時(shí)間：2023-07-23 09:24:50
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【關(guān)鍵詞】 成本運(yùn)行； 成本管理； 控制
一、項(xiàng)目管理與鉆井成本項(xiàng)目組管理
項(xiàng)目管理是以項(xiàng)目為對(duì)象的系統(tǒng)管理方法，項(xiàng)目管理者通過(guò)組建臨時(shí)性專門(mén)組織機(jī)構(gòu)，在有限資源限定條件下，運(yùn)用專門(mén)的知識(shí)、技能、工具和方法，對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程實(shí)施高效率的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)或超過(guò)項(xiàng)目設(shè)定的需求和期望。鉆井成本項(xiàng)目組管理就是在引進(jìn)和借鑒項(xiàng)目管理理念的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的鉆井成本項(xiàng)目分別設(shè)立多個(gè)成本運(yùn)行管理項(xiàng)目組，由項(xiàng)目組對(duì)某項(xiàng)鉆井成本的預(yù)算、核算、運(yùn)行、分析、考核以及評(píng)價(jià)實(shí)行項(xiàng)目化管理與控制。
二、項(xiàng)目組管理在石油鉆井成本管理與控制中的應(yīng)用
（一）實(shí)施項(xiàng)目組管理應(yīng)遵循的原則
1.重要性原則
按照不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)和級(jí)次，鉆井成本項(xiàng)目可以細(xì)分為幾十乃至上百種，為了對(duì)鉆井成本實(shí)現(xiàn)有效控制，必須盡可能縮小成本項(xiàng)目控制面，根據(jù)某項(xiàng)成本在全部鉆井成本中所占比例高低以及易失控程度，篩選出占有比例高、失控可能性大的重點(diǎn)成本項(xiàng)目加以管理和控制。
2.歸口管理原則
石油鉆井工程具有很強(qiáng)的專業(yè)性，部分鉆井成本的發(fā)生與鉆井生產(chǎn)工藝流程密切相關(guān)，單純依靠財(cái)務(wù)人員較難實(shí)現(xiàn)對(duì)這些成本項(xiàng)目的有效控制，必須充分發(fā)揮生產(chǎn)、技術(shù)、設(shè)備等業(yè)務(wù)職能部門(mén)的專家作用，由業(yè)務(wù)職能部門(mén)牽頭組織，從生產(chǎn)技術(shù)和工藝流程方面采取一些列針對(duì)性措施，加強(qiáng)對(duì)這些鉆井成本項(xiàng)目的科學(xué)管控。
3.責(zé)權(quán)利對(duì)等原則
根據(jù)油田批復(fù)的鉆井成本控制目標(biāo)，明確各個(gè)成本運(yùn)行管理項(xiàng)目組的控制責(zé)任，同時(shí)賦予必要的管理權(quán)限，年終進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，將各個(gè)項(xiàng)目組的成本管理成效與各項(xiàng)目組成員部門(mén)的年度績(jī)效掛鉤考核，掛鉤考核的力度可根據(jù)年度目標(biāo)設(shè)定情況作動(dòng)態(tài)調(diào)整，以充分調(diào)動(dòng)各個(gè)成本運(yùn)行管理項(xiàng)目組實(shí)施有效管理的積極性。
4.全過(guò)程控制原則
成本運(yùn)行管理項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)所分管的成本從預(yù)算、核算、運(yùn)行、分析、考核以及評(píng)價(jià)等方面實(shí)施全過(guò)程閉環(huán)管理，確保每個(gè)成本控制環(huán)節(jié)均按照內(nèi)控流程規(guī)范運(yùn)行，努力將每個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的可能性降至最低。
（二）鉆井成本運(yùn)行管理項(xiàng)目組的構(gòu)成及職責(zé)
鉆井成本運(yùn)行管理項(xiàng)目組主要由油田層面相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)共同組成，通過(guò)監(jiān)督油田所屬鉆井公司對(duì)鉆井成本的規(guī)范運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)鉆井成本的有效管理和控制。按照重要性原則，應(yīng)對(duì)占鉆井總成本70%的人工成本、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、材料費(fèi)、外委運(yùn)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)六項(xiàng)重點(diǎn)成本實(shí)施項(xiàng)目組管理。各項(xiàng)目組的構(gòu)成及職責(zé)如下。
1.人工成本運(yùn)行管理項(xiàng)目組的構(gòu)成及職責(zé)
該項(xiàng)目組由油田勞資管理部門(mén)牽頭，財(cái)務(wù)、組織、安全、房產(chǎn)、社保、老年中心等部門(mén)共同參與。主要職責(zé)是按照有關(guān)規(guī)定編制下達(dá)人工成本計(jì)劃，全面監(jiān)控人工成本按計(jì)劃運(yùn)行，定期開(kāi)展人工成本計(jì)劃執(zhí)行情況專題分析，根據(jù)人工成本管理中存在的問(wèn)題及時(shí)制定針對(duì)性解決措施，協(xié)調(diào)處理人工成本運(yùn)行管理相關(guān)問(wèn)題。
2.修理費(fèi)運(yùn)行管理項(xiàng)目組的構(gòu)成及職責(zé)
該項(xiàng)目組由油田財(cái)務(wù)管理部門(mén)牽頭，計(jì)劃、設(shè)備、基建、房產(chǎn)等部門(mén)共同參與。主要職責(zé)是按照有關(guān)規(guī)定編制下達(dá)修理費(fèi)預(yù)算，全面監(jiān)控修理費(fèi)按預(yù)算運(yùn)行，按月審批所屬鉆井公司上報(bào)的修理費(fèi)計(jì)劃，定期開(kāi)展修理費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況專題分析，根據(jù)修理費(fèi)管理中存在的問(wèn)題及時(shí)制定針對(duì)性解決措施，協(xié)調(diào)處理修理費(fèi)運(yùn)行管理相關(guān)問(wèn)題。
3.租賃費(fèi)運(yùn)行管理項(xiàng)目組的構(gòu)成及職責(zé)
該項(xiàng)目組由油田設(shè)備管理部門(mén)牽頭，財(cái)務(wù)、計(jì)劃、房產(chǎn)、合同、紀(jì)檢等部門(mén)共同參與。主要職責(zé)是組織修訂資產(chǎn)租賃管理相關(guān)制度并監(jiān)督執(zhí)行，監(jiān)控資產(chǎn)租賃手續(xù)審批及合同簽訂流程運(yùn)行情況，定期組織開(kāi)展租賃費(fèi)用專項(xiàng)分析和租賃資產(chǎn)專項(xiàng)清理工作，審定各鉆井公司資產(chǎn)租賃價(jià)格，協(xié)調(diào)處理租賃費(fèi)運(yùn)行管理相關(guān)問(wèn)題。
4.材料費(fèi)運(yùn)行管理項(xiàng)目組的構(gòu)成及職責(zé)
該項(xiàng)目組由油田物資供應(yīng)部門(mén)牽頭，財(cái)務(wù)、計(jì)劃、合同、經(jīng)營(yíng)、定額、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)共同參與。主要職責(zé)是組織制定材料采購(gòu)管理相關(guān)措施并監(jiān)督執(zhí)行，監(jiān)督各鉆井公司材料收發(fā)存管理及自購(gòu)料審批管理制度和外部市場(chǎng)材料采購(gòu)“平進(jìn)平出”政策執(zhí)行情況，研究建立并推廣實(shí)施單項(xiàng)目材料領(lǐng)用管理模式，定期組織開(kāi)展材料費(fèi)專項(xiàng)分析，協(xié)調(diào)處理材料費(fèi)運(yùn)行管理相關(guān)問(wèn)題。
5.外委運(yùn)費(fèi)運(yùn)行管理項(xiàng)目組的構(gòu)成及職責(zé)
該項(xiàng)目組由油田生產(chǎn)管理部門(mén)牽頭，設(shè)備、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)、紀(jì)檢等部門(mén)共同參與。主要職責(zé)是優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)輸生產(chǎn)運(yùn)行，定期開(kāi)展內(nèi)部運(yùn)輸市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)分析，監(jiān)控油田運(yùn)輸市場(chǎng)準(zhǔn)入資格審批流程運(yùn)行情況，定期組織開(kāi)展外委運(yùn)費(fèi)專項(xiàng)分析和專項(xiàng)清理工作，協(xié)調(diào)處理外委運(yùn)費(fèi)運(yùn)行管理相關(guān)問(wèn)題。
6.技術(shù)服務(wù)費(fèi)運(yùn)行管理項(xiàng)目組的構(gòu)成及職責(zé)
該項(xiàng)目組由油田石油工程管理部門(mén)牽頭，財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、合同、科技、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)共同參與。主要職責(zé)是組織修訂技術(shù)服務(wù)費(fèi)管理相關(guān)制度并監(jiān)督執(zhí)行，協(xié)助規(guī)范外部準(zhǔn)入隊(duì)伍的招投標(biāo)管理，協(xié)助開(kāi)展技術(shù)服務(wù)外協(xié)隊(duì)伍清理工作，監(jiān)控外委技術(shù)服務(wù)費(fèi)合同審批流程運(yùn)行情況，定期組織開(kāi)展技術(shù)服務(wù)費(fèi)市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)分析和技術(shù)服務(wù)費(fèi)專項(xiàng)分析，協(xié)調(diào)處理技術(shù)服務(wù)費(fèi)運(yùn)行管理相關(guān)問(wèn)題。
（三）鉆井成本運(yùn)行管理項(xiàng)目組的工作流程
各成本運(yùn)行管理項(xiàng)目組必須建立規(guī)范有序的工作流程，明確控制目標(biāo)和方向，制定具體工作措施，確保各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)的完成。各項(xiàng)目組工作流程如下：
1.每年10月份前，各項(xiàng)目組組織編制下年度重點(diǎn)鉆井成本項(xiàng)目預(yù)算及相應(yīng)工作計(jì)劃，經(jīng)油田全面預(yù)算管理委員會(huì)審定后納入油田鉆井公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算予以下達(dá)。
2.每月25日前，各項(xiàng)目組根據(jù)重點(diǎn)鉆井成本項(xiàng)目年度預(yù)算及工作計(jì)劃，結(jié)合油田及鉆進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，審批各鉆井公司下月重點(diǎn)成本項(xiàng)目預(yù)算及工作計(jì)劃。
3.每月5日前，各項(xiàng)目組對(duì)各鉆井公司上月重點(diǎn)成本項(xiàng)目預(yù)算及工作計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行量化排名，在全油田范圍內(nèi)公布，并以此作為年度考評(píng)的依據(jù)。
4.每季度末，各項(xiàng)目組就重點(diǎn)鉆井成本項(xiàng)目運(yùn)行情況在油田經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)上作專題分析，并根據(jù)工作需要提請(qǐng)油田相關(guān)業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審定項(xiàng)目運(yùn)行等重要事項(xiàng)。
5.每年度末，各項(xiàng)目組全面總結(jié)各鉆井公司重點(diǎn)成本項(xiàng)目年度預(yù)算及工作計(jì)劃完成情況，提出考評(píng)意見(jiàn)和建議。油田對(duì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人實(shí)施連帶責(zé)任年度考核。
（四）鉆井成本運(yùn)行管理項(xiàng)目組的工作制度
為建立成本運(yùn)行管理項(xiàng)目組長(zhǎng)效工作機(jī)制，保障項(xiàng)目組工作規(guī)范有序、高效運(yùn)行，必須建立相應(yīng)的項(xiàng)目組日常運(yùn)行工作制度。
1.工作例會(huì)制度
由各項(xiàng)目組通報(bào)上月度工作開(kāi)展情況以及上次例會(huì)中提出問(wèn)題的落實(shí)情況，分析項(xiàng)目組工作中存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)整改措施，安排部署下一階段的工作任務(wù)，決定其他有關(guān)會(huì)議事項(xiàng)。
2.專題分析制度
以油田季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)為平臺(tái)，油田經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析辦公室每次選定2—3個(gè)項(xiàng)目組，組織編寫(xiě)項(xiàng)目組季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析匯報(bào)材料，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)上向油田領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)部門(mén)及油田所屬企業(yè)通報(bào)項(xiàng)目組階段工作開(kāi)展情況。
3.工作簡(jiǎn)報(bào)制度
由項(xiàng)目組結(jié)合本組工作開(kāi)展情況，每月編寫(xiě)2—3期工作簡(jiǎn)報(bào)，分別呈送油田主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和油田總會(huì)計(jì)師。
4.責(zé)任考核制度
為確保實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目組年度工作目標(biāo)任務(wù)，由油田經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)與各項(xiàng)目組簽訂工作目標(biāo)責(zé)任書(shū)，年終進(jìn)行工作績(jī)效考核兌現(xiàn)。項(xiàng)目組組長(zhǎng)有權(quán)對(duì)項(xiàng)目組成員部門(mén)提出考評(píng)意見(jiàn)和建議。
5.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)制度
為便于項(xiàng)目組開(kāi)展工作，由油田全面預(yù)算管理委員會(huì)核定各項(xiàng)目組年度專項(xiàng)辦公經(jīng)費(fèi)，主要用于項(xiàng)目組會(huì)議、外出調(diào)研等項(xiàng)目組日常工作開(kāi)支。
6.問(wèn)題處理制度
為暢通問(wèn)題反映和解決渠道，針對(duì)項(xiàng)目組工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種管理問(wèn)題，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)編制問(wèn)題解決方案并呈報(bào)油田總會(huì)計(jì)師。由油田總會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際情況，協(xié)調(diào)相關(guān)油田領(lǐng)導(dǎo)，組織相關(guān)部門(mén)，召開(kāi)專題辦公會(huì)議進(jìn)行解決。
【關(guān)鍵詞】政府會(huì)計(jì)；信息披露目標(biāo)；綜述
一、政府會(huì)計(jì)信息供需主體
要研究政府會(huì)計(jì)信息披露的目標(biāo)，首先要明白政府會(huì)計(jì)信息由誰(shuí)提供，供誰(shuí)使用，即供需雙方對(duì)研究政府會(huì)計(jì)信息披露目標(biāo)有著決定性的影響。
（一）政府會(huì)計(jì)信息供給主體
