。
2.3教學(xué)手段太過單一
稅法是一門實用性很強的課程，但長期以來都是以 “填鴨式”的傳統(tǒng)教學(xué)方法，即“粉筆＋黑板＋教案＋教材＋嘴巴”的手段。課堂上，教師從上課鈴聲響講到下課鈴聲響，缺乏實用性和互動性，加上學(xué)時緊，沒有充足的時間給學(xué)生提供豐富的例題、案例，就連啟發(fā)式教學(xué)和課堂討論等教學(xué)方法也很少用上，使得原本抽象的稅收理論更加枯燥乏味，導(dǎo)致學(xué)生在自己計算應(yīng)納稅額和涉稅問題時就無從下手，更不要說培養(yǎng)出有稅收從業(yè)技能、有現(xiàn)實分析處理能力的教學(xué)目標(biāo)了。
3稅法課程改革的思路
3.1加強對稅法課程的重視
3.1.1 以人為本，設(shè)置相應(yīng)的課程
會計與稅收是緊密相連的，稅收是會計工作中極其重要的一部分。從我們學(xué)院看會計專業(yè)是最大的一個專業(yè)，學(xué)生人數(shù)也比其他財經(jīng)類專業(yè)多，但是稅法的教學(xué)效果并不能令人滿意，這與重視程度是有關(guān)的。稅法課程的設(shè)置應(yīng)該與《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》等課程處于同等重要的位置，但是，往往在課程設(shè)置上是由會計專業(yè)的老師來安排稅法課程，一方面會計老師在安排時會重會計課程而輕其他課程，這在實際安排中很明顯可以看到會計課程的理論學(xué)時加實踐學(xué)時要比其他經(jīng)濟類課程多的多，在我們學(xué)院03級、04級高職會計中《財政與金融》課程就安排了84學(xué)時，還單獨開設(shè)了《稅法》課程，但后來的年級慢慢將《財政與金融》縮減為56學(xué)時，直至這兩年來取消了該課程，和稅收相關(guān)的知識全部由《稅法》課程來承擔(dān)，而《稅法》課程就必須由稅收的基本理論開始講授，在56學(xué)時里要講完我國開設(shè)的各種稅收法律法規(guī)，包括稅收征收管理、稅收稽查和稅收籌劃，直至現(xiàn)在不僅要在56學(xué)時里講完理論課程還要安排22學(xué)時的課內(nèi)實踐，所以，要改變這種情況，就必須認(rèn)清稅法課程重要性，在安排課程時應(yīng)更多地聽取實際講授課程的老師的意見，教師以純理論講授還是以“理論+實踐”的方式講授，可以適量安排不同的學(xué)時，而不是簡單的削減理論學(xué)時來安排幾次課內(nèi)實訓(xùn)。否則教師沒有了充分的時間安排理論教學(xué)，沒有時間在教學(xué)中引入案例教學(xué)，加強理解，學(xué)生也不能很好的學(xué)習(xí)理論知識，沒有扎實的理論做后盾，學(xué)生怎么可能很好的完成課內(nèi)實訓(xùn)項目。
3.1.2 以就業(yè)為導(dǎo)向，細(xì)化稅法課程培養(yǎng)目標(biāo)
《稅法》是會計專業(yè)的核心課程，對會計專業(yè)的學(xué)生，《稅法》課程的培養(yǎng)目標(biāo)就是通過課內(nèi)外教學(xué)活動，使學(xué)生全面了解我國稅收發(fā)展的概況，明確現(xiàn)行稅收政策和制度的主要規(guī)定及政策精神，掌握各種稅收的基本知識，學(xué)會從事稅收工作的基本技能，以加深學(xué)生對稅收作用的認(rèn)識，樹立專業(yè)思想，適應(yīng)工作的需要。也就是，培養(yǎng)學(xué)生熟練地掌握稅收方面的基本知識，了解稅收征管的有關(guān)內(nèi)容，弄清稅務(wù)機關(guān)組織稅款收入入庫程序的知識目標(biāo)；培養(yǎng)學(xué)生運用所學(xué)知識計算各種業(yè)務(wù)活動的應(yīng)納稅款，運用已學(xué)過的稅收學(xué)理論知識，分析現(xiàn)實中的一些經(jīng)濟問題的能力目標(biāo)；培養(yǎng)學(xué)生自覺的納稅意識，能夠知法、懂法、守法，注重職業(yè)道德教育的思想道德目標(biāo)，這樣的目標(biāo)只是泛泛的目標(biāo)，沒有針對性，也不能體現(xiàn)稅法課程的重要性。會計專業(yè)下設(shè)有很多的子專業(yè)或是方向，有注冊會計，有涉外會計，有會計電算化，也有稅務(wù)會計等，不同的會計方向?qū)Χ惙▋?nèi)容的掌握程度和要求是有差異的，但共同的是這些專業(yè)在高職層次上培養(yǎng)的都是企業(yè)從事一線工作的財務(wù)人員，作為企業(yè)一名基本的財務(wù)人員，就必須要掌握并且熟知各種稅收的法律法規(guī)，具備基本的為企業(yè)辦理涉稅業(yè)務(wù)的能力。所以我們在安排稅法課程時首先就要以就業(yè)為導(dǎo)向，要以崗位能力為依據(jù)來確定教學(xué)內(nèi)容，時刻牢記稅法是為了讓學(xué)生去適應(yīng)其就業(yè)的企業(yè)，在企業(yè)財會部門能做好企業(yè)涉稅處理，或是擔(dān)當(dāng)辦稅員業(yè)務(wù)崗位亦或稅務(wù)崗位辦稅業(yè)務(wù)的需要，明確了這樣的教學(xué)目標(biāo)，在組織教學(xué)內(nèi)容過程中，應(yīng)按照理論知識與實踐技能融合的方式，而稅收理論就在于各種稅種的法律規(guī)范中，如果一味地按照傳統(tǒng)的先講理論后講實踐的方式，等講到實踐學(xué)生就忘了理論，由于沒有感性認(rèn)識，學(xué)生也就很難深入理解理論。但如果先實踐技能教學(xué)再講理論，則學(xué)生在做實踐項目時又會知其然而不知其所以然。所以在教學(xué)的過程中，我們要將相關(guān)實踐教學(xué)的內(nèi)容嵌入到各個理論教學(xué)的學(xué)習(xí)中，將理論知識穿插到企業(yè)各項辦稅業(yè)務(wù)的操作過程中，這一方面能為學(xué)生日后考取相應(yīng)資格證打好基礎(chǔ)，另一方面也為學(xué)生在進(jìn)入企業(yè)從事財會工作做好鋪墊。
3.1.3 因材施教，加強教材的建設(shè)
一本好的教材是提高教學(xué)質(zhì)量的基礎(chǔ)。稅法課程的教學(xué)涉及到增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、關(guān)稅等主要稅種,而對于這些稅種除了要掌握其構(gòu)成要素，包括稅種的納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點、稅收優(yōu)惠外還要提高學(xué)生的應(yīng)用能力，要進(jìn)一步指導(dǎo)學(xué)生熟練掌握各個稅種應(yīng)納稅額的計算方法，并且還要培養(yǎng)學(xué)生能夠處理相關(guān)的涉稅事宜。因此，在教材的選擇上，既要保證內(nèi)容的最新最全面性，又要考慮到高職校學(xué)生的接受能力，還要兼顧課內(nèi)實驗實訓(xùn)項目的開展，教材必須既要注重對稅法理論的闡述，又要配有相關(guān)的案例、例題來加深學(xué)生對稅收法律法規(guī)的理解，培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力。目前，我院稅法所采用的教材是王曙光編寫的《稅法》，與其配套的稅法習(xí)題考慮到學(xué)時的安排問題和高職院校學(xué)生的實際情況并沒有征訂，更談不上讓學(xué)生去練習(xí)，所以，我們要利用校內(nèi)的資源，結(jié)合學(xué)院開設(shè)稅法都是會計專業(yè)學(xué)生的現(xiàn)狀，加強校本教材的編寫工作，每個學(xué)院學(xué)生的特點和課程設(shè)置是不一樣的，適時的編寫教材，以最新的條例為參考，由于學(xué)生畢業(yè)前都會考取會計從業(yè)資格證，多數(shù)學(xué)生也都會進(jìn)入各行各業(yè)從事財會工作，對于增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和所得稅這些稅種要有側(cè)重，要注重企業(yè)經(jīng)常性業(yè)務(wù)涉稅的處理，把會計和稅務(wù)工作結(jié)合起來，尤其是現(xiàn)有的教材理論性強而實踐性弱，只能給教師提供政策法規(guī)的參考，教師應(yīng)該針對本院學(xué)生課后的問題，有側(cè)重地選擇教學(xué)內(nèi)容，更要加強對學(xué)生走入企業(yè)工作崗位最常遇到的實踐性項目比如增值稅發(fā)票的申領(lǐng)、增值稅發(fā)票的填開、進(jìn)出口退、減、免稅等的編寫。
