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導語：在銀行風險防范總結的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
2008年金融危機以來，金融風險的嚴重性引起了世人的關注，其中銀行財務風險的防范就是金融風險防范中的重點之一。我國先后出臺了《商業銀行內部控制指引》、《商業銀行操作風險管理指引》等政策來加強對銀行的監管，劉家義審計長提出了關于“審計是免疫系統”的新理念，其中就提到了要加強金融審計來防范金融風險。現有銀行財務風險防范系統中，側重于運用加強銀行內部控制的手段，期初取得了一定的成效，但是實踐中越來越多的人發現，僅僅依靠加強內部控制來防范財務風險已遇到了瓶頸，因為銀行面臨的環境和經營的業務正在發生深刻的變化，財務風險變得更加復雜。筆者在搜尋關于銀行財務風險控制的文獻時，發現理論、實務工作者主要從內部控制和財務預警兩個方面來研究和實踐。本文在總結前人經驗的基礎上，主張將內部控制和財務預警兩種手段結合運用到銀行風險控制中，著重對兩者的結合作了理論上的探討，并闡述了兩者結合的必要性。
一、銀行內部控制與銀行財務預警
銀行內部控制是指商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。銀行財務預警一般從系統角度來說，方慶煌（2009）將它定義為“以銀行的年度報表、經營計劃等相關資料和信息為依據，利用財會、統計和金融等手段，對銀行的經營活動、財務狀況等進行分析與預測，以盡早發現銀行經營管理活動中潛在的經營風險和財務風險，并在危機發生之前發出警報，督促相關方及時采取有效措施，避免潛在風險演變為實際損失”。簡而言之，前者是對銀行內部的經營活動進行不斷衡量和校正，以保證銀行的總體目標以及為此而制定的計劃得以實現的過程。而財務預警則是通過財務方面的信息反饋于經營活動，通過提前發現異常來阻止危機的發生，其實財務預警相當于是一個警報器，需要內部控制的配合才能真正發揮作用。
二、內部控制與財務預警進行結合之理論探討
要將內部控制和財務預警結合來控制銀行財務風險，首先必須找到兩者相結合的切入點。唯物主義認識觀認為理論指導實踐，實踐反饋于理論。財務風險的控制對銀行非常重要，尋找合理、有效的風險規避方法對處于高風險領域的銀行來說是長遠之計。本文已在前面提出了運用內部控制和財務預警結合的風險控制系統來防范風險，以下就闡述將兩者進行結合的理論依據，即解決兩者進行結合的可能性問題。
不完全契約理論是內部控制與財務預警結合的先決條件。我們的社會是由無數個契約組成的，契約是社會關系存在的基礎，銀行也是以契約存在為前提的，如果不存在契約，便不會有銀行家來經營銀行，更不會有銀行高風險之說了。不完全契約理論指出契約不可能達到百分之百完備的程度。由于人們生活的時空限定在對某一事物作出判斷時不能做到完全理性，而只能做到有限理性；再者人們在締結契約時雙方所掌握的信息是不完全的，可能是信息不對稱，也可能是掌握所有信息的成本過高，即不能在考慮到所有相關方的情況下訂立了契約；最后一種是契約所指的對象――交易事項是不確定的，若交易事項都是模糊的，那么契約便永遠不可能達到完備。基于以上3種原因，要明晰所有的產權關系非常困難，所以生活中絕大多數契約都是不完全的，而不完全契約是風險產生的根源，由于契約永遠不可能完備，這樣風險只能從一定程度上去防范，而不能完全根除。
基于不完全契約理論，銀行內部控制和財務預警都不可能完全防范財務風險，它們都只是對不完全契約的一個補充，都只能從特定的角度上防范財務風險，而不能將財務風險完全根除。再從財務風險的范圍上來說，銀行的內部控制系統更加側重于防范來源于銀行內部引發的風險，內部控制系統從設計、執行、發現到解決整個過程中，主要就是從內部去解決銀行業務中存在的固有風險。但財務預警系統剛好相反，它更加側重于防范來源于銀行外部的風險，由于這個系統對外部環境的變化較為敏感，當銀行面臨的外部環境發生較大變化時，財務預警系統就能顯現出異樣特征值警示風險防范人員，以便于他們在風險惡化前及時采取措施避免重大損失。最后從財務風險的控制期間上來說，銀行內部控制系統更加側重于防范銀行當前業務的風險，它主要是針對銀行目前正在執行的業務，對當前銀行內部運作的各個行為施加一定的控制，通過控制以防止風險的實際發生，從而達到規避風險的目標。而財務預警系統主要側重于對未來遠期風險的控制和防范，從一定程度上來說，預警系統只是對未來風險的一個預測和警示，如果不另外施加行為，財務預警不能防止風險的進一步惡化。它不像內部控制系統一樣可以直接控制財務風險的惡化，但它可以警示未來風險可能發生從而促使相關人員采取必要措施去規避風險，所以它只是間接防控，而不是主動出擊。
系統理論為內部控制與財務預警可以有效結合奠定了客觀條件。從系統理論角度分析，銀行是一個有機的整體，無論是內部控制還是財務預警都是這個整體的一部分，整體的功能大于部分功能的簡單加總。同時，整體中的每一要素都不是孤立存在的，都發揮著某種特定的功能，要素之間是相互聯系的，構成了一個緊密聯系的整體。也就是說當我們研究銀行財務風險時，必須研究銀行內外部環境、內部控制系統、財務預警系統它們三者之間的相互關聯性和變動的規律性，最后達到優化整個銀行系統結構、有效控制財務風險的目標。
“整體大于部分之和”的系統理論表明，內部控制系統和財務預警系統要最大化發揮防范財務風險的功能，都必須置于銀行是一個整體的大背景下，既然它們都能在一定程度上防范財務風險，那么就要具體分析銀行內部控制的要素和財務危機的因素，在這基礎上進一步確認哪些因素是內部控制所能有效控制的，哪些危機因素是內部控制無法覆蓋的，而那些內部控制無法覆蓋的危機要素就是財務預警系統應該關注的關鍵點。將內控系統和預警系統結合在一起來防范銀行財務風險，既能最大化覆蓋銀行的風險因素，又能提高銀行資源的利用效率，它們都是銀行防范財務風險的不可或缺的保障系統，無論缺少哪個，銀行都有可能存在風險漏洞，無法真正有效控制財務風險。
協同理論為內部控制與財務預警的有效結合奠定了主觀條件。協同理論認為整個環境中的各個系統之間存在著相互影響而又相互合作的關系，銀行組織中的不同系統之間也是如此。通過內部系統的協同，使銀行自發地形成一種適宜于特定時空的有序結構。協同論關鍵在于將單個子系統的無序結構轉變為整個系統的有序結構，該理論為內部控制與財務預警的結合奠定了主觀條件。內部控制和財務預警在各自的領域中防范財務風險，如果它們覆蓋的領域有重疊的部分，那么不僅會形成資源浪費，而且還有可能相互削弱彼此的防范能力。如果它們覆蓋的領域不全，即“防范不力”，那么兩者相結合不僅能夠達到互補的效用，甚至還可能相互促進。
銀行要提升財務風險的防范能力不能僅僅依靠加強內部控制或者健全財務預警，而是需要將兩者進行協同，在特定的財務風險下，將內部控制和財務預警進行動態整合，優化銀行風險保障體系的結構，這是銀行能夠高效率防范財務風險之關鍵，只有將這兩個系統進行有效整合，銀行才能將有限資源最大化利用，使風險保障系統發揮出最大效用，不斷提高銀行的財務風險防范能力。及時規避財務風險是銀行持續發展的必要因素，在某些關鍵時刻，財務風險可以決定銀行的成敗。協同機理運用于銀行的風險防范系統，就是要將能夠覆蓋所有財務風險的系統在特定情況下進行動態整合和交互協同，驅動兩者的協同效應，不斷提高銀行的財務風險防范和控制能力。
三、銀行中將內部控制和財務預警進行結合的必要性