政府會(huì)計(jì)信息披露的主體也是政府財(cái)務(wù)報(bào)告的主體，它是對(duì)政府的公共財(cái)政管理從會(huì)計(jì)的角度進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。就目前情況來(lái)看，我國(guó)各級(jí)政府向人大所提交的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告主要以財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)所提供的預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)展開(kāi)。而依據(jù)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度，我國(guó)縣以上各級(jí)財(cái)政總預(yù)算的會(huì)計(jì)報(bào)表是通過(guò)將本級(jí)報(bào)表和所屬各級(jí)（包括了同級(jí)行政和國(guó)有事業(yè)單位）上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總編制而成的。因此，從各級(jí)政府向人大提交預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告的角度來(lái)考慮，我國(guó)政府財(cái)務(wù)信息披露的主體主要包括：各級(jí)政府的總預(yù)算披露主體，以及同級(jí)的行政、事業(yè)單位主體。
（二）政府會(huì)計(jì)信息需求主體
政府會(huì)計(jì)信息使用者的范圍一直是理論界和政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定部門(mén)較為關(guān)注的問(wèn)題。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）認(rèn)為，會(huì)計(jì)目標(biāo)需要回答誰(shuí)需要會(huì)計(jì)信息，需要什么樣的信息，有哪些信息是會(huì)計(jì)師能夠提供的，以及為了提供所需要的信息，需要有一個(gè)怎樣的邏輯思路等問(wèn)題。在我國(guó)，目前立法機(jī)構(gòu)和管理部門(mén)是主要的信息使用者，而其他的信息使用者尚處在成長(zhǎng)階段，暫未形成信息使用的主導(dǎo)力量。據(jù)此，我國(guó)政府財(cái)務(wù)信息使用者對(duì)政府財(cái)務(wù)信息的需求主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是政府收支活動(dòng)全貌的信息，二是政府財(cái)務(wù)狀況信息，三是政府運(yùn)營(yíng)績(jī)效信息，四是我國(guó)有別于西方國(guó)家的國(guó)有經(jīng)濟(jì)資源管理的信息。
二、政府會(huì)計(jì)信息披露目標(biāo)
政府會(huì)計(jì)信息披露的目標(biāo)是政府會(huì)計(jì)運(yùn)行的指向。政府會(huì)計(jì)改革目標(biāo)取向，不僅決定著政府會(huì)計(jì)的目標(biāo)、功能和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而且決定著政府會(huì)計(jì)改革的路徑與基本措施。前文分析了信息使用者，以及信息使用者的需求，對(duì)提出政府財(cái)務(wù)信息披露目標(biāo)就有了初步基礎(chǔ)。關(guān)于政府會(huì)計(jì)信息披露，學(xué)術(shù)界出現(xiàn)了兩種最具有代表性的觀點(diǎn)，即“受托責(zé)任”和“決策有用”。
（一）決策有用目標(biāo)
美國(guó)會(huì)計(jì)原則委員會(huì)（APB）是FASB的前身，它早在1970年第四號(hào)報(bào)告中就提出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的一般目標(biāo)：向財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供有助于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的數(shù)量化的財(cái)務(wù)信息。這一報(bào)告將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)集中于一點(diǎn)，即提供決策有用的財(cái)務(wù)信息，這一基本思想明顯地體現(xiàn)在70年代后期的概念框架研究之中。澳大利亞會(huì)計(jì)研究會(huì)基金會(huì)（AARF）1987年的會(huì)計(jì)概念公告第2號(hào)中也對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)做出了類似的定義，即為社會(huì)責(zé)任的評(píng)價(jià)和稀缺資源的分配決策提供有用的信息。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合委員會(huì)于1991年對(duì)外公布的《公立單位委員會(huì)研究報(bào)告第1號(hào)――中央政府財(cái)務(wù)報(bào)告》通過(guò)對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)和政府運(yùn)行環(huán)境的需求分析明確了政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)，即滿足信息使用者的信息需求。學(xué)者帕特麗夏，斯坦頓和約翰，斯坦頓在1998年對(duì)澳大利亞政府的會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行研究后，從以下三個(gè)方面向澳大利亞政府提出了編制財(cái)務(wù)報(bào)告的建議：（1）要以公共利益為出發(fā)點(diǎn)；（2）要為信息使用者提供充分的會(huì)計(jì)信息；（3）要對(duì)政府資源的使用情況與分配決策進(jìn)行監(jiān)督。
（二）受托責(zé)任目標(biāo)
美國(guó)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（GASB）把受托責(zé)任界定為政府編制財(cái)務(wù)報(bào)告的首要目標(biāo)，認(rèn)為受托責(zé)任是基本目標(biāo)，它生成了第二個(gè)目標(biāo)――提供對(duì)做出有關(guān)受托責(zé)任的決策有用的信息。李建發(fā)（1998）在對(duì)政府客觀環(huán)境及其公共受托責(zé)任進(jìn)行辨證分析的基礎(chǔ)上，指出信息使用者對(duì)政府會(huì)計(jì)信息的需求主要用于評(píng)價(jià)政府受托責(zé)任履行程度并據(jù)此作出相關(guān)決策。認(rèn)為向公眾提供政府受托業(yè)績(jī)的相關(guān)信息是政府財(cái)務(wù)報(bào)告的重要目標(biāo)。Luder（2003）提出了政府會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告改革的競(jìng)爭(zhēng)模式，他認(rèn)為以反映受托責(zé)任為改革目標(biāo)的國(guó)家越來(lái)越居于主要位置。陳立齊、李建發(fā)（2003）認(rèn)為，政府會(huì)計(jì)有三個(gè)層次的目標(biāo)中，幫助政府履行公共受托責(zé)任是最高層次的目標(biāo)。
但是隨著對(duì)政府會(huì)計(jì)信息披露的深入研究，學(xué)者們更加辯證的看待“決策有用”與“受托責(zé)任”這兩個(gè)目標(biāo)，認(rèn)為這二者并不是非此即彼的關(guān)系。正如美國(guó)聯(lián)邦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)（FASAB）認(rèn)為，“受托責(zé)任”和“決策有用”是組成政府會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的兩個(gè)基本價(jià)值，它為財(cái)務(wù)報(bào)告的其他目標(biāo)提供基礎(chǔ)。
陳紀(jì)瑜、趙合云（2008）認(rèn)為提供與政府業(yè)績(jī)水平相關(guān)的信息才是對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的正確定位，政府財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)政府的公共受托責(zé)任履行程度有所反映并有助于公眾對(duì)政府績(jī)效水平進(jìn)行評(píng)價(jià)。丁鑫和荊新在2010年的研究中將政府會(huì)計(jì)目標(biāo)分為總體目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個(gè)層次。并通過(guò)對(duì)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理和績(jī)效管理這三個(gè)方面考慮對(duì)我國(guó)政府會(huì)計(jì)總體目標(biāo)進(jìn)行了界定：（1）以提高政府的財(cái)政透明度為基本目標(biāo)：（2）以全面反應(yīng)政府受托責(zé)任履行情況為重要目標(biāo)；（3）以提供使用者決策有用的信息作為最高目標(biāo)。陳志斌（2011）認(rèn)為，政府會(huì)計(jì)信息應(yīng)該能夠?yàn)檎块T(mén)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)和政治管控與治理服務(wù)：能夠?yàn)楣娫u(píng)價(jià)政府公共受托責(zé)任履行程度提供幫助：能夠?yàn)橥獠啃畔⑹褂谜咛峁Q策有用的信息。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；精細(xì)化；管理提升
經(jīng)過(guò)多年的改革發(fā)展，大多數(shù)中央企業(yè)都實(shí)施了全面預(yù)算管理，在優(yōu)化資源配置、提升經(jīng)濟(jì)質(zhì)量、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了重要作用。但近年來(lái)，世界政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)劇烈變化，金融危機(jī)蔓延，外部需求持續(xù)疲軟，內(nèi)部?jī)r(jià)格高位運(yùn)行，企業(yè)的效益空間不斷縮小，面臨的風(fēng)險(xiǎn)與壓力越來(lái)越大，部分企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理模式已難以適應(yīng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、快速發(fā)展的需要。
“十二五”期間是中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)“做強(qiáng)做優(yōu)、世界一流”戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)資委在2011年11月下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化中央企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知》，2012年7月，又在京召開(kāi)全面預(yù)算管理提升專題會(huì)議，要求中央企業(yè)不斷改進(jìn)預(yù)算管理，做強(qiáng)做優(yōu)，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力。
因此，中央企業(yè)要以全面預(yù)算管理提升活動(dòng)為載體，找準(zhǔn)企業(yè)管理中存在的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地制定改進(jìn)提升方案，細(xì)化控制措施，切實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)和管理水平提升。
一、當(dāng)前中央企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
1.目標(biāo)確立不科學(xué)，預(yù)算管控失效
全面預(yù)算是一個(gè)閉環(huán)流程，從目標(biāo)確定起，經(jīng)過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控，最終落實(shí)到績(jī)效評(píng)價(jià)。在這個(gè)閉環(huán)管控過(guò)程中，預(yù)算目標(biāo)是行動(dòng)指南，是企業(yè)在特定時(shí)間內(nèi)應(yīng)達(dá)到的水平和努力方向，績(jī)效評(píng)價(jià)是保障，是促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段。
目前中央企業(yè)普遍存在著經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)的壓力，部分企業(yè)沒(méi)有理清預(yù)算目標(biāo)與業(yè)績(jī)考核的關(guān)系，為實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)而設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動(dòng)耗用的工作量或蓄意縮小生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出水平，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，以考核為導(dǎo)向調(diào)整或修正預(yù)算目標(biāo)，與企業(yè)的現(xiàn)狀、能力、市場(chǎng)需求、戰(zhàn)略目標(biāo)等脫節(jié)。業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)系和重要性，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的管控、約束及考核，與財(cái)務(wù)部門(mén)就指標(biāo)討價(jià)還價(jià)，預(yù)算目標(biāo)僅有財(cái)務(wù)部門(mén)制定的一、二級(jí)目標(biāo)，沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)分解的三、四級(jí)目標(biāo)，預(yù)算責(zé)任未全面分解、落實(shí)，員工肩上沒(méi)有責(zé)任，預(yù)算管控積極性不高。
2.預(yù)算過(guò)程控制薄弱，管理引導(dǎo)作用不強(qiáng)
全面預(yù)算管理不是一項(xiàng)孤立的工作，而是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源與業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃、協(xié)調(diào)和控制，優(yōu)化管理流程，規(guī)范管理行為，落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，不斷提高工作效率，降低成本費(fèi)用，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的穩(wěn)步實(shí)施?？梢?jiàn)，全面預(yù)算管理的作用為引導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。
然而這點(diǎn)并沒(méi)有引起部分企業(yè)的重視，其雖重視預(yù)算編制，關(guān)注預(yù)算結(jié)果，但對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程卻疏于管理。在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，財(cái)務(wù)部門(mén)僅在月末、季末、年末將預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單匯總，略加分析，便形成一份全面預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，由于缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的跟蹤與監(jiān)測(cè)，預(yù)算結(jié)果不能真實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，不能提供有效的管理建議，預(yù)算的作用大打折扣。預(yù)算缺乏剛性，審批程序不嚴(yán)，預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)和預(yù)算外支出申請(qǐng)經(jīng)常發(fā)生，缺乏預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)的跟蹤、檢查與考評(píng)，過(guò)程控制流于形式，影響了預(yù)算的有效實(shí)施。
3.預(yù)算信息反饋不足，決策支撐能力不強(qiáng)
預(yù)算信息反饋應(yīng)為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)控和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考評(píng)提供信息支持和依據(jù)。準(zhǔn)確、及時(shí)、全面、深入的預(yù)算信息反饋可以讓決策者了解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行背后的問(wèn)題，及時(shí)糾正偏離目標(biāo)的行為，起到?jīng)Q策支撐作用。
