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關鍵詞：內審 銀行業 案件防控
面對全國銀行業大要案、惡性案件高發頻發的嚴峻態勢，根據國務院領導的的批示精神，監管當局先后出臺了一系列通知：如中國銀行業監督管理委員會上海監管局《關于印發的通知》、《中國銀監會關于印發銀行業金融機構案件處置三項制度的通知》（包括《銀行業金融機構案件處置工作規程》、《銀行業金融機構案件（風險）信息報送及登記辦法》、《銀行業金融機構案件防控工作聯席會議制度》）、《中國銀監會關于修訂銀行業金融機構案件定義及案件分類的通知》以及《中國銀監會辦公廳關于2013年銀行業案件防控工作的意見》（銀監辦發[2013]46號）等，在全國銀行業系統開展案件專項治理行動，要求銀行業金融機構進一步落實案防責任，保持高壓態勢，提高案防工作水平，全力維護銀行業穩健運行，并要求要突出現場檢查的針對性、時效性，進一步發揮內審稽核的作用。
一、緊跟監管思路，提升內審監督職能
中國銀監會辦公廳關于加強外資銀行操作風險和案件防控監管工作的通知（銀監辦發[2012]166號）要求：“對操作風險事件和案件易發的重點部位和薄弱環節，加大內審工作力度，切實發揮內審部門在內部控制、操作風險管理和案件防控體系運作情況評估、操作風險管理執行監督方面的作用，增強銀行管理操作風險和防控案件的內生動力建設；充分發揮業務管理條線自我防控的作用，強化操作風險和案件風險的事前和事中控制。”
根據監管部門有關案件防控的要求，內審應把案件風險作為一項重要內容有針對性地納入年度審計方案，對操作風險事件和案件易發的重點部位和薄弱環節加大內審工作力度。內審部門應要求分行收到內部審計報告后，對有關審計發現進行跟進與整改，并以書面形式確認內審報告中有關缺失事項的跟進及整改情況，及提供相應的整改證明文件。內審定期檢查分支機構時須關注以往審計發現問題的整改落實情況，建立檔案監控審計對象對缺失事項的跟進及整改情況。此外，內審部門還應定期整理審計發現，將其中需要分行管理層給予立即關注的審計發現和具有普遍整體性、屢查屢犯和涉及案件防控領域的審計發現發送至相關業務條線負責人，讓其安排屬下條線部門在全行范圍內進行通報及排查，并出具全行范圍內的整改意見，強化操作風險和案件風險的事前和事中控制。
中國銀行業監督管理委員會關于印發《銀行業金融機構內部審計指引》的通知 （銀監發[2006]51 號）第三條規定：“本指引所稱內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，是銀行業金融機構內部控制的重要組成部分。通過系統化和規范化的方法，審查評價并改善銀行業金融機構經營活動、風險狀況、內部控制和公司治理效果，促進銀行業金融機構穩健發展。”
內審部門在每年對審計對象進行風險評估時充分考慮各領域的風險暴露情況、風險管理水平和風險變化趨勢及案件防控的情況，根據風險評估結果確定審計范圍與頻率；并根據監管機構不時的案情通報、風險提示、監管要求等更新審計程序，藉此推進及帶動銀行業在案件防控內控方面的不斷完善，實現穩健發展。
二、以內審帶動內控，進一步發揮內審作用
國務院國有資產監督管理委員會在2006年頒布《中央企業全面風險管理指引》第十條規定：“企業開展全面風險管理工作應與其他管理工作緊密結合，把風險管理的各項要求融入企業管理和業務流程中。具備條件的企業可建立風險管理三道防線，即各有關職能部門和業務單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。”
作為銀行業的第三道防線，對于銀行內部的制度、流程在設立或修訂階段，內審部門就應對內部控制提供咨詢性建議，參照各種案件防控有關文件，參考文件包括《上海銀行業金融機構防范操作風險三十禁》（“新三十禁”）、《中國銀監會辦公廳關于銀行員工涉及社會融資行為風險提示的通知》（銀監辦發[2011]369號文）、《中國銀監會辦公廳關于落實案件防控工作有關要求的通知》（銀監辦發[2012]127號文）等，從而促進銀行規章制度的內控建設。
在執行內審的過程中應尤為關注與防范“操作風險十三條”有關的內控要求，在相關審計中加強對防范操作風險的規章制度建設的關注，評估制度、流程的完善性和恰當性；在相關審計中加強評估有關業務權限的執行情況，以及評估是否存在超權限的情況，防止權力濫用和監督缺位，并且加強審計方法的多樣性，包括調閱視頻、訪談、抽查憑證、要求崗位人員回答檢查問卷等多種形式，充分發揮內審作用。
三、加強對高案件風險領域審計的力度
中國銀監會辦公廳關于加強外資銀行操作風險和案件防控監管工作的通知（銀監辦發[2012]166號）要求，內審部門應定期檢查評估分支機構的操作風險管理及案件防控體系運作情況，以及監管規定落實情況，重點對高風險網點、高風險業務、高風險環節、高風險崗位進行審計監督，并及時向董事會和屬地銀監局報告。
內審部門制定年度審計計劃時，應將案件防控作為關注重點，并在風險評估時考慮各領域案件防控的情況，從而確定審計范圍與頻率。對于高案件風險領域，包括高案件風險分支機構、業務環節、崗位人員，內審部門應加強審計力度，例如，對重點防控領域，如現金、重要空白憑證和安防設施的突擊性檢查，安排對各分支機構執行至少每年一次的審計頻率；對于分支機構中的高風險網點如異地支行，內審部門應進一步加強審計力度，年度內對所有異地支行進行至少一次支行全面審計，對包括分行行長、支行行長在內的重要崗位均執行離任審計，對輪崗及強制休假制度執行情況進行審計等，切實加強對高案件風險領域審計的力度，并及時將檢查結果向董事會和屬地銀監局報告。
四、加強對員工行為的監督檢查
中國銀監會辦公廳關于加強外資銀行操作風險和案件防控監管工作的通知（銀監辦發[2012]166號）要求：“應實現員工行為管理與銀行全面風險管理和操作風險管理的有機結合，完善各項管理制度，將員工入職前背景考察、道德操守、八小時內外行為規范等要素納入人力資源、操作風險管理、內審監督范疇。”
因此，內審部門應將員工入職前背景考察、道德操守、八小時內外行為規范等要素納入有關內審范疇，并且應建立分支機構操作風險和案件防控狀況的定期評估制度，提升對營業網點、風險易發業務和環節、重要崗位風險控制制度有效性和執行規范性的要求，全面加強對分支行管理層的監督和制約，管理人員在同一分支行連續擔任負責人最長不超過3年，離崗或輪崗時需實施離任審計，加強對員工行為的監督檢查。
五、建立和完善獨立的內審組織體系和規章制度，加強內部審計資源的配備及工作隊伍素質建設
