時(shí)間：2022-02-08 04:51:31
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1.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理。預(yù)算作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的主要手段之一，是少有的能把各個(gè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)層面統(tǒng)一控制協(xié)調(diào)的方法體系。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算的目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)價(jià)值最大化，出資者實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化。集團(tuán)預(yù)算管理組織體系，層次上可以可劃分為費(fèi)用中心、利潤中心和投資中心三個(gè)層次。投資中心是最高層次預(yù)算單位，適用于有投資決策權(quán)的獨(dú)立單位，投資中心對成本和利潤報(bào)酬率預(yù)算負(fù)責(zé)。利潤中心是中層預(yù)算單位，費(fèi)用中心為最低層次的預(yù)算責(zé)任單位，僅對成本費(fèi)用負(fù)預(yù)算責(zé)任。各組織形成全過程分層次的預(yù)算管理。
2.集團(tuán)財(cái)務(wù)信息控制。集團(tuán)往往根據(jù)子公司的會計(jì)報(bào)表等信息來對子公司的高管人員進(jìn)行業(yè)績評價(jià)并決定薪酬。而會計(jì)政策、會計(jì)方法等方面對會計(jì)報(bào)告的影響很大，所以母公司有必要對子公司提供的會計(jì)信息進(jìn)行有效的控制。集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息控制主要應(yīng)該防范虛假財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行戰(zhàn)略決策的重要依據(jù)，如果依據(jù)虛假財(cái)務(wù)信息進(jìn)行決策，必然會導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，還可能引起南轅北轍的決策性失誤。對于虛假財(cái)務(wù)信息的治理主要手段是加大處罰力度，“經(jīng)營者是有限理性經(jīng)紀(jì)人”所以人行為會遵循成本效益原則，“追求效用最大化”。當(dāng)處罰的成本大于提供虛假信息的收益時(shí)會自動采取規(guī)避的方式。
3.集團(tuán)財(cái)務(wù)人事控制。集團(tuán)整體利益與子公司個(gè)體利益的不一致性，應(yīng)該是集團(tuán)母子公司直接的最核心的矛盾。而且矛盾伴隨著權(quán)力的下放被擴(kuò)大，所以強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制很重要。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)人事控制強(qiáng)化對子公司財(cái)務(wù)管控可以有效維護(hù)集團(tuán)整體利益。母公司通過委派財(cái)務(wù)總監(jiān)并歸于母公司財(cái)務(wù)部門的人員編制統(tǒng)一管理與考核。從職責(zé)范疇區(qū)分，通常可有三種類型：①財(cái)務(wù)監(jiān)事委派制：對子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，專門監(jiān)督對子公司的財(cái)務(wù)活動的財(cái)務(wù)人事控制方式。②財(cái)務(wù)主管委派制：通過行政任命的方式母公司以總部管理者身份對子公司派財(cái)務(wù)主管，并納入母公司財(cái)務(wù)人員編制統(tǒng)一管理。并負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)，強(qiáng)化了集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制，并為集團(tuán)對子公司財(cái)務(wù)主管業(yè)績評價(jià)提供了依據(jù)。③財(cái)務(wù)監(jiān)理委派制：是一種兼以子公司財(cái)務(wù)主管及母公司出資人代表的身份介入子公司管理決策層。
4.集團(tuán)資金集中管理。集團(tuán)資金集中管理主要是指由集團(tuán)在資金使用和流向上監(jiān)督和指導(dǎo)子公司，子公司的收入款項(xiàng)統(tǒng)一存入集團(tuán)一級賬戶。同時(shí)集團(tuán)一級賬戶也是子公司所有支付的流出賬戶。這樣實(shí)現(xiàn)了子公司的資金使用和流動處在集團(tuán)監(jiān)控和指導(dǎo)之下。這種資金集中管理模式可以聚合各個(gè)子公司資金并對集團(tuán)范圍內(nèi)所有資金監(jiān)控使用。能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)范圍內(nèi)資金調(diào)劑使用，子公司有資金余缺的時(shí)候，調(diào)劑有閑置未用的資金撥付有缺口的子公司。這使集團(tuán)整體資金成本降低，提高集團(tuán)信譽(yù)等級。實(shí)施資金集中管理對于企業(yè)集團(tuán)而言有著十分重要的意義。資金的集中管理成為很多企業(yè)集團(tuán)所選擇的資金管理模式。
二、集團(tuán)財(cái)務(wù)績效評價(jià)、財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)督
1.集團(tuán)財(cái)務(wù)績效評價(jià)體系是由評價(jià)制度，評價(jià)指標(biāo)，評價(jià)方法標(biāo)準(zhǔn)等一系列指標(biāo)與績效評價(jià)相關(guān)的，績效評價(jià)體系是企業(yè)集團(tuán)管理制度化的保證、規(guī)范化的保證、科學(xué)化的保證和激勵(lì)約束機(jī)制的基礎(chǔ)。要設(shè)計(jì)好績效評價(jià)系統(tǒng)的科學(xué)體系。集團(tuán)財(cái)務(wù)評價(jià)的模式要已集團(tuán)整體經(jīng)營成果的評價(jià)作為向?qū)В梢詮臅?jì)報(bào)表等信息載體直接獲得數(shù)據(jù)，有關(guān)的財(cái)務(wù)比率，例如利潤比率，報(bào)酬比率，費(fèi)用比率，盈利能力等。采用財(cái)務(wù)績效評價(jià)，能夠反映子公司經(jīng)營成果。根據(jù)統(tǒng)一的方法獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，減少人為干預(yù)。但是單純的財(cái)務(wù)指標(biāo)有時(shí)無法反映會計(jì)數(shù)字以外的企業(yè)經(jīng)營情況。方法體系是財(cái)務(wù)比率進(jìn)行評價(jià)，運(yùn)用價(jià)值評價(jià)模式，杜邦分析法，EVA指標(biāo)評價(jià)法，KPI指標(biāo)等，現(xiàn)在新型的平衡積分卡進(jìn)行戰(zhàn)略評價(jià)也是主要的方法。
2.財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制。集團(tuán)財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制是利用有效的財(cái)務(wù)手段對激勵(lì)對象進(jìn)行的激勵(lì)措施，有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)措施能調(diào)動被激勵(lì)者的積極性，調(diào)動工作熱情，達(dá)到集團(tuán)整體價(jià)值目標(biāo)。激勵(lì)的方式貨幣性激勵(lì)與非貨幣性激勵(lì)相結(jié)合，短期效果激勵(lì)和長期效果激勵(lì)相結(jié)合。其中最最主要的是物質(zhì)激勵(lì)機(jī)制，包括固定報(bào)酬上的激勵(lì)機(jī)制。最優(yōu)報(bào)酬設(shè)計(jì)應(yīng)該視企業(yè)的具體情況及所處的行業(yè)特點(diǎn)采取不同的最優(yōu)組合。
3.財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。企業(yè)集團(tuán)事后財(cái)務(wù)監(jiān)督體系是對集團(tuán)整體財(cái)務(wù)決策權(quán)的貫徹和信息不對稱情況下對經(jīng)營者的有效監(jiān)督。配置財(cái)務(wù)決策權(quán)模式如果健全，必然包括監(jiān)督。財(cái)務(wù)決策權(quán)集中管理必須實(shí)施有效的監(jiān)督，才能保證授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的可控制。監(jiān)督內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)制度制定和執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部審計(jì)，會計(jì)核算的準(zhǔn)確等。最主要的方法有內(nèi)部審計(jì)等。
三、總結(jié)
1.1財(cái)務(wù)會計(jì)信息主要屬于歷史信息而非未來信息
往往只能說明過去而不能預(yù)測未來現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告模式立足于企業(yè)已發(fā)生的交易和事項(xiàng)，基本是一張歷史數(shù)據(jù)匯總表，是向后看而非向前看的報(bào)表。實(shí)際上，由于科學(xué)技術(shù)日新月異、社會不斷變革和發(fā)展，社會潮流的改變及通貨膨脹因素的影響等，都會使得會計(jì)信息只能說明一個(gè)企業(yè)的過去，而不能證明企業(yè)的未來。時(shí)代的變遷，社會的變革和演進(jìn)，國家、社會、經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整等，這些非財(cái)務(wù)信息因素往往才是影響和決定企業(yè)未來生死存亡的根本性因素，這使得歷史的會計(jì)信息對未來的經(jīng)濟(jì)決策作用顯得蒼白無力。比如資本市場，過去曾經(jīng)業(yè)績輝煌、風(fēng)光無限的“煤飛色舞”、“喝酒吃藥”的煤炭、有色、白酒等行業(yè)，股價(jià)曾一度高高在上，如今隨著國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型、社會政策的調(diào)整，這類公司的財(cái)務(wù)業(yè)績和股價(jià)早已今非昔比，一落千丈；而符合國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的創(chuàng)業(yè)板公司股價(jià)則連創(chuàng)新高！
1.2會計(jì)準(zhǔn)則自身的局限性
致使會計(jì)信息的決策可靠性與相關(guān)性大大削弱①貨幣計(jì)量假設(shè)的局限。貨幣計(jì)量假設(shè)要求會計(jì)只核算能夠以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)信息，使那些不能用貨幣表示的非財(cái)務(wù)信息被排出在財(cái)務(wù)報(bào)告之外，而這些非財(cái)務(wù)信息很多對經(jīng)濟(jì)決策來說是極其重要的，例如對企業(yè)生存發(fā)展影響最大、最深遠(yuǎn)的人力資源要素因無法貨幣量化而無法通過財(cái)務(wù)報(bào)表的形式表達(dá)，這就直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息的局限性。②歷史成本計(jì)量的局限。歷史成本原則要求財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的項(xiàng)目通常以取得時(shí)的成本為基礎(chǔ)，而不以其當(dāng)前的市價(jià)或其他基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。這種會計(jì)模式，是以物價(jià)穩(wěn)定為前提的。但我國幾十年來，一般物價(jià)水平一直在不斷上漲，貨幣在不斷貶值，致使歷史成本計(jì)價(jià)提供會計(jì)信息的可比性及相關(guān)性大大削弱。③會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的選擇運(yùn)用帶來的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)是一門無法做到精確化的學(xué)科，會計(jì)核算需要大量人為的主觀判斷和估計(jì)，在實(shí)務(wù)中表現(xiàn)為一系列的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)選擇。不管是同一企業(yè)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的變更，還是不同企業(yè)選用不同的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，都會直接影響到企業(yè)會計(jì)報(bào)表信息的可靠性和可比性，進(jìn)而大大影響使用者的決策。
1.3決策分析重財(cái)務(wù)信息而輕非財(cái)務(wù)信息
往往會掉入決策陷阱在經(jīng)濟(jì)決策分析中，決策者所需要的信息既包括會計(jì)信息，更包括企業(yè)品牌、企業(yè)文化、企業(yè)管理水平、人力資源價(jià)值、產(chǎn)品的市場占有額、顧客的滿意度、次品率、退貨率、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境、消費(fèi)者行為偏好改變等非會計(jì)信息。雖然會計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)決策最基本的信息源泉，但它并不是決策所需要的全部信息，甚至根本就不是關(guān)鍵和核心的信息。事實(shí)上，由于財(cái)務(wù)會計(jì)本身的缺陷以及非會計(jì)信息的重要性，使得經(jīng)濟(jì)決策中經(jīng)常要更多的依賴非會計(jì)信息而不是會計(jì)信息，非財(cái)務(wù)信息往往才是決策致勝的根本因素。如果決策分析中重財(cái)務(wù)信息而輕非財(cái)務(wù)信息，就有可能犯本末倒置，掉入決策陷阱的錯(cuò)誤，導(dǎo)致決策錯(cuò)誤和損失。
