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為了切實做好2008年公司內部審計工作，充分發揮內部審計的整體功能和在促進企業加強規范管理、健全內部控制、提高經濟效益、維護合法權益等方面的積極作用，根據集團公司《關于編制2008年審計工作計劃的指導意見》的要求，結合公司審計工作的實際情況，現提出編制2008年審計工作計劃的指導意見。
一、審計工作的總體思路2008年是公司站在新的起點上，進一步深入貫徹科學發展觀，深化改革、優化管理、加快發展、構建和諧的重要一年。公司的內部審計工作要以科學發展觀為指導，全面貫徹落實“改革、調整、管理、創新、發展”的工作方針。一方面，審計工作本身要繼續深化改革，進一步完善審計管理體制，調整審計職能和人員結構，不斷強化審計管理，創新審計工作思路、手段和方法，促進內部審計又好又快發展；另一方面，要通過加強和改進審計監督工作，促使公司的工作方針在實際工作中的貫徹和落實，為公司不斷增強核心競爭力和盈利能力、加快發展服務。2008年的審計工作要認真貫徹落實科學發展觀，以風險為導向，以內控為主線，以維護企業權益、服務企業發展、增加企業價值為目標，突出重點，服務大局，講求實效，實事求是，突出管理和效益審計，強化控制力與執行力的審計，嚴格財務報告合規性和真實性審計。加強事前和事中審計，在進一步完善審計管理體制的同時，著力抓好審計基礎管理工作和審計隊伍建設。要通過強有力的審計監督工作，促進企業規范管理、健全制度、增強內部控制執行力，有效發揮審計的監督作用，為公司扎實推進持續有效和諧發展服務。
二、審計工作計劃的編制依據和原則
（一）編制依據。2008年的審計工作計劃編制工作，要以當年生產經營、改革發展與管理的中心任務為依據，同時結合各單位經營管理的風險評估情況及審計工作制度化、規范化要求科學予以編制。一是要優先安排好制度規定的審計項目，保證制度規定的審計監督工作得以落實；二是要根據各單位的實際情況，安排好相關審計監督工作，以促進公司發展戰略目標的實現；三是要貼近生產經營和改革、管理工作，圍繞領導關心的重大問題選擇和安排好審計項目，以促進公司經營管理和改革目標的實現，不斷提升經營管理水平；四是要根據歷史審計情況，對所屬單位的財務和經營管理工作進行風險評估。對風險較大的單位，要有針對性地加大審計監督力度，以防范風險和完善管理。
（二）編制原則。編制2008年的審計工作計劃，要堅持“抓重點、求實效、留余地、上水平”的原則。1.抓重點，就是要緊緊圍繞中心工作，抓住重點領域、重點單位、重點項目、重點環節、重點問題等開展審計監督工作。明年要把原油、成品油、物資裝備的采購、化工產品以及節能降耗、節水減排，固定資產投資和主要成本費用等作為審計監督的重點。2.求實效，就是審計工作計劃要注重實效。要通過科學安排審計項目，抓領導關心的具有普遍性、傾向性或典型性的問題，并注意堅持點面結合，最大限度的發揮審計在維護公司或企業權益、防范經營管理風險、健全內部控制、提高經濟效益等方面的積極作用。3.留余地，就是審計計劃的安排要積極穩妥、量力而行、留有余地，要與審計力量相適應，堅持實事求是原則。計劃既不能安排得太滿，也不能安排得過松，要正確把握和處理好審計數量和質量的關系。4.上水平，就是審計工作要把加強管理、提高水平放在重要位置。一方面在安排審計項目計劃時，要注意把促進科學管理和提高水平作為審計監督工作的一項重要目標，并選擇、安排好有關審計項目和單位；另一方面審計工作本身要加強管理，健全制度，理順管理關系，建立有效的管理機制，切實提高工作水平。
三、審計工作計劃的編制內容主要包括兩部分內容，即審計項目計劃和審計管理工作計劃。
（一）審計項目計劃應圍繞六大項目內容予以編制：1.經濟責任審計。此類審計項目應根據制度規定并接受人事部門委托予以編制。經濟責任審計具體可分為離任經濟責任審計和任中經濟責任審計兩類，要逐步加大任中經濟責任審計力度。2.管理和效益審計。此類審計項目應以加強和規范管理、提高效益為目標。擬選擇生產經營和管理中的突出問題、關鍵環節及因素或圍繞增收節支、防范風險等來安排。管理和效益審計既可以按專項安排，也可以按單位立項安排。3.財務收支或財務報告審計。此類審計項目應依據確保企業會計信息的真實性、合規性和對企業風險評估情況的目標，選擇風險較大和審計間隔時間較長的企業開展。有條件的企業還可適當安排財務決算同步審計試點。4.工程及固定資產投資審計。各派出機構根據相關制度規定，可安排工程投資及檢維修項目預（結）算審計。5.內部控制獨立審計評價。此類審計項目應按照總部有關規定的要求編制并適時開展。此外，圍繞領導關心的問題，可適當安排一些專項審計或審計調查項目。
（二）審計管理工作計劃應根據屬地單位審計管理工作實際情況和需要予以編制。審計管理工作計劃的主要內容包括：1.加強審計計劃管理和審計管理基礎工作方面的計劃。2.建立健全審計制度，加強審計工作規范化、制度化建設方面的計劃。3.加強審計業務審理，加強審計質量控制方面的工作計劃。4.加快審計信息化建設和運用審計信息化手段方面的工作計劃。5.加強審計隊伍建設和黨風廉政建設，提升審計人員綜合素質和水平方面的工作計劃等。
【關鍵詞】審計； 質量； 控制
在公司內部審計中，內部審計人員及公司管理層關心的是如何確保審計工作質量，提高審計工作水平。這是一個全面而又復雜的問題，是審計工作水平的綜合反映和集中體現，因此，提升審計工作水平必須在控制和提高審計質量上下功夫。
提高內部審計質量涉及的因素很多，包括法治環境、管理認識和管理部門水平、審計技術方法、審計人員素質等。從審計項目質量控制的角度來看，有三點必須明確，第一，審計項目質量控制是一個過程，包括計劃―實施―報告―復核―整改等各個環節；第二，審計項目質量控制是一個體系，包括審計人員、審計組、審計部門、管理層在內的相關機構和人員；第三，審計質量控制的核心是分清責任，責任明確才能很好地對審計過程和各個層次人員的工作質量進行控制，也便于進行責任追究，具體應從以下方面進行。
一、確定審計項目和制定審計工作計劃
