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關鍵詞：醫院；財務管理；銀行卡結算；風險；應對策略
中圖分類號：R197 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01
前言
銀行卡結算是以銀行卡為支付媒介，通過銀行賬戶的資金轉移，實現收付的行為，具體來講，是指銀行接受客戶的委托代收代付，從付款方存款賬戶中劃出相應的款項，轉入到收款單位的存款賬戶，以實現資金的調撥或者債務清算。伴隨著人們支付觀念的轉變，銀行卡支付逐漸得到了普及和應用，成為與紙幣支付并存的一種支付方式。而對于醫院而言，如何強化銀行卡結算方式下的財務管理，是需要重點考慮的問題。
一、銀行卡結算方式中的財務風險
銀行卡結算是在科學技術發展的帶動下以及人們消費支付觀念轉變的背景下產生和發展起來的，是一種與傳統紙幣支付并存的支付方式，在醫院財務管理中具有非常顯著的優勢，一是不存在收款找零的情況， 可以提高財務管理工作的效率；二是能夠降低患者及家屬攜帶巨額資金的風險，也可以降低醫院收到假幣的風險；三是可以減少財務工作的差錯，保證財務管理效果。但是，在實際應用中，銀行卡結算方式也帶來了一些財務風險，影響著醫院的財務管理工作，這些風險主要體現在四個方面：
1.交易風險
在進行銀行卡刷卡結算時，如果收費人員不能熟練操作刷卡機，則可能會導致刷卡機故障，使得患者在刷卡時，系統無法響應，刷卡失敗。同時，受線路、網絡信號等因素的影響，系統響應可能存在一定的滯后性，從而給人以交易未成功的錯覺，導致患者重復刷卡，給患者與醫院雙方帶來許多不必要的麻煩[1]。
2.套現風險
大部分醫院從節約成本的方面出發，往往都存在著一崗多職或者一人多崗的現象，收費人員需要同時辦理現金業務和銀行卡結算業務，這樣，對于銀行卡結算流程的控制相對薄弱，容易出現漏洞。當兩種收費方式互帶時，一些收費人員可能會擅自進行調整，套取現金，影響醫院財務管理的有效性。
3.盜刷風險
當前，一些不法分子通過盜取他人銀行卡信息并復制卡片的方式，非法侵占他人財產。而醫院收費人員由于并沒有經過專業的培訓，無法對銀行卡的真偽進行辨別，一旦出現盜刷的情況，則醫院很可能會面臨擔責風險。
4.管理風險
在銀行卡結算操作中，對于結算流程有著非常嚴格的限制，醫院基本戶的回款通常都需要滯后2-3天，也使得醫院財務應收pos機刷卡賬單與銀行的實際回款賬單存在一定的差異，如果不能及時調整和對賬，則很可能會給醫院往來賬款管理帶來相應的風險和隱患。
二、銀行卡結算風險的應對策略
針對上述問題，醫院應該重視起來，采取切實有效的應對策略，對財務風險進行預防和控制，確保財務管理的有效性和可靠性。
1.強化人員培訓
應該加強對于財務收費人員的業務培訓，促進其專業素質的提升。在條件允許的情況下，可以定期邀請專業人員到醫院，對收費人員進行專業知識講座，確保其能夠掌握真假銀行卡的識別、刷卡機的正確操作方式以及突況的應對和處理方法，結合典型案例，促進財務收費人員銀行卡結算能力的提高，減少人為失誤引發的財務風險和財產損失[2]。
2.規范結算流程
一方面，應該加強對于銀行卡刷卡環節的控制，嚴格按照銀聯的相關要求和規范，進行刷卡操作，以防范刷卡風險。在患者或者家屬進行銀行卡刷卡消費時，財務收費人員應該對銀行卡進行辨識，對其有效期限進行核查，同時要求持卡人在簽購單上簽名，對簽購單上的姓名與銀行卡賬戶的簽名進行對照，確認無誤后，還應該對pos單商戶聯進行收回和保存；另一方面，應該設置專門的稽核人員，每天對收費人員上交的pos機刷卡單據進行審核和確認，看單據的總金額是否正確，是否存在持卡人簽名，數量是否一致，避免持卡人向沒有簽名的消費單提出質疑所引發的醫院擔責風險。
3.健全財務制度
一是應該健全崗位責任制，設置銀行卡結算業務相關的工作崗位，對其職責權限進行明確，確保銀行卡刷卡消費的執行與撤銷必須相互分離，由不同的人員完成，同時杜絕出現一人多崗或者一崗多職的情況；對于承擔銀行卡刷卡業務的收費人員以及負責銀行存款業務的出納員，都不能作為刷卡票據的保管員和稽核員，而應該設置專門的崗位和人員，形成一個相互監督的機制；二是應該執行授權審批制度，收費人員如果需要對刷卡消費進行撤銷，則需要由相關領導確認，若出現現金支付和銀行卡互串的情況，應該以書面的形式寫明原因，經領導簽字確認后，對收費報表進行適當調整，與原有的表格以及調整說明一起交給財務管理部門；三是應該嚴格退費制度，完善退費審批流程，嚴格依照銀聯的相關規定，將費用返回支付銀行卡，避免出現現金退款的行為；四是應該完善對賬制度，將銀聯提供的清單與刷卡消費單據進行對照，對每一筆費用進行核實，及時發現和處理存在的問題，強化醫院的資金安全[3]。
三、結語
總而言之，銀行卡結算作為一種新的消費支付手段，能夠為消費者和醫院雙方提供很大的便利，但是同時也給醫院帶來了一些財務管理方面的風險。對此，醫院財務管理部門應該重視起來，立足醫院發展實際，做好風險的預防和應對，推動醫院的穩定健康發展。
參考文獻：
[1]趙鳳玲.醫院財務管理的風險與應對措施[J].行政事業資產與財務，2014，（3）：193-194.
1、銀銀平臺柜面互通業務原則上當日單筆取款最高限額暫定為（B）元。
A、5萬（含）B、10萬（含） C、 20萬（含） D、50萬（含）
2、以下無權扣劃個人存款的機關為（C）
A稅務機關 B人民法院 C 監察機關 D 海關
3、對于輪候凍結，以下說法錯誤的是（D）【解析：兩個以上有權機關對經辦機構協助凍結的具體措施有爭議的，經辦機構應當按照有關爭議機關協商后達成的書面意見辦理。”見興銀規〔2014〕28號--第十七條】
A 兩個以上有權機關對同一單位或個人的同一筆財產采取凍結措施時，經辦機構應當協助最先送達協助凍結通知書的有權機關辦理凍結手續。對后送達通知書的有權機關作輪候凍結登記，并書面告知已被凍結的有關情況。
B對于凍結已經生效的，應當在其他輪候凍結的有權機關出具的凍結通知書回執中注明涉案財物已被凍結的有關情況。
C 第一順位凍結的凍結期限屆滿沒有續凍或解除凍結沒有扣劃的，則第二順位的輪候凍結升為第一順位并自動生效，之后輪候凍結順位以此類推。
D 兩個以上有權機關對經辦機構協助凍結的具體措施有爭議的，經辦機構應當按照最先送達書面意見辦理。
4、下列財產和賬戶不屬于不得凍結的是：（C）
A、金融機構存款準備金和備付金
B、住房公積金和職工集資建房賬戶資金
C、信用證保證金
D、黨、團費賬戶和工會經費集中戶
5、銀銀平臺個人柜面互通具體業務范圍不包括：（B）
A、銀行卡存款B、信用卡代取款
C、活期儲蓄存折取款D、成員行間銀行卡（或存折）間轉賬業務
6、下列關于銀行協助執行與法律的說法，錯誤的是（D ）。
A、銀行協助執行的內容包括查詢、凍結和扣劃三項內容。
B、查詢、凍結、扣劃存款通知書與解除凍結、扣款存款通知書均應由有權機關執法人員依法送達，銀行不接受有權機關執法人員以外的人員代為送達。
C、工商行政管理部門因查處投機倒把案件，是查詢法人及其他非法人組織存款和查閱有關資料的合法事由。
D、被凍結款項，屬于贓款的，凍結期間應計付利息。
7、以下不屬于個人柜面互通業務范圍的交易是（B）
A、銀行卡余額查詢B、定期儲蓄賬戶銷戶
C、活期儲蓄存折款存款 D、信用卡代還款
8、在辦理個人柜面互通存款業務時正確的說法是（B）【解析：選項D支持已成功的存款、取款交易沖正，不支持轉賬沖正】
A、賬戶行先記賬，受理行后記賬，以受理行記賬為準
B、受理行先記賬，賬戶行后記賬，以受理行記賬為準
C、5萬元以下存款無需出示身份證件
D、存款交易成功后不能辦理沖正
9、關于CPS系統中大額支付系統匯出業務抹賬流程說法不正確的是（ D ）。
A、大額支付系統匯出時，沖銷流程狀態為“處理中”的流程，抹賬成功后，原流程狀態將改為“前臺撤銷”
B、沖銷流程狀態為“待核查”的流程，抹賬成功后，原流程狀態將改為“已抹賬”
C、沖銷流程狀態為“已成功”的流程，因往賬報文已發送，無法進行抹賬，必須在SGB系統上向對方行發出更正查詢報文等
D、沖銷流程狀態為“次日賬”的流程，抹賬成功后，原流程狀態將改為“前臺撤銷”
10、在辦理協助凍結業務時，需核實：有權執法人員的證件；有權機關（B）以上機構簽發的協助凍結通知書；人民法院出具的凍結存款裁定書、其他有權機關出具的凍結存款決定書。
A、鎮級 B、縣團級C、地級 D、省級
11、銀行協助扣劃存款時，應當將扣劃的存款直接劃入有權機關指定的賬戶。有權機關要求提取現金的，銀行（D）。
A、應予協助
B、積極辦理
C、征得主任授權可辦理
D、不予協助
12、客戶助理日結平帳檢查包括現金碰庫、（D）、表外帳核對和柜員平帳檢查四個步驟。
A.檢查憑證 B.核對庫款C.打印柜員日結表 D.勾對流水
13、關于CPS系統55141—憑證出售說法不正確的是: （ B ）
A、對應的ACE系統交易碼為（2410—憑證出售）
B、該流程可以用（1106—當日沖正）交易進行沖正
C、沖正時應將注有沖正原因的原空白憑證領用單掃描上傳
D、一票一密的憑證不允許沖正
14、CPS系統中關于隔日抹賬說法正確的是：（C）
A、隔日發現錯賬需抹賬的，應填制隔日抹賬申請書作為憑證。
B、如果業務被部分抹賬，則被抹賬流程狀態為“部分抹賬”，抹賬流程為“已完成”。
C、對于小額支付系統匯出流程，隔日抹賬只能對“待核查”狀態、往賬報文未發送成功的流程進行抹賬。
D、如果抹賬流程被撤銷（如異常崗撤銷），則被抹賬流程狀態更新為“凍結”。
15、以下有權扣劃單位、個人存款的執法機關是：（D）
A、人民檢察院 B、公安機關C、國家安全機關 D、海關
16、在CPS系統上要查詢某筆業務憑證影像時，業務經理可以通過（ A ）功能查詢到指定業務流水的原始憑證影像信息。
A、影像查詢
B、流程狀態查詢
C、憑證補掃
D、當日流水查詢
17、CPS系統中，大小額的來賬報文任務轉網點的,工作任務由（ B ）負責接收
A、業務經理B、客戶助理
C、系統管理員
D、業務主辦
18、下面關于銀銀平臺的說法不正確的是（D）。
A、對客戶當日存款筆數、單筆存款金額、存款累計金額不限
B、單筆取款最高限額為10萬元（含），當日取款累計金額最高50萬元（含）
C、當日轉賬筆數不限，單筆轉賬最高限額為50萬元（含），當日轉賬累計金額最高200萬元（含）
D、當日存款筆數不限，單筆存款最高限額為50萬元（含），當日存款累計金額最高200萬元（含）
19.關于CPS系統錯賬沖正處理不正確的是：（ D ）
A．沖銷流程狀態為“處理中”的流程，原流程狀態將改為“已撤銷”，返回抹賬成功的工作任務，并對原控制金額進行解控
B．“待核查”狀態的流程表示客戶賬已記賬成功，往賬報文未發送成功；沖銷后原流程狀態將改為“已抹賬”
C．流程狀態為“已完成”的流程，因往賬報文已發送，無法進行抹賬，必須在ACE系統上向對方行發出更正查詢報文，或發出退匯申請報文并直接聯系對方行要求退匯
D．大額匯出流程的隔日抹賬只能對“待核查”狀態、往賬報文未發送成功流程進行抹賬；小額匯出流程的隔日抹賬只能對“次日賬”狀態往賬報文未進行發送的流程進行抹賬
20、CPS系統中關于憑證補掃說法錯誤的是：（C）
