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關鍵詞：財務會計內部審計；增強；問題；改革；財務會計內部審計
經濟的發展和會計審計事業的進步，一定程度上促進了學校財務水平的提高，某地醫專學習經過財務會計內部審計工作發現了很多財務問題。學校財務會計內部審計是學校財務的一項重要工作，它能夠制定科學、合理的預算編制，對資金是否用到實處有著清晰地了解，防止人為因素造成資金被私自挪用，確保學校的資產安全。為此，某地醫專學習應當強化審計工作的服務管理職能，加強對學校審計人員的培訓，充分發揮財務會計內部審計的作用。
一、當前學校財務會計內部審計主要問題及現狀
第一，某地醫專學校的財務會計內部審計內部控制存在較大的漏洞，財務管理人員對財務會計內部審計的職責認識不清晰，學校的財務本身應當具有公共性和非營利性的特點，在財務會計內部審計中不需要對利潤和成本進行核算。學校管理層對財務會計內部審計工作的重視程度明顯不夠，對一線財務人員的監督和管理力度不足，考核過于松弛，使得學校財務人員執行力不高，為違規使用學校財務增大了可能性[1]。第二，某醫專學校財務會計內部審計控制制度不完善，為腐敗滋生提供了溫床和便利。目前，我國有很多高校在學校財務中出現“白條列支”現象，學校的高層領導任意支配學校財務的現象很常見，這不符合財務會計內部審計的流程和體制上。按照我國的有關規定，學校領導因為公事支出學校財務必須經過出納、主管會計和主管領導三個人的同意后才可支出，但是現階段財務支出往往都是由出納一個人就可以進行財務支出，因此這就從源頭上為違規行為提供了捷徑。第三，某醫專學校財務會計內部審計資產管理者意識薄弱。很多資產管理者的管理意識薄弱，使得在日常資產管理中缺乏有效的監督，只有當學校財務出現問題時才開始找原因，這就容易造成學校的資產流失，主要表現為學校違規低價對外出租、無償外借學校資產、實際資產與財務賬目不符等現象。學校財務會計內部審計管理水平低下勢必會讓違章違規行為鉆空子，長此以往，將不利于學校的資產管理和學校基礎建設。
二、如何增強學校財務會計內部審計
通過上文分析了學校財務會計內部審計的主要職責和常見的問題，需要對財務會計內部審計現狀進行深刻的剖析，全面把握當前財務會計的新形勢、新規律、新特點[2]，根據國家和學校的有關規定，穩健的推進學校的財務會計內部審計各項工作：首先，從宏觀層面來看，國家應當加大對學校財務會計內部審計的監督、管理與執法力度，不斷增強財務會計內部審計的功能和業務水平。我國在推進教育水平的同時也逐步加強對學校財務的管理，確保學校財務會計內部審計的各項程序步入正軌，讓財務會計內部審計工作在陽光下進行。國家相關部門還應積極配合學校制定財務會計內部審計的相關法律程序，保證學校財務會計內部審計工作的獨立性和權威性，明確規定當涉及到違法行為時應當受到嚴厲的懲罰，對違規違章行為構成威懾力。此外，也應當在學校中倡導“反腐倡廉”的信念，大力開展學校財務會計管理的廉政工作建設，積極鼓勵非財務人員進行監督，對于敢于以身試法的行為進行嚴格處理，減少人為干涉的因素。學校應當不斷地探索財務會計內部審計機制，積極的推動學校財務改革，從而摸索出符合本校實際情況的財務會計內部審計機制。其次，在學校層面上，學校應當自覺規范自身經濟行為，不斷健全財務會計內部審計控制制度。不斷完善財務會計內部審計控制制度就是從源頭上減少違法違章行為。第一，學校要優化財務會計內部審計與控制環境，學校高層領導和財務管理人員要對財務會計內部審計高度重視，端正自己的思想和作風，避免帶頭進行違規違章的行為，學校高層領導和財務管理人員還有義務組織學校活動深化全體人員的“廉潔”意識；第二；學校應當加強對財務會計業務層面的審計和管理。學校在完成相應的教學任務時還需要對財務會計內部業務層面進行控制，這就需要建立起完善的組織機構，保證學校財務會計內部審計制度的科學化、合理化和規范化。建立起健全的組織構架，能讓各部門各司其職，出了問題時能夠更快更準確地找到責任人，解決了學校財務會計內部審計由誰來執行、誰來負責的問題，保證學校財務會計內部審計工作有章可循。第三，學校財務會計內部審計還應當加強財務預算管理，健全學校的預算編制制度，保證預算編制從內容、方法上都有法可依。學校還要確保預算執行的權威性，極大預算的管理水平和執法力度，確保學校的每一筆資產都合情、合理、合法[3]。最后，從個人層面上，第一，應當提高財務會計內部審計從業人員的業務水平。會計人員的能力對內部審計工作水平高低有著直接的影響。學校領導要重視財務會計內部審計人員的專業水平，定期開展財務人員學習和交流活動，組織財務工作人員參加技能培訓，確保學校的財務人員能夠嚴格遵守崗位職責，具有較高的政治素養，同時還要提高財務人員的責任意識。第二，應當加強學校管理層的財務管理意識，在學校制定的財務會計內部審計制度各個環節都有法可依、有章可循的前提下，自覺對學校財務會計內部審計進行監督，確保管理工作落到實處，將反腐倡廉作為當下的工作重點，明確自己的職能，及時了解學校資產的情況，不斷更新財務的管理理念，增強財務管理的準確性和科學性，堅決捍衛學校的資產，防止學校財產流失。財務管理部門作為學校的后勤部門，卻是學校健康有序發展的重要保障，財務管理人員應當不斷學習，提高自己的管理水平，積極提升管理思想，保證學校資產規范、合理的使用[4]。
三、結語
由上文可知，學校財務會計內部審計工作對保證學校資產安全、財產利用率最大化有著重要的作用。加強財務會計內部審計管理能夠幫助學校的對資金的監管和控制，需要從國家、學校、個人三個層面共同提高，今后應當加大對學校財務會計內部審計的監督、管理與執法力度，自覺規范自身經濟行為，不斷健全財務會計內部審計控制制度，提高財務會計內部審計從業人員的業務水平，加強學校管理層的財務管理意識，才能確保學校資產的使用能夠有法可依，有據可循。
作者:薛杰遠 單位:南陽醫學高等專科學校
參考文獻：
[1]陳廣興.加強中學財務會計內部審計幾項措施[J].新經濟,2015,Z1:132.
