時間：2022-02-24 20:49:30
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1成本管理實現量價雙控
1.1價格的控制
原有模式(材料使用前通過比價臨時出具控制價)出具的材料，這里所說的材料，通常指苗木。其控制價一般有兩種，一種是投標時詢價即投標成本分析時所采用的材料成本價格，一種是市場價(其他無預算的項目，或是新增合同外部分)。第二種控制價，無法明顯的對比出物資采購與預算成本之間的差異。而隨著企業對成本管理需求的不斷擴大，企業期望能夠實時地監控項目成本的波動，以期及時調整成本計劃規避風險。顯然，第二種控制價不能滿足動態監控的需要。
目前，通過實踐，摸索一種新的思路。項目開工前，做總成本預算及項目目標毛利指標。材料(苗木，如法桐)的采購價格應以預算的價格為指導，這樣才能保證材料的成本是在預算的可控范圍內的。在實施過程中，材料的采購價格應小于或等于預算價格。若發生個別材料市場價格波動較大時，也應尋求其他途徑降低其他材料價格，以期達到總的材料價格不超出預算的目標。采購部門和項目部都應該對材料采購成本負相應的責任，同時對材料支出低于預算的部門進行獎勵。材料的品質同樣重要，若因品質不達標而發生整改，其相應成本計入材料成本中。
材料控制價為總成本預算內材料價格，實際采購價格不得高于此價格。施工一線和采購部門對工程材料的采購負100%的責任，確保每一個核算期內材料總價不超總成本預算材料總價。工程結算完后進行成本核算，核對材料總價與預算材料總價的差異，進行相應的糾偏。
1.2量的控制量的控制主要包括苗木、材料、機械、勞務4個方面。
就材料方面來說，在房建、市政等工程領域一般都配備單獨的倉庫、料場，施工時嚴格按照定額消耗量領料，在量的控制方面做的比較好。在園林工程中，對于大批量單一材料可以集中采購，既降低材料成本又可以降低運輸的費用。像市政園林的鋪裝類材料、砂石料等用量較大，就可以集中采購，按定額消耗量發料(前提要有成本計劃)。而房產園林工程施工內容較雜，涉及的材料類別較多、量較少，一般都是施工時直接采購到場使用。尤其是像苗木類，一般都是施工前采購，到場即用。在這種情況下，施工人員收料后立即用于生產，缺乏材料員的把控，數量和質量無法保障。如果施工員在施工前未進行成本計劃的話，材料極易發生超量或者損耗較大，如混凝土、碎石墊層過厚，砂漿使用過多，工料不匹配造成的窩工。就材料、苗木的量的控制措施。
1.2.1施工人員從縱向和橫向兩個方面做好成本計劃(采購計劃僅為其中一部分)。縱向是指施工前的總計劃、過程中的階段計劃、月計劃、周計劃;橫向是指每個時段的材料計劃、人工計劃、機械計劃及管理費用的計劃。做到人材機相匹配，減少窩工、材料浪費等現象。
1.2.2做好材料驗收。質量的保障可以減少數量的發生，驗收從數量和質量兩個方面進行。嚴格按照規格要求進行驗收。任何低于規格要求的數據都應該反饋到收料單上面。若規格達不到規格要求，但是能滿足項目需求，項目可以收料，但是要將實際情況反饋到收料單上面，成本部將就實際規格進行價格的扣減。若項目收下達不到規格要求的苗木或材料，因此造成返工或損耗，項目將對增加的成本負全部責任。成控將在今后參與較大項目的收料，不定時抽查其他項目的收料。施工員收料時應對應規格進行拍照上傳釘釘驗收流程。未經驗收的材料不予審核入賬。
1.2.3各項成本發生時，在采購審批時，成本與招采都要對數量進行比對，對超出預算的進行控制，如無特殊原因進行的采購審批招采與成本審核人負有責任。
1.2.4成本數據統計表格的完善。每月發生的材料成本與預算成本、發生的進度相對應，及時分析出各項成本是否在可控范圍內，并在生產會進行匯報。項目與成本都進行分析，并對比差異。
機械在園林工程中的使用也較廣泛，尤其是大型市政園林項目中樹木挖坑、吊裝、塑造地形、整理綠化用地的機械使用量較大。機械的使用考驗現場施工管理人員的施工水平，合理地組織施工機械有利于降低此項成本。
1.2.5施工人員從縱向和橫向兩個方面做好成本計劃，做好機械與進度及人工、材料的配合。若出現機械到場而無工作面或等待材料的情況，相應產生的機械費用由責任人承擔。
1.2.6機械收料單及匯總表的記錄要清晰明確地體現機械的型號、工作時間段、工作內容、完工工程量。如:挖機(220型)、8:30-12:00、挖樹坑100個;挖機(150型),9:00-11:00、整理綠化用地5001112 n
園林工程中的勞務一般分為兩種:一種是以工程量的形式分包(如鋪貼、栽植)，一種是零星用工的形式。按工程量分包的形式發生的勞務進度，按量計價，容易控制。以零星用工的形式發生的勞務成本，以計口工的形式計價，較難控制。就我司目前項目情況來看，鋪貼勞務、栽植勞務、養護勞務已漸漸轉入按量計價模式，結構施工、水電安裝施工、老項目綠化養護等較零星勞務依然為計口工。在今后的項目開展中，應減少計口工，盡量按量計價，控制零星用工比例不超過勞務總額的10%。
1.2.7對于按量計價的勞務，項目要按月上報勞務進度。成控會不定時去項目抽檢勞務進度是否屬實。
1.2.8對于計口工勞務，項目在上報勞務考勤時，應附帶勞務口志，記錄每一天的工作內容及完工工程量。如:2018年3月20口，勞務10工口，打混凝土墊層。2完善產值成本統計制度