部分企業(yè)重視預(yù)算編制，但忽略預(yù)算信息反饋，沒(méi)有建立系統(tǒng)的預(yù)算信息反饋體系，或預(yù)算信息反饋體系不完整，預(yù)算信息反饋流于形式，缺乏定期的預(yù)算執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)告、例會(huì)審議及預(yù)警提示，預(yù)算執(zhí)行情況分析不深入，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，影響了預(yù)算決策支撐作用的充分發(fā)揮。
4.預(yù)算考核形式簡(jiǎn)單，激勵(lì)效果不明顯
考核是確保預(yù)算管理落實(shí)到位必須的環(huán)節(jié)，是傳承成功經(jīng)驗(yàn)、優(yōu)化管理、使企業(yè)不斷成長(zhǎng)的關(guān)鍵。但在部分企業(yè)考核導(dǎo)向不正確，過(guò)多強(qiáng)調(diào)客觀因素，對(duì)考核結(jié)果討價(jià)還價(jià)；考核方法不科學(xué)，僅僅是對(duì)數(shù)字超支或節(jié)余的考核，忽略了預(yù)算意識(shí)、過(guò)程管理等；考核范圍小，僅對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，沒(méi)有進(jìn)行層層考核，員工的主觀能動(dòng)性沒(méi)有充分發(fā)揮。
二、對(duì)策與建議
在經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，精細(xì)管理的程度關(guān)系企業(yè)的成敗。全面預(yù)算管理唯有向精細(xì)化方面深入推進(jìn)，才能切實(shí)提升預(yù)算管理水平，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。
1.細(xì)化目標(biāo)管理
預(yù)算是戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的保障，預(yù)算目標(biāo)是對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解和細(xì)化。企業(yè)應(yīng)以發(fā)展戰(zhàn)略為核心，考慮內(nèi)外部環(huán)境的重大變化，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際能力和未來(lái)潛力，兼顧規(guī)模、效益、質(zhì)量、進(jìn)度與風(fēng)險(xiǎn)，建立穩(wěn)重求進(jìn)的預(yù)算目標(biāo)體系。
（1）企業(yè)應(yīng)全面分析前三年經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，考慮當(dāng)前的實(shí)際能力和未來(lái)的潛力，評(píng)估未來(lái)三年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，將不同時(shí)期的發(fā)展戰(zhàn)略分解量化為長(zhǎng)、短期預(yù)算目標(biāo)，如五年規(guī)劃預(yù)算目標(biāo)、三年規(guī)劃預(yù)算目標(biāo)和年度主要預(yù)算目標(biāo)。
（2）采取自上而下、再自下而上反復(fù)溝通的方式，首先確立業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，如銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算等，再根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)確立財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，如收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等；根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目性質(zhì)的不同和部門(mén)職能及業(yè)務(wù)的不同分別設(shè)置差別化預(yù)算控制目標(biāo)，如費(fèi)用控制總額，生產(chǎn)成本控制設(shè)計(jì)成本、采購(gòu)價(jià)格等。
（3）以細(xì)化預(yù)算科目為手段，層層分解細(xì)化預(yù)算控制責(zé)任，將企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門(mén)、各崗位具體的行為目標(biāo)，橫向分解到月份，縱向分解到最小單元，落實(shí)到每個(gè)人、每臺(tái)設(shè)備，真正實(shí)現(xiàn)全員參與，全面覆蓋，并制定管控措施，納入員工薪酬考評(píng)體系，充分調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.精細(xì)過(guò)程控制
強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性管理。嚴(yán)格預(yù)算審批程序，規(guī)范預(yù)算管理流程，年度各項(xiàng)預(yù)算應(yīng)按照明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行編制和批復(fù)，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，一般不予調(diào)整，因預(yù)算前提重大變化、發(fā)生重大臨時(shí)預(yù)算項(xiàng)目、出現(xiàn)重大不可控因素等原因，導(dǎo)致對(duì)年度預(yù)算完成影響較大時(shí)，可按程序申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算外支出一事一議、?？顚Ｓ?。
強(qiáng)化預(yù)算歸口管理作用。按照“業(yè)務(wù)誰(shuí)分管，預(yù)算誰(shuí)控制”的原則，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)建立部門(mén)預(yù)算臺(tái)賬，按照預(yù)算項(xiàng)目及金額辦理資金結(jié)算，每月結(jié)合具體業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，確保預(yù)算執(zhí)行過(guò)程受控。
加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)的跟蹤、檢查與考評(píng)。加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)交流溝通，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控，從根本上找到成本費(fèi)用發(fā)生的驅(qū)動(dòng)因素和控制點(diǎn)，從而正確把握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。對(duì)重大預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析調(diào)查，查明原因，制定應(yīng)對(duì)措施，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算基礎(chǔ)管理工作、措施及預(yù)算執(zhí)行典型事例進(jìn)行考核點(diǎn)評(píng)，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，使其能主動(dòng)進(jìn)行預(yù)算管理。
3.深入信息反饋
預(yù)算信息反饋報(bào)告體系以預(yù)算信息為載體對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行全面、深入地分析，為企業(yè)決策者提供的決策支撐，是企業(yè)決策體系的一部分。完整的預(yù)算信息反饋報(bào)告體系包括預(yù)算執(zhí)行反饋制度、預(yù)算異常預(yù)警制度、重點(diǎn)事項(xiàng)獨(dú)立報(bào)告、突發(fā)事件緊急報(bào)告制度及預(yù)算例會(huì)制度。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完整、系統(tǒng)的預(yù)算信息反饋報(bào)告體系，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行信息反饋，有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)反饋。財(cái)務(wù)部門(mén)作為全面預(yù)算歸口管理部門(mén)至少每月應(yīng)編制一次預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容要與業(yè)務(wù)結(jié)合，重要項(xiàng)目、變動(dòng)幅度較大項(xiàng)目、預(yù)算差異超過(guò)10%以上的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列標(biāo)，重點(diǎn)說(shuō)明，整個(gè)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰可讀，讓決策者在最短的時(shí)間內(nèi)迅速了解數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，從而有助于制定管理決策。每月公示預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)重大差異進(jìn)行預(yù)警提示，對(duì)影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的重點(diǎn)事項(xiàng)、突發(fā)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)快速反應(yīng)、實(shí)時(shí)報(bào)告，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括事項(xiàng)陳述、原因分析、預(yù)期影響、解決措施等。進(jìn)行專項(xiàng)預(yù)算定期分析報(bào)告，由業(yè)務(wù)部門(mén)結(jié)合具體業(yè)務(wù)對(duì)部門(mén)分管預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)歸口管理作用。預(yù)算委員會(huì)應(yīng)定期組織召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，以預(yù)算為主線全面分析市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)、管理存在的問(wèn)題，并提出解決措施建議。
4.建立全方位考評(píng)激勵(lì)制度
預(yù)算考評(píng)是落實(shí)管控權(quán)責(zé)的重要手段，是發(fā)揮預(yù)算價(jià)值創(chuàng)造功能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)、公正、嚴(yán)格的考評(píng)能發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，懲罰消極、不良行為，激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性。
首先要建立科學(xué)、完善的預(yù)算考評(píng)制度，確立考核標(biāo)準(zhǔn)，明確考核程序，做到考核公開(kāi)、公平、公正、透明。其次，考評(píng)應(yīng)多樣化，業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算意識(shí)、預(yù)算行為及預(yù)算結(jié)果都應(yīng)納入預(yù)算考評(píng)；從考評(píng)方法上，根據(jù)業(yè)務(wù)不同確定不同的考核措施，確保考評(píng)措施切實(shí)可行；從考評(píng)形式上，應(yīng)將月度動(dòng)態(tài)考評(píng)與年度綜合考評(píng)相結(jié)合，月度動(dòng)態(tài)考核重點(diǎn)考核業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算意識(shí)，能否主動(dòng)分解預(yù)算指標(biāo)，制定預(yù)算管控措施，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析；年度綜合考評(píng)是對(duì)各部門(mén)的預(yù)算完成情況的總體評(píng)價(jià)，每年末進(jìn)行一次；從考評(píng)層次上，實(shí)行多層次考評(píng)，董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行考評(píng)，預(yù)算委員會(huì)對(duì)各職能部門(mén)進(jìn)行考評(píng)，各職能部門(mén)在部門(mén)內(nèi)進(jìn)行二次考評(píng)。通過(guò)多樣化的考評(píng)，實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理。考評(píng)內(nèi)容、方式、方法不是一成不變的，每一次考評(píng)應(yīng)收集業(yè)務(wù)部門(mén)反饋意見(jiàn)，提出完善措施，不斷改進(jìn)完善預(yù)算管理體制。
預(yù)算精細(xì)管理可以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)，但是一項(xiàng)復(fù)雜、細(xì)致的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)基礎(chǔ)管理的精細(xì)化和規(guī)范化作為支撐。建議企業(yè)建立自動(dòng)化程度高、科學(xué)合理的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，如ERP系統(tǒng)，與采購(gòu)、生產(chǎn)、管理和財(cái)務(wù)核算等信息系統(tǒng)聯(lián)通，實(shí)時(shí)收集分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，提高預(yù)算管理的效率和效果。
參考文獻(xiàn)：
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(1)目標(biāo)和定位不符合績(jī)效評(píng)價(jià)。目前，財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)計(jì)，收集整理政府的年度財(cái)政資金使用和收入狀況，然后做出科學(xué)合理的預(yù)算會(huì)計(jì)，從而對(duì)政府的財(cái)政監(jiān)督提供信息。在會(huì)計(jì)目標(biāo)核算中，并沒(méi)有全面涉及到政府實(shí)際的資源狀況等。
(2)政府的負(fù)債反映缺乏全面性。在反映政府的負(fù)債中，可能無(wú)法真實(shí)全面地反映財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，比如:沒(méi)有付清的國(guó)債利息、社會(huì)保障基金未來(lái)負(fù)債等，在預(yù)算會(huì)計(jì)體系無(wú)法完整地反映存在的各項(xiàng)債務(wù)，導(dǎo)致各種貝才政風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(3)缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)基本的費(fèi)用信息。在我國(guó)的政府財(cái)政預(yù)算中，主要是記錄當(dāng)前的預(yù)算支出，由于政府部門(mén)有很多連續(xù)性投入項(xiàng)目，沒(méi)有績(jī)效評(píng)價(jià)的費(fèi)用信息就使得這些項(xiàng)目的成本和費(fèi)用難以體現(xiàn)出來(lái)，降低了考查公共產(chǎn)品的產(chǎn)出情況的時(shí)效性，最終無(wú)法正確衡量政府績(jī)效的高低。
(4)缺乏全面真實(shí)的預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容。目前，預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告主要反映的是預(yù)算收支的現(xiàn)金流情況，而沒(méi)能體現(xiàn)出政府對(duì)資金的使用率以及對(duì)其所持有的凈資產(chǎn)的使用情況。
二、預(yù)算會(huì)計(jì)改革的主要途徑