這一環節質量控制的目標主要是確定審計項目的重要性，要具有針對性和可行性。所謂重要性，是指立項的項目必須是符合內部管理的需要，如企業內部管理的簿弱環節，或重點的領域、重點部門，重點投資領域，以及事關企業內部職工切身利益或關系企業的改革發展、穩定大局的重大事項。所謂針對性，主要有兩層含義：一是必須緊緊圍繞企業的發展和重要工作部署，二是審計立項的目的明確。所謂可行性，是指審計立項必須符合內部管理的需要，適合內部審計人力資源的現狀。
二、審前調查與編制審計工作方案
審前調查是制定審計工作方案的基礎。集團公司內部審計規范對審前調查的內容和編制方法都有詳細規定，但是，在實際工作中由于有的內審人員不搞審計調查，總以為是內部單位，比較了解，特別是因為每過兩年又審的單位，自以為情況熟悉無須調查；還有就是自以為比較熟悉內部單位，雖搞調查也是蜻蜓點水不深不細，只了解一些基本的人員、機構和核算形式，而具體到如資金的劃拔等運轉情況了解得不夠。由此使審計工作方案簡單，重點不突出，針對性差。
三、審計日記和審計底稿
審計日記和審計工作底稿是兩個適用于不同范圍的內容。審計的主要成果和查出的問題，是需要被審計單位認可并簽字畫押的；而審計工作過程的記錄，主要反映的是審計人員實施審計檢查的范圍和方法，它是不需要被審計單位簽字認可的，這兩方面的記錄都是十分必要的。前者是編制審計報告、下達審計意見書和整改的依據，后者是檢查審計人員工作狀況、分清審計責任、防范審計風險所必不可少的。由于審計工作底稿記錄兩方面的內容，加上對工作過程的記錄并沒有具體的檢查措施，因而在實際工作中，就只注重審計問題的記錄而忽視審計工作過程的記錄。審計人員不記錄工作過程只記錄查出的幾個問題，不能很好地分清審計責任和防范審計風險，一旦經審計過的單位暴露出新的問題，便無法分清審計時是否檢查過這個環節，是通過什么方式檢查的，找過哪些人了解情況等等，因此，應該對目前的審計工作底稿進行改進，實行審計日記和審計底稿兩種文本，前者記錄審計人員工作過程，包括查看了哪些賬目、資料和文件，做了哪些取證工作，找哪些人了解過情況等等；后者主要記錄審計成果，包括查出的主要問題，審計日記可以一日一記，也可以每一個工作段一記，審計底稿則應一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。從審計日記應用情況來看，審計日記應由審計人員填寫，審計組長審核簽字，交審計組主審，與審計項目資料一起歸檔。審計底稿由審計人員編制，經審計主審審核后，交被審計單位簽字，后由主審附在審計報告后面一并存檔備查。
四、審計報告（意見）征求意見稿和審計報告（意見）
審計報告（意見）是審計工作情況和結果的集中反映，它應該起到三個作用：一是內部審計機構向管理層主管領導報告審計項目結果的文件，二是審計機構經主管領導簽發后向被審計單位下達審計結論的方式，三是載明審計機構要求被審計單位履行審計意見的作為。審計組實施審計后需起草審計意見書或審計報告初稿，以不同方式向被審計單位以書面方式送達征求意見。目前采用的是以審計機構名義征求意見的方式，比較合理，有利于有效控制審計質量。征求意見后，審計部門應對審計意見書或審計報告再行修改，向管理層或主管領導報告，經把關簽發后，向被審計單位出具正式審計報告或審計意見書。內部審計出于管理控制目的，不再像政府審計似的出具審計處理處罰規定，但結果、效果、目的是同樣的。所以審計意見書或報告包括對被審計單位審計出問題的處理、整改事項是比較合理的。需要特別指出的是審計報告或審計意見的簽發是審計項目質量控制的最后一個也是最重要的環節。審計工作多少年來一直比較突出這個環節，形成了一整套比較規范的做法，為審計質量的提高發揮了應有作用。
關鍵詞：審計質量 控制體系 深化實施
自2012年1月1日起《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》將逐步在主板上市公司開始實施。上市公司內部審計部門是為穩步推進公司有效實施企業內部控制規范體系，確保內控體系建設落到實處、取得實效的重要部門。因此，如何構建企業內部審計項目的質量控制體系并在實務中予以深化實施，是目前上市公司內審部門亟待思考的課題之一。
一、構建內審項目質量控制體系及深化實施的目標
（一）理念和導向
構建內審項目質量控制體系是企業內審部門在規范審計業務流程、提升內部審計工作管理水平、防范審計風險、提升審計質量的重要制度保證。在構建體系并推進實施的過程中，我們遵循如下理念和導向：
1.在構建體系的過程中，遵循“標準先導、流程優化和質量管控”為導向的策略。首先在領會企業內部控制規范體系以及《內部審計具體準則第19號――內部審計質量控制》等精神的基礎上，我們結合審計項目的實際情況持續制訂了一系列的制度規定，為保證項目質量提供了依據。其次通過強化各項審計程序的規范落實，為審計意見和審計報告的真實、準確提供了程序保障。最后通過質量考評、后續跟進等手段，確保審計目標的最終達成。
2.在深化實施的過程中，做到整個審計項目流程的“事前精心準備、事中充分實施、事后認真總結”。首先在項目前期通過充分的審前調查，制訂行之有效的審計方案。其次在審計實施進程中做好各項審計程序能夠按照既定審計計劃有效推進、充分落實，進而保證了審計報告的真實有效。最后在報告出具后，還需做好項目總結和整改跟進，使得審計效果得到充分體現。
（二）范圍和目標
1.在構建項目質量控制體系的過程中，其構建范圍應包含審計準備、審計實施、審計報告和后續審計等四個階段的規章制度和管理程序。在組織范疇方面，體系建設涵蓋到集團公司本級以及下屬各控股子孫公司。
2.審計項目質量管理是為合理保證審計項目目標的實現，而對審計項目全過程及關鍵環節實施的旨在保證審計項目質量的管理程序和方法。因此質量管理的目標：一是保障審計活動的合法、合規、合理；二是降低審計風險，使審計活動的效果達到既定的目標；三是有效防范經營風險，促進企業完善經營管理，提高經營效益，實現資產的保值增值。
二、體系構建和深化實施過程中的主要做法
（一）構建項目質量控制體系過程中的主要做法
1.制度設計。我們從審計委員會的層面制定一系列的規章制度，使得內審項目質量控制有法可依。首先制定了《內部審計工作管理辦法》、《審計工作計劃實施辦法》、《審計質量管理辦法》、《審計成果運用管理辦法》等程序性制度，以保證審計人員明確程序流程；其次制定了《審計工作質量評估規范》、《財務收支審計規范》、《工程項目審計規范》、《審前調查報告和審計實施方案規范》等實體性制度，用以指導審計人員在實務工作中的具體操作。