1.銀行財務風險來源廣泛，內容復雜，僅僅依靠內部控制系統或財務預警系統都不能全面控制風險。隨著銀行業務的拓展，以前潛在的風險已經逐漸暴露出來，還有一些以前不對銀行構成威脅的風險也逐漸成為銀行發展道路上的障礙。目前我國銀行主要通過加強內部控制來進行風險管理，初始階段效果比較明顯，也有少許銀行對風險管理系統進行了創新，在加強內部控制的同時開發了銀行財務預警系統，但是真正將財務預警系統運用到風險管理中的實例卻很少。能夠認識到將內部控制和財務預警結合來控制財務風險的銀行固然好，但是多數銀行還是側重于內部控制系統，在認識上、手段上配合跟上銀行業務發展對風險控制系統的高要求，風險防范系統必須對內、外部環境有及時、敏銳的反應。財務預警系統不僅可以對現有內部控制系統的不足進行及時的反饋，還可以在內部控制系統不能涉及的領域發揮它固有的優勢，可以說是對現有風險控制系統的必要補充。
2.全面風險控制要求銀行必須將內部控制系統和財務預警系統進行動態整合。全面風險管理要求銀行在風險管理組織結構設計時，不僅要全面考慮到銀行現有的風險，而且還要對各類風險進行分類管理，哪些風險是傳統風險，哪些是新興風險，哪些風險主要來自銀行內部，哪些風險是來源于銀行外部，在把這些問題分析清楚的基礎上，就要設計能夠有效控制各類風險的最佳方法，目前銀行風險管理中主要有內部控制和財務預警兩種方法，而兩個方法各有長處和不足，若能結合使用就能相互促進。當對不同風險設計好控制方法后，就要在特定控制系統下對各類風險進行集中管理。全面風險管理要求銀行的風險控制系統要能夠覆蓋銀行當前或未來能夠預測的各種風險，而內部控制系統和財務預警系統又有各自的缺陷，僅僅依靠兩者之一都不能滿足全面風險管理的要求，這就客觀上要求銀行在設計風險管理系統時，應該將內部控制和財務預警結合起來，不僅可以相互補充，還可以揚長避短。
3.內部控制和財務預警固有的缺陷要求兩者進行有效的結合。由于銀行資源有限，無法照顧到內部控制的方方面面，所以內部控制總在一定程度上存在缺陷，這些缺陷有些是控制成本過高而放棄設置的，有些是因為現有的管理人員無法預測到相關風險而未設置的。這時如果存在另一種手段，能對遠期的風險進行預測，那么就可以彌補內部控制的不足。相同地，如果銀行只設置財務預警系統而不設置內部控制，不但成本較高，因為預警系統需要一個龐大的信息系統作為后盾，而且利用財務預警系統進行風險防范是一個間接的防范過程，需要配合其他的手段，而且防范速度沒有內部控制來得及時。因此，內部控制系統和財務預警系統各自的缺陷客觀上要求兩者進行有效的結合，使銀行在資源有限的條件下可以最大化防范財務風險。
綜合以上三大原因，銀行有必要將內部控制與財務預警兩個保障系統進行有效結合，利用它們共同來防范復雜的銀行財務風險，盡量做到以最低的成本發揮最大的風險防范效力。
【參考文獻】
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［2］ 張友棠.基于內部控制的多維財務預警系統設計［J］.財會月刊，2008（1）.
關鍵詞：軍事財力；風險防范；軍隊財務
一、加強軍事資金運行風險防范
在資金管理環境日益復雜的情況下，我們必須從多方位搞好資金運行風險的防范工作。
第一，實施資金風險等級管理。為便于對資金風險的預防，將資金風險分為三類。一是無風險資金，即存放安全、運作規范的資金。對這類資金在管理上做到有計劃按規定運作。二是有可能造成損失的資金，即借墊給部隊的資金。對這類資金要作為管理的重點，組織力量及時回收。三是風險較大極易造成損失的資金，即在資金運作中難以收回的資金。對這類資金要加大管理力度，運用法律、行政等手段，盡量化小風險，減少損失。
第二，推廣資金審批“雙簽”制度。當前財務制度規定，財務審批執行“在黨委統領導下，實行主管領導‘一支筆’審批經費的制度”。在新的歷史時期，“一支筆”審批制度存在著經濟責任審計責任不明、對“一支筆”審批的領導不便監督、容易造成“離任現象”等問題，為此，一些部隊探索實施了資金審批“雙簽制”，即對超過定限額的大額開支、沒有列入預算的臨時任務開支、特殊內容需要嚴格把握的開支，經黨委集體研究后由軍政主官共同審批，共同把關，共同負責，實行雙保險。需要指出的是，“雙簽”制不是對“一支筆”審批的否定，而是對“一支筆”的補充和完善，是資金管理的進步量化和細化，是軍政主官權利和責任的有機結合，提高了資金開支的透明度，降低了資金使用風險。雙簽制的關鍵是要科學確定“雙簽”的內容和限額。“雙簽”的內容一般是定決策、定方向的大額開支、不在預算之列的開支以及一些特殊的開支，重點是會議接待、辦公雜支、非事業性開支、物品采購、預算外資金、工程建設和裝備維修管理等資金。要根據單位編制的大小和經費的多寡確定“雙簽”的限額與權限，如可分為三個層次：由辦公會或黨委常委會審議通過，經軍政主官聯簽后方可報銷；分管經費開支項目的主管領導審簽，然后再由單位主官審簽；實行分管領導“一支筆”審批。
第三，抓好軍隊資金存儲安全控制。一要規范軍隊銀行賬戶管理。關鍵是要管住、管好賬戶的開設。把住銀行軍隊賬戶的開設關，就抓住了部隊的“錢袋子”。軍隊資金的劃撥、轉存、結算、兌付都是通過銀行軍隊賬戶來實現，而每一個環節出現漏洞，都有可能給資金帶來損失。在國家金融秩序較亂，銀行和非銀行機構不規范經營，存在有賬外存款、造假存單以及發生到期不能兌付的情況下，嚴把銀行軍隊賬戶開設關，是保證軍隊資金萬無一失的根本措施。要嚴格遵守《軍隊單位銀行賬戶管理規定》，在保證資金供應和安全的前提下，有計劃、分梯次地開設銀行賬戶，嚴格按經費供應系統報賬戶審批單位批準，不得多頭、多處開設賬戶。要建立單位定期存款審批制度，在開戶銀行辦理定期存款，履行報批手續。二要規范軍隊庫存現金存儲。首先，要嚴格遵守庫存現金的存儲系數。根據財務規定，庫存現金的限額由上級財務部門核定，一般為5天至7天的日常開支量，距離銀行較遠、交通不便的單位可以超過7天，最多不得超過15天。提取現金要履行報批手續，無論金額大小都要填寫《現金提取審批單》，并由領導簽字認可。其次，要嚴格控制私人借用公款。包括控制借款范圍、嚴格借款手續、限制借款數額、規定償還時限等。
二、加強軍事資產運行風險防范
對軍隊資產運行風險防范是保證軍事財力資源運行全過程風險防范的重要環節。
第一，資產形成階段，推進資產管理與預算管理相結合的管理制度改革。2001年《軍隊預算編制改革實施方案》要求完善綜合預算制度，“預算單位應當編制綜合預算，把所有經費，包括國家撥給的代管經費（2008年起改為政府專項經費）、單位組織的收入，以及庫存物資價值，統一納入預算管理，實行全面調控”。幾年以來，各級部隊按此精神重點進行了存量資產納入預算管理的改革試點，并于2008年起在全軍軍以下部隊實行《軍隊資產管理與預算管理相結合辦法（試行）》，改進了資產管理，完善了綜合預算制度，積累了豐富的經驗。在此基礎上，一方面，要在軍以下部隊試行辦法的基礎上總結經驗，并逐步改進；另一方面，要逐步將資產管理與預算管理相結合辦法推向總部和各大單位。按照總后廖錫龍部長關于“要積極探索有效利用存量資源保障軍隊建設的辦法，向現有資產要保障力”的指示，資產管理與預算管理相結合辦法的最終目標應是在全軍所有部隊實施該項辦法，那么下一步的改革方向就是將該制度推向總部和各大單位。由于總部和大單位機關資產管理與預算管理相結合工作涉及的管理層次更高、關系更復雜、納入管理的資產種類更多，因此必須在軍以下單位改革經驗成熟的基礎上，考慮到總部和各大單位的實際情況，打好制度改革的各項基礎工作，穩步推進。