[2]楊惠.新形勢下對高校內部審計的思考[J].遼寧經濟管理干部學院.遼寧經濟職業技術學院學報,2015,03:17-19.
國家財政制度的改變導致學校財務制度以及新會計制度的變化，學校內部財務會計內部審計的內外環境也在不斷發生變化，加之教育事業的快速發展使得學校的收支規模在不斷擴大，財務會計的內部審計需要強化服務管理的職能，發揮內部審計“免疫系統”的功能。筆者對新形勢下加強學校財務會計的內部審計對策進行了探討，提出一系列加強內部審計的有效措施。
關鍵詞：
學校管理；內部審計；財務會計
一、引言
學校的財務會計內部審計作為一項重要職能，是對學校財務收支情況的合理審計，因為社會經濟的發展與學校內部審計事業的發展息息相關，學校財務會計內部審計還存在諸多問題，不僅給學校的財務管理帶來了許多困難，也影響了學校資金使用的合理性。當前學校辦學模式的多樣化，使得資金籌集的方式也在朝著多樣化方向發展，學校財政投入、事業性收費以及科研經費的投入不斷增加，但是沒有健全的內部審計監督制度很難保證學校財務體系的健全性。因此，加強學校財務會計的內部審計對學校的未來發展具有重要的現實意義。
二、新形勢下學校內部審計環境的變化
首先，從學校財務會計內部審計的內部環境來看，我國的教育事業快速發展，使得學校的辦學規模不斷擴大，加之國家對于教育事業的投入在不斷增加，學校資金來源的多樣化、復雜化使得學校的財務會計內部審計承擔的責任和風險在不斷加大；其次，從外部環境來看，大量的政策性改革，如部門預算、政府采購以及財政收支分類等，使得我國的預算制度發生了重大變革；最后，從整體環境來看，為了適應財政預算政策以及學校經濟發展的環境變化趨勢，建立健全學校財務會計內部審計制度至關重要。
1.提升內部審計的服務職能
隨著我國設立內部審計機構以來，學校內部審計的主要任務就是保證內部財務收支審計的合理性，保護學校各項資產的完整性，以內部警察的角色，履行內部審計監察的職能。另外，學校內部審計要根據當前的形勢實現監督職能向服務職能的轉變，樹立對內服務的意識，突出服務職能，以學校的教學科研工作以及管理服務為核心，通過內部審計來檢查工作中的不足，從制度以及程序的角度向管理者提出合理的改善內部審計調查的建議，寓監督于服務、寓服務于管理、寓管理于效益，發揮學校財務會計內部審計的服務職能，促進學校管理水平的提高。
2.加強學校內部審計的咨詢職能
現代內部審計除了提升服務意識，還需要促進咨詢功能的價值增值，尤其是隨著學校經濟活動的不斷多樣化以及復雜化，內部審計的監督職能、擴展后的咨詢職能更能夠適應新時期的形勢變化。針對學校內部審計過程中發現的問題，不斷彌補學校的經營活動、制度管理等方面的缺陷，有針對性地提出合理化的建議。一方面，通過財務會計內部審計的審計成果分析，提出學校應該在經費使用方面改進措施，健全規章制度，通過收集各種政策法規資料，對于學校的未來發展、經營決策、內部控制以及風險管理等提供內部審計的咨詢職能。
3.加強內部審計的免疫功能
國家相關審計部門指出，審計的本質是保證國家社會經濟運行的免疫系統，因此，學校內部審計可以作為學校內部的免疫系統，這個系統是否健全完善決定著學校能否健康運轉，學校財務會計內部審計的加強工作是這個免疫系統在運轉的過程，通過深入調查發現，學校內部控制制度的執行情況是通過內部審計工作經驗的不斷積累形成的，通過對學校經濟活動以及業務活動的監督檢查，保證學校資金使用情況的合理性，及時發現內部控制中的漏洞，加強管理工作中的薄弱環節，形成抵御內外部風險的免疫能力，較強的預警風險的能力是提升學校自身防御力的基礎，也是保證學校經濟活動合理、合法、健康、可持續發展的關鍵。
4.加強新形勢下內部審計方式方法的創新
學校內外環境的變化使內部審計工作面臨較為嚴峻的形勢，內部審計人員應該認真學習新制度和新準則，積極更新內部審計知識，及時調整工作中的思維方式，創新內部審計模式，為適應新時期的內部審計工作提供有力的保證。現階段，內部審計方式的創新在于對傳統工作形式的查錯糾弊，采用查賬和非查賬相結合的手段，利用數理統計技術有效率地進行內部審計工作。
三、結語
總之，加強學校財務會計內部審計工作在于認清當前新形勢，找準目標，更新內部審計方式，加強內部審計的各項職能，保證學校工作的正常運轉。
作者：侯雪晨 單位：陜西省西安市西安培華學院
參考文獻：
[1]楊惠.新形勢下對高校內部審計的思考[J].遼寧經濟管理干部學院•遼寧經濟職業技術學院學報,2015(3):17-19.