A、CPS系統處理的業務必須用CPS流水號進行關聯補掃，不得同時輸入核心流水號。
B、CPS系統允許由他人執行代補掃業務。
C、補掃可同時輸入核心流水號、CPS流水號，或只輸入其中一項。
D、CPS系統允許隔日補掃，交易日期應輸入原流程發起日期。
21、CPS系統處理工資業務時，如果存在部分記帳不成功的情況，系統將自動掛帳到前臺輸入的掛帳帳號 。不屬于需掃描的憑證有：（ C ）
A.轉帳支票
B.特轉憑證
C.類業務處理清單
D.工資清單
22、CPS系統處理工資業務時，以下說法錯誤的是：（ B ）
A、當前臺“處理方式”選擇“2-異步處理”時，不進行聯動收費
B、當收費方式為“2-調整收費”時，該筆調整收費可以在SGB系統收取
C、當收費方式為“0-現金”是工資流程未處理完成，不影響前臺柜員日結簽退
D、“處理方式”為“2-異步處理”時，總戶數不得超過10000戶
23、人民法院凍結被執行人的銀行存款的期限不得超過（ C）。
A、 2個月B、3個月
C、 6個月D、1年
24、下列關于CPS系統工作消息說法錯誤的是：（ C ）【解析：業務經理可按柜員號分別查詢他人及機構的工作消息】
A、客戶助理機構工作消息一般為通過虛擬柜員代記賬、被核心拒絕或被異常崗撤銷的流程消息
B、業務經理機構工作消息一般為來賬報文及查詢查復報文的處理結果
C、只有核心為4級的業務經理可按柜員號分別查詢他人及機構的工作消息
D、即時消息是前臺柜員間交流、溝通，交易后臺信息渠道
25、33110同城提回付單流程中不含以下哪個子流程（ C ）
A、提回付單付款B、提回付單退票
C、提回收單退票D、提出付單被退票
26、個人銀行賬戶的存單、存折、銀行卡等如有遺失，存款人可向開戶銀行申請掛失止付，我行對外服務承諾為：客戶辦理正式掛失（ C ）后即可辦理補領新存單、存折、銀行卡手續或支取存款。
A、當日
B、3個工作日
C、5個工作日
D、7個工作日
27、以下不屬于《個人存款賬戶實名制規定》的實名身份證件有（ D）。
A、居住在中國境內16歲以上的中國公民，應出具居民身份證或臨時居民身份證。
B、居住在中國境內16歲以下的中國公民，應由監護人開立個人銀行賬戶，出具監護人的有效身份證以及賬戶使用人的居民身份證或戶口簿。
C、中國軍人，為軍官證或士兵證。
D、香港、澳門居民，為港澳居民往來內地通行證。
28、零存整取定期儲蓄是每月固定存額，集零成整，一般5元起存，存期分為（ D）。
A、半年、一年、三年
B、半年、一年、五年
C、一年、兩年、三年
D、一年、三年、五年
29、個人向外匯儲蓄賬戶存入外幣現鈔，當日累計等值（ B）的，可以在銀行直接辦理。
A、1000美元以下（含）
B、5000美元以下（含）
C、10000美元以下（含）
D、50000美元以下（含）
30、個人結匯和境內個人購匯實行年度總額管理，年度總額為每人每年（ C）。
A、1萬美元
B、3萬美元
【關鍵詞】 財會； 改革創新； 理財觀念
為了適應市場經濟和集團公司發展要求，提高焦煤集團在市場上的競爭力，進而實現焦煤產業規范、有序、健康發展的目標，公司依據《企業內部控制基本規范》、《山西焦煤集團有限責任公司資金管理辦法》及相關法律法規，圍繞財會工作推動企業轉型跨越科學發展，提出了以焦煤運銷服務工作為基礎，以“合同管理、統一結算”為核心，以提高焦煤行業產運銷集中度和經濟效益為目標，促進焦煤全面經銷工作的順利開展，實現提高資金的使用效益、實現公司利益最大化的工作方針。
一、發揮財會工作的管理核心作用，促進企業轉型跨越發展
財會工作是企業管理的核心，是加快企業管理創新發展方式轉變的關鍵，也是提高企業管理水平、實現科學發展、跨越發展的關鍵。首先，要總結經驗、把握當前，繼續發揮財務管理的作用。其次，要注重基礎、加速轉型，不斷增強財務管理職能，全力加速財務管理轉型，將業務管理型和戰略管理型相結合、管理控制型和決策支持型相結合、資金管理型和資源管理型相結合；加強投、融資管理，規范財務管理基礎，圍繞發展戰略，強化管理創新，努力促進集團公司轉型跨越發展。
二、深化財會創新，推進企業轉型跨越發展
深化財會創新，促進專業化整合和資本化運作進程；創新價值管理，促進經濟效益和經濟運行質量的提升；建立協同機制，促進規范管理和財務預算執行。“十二五”期間，我集團公司將繼續實施積極的財務戰略，圍繞改革發展這一中心，促進“十二五”經營目標的實現，要做好以下工作：一是夯實財會工作基礎和財務內部控制基礎，強化財務規范管理，圍繞戰略抓落實，確保年度經營目標的完成；二是注重管理理念創新、管理模式創新、管理方法創新，實現財務管理轉型，強化資金管理，為集團公司經濟發展提供保障；三是抓好資金管理、收益管理、經濟運行質量管理等，通過創新管理不斷提高公司經濟效益和經濟發展質量；四要深化財會體制改革，持續推進企業轉型發展。
三、創新財會工作思路，實現企業轉型跨越發展
通過成立集團資金內部管理中心等手段，創新工作模式。集團公司資金管理中心依托網上銀行進行資金結算，開展公司內部單位資金集中、劃撥等結算業務，利用資金管理軟件系統中的資金結算中心模塊對內部結算業務進行會計核算，提供會計核算信息，實現銀企互聯。
（一）資金管理中心的主要優勢
首先，內部資金管理中心能夠實現企業集團公司對整個企業的資金運作進行有效監管，從而保障企業集團公司安全、合理、有效地運用資金。其次，管理中心可以通過調劑企業集團內部各企業間的資金余缺，實現企業集團銀行借款的降低。站在企業集團的角度，在加強企業內部資金監管和提高企業資金使用效益方面，資金管理中心的作用是不容置疑的。
（二）資金管理中心的主要任務
集團公司設立資金管理中心主要任務是辦理公司所屬各企業內部資金結算，根據所屬企業生產經營情況，預測經營所需周轉資金，核定資金使用額度等。其主要目的在于實現資金集中管理，提高資金使用效益，降低資金使用成本，提高資金收益。
（三）資金管理中心的宗旨及職能
1.資金管理中心宗旨：盤活存量資金，加速資金周轉，減少資金沉淀，降低資金成本，優化公司融資結構，更好地為公司經營和發展服務。
2.資金管理中心職能：負責對公司所屬各企業資金進行統一結算與管理；負責擬定資金使用計劃及存量資金的運作方案，經批準后組織實施；負責構建資金流信息監控報告系統，監控各企業資金使用方向；負責管理中心的會計核算和制度建設，同時向各企業提供規范、高效的服務，確保資金安全；統一對外籌資，確保整個公司的資金需要；負責資金管理的其他職能。
（四）資金管理中心的原則
1.嚴格執行國家有關規定，努力做到內部管理的科學性和嚴密性，建立高效、有序、規范的內部運行機制。
2.管理中心資金日常調度和使用，應在公司財務部授權范圍內實施。
3.企業歸集在資金管理中心的存款利率按照國家規定執行，企業若向資金管理中心借款，利息按借款金額計算支付。
（五）賬戶管理及資金管理
1.賬戶管理。集團公司各所屬企業現有銀行基本賬戶一律變更為支出專用存款賬戶，其他保留賬戶變更為收入專用存款賬戶。各所屬企業遠程登陸管理中心資金管理系統，可查詢、打印本單位內部存款賬戶，填制收、付款申請單。除公司核準的銀行賬戶外，各所屬單位不得擅自開立銀行賬戶。各單位收入賬戶不得發生坐支情況。
2.資金管理。實時監控和掌握體系內資金流轉信息，及時發現資金流轉中出現的異常狀況，向集團公司管理層上報并及時采取相關措施。（1）資金上劃，管理中心每個工作日，按約定時間上劃各所屬單位收入賬戶的資金；（2）資金撥付，按批準的資金預算金額向各所屬單位支出賬戶撥付資金。
3.業務辦理。各單位辦理支付結算業務時，不得簽發沒有真實交易和債權債務的結算憑證；資金管理中心不得以任何理由壓票，不得拒絕受理所屬單位正常業務。
4.賬務處理。會計要每月與資金管理中心進行對賬，對出現的錯誤、未達賬項等問題及時通知資金管理中心，以便查找調整，以及做賬務處理。
（六）內部控制及基本規范
1.資金管理中心對網上銀行和資金管理系統操作實行授權制度，嚴禁越權操作。
2.資金管理中心在開戶銀行預留銀行印鑒，啟用管理中心業務專用章。業務專用章用于內部結算業務受理和憑證簽發，內部結算數據一律通過網上銀行傳輸，紙質憑單須由各單位財務部門負責傳遞，結算憑單傳遞必須及時、準確，手續齊全，要有相關交接記錄。
3.資金管理中心辦理結算必須嚴格遵守業務操作規程，根據業務需要進行分工，但同一筆業務記賬和復核不能兼崗，必須由兩個以上人員辦理，重要單證和印章必須分別保管。
4.結算業務辦理。（1）各項業務須實時、及時、連續處理，結算業務必須經過復核，包括由系統生成和下載的憑證及數據；（2）數據錄入（含網銀系統下載）必須根據合法的有效憑證辦理，確保數據準確；（3）管理中心必須定期與開戶銀行及內部開戶單位對賬，且不辦理現金業務。
5.結算憑證管理。結算憑證包括原始憑證和記賬憑證。（1）結算業務的原始憑證主要包括：收款通知單、付款通知單、上劃通知單、下撥通知單、內部計息單和內部特種轉賬通知單；（2）記賬憑證統一使用資金管理系統生成的復式記賬憑證。
6.空白憑證管理。管理中心建立重要的空白憑證領用、保管、登記制度，嚴禁空白憑證預先蓋章備用。
7.資金管理中心存貸款利息計算和收付。對管理中心存貸款利息的計算種類、利率和計算出的金額須認真復核，確保計算準確。應收、應付各內部單位的利息，一律通過網上銀行收付，并打印存貸款計息通知單；利息由資金管理系統自動計算，收付時間比照銀行有關規定執行。
（七）資金結算
資金結算包括：集中存款；正常撥款；內部借款；內部存借款利息收付；所屬企業與公司外部單位間往來結算；所屬企業間往來結算。
（八）會計核算
1.科目設置。資金管理中心增設內部單位存款、內部單位借款科目，均需按存借款類別分單位進行明細核算。
2.科目使用。資金管理中心存款用于核算各所屬企業在資金管理中心存款增減變化及其結余情況。
3.報表編制。為滿足資金管理需要，資金管理中心應通過資金管理系統按時編報會計報表和有關資金報表。
4.內部單位會計核算
（1）上劃資金核算。收入上劃時，資金管理中心根據銀行收款單做分錄：借：銀行存款―某某銀行；貸：內部單位存款―某某所屬單位。
內部核算單位根據銀行付款單做分錄：借：銀行存款―內部存款―資金管理中心；貸：銀行存款―某某銀行。
（2）下撥資金核算。管理中心下撥內部核算單位資金時，根據銀行付款單做分錄：借：內部單位存款―某某所屬單位；貸：銀行存款―某某銀行。
內部核算單位收到管理中心下撥資金時，根據銀行收款單做分錄：借：銀行存款―某某銀行；貸：銀行存款―內部存款―資金管理中心。
（3）利息核算―撥付利息時做分錄：借：財務費用―利息支出；貸：銀行存款―某某銀行。
內部核算單位根據管理中心出具的計息單和銀行收款憑證做分錄：借：銀行存款―某某銀行；貸：財務費用―利息收入。
2011年是實施“十二五”規劃的第一年，也是集團公司以“四五”為目標，推進轉型跨越發展的起步之年。集團公司在山西焦煤億噸級現代型國際化能源化工大集團旗幟引領下，按照焦煤集團“四項重點工作”，以安全發展為基礎，以轉型發展為突破，以跨越發展為追求，堅持“兩化管理”，強化考核落實，與時俱進并用科學發展觀指導公司財會管理工作，不斷創新財會管理模式，解放思想，扎實工作，全面邁入企業轉型跨越發展新征程。
【參考文獻】
［1］ 劉杰.會計報表分析［M］.中國人民大學出版社，2004.
