時間：2023-06-21 09:05:23
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提高保險集團財務管理水平，是企業得以生存與發展的根本。
由于諸多因素的影響，我國保險集團公司財務管理的水平不容樂觀，主要存在如下幾個方面問題：第一，財務管理人員觀念較守舊，缺乏創新精神。隨著市場經濟體制的不斷深入，各種新情況、新要求的不斷涌現，要求財務管理人員得具備現財觀念和手段，然而保險集團有些財務管理人員觀念滯后、理財知識缺失、創新能力和主動性欠缺，給企業財務管理帶來巨大阻力。第二，財務集中，隨意性較大。目前保險集團財務實行了省級財務集中的管理模式，保險公司財務管理架構是市、省、總三級核算、逐級授權。地市以地市財務中心為依托，縣支公司實行報賬制;支公司財務管理崗、地市財務經理實行委派制。這種架構存在的缺點是復雜、難以監控、隨意性比較大。第三， 監管不利，缺乏力度和時效性。從當前保險集團的財務管理控制模式來看遠遠超出了“會計”的含義，但在會計的基本職能――核算和監督中，監督職能并沒有在保險集團中真正發揮作用。保險公司不是沒有制定詳細具體的規章制度，而是沒有去認真執行和落實，內控制度執行不到位是目前保險公司財務管理面臨最為嚴重的問題。 第四，風險評估體系不夠完善。保險集團傳統業務沒有制訂計量識別的標準，識別和評估風險的技術手段比較落后，再控制機制薄弱，新型業務開辦的同時沒有及時建立起風險控制制度，內控制度的建設跟不上業務的發展，內部制約出現斷層，往往是等到出現了問題才去尋求控制措施，已得不償失，保險公司只能被動地承受風險。第五，財務信息不夠準確，經營風險無法有效控制。保險集團和子公司所代表的利益立場不同，保險集團代表的是股東的利益，子公司更傾向本公司的利益；子公司管理者通過某些方式對會計報表進行合法和非合法的操作，從而使會計報表的真實性受到影響，經營風險難以有效控制。
在不斷擴大的市場業務規模以及日趨多元化，個性化的保險需求下，對保險集團的財務管理工作提出了更新更高要求。財務管理工作應于社會經濟發展的趨勢相適應，否則不僅會導致保險集團經濟發展滯后，而且還會影響到社會的發展進程。
針對當前保險集團財務管理存在問題，盡快提高保險集團財務管理水平勢在必行。為此，提出如下策略：一是要不斷提高財務人員自身素質，適應外部環境變化。培訓是提高財務人員知識技能的重要途徑。因此，企業應落實財務人員的培訓工作，培訓內容應涵蓋價值觀、企業文化、知識、技能、積極性和工作態度等多方面內容，還應因地制宜，根據企業需要進行特色化培訓。二是財務人員外派制，定期輪崗與不定期輪崗相結合。保險集團要想得到真實可靠的信息，必須使財務人員隸屬于集團公司，各子公司財務人員人事關系直接隸屬于集團公司，其薪資福利由集團公司決定，其人動由集團公司管理，其費用支出由集團公司支付。三是創新內控管理理念，構筑保險企業核心競爭力。思路決定出路。內控管理理念創新包括內控管理體制創新、內控管理組織創新、內控管理方法創新。傳統的內控管理是事后管理，即發現問題，再事后補救。在當今信息化社會的大背景下，要利用暢通的信息渠道，及時掌握企業的經營狀況。加快修改和完善現有規章制度，把公司治理和內部控制作為監管重點，了解業務發展，對市場變化可能帶來的后果采取預防性措施，做到事前預防和事中控制，要變粗放型管理模式為集約型管理模式，實現集成化、價值化、智能化和網絡化的管理，實現對內控風險的早期預警，為保險公司內控管理提供良好的環境。四是以內審為主，結合外審。沒有檢查就沒有執行力。財務檢查的方式主要是內部審計，通過定期與不定期審計相結合、專題審計與全面審計相結合，審查財務核算、管理流程、費用支付等方面是否遵守了公司財務制度，是否遵守了國家《企業會計準則》等，使財務報表真實、客觀、精準地反映各子公司財務狀況和經營成果。外部審計由于超然獨立的第三方立場及權威性，適當適時借助外部審計的力量，從而提升內部審計的技能，加強保險集團財務管理。
綜上所述，保險集團財務管理理論與方法應以環境變遷為契機，不斷創新。面對經濟環境的風云變幻，找到一種合適的財務管理模式，是時代賦予會計人員的使命。
實踐科學發展觀，除了要物質要素的投入外，發展機制的健全完善更為關鍵，因為任何物質資源都是有限的，惟有體制機制創新的資源是無限的。這是我們保持長久發展、形成持續經營的“發動機”。圍繞科學發展，必須在體制機制創新上下功夫。企業學習、落實科學發展觀的落角點就是要緊密結合企業的組織結構特點及經營管理方式，充分考慮資產產權關系和節點，建立一套符合企業發展和管理需要的控制制度。如今，隨著湖北能源集團改制上市工作的穩步推進，__公司在股權構成、產業結構、管理模式等方面都發生了廣泛而深刻的變化，機遇前所未有，挑戰也前所未有，機遇大于挑戰。如何以落實科學發展觀為指導，進一步解放思想，從__公司實際出發，轉變一些不適應不符合科學發展觀的思想觀念、體制和機制，打造國內一流的電力生產管理企業目標，大膽探索新的管理方式和模式，是堅持以效益為中心、有效防患經營風險的需要，也是持續推進精細化管理的需要，更是上市公司對全資子公司內控規范化管理的需要。
財務內控機制是現代企業管理的一個重要組成部分，是內部控制制度的關鍵環節。它可以保護企業財產的安全與完整，保證會計信息資料的真實性和正確性，確保企業財務收支的合理性、合法性，保證企業經營活動有效健康運轉。財務內控機制也要不斷適應新形勢發展變化的新要求，因地制宜、因時制宜地把科學發展觀的要求貫穿于其中，及時改革、創新__公司財務內控機制，健全財務內控制度體系，使財務會計工作與企業經營管理和諧、健康地運轉。
__公司現有財務核算單位有7個：__公司財務部、發電公司財務部、梯調中心財務部、水布埡建設公司財務部、監理公司財務部、物業公司財務部、清能公司財務部，還有一個報賬制單位：升船機公司財務部。發電公司、梯調中心、水布埡建設公司是__公司的分公司；監理公司、物業公司是__公司具有獨立法人的全資子公司；清能公司此前是具有民營性質獨立法人的公司。__公司財務部對6家單位（除清能公司外）的財務管理在業務上給予指導、監督（稽核），以及合并會計報表。
目前，我們要以能源集團公司整體上市為契機，按照現代企業制度要求，進一步加強集中控管，完善內控制度，推行精益管理模式，學習和借鑒行業先進管理經驗，明晰管理權限，精減管理層次，規范管理行為，提升管理效能。建議實行財務“大部制”管理模式。即建立單一型發電企業為基礎的財務管理機制，實行發電企業會計核算一體化。全面引入市場觀念，推行內部市場核算體系，切實加強發電成本控制，強化資金和資產的統一管理，著力提升內部的稽核功能與監督層次。改革后__公司只設立一個財務部，財務部承擔資金結算、成本控制、資產管理、稽核審計等職能。
