時(shí)間：2023-03-17 17:59:59
導(dǎo)語：在財(cái)務(wù)內(nèi)控論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
（一）會(huì)計(jì)核算失真，財(cái)務(wù)管理混亂
首先是成本核算不夠精準(zhǔn)，對于目前管理費(fèi)用分?jǐn)傂柽M(jìn)一步考慮，由于管理費(fèi)用所涉及的范圍比較廣泛，與收支節(jié)余和凈資產(chǎn)緊密相關(guān)，而目前會(huì)計(jì)制度按照人員構(gòu)成進(jìn)行分配顯然不能體現(xiàn)出成本控制的效果。其次，各醫(yī)院成本項(xiàng)目沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，成本費(fèi)用核算缺少規(guī)范化，這樣會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，也使得同行業(yè)會(huì)計(jì)信息失去比較的意義。再次，由于會(huì)計(jì)人員習(xí)慣了使用傳統(tǒng)的手工記賬方式，對電算化操作尚不熟悉，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院對電算化的應(yīng)用主要停留在財(cái)務(wù)處理的層面上，財(cái)務(wù)管理整體較為混亂。
（二）資金審批不嚴(yán)格，成本監(jiān)管不到位
雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的利潤在逐年增長，但是在現(xiàn)實(shí)的運(yùn)營過程中仍有數(shù)額不菲的開銷，醫(yī)院所需采購的物資在形式上和價(jià)位上都有較大差別，從幾塊錢的紗布到數(shù)十萬的高端醫(yī)療設(shè)備都包含在內(nèi)，在物資采購上缺少科學(xué)合理化的流程，對資金審批的管理不嚴(yán)，都會(huì)對成本監(jiān)管造成影響。由于沒有形成規(guī)范的資金審批流程，在資金的使用上未能發(fā)揮出應(yīng)有的成效。比如在投資前沒有做好充分的市場調(diào)研，在醫(yī)療設(shè)備的引進(jìn)時(shí)沒有結(jié)合醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及實(shí)際使用需求，對使用人員的培訓(xùn)沒有及時(shí)跟進(jìn)，導(dǎo)致設(shè)備長期被閑置，逐漸失去使用價(jià)值。
（三）會(huì)計(jì)信息的輸入和審核缺少有效監(jiān)督，電算化操作水平有待提高
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化管理，由計(jì)算機(jī)代替了人工而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，由于缺少嚴(yán)格的監(jiān)督管理和審批制度，個(gè)別人可能會(huì)同時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入與導(dǎo)出操作，減少了其中審批流程，將極大提高問題及舞弊行為出現(xiàn)的概率。同時(shí)，計(jì)算機(jī)中輸入的原始數(shù)據(jù)是需要經(jīng)過人工審核通過的，由于內(nèi)部控制制度比較薄弱，在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理后，相關(guān)部門減少了對人工審核審批的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不能確保原始資料的錄入是否正確。另外，大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院會(huì)計(jì)人員在電算化操作水平處于初級階段，對他們的電算化操作培訓(xùn)卻相對滯后，財(cái)務(wù)軟件未能得到切實(shí)的利用。
（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制乏力
目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)比較薄弱主要體現(xiàn)在管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的沒有充分的重視，各職能部門權(quán)責(zé)不清，未將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。加之鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人才較為缺乏，在財(cái)務(wù)控制工作上沒有形成自己的工作思路，而是習(xí)慣于聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，工作方法上沒有創(chuàng)新也影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展。三是內(nèi)控機(jī)制下的信息化仍處于初級階段，雖然引進(jìn)了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是對其應(yīng)用程度只停留在表面。另外，由于內(nèi)部審計(jì)部門的沒有樹立起權(quán)威性，導(dǎo)致審計(jì)部門的權(quán)力受限，監(jiān)督職能未得到充分發(fā)揮，在實(shí)行階段由于缺少可行性強(qiáng)的、完善的評價(jià)監(jiān)督機(jī)制，并且多是事后處理，無法避免地出現(xiàn)違規(guī)行為。
二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化策略
會(huì)計(jì)電算化是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是市場競爭下的必然要求，它的應(yīng)用將會(huì)大大提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制的工作效率和工作質(zhì)量，由此提出以下幾點(diǎn)優(yōu)化策略。
（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
對過程管理加強(qiáng)控制，實(shí)行成本核算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院應(yīng)對當(dāng)前市場競爭的必然要求，成本核算是一項(xiàng)較為復(fù)雜的問題，涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)的配合，通過核算管理可以對醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)院管理部門的成本信息得以全面的掌握，分析趨勢變化用以指導(dǎo)下一步的管理工作，減少工作的盲目性。要制定嚴(yán)格且行之有效的科室核算管理制度，構(gòu)建成本評價(jià)體系，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)可以類似于企業(yè)建立層級式管理結(jié)構(gòu)，管理者要擔(dān)任起領(lǐng)導(dǎo)者和執(zhí)行者的角色，在崗位設(shè)置上，使各崗位之間形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。在重大財(cái)務(wù)決策時(shí)要充分尊重職工的意見，有利于保證決策的科學(xué)性和實(shí)際性。另外，要重視風(fēng)險(xiǎn)控制，尤其加大對未知風(fēng)險(xiǎn)的評估和檢測，比如鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的發(fā)展部署等，根據(jù)醫(yī)院的現(xiàn)狀建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測體系。
（二）強(qiáng)化成本預(yù)算，嚴(yán)控成本支出
成本預(yù)算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要不斷完善成本預(yù)算體系，嚴(yán)控成本支出。首先要樹立合理的成本預(yù)算控制目標(biāo)，要結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的運(yùn)營情況進(jìn)行綜合考量，做到統(tǒng)籌兼顧。其次，成本預(yù)算要得以全面展開，需要各個(gè)部門要給予積極的配合，從而實(shí)現(xiàn)成本控制的全過程。因此無論是臨床病房還是行政管理部門都要結(jié)合自身實(shí)際制定科學(xué)的預(yù)算計(jì)劃，采用綜合式的預(yù)算管理程序，形成層級式管理，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，也能最大限度的發(fā)揮出各職能部門的專業(yè)優(yōu)勢，而且在參與預(yù)算編制的過程中，也使得他們意識(shí)到哪些是可以縮減的成本，有利于形成成本預(yù)算的全員化。另外，通過會(huì)計(jì)電算化管理，能夠有效提高預(yù)算編制效率和準(zhǔn)確性，并且加強(qiáng)對其的監(jiān)督管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題并迅速調(diào)整。
（三）完善會(huì)計(jì)電算化管理，提高電算化操作水平
鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院要結(jié)合有關(guān)部門的要求，建立符合自身現(xiàn)狀的會(huì)計(jì)電算化管理機(jī)制，以職位隔離和內(nèi)部牽制為基本原則實(shí)行科學(xué)的崗位設(shè)置和職能分工，明確各方的崗位職責(zé)，盡量避免出現(xiàn)舞弊的問題。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院要加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)的維護(hù)管理，對軟件和數(shù)據(jù)信息實(shí)行嚴(yán)格的保密，對數(shù)據(jù)的輸入和輸出都嚴(yán)格控制，通過系統(tǒng)加密和訪問受限等方式實(shí)現(xiàn)安全管理，并且不允許無關(guān)人員使用。同時(shí)還要進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù)工作，防治病毒或者黑客對軟件的侵入而篡改信息，最好隨時(shí)存有數(shù)據(jù)備份，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的安全。提高會(huì)計(jì)人員電算化操作水平是推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)人員的電算化操作除了要求具備一定的專業(yè)水平，還有掌握計(jì)算機(jī)操作技術(shù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院除了要定期組織相關(guān)培訓(xùn)外，還要在平時(shí)工作中積極總結(jié)，提高自身操作水平。
（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，健全會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制
會(huì)計(jì)電算化工作得以有序開展的前提是做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，除了程序要保證穩(wěn)定，錄入正確的信息才能保證電算化的有效性。因此要重視基礎(chǔ)工作，設(shè)置合理的會(huì)計(jì)科目。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院根據(jù)自身實(shí)際需求，在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上要品類齊全，查詢簡單明了。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算工作和高效率的電算化管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作得以有序開展的前提，而審計(jì)監(jiān)督管理則是其重要保障。在現(xiàn)代化、信息化的會(huì)計(jì)環(huán)境中，對審計(jì)監(jiān)督的工作方式也提出了新的要求。除了審計(jì)部門要按照相關(guān)政策的規(guī)定直接審查會(huì)計(jì)資料外，審計(jì)部門還要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的內(nèi)控機(jī)制綜合的審查，尤其要對電算化數(shù)據(jù)處理的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并將發(fā)現(xiàn)的問題第一時(shí)間向上級部門報(bào)批，同時(shí)要監(jiān)管審計(jì)單位快速解決出現(xiàn)問題的會(huì)計(jì)信息。另外，要授權(quán)審計(jì)人員進(jìn)入信息管理系統(tǒng)檢查內(nèi)部控制的實(shí)行情況，并對其中存在的不足提出整改意見，盡量避免會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下出現(xiàn)舞弊的情況。
三、結(jié)束語
本文主要的研究目標(biāo)是裝修公司的內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范，我結(jié)合了裝修公司的發(fā)展形勢，發(fā)現(xiàn)了在內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范中存在了一些問題，這些問題會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。
(一)企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題