2.程序保障。為了使上述制度能夠在審計工作中得到切實執行，我們同時配套制定了一系列的程序表、報告模板、評價標準等材料。如在經濟責任審計方面，擬定報告模板、規范審計流程、統一工作底稿、設計調查問卷等；在投融資審計方面，編制長期股權投資、長短期借款等各會計科目的審計程序表和導引表；在項目質量評價方面，分別從程序與證據、工作底稿、審計意見、信息披露、執行流程等五個維度制定評價標準等等。
3.指標體系。按照結果導向和目標導向的原則，將審計項目質量控制體系劃分成審計準備、審計實施、審計報告和后續審計等四個板塊來進行建設。在體系構建過程中，初步形成了以綜合評價為引領、各專項板塊評價為支撐、質量把控風險分類分級的評價體系，采用分析判斷與量化指標相結合的評價模式。
（二）推進項目質量控制深化實施的主要做法
1.對內部審計小組工作質量的管控。為確保審計項目的總體質量，在實務操作中我們主要從審計項目組、審計程序、審計結論和報告三個方面采取質量控制措施。
（1）審計項目組質量控制。一是項目組成員獨立。在人員安排上，充分考慮人員獨立性，與被審計單位或被審計人有利害關系的人員，不被選入項目組成員。二是審計項目組外勤審計中取得被審計單位關于保證所提供資料真實性、完整性的書面承諾。三是審計項目組建立內部現場復核制度，由項目小組長對項目組底稿進行復核，對項目組成員進行指導、監督、復核。四是項目主審在現場對審計項目組重要底稿進行現場復核。五是審計項目組對于重大問題或者難以把握的專業問題，向內審部門負責人請示，必要時向外部專家提出咨詢，請求出具咨詢意見，對于發現的重大問題將及時向公司管理層匯報。
（2）審計程序質量控制。一是在項目計劃上，針對每個審計項目的具體情況和特點，制定詳細、合理、科學、可行的審計計劃。為此，我們做到：①審前工作準備充分。我們在實施審前調查、充分了解被審計單位及其環境、內部控制的基礎上，制定詳實的審計實施方案和質量控制制度，并組織項目組成員進行專題研討培訓。②審計重點對策明確。在審前調查基礎上，根據審計目標的要求，要求每個項目組成員都要充分理解審計的目的、范圍和內容，明確各單位的審計重點及難點，并制定相應的措施和審計對策。③審計步驟安排合理。將整個審計工作再細分為審計計劃、審前調查、審計實施、整理匯總、溝通征求、出具報告、后續審計等多個階段進行，每個階段的工作內容和要求都事先明確。④審計方法選擇科學。除制定科學合理的總體審計方法外，我們還根據被審計單位的業務特征，制定特定的審計方法和程序，以提高審計效率，確保審計質量。二是在項目組織上，安排合理、有效的專業團隊負責項目審計工作，以保障審計工作的質量和完成時間。在審計力量安排上，保證審計人員數量充足、執業經驗豐富。在審計責任落實上，安排審計經驗豐富且責任性強的人員擔任項目小組主審，并實行項目負責人制度，明確了小組成員、項目主審、審計組長以及內審部門負責人不同職級的責任。三是在項目實施上，我們在審計程序和審計時間上確保項目的審計工作質量。首先，審計程序嚴格把關。嚴格按照公司各項文件精神，重大問題及時匯報制度、分層負責制度，要求項目組成員嚴格按照文件和流程要求實施審計，確保審計工作的獨立、客觀、公正。其次，審計時間充分保障。我們一般采取重點審計項目優先原則來安排審計時間，并在實施中予以保障，確保項目在規定時間內完成。再次，充分利用內部審計、外部審計工作結果。
（3）審計結論和報告質量控制。一是審計項目組以充分、適當的審計證據為依據，以會計準則和審計準則及公司內部規章制度為評判標準，及時整理、分析和總結，得出恰當的審計和評價結論，形成審計報告。二是質量控制程序嚴密。我們嚴格執行項目質量控制規范，采用三級復核質量控制體系，嚴格控制審計質量。除項目主審、審計組長復核外，必要時增加由內審部負責人實施獨立復核程序，具體工作要求如下：在項目主審、項目組長復核的基礎上，進行獨立性復核，并形成書面復核意見。對復核結果進行查驗，對查驗結果正確的予以簽發；對不符合要求的工作底稿退回有關人員重做，并記錄在案。對復核中發現的問題不能與審計組長或項目主審達成一致意見的，或復核發現重大問題，上報公司管理層并說明處理意見。為強調項目主審和審計組長對所執行項目的直接責任，建議實施“項目結果評價制度”，對出具的審計報告都要根據復核結果，從審計計劃、審計程序、審計證據和工作底稿、審計意見等方面對項目執行情況進行評價計分，并據此作為對項目人員、項目主審和審計組長進行年度績效考核的主要依據。三是溝通反饋及時。在審計過程中，我們對發現的重大問題及時與公司管理層及被審單位進行溝通，并按照相關法律法規及工作規范進行處理。
2.對外部中介機構審計質量的管控。現階段委托外部中介機構（主要為會計師事務所）輔助審計組開展工作的情況較為普遍，因此中介機構執業質量的優劣在一定程度上也影響到整個審計組的工作質量。為了有效控制中介機構的審計工作質量，我們主要采取了以下管控手段：（1）中介機構專家庫的建立。為了更好地篩選優秀的中介機構提供審計工作服務，每三年以招投標的形式公開選擇資質齊備、口碑良好的若干家會計師事務所、評估公司等入選中介庫名單。（2）質量評估規范的制定。為了保證中介機構的審計工作質量，我們目前正在逐步建立過程跟蹤評價機制以及質量評估評分體系，形成公平、客觀的評價標準。其中審計工作質量評價計分體系是由《審計工作質量評分表》和《審計工作情況調查問卷》兩個部分組成，設計了各項表格，明確了評分原則，規定了計分方法。評分結果作為考核中介機構工作質量的重要依據，由內審部門統一建立質量考核檔案，以形成后續跟蹤評價的有效機制。
三、體系構建和深化實施過程中存在的問題及對策
（一）存在的問題
1.對審計質量的評價方法尚待進一步完善。目前對內審項目質量的評價方法，仍以定性為主、定量為輔，評分更多地是依靠評審人員的職業判斷。而管理應該靠數據說話，如何將每項考評指標予以量化，是值得我們思考和探索的。
2.審計過程中信息化手段尚待進一步普及。目前上市公司經營管理過程中有大量的信息系統在運行，傳統審計方法已不能滿足審計要求。雖然我們現在已經開始嘗試引入審計軟件，但是利用效率和利用效果還需要審計人員逐步消化。
（二）改進對策
工作總結最好是要根據領導的意思來展開，把日常工作敘述一下，好的工作方法分享一下，不好的工作方法寫出改進措施。親愛的讀者，小編為您準備了一些審計局個人總結范文，請笑納!