3.2創(chuàng)新教學(xué)團(tuán)隊，建立“雙師”隊伍
要滿足高職會計專業(yè)工學(xué)結(jié)合教學(xué)改革的需要，必須構(gòu)筑起一支會計專業(yè)理論知識與實踐經(jīng)驗并舉的專兼結(jié)合的教學(xué)團(tuán)隊。一方面，可以多渠道地鼓勵專業(yè)教師利用業(yè)余時間或寒暑假到相關(guān)企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所掛職鍛煉或到稅務(wù)部門進(jìn)行調(diào)研，了解社會和行業(yè)的現(xiàn)狀，搜集各種原始數(shù)據(jù)和財會、稅務(wù)資料，這樣教師接受最新的理論知識的同時可以將理論更好地融入實踐，提高教師實驗教學(xué)的實踐水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。另一方面，現(xiàn)今稅法教學(xué)的教師很多是學(xué)經(jīng)濟出身，自己有相應(yīng)的經(jīng)濟師證書，學(xué)院或者系部有時因為經(jīng)費的原因認(rèn)為經(jīng)濟師就可以了，但是從教學(xué)來看，這些教師在涉及到賬簿的涉稅稽查中往往會無所適從，所以應(yīng)鼓勵這些專業(yè)教師參加各種稅務(wù)、會計執(zhí)業(yè)資格的考試，如：注冊稅務(wù)師、注冊會計師等，對獲取證書的教師也應(yīng)當(dāng)予以適當(dāng)獎勵。還可以從社會引進(jìn)注冊稅務(wù)師、注冊會計師、高級會計師等有豐富實踐經(jīng)驗的人才充實到專任教師隊伍中。但是從實際情況看，通常因為時間和待遇的問題很少能夠找到，多數(shù)都是從企業(yè)一線聘請一批具有豐富實踐經(jīng)驗的能工巧匠來擔(dān)任兼職教師，讓這些教師指導(dǎo)學(xué)生的實踐教學(xué)，直接將他們的會計工作實際經(jīng)驗傳授學(xué)生，能夠很明顯地提高學(xué)生的辦稅技能。
3.3積極嘗試多種教學(xué)手段
3.3.1 利用傳統(tǒng)的“粉筆+黑板+教案+教科書+嘴巴”教學(xué)
傳統(tǒng)的教學(xué)手段有它的長處，以講授為主，尤其是一些基本的理論和條例。教師可以通過選擇典型案例，配合教材中的相應(yīng)內(nèi)容，在課堂上組織學(xué)生先分析，再通過現(xiàn)場講解，加深學(xué)生對條例的理解。在選擇教學(xué)時和現(xiàn)實相聯(lián)系，選擇相應(yīng)的案例，幫助充分感知教材中的條例的含義，這樣會使得概念更加清楚，結(jié)論更加準(zhǔn)確，記憶更加深刻，在課堂中既培養(yǎng)了學(xué)生的邏輯思維能力，又增強了學(xué)生主動分析案例的興趣。
3.3.2 利用先進(jìn)教學(xué)技術(shù)手段，為課程教學(xué)改革提供教學(xué)資源支持
稅法課程知識更新的快，法律條例多，案例穿插的多，如果運用多媒體、實訓(xùn)室或者網(wǎng)絡(luò)等這些現(xiàn)代化的教學(xué)手段就等于以鼠標(biāo)來取代粉筆，學(xué)生在課堂上就可以獲取更多的教學(xué)信息，這樣能彌補稅法課時不足的現(xiàn)狀。同時，現(xiàn)代化的教學(xué)手段還同時配有文本、圖形、圖表、圖像、音頻、視頻、動畫等多種形式，有利于增強課程的直觀性、可視性和趣味性，能直觀展現(xiàn)稅收收繳過程、稅法案件審理過程以及納稅申報等實際工作場景，可以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的積極性。
3.3.3 利用現(xiàn)有的場地，設(shè)置情境，模擬教學(xué)
在現(xiàn)有的教室、座椅、板凳和人員的條件下，可以結(jié)合課程的教學(xué)內(nèi)容，設(shè)置一定的情境，分組扮演不同的角色，模擬稅款征納的過程，模擬企業(yè)核算的過程，讓學(xué)生有真實感。如企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的過程發(fā)生以后，當(dāng)月需要繳納的稅額有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅，同時還發(fā)生城建稅、教育費附加等附加稅，此外企業(yè)根據(jù)自身的情況還要進(jìn)行印花稅的計算貼花等，這樣學(xué)生在學(xué)習(xí)中了解整體的企業(yè)稅金的核算過程，可以大大提高教學(xué)效果，但是需要的學(xué)時也必然要增多。 3.3.4 建立校內(nèi)、校外實踐教學(xué)條件
高職學(xué)生從高中進(jìn)入學(xué)校，缺乏對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的了解，缺乏對社會的了解，加上實踐環(huán)節(jié)的薄弱，學(xué)生的動手操作能力不強。走上工作崗位以后，往往都需要一個比較長的適應(yīng)過程和重新學(xué)習(xí)的過程，這與工學(xué)結(jié)合的教學(xué)要求及高職院校的培養(yǎng)目標(biāo)極不適應(yīng)，這就要求每一個高職院必須建立相應(yīng)的校內(nèi)、校外實踐教學(xué)條件，在我們現(xiàn)有的實驗實訓(xùn)室條件下，可以開發(fā)建設(shè)稅收模擬實驗室，讓學(xué)生在稅法模擬實驗室中利用會計賬簿、會計報表、納稅申報表以及其他會計和稅務(wù)資料等，進(jìn)行辦理各種稅務(wù)登記流程的實際演練。學(xué)生還可以按照稅收征管的流程模擬不同崗位的工作任務(wù)，定期不定期實行輪崗制。通過校內(nèi)模擬實驗，能夠很好地激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，提高學(xué)生動手能力，順利走上一線工作崗位。
另外，要實現(xiàn)真正的工學(xué)結(jié)合、校企合作，教師不僅要傳授課本上的知識，還要讓知識有實際意義，最重要的是能解決社會生產(chǎn)、企業(yè)中的實際問題，學(xué)院、系部可以建立校外實踐教學(xué)基地，和一些企業(yè)達(dá)成校外實踐協(xié)議，在教學(xué)中教師可以組織學(xué)生到這些管理比較完善的企業(yè)參觀，經(jīng)過幾次參觀，學(xué)生對企業(yè)經(jīng)營的觀念提高，知道稅收對企業(yè)資金的影響，通過走訪參觀可以調(diào)查到企業(yè)實際繳納各種稅的情況和征納稅的現(xiàn)狀，這樣調(diào)動了學(xué)生對課程學(xué)習(xí)的積極性。同時，學(xué)生深入企業(yè)了解之后，才會意識到自己專業(yè)知識的匱乏，可以增強學(xué)習(xí)的信心。
關(guān)鍵詞：納稅實務(wù)；高職教育；任務(wù)驅(qū)動
伴隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，高等職業(yè)教育呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展之勢，作為技術(shù)應(yīng)用型的職業(yè)教育，高職教育在教學(xué)上具有職業(yè)性、實踐性和應(yīng)用性的特點，我們欲使高職教育保持旺盛的生命力，實現(xiàn)其“培養(yǎng)面向生產(chǎn)、建設(shè)、服務(wù)和管理第一線需要的高技能人才的使命”，就必須全課程面認(rèn)識和把握高職教育的教學(xué)特點，并對其進(jìn)行有效的教學(xué)改革。本文在對高職院校會計專業(yè)納稅實務(wù)課程職業(yè)崗位分析的基礎(chǔ)上，探討基于會計崗位工作過程的納稅實務(wù)課程教學(xué)改革思路。
1《納稅實務(wù)》與會計崗位職業(yè)能力的對接
為貫徹高職教育以“就業(yè)為導(dǎo)向、以服務(wù)為宗旨”的教學(xué)理念，確定高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)方向，真實了解社會對會計專業(yè)的需求狀況，我們通過問卷、座談等多種方式調(diào)查了企業(yè)、會計師事務(wù)所和歷屆畢業(yè)生，調(diào)查結(jié)果顯示：會計專業(yè)畢業(yè)生應(yīng)具備的最重要的專業(yè)技能包括會計核算能力、成本計算能力、納稅申報能力、會計軟件應(yīng)用能力、財務(wù)分析能力，同時大家普遍認(rèn)為會計最基本的技能是會計核算能力，而最欠缺的是稅務(wù)核算和納稅申報能力。由此可見，納稅實務(wù)知識在企業(yè)會計崗位中具有極其重要的作用，是企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)具備的基本技能。