首先，在房產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的今天，裝修行業(yè)也很熱門，從而裝修行業(yè)的內(nèi)部壓力很小，這會(huì)嚴(yán)重的影響到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，企業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，但是就裝修行業(yè)的情況來講，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很差，沒有意識(shí)到應(yīng)該設(shè)定內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。同時(shí)，裝修作業(yè)方作為專業(yè)承包方受項(xiàng)目業(yè)主方、項(xiàng)目建設(shè)方、項(xiàng)目施工總包方等利益相關(guān)方影響較大，由于某方的原因都可能影響整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)程，項(xiàng)目組不能及時(shí)應(yīng)對，而施工項(xiàng)目獨(dú)立性特點(diǎn)常常造成信息反饋滯后，從而加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，法人的治理結(jié)構(gòu)并不完善，法人不完善的治理結(jié)構(gòu)會(huì)讓企業(yè)產(chǎn)生大量的內(nèi)耗，提高企業(yè)的運(yùn)營成本，從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的綜合競爭能力。同時(shí)，企業(yè)的信息流通不暢，責(zé)任的劃分也并不是非常的清晰，每個(gè)工作的具體分工并不明顯。所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)定出一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，可以保證責(zé)任可以具體的分配到個(gè)人，每個(gè)人都清楚的知道自己承擔(dān)的責(zé)任是什么，并且將自己的工作完成的很好，比如：在項(xiàng)目管理方面，確立項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制下的項(xiàng)目管理運(yùn)行機(jī)制，項(xiàng)目組成員都對項(xiàng)目目標(biāo)和要求有清楚的認(rèn)識(shí)，明確各自在項(xiàng)目中的工作職責(zé)。就目前的形式來講，企業(yè)存在一個(gè)嚴(yán)重的問題，就一個(gè)工作任務(wù)來講，公司里每個(gè)人都可以管，但是每個(gè)人都可以放任不管。所以在企業(yè)的運(yùn)營出現(xiàn)問題后，沒有專門的人來承擔(dān)，每個(gè)人都可以推卸責(zé)任，最后只能不了了之。最后，內(nèi)控的機(jī)制不健全，缺乏內(nèi)控管理控制，會(huì)造成隨意性較大，無法真正實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的有效統(tǒng)一，出現(xiàn)不作為、亂作為甚至舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。為了實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營目標(biāo)，需要就公司的情況，制定出相應(yīng)的措施和程序，一般包括設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膽{證、職責(zé)劃分、恰當(dāng)?shù)陌踩胧┑取Ｍ瑫r(shí)，企業(yè)為了完成實(shí)現(xiàn)控制的目標(biāo)，必須制定控制政策和程序，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。
(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)主要面臨著一下的兩種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分別是外部原因以及內(nèi)部原因，企業(yè)外部造成風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有金融市場的變化、國家政策的變化以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了改變等狀況。企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因主要有一下幾種：企業(yè)的盲目投資會(huì)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)為了追求自己的利益，會(huì)盲目的擴(kuò)張自己的企業(yè)，希望通過擴(kuò)張企業(yè)的形式來提高自己企業(yè)的競爭能力以及抵擋外在風(fēng)險(xiǎn)的能力，但是，如果企業(yè)盲目的擴(kuò)張自己的企業(yè)不僅僅不會(huì)提高自己的競爭力，還會(huì)影響自己的本身的發(fā)展從而增加企業(yè)在財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)的內(nèi)控管理上，如果企業(yè)沒有合理的進(jìn)行管理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的決策發(fā)生錯(cuò)誤，很有可能給企業(yè)造成巨大的財(cái)務(wù)損失。除了以上的幾種風(fēng)險(xiǎn)以外，籌資也有可能會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在籌資的過程中，企業(yè)會(huì)對自己的內(nèi)部失去控制，從而不能對籌資的方向和具體的內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，選擇出不適合自己公司現(xiàn)狀的籌資組合，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在目前的裝修行業(yè)并不是非常的重視財(cái)務(wù)在項(xiàng)目管理中的作用，項(xiàng)目財(cái)務(wù)常常因不熟悉工程管理而工作極為被動(dòng)，所以必須需要項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員全程的參與，不但耽誤時(shí)間而且加大了財(cái)務(wù)方面的支出。并且項(xiàng)目預(yù)算無法與工程項(xiàng)目的變化相一致，使預(yù)算管理執(zhí)行度較差。各職能之間的協(xié)調(diào)性很差，不利于項(xiàng)目與環(huán)境的適應(yīng)，財(cái)務(wù)對項(xiàng)目的控制必須要做到及時(shí)知曉項(xiàng)目狀況，并及時(shí)的應(yīng)對，才能較好識(shí)別出其虛假信息，財(cái)務(wù)才能準(zhǔn)確理解項(xiàng)目標(biāo)和懂項(xiàng)目管理情況。
二、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施
企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在著密切的關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)控管理可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)做出正確的決策。
(一)提高風(fēng)險(xiǎn)評估管理能力
現(xiàn)在的競爭越來越激烈，企業(yè)都面臨著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評估就是分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，從而在情況發(fā)生的同時(shí)采取正確的策略，那么如何能夠加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的評估呢?首先，要對會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)并且進(jìn)行防范，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)包含著會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)信息不正確風(fēng)險(xiǎn)等多種類型，所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要防范目標(biāo)就是加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)教育以及對會(huì)信息的核實(shí)等等。并且，對于企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)也要進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)和防范，企業(yè)想要加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范，就必須要對資金的回收進(jìn)行管理控制，準(zhǔn)確的評測投資和融資的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)決策的科學(xué)性。
(二)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督
在企業(yè)內(nèi)控管理中，內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的組成部分，它能夠保證內(nèi)控制度可以有效地進(jìn)行，企業(yè)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中通過內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及其他的方式進(jìn)行監(jiān)督，在企業(yè)遇到問題后會(huì)適時(shí)地采取措施，不至于讓企業(yè)造成巨大的損失。
(三)加強(qiáng)控制環(huán)境的管理
控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制首要的一方面，所以我們必須要對自己的實(shí)際情況有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)營造出合適的控制環(huán)境。我們不僅僅要讓管理層次的人員認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性和必要性，還要建立起來與企業(yè)的現(xiàn)狀相符的法人治理結(jié)構(gòu)，建立起比較規(guī)范的管理制度，最后，形成一個(gè)重視研究程序的企業(yè)習(xí)慣。在企業(yè)制定年度計(jì)劃的時(shí)候，要針對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范進(jìn)行集體決策，避免少數(shù)管理人員作出不正確的決策，嚴(yán)禁少數(shù)或者單個(gè)人決定的情況發(fā)生，積極地倡導(dǎo)正義和健康的企業(yè)文化。
(四)加強(qiáng)控制活動(dòng)的管理
控制活動(dòng)就是企業(yè)的管理者為了防范風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的一系列的管理的活動(dòng)，在會(huì)計(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須要設(shè)定相應(yīng)的部門。同時(shí)，在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理制度和程序情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，按規(guī)定的程序和權(quán)限適時(shí)對相關(guān)管理制度、程序以及計(jì)劃或預(yù)算作出合理的調(diào)整，使內(nèi)部控制更加科學(xué)、合理、有效，為此建立相應(yīng)的動(dòng)態(tài)管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)管理。(五)加強(qiáng)信息的溝通每個(gè)企業(yè)的管理都離不開信息的溝通以及交流，企業(yè)的管理人員都會(huì)通過信息的溝通來達(dá)到自己的目的，執(zhí)行每個(gè)人自己規(guī)定的職責(zé)。不論是風(fēng)險(xiǎn)的評估還是采取適合的控制活動(dòng)都和信息的溝通和交流息息相關(guān)，所以必須要確保信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，并且還要確保信息的暢通性，在有風(fēng)險(xiǎn)后可以快速的將情況傳遞給管理人員，方便他們快速的作出反應(yīng)。
三、結(jié)束語
(一)缺乏獨(dú)立有效的管理理念
在我國，傳統(tǒng)守舊的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念嚴(yán)重制約著它的發(fā)展，致使它跟不上時(shí)展的潮流。傳統(tǒng)的理念不注重管理，沒有完善的制度。應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了新的改革，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)理念的缺陷。
(二)缺少人才
當(dāng)今社會(huì)下，人才至關(guān)重要。不管你的理念有多完善、多先進(jìn)都是需要人來執(zhí)行實(shí)施的。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中，同樣也是需要人才的支持。目前，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)參差不齊，對專業(yè)知識(shí)的了解也不那么全面，這嚴(yán)重抑制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展和深入。比如，在很多企業(yè)中，對基層的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者的要求普遍都不高，他們所接受的教育程度高低都不一樣，專業(yè)知識(shí)也沒有過多深入的了解，更沒有被統(tǒng)一培訓(xùn)過。要想使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者能在工作上最大限度地發(fā)揮他們的職能，就要有專業(yè)人才的帶領(lǐng)，進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)。
(三)對資金缺乏有效的控制
目前，很多的企業(yè)管理者還沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)資金的有效控制對企業(yè)的發(fā)展有多大的推動(dòng)作用。所以，他們對企業(yè)內(nèi)部建立資金控制制度并不積極，那么不健全的資金控制系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部資金的使用和收益情況的了解就不那么清楚。很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在對資金進(jìn)行管理時(shí)，沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有完全地盡到自己的責(zé)任，尤其是對某些領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)使用的資金更是本著一種忽視的態(tài)度。如果不能夠清楚地知道企業(yè)資金的流向，不能夠使企業(yè)資金進(jìn)行最大的利潤化的調(diào)整就會(huì)抑制一個(gè)企業(yè)的發(fā)展。
(四)信息化不健全，不能很好地進(jìn)行監(jiān)督
健全的信息化制度在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中是必要的，它能夠監(jiān)督和優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制開展的過程中，需要和其他部門進(jìn)行溝通，完善的信息化制度可以使這個(gè)環(huán)境很暢通，也可以對其他部門進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料沒有被弄虛作假。但是，這種信息化在企業(yè)中的利用率并不高，這也是影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展的原因之一。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制有著重要意義
有效健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制可以維護(hù)國家的財(cái)產(chǎn)安全，即使有些企業(yè)本身就是財(cái)產(chǎn)的擁有者。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之所以如此受到國家的重視，是因?yàn)樗粌H僅是國家收稅，還包括著工人的工資等。涉及的領(lǐng)域比較廣泛，需要相關(guān)部門的積極配合。另外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員之間進(jìn)行相互監(jiān)督，也會(huì)提高他們的工作效率，保證他們經(jīng)手的每一個(gè)數(shù)據(jù)、每一個(gè)信息的真實(shí)可信。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)規(guī)劃和實(shí)施至關(guān)重要。