審計局個人總結范文1一年來，在企業領導的親切關懷和指導下，我在審計部經理的崗位上，帶領審計部的全體同仁嚴格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞企業提出的"加大核查、審核、監管力度，確保各項制度深入落實"這一工作目標，積極主動地在企業內部開展了審計工作。經過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現在：
一、嚴格審計的紀律和制度
審計部是一個新設部室，領導寄予我們厚望，同志們也關注著我們的發展，我深知責任重大。為了使內部審計工作在企業管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據制定的年度工作計劃，并結合內?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽鋇木嚀逡滴衲芰Γ咀偶紉魅犯髯?a href='//xuexila.com/fanwen/gangweizhize/' target='_blank'>崗位職責，還要堅持分工不分家的原則，進行了內部分工。并從工作紀律、工作作風、工作態度、工作形象和工作結果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎工作的進行，為我們全年工作的順利展開打下了扎實的基礎。
二、積極開展對駐外企業分部財務管理的監督和評價
__企業是我企業至今一家對外獨立開展經營業務的駐外企業分部，年生產各種復合肥近__噸，加上銷售總企業的肥料，2020年銷售收入已經突破了一億元，企業的資產總額也達到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業一直沒有建立起完整、嚴密的內部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也企業的財務管理帶來了一定的風險性。
根據企業領導的要求，我們在對其會計核算進行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該企業的財務管理進行規范、核查。第一階段是參照企業的相關制度，幫助該企業制定其內部的財務管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規范會計核算程序，建立嚴格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規范了該企業核算制度的同時，也教育了會計人員，增強了他們做好工作的責任心，起到了很好的效果。
三、嚴格費用報銷規定，嚴格費用審核
今年是我企業各種費用報銷新規定出臺的第一年，舊的報銷程序和標準對審計工作影響很大，突出反映在人們的認識上。審計是執行各種規章制度的前沿，審計人員就是把這個關口的，將不符合規定的支出堵在這個關口之外，是我們審計人員的責任。
我們從一開始的單純的業務費用審核逐步擴大到后勤的費用審核、生產車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質量，我們利用可利用的一切時間，組織學習企業出臺的新規定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現有問題的審核，從而有效的配合了企業的財務管理工作。
四、利用一切可利用的機會，為領導提供市場監管信息
根據企業領導的安排，今年，我先后到__和省內的幾個市場。針對市場反映出的問題，進行了核查，并結合核查進行了市場調研，這也是審計部2020年工作計劃的一項基本內容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調研準確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準了，建議提對了，得到了企業領導的肯定和客戶、業務人員的好評。
五、工業園區建設項目的結算工作已接近尾聲
根據工作計劃，并經企業領導批準后，組織了對工業園區建設項目施工單位報價的核對及園區設備計價等工作。園區項目建設跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結束。此項工作的順利開展，既較好的維護了我們__大企業的對外形象，也為企業取得了可觀的經濟效益。
審計局個人總結范文2經過了一年的努力，公司各個方面都有了一定的發展和提升，同時也會發現新的問題，現將一年的審計工作做如下總結。
一、加強理論學習，不斷提高自身素質
注重審計業務理論學習，除參加了地區審計局組織的審計業務培訓班的學習外，還比較系統的自學了計算機ao審計系統、財政改革相關知識、專項審計調查報告寫作等內容，特別是參加了7月份自治區審計廳舉辦的“以培代審”固定資產審計調查。通過學習，理論素養得到了進一步的提升，理想信念更加堅定，審計工作思路更加開闊。
二、注重黨性鍛煉與修養
自覺遵守“審計人員工作紀律”，以此來規范自己的行為;不斷加強黨性修養，牢記“兩個務必”，自覺地與市委、政府保持高度一致，不說不該說的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅持誠實做人，踏實做事。始終以強烈的事業心和責任感做好審計工作;在工作關系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺地維護大局，維護團結。
三、依法審計，求真務實
在審計工作中，能夠認真貫徹執行《審計法》賦予的審計權限，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點”工作方針，始終能夠做到：科學審計、文明審計、廉潔審計、客觀公正，對自己分管負責的工作能夠盡職盡責。一是能夠深入審計一線，及時協調和解決審計工作中遇到的具體問題和困難，幫助年輕的審計干部盡快成長;二是，對一些熱點、難點、事關百姓切身利益的審計項目，能夠親自深入到基層進行審計調研、了解，掌握第一手資料;同時，能夠積極配合局長做好各項審計工作，大力弘揚“依法、求實、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。
另外，對負責的婦委會工作也能夠盡心盡力，我局是一個以女同志占大多數的單位，因此，我局班子歷來很重視、關心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節日，一定會盡力安排。
四、廉潔自律、清廉從審
作為一名審計工作者，能夠充分認識到黨風廉政建設是我們審計機關的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅持把輕名利、遠是非、正心態和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準則，時刻做到自重、自省、自警、自勵。堅持以科學發展觀指導我們審計工作和反腐倡廉工作，進一步強化了依法從審、廉政為民的思想意識，增強了自覺抵御腐朽思想侵蝕的能力。
五、今后努力的方向
在當今世界正在發生著人類有史以來以來最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經濟一體化”、“知識經濟”、“電子商務”、“生物技術”、“基因工程”、“數字地球”、“電子政府”、“加入世貿”、“西部大開發”等新名詞、新事物不斷涌現，要深刻意識到知識更新之快，要有不學習就要落后、不學習就趕不上時代的潮流、不學習就要被歷史淘汰的危機感。