2《納稅實務(wù)》課程教學(xué)中存在的主要問題
納稅實務(wù)是以操作為主的理論與實務(wù)一體化課程，是從事會計崗位工作的必備基礎(chǔ)技能。目前，許多高職院校通過教學(xué)改革加強了課程建設(shè)，但效果不甚理想，主要表現(xiàn)在：
2.1理論教學(xué)內(nèi)容多，不符合高職學(xué)生的特點。
稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟運行的一種手段，必定會隨著經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要而即時調(diào)整，相應(yīng)的《納稅實務(wù)》課程就具有時效性強，知識更新快的特點。CPA的《稅法》教材每年都進(jìn)行重新修訂，保證了教學(xué)內(nèi)容與實際工作的同步，是業(yè)內(nèi)最貼近現(xiàn)行稅法的教材，但教材本身偏重稅法條文和公式，對高職學(xué)生而言，教材缺乏相關(guān)案例和實踐環(huán)節(jié)的介紹，導(dǎo)致晦澀的理論越發(fā)枯燥，比較抽象，不好理解，學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣。而且，稅法內(nèi)容本身具有一定難度，稅收種類繁多，所涉及的行業(yè)業(yè)務(wù)范圍很廣，在做業(yè)務(wù)處理時，由于對稅法的理論概念理解不夠深刻，混淆概念，令很多學(xué)生覺得比較復(fù)雜，導(dǎo)致在稅法的學(xué)習(xí)中困難重重。
2.2教學(xué)方法不夠靈活，教學(xué)手段落后
由于稅法教學(xué)內(nèi)容越來越豐富，而且實踐性很強，在教學(xué)計劃學(xué)時有限的情況下，即使老師希望給學(xué)生練習(xí)、實踐的機會，但為了完成教材內(nèi)容，授課時也多以講授為主，沒有充足的時間采用案例教學(xué)、課堂討論等費時較多的教學(xué)方法，使得原本抽象的稅收理論更加枯燥乏味，導(dǎo)致教學(xué)內(nèi)容重理論而輕實踐，課堂氣氛沉悶，學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣，學(xué)習(xí)效果不理想。
2.3實踐教學(xué)能力欠缺，未建立稅收實踐教學(xué)體系
《納稅實務(wù)》課程具有一定的理論性，但更注重實務(wù)。由于課程教師自身實踐經(jīng)驗缺乏或?qū)嵺`教學(xué)設(shè)施不齊全，在教學(xué)中基本上是注重理論，諸如各知識點的講解、各稅種的計算，但是缺乏實際操作，結(jié)果是導(dǎo)致學(xué)生的動手能力和實際運用能力異常薄弱，學(xué)生剛走上工作崗位時，對于實際問題無所適從，不知道以前學(xué)過的知識與技巧如何運用，缺乏最基本的職業(yè)判斷能力，難以滿足社會的需要。
3基于會計職業(yè)崗位工作過程的《納稅實務(wù)》課程改革思路
基于職業(yè)教育的實踐要求，結(jié)合納稅實務(wù)課程的特點，將課程的設(shè)計理念定位于“以提高職業(yè)能力為目的，以解決實際問題為中心，以學(xué)生為主體，因材施教”。具體表現(xiàn)在：
3.1基于會計崗位工作過程的“立體化”課程框架設(shè)計
納稅實務(wù)是一門與企業(yè)的財務(wù)辦稅人員業(yè)務(wù)崗位直接對應(yīng)的課程，通過對企業(yè)辦稅員業(yè)務(wù)崗位的日常工作分析，實現(xiàn)財務(wù)報稅人員的實際業(yè)務(wù)操作過程向納稅實務(wù)課程的模擬和移植。在教學(xué)結(jié)構(gòu)上，基于企業(yè)辦稅員崗位的工作過程進(jìn)行課程開發(fā)，貫徹以工作崗位為基礎(chǔ)、工作任務(wù)為導(dǎo)向、工作過程為依托的“立體化”課程設(shè)計框架。將工作過程與學(xué)習(xí)過程有機結(jié)合，教師的教學(xué)過程就是指導(dǎo)學(xué)生完成辦稅員工作任務(wù)的過程，教學(xué)內(nèi)容就是系統(tǒng)化、典型化的辦稅員的工作內(nèi)容。通過基于工作過程的課程設(shè)計，重新整合教學(xué)內(nèi)容，實現(xiàn)實體稅種與稅收程序、申報實務(wù)與賬務(wù)處理、法條解讀與實務(wù)操作的有機統(tǒng)一。
3.2工作流程融于工作領(lǐng)域的教學(xué)內(nèi)容設(shè)計
在教學(xué)內(nèi)容的選取上，堅持工學(xué)結(jié)合、校企合作的原則，綜合企業(yè)會計崗位職能需求，確定該課程從工作崗位、工作任務(wù)和工作過程出發(fā)，設(shè)計立體化的教學(xué)內(nèi)容。使教學(xué)內(nèi)容既符合學(xué)習(xí)認(rèn)知規(guī)律，又符合工作過程邏輯，做到工作過程系統(tǒng)化、工作任務(wù)典型化。本課程教學(xué)內(nèi)容設(shè)計與教學(xué)目標(biāo)分解如圖所示：
教學(xué)的主線是指導(dǎo)學(xué)生完成涉稅業(yè)務(wù)工作流程的實踐工作，并針對實踐過程中產(chǎn)生的需求引入相關(guān)理論知識，使學(xué)生通過實踐來掌握操作方法和技能，通過學(xué)習(xí)相關(guān)知識，加深對操作方法的理解，獲得內(nèi)化的職業(yè)能力。
同時，在實訓(xùn)教材的開發(fā)建設(shè)上，應(yīng)根據(jù)用人單位實際，虛擬企業(yè)的全套業(yè)務(wù)資料和納稅原始業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)企業(yè)真實的業(yè)務(wù)進(jìn)行提煉，提供與企業(yè)真實業(yè)務(wù)相同的各類原始憑證，由學(xué)生對這些原始憑證進(jìn)行職業(yè)判斷。同時，實訓(xùn)教材要依據(jù)國家稅收政策調(diào)整及時更新，實現(xiàn)實訓(xùn)與職業(yè)崗位的高度一致。
總之，基于會計工作崗位的納稅實務(wù)課程改革必須圍繞企業(yè)辦稅員崗位工作需要，以企業(yè)辦稅員崗位能力為目標(biāo)，引導(dǎo)學(xué)生聯(lián)系工作任務(wù)解決實際問題，突出高職教育特色，獲取崗位所需的能力，但基于工作過程的教學(xué)改革，對教學(xué)環(huán)境和教師素質(zhì)提出了更高的要求。建立良好的課程改革監(jiān)督機制，以保證教學(xué)改革的質(zhì)量；建立一定的課程改革激勵機制，以調(diào)動教師參與教學(xué)改革的積極性。
參考文獻(xiàn)
[1]陳小娟.高職會計專業(yè)稅法課程改革探索[J].經(jīng)濟與社會發(fā)展，2011（5）
【關(guān)鍵詞】納稅申報；教學(xué)模式；創(chuàng)新研究
一、課程教學(xué)模式改革的必要性研究
開設(shè)《納稅申報》課程是為了培養(yǎng)既懂稅費計算又會進(jìn)行會計處理還能報稅，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的辦稅員，亦可稱之為納稅申報崗位。納稅申報崗位的工作任務(wù)就是要回答是否應(yīng)該交稅、應(yīng)該由誰交稅、交什么稅種、交多少、怎樣做賬務(wù)處理和如何報稅的問題。
而會計專業(yè)的學(xué)生由于對納稅申報沒有職業(yè)體驗，學(xué)習(xí)過程中較難獲得感性認(rèn)識，往往由于學(xué)習(xí)難度對課程失去信心，而且傳統(tǒng)的教學(xué)模式下重視稅費計算與會計處理、弱化報稅，缺乏與納稅申報崗位的對接故而難以適應(yīng)納稅申報崗位的實際要求，需要創(chuàng)新納稅申報的課程教學(xué)模式、在設(shè)計的教學(xué)模式框架下實施相應(yīng)的配套措施。
二、課程內(nèi)容分析