[2]藍姣麗.加強中學財務會計內部審計幾項措施[J].現代經濟信息,2015(17):192-193.
一、新事業單位財務會計制度下財務審計存在的問題
(一) 管理層對財務傘計預算平衡的重視度不夠
在新的事業單位財務規范中有著明確的規定,要求事業單位的預算工作需要盡可能實現收支平衡,避免編制赤字預算。由此可見, 事業單位的各項活動應該圍繞預算編制展開, 確保其都能夠滿足財務審計預算, 保證預算的收支平衡,這對于事業單位而言都是可行的; 而實際上, 對于一些定向或者定額補助的事業單位, 又或者是采取自收自支經營模式的事業單位而言,在一些特殊情況下想要真正實現收支平衡是非常困難的, 會在某種程度上破壞財務審計的預算平衡。針對這一問題, 事業單位應該高度重視, 從自身的實際情況出發,采取切實可行的措施,實現財務審計預算平衡。例如, 事業單位在運營過程中,若存在資金不足現象, 會導致財務審計的暫時性失效, 只能夠依靠外部資金來滿足內部需求。而依照《事業單位會計制度》的相關規定,外部借人的資金并不能作為事業單位自身的收人,在進行年終財務審計時,外部資金不容易全部轉結, 很容易導致財政赤字問題。
( 二)對期初余額設置不合理
在新事業單位財務會計制度中,針對財務審計工作,要求必須設置合理準確的期初余額。事業單位財務審計人員必須從單位自身的實際出發, 對單位原本的會計賬目余額進行相應的調整, 根據調整之后的余額項目,重新對項目余額表進行編制,并將其作為事業單位會計項目的期初余額。另外,在新事業單位財務會計制度下, 會計人員應該更新財務審計觀念, 關注所有的審計項目, 以職工薪資為例,不僅包括了原有財務會計制度中的部門補貼、應付薪資、個人收人等,還包括了原有賬目中的其他應付款項,如住房公積金、社會保險費用的余額等。對于財務審計人員而言,應該及時查明調整項目前后的出處,結合被審計事業單位的實際情況, 分析其在項目調整中是否存在有不合法行為,如果有,則需要依照新的財務會計制度, 對其進行糾正, 確保財務審計工作的準確性與可靠性。
(三) 對固定資產折舊及無形資產攤稍核算不合理
在新事業單位財務會計制度中,財務審計工作出現了許多新的變化, 對于容易被忽視的固定資產折舊以及無形資產攤銷核算提出了更高的要求,也使得事業單位的財務審計工作面臨著許多新的問題。通常來講, 從各方面的影響因素考慮,財務審計人員對于固定資產的折舊提價工作是從其形成后的第二個月開始的。而新事業單位財務會計制度中, 無形資產與固定資產的賬目處理在流程上基本一致。對此, 事業單位在進行財務審計的過程中,需要從資產的使用年限出發, 分析固定資產和無形資產的剩余使用年限, 對其價值進行評估, 確保財務審計結果的準確性。
二、新事業單位財務會計制度下財務審計應采取的對策
(一)采用新理念, 改進傘計方法
隨著新事業單位財務會計制度的實施, 事業單位的財務審計應該從實際出發,積極去探索新的更加有效的財務審訓方法,運用新的方法、思路和理念,適應新事業單位財務會訓制度下財務審計工作出現的新需求和新變化。在財務審計工作中,應該充分考慮財務審計的特點,利用科學合理的財務審計方法, 依照相應的財務審計模式,有效開展相應的財務審計工作。對于那些正在進行的項目,應該將項目審計與效益審計緊密結合起來, 確保效益審計能夠滲透到財務審計工作的全過程;對于已經建成的項目,應該重視后續評估工作, 從事業單位的經營過程和還貸過程出發,開展財務審計調查,積極探索財務效益審計的新模式和新方法,消除影響財務審計工作的各種因素, 對審計范圍進行拓展。
(二)建立完善的保障制度
在事業單位財務審計中,受各方面因素的影響,不可避免地會存在一些問題和不足,如果審計人員無法及時發現并解決財務審計工作中存在的問題,不僅無法實現對審計風險的預防和控制,也會給財務審計工作造成很大的負面影響。因此,為了提高事業單位對于財務審計工作的了解和認識,需要加強過程管理工作,重視財務審計全過程的質量。同時,部分事業單位財務審計部門為了維護部門自身的利益, 存在著特別財務審計的現象, 對此, 事業單位應該從自身的實際出發, 建立和完善相應的保障制度,適當提高財務審計考核的相關標準,最大限度地調動事業單位財務審計人員對于工作的積極性,減少和杜絕財務審計特別現象的出現,真正提高財務審計工作的質量。
(三)加強培訓, 提升工作人員素養
在新的事業單位財務會計制度下,財務審計工作出現了許多新的變化, 對于財務審計人員的專業技能有著較高的要求,在某種程度上,也凸顯出了財務審計工作的綜合性和高層次性, 對于事業單位而言,在抓好內部財務審計工作的同時,需要加強對于財務審計工作人員的培訓工作, 促進其專業素質的不斷提升, 以推動財務審計工作質量的提高。因此,財務審計人員應該緊跟時展步伐, 了解財務審計的發展趨勢,熟練掌握財務審計工作的流程,切實保證財務審計的質量和效益。
三、新事業單位財務會計制度下財務審計重點
(一)做好傘前調查、內控側試、風險評括環節
事業單位內部機構設置多,人員編制復雜, 因此,財務審計工作應該從機構設置、人員編制、工作流程等方面人手,通過審前調查的方式,了解被審計單位的財務收支管理、現金管理、專項資金管理等內控制度的建立情況,然后通過內控測試, 確定其可信度, 對審計風險進行評估,以把握審計工作的重點。