國務院國有資產監督管理委員會在2006年頒布《中央企業全面風險管理指引》，指引第五十條規定：“企業應在董事會下設立審計委員會，企業內部審計部門對審計委員會負責。審計委員會和內部審計部門的職責應符合《中央企業內部審計管理暫行辦法》（國資委令第8號）的有關規定。內部審計部門在風險管理方面，主要負責研究提出全面風險管理監督評價體系，制定監督評價相關制度，開展監督與評價，出具監督評價審計報告。”
銀行應建立完備的內部審計制度，對內部審計的目標、職責、授權范圍、操作規程、報告路線、內審人員的聘任和解聘、任職資格和配備、工作考核、后續培訓、風險評估與評級、范圍與頻率、審計方式、回避機制、復議制度、審計發現問題整改跟進等都作出明確規定 ，應提交審核委員會審議，并經董事會批準生效，不斷完善內審體制。
按照《關于加強上海外資法人銀行內部審計工作的意見》的要求，內部審計人員的數量應配足于正式員工總數的1%。此外，在培訓方面，內審人員每年應在審計、法規、風險管理等方面參加培訓，其中亦應加強對于操作風險和案件防控方面的關注，鼓勵內審人員多參加內部培訓及外部舉辦的有助內審人員加強業務知識、提高審計能力的各類培訓，藉此不斷提高審計隊伍的業務素質。
參考文獻：
一、提高站位，牢樹合規經營思想根基
按照銀保監局下發的工作方案要求，我公司認真部署相關工作，再次強調將合法合規經營擺在工作的首要位置，在此基礎上認真開展業務。要求員工牢樹合規經營思想根基，堅決杜絕一切違規亂象，一經發現，嚴肅處理。
二、加強內控管理，認真排查公司業務合規性
按照銀保監局辦公室下發的亂象整治工作方案通知，在我公司內認真開展業務合規性排查工作，經自查：
1、我公司不存在通過虛構中介業務等方式協助保險套取費用行為；
2、我公司不存在銷售未經批準的非保險金融產品，不存在銷售類保險卡單，不存在其它超范圍經營行為；
3、我公司不存在給與投保人、被保險人、受益人保險合同約定以外的利益；
4、我公司按照規定，在保險中介監管信息系統內對從業人員進行執業登記；
5、我公司不存在不當的股權激勵、非法集資等行為；
6、我公司不存在無場所、無人員、無業務的“三無”分支機構。
三、持續監督，不斷完善公司經營行為
一、內控建設起源
內部控制起源于西方，尤其是自1992年9月，美國反虛假財務報告委員會的發起組織委員會（COSO）了一份報告《內部控制：整合框架》，提出了內部控制的三項目標和五大要素，標志著美國的內部控制進入了一個新的發展階段。
內部控制這一概念導入我國不過近10年的歷史。2008年6月28日，財政部、證監委、審計署、銀監會、保監會在北京聯合召開企業內部控制基本規范會，了《企業內部控制基本規范》。2010年4月24日，五部委在北京正式《企業內部控制配套指引》，標志著我國的內部控制體系建設取得重大突破，進入了一個全新格局。
二、提升認知水平
從某種程度上來講，內控真正引起國資管理部門和國企經營管理者的重視不過也就是近幾年的事情。因此，很多企業對內控的認知水平并不高，認識往往僅局限在內部監督或內部控制制度等簡單層面，并未了解這種模式的優點是增加了風險評估要素，可以利用已經發生的事情來進行分析，減少事后發生風險的可能性，使它成為一個既控制舞弊又控制風險的控制模式。例如，通過內控測試發現，下屬企業與營業執照經營范圍無“食品批發與銷售”資質，食品流通許可證經營方式為“食品銷售管理”，而非“批發”或“零售”的供應商有采購業務往來，我們可以判斷出潛在的風險，若出現食品質量安全問題，可能使企業遭受經濟損失、信譽損失，引發企業的經營風險及法律風險。由此可見，企業內部控制的目標之一是要將從控制事后風險逐漸向控制事前風險過渡和轉化。通過控制風險，企業內部控制將會同步發現自身問題和機遇，有利于企業持續、健康發展。
因此，董事會、監事會、管理層及全體員工對內控的認知程度，直接影響了內控的建設和實施，企業的內控建設首先要掃清的障礙是對內控認知的混亂，提高全社會、各企業對內控建設的正確認知乃重中之重。
三、淺淡內控規范實施
根據“五部委”要求，內控評估實施時間自2012年1月1日起在上海證券交易所、深證證券交易所主板上市公司施行。為有序、適時、穩妥、有效落實該項工作，擬作分步推進。
步驟一、制定年度內控實施工作方案及具體行動計劃
企業年度內部控制規劃實施工作方案要求涵蓋公司基本情況、內部控制工作的組織領導、內部控制建設工作計劃、內部控制自我評價工作計劃及內部控制審計工作計劃。
公司基本情況應包括公司簡稱、股票代碼、上市情況、組織架構、公司性質、資產規模、經營范圍、控股子公司情況、參股公司情況等。
內部控制工作的組織領導應明確①公司設立內部控制推進工作小組、內控規范實施工作負責人、牽頭部門及內部控制推進工作小組成員、組長、副組長等。②聘請外部咨詢機構為公司在內控規范實施工作中提供相關專業支持。③內部控制規范實施工作預算費用。
內部控制建設工作計劃應首先制定內控缺陷整改方案，根據已查找出的內控缺陷，完成內控缺陷整改方案。其次落實內控缺陷整改工作，各責任部門根據內控缺陷整改方案完成整改工作；計劃財務部、董秘室、審計室等檢查整改效果。再次確定內控實施工作情況披露，董事會將按照上市公司信息披露要求，在定期報告中及時披露內控實施工作情況。
內部控制自我評價工作計劃應包括①擬定自我評價工作計劃，明確納入評價范圍的子公司和業務流程，確定評價工作的時間表、人員分工等；②確定內控缺陷評價標準，根據《企業內部控制評價指引》對一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的定義確定評價標準，評價標準將包括定性標準和定量標準；③組織實施評價提出整改建議，根據經批準的內控自我評價計劃，組織實施內控自我評價工作，提出整改建議；④編制并披露內控自我評價報告，根據缺陷評價匯總表和責任部門及所屬企業整改情況，編制內部控制自我評價報告，報經董事會批準，審議通過后按照監管要求對外披露。
內部控制審計工作計劃應確定內控外部審計機構，對以某年某月某日為基準日的財務報告內部控制設計與運行有效性發表審計意見，出具內部控制審計報告。
具體行動計劃分解到月，列明每月內控工作推進的內容、責任人、工作目標及需要協調資源等。
步驟二、明確內控工作組織領導和工作小組
首席執行官為內控規范實施工作負責人，并由審計室牽頭與紀檢監察室、董秘室、辦公室、計劃財務部、投資發展部、人力資源部等相關人員組成內部控制推進工作小組；下屬各企業的董事長或總經理為本企業內部控制第一責任人。
步驟三、搭建培訓師隊伍，開展《企業內控手冊》專題培訓
抽調總部各職能部門專業人員擔任培訓師，結合實際，就《企業內控手冊》涉及各專業板塊的風險描述、風險控制對下屬企業進行專題培訓，并有合格會計師事務所內控專家對關鍵風控點作點評。
步驟四、啟動內控宣貫動員大會
