時間：2022-04-23 23:56:32
導語：在財務竣工決算審計的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
一、基本建設項目竣工財務決算編制前提和收尾工程的確定
根據財政部第（2016）81號令《基本建設財務規則》第三十八條規定：項目一般不得預留尾工工程，確需預留尾工工程的，尾工工程投資不得超過批準的項目概（預）算總投資的5%。因此，注冊會計師在審計計劃階段和設置審計程序時必須把握好該前提條件。
此外，收尾工程的確定也是注冊會計師的審計重點。收尾工程的投資額如何確定？一般采用以下方法：一是收尾工程項目已通過招投標而在實施過程中的，可以按照該項目的中標價（合同價）加上設計變更聯系單的工程造價（估計數）。二是收尾工程項目的施工圖已齊備，但未通過工程公開招標的，注冊會計師可利用專家按施工圖紙計算工程造價來確定該收尾工程的投資額。三是相關圖紙未設計好的，但項目投資總概算有該項目的投資金額，該投資金額作為收尾工程的投資額。
二、工程造價結算資料的復核
在基本建設項目中，建筑安裝工程和設備的投Y所占比重較高，故注冊會計師欲降低審計風險和提高審計質量，有必要對工程造價資料進行復核。那么如何掌握復核比例？復核比例可按照《國家基本建設項目竣工決算審計工作要求（暫行）》的規定：抽查建筑安裝工程結算，抽查面不少于建筑安裝完成額的15%，抽點是超概算金額較大的單位工程。首先應核對合同、協議、招投標文件，以確定工程價款的結算方式。其次要對施工單位的工程量和定額子目套用進行審計。再次要對材料價格進行審計，原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場簽證確定材料價格。最后要對簽證的合法性、有效性進行審計，一是看手續是否符合程序要求、簽字是否齊全有效。二是看其內容是否真實合理，費用是否應由甲方承擔。三是復核計算方法是否正確。
三、建設項目借款利息的問題
在建設項目竣工決算審計時，注冊會計師對于借款利息問題應充分關注：一是借款利息期限的問題。按照《國有建設單位會計制度》和《基本建設財務規則》的有關規定，在建設期內的借款利息和資金占用費可以計入借款利息項目，建設項目建成投產后還款期間發生的借款利息，不計入交付使用資產的價值。二是利息費用范圍的問題。建設項目的實施過程由于建設單位未按借款用途規定使用借款資金和未按合同規定還款而支付的加付利息，不應計入基建投資總額。三是財政貼息處理的問題。部分建設項目在審計時要考慮是否存在有財政貼息資金、檢查財政貼息資金是否已全部到位、審查其賬務處理是否正確的問題。四是審計利息費用的合法性和合理性。建設單位在建設資金供應量充足的前提下，處于其他目的而采用職工集資方式（無計劃）支付超過銀行利率的利息或者出借資金而造成借款利息支出等問題，注冊會計師要予以關注并在審計報告中予以披露。此外，由項目投資方承擔的項目資金因未及時到位造成建設資金周轉缺口而向金融機構借款產生的利息，不應列入建設項目建設成本，應向項目投資者收回。
四、關于建設單位管理費和業務招待費的審計
根據財政部第財建[2016]504號《基本建設項目建設成本管理規定》第五條規定：項目建設管理費是指項目建設單位從項目籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性質的支出。包括：不在原單位發工資的工作人員工資及相關費用、辦公費、辦公場地租用費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、招募生產工人費、技術圖書資料費（含軟件）、業務招待費、施工現場津貼、竣工驗收費和其他管理性質開支。
施工現場管理人員津貼標準比照當地財政部門制定的差旅費標準執行；一般不得發生業務招待費，確需列支的，項目業務招待費支出應當嚴格按照國家有關規定執行，并不得超過項目建設管理費的5%。
關鍵詞：工程項目；決算審計；經驗；
一、工程項目概況
某高速公路工程項目，于2005年12月30日通車營運后，該司于2008年下半年完成全線28個標段的結算工作，并于2008年10月向省造價站提交工程竣工決算報告，造價站于2008年年底對主線竣工決算報告進行初步審查，于2009年2月至5月期間對該司審查資料進行第二次查詢。2009年10月，省審計廳授權委托某會計師事務所與某建設工程咨詢公司組成聯合體，對該項目進行社會（中介）審計，為期兩個月，經該司積極、主動的配合，社會（中介）審計工作按原定計劃順利完成，并于2009年12月30日向上級主管部門及審計廳提交了竣工決算審計報告。省造價站亦于2009年12月16日在該工程項目竣工驗收會議上宣讀通過造價審查報告，該工程造價審查工作全面完成。
二、該項目審計過程中我們有以下一些經驗總結：
（一）建立一套完善的管理制度
公司在籌建期間制定了《X項目管理手冊》，在管理手冊中規定各種章制度，如招標計量與支付管理、資金管理、材料管理等，使各項業務都有章可循。
（二）重視項目基礎資料收集整理工作，為竣工資料編制打下了良好的基礎
該司包括上級主管單位都十分重視竣工資料管理工作，始終把檔案工作作為項目建設管理的重要組成部分。項目從籌建開始，該司就將內業資料管理工作列入工作議程，配備了專職檔案員，落實了資料管理專人負責制。該司從項目籌備開始就注意收集、整理內業資料，制定了《X項目竣工文件編制與管理暫行辦法》，明確各參建單位竣工資料管理職責和資料編制要求，為項目檔案管理工作的順利開展奠定了基礎，為竣工資料編制打下了良好的基礎。同時為結算、竣工決算審查和審計提供依據、充分發揮了檔案在工程竣工決算審查和審計中的作用。
（三）重視合同管理，為結算提供充分依據
合同是結算的依據，結算的結果常常取決于合同的完善程度和表達方式。這方面該司的做法是，首先依法制定合同，嚴格按合同辦事；制定嚴密的合同審批程序，使合同條款不斷趨于完善，減少和避免了不必要的合同糾紛。工程實施和結算嚴格按照合同條款的規定進行，有效保證工程建設的順利進行，為最后的結算提供合法的依據和基礎。
同時，建立完善的合同管理臺帳，制定了合同執行情況動態表，并配套制定了合同付款單，明確了合同執行程序。由于層層把關，嚴格按合同條款進度來執行款項的支付，在工程實施期間，保證了工程順利進行。另一個重要作用是在工程結算時，上述原始資料可保證結算編制內容的完備性、真實性，可作為輔證資料，證明合同雙方的合同執行情況，避免在今后竣工決算審查和審計時產生不必要的疑問。
（四）處理好財務和工程技術專業協調和配合問題