因此，加強學習，進一步提高審計技術方法和手段的自主創新能力，不斷提高審計工作的技術含量和技術水平，尤其是提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，不斷提高審計質量，把審計工作不斷引向深入，用發展的眼光分析經濟改革中存在的問題，提出科學可行的審計建議，推動經濟體制改革的步伐。
審計局個人總結范文3本人于今年調至企業分部從事審計工作，在此工作期間，工作態度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領導的關心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務，現將在企業借調一年期間的工作情況小結。
一、加強學習，培養提高自身綜合素質
為了進一步提高自身綜合素質，更好地做好本職工作，發揮審計工作的重要職能，加強學習，加強自身的思想道德建設，在實際工作中端正思想，自覺抑制不正之風和貪污敗壞現象的侵襲，毫不松懈地培養自己的綜合素質和能力，做一個合格的審計人員。
二、強化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業性和實踐性很強的工作，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業知識和廣博的理論知識以提高業務技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質量和效率。
三、履行職責，圓滿完成各項工作任務
在此從事審計工作以來，參加了企業系統內三個電廠的物資專項審計，還實施了對分企業所屬電廠的資本性支出專項審計、__電廠的內控缺陷整改情況監督、__電廠熱值差專項審計、__電廠的廠內費用及損耗專項審計，出具審計報告10篇，提出審計建議或意見40余條，得到企業領導及同事的肯定。
除企業系統內的審計項目外，還圓滿地完成了__電廠的任中審計、股份公司借調的__電力檢修公司離任審計和__電廠績效審計，每一項審計工作，特別是隨股份企業去審計，不僅學到了不少知識，也積累了不少經驗，對審計工作能力有了一定的提高。
通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結成績的同時，也認識到自己存在的不足，如還不能充分運用中普審計平臺、電子商務平臺等現代信息系統進行審計、不太了解生產方面的知識和流程等，造成審計工作的局限性，在今后的工作中，將進一步加強學習，努力拓展業務范圍和能力，不斷提高自身業務水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監督工作的需要，更好地為審計工作發揮作用。
審計局個人總結范文42020年度在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司2020年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就2020年度審計工作總結如下：
一、完成主要工作
2020年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執行情況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟責任審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。
1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行
預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等情況進行符合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關建議，指導整改。
2、開展專項經營考核審計
2020年7月，公司為扭轉__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核責任書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營情況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認__汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、積極的經營成果。
3、完善投資企業審計，提供投資評估依據
為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對2014年度省深汕、粵深、太壹等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。特別是太壹公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策提供依據。
4、加強離任審計，提供人事管理參考
2020年，__原總經理、新__湖副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核提供參考。
5、完善基建工程審計
2020年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。
根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。
二、主要工作體會
1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵
2020年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來一定便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內審質量
質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步形成一整套行之有效的內部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能可以大大助力審計工作。審計人員積極學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實
2020年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等情況進行符合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關建議，指導整改。
三、今后打算
1、堅持學習，提高專業知識與專業應用能力。
針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務轉崗而來，審計專業知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業能力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協會組織的相關培訓，一邊和協會內的企業同行學習與交流，在實踐中積極探索，積累經驗。堅持不懈學習，提高專業知識與專業能力，為集團審計工作發展積攢力量。