根據(jù)納稅申報崗位的工作任務(wù)和學(xué)生的實際情況，我們確定這門課程的重點是認(rèn)識稅、對涉稅業(yè)務(wù)的會計處理，難點是報稅，包括各稅種納稅申報表的填制、報稅流程、電子報稅軟件的使用。認(rèn)識稅是一個重點，主要是因為企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)常涉及的有增值稅等多個稅種，而各稅種的含義、納稅人、征稅范圍、稅率、納稅地點、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、稅收優(yōu)惠等，規(guī)定又不一樣，內(nèi)容多而且繁雜。同時，計算稅也是重點。每個稅種計算的方法不一樣，扣除項目也不一樣。譬如說同一家學(xué)校的兩位老師，一位是中方教師，一位是外籍教師，月收入同為8000，中國老師的納稅扣除標(biāo)準(zhǔn)是3500，外國老師的納稅扣除標(biāo)準(zhǔn)是4800，那么同樣的收入，中方教師就要多交個人所得稅。
涉稅業(yè)務(wù)的會計處理也是重點。因為有些涉稅業(yè)務(wù)，會計準(zhǔn)則的規(guī)定和稅法的規(guī)定不一樣，對這些業(yè)務(wù)，稅額的計算按稅法規(guī)定，賬務(wù)處理按會計準(zhǔn)則規(guī)定。對于初學(xué)者來講，很難判斷和區(qū)分，常常混淆。
為什么報稅是難點呢？因為每個稅種納稅申報表的內(nèi)容是按照稅法規(guī)定設(shè)置的，與會計準(zhǔn)則的規(guī)定不一樣，而學(xué)生習(xí)慣按會計準(zhǔn)則的規(guī)定來進(jìn)行處理。而且報稅流程各不相同，學(xué)生又沒有接觸過電子報稅軟件。
《納稅申報》課程在內(nèi)容選取上可以按照納稅申報崗位工作的需要，以項目為導(dǎo)向，本著理論知識“必須+夠用”的原則，以當(dāng)前的主要稅種為教學(xué)重點，設(shè)立納稅基礎(chǔ)、增值稅、消費稅等項目。
三、課程創(chuàng)新教學(xué)模式研究
為了有效解決課程的重難點，并準(zhǔn)確銜接納稅申報崗位實際要求，《納稅申報》課程創(chuàng)建“八?五” 教學(xué)模式。
“八?五”教學(xué)模式是指八個教學(xué)項目、五個教學(xué)環(huán)節(jié)。
（一）八個教學(xué)項目。八個教學(xué)項目是指按照目前的主要稅種安排設(shè)立納稅基礎(chǔ)、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、其他稅八個項目，每個項目都與企業(yè)實際納稅額計算、納稅申報、會計處理相結(jié)合，按照認(rèn)識稅、計算稅、報稅、會計處理的工作過程進(jìn)行教學(xué)設(shè)計，實現(xiàn)夠用的理論知識和實際工作操作零距離對接。
（二）五個教學(xué)環(huán)節(jié)。五個教學(xué)環(huán)節(jié)指教與學(xué)、做、演、講、踐。
根據(jù)學(xué)生的情況，我們基于工作過程，以工作任務(wù)為載體，采用教、學(xué)、做、演、講、踐一體化的教學(xué)環(huán)節(jié)解決課程的重難點與納稅申報崗位職業(yè)能力培養(yǎng)的問題。
1、教、學(xué)。認(rèn)識稅的教與學(xué)，采用啟發(fā)式講授法，運用學(xué)生熟悉的生活案例，通過向?qū)W生提問讓學(xué)生認(rèn)識各稅種。舉例來說，我們的學(xué)生都接觸過上門推銷貨物的推銷員，有的甚至自己還上門推銷過，我們就問學(xué)生“這些銷售行為要不要交稅、交什么稅”，通過這些生活中的案例，讓學(xué)生對各稅種有一個直觀的認(rèn)識。
計算稅的教與學(xué)，采用案例教學(xué)法，利用多媒體，通過案例分析，使學(xué)生在理解的基礎(chǔ)上掌握怎樣去計算稅。在案例的安排上，根據(jù)高職學(xué)生基礎(chǔ)不平衡的特點，由易到難，滿足螺旋式遞進(jìn)教學(xué)組織的需要。
涉稅業(yè)務(wù)會計處理的教與學(xué)，采用案例教學(xué)法和探討法，利用多媒體和教學(xué)做一體化教室，根據(jù)學(xué)生已有一定會計核算基礎(chǔ)的特點，引導(dǎo)學(xué)生正確進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的會計處理。
報稅的教與學(xué)，采用案例教學(xué)法和演示法，利用多媒體和納稅申報實訓(xùn)室，演示如何進(jìn)行手工報稅和電子報稅，學(xué)生在分析案例、觀看演示后動手演練。
2、做。在完成教與學(xué)之后，運用實訓(xùn)教材進(jìn)行做的教學(xué)環(huán)節(jié)。
運用單項實訓(xùn)內(nèi)容，在教學(xué)做一體化教室里分別完成對學(xué)生稅款計算的訓(xùn)練、會計處理的訓(xùn)練、手工填制納稅申報表的訓(xùn)練，在納稅申報實訓(xùn)室里完成電子報稅的訓(xùn)練。
3、演。完成教學(xué)做后，由學(xué)生演練。運用實訓(xùn)教材的綜合案例，以團(tuán)隊的形式，做好課前準(zhǔn)備，在納稅申報實訓(xùn)室里扮演辦稅員、稅管員角色，并利用電子報稅軟件，分別以納稅人的身份報稅、以稅管員的身份核稅，真實的模擬出企業(yè)、納稅現(xiàn)場、納稅項目等業(yè)務(wù)活動。
4.講。在財產(chǎn)稅和行為稅的納稅申報項目中，學(xué)生以團(tuán)隊的形式，選定某一稅種，按照認(rèn)識稅、計算稅、處理稅、申報稅的工作流程，根據(jù)以前項目的教學(xué)做演的模式，講授內(nèi)容。
5.踐。利用實地考察法，組織學(xué)生到合作企業(yè)、稅務(wù)局的納稅大廳參觀，觀摩納稅申報崗位的工作場景，加深對職業(yè)崗位內(nèi)涵的認(rèn)識，并寫出觀后感。
【關(guān)鍵詞】高職高專 會計 綜合實訓(xùn) 課程 成本 稅法 教學(xué)
“會計綜合實訓(xùn)”課程以企業(yè)實際業(yè)務(wù)為實例，從會計實際工作的基本操作方法入手，訓(xùn)練學(xué)生的會計實務(wù)各崗位操作能力，并進(jìn)行綜合性業(yè)務(wù)的操作訓(xùn)練，以便使學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中既動腦又動手，真正體驗會計實務(wù)中的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，做到畢業(yè)就能上崗就業(yè)、上崗就能動手做事。筆者根據(jù)自己受聘兼任硅湖職業(yè)技術(shù)學(xué)院（以下簡稱“硅湖學(xué)院”）“會計綜合實訓(xùn)”的教學(xué)過程中發(fā)現(xiàn)的情況，談?wù)劀\見。
一、教材問題
高職高專教材與本科教育和中等職業(yè)教育教材相比，其建設(shè)缺乏頂層設(shè)計與系統(tǒng)建構(gòu)，出版準(zhǔn)入門檻過低，精品教材數(shù)量和結(jié)構(gòu)不合理，缺少教材有關(guān)的延伸服務(wù)。根據(jù)我國《高等教育法》的規(guī)定，作為高等教育一部分的高職高專學(xué)院，具有很大的教材選擇權(quán)，但是至少必須做到：第一，保證教材的質(zhì)量。因“會計綜合實訓(xùn)”課程的教材是以案例講解為主的，所以衡量教材的質(zhì)量，就是要衡量教材中的案例是否能涵蓋會計實務(wù)中幾乎所有可能發(fā)生的業(yè)務(wù)類型，基本保證不重不漏，從而能讓學(xué)生通過教材案例的學(xué)習(xí)來掌握從事會計工作的基本能力與基本技能。第二，保證教材的相對穩(wěn)定性。“會計綜合實訓(xùn)”課程是一門實務(wù)性、操作性、動手性很強的課程，不僅考察學(xué)生的接受能力與動手能力，更是對教師講授能力的考驗。現(xiàn)實中，很多的高校教師可能有很豐富的教學(xué)經(jīng)驗，但可能欠缺豐富的專業(yè)實踐經(jīng)驗。而教材相對穩(wěn)定，可在一定程度上彌補教師經(jīng)驗的欠缺。第三，正確對待教材中的錯誤或明顯不足。