在預(yù)算會(huì)計(jì)改革中，需要結(jié)合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制規(guī)律，才能順應(yīng)預(yù)算改革的趨勢(shì)，遵循國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)中會(huì)計(jì)信息的整合。同時(shí)，管理者要想做好管理工作，必須重視財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行情況，并掌握單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，然后結(jié)合相應(yīng)的收支標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并積極采取相應(yīng)的措施努力提高財(cái)務(wù)管理水平，提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，從而在計(jì)體系當(dāng)中更好地體現(xiàn)出真實(shí)全面的財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)以及財(cái)務(wù)信息等。
(一)不斷完善預(yù)算會(huì)計(jì)體系
在目前預(yù)算會(huì)計(jì)雙重導(dǎo)向的改革的背景下，最關(guān)鍵是發(fā)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)體系存在的問(wèn)題，并積極完善預(yù)算會(huì)計(jì)體系，重視預(yù)算編制。首先分離出之前預(yù)算會(huì)計(jì)承擔(dān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，加強(qiáng)對(duì)政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的建立。同時(shí)，為了更好地反映政府成本，應(yīng)該不斷建立政府成本會(huì)計(jì)制度，各施會(huì)計(jì)的重要職能。因此，在預(yù)算會(huì)計(jì)改革中，可以采取不同的記賬基礎(chǔ)，收集全面的信息，制定不同的報(bào)表，為宏觀管理部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)提供全面的預(yù)算信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的時(shí)效性。
1、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)的重新規(guī)劃
預(yù)算會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是遵循《預(yù)算法》規(guī)定，反映政府的實(shí)際工作情況，在預(yù)算計(jì)劃所規(guī)定的范圍內(nèi)，運(yùn)用財(cái)政資金，以實(shí)現(xiàn)運(yùn)用目的。目前，最重要保持政府財(cái)務(wù)報(bào)告與對(duì)應(yīng)的政府預(yù)算的一致性，不斷完善反饋機(jī)制。政府財(cái)務(wù)報(bào)告需要收集真實(shí)的信息，進(jìn)行預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的補(bǔ)充，使信息使用者可以明確政府的受托責(zé)任，提高政府的工作執(zhí)行能力。
2、完善政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
政府是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的的工作主體，可以全面收集資產(chǎn)、負(fù)債管理、籌集資金、政府績(jī)效等多種信息。為了實(shí)現(xiàn)以上各個(gè)信息的收集整理，政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以指定一定的責(zé)任制，嚴(yán)禁資金的混亂使用，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)款專用，提高政府資金的安全性。針對(duì)那些可以確認(rèn)的稅收項(xiàng)目，應(yīng)該在預(yù)計(jì)期間就盡快確認(rèn);在政府的日常運(yùn)營(yíng)支出中，可以采取實(shí)耗法確認(rèn)當(dāng)期的運(yùn)營(yíng)性物資支出;不斷完善跨期攤配會(huì)計(jì)程序等。在此期間，應(yīng)該不斷確認(rèn)各個(gè)會(huì)計(jì)期間的服務(wù)消耗;遵循權(quán)責(zé)關(guān)系，在會(huì)計(jì)期間不斷確認(rèn)各項(xiàng)款項(xiàng)。
3、完善政府會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)
健全的政府會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以有效提高政府的財(cái)務(wù)管理水平，提高政府的綜合管理水平，創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。將會(huì)計(jì)信息貫徹于政府經(jīng)濟(jì)管理的各個(gè)工作環(huán)節(jié)中，從而采取科學(xué)的評(píng)價(jià)方法進(jìn)行評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)決策、規(guī)劃設(shè)計(jì)、責(zé)任考核等工作。政府在進(jìn)行全面的管理改革時(shí)，必須對(duì)公共部門(mén)的成本、項(xiàng)目管理、責(zé)任會(huì)計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面的問(wèn)題作出合理的分析，從而采取積極有效的解決方法。
4、非財(cái)務(wù)信息類型
財(cái)務(wù)信息不能完整地體現(xiàn)政府承擔(dān)的受托責(zé)任履行狀況，因此，政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該提供全面的財(cái)務(wù)信息以及非財(cái)務(wù)信息，以協(xié)助信息使用者全面了解政府業(yè)績(jī)，對(duì)政府工作效率作出合理的評(píng)價(jià)等。多方面的影響信息，將會(huì)協(xié)助信息使用者掌握政府與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治之間存在的相關(guān)性，充分理解政府財(cái)政活動(dòng)性質(zhì)等。現(xiàn)政府財(cái)務(wù)報(bào)告與傳統(tǒng)預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告存在的最大區(qū)別是:增設(shè)業(yè)績(jī)成本信息和影響信息，同時(shí)也充分體現(xiàn)了公共績(jī)效管理的績(jī)效導(dǎo)向。
(二)建立符合績(jī)效評(píng)價(jià)需要的財(cái)務(wù)報(bào)告制度
1、政府財(cái)務(wù)報(bào)告
在政府財(cái)務(wù)報(bào)告中，首先需要完整反映政府受托責(zé)任的財(cái)務(wù)信息。第一是提供預(yù)算情況信息，公共財(cái)政資金管理的關(guān)鍵工作是要求，政府遵循《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定，逐步提高政府財(cái)政預(yù)算的規(guī)范性，提高政府資金的安全性。第二，提供國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)構(gòu)成、保值增值、收益權(quán)等方面的采取信息。第三，政府要不斷完善采購(gòu)制度，完善采購(gòu)中的財(cái)務(wù)信息，提高采購(gòu)工作的規(guī)范性，有效促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作效率的提高。第四，社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)信息。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)保障水平將會(huì)逐步提高，而社會(huì)保障基金的安全則關(guān)系到社會(huì)保障水平的提高。社會(huì)保障基金同時(shí)又是主要的政府基金，在政府財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)該充分體現(xiàn)在此基金相關(guān)資產(chǎn)運(yùn)行情況。
2、政府財(cái)務(wù)報(bào)告附注
政府財(cái)務(wù)報(bào)告體現(xiàn)出了政府財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，所以說(shuō)，在撰寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，必須將預(yù)算與執(zhí)行情況結(jié)合起來(lái)，讓有關(guān)人員一眼就能看出預(yù)算的執(zhí)行情況。因此在財(cái)務(wù)報(bào)告附注以及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)中應(yīng)該不斷補(bǔ)充預(yù)算執(zhí)行情況，具體說(shuō)明對(duì)財(cái)務(wù)狀況有影響的重要因素。政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該提供系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)信息，還需要通過(guò)統(tǒng)計(jì)報(bào)表以及其它形式提供反映社會(huì)治安、公民素質(zhì)等非財(cái)務(wù)信息。
三、小結(jié)
[關(guān)鍵詞] 公立醫(yī)院；經(jīng)濟(jì)管理；方法措施
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 091
[中圖分類號(hào)] R197.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）13- 0164- 03
1 加強(qiáng)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的組織建設(shè)，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作的正常運(yùn)行
公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作牽涉面廣，僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)是不夠的。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟(jì)管理工作。建議醫(yī)院應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)管理的三級(jí)管理網(wǎng)絡(luò)，明確相應(yīng)職責(zé)，即：領(lǐng)導(dǎo)組組長(zhǎng)、領(lǐng)導(dǎo)組、經(jīng)濟(jì)管理辦公室。領(lǐng)導(dǎo)組組長(zhǎng)應(yīng)由院長(zhǎng)擔(dān)任，作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的第一責(zé)任人，其職責(zé)是對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)組成員中應(yīng)包括院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察、總務(wù)后勤、設(shè)備管理、醫(yī)護(hù)管理部門(mén)等。其職責(zé)是：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期召開(kāi)會(huì)議，梳理醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在此基礎(chǔ)上指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)管理辦公室建立健全各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)部管理制度并督促認(rèn)真執(zhí)行，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中遇到的問(wèn)題及時(shí)研究解決，及時(shí)優(yōu)化、改進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理流程。經(jīng)濟(jì)管理辦公室一般應(yīng)設(shè)在財(cái)務(wù)管理部門(mén)，其職責(zé)是根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的各項(xiàng)制度和規(guī)定，負(fù)責(zé)組織實(shí)施醫(yī)院預(yù)算管理、收支管理、成本控制、資產(chǎn)管理、績(jī)效考評(píng)、內(nèi)部控制等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理具體工作。
2 強(qiáng)化醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理各方面的制度建設(shè)，營(yíng)造良好的經(jīng)濟(jì)管理工作氛圍
各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度的完善與否，醫(yī)院管理干部及職工熟知程度如何，管理制度能否得到有效執(zhí)行，直接關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的成敗。公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的相關(guān)制度一般包括：醫(yī)院內(nèi)部控制制度、醫(yī)院預(yù)算管理制度、成本核算控制制度、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)集體決策制度、采購(gòu)管理流程、績(jī)效分配制度、固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資管理規(guī)定、資金支付流程管理規(guī)定、財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定、各項(xiàng)費(fèi)用控制規(guī)定等，涵蓋了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的方方面面。公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照制度規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，一要梳理優(yōu)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)工作流程；二要補(bǔ)充完善各項(xiàng)制度建設(shè)，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要實(shí)行集體決策制度；三要將醫(yī)院各項(xiàng)管理制度匯編成手冊(cè)，印發(fā)至相關(guān)科室及全院管理干部，以供學(xué)習(xí)執(zhí)行；四要明確對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理的科室部門(mén)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理權(quán)責(zé)，進(jìn)而使制度的執(zhí)行落實(shí)到實(shí)處。
3 公立醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的方法措施
3.1 醫(yī)院預(yù)算管理
醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)醫(yī)院年度工作計(jì)劃，按照規(guī)定程序編制每年的財(cái)務(wù)收支預(yù)算及物資設(shè)備采購(gòu)預(yù)算；對(duì)按照程序上報(bào)批復(fù)的預(yù)算及時(shí)進(jìn)行指標(biāo)分解、具體落實(shí)各科室部門(mén)的預(yù)算管理任務(wù)，下達(dá)科室二級(jí)預(yù)算管理指標(biāo)；根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排醫(yī)院各項(xiàng)收支和物資采購(gòu)，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行；對(duì)超出預(yù)算的各項(xiàng)收支，嚴(yán)格管控并按規(guī)范程序辦理各項(xiàng)預(yù)算的追加、調(diào)整；每季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并將結(jié)果匯報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)。