通過完善相應的制度，督促各項目及時上報項目成本產值情況，確保公司了解最真實的項目生產情況。
2.1成本(報銷單、材料貨單及匯總表、勞務進度、零星用工、機械貨單及匯總等成本數據)報賬時間節點為每個月26口，上報上月26口至本月25口的全部成本數據。成本數據反應的是項目最真實的成本情況，成控部將對全部數據進行現場核查，若發現與實際不符的情況，每偏差2%，進行研究和糾偏。產值上報時間節點為每個月28口。每個月，記錄各項目上報數據的時間節點，按時上報。
2.2勞務進度應與材料貨單、報銷單同時上報。報銷單、材料貨單及匯總表、勞務進度、零星用工、機械貨單及匯總等成本數據應一次性報給成本部，且不應發生調整替換。每個報賬人員應上報本項目的成本匯總表，與其他資料同時上報。
【關鍵詞】園林機械；管理
1、目前園林機械管理的現狀
首先目前大多數的園林綠化企業在進行機械采購中盲目性很大，導致部分的機械設備擱置，有一部分的機械并不適合實際需要，并且還存在相同機器、相同型號、就是質量不同，然后是當機械在作業的過程中是存在連續性，出現超負荷運轉的狀態，直接的給機械設備的使用壽命造成嚴重的威脅。其次是沒有定期進行保養和維修，在實際的工作中，很多的機械都是任務非常嚴重和緊張的，在這樣的情況下就會形成缺乏定期的保養維修，只要是能用就只管用，最終導致小問題變成大問題，加大了維修的幾率。另外，在管理的過程中還是缺乏相應的獎罰制度的，并且執行的不夠嚴格，帶動不了廣大員工的積極性，這樣就無疑的加快了機械的損壞率。最后還出現對于機械設備的報廢期限沒有完整的一個標準，只要機械出現故障不能用，就直接放到庫房進入廢棄程序，這也直接加大了浪費標準。因此，對于機械的管理中必須要加強采購、使用、維修等多個環節的控制。這樣才能減少浪費、保證機械使用壽命。
2、加強機械管理的措施
2.1搞好機械的采購計劃
2.1.1制定出科學合理的采購計劃
在進行機械采購之前，必須對機械的種類、型號、質量、功能等多方面進行深入的調查，并制定出采購計劃，這樣就可以增加機械的使用能夠連續性，不能形成資源浪費。
2.1.2機械設備要定期的進行籌措
現在很多的園林部門都是統一的通過政府進行招標采購，在一般的情況下只要超過一定的金額，就需要定量采購了，另外也可以根據城市綠化面積的增加不同，來進行定期采購，如果出現有突擊的綠化工程，也是可以隨時采購的，但是不管怎樣，必須遵守減少中間環節浪費、經濟合理、生產可靠等原則進行。
2.1.3及時的處理好機械的回收和利用
現在的采購部分都是成批量的進行，大多數的機械零件都說可以通用的，只要及時的搞好回收，是可以將舊機械的零件取下來在進行二次利用的，就像草坪機的外殼，就可以二次利用，就可以節省經費200-300元，所以，由于機械設備的數量不斷增加，及時搞好回收意義是非常重要的。
2.2必須建立完善的機械管理制度
當機械派發到綠化施工隊伍中后，必須要建立以下制度首先任何型號的機械設備技術狀況是良好的，并且不允許有損壞和技術故障等，然后必須要有專業人員管理，并且做到會操作和使用、會維修與保養、會檢查機械故障、會及時維修等，其次是必須完善各種規章制度，要根據機械自身的性能和而綠化管理方面的制度緊密的結合在一起，建立完整的一套管理工作制度，例如：擦拭保養、保管、檢查、使用、交接登記、廢棄回收等相關制度管理責任制，只要這樣有了責任制，并保證各種制度落實到位，就可以防止機械只是用，沒人管的現象。
2.3嚴格的控制好操作規程，并且合理的搞好機械維修
目前由于機械的種類很多，結構相對也非常復雜，難免在使用的過程中由于各種因素導致機械故障，這就給維修技術人員提出了更高的要求，因此，必須得有專業的維修隊伍，才能保證機械正常運轉：一要經常進行日常維修。平時只要使用，使用前就必須檢查各部件是否有松動，機器是否有漏油，使用中發生故障或部件塤壞，要及時進行修理，維修時要做好登記，把故障部位、塤壞零件名稱等情況寫清楚，以便以后使用，使用后要及時更換機油、進行必要擦拭、調整。二要抓好定期維修。對于不經常使用的園林機械，必須做好定期維修保養，比如：打藥機、油鋸等，經常分季節使用，有時一放幾個月，這部分機械一定做好定期保養維修。三要認真搞好視情維修。根據機器的實際運行情況，通過不間斷地觀察和定期檢查，來確定維修時機，比如：各種新機器，剛過磨合期，要進行更換機油、緊固螺絲；剪草機出現冒黑煙，就要根據機器運行情況，合理判斷故障部位，找出原因有的放矢地進行維修，把故障消滅在萌芽狀態，確保園林機械的正常使用。
2.4合理劃分質量等級及時搞好園林機械的報廢
2.4.1園林機械分級的目的
進行園林機械分級，主要是為了準確掌握園林機械的技術狀況，為綠化工作提供重要依據，也是綠化部門制定園林機械采購、儲備、補充、更新計劃的依據。
2.4.2如何劃分園林機械等級：
按照質量等級，本人認為可以分為一級、二級、三級。一級為新采購來，分發到綠化分隊，使用一年以內的，技術狀態達到基本要求；二級為經過維修還能使用，使用二年以上的；三級為廢品，不能使用，且無法修復或沒用修理價值的。
2.4.3如何搞好園林機械的報廢
