時間：2023-08-03 16:45:43
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（二）項目建設內容具有隱蔽性信息化建設項目中軟件研發(fā)部分因其主要是軟件工程師智力成果的體現，工作量和研發(fā)成果的質量沒有統一考量標準，具有較強的隱蔽性，如何公允的確定軟件研發(fā)的價值具有較大難度。（三）項目建設成果確認具有用戶主導性信息化建設項目成效如何主要取決于用戶的需求和滿意成度，因軟件平臺在研發(fā)前主要以需求為主，具體表現形式、詳細功能等方面存在模糊性，最終研發(fā)成果、質量和技術要求是否達到合同約定，界定起來比較困難，對軟件整體價值考量存在一定影響。二、信息化建設項目審計面臨的困難和問題（一）審計依據標準方面存在的問題目前在信息化建設項目審計方面國家及部隊均沒有統一的審計參考標準，對具體審計事項的認定存在不確定性。如工程建設項目國家有統一的清單計價規(guī)范、定額標準，并且有及時更新的信息指導價格，審計工作開展起來依據充分，結果明確，爭議較少；信息化建設項目目前沒有統一的標準或相關指導文件，再加上信息化建設項目隨著用戶需求的推動，不斷的在更新新內容、研發(fā)新設備，相關規(guī)定制度始終處于落后狀態(tài)，審計工作開展起來難度較大、爭議較多。
（二）審計對象方面存在的問題在實際工作中，信息化建設項目承建商或集成商為追求最大利益，往往存在高報預算、拆分報價等問題，同時對相關硬件設備實行信息封閉，因目前在信息化建設項目缺少統一的具有指導性的價格作參考，內部審計人員在核定軟硬件價格方面存在一定難度。
（三）項目建設實施中存在的問題信息化建設項目往往存在重經費爭取，輕建設管理的問題。在建設過程中，對硬件的配備、軟件平臺的整合是否達到合同約定的狀態(tài)缺乏全程的跟進；特別是在軟件研發(fā)上，一般承建商交付的為研發(fā)完成的軟件，具體軟件研發(fā)投入力量、消耗工時全憑對方提供，建設方無法進行實時監(jiān)督，存在較大的漏洞。信息化建設項目具體效果如何經常需要項目或平臺運行一個期間后才能全面評估，在竣工驗收階段，竣工驗收僅能表明項目建設能夠初步運行，并不能真正反映整個項目系統完全滿足用戶需求，常常在驗收完成后的運行階段又出現很多問題。
（四）審計隊伍建設方面存在的問題消防部隊信息化建設項目審計主要以內部審計人員為主導，主要存在如下問題：一是專業(yè)性不足。目前內部審計人員多從財務崗位轉崗至審計崗位，常規(guī)的財務知識掌握比較全面，但缺少信息化建設方面的專業(yè)知識，開展審計工作專業(yè)性不強。二是缺少針對性的培訓。內部審計培訓中，財務及基建采購等方面培訓內容較多，信息化審計方面的培訓內容較少，一定程度的遲滯了信息化建設項目審計的發(fā)展進程。三是審計培訓的方式缺乏創(chuàng)新，成本較高。目前消防部隊審計培訓多以就地培訓為主，培訓的時間、人員、內容都受到一定的限制，且培訓的成本較高，無法實現審計培訓的經常性，培訓量和成效都受到一定的限制。
三、信息化建設項目的審計對策（一）加強信息化審計制度體系建設一是完善工作程序規(guī)程。工作程序是開展審計工作的“生命線”，主要解決如何開展工作、怎樣組織工作的問題。目前消防部隊在信息化建設項目審計工作方面已先后出臺了一些規(guī)定，初步解決了審計工作的組織開展等問題，但在具體的程序上還需進一步完善。如在實時開展的信息化建設項目審計中，在前期論證、預算編制、招標投標、合同簽訂、項目實施、竣工驗收及結（決算）審計等環(huán)節(jié)，還應當進一步明確審計部門開展工作的具體程序和組織方法，規(guī)范審計工作開展。二是建立質量管理規(guī)程。在信息化建設項目審計的具體實施中，要從規(guī)避風險、提高質量方面入手去設計質量管理規(guī)程，重點解決每個環(huán)節(jié)具體審計內容、資料報送時限及內容、初步審核與復核、征求意見及意見反饋、爭議解決方式、審計結果質量要求、所有環(huán)節(jié)的格式文本等方面，利用規(guī)范的要求防止審計出現隨意性或審計遺漏；另外要在質量管理規(guī)程中設定人員職責和崗位分工，并對工作復核、檔案管理等方面進行明確要求，用制度防范風險，進一步提高審計質量。三是建立分類別審計操作規(guī)程。因不同信息化建設項目各自具有其特點和專業(yè)性，要結合不同類型的信息化建設項目建立完善分類別審計操作規(guī)程。對不同的類型的信息化建設項目，要根據其特點確定具有針對性的審計重點、審計方式方法、審計工作要求等內容，進一步提高審計效率。
一、指導思想
認真貫徹落實《審計署關于進一步推進審計信息化建設的指導意見》精神，以及《省“十二五”審計信息化發(fā)展規(guī)劃》的要求，以科學發(fā)展觀為指導,以“金審工程”為依托，以全面提高信息化環(huán)境下的審計能力為著力點，著力推進信息技術與審計業(yè)務的深度融合，推動市審計信息化工作再上新臺階。
二、總體目標
鞏固和擴大金審工程一期、二期的建設成果，加大OA管理系統的應用力度，完善和拓展系統功能；大力推廣金審工程二期技術，深化AO現場審計實施系統和聯網審計應用；根據我市實際情況，因地制宜，有重點、分階段啟動金審工程三期建設任務，完善“市政府（公共）資金監(jiān)督平臺”和社保基金、住房公積金聯網審計系統，加快市級審計數據中心建設和重大資金、項目聯網審計系統開發(fā)部署的步伐，進一步提升審計關注經濟安全、促進公共財政管理和公共產品服務的能力，發(fā)揮審計保障我市經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。
三、基本原則
堅持圍繞中心、服務大局、促進發(fā)展的原則。緊緊圍繞促進經濟社會又好又快發(fā)展這個中心，圍繞促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展和經濟發(fā)展方式轉變的目標大局，以信息化提升審計監(jiān)督能力和實現審計方式轉變?yōu)楹诵娜蝿眨茖W規(guī)劃、穩(wěn)步推進后三年全市審計信息化建設的各項任務。
堅持總體規(guī)劃、分級實施、分期建設的原則。在我市現有金審工程一期和二期建設應用的基礎上，根據各地實際，總體規(guī)劃全市金審工程三期建設任務，分層次、分階段安排項目，整體推進我市審計信息化的協調發(fā)展，全面提高我市審計信息化發(fā)展水平。
堅持運用為主、重在實效、確保安全的原則。加強金審工程各類系統的推廣應用，重視各類系統、各項技術在審計信息化過程中的效果和作用，提升審計監(jiān)督能力。以安全保發(fā)展、在發(fā)展中求安全，實行安全保密和信息化同步規(guī)劃、同步建設，確保審計信息和系統安全。
四、重點任務和目標
1.加強審計隊伍信息化素質建設。把人才培養(yǎng)作為信息化建設的頭號工程和第一要務，全力抓好各級各類培訓，全面提高審計人員計算機運用技能。
繼續(xù)組織和參加AO認證培訓。對各級審計機關新進人員實行AO認證培訓，到2015年，保持全部人員80%、業(yè)務人員100％通過AO認證培訓考試的比例。
繼續(xù)開展和擴大計算機審計中級培訓。到2015年，1975年以后出生的審計業(yè)務人員100％通過計算機審計中級培訓考試。各級審計機關新進業(yè)務人員100％通過計算機審計中級培訓考試。