1.4企業(yè)財(cái)務(wù)信息的披露內(nèi)容不夠完整
缺乏對未來狀況和軟性資產(chǎn)信息的反映主要表現(xiàn)在：①主要提供的是企業(yè)的歷史信息，而對使用者未來決策有用的預(yù)測信息被排除在財(cái)務(wù)報(bào)告之外。②財(cái)務(wù)信息的披露方式較為單一，無法為投資者提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，不能較好地滿足各個(gè)層次用戶的實(shí)際需求。同時(shí)，受信息需求和信息獲取渠道的影響，一些用戶無法通過傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告方式獲得其所需信息，進(jìn)而做出科學(xué)的相關(guān)決策。隨著當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)信息的使用者迫切需要企業(yè)提供差別報(bào)告。但實(shí)際上，很少有企業(yè)能夠達(dá)到其滿意。③財(cái)務(wù)報(bào)告中普遍缺乏企業(yè)履行社會責(zé)任的相關(guān)信息，企業(yè)的社會責(zé)任意識淡薄。④現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告體系過分關(guān)注硬性資產(chǎn)方面的內(nèi)容，而較少關(guān)注其他一些軟性資產(chǎn)，如人力資源管理、文化建設(shè)、資本分配等，沒有充分認(rèn)識到其在總資產(chǎn)中的地位和作用。實(shí)際上，這些無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比例越來越大。然而現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告很少涉及這方面內(nèi)容，無法滿足信息使用者的信息決策需求。
2改進(jìn)思路
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化發(fā)展，企業(yè)必須積極解放思想，逐步改進(jìn)和完善現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會計(jì)信息報(bào)告體制，高效利用財(cái)務(wù)報(bào)告信息，以滿足信息使用者的個(gè)性化需求。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該有計(jì)劃、有重點(diǎn)、有針對性地調(diào)整其財(cái)務(wù)會計(jì)信息內(nèi)容，以便為使用者進(jìn)行科學(xué)決策提供良好依據(jù)。
2.1加強(qiáng)理論研究
為財(cái)務(wù)報(bào)告體系的改進(jìn)提供理論支持從改進(jìn)目標(biāo)上來看，企業(yè)應(yīng)該將受托經(jīng)管責(zé)任和信息決策有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)評價(jià)和決策功能的有機(jī)統(tǒng)一。一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息可用來作為評價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會責(zé)任履行情況的尺度，又能向報(bào)告使用者提供有助于決策的財(cái)務(wù)信息。目前的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其會計(jì)信息，更多的是停留在評價(jià)受托經(jīng)管責(zé)任方面，是被動的事后反映，而對事前的決策有用方面仍顯得嚴(yán)重不足。因此，應(yīng)抓緊加強(qiáng)理論研究，特別是針對財(cái)務(wù)會計(jì)信息的決策相關(guān)性、有用性、及時(shí)性方面深入開展研究，為改進(jìn)我國的財(cái)務(wù)報(bào)告體系提供理論上的支持，促使財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告目標(biāo)得到全面和充分的實(shí)現(xiàn)。
2.2拓寬財(cái)務(wù)報(bào)告信息的內(nèi)容范圍
特別是要增加非財(cái)務(wù)信息和未來預(yù)測信息的披露當(dāng)前，我國現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告仍將財(cái)務(wù)信息披露作為重點(diǎn)，其內(nèi)容主要包括貨幣計(jì)量交易和相關(guān)事項(xiàng)兩方面內(nèi)容。在今后的財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)該盡可能地突破傳統(tǒng)的信息披露限制，堅(jiān)持財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息披露并重原則，以更好地滿足不同信息使用者的需要。此外，企業(yè)還可以適當(dāng)?shù)卦黾右恍┤肆Y源管理、信息平臺建設(shè)、社會責(zé)任信息以及經(jīng)濟(jì)預(yù)測信息等方面的內(nèi)容。另外，針對當(dāng)下一些財(cái)務(wù)信息無法準(zhǔn)確反映企業(yè)發(fā)展走勢這一問題，企業(yè)應(yīng)該大力創(chuàng)新企業(yè)信息預(yù)測模式，收集和整理一些具有前瞻性的信息，以有效提升其財(cái)務(wù)報(bào)告的整體質(zhì)量。
2.3建立以多種計(jì)量屬性并存的報(bào)告體系現(xiàn)行報(bào)告的財(cái)務(wù)信息主要是按歷史成本計(jì)量屬性建立起來的，沒有充分體現(xiàn)出財(cái)務(wù)信息披露的相關(guān)性內(nèi)容。在未來發(fā)展過程中，企業(yè)除了要突出其歷史成本屬性之外，還應(yīng)根據(jù)不同項(xiàng)目的特征要求選擇多種形式的計(jì)量方法。有鑒于此，企業(yè)可以綜合采用公允價(jià)值、現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值等計(jì)量屬性，以便更加全面真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)信息情況，提升信息使用者的決策效率和質(zhì)量。
2.4豐富和規(guī)范表外的內(nèi)容
進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系目前，世界上一些發(fā)達(dá)國家已經(jīng)開始認(rèn)識到表外信息在信息判斷和報(bào)表數(shù)據(jù)分析中的重要性，并積極開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息報(bào)告活動。但我國尚未在財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中進(jìn)行主表和附表編制，同時(shí)制定統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量參差不齊。因此，我國應(yīng)該積極學(xué)習(xí)和借鑒一些發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，合理改進(jìn)和調(diào)整其信息揭示方式，增加非財(cái)務(wù)信息在全部披露信息中的比例，引導(dǎo)和幫助財(cái)務(wù)信息使用者更好地理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告信息，滿足使用者和決策者的個(gè)性化信息需求。當(dāng)前，我國的財(cái)務(wù)報(bào)告信息體系呈平面分布，整個(gè)報(bào)告模式較為單一，各披露主體的聯(lián)系與溝通較少。在未來，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)用戶層分析，提供一系列財(cái)務(wù)管理信息，使用戶更好地了解企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α⒂健⒐芾盹L(fēng)險(xiǎn)與競爭能力等內(nèi)容。
2.5與現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息技術(shù)緊密結(jié)合
加強(qiáng)信息的即時(shí)、實(shí)時(shí)性提供，完善財(cái)務(wù)報(bào)告的現(xiàn)代化技術(shù)手段隨著我國信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息披露開始朝現(xiàn)代化、數(shù)字化、無紙化方向發(fā)展，其信息披露效率也得到了相應(yīng)地提升。因此，企業(yè)應(yīng)該通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)平臺建立實(shí)施報(bào)告系統(tǒng)，定期和更新財(cái)務(wù)會計(jì)信息內(nèi)容，為信息使用者提供更新、更全、更優(yōu)的信息。這一做法可以有效地解決企業(yè)的信息不對稱問題，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)信息與企業(yè)財(cái)務(wù)信息的成功對接，提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的專業(yè)性和實(shí)效性。
2.6加大對會計(jì)信息披露的監(jiān)管和對違法違規(guī)披露
《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》﹙以下簡稱為“辦法”﹚第二十八條和第二十九條，明確規(guī)定了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司可以經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍，主要包括財(cái)務(wù)顧問、咨詢、保險(xiǎn)、存貸款、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、票據(jù)、融資租賃、委托投資、委托貸款、發(fā)行金融債券、承銷成員單位的企業(yè)債券、對金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資、有價(jià)證券投資以及成員單位產(chǎn)品的消費(fèi)信貸、買方信貸及融資租賃等業(yè)務(wù)。綜合考慮上述業(yè)務(wù)范圍，可將財(cái)務(wù)公司的職能歸納為資金集中管理與結(jié)算職能、金融服務(wù)職能和咨詢服務(wù)職能等三大職能。1.資金集中管理與結(jié)算職能辦法開宗名義直接給財(cái)務(wù)公司予以定義，即財(cái)務(wù)公司是以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。從中不難看出，資金的集中管理和結(jié)算是監(jiān)管部門賦予財(cái)務(wù)公司的基本職能，它無疑是財(cái)務(wù)公司安身立命之所在。［8］資金集中管理職能是指財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，將集團(tuán)成員單位可動用的閑置資金資源納入財(cái)務(wù)公司進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)撥，以加強(qiáng)資源配置，提高資金資源的使用效益和效率。廣義的資金集中管理包括賬戶集中、結(jié)算集中、貨幣資金集中、貸款集中、票據(jù)集中，狹義的資金集中管理一般指賬戶、貨幣資金及結(jié)算的集中。財(cái)務(wù)公司資金管理職能的價(jià)值不在于給集團(tuán)帶來豐厚的投資回報(bào)，而是通過盤活沉淀資金，提高集團(tuán)資金的使用效率和效益，降低集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以金融產(chǎn)業(yè)助推集團(tuán)實(shí)體產(chǎn)業(yè)的跨越式發(fā)展，這無疑也是財(cái)務(wù)公司真正的、首要的價(jià)值體現(xiàn)。資金的集中結(jié)算是資金集中管理的輔助和配套，二者相輔相成，緊密聯(lián)系為一體。總之，財(cái)務(wù)公司對結(jié)算的集中管理職能有助于提高企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的工作效率，有助于穩(wěn)定財(cái)務(wù)公司存款及加強(qiáng)對成員單位的預(yù)算控制。具體來說，財(cái)務(wù)公司的結(jié)算業(yè)務(wù)主要包括內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、對外付款和資金回?fù)艿取?.金融服務(wù)職能從財(cái)務(wù)公司的性質(zhì)來看，它是我國金融體系中帶有中國特色的一類非銀行金融機(jī)構(gòu)，是國家為促進(jìn)國有大型企業(yè)改革和發(fā)展作出的一種特殊的金融制度安排，所以，歸根結(jié)底財(cái)務(wù)公司的核心職能還是提供資金融通服務(wù)。從企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)融結(jié)合角度來看，企業(yè)發(fā)展的最高境界就是通過產(chǎn)融結(jié)合來構(gòu)建財(cái)團(tuán)，大型企業(yè)集團(tuán)上升到高端就是財(cái)團(tuán)。考慮到當(dāng)前我國法律及政策方面的約束條件，企業(yè)產(chǎn)融結(jié)合的主要路徑就是由產(chǎn)及融。作為企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)融結(jié)合平臺的財(cái)務(wù)公司，無疑是企業(yè)集團(tuán)推行由產(chǎn)及融戰(zhàn)略并最終實(shí)現(xiàn)財(cái)團(tuán)夢的核心工具，而財(cái)務(wù)公司金融服務(wù)職能的發(fā)揮在企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)融結(jié)合進(jìn)程中則起著至關(guān)重要的作用。