報廢是指已塤壞不能修復或無修復價值的機械，造成機械報廢的原因有：自然磨塤、老化、人為破壞等。園林機械的使用年限，按照生產廠家設計年限，在實際工作中很難實現，特別是現在綠的面積增大，工作量增加，使用率加大，象綠籬機、剪草機這些常用機器的使用年限，和理論規定年限普遍降低，因此園林機械的報廢標準就要根據具體情況來定。
園林機械報廢后，要進行集中管理，有條件的由專業人員進行拆卸，把有用的零部件集中存放保管，便于以后維修使用。
1、項目名稱：**市***園林綠化有限公司綠化苗木生產基地項目
2、項目主管單位：**縣**鎮
負責人：盧昌友
3、項目實施單位：**市***園林綠化有限公司
法人代表：***
4、項目性質：新建
5、建設地點：**縣**鎮**村、**村
6、生產規模：每年培育0.5萬株胸徑20公分以上名優綠化苗木、培育0.2萬株胸徑40公分以上綠化喬木等。
7、主要建設內容：新建綠化苗木基地1200畝，其中，樟樹基地300畝、桂花樹基地300畝、***基地200畝、紅葉石楠基地200畝，紫薇基地100畝、桂花樹苗基地100畝，購置挖掘機、吊車及運輸車，新建有關的育苗水、電、路基礎設施等。
8、建設年限：建設期為一年。
9、投資規模及資金籌措：
（1）投資規模：項目總投資5300萬元，其中固定資產投資4700萬元，流動資金600萬元。
（2）資金籌措：公司自籌資金5300萬元。
10、結論與建議：項目投資中等，經濟效益和社會效益都顯著，年利潤率為27%。***園林綠化有限公司有較強的經濟和技術實力，此項目的實施，可增加我鎮經濟收入，促進我鎮林業產業的跨越發展。
二、項目建設背景及建設的必要性
1、項目實施單位的基本情況：項目實施單位（**市***園林綠化有限公司）系主管單位（**縣**鎮）招商引資企業，資金實力雄厚。目前主要從事各種規格的綠化喬木、各種環境樹木交易及承接上海、浙江、江蘇等地綠化工程。公司現有員工87人，其中：中、高級專業技術人員占15%。
2、項目建設的必要性：目前，項目實施單位已承包**縣**鎮**、**兩村林地1200畝。為充分利用林地資源，發展我鎮的綠化苗木產業，必須對原有的林地進行改造，栽植綠化喬木。
三、市場調查分析與需求預測
本項目的產品是綠化苗木，隨著社會的發展，人類社會的進步，人民生活水平的提高，人們對生活環境的要求越來越高，就必須要美化綠化城市環境、生活環境。目前，全國上下大搞
城市美化運動，包括各類道路綠化、廣場綠化、公園綠化、植物園建立、各種類型的小游園建設及居住區室外環境綠化等。總之，該項目的市場前景很好，產品是供不應求的，特別是名優綠化苗木更是如此。本項目作為外向型林業發展的配套項目，產品主要銷往省內外、縣內外的有關單位和個人。
四、項目建設條件
1、社會經濟條件：項目區農業人口1.2萬人，其中勞動力有7千多人。項目區人均產值7800元，農民人均純收入5814元。
2、勞力資源條件：項目區內共有勞動力7千多人，農村有約三分之一的勞動力富余，林業工程技術人員15人，可滿足項目的技術及生產管理所需。3、基礎設施條件：項目區內水電、通信、交通等都很方便，有縣鄉公路與合銅、合黃高等級公路相接。
五、項目建設方案
1、項目建設指導思想：以保護森林資源為前提，以營林為基礎，以科技為保障，以效益為中心，為林業產業協調發展，不斷優化結構，壯大林業綜合實力，形成林業規模經濟，為**鎮經濟繁榮作出應有的貢獻。
2、建設期為一年，2012年為建設期，2013年開始為投產期。
3、建設內容及規模：
（1）建設規模及構成：項目建設總面積1200畝，基地內新建有關的育苗基礎設施。綠化苗木生產基地計劃年生產0.5萬株胸徑20公分以上名優綠化苗木、0.2萬株胸徑40公分以上綠化喬木等。
（2）基礎設施建設：①項目保護與管護設備：購置有關辦公設備，為項目組織實施、計劃財務管理、項目監測質量、效益評價提供服務場所，同時建設300m2的簡易房為管護站，作為工作人員的臨時住所和其它物資的存放地方。②信息管理系統建設：以項目實施單位現有的檔案信息為基礎，結合項目建設，購置兩套計算機系統，建立一套生產管理監控系統，為項目組織實施提供全方位服務。③其它基礎設施建設：其它設施，如通訊設備、輸變電線路、機械貨物裝卸車、挖掘機等，根據現實需要適當配置。
（3）項目技術措施：基地選擇在**鎮**、**兩村林地，總面積在1200畝，項目建設所需的林地要土層深厚，土壤疏松，營養元素平衡，排水良好。采用國內外先進的苗木培育技術和設備。六、項目組織機構
1、經營管理形式：本項目由**鎮統一領導、指揮、調控，**市***園林綠化有限公司負責實施建設。項目建成后，由**市***園林綠化有限公司負責經營管理。
2、機構設置：本項目建成后，下設辦公室、財務部、銷售部、采購部、生產技術部等部門運作。
3、人員設置：本項目建成后，設總經理1名，負責全面經營管理工作；副經理2名，協助工作。下屬各部門設主任各1名，員工若干名。
七、投資概算與資金籌措
1、投資概算：項目總投資包括項目建設投資和流動資金總計5300萬元，其中項目建設資金4700萬元，流動資金600萬元
2、資金籌措：***園林綠化有限公司自籌投入資本金5300萬元。
3、資金使用：計劃項目建設投資4700萬元，一年建成。流動資金600萬元，投產后半年開始使用。
八、效益分析
一、園林綠化施工企業項目成本管理存在的問題