硅湖學(xué)院選用的實訓(xùn)教材是由大連理工大學(xué)出版社出版的《新編會計綜合實訓(xùn)》（第五版）（以下簡稱“教材”）。該教材中就有不少錯誤或不足之處。如該書中的“出售本廠報廢的磨齒機”，系固定資產(chǎn)按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的例題。按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的應(yīng)納稅額的計算公式應(yīng)為：銷售收入÷（1+4%）×4%×50%，但教材中所給出的原始憑證，卻犯了直接按2%征收率征收增值稅的錯誤。其他還有案例明細(xì)資料不齊全的問題，如教材中沒有給出三大期間費用、固定資產(chǎn)以及“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅”等科目的明細(xì)資料，從而無法按規(guī)范的賬簿格式對其設(shè)置明細(xì)賬冊。
對于這些錯誤或缺點，筆者認(rèn)為在尊重教材編者并按配套答案進(jìn)行授課的同時，應(yīng)對學(xué)生作出說明，并告知其正確的處理方式。
二、課程次序的安排
“會計綜合實訓(xùn)”課程不僅應(yīng)傳授常規(guī)的會計分錄的編制，也可能更多涉及到產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本歸集與費用的分配和結(jié)轉(zhuǎn)，以及購、銷業(yè)務(wù)中所涉及的稅收法律法規(guī)方面的問題。因此，在開始本課程的教學(xué)之前，應(yīng)先完成成本會計及稅法相關(guān)知識的教學(xué)工作。
筆者詢問過學(xué)生，是否學(xué)習(xí)過成本會計及稅法的相關(guān)內(nèi)容，學(xué)生都搖頭表示沒學(xué)習(xí)過。果然，在學(xué)習(xí)過程中學(xué)生們就不明白同樣是銷售商品發(fā)生的運輸費用，為什么教材中既有分別將其計入“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”的情況，又有計入“銷售費用”的情況。對于購進(jìn)材料增值稅專用發(fā)票上的稅率是17%，而教材中支付暖氣費時取得的增值稅專用發(fā)票上的稅率為13%，支付水費取得的增值稅專用發(fā)票上的稅率卻又為6%了，等等。一些學(xué)生甚至寫不出增值稅含稅收入換算為不含稅收入的公式。因而在教學(xué)過程中，不得不穿插講解增值稅方面的知識，以及生產(chǎn)成本的計算方法等等。
筆者認(rèn)為，“會計綜合實訓(xùn)”這門課程的學(xué)習(xí)最好能安排在大二年級的第二學(xué)期或大三年級的第一學(xué)期，在此之前先安排成本會計及稅法的相關(guān)知識學(xué)習(xí)，這樣，無論是老師講課還是學(xué)生聽課都將順理有序。
三、課時量的安排
“會計綜合實訓(xùn)”這門課程的課時量如果安排不足，會在很大程度上影響到教學(xué)效果。硅湖學(xué)院2012―2013學(xué)年第一學(xué)期的課時數(shù)應(yīng)不少于640課時，而筆者所兼任的兩個班級的這門課程安排的有效課時數(shù)為每個班級48個課時，只占該學(xué)期所有課時數(shù)的7.5%，要按正常教學(xué)進(jìn)度完成教材規(guī)定的實務(wù)操作程序，顯然倉促了。
為了在有效時間內(nèi)完成教學(xué)任務(wù)，有些老師雖將教材中各題業(yè)務(wù)所涉及的內(nèi)容全部做成PPT，以省卻黑板板書時間，但受課時限制，缺少答問互動，老師尚難了解學(xué)生掌握了多少。因此，一定要保證學(xué)生有較充足的時間來吸收、消化實務(wù)工作中的每一步操作環(huán)節(jié)。
四、實訓(xùn)用品的準(zhǔn)備
既然是模擬實際工作中的操作過程，就應(yīng)該模擬完全真實的辦公環(huán)境。在新學(xué)期開學(xué)之前，要提前備足、備好實訓(xùn)所需的記賬憑證、各類賬簿，以及固定資產(chǎn)卡片、賬簿封面、會計憑證封面、包角紙等全套實際工作中所需的辦公材料，以及憑證裝訂機和裝訂線；另外還可以由學(xué)校統(tǒng)一配備或通知學(xué)生自行準(zhǔn)備好計算器、膠水、剪刀、鐵夾子（至少兩個），以及紅色、藍(lán)色中性水筆各一支。如果實訓(xùn)用品準(zhǔn)備不充分，就像上戰(zhàn)場的士兵在準(zhǔn)備沖鋒的時候突然沒了子彈一樣，是打不了勝仗的。
五、教師的選聘
“會計綜合實訓(xùn)”課程最好由資深的、有豐富教學(xué)經(jīng)驗的教師任教，或從企業(yè)聘請有豐富實戰(zhàn)經(jīng)驗的財務(wù)專業(yè)技術(shù)人員任教，當(dāng)然由既有實踐經(jīng)驗又有豐富教學(xué)經(jīng)驗的教師任課是最好不過了。為此，不少學(xué)院偏向于從學(xué)校外的企業(yè)單位聘請資深人員任教。對此，筆者認(rèn)為應(yīng)注意以下幾個問題：
1.教師的穩(wěn)定性關(guān)系著課程進(jìn)度的連續(xù)性，特別是外聘教師尤其應(yīng)該注意。在決定聘用教師時，先要對該教師在其所在企業(yè)的工作年限、近期是否有離職或跳槽的傾向，以及在今后至少半年內(nèi)是否會發(fā)生崗位調(diào)整或職位變動等各方面情況進(jìn)行充分了解，以免課程講授到中途時因各種原因而不得不臨時換人，這樣不利于課程進(jìn)度的連續(xù)性，對學(xué)生心理可能也會產(chǎn)生一些不好的影響。
2.教師的專業(yè)性關(guān)系著授課的效果性。在保證教師穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上還必須保證教師的專業(yè)性，即對教師的學(xué)歷層次、專業(yè)水平、工作經(jīng)歷、實踐經(jīng)驗、職業(yè)道德、人格魅力、行業(yè)內(nèi)的知名度等進(jìn)行了解。
3.教師的積極性決定著教師的穩(wěn)定性和專業(yè)性。特別是民辦學(xué)院的舉辦者，或直接投資創(chuàng)辦有自己的企業(yè)或集團(tuán)，或間接控股其他公司，這些企業(yè)、集團(tuán)或公司都與學(xué)院形成或明或暗的關(guān)聯(lián)關(guān)系。為了充分利用現(xiàn)有的專業(yè)人力資源，也為了讓理論與實踐充分結(jié)合，學(xué)院的舉辦者會調(diào)用這些關(guān)聯(lián)企業(yè)的資深專業(yè)管理人員到學(xué)院進(jìn)行相關(guān)專業(yè)課程的授課。這本是一個雙贏的舉措，但在實際操作中，可能會發(fā)生一些影響教師積極性的情況。
總之，教育的本質(zhì)就是教育者按照一定的社會要求，向受教育者的身心施加有目標(biāo)、有計劃、有組織的影響，以使受教育者發(fā)生預(yù)期變化的活動。高職高專教育與課程設(shè)置及教師的聘用離不開教育的本質(zhì)和規(guī)律，從教育本質(zhì)角度來看，高職高專課程設(shè)置要遵循認(rèn)知漸進(jìn)、系統(tǒng)科學(xué)、全面發(fā)展、價值衡量、課程適應(yīng)性等基本原則。
（作者為審計部高級會計師，CPA，CIA）
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[關(guān)鍵詞] CDIO； 稅法與稅務(wù)會計； 課程構(gòu)建
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 17. 060
[中圖分類號] G642 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）17- 0111- 02
1 引 言
CDIO（Conceive，Design，Implement，Operate，構(gòu)思，設(shè)計，實施，運行）教育模式是“基于工程項目工作過程”和“做中學(xué)”的集中概括和抽象表達(dá)。該教育模式提倡以“學(xué)生為主體，教師為主導(dǎo)”的教學(xué)方式，以項目為載體，倡導(dǎo)“教—學(xué)—做”一體化，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)技術(shù)知識、解決問題的能力、個人職業(yè)道德、團(tuán)隊合作精神以及交流能力等。近幾年來，我國諸多高職學(xué)校引進(jìn)了CDIO教育模式。