進(jìn)而言之，財(cái)務(wù)公司本質(zhì)上是金融企業(yè)，其天職就是為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供金融服務(wù)，財(cái)務(wù)公司應(yīng)針對企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)特征，牢牢扎根產(chǎn)業(yè)約束，在金融服務(wù)職能的充實(shí)和完善方面做出不懈創(chuàng)新，為企業(yè)集團(tuán)財(cái)團(tuán)夢的實(shí)現(xiàn)作出實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)。［9］具體而言，財(cái)務(wù)公司的金融服務(wù)職能主要體現(xiàn)在存貸款、票據(jù)、融資租賃、委托投資、對金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資、有價(jià)證券投資以及成員單位產(chǎn)品的消費(fèi)信貸、買方信貸及融資租賃等業(yè)務(wù)之上。3.咨詢服務(wù)職能該職能是財(cái)務(wù)公司的派生職能。辦法所規(guī)定的財(cái)務(wù)和融資顧問、信用鑒證、咨詢、保險(xiǎn)及債券承銷等業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)公司咨詢服務(wù)職能的具體表現(xiàn)形式，其中財(cái)務(wù)和融資顧問業(yè)務(wù)是該職能中的核心與重點(diǎn)。監(jiān)管部門最初對我國財(cái)務(wù)公司的職能定位就是資金歸集和為成員單位提供金融服務(wù)，因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)在組建初期的所有財(cái)務(wù)訴求集中到一點(diǎn)，就是整合集團(tuán)閑置資金，節(jié)約集團(tuán)內(nèi)部資金使用成本，提高集團(tuán)資金使用效率。但是，隨著我國改革開放進(jìn)程的不斷深化和企業(yè)集團(tuán)的做大做強(qiáng)，企業(yè)集團(tuán)需要進(jìn)行大量復(fù)雜的兼并重組﹙包括海外并購﹚，以及更為艱難的戰(zhàn)略調(diào)整和協(xié)同轉(zhuǎn)型。此時(shí)，企業(yè)集團(tuán)對財(cái)務(wù)公司的要求就不僅僅是提供傳統(tǒng)的金融服務(wù)產(chǎn)品了，而是融資和融智相結(jié)合，為企業(yè)集團(tuán)提供專業(yè)性的兼并重組財(cái)務(wù)顧問、大型項(xiàng)目融資顧問、信用鑒證、清算結(jié)算方案，以及針對集團(tuán)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的一攬子全面金融協(xié)同解決方案等。于是，財(cái)務(wù)公司的咨詢服務(wù)職能也就應(yīng)運(yùn)而生，中國銀監(jiān)會2004年在對辦法進(jìn)行修訂時(shí)也相應(yīng)地對與該職能相關(guān)的業(yè)務(wù)品種予以明確，并特意將“對成員單位辦理財(cái)務(wù)和融資顧問、信用鑒證及相關(guān)的咨詢、業(yè)務(wù)”列為財(cái)務(wù)公司可經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的第一項(xiàng)。鑒此，財(cái)務(wù)公司未來應(yīng)努力挖掘自身的服務(wù)咨詢職能和提供財(cái)務(wù)顧問服務(wù)的潛力，以進(jìn)一步提升對企業(yè)集團(tuán)成員單位的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供金融支持和智力支撐。
二、基于資金歸集和結(jié)算職能約束的業(yè)務(wù)創(chuàng)新重點(diǎn)
由于資金歸集和結(jié)算職能是財(cái)務(wù)公司的基本職能，財(cái)務(wù)公司在與該職能相關(guān)的業(yè)務(wù)運(yùn)作上已相對成熟，這一業(yè)務(wù)領(lǐng)域方面需要完善的無非是資金歸集和結(jié)算的效率提高以及范圍拓展。鑒此，基于資金歸集和結(jié)算職能約束的業(yè)務(wù)創(chuàng)新重點(diǎn)應(yīng)集中于外幣資金池業(yè)務(wù)和票據(jù)池業(yè)務(wù)等方面。
﹙一﹚外幣資金池業(yè)務(wù)的創(chuàng)新隨著國家逐步放寬外匯運(yùn)營準(zhǔn)入門檻，目前越來越多的大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)了對外匯資金的集中運(yùn)營管理，其中即期結(jié)售匯業(yè)務(wù)、協(xié)助成員單位相互拆放外匯資金等模式已相對成熟，下一步需要拓展的重點(diǎn)就是外幣資金池模式。從經(jīng)營模式來說，外幣資金池主要采用境內(nèi)集中的模式，而該模式又可分為“資金集中、結(jié)算不集中”、“資金集中、結(jié)算集中”和“資金集中、結(jié)算部分集中”等三種子模式。“資金集中、結(jié)算不集中”子模式在資金管理上執(zhí)行“落地后集中”原則，只實(shí)現(xiàn)資金集中，結(jié)算則不集中。外幣收付核銷手續(xù)由成員單位委托當(dāng)?shù)劂y行自行辦理，成員單位委托當(dāng)?shù)劂y行進(jìn)行各自的國際收支申報(bào)工作，外幣收付匯的合規(guī)性審查委托銀行代辦，財(cái)務(wù)公司只負(fù)責(zé)合作銀行的選擇。該模式的優(yōu)點(diǎn)在于業(yè)務(wù)操作模式不變，委托銀行進(jìn)行核銷手續(xù)、合規(guī)性審查以及國際收支申報(bào)的工作，操作相對簡便，缺點(diǎn)在于只掌控資金流，欠缺業(yè)務(wù)流信息，且存在財(cái)務(wù)公司與歸集銀行的異地對接問題。“資金集中、結(jié)算集中”子模式在資金管理上執(zhí)行“落地前集中”原則，財(cái)務(wù)公司賬戶作為結(jié)算賬戶使用，成員單位保留結(jié)算賬戶，實(shí)行限額主動上劃管理。該模式在實(shí)現(xiàn)資金集中的同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了資金結(jié)算的集中。該模式下，外匯收付匯核銷、國際收支申報(bào)全部由財(cái)務(wù)公司完成，外匯合規(guī)性審查由財(cái)務(wù)公司承辦，財(cái)務(wù)公司負(fù)責(zé)合作銀行的選擇。該模式的優(yōu)點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)了資金流和業(yè)務(wù)流的統(tǒng)一，財(cái)務(wù)公司完全取代銀行進(jìn)行核銷手續(xù)、合規(guī)性審查及國際收支申報(bào)工作，缺點(diǎn)在于該模式需要外匯管理局的特批，且財(cái)務(wù)公司壓力較大，操作相對復(fù)雜。“資金集中、結(jié)算部分集中”子模式在資金管理上執(zhí)行“落地后集中”的原則，集團(tuán)成員單位均要在主歸集行開立賬戶，實(shí)現(xiàn)資金集中的同時(shí)，部分結(jié)算集中在歸集行辦理﹙如收付匯結(jié)算及貿(mào)易融資﹚，部分結(jié)算在分行辦理﹙如開證、到單、信用證通知、議付等﹚。外幣收付匯核銷手續(xù)由成員單位委托當(dāng)?shù)劂y行自行辦理，成員單位委托當(dāng)?shù)劂y行進(jìn)行各自的國際收支申報(bào)工作，外幣收付匯的合規(guī)性審查委托銀行代辦，財(cái)務(wù)公司只負(fù)責(zé)合作銀行的選擇。該模式結(jié)合了前兩種模式的特點(diǎn)，優(yōu)點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)資金流和業(yè)務(wù)流統(tǒng)一的同時(shí)，委托銀行進(jìn)行核銷手續(xù)、合規(guī)性審查以及國際收支申報(bào)工作，缺點(diǎn)在于存在著財(cái)務(wù)公司與歸集銀行的異地對接問題，且財(cái)務(wù)公司的壓力也比較大。［10］上述三種子模式各有優(yōu)缺，財(cái)務(wù)公司應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)來選擇較為適合自己的子模式。例如，成員單位遍布全國各地，且不熟悉核銷手續(xù)、合規(guī)性審查以及國際收支申報(bào)手續(xù)的財(cái)務(wù)公司，宜選擇第一種子模式來進(jìn)行外幣資金池的操作；集團(tuán)外幣資金管理要求高、成員單位集中在同一地區(qū)、熟悉核銷手續(xù)、合規(guī)性審查以及國際收支申報(bào)手續(xù)，業(yè)務(wù)純熟的財(cái)務(wù)公司，宜選擇第二種子模式來進(jìn)行外幣資金池的操作；成員單位遍布全國各地、不熟悉核銷手續(xù)、合規(guī)性審查以及國際收支申報(bào)手續(xù)，但要求統(tǒng)一進(jìn)行收付匯結(jié)算及貿(mào)易融資的財(cái)務(wù)公司，宜選擇第三種子模式來進(jìn)行外幣資金池的操作。
﹙二﹚票據(jù)池業(yè)務(wù)的創(chuàng)新票據(jù)池業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)成員單位單獨(dú)或由合作商業(yè)銀行協(xié)助提供的商業(yè)匯票鑒別、查詢、保管、提取、托收、質(zhì)押開票等一攬子的綜合票據(jù)服務(wù)。票據(jù)池業(yè)務(wù)幫助企業(yè)集團(tuán)釋放了大量的保證金，從而使大量的現(xiàn)金重新回流和歸集到財(cái)務(wù)公司，提高了財(cái)務(wù)公司的資金歸集率，進(jìn)而大大增進(jìn)了集團(tuán)資金的利用效率和經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)公司在票據(jù)池的構(gòu)建方面，可大致遵循如下流程：第一，深入調(diào)查，全面摸清集團(tuán)成員單位的票據(jù)收支情況。可通過調(diào)查問卷、現(xiàn)場走訪等形式了解各成員單位的票據(jù)情況，并在對相關(guān)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上制訂相應(yīng)票據(jù)池實(shí)施方案。第二，加強(qiáng)宣傳，盡力爭取集團(tuán)成員單位的支持。使集團(tuán)和成員單位了解構(gòu)建票據(jù)池的必要性和可行性，尤其是讓其了解票據(jù)池給它們帶來的好處，以減少業(yè)務(wù)推進(jìn)阻力。第三，廣泛接觸，優(yōu)選合作商業(yè)銀行。重點(diǎn)是選擇實(shí)力較強(qiáng)、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)完善、服務(wù)能力有保障的商業(yè)銀行作為合作伙伴，其中工、農(nóng)、中、建、交等五大銀行優(yōu)先。第四，完善方案，先進(jìn)行試點(diǎn)工作。通過與集團(tuán)、商業(yè)銀行協(xié)商，確定業(yè)務(wù)分工及流程，然后選擇一家票據(jù)量大的成員單位先行試點(diǎn)。第五，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在集團(tuán)內(nèi)推廣。在試點(diǎn)過程中，及時(shí)解決票據(jù)池運(yùn)作中出現(xiàn)的問題，并不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，待條件成熟后將票據(jù)池業(yè)務(wù)在集團(tuán)內(nèi)全面推開。
三、基于金融服務(wù)職能約束的業(yè)務(wù)創(chuàng)新重點(diǎn)
結(jié)合外部監(jiān)管部門的監(jiān)管導(dǎo)向，考慮到當(dāng)前財(cái)務(wù)公司行業(yè)的發(fā)展實(shí)際，財(cái)務(wù)公司基于金融服務(wù)職能約束的業(yè)務(wù)創(chuàng)新重點(diǎn)應(yīng)放在投資業(yè)務(wù)和融資租賃等業(yè)務(wù)之上。