【關鍵詞】投資公司 財務管理 管理制度
投資公司占有被投資公司的一定股權，對所投項目公司具有一定管理權限，并且可以依據法律對資本進行經營，對產權進行管理，從而使股東的利益能夠達到最大化，財務管理是投資公司管理中的關鍵內容，因此要加強對財務管理的重點研究。
一、完善投資公司財務管理制度
投資公司財務管理不僅包含內部財務管理。同被投資公司相同，投資公司也擁有平等、獨立的法人地位，但被投資的公司的財制度和財務人員并沒有管理權限，只對投資公司內部具有管理權限。一個公司的財務制度和財務人員對公司的財務管理有著重要作用，因此，投資公司在運行過程中，應當應用股權或其他合理手段加強對被投資公司的財務管理，這種管理即使無法達到最終的管理目標，也會對管理產生一定影響。
投資公司在運行過程中，需要提高自身的財務管理能力，日常核算中，對會計工作要進行規范，使會計信息的準確性能夠得到進一步提高，保護投資的合法利益。投資公司在制定財務管理制度上應當在結合自身的實際情況的基礎下，依據相關的法律法規完成。與此同時，應當制定一套合理的財務決策審批制度，對固定資產、存貨、資金等管理制定進行完善。完善的合同管理制度，會使投資公司的執行、管理、決策變得更加清晰。
投資公司可以對被投資的公司的制度進行抽查，如果發現制度存在問題，應當對問題進行及時調整，并將調整后的項目作為公司的考核內容。
二、對財務人員進行管理
（一）選聘財務人員
財務人員的綜合素質是確保投資公司綜合利益的關鍵因素，因此，要加強對財務人員的選聘的重視程度。財務人員不僅需要具有相應的從業資格證書，和長年財務工作經驗，而且也要誠實、有責任心、敬業，只有具備上述的所有素質才能成為一名優秀的財務管理人，這種人才也是投資公司向被投資公司指派最佳人員。
（二）制定完善的培訓制度
隨著我國經濟的快速發展，會計核算和財務管理都會發生巨大變化，在這樣的環境背景下，投資公司對財務管理提出了更高的要求，不僅需要具有較強的財務管理能力，而且也需要具有一定的前瞻性。投資公司為了能夠與快速變化的經濟體制相適應，投資公司財務中的財務部門應當依據財務會計工作發生的變化，對財務經理進行定期培訓，從而使其掌握的知識能夠跟上經濟時生的變化，從而使公司的會計準則能夠逐漸向國際會計準則逐漸靠攏。
三、委派財務主管，推行責任制
財務人員與財務制度同樣重要，財務制度的執行最終需要財務人員完成。依據被控公司的財務會計管理和控制流程，投資公司在對被投資公司進行財務管理時，可以委派財務人員，從而實現對被投資公司生產、經營情況的全面掌控，了解公司的真實情況，確保會計信息的準確性和完整性，為投資公司進行決策提供有力的數據支持。
委派財務人員通過委派掌握被投資公司的財務活動和人員的控制，從而使公司的整體利益能夠實現最大化。目前，現在工作中可以委派會計主管，委派財務主管屬于投資公司的編制人員，由投資公司進行統一管理，對被投資公司財務事物進行全面管理。
實際工作中，為了避免會計主管遭受投資公司和被投資公司的雙面檢查，而無法處理投資公司、個人、被投資公司三方面利益之間存在的沖突。投資公司，一方面要確保主管的權利，如果主管在被投資公司中主管只是公司的中層人員，在被投資公司在進行決策時，很難發揮出應有的作用；另一方面，對財務主管的獎懲和考核進行進一步細化，從而有效的避免主管的工作沒有動力、沒有壓力，長期游離在公司中。
被投資公司委派到被投資公司的財務人員，應當在特定的時間向投資公司匯報工作情況，年末則應當對公司進行詳細總結，提交總結報告，并且要有投資公司主管和領導簽署相應的意見，作為日后考核工作的主要依據。如果被投資公司具有一套完善的財務會計體系，則在管理上可以采用財務負責人聯簽制度。也就是通過直接委派人員對財務活動進行監督，掌握財務活動的全部信息。
在實際工作中，投資公司需要依據投資協議中的相關規定，對被投資公司的資金運轉，由委派人員與公司董事長或總經理進行聯簽制，實現對被投資公司的動態管理，從而保證投資公司合法利益不會受到侵犯。委派出的人員是投資的人員編制，在考核和獎懲上要統一管理。財務負責人聯簽制對被投資公司在運行過程中財務信息和重大決策要具有知情權、檢查權等，但通常情況下并不會對經營管理進行直接干預。委派人員的職責主要體現在以下三個方面：監督、服務、溝通。
財務負責人作為投資公司的代表，主要的職能是監督。但凡為聯簽事項，財務負責人員應當在準備介入，并應當同負責任人聯合簽署；但凡進行聯簽時，聯簽表的填寫應當由駐派人員填寫，該表應當作為備案文件或直接上報給投資公司，否則投資公司有權不受理。
四、加強對審計的管理
投資公司對被投資公司進行財務管理的一種重要手段就是審計管理，通過審計管理能夠對存在的問題進行真實反映。投資公司應在會計年度報告結束后，委托具有資歷的會計事務所對被投資公司經營情況和財務報告進行審計，審計前，應當組織審計人員對被投資公司存在的財務問題以及可能存在的漏洞進行詳細分析，然后找出審計的重點內容，制定相應的審計計劃。依據審計計劃，對審計目的進行明確，審計過程中要對外部的審計力量進行合理應用，避免在審計過程中出現陋習。
完成審計，投資公司依據審計的實際情況，對公司的人員進行組合，然后復核審計結果，從而在機制上對會計事務所的審計工作起到一定的督促作用，確保審計結果的科學合理。在會計事務所的協助下，投資公司可以對被投資公司的財務報表、賬簿、會計憑證等能夠反映公司經營情況的信息進行審計，從而詳細掌握被投資公司在會計處理上的方法以及編制的報表是否合理，確保工作的開展有章可循，以及被投資公司的財務包括與經營結果的真實性，從而確保投資公司能夠完全掌握被投資公司的信息。通過審計發現的問題，投資公司應當采取合理的措施督促被投資公司對存在問題的休整，并將改正過后的結果，作為下次投資依據。
除了以上提到的內容外，還需要進行內控審計。內控審計對審計的可操作性和管理要有著很高的要求，許多內控審計都來自高層管理人員的預感和對問題的分析，內控審計通常情況下都具有較強的針對性，或是公司經營效益存在的問題和管理的難點或重點內容。內控審計的開展需要以公司管理作為重點，避免對公司的效益產生影響。
五、結束語
公司是不斷變化與發展的一個組織，固定財務管理模式不可能始終適用于同一公司，在管理過程中要想防患未然，規避財務風險，就需要在財務管理手段和財務人員上不斷努力，與我國投資的大環境相結合，不斷地對財務管理方法進行完善，促進公司的快速發展。
參考文獻
[1]李O.我國集團公司上市方式與財務戰略、財務政策、財務績效相關性研究[D].西南財經大學，2011.