作為醫(yī)院管理層面，應(yīng)定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性；同時(shí)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況考核結(jié)果的應(yīng)用，應(yīng)將各科室預(yù)算執(zhí)行的考核結(jié)果與綜合目標(biāo)管理相結(jié)合，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束。
3.2 醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理
醫(yī)院應(yīng)明確各項(xiàng)收支由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口管理核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬，嚴(yán)禁科室及部門(mén)私自截留收入不入賬；進(jìn)一步規(guī)范資金支付和大額現(xiàn)金發(fā)放管理；通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)涵管理，進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院收入支出結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)收入中技術(shù)勞務(wù)性收入的比重。
作為具體負(fù)責(zé)醫(yī)院收支管理的部門(mén)，應(yīng)各司其責(zé)，相互配合，確保醫(yī)院的各項(xiàng)收支活動(dòng)真實(shí)、合法、完整。其中，醫(yī)院物價(jià)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)省市醫(yī)療收費(fèi)制定的公立醫(yī)院醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步補(bǔ)充完善醫(yī)院醫(yī)療收費(fèi)體系，依法組織各項(xiàng)醫(yī)療收入，做到不多收、不漏收，確保醫(yī)院收入的完整性，同時(shí)要進(jìn)一步完善價(jià)格監(jiān)督檢查機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的檢查，將檢查結(jié)果納入科室績(jī)效考核；醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置票據(jù)專管員，加強(qiáng)各類財(cái)務(wù)票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、使用、核銷的登記管理工作；會(huì)同醫(yī)保管理部門(mén)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)醫(yī)療應(yīng)收款項(xiàng)的催收回籠工作；完善退費(fèi)管理制度，加強(qiáng)退費(fèi)審核；建立健全醫(yī)院各項(xiàng)支出內(nèi)部管理制度，確定各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，嚴(yán)格按照制度規(guī)定辦理各項(xiàng)支出事項(xiàng)。醫(yī)院費(fèi)用結(jié)算管理部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定流程辦理門(mén)診及住院病人的費(fèi)用收取及入出院手續(xù)工作；完善病人各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)算資料；建立患者費(fèi)用復(fù)核制度，減少收費(fèi)差錯(cuò)；收費(fèi)員每天必須出具日?qǐng)?bào)表并及時(shí)上交財(cái)務(wù)審核，嚴(yán)禁截留挪用，強(qiáng)化對(duì)收費(fèi)行為的監(jiān)管；進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療欠費(fèi)病人的管理，減少壞賬。醫(yī)療質(zhì)量管理控制部門(mén)及醫(yī)保管理部門(mén)應(yīng)在保證醫(yī)療安全的前提下，積極推進(jìn)臨床路徑應(yīng)用及單病種付費(fèi)管理，加強(qiáng)病人次均費(fèi)用控制；進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制藥品比例及耗材比例。醫(yī)院人事部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)公立醫(yī)院定員定崗管理工作，制定切實(shí)有效的績(jī)效考評(píng)方案，在保證醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，合理控制人員數(shù)量，提高醫(yī)務(wù)人員薪資待遇，充分調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員積極性。
3.3 醫(yī)院成本核算與控制管理
醫(yī)院應(yīng)成立成本管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立成本管理機(jī)構(gòu)和崗位；建立健全成本控制考核制度，定期召開(kāi)成本專題會(huì)議；強(qiáng)化全員的成本控制意識(shí)，制定切實(shí)有效的措施有效防止資源浪費(fèi)；引進(jìn)醫(yī)院成本管理信息系統(tǒng)，科學(xué)開(kāi)展成本管理工作，并將成本控制結(jié)果納入科室績(jī)效考評(píng)體系；積極推進(jìn)保安、保潔、洗滌、食堂、停車等后勤服務(wù)社會(huì)化。
醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)要按照規(guī)定的方法與流程開(kāi)展醫(yī)院全成本核算工作，在以科室、診次、床日為核算對(duì)象的基礎(chǔ)上，利用信息化手段，探索開(kāi)展項(xiàng)目成本與病種成本核算；定期對(duì)核算結(jié)果進(jìn)行分析，提出合理化建議。醫(yī)院醫(yī)務(wù)護(hù)理管理部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化科室成本意識(shí)；在保證各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理控制人員數(shù)量；在保證醫(yī)療安全的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制高質(zhì)耗材使用，減少衛(wèi)生材料消耗，控制藥品費(fèi)用。醫(yī)院后勤管理部門(mén)應(yīng)積極探索開(kāi)展后勤服務(wù)社會(huì)化模式，在條件成熟的情況下，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式確定有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)提供后勤社會(huì)化簽約服務(wù)；應(yīng)進(jìn)一步建立健全節(jié)能管理制度，控制能源消耗，推動(dòng)節(jié)約型醫(yī)院的建設(shè)。基建采購(gòu)管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)設(shè)備、工程、材料采購(gòu)成本的控制，降低采購(gòu)成本，提高資金使用效率。
3.4 醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理
醫(yī)院應(yīng)按規(guī)定要求設(shè)置資產(chǎn)管理部門(mén)，明確管理職責(zé)，合理配置和有效利用國(guó)有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率；規(guī)范房屋等資產(chǎn)出租出借行為，對(duì)外投資必須進(jìn)行可行性論證并按規(guī)定報(bào)批；加強(qiáng)負(fù)債管理，嚴(yán)格按照規(guī)定程序控制醫(yī)院建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和配置大型醫(yī)用設(shè)備；嚴(yán)格資產(chǎn)管理，明確管理職責(zé)，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
醫(yī)院資產(chǎn)管理部門(mén)要嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、出庫(kù)、調(diào)撥、處置等環(huán)節(jié)管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶管理和貨幣資金核查；及時(shí)清理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；嚴(yán)格執(zhí)行負(fù)債審批制度。醫(yī)院采購(gòu)管理部門(mén)在保證臨床安全使用的基礎(chǔ)上，合理確定存貨庫(kù)存定額，加快資金周轉(zhuǎn)；加強(qiáng)庫(kù)存物資盤(pán)點(diǎn)、效期的管理，對(duì)高值耗材實(shí)行條形碼追溯。醫(yī)院基建及審計(jì)部門(mén)要進(jìn)一步完善基建項(xiàng)目的管理、議事決策與審核機(jī)制，健全建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)和監(jiān)理制度，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程管理，基本建設(shè)項(xiàng)目及超過(guò)一定金額以上的零星維修項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定辦理決算審計(jì)。
3.5 醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)及合同管理
醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步建立健全物資采購(gòu)管理制度，在充分論證的基礎(chǔ)上，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展和需求編制每年的物資設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；嚴(yán)格遵循國(guó)家省市相關(guān)規(guī)定，落實(shí)藥品耗材網(wǎng)上集中采購(gòu)交易制度和備案交易制度，應(yīng)納入政府采購(gòu)的必須按規(guī)定執(zhí)行，未納入政府采購(gòu)范圍的，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照院部物資采購(gòu)流程規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)；進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)、紀(jì)檢及審計(jì)部門(mén)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的全程監(jiān)管。建立健全合同管理制度，對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂應(yīng)組織法律、技術(shù)、財(cái)務(wù)專家參與談判。
醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)在匯總相關(guān)部門(mén)專項(xiàng)采購(gòu)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，制定全院物資設(shè)備采購(gòu)專項(xiàng)預(yù)算并按規(guī)定報(bào)上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)；醫(yī)院采購(gòu)管理部門(mén)采購(gòu)藥品耗材必須在省醫(yī)藥采購(gòu)平臺(tái)上運(yùn)行，禁止平臺(tái)外交易；應(yīng)遵循政府采購(gòu)規(guī)定及院部采購(gòu)物資流程進(jìn)行各項(xiàng)物資的采購(gòu)；進(jìn)一步完善各項(xiàng)物資的采購(gòu)計(jì)劃、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用審批等環(huán)節(jié)管理；對(duì)計(jì)劃外的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格按程序辦理追加預(yù)算后方可按程序進(jìn)行。醫(yī)院行政管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院的所有合同業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理，各科室簽訂的合同均應(yīng)由院辦進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類、歸檔，實(shí)行合同的全過(guò)程管理。醫(yī)院審計(jì)部門(mén)重大經(jīng)濟(jì)合同履行情況應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
3.6 醫(yī)院績(jī)效考核與分配機(jī)制建設(shè)
醫(yī)院應(yīng)結(jié)合公立醫(yī)院改革實(shí)際，完善公立醫(yī)院內(nèi)部考核與獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員工作積極性。加強(qiáng)各科室綜合目標(biāo)管理，進(jìn)一步強(qiáng)化考核結(jié)果的應(yīng)用。通過(guò)科學(xué)制定內(nèi)部績(jī)效考核方案和設(shè)立專項(xiàng)績(jī)效考核資金，建立規(guī)范診療的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范診療行為，控制醫(yī)療費(fèi)用不合理增長(zhǎng)，提升醫(yī)院服務(wù)能力和水平。
醫(yī)院人事財(cái)務(wù)部門(mén)要結(jié)合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，制定切實(shí)可行的績(jī)效分配方案和專項(xiàng)績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)方案，要重點(diǎn)突出崗位工作量、服務(wù)質(zhì)量、行為規(guī)范、技術(shù)能力、風(fēng)險(xiǎn)程度、成本控制、預(yù)算管理、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)患者滿意度等指標(biāo)。醫(yī)療質(zhì)量管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合公立醫(yī)院改革相關(guān)政策，進(jìn)一步完善各科室月度績(jī)效考核和年度綜合目標(biāo)考核方案；并將考核結(jié)果與績(jī)效方案掛鉤。
一、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會(huì)計(jì)核算
財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)制度及國(guó)家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。
二、以實(shí)施erp軟件為契機(jī)，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作用
在經(jīng)過(guò)兩個(gè)月的erp項(xiàng)目的籌建和準(zhǔn)備工作后，財(cái)務(wù)部按新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求、結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況著手進(jìn)行了erp項(xiàng)目銷售管理、采購(gòu)管理、合同管理、庫(kù)存管理各模塊的初始化工作。對(duì)供應(yīng)商、客戶、存貨、部門(mén)等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，并針對(duì)平時(shí)統(tǒng)計(jì)和銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價(jià)單”，使油品的銷售價(jià)格按照即定的流程規(guī)范操作；設(shè)置普通采購(gòu)訂單和特殊采購(gòu)訂單，規(guī)范普通采購(gòu)業(yè)務(wù)和特殊采購(gòu)業(yè)務(wù)的操作流程；在配合資產(chǎn)部實(shí)物管理部門(mén)對(duì)所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了erp系統(tǒng)庫(kù)存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運(yùn)行erp系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計(jì)軟件同時(shí)運(yùn)行的局面。目前已將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊升級(jí)到erp系統(tǒng)中并且運(yùn)行良好。