﹙一﹚投資業(yè)務(wù)的創(chuàng)新如前所述，財(cái)務(wù)公司是以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的而成立的，因此，確保公司資產(chǎn)收益率曲線的不斷平穩(wěn)上升應(yīng)是財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展中一以貫之的主題。隨著公司負(fù)債規(guī)模的不斷擴(kuò)大，信貸投放和同業(yè)存款等資產(chǎn)運(yùn)用方式所導(dǎo)致的邊際資產(chǎn)收益率將逐漸趨于零，甚至由正轉(zhuǎn)負(fù)。屆時(shí)，要想提高集團(tuán)資金的使用效率，財(cái)務(wù)公司只能拓展新的、收益率相對更高的資金使用渠道，而有價(jià)證券投資和金融機(jī)構(gòu)股權(quán)投資等投資業(yè)務(wù)無疑正是符合財(cái)務(wù)公司上述要求的資金運(yùn)用工具。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年財(cái)務(wù)公司全行業(yè)同業(yè)存款平均收益率為3.17%，信貸資產(chǎn)平均收益率為6.26%，而固定收益類債券投資平均收益率為8.78%，金融機(jī)構(gòu)的平均凈資產(chǎn)收益率為12%以上。可見，通過開展有價(jià)證券投資和金融機(jī)構(gòu)股權(quán)投資業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)收益率曲線可以獲得一個(gè)明顯的上升幅度，從而集團(tuán)的資金使用效率獲得實(shí)質(zhì)性提高。投資業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和開拓，將能有效規(guī)避財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)收益率曲線的下行風(fēng)險(xiǎn)，提高集團(tuán)資金的使用效率，從而顯著提升財(cái)務(wù)公司的盈利能力，保證財(cái)務(wù)公司的快速、可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)公司投資業(yè)務(wù)的創(chuàng)新重點(diǎn)在于投資產(chǎn)品池的構(gòu)建。投資產(chǎn)品池是指在對金融市場產(chǎn)品進(jìn)行充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，選出符合財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)偏好，適合財(cái)務(wù)公司安全性、流動性和收益性要求，符合比較基準(zhǔn)的投資產(chǎn)品，建立產(chǎn)品備選庫，適時(shí)進(jìn)行投資。投資產(chǎn)品池實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)的是一種投資組合和資產(chǎn)配置，目的是更好地把握市場機(jī)會，形成多元化投資策略，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。通常，投資產(chǎn)品池內(nèi)的金融資產(chǎn)可按照不同行業(yè)搭配、收益—風(fēng)險(xiǎn)搭配以及長短期限搭配等。創(chuàng)新投資產(chǎn)品池業(yè)務(wù)，有重要的戰(zhàn)略價(jià)值。第一，通過投資產(chǎn)品池的構(gòu)建，能夠明確擬投資金融資產(chǎn)的配置方案，做到有的放矢，以減少選擇的隨機(jī)性、盲目性及其所招致的金融市場風(fēng)險(xiǎn)。第二，能夠明確資金來源，有利于合理地分配財(cái)務(wù)公司資源，減少資金頭寸波動所帶來的影響。明確中長期投資業(yè)務(wù)資金來源于注冊資本，既可以提高資金的穩(wěn)定性，又可以合理地確定財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)承受力；明確短期投資業(yè)務(wù)資金來源于公司富余頭寸，有利于提高短期頭寸的使用效率，使資金頭寸得以充分利用。第三，明確比較基準(zhǔn)，有利于明確風(fēng)險(xiǎn)偏好，并有利于考核評價(jià)。比較基準(zhǔn)的合理設(shè)定，是投資產(chǎn)品池建立的前提，在充分考慮財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)偏好后合理設(shè)定比較基準(zhǔn)，有助于正確價(jià)值投資理念的形成，并可以有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。按照不同行業(yè)、收益—風(fēng)險(xiǎn)、不同期限結(jié)構(gòu)的產(chǎn)品，財(cái)務(wù)公司可將投資產(chǎn)品池設(shè)計(jì)為短期業(yè)務(wù)和中長期業(yè)務(wù)的組合，其中短期業(yè)務(wù)可由貨幣基金業(yè)務(wù)、券商貨幣型產(chǎn)品、銀行型理財(cái)產(chǎn)品和新股網(wǎng)上申購等產(chǎn)品組成，中長期業(yè)務(wù)可由金融機(jī)構(gòu)股權(quán)、信托理財(cái)產(chǎn)品、定向資產(chǎn)管理理財(cái)、基金專戶理財(cái)、新股網(wǎng)下申購、債券業(yè)務(wù)和定向增發(fā)業(yè)務(wù)等產(chǎn)品組成。
﹙二﹚融資租賃業(yè)務(wù)的創(chuàng)新融資租賃是經(jīng)中國銀監(jiān)會批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)公司可以經(jīng)營的一種重要資產(chǎn)類業(yè)務(wù)，它是財(cái)務(wù)公司混業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢的一種體現(xiàn)。融資租賃又稱設(shè)備租賃，是指出租人根據(jù)承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權(quán)。租期屆滿，租金支付完畢并且承租人根據(jù)融資租賃合同規(guī)定履行完全部義務(wù)后，租賃物件所有權(quán)通常歸出租人所有。按照融資租賃方的不同，該業(yè)務(wù)可分為直接租賃、售后回租、轉(zhuǎn)租賃和委托租賃等四種形式。近幾年，由于融資租賃業(yè)務(wù)在增值稅抵扣方面的稅收優(yōu)惠政策，及其對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化作用，我國融資租賃尤其是售后回租的規(guī)模呈現(xiàn)幾何級數(shù)的增長態(tài)勢。2013年，我國融資租賃業(yè)務(wù)的合同余額達(dá)到2.1萬億元，成為僅次于銀行貸款、保險(xiǎn)資管、信托計(jì)劃及證券發(fā)行的第五大融資方式，融資租賃行業(yè)與銀行、保險(xiǎn)、信托、證券共同成為我國金融體系的五大基石。當(dāng)前，我國融資租賃行業(yè)在法律制度、稅收政策、會計(jì)制度及監(jiān)管制度等方面都已比較完善，且這些制度和政策都支持和鼓勵(lì)融資租賃行業(yè)發(fā)展，因此，財(cái)務(wù)公司在融資租賃業(yè)務(wù)方面有著良好的發(fā)展前景。鑒于財(cái)務(wù)公司行業(yè)尚未被納入“營改增”范圍，財(cái)務(wù)公司在開展融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)無法像融資租賃公司那樣給成員單位開具增值稅專用發(fā)票，成員單位也就無法享受進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的優(yōu)惠稅收政策，從而該類業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)公司的信貸業(yè)務(wù)相比并無成本優(yōu)勢，因此，財(cái)務(wù)公司在融資租賃業(yè)務(wù)開展方面存在著激勵(lì)不足的問題。考慮到當(dāng)前我國的稅收政策等因素，財(cái)務(wù)公司可通過委托租賃這一創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式來突破上述發(fā)展困境。概括而言，財(cái)務(wù)公司可將資金委托給事先約定的融資租賃公司，由融資租賃公司按照財(cái)務(wù)公司指令，將資金以融資租賃的方式支付給企業(yè)集團(tuán)的某成員單位。在這一模式中，融資租賃公司只是一個(gè)通道，它所起的作用是能夠?yàn)槌蓡T單位開具增值稅專用發(fā)票，成員單位根據(jù)發(fā)票能夠享受稅收抵扣的優(yōu)惠，而融資租賃公司則憑借公司給其提供的營業(yè)稅發(fā)票來進(jìn)行其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而其給成員單位開具增值稅發(fā)票的成本極低，可以忽略不計(jì)。委托租賃業(yè)務(wù)的基本流程如下：第一，財(cái)務(wù)公司與租賃公司以及財(cái)務(wù)公司指定的集團(tuán)成員單位三方簽訂《委托租賃合同》，約定財(cái)務(wù)公司將資金委托給租賃公司，由租賃公司向集團(tuán)成員單位提供融資租賃服務(wù)。或者，財(cái)務(wù)公司同租賃公司簽訂《委托租賃資金協(xié)議》，租賃公司按照財(cái)務(wù)公司的委托指令同集團(tuán)成員單位簽訂《融資租賃協(xié)議》。上述合同中應(yīng)體現(xiàn)租賃期限、還本付息方式、資金匯劃專戶、租賃物清單及其所有權(quán)轉(zhuǎn)移確認(rèn)書等基本要素。第二，財(cái)務(wù)公司按約定將委托資金劃轉(zhuǎn)至租賃公司設(shè)立的委托資金監(jiān)管專戶。第三，租賃公司按約定將委托資金劃轉(zhuǎn)至集團(tuán)成員單位賬戶，同時(shí)向集團(tuán)成員單位一次﹙或分次﹚收取服務(wù)費(fèi)，并就收取的服務(wù)費(fèi)向集團(tuán)成員單位開具增值稅專用發(fā)票。服務(wù)費(fèi)的收取方式由合作三方最終協(xié)商確定。第四，集團(tuán)成員單位按約定期限分期還本付息，租賃公司對租金部分向集團(tuán)成員單位開具增值稅專用發(fā)票，租賃公司收到租金后即向財(cái)務(wù)公司支付該租金，直至合同履行完畢。第五，財(cái)務(wù)公司收取租金后，對租賃公司開具符合其要求的相關(guān)憑證。第六，如遇國家政策調(diào)整等不利于任何一方的情形，三方可協(xié)商提前終止合同，集團(tuán)成員單位提前將租金支付給租賃公司，租賃公司再向財(cái)務(wù)公司支付該租金。通過委托租賃模式，財(cái)務(wù)公司可以借助國家對融資租賃行業(yè)的稅收政策優(yōu)惠，獲得大約100BP的成本節(jié)約或效益增加。可見，通過委托租賃業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新，財(cái)務(wù)公司在為集團(tuán)成員單位的降本增效戰(zhàn)略提供支持的同時(shí)，能夠有效提升自身的資產(chǎn)收益率，從而大大增強(qiáng)自身的可持續(xù)發(fā)展能力。
四、基于咨詢服務(wù)職能約束的業(yè)務(wù)創(chuàng)新重點(diǎn)
如前所述，財(cái)務(wù)公司的咨詢服務(wù)職能是伴隨著企業(yè)集團(tuán)對專業(yè)性的財(cái)務(wù)顧問方案尤其是圍繞集團(tuán)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的一攬子全面金融協(xié)同解決方案的需求而派生出來的，因此，為企業(yè)集團(tuán)提供專業(yè)化的綜合金融服務(wù)方案自然成為財(cái)務(wù)公司在咨詢服務(wù)職能拓展方面的創(chuàng)新重點(diǎn)。另外，隨著企業(yè)集團(tuán)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)量及債券發(fā)行量的逐年增長，保險(xiǎn)和債券承銷業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)將成為財(cái)務(wù)公司一個(gè)較好的利潤增長點(diǎn)，從而保險(xiǎn)和債券承銷業(yè)務(wù)也應(yīng)成為財(cái)務(wù)公司在咨詢服務(wù)領(lǐng)域的創(chuàng)新重點(diǎn)。
﹙一﹚綜合金融服務(wù)方案產(chǎn)品的創(chuàng)新當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)對金融機(jī)構(gòu)的需求已不僅僅是簡單的貸款和結(jié)算業(yè)務(wù)，而是更為復(fù)雜、更為宏觀的對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的綜合金融服務(wù)。這就要求財(cái)務(wù)公司及時(shí)洞察企業(yè)集團(tuán)金融需求的變化，利用自身對企業(yè)集團(tuán)信息和金融市場信息都比較熟悉的交融優(yōu)勢，為企業(yè)集團(tuán)提供高質(zhì)量的綜合金融服務(wù)方案，從而以自身提供的融智型金融增值服務(wù)，為企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型成功作出貢獻(xiàn)。另外，從財(cái)務(wù)公司應(yīng)對激烈的同業(yè)競爭市場來看，為企業(yè)集團(tuán)提供綜合金融服務(wù)方案也應(yīng)該成為財(cái)務(wù)公司下一步創(chuàng)新重點(diǎn)。面對利率市場化、金融脫媒、互聯(lián)網(wǎng)金融及其他資管機(jī)構(gòu)的競爭等挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)公司要想爭取到企業(yè)集團(tuán)金融資源中的最大份額，就必須利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供“融智+融資”的綜合金融服務(wù)，盡力達(dá)到“一個(gè)客戶、一個(gè)賬戶、多個(gè)產(chǎn)品、一站式服務(wù)”的目標(biāo)，這也應(yīng)該成為財(cái)務(wù)公司拓展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的終極目標(biāo)。只有為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供“融智+融資”的一站式服務(wù)的綜合金融服務(wù)產(chǎn)品，財(cái)務(wù)公司才能真正做到想成員單位之所想，急成員單位之所急，真正將成員單位的資金或資產(chǎn)價(jià)值發(fā)揮到最大值。具體而言，綜合融資方案，就是將包括財(cái)務(wù)公司、銀行、券商、信托、保險(xiǎn)、私募基金、融資租賃、資管公司、基金子公司、擔(dān)保公司等金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品根據(jù)企業(yè)集團(tuán)及其成員單位的資金需求進(jìn)行遴選和優(yōu)化組合，為其提供能夠最大化其利益的融資工具的組合方案。