三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善
隨著社會(huì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制也被注入了新的理論，它所面臨的壓力和挑戰(zhàn)也越來越多。這就需要我們不斷從各個(gè)方面去改進(jìn)、去完善，積極地響應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展號(hào)召。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的完善可以通過以下幾方面進(jìn)行：
(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念
我國傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理理念與新時(shí)代提倡的管理理念有著一定的差異，單單是這種差異嚴(yán)重限制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。因此，在當(dāng)前的背景下，既要保留舊的理念，又要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新和改革。首先應(yīng)將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的理論更新，這樣由他們帶動(dòng)其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，從而使企業(yè)整體人員都是本著新理念去工作。
(二)建立人才機(jī)制
為了適應(yīng)新時(shí)代的步伐，每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該有自己完善的人才體制。在當(dāng)今競爭如此的激烈的市場環(huán)境中，更是需要專業(yè)的人才支持。首先，可以引進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的專業(yè)人才，由他們?nèi)ブ笇?dǎo)企業(yè)內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)與工作；其次，可以篩選出一些平時(shí)表現(xiàn)較好、工作效率較高、素質(zhì)較高的員工進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，把他們培養(yǎng)成公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的骨干人才。
(三)強(qiáng)化資金的管理
企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，制定一套適用于本身的資金管理制度。它包括了企業(yè)資金如何合理進(jìn)行分配和使用，嚴(yán)禁任何人以任何借口挪用企業(yè)的資金，對于合理使用資金的人員做好跟蹤記錄，避免資金流失時(shí)，員工之間互相推脫責(zé)任造成的公司損失。對于一切運(yùn)用職權(quán)濫用資金的人，抓到后要嚴(yán)懲或者予以辭退。關(guān)系到企業(yè)今后的發(fā)展問題以及資金動(dòng)用等問題要集體討論，合理選擇，盡量降低資金成本使用的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)完善的信息化制度
建立完善的信息化制度是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的重要組成部分。在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)如此發(fā)達(dá)的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革創(chuàng)新階段，也需要建立比較完善的信息化制度。利用信息化制度可以幫助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對公司所有人員進(jìn)行資金使用情況的監(jiān)督，有力地推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展和強(qiáng)化。
四、結(jié)語
近年來隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的不斷拓展，其財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)方面的問題也越來越受到社會(huì)各界關(guān)注。本文對影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，希望能對未來我國醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來幫助。
關(guān)鍵詞:
醫(yī)院財(cái)務(wù)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)
一、影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素
(一)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足
我國的大部分醫(yī)院都有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而該機(jī)構(gòu)的設(shè)立很大程度上是由于法律或者行政命令的強(qiáng)制要求，而不是基于對醫(yī)院經(jīng)營管理的需要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的初衷出現(xiàn)了偏差，自然無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。于此同時(shí)部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)沒有深刻理解內(nèi)部審計(jì)的重要性，認(rèn)為醫(yī)院作為公共事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)毫無意義，沒有將其作為醫(yī)院管理體系的組成部分。這些都提高了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差
在我國醫(yī)院中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員與醫(yī)院其他管理部門存在較大的利益關(guān)系，這就造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對不足，在開展審計(jì)工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計(jì)處理決定失去執(zhí)行力。
(三)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)適用性不足
隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)展，經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性不斷增加，這就使得內(nèi)部審計(jì)范圍逐步增大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)越來越難以滿足醫(yī)院的發(fā)展需要，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來了一定的難度。
(四)內(nèi)部審計(jì)程序存在缺陷
在信息化程度不斷提高的今天，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料越來越多，各種虛假、錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)資料占其中的比例也有所增加，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生失誤的可能性也大幅提升。因此現(xiàn)有的審計(jì)程序是否科學(xué)、合理對審計(jì)工作的質(zhì)量有著巨大的影響。
(五)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低
審計(jì)人員是審計(jì)工作的直接參與者，這就表明其綜合素質(zhì)的高低，對審計(jì)工作的開展有著直接的影響。現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣的工作。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員既需要具備審計(jì)、會(huì)計(jì)等專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，還必須具備極為豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。然而由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并未對招聘的人才進(jìn)行深入培訓(xùn)，造成相關(guān)工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。
(六)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)尚不健全
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的法律法規(guī)也得到了不斷地完善。然而應(yīng)當(dāng)注意到的是，法律法規(guī)頒布的速度還是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，這就造成在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，一旦出現(xiàn)新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時(shí)只能夠依靠審計(jì)工作人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計(jì)人員在經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會(huì)出現(xiàn)不同，這也在一定程度上造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(七)醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)仍然片面的追求經(jīng)營效益，忽視了對醫(yī)院管理方面的工作。這就使得雖然醫(yī)院的效益得到了巨大提升，但在內(nèi)部管理方面存在嚴(yán)重問題，使得醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)反而大幅增加。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規(guī)避。但是只要采取有效的管理，就能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率和影響降到最低。因此控制醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要可以采取以下幾點(diǎn)措施：
(1)深化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的思想認(rèn)識(shí)。
加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，是開展相關(guān)工作的必要前提。內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)多與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，向他們詳細(xì)講解內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，從而獲取醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)各方面的支持。
(2)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳。
在審計(jì)工作開始時(shí)，醫(yī)院的許多領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作存在誤解。被審計(jì)部門的工作人員心理存在強(qiáng)烈的抵觸情緒，導(dǎo)致正常的內(nèi)部審計(jì)工作難以開展，不僅嚴(yán)重影響了審計(jì)人員的工作積極性，也對其形成了巨大的思想負(fù)擔(dān)，這就使得審計(jì)工作的質(zhì)量嚴(yán)重下降。因此開展內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強(qiáng)宣傳，被審計(jì)單位能對審計(jì)工作有全面的了解，提高審計(jì)工作的配合度，并為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)樹立良好的影響，令審計(jì)工作獲得認(rèn)可。
(3)建立健全審計(jì)質(zhì)量保障體系。
第一職責(zé)分離，即內(nèi)部審計(jì)的工作必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的審計(jì)人員共同完成，這樣能夠在審計(jì)工作中形成相互約束的機(jī)制。第二審計(jì)過程中應(yīng)有專門人員負(fù)責(zé)監(jiān)督。審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)是對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，將審計(jì)報(bào)告交由審計(jì)組集體討論，并將討論內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確記錄。第三嚴(yán)格檢查審計(jì)人員在審計(jì)工作中收集的有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料是否齊全，審計(jì)程序是否合理，審計(jì)結(jié)果是否正確。一旦出現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間予以解決。
(4)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
高質(zhì)量的審計(jì)工作離不開高素質(zhì)的審計(jì)人員。每一位審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)具備高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而盡可能的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深刻理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響，主動(dòng)提高自身各方面的素質(zhì)。現(xiàn)代審計(jì)制度，對審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，因此醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)一批素質(zhì)高，能力強(qiáng)的審計(jì)人員。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，是促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可靠保證。