首席執行官作內控宣貫總動員，學院內控教授或行業內控專家配合總動員作《企業內控與風險管理》專題報告，以生動、形象、深刻的案例說明內控工作的重要性。出席對象總部各職能部門負責人、企業總經理、財務總監、審計主任等部門負責人。
步驟五、各類測試模版的編制
組織相關人員著手編制《內控規范自我評價調查問卷》、各主流程內控獨立測評測試程序及《內控測試工作底稿》模版等。關鍵內控活動測試工作表應包括被測試單位名稱、測試業務流程、子流程、控制責任人、控制活動編號、控制活動描述、控制類型、控制頻率、樣本量、測試程序、測試記錄、測試結果等具體內容。
步驟六、下達《關于開展企業內部控制規范自測自評的通知》
《通知》中應明確自測自評范圍、自測期間、自測方式、自測跟蹤、測試評估等相關要求。
自測自評范圍，某公司所有附屬公司，包括各分公司、子公司和總部各部室。
自測期間，總體以某年工作軌跡作為自測自評重點。總部職能部門及所屬相關企業以某年第一季度作為自測自評重點；自測跟蹤擴展到某月份；測試評估擴展到評估日。
自測方式，總部職能部門及所屬相關企業依據總部下發的《內部控制規范自我評價調查問卷》所涉及公司層面、財務報表編制與披露、長期股權投資管理、人力資源管理、固定資產管理、無形資產管理、合同檔案管理等某個主流程，某個子流程的相關內容，逐項逐條認真對標。
對標使用文件：總部各職能部門對標使用附件二①，某板塊對標使用附件二②，其他企業對標使用附件二③。
各相關企業及部門應將對標情況，如控制描述是否有變化、控制設計是否有效、控制執行是否有效等如實、完整記錄在問卷中，并妥善保存對標的相關資料，以備核查。同時，根據對標記錄反映的結果，形成本企業、本部門的自測自評報告。
自測跟蹤，企業完成對標工作后，總部各職能部門應組織力量對各企業對口部門進行后續跟蹤，并應就跟蹤發現的未達標情況，提請企業限時整改。同時，將跟蹤情況形成匯總報告，提交總部內控工作推進小組。
測試評估，總部內控工作推進小組將派內控規范測試小組，對納入評價范圍分子公司，按照確定的關鍵業務流程及其控制活動的測試程序進行測試。
步驟七、構建兩支隊伍，做好測試跟蹤及測試評估
一支隊伍，由總部各職能部門專業人士組成，落實《通知》要求的自測跟蹤；另一支隊伍，由總部內審與外部專業人士共同組成測試小組，落實《通知》要求的測試評估。
步驟八、進行現場測試
通過現場訪談，了解被測試企業所涉及的關鍵業務主流程內控設計和執行有效性；并對相關子流程所對應的控制活動實施實地測試、穿行測試、抽樣測試等。
步驟九、編制、復核測試工作底稿，出具內控測試報告
測試小組編制、復核被測試企業測試工作底稿，并與被測試企業就測試情況進行溝通，交換意見，形成測試結果和整改建議匯總表，出具被測試企業內控測試報告。內控測試報告內容涵蓋項目立項依據、被測試企業、測試期間、測試流程、測試方法、測試結果及測試發現的問題、存在風險及整改建議等。
步驟十、下達整改任務書
對被測試企業下達整改任務書。
根據省、市銀監部門的指示精神，我縣聯社扎實組織開展案件專項治理工作，為進一步加強我縣聯社案件專項治理工作，建立案件防范長效機制，保持案件專項治理工作的連續性和有效性，落實案件專項治理各項工作措施，深入開展合規建設年工作，促進農村信用社合規文化建設，進一步營造一個良好的合規文化建設氛圍，確保案件專項治理和合規建設工作順利開展，現將有關工作開展情況報告如下：
一、組織落實情況
（一）成立領導小組，精心組織實施。
為確保順利開展案件專項治理工作，我縣聯社專門成立了領導小組，由聯社×××主任任組長，×××、×××兩位副主任任副組長，各部門負責人為成員，領導小組下設辦公室，辦公室設在稽核監察部，負責案件專項治理工作的組織實施，各信用社也相應成立了領導小組，確保案件專項治理工作的順利開展。
（二）制定實施方案，擬定工作內容。
我縣聯社案件專項治理以“兩個提高”、“兩個加強”、“兩個下降”、“兩個加大”“兩個建立”和“五嚴格”、“五加強”為指導，制定了《××*農村信用社案件專項治理實施方案》，分五個階段開展案件專項治理工作，擬定各階段工作內容，并將案件專項治理工作納入各信用社年度經營目標考核，對未按上級要求開展案件專項治理工作或者組織開展工作不力導致進度緩慢的信用社，其年度考核一律實行一票否決制，直接取消該單位及其主要負責人的當年評優評先資格，并視情節輕重對責任人作出經濟處罰、政紀或黨紀等處分，定期召開案件形勢分析會，對案件專項治理工作進行總結分析，確保開展案件專項治理工作不流于形式，努力實現“一年初見成效、三年大見成效”的階段性目標。
（三）制定督導計劃，開展督導檢查。
為進一步加強我縣農村信用社案件專項治理工作，完善內控管理制度，實現管理水平上新臺階，及時貫徹落實上級有關案件專項治理指示精神，加強對各信用社案件專項治理工作的督促和指導，我縣聯社制定了《××*農村信用社案件專項治理督導工作計劃》，對各信用社案件專項治理工作進行督導檢查，督促指導各信用社扎實開展案件專項治理工作，確保案件專項治理工作效果達到預期工作目標。在20*年度對各信用社案件治理督導檢查14次。
二、組織實施情況
（一）清理規章制度，開展內控評價。
為加強對信貸、會計、出納、儲蓄等崗位的內控管理，了解和評價我縣農村信用社內控制度的建立和執行情況，我縣農村信用社制定了《××*農村信用社開展內控檢查與評價工作方案》（新農信聯發〔20*〕141號），研究解決存在問題的對策，探討現有規章制度的修改意見或建議，根據評價和檢查情況，新制定了內控管理制度項8項，補充完善相關管理制度6項，明確有關業務操作規程，進一步完善內控管理機制，加大責任追究力度，責任追究以“縱向到底、橫向到邊，上掛兩級，問責到位”為原則，對所有直接責任人、相關責任人和領導責任人全面問責，不留空檔，逐步使所有員工在工作和履行職責過程中時刻繃緊依法合規這根弦，要對自己的行為充分負責，時刻意識到因自己行為對上下級、對員工、對家庭、對單位、對社會可能造成的影響和后果，使員工對違法違規事件的由“不敢為”向“不想為”轉變。
（二）開展案件專項治理“回頭看”檢查工作情況。
加強對存在問題整改工作，對20*年以來專項檢查中發現問題的整改情況、對銀監會各項規章制度執行和案件責任制情況進行“回頭看”，專門召開“存在問題整改研討會”，由存在問題整改負責人（相關部門負責人）提出整改措施，建立存在問題整改臺賬，對存在問題采取銷賬方式進行管理，確保整改措施落實和制度執行到位（20*年發現問題28個，已全部整改）。
（三）對易發案件薄弱環節、要害部門、重點崗位人員的隱患排查情況。