第二，資產使用階段，進行實時的監控。一要完善崗位監督機制。就是在資產從資金形態轉化為物質形態的全過程中，結合財務業務分工的不同，設置由出納、審核、會計和資產管理崗位的四級監督制約機制。由各級按照對資產從購置、使用、調劑、報廢、處置環節中對資金和預算管理的不同職責落實分工監督責任。具體操作時，出納負責購置資產資金的投向、投量的監控；審核員負責購置資產經費來源、預算安排和增加資產手續的監控；會計負責及時登記資產增加和減少情況；資產管理人員負責對資產管理的每一個環節進行全面監控。二要強化資產核算控制。要通過科學的資產管理信息系統進行掛賬核算，財務部門負責總賬登記與核算，事業部門負責分類賬的核算與管理，當實物資產發生變動時，二者之間進行信息的實時溝通，以對資產數量、價值等進行更新，達到情況清楚、數據準確、反映及時、管理有序。
第三，資產處置階段，抓好處置審批控制。對于待處置資產，除按軍隊國有資產管理的有關規定逐級報批外，對本級審批權限以內的資產處置權限還應該進行細化，從價值表現形式上，要按資產賬面原值和實際處置價值設置復合審批權限，從審批級別上，設置由單位黨委、單位領導、資產使用部門、財務部門分級負責的審批制度，提高資產處置環節的透明度，避免資產處置環節的“暗箱”操作。
三、改進軍事財力資源信息管理
第一，推進軍事財力資源信息化建設。一是在軍事資金管理方面，積極引進和推廣電子支付手段和資金監管手段。利用網上銀行監視系統，實施對所供單位資金流動狀態進行全過程、不間斷監控，隨時了解資金使用和結存情況，發現疑點及時與所供部隊核實，杜絕事故苗頭。利用資金電子劃撥管理系統，實現對所供單位的資金實時劃轉、直達上繳等，提高保障效益，降低資金風險。利用POS機結算、單位銀行卡結算、銀行工資等方式，減少現金使用量，防范現金提取、分發和保管帶來的風險。利用銀行手機短信告知功能，與銀行簽訂相關協議，對大額現金支取，銀行采用手機短信告知財務部門負責人或會計，一旦發現情況，財務部門負責人或會計能在最短時間做出反應，有效防范資金安全風險。采用定活期相結合的存款方式，降低資金安全風險。軍隊單位暫時閑置資金，采用定活期相結合、長短期相結合的方式，分檔次、分批次進行定期存款，定期存款的提取相對來說手續較復雜，審核把關更嚴，多一道把關就為資金安全降低一點風險。二是在軍事資產可視化方面，要借鑒美軍的成功做法，使資產監管者能夠通過數字化網絡系統，對資產管理全過程進行實時監控。結合我軍的現實情況，應建立資產可視化管理系統，其在防范資產管理風險方面的功能應該主要有：操作平臺的功能，所有經過授權的用戶都可進入該系統進行軍產資料的查詢、檢索，或領報資產和信息；信息查詢的功能，它不僅對資源或物資使用、管理系統內部人員，而且上級管理部門及有關人員經過授權，也能進入該系統進行多項資產信息查詢；風險預警的功能，一旦資產管理出現了違規行為或者非正常變更等信息，必須能夠通過該系統及時反映出來。
關鍵詞：銀行內部控制；風險管理
現代商業銀行是經營風險的金融主體，商業銀行會計是則是商業銀行控制操作風險的基礎。會計工作對商業銀行的資金流轉起反映、核算和監督作用。健全的會計管理制度能促進銀行的經營，反之則不能將銀行的操作風險控制到位。
一、銀行風險的發生一般在會計管理的薄弱環節
(一)會計內部控制風險
商業銀行內部人士還有認為建章立制、發送紅頭文件就等于建立了內部控制，這種認識上的誤區，弱化了商業銀行內部會計控制的剛性。商業銀行會計核算飛速發展，已經進入數據大集中時代，結合現今的云計算，使傳統商業銀行會計業務處理有了天翻地覆的變化，從而也對內部控制提出了新的要求。
(二)會計核算方面的風險
會計核算處理是銀行的基礎工作，也是銀行業的立身之本，銀行系統一直就鐵算盤、鐵賬本、鐵規章。如果這些鐵的制度落實不到位，執行不到底、不到邊，就會給銀行帶來風險。由日常業務到存貸款發放，從會計科目的正確使用到帳務的處理和報表的編制；從手工記賬到電算化云計算處理，每個環都存在著風險。
(三)銀行結算風險
主要指銀行會計在辦理結算業務中出現的風險。一是支付風險，如票據的變造、偽造風險；二是章證押制度落實不到位風險；三是虛構合同和重復抵押的風險；四是信用卡詐騙的風險；五是電子匯劃業務存在的風險。
(四)會計管理風險
一是商業銀行制度不完善導致的漏洞風險；二是規章制度落實不到位的風險，主要是基層業務部門授權落實不到位，密碼管理不到位，查庫實地落實不到位，清裝鈔雙人操作不到位，以及上門服務等交接制度落實不到位。此外重要空白憑證隨意擱置，電腦管理員泄漏程序保密指令，等等這些都會形成銀行風險。
二、商業銀行會計管理在操作風險中具有重要地位
(一)商業銀行會計工作是把控銀行風險的第一關
商業銀行會計實質就是銀行貨幣經營活動的記錄和總結。商業銀行會計提供的會計信息延后、失真和不全面，就會使銀行經營者決策失誤，而形成銀行經營風險。所以銀行的經營者和決策者，要高度重視會計信息的質量，確保拿到手的會計信息是真實、準確、完整、及時的。
(二)強化商業銀行會計管理有利于防范風險的產生
商業銀行會計部門各項業務的辦理都是人在操作，因此會計人員必須具有良好的政治思想素質、道德素質和業務素質，嚴格按照國家的方針政策、法律法規、各項規章制度辦事，嚴格遵守業務的操作規程，不折不扣地按規定處理各項業務，這樣才能有效的防范風險。
(三)加強商業銀行會計管理才能有效化解銀行風險
商業銀行風險隱藏在經營的各個環節，但我們不能懼怕風險，談風險色變。我們要正視風險，通過科學管理來預判風險，分析產生的根源，研究風險發生的過程，堵住風險發生的漏洞，化解風險。我們要不斷依據新情況和出現的新問題，完善我們的銀行會計內控制度，對會計業務和資金流動，進行事前事中事后審查、監督、審計，從而把風險降到盡可能低的水平。
三、如何加強商業銀行的會計風險管理，則是擺在銀行經營者面前的一個課題。防范和和化解銀行操作風險則是現代銀行領域的重要研究對象
(一)不斷吸收國際先進經驗，完善我國商業務的風險管理
化解銀行會計風險，要按照《商業銀行法》的要求來做，按新巴塞爾協議等關于銀行經營的標準和條件，建立嚴格的標準和完善的會計內控制度。金融監管部門要完善監管模式，創新監管手段，加大金融監管力度，，提高監管效率。在監管內容上，嚴格市場準入；要求各家商業銀行要守法經營，不越邊界，不踩紅線。
(二)加強商業銀行會計內部管理制度建設
加強商業銀行會計內部管理制度建設，就是要防范會計風險，將風險控制落實到實處。一是轉變觀念，轉換思路，將管理控的制度落實到會計核算處理的每一個環節。將風險監管的關口前移，完善風險監測與預警機制。二是扎實有效開的展會計內部控制活動，對商業銀行的控制流程進行認真梳理，把好每一個制度的關口，將內部牽制落實到位。提高領導和員工的風險控制意識，風險的識別和防范能力。三是提高會計人員素質，加強風險防范意識教育，會計內部控制機制最終還是一個員工素質的問題，好的制度如果只停留在紙上、掛在墻上，執行不到位，就達不到制度的效果。加強對會計人員業務知識培訓，完善干部交流和崗位輪換制度。四是隨著計算機技術的發展日益更新，應充分利用計算機和網絡技術加強會計內部控制。計算機技術在商業銀行會計業務上的應用,使得商業銀行會計內部控制制度需要適當修訂，商業銀行會計業務流程須重新設計，會計勞動組合也要適應新的變化。
(三)建立完善銀行會計內控制度體系
1.1課題背景和意義