作者：韓文 單位：湖北省應(yīng)城市人民醫(yī)院
參考文獻(xiàn):
[1]周先桂.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對措施探討[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2014,08:71-72
1.內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展速度較慢，無法適應(yīng)高速公路發(fā)展的根本需求。
高速公路的發(fā)展已經(jīng)有數(shù)十年的歷史，積累了一定的內(nèi)部管理等方面的經(jīng)驗(yàn)。然而，隨著近年來高速公路建設(shè)的迅速發(fā)展，其原有的內(nèi)控制度內(nèi)容較為陳舊、設(shè)計(jì)不全面、操作性較差，從而使得很多財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度形同虛設(shè)，很難適應(yīng)當(dāng)前高速公路發(fā)展的新形勢以及新環(huán)境的根本要求。
2.受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)存在諸多不足之處。
長久以來，高速公路經(jīng)營企業(yè)一般只注重公路的建設(shè)管理以及經(jīng)營期的養(yǎng)護(hù)管理，而忽略了財(cái)務(wù)管理。他們總認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度屬于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的職責(zé)，與其他部門沒有任何關(guān)系。殊不知，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度僅僅只有每個(gè)部門相互牽制，共同協(xié)作，才可以真正地發(fā)揮其作用。
3.工作人員基本素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高。
在十幾年之前，高速公路較其他行業(yè)而言，還是新興的。加上其工作環(huán)境處于人煙稀少的地方。所以，企業(yè)在組件初期工作人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜：某些人員從社會(huì)上招聘而來，有的則從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業(yè)分配而來的，那么這就使得會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)參差不齊。職工受到傳統(tǒng)思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴(yán)重地阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新。
4.賬款收支長久以來失去科學(xué)化管理。
絕大多數(shù)的公路建設(shè)公司均存在著一段時(shí)間的往來賬款掛賬，其中包括重大項(xiàng)目的支出與收入，而且該部分賬務(wù)掛賬的時(shí)間一般較長，而且在賬務(wù)結(jié)算轉(zhuǎn)移的時(shí)候未對確切的時(shí)間進(jìn)行記錄，也未對該部分賬務(wù)準(zhǔn)確相應(yīng)的查賬簿。因此，會(huì)導(dǎo)致大量呆賬及壞賬的出現(xiàn)。
二、加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體策略
基于上述關(guān)于高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性及當(dāng)前時(shí)期下高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題分析，提出如下幾個(gè)方面的對策或策略：
1.轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)。
針對當(dāng)前時(shí)期下高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，根源在于觀念和意識(shí)為創(chuàng)新。樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的觀念，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該懂得財(cái)務(wù)管理的重要作用。公路經(jīng)營企業(yè)的各項(xiàng)管理均要服務(wù)以及服從于企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)。通過構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，真正地將預(yù)算資金落實(shí)到實(shí)處，使得有限的資金發(fā)揮至極致，并取得最大的社會(huì)收益。
2.完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內(nèi)控機(jī)制。
規(guī)章制度指的是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該遵循的標(biāo)準(zhǔn)以及程序的總和，同時(shí)它也是檢查及糾正一切違規(guī)問題的基本依據(jù)與參考。高速公路的內(nèi)控制度的構(gòu)建，并不是一成不變的，而是隨著單位經(jīng)營管理活動(dòng)以及外部環(huán)境的發(fā)展與變化而不斷發(fā)生改變，那么這就需要每一個(gè)高速公路管理部門隨時(shí)都要對會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的構(gòu)建加以重視與關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度構(gòu)建中存在的各種問題，并找出解決問題的基本辦法與對策。
3.發(fā)展高速公路會(huì)計(jì)電算化建設(shè)。
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及進(jìn)步，加強(qiáng)高速公路會(huì)計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)成為當(dāng)前的一個(gè)重要的問題。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是高速公路公司信息化系統(tǒng)最為重要的一個(gè)組成部分，是高速公路公司內(nèi)部進(jìn)行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)軟件不僅屬于財(cái)務(wù)核算軟件的范疇，而且也屬于財(cái)務(wù)管理軟件的范疇。其中最為突出的一個(gè)設(shè)計(jì)就是面向國際、與世界先進(jìn)水平接軌的設(shè)計(jì)給高速公路公司財(cái)務(wù)管理工作人員帶來了非常深刻的思考與啟發(fā)。高速公路公司的財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)從原來的記賬及對賬等機(jī)械工作逐漸轉(zhuǎn)向更偏重于財(cái)務(wù)管理方面。另一方面,信息化管理系統(tǒng)規(guī)范了財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)操作,構(gòu)建了高速公路建設(shè)高效的報(bào)告體系。而信息化的財(cái)務(wù)管理,更能真正做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,及時(shí)性以及準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時(shí)簡化了采集過程。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)極大地滿足了高速公路建設(shè)公司信息披露所需求的及時(shí)性以及準(zhǔn)確性,還極大適應(yīng)了各方面業(yè)務(wù)的交流和信息分享平臺(tái)的需求,同時(shí)增強(qiáng)了建設(shè)公司的管控能力,有效提高了高速公路建設(shè)公司內(nèi)部控制的效率,并且在一定程度上提高了財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平,同時(shí)為建設(shè)公司的信息化科技化建設(shè)做出了巨大的貢獻(xiàn),從而達(dá)到提升高速公路建設(shè)公司的整體管理水平。
4.注重對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理控制。
主要策略為：（1）加強(qiáng)預(yù)算管理，對超支以及浪費(fèi)的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格地控制與管理。特別地，應(yīng)加強(qiáng)對高速公路管理單位的車輛燃油費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、參加會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)以及招待費(fèi)等進(jìn)行嚴(yán)格地控制，嚴(yán)禁超支情況發(fā)生，以更好地維護(hù)高速公路管理單位的社會(huì)形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項(xiàng)目資金使用管理過程中的基本支出與項(xiàng)目支出。實(shí)際過程中，常常會(huì)出現(xiàn)用項(xiàng)目支出來填補(bǔ)基本支出空缺，以實(shí)現(xiàn)專款專用，對各個(gè)項(xiàng)目之間的支出進(jìn)行清除地界定，嚴(yán)禁發(fā)生經(jīng)費(fèi)互相擠占挪用、費(fèi)用支出不符合相關(guān)規(guī)范等方面的問題。
5.完善財(cái)務(wù)監(jiān)督及加強(qiáng)投資管理。
高速公路投資項(xiàng)目的成功與失敗會(huì)對高速公路建設(shè)部門的整體經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接性的影響。因此，應(yīng)該適當(dāng)?shù)丶訌?qiáng)高速公路項(xiàng)目的各項(xiàng)管理以及控制。與此同時(shí)，在投放資金之前，應(yīng)該選擇專業(yè)的人員參與對項(xiàng)目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對高速公路的投資額度以及未來的交通量進(jìn)行充分地科學(xué)分析與預(yù)測，且對比投資項(xiàng)目之間存在的風(fēng)險(xiǎn)度以及報(bào)酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項(xiàng)目建設(shè)初期，應(yīng)該對概算分析進(jìn)行仔細(xì)的研究，同時(shí)將總概算進(jìn)行科學(xué)化的分塊處理，且進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赜?jì)算，以對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行嚴(yán)格地控制。其次，在高速公路工程項(xiàng)目正式竣工之后，還應(yīng)該組織各個(gè)管理部門以及施工單位完善賬務(wù)處理流程，且注意加強(qiáng)對動(dòng)態(tài)投資進(jìn)行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)控制
市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制（簡稱財(cái)務(wù)控制）是對各項(xiàng)資金收支活動(dòng)（包括資金籌集、投放、耗費(fèi)、收回和分配）及其管理活動(dòng)的控制。建立和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的根本目的是為了保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率，消除資金管理中的弊病，以保證現(xiàn)代企業(yè)資金的集中使用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)并促進(jìn)資金流動(dòng)的順暢、有效和合法，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)施，從而提高企業(yè)效益。
為此，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，采取有效措施，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制。
不同集團(tuán)、單位之間，資金、人員和審計(jì)的控制差別不是很大，但由于所有制結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境的差異，不同單位具體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的模式與效果也大不相同。對于加強(qiáng)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要有以下幾個(gè)途徑。
一、預(yù)算控制
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的作用
財(cái)務(wù)預(yù)算是一種涵蓋了單位經(jīng)營活動(dòng)的全過程控制機(jī)制，它可以將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，可以使企業(yè)高層管理者擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作，便于單位的事前資金調(diào)度，以發(fā)揮單位的資金效益、降低單位財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。企業(yè)通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因并及時(shí)地采取改進(jìn)措施。預(yù)算編制實(shí)際上是一個(gè)決策控制過程，它可以降低系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）預(yù)算制度的內(nèi)容
整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為：資本預(yù)算，即對資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年度編制；經(jīng)常預(yù)算，即對日常經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制；財(cái)務(wù)預(yù)算，對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由財(cái)會(huì)部門按月、旬等期間進(jìn)行編制。
（三）預(yù)算制度適用的部門
根據(jù)年度投資計(jì)劃下達(dá)的任務(wù)書，由各部門、各子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制；經(jīng)營性部門編制收入預(yù)算，對收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測和計(jì)劃。非經(jīng)營性部門編制部門預(yù)算，對部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排。
（四）預(yù)算的編制與審批