1、制定檢查方案，組織開展檢查。根據上級管理部門有關案件專項治理工作指示精神，我縣聯社制定了《××*農村信用社案件專項治理檢查（自查）方案》，重點檢查授權卡（柜員卡）、印鑒密押、空白憑證、金庫尾箱、查詢對賬、輪崗休假、安全保衛，以及錄像檢查、槍技彈藥管理等關鍵領域和環節，根據檢查方案，將有關項目內容制定檢查工作表，布置各信用社按工作表內容開展自查，抽調聯社各職能部門人員組成2個檢查組，組織有針對性地開展業務操作風險檢查，并在六月份根據省聯社布置，對照省聯社檢查方案，對上次未檢查的項目制定補充檢查（自查）方案，重新組織開展檢查（自查），本年度共檢查出內控風險問題28個（存在問題大部分現場已整改），并設立存在問題整改臺賬，落實相關整改負責人和責任人，進一步挖掘我縣農信社潛在的內部經營風險，防范案件發生。
2、實行強制休假，開展排查工作。為貫徹落實強制休假制度，強加對重要崗位人員審計工作，深入開展我縣農村信用社案件專項治理，有效防范內部經營風險，在9月份對全縣信用社各崗位人員分兩批（次）實行強制休假，結合強制休假工作開展，對各信用社主管會計和信貸會計崗位開展審計工作，制定《××*農村信用社重要崗位人員審計實施方案》（*農信聯發〔20*〕151號），及時發現違規操作問題，提出整改方案，消除風險隱患，促進我縣農村信用社依法合規經營，達到會計管理監督工作標準化的目的。同時開展了對各崗位員工進行家訪活動，聯社領導對分管理的部門負責人進行家訪，部門負責人對本部門員工進行家訪，信用社主任對本社員工進行家訪。通過層層家訪，進一步了解員工思想動態、家庭狀況等情況。同時，對三年以上在同一崗位人員實行崗位輪換，本年度對信用社副主任輪換3人、信貸崗位人員輪換18
人、網點負責人輪換4人、會計和出納人員輪換25人。
（三）今后案件專項治理工作思路
今后，我縣聯社將繼續加強對員工的政治思想教育，深入開展案件專項治理活動，將案件專項治理工作列入日常工作議程，把案件專項治理工作長期開展下去，加大對違規責任人的懲處力度，嚴肅查處違規人員，營造清正廉潔、文明健康的學習工作與生活環境，進一步防范信用社金融風險。
（一）繼續深入開展案件專項治理，使廣大干部員工更加明確案件專項治理工作目標、具體內容和要求，定期組織各崗位員工學習，確保全員參與案件專項治理，將案件專項治理工作落實到人、落實到崗，落到實處，有效防范我縣農村信用社內部操作風險。
一、指導思想
嚴格遵守《農產品質量安全法》、《食品安全法》和《安徽省畜產品質量安全管理條例》等法律法規，與畜產品質量安全整治工作相結合，圍繞畜產品生產環節，按照屬地管理原則，堅持標本兼治，強化執法監管，實行聯防聯控，全面提升畜產品質量安全監管能力和水平。
二、總體目標
加強對供滬畜產品生產基地監管，供滬生豬生產基地100%納入監管范圍，實現違禁獸藥等投入品監管面100%；實現生豬產地檢疫率、屠宰檢疫率100%，保障上海世博會期間我鎮供滬畜產品質量安全，確保不發生重大畜產品質量安全事件。
三、加強監管
、加強供滬畜產品生產基地監管。建立生豬生產基地監管檔案，供滬畜產品生產基地要達到三有要求：一是有記錄，即按標準組織生產，建立健全獸藥、飼料和飼料添加劑等投入品使用檔案和生產記錄、銷售記錄；二是有檢測，即生產基地配備相應的檢測設備開展自檢工作；三是有標識，出欄生豬有耳標，要以瘦肉精等易發急性中毒的違禁藥物為重點，加強對供滬畜產品生產基地監管，由鎮畜牧獸醫站侯建軍、趙莊村動物防疫員孟哲，作為駐進滬生豬生產基地愛農畜牧有限公司的監管員，定期、不定期地開展工作檢查，督促落實生產記錄、用藥（料）管理、自律檢測等質量內控措施。
、加強投入品監管。配合區動物衛生監督所，對獸藥、飼料等投入品生產經營主體進行全面清理整頓，堅決依法取締無證生產經營的單位和個人。確保不出現因投入品質量引起的畜產品質量安全事件，堅決杜絕使用禁用投入品行為。
、加強動物及動物產品檢疫監管。對供滬生豬養殖基地進行備案登記，嚴格按照國家規定，實施地檢疫和屠宰檢疫，出具檢疫合格證明。
四、保障措施
、加強組織領導。為確保在上海世博會期間我鎮供滬畜產品質量安全，決定成立供滬畜產品質量安全監管工作領導小組，下設辦公室具體負責全鎮供滬畜產品質量安全日常監管工作；組長：高士宏，副組長：李寧、路慶臣、芮成武、楊俠，辦公室主任：侯建軍，成員：王玉彬、劉升德、孟哲。
一、構建內部控制審計模型
內部控制審計對象可以是整個企業內部控制體系，也可以是對某個業務域內部控制體系。開展內部控制審計對于內部控制更好地發揮其風險防控職能，實現企業戰略具有重要的促進作用。考慮內部控制審計的專業性和具體業務的技術性，江西洪都航空工業集團公司構建了以業務域為劃分的專業內控管理組，以目標為導向，以標準化控制為對標基礎，以風險控制矩陣為工具，通過對內部控制管理情況自查、內部控制審計人員抽查、缺陷確認、缺陷整改等流程，實現內部控制改進目標。
內部控制審計工作模型
二、開展內部控制審計的主要做法
（一）統籌協同，開放共享，分層分類組織推進。
鑒于內部控制審計是對企業經營班子認定的內部控制體系的有效性進行審計并發表意見，公司內控審計明確受董事會所屬內審委員會領導，審計部門牽頭實施。
內部控制體系全層級覆蓋了企業的全價值鏈各個經營環節，內部審計部門從人員到業務能力難以滿足獨立開展全體系內控審計工作的要求，因此，公司按照業務域成立專業風險內控管理工作組，實行內部控制分類管理，工作組負責專項風險內控管理的統籌規劃和組織實施、檢查、完善，組長由主管業務副總經理擔任，常務副組長由相關業務主管副總師擔任，成員由相關業務單位主管領導擔任，各工作組下設該業務域跨部門專家組，在業務牽頭單位組織下推進各專項業務的內控審計工作。開展內控審計期間，各專業風險內控管理工作組所屬業務團隊在根據審計部統一部署開展工作，為審計工作組提供專業支持。
（二）聚焦熱點、找準關鍵，致力提升管控短板。
內部控制審計工作過程是對企業現有的內部控制系統的設計、實施及運行的結果進行調查、測試、分析、評價，進而對其內部控制管理狀態作出審計結論的系統性活動；公司開展一次內部控制審計周期一般不超過三周，要在如此短暫的時間通過內部控制審計有效推進企業內部控制管理水平，難度很大；如何確定工作重點，使內部控制審計發揮最大的效益，成為一個需要深入思考，逐步解決的問題。我們的做法是，全面梳理企業核心業務流程，同時圍繞組織戰略明確中長期工作目標，通過目標牽引，制定中長期整體工作規劃；在此基礎上，聚焦企業當前熱點、難點、焦點問題，分解工作規劃，明確階段性任務重點，以保證工作的重要性、及時性和持續性；通過集中力量解決當期關鍵業務短板，助推企業管理能力快速提升。為有效評價公司關鍵業務域內部控制設計與運行的有效性，及時發現內部控制中存在的缺陷并整改，持續提升公司風險防范能力和內部控制水平，保障公司持續健康發展，公司根據企業重點業務特點梳理出重要業務流程133條，重點業務范圍包括：組織架構、戰略規劃、人力資源、股東權益、經營業績考核與評價、采購業務、工程項目、銷售業務、存貨管理、財務管理等27項，明確實施內部控制評價要點及內容526處。2014年，公司在全面推進保障財報真實性、完整性內控審計的同時，重點圍繞投資企業管理、采購管理業務開展內部控制審計業務，通過后期整改，基本實現了預期效果。