稅法與稅務(wù)會計是高職會計專業(yè)的必修課程。這門課程要求學(xué)生在掌握稅收理論和會計理論的基礎(chǔ)上，可以進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的實際納稅操作，是一門注重應(yīng)用性和實踐性的課程。傳統(tǒng)的以“教師為主體”的教學(xué)模式已無法滿足對學(xué)生綜合能力培養(yǎng)的要求。因此，筆者認(rèn)為，在稅法與稅務(wù)會計課程中，引入CDIO教育模式，能充分發(fā)揮學(xué)生的主體作用，既有利于實踐教學(xué)，又可鞏固理論教學(xué)成果，從而提高課程的教學(xué)效果。
2 以CDIO教育模式構(gòu)建稅法與稅務(wù)會計課程：構(gòu)思
2.1 課程定位
高職教育會計專業(yè)的人才培養(yǎng)要求為：具有本專業(yè)良好的職業(yè)道德，掌握本專業(yè)領(lǐng)域的基礎(chǔ)理論和基本技能，熟悉會計準(zhǔn)則、會計制度、稅收制度等相關(guān)的財稅法規(guī)和會計政策，熟練掌握會計、稅務(wù)、金融等基本知識和常用ERP軟件使用的復(fù)合型、應(yīng)用型人才。
隨著我國會計制度和稅收制度的不斷發(fā)展和完善，在會計實務(wù)中，稅務(wù)會計與普通財務(wù)會計的差異越來越大。大中型企業(yè)一般會設(shè)立稅務(wù)會計崗位來負(fù)責(zé)企業(yè)日常涉稅業(yè)務(wù)的處理。稅務(wù)會計崗位因此也成為企業(yè)財務(wù)崗位的核心崗位之一。基于這種需求，市場迫切需要既懂會計處理又懂稅務(wù)操作的復(fù)合型、應(yīng)用型的稅務(wù)會計人才。因此，在高職教育中，稅法與稅務(wù)會計課程作為會計專業(yè)的必修的核心課程之一，既是會計專業(yè)人才培養(yǎng)的要求，也是社會對會計人才的要求。
2.2 課程建設(shè)思路
稅法與稅務(wù)會計綜合了稅法和稅務(wù)會計的內(nèi)容，該課程要求以我國現(xiàn)行稅法為依據(jù)，運用會計理論和方法，對發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)在會計核算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行稅款的計算、申報和繳納等操作。學(xué)習(xí)該門課程前，學(xué)生必須對基礎(chǔ)的會計知識有所掌握，其前修課程主要有基礎(chǔ)會計和財務(wù)會計等。學(xué)習(xí)該門課程后，學(xué)生可以更深入地對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，該門課程的后續(xù)課程主要是納稅籌劃等。
該門課程的教學(xué)目標(biāo)是培養(yǎng)具有良好職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，既掌握會計專業(yè)理論又熟悉納稅實務(wù)操作的復(fù)合型、應(yīng)用性人才。課程教學(xué)應(yīng)重點突出“一個核心，兩個能力”。“一個核心”是指學(xué)生對涉稅業(yè)務(wù)從憑證、賬簿的填制到報表生成、稅款計算和申報的全過程的掌握。“兩個能力”是完成核心任務(wù)的必備條件，即會計核算能力和納稅操作能力。
該門課程的建設(shè)思路是：以項目為依托，學(xué)生能力培養(yǎng)為導(dǎo)向，構(gòu)建一個多媒體網(wǎng)絡(luò)綜合教學(xué)平臺（包括校內(nèi)實驗室和校外實訓(xùn)基地）；突出項目任務(wù)教學(xué)，以“學(xué)生為主體，老師為主導(dǎo)”的教學(xué)模式，使學(xué)生達(dá)到“做中學(xué)”；做到課程內(nèi)容和實際需要相結(jié)合，考核標(biāo)準(zhǔn)和崗位能力要求相一致。
3 以CDIO教育模式構(gòu)建稅法與稅務(wù)會計課程：設(shè)計
稅法與稅務(wù)會計作為一門應(yīng)用性學(xué)科，在課程設(shè)計中，強調(diào)以職業(yè)能力的培養(yǎng)為重點，充分體現(xiàn)職業(yè)教育的職業(yè)性、開放性和技能性。課程以企業(yè)財務(wù)部門的稅務(wù)會計崗位工作內(nèi)容作為重點教學(xué)內(nèi)容；以涉稅業(yè)務(wù)的工作流程作為教學(xué)流程；利用多媒體、實驗室等環(huán)境模擬仿真稅務(wù)會計環(huán)境；以項目為依托，采用教、學(xué)、做一體化的教學(xué)方式，實現(xiàn)理論知識與實踐技能相結(jié)合、課程與工作結(jié)合、教室與實驗室相結(jié)合的CDIO教育模式。
4 以CDIO教育模式構(gòu)建稅法與稅務(wù)會計課程：實施
4.1 教學(xué)進(jìn)程
以項目為導(dǎo)向進(jìn)行教學(xué)，包括3個大項目：稅法基礎(chǔ)知識項目，6個課時；具體稅種的專題項目，44個課時；綜合項目，14個課時。課程總共安排64個課時，教學(xué)計劃表如表1所示。
4.2 實踐教學(xué)
作為一門應(yīng)用性很強的課程，實踐教學(xué)貫穿在整個教學(xué)過程中，真正做到了“教—學(xué)—做”一體化。主要體現(xiàn)在3個大項目的實踐環(huán)節(jié)：第一，在基礎(chǔ)項目中，主要培養(yǎng)學(xué)生稅收基本技能，通過案例學(xué)習(xí)，使學(xué)生對稅收征管法中的納稅登記、納稅申報進(jìn)行訓(xùn)練，培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)技能。第二，在專題項目中，在學(xué)習(xí)過具體稅種的納稅人、征稅對象、稅率等理論后，通過具體項目，讓學(xué)生練習(xí)涉稅業(yè)務(wù)的會計處理，認(rèn)識各稅種的納稅申報資料，練習(xí)納稅申報表的填寫。第三，在綜合項目中，以一個完整項目為媒介，使學(xué)生練習(xí)企業(yè)開業(yè)、變更等稅務(wù)登記，涉稅業(yè)務(wù)的會計處理以及日常抄稅和報稅等一系列的涉稅操作。通過學(xué)生對綜合實務(wù)的練習(xí)，提升學(xué)生實際動手能力和綜合分析問題的能力。
4.3 考核評價
考核的指導(dǎo)思想是以能力鍛煉為主，考試為輔。基于本課程應(yīng)用性較強的特點，在考核中不進(jìn)行試卷考試，而以學(xué)生對項目的完成情況作為考核依據(jù)。具體見表2。
5 以CDIO教育模式構(gòu)建稅法與稅務(wù)會計課程：運行
5.1 課程資源
稅法與稅務(wù)會計課程偏重技能性，需要雙師型教師進(jìn)行授課和指導(dǎo)。教學(xué)資源方面：第一，通過向?qū)W生推薦有關(guān)稅務(wù)知識及制度的網(wǎng)站，培養(yǎng)學(xué)生積極主動獲取知識的能力；第二，教師將教學(xué)課件、教案、參考書的電子版，與實踐教學(xué)相關(guān)的憑證、相關(guān)表格的電子版都上傳到校園網(wǎng)上，供學(xué)生下載使用；第三，運用多媒體進(jìn)行教學(xué)，可以圖文并茂地直觀講解各種涉稅憑證和相關(guān)案例；第四，運用財稅實驗室，指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行仿真模擬實驗，提高學(xué)生對涉稅業(yè)務(wù)的實際認(rèn)知能力；第五，到校外合作企業(yè)實習(xí)，讓學(xué)生體驗實際的稅務(wù)工作內(nèi)容，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。
5.2 方法手段
在教學(xué)中體現(xiàn)“教—學(xué)—做”一體化，以學(xué)生為主體、教師為主導(dǎo)、項目為載體、能力為目標(biāo)。具體教學(xué)方法有案例教學(xué)法、項目任務(wù)驅(qū)動法、學(xué)生小組討論法、情境模擬法等。
6 結(jié) 語
CDIO教育模式突出對學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)，符合高職教育的宗旨。稅法與稅務(wù)會計作為會計專業(yè)的必修課程，運用CDIO模式來構(gòu)建課程教學(xué)模式，有利于改革教育方式，優(yōu)化教學(xué)手段，為社會培養(yǎng)出復(fù)合型、應(yīng)用性的稅務(wù)會計人才。
主要參考文獻(xiàn)
[1] 覃蔚. 以CDIO教育模式建造《外貿(mào)單證實務(wù)》新的課程架構(gòu)[J]. 物流與采購研究，2009（7）.