(二)把握行政性收費、罰沒權限、范圍劃奪、資金繳撥環節
在財務審計中,應該從收費票據的領、用、管等環節著手,尋找相應的突破口, 對收費的合法性進行審查; 應該對各種財務資料等進行查閱, 對票款的一致性進行審查; 應該仔細抽查資產、負債情況, 對財產的真實性進行審查,及時消除收費與管理過程中存在的 賬外賬 、小金庫 等問題
(三) 把握對二級單位、關聯單位的延伸傘計環節
應該在把握被審計單位整體財務狀況的基礎上, 對其下屬的二級單位、關聯單位進行延伸審計。其在資產、資金、收支業務等活動中, 存在著密切的聯系,部分被審計單位為了逃避監督,往往會采取上下聯手、橫向聯合、虛列支出,或者轉移截留收人、轉款等方式,混淆財務審計人員的視線。
[關鍵詞]會計實務 實務活動 審計活動 聯系研究
對于會計實務活動與審計活動之間的聯系,一直以來,都是會計從業人員和經濟學者討論的熱點和難點,本文在分別介紹二者的不同內容以及表現形式的同時,對二者的角色進分析,找到二者的共同點和沖突之處,為加強審計工作提出自己的見解。
一、會計實務活動與審計活動各自的體現形式
(一)會計實務活動的表現
隨著我國經濟的發展,會計活動和會計人員在企業管理中的地位越來越重要,并且隨著企業管理控制需求的變化在不斷更新和發展。通常所說的會計實務活動指的是財務會計活動,主要形式是核算,是一種價值管理活動,采用一定的核算方式,對企業的經濟業務進行記錄、整理、核算、匯總,形成會計報表,綜合反映企業經濟活動的全過程和結果,為企業的決策者財務審核人員提供真實、可靠的財務信息,為決策者做出正確的發展決策提供基礎。會計實務活動的主體是人,具體來說就是指企業財務人員,財務人員對企業財產及財產活動進行管理和清點的人員,目的是為了使企業財產的擁有者能夠真實的了解企業財產的使用情況,以及資金流向,隨時掌握企業的盈虧,為企業發展把關。
(二)審計活動的表現
傳統的審計人員和審計活動的范圍僅限于對企業的賬目和財務報表進行審核,這個活動被稱為審計活動。早期的審計活動僅僅在于審核和檢查,以便找到錯誤和弊端。隨著經濟的發展,企業管理制度的不斷完善,對企業經營管理活動的事前預防和事中控制顯得更加重要,如今的審計活動已經不僅僅限于對賬目和報表的審核檢查,更加是對企業的生產經營活動進行管理和控制,為企業的發展提出科學合理的建議,以實現企業的利潤增長。可以看出,審計活動的主要目的就是對企業的會計活動進行監督和評價,審計活動分為內部審計和外部審計,內部審計一般指的是由某個企業單位內部人員組成一個特殊隊伍,通過一個系統的和有條理的方法,對企業的內部的風險進行預測和控制,以促進企業資金的合理有效流動。內部審計只是從企業內部處罰,在企業內部進行會計活動的監督和評價,規范企業內部的會計活動,通過對企業的經營活動進行效率和效果方面的分析評價。外部審計包括注冊會計師審計和政府審計,是企業外部的組織和個人對企業的經濟活動進行評價的審計活動。注冊會計師審計是基于委托和責任所產生的,是商品經濟發展到一定階段,應對需要分離的財產的所有權和經營權而產生的,企業的所有者只能通過提交的財務報表了解企業的生產經營情況,因此,需要一個來自企業外部的公正、客觀的第三方來對企業財務報表進行判斷。
二、企業實務活動與審計活動的聯系
(一)二者有著相似的目的
會計實務活動和審計活動在根本目的上,都是從促進企業經濟管理體制的完善,提高企業經濟效益為根本目的,參與會計實務的人員,對于企業的管理過程中出現的各種問題,都需要及時向相關管理者提出意見以促進改善;會計審計人員在審計過程中,也能夠發現企業管理中所存在的不足和風險,通過向當局提出審核報告,提出具有建設性的意見,促進企業加強管理,提高企業經濟效益,所以說,會計實務活動和審計活動的根本目的是一致的。
(二)二者在范圍上都是對企業的財務進行管理和控制
無論是企業的會計實務活動還是企業的審計活動,都是對企業的財務方面進行控制和管理。在企業的日常經營活動中,需要對經濟活動的全過程進行記錄和整理,保證財務信息的及時性和準確性,確保企業財務活動的有效進行;審計活動也是對企業的財務活動進行審核和控制,確保企業各項資金的有效流動,為了提高審計活動的效率,審計人員要設計到企業財務工作的各個方面,因此,二者在范圍上是一致的。
三、會計實務活動與審計活動的不同之處
(一)二者在含義方面存在者不同
通常所說的會計實務活動,一般是指一個企業經營價值的計算,也就是把企業利潤的損益作為財務核算的根本對象,從廣義上來看,財務活動指的是以資金作為管理對象,對資金的流動和籌措過程進行監督和核算。審計活動則是在企業中具有超脫財務人員的地位的特殊人群,對于企業的財務收支情況以及相關經濟活動的真實性和合法性進行評價和監督的活動過程,在含義方面,與會計實務活動存在者很大的差異。
(二)二者的工作重點不同
會計實務活動指的是企業在資金的運營以及組織方面,對企業的財務關系進行關系,對企業經營活動進行記錄,其側重點在于通過真實有效的會計數據,對企業資金進行全方位的管理和約束 ,其重點在于實現資金的有效使用,也就是說,會計實務活動的側重點在于幫助企業的當局者進行理財,以實現企業資金的最大使用效率。審計活動則是側重于對企業的經營活動進行評價,對人事,內控制度,資源,環境等等各方面進行監督和評價,現代企業制度中審計的重點在于評價企業的有效性。