2010年，巴塞爾委員會了《巴塞爾協議III》，隨；t銀監會了《巾國銀監會關于中P1銀行業實施新監管標準的指導意見》，其中要求商業銀行提高銀行全面風險能力。違約風險作為第一支柱內的重要內容，建立違約風險內部評級模型對銀行來說至關重要，然而無論是初級的還是高級的內部評級法，都要求商業銀行能夠獨立估計違約概率。違約概率作為量化違約風險的關鍵參數之一，其有效度決定了商業銀行控制違約風險的能力。能有效估算違約概率的方法和模型更有利于商業銀行增強自身的核心競爭力，在競爭中抓住時機脫穎而出、做大做強。
在傳統業務上，巾小企業普遍經營規模較小，抗風險能力較弱、自有資本較少，因而不易獲得貸款。并且商業銀行多采取“信貸配給”的信貸模式，信貸人為了減少壞賬隱患，便嚴格控制對中小企業的貸款，因此中小企業面臨著很大^融資困難。但是近年來為了尋求業務的增長，供應鏈金融被我國眾多商業銀行人力發展。作為銀行新的業務增長點和解決中小企業融資難問題的新型金融產品，正被越來越多的企業、銀行以及學術界重視。銀行為了大力發展供應鏈金融業務，會利用自身資源為核心企業挑選合適的中小企業，或者為部分中小企業配對強勢的核心企業，這樣既有利于雙方企業經營發展，又增加了銀行的業務。但是供應鏈金融在我國發展還并不成熟，商業銀行對供應鏈金融風險的認識還遠遠不足，其中中小企業違約風險更是銀行面臨的最嚴峻的風險，而違約概率測算是商業銀行進行違約風險管理的首要條件。銀行在挑選中小企業時需要合理的評估其違約風險。
在銀行和企業存在著信息不對稱的情況，銀行和企業之間的融資往往變成一種博棄行為。盡管國內各家商業銀行紛紛推出各自的供應鏈金融產品，但是國內商業銀行在供應鏈金融違約風險管理方面仍然比較落后，傳統的組織架構無法完全適應供應鏈金融違約風險管理的需要，違約風險評估的模型不完善，風險管理人員素質，觀念跟不上業務發展需要等。這對于國內各家商業銀行來說無疑存在著巨大的潛在風險。如何有效評估并控制違約風險、提高利潤成為許多銀行的迫在眉睫的難題。
供應鏈金融作為一個較新的概念，國內學者對其違約風險管理的理論和實際研究還比較欠缺，這增加了違約風險管理的難度。木文的選題就是在以上背景下形成的，分析供應鏈金融業務中的風險特征，研究評估違約率風險的模型和風險防范方法。這對于有效解決我P1中小企業融資難問題，促進國民經濟的發展，具有重要的理論意義和實踐意義。具體體現在以下方面：第一，將國外對供應鏈金融的理解進行總結和綜述，豐富了國內對供應鏈金融內涵及其風險的理解。
第二，分析供應鏈金融融資模式的風險，并構建供應鏈金融下違約風險的評價指標，通過比較分析選取適合我國供應鏈金融違約風險評估的方法，通過實證分析驗證模型的有效性，這對銀行如何有效控制風險增強風險管理能力提供參考。
第三，研究期權契約在預付款模式中對風險防范的作用，這為銀行防范風險提供了新的思路。
第四，在實踐方面，通過選取現實中的汽車行業銷售商的巾小企業數據，評估它們在供應鏈金融模式下的違約風險，這有助于銀行開展汽車供應鏈金融業務。
1.3研究思路與方法
木文研究主要分為六個部分：第一章為緒論，介紹了本研究的背景和意義，然后論述了國內外有關供應鏈金融違約風險的研究現狀和主要觀點，最后論述了作者的寫作思路、主要內容及本文的創新點與不足。
第二章闡明了供應鏈金融違約風險評估的理論依據及評估指標的構建，并比較分析違約風險度量模型。
第三章針對供應鏈金融基木融資模式進行分析，挖掘出供應鏈金融融資模式的違約風險的相關信息，分析其生成機理，構建適合本文研究的風險評估指標。
第四章為實證部分，根據上文選擇的分析方法，利用構建的評估模型，對汽車供應鏈金融中違約風險進行分析。
第五章為我國商業銀行風險防范措施，其中針對預付款模式融資模式，研究期權契約對風險防范的作用。
第六章為結論部分，對全文進行簡要總結，并提出有待進一步研究的問題。
以下是本文的技術路線圖：
本文主要運用了以下分析方法。
1、文獻歸納法
收集當前供應鏈金融及其風險管理和相關文獻，借鑒已有的研究成果，為本文的進一步研究提供研究思路和理論依據.
2、因子分析法
利用因子分析方法對大量的指標數據進行處理，使得指標降維，簡化指標結構，對后續的模型建立起了至關重要的作用。
3、模型建立法
在被因子分析已處理指標數據的基礎上，通過Logistic回歸建立供應鏈金融違約風險評價模型。
4、對比分析法
通過對比融入期權契約前后的預付款融資模式，探討期權契約對供應鏈金融的影響，分析期權契約對風險防范的作用。
5、定量分析與定性分析相結合的分析方法定性研究主要集中于對供應鏈金融理論方面的應用演繹，力求從理論上對供應鏈金融違約風險進行全面系統的分析與比較。定量研究主要是運用logistic回歸分析法對基于供應鏈金融的中小企業違約風險進行綜合評價，力求客觀、定量、科學地揭示供應鏈金融的融資優勢及其內涵。
1.4創新與不足
1.4.1本文可能的創新之處國內對于供應鏈金融的研究和應用還處于探索階段，供應鏈金融在實踐中也逐漸收獲成果，本文所提出的基于銀行視角的供應鏈金融違約風險的研究是緊密聯系實際的產物，在以下方面做了探索性工作：第一：梳理了國內外相關文獻，在現有研究成果的基礎上探索創新建立主體評價和債項評價相結合的評價指標體系，嘗試用因子分析法和Logistic回歸方法建立違約風險評估模型。在樣本選取方面，本文和其他研究有很大的不同，之前的所有的研究都是選取我國中小版的企業數據，沒有根據中小企業特點尋找合適的核心企業，并且企業間上下游關系不明確。本文選取國內有代表性的汽車品牌企業，而各個經銷商卻是融資難的中小企業，根據各企業與經銷商的供應鏈關系來研究供應鏈金融融資的違約風險，對不易獲得的數據采用打分方法，力求科學、合理的分析中小企業違約情況。
第二：根據供應鏈金融各融資模式中風險點，研究相應的防范措施，其中針對預付款融資模式特點，考慮期權契約對控制違約風險的作用，這為銀行防范風險并擴展供應鏈金融業務提供了新的思路。
1.4.2不足和需要改進
第一，本文的指標體系是根據各銀行現有的中小企業評價系統結合各參考文獻分析得出的，這只能是一般性研究，在實踐中需要各銀行根據自身業務特點重點調整和改進。
第二，本文違約風險的評估還存在一定誤差，需要進一步對模型進行研究改進，提高違約風險評估準確性。
銀行風險分為信用風險、市場風險、操作風險，在實際經營管理過程中尤以經營操作風險涉及面最廣，它蘊藏在各項業務的各個環節，而商業銀行所有業務活動均需通過會計操作核算反映，隨著農村商業銀行業務的快速發展、網點建設力度的加大以及案件防控形勢的嚴峻性，會計操作風險的管控問題顯得尤為重要。本文對農村商業銀行會計操作風險管理現狀進行分析，并嘗試從管理機制方面提出改進措施，以期為進一步提高管理效果提供參考。
【關鍵詞】農村商業銀行；風險管理；會計防控
2013年是農村商業銀行全面執行《商業銀行資本管理辦法（試行）》的第一年，該辦法進一步強化了對操作風險的管控力度，并具體量化了對操作風險的核算要求。特別是針對因操作流程不完善、人為過失以及外部事件造成損失的操作風險進行了全面定義。會計操作風險，貫穿于農村商業銀行整個業務運作的過程，不論從業務受理、交易處理、會計核算、資金清算等各個業務環節，還是人員、流程、系統、外部事件等風險元素體現了操作風險無處不在。
一、當前會計操作風險防控中的不足之處
1、管理層次復雜不利于風險防控
當前農村商業銀行會計管理上仍沿用省級行（社）、市級行（社）、縣級行（社）的三級管理模式。風險防控辦法的落實需要層層傳遞，逐級落實，各地管理水平和執行能力的差異導致效果不同。這種復雜的管理層級與會計操作風險主要集中在基層支行的具體實際已不相適應，導致操作風險防控的直接性和滲透力不強，效率不高，一些低技術含量的操作問題屢查屢犯，以前年度檢查發現的問題仍有發生。
2、數據集中模式下的會計操作風險控制體系不夠完善