（一）投標環節的盲目性
投標組價簡單。企業只通過簡單的幾家苗木供應商詢價，以算出平均數或其中的最低價來投標，人員、其他費用按標書提供的比率計算，然后進行加總。這樣容易與實際脫節。如投標報價高，則失去競爭優勢；綠化市場招投標機制不規范，很多綠化企業面對市場競爭的壓力，追求業務量，盲目采取最低價中標，有的更是不計成本進行施工，業務量肆意擴大，自有資金不足背負高利貸進行施工，如遇建設方付款不規范、不及時，短期內則給企業背上沉重的利息負擔，長期以往極有可能危及企業生存。
（二）施工環節的隨意性
在施工過程中，項目負責人成本控制意識淡薄，責權利不能統一，缺乏相關的管理約束機制，部門之間相互推諉、扯皮，項目經理對主要的成本項目管理控制不嚴，對于成本控制的措施和制度，根據以往的工程施工的經驗來組織工程設計、施工，編制成本計劃和目標成本，而忽視該工程現場環境、施工條件及工期要求，結果對工程簽證、變更，以及索賠造成極大的隱患。有些工程為了一味的趕工期，工程質量難以確保，盲目增加施工人員和設備，導致窩工現象而浪費人工費。苗木栽植如遇惡劣天氣，則成活率低，必然導致補植，產生二次費用的增加。如果采取了雖然可行但不經濟的做法，也可導致成本加大。成本管理滯后，所有成本數據只有待工程結束后才反映，而在施工過程中缺乏有效的成本預算控制。
（三）項目完工后的無序性
項目完工后，只要工程不出安全事故，不管效益如何，就可獎勵。出現干好干壞一個樣，干多干少一個樣，或只獎勵不處罰等情況，嚴重挫傷了職工的積極性。項目完工后的工程難以決算，工程尾款的催要、保證金的退還無相關責任部門，久拖未決。無相關考核兌現追責制度。影響企業資金使用，經濟效益下滑。
二、園林綠化施工企業加強項目成本管理的措施
（一）加強投標階段的基礎成本管理
目前綠化施工市場的現狀是僧多粥少――施工企業多，市場交易量有限，市場競爭激烈。所以，投標工作好壞，中標率高低，決定著企業的經濟效益和生存。要具備良好素質、敬業精神和專業知識的人才，熟悉本企業狀況和市場行情；及時與業主聯系，保持良好關系；仔細勘察現場，了解現場及周邊環境；認真仔細預測、核算本企業的成本定額和材料市場行情；力求細致、嚴密，稍有不慎，就可能廢標或失分。
（二）各部門、全員協調、相互配合
成本管理是全員、全過程的管理。不僅僅是管理層、項目經理的職責，同時也是每一位職工的職責；不僅僅是工程施工部門、財務部門的任務，同時也是各個部門相互配合、協調的產生價值鏈的過程。施工企業應對職工加強成本管理教育，制定相應的激勵制度，使成本控制績效與職工工資掛鉤，調動職工的積極性，提高員工成本效益意識，形成全員參與的成本管理控制體系。
（三）成本控制的科學性做好成本預測、成本控制、成本考核的落實
企業應做好成本預測、成本控制、成本考核的落實，根據綠化工程不同特性，分別以綠化、養管、園建項目為主導，依據行業標桿成本水平、本企業的管理水平、綠化施工技術制定科學合理的定額標準，確定工程成本的合理區間，加計一定比率的利潤，預測出本工程的成本。并在執行過程中不斷完善。
成本控制不僅在工程完工后進行成本分析，更應注重在施工過程中各個階段根據完工進度進行控制，對成本實行動態管理，以便及時發現問題，解決問題，控制成本。
在園林綠化施工過程中，企業應重點抓苗木和人工費管理和使用。苗木成本在綠化工程施工中，占總成本的比重在60%左右，要做好成本控制，必須抓好苗木成本控制。在工程施工前，工程施工部門應認真研究工程施工圖案，實地勘察，編制材料采購申請表，擬定采購苗木的名稱、數量、規格及質量要求清單，提前尋找苗源；批準后，由采購部材料員全面掌握市場信息，貨比三家，在苗木質量、運輸服務方面，按質優價廉原則，確定一次性訂貨還是分階段訂貨來組織采購。在施工過程中，施工人員與材料員就進場的苗木數量、規格驗收，數量與規格不符合采購要求的，雙方材料員有權拒簽。嚴格按照施工要求的標準確保苗木的成活率，提高工程質量，減少補植成本。簽收后苗木的現場管理與栽植均由項目施工部門負責，形成管理一體化，這種做法可以厘清各方職責，減少苗木驗收和栽植中影響成活率的責任漏洞，
在施工過程中，企業要加強人工費管理。作為綠化施工行業，屬勞動密集型產業，工人技術要求不高，但在現階段，仍需大批量勞動力。占施工成本的10～20%，應合理派工、控制窩工、嚴格控制定員、勞動定額、出勤率、加班加點等問題，降低人工消耗。存在著零星用工和預算外用工的現象加大了人工費控制的難度，應對這種問題的方法是可以根據工程量基礎上再乘以一定的比率系數進行包干。根據施工定額和市場勞務單價確定。重點在用工的量上，應盡可能使零星用工和預算外用工降低到最低限度。合理確定使用機械型號，對于機械設備的使用，應定期和不定期進行檢查盤點，防止丟失；要正確使用，嚴格控制，杜絕浪費。不經常使用的設備，要定期做好養護工作，減少無形損耗。綠化施工項目部在保證工程質量、工期的前提下，力求使機械配備最少和機械使用時間最少；合理布局施工現場、工序的合理交叉安排，提高機械的綜合使用效率。
除了上述項目控制要求外，施工企業還應注重生產成本之外的項目費用分析與研究，具有不可預見性、容易被忽視、零散發生等特點，如：施工擾民費、人員傷亡安全事故損失費、政府罰款等，以此來增強項目成本控制的可操作性。