(三)會計實務人員與審計人員之間的沖突
在現代經濟活動中,會計實務人員與審計人員都是經濟活動的參與者,二者存在的目的都是為了企業經濟活動健康有序的進行,但是二者之間存在著相互沖突的一面。參與會計實務的人員不能參與到審計活動中去,審計人員需要對所要審計的企業和單位堅持公正的立場,同時也需要對企業中參與會計實務的人員進行監督和評價,但是審計人員的工作又要依賴于會計實務人員,因此,會計實務人員為審計人員提供審計的基礎,同時,工作又要受到審計人員的監督。
總結:
現代經濟互動中,只有正確處理會計實務活動與審計活動的關系,才能保證企業經濟活動健康有序的進行。
參考文獻:
一、企業會計審計與會計財務核算工作中現存的問題
近年來，我國社會經濟飛速發展，各行業也都隨之得到了長足的發展，企業數量日益增多，企業規模也不斷擴大。然而，當前我國企業管理中仍然存在諸多的問題亟待解決，如內部會計管理機制沒有緊跟企業的發展步伐，致使我國眾多企業的會計審計和財務核算工作存在諸多問題。
（一）企業會計審計工作中現存的問題
首先，企業會計內審工作缺乏獨立性。當前，在很多企業中，會計審計起不了應有的作用，很多情況下都變成了形式工作，無法保證審計工作的獨立可靠。企業的審計工作不能維持權威性和自主性，那么審計工作中潛在的風險就無法得到保障，審計工作的質量也就很值得懷疑了。其次，審計管理機制不完善。由于會計審計法律處在空白期，因此審計工作的進行往往只能依據經驗和主觀感覺進行判斷和分析，加之內審人員的任命多為管理者自行確定，這些問題都大大增加了審計工作的風險。最后，審計人員綜合素質不高。一些企業在選擇人員時，不重視審計人員的資格審核，導致一些審計人員在工作時思想懈怠，不講究職業道德，又缺乏足夠的會計審計知識，致使審計工作的質量大大降低。
（二）企業會計財務核算工作中現存的問題
首先，我國企業急缺一套科學合理有效的會計財務核算流程和體制，嚴重阻礙著我國會計財務核算發展的進程。沒有制度的標桿，就無法對財務核算工作中的諸多問題進行規范整治。其次，同樣的，在會計財務核算工作中，也存在著工作人員綜合素質不高的問題，通常對財務核算工作的準確性可靠性產生巨大影響。最后，財務報告體系不健全。很多企業財務核算工作主在乎合算的內容和明細，但并沒用從財務的角度上透過數據看到其代表的意義，不能發揮財務數據應有的作用，滿足信息使用者的諸多需求。
二、解決會計審計和會計財務核算現狀的對策
（一）解決會計審計現狀的對策
保障企業會計審計部門的獨立性，這樣才能保證審計工作的公正性，企業在設置會計審計部門的時候在保障獨立的原則上也要給予審計部門一定的權威性，這樣對于內審工作的進行有著很高的效率，可以有效的開展審計工作。
健全的會計審計管理監督機制對于企業內部的管理工作有很大的幫助，制定一定的制度，給予審計部門一定的處罰權力，也要給審計人員制定處罰制度，對于沒有履行審計的公平職責的人員應該予以一定的處罰，情節嚴重的應該依法追究。
要保證審計核算工作的獨立性。使機構和工作人員的工作、經費都獨立于其他工作部門，獨立地開展審計工作，保障審計工作的可靠性。同時要保證審計工作在企業內的地位，提高其權威性，充分發揮審計工作的作用。其次，不斷完善審計管理和監督機制。在審計工作的同時要不斷思考創新，不斷完善審計監管機制，增加審計工作的質量。最后，嚴格控制審計人員的綜合素質。不但要在選拔人才時嚴格控制審計人員的任職資格，并且在工作中也要注意對審計人員進行職業道德和專業技能的培訓和考核，建立起人員考核機制，并真正發揮有效作用。
對內部會計控制進行內部審計的再監督是十分必要的。按照《會計法》第二十七條“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度……，對會計資料定期進行內部審計的辦法與程序應該明確”的相關規定，企業在內部會計控制建設中應充分發揮內部審計制度作用，強化內部監督。
認識不到位，造成重經營輕管理；由于在設計制度之初，缺乏預先性、系統性、可行性，造成內部控制制度存有明顯的缺陷；制度的執行力弱，考核獎懲乏力，流于形式、有章不循、管理越權、甚至謀取私利等等。這些都是企業在生產經營中的內部控制制度，包括內部會計控制，存在缺陷與不足。
針對企業內部會計控制制度松弛、管理弱化的問題，除提高認識，完善控制環境，加強制度構建之外，還要按照相關的法律法規，建立并執行內部審計的再監督。
內部審計是由企業內部設置的審計機構與審計人員，監督、檢查、評價企業內部的各項經營管理活動和責任履行情況。在大多數情況下，內部審計的職能和目標與企業內部會計控制一致，因此內部審計是企業內部控制系統的一個重要組成部分，強化內部審計工作是完善企業內部監控制度的重要手段。
（二）解決會計財務核算的對策
明確會計財務核算職能，企業要明確劃分清楚會計審計工作和會計財務核算工作的不同，對于會計核算各個階段的工作有明確的區分，從而保證會計財務核算工作的有序高效的進行。