現代信息技術實現了會計數據可以集中匯總，相對于傳統操作可以自動檢驗賬戶平衡，總分賬戶可以始終對等，對現金是否透支等進行檢查和控制。這種數據集中模式使防控風險的重點也發生了改變，例如：綜合柜員制上線以后，原先一些記賬、復核、出納相互制衡的業務變為綜合柜員單獨完成，柜員卡和密碼（或指紋認證）成為內控的重要手段。部分縣級以下行（社）人員配備不齊，風險防范意識單薄，極有可能出現違規操作、違規授權，增加了新的風險。目前對于防范這種數據集中下的會計操作風險，還在很大程度上依賴于常規檢查等傳統手段，風險管理門大多數通過事后會計交易資料來判斷實時風險，對會計操作的實時監控力度不夠，還未形成更加可靠、完整的操作風險預警和監測體系。
3、依托于科技手段的事中、事后監督系統普及率低
會計操作風險具有分散性的特點，會計業務的各個操作環節都具有風險點，但目前多數農村商業銀行對于這些風險點的事中、事后監督還主要依賴于人工審核傳票、核對登記簿和會計報表等，事后監督的效率低下、效果不明顯，事中的監督控制手段和方式更是匱乏，無法及時實現風險導向和流程導向的有效監督。
二、會計操作風險防控體系的構建
1、推行扁平化管理，提高總行對操作風險的控制能力。農村商業銀行綜合業務會計核算系統中的業務數據和信息資源實現了高度集中，總行可以通過后臺數據中心掌握各分支機構的會計業務處理情況。總行可以根據操作風險管理的實際需求，在完善有關管理規章制度的前提下，推行會計扁平化管理，通過流程銀行模式，減少操作風險的管理層次，提高總行對營業機構的控制能力，弱化支行負責人的個人權力對會計業務操作的影響。這樣不僅有利于提高防控操作風險政策的貫徹效率，而且能夠有效防止支行負責人個人權限引發的道德風險，減少內部欺詐的可能性。
2、建立風險預警系統，實現會計操作風險事中控制。在目前綜合業務會計核算系統對異常信息自動生成稽核數據清單的基礎上，應進一步增強這種稽核預警功能，利用系統的后臺接口開發會計操作風險的預警系統。首先，在內部控制方面，預警系統要能夠實時對會計操作信息進行跟蹤分析，通過事先設立多種預警模型，自動分析和判斷會計操作是否符合內控制度，各類賬表和登記簿、臺賬勾稽關系是否正確，錄入要素是否齊全、合規，往來賬戶是否配對相符等，實現對約時入賬、協定存款日終自動轉賬、結算收費、以貸收貸、以貸收息、利息應收盡收等的控制和判斷，對各類異常操作和處理予以自動留痕，對重要日志進行記載備份，進一步提高營運風險監控的質量、效率和自動化程度，從而將監測的重心前移到操作環節，充分利用系統自動發現違規操作行為，降低會計操作風險。其次，在會計監督方面，預警系統要具備豐富的數據分析工具，提供盈利能力指標、營運能力指標、行業監管指標、資產質量指標、財務比率、風險控制、客戶關系等非貨幣性信息，生成各類分析報表，形成完整的分析監測體系，為會計核算、內部審計、信貸管理和領導決策提供詳盡的監督和決策依據。
3、設置獨立的事后監督中心，實行業務集中事后監督。設置獨立的事后監督中心，實現事后監督由分散模式向集中模式、由手工審核向系統自動審核模式的轉變。集中事后監督中心的主要任務是檢查前臺會計業務處理的真實性、合規性和有效性，校驗會計核算結果與原始憑證錄入的準確性，監督各項規章制度的執行情況，防范重大差錯、事故和經濟案件。通過將各營業柜面的事后監督工作集中起來，保證會計業務辦理和監督的嚴格分離，盡可能利用系統自動控制審核標準和流程，建立統一監督標準、統一控制風險的集中事后監督系統，增強事后監督對前臺柜員的約束力，促進柜員提高合規操作的自覺性。集中事后監督將改變目前每個營業機構均需配備事后監督人員，會計風險監督點多面廣、監控難度大的現狀，使營業機構從繁雜的傳票審核工作中解脫出來，加強日常業務的事前和事中監督，達到合理配置資源、提高風險防范能力的目的。
三、總結
在建立操作風險數據庫的基礎上，總行或獨立于營業機構之外的風險管理部門通過系統定期分析會計操作風險中的共性、個性問題，對各個營業機構進行風險評價、識別和應對，并監控風險突出的營業機構，識別風險控制薄弱環節，判斷操作風險的發展趨勢，采取跟蹤整改、建議現場檢查、修補制度缺陷等應對措施，來全面提升農村商業銀行應對經營風險的會計防控水平。
參考文獻：
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關鍵詞:基層銀行 內部管理 風險防范
加強內部管理，完善內控機制，提高抗風險能力是強化基層銀行日常管理，提高經營水平的核心內容。隨著我國經濟體制改革以及金融體制改革的不斷深化，銀行業在業務拓展、服務提升、金融衍生工具利用方面都取得了階段性的發展，經濟總體實力大幅度增強。與此同時，隨著銀行經營規模的日益壯大，管理水平滯后的現象日益突顯，再加上后經濟危機時代的來臨，基層銀行在經營過程所遇到的風險越來越多。針對這些情況，銀行必須要健全內部管理機制，采取積極有效措施對風險加以防范，只有這樣才能夠實現銀行業的平穩、健康發展。
一、銀行風險的分類
1.市場風險
市場風險主要是因市場價格的變動而引起的，市場風險會引起銀行表外和表內頭寸方面的蒙受損失。隨著我國市場經濟的快速發展，市場風險的影響力逐漸擴大，而這種風險在銀行從事交易活動的過程中也表現也最為活躍。
2.信用風險
信貸是銀行的一項主營業務，銀行在從事貸款活動的過程中，必然會承擔一定的風險。銀行在從事信貸活動的過程中，需要對借款人的信用水平做出一個評價，進而判斷是否貸款給借款人。但是這一判斷并非每次都是準確的，而且借款人的信用額度也并非是永遠保持不變的，它可能會因為單位經營不善、決策失誤或者其它一些原因而導致信用水平下降，也就因交易對象無法履約，而導致貸款無法償還的風險。于是銀行一旦發生貸款行為，就會面臨著信用風險。
3.流動性風險
這類風險是指銀行無法因資產的增加或者負債的減少而提供融資，也就是說當銀行出現了流動性不足的情況，它無法以合理的成本迅速增加負債或者變現資產而獲得足夠的資金，進而對盈利水平產生影響。在特殊情況下，流動性不足會直接導致銀行資不抵債，使經營陷入絕境。
4.利率風險
利率風險是指銀行在利率出現大幅度波動，并對銀行的財務管理產生負面影響時而面對的風險。這一風險直接對銀行的盈利水平構成影響，同時也影響著銀行的表外金融工具、資產以及負債等方面。其表現形式主要有以下幾個方面：一是重新定價風險，這種風險是因為銀行的資產、負債以及表外頭寸到期日的不同，再加上重新定價的時間也有所不同而造成的一種風險。二是基準風險，也就是在其他重新定價特點相同時，由于所根據的基準利率不同而引起的一種風險。三是期權性風險，這種風險是由銀行的資產、負債以及表外項目中所隱含的各種期權存在著一定的風險，雖然上述這幾種利率風險是銀行在經營過程所必然要發生的，但是在特殊情況下，嚴重的利率風險同樣會給銀行的經營帶來很大的威脅。現階段，金融市場呈現出多元化發展的趨勢，基層銀行必須要采取各種有效措施對利率風險展開防范，以達到趨利避害的目的。
5.法律風險
銀行在經營的過程中，必須要面對多種形式的法律風險，比如法律體制不健全、法律規范不完善以及法律意見與現實不符等等，從而造成現實與預計情況出現偏差，使銀行的負債增加的現象。同時，還存在著現行的法律條文無法解決銀行經營所遇到的法律問題。而且某一家銀行的法庭案例，可能會對整個銀行產生深遠影響，從而導致銀行成本的上升。或者與銀行相關的其他商業機構的法律變動，也會對銀行產生影響。銀行在拓展新業務時，或者交易對象的法律權力還沒有明確界定的情況下，銀行特別容易受到法律風險的影響。
6.操作風險