[2]葉映蘭.壽險公司財務管理運營機制研究――組織、控制與系統[D].武漢大學，2010.
[3]余霞.集團公司財務管理模式優化[D].財政部財政科學研究所，2012.
關鍵詞：物業公司；財務內控；財務風險；防范
在我國經濟在發展進程中，物業公司內部控制出現了多種問題，所以，完善物業公司財務內部控制方式，成果顯著。然而，財務內部控制是財務管理不可缺少的重要手段之一，促使物理公司資金使用合理化，促使物業公司持久發展。物業公司財務內部控制管理自身問題嚴重，財務風險無不影響著物業公司資金的安全，阻礙了其正常運轉。所以，加大物業公司財務內部控制力度，可將風向規避在可控范圍內。
一、物業公司財務內控與財務風險防范的問題
幾乎所有的物業公司都認為，內部控制制度的缺失多少會出現一些問題，其不單是管理人員的失誤，同時還牽扯到公司的體制、員工的素質和修養等，所以，我們一定要清楚物業公司財務內部控制存在的問題，預防因物業公司內部控制不合理產生的財務風險。物業公司財務的內部控制制度尚不完善，主要集中在物業公司的收支與控制上。比較之下，物業公司經營規模較小，有關業務活動金額不多，事實上，有關業務如收取物業服務費、收取水電費等的量相當大。尤其水電費支出常常具有較大的金額，受制于計量總儀表、管線漏耗等，支出環節要構建總表用量查驗、復核審批制度，以及時找尋問題，控制支出在有效范圍。此外，一些業主不愿配合，重復工作多有存在。除此之外，許多物業公司的領導未認識到上述業務活動的復雜性，因此，忽視了工作人員的實際工作，未配置相應的內部控制部門與機構。另外，物業公司的費用管理松懈，成本管理缺位等，這都是不健全的財務內部控制，容易引發財務風險。物業公司財務內部的控制意識淡薄。物業公司的運營缺少有效的財務內部管控，這就使得員工過分看重自身業績，不太注意會計內部控制管理。如果財務內部控制思想不存在，財務工作人員將產生模糊的財務內部控制目的，進而使得內部控制效率偏低，引發了財務風險。
二、物業公司財務內控與財務風險防范對策
面對出現的問題，我們從中可見，物業公司內部存在潛在的安全隱患，其嚴重阻礙了物業公司的發展，所以，物業公司提高財務內部控制，加強財務風險防范，提高財務內控工作效率，確保物業公司資金良好運轉。此外，物業公司應健全內部會計控制，避免會計信息缺失真實性，預防各類經濟犯罪的產生。完善物業公司內部財務制度還有助于強化公司內控、規避風險。
(一)優化物業公司財務管理制度
構建完善的物業公司財務管理制度，明晰管理層次及管理人員、被管理人員，確保物業公司財務管理工作有序。構建完善的物業公司財務管理制度，需要從以下幾方面入手：第一，物業公司應加強內部審計的力度，形成完善的內部會計管理體系。物業公司合理配置各部門崗位，建立與之相應的負責制度，完善物業公司內部的組織結構。第二，物業公司要構建會計評價與考核機制，形成規范化的執行與決策監督機制。再者，物業公司從自身經營情況出發，制定規范化的財務活動規則。細化收費人員工作規則，制定、約束常規收入和費用。積極落實收費信息化，把一些重要控制點，如統計報表、收費等植入收費軟件，有效配置操作權限，定期或者不定期地檢查小區收費工作，落實二級財務控制[1]。如此，財務管理工作開展下，可提升財務內部控制效率，規避財務風險。
(二)提高財務風險防范意識，構建有效的風險控制體系
在物業管理服務中，物業服務企業要提高風險意識，構建有效的風險控制體系。在物業公司內部，搞好風險管理知識的普及工作，培訓員工，構建規范化的風險管理程序，制定風險管理目標，采取財務風險管理舉措，付諸風險管理與實踐操作中，定期跟蹤檢查，結合實際狀況，做出相應的調整，實現不斷改進的目標。根據各階段及各類風險及風險源，一定要采取有效的風險控制策略。對物業管理方案編制工作，進行可行性研究，結合各物業項目類型，從客戶實際能力及消費水平出發，制定相應的服務標準及服務價格，防止因為決策失誤而產生風險[2]。在接管驗收中，檢查要仔細，能夠從中獲得真實可靠的物業項目資料，及早發現存在的問題。在管理實施中，以國家標準為依據，按照相關規定，構建健全的管理及監督制度，使工作流程規范化，有效管理、控制服務質量，防止因為服務欠佳引發的客戶不滿意或者索賠。
三、結束語
國際經濟體制處在不斷更新中，物業公司面臨著發展中的困境。從一定層面看，物業公司財務內部控制有利于實現可持續性發展，規避財務風險要求物業公司管理人員具有較高的風險預見性，同時作為一名財務工作人員要細化自己負責的工作。物業公司強化內部控制，構建完善的財務管理制度，規避則務風險，切實執行物業公司內控，保證資金使用合理化，降低資金的損耗和流失，規避財務風險，推動物業公司健康持久地發展[3]。
作者:繆亞茜 單位:臺州市方遠物業服務有限公司
參考文獻：
[1]郎倩.淺談物業公司財務內控與財務風險防范[J].財經界(學術版)，2015(24):220+342.