竣工決算審計是綜合性審計項目，既涉及對財務信息的真實性、合規性做出評價，又涉及對工程管理、結算以及概算投資進行監督和分析。一方面對專業技術人員駕御財務和工程兩個專業知識的能力提出更高的要求；另一方面做好兩個專業的配合，協調顯得尤為重要。因此，在工程實施期間，計劃合同部、工程管理部和財務部要充分溝通、合作，為會計核算人員及時提供詳細全面的與工程有關的資料和信息，主動讓財務人員參加工程的過程管理。在會計科目設置上嚴格按照《集團會計核算辦法》的規定進行，避免在編制決算報表時，財務出現大量調賬現象，保證會計信息的真實性，確保工程經費核算的準確性和有效性。
（五）建立有效的內部控制制度
公司建立了一套完善的內部控制制度和財務管理制度，具體情況是：公司股東會是公司的最高權力機構，公司重大的事項均需股東會和董事會審議通過才能實施；公司總經理負責制定公司的各項經營方針，并向董事會報告工作。公司實行預算管理制度，各項資金的使用均需控制在預算范圍內。公司費用開支的執行分級審批制度，根據費用的性質和金額由部門或公司領導審批后再報財務部門報銷。有了這些有效的內部控制制度，審計單位對該司提供的決算資料能夠充分信任，從而節約了審計時間和成本。
三、該項目審計過程中我們有以下幾點建議：
（一）進一步加強合同管理
經過審計，我們認為合同管理在竣工決算中占有重要地位，合同臺賬是編制竣工決算報表的基礎，是工程決算數據和財務賬套數據進行核對的有效載體。因此，加強合同管理有重要的意義，我們認為，在項目建設過程中，與工程決算有關的計量及支付等所有業務，都納入到合同臺賬管理中來進行管理，對竣工決算有積極的作用。在會計科目設置中，也可以考慮在建工程科目中設置合同編號為項目輔助核算。
（二）進一步完善工程建設期間的會計核算
根據工程項目的特點，我們認為“建筑安裝工程投資”都能夠以標段為單位進行明細核算；對“待攤基建支出”，設置客商輔助核算，這樣能夠使會計核算明晰，利于工程與財務之間的賬目核對工作。
（三）進一步加強信息溝通
由于工程竣工決算建設時間長，跨度大，因此竣工決算審計對相關信息要進行充分溝通，這包括計劃合同部與財務部、公司與事務所、事務所與施工單位、事務所內部主審所與合作所之間都要有充分的溝通，為這些溝通提供一個必要的平臺，讓相關問題能得到充分解決，對提高竣工決算審計有積極的作用。
（四）配備必要的熟悉項目的人員
在工程完工后，由于人員調動比較大。在竣工審計時，由于竣工審計經常要咨詢多年以前的工程事項，因此，配備熟悉工程建設過程的人員，對提高竣工決算效率有積極的作用。此外，在聘請審計事務所時，聘請熟悉交通行業審計工作經驗豐富的事務所對提高審計效率也具有積極的作用。
參考文獻：
（一）建設項目竣工決算的概念
界定竣工決算是指在建設項目竣工驗收交付使用期間，在監理單位和施工單位的配合下，由建設單位編制的工程從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設費用。竣工決算為工程建設項目組交接工作和項目組關閉提供依據，為正確核定新增固定資產投資提供基礎。項目竣工決算能綜合反映項目的建設時間、投資情況、概算執行情況、建設成果，提高投資決策水平，規范和完善建設項目全過程管理。
（二）建設項目竣工決算的作用
1．為加強建設項目投資管理提供依據通過建設項目竣工決算，項目組能總結項目建設和管理中的經驗和教訓，發現投資使用和項目管理中的問題，嚴格建設項目概算、預算、決算工作制度，建立健全經濟責任制，加強經濟核算、降低工程造價，提升建設工程的投資管理水平，實現提高投資效益的目的。
2．為投資計劃完成情況提供依據通過竣工決算，可以考核建設項目是否達到設計要求；通過工作量完成情況的對比分析，檢查有無不合理的開支或投資情況。因此，竣工決算能系統的核對各項工程的實際情況，反映出新增資產投資計劃完成情況和投資的效果。
3．為竣工驗收提供依據在竣工驗收前，建設單位向上級單位提出驗收申請，主要支持材料是建設單位編制的竣工決算報告書、項目決算審計報告，為建設項目竣工驗收提供了前提條件和依據。
4.為上級主管部門修訂定額提供依據和參考通過對決算資料的積累和分析，為上級主管部門編制新定額或補充定額提供參考。
5.為建設項目后評估提供參考竣工決算通過對工程技術經濟資料的分析、整理，可以為考核建設項目使用成本及新增資產價值提供依據，為建設項目進行清產核資和后評估提供依據，為以后項目建設提供投資決策支持。
二、建設項目竣工決算的編制分析
（一）建設項目竣工決算的編制
依據一是國家相關政策性法律法規及公司相關規定。二是總體開發方案批文、基本設計概算及概算調整文件等。三是項目的施工資料、變更資料等。四是招投標文件、工程承包合同、采購合同、服務合同以及工程結算等有關資料。五是項目財務資料。六是設備、材料、費用等登記臺賬及明細表。七是竣工圖及各種竣工驗收資料。八是項目執行計劃。
（二）建設項目竣工決算的編制步驟
在編制過程中，核實各單位工程、單項工程造價，清理各項賬務、債務和結余物資，整理經審定的交付使用資產、其他投資、待核銷基建支出和非經營項目的轉出投資，認真填報竣工財務決算報表、做好工程造價對比分析、裝訂好竣工圖、編制竣工財務決算書，匯總所有以上資料和報表后按規定上報審批，存檔。
（三）建設項目竣工決算編制注意事項
竣工決算須遵照國家相關規定和主管部門要求，建設單位應成立專門的小組，小組中應該包括各部門領導和相關人員，以達到部門相互協調的效果，特別是能有主管領導主抓此工作，有專人負責組織。由于很多項目公司在工程造價審核方面缺少人力（工程經濟和技術人員）、物力、時間，缺乏經驗（造價工程師審核經驗、各部門協調經驗），所以竣工決算前，可委托有資質的造價咨詢公司對工程進行結算審核。造價咨詢公司是以承包合同為基礎，結合施工變更、工程簽證資料等，做出符合施工實際的竣工造價審核結果，作為承包商辦理最終結算的依據，是承包合同終結的憑證，也作為建設單位進行竣工決算的主要資料。項目決算報告要求內容齊全，數據準確，分析對比客觀真實。項目費用執行責任人是項目決算報告的第一責任人，對報告的完整性和真實性負責。此外，竣工決算編制單位應提前了解竣工決算審計辦法，準備好關于基建項目資金來源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設計、施工實施的一切財物收支等資料，配合審計單位對工程的決算審計工作。
三、建設項目竣工決算審計的概念界定及內容分析
（一）建設項目竣工決算審計的概念