積極探索計算機運用高端人才的培訓。科學研判審計發(fā)展趨勢，加快審計前沿和高端人才的培訓、培養(yǎng)，積極組織開展計算機審計理論研究人才、審計項目組織人才、信息系統審計人才、計算機電子數據審計人才以及軟件應用能手、系統構建能手、數據分析能手等培訓，為審計信息化的可持續(xù)發(fā)展提供人才保障和智力支撐。到2015年，市局擁有國際注冊信息系統審計師等資格的高端人才不少于18人，力爭達到22-25人；金壇、溧陽、武進和新北每局不少于2人，力爭達到4人；天寧、鐘樓、戚區(qū)每局確保1人，力爭達到2人。
積極參加各類專業(yè)技能培訓。抓住和利用各種機會，積極參加審計署、省審計廳和其他相關部門、機構組織的數據挖掘技術應用、SQL語言深化應用、信息安全管理等計算機運用和管理知識、技能的培訓，提高審計人員的綜合素養(yǎng)。根據署、省組織情況，確保每期有5人參訓。
2.推廣計算機技術應用，全面提升信息化環(huán)境下的審計監(jiān)督能力。
繼續(xù)推廣現場審計系統（AO）在各專業(yè)審計中的深入運用。在保持AO系統在財政、稅務、部門預算、經濟責任等項目中廣泛運用的基礎上，深化、拓展AO軟件在建設項目、績效審計和信息系統審計項目中的運用，確保“兩個100%”目標的真正實現；充分利用和深度挖掘AO軟件提供的各種模塊和功能，切實提高利用AO查證問題的水平和能力。
進一步推進聯網審計系統的開發(fā)、部署和應用。市局在目前已實施社保、公積金兩大聯網系統的基礎上，啟動“固定資產投資審計項目管理系統”部署工作，選擇重點突破，邊建邊推；同時，積極關注市級財政信息化建設進度，加快與財政系統部門預算執(zhí)行聯網審計的對接步伐，為全面開展財政聯網審計做好準備；2015年，實現我市“聯網監(jiān)督平臺”與省廳“數字式審計分析平臺”的對接和地稅系統聯網審計數據的交互，從而實現市、縣審計機關地稅系統的聯網審計。金壇、溧陽、武進審計局，一方面要繼續(xù)利用“區(qū)縣財政聯網審計系統”開展財政聯網審計；另一方面，積極創(chuàng)造條件，加強部門協調，積極部署地方社保基金的聯網審計。
進一步拓展和探索信息系統審計。以掌握信息系統內部控制流程為前提，以檢查信息系統合法性、合規(guī)性為基礎，以審核系統有效性、經濟性、安全性和效益性為重點，進一步擴大信息系統審計的范圍，積極研究和探索開展電子政務等信息化建設項目的績效審計，深化信息系統審計工作。市局每年至少完成2個信息系統審計項目，金壇、溧陽、武進和新北區(qū)審計局每年至少完成1個有代表性的信息系統審計項目；其他區(qū)審計局根據項目情況也要積極探索開展信息系統審計，到2015年，全市消除信息系統審計空白。
加強計算機審計方法和AO應用實例的征集評選工作。按照審計署和省廳的要求，繼續(xù)開展計算機審計方法和AO應用實例的征集工作，進一步提高審計方法和應用實例的質量，充實和完善社保、公積金聯網審計方法體系和審計模型。
推廣應用現代科技信息技術。不斷創(chuàng)新審計監(jiān)督手段，積極利用GPS、地理信息系統等技術開展審計工作;采取技術服務外包或自行配置設備等方法，積極引進網絡安全掃描技術在信息系統審計中運用，提高審計實效，防范審計風險。
3.加快數據中心建設，加強審計數據資源管理和利用，不斷提升全市審計系統的業(yè)務協同和資源共享。
加強審計數據資源建設和利用。參照審計署、省廳方案并結合我市實際，2015年，市局完成審計數據中心建設：在現有平臺上完善社保、公積金數據庫；集中近三年中所有被審計對象的數據；對接省廳數字式分析平臺和地稅聯網審計系統，集中管理全市地稅審計數據。充分利用開展各類專業(yè)審計、信息系統審計和專項審計調查等機會，廣泛收集交通、房管、國土資源、民政、衛(wèi)生、公安、計生等部門的財政和業(yè)務數據。探索市、縣共建方式，推進縣級社保基金聯網審計，集中管理縣級社保數據。
推進審計機關業(yè)務協同和資源共享。以建設和推行數字化審計為重點，充分利用現有平臺的綜合分析功能和數據中心資源，推廣以在線審計、遠程審計為特征的聯網審計方式。社保基金、住房公積金采取“統一平臺分析”、“統一審計模型”的聯網審計方法，提高審計作業(yè)的標準化、規(guī)范化。
4.探索創(chuàng)新審計管理和質量控制數字化，全面提升信息化環(huán)境下的審計管理和決策水平。
探索和創(chuàng)建審計管理數字化模式，實現審計機關管理全流程數字化。逐步建立對審計項目計劃編制、資源配置、執(zhí)行調控、組織管理、審計信息、成果統計、結果跟蹤、審計公告、項目歸檔、成果利用等全流程管理環(huán)節(jié)的數字化，不斷提高審計管理質量和水平。
探索和創(chuàng)建審計質量控制數字化模式，逐步建立對審計項目方案、審計記錄與取證、項目審理、審計報告與審計決定、審計業(yè)務質量檢查等全過程質量控制數字化，不斷提高審計項目質量和水平。
探索和創(chuàng)建審計決策支持數字化模式，逐步建立年度計劃執(zhí)行、審計項目實施和成果信息、審計質量控制和管理信息等審計決策支持信息的數字化，為領導提供更加全面、直觀、便捷的審計決策信息，不斷提高審計決策的準確性和科學性。
探索和創(chuàng)建審計發(fā)現重大問題專家網上會審模式。利用現有遠程視頻審計培訓系統，完善視頻會議、審計會商和網上培訓等各類網上應用。利用審計會商系統，對審計發(fā)現的重大問題，組織相關審計機關和相關行業(yè)的專家進行異地審計會商，提高對重大問題審計決策的準確性。
5.不斷完善網絡和安全等基礎設施，為信息化發(fā)展提供有力保障。
依托電子政務網絡，為全市審計機關的業(yè)務協同、資源共享提供網絡設施和安全保障。
充分利用因特網、局域網為審計人員提供廣泛獲取各類信息的渠道。建設和完善審計機關網站，市局統一制作網站平臺，建設轄市區(qū)局網站集群，增強門戶網站功能，依托門戶網站，增設“內審人員管理系統”、“審計學會管理系統”、“黨風廉政建設”等模塊，使其成為信息公開、與公眾溝通、展示審計成果的重要渠道和載體。
五、保障措施和要求
1.提高認識，加強領導。各級審計機關要高度重視和大力支持審計信息化工作，為審計信息化建設提供必要的條件。審計機關領導干部、審計管理人員、審計業(yè)務人員要進一步提高在不斷發(fā)展的信息化環(huán)境下“失去指揮的資格”、“失去任職的資格”、“失去審計的資格”的風險意識，激發(fā)學習掌握信息技術、使用信息技術的熱情，大力推動審計機關信息化進程。
2.統籌規(guī)劃，加強指導。為全面提升審計監(jiān)督能力和轉變審計方式，市局在“金審工程”建設的整體規(guī)劃和框架內，結合我市實際，統籌兼顧、整合資源，構建后三年全市審計信息化建設規(guī)劃或意見。各轄市、區(qū)審計機關要嚴格按照規(guī)劃的要求，通過分解任務，制定年度計劃等措施，循序推進本地區(qū)的審計信息化。市局采取上下聯動、業(yè)務協同、相互促進等方式，加強對下級審計機關的指導，保障全市審計信息化工作全面協調、整體推進。
3.注重投入，講求實效。按照“金審工程”建設的要求，各級審計機關要積極爭取審計信息化建設經費，保證審計信息化建設的需要。要堅持必須、合理、節(jié)約的原則，科學安排各項投入，避免重復投資和低水平建設；要嚴格執(zhí)行招投標和政府采購制度，充分發(fā)揮資金的使用效益，確保優(yōu)質、高效、廉潔地完成信息化工程建設。