﹙二﹚保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)公司咨詢服務(wù)職能得以發(fā)揮的一個(gè)重要領(lǐng)域，也是財(cái)務(wù)公司混業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢的一種體現(xiàn)。財(cái)務(wù)公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的主要?jiǎng)?chuàng)新方向是開展企業(yè)集團(tuán)成員單位商業(yè)保險(xiǎn)的統(tǒng)一管理業(yè)務(wù)，即財(cái)務(wù)公司憑借保險(xiǎn)兼業(yè)的金融資質(zhì)，將企業(yè)集團(tuán)的保險(xiǎn)需求和內(nèi)部資源進(jìn)行專業(yè)化整合，通過集中設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的保險(xiǎn)方案、條件和價(jià)格來實(shí)現(xiàn)規(guī)模優(yōu)勢，從而幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)降本增效。考慮到當(dāng)前我國企業(yè)集團(tuán)成員單位的投保業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)公司對集團(tuán)成員單位保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的宜采納“集中管理、分包采購、分別投保”的統(tǒng)分結(jié)合管理模式。這種模式一方面能夠尊重和保護(hù)集團(tuán)成員單位的保險(xiǎn)需求、利益和投保積極性，另一方面能夠利用財(cái)務(wù)公司的專業(yè)優(yōu)勢和集團(tuán)的規(guī)模優(yōu)勢來有效克服保險(xiǎn)公司在專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)、實(shí)力、信息、議價(jià)能力、談判能力等方面的相對劣勢，從而幫助企業(yè)集團(tuán)以最低保險(xiǎn)成本支出獲得最大的風(fēng)險(xiǎn)保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)保險(xiǎn)效益的最大化。在該模式中，“統(tǒng)”是指企業(yè)集團(tuán)明確財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)的保險(xiǎn)管理職能部門，統(tǒng)一制定集團(tuán)保險(xiǎn)管理辦法，統(tǒng)一確定投保險(xiǎn)種的范圍、統(tǒng)一制定保險(xiǎn)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。“分”是指集團(tuán)所屬各企業(yè)可在集團(tuán)統(tǒng)一保險(xiǎn)的框架內(nèi)，根據(jù)自身的實(shí)際情況，有選擇地進(jìn)行投保，以使保險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)匹配，最大限度滿足各單位的實(shí)際保險(xiǎn)需求。且考慮到多數(shù)企業(yè)與現(xiàn)有保險(xiǎn)公司的常年合作關(guān)系，投保企業(yè)可按統(tǒng)保條件優(yōu)先選擇原承保公司，若原承保公司無法接受統(tǒng)保條件，再由財(cái)務(wù)公司與投保企業(yè)協(xié)商進(jìn)行保險(xiǎn)安排。
﹙三﹚債券承銷業(yè)務(wù)的創(chuàng)新隨著我國金融改革的不斷深入和債券市場的不斷完善，“大企業(yè)發(fā)債，中小企業(yè)貸款”日益成為社會經(jīng)濟(jì)和金融市場發(fā)展的常態(tài)。當(dāng)前，發(fā)行超級短期融資券、短期融資券、中期票據(jù)、可持續(xù)含權(quán)中期票據(jù)、企業(yè)債及并購債等各類期限的債券產(chǎn)品業(yè)已成為企業(yè)集團(tuán)獲取大額度、低成本資金的最佳融資模式，這無疑也給財(cái)務(wù)公司的債券承銷業(yè)務(wù)帶來了難得的發(fā)展機(jī)遇。財(cái)務(wù)公司在債券承銷業(yè)務(wù)方面有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢。首先，財(cái)務(wù)公司作為內(nèi)部人對企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)特性、生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況及未來發(fā)展方向的理解上更為專業(yè)和到位，更能夠了解企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)有發(fā)債計(jì)劃，并能主動挖掘企業(yè)集團(tuán)的潛在發(fā)債需求。其次，財(cái)務(wù)公司作為資金市場和資本市場的參與者，對金融市場信息的掌握也較為充分，從而擁有企業(yè)信息和金融信息的交融優(yōu)勢。再次，財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)的整體利益高度一致，從而能夠最大限度地降低債券承銷業(yè)務(wù)的交易費(fèi)用。無疑，財(cái)務(wù)公司在債券承銷服務(wù)過程中，能夠從企業(yè)集團(tuán)利益最大化的角度出發(fā)，努力為企業(yè)集團(tuán)承銷最適合的債券品種，確定最恰當(dāng)?shù)陌l(fā)行額度，選擇最好的市場發(fā)行時(shí)機(jī)，通過與投資者談判爭取到最低的發(fā)行價(jià)格，從而通過自己的專業(yè)化咨詢顧問服務(wù)，為企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)調(diào)整及降本增效戰(zhàn)略作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。當(dāng)然，與商業(yè)銀行等承銷機(jī)構(gòu)相比，大部分財(cái)務(wù)公司在人才資源、承銷經(jīng)驗(yàn)、市場人脈及包銷能力等方面尚存在一定差距，鑒此，財(cái)務(wù)公司可以先從企業(yè)集團(tuán)債券承銷的財(cái)務(wù)顧問角色做起，通過經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，逐步穩(wěn)妥地將業(yè)務(wù)范圍拓展到分銷、副主承銷、聯(lián)席主承銷乃至主承銷等領(lǐng)域。需要指出的是，財(cái)務(wù)公司針對企業(yè)集團(tuán)開展債券承銷業(yè)務(wù)，并不意味著外部金融機(jī)構(gòu)的完全退出，實(shí)質(zhì)上財(cái)務(wù)公司與外部金融機(jī)構(gòu)存在著既競爭又合作的相互依存關(guān)系。財(cái)務(wù)公司在具體的業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中要從企業(yè)集團(tuán)的總體效益最大化的角度出發(fā)，將自身優(yōu)勢和外部金融機(jī)構(gòu)的相對優(yōu)勢充分結(jié)合起來，從而為企業(yè)集團(tuán)債券發(fā)行的成功作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。
五、結(jié)語
(一)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題。通過財(cái)務(wù)分析了解職校的財(cái)務(wù)運(yùn)行能力和財(cái)務(wù)管理狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)職校財(cái)務(wù)管理中存在的問題和漏洞，所以預(yù)算方法和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃要用科學(xué)的方法制定，針對各個(gè)階段的業(yè)務(wù)活動結(jié)果及時(shí)進(jìn)行總結(jié)、分析，拓寬資金來源，優(yōu)化財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)，減少不合理開支，杜絕鋪張浪費(fèi)，增強(qiáng)自我發(fā)展，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，使職校財(cái)務(wù)管理走向良性循環(huán)、健康發(fā)展的軌道。(二)監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動。通過財(cái)務(wù)分析可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，了解職校執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的情況，了解職校內(nèi)部會計(jì)控制制度的制定和執(zhí)行情況，有效地監(jiān)督學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動，防止違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。(三)掌握職校的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢。通過此項(xiàng)工作對財(cái)政、教育局等有關(guān)上級管理部門，掌握職校的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢有很大幫助，更能準(zhǔn)確及時(shí)了解職校人力、財(cái)力、物力等資源的配比情況，使用情況是否合理等，為上級了解宏觀信息，科學(xué)決策提供依據(jù)。
二、職校財(cái)務(wù)分析工作中存在的問題
(一)缺乏對信息技術(shù)的有效利用。隨著信息技術(shù)的廣泛發(fā)展，其在財(cái)務(wù)日常核算中也發(fā)揮著極其重要的作用，給財(cái)務(wù)人員減少了很多勞動，然而信息技術(shù)對會計(jì)資料進(jìn)行分析和預(yù)測，卻沒有真正開發(fā)和利用起來。如開設(shè)專業(yè)，在研究社會需求、師資的基礎(chǔ)上，還要經(jīng)過財(cái)務(wù)分析對其投資回收能力進(jìn)行考核，但職校往往對投資回收率缺乏分析，甚至不考慮。(二)職校財(cái)會制度不完善。職業(yè)學(xué)校屬于事業(yè)單位，一直以來事業(yè)單位是不進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的，執(zhí)行的也是收付實(shí)現(xiàn)制。新事業(yè)單位會計(jì)制度頒布后，對財(cái)務(wù)分析的重視程度有所提高，由于不健全的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，也就沒有系統(tǒng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。所以現(xiàn)行職校的財(cái)會制度中列舉的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)內(nèi)容中沒有籌資分析、投資分析和反映凈資產(chǎn)構(gòu)成的指標(biāo)，缺少對進(jìn)行教育成本的核算。(三)項(xiàng)目前后分析不平，大多重視事后總結(jié)，事前預(yù)測分析忽略。職校的財(cái)務(wù)分析只是按照上級部門要求所做的會計(jì)報(bào)表后的分析總結(jié)，只做變化事項(xiàng)的說明，而事前分析，幾乎沒有。隨著職教體制改革的不斷深化，職校的競爭和風(fēng)險(xiǎn)加大，傳統(tǒng)的事后分析總結(jié)已不能滿足發(fā)展的需要，它要求財(cái)務(wù)分析能為職校提供發(fā)展和預(yù)測超優(yōu)的信息，在重大決策前，做財(cái)務(wù)分析，才能使職校在激烈的市場經(jīng)濟(jì)上有的放矢，不盲目上項(xiàng)目，不盲目投資。(四)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平不高。財(cái)務(wù)人員尤其是做財(cái)務(wù)分析的人員，不僅應(yīng)該具備會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的知識，還應(yīng)該掌握相關(guān)聯(lián)的知識，同時(shí)還要熟悉本單位的情況。但是職校的現(xiàn)狀是一是缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員，二是即使有財(cái)務(wù)分析人員，他們的知識水平也參差不齊。在職業(yè)學(xué)校，教師更愿意在教學(xué)崗位工作;財(cái)務(wù)工作崗位工作量大，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時(shí)間少，職稱晉級很難，待遇普遍不高，缺乏對高級人才的吸引力。(五)缺乏對職校經(jīng)濟(jì)活動的思考、分析。財(cái)務(wù)人員平時(shí)把大部分的時(shí)間和精力都用在日常業(yè)務(wù)上，缺乏對職校經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行思考和分析，勉強(qiáng)作財(cái)務(wù)分析也只是急于應(yīng)付，很少對全校全面工作做深入的思考和分析，財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)不足。
三、加強(qiáng)職校財(cái)務(wù)分析的措施