2、2020年在集團公司的領導和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內審工作目前仍局限與財務、工程審計，管理類審計涉入不多，內審監督的深度與廣度有待加強，根據審計工作發展需要不斷審計創新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內部控制、監督管理方面發揮應有作用。
3、協助相關部門厘清基建管理流程，完善預、結算審核流程，保證基建工程項目管理清晰、透明、合理、公正。
審計局個人總結范文52020年公司在董事長的領導下，以科學發展觀為指導，按政府“深化改進作風提高效率”要求，不斷強化大局意識、服務意識、創新意識，進一步解放思想，促進公司審計工作創新轉型，全面履行審計監督職能，圍繞加強管理、提高效益、發展經濟這一目標，開展了一些卓有成效的工作，總結如下：
一、狠抓內審項目落實，項目工作有序推進
2020年，公司能過各種途徑，運用多種方式，積極支持、推動各區域的內審業務工作，在區各級部門、單位內審人員積極努力下，2020年內審項目此項工作和有序推進，并取得了較快地發展，至11月中旬已累計完成審計項目__個，查出損失浪費__萬元，增加效益__萬元，提出審計建議被采納1250條。同時集團公司下屬各區域公司和內審人員積極爭先創優，取得了新佳績，同時各區域公司還充分調動審計人員積極性，科學嚴密按排審計項目，取得了項目數量和質量的雙優。
二、充分發揮公司職能作用，提升公司社會效益和經濟效益
今年公司注重發揮內審的職能作用，用各種形式促進各區域的信息交流，提升內審理念和實務水平，從而提高內審工作效率，公司內審重點從以前的強制性審計監督到自發審查和評價單位內部的各種潛在風險，從被動地發現和評價單位存在的高風險控制區域，到主動地預防和控制高風險的出現，并建立各種風險控制機制，加上充分運用現代科學技術手段進行舞弊預測，公司內部審計還在遏制腐敗方面發揮出越來越明顯的作用。
公司還針對全集團區域公司眾多，但各區域管理水平參差不齊，內部治理結構“土洋結合”這一特點，利用這些公司現代企業治理機制較完備，內部控制制度較完善的長處，充分發揮重點企業公司的引領作用，召集各區域公司如開研討會互動交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價格波動對企業成本風險的不可控因素，通過成本審計、內部指導方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經濟效益，并將這些經驗以信息交流方式內審信息平臺，得到了各企業內審人員的好評。
三、努力提高內審人員素質，積極組織并鼓勵內審人員參加各類培訓和考試
今年集團按照河北省內審協會的要求，對已取得內審資格證書的人員，組織了后續教育培訓，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵他們積極參加市會組織的考前培訓和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內審培訓。分會同時還鼓勵廣大內審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時到市內審協會報名，五人參加CIA報名。
四、注重內審理論交流，能過開展項目評比考核，論文課題撰寫促進內審項目質量提高
為進一步提高內部審計工作質量，上半年我們組織了集團年度度內審項目評選，同時還組織了各單位撰寫內審課題論文，通過上述活動，一批程序規范、工作嚴謹、成效突出的優秀內審項目受到了表彰。此外，公司有關人員從工作實踐中，積極采集各種素材，撰寫內審信息。
[關鍵詞] 風險導向;內部審計;實施機制
[中圖分類號] F239.4 [文獻標識碼] B
一、引言
隨著日益加劇的商業競爭和企業經營管控的復雜化，投資者、管理者、董事會以及社會公眾等對企業內部審計監督職能期望越來越高。除了對企業財務收支活動的真實、合法性審計之外，內部審計機構還應盡可能發現公司存在的舞弊行為，并對企業面臨的戰略風險、業務經營風險、管理風險進行識別、評估和采取進一步應對措施。特別是《企業內部控制基本規范》及其配套指引的實施，對上市公司內部審計從制度遵循性審計向風險導向內部審計模式的轉變確立了法理基礎。對風險導向內部審計的內涵、實施過程、關注重點等內容的分析，對企業在風險管理框架下實施ROIA提供了操作借鑒。
二、文獻述評
麥克寧（McNamee）[1]提出了內部審計的新范式―ROIA，反映了ROIA目標與企業目標的契合，首先確認企業目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產生影響的風險以及能夠管理這些風險的控制，最后測試實際的控制考慮其能否切實管理這些風險。2001年，COSO委員會（Committee of Sponsoring Organization of the Tread way Commission）開始著手對企業整體風險管理框架（Enterprise Risk Management Framework，簡稱ERM）進行研究，2003年7月了ERM框架征求意見稿。2002年7月25日，美國國會通過了《薩班斯―奧克斯利（SOX）法案》（即《公眾公司會計改革和投資者保護法案》，以下簡稱《法案》）。《法案》要求所有在美國上市的公司都必須設立審計委員會，內部審計的作用與職責得到充分肯定。2004年COSO委員會推出了《企業風險管理――整體框架》，體現了企業內控與風險管理在為利益相關者創造價值中的重要性。
國內關于ROIA大都還局限于金融、保險等高風險行業的研究。如王軍法，關旭（2010）分析了ROIA在商業銀行風險管理中的重要作用[2]。在內部審計項目過程中，黃海，張晨（2008）認為風險導向內部審計研究主要集中于如何在年度審計計劃編制過程中運用ROIA[3]。但是國內關于具體審計項目中貫徹ROIA理念的實踐性研究并不多見。如何按照《企業內部控制基本規范》的強制要求實施風險導向內部審計，成為擺在我國上市公司治理層面亟待解決的問題。
三、風險導向內部審計基本理論分析
（一）風險導向內部審計的內涵
IIA在《組織治理―內部審計人員指南》中明確表示：“內部審計是通過對組織的風險管理、控制和治理程序進行確認，才成為有效治理重要基石之一的”。可見，ROIA是以對整個組織的風險進行全面評估與改善，以達到防弊、興利、增值目的的一種審計理念。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法，評價和改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。
1.風險導向內部審計的本質。在風險管理框架下，受托責任關系以及管理控制發生了一系列變化：首先在于委托人的廣泛性所帶來的外部受托責任多樣化，與強調股東利益的狹義委托受托關系相比，現階段更加強調各種利益相關者的利益，包括顧客、員工甚至社會等。其次，由于股權的分散，企業規模的擴大，企業內部管理層次的增多，導致內部受托責任的多層性。企業必須將更廣泛的外部受托責任關系分解到多層次的風險管理之中，因此ROIA的本質是確保受托責任有效履行的能動的管理控制機制[4]。