關鍵詞：再就業小額擔保貸款；問題；對策
中圖分類號：F830.5 F127.9
文獻標識碼：A
文章編號：1003-9031(2007)07-0033-03
一、海南省再就業小額擔保貸款工作的基本情況
為進一步做好海南省下崗失業人員再就業工作，切實解決下崗失業人員生產和生活中的實際困難，維護社會穩定，確保各項改革工作順利進行，根據2002年9月中國人民銀行、財政部、國家經貿委、勞動和社會保障部共同出臺的《下崗失業人員小額擔保貸款管理辦法》，海南省于2004年初開始開展下崗失業人員再就業小額擔保貸款工作。據統計，截止到2006年12月31日，海南省有海口、三亞、五指山、東方等12個市縣開展了此項工作，共為1169名下崗失業人員辦理了再就業小額擔保貸款808筆，累計貸款金額為2194.4萬元，還款率僅為19%。[1]
由于還款率低，承辦此項擔保業務的各縣市擔保投資公司必須支付較高的代償率，同時經營費用高，收不抵支。因此承辦再就業小額擔保貸款積極性不高，部分擔保投資公司已停止了擔保業務。擔保投資公司的退出和即將退出，致使這項利國利民的德政工程面臨困境。
二、海南省再就業小額擔保貸款工作中存在的主要問題
1.借款人信用觀念淡薄，還貸意識缺失。據海南省就業貸款擔保中心介紹，目前海南省再就業小額擔保貸款的借款人對該貸款的性質存在認識上的誤區，錯把擔保貸款當成是政府的“補貼款”和救濟金，信用觀念淡薄。借款人還貸意識差，直接導致海南省再就業小額擔保貸款還貸率低。以海口市為例，從2004年初到2006年底，海口市還款率為40%左右。如扣除貸新還舊因素，實際還款率為20%。由于還貸率低，海口市擔保投資公司已用小額貸款擔保基金為這些逾期未還的貸款者代償了156萬元，代償率24%。根據《海南省下崗失業人員小額擔保貸款實施細則》等文件規定，代償率達到20%時，要停辦再就業小額擔保貸款業務，其它已開辦再就業小額擔保貸款的市縣的代償率也都接近或超過20%的監管警戒線。[2]
2.借款人申請再就業小額擔保貸款的手續繁雜。根據《海南省下崗失業人員小額擔保貸款實施細則》，借款人申請再就業小額擔保貸款，必須向戶籍所在社區提出書面申請，然后經社區勞動保障機構確認，街道勞動保障事務所初審，市或縣(區)勞動和社會保障局審核，信用擔保中心調查審驗，審保委員會研究，最后由商業銀行辦理。完成整個程序，一般需要15天以上。由于手續復雜，時間跨度較大，致使大多數下崗再就業人員望“貸”興嘆，這也是海南省再就業小額擔保貸款工作難以開展的主要原因。
3.對再就業小額擔保貸款惡意逃債者缺乏有效的懲治措施。據調查顯示，在逾期未還貸款的借款人中，有近40%的借款者并非是由于投資項目失敗，還不起貸款，而是這些人信用意識淡薄，惡意拖欠貸款。有近30%的借款人沒有主動還貸意識，如果沒有擔保部門的多次摧繳，就不履行按時還貸義務。然而，對于這些逾期不還款的借款人，擔保公司除了定期發出催繳單外，沒有其它更有效的方法。盡管擔保公司也曾采取的方式來催其還款，但由于下崗再就業問題十分敏感，特別是地方政府為了維護社會穩定，也往往將此類案件淡化處理。
4.再就業小額擔保貸款擔保機構和銀行積極性不高。再就業小額擔保貸款的對象為下崗失業人員，這部分人員不僅年齡偏大，而且大多數文化程度不高，缺乏市場競爭能力，即便獲得了貸款，也找不到好的項目。而擔保投資公司是以中小企業貸款為主業，以企業化管理、市場化運作為原則的企業，面對大量分散的個體借款人，擔保公司沒有太多精力做小額擔保貸款工作。同時從企業經費上看，擔保機構經辦再就業小額擔保貸款，雖有政府支付的1%擔保費，但遠遠難以彌補經辦過程中付出的人力物力，因而希望退出此項工作。
農村信用合作社聯合社和深圳發展銀行是目前海南省經辦再就業小額擔保貸款的銀行。據兩家金融機構有關人士反映，再就業小額擔保貸款執行基準低利率，戶均貸款金額小，經辦成本高，收益低，所得與所費出現倒掛。因此，影響了再就業小額擔保貸款經辦行的積極性。
5.政府對下崗失業人員的再就業服務工作滯后。如前所敘，再就業小額擔保貸款是一種特殊性質的貸款。如何充分發揮這部分貸款的積極作用，不僅需要借款人的努力，更需要政府有關部門的大力支持。例如，如何指導下崗再就業人員進行市場分析，正確選擇創業項目，提高創業理論和技能水平，以及后續跟蹤服務等。據調查，在海南省開辦再就業小額擔保貸款的12個市縣中，由于種種原因，再就業服務工作成效不明顯，大部分沒有建立針對下崗再就業人員的項目庫，也沒有舉辦項目推介展示會，后續跟蹤服務方面主要是催收貸款。
三、完善再就業小額擔保貸款工作的對策建議
再就業小額擔保貸款是促進再就業工作的重要政策之一，落實好這一政策，不僅能夠幫助下崗失業人員解決自謀職業和自主創業的資金困難，為他們創造良好的再就業條件，而且也是政府為下崗失業人員辦實事的具體體現。各級政府和各有關部門都要進一步統一認識，加強政策的宣傳與貫徹、工作的組織協調和監督檢查，認真解決執行中的難點問題，并搞好創業培訓，建立信用機制，發揮擔保基金和財政貼息的扶持作用，使這項政策真正落到實處，發揮出這項政策促進再就業的實效。[3]
1.加強部門間的協作，共同推動落實小額擔保貸款工作。再就業小額擔保貸款工作涉及到財政、銀行、勞動和社會保障等多個部門，只有調動各方面的積極因素，加強部門間協作配合，形成政策合力，把各部門，包括各級工會、共青團、婦聯組織等部門在內的積極性、主動性和創造性充分發揮出來，這項工作才能不斷取得新的成效。
2.努力探索創新，穩步建立“再就業小額擔保貸款+創業培訓+信用社區建設”的有機聯動機制。從當前的認識和理解看，穩步推進建立“再就業小額擔保貸款+創業培訓+信用社區建設”的有機聯動機制，是值得探索的一個努力方向。推動建立有機聯動機制的著眼點，是要努力放大和提高再就業小額擔保貸款拉動就業的倍增效應，并積極推動現行再就業小額擔保貸款逐步向商業可持續的個人創業貸款平穩過渡，逐步實現銀行用利率溢價覆蓋貸款風險，穩步建立金融支持創業促就業的長效機制。[4]
3.嚴格審核，把好再就業小額擔保貸款發放渠道。由于再就業小額擔保貸款的特殊性，因此政府部門在發放貸款時，應嚴格按照《下崗失業人員小額擔保貸款管理辦法》，把好發放對象關卡，將再就業小額擔保貸款發放給在自謀職業、自主創業的下崗失業人員、下崗失業人員組織起來合伙創辦的經濟實體以及吸納下崗失業人員達職工總數30%以上的勞動密集型小企業。由于再就業小額擔保貸款規模有限，在圈定發放對象的前提下，要擇優選擇信用觀念強、創業能力強的下崗再就業人員作為借款人。其次，要嚴格控制貸款額度，讓更多的下崗再就業人員受益于再就業小額擔保貸款帶來的政策優惠。
4.聯保貸款，簡化手續。借鑒海南省已經開展的農戶聯保貸款模式，對再就業小額擔保貸款按照各市縣再就業小額擔保貸款計劃，將來自同一社區從事相似活動的貸款申請者編為一組，借款小組成員中任何一員若出現投資失敗或違約情況，其他成員的借款計劃便會受到不利影響。[5]這種安排不僅使借款小組成員相互監督，而且相互幫助，共同努力完成投資經營計劃。
在貸款發放工作中，按照“一次核定，隨用隨貸，周轉使用，余額控制”的辦法進行辦理。并進一步減少再就業小額擔保貸款申辦環節，簡化貸款手續，為下崗再就業人員提供方便、快捷、安全的貸款服務。
5.大力宣傳再就業小額擔保貸款的意義，提高使用效率。下崗失業人員再就業小額擔保貸款，是國家為促進下崗失業人員再就業而推出的一項重要的扶持政策，同時，它也是一種商業貸款，必須按照商業貸款原則，按期還本付息。因此，有關部門應加大這方面的宣傳工作，讓借款人明白再就業小額擔保貸款不是政府發放的救濟金，要充分利用好貸款資金，引導借款人處理好以下幾個問題。一是要認真選擇好適合自己的創業項目，不要好高騖遠，貪大求全；二是要了解市場行情，提高經營能力，不求一夜暴富，但求穩步發展；三要把再就業小額擔保貸款用到真正需要的地方，而不能用于個人消費等，更不能用于違法犯罪；四是誠實守信，按時還貸。此外，還要在力所能及的情況下，幫助更多的下崗失業人員實現再就業。
6.加大開業指導服務。一是通過開辦項目庫、舉辦項目推介展示會等形式為下崗失業人員提供合適的創業項目；二是通過組建創業專家咨詢服務團等形式進一步為下崗失業人員提供項目選擇、創業方案擬訂、市場分析、經營策略等開業指導服務；三是組織下崗失業人員參加創業培訓，提高創業理論和技能水平，進一步激發創業熱情，增強創業信心；四是結合再就業小額擔保貸款的資金扶持特性，使有創業愿望和創業能力的下崗失業人員實現自主創業；五是加強后續跟蹤服務，一方面為創業者及時解決經營中遇到的實際困難，另一方面幫助其合理使用貸款，使其盡快成功創業，早日還貸，從而實現再就業小額擔保貸款的良性循環。
參考文獻：
[1][2] 羅霞，王麗文.再就業小額貸款陷停貸危機[N].海南日報，2007-01-29.