關鍵詞：物業公司 財務內控 財務風險 防范 措施
在我國經濟發展的歷程中，物業公司財務內部控制存在許多問題，因此物業公司對財務內部控制方式進行了改善并且取得了可觀的成績。而財務內部控制作為財務管理有效的一種手段，不僅可以合理利用物業公司的資金，而且還促進物業公司可持續發展。然而在財務內部控制管理時，由于一系列的原因，財務風險在無形之中影響著物業公司資金的安全，從而導致其無法正常運行。因此，加強物業公司財務內部控制，是有效防止財務風險的前提。
一、物業公司財務內控現狀
對于任何一個物業公司而言，財務內部控制或多或少會存在一些問題，這不僅是由于管理人員的失誤，還與公司的體制、員工的素養等息息相關，因此我們要了解物業公司財務內部控制的現狀，以更好發現物業公司內部控制不當而引發的財務風險。
（一）物業公司財務內部控制制度不完善
物業公司財務內部控制制度不完善主要體現在是物業公司收支控制上。物業公司的經營規模相對較小，相關的業務活動所涉及的金額也不算大， 但是相關的業務量卻非常的大， 例如收取采暖費、水電費、物業服務費等等工作。其中的水電費支出往往金額較大，且易受管線漏耗、計量總儀表等因素影響，在支出環節應建立總表用量查驗，復核審批制度， 以便及時發現漏點， 將支出控制在合理平穩狀態。加上有的業主有時候還不配合，重復工作的現象普遍存在。同時，相當一部分物業公司的領導也輕視了這些業務活動的復雜性， 所以對實際工作人員的工作也不夠重視， 沒有設置專業的內部控制部門和機構。另外，再加上物業公司的費用管理不嚴，成本管理不到位等不完善的財務內部控制，極易造成財務風險。
（二）物業公司缺乏財務內部控制意識
物業公司在經營的過程中，缺乏對財務內部控制的管理，這就導致財務管理工作人員只注重提高自己的業績，而忽視了會計內部控制管理的重要性。在缺少了財務內部控制思想的前提下，工作人員就會誤解財務內部控制的目的，從而導致內部控制效率低等一系列問題，使得財務風險有機可乘。
（三）物業公司沒有建立監督機制
監督機制是保障物業公司財務管理安全運行的有效舉措。由于物業公司沒有建立監督機制，對于的工作人員而言，他們在沒有監督機制下，會隱瞞很多信息從而使得信息模糊，導致錯誤的信息被使用，因而在公示企業信息時，有的信息疑點會讓工作人員覺得不滿，這就使得工作人員缺乏工作積極性，使得公司的信息缺乏透明性和威信力，影響物業公司財務內部控制的效率，從而引發財務風險的發生。
（四）物業公司財務內部控制手段單一
物業公司財務內部控制手段是影響財務內部控制效率的重要因素，因為它關系到財務管理的各個方面，所以單一的財務內部控制手段并不能夠滿足物業公司的發展需要。而物業公司財務內部控制單一的手段卻是常見的影響財務內部控制效率低的原因，比如說有的工作人員在對財務進行內部控制和管理時，還是沿用舊有的控制管理模式，不能根據不同的財務內部控制問題而想出相對應的控制手段，因此單一性的財務內部控制手段大大降低了物業公司財務運行的效率，不能有效的解決財務風險。
二、提高物業公司財務內部控制對防范財務風險的重要性
財務內部控制運用的恰當是有效防范財務風險的前提，防范財務風險是促進財務內部控制進行的保障，因此財務內部控制與財務風險是緊密相連，互相影響的。如果財務內部控制不當，存在的漏洞勢必就會在日積月累下形成財務風險，而財務風險一旦發生，財務內部控制就會遇到更多棘手的事，從而影響物業公司的資金，因此，要加強財務內部控制，防范財務風險，促進物業公司經濟的發展。
首先，工作人員在工作的過程中，由于利益的驅使，會做許多違背公司條例的行為，比如說非法獲取公司的錢財，隱瞞公司的信息等，加強物業公司財務內控管理，有利于提高財務內控信息質量，從而防范財務風險；其次，公司的競爭力是生生不息的力量源泉，特別是在對外開放以后，公司發展面臨更大的威脅，這種威脅不僅來源于國內物業公司間的競爭，還來自國外物業公司對國內物業公司的打擊。物業公司的財務內控是發展的核心，因為它關系到物業公司財務的發展方向，因此提高物業公司財務內部控制，有利于增強競爭力，抵抗來自不同物業公司的威脅和打擊，防止惡意競爭而帶來的財務風險。
三、完善物業公司財務內控，防范財務風險的措施
針對以上所提及到的問題，我們可以發現物業公司財務內控隱藏的威脅已經阻礙了物業公司發展的道路，因此提高物業公司財務內部控制，防范財務風險已迫在眉睫，它不僅有利于加強物業公司財務內控的工作效率，而且還為發展物業公司資金作保障。
（一）建立健全物業公司財務管理制度
建立健全物業公司財務管理制度，有利于理清管理層次以及管理者與被管理者的工作，從而促使公司財務管理有條不紊。要建立健全物業公司財務管理制度，就要做好以下工作，首先，物業公司加強內部審計工作， 建立完善的內部會計管理體系。物業公司應該合理地設置各個崗位和部門， 建立崗位和部門責任制， 優化內部組織結構。其次，物業公司要建立會計評價和考核機制， 建立科學完整的執行和決策監督機制。然后，物業公司要結合自身經營特點， 制定規范的財務活動規則。制定收費人員工作細則， 對日常收、交費工作進行指導與約束。積極推行收費信息化， 將計費、收費、統計報表、上交總部財務等流程中的關鍵控制點鑲嵌于收費軟件中， 合理分配操作權限， 并定期不定期對小區收費工作進行檢查，實現有效二級財務控制。在這樣的條件下，有利于更好的開展財務管理工作從而提高物業公司財務內部控制的效率，有效防范財務風險。
（二）加強工作人員的財務風險防范意識
風險防范意識是非常重要的，因為它能夠避免不必要風險的發生，因此我們要懂得防患于未然。財務內控工作人員是財務內部控制的核心，起著主導作用，因此加強工作人員的財務風險防范意識，有利于工作人員認真對待財務工作，及時防范財務風險。首先，要加強工作人員的財務風險防范意識，公司不僅可以定期地對財務內控工作人員進行財務風險防范知識的培訓，而且可以提供更多的實踐機會，比如模擬財務風險的防范過程，以使財務內控工作人員靈活運用知識；其次，要加強財務內控工作人員對工作的責任以及對工作積極的態度，這樣就能使他們意識到財務內控的重要性，從而防范財務風險。
（三）加強物業公司資金運行和籌措管理
物業公司的物業管理收人都是向使用者或業主收取的管理費用，所以公司資金的籌措要堅持經濟效益和社會效益相統一的原則。此外，物業公司的資金要合理、有計劃的使用， 把資金用在有必要的管理項目上， 使資金使用情況更加透明、公開。同時，物業公司還要進行科學的投資， 積極防范財務風險，注重科學投資模式的選擇，盡可能地進行中短期投資，加強對投資項目的可行性研究。加強對投資項目的控制和管理， 做好監督工作， 實現物業公司價值的最大化。
（四）對物業公司財務內部控制的效率進行評價
物業公司財務內部控制效率的好壞影響公司財務發展進程，評價公司財務內部控制效率，可以發現內部控制的問題。首先，對公司財務內部控制效率進行評價之前，要定期上交財務內部控制效率的報告；其次，對財務內部控制效率報告進行分析，然后發現導致財務內部控制效率的影響因素，并評價這些因素；因此在進行以后的財務內部控制時可以吸取教訓。通過對公司財務內部控制的效率進行評價，有利于保持財務內部控制的積極性和科學性，并保證公司信息的暢通，從而防范財務風險。
四、結束語