界定竣工決算審計是指建設項目正式竣工驗收前，審計機構依據國家和行業的相關規定對建設項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監督，其目的是保障建設資金合理合法使用，正確評價投資效益，促進總結建設經驗，提高工程建設項目管理水平。
（二）建設項目竣工決算審計的內容分析
1．項目竣工決算資料的完整性審計
完整性審計是指包括對項目建議書編制至竣工決算報告編制時期所有資料的審計。如經批準的可行性研究報告，基本設計、投資概算、設備清單、工程預算、各年度下達的投資計劃及調整計劃、招評標資料、各種合同及協議書、已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料、竣工財務決算報表等相關資料。
2．項目基本建設程序執行情況審計
項目基本建設程序審計是對項目決策、立項、審批及調整過程是否符合國家規定的審批權限和審批程序要求以及施工準備工作是否按國家有關規定完成的審計。
3.項目組織管控情況審計
建設項目是否制定了相應的內控制度，內控制度是否健全、完善、科學、有效；項目建設工期是否按批復要求有效控制。
4．財物管理及會計核算情況審計
建設單位是否按照相關制度實施財務管理和會計核算；是否依據財務會計制度設置會計科目，對建設成本正確歸集，會計核算是否準確；生產費用與建設成本以及同一機構管理的不同建設項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬”等違紀情況。
5．資金到位和資金使用情況審計投
資計劃是否按項目批復概算全額下達，建設資本金是否按投資計劃及時足額撥付項目建設單位。項目建設資金是否實行專戶、專人、專項管理，有無截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問題；項目建設資金使用是否建立了嚴格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設財務制度的有關規定進行處理。
6．概算執行情況審計
核定項目總投資，審查項目投資中設備購置費、主要材料費、安裝工程費、建筑工程費是否按批復的初步設計組織建設，有無擅自擴大建設規模、提高建設標準、增加建設內容或因管理問題導致概算超支的情況。審查固定資產其他費用、無形資產投資、其他資產投資、其他相關投資、建設期貸款利息、流動資金等的概算執行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復概算其他費用中基本預備費和價差預備費的使用情況。
7．交付使用資產情況審計
審查交付的固定資產、工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資產等問題。審查交付無形資產、其他資產是否真實、準確。
8．工程結算情況審計
查閱工程承包合同，對合同約定建設內容進行逐項核對，檢查實際建設內容是否與約定相符，有無偷工減料、人為降低建設標準或其他不按約定內容實施等問題。檢查工程進度統計報表及有關結算資料，對承包范圍以外另行結算的建設內容進行清理檢查，關注其是否重復進行結算。檢查工程設計漏項、現場簽證、設計變更等追加費用的依據是否充分，變更內容是否合理，變更手續是否齊全。是否符合國家和總公司有關規定。采取統計抽樣的方式進行抽查，對增加的工程費用進行復核，根據抽查資料對總體情況進行推算。檢查承包單位提供的工程設備材料價差匯總情況，通過追查采購合同對比明細概算等方式對該類費用增加進行復核。對業主自行采購的物資是否超出設計范圍。
9．尾工工程審計
根據總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和尾工投資是否合理，依據是否充分，有無超概算范圍的工程內容等問題。
四、建設項目竣工決算審計常見問題和體會
（一）建設項目竣工決算審計常見問題
一是建設單位竣工決算審計具備的條件未滿足就向主管部門申請決算審計。二是竣工項目部分未按原設計圖施工或未施工項目。三是實際變更與變更簽證或設計不相符。四是變更工程量增減情況可能虛報或多報。五是工程勘察、設計、監理等沒有經過招標程序。六是工程管理部門或人員對于工程技術、質量與進度進行管理的同時，缺乏技術與經濟相結合的管理意識。
（二）搞好建設項目竣工決算審計的幾點體會
2019年1月10日
一、2018年度工作總結
2018年，在公司領導的正確領導和其他部門大力支持下，財務部全體工作人員緊緊圍繞年度重點工作目標和目標責任書，按照公司年初工作會議要求，堅定信心，統一思想，團結協作，以飽滿的工作熱情，著力從工作的計劃性、針對性和前瞻性入手，注重質量、講求實效，努力完成年度各項工作任務。
（一）公司董事會下達的全年重點工作目標完成情況
1、XX竣工決算報告編制以及審計配合工作
完成吉惠園竣工決算報告編制以及審計配合工作，并取得昆明市20XX年XX市級統建公共租賃住房項目竣工決算審計報告（X審政報〔20XX〕X號），下一步我們按審計要求做好審計整改、賬務調整工作。
2、XX竣工決算報告編制以及審計配合工作
因市審計局將XX項目調整至20XX年審計計劃，目前該項目竣工審計主要是開展前期對接和準備工作，下一步我們將按要求做好該項目竣工決算報告編制以及審計配合工作。
3、強化資金計劃管理
已按重點工作目標完成項目建設所需資金（月度、季度）計劃、償債資金月度計劃，并根據公司融資情況、項目投資、償還債務、對外投資等等情況，完善資金調度安排。
4、加強公司稅務管理，配合稅務稽查
于2018年3月20日完成公司20XX-20XX年的稅務情況進行自查，并按要求上報《自查報告》，同時補繳稅金，接受市地稅稽查局對公司20XX-20XX年的稅務情況進行稽查。
5、完善公司預算管理工作
完成公司20XX年度企業預算報表（按國資委要求）編制工作、20XX年度公司日常費用預算執行情況分析工作、20XX年度日常費用預算編制工作、20XX年度日常費用預算的調整工作，并上報公司黨委會、經理辦公會、董事會審議通過。
6、加強公司會計決算管理工作
做好年終對帳、盤點工作，完成20XX年度公司個別財務決算報表及集團合并財務決算報表（報國資委、報市財政局）編報；根據國資委績效考核指標，融資部門人員配合，測算目標年度內的綜合融資成本率、億元凈資產融資額、投資收益率等指標，結合其他指標（如100%償還到期債務、融資總額等）的實際情況，完成國資委20XX年度經營業績考核指標完成情況的自查報告；配合會計師事務所完成20XX年度財務決算報表及經營業績考核完成情況的審計工作，并按審定結果做好軟件的填制上報工作。
7、繼續推進XX“收支兩條線”管理工作