對于綠化施工企業，經濟效益是通過一個個施工項目來獲得的，對項目實行效益考核是綠化施工企業以經濟效益為中心的肯定和深化。主要從工作過程和工作成果兩個方面來進行考核，考核指標要盡可能細分、量化、可操作。考核要以企業發展的不同階段、企業文化、施工行業的特征為基礎，是企業生存和發展的核心手段，是一項十分重要且復雜的工作，成本考核一定要嚴要求、硬落實，
原任職務：某環境衛生管理所副所長、出納、車隊長
觸犯罪名：貪污罪
判決結果：分別獲刑兩年六個月，緩刑兩年六個月，至獲刑一年，緩刑一年不等。
案件回放：
54歲的盛平有著較為豐富的基層管理經驗。19歲參軍入伍，1982年退伍后進入村辦企業工作，只短短的兩年便被調任為村黨支部書記，后又擔任過鎮居委會黨支部委員、副主任。從1996年至今，近二十年來，他一直在所在區的不同鎮擔任環衛所所長或副所長，對環衛工作這塊可謂是了如指掌。
作為環衛采購方面的“專家”，盛平常常和這方面的賣家打交道，對于市面上垃圾桶的材質報價等都非常熟悉。也正是因為這樣，他當仁不讓地負責起了全鎮的垃圾桶采購工作。較大的自由裁量權和這個圈子里的“熟人文化”，給他創造了寬適的犯案環境，終于有一天，盛平產生了從中謀利的想法。然而，在他套取公款的計劃里，光靠他個人的小動作，還是存在較大風險，想要萬無一失，還需突破另外兩道“關卡”。
“在采購垃圾桶的流程中，盛平負責主要的采購部分，繼而由袁芳驗收入庫，再由出納張新支付貨款，他們之間有制約作用。”該鎮環境衛生管理所所長俞某對垃圾桶采購流程的解釋道出了其中奧妙。很顯然，車隊長袁芳和出納張新的崗位都容易發現盛平采購時占用公家錢款的“貓膩”，倘若真想要放開手腳而無后顧之憂，買通他二人是當務之急。
盛平深諳這一點，便打算將車隊長袁芳作為突破口。于是在某一次和袁芳一同采購垃圾桶前，他便刻意和袁芳閑聊到合作拿差價的打算，在利益面前袁芳和他一拍即合，前期的協商完成后，便需要等待一個契機。
這一天很快就到了。2009年的一天，盛平和車隊長袁芳接到任務，一同到某有限公司采購垃圾桶。憑借對這個行業報價的熟悉，盛平和賣家時某討價還價，賣家時某是個在生意場上摸爬滾打多年的“老江湖”，通過簡單的交談很快意識到了盛平是位欺瞞不得的“專家”，而他來自環衛所又意味著有較大的需求量，于是便將成交價格壓低到了185元一個。當時盛平和時某協商定下的價格是遠低于市面平均報價的，作為采購老手，盛平對此了然于胸。他不禁暗暗揣度，倘若對上多報一點，只要報價控制在合理范圍內，也不會被發現。這突如其來的契機讓盛平不由地竊喜，而袁芳的心領神會讓他們邁開了犯罪的第一步。
面對盛平抬高發票價的要求，賣家時某也當即領會了其中的含義，便順著盛平的意思將發票上的單價寫成了與實不符的240元。次日，盛平經過上級批準后，用與發票價一致的支票支付價款，時某也在票根上簽了字。幾天后時某將其中的差價以現金的形式返還給盛平。這樣一來一去，盛平便將其中的差價收入了自己的囊中。
第一次的得手讓盛平漸漸難以收手，盛平每次拿到采購差價后都會和袁芳平分。2010年6月后，出納張新也被盛平拉攏，加入了分款之列。伴隨著第二道“關卡”的突破，一個看似萬無一失的“權錢交易鏈”便形成了。外至賣家，內至身邊的工作伙伴，盛平一個不漏地拉入腐敗圈，將貪污公款被發現的風險降到最低，如意算盤打得甚是精妙。支票付款，現金返差價的形式也逐漸成為套路，一方面搪塞了環衛局的領導，對外也可有據可依，即便后來塑料的價格有波動，盛平也順應市場，對價款進行微調。盛平精心策劃，可謂是做足了表面功夫。
然而，事情終究還是敗露了。該區檢察院在接到舉報后，立即展開初查，檢察官調取了多方證據，并找當事人進行談話。面對無可辯駁的證據，盛平等三人不得不承認了所有的犯罪事實：三人在短短五年內，共貪污公款14萬余元。
面對這樣的結果，盛平坦言，他這個行業和職務的特殊性給了他寬松的環境，而沒有經受住環境的誘惑使他從一個風光無限的領導走向犯罪這條不歸路的根源。
拍案辣評
本報告是論述全面預算管理對公司的重要性，通過我們公司現狀分析找出需改進的財務管理狀況，本篇報告的目的是增強財務在公司經營管理中發揮的作用！
【關鍵詞】
預算；財務管理；績效
1 組織簡介
我們公司是建筑安裝工程有限公司（民營企業），公司創建于二十世紀九十年代， 公司自成立以來，不懈努力、不斷開拓進取，公司恪守“質量第一、客戶至上”的服務宗旨，遵循“優質、高效、團結、奉獻”的工作態度，在市內外建筑市場已占有了一席之地，為社會創造了一大批優質精品工程，取得多項榮譽稱號。現已是集土建、裝飾裝修、機電市政園林綠化為一體的綜合性建筑企業。
我們公司由一支強有力的領導班子帶領員工組成一個團結的戰略團體，負責公司的總體規劃與運營、工程施工建設，公司狠抓工程質量，求信譽、謀發展！
我在財務部任職，崗位為公司財務總監，負責公司財務部日常管理、會計核算審核與稅務事項等。
2 公司2013年財務管理狀況
公司年前未實施全面預算管理，這幾年建筑工程業績逐年增長，年前單項工程項目預算由經營開發部獨立完成，資金預算由財務部根據往年的需求在年初做資金預算表上交總經理。