(一)加強(qiáng)職業(yè)道德教育。在實(shí)際工作中，有個(gè)別財(cái)務(wù)人員喪失原則，隱瞞真實(shí)情況，違背了財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本原則。財(cái)務(wù)人員要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，把維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高財(cái)務(wù)管理水平作為自己的任務(wù)，要有“紅線”意識，從事財(cái)務(wù)工作關(guān)鍵、最重要的是必須遵守《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的關(guān)于職業(yè)道德的六個(gè)方面，即“敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密”所以必須重視財(cái)務(wù)人員的思想道德水平建設(shè)，純潔財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，使財(cái)務(wù)工作更好地為教職工服務(wù)，更好地為人民服務(wù)。(二)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和綜合能力。要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員尤其是報(bào)表分析人員的培訓(xùn)，使他們同時(shí)具備會計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等方面的知識，熟練應(yīng)用現(xiàn)代化的分析工具，樹立正確的財(cái)務(wù)分析理念，提高分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問題。(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督是預(yù)防和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，支持事業(yè)發(fā)展是財(cái)務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)。只為眼前利益，不顧法規(guī)約束，不講原則，那么，即使事業(yè)發(fā)展了，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)也會引起財(cái)務(wù)秩序混亂，最終也會阻礙事業(yè)的發(fā)展。進(jìn)一步完善內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，注重內(nèi)部審計(jì)，健全在資金的使用上、資產(chǎn)的處置上等方面的監(jiān)督。通過監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞以及營私舞弊行為，及時(shí)處理，避免給教育事業(yè)帶來損失。(四)確定分析方法，明確分析目標(biāo)。職校財(cái)務(wù)分析方法既包括對資產(chǎn)負(fù)債表、收入明細(xì)表、支出明細(xì)表有關(guān)數(shù)據(jù)的分析，還包括往來款情況表、財(cái)務(wù)異常變動情況分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法通常使用因素分析法和比較分析法。根據(jù)事業(yè)單位會計(jì)制度的要求，職校財(cái)務(wù)分析至少應(yīng)包括以下幾方面:本單位整體財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動情況的說明;比較詳細(xì)地說明會計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目;說明借款情況、資產(chǎn)處理情況;說明以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整情況;其他有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表的說明。財(cái)務(wù)人員在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，首先要明確是在什么項(xiàng)目上做財(cái)務(wù)分析，這個(gè)項(xiàng)目所需要的指標(biāo)都有哪些，是需要橫向的還是縱向的分析，然后根據(jù)需要查找數(shù)據(jù);把需要查找的項(xiàng)目列成序號或表格;在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)齊全的情況下，按照相應(yīng)的公式或計(jì)算方法計(jì)算出結(jié)果;根據(jù)得出的結(jié)果，具體進(jìn)行分析，最后總結(jié)分析。這些分析不是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的簡單拼湊和加工，而是要剖析數(shù)據(jù)產(chǎn)生的原因。
四、結(jié)語
1.社會醫(yī)療保險(xiǎn)處與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方法不一致。
從當(dāng)前情況來看，定點(diǎn)醫(yī)院的醫(yī)保欠費(fèi)收回情況不容樂觀。由于社會醫(yī)療保險(xiǎn)處的撥款有限，多數(shù)醫(yī)院的醫(yī)保欠費(fèi)都不能按時(shí)收回，且大部分無法全額收回。這其中的主要原因是醫(yī)保結(jié)算扣款。由于醫(yī)療保障償付標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷比例、報(bào)銷病種等方面處理不一致，從而容易導(dǎo)致醫(yī)保結(jié)算審核不通過產(chǎn)生扣款。而會計(jì)處理中事先不能預(yù)測扣款的發(fā)生，收回的金額與實(shí)際發(fā)生的金額不一致，導(dǎo)致會計(jì)信息的失真，違背了會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性要求。這些扣款中有些是暫時(shí)性以保證金名義扣押，也有以罰沒性質(zhì)的永久性扣除。大量的醫(yī)保結(jié)算扣款不能收回或不能及時(shí)收回，非常不利于醫(yī)院的資金管理。
2.醫(yī)院醫(yī)保部門和財(cái)務(wù)部門缺乏信息溝通。
醫(yī)院的醫(yī)保部門和財(cái)務(wù)部門是獨(dú)立的兩個(gè)部門，但是往往因?yàn)獒t(yī)保資金管理問題有較多業(yè)務(wù)交叉。醫(yī)保部門負(fù)責(zé)與醫(yī)療保險(xiǎn)處接觸，致力于收回醫(yī)保欠費(fèi)；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對醫(yī)保費(fèi)用的發(fā)生及收回進(jìn)行會計(jì)記錄。大多數(shù)醫(yī)保部門人員對醫(yī)保欠費(fèi)的會計(jì)處理不了解，以至于只關(guān)心金額收回的問題。而財(cái)務(wù)人員因?yàn)閷︶t(yī)保信息的不了解，在進(jìn)行會計(jì)處理的時(shí)候只能依據(jù)醫(yī)保部門提供的數(shù)據(jù)，對于收回醫(yī)保欠費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)，扣款情況不甚了解，通常只能進(jìn)行表面的會計(jì)錄入，不能對醫(yī)保欠費(fèi)進(jìn)行系統(tǒng)的管理。
3.醫(yī)保賬務(wù)處理混亂。
由于醫(yī)保賬務(wù)處理沒有規(guī)定的方法或準(zhǔn)則約束，在賬務(wù)處理方面醫(yī)院多采用不同的記賬手法。財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)醫(yī)保賬混亂的主要原因主要有以下幾個(gè)方面：
（1）市直醫(yī)保處下設(shè)各個(gè)縣區(qū)醫(yī)保處，且醫(yī)保范圍涉及職工醫(yī)保、居民統(tǒng)籌及農(nóng)村合作醫(yī)療，或再細(xì)分為普通醫(yī)保、生育醫(yī)保、工傷醫(yī)保、離休醫(yī)保等門診費(fèi)用及住院費(fèi)用部分。
這導(dǎo)致醫(yī)保資金來源增加，資金種類繁復(fù)。科目設(shè)置不詳細(xì)，賬務(wù)錄入不準(zhǔn)確等顯然會造成賬務(wù)處理混亂。財(cái)務(wù)人員對醫(yī)保進(jìn)行賬務(wù)處理主要依據(jù)醫(yī)保部門報(bào)賬明細(xì)，由于不能及時(shí)獲知醫(yī)保信息的更改，極易出現(xiàn)科目錯(cuò)入情況，也會產(chǎn)生賬務(wù)混亂的情況。
（2）醫(yī)保欠費(fèi)無法及時(shí)收回。
費(fèi)用的發(fā)生往往先于資金收回，財(cái)務(wù)核算時(shí)通常先掛賬，再根據(jù)資金收回按月份沖銷。這些核算依據(jù)來自醫(yī)保部門要回的款項(xiàng)，偶爾有跳月甚至跳年度收回的資金，導(dǎo)致在核算時(shí)間上不連貫致使賬目不清晰。醫(yī)保結(jié)算扣款或財(cái)政赤字導(dǎo)致的無法全額撥付，這使得財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)往往會出現(xiàn)發(fā)生欠費(fèi)與收回金額不等的情況，這些差額有些是暫扣款項(xiàng)，有些是罰沒款項(xiàng)，也有些是無款撥付。財(cái)務(wù)人員處理這些問題通常沒有一個(gè)明確的準(zhǔn)則約束，處理方法往往不盡相同，這也同時(shí)違背了會計(jì)信息可比性及準(zhǔn)確性要求。
（3）無法收回的醫(yī)保欠費(fèi)不能清楚反映。
由于醫(yī)保結(jié)算的時(shí)間差與資金撥付的滯后性，往往前一年度的欠費(fèi)在后兩年中仍有收回的情況，且大部分醫(yī)保欠費(fèi)是無法全額收回的，產(chǎn)生的差異無法直觀地反映在賬目中。
（4）醫(yī)保結(jié)算流程往往是醫(yī)保部門先開據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù)，而后資金到賬時(shí)再到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬。
醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù)作為有價(jià)證券存放于財(cái)務(wù)部門，而使用時(shí)一般進(jìn)行連號登記。醫(yī)保部門因?yàn)樾枰讲煌t(yī)保處結(jié)賬，醫(yī)保入賬不連貫導(dǎo)致票據(jù)號混亂。不利于有價(jià)證券的安全及管理。
二、建議
1.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理，權(quán)衡醫(yī)院收入與醫(yī)保政策規(guī)定。
針對出現(xiàn)的醫(yī)保結(jié)算扣款應(yīng)及時(shí)查明原因，將扣款分?jǐn)偟礁鱾€(gè)責(zé)任中心，計(jì)入各自成本。這在一定程度上形成醫(yī)保政策約束，可以減少審核扣款。減少醫(yī)院資金損失。
2.建立定期對賬制度。
對賬務(wù)不相符情況及時(shí)溝通處理。不僅可以增加醫(yī)保賬務(wù)錄入準(zhǔn)確性，醫(yī)保部門人員在與社會醫(yī)療保險(xiǎn)處對賬結(jié)算中更有針對性。
3.合理設(shè)置會計(jì)科目，清晰反映醫(yī)保資金收回情況。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)對醫(yī)保費(fèi)用按各地區(qū)實(shí)際情況劃分明細(xì)，醫(yī)保資金收回按對應(yīng)科目及時(shí)入賬沖銷欠費(fèi)。及時(shí)處理醫(yī)保未收回欠費(fèi)，對發(fā)生的醫(yī)保結(jié)算扣款區(qū)分暫時(shí)性扣款和永久性扣款。對暫時(shí)性扣款采取先掛賬，實(shí)際收回后再沖銷；對確定無法收回的欠費(fèi)由相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。準(zhǔn)確反映醫(yī)院醫(yī)保欠費(fèi)的賬面價(jià)值，防止虛增應(yīng)收醫(yī)療款造成醫(yī)院資產(chǎn)的虛高。建議開具醫(yī)療收據(jù)結(jié)算醫(yī)保欠費(fèi)時(shí)可采用預(yù)借票據(jù)方式。開具發(fā)票時(shí)即入賬，待資金收回時(shí)沖銷借款。此方式不僅能保證有價(jià)證券的使用安全，也可在一定程度上約束醫(yī)保催款人員，積極推進(jìn)醫(yī)保欠費(fèi)的收回工作。
三、總結(jié)
1，畢業(yè)論文來源:
2，畢業(yè)論文類型:
二，畢業(yè)論文的意義，國內(nèi)外研究情況，本課題特點(diǎn)眾所周知，會計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)決策的基礎(chǔ)。
投資者和債權(quán)人可以根據(jù)公司提供的會計(jì)信息，決定其投資和信貸活動，并進(jìn)而影響到公司的股價(jià)表現(xiàn)和資金成本，保證資金向真正有價(jià)值的公司流動，提高資源分配的效率和效果。如果會計(jì)信息不能真實(shí)地反映經(jīng)營活動，相關(guān)的決策必然缺乏可靠的基礎(chǔ)，資源分配的效率就無法得到保證，必然會帶來資源的浪費(fèi)，同時(shí)，會計(jì)信息還直接參與價(jià)值分配活動，如不同會計(jì)政策的選用，將直接影響到當(dāng)期的盈利水平和相應(yīng)的股利分配。可見,上市公司會計(jì)信息的披露是十分重要的。會計(jì)信息的披露正確與否，充分與否無論是對公司本身而言，還是對投資者，債權(quán)人都有十分重要的意義。會計(jì)信息披露的重要使命就是真實(shí)客觀地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動過程及結(jié)果，向有關(guān)信息使用者提供準(zhǔn)確的信息，以便進(jìn)行科學(xué)決策。
隨著我國股票市場的不斷發(fā)展,股市的國際化，規(guī)范化程度正日益提高，我國股市的信息披露制度從無到有，已經(jīng)形成一套初步的信息披露制度，對維護(hù)股市秩序，保護(hù)廣大投資者利益起了積極作用。但由于我國特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，上市公司的出現(xiàn)與發(fā)展和其他國家相比還是比較晚的，而且其中也存在著一些問題.因此，深入揭示會計(jì)息披露存在的問題，尋找治理會計(jì)信息披露問題的對策，研究會計(jì)信息披露的展趨勢，以提高上市公司會計(jì)信息質(zhì)量，仍然是需要我們認(rèn)真探討的一個(gè)問題。
社會各界對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告有著廣泛的需求和強(qiáng)烈的依賴，所有的信息用戶對其均寄予厚望，希望藉此提高其決策的科學(xué)性。但會計(jì)信息披露并非至善至美，其中存在著許多缺陷。這些缺陷的存在，損害了會計(jì)信息的及時(shí)性，相關(guān)性和可靠性。因此，研究上市公司會計(jì)信息披露的發(fā)展趨勢是十分必要的。超級秘書網(wǎng)
三，畢業(yè)論文研究的主要內(nèi)容，重點(diǎn)，難點(diǎn)
本畢業(yè)論文主要通過分析上市公司會計(jì)信息的重要性及其對各方面(對公司本身，投資者，債權(quán)人等等)的影響，指出會計(jì)信息披露的重要性。對目前上市公司會計(jì)信息的披露模式及其內(nèi)容進(jìn)行分析，指出其存在的缺陷與不足,以及需要改正和完善的地方。通過對上市公司會計(jì)信息披露內(nèi)容中的幾個(gè)重要組成部分(例如資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表等)的不足和需改進(jìn)完善之處來預(yù)測會計(jì)信息披露的發(fā)展趨勢。本畢業(yè)論文的重點(diǎn)在于通過對會計(jì)信息披露的模式的分析與研究，指出其缺陷與不足，從而做出會計(jì)信息披露的發(fā)展趨勢預(yù)測。