關(guān)鍵詞:教材改革;經(jīng)濟法;實訓(xùn)
中圖分類號:G714 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)20-0214-02
經(jīng)濟法是法律類、財經(jīng)類高職院校、專業(yè)學(xué)生必備的專業(yè)知識,在教學(xué)計劃中占有重要的地位。經(jīng)濟法體系不完善的特殊性,使得經(jīng)濟法教材水平良莠不齊,在高職院校,這一現(xiàn)象尤為突出,從一定程度上看,教材的質(zhì)量已影響到了教學(xué)質(zhì)量的提高。經(jīng)濟法精品課程建設(shè)面臨經(jīng)濟法教材的改革。
一、《經(jīng)濟法教程》的建設(shè)與改革
高職經(jīng)濟法教材應(yīng)包括理論教材和實踐教材。理論教材主要用于課堂教學(xué),或用做學(xué)生課外的重要參考書。理論教材既要注重理論性,又要結(jié)合高職院校的教學(xué)目標(biāo)。目前,經(jīng)濟法教材的現(xiàn)狀:使用本科類教材,選擇講授內(nèi)容。法學(xué)本科教材反映了經(jīng)濟法學(xué)研究的前沿理論,但高職院校學(xué)時分配不能滿足教學(xué)內(nèi)容的要求。高職教材由于經(jīng)濟法的特殊性,極易走向極端:過分注重體系,對有關(guān)制度描述過于簡單,不注重體系選取重點,制度又不能正確反映經(jīng)濟法的本質(zhì)。主要表現(xiàn)在以下兩個方面:其一,經(jīng)濟法總論。經(jīng)濟法總論的學(xué)說紛紜,高職教材編者為避免龐雜的理論說教,一般是堅持一個學(xué)說,對其他的點到為止,不做過多的描述。但是教學(xué)中明顯地感覺到,總論和分論脫節(jié)。受經(jīng)濟法學(xué)研究成果的局限,總論不能指導(dǎo)分論是教材的通病。編者在提高自身理論素養(yǎng)的同時,在總論的編寫部分要對分論的內(nèi)容進(jìn)行疏理,使教材在系統(tǒng)上保持完整。其二,經(jīng)濟法分論。經(jīng)濟法分論含哪些章節(jié)目前沒有統(tǒng)一的認(rèn)識。金融法、對外貿(mào)易法編入教材,淺講講不透,深講學(xué)時不夠,把這兩章去掉也不會影響到對經(jīng)濟法其他章節(jié)的學(xué)習(xí),可以考慮只保留這兩章國家干預(yù)的內(nèi)容,或者將這兩章刪掉。個稅起征點隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展一直在提高,起征點在教材中不宜寫出來。類似對經(jīng)濟比較敏感的內(nèi)容不宜細(xì)化,比如二手房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅的征收。經(jīng)濟法內(nèi)容龐雜,在上課期間,任課教師都要事先確定本學(xué)期要學(xué)的重點章節(jié),與反不正當(dāng)競爭法、消費者權(quán)利保護(hù)法、產(chǎn)品質(zhì)量保護(hù)法、土地法和房地產(chǎn)法,廣告法比較起來,統(tǒng)計法、計劃法、會計法、審計法編寫內(nèi)容的多少是一個值得深入思考的問題。計劃法沒有單行法,似應(yīng)簡單一些,但這章對宏觀調(diào)控法而言,重要性是顯而易見的。這幾章在教材中體現(xiàn)出來有的過于繁瑣,有的過于簡單。另外,由于沒注意到前瞻性,使得有些內(nèi)容在出版伊始就要修改或補充。編者在編寫之前對已列入立法計劃的經(jīng)濟法律、法規(guī)應(yīng)有清醒的認(rèn)識。
對《經(jīng)濟法教程》的建設(shè)與改革應(yīng)注意以下幾點。
第一,教材應(yīng)體現(xiàn)教學(xué)目的。經(jīng)濟法的教學(xué)目的和任務(wù)是通過完整的教學(xué)環(huán)節(jié),使學(xué)生不僅知法,而且學(xué)會運用所學(xué)的法律知識解決自己遇到的經(jīng)濟法律問題,保護(hù)自己的合法權(quán)益,并逐步提高依法發(fā)現(xiàn)問題、認(rèn)識問題、分析問題和解決問題的能力,進(jìn)而掌握經(jīng)濟法這一管理手段,為畢業(yè)后在實際工作中做一個具有較強法律意識應(yīng)用性法律人才奠定基礎(chǔ)。每門課程都需要為整個專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的實現(xiàn)服務(wù),教材作為課程教學(xué)最重要的支撐材料,必須有所體現(xiàn)。在教材的章節(jié)選取和內(nèi)容的刪減方面都應(yīng)體現(xiàn)這一教學(xué)目的。
在經(jīng)濟法教學(xué)中,高職學(xué)生分為兩類,專科類和五年制。這兩類學(xué)生基礎(chǔ)不同,對他們的培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)有所差別,教學(xué)目的也有所不同,目前的教材針對專科類學(xué)生而設(shè)。經(jīng)濟法教材的改革應(yīng)考慮兩個途徑:一種是針對兩類學(xué)生編兩本教材,即專科類的《經(jīng)濟法教程》和五年制的《經(jīng)濟法教程》。一種是編一本教材,以專科類為主,同時考慮到五年制學(xué)生。五年制學(xué)生學(xué)習(xí)時側(cè)重市場主體法和市場秩序維護(hù)法,所以這兩編要盡可能地深入淺出,可以輔以生動的案例。目前來看第二種比較可行。
第二,精品教材是對精品課最直觀的檢驗,理論教材建設(shè)不是單純的內(nèi)容更新,還是對編者整體水平的考驗。經(jīng)濟法學(xué)是經(jīng)濟學(xué)與法學(xué)交叉學(xué)科,會計法、審計法和稅法這幾章要求有深厚的經(jīng)濟學(xué)背景才能講好,編者應(yīng)加強這方面的學(xué)習(xí),采取集中培訓(xùn)、自學(xué)、聽課等多種方式,彌補經(jīng)濟學(xué)的不足。同時還要求編者有實際經(jīng)驗和豐富的教學(xué)經(jīng)驗。編者至少應(yīng)該有經(jīng)濟法課程三輪的教學(xué)經(jīng)驗,同時有多年的高校教學(xué)經(jīng)驗積累,而且在教學(xué)過程中能夠?qū)虒W(xué)、課程和相關(guān)領(lǐng)域有深入的研究,并有獨特的見解,能夠用自己的語言按照教學(xué)的要求組織和敘述相關(guān)內(nèi)容。只有在相應(yīng)課程的教學(xué)與研究上長期鉆研,掌握學(xué)科及其教育的精髓,才能編著經(jīng)典教材。
第二,在內(nèi)容選取上應(yīng)重點突出。應(yīng)充分注意學(xué)生的知識、能力、素質(zhì)培養(yǎng)。將經(jīng)濟法教學(xué)內(nèi)容確定為四個部分:經(jīng)濟法總論、經(jīng)濟主體法律制度、經(jīng)濟秩序維護(hù)法律制度、宏觀調(diào)控法律制度,比較符合經(jīng)濟法當(dāng)前發(fā)展的趨勢。圍繞我國市場經(jīng)濟建設(shè),應(yīng)重點選取與學(xué)生就業(yè)緊密相聯(lián)或與人們經(jīng)濟生活密切相關(guān)的法律制度。如在經(jīng)濟秩序維護(hù)法律制度中選反不正當(dāng)競爭法、消費者權(quán)利保護(hù)法、產(chǎn)品質(zhì)量保護(hù)法、土地法和房地產(chǎn)法、廣告法;在宏觀調(diào)控法律制度中選環(huán)境資源保護(hù)法和稅法。突出重點,并不意味著對其他國家干預(yù)經(jīng)濟制度的一概摒棄。價格法、金融法、會計法、審計法等在內(nèi)容上也要有所取舍。