隨著國家經濟體制的改革，物業公司的發展也面臨一系列的挑戰。從某種意義上說，財務內部控制是物業公司可持續發展的一個關鍵，而防范財務風險，需要提高物業公司管理人員對風險的預見性以及財務工作人員對工作的精細化程度。
參考文獻：
關鍵詞：保險公司；財務管理；風險分析；對策
隨著社會經濟不斷發展，保險已經成為人們生活、工作中不可缺少的一部分。保險公司的發展將會對整個國民經濟發展產生巨大的影響。但面臨現代經濟環境，無論是管理方法還是人員，保險公司發展面臨的風險始終存在。其中財務管理作為一項基礎性工作，貫穿于整個保險公司發展全過程，如果該環節出現問題，將會產生連鎖反應。因此加強對保險公司財務管理風險的分析，找到風險產生的原因，并采取針對性對策已成為保險公司的當務之急。
一、財務管理風險概念
所謂財務管理風險，是企業處于市場經濟環境中開展各項財務活動，無法對活動進行預料及控制，使得企業最終財務成果與預期目標出現偏差，企業會蒙受經濟損失、甚至破產。由于財務活動是企業發展的重要基礎，與各項活動均存在非常密切的聯系，如果對籌措資金、分配利潤等環節處理不當，都將產生一定風險。二、保險公司財務管理風險成因分析所有保險公司都一樣，面臨著復雜的財務管理風險，不利于保險公司健康發展。產生財務管理風險的主要原因體現在以下幾個方面：
(一)缺少自有資金，風險管控意識薄弱
我國保險企業數量與日俱增，面對激烈的市場競爭，一些保險公司自身具有非常雄厚的資金實力，能夠確保公司穩定、可靠運行。但還有很多保險公司自身資金能力較為薄弱，對外籌資有限，加之自身風險管控意識較為薄弱，在很大程度上阻礙了保險公司健康發展[1]。此外，保險公司在發展中存在虛報資產等現象，可見，國家監管力度遠遠不夠。
(二)責任準備金不足，資本結構不合理
所謂責任準備金，是指保險公司為了承擔未到期責任等提前準備的資金。按照相關制度規定，責任準備金不能夠作為公司營業所得，隨時會進行賠付。一旦出現賠付情況，企業將無力賠付。此外，現有資本結構不夠合理，對于各部分資金的分配存在很多問題，一旦出現問題，保險公司無法第一時間做出響應，給公司帶來了經濟損失。
(三)投資收益偏低，內控力度不到位
一般來說，保險公司將產品銷售給保戶，并收取了大量保費。保費作為保險公司的主要收益。為了滿足公司發展需求，保險公司會將保費投資到其他項目當中。但當前國內市場具有復雜性、多變性特點，存在較大的金融風險，任何一個環節出現問題，都會給公司造成一定經濟損失[2]。隨著資本市場不斷發展，保險公司可投資領域、渠道呈現多元方向發展，進一步增加了投資風險。但是保險公司并未構建風險預警機制，審計工作落實不到位，使得保險公司始終處于危機當中。除此之外，應收賬款過多、收益分配及災害等也會給保險公司帶來一定風險。
二、防范保險公司財務管理風險的有效對策
(一)樹立財務風險管控意識
保險公司出現財務管理風險的關鍵原因是管理層防范意識薄弱所致。企業內部缺少高效的管控體系。因此防范財務管理風險的首要前提是管理者要樹立風險管控意識，明確責任劃分、細化分工，逐步將風險管控工作落實到實處，最大限度上防范財務風險發生可能性[3]。在保險公司內部要加大宣傳力度，使基層員工也能夠認識風險控制的重要意義，并在工作中發揮主觀能動性，及時發現風險，并采取行之有效的措施加以防范，真正做到防患于未然。新形勢下，保險公司發展機遇與挑戰并存，面對激烈的市場競爭，缺少完善的財務管理系統將會在很大程度上挫傷保險公司的競爭實力。因此保險公司領導要認識當前發展現狀，制定風險應對措施，制定企業財務戰略與計劃。如財務約束機制，可以從內部與外部兩個層面入手，前者主要是財務預算管理，如各層次權利與責任分配，而后者則強調的是市場“無形的手”的管理和控制。強化預算管理，及時分析和研究，針對預算實施的情況出現的偏差問題進行及時的糾正，以此來提高預算管理工作質量及效率。通過內外有機整合，能夠加強對企業的內部監督和管理。不僅如此，在風險管理機制的指導下，還能夠發現企業其他方面的問題，使得保險公司日漸完善。信息時代背景下，保險公司要積極引進先進技術，利用計算機軟件對海量數據進行系統分析和研究，從中提煉出對公司有利與不利的信息。一般來說，風險具有不可控性特點，我們不能夠消除風險，但是能夠提前做好準備，根據本公司的特點及實際情況，從而制定切實有效的風險管理策略。
(二)優化公司資本結構
資本結構作為企業各種資本的價值構成及其對應比例關系。現階段，針對保險公司財務管理現狀，應積極構建多元資本結構。多元資本結構作為企業未來發展的必然趨勢，保險公司對結構進行相應的調整，能夠幫助企業實現對現有資金資源的合理處理，減少意外情況對企業造成損失。如調整權益資本與債務資本、或者爭取籌資方式多樣化，增加負債資本的同時降低權益資本，實現對企業資本結構的優化和調整，順應宏觀經濟發展趨勢，從而為企業持續發展能提供堅實的資金基礎，更好地應對日后潛在的風險。
(三)積極構建風險預警體系
經濟發展新形勢下，保險公司開始朝著現代化、信息化方向革新，對財務管理風險給予了更多的關注。因此構建風險預警體系成為防范風險的重要手段之一[4]。在實踐中，我們能夠對財務管理中可能存在的風險進行及時的預警，從多個角度綜合了解并掌握企業整體財務現狀，甚至能夠對財務指標進行觀察、識別等處理，及時發出預警信號，為保險公司提供科學依據，減少風險防范盲目性現象的出現。在風險防范中，我們能夠及時意識到潛在的風險，并將風險扼殺在搖籃中，將會為企業節省更多資源，最大限度上減少損失。與其他行業不同，保險行業是以資金為核心的經濟實體。因此加大對資金的處理力度非常關鍵。而內控能夠對公司內部子系統之間的資金管理、資金利用等進行協調，確保公司投資更加科學、合理。保險公司在發展過程中，要積極實施內控與審計，設置專門的審計部門，從制度層面上強調設計部門的獨立性，減少人為因素對審計結果產生的影響，在企業內部進行定期審計，根據審計結果追究內部審計機制中審計人員責任，以此來保證內部審計活動公平、客觀性，從而更加全面地反映公司財務情況，且能夠警示保險公司內部成員，實現雙重目標。新時期下，保險公司還可以積極構建高效的激勵機制，調動內部員工積極性，能夠將隱藏的風險及時發現并匯報給管理層[5]。
三、結論
根據上文所述，自改革開放以來，我國保險行業迅速發展，在維護社會穩定等方面占據非常重要的位置。但同時我們也要關注其發展過程中面臨的諸多問題，如制度不夠完善、投資存在盲目性等，引發財務管理風險。因此保險公司在發展過程中，管理者要樹立正確思想、觀念，充分認識到財務管理風險防范的重要意義，并采取合理的措施加以調整和優化，如實施內控與審計，完善財務管理系統，積極引入現代科學技術，并構建風險預警體系，能夠及時發現可能存在的問題及風險，不斷提高風險處理能力，增強保險公司綜合競爭力，從而更好地發揮自身社會、經濟等綜合效益。
作者:侯蕓蕓 單位:中國人壽保險股份有限公司陜西省分公司
參考文獻：
[1]黃燕文.保險公司財務管理體系優化研究[J].中國集體經濟，2016(04)：124-125.
[2]薛玉梅.保險公司實施財務預算管理過程中的問題及對策分析[J].現代經濟信息，2016(01)：254.
[3]郝帥.基于財務分析視角的保險企業財務風險管理——以A保險公司為例[J].中國市場，2016(22)：137-140.