摘要：隨著市場競爭的激化，銀行客戶群體素質的提升，客戶對銀行服務的需求也在不斷增加，原有的設施完備、環境優良、營業人員行為規范、接待服務統一標準等簡單要求已經遠遠不能滿足現在的客戶需求，人們要求的是細心、耐心、貼心、熱心、發自真心的服務，是想客戶之所想、全身心的服務。按照中國銀監會“以客戶為中心”的服務理念，銀行的服務質量管理仍需進一步提升。
關鍵詞：銀行；服務質量；人性化
（一）銀行服務的基礎設施還不夠完備
1、網點少，網點布局不合理
近年來，銀行網點排長隊等服務問題引起社會輿論的普遍關注。產生排長隊問題的一個重要原因就是網點少，網點布局不合理。網點少，據實地調查，興業銀行在沈陽市的網點很少，全市僅十幾個網點，暫時還無法與工行、招行、中行、建行等行的網點數相比，排長隊等服務問題經常出現，給擴大業務帶來了一定困難。網點布局不合理，出現了繁華地域各家銀行都設立網點現象，如沈陽市的太原街、中街、西塔、北行等地工行、招行、中行、建行等行的網點遍地開花。而在一些居民人口數量多，相對不發達地域銀行網點少，特別是新開發入住的大中型居民區、城鄉結合地區網點少。這些存在的問題直接導致了銀行網點排長隊等服務問題的產生，引起社會輿論、老百姓的普遍關注。
2、ATM機的投放量少，自助設備升級不及時
有的銀行ATM機的投放量少，同時由于升級不及時，ATM機每天取款限額設定為5000元，已不能滿足客戶的需求。沒有達到發展網上銀行、電話銀行，通過電子渠道遷移柜臺的簡單業務，分流柜臺排隊壓力，緩解了因單個客戶辦理業務時間過長引起的排隊等候現象的目的。
（二）業務管理質量還有待提高
1、業務種類日益增多，員工培訓不及時導致業務水平下滑
業務是服務客戶的根本，銀行業務種類繁多，為適應銀行行業市場需求，現業務種類已有百余種。隨著銀行業務功能的逐步健全，以及“一臺清”業務標準的出臺，都是對營業人員的業務水平及業務技能的一個考驗。通過“神秘人物”（關于神秘人物將在后文中予以闡述）暗訪及明查結果顯示，由于發生頻繁的業務，銀行對培訓工作不能有效及時的進行，導致營業人員的業務水平、業務技能有所下降，現營業人員業務提升工作也就成了營業廳管理的“當務之急”。
2、業務現場管理疏漏
業務現場管理是銀行管理者的大舞臺。營業現場應實行明確的功能分區。在引導區實行引導員識別客戶需求，幫客戶取號；填單區、網銀區、自助區等功能區分別配置大堂經理，實施主動服務等，通過多個渠道主動引導分流客戶，實現營業現場服務團隊的整體聯動，從而提高了網點服務效率和客戶滿意度。通過多次調查發現，業務現場管理疏漏的營業廳，容易有以下現象：客戶抱怨多、現場雜亂、營業員情緒低落、營業廳面無笑容、機械式服務。
（1）大堂經理的流動性是造成員工服務質量不穩定的因素之一。
營業現場缺乏管理人員，特別是大、中型營業現場，由于營業現場的地理位置及環境因素，大多數大、中型營業現場有兩至三層樓，按照營業現場現有管理模式，大堂經理的巡崗的時間、巡崗的樓層大多不固定，多為流動巡視，發現問題后通過電話溝通解決。這樣就影響了處理問題的速度，降低了客戶滿意度。
通過“神秘客戶”提供的數據顯示，當有大堂經理巡視時，營業員往往表現對客戶態度積極，對客戶的需求能夠更加細致詢問，并伴有微笑服務，而無大堂經理巡視時，對客戶的不停詢問偶爾會有不耐煩的現象，偶爾出現無站立，無問候語等低級服務問題。
（2）員工情緒管理不當造成服務質量下降。
目前，銀行的營業員工普遍年齡較輕，年輕人的情緒往往容易受到工作、社會、家庭以及精神等各方面壓力的影響。在營業現場偶爾會看到有這樣的事情：平時服務一向很好的營業員由于個人情緒不穩定在某一時間段服務質量和業務水平會同時迅速的下滑。而此時營業廳的管理者若不能及時、有效地對員工進行情緒化管理，就會引起因個人服務質量下降引發的客戶投訴，降低客戶滿意率。
（3）繁忙時段客戶堆積嚴重
營業現場在繁忙時段的業務差錯和服務差錯率同比其它時段明顯上升，營業現場管理安排不當，營業窗口和營業人員安排不合理造成繁忙時段客戶堆積嚴重，出現客戶擁擠甚至吵鬧的情況，特別是銀行“一米線”的規定難以落實到位。部分營業人員由于業務量的成倍增長，造成較大工作壓力，服務質量受此影響嚴重下降。
（4）營業現場管理者缺乏高度的業務管理安全意識，存在多處安全隱患
營業現場為公開服務場所，流動人口較多，目前營業現場配備的安全設備完備，但有的營業員工對防火、防盜、防搶及消防設備的使用并不熟悉，在神秘客戶暗訪結果中顯示，銀行營業現場保安員及營業人員對安全業務防患意識較薄弱，對流動人員毫無關注。在復雜的社會治安等情況下，安全業務保障工作更加應成為營業現場的重點，只有在保障營業安全的情況下才能提及服務質量的提升。
（三）主動服務意識不夠
案例1：某客戶替朋友辦理存款業務，其朋友現已至北京并將身份證件帶走。某營業員完全按照銀行流程，使用標準的服務用語，標準的站姿、手勢，面帶微笑地對客戶說：“您的手續不符合銀行規定，請您改日持你的朋友身份證件辦理”。結果為：客戶認為該銀行業務手續死板，要求投訴。
案例2：某客戶辦理活期存款業務。營業人員主動詢問得知客戶將在23天后使用此款，于是向客戶介紹了此款每存滿7天的利息可高于活期存款利息的一種新型存款業務。結果是：客戶滿意的離開，通過客戶熱線對營業人員的主動服務意識提出了贊揚。
相同的業務，相同的問題，由于處理方式的不同帶來的結果相差千里。前者營業員的服務雖然是“標準化服務”，但這種服務是被動的，而后者營業員的服務是主動的，是站在客戶的立場為出發點的。通過對比，被動式服務體現的只有形式而毫無內容，主動式服務則是完全站在客戶的立場設身處地的為客戶考慮，如何為客戶排憂解難，有形式且有內容。完全體現了中國銀監會“以客戶為中心的服務理念。就目前看，銀行營業員的服務水平還僅僅停留在被動標準化服務層次，離主動服務還有相當大的距離。（作者單位：沈陽師范大學）
參考文獻：
[1]程華漢著《營業廳現場管理》，2009年9月，北京大學出版社
[2]任璐璐著《營業廳管理》，2010年9月，清華大學出版社
[3]京，華著《營業廳主任工作手冊》，2010年7月，北方工業出版社
[4]銀行人力資源著，《銀行員工守則》，2011年3月
會計風險的控制是內部控制的一個重要方面，隨著現代管理手段的不斷發展，會計控制方法也逐步增多，如何結合銀行業務特點和經營實際，選擇適當的控制方法，達到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。銀行業是高風險行業，為了實現其穩健經營的目標，必須將內部控制的重點放在防范風險上。銀行會計是實現銀行業務的基礎環節，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。
二、商業銀行內部會計控制中存在的問題及分析
內部控制失靈是造成最近一段時間國內銀行業大案要案頻發的直接原因，而隱藏在內部控制失靈現象背后的則是內部控制要素的缺失和內部控制運行體系的紊亂。這是問題的癥結所在。只有熟悉到這一點，我們才能對癥下藥，亡羊補牢，堵住商業銀行內部控制存在的窟窿，實現內部控制的持續改進，進而從根本上杜絕大案要案的發生。近年來，我國商業銀行內部會計控制體系建設雖然取得了較大發展，但受內外部因素的制約，仍不可避免地存在一些問題，主要表現在以下方面。
1、內部控制理念還不到位
一是對內部會計控制的熟悉不全面，不完整。有些治理者仍然認為建立健全內部會計控制制度就是建章建制，忽視了內部會計控制是一種業務經營過程中環環相扣的、動態監督的機制；有些治理者把內部會計控制等同于內部審計，忽視了崗位之間相互制約和業務部門檢查監督前兩道防線的作用。二是沒有擺正業務發展和內部控制的關系，內控優先理念缺乏。一些分支機構沒有熟悉到內部控制也是實現其經營目標的重要手段，反而把內部控制與發展業務對立起來，只追求業務擴張，忽視風險控制，以至形成大量風險，直接影響了經營目標的實現。三是人力資源政策還不夠健全。一些商業銀行的分支行沒有建立科學的崗位職務分析機制，在治理層不能恰當地配備人力資源，不能做到人盡其才，才盡其用；有的分支行沒有建立不相容崗位職務說明書，輕易造成混崗作業；有的行業崗位職責不具體，該職務應承擔的責任不清，造成人人負責人人不負責；未實行崗位定期輪換和強制休假制度，不利于要害崗位人員的核查和監督。四是內部控制狀況評價及其激勵約束機制相對滯后。目前對員工和機構的考核總體上是以業務發展指標為主，而工作質量和內部控制指標居于次要地位。激勵約束機制不合理，普遍存在逆向激勵的問題。為了促進業務的快速發展，各家銀行均對其分支機構制定并實施相應的激勵考核機制。不過，大多數銀行推出的激勵考核機制側重于業務發展，較少考慮內控建設情況。
2、對要害崗位及人員的監督約束機制缺乏
因為要害人員往往擁有一定的人、財、物權，有更多的機會接觸重要憑證和印章，也就有更多的作案機會。鑒于此，國外銀行大多都建立了針對要害崗位及人員的更為嚴格的監督約束，比如人員輪換和強制休假制度、專門的內部審計。但從國內的情況來看，大多數銀行在賦予要害人員非凡權力的同時，并未建立起強有力的監督約束機制。一方面，人員輪換和強制休假制度尚未推行，或流于形式；另一方面，內部審計存在重大缺陷，側重于對基層操作人員的審計，忽視對要害人員(尤其是治理人員)的審計。無論是審計頻率，還是審計范圍上都遠不能形成對要害人員的有效威懾，從而為要害人員作案提供可能。
3、對會計治理活動的控制還存在許多不足
一是規章制度、業務流程、核算系統條塊分割和缺乏統籌，使得內部控制分散、重疊、脫節、矛盾、空白、低效；員工職責不夠清楚，未細化到崗位責任制和操作規程，權責不清；缺乏崗位職責的恰當分離，造成混崗、一人多崗和頂崗的現象普遍。二是授權授信不夠完善。授權機制不夠科學，授多大權、授哪些權沒有適當的授權模型；對授權的制約和監督跟不上，對授權中存在的問題監督不到位，對越權行為懲處不力。
4、內部審計力量薄弱，與業務發展速度不匹配