加強會計財務核算人員的專業知識，企業要定期對財務核算人員進行定期的培訓，提高會計財務核算人員的業務能力，對于拿到國際注冊審計師證書等相關證書的人員進行一定的獎勵，促進核算人員學習專業知識。
新的事業單位會計制度在以下幾個方面實現了改進：
(一)在體系上進行獨立
事業單位會計制度和行政單位會計制度相對分離，自成體系。在市場經濟發展過程中，原有的事業單位會計制度和行政單位會計制度合并的會計制度已經不再適應時展要求，事業單位的會計實務越來越向著企業會計制度趨同，而行政單位會計制度依然停留在財政撥款的層面上，在本質上執行的依然是預算會計制度。新的事業單位會計制度漸漸和企業會計制度趨同。
(二)新的事業單位會計制度變革了會計記賬方法
新的事業單位會計記賬方法從收付實現制變為了權責發生制，權責發生制是一種符合市場經濟發展需求的記賬方法，權責發生制能夠通過賬戶科目設置、記賬規則的規定和試算平衡來滿足市場經濟發展情況下的會計核算要求。
(三)統一會計科目
在新頒布的制度中，將全額、差額以及自收自支這三套會計科目摒棄了，編制了一套高效的事業單位通用會計科目的《事業單位會計制度》，新制度中通過統一的會計科目進行核算，大大增強了單位會計數據的可比性。
二、事業單位財務會計制度下財務審計應該關注的重點
(一)應該關注期初余額
在新的事業單位會計制度執行之后，相關規定已經明要求事業單位應該將原事業單位會計制度下的科目余額進行調整和整頓，科目余額經過調整之后還要進行試算平衡，調整后的期初余額應該作為新事業單位會計制度執行過程中各個會計科目的期初余額來處理。財務審計過程中，審計人員應該關注期初余額的審計，比如其填列的方法，調整的原則等等，舉例來說，新事業單位會計制度設置了應付職工薪酬賬戶科目，該賬戶包括了原事業單位會計制度中的應付工資、應付其他個人收入、應付地方或部門緊貼補貼，同時還包括了在其他應付款二級科目核算下的住房公積金和應付保險費等科目。這樣的會計科目需要審計人員對期初科目余額的調整進行全過程的檢查和動態的分析，在了解事業單位實際狀況的基礎上，通過控制測試和實質性程序來認真分析事業單位可能在某個會計科目中存在的舞弊現象，并制定相應的審計程序進行應對，從而避免舞弊和錯誤。
(二)應該關注固定資產折舊和無形資產攤銷的核算
新的事業單位會計制度允許事業單位計提固定資產折舊和無形資產攤銷。對于新的事業單位會計制度在實施之前就存在的固定資產，應該認真核實、監督，對其原價進行認真仔細地核查。截至到2013年12月31日的固定資產，應該對其進行技術分析和使用程度檢測，估算其尚可使用的年限，核對其已經使用的年限，并在這一年的最后一天進行固定資產折舊的補提。2014年事我國新事業單位會計制度執行之日，從這一天起固定資產開始按月計提折舊。新事業單位會計制度執行后的固定資產應該從固定資產購買或者安裝使用后的次月起進行折舊的計提。無形資產在賬務處理上和固定資產基本上是相同的，審計人員在執行審計工作的時候應該重點關注固定資產和無形資產的原價、尚可使用的年限以及尚可攤銷的年限，確保固定資產和無形資產在賬面價值上的合理性。
(三)要關注在建工程核算工作
事業單位新的會計制度中增設了在建工程會計科目，事業單位需要將基建工程明細科目納入到在建工程科目核算。審計人員在審計過程中，應該確保其明細科目余額核算正確，按照會計制度定期地、嚴格地將基建數據并入到大帳之中去，另外，審計人員還要對明細科目本期發生額進行精確性的核算和全面核查。
(四)要關注是否構筑良好的內部控制環境
內部控制環境的好壞對事業單位會計制度的實施狀況有直接的影響，內控環境可以讓特定的控制增強或者削弱。內部控制薄弱的話，那么事業單位可能會啟用勝任能力不足或者職業道德不夠的會計人員，那么勢必會導致事業單位的控制難以實施或者趨于失效。筆者認為事業單位的領導層應該重視起來，管理者如果不愿意或者不注重內部控制的建立、不遵守內部控制制度，那么員工也不會注重內部控制制度的權威性。另外，事業單位應該注重財政資金集中收付制度的建立，增強對公開支出的權限控制，對工作人員進行培訓和職業道德教育，審計人員在審計的時候應該關注事業單位內部控制的建立情況。
(五)要關注應收應付科目的核算工作
在知識經濟時代下，企業財務審計觀念必須要適應新時代的發展需求，對財務審計觀念進行革新。首先，提高無形資產審計的重視程度，由于信息、知識、人力資源逐步成為企業發展的重要資源，致使企業無形資產在總資產中所占的比例逐步提升，所以企業會計核算的重心必將向無形資產核算轉變，這就要求財務審計也必須從重視有形資產審計向無形資產審計轉變；其次，樹立內部效益與外部效益并重的審計觀念。企業要將財務審計視為促進企業發展的重要手段，將企業整體效益放置于現代社會經濟環境中，對企業效益進行全方位監督檢查；再次，樹立審計國際化的觀念。在審計準則國際化、審計市場國際化的發展趨勢下，企業財務審計工作必須樹立國際化觀念，使審計報告獲得國際社會公眾的信任。
（二）拓寬財務審計范圍