預(yù)算編制的決策權(quán)掌握在內(nèi)部管理的最高層，由最高層的管理者進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。編制預(yù)算時(shí)，可參照前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，并綜合考慮各種因素變動(dòng)的影響，如物價(jià)變動(dòng)、新出臺(tái)的國家政策法規(guī)等，同時(shí)考慮單位下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。預(yù)算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式，留有一定空隙，并對參與編制人員進(jìn)行培訓(xùn)。綜合預(yù)算的最后審批權(quán)應(yīng)該為公司董事會(huì)。
（五）預(yù)算的調(diào)整
預(yù)算是在合理預(yù)計(jì)的基礎(chǔ)上編制的，目標(biāo)一經(jīng)確定，一般不予調(diào)整，但根據(jù)實(shí)事求是的原則，在出現(xiàn)以下情況時(shí)，可以做出必要調(diào)整：市場環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化、國家政策發(fā)生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調(diào)整，企業(yè)應(yīng)根據(jù)要求重新編制預(yù)算方案并經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)行，作為經(jīng)營考核的依據(jù)。
二、會(huì)計(jì)控制
會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會(huì)計(jì)控制主要包括：
（一）銀行賬戶分賬制度
即現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分制機(jī)構(gòu)等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項(xiàng)，不能支取，由集團(tuán)公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項(xiàng)，不能存入款項(xiàng)。集團(tuán)公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶。銀行分賬制度與預(yù)算制度配合使用。實(shí)行銀行分賬制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時(shí)、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級單位資金以收抵支、賬外循環(huán)的狀況。銀行分賬制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即追究主要責(zé)任人責(zé)任，以防銀行賬戶分賬制形同虛設(shè)。
（二）會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度
有時(shí)集團(tuán)公司出于對各部門及下屬單位進(jìn)行有效控制目的，而在會(huì)計(jì)科目上要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會(huì)計(jì)科目等。會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并；同時(shí)，也便于個(gè)內(nèi)部往來單位間賬目的相互核對與控制。
（三）財(cái)務(wù)報(bào)告
現(xiàn)代企業(yè)是以股份有限公司為主要形式的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織。它經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境決定了它必須與外界保持經(jīng)常的信息聯(lián)系，而這種聯(lián)系的保證就是信息的不斷地流動(dòng)。現(xiàn)代企業(yè)在對財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)施控制的過程中，應(yīng)當(dāng)保證形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，精確性與可靠性的必不可少，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制的崗位分工和職責(zé)安排；財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備編制過程中，應(yīng)當(dāng)明確有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正、結(jié)賬等流程控制；編制財(cái)務(wù)報(bào)告方法、格式、審核批準(zhǔn)報(bào)告等操作流程應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)范要求。
三、內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)與監(jiān)督
（一）設(shè)立獨(dú)立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計(jì)部門
內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，因此完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)正常經(jīng)營保駕護(hù)航的作用。
（二）明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須從為保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整和既定方針的實(shí)施而進(jìn)行的傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向以提高企業(yè)效益、增加企業(yè)價(jià)值為宗旨的管理審計(jì)發(fā)展，通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和檢查，評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率，評價(jià)各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議，以確保企業(yè)高效運(yùn)作和發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）授予內(nèi)部審計(jì)部門職權(quán)
內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時(shí)接觸各單位或部門的會(huì)計(jì)資料、各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表等文件、資料，有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)議，有權(quán)對嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施，有權(quán)隨時(shí)向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)等，有權(quán)針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議。但內(nèi)部審計(jì)人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動(dòng)，他們對經(jīng)營活動(dòng)的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。
（四）提升內(nèi)審人員素質(zhì)
企業(yè)要將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中去。同時(shí)，要建立內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的定期后續(xù)教育工作，使內(nèi)審人員成為既懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，又具備經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)法律等各方面知識(shí)的復(fù)合型人才，以期不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度
內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報(bào)告。常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告。專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交。內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式。
四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
（一）加強(qiáng)資金控制
1、建立資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。資金使用風(fēng)險(xiǎn)包括：因資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險(xiǎn)；資金無效管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)（如一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進(jìn)行大量貸款；及對應(yīng)收應(yīng)付賬款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是通過資金的集中使用及財(cái)務(wù)大循環(huán)，通過合理的內(nèi)部價(jià)格轉(zhuǎn)移，來制集團(tuán)單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)、并出現(xiàn)資金短缺及浪費(fèi)現(xiàn)象。產(chǎn)生資金使用風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是企業(yè)因缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制和正確的資金信息而使資金調(diào)度不合理。資金是企業(yè)的“血液”，資金控制是影響企業(yè)集團(tuán)及其下屬單位生存與發(fā)展最直接、最關(guān)鍵的財(cái)務(wù)控制。
2、把握資金風(fēng)險(xiǎn)控制原則。企業(yè)為了加強(qiáng)資金的管理，原則上應(yīng)遵循公司建立的統(tǒng)一資金管理制度，實(shí)行資金大循環(huán)管理，全資投資單位必須按預(yù)算制度進(jìn)行資金的使用與調(diào)撥。即在企業(yè)內(nèi)部成立一個(gè)相對獨(dú)立的機(jī)構(gòu)——資金結(jié)算中心，由公司負(fù)責(zé)具體經(jīng)營，參照銀行業(yè)務(wù)的運(yùn)作方式對下屬公司提供資金結(jié)算等業(yè)務(wù)，并對其進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)監(jiān)管。資金由結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)度，這樣不僅可以集中資金管理，最大限度的提高資金的使用效率，有效地增強(qiáng)集團(tuán)在銀行的融資能力，同時(shí)還能對下屬單位的資金運(yùn)營和業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理，排除重點(diǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。
3、注重資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理程序。企業(yè)財(cái)會(huì)部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金使用計(jì)劃，建立應(yīng)收賬款的催討制度并按月定期對應(yīng)收賬款的客戶進(jìn)行詢證。企業(yè)各部門如有超預(yù)算收支時(shí)，應(yīng)提前一周通知財(cái)會(huì)部門。全資投資單位在進(jìn)行資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)服從公司的統(tǒng)一調(diào)度。
（二）加強(qiáng)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理
為防范連帶貸款責(zé)任，現(xiàn)代集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)和區(qū)分下屬單位與投資單位的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。下屬單位是非獨(dú)立法人，不可以獨(dú)立地到市場上去籌措資金，只能靠單位調(diào)撥資金。投資單位在市場上籌措資金，如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準(zhǔn)；如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會(huì)批準(zhǔn)。獨(dú)立全資投資單位要在市場上籌資，事前必須得到公司的批準(zhǔn)。參股下屬單位要在市場上籌資，在得到原單位董事會(huì)批準(zhǔn)后，要報(bào)公司備案。全資投資單位在得到公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，公司可為其計(jì)劃內(nèi)貸款提供擔(dān)保，亦可采用投資單位財(cái)產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。如果必要，經(jīng)過公司董事會(huì)批準(zhǔn)，公司可以以全資投資單位名義進(jìn)行貸款，貸款利息由投資單位承擔(dān)，但資金使用權(quán)可屬于公司。參股、控股單位向市場進(jìn)行籌資時(shí)，公司原則上不為其提供擔(dān)保（除非上述擔(dān)保能為公司帶來較大利益，但必須事先得到公司董事會(huì)審批）。參股、控股單位以單位財(cái)產(chǎn)抵押貸款時(shí)，公司可以董事會(huì)身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實(shí)收資本凈額。
總之，隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，面對日趨激烈的市場競爭，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制復(fù)雜而特殊的屬性特征，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制已刻不容緩。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，對于推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)業(yè)
化與市場化的進(jìn)程、提高企業(yè)整體競爭能力具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
參考文獻(xiàn)：
1、李淑紅.試論企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì),2004(1).