重大的操作風險莫過于銀行的內部控制失控，或者是企業內部治理機制的失靈。導致操作風險的因素有很，比如欺詐行為、舞弊行為、決策失誤等等，從而使管理者無法及時做出反應，致使銀行操作失誤，或者使銀行在其他方面蒙受損失。比如信貸人員、交易人員以及其他工作人員的越權操作或者從事高風險業務等等。操作風險還包括了信息技術系統的失效，比如火災、水災以及其他災難性事件的發生。
二、加強內部管理，提高風險防范水平的措施
1.提高全體員工的風險防范意識
一是對全行員工進行風險防范教育，使他們了解到風險對于基層銀行經營管理的巨大沖擊，以及銀行實施風險管理的必要性，在廣大員工的內心深處樹立風險無處不在，風險管理責任重大的風險理念，從而幫助員工提高對風險的認知程度，以及樹立積極、主動的參與風險控制的意識。二是加強全行的風險文化建設，領導干部要在風險控制機制建設方面起到模范帶著作用，使他們認識到自己在風險管理與控制過程中所承擔的責任，從而為銀行的風險管理控制的展開，營造出一個良好的人文環境。
2.健全考核機制
為了保證內部控制系統的作用能夠發揮，必須針對內部控制建立相應的效果測試考核機制，可以采取以下幾個測試方面：一是健全性測試。這種測試方法是采取詳查或者是抽樣調查的方式對基層銀行的內部控制各項標準、控制效果進行檢查，以確認其完善、運行的實際狀況。二是符合性測試。符合性測試是對控制行為是否與控制標準的相吻合程度進行檢查。三是實質性測試。實質性測試是對各項控制標準、方法、方式進行重新設定的一種測試方法，但是常規的內部控制評估與測試一般都不會采用實質性測試，只有當前兩個測試沒有通過時，才進行實質性測試。測試完成后，我們還要對內部控制的整個過程、執行效果進行綜合性的評估，這一過程可以采用綜合分析法、與指標評價法等等。
3.建立健全內部控制體系，提高基層銀行的風險控制能力
首先，要抓好管理制度、操作流程以及崗位職責三個重要環節來完善基層銀行的內部控制制度，從而使其能夠適應人民銀行的相關政策調整以及風險控制的要求，通過這三個環節，能夠及時發現管理與制度上的漏洞，從而采取有效措施，填補這些漏洞。基層銀行在進行業務拓展的過程中，很容易產生各種風險，必須盡快建立健全相應的制度體系，從而有效的對新業務所帶來的風險進行合理規避。其次，落實重點崗位責任制度的建設，使各個業務崗位能夠相互監督、相互制約，關鍵崗位的人員要實現定期輪崗、強制休假制度，這樣就可以解決某些重點崗位人員因為長期在這一崗位而發生案件的發生。再次，完善內部監督體系，采取各種形式的監督手段來豐富銀行的內部監督體系，比如紀檢檢查、內部審計、事后監督等等，積極構建“大監督”的格局，從而充分發揮出監督的效力。同時，不斷強化監督檢查機制，比如重視資金管理、財務管理、固定資產管理以及行政許可等重點部門的業務流程、內控制度建設與執行情況，及時發現內部控制制度的缺陷與不足，消除因為制度缺陷而造成的風險事件。最后，積極引入先進的科學技術，對因計算機設施而引起的風險進行防范。比如在銀行計算機系統中積極構筑入侵檢測系統、防火墻系統等等，提高信息系統的安全性，以及預警機制，防止信息技術類風險的發生，保證銀行的各類信息數據的安全性與完整性。與此同時，還要積極構建對計算機系統的授權管理與操作控制，阻止違規操作的發生，從而使操作風險發生的系數大大降低。我們還可以對這些預警進行應急演練，以提高應急處置的實戰能力，從而能夠有效應對各種突發懷事件。
4.加快業務轉型的進程
現階段，我國資本市場的體制還不夠完善，發展水平一般，所以企業籌集的資金大部分還來源于銀行。而且銀行的業務多數也集中在收益大、見效快的資產業務，這一方面基層銀行表現的尤為突出。雖然目前我國銀行積極倡導、大力發展中間業務、非資產業務，但是受傳統觀念、地區經濟發展不均衡等因素的影響，這部分業務在基層銀行中仍然處于從屬的地位。銀行重視資產業務，雖然在短期內能夠大幅度提高經濟效益，但同時也要面臨著信貸資產風險的不斷集聚。因此，我國銀行有必要加快業務轉型，從傳統的依賴資產業務，向大力發展中間業務、個人業務的方向轉變，從而使信用風險大幅度降低。
5.規范風險管理的流程
一是風險識別階段，銀行可以通過一系列方法，查找管理活動的歷史相關資料，以及有關制度規定的一些客觀標準，尋找業務環節的風險控制點，特別是結算、會計、計算機管理等重點崗位、業務的風險點，從而在源頭上就能夠對風險的種類、發生原因以及性質時行界定，從而為以后的風險控制打下基礎。二是風險分析階段，基于風險識別階段的研究，分析出風險的種類以及可能帶來的損失，并且利用數學模型對風險進行量化，并將風險按高、中、低等程度進行等級定位。三是風險應對階段，根據前兩個階段的研究成果，來制定風險應對的策略、方案，將風險控制在銀行能夠接受的范圍之內。四是風險監控階段。風險是動態的，并且隨著內外部環境的變化而發生變化。我們在進行風險管理時，必須對已經識別的風險進行持續監控，以觀察風險的發展狀態，并且根據風險的變化采取相應的措施。
三、總結
綜上所述，隨著市場經濟的快速發展，銀行的經營環境在發生著深刻變化，特別是基層銀行，作為銀行系統的一個基層性的營業單位，每天都面對著數以百萬計的客戶，不允許發生絲毫的錯誤，因此，必須要提高銀行內部管理水平以及風險防范措施，確保為人民群眾提供更為優質的服務。
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關鍵詞：農村；商業銀行；貸款；風險；防范
堅決打好防范化解金融風險攻堅戰是金融工作的重要目標，農村商業銀行的主要業務對象是“三農”經濟。近年來，銀行商業貸款風險頻繁出現，并且呈逐漸增長的態勢，貸款風險防控難度較大。在此背景下，研究農村商業銀行貸款風險管理至關重要。
1農村商業銀行貸款風險管理現狀
1.1數量與規模
在新時展背景下，國內對“三農”問題重視程度越來越高，農村金融也備受關注，農村商業銀行成為當前和未來發展農村金融的主力。據統計，近年來農村商業銀行發展規模不斷擴大，已從2012年的337家增長到2020年的1539家，如圖1所示。農村商業銀行發展機遇的到來，證明其改制是正確的實踐，也證明農村金融發展需求呈現不斷增長的趨勢[1]。隨著農村商業銀行發展規模的擴大，其資產規模也不斷擴大，增加了資產管理的壓力，使得潛在風險逐漸加大。據統計，截至2020年12月，總資產33.4萬億元，總負債30.83萬億元，不良貸款余額7127億元，如圖2所示。
1.2農村商業銀行貸款風險的特征
貸款風險具有不確定性。防范和化解風險是金融風險防控的主題，配套完善的金融防控體系格外重要。在選擇投資之前需進行客觀評估，作出謹慎的投資決定。農村商業銀行貸款風險具有易發性、擴散性、隱蔽性等特征[2]，風險一旦產生，就會造成損失。
1.3農村商業銀行貸款風險的種類
1.3.1信用風險因違約造成借款企業或借款人無法按期還款的風險。這種風險事先無法準確預測，也無法規避和有效控制。1.3.2政策風險因調整經濟政策或財稅政策產生的風險。可以通過調整政策實現對農村商業銀行的調控，從而達到穩定農村物價的目的。1.3.3市場風險因市場供求變化或者市場價格變化產生的風險。農村商業銀行要高度關注市場風險，通過市場價格分析市場變動，從而調整貸款額度，防范市場風險。1.3.4操作風險因人為失誤、操作不當等造成的風險。每個人的習慣和思維各有不同，所以操作風險無法事先預知。1.3.5經營風險因經營管理不當造成損失、破產的風險。例如，經濟形勢好，銀行容易發放貸款；經濟形勢不景氣，企業經營較為困難，銀行不易發放貸款。特別是涉農企業，一旦遇到自然災害，經營狀況就會惡化。經營風險是農村商業銀行貸款中較為常見的風險。1.3.6流動性風險因資金周轉危機無法償還債務的風險。農村商業銀行應留足備用現金，以備不時之需。