（三）開放視角，貼合實際，合理選用內控審計方法。
編制內控審計工作方案要合理選用內控審計工作推進方式。我們認為，當前內控審計常用推進方式一般有按業務過程檢查評價審計、按部門檢查評價審計兩種。按業務過程檢查評價審計，一般按業務域分工，依托業務流程逐步推進，全價值鏈排查，可有效避免部門間業務流內部控制的重疊和空白，但這個過程往往會涉及多個部門，組織不好容易出現多個審計工作組重復到同一部門開展工作的現象；以部門為中心的檢查評價審計，工作效率相對較高，但由于一個部門往往涉及多個業務的多個過程，如果準備不充分、掌握不細致，容易發生重復或疏漏現象，這要求在審計工作組織階段充分考慮到過程間的相關性，對內控審計各小組的內部溝通和配合提出較高的要求。
另外，內控審計還可按業務方向采取順向追蹤、逆向追溯工作方式。順向追蹤是按照內控體系過程的實施運行順序進行審計的方式，從控制文件的內容查到實施情況，可以系統地了解業務控制設計的有效性，這種方式可以系統地了解內控體系的整個過程，查證跨部門接口及其協調性，但耗時較長；逆向追溯通過反方向審計內部控制設計和實施過程存在的問題，這種方式針對性強，工作效率高，容易發現當前業務核心矛盾，但可能導致審計評價結果不夠全面。
公司開展內部控制審計業務期間，根據具體審計業務規模、周期要求等特點、結合對該業務了解程度，合理選用審計工作，科學編制內控審計工作方案；公司內控審計圍繞業務鏈循序開展，通過工作組內部協調，避免對同一部門的長期進駐；在開展全面內控審計期間，對重點業務域采取順向追蹤審計，全面排查；對非重點業務域以順向追蹤抽查為主，同時圍繞未完成KPI值及上年度發生相關風險事件實施逆向追溯審計，保證審計工作“性價比”最優。
（四）目標牽引，多維考量，科學判定內控缺陷標準。
評判內控缺陷標準設定是否合理是內部控制審計的重要工作之一，公司依托中航工業內控缺陷評價標準模板，圍繞企業戰略目標、經營目標的實現，結合公司實際，多維考量，努力推動內控缺陷標準設置最優化。
根據企業內部控制規范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定要求，結合公司規模、行業特征、風險偏好和風險承受度等因素，區分財務報告內部控制和非財務報告內部控制，尤其是當前航空城建設及企業制造能力轉型升級期特點，研究確定了適用于本公司的內部控制缺陷具體認定標準，公司確定的內部控制缺陷認定標準：
財務報告內部控制缺陷認定標準
a.公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定量標準如下：
注：采取孰低原則作為缺陷的判斷標準
b.公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定性標準如下：
非財務報告內部控制缺陷認定標準
a.公司確定的非財務報告內部控制缺陷評價的定量標準如下：
注：采取孰低原則作為缺陷的判斷標準
b.公司確定的非財務報告內部控制缺陷評價的定性標準如下：
（五）對標梳理，多方驗證，正確做出內控審計結論。
公司對標上級集團公司及行業內標桿企業參考國際內控控制相關準則，制定了相對完善的內控控制工作規范，開展內部控制審計期間，以風險管理為導向，對標工作規范，以制度、流程梳理為抓手，以重大風險應對、關鍵點控制為審計重點，逐級排查內部控制缺陷。由于在內控審計結論確認方面，基于財報的可量化缺陷相對容易得到認可，但基于非財報的內控缺陷中，對非財報內控設計有效性缺陷的認定，被審計方往往會東一條、西一點的從各個制度、流程、工作規范中抽取一些材料，以圖支撐其內控有效的論點；同時由于難以量化，被審計方往往對內控缺陷等級認定也存在不同的理解，給內控審計結論的確定帶來困難，為解決該工作難點，公司審計部一是借助各業務域專家組力量，彌補審計團隊專業知識不足的缺陷，通過多角度充分論證大幅提升審計結論質量；二是強化審計人員客觀意識，避免因脫離企業實際，忽視實際控制效果，過度強調內部控制系統化整合要求。
（六）循序整改，跟蹤歸零，保障實現內控審計目標。
積極落實內控缺陷審計整改，確保整改到位。公司對上一年度內控審計中發現的內控缺陷，制定整改計劃，明確整改目標，布置整改任務及里程碑節點，落實責任人，跟蹤整改進度，報告整改結果。并按期檢查內控審計缺陷整改工作，對未完成重大重要缺陷整改工作的，逐級上報，說明原因，由審計部門組織考核打分，考核結果列入公司組織績效考核體系一并獎懲。
（七）多方培養，雙向交流，積極打造內控管理團隊。
為了更好地開展內控審計工作，公司加強內審培訓、內部研討與交流，注重審計文化宣傳，陶冶審計人員情操，加強內控審計工作機構和隊伍建設。內控審計機構和人員是內控審計工作的基礎，是審計主體責任的重要體現。公司高度重視內審機構建設和專業人才配備工作，不斷提升內審人員的勝任能力；鼓勵風控崗位和業務崗位的雙向交流，優化隊伍結構，保障全面風險管理和內部控制工作的有效推進。同時在公司內控管理辦公室的高度重視下，采取洪都大學堂、多媒體宣傳、知識競賽等多種形式，進行公司一級、二級培訓，為各專業風險內控管理工作組、各業務單位培養風險內控管理專業人才；同時加大檢查力度，對于發生重大風險事件的單位，反查其工作機構和隊伍建設是否到位，落實相關領導責任，進而推動內控審計隊伍建設，發揮相關業務人員工作效能。
（八）集成功能，健全系統，積極探索信息化審計工具。
公司自2013年起，研究建設風險內控（IC-ERM）信息系統，部分功能已逐步投入使用。IC-ERM信息系統在業務上遵循《企業內部控制評價指引》，在技術上基于流程引擎、表單引擎、文檔引擎三大基礎引擎，圍繞“內控評價-缺陷分析-缺陷整改”評價過程，提供了對內控體系進行工作底稿自我測試、管理層測試、缺陷分析、缺陷跟蹤等業務的全面監督，從不同角度自動產生統計和分析報告，并在系統初始化的業務規則基礎上，提供了對簽署流程、表單模板、表單底稿、文檔模板進行靈活再定義的功能，在評價過程中不同簽署環節，可借助業務建模、項目管理、訪談工具、缺陷識別等工具開展和落實評價工作，最終達到對企業內部控制和風險管理的有效監督。