三、制訂財(cái)務(wù)成本核算體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用
根據(jù)集團(tuán)年初下達(dá)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，財(cái)務(wù)部對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認(rèn)各項(xiàng)收入額，統(tǒng)一了成本和費(fèi)用支出的核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對(duì)科室進(jìn)行了績(jī)效考核。在財(cái)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格控制費(fèi)用。財(cái)務(wù)部每月度匯總收入、成本與費(fèi)用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責(zé)任單位分析經(jīng)營(yíng)情況和指標(biāo)的完成情況，協(xié)助各責(zé)任單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
四、資金調(diào)控有序，合理控制集團(tuán)總體資金規(guī)模
由于原材料市場(chǎng)的價(jià)格不穩(wěn)定，銷售市場(chǎng)也變化不定，在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財(cái)務(wù)部一方面及時(shí)與客戶對(duì)賬，加強(qiáng)銷售貨款的及時(shí)回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩；另一方面，根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)方針與計(jì)劃，合理地配合資金部安排融資進(jìn)度與額度，通
過(guò)以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進(jìn)了整個(gè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的有序進(jìn)行。
五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量
財(cái)務(wù)部根據(jù)公司原制定的《財(cái)務(wù)收支管理細(xì)則》的實(shí)際執(zhí)行情況，為進(jìn)一步規(guī)范本集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，財(cái)務(wù)部比較全面的制定了財(cái)務(wù)管理制度體系，包括：財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、erp管理制度、預(yù)算管理制度。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工，對(duì)各公司的會(huì)計(jì)核算到會(huì)計(jì)報(bào)表從報(bào)送時(shí)間及時(shí)性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報(bào)表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。
平時(shí)財(cái)務(wù)部通過(guò)開(kāi)展定期或不定期的交流會(huì)，解決前期工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，使財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)按一定的財(cái)務(wù)規(guī)則、程序有效地運(yùn)行和控制。
六、開(kāi)展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法及其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動(dòng)
為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計(jì)工作，財(cái)務(wù)部組織了在本集團(tuán)公司內(nèi)的2009年年終財(cái)務(wù)決算的財(cái)務(wù)自查活動(dòng)，在年終決算之前清理了關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)，檢查在建工程未作處理的項(xiàng)目，對(duì)已支付的財(cái)務(wù)利息費(fèi)用及時(shí)追蹤開(kāi)具了發(fā)票等等一系列的財(cái)務(wù)自查活動(dòng)。騁請(qǐng)了稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)07年的帳務(wù)處理做了預(yù)審，對(duì)審計(jì)和自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)地進(jìn)行了整改，降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
七、組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高團(tuán)隊(duì)凝聚力
財(cái)務(wù)部組織了兩批財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)做了工作總結(jié)和預(yù)期的工作計(jì)劃展望，將財(cái)務(wù)人員分成會(huì)計(jì)、出納和統(tǒng)計(jì)、收費(fèi)兩組進(jìn)行了分組討論，及時(shí)解決實(shí)際工作中存的問(wèn)題。通過(guò)南峰會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專題講座，豐富了財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)。邀請(qǐng)了審計(jì)部、資金部、資產(chǎn)部和財(cái)務(wù)人員做了深入的交流。增強(qiáng)了整個(gè)財(cái)務(wù)鏈各部門(mén)工作的協(xié)作性，強(qiáng)化了各崗位會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，促進(jìn)了各崗位的交流、合作與團(tuán)結(jié)。
八、提出了全面預(yù)算管理方案，建立集團(tuán)公司全面預(yù)算管理模式
根據(jù)2009年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)成本核算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，財(cái)務(wù)部提出了全面預(yù)算管理的方案，全面預(yù)算管理按照企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)，層層分解于企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位，以一系列預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立起一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)。在2009年數(shù)據(jù)和以前年度各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上制定了2009年度各單位的成本費(fèi)用預(yù)算、銷售額預(yù)算、人員預(yù)算、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算等一系列預(yù)算指標(biāo)，希望通過(guò)“分散權(quán)力，集中監(jiān)督”來(lái)有效配置企業(yè)資源，提高管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
2010年，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個(gè)方面繼續(xù)做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、根據(jù)全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理指標(biāo)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預(yù)算費(fèi)用的執(zhí)行和超預(yù)算費(fèi)用的初步審核，按月準(zhǔn)確及時(shí)地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)和各單位的預(yù)算指標(biāo)提出可行性措施或建議。
3、配合集團(tuán)總部進(jìn)行收入、成本、費(fèi)用的專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)非生產(chǎn)費(fèi)用和可控費(fèi)用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。
4、加強(qiáng)資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)集團(tuán)總部資金部的工作計(jì)劃安排，調(diào)控好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)用資金。
一、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會(huì)計(jì)核算
財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)制度及國(guó)家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作;從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制;從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳;從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。
二、以實(shí)施erp軟件為契機(jī)，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作用
在經(jīng)過(guò)兩個(gè)月的erp項(xiàng)目的籌建和準(zhǔn)備工作后，財(cái)務(wù)部按新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求、結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況著手進(jìn)行了erp項(xiàng)目銷售管理、采購(gòu)管理、合同管理、庫(kù)存管理各模塊的初始化工作。對(duì)供應(yīng)商、客戶、存貨、部門(mén)等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，并針對(duì)平時(shí)統(tǒng)計(jì)和銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如：設(shè)置"存貨調(diào)價(jià)單"，使油品的銷售價(jià)格按照即定的流程規(guī)范操作;設(shè)置普通采購(gòu)訂單和特殊采購(gòu)訂單，規(guī)范普通采購(gòu)業(yè)務(wù)和特殊采購(gòu)業(yè)務(wù)的操作流程;在配合資產(chǎn)部實(shí)物管理部門(mén)對(duì)所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了erp系統(tǒng)庫(kù)存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運(yùn)行erp系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計(jì)軟件同時(shí)運(yùn)行的局面。目前已將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊升級(jí)到erp系統(tǒng)中并且運(yùn)行良好。
三、制訂財(cái)務(wù)成本核算體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用
根據(jù)集團(tuán)年初下達(dá)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，財(cái)務(wù)部對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認(rèn)各項(xiàng)收入額，統(tǒng)一了成本和費(fèi)用支出的核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對(duì)科室進(jìn)行了績(jī)效考核。在財(cái)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格控制費(fèi)用。財(cái)務(wù)部每月度匯總收入、成本與費(fèi)用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責(zé)任單位分析經(jīng)營(yíng)情況和指標(biāo)的完成情況，協(xié)助各責(zé)任單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
四、資金調(diào)控有序，合理控制集團(tuán)總體資金規(guī)模
由于原材料市場(chǎng)的價(jià)格不穩(wěn)定，銷售市場(chǎng)也變化不定，在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財(cái)務(wù)部一方面及時(shí)與客戶對(duì)賬，加強(qiáng)銷售貨款的及時(shí)回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)方針與計(jì)劃，合理地配合資金部安排融資進(jìn)度與額度，通
過(guò)以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進(jìn)了整個(gè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的有序進(jìn)行。
為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，滿足財(cái)政宏觀管理需要，財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，研究決定，對(duì)現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)制度進(jìn)行改革，根據(jù)財(cái)政部改革精神，現(xiàn)就*市企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)工作有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)改革的主要內(nèi)容
（一）變更快報(bào)名稱。將現(xiàn)《國(guó)有企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)》更名為《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要指標(biāo)月報(bào)》。
（二）擴(kuò)大編報(bào)范圍。
1、保留現(xiàn)已納入編報(bào)范圍的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。
凡目前向財(cái)政部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)快報(bào)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，要繼續(xù)向財(cái)政部門(mén)報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)。