4.總結經驗，加強研究。各級審計機關要認真總結以往審計信息化建設和應用推廣的經驗，充分發(fā)揮我市現有基礎扎實、應用成果突出、人才儲備豐富的特色，進一步加強計算機審計理論、審計方式、技術應用的研究和創(chuàng)新，系統歸納、總結梳理重點專業(yè)審計的計算機審計思路，逐步形成計算機審計方法體系，指導審計工作實踐。
在這種發(fā)展的大形勢下，xx審計局信息化建設，可以說順應了信息化時代的新潮流。回顧我局信息化的發(fā)展，還得從從2003年說起。
當時碰到的幾件具體事對我們審計人員觸動很大。一件是2003年對縣人民醫(yī)院的審計中，該單位的財務核算全部實行了計算機記帳，而我們不僅沒有相應的審計軟件，就連能熟練操作計算機的人也沒有，只好一遍一遍地要求財務人員給他們打印有關的會計資料，不僅工作效率非常低，而且事事受制于人，審計質量明顯受到影響。第二件是對縣地稅系統審計中，由于地稅局上下已經聯網，有關重要資料全都存在計算機內，而審計人員由于不懂計算機審計技術，無法進入網絡系統獲取重要數據，只能對會計報表、帳簿進行外圍審計，審不深、查不透，束手無策。第三件是2003年6月，縣委、縣政府將全縣重點工程項目的審計任務交給我們，由于工作項目多、投資額大、技術復雜，僅靠傳統的手工審計方法，根本無法按時完成任務。
痛之深則思之切。我們深深地認識到，經濟信息化成為時代主流，過去以算盤、帳簿為主要工具的審計方法已完全適應不了新形勢發(fā)展的需要。適逢全國審計系統開始部署審計信息化——金審工程建設，為我們提供了千載難逢的好機會。于是，從2004年1月開始，我們著手展開金審工程建設。現在回想起來，在那種條件下，下決心搞金審工程建設的一幕幕，至今仍歷歷在目。
硬件完工了，但接下來的問題是技術問題。為了盡快發(fā)揮局域網的功能，在市審計局的大力支持下，我們先后走訪了全省審計信息化建設先進縣——懷化麻陽縣和益陽市審計局，充分利用他們的技術和經驗。在軟件的配置上，采取“拿來主義”的做法，積極引進國家審計署開發(fā)的ao、oa系統軟件，為管理審計業(yè)務和實施現場審計提供了可靠的技術保證。在此基礎上，我們建立了審計法規(guī)、審計對象、審計文書等資料庫，便于各業(yè)務股室資源共享、成果互用，互相探討、互相交流。
關鍵詞：政府投資項目；審計信息化；問題；辦法
中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01
一、政府投資項目審計簡介
政府投資項目審計是涉及管理、績效、經營、效益等多方面內容為一體的綜合性審計，既涉及財務管理，又涉及工程建設管理，既審查工程建設項目資金的來源運作，對財務核算、會計基礎工作的真實性、合規(guī)性作出評價，又要對工程建設過程進行審計，查找工程建設項目各個管理流程的銜接部位、缺失部位、薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見及建議并作出評價。傳統的政府投資項目竣工決算審計，由于是事后審計，已經暴露出了明顯的先天不足，針對建設項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多以及審計力量不足等特點，按照提前介入、全程跟蹤、突出重點的審計思路，根據不同的建設時期，確定不同的審計工作重點，采取適當的審計方法，把建設項目審計工作做在項目開始之時，貫穿于可行性研究、立項、設計、施工、竣工決算等建設全過程，全過程跟蹤審計已成為今后政府投資項目審計的發(fā)展方向。要改變以往傳統的審計方法，前移政府投資項目效益審計監(jiān)督關口，變事后審計為事前、事中和事后審計相結合，需要借助計算機審計。審計機關人員緊缺與審計任務重的矛盾十分突出，就要求審計機關轉變審計方式、方法，充分利用計算機網絡的優(yōu)勢，實現審計信息化。
二、政府投資項目審計信息化存在的問題
1.注重硬件投入，忽略配套建設。隨著金審工程的開展，各級審計機關不斷加大對審計信息化建設的投入，尤其是硬件的配置不斷更新，設備越買越貴，但是設備的利用程度及使用效益不高。高配置沒有帶來高效益，問題的根源在于部分審計人員沒有真正思考怎樣在利用現有設備基礎上運用先進的計算機技術開展審計。沒有真正把審計信息化建設作為改進審計管理方式方法的前提和基礎來抓，結果導致審計信息化建設建立在效益低下基礎上。
2.計算機審計的相關法律法規(guī)和準則尚不完善。隨著審計信息化進程加快，政府投資項目審計信息化所處的法律環(huán)境也日漸暴露出法律法規(guī)的不健全和滯后的缺陷。審計人員在審計執(zhí)法過程中，在某些方面無法可依，如：審計人員獲得的信息資料比被審計單位擁有的信息資料少，信息不對稱，審計人員處于劣勢。目前審計人員要求被審計單位提供電子數據或者訪問接口，就經常會遇到阻力，主要原因是沒有相關的法律依據來約束被審計單位，這就給審計的安全性、科學性、審計證據的可靠性等方面都帶來了極大的風險。
3.復合型人才缺乏。審計信息化建設過程中，人發(fā)揮著重要作用。目前，政府投資項目審計信息化過程中存在計算機信息技術飛速發(fā)展與審計人員知識更新滯后的矛盾。部分審計人員的計算機應用水平僅停留在辦公自動化的階段，缺乏利用信息化技術進行數據管理、數據分析、數據處理等手段。缺乏足夠的復合型人才成為了制約政府投資項目審計信息化發(fā)展的瓶頸之一。
4.受被審計對象信息化程度及數據接口等外部環(huán)境的制約。政府投資項目審計的一個重要特點是審計對象的信息化程度不高。目前還有很多被審計單位的基建賬采用手工記帳方式，絕大部分的招標文件、投標文件、會議紀要、合同等仍然采用文本形式。被審計單位的信息化程度成為制約政府投資項目審計信息化發(fā)展的外因。
三、政府投資項目的審計信息化解決的辦法
1.推動政府投資項目審計信息化平臺建設，實現政府投資項目的全過程跟蹤審計管理。推進政府投資項目審計工作搭建信息平臺，使審計機關能通過網絡高效、全面地掌握本地區(qū)政府投資項目情況，為審計計劃的制定、審計覆蓋率的提高、竣工決算必審制打下基礎，并實現項目全過程監(jiān)督和管理；搭建了強化內部管理的便捷通道，方便建設單位自主申報、主管部門便捷查閱，政府機關通過系統全面了解掌握建設項目及審計情況；系統平臺方便審計機關及時掌控建設單位、中介機構等單位的相關信息，進行實時監(jiān)控，方便職能部門獲取想要的信息，實現系統信息的有效利用；提高行政效率和審計工作效率，申報單位依托網絡完成項目申報省時省力，審計人員打開電腦就能了解到建設項目的基本情況，完成初步的審前調查，使審計準備工作更快捷和有效，為最終實現政府投資項目聯網審計打下基礎。
2.建立健全政府投資信息化審計的法律和準則。目前開展政府投資信息化審計缺乏明確的法律依據和有效的法律保證，在現有審計法規(guī)的基礎上，應盡快出臺符合我國國情的政府投資項目信息化審計的法規(guī)。在法律法規(guī)上明確審計機構和審計人員有權審查被審計單位計算機信息系統的功能與安全措施，有權利用網絡和審計軟件進行審計。建立一系列與新情況相適應的政府投資項目審計標準和準則，如建立業(yè)務信息系統內部控制評價的準則，計算機審計的技術標準，計算機信息系統開發(fā)和功能或應用程序審計以及網絡審計等準則等。
保障人力資源和信息化建設是開展工程審計的必要條件。