2014年，公司主要運用該系統進行了固定資產投資業務域部分的內部控制審計，從工作結果看，借助IC-ERM信息系統不僅為內控審計工作提供了多樣化的選擇工具，由于IC-ERM信息系統實現了“零散信息集中化，概念信息具體化，時效信息控制化”的目標，大幅縮短了內控審計周期，提高了審計效率。當前，公司還正在為內控審計工作與信息化更加廣泛的結合開展積極探索，不僅包括風險內控信息IC-ERM系統，還充分考慮和其他信息系統在內控審計的功能對接，如：公司流程管理信息系統（ARIS）是專門針對“流程設計”的梳理、展示平臺，在內控審計管理工作中可以有效檢驗其設計是否有效；公司流程落地信息系統的開發是針對固定資產投資業務域全鏈條的線上執行，這種無紙化的線上運行可以充分檢驗業務執行是否有效。類似以上兩個信息系統在公司內控審計中的應用還有很多，信息化不僅為日常辦公提供了便利，更為審計部門在內控審計工作中檢查業務的設計和執行有效性時提供了可靠的依據。
三、內部控制審計工作取得的成效
（一）企業管理水平和抗風險能力進一步提升。
近年來，通過內控審計推動，公司持續從戰略績效管理、財務管理、生產管理、人力資源管理等多方面強化管理，提升管理水平。在戰略績效管理方面，2014年，公司修改完善了177個績效指標，2015年又新增績效指標248個；在財務管理方面，公司全年節約費用8 000余萬元；在生產管理方面，公司持續強化指令性計劃管理，全年零件指令性計劃完成率達99.61%；在管理創新方面，AOS生產制造模塊試點工作穩步推進，精益改善項目取得積極成效；在2014年，公司內控審計共發現缺陷XX項，現均已整改完成，內部控制水平的提升無疑為各項管理成果的實現提供了保障。
（二）企業階段性經營目標順利實現，經濟效益顯著。
公司緊緊抓住經營目標，統籌做好科研生產經營各項工作，圓滿完成了年度經營目標。營業收入同比增長14.8%，工業總產值同比增長54.31%，工業增加值同比增長13.31%，利潤總額同比增加1 589萬元。內部控制審計是企業目標實現的助推器，為企業戰略目標的實現保駕護航。
（三）助推培養了一批管理人才，促進營造良好風險內控文化氛圍。
近年來，公司高度重視內審機構建設和專業人才配備工作，不斷提升內審人員的勝任能力。公司舉辦了多次風險內控知識培訓，發表多篇風險內控文化宣傳報導，從思想上、知識結構上培養一批風險意識強、業務缺陷辨別能力高的人才隊伍，以風險內控方法查找內部控制中存在的問題，強化內控缺陷整改，達到提升內控管理水平的目的。
結語
根據國資委對中央企業開展內部控制評價工作的要求，江西洪都航空工業集團公司不斷探索內部控制評價與內部控制審計工作，在實踐中探索出內部控制自評價與對重點業務域開展內控審計相結合的工作模式，并建立和完善了內控審計的工作模版和評價標準等。通過幾年實踐，逐漸形成了通過內控審計，查找內控缺陷，開展缺陷整改，實現管理提升的管理模式，為企業發展提供了基礎保障。
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一、明確工作目標，改進工作方式，強化監督職能
在“三長”沒有分設以前，農村信用社實行的是內部監督機制，對業務經營和人員行為偏重于松散的管理模式，問題的查處隨意性較大。7月份監事會成立之后，我就立即組織召開監事會議，研究制定監事會工作議程，提出下半年工作意見，把“履職責、強監督、求實效、促發展”作為整體工作的指導思想，提出了“加強隊伍建設，提供組織保障，完善監督制約機制，實現依法合規經營，發揮民主監督作用，促進業務健康發展”的工作原則，并積極付諸實施。
1、加強隊伍建設，為監督管理工作提供組織保障。
鑒于過去基層信用社稽核人員不固定，開展工作流于形式的具體情況，監事會成立后，月份就確定在全轄范圍內公開選拔優秀稽核人員，通過閉卷考試和資格審查，在個報名者擇優錄用了名業務精、能力高、責任心強的同志擔任各社的稽核人員，穩定了稽核隊伍，充實了稽核力量，加強了監管力度，月份又對新選拔稽核人員進行了強化培訓，進一步落實了責任目標，強化了監督職責。
2、完善監督制約機制，實現依法合規經營。
半年來，我主要抓了以下幾個方面的工作：一是切實加強內控制度的貫徹落實，實行規范化管理，使每一個崗位、每一筆業務、每一道環節都能按照規定嚴格執行，做到制度先行、內控優先、風險防范;二是實行責任追究。稽核隊伍健全后，在我的指導下，稽核科制訂了稽核工作方案，建立起了序時稽核和專項稽核工作制度，成立了執法檢查組織，定期檢查制度落實情況，專項審計重點工作，對中層干部和要害崗位人員工作變動實行離任審計，對查出的問題及時糾正和有效處置，堵塞了風險隱患;三是加強和改進監管方式。在序時稽核和專項稽核的基礎上，采用了現場稽核和非現場稽核相結合的方式，使信用社的業務經營和員工行為在每一個時點上都能接受監督;四是將稽核工作置于監事會的直接領導之下，強化了稽核工作的獨立性。
監事會每季召開一次稽核工作會，直接從基層稽核人員中了解全轄工作中的問題和事故隱患;五是實現了職能的三個轉變，即：由常規稽核職能向制定項目稽核職能的轉變，由業務經營稽核職能向完善內控制度建設稽核職能的轉變，由事后監督職能向事前預防職能的轉變，在工作中突出了合法合規、安全經營和成果真實性的特點。
對內控制度的審計，是現代審計區別于傳統審計的重要標志，也是審計實踐的一個重大發展，是企業管理審計的核心內容。審計目的是促進企業經營效率的提高，保護財產物資的完整，財務信息的真實可靠，單位內部管理政策的落實。
從目前審計項目開展統計情況來看，內部控制審計項目較少，不同企業經營方式多樣，內控制度的建立情況就有不同，如何對企業內部控制進行審計，筆者談談個人觀點：
一、企業內部控制審計的主要內容應包括
1、內控管理建立情況審計：檢查內部組織結構的設置，企業治理結構，董事會、監事會、經理之間的制衡管理，企業的內部控制是否各司其責、協調運轉，并符合國家的法律、法規、政策等。
2、內部牽制和不相容職權審計：有無設計合理有效的機構和職務分工控制，有無對經濟業務處理上實行授權批準，授權后所處理的經濟業務質量如何。對授權、執行、記錄、保管、核對等不相容職務是否分離控制等。
3、會計系統控制審計：它是企業內部控制的核心內容，企業經營業績都是通過財務報告反映，主要檢查有無會計記錄控制、會計崗位責任制、作業程序規范性、資料保管歸擋，會計監督職能履行情況等。
4、資產保護控制審計：對實物的采購、保管、發貨及銷售等各環節有無定期盤點、完整記錄、賬實核對，財產保險管理和貨幣資金的收支管理等。
5、人員方面審計：重點是對管理層人員的行為控制，尤其是主要負責人，其經營決策導致的損失比一般員工要高很多，實踐證明，失去制約的權利很容易導致腐敗。同時要了解員工素質，有無建立關鍵崗位交流、培訓、定期考核制度。
6、成本效益原則審計：發生費用小控制效率高的內部控制框架才是有效的控制系統，要注意機構職責劃分和授權控制摩擦成本高低程度，機構設置工作效率如何。
7、預算控制審計：企業籌資、采購、生產、銷售等方面預算執行情況，予算目標是否明確，預算調整是否經過授權，有無及時分析差異提出改進措施，內部經濟責任考核和兌現情況等。