2農村商業銀行貸款風險產生的原因
2.1環境因素
環境是農村商業銀行經營發展的重要因素[3]。經營狀況、發展活力等社會環境可能對農村商業銀行貸款產生嚴重影響。環境因素可分為經濟環境、政策環境、信用體系、法制環境等。經濟環境方面，整體經濟發展趨勢穩定。在平穩的經濟環境下，資金產生增值回報的期限不斷延長，部分產業會遇到資金流動性問題。政策環境方面，隨著國內政策調整，金融監管越發嚴格，特別是對房產泡沫的抑制，導致房產企業資金鏈趨于緊張，地方要求農村商業銀行向其提供貸款，行政干預政策易造成貸款風險。信用體系方面，目前，信用體系建設任重而道遠，由于大眾心理無法預測，有部分借款企業或借款人向農村商業銀行提供虛假信息，在一定程度上增加了貸款風險。法制環境方面，法律對于農村商業銀行的監管力度較大，但是對于借款企業或借款人的約束相對較小，使得大量農村貸款回收艱難，提高了農村商業銀行的不良貸款率。據統計，2020年國內農村商業銀行的不良貸款額為7127億元，2015—2020年農村商業銀行不良資產率呈逐年上漲態勢，如圖3所示。
2.2企業因素
農村商業銀行與企業聯系密切，企業的經營狀況、“影子銀行”風險傳染、擔保公司等直接影響農村商業銀行貸款風險。企業自身管理不善、經營決策不科學、投資方向失誤、扶持夕陽產業等容易造成貸款風險。各種惡意擔保、無序競爭擠占了農村商業銀行的發展空間，導致借款者減少，加大了農村商業銀行的信貸風險。對于農村商業銀行而言，擔保是把“雙刃劍”，使得農村商業銀行審查貸款不嚴格，增加放貸資金，加大回收貸款的風險。
2.3自身因素
目前，農村商業銀行的準入門檻較低。培訓工作開展不及時、員工對貸款等業務流程掌握不熟練，導致工作中存在操作風險。與國有大型商業銀行相比，農村商業銀行普遍存在人員素質參差不齊、缺乏產品創新、業務類型單一等問題，導致信息不對稱，極易產生貸款風險[4]。小微貸款業務仍不是農村商業銀行的重要業務，尚未實現全面推廣。管理運營模式和方式落后，無法滿足防范貸款業務風險的需求，過多傾向于定性層面的研究，對于量化評價手段較少。在貸款風險管理過程中，缺乏對貸款業務適用性的深入研究。雖然采用了類比分析、歷史經驗分析等方法，但是缺乏對定量方法的運用，風險評估體系不夠健全，無法估量農村商業銀行信用風險問題、風險集中度和風險發生概率。倘若沒有預測市場風險發生概率，就無法真正防控風險，會極大提高風險發生的可能性。內部控制體系不完善。農村商業銀行的部分業務已經不能滿足金融監管的需求，內部控制仍然存在漏洞，無法及時跟進配套內控機制，會加大貸款風險。風險分配體系缺乏科學性和合理性、部門職能定位不夠明確、決策與管理方面可能存在越權現象。同時，風險預警系統缺乏風險防范意識，無法發揮實質作用。農村商業銀行信息系統建設推進緩慢，更新換代不及時，業務無法滿足時代的發展需求，大數據的應用與分析不到位，全面風險管理的理念沒有深入人心，欠缺通過信息技術識別風險的能力。同時，沒有將員工的操作系統納入風險管理體系，不能及時發現操作風險，風險管理亟須技術推動。
3防范和化解農村商業銀行貸款風險的對策建議
3.1健全風險防范預警體系
健全完善農村商業銀行風險防范預警體系，能促使工作人員規范自身行為，使操作更加標準，準確預報潛在的貸款風險，有效處置風險。預警體系具有全面性、敏銳性、時效性等特征，推動了農村商業銀行的高質量發展[5]。預警體系需有定量的指標，設置準確的臨界值，確保數據出現異常后及時響應。完善的信息數據有利于長期監控借款者信息的準確性，有效規避風險。建立健全完善、科學、合理、有效的風險防范預警體系，對農村商業銀行貸款風險具有抑制作用。
3.2創新經營業務方式
農村商業銀行市場廣闊，應主動探索更加豐富的金融產品、業務、服務等，更好地防范和化解金融風險。充分發揮農村商業銀行的中介作用，開拓業務服務渠道。健全完善農村商業銀行代收代付制度，增強相關業務的實效性。推動農村商業銀行信息化建設，運用大數據、人工智能、物聯網等先進技術，打造“智慧銀行”“手機銀行”等品牌。開展市場業務推廣工作，宣傳農村商業銀行政策與業務。建立健全銀行內控機制，確保農村商業銀行的穩健運營[6]。
3.3規避貸款集中度風險
設定農村商業銀行貸款金額上限，防止出現單一借款企業或借款人貸款過度集中的情況。明確取款區間，助推農村商業銀行回收資金，緩解貸款資金壓力，避免流動性風險[7]。采取多種措施防范貸款集中度風險，從而避免因貸款風險造成損失。健全完善的農村商業銀行內部控制制度，循序漸進、與時俱進，不斷總結相關經驗[8]。
3.4創新抵御風險的金融產品
農村商業銀行受自身發展環境的限制，在業務發展中缺乏抵御高風險的金融產品，無法拓寬農村市場。需創新更多適用于不同群體、不同區域的金融產品，研發對農村、農業、農民以及涉農企業具有吸引力的金融產品，使其符合市場價值，更好地防范和化解市場風險。農村商業銀行應創新種植業和養殖業大戶授信貸款、“公司+農戶+專業合作社”貸款、林權抵押貸款、青年創業擔保貸款等多元化的貸款產品，分散風險，提升自身發展優勢和競爭力[9]。
4結束語
將新發展理念貫徹到“三農”工作中，推動了農村經濟高質量發展。農村商業銀行提供的大量貸款資金解決了融資貴、融資難的問題，但是“三農”的發展會受多種因素影響，極易引發復雜多變的風險。農村商業銀行應健全完善可操作性強、競爭力強的風險防范體系。同時，對貸款風險給予更多的支持與關注，提高經濟效益，發揮社會效益。
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論文提要：財務風險是指財務活動過程中的風險。商業銀行的任何經營決策都包括三大基本要素：金額、時間和風險。本文論述財務風險的定義、種類，通過中國銀行的財務狀況進行具體分析。通過對商業銀行財務風險特征的分析，提出規避商業銀行財務風險的對策思路。
一、財務風險的概念
（一）財務風險的定義。財務風險的范疇是一個廣義的概念。財務風險是指在財務活動的整個過程中，由于各種難以或無法預計、控制的企業外部經營環境和內部經營條件等不確定性因素的作用，導致公司的實際收益與預期效益發生偏離，從而造成損失的機會和可能性。
（二）財務風險的主要特征
1、風險的客觀性。即風險是客觀的，是不以人的意志為轉移的，它的運動、發展有自己的規律性。風險的客觀性還表現在它是無所不在，無時不有的。
2、風險的偶然性與必然性。從單個風險的發生來看具有偶然性，但大量風險事件的發生則有其必然性，并呈現一定的規律性。
3、風險的可變性。風險隨著環境的變化而變化，隨著人們的認識變化而變化。
4、損失與收益的對立統一性。風險損失的另一面就是風險收益，損失和收益是一體、共生的。
二、中國銀行2007年財務狀況
2007年度中國銀行股東應享稅后利潤562.29億元人民幣，較上年增長31.92%；每股凈收益為0.22元人民幣，總資產凈回報率為1.09%，股本凈回報率（含少數股東權益）為14.22%；不良貸款余額較上年末下降94.18億元人民幣，至888.02億元人民幣，不良貸款率由上年末的4.04%下降至3.12%。集團年末總市值達到1，978億美元，列全球上市銀行第4位。本行董事會建議派發2007年股息每股0.10元人民幣，并將提交2008年6月19日召開的年度股東大會審議。