記得2013年11月公司工程業務部投標中了一個大工程項目，當時公司人員都很高興，工程業務部向總經理匯報后，合同即簽訂了，但由于工程量大，工期又緊，需墊資，而我們財務部在年初沒預算到，財務預算就每年年初做一次，年中無調整，資金的籌措需要時間，最終此工程項目只能轉包。
由于原沒有全面預算管理，各部門溝通不及時、不到位，往往財務的預算表與實際工程經營資金需求差別很大，公司總經理認為財務部把上一年的會計利潤等會計事項核算得很仔細，也符合了稅務對公司的規范會計核算要求；但對于公司戰略規劃者總經理來看，財務預算表數據差異太多，對于經營管理上作用不大。
作為公司財務總監，當時我想會計數據怎樣才可對公司有用，怎樣協助公司進行經營決策、符合公司長短期的目標呢？每個部門都在規劃，創新，我想我們財務部也要學習、創新，讓財務數據成為各部門管理有用的數字！
3 公司2014年預算實施步驟
3.1 組建預算小組
經過財務建議，公司認識到預算僅僅由財務人員來做達不到公司戰略目標要求，商量決定從年1月開始實行全面預算管理，部門專人參與，成立預算小組，由9個人組成，總經理任預算小組組長，財務總監我任預算小組副組長，其他行政部經理、經營開發部經理、工程業務部經理、副經理、工程采購部經理、工程監察部副經理、財務部成本會計為組員。
3.2 召開預算小組會議
公司在2013年的12月26日召開了第一次預算小組會議，小組討論確定預算在公司戰略規劃和預測、決策的基礎上，以數量和金額形式反映一年中的各部門各項目具體經營計劃安排。
以公司下達給工程業務部的年經營任務為起點，以2012年度的凈利潤率為目標，以年度為基礎，再分解到每月，預算要求每個部門要分析支出的必要性和支出數量、金額的大小，但同時也需考慮項目工程的資金需求差異，節耗、創收。
雖預算組成員是9個，但每個預算組成員把預算宗旨宣傳滲透到本部門的每個員工，做到全員參與，全面預算管理。
3.3 確定預算的方法
我們財務部根據公司要求制定了預算模板，現決定使用零基預算與增量預算相結合的方法。
零基預算：是以零為基底，不考慮以往數據情況，有些項目分析有否支出的必要和支出數額的大小，在成本―效益分析的基礎上，重新排出各項管理活動的優先次序，并據此決定資金和其他資源的分配。
增量預算：以上期的業務量水平和成本費用消耗為編制預算的基礎，根據企業預算期的經營目標和實際情況，結合市場競爭態勢，通過對基期的指標數值進行增減調整而確定預算期的指標數值方法。
預算編制過程中，根據今年市場行情趨勢，管理層提出經營目標，我們財務部按公司要求提出資產負債率不超過60%，銷售凈利率達到8%，公司上下部門充分溝通、協調，發揮基層員工參與主動性、積極性、創造性，項目的輕重緩急達到共識，既要注重短期利益，也不能忽視本單位作為一個整體的長遠利益。
預算管理把對人的管理和對物的管理有機結合起來。算體系明確了各責任主體的責權利，把公司資源配置到各責任主體，以獲得最大效益。
3.4 預算的流程
公司總經理在年度會議中下達了2014年的目標業務額，我們就定為預算目標。
根據工程業務項目合同指標為起點數據進行預算，按部門按工程項目來做預算數據，各部門預算由各部門來具體實施，財務部負責制定預算模板，業務部門編制預算指標及所需資源配置，然后財務負責匯總和評價，最后預算會進行審批通過后實施。
如遇特殊突發事件超出年度預算，則由開支需求部門提出書面申請，按程序逐級申報并經原批準部門審議通過后，財務部做預算調整。
財務部根據預算數據向各部門了解協談，并匯報公司總經理與各部門預算小組成員會議協商，通過了解企業的分項目具體情況、資金鏈，明確資金需求額，進而作投資或籌資、財務費用預算。
財務部根據資金成本預算、財務預算、固定投資預算編制形成三大預算報表（預算利潤表、預算資產負債表、預算現金流量表），上報預算小組審批，需確認每個部門是否不可減少的成本費用，如審批不通過則返到預算目標重新確定，往下逐級審核修改；如小組討論審批通過則經總經理簽字后開始下發到各部門執行。
3.5 預算的執行與監控
預算的執行是在各部門收到公司審核通過下發的預算表文件后即執行。
為確保預算目標的實現，公司各部門的預算數據由預算小組及我們財務部對預算進行執行與監控管理，具體做好以下幾個方面：
1）現金監控。現金流動性最強，主要由我們財務部負責內控監管，對現金的監控一是對現金流量表的審核，與預算表數據對比，二是銀行賬戶往來結算，每月銀行對賬單核對，三是嚴格審批手續等建立公司財務規章制度進行內部控制，以杜絕現金收支管理中人為錯誤與可避免的超支。
2）資本投資監控。對固定投資進行監督和控制，首先確定固定投資計劃是由總經理批準并預算小組通過的項目，再主要監控實際支出與預算資金計劃是否相符或改變預算計劃及追加投資預算的必要性等。
3）材料物資采購的監控。材料物資采購質量、價格，在某種程度上決定了企業產品質量、成本和經濟效益。對采購環節的監控包括：采購計劃的提出和審批、供應商的報價、材料物資的質量、數量驗收入庫程序等。按照生產和經營活動的需要進行，按照預算規范制度采購，防止不恰當的采購或與經營活動需求不符的材料物資的行為發生。