與委托進行租金收取的子公司積極對接，做好租金臺賬管理，按月度完成至12月份《租金收支情況表》編制，按相關部門要求上報租金收支情況，為上繳公租房租金提供依據。同時，對接市財政非稅局、城建處及住保局等部門，按預算管理要求上繳公租房租金，同時積極協調租金下撥事宜。
（二）目標責任書完成情況
已完成XX竣工決算報告編制以及審計配合工作并取得該項目竣工決算審計報告（X審政報〔20XX〕X號）；XX項目決算審計工作因市審計局將該項目調整至20XX年審計計劃，目前該項目竣工審計主要是開展前期對接和準備工作，下一步我們將按要求做好該項目竣工決算報告編制以及審計配合工作。
（三）其他工作
1、公司審計及審計配合工作
已經完成的審計及審計配合工作有：（1）根據審計局的審計決定書，完成XX、XX項目的竣工決算審計整改、賬務調整工作；（2）牽頭配合省審計廳2017年度保障性安居工程審計工作，參加審計情況反饋會，牽頭完成審計整改報告；（3）牽頭配合審計署地方債務審計工作，牽頭完成審計整改報告；（4）牽頭配合市國資委關于公司董事長任期經濟責任審計工作（第一階段）；（5）牽頭配合市審計局資產負債損益審計工作。
2、公司融資財務配合工作
結合公司在資本市場信息披露的要求，配合會計師事務所按時完成季度報表的編制及提交工作；積極配合公司中票發行及擬發行非公開發行公司債券商對公司財務數據的解釋說明工作；配合做好公司主體及債項評級的財務數據更新工作；配合融資部日常財務數據的查詢需求；配合融資部填報與債務監測相關的各類報表；參與融資部牽頭的各類金融中介的調研或訪談會議等。
3、其他日常工作
積極做好公司稅收工作，包括2017年度企業所得稅匯算清繳、稅收減免備案、電子發票工作；結合各級檢查、審計，嚴格規范公司工程款項、“三公經費”支出，完善相應財務管理制度、辦法和流程；加強集團財務管理、溝通與指導，向子總司派駐（出）財務總監（財務負責人）；參加子公司董事會會議、總經會會議，切實履行公司出資人職能和權力；配合完成監事會20XX年度監督檢查及整改工作；組織完成工會、黨委財務預算、決算、收支及賬務處理等工作；組織完成公司20XX年財務、稅務咨詢機構的選聘工作；配合公司各部門、各子公司進行相關工作。
（四）主要問題及解決建議
隨著公司創新融資工作、各項審計工作的推進，創新融資會計報表季度信息披露、企業信用評級、融資機構財務信息提供及解釋，審計資料提供等工作需及時跟進，工作量較大。財務部難以全面解決創新融資工作、各項審計工作的問題及要求。建議加強部門間協助，做好相關需重復解釋、重復提供資料的備份與學習，確保對外提供資料的準確和口徑一致。
此外，隨著公司業務規模擴大和模式的改變，集團化財務管理日趨復雜，問題不斷增多，財務監控的力度弱化，給財務管理帶來了諸多難題。建議公司層面加強學習和培訓，借助公司財務稅務咨詢中介機構的力量，理順集團財務管理流程；并在后續公司信息化平臺規劃中，充分考慮母子公司、子公司之間業務的需要，簡化程序、信息共享，降低財務管理工作勞動強度，提高財務人員工作效率。
二、2019年度工作計劃
（一）全年重點工作目標計劃
1、XX竣工決算報告編制及審計配合工作
按時完成XX項目竣工決算報告編制，并按審計安排積極做好XX竣工決算審計配合工作。
2、繼續做好強化資金計劃管理
根據公司安排，繼續做好資金管理及債務償還工作，完善資金調度安排與編制項目建設所需資金（月度、季度）計劃，償債資金月度計劃編制責任制度，保證公司資金使用計劃性。
3、進一步完善公司日常費用預算管理工作
做好20XX年度日常費用預算執行情況分析及20XX年度日常費用預算編制、半年度預算執行情況分析、年度預算調整工作。
4、加強公司會計決算管理工作
做好20XX年度公司個別財務決算報表及集團合并財務決算報表編報及軟件的填制上報工作；完成20XX年度經營業績考核指標完成情況的自查報告；按照金融機構要求按時完成20XX年度季度報表的編制及提交工作，同時配合融資部做好報表的解釋說明工作。
5、XX“收支兩條線”管理工作
繼續按月度做好20XX年度公租房租金預算“收支兩條線”管理工作。
（二）其他方面的工作計劃
1、繼續做好財務日常工作、固定資產管理工作、稅收管理工作、租金收入管理工作、資金管理及債務償還工作以及20XX年項目竣工財務決算工作。
2、根據公司業務內容不斷健全財務核算與監督體系，進一步提高財務管理水平。
3、加強對子公司的財務管理工作。
4、加強與公司外部單位的聯系，與銀行、稅收部門建立良好的合作，為公司帶來更多的資源和優惠。
［關鍵詞］ 內控制度；財務決算；審計；基本建設工程；竣工決算
長期以來，在基本建設過程中，建設單位比較重視項目的建設，而忽視如何正確核定建成固定資產的價值以及對建設成果進行必要的總結分析。筆者結合近幾年從事工程竣工決算審計的實際情況，就如何做好工程竣工決算審計進行探討。
一、評審內部控制制度
1.審查制度建設情況
審查建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；是否制定了基建財務結算管理業務流程和規范的會計核算程序等。
2.審查關鍵控制點的有效性
（1）材料管理環節的控制。
（2）工程進度款支付環節的控制。審查工程進度款是否嚴格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經甲方、施工單位、監理三方簽章確認。
（3）審查工程建設項目管理的法律、法規、政策執行情況。包括基本建設管理程序、招標投標管理制度、工程建設監理制度、施工合同等方面的內容。
二、審查竣工財務決算
為了保證竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，應主要審查以下幾方面的內容：
1.竣工決算報表編制審計
（1）根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。
（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據，審查其內容和引用數據的準確性。
2.項目建設及預算執行情況審計
（1）審查建設項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設資金是否按計劃及時到位；建設資金使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。