2007年中國銀行經營績效持續進步。截至2007年末，全行資產總額為59，955.53億元人民幣，負債總額為55，405.60億元人民幣，本行股東應享權益合計為4，247.66億元人民幣，分別比上年末增長了12.44%、12.73%和9.68%。全年實現稅后利潤620.17億元人民幣，比上年增長了29.05%；實現中國銀行股東應享稅后利潤562.29億元人民幣，比上年增長了31.92%；每股凈收益為0.22元人民幣，比上年增長了22.22%。總資產凈回報率1.09%，比上年上升0.14個百分點；股本凈回報率（不含少數股東權益）13.85%，與上年基本持平。2007年稅后利潤繼續保持較快增長，主要得益于營業收入穩健增長，資產質量明顯改善，信貸成本繼續處于較低水平。
三、中國銀行存在的主要財務風險
1、流動性風險。流動性風險是指商業銀行隨時應付客戶提款，在一定的時間內以合理的成本取得資金來償還債務或者投資資產組合的風險。2007年中行的流動性波動較大，主要表現在：一是受股票市場和基金市場持續繁榮因素影響，從2007年二季度開始人民幣一般性存款增長明顯放緩，穩定的資金來源有所減少，而貸款增勢較好，造成了較大的流動性壓力；二是受新股頻繁發行影響，資金大進大出，波動性很大；三是為了抑制貨幣信貸過快增長，央行多次進行緊縮性貨幣政策調控。
2、利率風險。利率風險是因利率波動形成的風險。利率風險屬于價格風險。銀行利率風險主要是由兩大方面決定：一是銀行自身資產負債結構和數量；二是外部宏觀經濟形勢與經濟政策。利率風險管理要求銀行根據利率變化趨勢，合理安排經營業務，將風險保持在可接受的范圍內。中行主要通過利率敏感缺口分析來評估銀行賬戶所承受的利率風險，即定期計算一定時期內到期或需要重新定價的生息資產與付息負債兩者的差額。假設各貨幣收益率曲線在2008年初向上或向下平行移動100個基點，中行主要貨幣的財務收益敏感缺口為人民幣6525、美元1128、港幣524。
3、保險風險。中行主要在中國內地及香港經營保險業務，并且主要以人民幣及港幣為計量單位。中行主要面對的保險風險為實際賠付成本超出保險負債的賬面金額。出現此情況的原因是賠款及給付的頻率與金額可能高于原有估計。因保險事故隨機發生，實際發生的賠付次數及金額與根據數理統計方法估計的結果每年均有所不同。
4、資產質量風險。資產質量風險是指商業銀行因從事資產業務而形成的風險。資產風險管理要求銀行開展資產業務時保持謹慎的態度，努力降低銀行風險。中行的不良貸款率和信貸成本穩步下降，撥備覆蓋率上升，總的來說，情況還是樂觀的。
5、資本充足風險。2006年的資本充足率和核心資本充足率分別為13.34%、13.59%降為2007年的10.67%、11.44%，這是值得注意的。
四、財務風險的控制
（一）構建內部財務風險控制體系。商業銀行內部財務風險控制，是商業銀行按照全行統一的經營思想和經營原則，為完成既定的工作目標和防范風險，對業務活動進行風險控制，只有健全會計內部控制機制，才能夠保證信貸資產質量，防范信貸資產風險，提高商業銀行經營效益。中國銀行在2007年在這方面進行了建設，成立集團執行委員會，下設公司金融、個人金融、金融市場及運營服務等經營管理決策委員會，以及采購評審、資產處置等專業評審委員會。調整優化機構布局，加大機構調整力度，提前完成機構三年發展規劃總量控制目標。以“三道防線”建設、基層建設、案件治理為重點，全面加強內部控制。以中行為例，還可以從一些細微處入手，如進行貸款“三查”，即貸前調查、貸時審查、貸后檢查；成立盡職調查小組，確立問責審批制，重視貸款文檔的管理以及抵押品的控制等等。
（二）提高銀行人員素質。商業銀行財務風險規避的關鍵是對行為人的控制。會計人員的業務素質相對于其他崗位人員來講是比較高的，但隨著會計制度的改革和銀行業務不斷創新，特別是電算化的發展，原來局限于記賬、算賬、編制報表和事后考核的這些基礎知識已大大落后了。如果不采取有效措施，加強對會計人員的繼續教育，提高會計人員的業務素質，更新知識，那么就很難實現銀行會計工作重點由財務會計向管理會計的重大轉變。中國銀行以市場化為目標，深化人力資源管理改革。確定“追求卓越”作為中國銀行核心價值觀，從“誠信、績效、責任、創新、和諧”五個方面深入開展企業文化建設。對于高層人員而言，以發揮協同效應為導向，積極推進與蘇格蘭皇家銀行集團、富登金融控股、瑞士銀行，以及亞洲開發銀行等戰略投資者人力資源等基礎管理領域的合作。對于基層人員而言，中行應幫助員工提高自身素質，建立起責任明確的內部激勵約束機制，嚴把用人關，注重相互溝通。
關鍵詞：銀行業 金融危機 影響 對策
金融危機又稱金融風暴，是指一個國家或幾個國家與地區的全部或大部分金融指標的急劇、短暫和超周期的惡化。金融危機可以分為貨幣危機、債務危機、銀行危機、次貸危機等類型。近年來的金融危機越來越呈現出某種混合形式的危機。
一、金融危機對我國銀行業造成的影響
美國“次貸危機”給全球金融銀行業帶來了深重的影響，也影響著中國的金融銀行秩序。此前，中國經濟已備受國際石油價格上漲波動、全球經濟放緩、人民幣匯率升值等國際因素和自身經濟發展過熱、自然災害和通貨膨脹等國內因素的雙重壓力。金融旋風突襲，無疑更使中國經濟處境雪上加霜。
次貸危機導致國際金融業重新整合，將不可避免地影響到中國金融業在開放條件下的生存和發展。從中國來看，必須及時追蹤次貸危機的發展趨勢，掌握國際金融業整個脈絡，實現在動蕩環境中的自我保護和自我發展。應依照審慎原則穩步發展本國衍生品市場，適當調整國內金融經營和監管模式，加快混業經營步伐，并適時建立銀行存款保險制度。同時，利用有利時機參與國際證券期貨業并購管理重組，獲取先進金融機構的核心技術資源。經濟危機對于經濟的影響，會反過來越來越多地影響銀行。上半年一大批好的企業，好多都在下半年急轉直下，有些甚至是全行業的虧損。
美國次貸危機的爆發給中國銀行業提供了很好的警示。反觀這一次美國次貸危機，根源就在于部分銀行的經營管理背離了審慎原則。在房地產價格持續上漲過程中，從事房地產抵押貸款業務的商業銀行，放棄了銀行業一貫堅持的審慎信貸標準，不關心客戶的信用記錄，不注重貸款的還款來源，過度看重抵押品市場價格，甚至出現住房貸款的"零首付"。同時，投資銀行的高杠桿融資，以及證券化資產的過度衍生，又助長了銀行次級貸款發起和分銷的授信經營模式，放大了房地產市場和衍生品市場的泡沫風險。對于我國銀行業，由于我國銀行在西方金融機構發行的不良債券上風險敞口有限，監管層對金融機構的監管相對審慎，次貸危機雖然會使中資銀行損失掉今年的一部分利潤，但不會傷及資本金，因而，對于銀行后續經營不會產生過大影響。
二、我國銀行業應該如何應對金融危機的影響
首先，應對危機，要提高靈活性和適應性。在應對危機時，應該認識到在流動性管理方面要有靈活性。在應對危機的過程中，要意識到事態是在不斷發生變化的，處理方式要有靈活性。其實對于金融市場來說，前幾天的判斷是根據前幾天的條件，現在的判斷是根據現在條件作出的，在金融市場瞬息萬變中，都是很正常的。從應對危機的調整能力的角度看，關鍵是要提高經濟金融的微觀上的靈活性，對價格、市場供需變化的適應性，而不能在價格、供需、制度設計上注入過多的剛性。
其次，對于中國來說，防范和應對危機要求提高對本國貨幣、市場和對中央銀行的信心。保持幣值穩定，實行靈活的匯率，保持本國貨幣兌換上的信心，提高經濟應對各種沖擊的適應性。定期對本國經濟進行評估，對經濟中的風險因素提早警覺，加以研究，準備預案。雖然國際社會對國際貨幣基金組織有很多批評，但其每年對成員國定期進行的包括“第四條款磋商”在內的監測機制，是一個對經濟進行“全面、定期體檢”的有效方式。