為了提高財務審計工作的實效，必須進一步拓寬財務審計領域，使審計范圍不僅僅局限于財務會計這一方面。首先，將事后審計轉變為事前審計，運用事中與事后相結合的審計方法，對企業實施全過程、全方位監管，及時發現和解決企業管理中存在的問題，力求降低企業經營成本，維護企業經濟效益；其次，將單一的財務審計拓展至管理審計范疇，對企業內部控制制度進行審計，客觀評價內部控制的執行情況，審計各項經濟業務，并監督其是否實現達到了預期目標；再次，將分散式財務審計工作向集中化管理方向轉變，建立健全內部審計機構，確保審計機構的獨立性，強化審計人員的審計監督職能。
（三）創新審計技術手段
首先，應當不斷加大新審計程序和方法的開發力度。為了適應當前無書面記錄的各類經濟業務，審計工作的重心也隨之向系統分析和設計方面轉移，換言之，未來的財務審計將會變成對數據庫的審計，審計人員的工作重點將會集中到相關數據信息的采集、存儲等環節上，這就要求審計程序必須具有實時、多元以及開放性的特征，對無形資產、社會責任以及管理等方面的審計也會變得更加容易；其次，應充分運用計算機網絡和信息技術對審計手段進行革新。電子商務的出現使各類經濟交易和資本決策均可以在極短的時間內完成，想要適應這一發展，就必須對審計處理手段進行革新，應逐步擺脫手工操作，向電算化和信息化審計模式發展；再次，完善內控制度。
會計電算化的發展以及計算機網絡和信息技術在會計中的應用，打破了傳統的會計崗位責任，內控制度也發生了一定的變化，為此，應當對內控制度進行完善，并積極開發更為科學的測試內控制度的技術。
（四）提高財務審計隊伍素質
作為一名優秀的審計工作者除了要有審計和會計職稱外，還應當具備過硬的業務素質和較高的思想覺悟。同時，扎實的審計專業基礎知識也是必不可少的。現如今，各類高新技術的應用對審計工作者的綜合素質提出了更高的要求，為此，審計工作者應當以求真務實的工作態度為立足點，積極學習計算機網絡和信息技術以及前沿的高新知識，并且要轉變傳統的思想觀念，開闊視野，做到與時俱進，勇于創新，以高水平的專業素質開展相關的審計工作，并借助計算機等先進技術來輔助審計工作的開展，這樣能夠使審計工作的效率更高、準確性更強。
一、思想政治及業務學習情況
1.積極參加支部學習活動，認真撰寫心得體會。
2.遵紀守法，嚴格執行公司各項規章制度。
3.業務學習，一是參加公司內部組織的講座和培訓學習。二是通過網絡等途徑及時了解新的財稅法規。
二、工作完成情況
工作主要是三塊：一是財務會計，二是稅務申報，三是統計報表。涉及的公司一是XX公司二是XX公司。具體如下：
（1） 會計記帳，嚴格執行按部門核算和按項目核算。每月填制憑證并編制資產負債表、利潤表、現金流量表。
（2）每月合并XX公司及下屬子公司報表，報實業集團當月財務經營狀況表，報金融企業財務快報等系列報表，數量約十幾張。
上述工作下半年由周宇接手，他做完以后我再復核。
（3）年末打印、裝訂憑證以及帳簿等會計資料，配合事務所進行年報預審。
（4）年初填報2014年度決算報表及附表，編寫2014年度合并報表財務報告，并上報實業集團。決算相關的報表需要填報數十張。
（5）每月向西城統計局上報統計財務狀況表、勞動工資表等。年末填報統計年報，年報報表約十余張。
（6）按月計算編制年金繳費表，辦理新員工年金賬戶增加，新員工原單位年金賬戶轉入等事項，另外還有離職員工賬戶托管。
（7）每年填報產權登記表、年檢表，并提交產權登記所需資料文件。
（8）地稅申報工作。自2015年10月起，接手XX公司地稅申報工作。每月計算職工工資個人所得稅，另外負責申報營業稅及附加、印花稅、個人所得稅等地稅稅種。
上面說的都是XX公司的工作。下面主要是XX公司的工作。
（1）會計記帳及編制報表。
（2）每月進行地稅申報，每季度進行國稅申報。每期需填報的申報表約十余張。
（3）每月進行社保繳費網上申報。年初計算下一年社保繳費基數。
（4）每月進行住房公積金網上申報、繳款。
（5）年初年末需準備財務資料配合事務所進行年報審計和稅審，分別出具審計報告。
（6）年初完成了2014年度企業所得稅匯算清繳工作。2014年度企業所得稅納稅調整問題，我們與稅務局反復溝通，并多次提交相關憑證資料。最終2014年度匯算清繳實納稅額為 萬元。
三、其他工作
（1）作為財經優化小組成員，參與撰寫、修改財經優化小組報告。
（2）負責XX公司德合聚富公司會計記帳和納稅申報工作。
（3）參加集團工會審計小組，對集團下屬四家企業進行了2015年度工會審計。被評為XX公司集團2014年工會經審工作先進個人。
（4）其他領導臨時交辦的工作。
[關鍵詞]財務會計；財務審核制度；業務能力
[DOI]1013939/jcnkizgsc201536140
企業財務會計的財務審核制度與市場經濟體制息息相關。但現在的財務審核制度并不適應市場經濟體制，這主要是市場經濟體制漸趨完善，使得企業的財務核算和資產運營方面有很多問題存在。制定財務審核制度是企業進行會計核算的基礎，企業在進行會計核算時，必須嚴格遵守，及時發現企業內部的資產問題，采取措施，進行徹底清查，進而來提高企業資金的管理和運用，如此，既能防范市場風險，又能加強企業的市場競爭力，促進企業穩定發展。
1賬務審核工作中存在的問題
財務審核是企業財務會計的重要環節，因為企業的一些重要財務管理環節都涉及了財務審核的內容。這就要求企業在制定財務審核制度時，應多方考慮，將審核程序和要求做到更加全面、完善。然而，在實際工作中，在企業的財務審核工作中仍然有許多問題存在，主要表現在以下四個方面。