1.強化審計隊伍建設，這是審計工作人力資源的保障如果沒有專業(yè)人員審計人員，我們的工作就無法開展。專業(yè)審計人員履職的能力，又決定了審計質量的高低，影響審計結果的客觀公正，關系著內部審計形象，更關系著內部審計事業(yè)的生死存亡。因此，人員保障是做好審計工作的必要條件。油氣田企業(yè)投資與基建工程類型繁多，專業(yè)性強，管理復雜。這就要求審計人員必須具有良好的綜合業(yè)務素質，不僅要掌握基建工程各個領域的專業(yè)知識，還要拓寬知識領域，掌握企業(yè)內部預決算管理、生產工藝流程、企業(yè)管理、決策等方面的專業(yè)知識。審計隊伍建設尤為重要。首先，要選調懂得工程設計、概算、計劃、工程施工管理、審計管理的專業(yè)人員充實到工程審計崗位。這是遼河油田審計工作得以正常進行的基本保證。其次，要強化后續(xù)教育和培訓，鼓勵審計人員取得崗位資格證書，為內審人員搭建培訓教育、理論研究、經驗交流、信息宣傳的平臺，著力提升內審人員的理論水平、知識水平、業(yè)務水平和工作能力，增強發(fā)現問題、分析問題和解決問題的本領。
2.加強信息化建設隨著內部審計領域的拓展、范圍的擴大、內容的增加，以及內部審計標準化、規(guī)范化、科學化、效率化的要求的提出，單純的傳統手工審計作業(yè)是滿足不了工作要求的。為此，不斷加大信息化審計經費投入，研發(fā)了物資采購管理審計軟件、審計信息綜合管理系統，建立審計信息交流平臺，實現審計資源信息共享。信息齊全、便于查詢，系統共享，留有痕跡。這一系統的使用，不僅為審計系統提供了一種先進的管理模式，而且滿足二級審計機構及相關業(yè)務人員獲取信息的需要，便于信息的快速傳遞和充分共享，避免了人為因素造成的差錯，提高了工作效率和質量，進一步適應了審計信息化建設的要求。
3.加大硬件投入正所謂“欲善其事必先利其器”。為了做好油田內部的審計工作，近年來，油田公司不斷投入重資，為審計部門增添了數碼相機、攝像機、管線尋蹤儀、測厚儀、混凝土回彈儀、激光測距儀、全占儀等審計現代化設備，使工作量的核實工作，更加簡便、準確。在油田公司審計處設置兩臺大型服務器，滿足審計綜合管理信息系統的運行。此外，油田公司還給審計工作配備工作用車，各二級單位在審計用車上也都給予保證，做到審計用車隨用隨到，滿足了工程、合同、物資采購事前、事中及過程審計現場勘查、市場調查的工作需要。這些都是做好審計工作“物”的保障。
二、強化內部控制，規(guī)范審計行為
強化內部控制，規(guī)范審計行為是提高審計質量的重要保證。“打鐵還須自身硬”。審計工作在監(jiān)督別人的同時，也受被審計單位的監(jiān)督。審計質量不過硬難以使被審計單位信服。因此，我們注重審計內部的控制和約束，不斷增強審計人員的履職能力。我們制定了《審計工作質量控制辦法》和《責任追究制度》，對審計人員在工程、合同、物資采購、財務審計中違反程序、存在漏審和違規(guī)違紀等問題，都提出了嚴厲的處理方式。同時，對審計工作規(guī)定了時限要求。在處理具體業(yè)務方面：一是嚴格分工業(yè)務不交叉；二是分派工作量；三是實行業(yè)務內部主、副審配合制度。四是層層審查；五是輪崗回避制度；六是復審制度，及外聘中介審查制度。通過審計人員行為規(guī)范性制度建設，有效地增強審計人員責任意識、質量意識和自我約束能力，保證審計工作的質量。
隨著社會主義市場經濟體系的不斷完善及經濟體制改革不斷深入，縣級審計機關面臨的審計環(huán)境、審計對象等發(fā)生了重大變化，縣級審計的發(fā)展問題引起了審計署及安徽省審計廳的高度關注。為此，省審計廳連續(xù)兩年將縣級審計發(fā)展趨勢列為科研重點，著力推進縣級審計機關各項工作邁上新臺階。現僅就縣級審計機關信息化建設談幾點粗淺的看法。本文認為：縣級審計機關審計信息化建設刻不容緩。
一、縣級審計機關信息化建設的現狀
進入20 世紀90年代以后，信息技術迅猛發(fā)展，會計電算化普及，尤其是財政、稅務等部門開始大面積使用計算機技術進行各項管理。2002年5月，審計署正式啟動 “金審工程”標志著全國審計機關大規(guī)模信息化建設的開始，并于今年七月印發(fā)了《地方審計機關信息化建設指導意見》，指導地方審計機關的審計信息化工作。審計的信息化建設對于利用現代化科技、節(jié)約審計人力及資源、提高審計質量、降低審計風險等方面的有著十分重要的意義。當前，從審計署到地市級以上審計機關的審計信息化工作已經全面展開，而縣級審計機關則相對滯后。許多縣級審計機關因資金、人員及思想觀念等因素影響從未涉足，也無能力涉足計算機輔助審計及審計信息化管理等領域，近年來，審計署一直要求把“人、法、技”建設作為審計機關最為關鍵的也是當務之急的基礎性工作，而作為最基層的縣級審計機關這種基礎性工作因其滯后而顯得尤為迫切。
二、縣級審計機關審計信息化建設的必要性
1、審計信息化建設是時展的必然要求
隨著計算機技術以及信息技術的迅猛發(fā)展，會計電算化得到迅速普及和發(fā)展，會計電算化的實施改變了會計信息存貯方法、核算形式及內部控制方式，在會計電算化條件下，審計人員必須要了解和審查會計電算化系統的處理功能及其內部控制，以證實其會計事項處理的合法性、結果的正確性及信息的完整性和安全性。近年來，各級地方政府也把信息化建設當作大事來抓，各地行政、事業(yè)單位財政、財務收支活動已逐步實現電算化，并納入會計核算中心進行核算。審計人員若不掌握計算機審計技術，將無法獲得被審計單位財務資料，更不會利用計算機進行審計工作，這就要求審計機關必須轉變審計方式，提升審計手段，不斷擴大計算機技術在審計工作中的應用，積極嘗試計算機輔助審計。
2、審計信息化建設是提高審計人員素質，解決縣級審計機關事多、人少局面的有效途徑。
當前，一般縣級審計機關絕大多數人數在10 —20人之間，在“精簡機構，壓縮編制”的大前提下，大幅增加縣級審計機關人員編制，大量引進急需人才均不現實，縣級審計機關事多人少的矛盾，不可能通過擴張式增加審計人員來解決，而改進審計技術方法，加快審計信息化建設步伐，為解決這一矛盾提供了一個新的契機。通過適當加大對信息化建設的投入，逐步實現辦公網絡化、自動化，做到審計資源共享，利用計算機審計，達到完善管理，不斷提高工作效率。同時，通過在強力推進審計信息化過程中加大對審計人員的培訓，進一步促進了審計人員業(yè)務素質的提高，使廣大審計人員成為一專多能的復合型人才，提高工作效率。
3、審計信息化是提高審計質量，防范審計風險的重要保證
隨著審計工作影響的不斷擴大，審計的作用越來越突出，依法向社會公布審計結果的呼聲越來越高，審計署今年制訂規(guī)劃，逐步實行審計結果公告制度，這樣被審計單位對審計結果越來越在意，審計風險不斷加大，這就對我們審計工作的質量提出了更高的要求，審計結論必須越來越準確。而與之同時，隨社會經濟的不斷發(fā)展，被審計單位財政、財務收支信息量越來越大，內容越來越復雜，信息處理手段越來越高超，相應地要求審計信息化建設必須符合時代的要求，要求審計人員能夠熟練地運用計算機技術、網絡手段，從事審計工作，并且通過審計信息化建設節(jié)約人力資源，更加有利于完善審計復核審理制度，建立審計二級復核機制。進一步提高審計質量，防范審計風險。
4、審計信息化建設是構筑反腐倡廉體系的有效環(huán)節(jié)