2、EugeneF.BrighamMichaelc.Ehrhardt.財(cái)務(wù)管理：理論與實(shí)踐[M].清華大學(xué)出版社,2005.
3、鄭石橋,周永麟,劉華.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)[M].立信會(huì)計(jì)出版社,2000.
4、杜勝利.CFO管理前沿[M].中信出版社,2003.
5、楊雄勝.高級財(cái)務(wù)管理[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2004.
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)成本；內(nèi)部控制；問題；對策
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-7712 （2013） 04-0186-01
要想適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的需求，在市場競爭激烈的環(huán)境下發(fā)展下去，就要做好加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部成本的控制。但是，當(dāng)前的企業(yè)在對財(cái)務(wù)的內(nèi)部成本控制上存在著一些問題，這些問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重制約著企業(yè)的生存和發(fā)展。對此，本文分析了企業(yè)對財(cái)務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題，同時(shí)也提出了對財(cái)務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題的解決對策。
一、企業(yè)對財(cái)務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題
（一）財(cái)務(wù)成本管理制度落后，改革不徹底。當(dāng)前，在市場競爭激烈的情況下，企業(yè)為了能夠繼續(xù)的生存和發(fā)展下去，自己建立了內(nèi)部管理體制，但對于目前建立的內(nèi)部控制管理體制來講，嚴(yán)重制約著企業(yè)管理的進(jìn)步和發(fā)展。財(cái)務(wù)成本控制制度已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，不能按照企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行靈活變動(dòng)。主要體現(xiàn)在：使用的項(xiàng)目活動(dòng)使用的經(jīng)費(fèi)、收費(fèi)以及后勤的開支，培養(yǎng)財(cái)務(wù)成本的核算等問題，這些問題都需要新的制度給與一定的幫助和支持。當(dāng)今這種小財(cái)務(wù)的理念，對企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)和資產(chǎn)投資等方面，沒有做到有效、完善的管理，這就需要企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制體制工作。
（二）財(cái)務(wù)成本控制管理人員觀念陳舊、缺乏創(chuàng)新。當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)成本控制管理人員還是處于傳統(tǒng)的管理觀念，對于財(cái)務(wù)的管理只是停留在對資金的分配、使用和收撥，衙門對財(cái)務(wù)的控制和管理意識(shí)比較薄弱。在現(xiàn)在的企業(yè)財(cái)會(huì)工作中，還存在著以“報(bào)賬型”為主的工作模式，這種工作模式不僅不利于企業(yè)的發(fā)展，更不利于企業(yè)對財(cái)務(wù)成本的控制，降低了企業(yè)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求。另外，由于企業(yè)缺少高素質(zhì)的財(cái)務(wù)成本控制人員，這嚴(yán)重的影響了財(cái)務(wù)核心對成本控制發(fā)揮的作用。企業(yè)重視對科技人員的培養(yǎng)，忽視了對財(cái)務(wù)控制管理人員的素質(zhì)提高和培養(yǎng)，造成財(cái)務(wù)控制的管理人員在日常的工作中缺乏前進(jìn)的動(dòng)力，很難把握對財(cái)務(wù)成本控制工作的重心，工作的效率也很低。這些都是造成當(dāng)前財(cái)務(wù)成本控制被動(dòng)的根本原因。
（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門缺乏與企業(yè)其他部門進(jìn)行溝通。由于會(huì)計(jì)部門缺少與企業(yè)其他部門的溝通，這直接導(dǎo)致降低了企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部成本控制沒有取得良好的控制效果。同時(shí)，部分企業(yè)建立的財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制體系不夠完善、合理，這也是導(dǎo)致企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部成本控制未能取得良好效果的一個(gè)重要的原因。針對企業(yè)來講，財(cái)務(wù)部門就是一個(gè)職能部門，對于企業(yè)整體的經(jīng)營運(yùn)作情況不能及時(shí)的了解，所以，就出現(xiàn)了對于企業(yè)的一些經(jīng)營運(yùn)作的相關(guān)信息，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)的了解和判斷。這嚴(yán)重的影響了財(cái)務(wù)管理部門對財(cái)務(wù)成本控制管路工作的進(jìn)一步的深入。導(dǎo)致財(cái)務(wù)核心對成本控制未能發(fā)揮的作用。所以說，財(cái)務(wù)成本控制管理部門要及時(shí)的與其他的部門進(jìn)行有效的溝通，建立合理、完善的財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制體系。
二、財(cái)務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題的解決對策
（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員對成本控制的水平。提升財(cái)務(wù)成本控制管理人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)和職業(yè)道德，定期的對其進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn)和考核，加強(qiáng)對人員資格的錄用和專業(yè)技能水平的培訓(xùn)，企業(yè)要認(rèn)真做到對財(cái)務(wù)成本控制管理人員全過程的成本控制和管理工作，同時(shí)還要落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部成本控制管理制度的責(zé)任制度，把責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人的身上。不斷的提高財(cái)務(wù)成本控制管理人員自身的綜合素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)成本預(yù)算的科學(xué)、準(zhǔn)確，并且減少財(cái)會(huì)控制的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）給財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)條件，調(diào)動(dòng)其積極性。企業(yè)要想適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展需求，能夠生存下去，就要提高財(cái)務(wù)管理人員對成本控制的水平，同時(shí)，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員工作目標(biāo)，更是企業(yè)能夠順利生存和發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要做到：為財(cái)務(wù)成本控制管理人員創(chuàng)作學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，為了能夠提升財(cái)務(wù)成本控制管理人員的工作能力，通過獎(jiǎng)罰制度來加強(qiáng)并促進(jìn)他們的學(xué)習(xí)，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的積極性，提高他們的誠信意識(shí)，使他們不僅提升財(cái)務(wù)成本控制管理能力，幫助企業(yè)合理的進(jìn)行理財(cái)和投資。
（三）強(qiáng)化和建立各種管理制度，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部成本控制系統(tǒng)。企業(yè)只有建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部成本控制系統(tǒng)，才能確保和加強(qiáng)企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部成本控制工作順利的進(jìn)行，只有強(qiáng)化和建立各種管理制度體制，對一些費(fèi)用的支出要制定一個(gè)范圍標(biāo)準(zhǔn)，這樣企業(yè)才能順利的開展對財(cái)務(wù)內(nèi)部成本控制的管理工作。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部成本控制系體系，企業(yè)可以避免經(jīng)濟(jì)損失的浪費(fèi)。
（四）實(shí)行強(qiáng)有力的成本控制策略。第一，企業(yè)要建立財(cái)務(wù)成本控制管理制度的考核制度和獎(jiǎng)罰的制度，讓所有的財(cái)務(wù)管理人員都參加，盡量降低對內(nèi)部成本的控制。第二，在企業(yè)的發(fā)展環(huán)境中，要加強(qiáng)各部門員工之間的交流，把企業(yè)各部門員工之間的高效合作視為發(fā)展的目標(biāo)。
三、結(jié)束語
總之，通過本文對財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制的若干問題的探討，可見，企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部成本控制的管理工作是一個(gè)長期的過程，同時(shí)要做好對財(cái)務(wù)成本的內(nèi)部控制工作，就要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)對財(cái)務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題，要充分的認(rèn)識(shí)其存在的問題，采取一個(gè)有效的解決的對策，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)對財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制的與時(shí)俱進(jìn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]周密，金治中.內(nèi)部控制制度制定的目標(biāo)模式――政府與市場分析[J].阿壩師范高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2006（01）.
[2]王樂安.內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)偏離的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋[J].山東工商學(xué)院學(xué)報(bào)，2004（02）.
[3]李響.對內(nèi)部控制框架與公司治理結(jié)構(gòu)的辯證思考[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2008（07）.