一、研究背景及研究意義
內控審計和財務報表審計息息相關，二者都是鑒證類業務。內部控制審計是指注冊會計師接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行有效性進行的審計，更加關注控制活動和過程，關注管理活動的有效性;財務報表審計是對被審計單位財務報表的合法性和公允性的審計，更加關注控制結果，關注具體定量數據的公允性。因此，二者作為不同的鑒定業務，需要各自分別進行審計測試，出具不同的審計報告。需要指出的是，財務報表審計意見與內控審計意見可以相互印證，然而并不一定完全一致。內控的否定意見報告并非對財務報表真實性及公允性的否定。上市企業應正確面對內控審計發現的問題，不斷加強完善和整改，促進企業管理水平的提升。
2002年7月，美國政府和國會通過了SOX法案，該法案于2003 年6月正式實施。其中法案第404條款（a）要求管理層對公司財務報告內部控制結構和程序有效性進行評估，第404 條款（b）要求編制或出具審計報告的會計師事務所應該對管理層內部控制有效性的評估進行鑒證并出具報告。我國財政部于2010年4月出臺了《企業內部控制基本規范》的配套指引，該指引自2012年1 月1日起在上海證券交易所施行。深圳證券交易所主板上市的公司施行“執行企業內控規范體系的企業，必須聘請具有證券期貨業務資格的會計師事務所對其財務報告內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。”這對我國之前所的現行規定進行了整合，改變了不同層次之間要求不同，同一層次的規定也存在差異的混亂局面，對于內部控制審計的要求由非強制性改為強制性。這就意味著，我國的A股上市公司必須對財務報表和內部控制進行雙重審計，增加了企業的審計成本。在如今的經濟背景下，整合審計已經在我國有了一定的應用，但是在實施整合審計的過程中，會遇到什么樣的問題及企業與事務所是如何應對的，值得研究。
二、整合審計文獻綜述
1.國內文獻。我國內部控制審計最早始于對內部控制的審核，這為我國學者研究財務報表審計與內部控制審計的關系打開了思路。目前學術界有不少學者均是通過內部控制審核來研究財務報表與內部控制整合審計的。孫銀剛指出，根據審計的范圍、重點及方法，內部控制審計既可以作為獨立的審計業務，又可以作為財務報表審計業務中一個程序或環節，以提高審計工作效率和質量，降低審計成本和審計風險。王軍只配對分析了2007年上交所上市公司首次內控審計對盈余質量的影響，實證結果顯示，無論是分行業還是以全樣本，首次實施內控審計的公司盈余質量得到了明顯改善。整合審計將產生范圍經濟，降低內控審計成本。安永的調查結果顯示，執行 AS 5 第二年的審計成本下降 46%，其中兩項審計工作更好地整合是一個主要原因。但整合審計是否會影響審計獨立性，從而影響審計結果，降低財務信息質量？對此，美國審計質量中心指出，不同于審計業務與咨詢服務之間存在獨立性的沖突，會計師事務所需要分別對年報審計報告和內控審計報告的意見類型承擔責任，不存在為了獲得一項業務而犧牲另一項業務的審計獨立性問題。我國內部控制審計指引對于整合審計并未作出強制規定，注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計整合進行。
2.國外文獻。安永通過一項調查發現，注冊會計師與上市公司管理人員均認同執行AS5 第二年的審計成本將下降 46%，其中兩項審計工作將更好地整合是一個主要原因。
CAQ指出財務報表審計與內部控制審計由同一家會計師事務所整合進行會提高審計效果和效率，降低審計成本，減少重復勞動，避免審計判斷出現不一致。與此同時，兩項審計工作由同一家會計師事務所整合進行并不會影響審計獨立性，因為會計師事務所需同時對兩個審計意見都承擔責任，不存在為了確保得到一項業務而犧牲另一項業務的審計獨立性問題，這一點與管理咨詢業務和審計業務之間存在獨立性沖突的情況不同。
三、實施整合審計的必要性與可行性
注冊會計師的業務類型包括鑒證業務和相關服務。鑒證業務又分為基于責任方認定的業務和直接報告業務。首先，內部控制審計和財務報表審計都屬于鑒證業務，也都屬于基于責任方認定的業務。可見，二者業務類型都屬于基于責任方認定的合理保證業務。其次，二者工作的最終目的都是為利益相關者提供高質量的財務信息，同時二者都強調風險導向審計思路。正是由于二者存在上述關聯關系，所以，應當將內部控制審計和財務報表審計整合進行，否則會加大會計師事務所制度運行成本，并增加被審計單位的經濟負擔和工作負擔;整合審計既可以提高審計效率，降低審計風險，又可實現提高上市公司財務信息質量的最終目的。可見，整合審計是一種經濟可行、切實兼顧了社會公眾、被審計單位和注冊會計師行業三者利益的制度安排。美國PCAOB及加拿大等國家均采用整合審計這種制度模式，效果很好。
將內部控制審計和財務報表審計整合進行在實踐中具有可行性。原因有三：第一，兩種審計服務的最終目標一致，都是為提高財務信息質量。目標的一致性從根本上決定了將二者進行整合的可行性。第二，在兩種審計中有大量工作內容相近，而且在某一類審計中發現的問題還可以為另一類審計提供線索和思路，使工作成果能夠互相利用，充分發揮審計作用。比如，如果在財務報表審計中發現了重大錯報，則說明財務報告內部控制肯定存在重大缺陷，可以為內部控制審計提供線索。第三，財務報表審計和內部控制審計必須由同一家會計師事務所實施，這為內部控制審計和財務報表審計整合提供了外部條件和實施基礎。由同一事務所負責同時審計同一上市公司的相關內部控制和財務報表，更有利于注冊會計師適當節省審計成本、控制審計風險和實現二者的審計目標。而且目前從世界范圍看，沒有任何實證證據表明由不同事務所分別承辦這兩種審計業務會更有效地實現二者的審計目標。
四、上市公司應如何更好地實施整合審計
現階段，整合審計實施的必要性已毋庸置疑。為實現更好的整合審計，企業需要理清內控和財報審計的聯系和區別：財報審計要求企業評價其重大財務風險，內控審計同時要求企業披露重大缺陷，區別在于前者強調結果，后者注重過程。對于大多數企業來說，操作的誤區往往在于不能從整合的操作體系出發，吸收不同專業領域的人員構建團隊，有效的整合可以遵循一個流程、一套工作底稿和參照樣本，實現一箭雙雕的目的。內部控制建設的一個目標是讓企業在沒有外部審計的情況下實現審計的正確性，合乎會計準則。從企業配合的角度講，內部控制要涉及整個業務流程，發現問題及時整改。從企業在選擇事務所角度來說，企業的財務狀況，經濟實力，未來發展戰略以及企業高管的權利集中程度，董事會的選擇等等，都會影響企業事務所的選擇。企業應做好配合的工作，加強內部控制的建設與實施，力爭有良好的內部控制系統更好的應對整合審計的審計目標與程序。上市公司和事務所配合方面，監管部門要求公司結合自身特點進行披露，基于對自身業務的了解，切不可借鑒專業機構的審核底稿。對于披露中存在的缺陷要正確認識，并進一步分析是否可以通過持續的評價彌補缺陷，給投資者信心。