審計信息化將使審計工作發(fā)生三個轉變，即從單一的事后審計轉變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結合，從單一的靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)與動態(tài)審計相結合，從單一的現場審計轉變?yōu)楝F場審計與遠程審計相結合。通過聯網審計可以對老百姓關注的熱點事項、重點部門、重點資金可以進行經常性的審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在維護市場經濟秩序、促進廉政建設方面的作用，同時，審計信息化建設可以更進一步規(guī)范審計行為，更進一步完善審計內控機制，推動審計機關黨風廉政建設的健康發(fā)展。
三、縣級審計機關加快審計信息化建設的幾點建議
1、提高認識，增強審計信息化建設的緊迫性
自1999 年起以來，審計署就把審計機關的“人、法、技”建設當作頭等大事來抓，各級審計機關的領導和審計人員對審計信息化建設的重要意義的認識有了很大的提高，但目前，縣級審計機關因為各種因素的制約，審計手段仍以手工審計為主，信息化整體水平較低，對如何運用審計信息化手段，如何更新思想觀念和思維方式以適應和促進審計信息化建設等問題上，依然存在著一些模糊認識，存在著畏難情緒。因此，縣級審計機關在審計信息化建設問題上，首要問題就是要進一步解放思想提高認識，增強審計信息化建設的緊迫感，克服各種困難，努力實現審計技術手段的現代化。
2、加大對計算機設施的投入，加大對審計人員的培訓力度。
要加快審計信息化建設，首先要加大對計算機、復印、打印等設備的投入，夯實硬件基礎，同時，加快局域網建設步伐，建立審計數據庫，實現審計資源互通共享。但目前的情況是，縣級審計機關用于購置計算機等專項撥款不僅數額小，而且發(fā)展也不平衡，難以滿足審計事業(yè)發(fā)展的需要，針對這一現狀，首先縣級審計機關應爭取當地政府支持，多方籌集審計信息化建設資金。同時，建議省審計廳可否比照全省司法系統爭取省級財政專項撥款，確保縣級審計機關信息化建設的最基本需求。
其次，加大對縣級審計機關審計人員計算機知識、信息網絡技術及會計電算化等方面知識的培訓力度，全面提高審計人員計算機審計水平。
3、建議充分發(fā)揮市級審計機關在審計信息化建設過程中的樞紐作用，增加對縣級審計機關的指導力度。
因為縣級審計機關受人員限制，計算機方面的人才較少，在沿海一些較發(fā)達地區(qū)實行計算機輔助較早的地區(qū)，基本上實行“1 拖N”方案，即系統設置在地市級審計機關，縣級審計機關部署遠程終端，以便減少縣級審計機關信息化建設的投資和管理成本，建議在審計信息化建設過程中，能夠做到地市級與縣級審計機關的網絡對接，盡量減少縣級審計機關在人力及資金方面的成本，做到資源共享，增強市級審計機關對縣級審計機關在業(yè)務、技術等各方面的指導力度，提高縣級審計機關審計人員的信息化工作水平。
一、高校審計信息化建設優(yōu)勢分析
（一）高校自身意識不斷加強 隨著計算機技術的廣泛運用，我國信息化水平也在飛速發(fā)展，高校作為社會一個較為特殊的主體，對于信息化的認識正在逐步加深。近年來，正是由于高校自身對于信息化意識的不斷加強，高校對于信息化建設的資金投入不斷加大，建設力度也在不斷加強。高校財務信息化的發(fā)展已到達一個高度，與之相對應的高校審計信息化還十分滯后，各高校也意識了這一點，正在逐步改善這種情況。正確的主觀認識會推動正確的社會實踐，高校對于審計信息化意識的不斷提升，無疑是高校進行審計信息化的一個優(yōu)勢條件。
（二）硬件設施達到一定水平 硬件設施是高校審計信息化的基石。硬件設施包括校園網絡以及相關計算機設備的配置。校園網絡是高校信息化平臺最底層的基礎設施，沒有相應的網絡基礎設施，信息不能流動，就不可能形成信息空間。高校內部審計信息化更無從說起。自20世紀90年代起，經過幾十年的發(fā)展，各高校的校園網在學生宿舍、教學、科研與管理樓宇的覆蓋率達到85.32%，學校無線網覆蓋學校公共區(qū)域的比例達到15.82%。計算機設備的配置方面，目前高校的審計部門的審計人員基本上都配備了計算機，審計人員的日常辦公也都在逐步的實現計算機化和自動化。由此可見，高校審計信息化的硬件設施建設以及達到了一定的水平。
二、高校審計信息化建設劣勢分析
（一）審計信息共享程度低 目前，高校審計部門的確都配備相應的計算機，但針對高校審計的成熟軟件仍缺乏，即使有些高校已經開展了計算機審計，但基本處在利用單機版審計工具軟件進行工程審計和財務審計的階段，完整的計算機審計系統尚未建立，各個電腦上的數據仍然是如同單機版。審計流程上的各類審計信息仍是離散的，不同的審計人員所采集的信息都在不同的計算機上，無法實現審計信息的共享，這將不利于審計成果的管理和進一步利用，甚至形成一個個“信息孤島”。此外，在審計過程中，需要與上級主管部門和內部職能部門進行溝通，審計委托函以及審計報告需要這些部門的傳達或批復，而目前這些批復是以紙質形式下達，審計信息的輸入和加工滯后，延長了審計時間，影響了審計結果的時效性，并且由于高校內部審計信息不能得到及時的共享，也造成了人力、物力以及財力上的浪費。
（二）缺乏復合型審計人才 目前，高校審計機關的審計人員知識結構單一，缺乏復合型審計人才。一方面，大部分年齡較長的審計人員雖然有豐富的財務、會計、審計知識和經驗，但由于歷史、客觀的原因沒有什么機會接觸到計算機，造成知識結構上的欠缺。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于是非計算機專業(yè)畢業(yè)，僅僅掌握了較淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統設計、程序編譯檢測技能，不能有效地分析系統結構。因此要真正運用計算機軟件完成難度較大的實質性審計程序，高校內部審計人員需依賴專業(yè)的計算機技術人員協助，計算機技術人員雖然對計算機和網絡技術比較熟悉，但不熟悉會計、審計知識，不知道要審什么、該怎樣審，這樣就造成審計人員獨立性減弱、審計結果偏差等后果。因此，同時熟悉掌握會計、審計知識和計算機知識的復合型審計人才的缺乏制約著高校審計信息化的發(fā)展。
三、高校審計信息化建設機遇分析
（一）信息技術的高速發(fā)展 目前，信息技術的支持和高速發(fā)展使高校審計信息化成為可能。在信息技術應用于審計之前，審計人員必須把被審單位的數據打印成紙質憑證然后進行審計。但信息系統中的原始數據是未經過加工和整理過的，導致面對枯燥和重復的打印憑證，審計人員用傳統的方法很難達到審計目的。現在，雖然高校審計部門采用了相應的財務審計軟件，但由于和會計信息系統或管理信息系統沒有標準的接口，審計所需數據無法從被審對象系統轉移到審計業(yè)務系統中。但隨著數據庫技術、網絡技術、存儲技術的發(fā)展，標準接口的規(guī)范，高校審計人員在高校審計信息化的最終道路上，一定可以在審計系統中通過電子數據交換導入存有被審對象數據的文件。信息技術的高速發(fā)展，為高校審計信息化的發(fā)展帶來了前所未有的良好機遇。