（2）審查工程項目建設中有無嚴格概（預）算管理，應主要審查以下內容：①對已采購的設備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設備。查閱建設項目設計概算與交付使用資產明細核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設完成，有無自行減少建設內容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環節超出量最大，再進一步查明超耗的原因。
3.建設成本審計
（1）抽查建筑安裝工程結算。抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設計變更、高額索賠費用等。
（2）審查設備、材料的核算情況。對財務列支的設備、材料成本要和工程相對應的成本項目進行相互核對檢查，防止重復計算和漏項的發生；對建設單位采購與工程有關的設備，要審查合同設備清單及結算發票，還要看合同內容是否包含安裝費、調試費及附件、配件等；要從財務的角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。
（3）審查合同付款情況。基本建設項目的資金支付，絕大多數是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細地加以統計，并與各單項工程結算審計定案數對照。審查基建財務部門在支付竣工結算款時，備料款是否已從施工方的應付款中扣除。審查建設工期和工程質量的履行情況，建設工期和工程質量在原合同中均有規定，其履行結果是實行獎懲，獎懲所發生的費用計入工程成本，因此，核實建設工期和工程質量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質量保修金，以免事后出現質量問題而陷于被動。
（4）審查待攤投資的列支內容和分攤情況。待攤投資一般包括建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質量監理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審查其列支的內容是否符合國家有關規定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關規定；對監理費、審計費、招投標費的審查，主要審查其支付標準有無超過國家有關規定。
4.交付使用資產審計
抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細賬驗證交付使用資產的正確性；檢查建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產，是否按規定計入交付使用資產；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產；審查交付遞延資產。
5.結余資金審計
核實銀行存款、現金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權債務，重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；審查類似保證金性質的債權，在實際工作中，我們發現此類債權處理得很隨便，直接結轉進成本。經過審計后要求基建管理部門履行相關手續收回此類債權，核減相應成本。
三、評價投資效果
對建設項目竣工財務決算全面實施審查之后，還要對項目的投資效果做一個總體評價。一般從工期、質量、造價等方面來評價。工期方面主要把實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；質量方面主要根據竣工驗收委員會或質量監督部門的驗收評定等級來對照是否達到預期的質量標準；造價方面主要對照概算造價，說明節約或超支原因。
四、審計的具體做法
（1）嚴格執行工程竣工決算審計的流程。要對工程竣工決算過程涉及的內部控制制度有一個較為全面的了解，對工程管理流程進行初步的評價，對內控制度的關鍵點和薄弱點做到心中有數。
（2）掌握相關的政策法規，適時了解政策的變化。
緊扣港航海事發展大局，堅持“全面審計，突出重點”的原則，創新審計手段，提高審計水平。充分發揮審計監督職能和服務效能，注重審計報告的落實督辦，為港航資金的安全、合理、有效使用提供強力保障。
二、主要工作
突出對下屬單位的年度預算收支執行審計，主要通過本單位內審人員進行審計。為規范項目管理和竣工決算審計服務；突出200萬元以上項目竣工決算審計，組織委托會計中介審計機構進行審計。配合省局及市審計局進行的審計配合工作，加強部門預算和專項資金審計，并力爭有新的突破和進展。
年度審計項目的具體計劃分為以下幾板塊，具體匯報如下：
（一）對下屬單位的年度預算收支執行審計
1.開展專項資金審計
要把部門預算、財物收支和專項資金收支審計作為一項經常性和基礎性的工作來抓，加強財務專戶管理，嚴格執行“收支兩條線”制度，做好源頭控制和過程控制，不斷強化部門預算全過程的監督，促進編制科學、規范、明細的部門預算，促進部門預算管理的法制化和規范化。
2.對下屬單位的年度預算收支執行審計，這塊主要通過本單位內審人員進行審計。
為加強局內部審計工作，規范內部審計行為，提高管理水平，促進廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》、《交通行業內部審計工作規定》、《浙江省內部審計工作規定》等有關法律法規，結合本局實際，對下屬單位的年度預算收支執行審計。
局設立內部審計機構，配備兼職或專職內部審計人員，依法履行內部審計職責并對局所屬事業和企業單位的內部審計工作進行業務指導和監督。
局內部審計機構和內部審計人員在局主要負責人領導下，依法獨立行使內部審計職權，并對其負責，接受國家審計機關的業務指導和監督。
內部審計工作應當遵循依法、客觀、獨立、公正的原則。要求被審計單位按時提供有關財政、財務收支計劃、預算執行情況、決算、會計報表、上級批文及相關經濟活動的資料和電子數據。檢查有關財政、財務收支或者相關經濟活動的資料、文件和計算機系統及其電子數據，現場清查與審計事項相關的實物。就審計事項的有關問題向內部有關單位和個人調查取證。對違反財政法律、法規有關規定的行為予以制止，提出處理建議；對遵守財政法律、法規，經濟效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵的建議；對經濟管理中存在的問題提出意見和建議。經局主要負責人批準，對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的有關財政、財務收支或者相關經濟活動的資料予以暫時封存。根據局主要負責人的要求，參加或者列席局及下屬單位召開的有關財政、財務收支或者相關經濟活動的會議。