五、事務所在實施整合審計的過程中應注意的問題
隨著內控建設地位的加強，整合審計作為國際社會普遍采用的內控審計受到越來越多的青睞。財務報告整合審計是結合財務報告審計和財務報告內部控制審計的專業工作方法。同時，信息技術審計是財務報告審計和財務報告內部控制審計的一個關鍵審計工作。與非整合審計相比，整合審計具有：節約社會成本和審計成本，內控審計與報表審計人員的系統安排和無間距銜接，兩項審計結論可以充分及時地相互印證，提升被審計單位在公眾中的公信度，保證和提升審計質量及效率等優勢特點。
關鍵詞:財務管理 制度執行 子公司
近幾年集團文化產業有了快速擴張，發展步伐明顯加快，印務公司也與外地媒體、民營資本投資設立子公司。隨著二級子公司的逐步建立、跨地區發展以及當地民營企業及個人資本的參與，如何有效地加強子公司財務管理，便擺在了管理層的面前，它也是子公司發展道路上的一個關鍵點。為加強集團公司財務管理與會計核算工作，發揮各級財務機構的作用，筆者認為集團應理順財務管理關系，根據股權關系進行垂直管理，自上而下層層監控，自下而上層層反映匯報，形成體系化的財務管理格局；集團應采取分級管理與核算，形成集團公司內部一級對一級負責的格局。
印務公司作為集團的全資子公司，下轄的子公司與印務公司的主營業務相同，從某種意義上來說，印務公司可以稱之為印刷小集團。根據印務公司的這種業務趨同，依托集團財務的原有資源及制度，強化母子公司統一的財務管理體制，充分發揮財務資源的整體優勢，發揮各級財務機構的作用，形成體系化的財務管理格局，可有效防范財務風險，確保公司資本的保值增值。
以下就從印務公司的角度談談如何運用多種手段，細化對下屬子公司的財務管理。
一、轉變財務人員管理理念，促使財務部門職能轉型
(一)對財務人員進行集中統一管理，實行嚴格的資格審查和完備的人員備案制度
在人員管理上，要引入競爭機制，母公司財務主管參與子公司財務人員的年度考核，其考核結果直接與其工資獎金相掛鉤，母公司財務主管同時對子公司財務人員的聘用和解聘有發言權，宏觀協調子公司的財務構架。
(二)由母公司財務部門針對性的制訂子公司財務人員的培訓計劃
各子公司財會人員參差不齊的素質已不能適應市場經濟及現代化管理的需要，所以集團對財務人員要定期舉辦培訓班，除了傳承集團文化以外，同時更要加強人員的素質提升。通過培訓不斷提升先進財務管理理念，讓財務人員充分認識到財務管理的豐富內涵，逐步轉變管理理念，充分發揮財務管理在企業管理中的“參謀作用”。
(三)轉變財務僅僅是一個核算部門的角色，要向管理型轉變
長期以來，子公司每月月底把財務報表向母公司一報，年底做好財務報表，這一年的財務工作就算完成了。這種財務管理還停留在傳統的會計核算上，對財務工作只滿足于報帳的要求。遠不能滿足集團發展的要求，實際上財務部門制定的各項財務指標都與集團企業的生存與發展有著直接的關系，要通過財務的努力體現集團的發展，財務不能僅僅停留在核算上，而是通過核算體現出管理職能。
二、強化統一財務管理體制，督促財務制度有效執行
(一)在集團統一財務制度建設
統一資金管理的基礎上，印務公司不僅要加強對子公司的制度建設，對于一些重大事項做出明確規定，如對外投資的審批，對外擔保的限制，購置大額資產的報批、重大合同的備案制等，還要經常檢查子公司對財務制度的執行情況，確保制度的有效執行，防止各種制度成為一紙空文。母公司通過對重大合同簽訂的審核、追蹤，可以對子公司資產的購置、資金的支付進行掌控。
(二)建立信息溝通平臺
通過資源共享互通信息，利用印務母子公司業務的趨同性，由母公司統一設定會計科目、財務報告形式。母公司通過財務系統對子公司經濟活動隨時監控，母公司財務主管可以隨時調用、查詢任何一個子公司的憑證、帳簿、報表等信息，隨時掌控各子公司的經營情況，及時發現存在的問題，事中進行實時監控。
(三)母公司統一制定編制預算流程
各子公司編制適合自己實際經營情況財務預算，上報母公司。從目前的預算編制情況來看，預算編制、執行與考評相脫節，預算編制隨意，事中無人監督，事后無人分析，未實現母公司對子公司整個生產經營活動的動態管理。印務公司應設置考評部門或專門人員，負責各子公司全面預算的編制、匯總、平衡、審定及組織實施與調整。
(四)強化預算監督控制管理
各子公司要重視對預算執行的監督和控制，要按月檢查預算完成情況，分析實際與預算的差異，提出有效措施，在日常工作中控制差異，保證預算任務的完成。遇重大差異或其他重要情況，應及時上報母公司。各子公司每季度召開一次預算檢查會議，檢查、分析預算執行情況，按季上報預算完成情況季報，每半年和年度要提出檢查總結分析報告，半年時提出下半年預算完成預測及工作措施。
(五)完善各項考核指標體系
建立各項財務指標執行情況的評價體系，使考核和監督體系不斷完善和科學化，實行以發展指標、利潤指標和特殊指標為主的綜合指標考核。完善業績考核體系，實現對子公司財務的目標控制，母公司應建立一套以財務指標為主的業績評價體系，該體系主要包括企業的資產管理效率指標、償債能力指標、盈利能力指標等。母公司根據集團下發的年度考核指標分解，確定每個子公司的年度考核目標。針對各子公司的不同情況，還可以增加一些定量分析和定性分析的輔助指標，同時還要選擇這些指標的標準值作為衡量的依據。通過與標準值的比較，母公司能比較客觀地掌握子公司經營活動的業績和不足，對子公司的財務狀況和經營成果及未來收益有一種比較客觀的評價。母公司還應根據外部環境的變化及時調整財務指標的種類和標準值，以求業績評價體系客觀，標準。把預算和考評有效的結合起來，在預算的執行過程中，必須采取有效的激勵和約束機制，方能保證預算目標的真正落實。
三、建立健全子公司內控制度，內審與外審相輔相成
(一)為有效防范、化解資產損失的風險，就必須建立健全子公司內控制度，加強經營全過程的控制、監督、約束
內部控制作為公司經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，應處于公司中樞神經系統的重要位置。健全有效的內部控制，可以利用各部門的制度規劃及有關報告，把子公司各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到子公司的經營目標。同時，由于嚴密的監督與考核，能真實地反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，從而促進整個子公司經營效率的提高。通過完善的管理機制，使子公司資產運作的各個環節都做到有章可循、有據可查，全部資產都納入財務部門管理之中。