2.風險導向內部審計的對象。內部審計對象是內部審計的客體，與內部審計本質有密切關系。這種綜合審計相比管理導向內部審計階段而言，更強調關注公司治理框架中風險發現與風險管理，關注管理者及其經營管理行為可能出現的風險，關注組織在整個治理過程中的決策風險與經營風險。
3.風險導向內部審計的目標。ROIA目標及職能審計主體通過內部審計活動所期望達到的目標或者說是一種境界，體現的是主觀的要求。“增加價值”一詞是風險導向內部審計的指導方向，是內部審計活動的宗旨和目的，內部審計雖然不參加生產和銷售活動，但它可以通過保護組織資產、減少組織風險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加阻止獲利機會等活動來為組織增加價值，為組織帶來巨大的利益。
（二）ROIA的理論基礎
ROIA作為一種新興的內部審計模式，要協調好程序理性與結果理性之間的沖突，必須建立在合乎邏輯的以下理論基礎之上：
1.委托理論。最初則是于1976年由Jensen & Meckling提出來的，這一理論后來發展成為契約成本理論（張春霖，1994）。內部審計服務主要面向公司管理當局和公司董事會。內部審計是因為所有權和經營權問題而產生，其目的在于降低企業成本、最大化企業價值。委托人和人往往都有各自不同的利益訴求，利益沖突難以避免。內部審計服務正是增強委托人和人信任，化解雙方利益沖突的一種制度安排。
2.風險管理理論。早先的風險管理理論把風險管理的對象局限在純粹風險，且重點放在風險控制上。但從目前的理論研究看，開始轉向以企業風險為管理對象的全部風險說法轉變。班尼斯特和鮑卡特（1998）在《Practical Risk Management》中認為：“風險管理應對威脅企業資產和收益的風險進行識別、測定和經濟控制”。威廉斯和漢斯（2004）指出：風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制而以最小的成本使風險所致損失達到最低程度的管理方法。如今，風險管理已成為一門新興管理學科。ROIA對企業風險識別、衡量以及應對就是風險管理理論在內部審計領域的運用。
（三）風險導向內部審計的特征
索耶將內部審計定義為：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源。而ROIA是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。與傳統內部審計比較，ROIA的特征主要表現在：一是審計的起點從公司的全面風險識別與評估開始，從企業內部控制環境出發，識別與評價財務報告層次的重大錯報風險，包括企業戰略與商業模式規劃、經營業務執行層面的風險源;二是審計的方法方面，更加注重分析程序的運用，比如業務收入，成本等的趨勢、結構以及比較分析等;三是審計的目標側重在識別與應對風險基礎上，為公司價值增值提供確認與咨詢服務。
四、風險導向型內部審計實施機制
實施機制是實施的程序和過程，是指制度內部各要素之間彼此依存，有機結合和自動調節所形成的內在關聯和運行方式。ROIA實施機制主要指ROIA章程的制定，部門的建立和ROIA的具體實施過程。
（一）制定風險導向型內部審計章程
內部審計是組織內部保障和支持組織目標實現的一種獨立的管理活動。其活動范圍涉及各個不同的職能部門、不同的管理層級以及各種信息資源。因此，在內部審計章程中對內部審計活動目標、權利和職責進行清晰明確的界定是開展內部審計的基本條件和重要保障。內部審計章程一般由內部審計機構起草，起草的章程要與組織目標和內部審計準則相一致，然后報給高級管理層、董事會、審計委員會或其他治理機構批準或通過。章程一經批準便形成管理當局與內部審計機構雙方的協議。內部審計章程的內容主要包括：內部審計工作的目的;ROIA在組織中的地位，即獨立性;ROIA有權接觸和執行與審計工作有關的資料、人員和財務;ROIA活動范圍，包括在風險管理中的責任和對后續審計的授權;有關開展保證服務和咨詢服務的規定和原則。
（二）風險導向內部審計機構設置
內部審計機構是在公司從事審計監督和風險識別與評估工作的獨立部門，是公司內部治理體系的重要組成部分。為提高審計監督效率和效果，公司應按照相對獨立性原則、功能性與效率性統一原則、權威性原則設置風險導向型內部審計機構。此外，正如Yung-MingShiu（2008）所言，風險管理和以風險為本的監管是否有效，很大程度上決定于內部控制制度的執行情況以及內部審計人員的能力。因此，公司應隨審計環境變遷，不斷提高內部審計人員的專業勝任能力和服務水平。具體包括：內審人員與被審計部門一起證實他們工作的共同組織目標;內審人員應告知被審計部門在審計過程中的全部審計發現;內審人員應該保持對風險管理、公司治理、財務法規以及審計技術等方面的持續學習。
（三）規范ROIA實施程序
一般而言，內部審計程序包括審計計劃、審計實施、審計報告、后續審計等主要階段。ROIA實施程序則更加突出對風險管理過程的測試與評價。在審計計劃之前要結合對公司各部門基本情況的了解，初步評估被審單位的重大錯報風險，制定審計工作計劃。在審計實施階段，首先確認組織所要達到的目標，其次要采用風險評估程序，分析達成目標的潛在風險水平和審計重點，再次通過控制測試程序和實質性程序，分別驗證被審組織的風險管控措施的有效性和經營業務過程及結果的合規性、公允性等。在審計報告階段，內部審計人員應該就風險審計過程中發現的問題與管理層、董事會進行充分討論，最終確定可接受的風險水平，出具審計報告，為防控風險、提高管理效率發揮內部審計的咨詢及服務職能。在后續審計階段，一是要檢查審計建議和糾正措施的實施情況，二是對風險的再評估，確保組織的風險水平得到有效管理和控制。
建立內部控制機制對內部審計提出了新要求。傳統制度遵循性的企業內部審計應適應新形式的需要，確立以風險管理為審計導向，管理流程為審計路徑，以強化內控為審計核心，以價值增值為審計目標的風險導向內部審計模式，以確保內控新機制的有效實施。然而，風險導向型內部審計這一前沿問題在我國仍處于初步探索階段，無論是在理論層面還是在實踐操作上都缺乏系統化和結構化的思考。本文一方面通過對風險導向內部審計的內涵、實施過程、關注重點等內容的全面分析，為企業在風險管理框架下實施ROIA提供了理論支撐;另一方面，通過對ROIA的實施過程描述以及案例企業的應用分析，為企業實施ROIA提供了操作借鑒。
[參 考 文 獻]
[1]David Me. Namee. Risk-basedauditing [J]. The Internal Auditor，1997（8）：22-27
[2]王軍法，關旭.風險導向內部審計在商業銀行中的管理與應用[J].財會研究，2010（12）：70-80
[3]黃海，張晨.風險導向模式在內部審計項目實施中的運用分析[J].會計之友，2008（9）：11-13
[4]孫強.風險導向內部審計基本理論及程序構建[J].經濟研究導刊，2011（6）：96-98
[關鍵詞]內部控制 措施
1案例簡介
A公司是一家民營企業，將在東北建設一座4.95萬千瓦的風力發電場項目。該項目已經取得前期各項批復文件，具備開工建設條件。項目主要包括土建工程和設備安裝工程。管理層認為公司人員有限，又是第一次組建這類規模的風力發電場，大部分管理人員沒有這方面的經驗。最后公司研究決定采用工程總包方式，將整個風電場工程承包給當地一家具備專業資質的公司，A公司只委派3-5名管理人員參與項目的建設，并對工程建設進行監督。經公司領導商討，最終確定由當地一家B公司承接該項工程，B公司董事長與A公司董事長私交甚好，總承包價為38000萬元。隨后，B開展工程項目的建設。然而，自從2012年8月份開工以來，工程項目的進展并不順利，經常因為缺料和設備運送延期二停工。導致土建工程進入11月份尚未完工，不得已采取冬季施工措施，致使成本上升，工期不斷延誤。預計2013年2月完工的項目直至2013年8月才竣工。