（二）相關政策的支持 隨著國家經濟的發(fā)展，審計的重要性已經深入人心。2002 年5 月，審計署正式啟動“金審工程”，標志著大規(guī)模信息化建設的開始。《審計署2008 至2012 年信息化發(fā)展規(guī)劃》中表明要探索和完善信息化環(huán)境下的審計方式，推進審計信息化建設，以探索創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計方式為核心，加大適應信息化需要的審計人才隊伍建設力度，努力提高審計工作效率、質量和水平，為審計事業(yè)發(fā)展提供信息技術支持和保障。高校內部審計作為高校管理的一個重要組成部分以及內部控制評價體系的一個關鍵環(huán)節(jié)，其信息化建設也應當成為而且會成為高校信息化建設的重要子系統。2010年3月，總理在政府工作報告中，將加強審計工作列入“努力建設人民滿意的服務型政府”篇章，審計的要求愈來越高，審計的任務更加艱巨，審計工作者任重道遠。為促進審計的“三個服務”目標，國家審計署著重提出“五大建設”目標，“信息化建設”的要求已經躋身其中。這一系列的國家政策方針的推出，標志著國家有意支持審計信息化的發(fā)展，而高校審計信息化的發(fā)展在這樣的大環(huán)境下，也必然會乘風破浪，勇往直前。
四、高校審計信息化建設威脅分析
（一）相關法規(guī)和準則不夠完善 審計必須依法進行，為規(guī)范我國審計人員開展計算機審計工作，我國在一定程度上已建立了相應的準則和規(guī)范。審計署于1996年12月了《審計機關計算機輔助審計辦法》，中國注冊會計師協會于1999年2月頒布的《獨立審計具體準則第20號――計算機信息系統環(huán)境下的審計》，國務院辦公廳于2001年11月16日頒布《關于利用計算機信息系統開展審計工作有關問題的通知》（88號文），但針對于網絡經濟和計算機應用的相關法律法規(guī)還很不完善，有些甚至還是完全空白。比如，大家都比較熟悉的計算機犯罪適用的法律的有關立法還很欠缺。這給依法開展高校內部審計信息化帶來很大的障礙。盡管我國審計署和中注協都已頒發(fā)了一些有關計算機審計的準則和規(guī)范，但是這些準則和規(guī)范還不完善，缺乏系統性和結構性。而且，完全針對高校審計信息化的法規(guī)和準則并沒有，己有的那些規(guī)范還比較概括、籠統，沒有相應的實施細則。對高校審計信息化建設尚處于摸索階段的高校審計人員來說，顯然還缺乏具體的指南。
（二）缺乏統一的管理平臺 伴隨著客觀形勢和當前國家公共財政的改革，在高校表面“暴富”的同時，其內部審計和內在財務監(jiān)控卻相對薄弱，外部財務監(jiān)管依然實行單一的“點對點”封閉行政監(jiān)督。部分高校在結合廉政建設和風險管理要求以及自身審計管理和內部控制管理要求，在已有的信息化管理和信息化建設的基礎上逐步開始進行系統規(guī)劃和探索。然而，在對已有成果進行正面的評價的同時，也發(fā)現這類高校審計信息化軟件或系統的研究較多停留在數據采集、財務收支審計、審計信息化的文本管理層面，沒有開發(fā)出一套通用的、適合大多高校（至少是某一省市的全部高校）的審計信息化軟件。也就是說，當前高校有關審計信息化研究較多的是“單打獨斗”，其成果應用輻射面以及資源整合的效果并不高。相關外部監(jiān)管部門更是沒有相應的統一管理平臺。
參考文獻：
［1］蔣東興、宓、郭清順：《高校信息化發(fā)展現狀與政策建議》，《中國教育信息化》2009年第15期。
內審信息化是指內部審計憑借計算機技術，全面深入改善審計組織管理、審計技術手段和關注重點，對信息系統和審計信息作出評價的全過程。內審信息化內涵包括兩方面，一是以信息技術為手段開展的內部審計工作過程，即計算機輔助審計技術；二是指內部審計部門以組織的信息系統為對象，以風險評估或內部控制檢查為手段，對該系統所產生會計信息的真實、合規(guī)性作出確認，或通過優(yōu)化組織信息管理，增強組織的核心競爭能力，即通常所說的信息系統審計。
一、人民銀行內審信息化現狀
隨著信息技術審計的不斷深入，近年來人民銀行內審信息化建設逐步推進，經過多年的探索，人民銀行內審信息化建設有了長足的發(fā)展。人民銀行內審司先后制定和下發(fā)了《中國人民銀行關于加強計算機信息系統內部審計工作的指導意見》、《中國人民銀行信息技術審計暫行辦法（試行）》、《中國人民銀行辦公廳關于計算機輔助審計工作的指導意見》等，不斷完善內部審計信息化相應的制度、辦法。從2001年起，人民銀行每年都開展信息技術審計，先后完成了網絡管理與安全、操作系統和數據庫管理、電子化設備管理、業(yè)務系統等20余種信息技術審計項目，有效提高了信息系統內部控制和風險管理水平。
從現狀看，人民銀行內審信息化系統建設結構比較簡單，主要包括總行層面的系統建設與分支機構層面的系統建設兩個層次。從內容上講，總行層面已建成內部審計業(yè)務綜合管理系統（簡稱CAMS系統）和計算機輔助審計系統（簡稱CAAS系統）；在分支行層面，各分支行自行開發(fā)了各類審計管理系統和自行運用本土化的多種輔助審計工具。
（一）人民銀行內審業(yè)務綜合管理系統
2009年，人民銀行內審業(yè)務綜合管理系統（CAMS）平臺正式上線，包括業(yè)務管理子系統（以下簡稱后臺系統）和?F場工作子系統（以下簡稱前臺系統）兩部分。系統對各級內審部門的審計項目信息進行規(guī)范、統一存儲，促進內審人力資源的統一使用和管理，為現場審計工作提供便捷的輔助工具，促進審計工作的標準化，深化審計成果利用。2012年完成系統升級到2.0版，該系統依托于人民銀行內聯網，改為前后臺融合，新增部分管理模塊。從功能上看，該系統更偏向于集審計文檔管理、學習培訓、審計依據于一體的審計支持平臺，提高內審綜合辦公事務管理的自動化水平、促進審計經驗與知識共享，強化了整改落實情況的追蹤。
（二）人民銀行計算機輔助審計系統
2012年，人民銀行CAAS系統正式上線運行。人民銀行計算機輔助審計系統（CAAS）是指采用瀏覽器/服務器（B/S）架構，部署在人民銀行業(yè)務網，用于對人民銀行各類業(yè)務系統電子數據進行采集、分析、處理，為現場審計提供線索的信息系統。該系統主要包括數據采集實施、數據分析、審計日志、審計建模及管理、綜合查詢、疑點和問題管理等功能。通過運用該系統計算機自動、高速處理海量數據的能力，節(jié)約審計成本，提高審計效率，有利于降低抽樣風險，內審人員可以利用輔助審計系統定期運行審計模型，對不斷更新的業(yè)務數據實時進行監(jiān)測。系統上線后，各分支機構以此為依托，開展了國庫TCBS會計核算及系統運行審計試點，作為人民銀行系統首個全行性計算機輔助審計實踐，取得了積極成果。
（三）分支行層面系統開發(fā)和輔助工具應用的現狀
多年來，人民銀行各級分支機構圍繞內部審計信息化不斷探索，形成了既包括區(qū)域性內部審計管理信息系統的開發(fā)成果，也涵蓋對審計輔助手段的轉化與應用的基層行內部審計信息化建設格局。以西安分行轄區(qū)為例，多年來，人民銀行各級分支機構不斷探索內部審計信息化建設，成功開發(fā)了諸多內部審計管理和現場輔助審計軟件。如后續(xù)跟蹤審計系統、現場審計系統、質量評估系統、貨幣金銀業(yè)務輔助審計系統、財務預算管理輔助審計系統等。這些軟件系統的建設和應用，大大提高了內部審計的工作質量和工作效率，為人民銀行內部審計信息化建設做出了積極的貢獻。
二、人民銀行內審信息化建設中存在的不足
在各級人民銀行的不斷努力下，內審信息化建設在提高工作效率、提升審計能力、強化審計管理、加強風險監(jiān)測等方面取得初始的成效，但是同外部審計信息化建設相比存在差距，與人民銀行業(yè)務信息化日益發(fā)展的趨勢不相適應，與信息技術和審計需求深度融合還存在一定差距，內審信息化建設中還存在一些不足。
（一）內審信息化建設沒有形成統一的架構