(二)切實加強對子公司的監管職能
為保證集團制定的各項財務制度和財務預決算計劃等得以貫徹執行，子公司的經營責任考核指標完成是否真實，有否違反財經紀律和財務制度等，必須履行嚴格的財務監督職能。財務部門要定期對各子公司的經濟運行情況進行跟蹤，建立主要經濟指標偏離預警報告制度。
(三)對子公司要進行定期或不定期的審計
通過審計來反映公司存在的缺點或潛在隱患，是監管的必要補充。為獲取真實、可靠的財務信息和規范子公司的財務活動，對子公司進行定期或不定期的審計十分必要。對子公司的審計分為外部審計和內部審計，從加強對子公司財務控制的角度來看，內審工作尤為重要，內部審計工作是保證企業營運效率、財務報告的可靠性、財產的安全完整、相關法規的遵循等而進行的一種管理活動。內部審計通過對企業內部控制的監督，發現內部控制的缺陷或職員舞弊等問題，通過對所發現問題的分析，幫助管理層找到進一步完善內部控制、消除潛在隱患的措施，從而達到保護企業財產的完整、保證財務信息的真實、提高經營效益。外審通過外部的不同審計方式來反映公司存在的缺點或潛在隱患，是內審的補充，與內審相輔相成。
綜上所述，母公司對子公司的控制主要是基于以人為本的基礎上，以統一的財務制度，通過對子公司財務行為的事前、事中、事后行之有效的監督，并且運用預算、考核、審計等輔助手段加強對子公司的財務控制。對子公司的財務管理還有許多我們需要探索的地方，在借鑒集團對子公司的管理模式上，可以利用印務公司與子公司業務的趨同性，發揮集團效應，不斷地完善財務管理模式。
參考文獻:
關鍵詞：財務管理 集團公司 挑戰 對策
本文以集團公司作為考察對象，在財務管理所面臨的挑戰方面著重從經濟學視角進行分析。其中，借助信息不對稱、信息不完美原理，從另一角度審視挑戰產生的原因，并在此基礎上給出相應的對策。這里需要明確，傳統規避財務風險的策略仍具有很強的現實意義，而本文結論則是以補充的形式而存在著。
一、經濟學視角下的挑戰分析
利用信息經濟學原理來分析集團公司的財務風險發生機理，并不意味著傳統會計視角的失效，而是試圖建立起某種補充形式來完善對財務風險形成的理解。
（一）信息不對稱所導致的挑戰
集團公司范圍內的財務信息不對稱現象來自于事業部結構本身，即各分公司司因各自經營活動的相對獨立性和專業性，使得它與總公司間擁有更多的個體信息，這一效果將激勵分公司隱藏部分財務信息而實施機會主義行為。諸如，在預算資金申報上超出自身實際需要量，或者在利潤分配上增大自己的福利性基金比例等。這些都構成了集團公司范圍下的財務風險，因其影響到了總公司財務部門對資金流量和流向的正確監管。
（二）信息不完美所導致的挑戰
信息不完美又是另一類概念，是指因公司無法獲取未來經營過程中的全部信息，而使其遭受到不確定因素的干擾。這一后果對于集團公司來說是致命的，歸因于資金在統借后必然存在著還本付息要求，此時存在著兩類風險：（1）因分公司經營不善而影響公司整體的償還行為；（2）因宏觀經濟環境和市場需求變化的影響，集團公司資金統借數量偏離實際需求量，而增大其的資金合理配置的難度。對于后者而言，則將在資金使用的過程中得到體現。
二、分析基礎上的現狀反思
上述基于經濟學視角下的分析結論表明，僅從會計角度來理解集團公司所面臨的財務風險是不夠的。為此，結合以上分析來對集團公司（主要指：國有企業）的財務現狀進行反思，則將為風險規避措施的構建提供切入點。
（一）信息不對稱所導致的現狀反思
圍繞著總公司與分公司的利益博弈來看，因信息不對稱現象的普遍存在，將使得總公司難以切實履行財務監管職能。該監管職能不僅體現在對分公司資金獲取后的使用監管，還包含著分公司利潤上繳和資金預算申報的監管。從目前習慣使用的會計學方法入手，也只能在會計制度層面對分公司實施行為規范，而規范最終的效果如何卻因信息不對稱的存在而難以評估。因此，這也是許多集團公司收益率見長，利潤率卻下滑的原因之一。針對這一現狀而言，需要在審計和公開信息上下工夫，這也就構成了風險規避措施的切入點。
（二）信息不完美所導致的現狀反思
集團公司往往存在著多項主營業務，且該主營業務又具體由下屬分公司開展。在項目制的基礎上不僅存在著上述財務風險，還因經濟外生變量的擾動而產生另一種風險，即資金在籌措和配置上的偏差。一般而言，集團公司所奉行的多元化業務經營在于稀釋盈利風險，但在各分公司財務獨立核算的情況下，因個別分公司的經營困境，也將在資金的統借統還上影響集團公司整體財務狀況。另外，在當前金融環境偏緊的環境下，還將影響到集團公司的利潤分配（因上繳的利息量增加）。
三、反思引導下的對策構建
反思引導下的對策，可從以下三個方面進行構建。
（一）完善集團公司的內控模式
集團公司的財務風險規避措施的構建，首先應納入到公司的內部控制之中。在組織資源范疇下來考察內部控制，實則在于完善對人和物的制度控制，并在此基礎上對組織資源進行優化配置。其中，應強化總公司和分公司財務人員的崗位意識，在公司財務章程的規定下履行財務管理職責。同時，在集團公司的聯習會議上，應強調總公司對分公司的財務監管權威，并通過統借統還機制給予分公司資金使用上的權限限制。
（二）優化集團公司的審計模式
優化集團公司的審計模式，實則在于減少信息不對稱現象的影響。在鞏固傳統審計合理成分的基礎上，應緊密圍繞著如何公開信息來開展優化工作。筆者認為，可以在審計團隊的組建上下工夫。具體為，總公司層面的審計團隊成員不僅包含專業審計人員，還應根據分公司的業務特征引入相應的專業技術人員。這樣一來，專業技術人員可以就分公司的業務運營狀態進行評估，從而為審計人員建立起審計對象的整體印象來，最終規避分公司“增收益、減利潤”行為的發生。
（三）健全集團公司的財務預警
面對未來的不確定性，集團公司只能通過建立財務預警機制來應對。此時，需要在積累內源性資金的基礎上來實現。內源性資金來自于集團公司的利潤部分，且被分割為發展基金、積累基金和福利基金等三個部分。針對分公司可能出現的經營虧損問題，可按照“存款準備金制度”，要求分公司按比例將存留利潤的一部分，存入在總公司的風險應對帳戶中。從而，就可以建立起類似于保險性質的風險共擔態勢。但對于處于虧損的分公司應設計出外部壓力機制，促使其完善經營管理活動。
綜上所述，以上便構成筆者對文章主題的討論。誠然，針對本文主題的討論還可以從其它方面展開，但本文仍在獨特的視角下對主題進行了有益的探索。
四、小結
本文認為，應建立起某種補充形式來完善對財務風險形成的理解。在此基礎上，應在完善集團公司的內控模式、優化集團公司的審計模式，以及健全集團公司的財務預警等方面下工夫。最后，本文權當拋磚引玉之用。
參考文獻：
[1]劉濤.關于企業財務審計問題的新思考[J].經營管理者，2011，（7）