8、風險控制審計：分固有風險和控制風險，任何企業時刻要面臨來自組織內外部的各種風險，如對產品銷售市場的變化、原材料的市場供應和價格的變化等，企業承受能力如何，內部決策失誤等。
9、內部監控審計：對企業內部控制整體框架及運行的跟蹤、監督，是否有效，包括自我控制和內部審計，實際上內部審計是內部控制的一種特殊形式。
二、如何進行企業內部控制審計
內部控制審計內容較廣，必須要建立規范的審計程序，明確審計內容，以保證審計工作能達到預期的效果。
1、制定審計工作計劃和審計工作方案，方案的內容必須切實可行，合理組織審計力量，進行審計前學習和調查，根據企業經營管理情況確立審計重點，按規定向被審單位下達審計通知書。
2、根據審計工作程序，進駐被審單位審計：在審計通知書發出三日后，審計組即可進入被審單位開展工作，審計實施是整個審計程序的關鍵階段。
（一）調查和描述被審單位內部控制系統
首先要調查企業內部控制環境、組織系統，查閱被審單位有關部門規章制度、政策規定等有關資料，并與相關人員進行座談了解單位管理情況。書面調查常用的方法有文字說明法、調查表法和流程圖法。
（二）對內部控制系統的初步評價，主要包括功能性評價和健全性評價，如果認為控制系統正常，可以作為實質測試檢查的依據。
（三）對內部控制系統進行符合性測試，查明各項控制措施是否貫穿于生產經營過程中，難點在于如何確定測試的范圍，抽查的比例能否代表總體目標，在審計方法上可引進目前最先進的以風險為導向的基礎審計模式，減小審計風險，才能達到預期的測試目的。
（四）對內部控制系統進行總體評價，確定審計范圍和重點。
通過總體評價，根據測試情況，確定可信賴程度，分高、一般、低。由于符合性測試只能查證內部控制系統的功能和可能性，因此，對具體業務抽查要靠實質性測試來完成，符合性測試的弱點就是實質性測試的重點。
3、審計終結階段：經準備階段和實施階段后，這個階段以寫出和上報審計報告為標志，提出審計意見書，作出審計處理決定，并做好資料的歸檔。
內部控制與企業經營管理過程相互滲透，伴隨企業經營管理活動而存在，從當前一些上市公司經營情況看，存在內控弊端，如內控制度有名無實，權力集中，財務信息不真實，企業短期行為等，從而造成內部控制的矢效。通過內控控制審計，發現企業內部控制系統也存在一定的局限性：①受成本費用的影響；②相互牽制人員之間竄通舞弊；③企業的情況發生變化等。
關鍵詞：多種支付模式；醫院財務；內控管理
當前，醫院信息化技術不斷提升，在外部互聯網技術支持下，醫院支付方式呈現多元化，明顯改變了醫院財務管理，必須全面提升業務水平，為醫院財務安全、穩定發展提供保障。財務內控管理，影響醫院資金安全、管理效果。醫院管理工作中，必須關注財務管理效果。但是，在多種支付模式下，存在較多不良風險問題，必須及時處理和改進。按照財務內控管理，做好支付流程優化改進，以消除資金安全問題。為了改善醫療環境，繳費服務增加多種支付方式，優化醫療服務流程，確保患者就診便利性。同時，優化就診全流程，減少人力支出成本。自助服務，包括自助機服務、線上服務，比如預約就診、掛號、繳費。同時，包含結果查詢，繳納預交金等。在工作實踐中，面臨的不良問題比較多，必須采取有效措施，維護資金安全，加強服務水平。基于財務內控角度，優化流程。
一、各種支付方式功能
（一）信息注冊
患者第一次使用自助服務時，進行相關信息注冊，通過自助機、公眾號、健康平臺等方式，注冊個人信息。自助機可以應用社保卡、身份證讀取一般信息，個人只需輸入手機號，簡化操作過程。為了確保操作方便，醫院無須設置本院就診卡，使用身份證作為就診卡，流通到醫院各科室。首次注冊后，在其他自助服務中，患者無須再次注冊信息。
（二）掛號繳費
第一，自助機掛號：患者注冊信息后，進入掛號界面，選擇就診科室。付款方式包括掃碼支付、銀行卡繳費。付款后，憑借繳費條到科室就診。在掛號繳費憑條上，標注就診科室位置。第二，公眾號掛號：患者在公眾號、健康平臺注冊后，進入掛號界面，選擇就診科室、付款方式，產生ID號，使用ID號到科室就診。
（三）門診繳費
第一，自助機繳費：提取繳費信息，獲取相關信息之后就可以進行付款。可以選擇銀行卡、掃碼支付、社保卡方式。付款后，使用打印憑條，可以到各科室檢查與治療。第二，公眾號繳費：公眾號平臺設置掛號繳費模塊，以處方繳費法為主，也可以使用直接微信繳費法。繳費成功后，客戶端界面顯示繳費信息，攜帶手機信息到科室檢查和治療。第三，診間繳費：就診室內，患者使用多功能機進行刷卡繳費。
（四）住院繳費
第一，自助機繳費：自助機平臺具備住院金繳納功能，輸入住院號之后，核對患者基礎資料，同時輸入繳費金額。可以應用銀行卡、掃碼支付方式。繳費成功后，自助機打印繳費憑條，交由繳款人留存。出院結算時，以住院預交金憑條，結算住院費用。第二，公眾號繳費：醫院公眾號，可以選擇住院預交金，輸入住院號，核對患者基礎資料，輸入繳費金額，支持銀行卡、掃碼支付繳費法。出院結算時，使用手機結算住院費用。
（五）醫院結算系統
醫院結算系統，詳細記錄患者自助機、公眾號、健康平臺繳費信息。收款人員查詢患者繳費信息，辦理每日結賬，打印收費發票。
（六）費用清單查詢
患者通過微信公眾號，能夠及時查詢住院費用清單，使用自助機查詢、打印住院費用清單。醫院各項檢查結果，利用自助機服務查詢，確保患者及時了解醫療費用，掌握各類信息。
二、多種支付模式下的醫院財務內控管理問題
（一）收費報表管理的規范性不足
當前，多數收費報表管理推進活動，無法滿足門診結算活動需求，且收費報表制定活動，未針對新時期門診掛號調整，多數與收費活動相關工作，沒有做好科學調控處理，支付性質工作很難在明細報表內優化，也不能為調整支付工作提供支持。
（二）對賬管理工作設計不足
現階段，部分財務內控工作基礎性設計時，并未重視多種支付模式操作特點，導致門診結算性質工作無法憑借支付方式改良，不能完整對接對賬管理工作方案，無法應用到醫院財務內控工作中。成熟門診結算平臺管理，對設計需求較高，降低對賬工具操作質量，多種支付方式不能體現到對賬管理工作執行中。部分系統資源支付管理時，沒有準確識別數據資源的明細價值，也不能按照技術資源革新方式，細化處理和控制明細數據管理措施，導致基礎性信息資源對賬管理時，不能適應交易數據管理制度需求，無法在支付端設計期間，有效滿足對賬管理性質業務需求，也不能為交易記錄交付創造有利條件。
（三）退費管理模式的合理性不足
在醫院財務內控工作中，退費管理屬于重要組成。然而，部分醫院設計支付模式時，沒有關注窗口退費活動運行模式，也沒有應用信息技術優化退費工作方案，導致退費管理模式建設的支持不足。
三、多支付模式在醫院財務內部控制中的應用策略
（一）核對賬目