自從內(nèi)部控制管理規(guī)范以來，人們對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究逐步深入。金融危機(jī)以來，我國企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)峻，由于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的缺陷導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)的案例經(jīng)常發(fā)生。為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，我國企業(yè)逐步建立內(nèi)部控制管理體系，成立了企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)，為我國內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理提供了制度和機(jī)制保障。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理中的關(guān)鍵一環(huán)，是企業(yè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展的保障，隨著風(fēng)險(xiǎn)的逐步增多和風(fēng)險(xiǎn)失控案例的不斷增加，企業(yè)管理者逐步認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是建立和完善企業(yè)管理體系的重要組成部分，在國際一體化和經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的研究顯得極為重要。企業(yè)要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提升到發(fā)展的戰(zhàn)略高度，及時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)控制措施，將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)梳理，制定出風(fēng)險(xiǎn)管控措施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，加強(qiáng)企業(yè)管理。
2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種不確定性因素的影響，企業(yè)所面臨的各種能夠以貨幣計(jì)量反映，不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益而造成損失的那部分經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這部分經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閮?nèi)外部環(huán)境的變化和企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)的不穩(wěn)定性造成的。產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，從企業(yè)和市場之間關(guān)系的角度來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要可以分為內(nèi)部和外部兩方面的原因。內(nèi)部原因是企業(yè)自身由于主觀認(rèn)識(shí)和控制風(fēng)險(xiǎn)能力的局限性，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)膚淺，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，經(jīng)營決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤，對于一些關(guān)鍵控制點(diǎn)不能很好地控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成。在籌資方面，融資渠道不合理，籌資決策失誤，企業(yè)籌集資金不能有效使用，預(yù)期效果不理想，資金流動(dòng)性不強(qiáng)，周轉(zhuǎn)速率較低，資產(chǎn)的流動(dòng)性和質(zhì)量較低，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力缺乏。公司治理結(jié)構(gòu)不健全，缺乏相互制約機(jī)制，財(cái)務(wù)決策缺乏相應(yīng)的合理性，沒有建立統(tǒng)一的決策制度，對于投資中的不確定性因素缺乏科學(xué)的預(yù)見以及應(yīng)有的防范，導(dǎo)致投資決策失誤，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期收益，投資無法按期收回，甚至產(chǎn)生巨額的投資損失，為企業(yè)帶來極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)大量采用賒銷方式，擴(kuò)大市場占有量，對客戶的信用等級缺乏了解和控制，加大了資金的收回難度，部分企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，面臨資金斷裂，可能導(dǎo)致企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營，生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。收益分配也會(huì)造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為了擴(kuò)大相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展，企業(yè)資金需求量較大，如果分配大量的現(xiàn)金股利，將使企業(yè)陷入資金短缺的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，股票市值將降低，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境和財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行不嚴(yán)格，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，資本的安全性和完整性得不到應(yīng)有的保證，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。外部原因主要是外部宏觀經(jīng)濟(jì)政策和市場供需等，主要包括國家政策的相關(guān)變更、通貨膨脹、貨幣貶值、市場匯率等外部因素，這些原因存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之外，是企業(yè)難以預(yù)測和應(yīng)對的，有時(shí)是無法改變的。外部環(huán)境的變化可能給企業(yè)帶來一定的發(fā)展機(jī)會(huì)，但也有可能使企業(yè)面臨一定的危險(xiǎn)。部分企業(yè)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠，缺乏主動(dòng)融入市場、適應(yīng)市場的魄力，不能及時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境和宏觀經(jīng)濟(jì)政策，不能及時(shí)根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)做出投資和籌資、生產(chǎn)經(jīng)營方面的變化。如果企業(yè)對外部環(huán)境預(yù)測或把握不準(zhǔn)確，不能夠適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，就必然會(huì)給企業(yè)的生存發(fā)展帶來困難，從而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。
3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問題分析
3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄雖然我國企業(yè)經(jīng)歷了金融危機(jī)的洗禮，留存下來的都是具有一定實(shí)力的企業(yè)，但是，在后金融危機(jī)時(shí)代，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控意識(shí)仍較為淡薄，沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提升到應(yīng)有的高度。企業(yè)管理者缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尚未建立起全面控制和預(yù)警機(jī)制，沒有相關(guān)控制防范措施，一般是在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后才進(jìn)行處理。企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，再好的制度也需要員工來執(zhí)行和遵守，員工是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主體，員工的素質(zhì)和水平?jīng)Q定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的成敗。
3.2企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制來自多方面，在業(yè)務(wù)流程方面，只是注重業(yè)務(wù)成果，忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在。部分財(cái)務(wù)人員只是對單據(jù)做機(jī)械式的統(tǒng)計(jì)，即使是發(fā)現(xiàn)了相關(guān)疑點(diǎn)，由于缺乏監(jiān)督機(jī)制，不能及時(shí)有效地進(jìn)行監(jiān)督和信息溝通，延誤了相關(guān)時(shí)機(jī)，使企業(yè)蒙受損失。在內(nèi)部監(jiān)督方面，目前很多企業(yè)主要靠內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)，部分企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只是起到了會(huì)計(jì)審核的作用，會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)、評價(jià)、鑒證的作用發(fā)揮得較少。
3.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估不及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評估是對風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，是風(fēng)險(xiǎn)控制的前提，要對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做出綜合評定。公司層面上，管理層與員工之間缺乏應(yīng)有的溝通和協(xié)調(diào)，管理目標(biāo)不明確，戰(zhàn)略目標(biāo)不符合企業(yè)發(fā)展的需要。在業(yè)務(wù)層面，沒有規(guī)范業(yè)務(wù)流程，沒有將部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)上升為企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略高度。缺乏一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估機(jī)制，不能提前有效識(shí)別出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案尚未建立，防控措施存在片面性。部分企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制，不能針對國家的相關(guān)政策和外界環(huán)境的變化及時(shí)采取相應(yīng)的措施，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。
4企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建議
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制具有相關(guān)性，企業(yè)追求的是生存和盈利，生存是基本前提，盈利是最終目標(biāo)，只要有利潤就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立基于風(fēng)險(xiǎn)控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)人員管理和相關(guān)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，逐步完善相關(guān)制度，才能為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供安全的經(jīng)營管理環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。
4.1增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境不斷變化。在激烈的市場競爭中，良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并善于分擔(dān)、分散風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要進(jìn)一步樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)與收益相均衡的原則，收益與風(fēng)險(xiǎn)防控相平衡。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是財(cái)務(wù)人員的專利，全體員工都必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)防范流程貫徹到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中去。會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員要具備職業(yè)判斷和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的敏感性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評估潛在風(fēng)險(xiǎn)，對具體環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出正確的判斷，及時(shí)提出解決方案和應(yīng)對措施。企業(yè)要從戰(zhàn)略的高度構(gòu)建新的企業(yè)文化，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理理念融入企業(yè)文化，明確發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，完善考核指標(biāo)，建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化。