本文的難點(diǎn)在于通過分析上市公司會計(jì)信息披露的模式中所存在的不足來預(yù)測會計(jì)信息披露的發(fā)展趨勢。
四，畢業(yè)論文研究方法(或技術(shù)路線)
面對復(fù)雜變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)必須要樹立全新的財(cái)務(wù)管理理念，認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為人類社會從事經(jīng)濟(jì)活動的主導(dǎo)思想，成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)需利用財(cái)務(wù)管理對一切物質(zhì)條件、財(cái)務(wù)活動加以規(guī)劃和控制。主要措施：首先，設(shè)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融入，資金管理，財(cái)務(wù)分析，預(yù)算編制以及決策實(shí)施；其次，建立規(guī)范的會計(jì)制度，以確保會計(jì)信息能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及會計(jì)工作的效率提高。改變原有的記賬方式，采用財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化。提高會計(jì)信息處理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，提高了會計(jì)核算的質(zhì)量，減輕了會計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)；然后，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，設(shè)立專門的監(jiān)督與糾偏機(jī)構(gòu)，利用所掌能力相互制約，有利于重大差錯(cuò)和背離目標(biāo)事項(xiàng)的發(fā)現(xiàn)；最后，改進(jìn)家族制的治理結(jié)構(gòu)，將企業(yè)的投資權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理職責(zé)分明。并且努力提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力及工作水平，對已有的員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專項(xiàng)技能水平，通過公開招聘，競爭擇優(yōu)的方式，選拔和錄用企業(yè)所需人才，增加企業(yè)人力資源優(yōu)勢，建立和完善激勵(lì)機(jī)制和績效考評制度，提高工作人員的工作積極性。
二加強(qiáng)信用管理，解決融資難問題
現(xiàn)代社會中，誠信已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營的立足之本，沒有誠信企業(yè)將寸步難行。所以，應(yīng)加強(qiáng)信用建設(shè)，要做到合法經(jīng)營，追求合法的企業(yè)利潤，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營以及生意往來中積累信用，形成良好的信譽(yù)，在市場經(jīng)濟(jì)中處于有利地位，擴(kuò)大交往，促進(jìn)合作。融資難已經(jīng)成為當(dāng)前我國民營經(jīng)濟(jì)的瓶頸，是一直困擾企業(yè)的大問題，一旦資金鏈斷裂，供給不足，企業(yè)難以具有自主創(chuàng)新能力，日常運(yùn)轉(zhuǎn)困難重重，甚至可能倒閉。所以民營企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施。提高民營企業(yè)素質(zhì)勢在必行，可以從以下幾方面入手：
1、加強(qiáng)信用體系建設(shè)，需要完整詳盡的記錄日常賬目、納稅情況、合同履行率，增加企業(yè)信息的透明度，提高企業(yè)信譽(yù)；
2、增強(qiáng)法律觀念，依靠正當(dāng)手段獲取貸款，不能拉攏和賄賂相關(guān)人員。但是，僅僅依靠企業(yè)自身改變解決融資難問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要借助外部力量。為此，國家應(yīng)出臺一些相關(guān)政策，對一切所有制企業(yè)一視同仁，盡快建立一些專門為民營企業(yè)提供服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，把民間存在的大量資金融入民營企業(yè)，使得民間資金得到充分利用，民營企業(yè)通過正常渠道獲得發(fā)展資金，緩解融資壓力。積極引導(dǎo)和支持有條件的民營企業(yè)發(fā)行債券，通過證券市場融入更多資金。
三科學(xué)理性投資，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)能否把籌集的資金投放到收益高、回收快、風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目上，直接決定企業(yè)的生死存亡。所以說投資決策是企業(yè)所有決策中最關(guān)鍵的。因此，財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)與資金運(yùn)作的營運(yùn)部門，應(yīng)在決策和投資之前把握好市場，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，本著實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)化的原則，建立有效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，將企業(yè)未來的投資現(xiàn)金的流動情況系統(tǒng)的反映出來以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)全部活動，提出科學(xué)理性的投資方案，在需要的時(shí)候及時(shí)做出調(diào)整。此外，還要考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，建立預(yù)警系統(tǒng)和防范機(jī)制，在決策前企業(yè)可以召開風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃會議，就未來不確定的情況以及對企業(yè)成功有關(guān)鍵作用的因素進(jìn)行分析，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的設(shè)想，并且制定相關(guān)的備用方案，比如：采用分散資金的投向，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)到第三方，調(diào)整貼現(xiàn)率，開發(fā)新的內(nèi)部技術(shù)等策略，集思廣益科學(xué)決策，把風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最低。
四加強(qiáng)日常現(xiàn)金管理，提高資金利用率
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)警財(cái)務(wù)危機(jī)財(cái)務(wù)困境
財(cái)務(wù)預(yù)警(FinancialForecast),又稱為“財(cái)務(wù)危機(jī)(危機(jī))預(yù)警”,是從財(cái)務(wù)角度對企業(yè)進(jìn)行預(yù)警,通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析,利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式,預(yù)先告知企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)情況,同時(shí)分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因,發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營體系隱藏的問題,以提早做好防范措施并提出相應(yīng)的排警對策的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。
1財(cái)務(wù)預(yù)警的功能
一個(gè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)具有以下五大功能:
1.1信息收集
它通過收集政治、經(jīng)濟(jì)、政策、科技、金融、各種市場狀況、競爭對手、供求信息、消費(fèi)者等與企業(yè)發(fā)展有關(guān)的信息,集中精力分析處理那些對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展有重大或潛在重大影響的外部環(huán)境信息,同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身的各類財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營狀況信息,進(jìn)行分析比較。
1.2預(yù)知潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)
經(jīng)過對大量信息的分析,獲得財(cái)務(wù)危機(jī)的先兆信息,當(dāng)出現(xiàn)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時(shí),財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告,提醒經(jīng)營者早作準(zhǔn)備或采取對策以減少其給企業(yè)帶來的損失。
1.3控制發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)
當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí),一方面財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)密切跟蹤危機(jī)的進(jìn)展,另一方面迅速尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化的原因,使經(jīng)營者有的放矢,對癥下藥,制定有效的措施,阻止財(cái)務(wù)狀況的進(jìn)一步惡化。
1.4提供對策
當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí),能夠提供有效的、便于操作的處理財(cái)務(wù)危機(jī)的基本對策和方法,起到輔助決策的作用。
1.5避免類似財(cái)務(wù)危機(jī)再次發(fā)生
財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)通過詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的原因、處理經(jīng)過、解決的措施以及處理的反饋與改進(jìn)意見,對企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營中存在的缺陷提出改進(jìn)建議,不斷增強(qiáng)企業(yè)的免疫能力,同時(shí)不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。
2財(cái)務(wù)預(yù)警的意義
任何企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)絕非朝夕之間突如其來,往往是企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測與危機(jī)前的種種征兆重視不夠,未能及時(shí)采取措施,以至于財(cái)務(wù)危機(jī)不斷惡化,最后引致危機(jī)爆發(fā)。因此,對企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題,及早察覺財(cái)務(wù)危機(jī)的信號,預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī),使經(jīng)營者能夠在財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的萌芽狀態(tài)采取有效措施改善企業(yè)經(jīng)營管理,預(yù)防失敗,以提高管理質(zhì)量。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),對財(cái)務(wù)運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)控預(yù)警,無論從哪個(gè)立場分析都具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
2.1對于監(jiān)控部門來說:
根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供的信息,可以進(jìn)行監(jiān)測和預(yù)警;對于經(jīng)營者來說,能夠在財(cái)務(wù)危機(jī)尚未出現(xiàn)時(shí)或出現(xiàn)的萌芽階段,采取有效措施改善企業(yè)經(jīng)營,預(yù)防失敗;對于上市公司,可依據(jù)此揭示財(cái)務(wù)經(jīng)營中所存在的問題,及時(shí)調(diào)整公司經(jīng)營策略,以避免淪入ST、PT的行列;對于準(zhǔn)備借“殼”上市或買“殼”上市的公司來說,可以通過關(guān)注預(yù)警信息尋找到寶貴的“殼”公司;對于投資者來說,可以根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測指標(biāo)的動態(tài)分析進(jìn)行正確的投資選擇,并在發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)萌芽后及時(shí)處理現(xiàn)有投資,避免更大損失;對于銀行等金融機(jī)構(gòu)來說,可以利用這種預(yù)測,幫助做出貸款決策并進(jìn)行貸款控制,防止壞賬發(fā)生;對于審計(jì)人員、法律人員來說,可以據(jù)此更為準(zhǔn)確地對上市公司經(jīng)營情況和前景做出判斷,避免因未能準(zhǔn)確披露而招致的法律訴訟。