在財務內控管理期間，應當關注門診、出入院流程，滿足患者支付、結算需求。門診、出入院結算中，加強賬目核對效率，提升數據精確度。多種支付模式下，財務工作可以采用線上支付、線下支付，支付渠道非常多。醫院財務人員核對、管理支付模式數據，使用自助式繳費機系統，可以擴展查賬工具，查詢不同支付方式的結算信息。比如，醫院收費系統中，注重擴展數據信息系統，形成資料文件，可以自動生成收款匯總表，細化收款表格內容。支付寶、微信、銀行均能夠在信息數據系統內擴展資料，從而形成新的收支明細。因此，注重賬目工具核對處理，使用醫院信息體系中，包括支付類資金表格、支付模式、支付明細，可以形成數據資料。進行比較分析后，形成核對賬目報表。當出現財務問題，則記錄在核對賬目報表中，上報到醫院財務管理部門。
（二）報表設計
多種支付模式下，確保報表內容設計的清晰度，以提升工作效率、質量。報表設計中，展示不同支付方式、項目、金額，保證財務人員盡快核對，并且入賬。自助繳費機、微信、支付寶等支付模式，需要由患者、家屬自主操作繳費。門診、住院預交金匯總表、住院收入報表中，增加多種支付方式，尤其是明細報告與內容。核算住院結賬支付，財務人員注重更新住院預交金、收付結算報表，詳細記錄支付住院款項。針對該類問題，需要增設自主繳費機、微信、支付寶預交金記錄，優化完善醫院財務核算，加大內部控制力度。
（三）管理單邊賬
交易完成后，使用醫院收款交易平臺進行繳費，一方賬戶金額發生變化時，則產生“單邊賬”。比如，患者就醫過程中，采用多種方式付款。但是醫院總數據信息系統，沒有顯示出患者賬戶金額變化，極易產生“單邊賬”問題。針對不良問題，則由醫院財務人員增設專項賬務科目。開展財務管理工作時，注重增加“單邊賬”管理力度，財務人員注重賬目核對，及時做好登記處理，遵循標準規定做出科學處置。
（四）財務結算管理
遵循醫院自身情況進行管理，醫院向患者派發“一卡通”，為銀行、醫院協作發行，能夠到各科室就診治療。患者掛號時，通過自主掛號設備，可以從“一卡通”內扣除費用。醫生診斷時，開具檢查單據，患者到藥房取藥，持“一卡通”扣除費用。就診完成后，患者于收費窗口核對費用，并且結算費用，打印紙質票據。患者出院時，醫院將患者預先支付款項余額，根據患者入院繳納預交款項，以原路徑返回給患者。例如A患者應用多種支付模式，醫院財務部應當繳納入院費用，此時醫院采用“后交先退”機制，結算入院欠款。A患者使用支付寶繳納2800元，微信1800元，銀行卡1500元。醫院結算后，A患者承擔費用為3500元。醫院結算時，扣除患者治療費用，根據實際繳費情況，向患者支付寶賬戶退還2100元，銀行卡500元。
（五）賬戶管理
客戶利用微信、支付寶電子化技術方式，繳納門診與住院款項。當天繳費、減費之后，金額記錄在醫院電子系統內，例如微信賬戶、支付寶賬戶。患者繳費當日計算，第二天由電子系統劃撥到醫院綁定銀行賬戶中。醫院內部財務部門，優化配置工作人員，注重微信、支付寶賬戶專項管理。對于“單邊賬”，應當做好財務管理處置。微信、支付寶有交易款項記錄，所以必須對支付操作進行限制，設置微信、支付寶賬戶的內部控制管理體系，采用此種方式維護資金安全。出院結算繳費、退款操作，以支付寶、微信方式結算，患者繳費出院后次日，自動轉換到支付銀行卡內。醫院財務工作實踐中，賬戶金融轉換較多，出院患者數量多，賬戶金額不能承擔退款結算操作，影響退款成功率。對于該類問題，醫院需要在支付寶、微信設置資金，確保賬戶內有預留金，避免退款失敗。
（六）票據管理
患者使用多種支付模式繳費之后，系統、機器不能提供紙質版發票。針對無須紙質收據報銷的客戶，不需要打印收費票據，減少票據申領、核對、銷毀程序，避免資源、能源消耗。對于需要收費票據患者，醫院設置票據換領窗口，利用手機記載繳費數據、信息，并且自助打印繳費憑據，獲得紙質版票據。醫院繳費APP、支付寶、微信等方式，在進行退費操作時，不能提供紙質版票據，維護繳費、退費收據管理規范性。患者進行退費操作時，到打印窗口打印紙質版票據，之后再進行退費環節操作。支付寶、微信支付方式普及，雖然操作方便，但是網絡用戶端支付方式，無法及時打印繳費收據，增加醫療報銷難度。通過多種支付方式，確保票據理財管理效果，加快財務管理內控體系升級，不斷加強票據理財工作可靠性。
（七）多支付模式下的監督策略
多支付模式下，醫院財務管理人員遵循醫院實況，設置財務監管體系，以提升財務數據管理、審核效率。推廣應用數字信息技術，科學審核賬目信息與數據，加強醫院財務內控管理質量。比如，醫院審核財務報表，核對支付票據，必須加強醫院各部門財務數據監督、管理力度，密切監測財務信息數據，掌握財務內控管理流程，及時發現和處理不良問題。多支付模式下，醫院掛號、門診、住院繳費工作，必須優化工作流程，不僅能夠縮短患者、家屬等待時間，而且能夠改善客戶就診環境，縮短就醫等待時間。互聯網信息化技術發展，可以轉變日常生產、生活方式，提升醫院接診效率，以展示出社會價值。
四、多種支付模式下醫院財務內控管理的對策
（一）更新財務管理系統
醫院具備獨立的財務管理系統，受到不同支付模式影響，醫院必須聯合自身經營狀態，選擇適宜的財務管理工作系統，保證系統配置穩定性。通過微博、微信公眾號平臺，連接支付系統、財務管理系統，針對不同支付系統，均可以進行擴展。同時，醫院財產明細、繳納經費，均存儲到財務管理系統中，為了避免信息泄漏，醫院必須做好財務管理保障工作，通過系統更新、升級、維護方式，提升系統安全性，防止黑客與病毒侵入，確保財務管理系統運行安全性，為醫院財務管理工作提供幫助。
（二）完善預算管理機制
在醫院財務管理工作中，多數醫院存在較多問題。例如，領導缺乏預算管理意識，導致執行預算剛性不足，未按照預算項目控制經費等。所以，醫院建設預算管理小組，必須加強現金流量管控，利用預算管理機制，確保醫院財務管理工作開展效果。
（三）財務人員培訓與管理
任何機構財務管理，都離不開財務工作人員支持，醫院財務管理也一樣。為了適應不同支付方式，財務工作人員必須具備專業證書、會計資格證書。醫院財務管理，以不同支付方式為主，定期組織財務人員參加支付培訓，確保財務人員掌握互聯網財務管理技能。比如，醫院每月選擇周末時間，組織財務人員參與財務會議，分析醫院財務管理多種支付情況，通過多媒體設備，圍繞支付寶、微信、網銀方式進行培訓，確保員工了解和掌握支付新方式與新功能，全面提升醫院財務管理水平。
結語
綜上所述，信息技術發展速度加快，相應促進了大數據、人工智能、云計算技術發展。隨著“互聯網+”模式發展，能夠提升社會生產與生活便利性。雖然在醫院結算中，“互聯網+醫療”模式使用時間短，然而多種支付結算模式便利性，使人們認識到財務內控管理重要性，做好多角度、深層次研究，為患者提供優質的就診服務。
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