商業銀行內控體系可概括為決策、建設與治理、執行與操作、監督評價和持續改進五個環節。其中，監督評價環節的作用是檢查、評價內部控制的健全性和有效性，發現并督促治理層糾正內部控制隱患和缺陷。現實中，這一環節的職責一般是由商業銀行的內部審計部門來完成的。但是國內商業銀行的內部審計顯得相當薄弱。首先，有些銀行尚未設立獨立的內部審計部門；其次，內部審計部門受行政體制干擾較多，獨立性得不到保障，尤其是在對總行層面進行審計時，難度相當大；再次，受制于架構設置的缺陷，內部審計的權威性不強，很多部門和分支機構對其提出的整改要求重視性不高，影響內控改進的效率；第四，大多數銀行內部審計人員配備不足，影響內部審計的頻率和范圍；最后，內部審計人員的專業性不強，對相關業務不熟，計算機水平不高，不能適應內部審計發展的電子化趨勢。
三、強化商業銀行內部會計控制，防范會計部位風險的對策
1、認識到位，強化責任意識，提高會計人員內部控制意識和風險防范意識
通過廣泛的風險教育和重視業務處理上每一環節的風險防范，培養會計人員對風險的敏感和了解，使會計人員熟悉到所在部門的風險治理水平與個人切身利益息息相關，并將風險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去。要使會計人員充分熟悉內部控制的意義、作用和緊迫性。要使每個崗位的人員都清楚自己應遵循的制度和規定，明白遵守與違反的界限，并提高自我約束與對他人監督的意識，克服執行中的隨意性，讓每一位會計人員都熟悉到自身的工作崗位上可能存在的危險，時刻警覺，形成防范風險的第一道屏障。
2、正確處理業務發展與深化內部控制的關系
在激烈競爭的市場環境下，銀行努力開拓市場、完善服務手段、提高服務質量是無可非議的，但是以不遵守金融法規和制度為前提的競爭行為我們要果斷予以制止。有的行為了多爭一些存款，無論客戶大小、遠近，一律承諾上門收款，實際上潛伏著風險；有的行為了吸引客戶，置賬戶治理制度于不顧，違規開立賬戶；還有的行不顧實際情況，機械地實行“限時服務”制度，致使柜臺人員為了不被客戶投訴，對票據審查不細而放過假單、假證等。這些都是以犧牲原則和制度為代價的，給銀行經營帶來了風險。銀行搞改革，歸根到底就是為了吸引客戶，擴大業務范圍，提高服務水平，增強競爭能力，但改革的同時必須要注重處理好業務發展與內控的關系，要樹立“內控優先”的思想。開辦和處理任何業務都要以制度作保證，明確操作規則、程序和各項具體要求，實行穩健經營。
3、制度到位，整章建制，完善會計內控制度
首先，總結經驗，對現有內部會計控制制度和流程進行全面整合、梳理和優化，要突出對業務風險點的防范，通過對會計業務流程中風險的系統排查，找出各環節的風險點，制訂出科學化、標準化、系統化的規章制度，設計出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業流程。明確內部會計控制的目標、對象、原則、手段、重點控制環節和要求，使每個會計崗位的操作都有章可循。其次，重視內控制度的更新。對不適應業務發展以及不完善的規章制度和辦法及時進行重新修訂，對已經歷過時的或已有新規定代替的制度、辦法予以廢止。要充分利用計算機網絡的優勢，隨時把最新的、最切合實際的內控制度傳達到前臺會計人員，以便各職級員工學習、查閱和利用，提高制度可執行性，避免有章難循和有章不循現象的發生。
4、建立柜面業務風險預警機制
當我們強調要將單純的事后監督變為事前、事中、事后全方位控制時，風險預警機制就是必不可少的。另外營業網點稽核崗要承擔風險治理職責，實施有效的預警、預告職責，通過定量猜測技術和相關方法，加強日常核算和內部監督，反映出可能發生的問題，以便及時發現問題，找出缺陷，堵塞漏洞，防患于未然。
5、監督到位，強化會計監督職能，完善會計監督手段
核算與監督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系后，接下來的具體工作是嚴格執行。在會計核算中要強調真實、正確、完整、合法；而在會計監督中要強調獨立、嚴格、及時、有效，尤其是要重視會計業務的事前和事中監督，因為事后發現問題往往已經無濟于事。而嚴格會計業務事前和事中監督，可以力求把風險消除在日常工作處理中，從而減少損失。
6、建立違反內部會計控制的追究制度
內部會計控制制度的執行由事前、事中和事后組成。外部檢查出的違規違紀問題一般都與執行單位內部會計控制制度有關，為了規范會計秩序和保障會計信息真實完整，要建立違反內部會計控制的追究制度，凡檢查出的違規違紀問題，要追溯違反內部會計控制制度的責任，并具體規定違反制度的內部處罰措施，尤其是事后檢查人員查出的違反制度行為更要納入內部追究制度中。銀行高級治理層應當對內部控制的有效性負責，并對由內部控制失效造成的重大資產損失承擔責任。內部審計部門對檢查發現的問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監督不力的，也應當承擔相應的責任。
【參考文獻】
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尊敬的：領導
您好！
首先，在公司、領導、同事的幫助以及自己對財務出納的工作學習認識，已經更深層次的了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。也已經在同事們的指導和幫助下我學到了工作中以及出納崗位外的知識，熟悉了這份新工作。在做本職工作之后學習公司有關崗知識。
過去的三個月里在不斷改善工作方式、方法來配合現場的一線工作人員。同時，順利完成如下工作。
一、遵從公司各類規章制度，服從上級領導安排的工作：
（1）遵從公司各類規章制度：
首先按照公司的規章制度開展工作，負責對公司會計核算管理、財務核算管理。對公司經營過程實施財務監督、稽核、檢查、協調的工作。會同有關部門，辦理固定資產的購建、入庫、出庫報廢等財務審核手續，做到賬、卡、物三相符。辦理現金收支和銀行結算業務，及時登記公司財務軟件中的現金和銀行存款日記賬，每月做出統計。保管庫存現金，保管好有關印章、空白收據、空白支票及作廢的單據等。將每天處理的費用、報銷單、付款單以及砂石廠的出貨單收據等做到監督、稽核、檢查工作。每天收到砂石廠的日報表，復核后。計入月報表，每月做出統計，月初會有一個上月總額數據。做到收支一條線，不坐支。及時的將每日現場收益存入銀行，做到每天的盤點清查工作，做好日清月結！
詳細閱規章制度，讀理解并做到遵守公司的每一條規章制度。
（2）服從上級領導安排的工作：
服從上級的工作安排是公司存在和發展需要的一個基本原則。上級代表公司，他要從全局著眼，為調和短期的現在和長遠的未來，承擔起整體的責任。這也是他們之所以被尊稱為“上級”的原因。上級的職位使他們對資源和信息擁有最大的支配權和主動性，而他的下級則并不具備這樣的優越性。所以從這個角度講，下級服從上級是最大限度地發揮資源優勢的需要。
另外，服從是團隊合作意識的體現，團隊合作的意義在于通過團隊來實現對個人力量的整合，從而凝聚成一股強大的動力。上級根據賦予他的責任和目標，站在整個團隊的角度去思考團隊中個體的工作安排，來達成整體的團隊目標。所以，為了實現團隊最終目標，都需要放棄自己的一部分利益。一個團隊如果沒有共同的價值觀，沒有統一的意志和行動，當然就不會有戰斗力。“服從”最主要強調的是一種團隊合作意識，團隊合作的意義不僅在于“人多好辦事”，而在于通過團隊來實現對個人力量的整合。
其次，也是重要的。公司的后勤管理工作，根據公司領導意見，為砂石廠現場的一線工作人員做好后勤工作！
二、完成當月重點工作：
每月月末和月初是會計最忙碌的時候，一個月的工作都要在這幾天進行歸集。
1、嚴格執行現金管理和結算制度，定期向會計核對現金，發現金額不符，做到及時匯報，及時處理。
2、每日及時前往現場，與現場的一線工作人員做對賬。公司各項收支、開出的收據、及時收回現金，將現金于收據對好帳以后及時存入銀行，做到日清月結。
3、根據會計提供的依據，與銀行部門取得聯系，井然有序的完成了其他應發放的經費工作。
4、堅持財務手續，嚴格審核（憑證上必須有經手人及相關領導的簽字才能給予支付），對不符手續的憑證不付款。
5、領導及其上級部門要求的報表和每月上報的報表能夠在規定的時間順利制成并上報。
6、能順利的完成領導交付的其他工作。
7、完成現金日記賬和銀行存款日記賬的總結核算任務。
8、提取財務備用資金，取回銀行回單完成每天每月憑證。
9、核算員工考勤情況，按照出勤情況核算工資，核算銷售業績、核算提成。發放工資，發放獎金。
10、整理原始憑證，按照現金日記賬和銀行日記賬的登記順序整理，同時原始憑證和銷售出貨單進行核算，得出每天每月的利潤等。
11、保障現場一線工作人員的后勤工作，做到隨叫隨到！
12、加強理論學習，進一步提高工作效率的同時能夠保證工作質量。
13、在日常財務管理中加強與管理處的溝通，倡導效益優先，注重現金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。
14、實抓應收賬款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全管理處的經營成果。
三、在本職工作之外完成領導安排的臨時工作情況，及與各部門之間合作協調相關工作：
（1）在本職工作之外完成領導安排的臨時工作情況：
首先，如果領導有臨時工作的安排，在自身有本職工作而且處于急事的狀態，那么應該及時匯報領導。這很重要，一個員工，首先要做好自己職責范圍內的工作。或者在領導知道現狀的情況下，看領導是否有特殊的安排。在不耽誤本職工作的情況下接受并及時處理領導臨時安排的工作。
當然，既然接受那必須及時處理，工作不挑肥揀瘦，領導安排的工作沒有折扣，只有認真努力的完成。過程中保持反饋。不管是進展順利與否，都應該及時溝通進度，并確認方向無誤。有困難更應該第一時間匯報，同時有解決方案或備選方案。
不管是否完都要及時匯報！
（2）及與各部門之間合作協調相關工作：
積極參與配合各部門開拓新的合作協調相關工作經濟增長點，和同事增強分析問題、解決問題的能力。只有掌握了工作方法，遇到問題才有解決方法的能力！
四、本職工作崗位學習的效果：