2、將大中型非國(guó)有企業(yè)（包括集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等）納入編報(bào)范圍。根據(jù)原經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知》（國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號(hào)和《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于印發(fā)<統(tǒng)計(jì)上大中小型企業(yè)劃分辦法（暫行）>的通知》（國(guó)統(tǒng)字[2003]17號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，確定納入企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)編報(bào)范圍的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為：
工業(yè)企業(yè)：職工人數(shù)2000人及以上，或銷售額30000萬(wàn)元及以上，或資產(chǎn)總額為40000萬(wàn)元及以上，或同時(shí)滿足職工人數(shù)300人及以上、銷售額3000萬(wàn)元及以上、資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上。
建筑業(yè)企業(yè)：職工人數(shù)3000人及以上，或銷售額30000萬(wàn)元及以上，或資產(chǎn)總額為40000萬(wàn)元及以上，或同時(shí)滿足職工人數(shù)600人及以上、銷售額3000萬(wàn)元及以上、資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上。
批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)：零售業(yè)，職工人數(shù)500人及以上，或銷售額15000萬(wàn)元及以上。批發(fā)業(yè)，職工人數(shù)200人及以上，或銷售額30000萬(wàn)元及以上。
交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)：職工人數(shù)3000人及以上，或銷售額30000萬(wàn)元及以上?；蛲瑫r(shí)滿足職工人數(shù)500人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上。
住宿和餐飲業(yè)：職工人數(shù)800人及以上，或銷售額15000萬(wàn)元及以上?；蛲瑫r(shí)滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上。
二、編報(bào)時(shí)間、內(nèi)容及要求
根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)和要求，結(jié)合我市具體情況，經(jīng)研究確定如下企業(yè)為我市快報(bào)報(bào)送企業(yè)（名單附后），請(qǐng)各區(qū)縣財(cái)政局、列入名單的各企業(yè)請(qǐng)按入下要求做好快報(bào)編報(bào)工作：
（一）報(bào)送時(shí)間：
1、市屬各快報(bào)編報(bào)企業(yè)于次月5日前將當(dāng)月財(cái)務(wù)快報(bào)數(shù)據(jù)報(bào)*市財(cái)政局企業(yè)處，文字匯總分析材料于次月7日前報(bào)*市財(cái)政局企業(yè)處。
2、各區(qū)縣財(cái)政局于次月6日前將當(dāng)月財(cái)務(wù)快報(bào)數(shù)據(jù)報(bào)*市財(cái)政局企業(yè)處，文字匯總分析材料于次月8日前報(bào)*市財(cái)政局企業(yè)處。
（二）報(bào)內(nèi)容和要求：
1、列入編報(bào)范圍的企業(yè)（不含金融、糧食和農(nóng)口企業(yè)），除按規(guī)定報(bào)送快報(bào)外，同時(shí)報(bào)送文字材料，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)行情況及重大變動(dòng)事項(xiàng)作簡(jiǎn)要分析和說(shuō)明。
2、各區(qū)縣財(cái)政局要對(duì)本地區(qū)（國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的編報(bào)范圍自行確定，外資企業(yè)按所附名單匯總填報(bào)）企業(yè)財(cái)務(wù)的總體運(yùn)行情況及重大變動(dòng)事項(xiàng)作分析和說(shuō)明。
3、各區(qū)縣財(cái)政局、各編報(bào)企業(yè)要重視和加強(qiáng)快報(bào)工作，把快報(bào)編報(bào)工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作來(lái)抓，要安排專人從事快報(bào)信息的搜集、整理、匯總、分析和報(bào)送工作。對(duì)于快報(bào)編報(bào)人員有變動(dòng)的單位，應(yīng)及時(shí)做好培訓(xùn)或交接工作，確保快報(bào)工作準(zhǔn)確運(yùn)行。
4、各區(qū)縣財(cái)政局、各企業(yè)要保證快報(bào)的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整，不得以任何理由拖延報(bào)送時(shí)間，不得擅自更改和隱瞞有關(guān)數(shù)據(jù)。
5、對(duì)快報(bào)工作我局每年將進(jìn)行評(píng)比，對(duì)評(píng)比結(jié)果進(jìn)行通報(bào)。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)；財(cái)務(wù)；體系；構(gòu)想
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-02
一個(gè)完整的財(cái)務(wù)運(yùn)行體系囊括了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)設(shè)置體系、財(cái)務(wù)預(yù)算體系、財(cái)務(wù)核算體系、財(cái)務(wù)報(bào)表體系、財(cái)務(wù)分析體系以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系等諸多子體系。各個(gè)子體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)保證了整個(gè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)運(yùn)行的成效。本文就各個(gè)子體系的運(yùn)行現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題做出闡述，并根據(jù)目前集團(tuán)公司的發(fā)展?fàn)顩r和未來(lái)前景對(duì)各個(gè)子體系的繼續(xù)運(yùn)行提出一定的建議。
一、財(cái)務(wù)運(yùn)行體系的現(xiàn)狀及問(wèn)題
(一)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)設(shè)置體系
目前，稍具規(guī)模的集團(tuán)公司都能根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。集團(tuán)公司總部設(shè)立財(cái)務(wù)部，專門(mén)負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作，負(fù)責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)所屬單位的會(huì)計(jì)核算和管理工作。隨著國(guó)家及有關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)資金管控的日益加強(qiáng)，很多集團(tuán)公司都成立了財(cái)務(wù)結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)資金管理的平臺(tái)化、制度化和規(guī)范化，提高資金利用率，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心主要負(fù)責(zé)集團(tuán)的資金集中統(tǒng)一管理，集團(tuán)及所屬單位的資金業(yè)務(wù)歸口結(jié)算中心管理。日常的資金結(jié)算以特定的模式實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的通盤(pán)使用，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部信貸籌資業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理，加強(qiáng)了資金調(diào)配及資金運(yùn)作能力，提高了集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的效應(yīng)。
但是，有些集團(tuán)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能很大程度限于會(huì)計(jì)核算和資金調(diào)撥，雖已成立了財(cái)務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行資金統(tǒng)一管理，但是由于整體資金的匱乏，使得結(jié)算中心未能更好地取得資金集中管理的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。此外在稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃與監(jiān)控、決策支持等方面的職能亦相對(duì)弱化，造成財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮受到很大的限制，不利于支持公司的戰(zhàn)略發(fā)展。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算體系
在集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算，采取相應(yīng)的方法，收集分析數(shù)據(jù)以確定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算收入及支出規(guī)模，并在規(guī)定期限內(nèi)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、增減變動(dòng)情況等進(jìn)行分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策和調(diào)整部門(mén)預(yù)算提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。
但是很多集團(tuán)公司在編制預(yù)算時(shí)普遍重視靜態(tài)管理，忽視動(dòng)態(tài)管理。仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等靜態(tài)方法編制，仍以過(guò)去的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為基礎(chǔ)，確定未來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，忽視對(duì)外部環(huán)境的預(yù)測(cè)，致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)與外部環(huán)境不相適應(yīng)。當(dāng)預(yù)算指標(biāo)超標(biāo)、經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變化時(shí)，未及時(shí)調(diào)整或追加財(cái)務(wù)預(yù)算，使其脫離實(shí)際。未建立相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，預(yù)算缺乏剛性，影響其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比例計(jì)算，而沒(méi)有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的實(shí)質(zhì)原因，無(wú)法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的聯(lián)系。
(三)財(cái)務(wù)核算體系
財(cái)務(wù)核算是常態(tài)化的工作，貫穿于財(cái)務(wù)工作的始終，是目前大部分集團(tuán)公司普遍注重和相對(duì)完善的一個(gè)體系。在遵守和執(zhí)行企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、現(xiàn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)制度、稅收政策法規(guī)上，大部分集團(tuán)公司都有相對(duì)完善的制度加以規(guī)范，以全面、真實(shí)、正確地核算會(huì)計(jì)六要素，按要求編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析。
但是財(cái)務(wù)人員在日常工作中能否嚴(yán)格按照國(guó)家制定頒布的與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)，實(shí)事求是、客觀公正地認(rèn)真審核報(bào)銷單據(jù)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支，不排除存在偶然失職違規(guī)的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)信息內(nèi)容的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整或多或少存在疑點(diǎn)，需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、外部審計(jì)單位以及上級(jí)管理單位的共同監(jiān)督。在積極探求節(jié)約成本、提高效益的途徑和方法上，存在更大的空間。此外，財(cái)務(wù)隊(duì)伍中，也存在一些素質(zhì)不足的人員，在自身能力方面有待加強(qiáng)，集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)這部分人員以及新進(jìn)人員的培訓(xùn)及后續(xù)教育未引起足夠重視。如此對(duì)一些機(jī)構(gòu)龐大的集團(tuán)公司，必然會(huì)影響會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。
(四)財(cái)務(wù)報(bào)表體系
財(cái)務(wù)報(bào)表體系是指從不同側(cè)面提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量信息的系統(tǒng)，在報(bào)表的編制基礎(chǔ)和編制流程等方面都有規(guī)范化的管理，輔以財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)來(lái)簡(jiǎn)化復(fù)雜的編制工作，確保向外報(bào)送報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性，為公司管理層進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估與經(jīng)營(yíng)管理，了解長(zhǎng)短期的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果提供保障。
企業(yè)的報(bào)表分為對(duì)外報(bào)送的，以核算信息為主的財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)送管理層的，以經(jīng)營(yíng)管理信息為主的管理報(bào)表。由于外部報(bào)表受到有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束，其提供的信息與公司管理層所需要的信息存在口徑上的差異，所以依靠核算口徑的財(cái)務(wù)報(bào)表獲取管理信息，會(huì)導(dǎo)致決策的偏差。
有些集團(tuán)公司雖然有管理口徑的報(bào)表，但是過(guò)多的信息以控制為主，沒(méi)有融入非財(cái)務(wù)的信息，而且管理報(bào)表的結(jié)構(gòu)、信息歸集的口徑、報(bào)送的頻率等與管理決策的要求相距較遠(yuǎn)，因而不能有效支持決策。各部門(mén)形成重復(fù)或價(jià)值不大的管理信息，一些有價(jià)值的管理信息沉積在基層，未反饋到?jīng)Q策層，造成管理信息資源的浪費(fèi)。
(五)財(cái)務(wù)分析體系
財(cái)務(wù)分析要求以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一定的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。