4.2強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。要完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的主導(dǎo)作用，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理、民主決策，建立健全約束和激勵(lì)機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。建立一套完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，探索將內(nèi)控制度和管理制度有機(jī)結(jié)合，確保內(nèi)部控制規(guī)范科學(xué)有效。制定具體的控制流程和方法，明確控制各崗位的職責(zé)和管理權(quán)限，確保各崗位之間的形成相互制約，管理層級之間的相互制約，以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的、多層次、多目標(biāo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，以規(guī)范化的流程管理和節(jié)點(diǎn)控制來保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警體系，健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)償債能力與負(fù)債比率，及時(shí)做出正確、客觀的風(fēng)險(xiǎn)分析。在對企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行計(jì)量、加工、整理、披露的過程中，對于企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)預(yù)警。
4.3完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須對各類風(fēng)險(xiǎn)全面識(shí)別，要善于從未知風(fēng)險(xiǎn)中尋找必然風(fēng)險(xiǎn)，以便使企業(yè)能夠采取措施或者抓住機(jī)遇應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，全方位監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出處置意見。建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，采用財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行技術(shù)性分析。要注重發(fā)揮整體效益，提出風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，將財(cái)務(wù)控制擴(kuò)大為風(fēng)險(xiǎn)控制；以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)，針對風(fēng)險(xiǎn)涉及相關(guān)流程、提高控制效率，有效識(shí)別和控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制工作的針對性和有效性。
4.4加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制
4.4.1籌資風(fēng)險(xiǎn)控制籌資風(fēng)險(xiǎn)要在源頭上控制，要做好籌資期限、資金來源、籌資環(huán)境等籌資因素的相關(guān)預(yù)算工作，科學(xué)籌資，控制好相關(guān)結(jié)構(gòu)和債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。把握好宏觀環(huán)境的變化，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出科學(xué)預(yù)測。把握市場動(dòng)態(tài)，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，做出合理的預(yù)測。提高籌資資金的使用效率，建立激勵(lì)與約束機(jī)制，根據(jù)企業(yè)實(shí)際安排杠桿系數(shù)，創(chuàng)造更多利潤。企業(yè)要對債務(wù)進(jìn)行積極化解，科學(xué)管理，加強(qiáng)債務(wù)融資治理。
4.4.2投資風(fēng)險(xiǎn)控制投資風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金回收風(fēng)險(xiǎn)和投資資金效率風(fēng)險(xiǎn)。一般投資回報(bào)率與投資風(fēng)險(xiǎn)成正比，企業(yè)要獲取投資收益，就要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)今市場競爭日益激烈，在投資后，如果資金不能及時(shí)收回，將導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行困難，不能準(zhǔn)確把握相關(guān)現(xiàn)金流量，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。要確保投資項(xiàng)目的真實(shí)性和可靠性，平衡相關(guān)收益和風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)投資前的項(xiàng)目審批和風(fēng)險(xiǎn)論證，嚴(yán)格把握投資進(jìn)度，做好相關(guān)預(yù)測分析，建立投資決策機(jī)制，避免冒險(xiǎn)投資，將投資風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的區(qū)間內(nèi)。
企業(yè)集團(tuán)開展財(cái)務(wù)管理工作的基本目的，是為了保證自身利益最大化，并且最大限度地創(chuàng)造企業(yè)的自身價(jià)值，通過采用科學(xué)的管理方法，對于企業(yè)內(nèi)部的資金進(jìn)行籌措、分配、運(yùn)用與控制，并且結(jié)合相關(guān)預(yù)算管理等活動(dòng)，對企業(yè)的資金進(jìn)行管理。在企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，資金是其重要的前提基礎(chǔ)，通過開展有效的財(cái)務(wù)管理工作，可以將資本的運(yùn)營效益實(shí)現(xiàn)最大化。財(cái)務(wù)管理的開展，同時(shí)也需要為企業(yè)集團(tuán)的決策提供正確、真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)集團(tuán)一般來說，根據(jù)業(yè)務(wù)方向和行業(yè)的不同，其財(cái)務(wù)管理工作的開展和相關(guān)業(yè)務(wù)流程也存在著一定的差異。在進(jìn)行內(nèi)部控制上，要結(jié)合自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)主動(dòng)化的控制。
2提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制成效的對策
2.1內(nèi)部控制制度的完善
企業(yè)集團(tuán)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，一套完善的內(nèi)部控制制度是整個(gè)內(nèi)部控制工作開展的重要前提。在內(nèi)部控制制度完善上，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)形式，并且采用科學(xué)、先進(jìn)的監(jiān)督執(zhí)行制度，保證企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)的有效落實(shí)。針對于原有制度的漏洞，要及時(shí)地進(jìn)行消除和解決，并且減少內(nèi)部人員違規(guī)和暗箱操作行為的發(fā)生，嚴(yán)格遏制內(nèi)部舞弊、欺詐等行為的出現(xiàn)，保護(hù)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部資產(chǎn)安全。在內(nèi)部控制制度建立的過程中，要明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并且對各級部門的職能進(jìn)行明確的劃分。與此同時(shí)，相關(guān)運(yùn)營管理部門，也要對于內(nèi)部控制工作開展過程中的不足進(jìn)行及時(shí)的指出，以便于更好地完善內(nèi)部控制體系。在內(nèi)部控制工作開展的過程中，要制定一套高效的控制流程，并且提高集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的認(rèn)知水平。在風(fēng)險(xiǎn)評估上，要提高各級財(cái)務(wù)管理人員對于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，構(gòu)建科學(xué)的評價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)對未來風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和應(yīng)對能力，積極識(shí)別一些重大變革的發(fā)生前兆，做好有效的規(guī)避。在內(nèi)部溝通開展上，要實(shí)現(xiàn)扁平化的管理模式，提高內(nèi)部橫向溝通效率。另外，對于內(nèi)部監(jiān)控工作的開展，要建立與當(dāng)前集團(tuán)內(nèi)部體系相協(xié)調(diào)的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過程監(jiān)督控制。
2.2創(chuàng)新管理流程
1）預(yù)算管理。
集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門，要做好相關(guān)的預(yù)算計(jì)劃，為后續(xù)運(yùn)營管理工作的開展提供依據(jù)。預(yù)算編制的過程中，要嚴(yán)格貫徹集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略，并且保證預(yù)算的精細(xì)化。預(yù)算過程中的相關(guān)指標(biāo)制定上，要具有一定的前瞻性，并且將長期指標(biāo)與短期指標(biāo)進(jìn)行合理分配。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員還要積極地借鑒先進(jìn)的行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，并且實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控和管理，提高企業(yè)內(nèi)部員工的成本意識(shí)。例如，在預(yù)算制定上，可以采用滾動(dòng)預(yù)算、多版本預(yù)算與評估預(yù)算等多種方式。針對于不同的應(yīng)用情況和具體環(huán)境，財(cái)務(wù)管理人員采用不同的預(yù)算編制思路，進(jìn)而更好地提高內(nèi)部控制的成效。
2）財(cái)務(wù)分析管理。
在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，要突破傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析與加工的局限，對于各個(gè)信息回報(bào)對象進(jìn)行明確，并且滿足各項(xiàng)信息需求。財(cái)務(wù)管理部門要對于財(cái)務(wù)信息進(jìn)行科學(xué)的加工和處理，結(jié)合集團(tuán)需求，輸出統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)報(bào)表，并且根據(jù)業(yè)務(wù)、區(qū)域、市場等不同，對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分類，并且制定出相關(guān)業(yè)績報(bào)告，對于集團(tuán)運(yùn)營中的問題進(jìn)行預(yù)測，為集團(tuán)高層的管理決策提供有效的依據(jù)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)分析時(shí)也要保證分析的維度和質(zhì)量，并且加強(qiáng)與各個(gè)部門之間的溝通與交流，提高信息質(zhì)量。
3）績效考核管理。
在開展內(nèi)控工作中，提高績效考核管理水平，可以有效的實(shí)現(xiàn)對員工的激勵(lì)，最大限度地發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。在開展考核工作中，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，最大限度地降低整個(gè)考核工作的頻率，以實(shí)現(xiàn)長效激勵(lì)為主要目標(biāo)。在創(chuàng)新績效考核體系中，要納入具有較強(qiáng)全面性、客觀性的考核業(yè)績指標(biāo)，并且將一些指標(biāo)的計(jì)算口徑、內(nèi)容、數(shù)據(jù)等進(jìn)行重新梳理。考核工作的開展范圍，要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)可控化管理，提高整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部員工的整體意識(shí)。
2.3加強(qiáng)成本控制
內(nèi)部控制工作開展的過程中，要從現(xiàn)有成本控制工作入手，制定出科學(xué)合理的成本費(fèi)用控制計(jì)劃，并且完善相關(guān)費(fèi)用控制機(jī)制，將以往內(nèi)控工作中成本費(fèi)用控制效果不佳的情況進(jìn)行整改。成本控制工作的開展，要對于現(xiàn)有的流程進(jìn)行重新梳理，并且引入規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理理念，對于現(xiàn)有流程中一些繁瑣、冗余的環(huán)節(jié)進(jìn)行剔除，提高整個(gè)運(yùn)營過程的信息流通有效性。財(cái)務(wù)管理人員要對于集團(tuán)的整個(gè)價(jià)值鏈成本進(jìn)行深入分析，找出成本費(fèi)用控制工作的重點(diǎn)，并且予以高度的重視。在進(jìn)行成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析上，要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理，并且提高對各項(xiàng)數(shù)據(jù)的積累能力。通過不斷地優(yōu)化和分析，進(jìn)而真正的找出當(dāng)前成本控制工作中的不足，提高企業(yè)的成本控制能力，讓內(nèi)控工作的落實(shí)成效得到有效地保證。
2.4加強(qiáng)信息化建設(shè)
財(cái)務(wù)管理工作的開展，要放眼世界，積極地引入先進(jìn)的信息技術(shù)。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的任務(wù)較多，管理范圍較大，一個(gè)科學(xué)、高效的信息管理平臺(tái)是非常重要的。現(xiàn)階段，很多大型企業(yè)都采用了自己的信息化管理平臺(tái)，結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定出了高效的信息化管理體系。企業(yè)集團(tuán)在開展內(nèi)部控制工作中，要重視信息化技術(shù)的應(yīng)用，并且將控制工作于信息化體系進(jìn)行融合，全面地對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行組織與控制。另外，信息化建設(shè)工作的開展，也有助于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作水平，實(shí)現(xiàn)在線財(cái)務(wù)管理，大大地提高了財(cái)務(wù)管理工作的效率。
2.5加強(qiáng)人才培養(yǎng)
隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)在開展內(nèi)部控制工作中，很多控制工作內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化。財(cái)務(wù)管理人員要具有強(qiáng)烈的危機(jī)意識(shí)，并且不斷地在日常工作中提升自我，積極參與各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)國際社會(huì)中的一些商務(wù)與會(huì)計(jì)管理知識(shí)，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門的了解，從而更好地滿足新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作的需求。
3結(jié)束語