在完成每天的工作后進行學習，理解并掌握《初級會計實務》《經濟法基礎》及公司各類規章制度。
監督、稽核、檢查砂石廠數據、財務數據、報銷流程以及每月匯報各類報表數據。辨別真偽、嚴格把關、廉潔自律做到規范操作、杜絕漏銅。
學習效果逐漸明顯，進一步的提高了工作效率的同時能夠保證工作質量。充分發揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。
五、工作中出現的問題：
本月出現遲到，經過領導的批評、教育、指導。明白了：這不僅是對自己不好的一方面，另一方面也是對公司不好的影響。準時上下班看似雖小，但卻彰顯了立身職場的態度！‘天下大事必作于細，天下難事必作于易’就要從身邊的小事做起，把一個個小的勝利果實聚集起來，才能獲得更大的成功。
一、認真執行政策，確保各項指標圓滿完成
㈠、新發放貸款與新增庫存值保持一致。
截止本月，我行累計發放糧油收購貸款XX萬元，累計收購糧食價值XX萬元，用于收購的存款和現金XX萬元，當年新發放糧油貸款與新收購增加庫存值比率達到xx%。
㈡、糧油貸款收回率XX%。
截止本月，我行累計收回貸款xx萬元，其中收回銷售回籠款xx萬元，其它來源收回xx萬元，退耕還林收回xx萬元，實際收回專項補貼應收貸款xx萬元，糧油銷售收入中應收回貸款xx萬元,糧油貸款收回率xx%,高于省行核定指標xx個百分點，同比去年提高xx個百分點。
㈢、貸款利息收回率xx%
截止本月，我行應計貸款利息xx萬元，實際收回貸款利息xx萬元，收息率為xx%，比去年同期上升xx個百分點。
㈣、其它不合理占用貸款及擠占挪用貸款下降xx萬元。
截止本月，我行其它不合理占用貸款xx萬元，較年初下降xx萬元；擠占挪用占用貸款xx萬元，較年初下降xx萬元。
㈤、信貸資金運用率xx%。
1-11月份,按旬平均余額統計計算,我行信貸資金運用率為xx%，高出上級行核定指標xx個百分點。
㈥、企業消化本息掛賬貸款未發生變化。
截止本月未，我行企業消化本息掛賬貸款xx萬元。較年初未發生變化。
㈦、全面完成保險業務。
截止本月我部已完成保險任務，實現保費xx萬元，其中車險xx萬元，財產險xx萬元。
二、嚴格按照規范化管理要求，切實加強信貸基礎工作
一年來，我部人員群策群力，開拓創新，狠抓業務規范化管理，井井有條地把規范化管理要求落到實處，切實提高了信貸管理水平。
㈠、按“控制風險，擇優扶持，全程監管，按期收回”基本原則，并考慮到流轉貸款的新特點、新要求，狠抓貸款投放、庫存監管和收貸收息三個關鍵環節的管理。
首先，在貸款投放上，我部狠抓貸款投放風險管理，采取的具體措施是：⑴嚴密了貸前調查、審查及審批手續。在收購初期制定了《當前收購指導意見》和《收購資金貸款管理暫行規定》，對信貸人員貸前調查的范圍及要求，特別是對企業風險準備金來源調查進行詳細規定，確保信貸調查材料真實有效。⑵及時按上級行要求成立了貸款審查委員會及貸審辦，實現了審貸分離的管理機制。(3)為增進企業法人代表經營管理意識，實行“公貸私抵”---企業法人代表住宅抵押手續，截止本月共辦理抵押貸款xx筆，抵押貸款金額為xx萬元。(4)實行了流轉糧收購最高限價管理辦法。根據省行不同時期下發的信貸支持參考價格，我行及時調整貸款投放標準。四季度，我部先后兩次調整信貸支持價格，水稻由原來堅持xx元/斤調整到xx元/斤；玉米由原來xx---xx元/斤；大豆由xx下調到xx元/斤；超出支持價格的資金由企業自行解決。⑹堅持貸款申請報賬制。信貸員按日核打企業收購碼單，序時登記銀行臺賬，確保收購貸款投放與糧食收購進度相一致。
其次，在庫存監管上，在繼續堅持出庫報告制度和定期查庫制度及倉單管理基礎上，采取了如下作法：⑴明確了今年投放的不同種類貸款形成的庫存糧食要分品種分倉垛單獨保管、單獨核算，不得與“老糧”及其他糧食混放。⑵實行了每日巡查庫存制度。信貸員對新收購糧食每日必須巡查一次，熟悉新糧存放地點，切實做到心中有數。⑶及時設置臨時倉單，對新收購糧食進行倉單管理。⑷健全了庫存核查記錄單及工作底稿的實用性，按期核查庫存，杜絕企業私自銷售及挪用農發行貸款行為發生。
第三，在收貸收息環節上，信貸員及時跟蹤企業銷售活動，確保銷售貨款及時足額歸行。同時按相關規定及時準確地分解相應的貸款本金、利息和費用，跟蹤管理企業銷售賬、商品賬及應收賬款，保證貸款本息及時、足額收回，做到應收盡收。
㈡、明確了各崗位人員職責，制定了本部考核方案、加強了內部管理，規范化驗收取得喜人成績。
按照省市行人事制度改革的精神，我部根據具體情況設置了8個崗位，分別為：主任崗、副主任崗、資金計劃崗、信貸綜合崗、保險管理崗、財政補貼管理崗、駐庫信貸員崗、檔案管理崗。同時根據崗位制定了相應量化考核方案，明確到人、責任到崗。信貸部副主任主抓本部人員考核，堅持按月打分，按季兌現，采取獎勵
共6頁,當前第1頁1制約機制，提高了工作質量。同時針對信貸外勤人員工作特點，制定了《信貸員下鄉考核辦法》，有效地加強了勞動紀律管理。按照今年上級行對實施流轉貸款過程中遇到的新情況新特點，我部及時調整工作思路，及時有序地出臺了收購旺季工作要求（1－4），同時根據流轉貸款特點修改了信貸規范化文本，軋實了信貸業務的規范化業務操作。2007年3月份，在省行組織信貸規范化驗收中，我部以較優秀成績名列全省前茅。今年雞西市行信貸科先后四次對我部的規范化工作進行檢查驗收，我部均取得較優秀的成績名列xx地區各行之首，受到了xx行高度評價和表彰。
㈢、強化基礎管理，發揮服務功能，有效發揮報表、數據在全行業務經營中“晴雨表”的作用。
首先，按時準確上報各類固定統計信貸報表，并根據上級行要求及時完成了2000多份臨時報表的上報工作。大家都知道，臨時報表的特點是要把動態的數據在較短的時間內，及時準確地上報。由于我行業務量較大，業務數據反饋參差不齊，經常給審核、匯總帶來困難。為了不延誤上報，加班就成了家常便飯。“老糧、老賬”， “三查一落實”的認定及審計需要的報表是今年臨時報表的工作重點，進入秋糧收購時期，臨時報表更是與日俱增，平均一天就上報數份臨時報表，而且每個臨時報表都要有說明。據初步統計我部今年形成較有價值的臨時套表200多套，撰寫了近百萬字的各類臨時報表的說明材料。同時按照信貸部提出的臨時性報表要“完整性、及時性、真實性”的管理要求，加強和完善信貸計劃臨時報表檔案化管理，將臨時報表全部裝訂成冊，檔案化管理，真正做到“讓數據說話，為決策服務”的思想，建立健全了信貸計劃、現金計劃、財政補貼等統計臺賬，及時、真實、全面記錄資金信貸計劃管理活動情況，即為今后信貸資金計劃管理提供了依據，也為全行的經營決策提供報務。其次做好信貸人員臺賬、月報等統計分析工作。使其按規定分職責及時準確登記電腦臺賬并匯總形成月報表，并就每個企業的資金使用情況，企業財務狀況，商品銷售等情況，寫出較有質量的購銷企業信貸運營分析報告。
㈣、認真測算信貸資金需求情況，力求準確、及時編制資金計劃。
嚴格資金規模管理,專項貸款規模按筆申請，確保無超規模、無計劃發放貸款現象發生，實時監控資金規模使用情況；加強資金調度，確保資金運用率保持較高水平;嚴格資金頭寸限額管理，堅持提前上報資金需求計劃，小額勤調信貸資金，確保信貸資金及時、足額供應，減少閑置資金占用，確保信貸資金運用率保持在較高水平。
(五）、以業務經營分析要做到“分析致用”為目標，提高分析質量，不斷完善業務經營分析手段。
首先采取專項分析與全面分析相結合的方法，提高業務經營分析的針對性與指導性。根據今年糧食體制改革及農發行業務調整的新情況，我部適時提出的業務分析要做到分析致用的原則,今年以來,除按月對全行業務經營情況進行全方位分析以外,著重對各月按照不同時期的工作重點,進行了專項分析。如1-2月份是糧食收購的季節，針對今年非保護價收購的新特點，就非保護價貸款風險進行了分析,對風險成因進行了剖析并提出了防范風險的對策與意見；3－6月份是糧食銷售回籠季節,著重就糧食銷售情況進行了分析, 分析了糧食銷售管理中存在的問題，提出了糧食銷售出庫核查辦法。并針對今年非保護價玉米銷售行情不好的情況。適時提出了加強非保護價玉米促銷,努力實現今年非保護價貸款結零的工作意見。并根據當前影響糧棉市場價格變動的主要因素進行了深入分析,提出了經營管理的策略與建議；7-8月份著重對我行“三查一落實”整改過程進行分析，分析虧損原因，提出下一步商品糧食庫存監管的重點；10月份結合企業陳化糧認定，對全行糧食購銷資產質量狀況進行了專題分析，提出了加強資產管理的具體措施。其次加強調查研究，為業務分析提供確鑿資料，使業務分析更切合實際。沒有調查就沒有發言權，調查研究對做好業務經營分析具有極其重要的作用。2007年，我部組織信貸人員開展多種形式的調研活動。①針對當前糧食改革面臨新情況、新問題及時向上級行提交專項調研材料“農發行面對當前糧改中所遇到的新情況新問題應如何開展工作”。②按照“區別對待、分類指導”的要求，研究流轉貸款業務中如何進一步加強信貸計劃管理，發揮計劃的宏觀調控作用，防范和化解信貸風險。③就當前儲備糧輪換出現的新問題，要求信貸員調查了解儲備糧油的庫存結構、貸款結構及正常經營管理情況，探討儲備糧油貸款今后的發展趨勢及市場化條件下，如何根據“區別對待、分類指導”的原則，改進現有的儲備貸款管理方法，進一步防范信貸風險。通過調研，有利于分析業務經營活動的新變化，解決封閉管理活動中出現的新問題。
（六）、以推動現金、利率管理邁上規范化軌道為目標，加強檢查監督，嚴格賬戶管理，認真糾錯改偏。
我部按照年初