被審計單位和有關個人應當配合內部審計工作，按要求提供相關資料，并對所提供資料的真實性和完整性負責，不得拒絕、阻礙、隱瞞、謊報。
（二）200萬元以上項目竣工決算審計
審計工作要跟著資金走。各單位要切實關注港航基礎設施建設，嚴格執行“建設項目未經審計，不得付清尾款，不得辦理竣工驗收手續，不得報批竣工決算”的規定，200萬元以上竣工決算審計面要達到100%。為服務好港航基礎建設，要高度重視審計200萬元以上項目竣工決算審計。
為進一步規范我局港航建設項目竣工決算的編報、審計(含審價，下同)、審批工作，加強港航建設項目竣工決算管理，嚴格基本建設程序，根據《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》、《基本建設財務管理規定》、《交通行業內部審計工作規定》、《交通建設項目審計實施辦法》、《交通建設項目竣工決算審計管理暫行辦法》和《港口工程竣工驗收辦法》等有關法律、法規、規章，結合我局實際。是200萬元以上項目竣工決算審計，組織委托會計中介審計機構進行審計。
1.從事港航建設項目竣工決算審計的社會審計機構，應具有良好的社會信譽、相應的審計(審價)從業資質和港航建設項目審計經驗，確保審計質量。社會審計機構出具的審計報告應在征求被審計單位意見的基礎上，修改完善后報市港航局審核。審計意見書作為建設項目竣工決算正式辦理和審批的依據。
2.港航建設項目竣工決算審計、審批管理應當遵循以下原則：
(1)誰立項、誰審批；
(2)統一領導、分級管理；
(3)依法行政、強化監管、獨立審計；
(4)客觀公正、實事求是。
3.港航建設項目竣工決算審計必須確保其真實性、合法合規性和有效性。審計的主要內容包括：
(1)基本建設程序執行情況；
(2)項目投資、初步設計及概(預)算執行情況；
(3)建設資金來源、支出及結余等財務情況；
(4)工程價款結算(決算)及工程合同執行情況；
(5)交付使用資產情況；
(6)收尾工程的未完工程量及所需投資情況；
(7)竣工工程概況表、竣工財務決算表及說明書、交付使用財產總表及明細表等編報審核情況；
(8)投資效益等其他有關情況。
4.竣工決算審計(含工程價款結算審核)的費用，由建設單位按省物價部門規定標準和業務委托書約定合理支付，列入項目竣工決算。
港航建設項目竣工決算審計按照《交通行業內部審計工作規定》等規定的程序組織實施。港航建設項目審計中查出的各類違規違紀問題，按照審計署等六部委印發的《建設項目審計處理暫行規定》(審投發〔1996〕105號)等有關法規處理。
（三）主要是配合省局及市審計局進行的審計配合工作，開展經濟責任審計。
逐步建立以任中審計為主、離任必審、任中審計與離任審計相結合的經濟責任審計。各單位離任責任審計覆蓋面要達到100%。
開展與審計機關的聯合共建工作。要因地制宜，采取多種形式全面推進與審計機關的審計配合工作，堅決查違紀違法案件，促進港航海事事業的發展與黨風廉政建設良性互動。
（四）做好審計基礎工作
1、要積極推進審計信息化建設和計算機輔助審計步伐，提高審計質量。按照省局的要求，市局將在全市港航海事部門開展2個計算機審計項目，參加省局計算機審計優秀項目評選活動。
2、要認真貫徹《審計法》和《交通行業內部審計工作規定》，進一步建立健全內部審計機構，落實內部審計職能和人員，加大審計后續教育培訓力度，為積極推動內部審計轉型提供組織保障。
3、要按照中國內部審計準則等審計法規的要求，完善內部審計程序，規范審計文書使用和檔案管理，進一步提高審計工作質量。
4、要及時上報審計報表和總結，加強審計資料、信息、論文的撰寫，認真總結、宣傳審計工作中取得的經驗和成果，為交通審計轉型創造一個良好的人文環境。
論文關鍵詞：高校，基建，竣工財務決算，管理
引言
高校基建竣工財務決算工作，以前，對很多學校都并不是十分重要的一項財務工作。但隨著高等教育事業的推進，越來越多的學校進行大規模的基建。基建竣工財務決算工作就變的越來越重要了。高校基建設項目竣工財務決算是指以實物和貨幣作為計量單位，全面反映高校建設項目的建設成果和財務狀況的總結性文件；也是高校核定新增固定資產價值，辦理資產交付使用手續的依據。任何基建項目完成以后，按照國家有關規定必須辦理竣工驗收，并編報竣工財務決算。很多高校非常重視建設過程的管理，工程建成后，大家好像都會松口氣，認為項目竣工財務決算與分析并不重要，不能及時進行這項工作，或者編制不準確，存在各種問題，同時財務人員本身對基建竣工財務決算工作很可能也不太熟悉。這諸多原因共同造成高校基建竣工財務決算成為高校財務管理的一個弱項。
現狀及問題
凡是高校建設項目、具備驗收交付使用條件的都要按規定及時編制竣工財務決算。對于較大的包括多個單項工程的建設項目，單項工程完工需要提前交付使用的，就先編制單項工程竣工財務決算，待整個建設項目全部竣工后還應編制該項目的竣工財務總決算。高校竣工財務決算由竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書兩部分組成。目前高校基建項目竣工財務決算存在的問題有：
1．基建檔案不健全
很多高校基建檔案管理不善，校領導和工程管理負責人缺乏基建檔案管理意識，只重視工程施工進度和質量，不重視基建資料的收集和歸檔工作，導致竣工財務決算編制時缺乏依據。
2．學校校領導不重視
部分高校領導非常重視建設項目的前期和施工工作，卻忽視對基建財務工作的管理，尤其是對項目竣工財務決算的管理。高校主管部門往往只參與高校建設項目的前期審批工作，事后只要求高校相關部門及時報送基建相關基礎資料，并不參與和督促高校按時編制竣工財務決算。
3．學校財務人員缺乏基建知識和基建竣工財務決算編制經驗
很多高校的財務人員缺乏必要的基本建設和工程造價知識，又不能參與基本建設全過程，導致基建工作與財務的銜接不夠。并且基建工作并不屬于高校常規工作，部分財務人員對于《國有建設單位會計制度》的相關規定不熟悉，又不加強業務鉆研，無法進行基建賬務的正確處理，嚴重影響竣工財務決算編制的質量。
4．不能有效控制工程監理人員和外審人員
工程監理人員和外審人員，由于分別屬于監理公司和外審組織。按照國家有關法律法規要求，進行基建項目時，工程所屬單位應與監理公司的按工程造價簽定工程監理合同，如果合同使監理公司無利可圖，監理人員將不易保持公正。外審組織作為中介機構，有的審計人員甚至收取施工單位的好處費，致使在進行基本建設工程決算審計時，調增的項目增加過大，造成財務決算數值偏。