與外部審計信息化建設比較，國家審計署1998年提出審計信息化建設的意見，并于2002年、2006年分別啟動“金審”（中國國家審計信息化建設項目）一期、二期工程。一期是重點推廣AO（現場審計實施）軟件，試點聯網審計。二期工程重點推廣聯網審計，試點審計信息系統。目前，該工程已通過竣工驗收，研發(fā)的審計系統在中央本級和地方審計機關推廣應用，提高了計算機審計能力和審計工作的效能。從目前的現狀看，人民銀行內部審計信息化建設尚未形成一個統一的架構。審計系統軟件開發(fā)主要是總行層面的軟件系統建設與分支機構層面軟件系統建設兩個層面，且兩個層面脫節(jié)，系統軟件開發(fā)各自為政。各分支機構信息化建設存在一些問題：一是重復開發(fā)，二是系統開發(fā)的深度、實用性參差不齊；三是各個系統由不同的開發(fā)單位開發(fā)，應用平臺不同，開發(fā)語言不同，數據庫不同，沒有一個統一的標準的數據化接口；四是自行開發(fā)的系統大多數為單機版，難以通過一個成熟的平臺共享開發(fā)成果。
（二）內部審計信息化手段落后于其他業(yè)務系統信息化水平
據不完全統計，目前人民銀行總行層面共開發(fā)并運營9大類業(yè)務近50個應用系統（見表1），再加上各分支機構自行開發(fā)的系統，各類業(yè)務系統名目眾多，數據規(guī)模大、情況復雜，內部控制更多的是依賴程序設定的實時控制。作為內部審計部門，還沒有開發(fā)出全國通用的、相對應的內部審計軟件，未能實現重要業(yè)務和風險點信息化審計全覆蓋，內部審計手段、方式基本上仍停留在原始對紙質憑證、報表、賬簿的事后審計。一方面紙質憑證日益減少，傳統審計采集的數據覆蓋率越來越小，數據可靠性、安全性受到嚴峻考驗，不利于風險的防范和化解。一方面審計檢查缺乏對各類業(yè)務、各類數據處理的計算機輔助審計手段，已不能適應央行各項業(yè)務快速信息化發(fā)展的需要。
（三）內審軟件系統的功能存在薄弱環(huán)節(jié)
目前內審軟件系統在數據采集、項目管理、過程控制、輔助審計、成果利用等方面還未完全實現資料電子化、傳遞自動化、過程智能化、成果分類化，系統的風險提示、分析、預警功能不明顯等。例如CAMS系統在審計分析、追蹤反饋方面的功能較為欠缺，難以滿足當前審計管理信息化較高層次的需求。CAAS系統應用也存在一定的不足之處：一是數據的收集程度較低，目前主要適用于國庫業(yè)務，可用范圍較為局限。二是CAAS系統分析性能不夠，10G以上的數據分析不出來。三是系統還不夠智能，對原始數據的系統篩選不夠精確。在實踐中，通過系統篩選出來的“審計線索”數量巨大，經人工逐筆核對驗證后，真正成為“問題”的比例非常小。
三、人民銀行內審信息化建設發(fā)展的思路
我們認為，加快內審信息化建設的進程，軟件是關鍵。應抓住重點，自上而下、逐步推進建立“大數據”下的人民銀行內部審計系統。大數據，顧名思義就是大量的數據或說海量的數據，具有4V（大量、高速、多樣、價值）的特點。審計系統應通過對各類海量數據的收集、理解、挖掘、分析，完成復雜的審計任務，并找出風險隱患，更好地發(fā)揮審計職能作用。
應自下而上進行大數據審計系統開發(fā)需求的摸底調查，統一基本概念，基于CAMS、CAAS系統已有成果，固化系統穩(wěn)定內容，拓展CAAS系統功能，整合分支機構自行開發(fā)系統資源，統籌規(guī)劃，進行以“大數據”信息化建設為重心的“人民銀行內審業(yè)務管理系統”的總體設計：構建一個門戶網站、兩個系統平臺、四個層次、兩組互聯。如圖1所示：
（一）一個門戶網站
人民銀行內審業(yè)務管理系統。建立統一的系統門戶管理，為用戶使用系統提供統一入口，設置分支機構名稱、用戶口令進入，根據登錄角色來呈現相應的功能界面。
（二）兩個系統平臺
1.內審綜合管理子系統。在原有的CAMS系統功能下，整合分支行自行開發(fā)的后續(xù)跟蹤審計系統、質量評估系統等功能，設置審計依據管理、審計流程管理、審計成果管理、審計事務管理四個功能模塊。其中，審計依據管理，整合中國人民銀行內審電子依據手冊，將人民銀行業(yè)務及相關法律規(guī)章制度納入該模塊，內容按業(yè)務類別進行三級分類，便于審計人員的查?、運用。審計流程管理，按照立項階段、實施階段、后續(xù)階段各個環(huán)節(jié)從審計立項、審計方案到結論性文本審計報告、結論、整改通知等進行過程控制管理。審計成果管理，對審計的各類問題按類別、按對象進行歸納整理，建立審計問題銷號臺賬，對被審計單位整改情況進行考核、監(jiān)督。審計事務管理，包括對內審各類統計表、審計案例、優(yōu)秀項目等事務的管理。
2.內審信息監(jiān)測子系統。主要是建立與人民銀行各業(yè)務系統相通連接，收集、分析數據、監(jiān)測、報告、預警為一體的實時監(jiān)控網絡系統。一是層面上，實現大數據下內部審計橫向到邊、縱向到底“全覆蓋”模式，加快計算機輔助審計在更多業(yè)務領域應用，整合CAAS系統、分支行開發(fā)的財務、固定資產、貨幣金銀業(yè)務輔助審計系統的功能。二是思路上，構建大數據系統審計分析平臺，在業(yè)務應用系統各個環(huán)節(jié)嵌入“黑匣子”--審計實時監(jiān)測專用模塊，在不具備任何修改數據權限的前提下，能夠讓內審人員對業(yè)務系統的運行情況及資金安全情況及時了解。同時，設立被審計部門業(yè)務接口數據共享等功能，完成前臺數據采集。通過采集數據挖掘和分析，分析數據離散程度，發(fā)現偏差數據，鎖定審計疑點，查錯糾弊，規(guī)范管理，實現遠程非現場實時監(jiān)督。三是功能上，從簡單的問題發(fā)現到實現精準分析、成果轉化、服務決策、價值增值等目標。以計算機輔助審計的高效、準確為基礎，實現審計職能從監(jiān)督到服務的轉變，審計方式從事后現場確認到實時非現場監(jiān)控的轉變。
（三）四個層次
接口層負責從人民銀行各系統如支付結算系統、固定資產管理系統、財務綜合管理系統等接入各類業(yè)務信息。基礎層對接口層的數據進行采集后加工，并按主題存放。如對于“內審綜合管理子系統”輸入的數據，按照“審計依據管理、審計流程管理、審計成果管理、審計事務管理”四個模塊進行歸類。多維層為基礎層的多維度匯總分析、流程作業(yè)等，形成多維的分析信息。應用層即運用多維層匯總、分析結果，完成總量分析、篩選疑點、定位核實、風險預警、報告生成、整改落實、成果轉化等多項應用。
（四）兩組互聯
內審業(yè)務管理系統與人民銀行各業(yè)務系統、業(yè)務網進行接口聯接。
關鍵詞：內部審計；信息化；建設
隨著現代市場結構的改變，企業(yè)為了贏得更多的生存空間不得不擴大規(guī)模，而擴張的企業(yè)業(yè)務領域以及管理范圍成為了新時期企業(yè)經營管理的新難題。由于企業(yè)經營范圍大，業(yè)務跨度大，經營場所相對分散，組織結構散亂，如何提高內部監(jiān)控管理力度，確保企業(yè)經營活動的健康運行是現代企業(yè)發(fā)展的新挑戰(zhàn)。內部審計作為確保企業(yè)經濟行為、經營活動健康可持續(xù)發(fā)展的重要基礎，在這樣的挑戰(zhàn)下必須要與時俱進，而內部審計的信息化便是社會、企業(yè)飛速發(fā)展對內部審計部門的新要求。通過內部審計的信息化改革，才能領審計工作真正適應市場、企業(yè)的發(fā)展步伐，才能真正的發(fā)揮監(jiān)管的重要作用。
一、對集團內部審計信息管理系統的認識