但目前財(cái)務(wù)分析主要是依據(jù)報(bào)表和有限資料對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行分析，由于信息有限，其結(jié)果具有很大的局限性，甚至?xí)x實(shí)際狀況；信息資料的可靠性存在不足，忽視了供求關(guān)系、通貨膨脹、物價(jià)變動(dòng)、技術(shù)水平及其他外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的影響，未能充分掌握企業(yè)價(jià)值的評(píng)估方法。財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系還限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，未包括能反映企業(yè)未來(lái)盈利潛力的戰(zhàn)略性指標(biāo)，在一定程度上會(huì)造成經(jīng)營(yíng)管理者的短視。
根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略管理的要求，財(cái)務(wù)分析工作不僅涉及到企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)活動(dòng)和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還涉及產(chǎn)品知識(shí)、技術(shù)知識(shí)、財(cái)經(jīng)稅收法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的知識(shí)。財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一，容易使財(cái)務(wù)分析陷入單指標(biāo)分析和判斷的誤區(qū)，不能根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃做更緊密、更適當(dāng)?shù)姆治?，所得出的分析結(jié)論是否具有參考價(jià)值亦值得商榷。
(六)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
目前，集團(tuán)公司都開(kāi)始重視財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使容易產(chǎn)生錯(cuò)弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)達(dá)到縱橫雙向的牽制。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取授權(quán)批準(zhǔn)制度與聯(lián)簽制度相結(jié)合，保證對(duì)敏感交易事項(xiàng)和重大交易事項(xiàng)的監(jiān)督管理。特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)重大貿(mào)易、投資活動(dòng)的參與，建立健全了集體決策機(jī)制。
但是，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素既有宏觀環(huán)境比如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，也有企業(yè)自身的內(nèi)部因素。目前，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍停留在資金層面，對(duì)外部因素的注重程度不夠，缺乏相應(yīng)的人才儲(chǔ)備應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的金融危機(jī)所可能導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)決策很大程度上依賴經(jīng)驗(yàn)決策、主觀決策，缺乏定量分析方法以及科學(xué)的決策模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，沒(méi)有建立一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)以及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)在合同的談判、訂立、履行、跟蹤、銷項(xiàng)這整個(gè)過(guò)程中，參與管理的程度較低，而企業(yè)絕大多數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)都與合同問(wèn)題有關(guān)，就很可能導(dǎo)致合同款項(xiàng)的支付結(jié)算、甚至追索產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)務(wù)運(yùn)行體系運(yùn)作建議
財(cái)務(wù)運(yùn)行體系的成效不僅決定了一個(gè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的績(jī)效，更是整個(gè)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行的有力保障。提高財(cái)務(wù)運(yùn)行體系的效率，不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，更是集團(tuán)公司各職能部門(mén)互相配合、共同努力的目標(biāo)之一。針對(duì)各個(gè)子系統(tǒng)存在的問(wèn)題建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行解決與完善：
(一)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)設(shè)置體系
根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展階段，相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，賦予財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在公司管理體系中應(yīng)有的職能；實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)稅收籌劃、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)控，提升決策支持力度；明確財(cái)務(wù)人員、各級(jí)業(yè)務(wù)人員和高層管理者之間的責(zé)權(quán)，提高組織和管理的效率和效果。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算體系
樹(shù)立以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，把眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念；加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作職能劃分，建立預(yù)算執(zhí)行與控制責(zé)任崗；在財(cái)務(wù)預(yù)算各項(xiàng)資金的立項(xiàng)申報(bào)、項(xiàng)目管理、資金管理、監(jiān)督管理等各個(gè)環(huán)節(jié)加大管理力度，規(guī)范使用財(cái)務(wù)預(yù)算專項(xiàng)資金；各財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)要綜合運(yùn)用法律、專業(yè)知識(shí)，同時(shí)協(xié)調(diào)各部門(mén)關(guān)系，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平和功效；積極加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，采用滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算、綜合平衡預(yù)算等，使預(yù)算更加切合實(shí)際，使管理者能從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)相結(jié)合的角度把握企業(yè)近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期發(fā)展戰(zhàn)略；考慮外部環(huán)境因素的變化，如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境、市場(chǎng)占有率、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況和市場(chǎng)平均盈利水平等，以增強(qiáng)應(yīng)變能力和控制能力；建立預(yù)算考核制度，對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人進(jìn)行考核，約束各責(zé)任單位和個(gè)人合理利用企業(yè)資源，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)表體系
加強(qiáng)重視現(xiàn)金流量表的主導(dǎo)地位，現(xiàn)金流量表是投資者和管理者必備的報(bào)表，對(duì)評(píng)估企業(yè)的價(jià)值起著重要的作用?！艾F(xiàn)金流量為王”已得到財(cái)務(wù)理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛認(rèn)同。據(jù)統(tǒng)計(jì)，國(guó)際上有超過(guò)60％的涉及兼并、收購(gòu)的案例，是采用貼現(xiàn)現(xiàn)金流量的方法來(lái)對(duì)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。而目前部分集團(tuán)公司仍然以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為主，現(xiàn)金流量表尚未得到應(yīng)有的重視，不少財(cái)務(wù)人員仍然為編制現(xiàn)金流量表而犯難，這種狀況亟需改善。
加強(qiáng)重視企業(yè)的管理會(huì)計(jì)，建立以毛利貢獻(xiàn)式損益表為核心的管理報(bào)表體系，從而建立起以滿足管理需求為口徑的、分級(jí)次、分類別、融入非財(cái)務(wù)信息的整個(gè)報(bào)表體系。發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在降低成本、提高利潤(rùn)方面的關(guān)鍵作用，為管理層提供及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、有針對(duì)性、有價(jià)值的管理信息，為管理決策提供支持，提高管理效率。
(四)財(cái)務(wù)分析體系
在日益復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，財(cái)務(wù)分析是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。為了更深層次地理解財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，應(yīng)將經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)分析，詳細(xì)分析董事會(huì)報(bào)告及其他信息來(lái)源中與企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況有關(guān)的信息。在分析時(shí)可以將不同會(huì)計(jì)方法的影響差異剔除，將某些特殊的、個(gè)別事件或因素剔除，綜合運(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行比較，以便相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的總體功能效應(yīng)。同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)采用現(xiàn)代化技術(shù)手段進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，提高財(cái)務(wù)分析的效率和質(zhì)量，從而解決現(xiàn)行分析成本高、時(shí)效性差、無(wú)法處理特殊事項(xiàng)或偶然事項(xiàng)的缺陷。
為了更好地解決企業(yè)的核心問(wèn)題：保證增長(zhǎng)、獲取盈利和控制風(fēng)險(xiǎn)三者的平衡發(fā)展，應(yīng)建立基于增長(zhǎng)、盈利和風(fēng)險(xiǎn)三因素的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系?？煽紤]構(gòu)建以下核心指標(biāo)體系：
增長(zhǎng)核心指標(biāo)：銷售收入增長(zhǎng)率、資本性支出增長(zhǎng)率、營(yíng)運(yùn)資本增長(zhǎng)率、再投資率。
盈利核心指標(biāo)：營(yíng)業(yè)毛利率、新投資凈額的預(yù)期收益率、稅前投入資本收益率、稅率。
風(fēng)險(xiǎn)核心指標(biāo)：企業(yè)價(jià)值成長(zhǎng)期、加權(quán)平均資本成本。
(五)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
首先，要建立基于現(xiàn)金流量的指標(biāo)體系，因?yàn)楝F(xiàn)金流量指標(biāo)比傳統(tǒng)的利潤(rùn)指標(biāo)更準(zhǔn)確更真實(shí)，利潤(rùn)指標(biāo)計(jì)算的基礎(chǔ)是企業(yè)的利潤(rùn)，而企業(yè)的利潤(rùn)往往被粉飾，分析指標(biāo)計(jì)算出來(lái)的數(shù)字不能真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。而現(xiàn)金流量指標(biāo)衡量的是與現(xiàn)金流量有關(guān)的因素，現(xiàn)金流量涉及經(jīng)營(yíng)、投資與籌資活動(dòng)，管理層和財(cái)務(wù)人員可以更全面準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展水平、收益質(zhì)量以及獲利能力，從而有效避免財(cái)務(wù)危機(jī)，為決策提供可靠的保障。
其次，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，主要包括營(yíng)運(yùn)能力預(yù)警指標(biāo)、盈利能力預(yù)警指標(biāo)以及償債能力預(yù)警指標(biāo)三個(gè)方面。同時(shí)針對(duì)預(yù)警信號(hào)根據(jù)具體情況下的風(fēng)險(xiǎn)偏好、潛在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的成本效益以及應(yīng)對(duì)方案能夠降低風(fēng)險(xiǎn)影響力和可能性的程度來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的各種方案，制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
第三，培養(yǎng)戰(zhàn)略型和經(jīng)營(yíng)型的財(cái)務(wù)人才。集團(tuán)公司要發(fā)展壯大必然要考慮國(guó)際化帶來(lái)的一系列會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，最主要的是不同貨幣匯率差異和波動(dòng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)報(bào)告編制的難度和風(fēng)險(xiǎn)。這就要求財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和控制能力。同時(shí)必須理解和熟悉所在地的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，提高外語(yǔ)水平，以便了解國(guó)際前沿的戰(zhàn)略管理理念與管理實(shí)務(wù)。
綜上所述，要構(gòu)建一個(gè)完善高效的財(cái)務(wù)運(yùn)行體系，就必須協(xié)調(diào)各體系按照具有競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，進(jìn)行專業(yè)化、規(guī)范化管理；建立集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略體系的理財(cái)構(gòu)架，提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理能力、控制力、監(jiān)督力，以更好地協(xié)調(diào)企業(yè)增長(zhǎng)能力、盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力三者在集團(tuán)公司特定環(huán)境中的關(guān)系，發(fā)揮財(cái)務(wù)系統(tǒng)在公司可持續(xù)發(fā)展中的促進(jìn)作用。
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