共6頁,當前第2頁2制度規范化管理要求，按季對轄區內購銷企業的現金使用、利率、商品庫存、銷售情況進行全面檢查。在信貸員自查的基礎上，全年共分四次組織信貸人員開展信貸基礎工作大檢查，并將檢查結果及時向支行作了專題匯報。對在檢查中發現的問題，我部能及時采取措施進行糾錯、改偏，使各項管理措施落到實處。其次做好現金、利率政策的宣傳解釋工作。2007年我行會計科目及存貸款利率均作了重大調整，引起貸款利率政策的相應變化。為了使行信貸人員準確執行貸款利率政策，我部結合（農發銀發［2007］238號文件精神，對每個貸款會計科目的利率執行標準進行了明確，制成表格下發給每個信貸員參照執行，受到信貸人員的普遍歡迎。同時做好利率政策的上傳下達工作，及時與營業部溝通，將利率管理落到實處。今年以來，我部認真執行當地人民銀行和上級行下達的現金投放計劃，自覺做好現金投放工作。嚴格掌握支取現金范圍，按照人民銀行和上級要求認真建好現金分析日報表，分清來源，用途逐日登記；堅持加強大額現金管理，完善內部審批制度,杜絕不合理大額提現；同時,認真執行了賬戶管理規定，加強對開戶企業庫存現金的管理，對收儲企業庫存現金按規定核定了限額。始終把正確貫徹執行各項利率政策作為促進收購資金封閉運行，保證農發行經營成果的一項重要工作來抓。正確執行各項利率政策，按照要求規范操作，較好地發揮了利率的杠桿作用。
三、立足當前，抓好各項階段性工作
隨著糧食流通體制改革進一步深入，農發行信貸工作遇到新的問題和困難，工作重點隨之變化，階段性任務較多較重。我部嚴格按照上級行各文件、會議精神和行務會決議精神，及時召開專題業務研究會議，對相關工作進行詳細布置，經過緊張而高效的工作，圓滿地完成了各項階段性任務。
㈠、結舊轉新，做好資料歸檔和各項結轉工作
對2006年所有文件、報表、臺賬、單據、有關資料等逐一整理分類、裝訂歸檔，達到整齊有序、便于查找的現實效果，為去年的工作打上圓滿的句號；根據上級行的有關規定，認真細致地對信貸月報和項目電報進行結轉，確保數據銜接一致和利于操作，為全年的計劃信貸報表等系列工作打下良好的鋪墊。
㈡、集中開展商品糧油結算資金貸款清理工作，完善信貸監管，堵塞管理漏洞
為了防范和化解信貸風險，提高收購資金封閉管理水平，按照省市分行的統一布置，我部于3月份集中精力、扎實徹底地開展了商品糧油結算資金貸款清理工作，取得了預期成效。我部集中力量逐企業逐筆認真核查企業賬務，不僅包括已反映在各結算資金占用貸款科目中的結算資金占用貸款，還全力清查了是否存在隱含在庫存占用貸款、各類專項補貼占用貸款等各個環節中的結算資金占用貸款，將貸款科目余額與企業貸款占用的實際情況逐一核對，真正做到全面、徹底。通過清理未發現與臺賬和報表不符及結算資金占用貸款反映不準確的項目。
通過本次結算資金占用貸款清理工作，我部加大了對結算資金占用貸款的日常管理力度，根據企業貨款占用情況的變化，及時準確登記臺賬，反映結算資金占用貸款的真實情況，加強我行的相關管理；進一步加強對企業銷售和貨款回籠情況的監管，將從糧食出庫到貨款回籠歸行的全過程嚴格置于我行信貸監管之中，嚴防企業利用貨款結算套取、挪用收購資金，確保我行貨款回籠收貸工作順利完成。
㈢、做好企業信用等級評定工作，為信貸決策提供科學依據
對糧油企業實施統一授信管理，是為了適應糧油購銷市場化，加強糧油貸款管理，更好地防范和控制信貸風險，提高我行信貸管理水平和金融服務水平的需要。我部根據上級行文件精神要求，認真調查核實企業情況，規范操作程序，精確測算企業授信額度，為信貸決策提供科學依據，促使企業進一步樹立信用意識，改善經營管理，優化貸款條件，按照省市行的統一布置，我部于5月份集中力量開展了糧油貸款企業信用等級評定工作，圓滿完成了工作任務，取得了預期成效。
⑴、加強領導，周密組織部署
市分行文件下發后，行長非常重視，召開行務會及時部署此項工作，將其擺上主要工作日程，要求信貸部集中力量按期按質搞好此項工作。分管行長督促指導計劃信貸部全體人員明確分工，各司其職集中開展信用等級評定工作，切實加強了對此項工作的組織領導，提高了對此項工作的認識，形成了行長親自抓，信貸人員具體抓，集中力量搞好工作的積極局面。
⑵、及時宣傳，密切銀企協作
我部將開展信用等級評定工作的有關精神，迅速向相關企業傳達，強調我行嚴格搞好信用等級評定工作的慎重態度。企業信用等級評定是在糧食購銷市場化條件下，農發行衡量開戶企業風險承受能力，實行區別對待、分類管理的主要依據，也是促使企業強化風險承受能力，增強誠信觀念，改善經營管理的主要措施，取得了糧食企業的理解和配合
共6頁,當前第3頁3，督促企業積極申請信用等級評定，促進了信用等級評定工作的按期順利開展。
⑶、精心部署，圓滿完成任務
我部嚴格按照上級行的具體要求，將信用等級評定工作作為目前階段性的主要工作，集中力量扎實開展。
①是確定信用等級評定企業范圍。通過學習文件，請示上級行核準，我行將現有十六個糧食購銷企業全部作為授信評定企業，同時增加對密山市冰燈米業有限公司和綠華米業有限公司的信用等級評定。
②是集中力量逐企業開展信用等級評定工作。我們在認真學習、深刻領會有關文件和總行信用等級評定與管理辦法的基礎上，嚴格按照總行規定的統一標準和計算辦法逐企業、逐項目評定打分，并且創造性地設置了復核程序，確保客觀、公正、準確地評定企業的信用等級，真實地反映企業的經營管理、財務狀況和信譽程度，為我行衡量開戶企業風險承受能力、實行信貸準入機制建立基本依據。我們明確職責，細化分工，將報表數據提取、帶入公式計算、電腦錄入數據、按評定標準打分、評分審核、撰寫評估報告、整理資料裝訂成冊等環節工作分階段逐一落實到人，提高效率，形成合力，有效克服了人手少、時間緊的客觀困難，保證了按期按質完成工作任務。通過評定，xx和xx信用等級為A級企業，xx為B級企業，xx等級為C級企業。
⑷、總結經驗，切實加強管理
通過本次信用等級評定工作，我們認識到必須認真落實信用等級評定的有關精神，切實加強企業信用等級管理。要根據此次信用等級評定結果，樹立以客戶為中心的管理理念，按照因企制宜、因企施策的原則，對開戶企業實行分類管理，根據企業信用等級，擇優扶持，實施精品客戶管理。同時加大對糧食加工企業的信貸傾斜力度，支持其做大做強。
㈣、做好“三查一落實”的階段性檢查工作，及時進行賬務處理，提高信貸資產質量。
今年3-8月份，按照總行的統一部署，根據省、市行要求，我們繼續開展了“查企業庫存、查企業財務、查貸款風險和落實貸款管理制度辦法”的活動，在行長和分管行長的組織帶領下，我部克服了時間緊、任務重等許多困難，嚴格按照上級行規定的檢查內容和程序，多次深入企業，集中檢查，核實企業庫存，清查企業賬務，掌握了企業的第一手資料，規范了企業經營管理行為。首先逐筆核查企業會計賬，重點放在現金賬、銀行賬、往來賬以及三項費用、庫存糧油、銷售收入上。二是本著“有倉必到、有糧必查、查必徹底”的原則，核實企業實際庫存，并結合企業的保管賬、實物賬和倉單，搞清庫存的數量、性質、品種、成本和權屬。三是結合賬務和企業實物，綜合分析我行貸款風險。四是現查現糾， 根據xx省糧食局和xx省分行聯合文件《關于轉發國糧調[2007]89號文件的通知》（黑糧計字[2007]30號）文件精神，我行及時與糧食行政管理部門和購銷企業溝通，使銀企雙方嚴格按照有關制度規定，對糧食銷售發生的損失損耗，要隨發生，隨處理，隨記賬。截止到2007年8月未銀企雙方共處理商品擠占挪用及損失損耗xx萬公斤，金額為xx萬元。其中：小麥損耗xx萬公斤，金額xx萬元；水稻損耗xx萬公斤，金額xx萬元；玉米損耗xx萬公斤，金額xx萬元；大豆xx萬公斤，金額xx萬元；其它商品損耗xx萬公斤，金額xx萬元。通過多次庫存核查，有效地化解我行信貸風險，為提高收購資金管理水平打下了堅實的基礎。
㈤、積極配合審計工作，摸清底數，確保全面真實地掌握和反映企業情況
今年8月份，根據《xx省人民政府關于進一步深化糧食流通體制改革的實施意見》（黑政發［2007］55號）文件精神，為切實摸清企業家底，查實虧庫原因，進而搞好糧食購銷企業財務掛賬的清理認定工作。由xx審計部門牽頭，財政局、糧食局、農發行參加，成立了密山市國有糧食購銷企業掛賬清理審計工作小組。我行副行長xx任審計副組長，直接參與企業審計認定工作。從8月16日至9月25日分兩個階段對xx市xx個糧食購銷企業1998年6月1日至2007年6月30日新發生的財務掛賬進行了清查審計。我部積極配合審計部門，并幫助審計部門利用計算機編制了庫存清查抽樣登記表，下發到密山各庫。在工作上主動出擊，積極配合各部門從企業庫存盤點入手，對企業的庫存糧油按倉容形態進行了全面清點，對虧庫的倉囤按形態分年度逐個進行統計分析，查虧庫的原因，確保審計認定數據真實可靠。
通過此次協同審計、財政、糧食局等部門對企業商品庫存進行清查，共清查出新增商品糧損耗xx萬公斤，金額為xx萬元。其中：小麥損耗xx萬公斤，金額xx萬元；水稻損耗xx萬公斤，金額xx萬元；玉米損耗xx萬公斤，金額xx萬元；大豆xx萬公斤。我部認為此次審計認定，較為全面地反映出企業真實面貌，為下一步新老糧劃段奠定了基礎。現審計結果已報送省審計廳，等待批復后，再由銀企雙方進行
共6頁,當前第4頁4賬務處理。
㈥、結合企業陳化糧認定，及時進行銀行臺賬業務調整，使臺賬能真實準確地反映企業商品性質。
2007年10月份，我部抓住企業新認定一批陳化糧時機，組織信貸人員，集中精力對企業的陳化糧鑒定報告單進行審核，及時進行銀行貸款科目調整。將調整結果及時與企業統計、財務報表核對，查找差額原因并及時進行調整。從超期庫存調整到陳化庫存xx萬公斤，金額xx萬元。其中：小麥xx萬公斤，金額xx萬元；水稻xx萬公斤，金額xx萬元；玉米xx萬公斤，金額xx萬元。通過此次調整，解決了以往臺賬與企業陳化糧報表數據不相銜接的問題。至此本月銀行臺賬與企業商品賬及實物庫存中陳化糧數據保持一致，使銀行臺賬真實反映企業商品性質。
四、今后工作打算
㈠、繼續加強對信貸從業人員的管理和教育。
我部認為要提高信貸業務質量，關鍵是提高信貸從業人員的思想素質和業務技能，貫徹“以人為本”的管理思想，做好人的工作，制定合理的學習教育規劃和切實可行的措施，在不影響正常業務工作的前提下，積極開展信貸從業人員的思想政治工作和學習教育活動，整頓思想，增強工作責任心，學習有關規章制度和業務知識，提高業務技能和綜合素質。可借鑒“三講”教育經驗開展類似的學習教育活動，并加強考核，把學習效果與工資、資金掛鉤，努力營造積極向上的學習氛圍。
㈡、從制度入手，不斷提高信貸監管水平。