現代企業(yè)對內部審計工作的要求不僅僅局限于管理，“效益”同樣是內部審計工作的定位。如何通過有效的內部監(jiān)督、內部審計、內部管理，令企業(yè)工作效率提升的同時降低經營成本。基于這一點，信息化的內部審計系統應運而生，并在實際的工作中發(fā)揮了巨大的優(yōu)勢。
審計部門所獲取的情報、信息、指令以及資料被統稱為審計信息，這種信息是在審計工作中產生的，審計單位可以通過這些對單位財政、財務、經濟活動進行了解、監(jiān)督，并通過審計發(fā)現一些非法的經濟活動、經濟問題。
內部審計是企業(yè)經營管理的重要內容，其信息管理系統是指利用現代化的信息技術對企業(yè)內部審計信息進行系統化的收集、加工、反饋，從而提高審計工作效率，完善內控體系的新型審計模式。其主要由一下環(huán)節(jié)構成。
1.信息的收集
內部審計部門通過業(yè)務考核、監(jiān)督、管理，依照實際需要從企業(yè)的各個部門收集、獲取審計信息，這一過程便是信息的收集。內部審計部門需要注意應當收集系統、真實、適用的信息，且信息具有明顯的同質性。
2.信息的加工整理
在企業(yè)各部門所收集的信息并非嚴格意義上的審計信息，真正的審計信息需要在這些“信息原料”中進行找尋和加工，將不真實的信息剔除，進一步提升信息的有效性、真實性。同時將冗余信息進行壓縮整理，令模糊的不精確的信息變得清晰。并且在加工整理信息的過程中，審計部門還可以總結出更多有價值的新信息，這些都會提高審計結果的真實性。
3.信息的輸出
這里的信息是內部審計組織將審計系統獲取的信息進行加工整理后得出的審計結果。而信息的輸出則是將這一結果魘涓信息的使用者，其輸出主要內容為審計決策、計劃信息、審計結果、政策以及審計案件等。
4.信息的反饋
審計結果出來后需要比較實際服務對象、審計實際情況以及審計結果，并將比較后的結果輸送會審計信息系統，這種信息的輸送即信息的反饋，這種信息反饋會對審計信息再輸出造成一定影響。
二、信息化審計的優(yōu)勢
1.提高審計工作的環(huán)境適應性
隨著我國企業(yè)信息化建設的迅猛發(fā)展審計環(huán)境發(fā)生了很大變化。企業(yè)的財務管理和會計核算電算化正在普及。電子商務的興起，使得大量的經濟業(yè)務通過網絡進行實現了貿易無紙化。這些變化對審計的對象范圍，線索以及審計程序造成很大影響。迫使審計利用現代化信息技術手段，實現信息化。
2.提高審計自身發(fā)展?jié)摿?/p>
審計信息化正是解決這一矛盾的有效途徑，因為利用計算機不僅使抽樣技術更科學，還能對某些重要項目進行詳細審計，這就在大大提高審計效率的同時，也降低了審計風險。
3.增加國際競爭力
加入WTO后，我國的審計行業(yè)。尤其是社會審計機構面臨著激烈競爭。審計市場競爭的關鍵主要在于倆個方面：一是業(yè)務范圍二是職業(yè)成本。目前，發(fā)達國家的會計事務所在信息化方面已經發(fā)展到較高的水平，我國還有一定的差距。如對信息系統的審計還鮮有觸及。因此，要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須盡快實現審計信息化。
三、實際問題
目前內部審計信息化建設所遇到的突出問題可以總結為四點：首先同外部相對比，內部審計工作相關責任人以及領導的個人獨立性相對較差，如此弱化了內部審計工作力度；其次很多企業(yè)對內部審計信息化建設在認識上存在極大的偏差，審計人員的轉而又素養(yǎng)以及業(yè)務水平相對較低。另外，我國有關內部審計工作的法律法規(guī)、相關制度并不健全還存在較大的漏洞，相關企業(yè)守法意識低、執(zhí)法部門執(zhí)法不嚴，這些都是導致內部審計工作發(fā)展緩慢，信息化建設受阻的主要因素。最后，國家針對信息化審計并沒有統一的標準，缺乏專業(yè)的技術培訓、指導人員。四、內部審計信息化原則
1.客觀
各地有各地的情況，每個審計機關也都有各自的情況。搞審計信息化要從客觀實際和現實需求出發(fā)，當前最總要的是要防止貪大求全和“一窩蜂”。要做人力、物力和財力范圍內的事，做到立足現實和長遠打算相結合。
2.應用
走審計信息化之路、目的是適應信息化社會的發(fā)展，更好的發(fā)揮審計免疫系統的功能，只有充分將其應用到審計實踐中才能達到這一目的，否則搞再多的軟硬件設施、裝備都是擺設。
3.開放
金審工程的成果目前正在全面推廣，這是審計信息化工作的統一要求，要鼓勵“八仙過海、各顯神通”。信息化工作不只是高層審計機關的事，應當是開放性的，各地工作中形成的好的成果，都應大力推廣。
4.全員參與
審計信息化涉及全部審計人員，在這場審計技術變革中，沒有人可以作壁上觀，否則就將失去審計的資格。
四、如何優(yōu)化內部審計信息化建設
1.深化信息化審計理念
從理念上應當加強現代企業(yè)內部審計信息化教育，增加宣傳范圍，提高現代企業(yè)對信息化審計的認識。我國開展信息化審計的時間相對較短，無論是專業(yè)技術人員還是審計單位、被審計單位都需要逐步的適應這一轉變過程。并且，在實際的審計工作中還應當合理利用信息技術，而不是盲目以來計算機，只有在審計工作中有針對行動利用信息技術才能真生實現內部審計的信息化。
2.提高審計隊伍的信息化適應水平
人才隊伍建設是每一項工作和改革順利推進的基礎，內部審計工作信息化需要從兩個方面提高人才隊伍建設水平。首先應當加大信息技術人才引進力度。通過良好的政策、待遇等將專業(yè)的技術人才吸引過來，用以充實隊伍，并營造適宜專業(yè)人才以及高級人才發(fā)展的工作空間，確保可以留住這些人才。其次，對原有審計隊伍進行信息化技術培訓。通過定期的信息化審計技術培訓，提高原有工作人員的計算機技術、數據處理技術以及網絡技術的應用水平，培養(yǎng)出復合型的審計隊伍。最后提高審計干部隊伍的信息化水平。通過將一些具有一定計算機技術基礎的干部抽調到實際的審計項目中，參與信息化審計工作，在實踐中逐步的掌握信息化審計技術。而這些骨干回到原有隊伍中可以帶動其他干部，從而全面性的提升內部審計信息化水平。
3.協調內部審計創(chuàng)新和信息化建設
很多審計機關對于信息化的認識還停留在審計創(chuàng)新方面，簡單的將審計創(chuàng)新認為是利用計算機進行審計工作。在實際的審計工作中認為任何工作都需要通過計算機進行，并將這種方式作為內部考核的一種形式，很多審計部門人員過分依賴計算機，曲解了信息化審計的含義。基于這一點，應當從認識上改變審計部這部分人群對信息化審計的理解，通過考核方式的轉變扭轉這種錯誤的認識。審計部門可以依照專業(yè)處所的信息化程度及其管轄區(qū)域信息化特點、審計人員的信息化水平差異等，科學的有針對性的安排考核，并對人力資源進行整合，而不是片面性的施壓進行計算機應用考核。改變原有的壓力政策為動力政策，更好的推進單位審計工作的信息化轉變。
五、結束語
內部審計工作的信息化建設不單單是技術問題，其對審計方式、審計程序、審計管理以及審計質量都有著較大的影響。甚至給審計人員的思方式以及素養(yǎng)要求都帶來了影響。換言之，審計工作的信息哈是對審計技術以及審計模式的革新，二者互為前提、相互推動。內部審計信息化建設是現代審計工作轉型的重要前提，同時也可以有效提高內部風險控制水平。因此申及部門必須將信息化改造作為審計工作的重點內容，極大內部審計信息化改造力度，將其納入審計轉型以及發(fā)展的工作日程，統一規(guī)劃部署，全面推M內部審計工作發(fā)展。
參考文獻：