在工程決算時，B公司申報的決算總價為41000萬元。A公司對此持有異議，經雙方多次協商，最后將決算金額確定為40000萬元。A公司風電場從2013年9月才正式進入運行調試階段。
2工程項目失控的原因及存在的問題
2.1項目公司機構設置和人員配置不合理。A公司沒有項目建設經驗，在項目籌備期未設立工程指揮部，對項目整體建設進行全面管控。只是在現有人員中抽調3-5名管理人員參與建設，這些人員只有一位土建專工和一位電器專業的人員，多數人員都沒有工程項目實際建設經驗。項目開工建設后，對這些人員也未設定明確的崗位和相應的崗位職責。致使參與建設的人員無法起到管理和監督的職能。
2.2工程承包合同未進行招標，造成合同條款不規范引發爭議。對工程總包方的選擇，A公司并未采取公開招標的方式，而是由當地一家與公司董事長關系較好的B公司承攬該項工程。并沒有對B公司的資質和能力進行考察。經過一段時間之后才得知B公司之前未承攬過類似規模的工程。合同在商討過程中，A公司人員考慮到雙方領導關系，并未對工程增項條款進行明確的約定。導致爭議不能及時解決。
2.3項目公司管理制度缺失造成管理失控。作為建設方和承包方，管理方式是不同的。由于A公司經驗不足，項目建設伊始并未根據內部控制規范和內部控制應用指引，建立一套完善的項目管理制度和工作流程。在整個項目建設過程中無制度可依，導致項目實施過程管理混亂，出現管理漏洞。
2.4工程監理單位失職，缺乏有效的監督導致項目建設失控。監理公司是一個項目的第三方監督機構，對項目業主負責，協助業主單位加強工程進度、質量和安全管理，同時全面審核工程成本和付款情況。該項目監理公司通過地方政府關系承接該工程，為控制自身成本，建設現場監理人員數量不足，工作流于形式，未能對項目建設進行有效的監督，導致項目實施過程失控。
2.5內部審計部門缺位加劇工程失控。內部審計部門作為公司內部監督機構，要將審計監督貫穿重大事項的整個周期。內部審計部門應直接參與工程建設，若缺乏基建專業知識，公司可以聘用具有資質的咨詢服務機構，協助內部審計部門加強跟蹤審計。但由于A公司考慮增加內部審計或引進審計單位會增加項目成本，這種成本價值觀致使工程成本失控。
3工程項目內部控制的應對措施
3.1確定組織機構，明確職責權限。根據內部控制規范和應用指引，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確各級各部門的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，是建立與實施內部控制的基礎。公司應當按照“領導重視、中層主導、骨干參與“的原則，確定以公司負責人掛帥，工程、電氣、財務、審計、人事等部門負責人為主的組織機構。人事部門配合公司負責人制定相關的職責權限，將權利與責任落實到各責任單位，確保組織機構分工明確、職責透明、信息暢通、效率提高。
3.2按照內部控制規范，完善各種制度文件。根據管理現狀，從企業層面和業務層面分別梳理業務流程，整理制度文件。財務或審計部門可以作為牽頭部門，組織相關人員熟悉內部控制規范，對照內部控制應用指引規定的內容、目標、控制程序和控制要求，制定出本企業的內部控制建設方案、工作計劃、各種制度的目標、規范內容、責任部門、任務以及時間和任務要求。企業主要圍繞項目管控、項目變更登記、項目成本控制和項目資源計劃幾個方面完善相關制度文件，使得項目從立項、招標、施工到驗收全流程有制度約束。
3.3設定控制目標，加強過程管理。基于監管的要求，設定控制目標清單。對照內控標準，制定一級內控指引目標和二級內控指引目標清單。主要涉及項目合同、項目成本、質量安全、采購管理（業務總分包）、庫存管理、財務管理、人力資源、集團管控、預算管理、信息系統等制度。有了制度和目標，必須加強過程管控。利用信息系統收集的信息，按照完整性、合理性和有效性的原則，細化目標清單、分類匯總作業事項，形成動態事項數據庫。然后圍繞風險發生的可能性和影響程度，進行風險分析，采取相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內。
3.4強化風險管理，建立動態維護機制。建立風險控制的日常更新機制，更新風險要素和控制要素；實施動態風險評估、量化風險影響因素，找出需要測試的流程和控制點；定期進行跨部門匯總討論，修正內部控制流程，建立內部控制考核機制。對于識別出的風險，應分別從企業組織層面、流程層面和執行層面三個方面優化，使風險可控。企業層面包括組織結構修正、部門職能劃分、崗位劃分；流程層面包括重新設計流程、部門間的溝通與協調、內部控制規范與實際執行的差異處理；執行層面包括控制規范具體化、修訂表格、單據、分析模板和填表說明。牽頭們部門在此基礎上修訂內控制度，逐步形成優化的內控手冊。
3.5嚴格執行招標制度，從源頭防范項目風險。重大工程項目合同必須采取招標方式，由公司負責人、工程部門、財務部門、法律部門等部門組成招標小組，通過招投標活動找到質優價廉的承包商。招標工作的重點在于保證招標過程的公開、公平和公正。在此前提下，各部門應積極審核招標計劃、審查招標公告、審核報名單位、評審招標文件，參與和監督開標過程。為了加強招標的全方位監督，公司審計部門還可以在招標文件中公開自己的聯系方式，接受外部單位的監督和投標單位的反饋
3.6重視內部監督，引入跟蹤審計制度。根據工程項目特點，制定科學合理的審計計劃。由于總包工程具有時間長、業務多、距離遠等特點，要求審計部門必須采取動態的、現場的和全面的審計工作計劃，即跟蹤審計。跟蹤審計的具體實施辦法：（1）前期準備階段審計。重點關注可行性研究報告和立項批復文件和各類審批文件是否齊全。一般項目普遍存在可行性研究流于形式，立項滯后等情況，內審部門應重點核實項目概算的準確性、各種證書批復是否取得。（2）現場實施階段的審計。審計重點：檢查建設資金是否到位，有無大量閑置資金，或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費情況；檢查建設資金是否專款專用，是否按照工程形象進度付款，有無擠占、挪用建設資金等問題；對往來資金數額較大且長時間掛賬的預付工程款、預付備料款，要查明原因；檢查建立的各項內部控制制度是否健全并有效執行。關注項目中的分包問題，主體結構和重要工程不得違規分包，所有分包工程必須征得業主同意。同時還要關注物資采購的驗收管理等問題，對不合格物資采取措施，減少損失。（3）竣工結算階段的審計。在項目竣工決算編報至項目交付使用前，對建設及設計、施工、監理等單位與項目直接有關的財務收支的真實、合法進行的審計監督。應重點關注預留尾工工程及費用、試運行費、資本化利息、未單獨交付固定資產以及投用后是否存在安全、環保、消防等方面的隱患。
4結論
綜上所述，建立和完善內部控制制度是企業發展的基石。尤其在工程項目建設過程中，內部控制流程和制度正發揮著十分重要的作用，為整個項目順利建成保駕護航。目前，大部分企業只重視業務發張和規模擴張，對內部管理缺乏足夠重視。在項目建設中埋下了許多風險和隱患。企業必須擺脫這種粗放型的管理模式，組建一個強有力的內部控制部門，由該部門牽頭按照“有沒有、全不全、做不做的原則，梳理作業流程，摸清管理現狀，完善內部控制制度。
參考文獻：