①是延伸“三個監管鏈條”即從對貸款物質的監管延到企業整個資產的監管，從對倉單庫存的管理延伸到庫存物質變化的動態管理，從對回籠貨款數量的監管延伸到企業資產構成及來源的管理。②是建立企業貸款風險補償機制。要積極引導和監督企業參加財產保險，并按照“多方籌集，權屬不變、銀企共管，專款專用”的原則建立貸款風險金補償機制，用于彌補企業經營性虧損。③是進一步建立和完善農發行內部崗位風險責任制。加大對信貸人員的激勵和約束力度，通過制度約束來增強信貸人員的工作責任心。
㈢、積極參與企業改革，切實防范企業改革不規范帶來的風險。
當前糧食購銷企業進入了以產權制度改革為主要內容的改革新階段，我們面臨著嚴峻的信貸資產保全壓力。我部所管糧食企業正在不同程度的進行改革改制運作，我們對企業的各項變化高度重視，積極參與企業改革改制，認真把握企業改革改制的進程，切實做好信貸風險防范工作。⑴是積極主動參與當地糧食流通體制改革方案的制定，介入企業改革的全過程，引導企業規范操作，杜絕企業借改革之機懸空和逃廢債務。⑵是強化對改制企業的債權管理。對實施重組、兼并、出售等改革措施的企業，要堅持“債隨物走、資產和債務相統一”的原則，及時變更或重新簽訂借款合同和借據，落實好農發行債權，并對改制后的企業要及時進行貸款資格認定，其結果作為信貸支持的依據。⑶是加強企業有效資產抵押擔保工作，嚴格按照有關政策規定開展企業有效資產的抵押擔保，做到操作規范、內容完整、要素齊全，確保抵押擔保的合法有效。⑷是加強對企業人員分流資金來源的監督，嚴密監控企業變賣有賬外資產的合理合法性，防范企業將設有農發行抵押債權的資產私自變賣，用于支付企業人員分流費用，督促企業改革成本的落實，嚴防企業套取和擠占挪用收購資金用于改革改制，確保我行資產安全。
㈣、積極化解存量風險。
①是加大促銷力度，化解“老糧”風險。對高價位庫存，凡有省政府促銷政策，同意從糧食風險基金中列支價差虧損補貼的，可實行先銷后補。②是加大督促和協調力度，積極消化財務掛賬，大力清收不合理占用貸款。③是扎實開展企業有效資產抵押擔保工作。④是要切實加強已停貸企業的監管，特別是庫存監管，嚴防企業私自賣糧。⑤是認真做好糧食風險基金的監管，督促風險基金及時足額到位，確保農發行收貸收息目標和糧食企業業務經營的正常運轉。
㈤、完善信貸計劃管理方式。
按照“區別對待、分類指導”的信貸計劃管理要求，研究實施區域信貸政策的新思路、新方法，增強計劃的調控作用，提高信貸資金使用效率，使資金計劃與業務發展緊密結合。同時加強信貸計劃的指導作用，做好信貸資金需求預測，指導收購資金的供應。
㈥、進一步完善審、貸、查三權分離體制，突出風險控制，保全信貸資產。
①是規范貸款審批程序。貸款的審批程序應該堅持前后臺分離的原則，強化審、貸環節之間的相互制約和上下級報告制度。②是嚴格落實貸款責任。貸款調查評估人員，承擔調查失誤和評估失準的責任；貸款審查、決策人員承擔審查、決策失誤的責任；貸款發放人員負責貸款的監管和收回，承擔檢查失誤、清收不力的責任。③是改進信貸風險管理手段。要根據上級行信貸政策、貸款管理辦法的調整情況，及時規范業務操作流程。同時，在風險管理中要重視計算機、網絡等高新科技手段的使
共6頁,當前第5頁5用，提高信貸管理的技術含量。④是落實崗位制約、專業檢查、會計監督、稽核監察再監督的“四位一體”監控措施，構建全方位、多層次的內控機制框架。⑤在繼續做好貸款資格認定、信用等級評定、有效資產抵押擔保等風險管理工作的基礎上，通過控制貸款上限與貸款支持的價格上限，嘗試授信管理，推廣風險保證金，探索信用等級管理等做法，有效控制了增量貸款風險。積極與財政配合，促進有關補貼政策的落實，盤活了庫存占用貸款。支持企業改革改制，并督促企業在改革中落實銀行債權，有效保全了存量信貸資產；加強對貸款風險預警、監測與反映，促使信貸資金運營步入良性循環。
今年，我部各項工作雖然取得了一定的成績，但距行領導和上級行的要求還有一定的距離，我們冷靜分析了存在的不足。一是業務規范化管理工作有待進一步加強，要將制度規定全面落實到業務工作的各個崗位各個環節中去；二是業務學習培訓還有薄弱環節，信貸員素質有待進一步提高，以適應不斷變化的新形勢需要；三是由于財政補貼到位率的影響，貸款利息收回率指標的完成還存在難度。
以上問題將是我部以后工作完善和改進的重點，今后，我們將嚴格加強管理，增強培訓力度，高標準嚴要求，在上級行和行領導的正確指導下不斷改進，不斷提高，努力做好各項工作任務。
xx農業發展銀行信貸部
一、國庫資金風險隱患及原因分析
國庫資金是國庫部門管理的各級預算資金，國庫資金風險則是指國庫資金在營運過程中造成流失或損失的可能性。根據國庫資金的運轉環節和運動規律，國庫風險可分為三大類，即預算資金入庫風險、庫款撥付風險和國庫自身風險。
（一）預算資金入庫風險。預算資金入庫風險是指預算收入的收納、劃轉、分成、報解、入庫過程中存在資金被占壓、延解和挪用的風險。其風險隱患主要表現為：一是征收部門“重收輕繳”，通過在商業銀行開設“稅款過渡戶”延壓、挪用稅款。如有些稅務征收部門從部門利益出發，保證任務完成，避免次年稅收“基數”過大，每逢年底或月末將超收的稅款留待次年或下月繳納，人為占壓挪用稅款，致使稅款難以及時入庫。二是國庫經收處采用“先存后劃”方式，占壓、挪用稅款。由于辦理稅款業務不收費，人民銀行和征收部門又不支付手續費，為降低經營成本，部門辦理稅款經收業務的商業銀行和信用社在自身利益驅動下，違規延壓稅款。（二）庫款撥付風險。庫款撥付包括庫款支撥和退庫，前者是指國庫根據財政部門提供的預算計劃和財政撥款單辦理的資金撥付業務，后者是指國庫依據國家退稅政策和征收部門提供的收入退還書將已入庫的預算收入退還到原納稅人賬戶。兩者都減少國庫資金，直接涉及到國庫資金的安全，是國庫資金風險防范最重要環節。其風險隱患的表現形式主要有：一是將預算資金撥往非預算撥款單位，而又無正式文件或有關說明；二是財政部門以“暫存款”形式將預算內資金撥往預算外賬戶，套取存款利息；三是財政跨年度撥付多，往來款撥款多，國庫難以監管；四是國庫與財政部門對賬不及時。四是申請退庫單位多報或虛報退稅，如今年發生的幾起特大騙取出口退稅案件；五是地方政府或財政部門違反國家規定自行出臺退稅、退庫政策，越權、越級審批退稅款項，從而造成國家預算收入減少。
（三）國庫自身風險。國庫自身風險是指國庫部門本身由于內控機制不嚴，內部基礎管理出現漏洞，造成的庫款流失。如青海國庫資金被盜案，就是國庫內部管理松懈，存在會計核算“一手清”問題，致使下級上解庫款長達數年被貪污、轉移挪作他用，造成國庫資金的流失。此外，由于國庫人員素質參差不齊，責任心不強，操作有誤，造成資金風險隱患，這種情況在商業銀行支庫和鄉鎮金庫較為普遍。
二、國庫資金風險的控制對策
為進一步加強國庫資金管理，防范國庫資金風險，國庫部門應結合新時期財稅庫工作的特點和要求，建立健全監督制約機制，切實保障國庫資金安全。
（一）加強內控制度建設，使國庫基礎管理逐步走上制度化、規范化軌道
防范國庫資金風險和經濟案件，要從防范入手，從健全內控機制建設著力。一是進一步完善崗位責任制，合理設置會計核算崗位。要按照《中國人民銀行國庫會計核算與管理》和全國國庫會計核算系統（2.0版）對國庫會計核算崗位設置要求，合理配備國庫會計核算人員。以有利于相互制約、確保安全和印、押、證三分離的原則進行崗位分工，做到以職定崗，以崗定責，責任到人，嚴禁賬務處理“一手清”。二是要規范國庫內部業務工作的操作規程，完善臨柜監管制度，對國庫的所有進出口憑證必須經過嚴格審核，對核算工作中的各個環節要實行事前、事中、事后監督。三是實行國庫會計核算崗位定期輪換制。各級國庫對從事會計核算工作的會計人員，原則上實行定期輪崗和業務交接崗位檢查制度。四是制定獎懲制。對認真執行國庫會計各項規定，工作成績顯著、安全無事故的國庫部門要表揚，對堵塞漏洞、避免事故和案件發生，揭發違法、違規者的有功人員要表彰和獎勵，對不執行制度，違章操作，要批評，情節嚴重要處分，養成國庫管理人員遵章守紀的好風尚。
（二）進一步加大國庫監管力度，防范和規避國庫資金風險
第一，疏通稅款入庫渠道，強化預算收入收納入庫管理。依據《商業銀行、信用社國庫國庫管理辦法》，加強對商業銀行、信用社經收國庫業務的監督管理，進一步規范進駐納稅大廳的商業銀行、國庫經收處和鄉鎮國庫的業務行為。抓住源頭，及時清理各種類型的預算收入過渡賬戶，對于進駐納稅大廳的商業銀行開展資格認證、年檢和年審工作，沒有進行這項工作的應補辦。
第二，控制計劃指標，強化臨柜審核，嚴把財政庫款撥付關。一是加強計劃指標管理，對超計劃的財政撥款和外貿出口退稅堅決不予撥付。二是建立了撥款業務分級審批制度，嚴格界定分管國庫主任、國庫部門負責人、經辦人員審批權限。三是規范退庫程序，嚴格退稅手續，要求征收機關提供每筆退稅的文件依據和有關申報資料，嚴格各類退庫的審核、把關，并建立退庫登記簿。
第三，加強國庫管理，切實國庫各項內控制度落到實處。一是加強日常監督管理，嚴格會計復核制度和票據傳遞簽收登記制度，把記賬、復核、事后監督三分離制度落到實處，堅決杜絕有章不循的現象，積極消除國庫資金的風險隱患。二是加強了計算機機房的安全管理。在國庫機房增設了一系列的安全防范措施，確保國庫計算機高效、安全運行。三是加強對商業銀行支庫和鄉鎮金庫的監督管理，做好支庫的資格審定和年度審查工作，加強對理支庫和鄉鎮金庫的檢查與輔導工作，對發現的問題要及時解決，使國庫資金風險控制到最底程度。
（三）協調與財政、稅務、海關關系，共筑風險防范體系
國庫工作涉及面廣，政策性強，只有財稅庫明確分工，密切配合，齊抓共管，才能確保國庫資金及時、足額上繳入庫和撥付，共同防范國庫資金風險。一是切實加強對預算收入對賬的組織和監督工作，財政、稅務和海關要按月、年與同級國庫進行預算收入、支出的對賬簽證，確保預算收入、支出數字的準確一致。對對賬過程中發現的差錯，堅持“誰的差錯誰更正”的原則進行更正。二是定期組織舉行聯席會議，加強財稅庫之間的協調、溝通工作，及時交流有關信息，防患于未然。三是財稅庫應不定期組織聯合檢查組，對下屬基層國庫、國庫經收處、財政預算 部門、征收機關辦理的相關業務進行監督、檢查，督促其嚴格執行各項法規、制度，對不執行法規、制度而造成國庫庫款流失的，要追究直接責任人和領導的責任，對涉及違法犯罪的，要追究其刑事責任。