2.2從宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的角度而言:
自從1997年東南亞引發(fā)金融危機(jī)并迅速波及到全球以來,人們開始反思探討造成危機(jī)的根源,各項(xiàng)研究表明,除了經(jīng)濟(jì)、金融體制和腐敗等深層次原因外,引發(fā)危機(jī)的另一個(gè)重要原因就是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息不全,缺乏必要的監(jiān)測和預(yù)警機(jī)制。因此就宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的角度而言,建立一個(gè)功能強(qiáng)大的、可操作性強(qiáng)的危機(jī)監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)十分必要。
2.3從企業(yè)所處的國際環(huán)境來看:
20世紀(jì)90年代至今,世界經(jīng)濟(jì)處在危機(jī)四伏、動蕩不安的態(tài)勢下,亞洲經(jīng)濟(jì)危機(jī)從本質(zhì)上講是現(xiàn)金流量的危機(jī),是資金短缺的危機(jī),造成這一危機(jī)的原因:一是公司過度負(fù)債的籌資觀,二是公司盲目向高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)擴(kuò)張和大肆推進(jìn)國際化的投資觀。事實(shí)上亞洲金融危機(jī)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是東南亞企業(yè)早已潛伏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。曾經(jīng)名噪一時(shí)的韓國大宇集團(tuán)一夜之間神話般的破滅了,成為亞洲金融危機(jī)最迅速的犧牲品,其原因之一就是企業(yè)沒有建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),及時(shí)發(fā)現(xiàn)危機(jī)并早做處理。
2.4從企業(yè)所處的國內(nèi)環(huán)境來看:
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化,競爭日益激烈,財(cái)務(wù)失敗以及由此導(dǎo)致的破產(chǎn)清算已成為許多企業(yè)可能面臨的問題,這樣的例子也屢見不鮮。適時(shí)、準(zhǔn)確地對企業(yè)財(cái)務(wù)失敗進(jìn)行預(yù)測分析是市場競爭體制的客觀要求,也是企業(yè)生存發(fā)展的必要保障。尤其在我國加入WTO之后,面對國外企業(yè)參與國內(nèi)競爭的形勢,建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)更成為企業(yè)以現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理手段增強(qiáng)自身競爭力和應(yīng)變能力的一種有效途徑。
中國證券監(jiān)督委員會于1998年3月16日頒布了證監(jiān)交字[1998]6號文件《關(guān)于上市公司狀況異常期間的股票特別處理方式的通知》,要求當(dāng)上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或其他異常,導(dǎo)致投資者對該公司前景難以判斷,可能損害投資者權(quán)益的情形時(shí),證券交易所應(yīng)對其股票交易實(shí)行特別處理(Specialtreatment,簡稱ST)。特別處理的規(guī)定給上市公司帶來了巨大的壓力。而近年來,證監(jiān)會對一批ST公司的處理也給上市公司敲響了警鐘。上市公司迫切需要一個(gè)可行的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以起到警報(bào)器的作用,提醒有關(guān)方面的注意。而對于我國企業(yè)來說,普遍存在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)脆弱、財(cái)務(wù)控制不健全的問題,為企業(yè)的生存埋下隱患。“生存重于利潤”、“預(yù)防重于治療”的觀念越來越為企業(yè)所認(rèn)同,它們也越來越清晰地認(rèn)識到居安思危、安全理財(cái)?shù)闹匾?建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)成為企業(yè)永續(xù)經(jīng)營的保證。
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一、實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制
在吸取了以往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，乾通公司提出了對化油器廠的財(cái)務(wù)主管實(shí)行委派制。財(cái)務(wù)主管由財(cái)務(wù)部提名，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)討論，由總經(jīng)理聘任。財(cái)務(wù)主管的人選必須具備能堅(jiān)持國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會計(jì)法，堅(jiān)持原則，業(yè)務(wù)水平、政策水平較高，具有較高的職業(yè)道德水平和能獨(dú)擋一面的同志擔(dān)任。
1．實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制的好處
①財(cái)務(wù)主管代表乾通公司對化油器廠實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控，具有權(quán)威性。財(cái)務(wù)主管的工資福利待遇是由乾通公司制定并發(fā)放，克服了以往財(cái)務(wù)主管從屬于經(jīng)營者，職責(zé)權(quán)限也有限，往往是聽命于經(jīng)營者的狀況，解決了財(cái)務(wù)主管的后顧之憂，可以放手大膽工作。
②實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制，保證財(cái)務(wù)主管能進(jìn)入化油器廠的決策，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，使其在具體運(yùn)作中能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控作用，并體現(xiàn)及時(shí)性、有效性、經(jīng)常性等特點(diǎn)，可以改變對財(cái)務(wù)監(jiān)控乏力的局面。
③可以賦予財(cái)務(wù)主管一定的權(quán)限，并把責(zé)、權(quán)、利結(jié)合起來，更好更有效地實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督控制，防止資產(chǎn)流失，以及違規(guī)違紀(jì)，甚至違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，有利于提高會計(jì)信息的質(zhì)量與可信度。
2．財(cái)務(wù)主管的主要職責(zé)
①遵守《會計(jì)法》及有關(guān)財(cái)政財(cái)經(jīng)法規(guī)，制定化油器廠的會計(jì)制度，作為化油器廠經(jīng)濟(jì)活動準(zhǔn)則；
②編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，參與企業(yè)其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的制定；
③制定企業(yè)內(nèi)部控制制度；
④做好會計(jì)核算工作；
⑤與公司資產(chǎn)管理委員會共同制定廠長任期目標(biāo)、經(jīng)營責(zé)任制、向公司資產(chǎn)管理委員會提出經(jīng)營目標(biāo)及考核辦法；
⑥對財(cái)務(wù)收入情況進(jìn)行監(jiān)督，其中一枚財(cái)務(wù)印章由財(cái)務(wù)主管保管，對不合法及有疑問的支出，可以停止支付或暫緩支付。可以采取強(qiáng)制措施，制止廠長，決策失誤及違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。對一切可能發(fā)生的嚴(yán)重后果，立即向公司資產(chǎn)管理委員會報(bào)告，并及時(shí)進(jìn)行處置。
3．財(cái)務(wù)主管承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)主管必須對以下事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任與
風(fēng)險(xiǎn)：
①不按《會計(jì)法》與財(cái)經(jīng)制度辦事；
②不執(zhí)行公司資產(chǎn)管理委員會的決議，與經(jīng)營者串通一氣，失去監(jiān)督職能，違法亂紀(jì)；
③在重大財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度方面出現(xiàn)重大失誤，造成內(nèi)部控制弱化、財(cái)務(wù)管理混亂；
④應(yīng)該發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的損失，未及時(shí)采取強(qiáng)制措施而造成重大損失的；
⑤濫用權(quán)力，干涉企業(yè)正常經(jīng)營活動，造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失的。
對投資企業(yè)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行委派制，為對投資企業(yè)實(shí)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控奠定了基礎(chǔ)，但由于這是一種新的嘗試，在實(shí)際操作過程中一定會碰到許多問題，需要不斷地完善與發(fā)展。
二、實(shí)行目標(biāo)管理，強(qiáng)化考核指標(biāo)體系
對投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須明確目標(biāo)，確保資產(chǎn)能夠增值。原來對車間的考核，指標(biāo)繁瑣，達(dá)不到考核的真正目的。考核指標(biāo)必須反映經(jīng)營的實(shí)際狀況，現(xiàn)在對化油器廠的考核主要有以下兩個(gè)考核指標(biāo)。
L．利潤總額指標(biāo)。此指標(biāo)是反映經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，企業(yè)的一切經(jīng)營活動都必須圍繞此指標(biāo)進(jìn)行。這是衡量化油器廠資產(chǎn)能夠保值增值的重要指標(biāo)。但在注重利潤最大化的同時(shí)，更要注重經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量能做到帳面利潤與實(shí)際相符，為此必須考核另一項(xiàng)指標(biāo)。
2、現(xiàn)金流量指標(biāo)。此指標(biāo)綜合體現(xiàn)了企業(yè)資金營運(yùn)的質(zhì)量，是測試企業(yè)資產(chǎn)盈利質(zhì)量的重要指標(biāo)。如果沒有足夠的現(xiàn)金流量支撐利潤，那么利潤也是虛的，結(jié)果是后患無窮，所以現(xiàn)金流量指標(biāo)，是實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控必不可少的指標(biāo)。通過考核此指標(biāo)．可以便化油器廠加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理工作。同時(shí)也促使化油器廠認(rèn)真做好生產(chǎn)計(jì)劃與準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)市場信息收集工作、分析工作，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，縮短生產(chǎn)周期，保證生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的有效銜接，減少庫存，提高資金利用效率。
該指標(biāo)的計(jì)算公式為；經(jīng)營中的現(xiàn)金流入量／經(jīng)營中的現(xiàn)金流出量，該指標(biāo)必須大于l。
三、實(shí)行全面預(yù)算管理
為了盡可能地做到事前控制，便于財(cái)務(wù)主管監(jiān)控的可操作性，必須執(zhí)行全面預(yù)算管理。具體做法是編制年度綜合計(jì)劃，包括銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、利潤計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、勞動工資計(jì)劃、物資采購計(jì)劃等等。綜合計(jì)劃的制定圍繞考核指標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)過各方面反復(fù)平衡后，由廠長頒布、下達(dá)。綜合計(jì)劃是化油器廠的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行大綱，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須以此為中心展開，任何人都不得跳開綜合計(jì)劃而另搞一套。對計(jì)劃的執(zhí)行情況，每月要進(jìn)行匯總分析控制，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以形成預(yù)算是剛性的思想、人人必須認(rèn)真貫徹、不折不扣地執(zhí)行。對計(jì)劃的修正，必須由廠長主持，經(jīng)多方面平衡后，確保考核指標(biāo)的完成才能更改，否則財(cái)務(wù)主管有權(quán)拒絕變更。