第三,考慮學(xué)生的知識水平和理解能力。經(jīng)濟法課的學(xué)習(xí)需要憲法學(xué)、法理學(xué)、民法學(xué)、刑法學(xué)等相關(guān)法學(xué)知識基礎(chǔ),在教學(xué)計劃中不宜開得過早,開在三年級的上學(xué)期,學(xué)生有了一定的法學(xué)基礎(chǔ)知識,學(xué)習(xí)起來相對容易。教材主要是為學(xué)生服務(wù)的,內(nèi)容要深入淺出并盡量保持連貫。專用名詞在第一次出現(xiàn)時必須給予解釋,至少應(yīng)給出其大體含義,以免成為學(xué)生往下看的障礙。語言順暢,避免采用艱澀難懂的語言。
二、《經(jīng)濟法實訓(xùn)》教材的建設(shè)與改革
高職教育要求在教學(xué)設(shè)計中應(yīng)高度重視實踐性教學(xué)環(huán)節(jié),實踐性內(nèi)容應(yīng)占有相當(dāng)?shù)谋壤Ｌ幚砗没纠碚摵蛯嵺`教學(xué)的關(guān)系,建立完整的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。很多高職院校目前還沒有《經(jīng)濟法實訓(xùn)》教材。該教材的缺失是經(jīng)濟法實踐教學(xué)處于薄弱環(huán)節(jié)的一個重要原因。課程組人員中應(yīng)有法律實務(wù)人員,在編寫《經(jīng)濟法實訓(xùn)》教材的過程中充分發(fā)揮實踐教學(xué)教師的積極性,聽取有益的意見,理論和實踐相結(jié)合,編出高質(zhì)量的教材。
教材建設(shè)以實訓(xùn)項目為依托。首先,《經(jīng)濟法實訓(xùn)》教材的編寫要緊跟實務(wù)的需要。實訓(xùn)教材,其研發(fā)思路不能建立在過去陳舊的教學(xué)思路、方式方法上,要緊跟用人單位步伐,力求富于創(chuàng)新,適應(yīng)市場需求。因此,不能僅僅滿足于習(xí)題集、案例分析的形式,每個實訓(xùn)項目應(yīng)設(shè)定目標(biāo)、過程和評價標(biāo)準(zhǔn)及檔次。其次,經(jīng)濟法實訓(xùn)教材應(yīng)當(dāng)及時吸收貼近現(xiàn)代生活的真實案例,選取具有新穎性、代表性的題材內(nèi)容,幫助學(xué)生縮短職業(yè)磨合期、實現(xiàn)角色調(diào)整。經(jīng)濟法實訓(xùn)教材結(jié)構(gòu)模塊應(yīng)打破以往以傳統(tǒng)的理論基礎(chǔ)課程為主導(dǎo)的教學(xué)模式,強調(diào)以工作崗位所需職業(yè)能力的培養(yǎng)為核心,保證職業(yè)能力培養(yǎng)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
經(jīng)濟法實訓(xùn)教材應(yīng)該按照不同的項目導(dǎo)向相應(yīng)的實訓(xùn)內(nèi)容,讓學(xué)生從不同的實訓(xùn)項目中達(dá)到基本操作技能的掌握。結(jié)合理論教材,《經(jīng)濟法實訓(xùn)》教材可如下構(gòu)建:
第一編經(jīng)濟主體法律制度:經(jīng)濟法主體可以分為國家經(jīng)濟管理主體和市場主體,在市場主體的經(jīng)濟活動中國家經(jīng)濟管理主體發(fā)揮不同的作用,應(yīng)從融合的角度進(jìn)行實踐教學(xué)的設(shè)計。(1)與企業(yè)設(shè)立相關(guān)的實務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。(2)企業(yè)合并、分立程序的訓(xùn)練。
第二編市場秩序維護(hù)法律制度:(1)與反不正當(dāng)競爭法相關(guān)的實務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。根據(jù)模擬設(shè)立的公司設(shè)計商標(biāo),進(jìn)行專利、商標(biāo)注冊申請。識別專利、商標(biāo)侵權(quán)方式及掌握專利、商標(biāo)維權(quán)的方法。(2)消費者權(quán)利保護(hù)法相關(guān)的實務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。設(shè)計消費者權(quán)益受侵害的場景,讓學(xué)生在知悉如何保護(hù)自己權(quán)益的基礎(chǔ)上,能為保護(hù)其他消費者權(quán)益提供幫助。(3)產(chǎn)品質(zhì)量保護(hù)法相關(guān)的實務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。識別產(chǎn)品安全標(biāo)志,區(qū)分產(chǎn)品責(zé)任與產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任。(4)土地法和房地產(chǎn)法相關(guān)的實務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。模擬開發(fā)住宅樓。(5)廣告法相關(guān)的實務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。自制廣告,能夠進(jìn)行法律評價。
第三編宏觀調(diào)控法律制度:(1)環(huán)境資源保護(hù)法相關(guān)的實務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。選取熱點案例,加強環(huán)境資源保護(hù)意識。(2)稅法相關(guān)的實務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練,個人所得稅、企業(yè)所得稅的計算。(3)會計法、審計法相關(guān)的實務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。會計責(zé)任能力實訓(xùn)。如何界定會計責(zé)任、審計責(zé)任與內(nèi)部控制,界定違反會計法的行為與責(zé)任,評析會計職業(yè)道德,簽發(fā)票據(jù)與行使票據(jù)權(quán)利。
與實踐課的開展有課內(nèi)實踐與課外實踐之分相一致,《經(jīng)濟法實訓(xùn)》教材結(jié)構(gòu),與教學(xué)方法的改革結(jié)合起來,包括課內(nèi)實踐與課外實踐兩大部分。課內(nèi)實踐教學(xué)方面:選取典型案例,便于教師引導(dǎo)學(xué)生運用經(jīng)濟法知識進(jìn)行法律思考,可使得抽象的知識變得生動易解,同時也培養(yǎng)了學(xué)生運用法學(xué)知識分析、解決實際問題的法律思維和應(yīng)用能力。案例選取不局限于經(jīng)濟法內(nèi)容,可注重經(jīng)濟法與民法、行政法、刑法的結(jié)合。在產(chǎn)品質(zhì)量法一章中的產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任既有民事責(zé)任、行政責(zé)任,也有刑事責(zé)任,可選取民事侵權(quán)、行政處罰和生產(chǎn)、假冒生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪相關(guān)案例。課堂討論法更注重調(diào)動學(xué)生自主學(xué)習(xí)的積極性。選取經(jīng)濟生活中的熱點話題、熱點案例,選取一些有代表性的觀點,由教師組織學(xué)生分組討論,引導(dǎo)學(xué)生積極思考、積極發(fā)言,最后由教師點評,不僅加深了學(xué)生對重點知識的理解,而且鍛煉了學(xué)生的思維能力和語言表達(dá)能力。
留一些課外討論的題目,通過練習(xí)加強學(xué)生對知識點的理解,在練習(xí)中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,提高對所學(xué)知識的運用能力。課外實踐方面還有模擬法庭教學(xué)、社會調(diào)查、旁聽庭審和社區(qū)服務(wù)。當(dāng)然在條件允許的情況下還可以采取更多學(xué)生易于接受的方式開展課外實踐。
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