11假賬
在企業財務會計工作中，虛假賬目是其面臨的一大難題，假如對假賬的處理方式不正確，那么它將為企業管理的發展留下隱患。由于企業不一樣，資產運營方向不一樣，假賬產生的方式也不一樣，種類也存在各異，其中，經濟利益是導致假賬產生的最直接的原因。在部分企業中，一些管理者和會計人員，禁不住利益誘惑，為獲取非法利益，他們在賬目信息上故意篡改數據。例如，一些企業為了降低稅收，有的企業經營者會在賬務審核前，故意讓會計人員做假賬，從而達到偷稅、漏稅的目的。
12漏賬
企業擴大生產規模提高管理水平，是為了發展和提高市場競爭力。但隨著企業的逐步擴大，經營管理也面臨著越來越多的問題，進而會計信息和財務審計內容變得更加復雜，漏賬現象在會計審核工作中就容易形成。在財務會計中，財務審核實施過程中出現的一種不完整形式就是漏賬，它是指在對財務審核時，沒有全部將企業的財務信息納入，進而使得財務信息出現了遺漏。漏賬的影響范圍甚廣，可以直接導致企業財務審計工作不準確，財務狀況不客觀，資金損失不能明確反映等問題。
13改賬
在企業財務會計中，人為地改賬也是財務信息造假手段的一種方式。它是通過工作人員對常見賬務信息進行更改，直接給企業造成損失。財務人員的綜合素質不高是出現這種情況的直接原因。改賬的影響很大，它不能真實地反映公司的生產經營狀況，能刻意隱瞞公司的管理不善。企業經營者或會計人員利用改賬的非法行徑，可以從中獲取利益，這不但給公司造成了損失，也危害了其他員工的利益。這種有悖于會計準則的違規行徑，其直接原因是會計人員禁不住經濟利益的誘惑，給企業造成重大的經濟損失，也會給自己在相關領域帶來不好的聲譽。
14錯賬
企業為了節約成本，在人員上，經常招募一些沒有工作經驗的應屆畢業生，或者是剛拿到相關證書的從業人員，其實，這并未為企業降低成本，反而直接增加了財政困難，會計審核風險。在企業生產經營中，材料購買、生產、加工及銷售，每一個步驟都將影響企業的發展。所以，企業賬務的準確性和完整性就顯得非常重要，而這些又將受財務工作人員綜合素質的影響，如果在企業任何一個生產環節中出現錯賬，都將會影響其他相關環節的賬務信息的錯誤。例如，在工程項目中，施工單位的會計人員在對相關財務信息進行總審核時，定會把原料的采購情況、公司賬務和施工具體情況都要綜合起來，如果原料的采購上有錯賬出現，那么，工地用料和原料管理及資金管理上都會出現問題，這不僅給公司造成了人力物力浪費，還會影響公司的整個財務情況。
2賬務審核工作的優化方法
21采用合理的賬務管理模式
目前，許多企業采用先進的電腦自動化代替傳統的手工會計方式，直接將煩瑣復雜的財務信息存儲在電腦中，雖然使煩瑣的財務工作得到了簡化，但是，這也存在著一些隱患，例如，賬務信息憑證的不完整等現象的出現。因此，企業在處理賬務管理時，既要利用高效的電腦系統，也要結合手工做賬。例如，在企業中常用的對賬單、稅單等，都應有專人進行記錄和匯總，做好備份、提交，并由負責人審核簽字，最后錄入系統。這樣，不僅可以有效減少賬務信息，還可以防止原始會計憑證的缺失。
22建立完善的財務制度
在早期，無論公司大小，企業的經營者或財務管理人員，在財務管理制度上都應下力，使其正確、高效。不僅符合企業實際的生產經營狀況，還要遵守國家有關法律、法規，同時，也是會計人員在日常工作中的行為準則。這樣既能提高工作人員的能力，也能約束他們，更加嚴謹地工作。在財務制度的編寫過程中，一定要合理規范，要減少主觀行為。
23對每筆賬務做好記錄
將企業的整月或半年的賬務信息進行整理記錄，這在企業中很常見，主要是財務會計人員為了圖平時方便，這樣的后果極易使原始憑證丟失，導致原始賬務不明。因此，對企業進出的每一筆賬目記錄都要及時做好，當天的賬務信息當天做，同時，對于一些賬務信息切不可提前做，因為，提前做的賬務信息很不可能不會發生，或者發生了，數據不一，財務人員沒有及時更正或刪除，最后在匯總時，導致所有信息不準確，前期的工作就會前功盡棄。
24提高財務人員業務能力
對任何企業，財務人員的綜合素質和業務能力都十分重要，而作為財務人員，自身的專業知識、專業法律知識及自身的社會價值觀都左右著他們的綜合素質。所以，對于企業，應該定期對財務人員進行培訓，以此來提高他們的專業知識，從而有效促進企業賬務管理工作，有效開展賬務信息審核工作。對財務人員的職業道德培養也是企業應該加強的一面，不斷強調財務工作在企業的重要性，讓他們在自己的崗位上要時刻自省，知道自己的工作對社會、對企業、對其他員工的利益有著很重要的關聯，進而來提高他們的綜合素質和業務能力的提高。
3結論
在公司經營發展中，財務審核工作有著重要的位置。而隨著市場經濟體制的完善，不少企業在財務審核制度上依然有不同程度的問題存在，例如，假賬、錯賬、漏賬、改賬等一些非法行為依然存在于企業財務審核工作中，嚴重危害著企業的發展。所以，必須提高財務工作人員專業知識和道德建設，使企業財務工作更加科學有效；完善和規范企業內部的財務管理制度，使企業財務信息更加透明，進而保證企業財務審核工作的開展更加有效，使企業的發展更加健康有序。
參考文獻：
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