4．高校基建負債情況嚴重
目前絕大多數高校都是負債進行基建，基建的資金缺口很大大，資金籌集困難，導致辦理工程結算拖延，財務人員無法準確、及時、全面、系統地獲取竣工財務決算的項目總成本費用。
對策
針對以上情況可以采取如下措施完善高校基建竣工財務決算工作：
1．提高對高校基建竣工財務決算工作重要性的認識
首先從學校管理層面上提高對高校基建竣工財務決算工作重要性的認識，加強主管部門和高校領導對竣工財務決算工作的重視。主管部門可對該工作按成果給予獎懲，以增強高校領導的重視程度。高校領導要協調好高校基建竣工財務決算工作，從人力、財力和其他各種資源上給予支持，以便做好竣工財務決算編制工作。
2．科學預算
應本著實事求是、勤儉節約原則，合理制定支出預算，細化預算編制。強化預算的執行，有利于保證高校基建竣工財務決算工作有序開展，也有利于嚴格控制基建經費開支。做到既保證基建項目順利進行，又不浪費有限資金。
3.健全基建檔案制度和財務制度
建立健全相關的財務規章制度，做到有據可依，高校編制竣工財務決算前，要對對建設項目各種檔案資料；對各項財產物資、對各項債權、債務進行認真、全面、徹底的清理。
加強基建檔案管理的考核和監管力度，保證高校基建檔案的安全與完整。同時學校應建立檢
查、考核和評估制度，明確基建檔案人員的崗位職責。將基建檔案規范化管理納入基建工作常規業務檢查中，確保基建檔案的整體性和連續性。
4．加強財務人員基建知識和業務知識培訓，提高編制竣工財務決算能力。
首先，加強高校財務人員的基建知識培訓，要求對基建項目嚴格按照國家的政策、法規、制度和辦法加以規范和管理。其次，基建財會人員要加強竣工財務決算業務能力。再次，高校領導應鼓勵基建財務人員參與到建設項目全過程。不斷提高基建財務人員的業務水平和實踐水平。最后，還要認真組織基建財務人員學習竣工財務決算報表的填列和竣工財務決算說明書的編寫，讓基建財務熟悉報表中每一個指標的含義，口徑和資料來源，保證竣工財務決算說明書做到內容全面、完整；并能運用建設工期、建設成本、經濟效果等主要指標對竣工財務決算進行分析，切實提高財務竣工決算編制的質量。
5．加強對工程監理人員和外審人員控制
高校要與施工單位及工程監理、工程審計等社會中介機構的溝通，保證竣工財務決算的及時性和準確性。也應及時與施工單位辦理工程結算，對不能按合同支付的工程款，根據拖延期限按銀行同期貸款利息結算，保證竣工財務決算的及時性和準確性。聘請社會上業務能力強，信譽度高的工程監理和工程審計等社會中介機構參與到施工過程中，在公正合理的原則下，把決算的審減額與監理公司、工程審計等社會中介機構的經濟利益掛鉤，并在合同中適當增加獎懲條款。
結束語
總之，高職院校加強科研經費的管理，是財務的一項基本工作，并且隨著高職科研工作的發展而越來越重要，研究如何提高資金使用效益，建立結構合理、管理科學、程序嚴密、制約有效的科研經費管理制度，變的逐漸重要起來。同時有效的科研經費管理也必將有力促進高職院校的科研工作。
參考文獻1 胡邦發 重視和加強高校基建項目竣工財務決算工作[J]. 市場周刊2008年 10期
一、農發行特色的基建項目審計管理模式是基建審計有效開展的基礎
為加強全系統工程價款管理，切實有效地實施工程投資控制，財務會計部全面落實行領導的統籌部署，摸索并建立了一套具有農發行特色的基建項目工程價款結算和竣工決算審計模式，具體做法是：借力中介機構，由各省分行按要求審核中介機構資質并上報總行，總行審核后建立中介機構成員庫；總行按照“本地回避、路途相近”的原則，通過邀請招標或詢價等方式，從各省分行上報的中介機構名單中確定本年度承擔各省購建項目審查工作的中介機構；購建項目直管行與中選中介簽訂委托業務合同，并依據合同條款支付相關費用；負責同一省購建項目審計工作的中介機構原則上每年更換1次。該管理模式明確了農發行全系統購建項目的工程價款結算和項目竣工決算的審計均由中介機構來承擔，發揮其專業人才多、專業信息量大等優勢，審計結果更加客觀、公正、透明。異地審計的方式則防止因“情面關系”而影響審計的公正性和真實性，杜絕利益輸送等現象發生。
二、嚴謹、規范的工作流程是保障基建項目審計有序開展的核心
在農發行總行領導的明確指示下，財務會計部嚴格按照財政部、建設部有關規定，將工程價款結算和竣工決算審計工作全面規范化、系統化、流程化。以總行某直管項目為例，經過“項目審計需求分析”、“對中介機構詢價”、“審計方案集中評審”、“訂立服務合同條款”、“與中介機構洽商、簽訂合同”、“監督審計進展情況”等環節，審計工作在規定時限內順利完成，得到施工方認可，全過程遵循公開、公平、公正的“三公”原則，環環緊扣，規范、有序、高效。
三、周密細致是確保基建項目審計質量的關鍵
（一）嚴格審計中介機構準入條件。財務會計部在全系統范圍內建立了“中介機構成員庫”，并定期進行審查、整理、歸檔，并逐年更新。目前，成員庫內中介機構共75組，全部擁有“工程造價咨詢企業甲級資質”，并能夠對工程價款結算和竣工決算進行聯合審計。
（二）準確把握基建項目審計需求。分析項目實際，對基建項目審計人員專業技術資質、負責審計的人員數量、完成審計工作時限等提出要求，并在詢價書中予以明確。如某些項目土建工作工程量大、審計時間緊，財務會計部明確要求中介機構配備土建專業的注冊造價咨詢師進行審計，并預計審計時間等，為審計工作高效開展奠定良好基礎。
摘要：電力工程建設項目的竣工決算審計關系著提升整個工程項目的經濟效益。文章以電力工程建設項目竣工決算審計時應牢牢把握的三個基本要點出發，分析竣工決算審計的基本內容，即投資造價結算審核與其他投資、費用的審計。
關鍵詞：電力工程；建設項目；竣工決算；竣工決算審計
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A文章編號：1009-2374（2012）09-0159-02
電力工程建設項目和一般的基建項目不同，它有自己的技術經濟特點，專業性非常強，如送變電工程點多面廣、投資規模大、建設周期長和建設任務重等。電力行業的這些特點，都在一定程度上影響到電力工程建設項目的管理，也加大了竣工決算審計的難度。目前，在電力工程建設項目的竣工決算審計環節上還存在不少的問題，如決算審計不及時、決算質量差、主材價格差別大等。這些問題不僅影響到電力企業資產的準確計量，還對企業的效益造成一定的損失。因此，做好電力工程建設項目的竣工決算審計是提升整個項目效益的關鍵。