4）項目成本的監控。我們公司是按每個項目核算成本，按進度需要領用建材，按實際領料數量金額核算。財務部要監控倉管對進出料是否數量金額準確，庫存品是否與實際數量一致，在項目完工程度，已耗用料、工、費的計量、分配，是否做到合理、準確，防止項目成本核算的誤差。每個項目完工成本與預算成本率的差距分析，對材料的價格差異和用料差異、人工費用差異、項目費用耗用差異等都應及時進行分析，查明升降原因，界定其責任歸屬，并及時采取措施進行控制，消除產生不合理差異的因素。
5）項目收款的監控。為確保工程款及時回籠，應收賬款的真實準確性，我們財務部對項目進度工程發票嚴格管控，每月所開發票與合同條款核對，每月收款額與項目合同核對，分析業務應收賬落實情況等。
6）其它費用的控制。由于期間費用的預算計劃準確性較差及其發生的不確定因素比較多，執行過程中，加強對期間費用的控制和監督，除了嚴格按預算控制期間費用的開支，還應著重對企業管理費用中有關開支項目，追加預算變動因素的合理性、真實性、節約性進行認真審批調整，并監控執行。從而確保期間費用，預算的嚴肅性和開支的可控性，確保企業經濟效益按照預算目標來實現。
3.6 預算的考核
公司以“圍繞開拓市場，圍繞預算目標”為指導方針，進行預算考核模式，每個部門主管根據我們財務部提供的實際數據與預算指標對比，再結合非財務指標（平衡計分卡方式）作績效考評。
績效考核時，首先全部的部門指標是由公司的整體年度指標分解下來的。對于各部門的指標，我們制定的是：
工程業務部：簽訂項目合同金額、進度回款指標和業務費指標。
工程管理部：工程施工質量、安全工程率、項目的施工成本率、工期按時完工率。
經營開發部：一個考核周期內項目施工技術創新性、技術人員的比例、相關技術成本。
行政部：人力需求及時到位率、員工投訴率、管理費率。
采購部：采購價格降低率（包括主要原材料及各月采購總價等）、現金采購貨款每月支付占比、采購部門預算費用完成率、原材料、輔助材料、備品配件合理存貨比率、采購商品一次校驗合格率。
財務部：凈利潤率（包括利潤總額和銷售、財務費用率兩個指標）、資金周轉類（包括存貸周轉和收支比率兩個指標）和應收款項（包括應收賬款、預付賬款和其他應收款等四個指標）、存貸周轉率、資產負債率等財務指標在每月10前做好。
公司依據各責任部門對預算的執行結果，實施每月對比分析，進行績效考核，把預算指標與員工每月獎金掛鉤，季度兌現，年度清算的辦法，把清算結果獎懲到位，預算制度與經濟責任有效結合。
4 公司預算管理效果
4.1 通過各部門明細數據的預算，對公司經營目標的實現有了合理的保證，未來經營活動祥細的安排內部控制，把公司資源配置計劃，讓有限的資源，通過預算發現經營中存在的瓶頸，對經營中存在的風險和問題，各部門制定了相應的對策性建議，更好地獲得了競爭優勢。
4.2 有了全面的預算，員工績效評價有了量化的依據，通過預算執行情況的分析，更準確方向地推進了公司的實際績效經營管理。加強了全體員工對預算目標的一致性，增強了公司員工工作的主動性與責任性。
5 公司財務管理的總體評價
公司預算編制是公司計劃中的重要環節，預算目標與企業的使命、愿景、長期目標相協調，公司戰略實施、目標落實都應有預算為前提，考慮重大事件、競爭對手及總體經濟狀況的影響，對風險作分析控制，將企業資源、能力與市場上可利用的機會相結合，有利于企業長久發展！
財務管理應貫穿于公司整個角落。成立預算管理小組，制定預算管理制度，建立公司全面預算管理制度，使公司員工都明確了解預算實施細則、流程，健全財務制度，讓預算與員工績效考核掛鉤，財務不光是核算，更要做好內部監控評估，財務分析要為公司經營管理提供依據，把全面預算管理落到實處。充分發揮財務管理的作用。
【參考文獻】
[1]《劍橋大學商務/管理專業資格證書考試指定教材―財務管理》（高級專業級），北京英標人力資源網絡技術開發有限公司組織編譯
關鍵詞：市政；施工；工程造價；管理
中圖分類號： TU723.5 文獻標識碼： A 文章編號：
工程造價管理改革，首先要通過科學的施工成本控制，采用合理的經濟措施，通過人為控制工程造價，有效地加強工程造價信息化管理，增強工程造價全過程管理意識，提高施工企業的項目管理水平，使企業才會在激烈的競爭中處于不敗之地。各相關部門之間要相互銜接,運行暢順，達到合理使用投資，有效地控制工程造價。
工程施工期間的全方位管理是加強工程造價管理的重要環節，各個部門的配合好，樹立全員經營意識。
首先，合同方面 ，工程在施工過程中，承包商應“以合同為依據，以事實為基礎”，充分發揮主觀能動性，做好全方位的造價管理工作。合同條款中應明確雙方權利、義務和責任，承包商在限制業主提出更多要求的同時，應依據國家及當地政府規定的管理辦法，結合實際情況爭取更多的權利。
其次，技術方面，技術方案與經濟管理結合，加強工程造價管理。經濟與技術在工程施工中結合的好與差，將直接影響經濟效益和社會效益。技術與經濟的關系，技術是手段，經濟是目的，通過科學的技術手段達到良好的經濟效益的目的。兩者相輔相成，忽視任何一個方面都會有不良后果。因此，技術方案與經濟管理的結合，對加強工程造價管理，提高企業經濟效益，將起著重要的作用。
第三，信息化，工程造價管理應側重于工程造價管理信息化建設的環境，充分運用現代工具和手段，建立和完善相應的工作機制，堅持以改革為動力，緊緊圍繞提高工程造價管理水平和整體競爭力這一目的，從實際出發，統籌規劃，突出重點，分步實施，務求實效。