一、電力工程建設項目竣工決算審計的重要性
對于電力企業來說，如何降低工程成本，并保質保量的完成任務非常重要。然而，在實際中往往存在著各方面利益之間的矛盾，如國家利益、集體利益以及個人利益之間的矛盾。此外，一些不良的思想和作風也會損害到電力企業的利益。如一些現場負責人員不負責任，對于工程項目的監管不夠嚴格，甚至存在的現象。部分工程結算人員經驗欠缺或者品行不端，施工單位以次充好，還虛抬工程建設的價格等，嚴重影響到了電力工程建設項目的決算審計。因此，建立及時、可靠的電力工程建設項目竣工決算審計非常重要。通過對電力工程建設項目竣工決算的審計工作，保證了電力工程的整體質量，維護了國家和人民的利益。通過對電力工程的各個環節進行審計，不僅提高了電力企業的財務管理和效益增長理念，還減少了工程建設過程中對資源的消耗，確保資源得到有效的
利用。
二、電力工程建設項目竣工決算審計的基本要點
在進行電力工程建設項目竣工決算審計時，應牢牢把握以下三個基本要點，并以此來指導實際的審計工作。
（一）對工程決算項目仔細核對，并親自到現場調查和比對
電力工程項目的竣工決算審計工作涉及到很多方面，如項目的資金來源、資金使用情況、資金使用過程、材料的供應、價格的調整、設計圖紙的變更、工期的要求等。所以，為了有效地管理好工程項目的各個方面，得出一個正確的審計結果，在審計工作前必須對工程各個方面進行實地調查，并核實和認定調查結果。對一些相對隱蔽的電力工程還要進行現場抽查。
（二）審計工作人員要密切配合，團結協作
項目竣工決算主要有兩部分內容，即工程項目決算和財務決算。因此，竣工決算審計人員也由兩部分組成，即工程造價審核人員和財務審計人員。兩部分的審計人員要各司其職，也要密切配合，團結協作。在審計過程中，尤其要防止財務已入賬而出現重復計價以及工程竣工決算中的重復計價問題。
（三）了解電力工程建設項目的專項監督情況和審定情況，提高審計效率
了解工程項目的各個單項竣工驗收工作是否完成，驗收結果是否合格。在進行工程造價審計時，要密切注意工程雙方是否簽章認可，工程造價審定數的有關各方有沒有意見等。只有這樣才能有效地提高竣工決算審計工作的效率，并降低審計工作的風險。
三、電力工程建設項目竣工決算審計的基本內容
（一）建設工程投資造價結算審核
在整個電力工程決算審計環節中，結算審計是最為關鍵的一點。結算審計的結果也充分體現了整個審計工作的效益。為了查對工程量的計算結果是否準確，要現場查看部分合同文件和資料。還要結合全國統一工程量計算規則對工程計算所采用的計算規則進行比對，看是否符合合同（招標文件）要求。此外，還要重點檢查是否存在錯算、重算和漏算，工程結算結果是否正確的情況，確保審計結果的準確。審核的重點集中在如下幾個方面：工程量的計算、工程取費率、材料價差以及定額的套用。這方面的審計工作主要是由工程造價師來完成。審計時，審計人員要對建設方所提供的資產移交清單進行現場盤點，盤點實物資產情況。要密切留意資產移交清單中是否存在將沒有完工的工程項目列入本項目的決算內容中，是否存在虛增投資、將與本項目無關的工程也放入決算內容的情況。
（二）項目其他投資、費用的審計
1．對電力工程建設項目的各項費用列支進行審計，看它們是否都在本工程項目的開支范圍內。此外，還要審計建設單位是否按照規定的標準進行費用的控制以及費用支出憑證合規與否。在審計建設單位的費用支出情況時，要重點關注其是否存在亂發工資和獎金的情況。
2．對于電力工程建設中所涉及到的征地、拆遷、青苗補償等費用的支付情況進行審計。審計內容包括：這些費用的支付是否與當地政府、鄉鎮、村委等簽訂合同；拆遷費是否按照合同進行支付；是否具有完整齊全的支付和結算手續等。進行該項目的審計工作時，重點關注是否存在用征地名義來搞商業開發，征地時是否存在“搭車”的情況。
3．對工程項目的貸款利息進行審計。如：工程的生產期和建設期貸款利息的劃分是否準確，貸款利息的計算結果是否存在問題等。該審計內容需要重點關注的是建設期和生產期的時間劃分是否存在混淆的情況。某些建設單位正是通過這種舉措來減輕貸款利息支付的壓力。
4．對涉及到電力工程建設項目的拆遷工程進行單獨審計。通常情況下，大型的電力工程建設項目所涉及到的拆遷工程量也比較大，拆遷補償費用較高。在審計過程中，審計人員要實地調查了解情況，并核對拆遷工程所涉及到的費用支出情況以及工程匯總表清單有無錯誤。
5．對項目收尾工程進行審核。重點關注的內容是：收尾工程是否獲得審批以及預留費用是否真實的情況。收尾工程的核算以合同價為準，還要考慮到合理的變更因素。對于項目分期建設的電力工程，建設單位將不屬于本期的項目列入會加大投資成本。因此，有必要正確對待收尾工程的審計工作，防止項目投資效益受到影響。
6．通常對于一個完整的電力工程建設項目來說，少不了鋪底流動資產和生產人員培訓費的預算。因此，許多建設單位就在這部分預算費用上弄虛作假。審計人員在審計過程中，要重點關注是否存在虛列培訓項目和亂發獎金的情況，并對預算支出相關費用的真實性進行審核，嚴查建設單位亂開發票的情況。
7．在一些電力工程建設項目中，要注意區分房產和建筑物計稅方法。特別是水電項目，它們的發電主控室、部分辦公室、儲物間以及修理車間是建在攔河大壩中的，應該以建筑物計稅方式來計稅，盡管它們都符合稅法中關于房產的定義。審計人員在項目決算審計中要注意區分這兩種情況，避免企業被征收多余的房產稅。
四、結語
電力工程建設項目的竣工決算審計是一項非常復雜的工作，審計人員要高效、高質量地完成這項工作除了要掌握和正確運用政策法規，還要對項目審計工作所涉及到的內容有所了解。通過實地調查，以事實為依據來核對相關的審計結果，真實地反映工程項目的投資情況。通過對工程項目的竣工決算審計，有效地規范了建設單位對工程項目的管理，保證了電力工程的整體質量，維護了國家和人民的利益。
參考文獻
[1] 周惠珍．投資項目評估方法與實務[M]．北京：中國計劃出版社，2003．
[2] 劉文川．淺談電網建設項目的工程造價管理與控制[J]．福建電力財會與審計，2009，（1）．
[3] 吳小虎．探討內部控制審計及在電力系統中的應用[J]．華北電力大學（北京）工業工程，2007，（6）．
[4] 肖寧．關于電力系統中對內部控制審計的應用分析研究
[J]．中國經貿，2010，（14）．
[5] 王佳雁．實施全程管控降低電力工程造價的經驗[J]．內蒙古石油化工，2010，（5）．
[6] 張力，陳立新．電力工程技術經濟知識[M]．北京：中國電力出版社，2007．
[7] 楊旭中．電力工程造價控制[M]．北京：中國電力出版社，2006．