以統一標準和格式為基礎，開發各類工程造價信息資源，培育信息需求市場，建立全方位的信息服務體系為重點，另外，建立完善的工程造價信息庫體系，加強信息披露，合理保證信息的標準化，信息的合理分類，提高信息質量，實現工程造價信息處理管管理的現代化。
第四，培養“全能型”的預結算人才，人力資源是任何管理工作的關鍵，工程造價信息化管理同其他任何工作一樣，最終決定于人力資源。而所謂“全能型”的人才必須具備以下幾方面的能力：
1.同一套定額能熟練地運用不同的編制辦法。現行的市政計價辦法分定額計價和清單計價，針對不同工程項目特點和需要有所選擇，因此作為一名預結算員必須能根據不同的工作需要熟練的運用計價軟件進行標價或預算的編制。即使采用清單計價辦法，但由于各業主的要求不同，單價分析表的形式亦有所區別，一套計價軟件可能不能全部滿足編制要求，因此預結算員最好能會兩套以上的計價軟件操作，以適應實際的工作需要。
2.一業為主，多業為輔。作為一名預結算員，要精通行業的定額有一定的難度，但一些相關行業和常用項目的定額就必須有所掌握，如泵站、池體工程，通常涉及到土建和安裝定額：道路工程亦會涉及到園林綠化定額：高速公路、快速路、大型橋梁工程業主會要求采用公路定額等。因此作為一名預結算員必須在熟練掌握本行業定額的同時，加強對相關定額的學習和運用，這樣才能使自己進一步適應市場的需要。
3.熟悉現場，精通行情。工程能否中標、中標后工程能否盈利，其中很大的關鍵是標價定得是否準確。在標價編制中，實體項目工程造價的偏差一般不大，關鍵在于措施費用計算是否準確合理。因此要求預算員除了能熟練地按圖抽料外，還必須熟悉現場的施工條件、擬采取的工藝流程和相關的施工方案，這樣才能精確地計算出各項措施費用。同時，預結算員還應是一名精明的詢價員，通過不斷的詢價調查，準確地掌握每一時期勞務、材料和機械租賃的價格行情，這樣才能在標價或預算的編制中精確地把握市場的脈搏，贏得先機。
在工程中標后，市政施工企業的造價預算在施工全過程具體實施過程中，應做以下幾方面：
1、施工前期，預結算應熟讀合同及招投標文件，明確雙方權利、義務和責任。對變更程序和變更項目的計價規定有個大致的了解。同時對工程項目進行成本分析，根據工程項目的投標報價書或承包合同編制項目的成本目標，項目經理應組織有關技術人員編制切實可行的施工組織設計,結合機械設備利用情況、工料消耗指標及以往類似工程實際完成情況等經濟核算資料，制定合理可行的降低工程成本的措施，并預測采取這些措施后取得的經濟效果，從而編制出本工程項目的成本計劃，并將其細化分解到分部、分項工程上去。
2、施工期間，控制項目成本，做好變更及簽證索賠工作。確定了項目成本目標，將工作落實到各個職能部門，明確各個部門的成本控制目標，建立起成本控制體系，采用責權利相結合。制定具體的成本控制管理及獎懲辦法，做到獎罰分明，以充分調動項目部所有人員的成本意識及降低成本的積極性。在具體實施過程中，不斷將實際成本與計劃成本相比較，考核工程項目成本計劃的執行和完成情況與預期目標的偏差情況，及時采取控制措施或修正成本指標。
當然現場施工的管理也是非常重要的，是工程造價的基礎。可以采取的預防措施有：減少趕工和窩工浪費；利用工業廢渣，擴大材料代用；加強周轉材料的維護管理，延長周轉次數；加強材料使用管理，合理堆放、搬運、倉儲和攤鋪，減少損耗。采購部門應做好市場調查工作，在保質保量的前提下，貨比三家；合理組織運輸方式，合理確定進貨批量與批次，盡可能降低材料儲備和采購成本及資金的占用。根據機械臺班使用計劃，合理安排施工生產，提高機械工作效率，控制臺班費的支出，節約管理費用的開支。通過采取預防措施，層層設防，消除質量通病，做到工程一次成型，一次合格，杜絕返工現象的發生，降低質量控制成本，避免因返工造成人工、材料、機械等費用的浪費。以便更好地控制工程造價。
在變更和簽證索賠方面，在考慮項目變更之前，讓技術人員編制幾個可行的施工方案的基礎上，由預算員針對各方案進行分析對比，在經濟和先進技術方面找一平衡點以確定最終方案以控制成本。對工程之外的委托、工程量簽證，設備缺陷處理、索賠證據等需要提供全面的文字性證據和資料。當然這些文字性的資料如何寫，寫些什么內容？就值得推敲了。就說工程量簽證吧，如果只是敘述一下干了什么工作，那時遠遠不夠的。既然是工程量簽證，那么就必須體現到具體的量上來，要用數字說話。一些關鍵性的參數一定要寫清楚，如涉及施工主材，必須寫明材料的名稱、規格、材質、數量；質量標準以及材料乙供還是甲供，費用的承擔方。盡量做到及時、有效、全面，因為有很多工程因為在施工期間沒能及時簽回簽證，失去了結算的依據。盡管后期補了一些，但因時間較長及人員調動，補簽證的難度很大。所以工程進行中，各部門人員做好良好的溝通，及時、合理的簽證是非常重要的。不管工期多么緊張，工程量的簽證也不能落下，與工程進度齊頭并進，并保證其質量。
3、工程完工了，接下來的工作就是工程結算。結算要盡快！建設單位在每個時期都有自己一套結算方面的規定，時常變換其自己制定的結算辦法。所以工程要么盡快結算，要么就追上他們的步伐，不斷更改結算資料，直至承包單位的結算人員疲于修改結算書。而此期間我方工程人員陸續調走（最熟悉工程的人）。就會損失掉一批單子。而該工程建設單位代表的調動又讓結算時間一拖再拖，從而造成許多不必要的損失。