時(shí)間：2023-09-22 15:33:07
導(dǎo)語：在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任認(rèn)定的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
【關(guān)鍵詞】精神分裂癥 刑事責(zé)任能力 法律關(guān)系 評定
精神分裂癥是一種病因未明的精神病，多于青壯年緩慢起病，具有思維、情感、行為等方面障礙及精神活動不協(xié)調(diào)。在我國，精神分裂癥是涉及各種法律問題最多的一組疾病，在精神疾病司法鑒定案中約占70%。患者往往受精神癥狀的影響支配，常常出現(xiàn)傷害、兇殺、、放火等嚴(yán)重危害社會的行為，成為刑事案件中的犯罪嫌疑人或被告人，而涉及刑事責(zé)任能力問題；有的因外傷或其它原因而發(fā)病，而涉及法律關(guān)系評定問題。以下，筆者試述之。
一、精神分裂癥概述
精神分裂癥屬于內(nèi)因性疾病。一般認(rèn)為，遺傳、個(gè)性缺陷等內(nèi)在病理因素是導(dǎo)致發(fā)病的主要原因，而軀體因素、社會因素等外在因素是誘發(fā)原因。
該癥患者通常意識清晰、智能良好，有的病人在疾病過程中可出現(xiàn)認(rèn)知功能損害。其自然病程分持續(xù)進(jìn)行和間斷發(fā)作兩種形式。持續(xù)進(jìn)行者病程往往遷延不愈，逐漸呈精神衰退狀態(tài)。間斷發(fā)作者在病情發(fā)作一段時(shí)間后，間隔以緩解期，緩解期精神活動可基本恢復(fù)正常，也可遺留一定的精神癥狀或精神缺損。但隨著復(fù)發(fā)次數(shù)的增多，部分患者可逐漸出現(xiàn)精神衰退；也有的僅發(fā)作一次，緩解后不再發(fā)作且無精神缺損者。
二、精神分裂癥患者的刑事責(zé)任能力評定
刑事責(zé)任能力指行為人在實(shí)施危害行為時(shí)，對所實(shí)施行為的性質(zhì)、意義和后果的辨認(rèn)能力以及有意識的控制能力。達(dá)到法定責(zé)任年齡且精神正常的人都具有刑事責(zé)任能力。而對精神病患者的刑事責(zé)任能力評定，我國《刑法》第18條明確規(guī)定必須具有兩個(gè)要件：一是醫(yī)學(xué)要件，即必須是患有精神疾病的人；二是法學(xué)要件，即造成危害行為時(shí)是否具有辨認(rèn)或控制能力。據(jù)此，精神分裂癥患者的刑事責(zé)任能力的評定有以下三種分法：
（一）無刑事責(zé)任能力
我國《刑法》規(guī)定，精神病人在不能辨認(rèn)或不能控制自己行為時(shí)造成的危害結(jié)果，經(jīng)法定程序鑒定確認(rèn)的，不負(fù)刑事責(zé)任。精神分裂癥患者如果處于發(fā)病期且作案行為與精神疾病直接相關(guān)，喪失了對自己行為的辨認(rèn)或控制能力；或者患者處于衰退期，精神活動不穩(wěn)或殘余病態(tài)觀念誘使，可能作出嚴(yán)重危害社會行為。在這些情況下，該患者不負(fù)刑事責(zé)任，即評定為無刑事責(zé)任能力。
（二）限定刑事責(zé)任能力
我國《刑法》規(guī)定，尚未喪失辨認(rèn)或控制自己行為的能力的精神病人犯罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任，但是可以從輕或減輕處罰。即患者在實(shí)施危害行為時(shí)，辨認(rèn)或控制自己行為的能力并未完全喪失，但又因疾病的原因使這些能力有所減弱的，評定為限定刑事責(zé)任能力。精神分裂癥患者如果處于發(fā)病期，但作案行為與精神癥狀不直接相關(guān)；或間歇期緩解不全，遺留不同程度后遺癥的。在這些情況下作案，其辨認(rèn)能力或控制自己行為的能力削弱，應(yīng)評定為限定刑事責(zé)任能力。
（三）完全刑事責(zé)任能力
我國《刑法》規(guī)定，間歇期的精神病人在精神正常的時(shí)候犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。精神分裂癥患者如果處于間歇期且無任何后遺癥狀；或者患者病情完全緩解，病程完全平息，在這些情況下，患者對自己的行為有辨認(rèn)和控制能力，應(yīng)評定為有完全刑事責(zé)任能力。
以上只是刑事責(zé)任能力評定的一般原則，但每個(gè)安靜都具有特殊性，要具體案件具體分析，依據(jù)我國《刑法》第18條的精神，首先確定醫(yī)學(xué)診斷，明確是否具有精神分裂癥，作案時(shí)處于何種病程階段。然后分析當(dāng)事人的精神狀態(tài)與作案時(shí)辨認(rèn)和控制自己行為的能力的因果關(guān)系進(jìn)行評定。
三、精神分裂癥法律關(guān)系的評定
法律關(guān)系是指公民涉及的精神損害及相關(guān)的問題。精神損害是人體受機(jī)械、理化、生物或心理等致病因素作用后出現(xiàn)的精神障礙。法律關(guān)系的評定將直接關(guān)系到對加害人的法律責(zé)任及經(jīng)濟(jì)賠償問題。其評定主要有以下兩種類型：
（一）精神損害與精神分裂癥存在直接因果關(guān)系的
如果重度顱腦損傷以后出現(xiàn)了精神分裂癥或分裂癥樣精神病，應(yīng)評定為重傷。后果較輕的，可根據(jù)實(shí)踐情況評定為輕傷或輕微傷。需要注意的是，對顱腦損害所致精神障礙程度評定，一般需由損失起經(jīng)過半年以上的觀察后方可作出評定。
（二）精神損害與精神分裂癥存在間接因果關(guān)系的
由于精神損害的特殊性，在評定只有間接因果關(guān)系的案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，根據(jù)侵害手段、場合、行為方式、傷害后果、過錯(cuò)原則等具體情況，全面分析，綜合評定。如果輕微或輕度顱腦損傷，或軀體損傷后出現(xiàn)了精神分裂癥，則可參照《人體輕微傷的鑒定標(biāo)準(zhǔn)》和《人體輕傷鑒定標(biāo)準(zhǔn)（試行）》作出相應(yīng)評定。如果精神創(chuàng)傷后出現(xiàn)精神分裂癥且兩者之間有一定因果關(guān)系，則可評定為輕微傷，但加害人必須承擔(dān)“一次性”精神損害賠償金。
由于法律關(guān)系的評定十分復(fù)雜，而我國沒有統(tǒng)一的評定標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)“傷”與“病”的關(guān)系，并參照相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)條文，實(shí)事求是地作出評定。
結(jié)語
精神分裂癥是典型且高發(fā)的精神疾病，同時(shí)也是涉及各種法律問題最多的一組疾病。有效地探討和研究精神分裂癥及其刑事責(zé)任能力和法律關(guān)系等相關(guān)問題，不僅能推動我國司法實(shí)踐中各種相關(guān)問題的解決，也能保障廣大公民及精神分裂癥患者的合法利益，更能推動我國司法精神病學(xué)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國的法制建設(shè)。
【參考文獻(xiàn)】
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4、《精神病人的法律能力》 孫東東主編 現(xiàn)代出版社 1992年版
一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作機(jī)制
健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，是完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，夯實(shí)工作基礎(chǔ)的首要環(huán)節(jié)，中央兩辦《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》及實(shí)施細(xì)則、《江西省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》下發(fā)后，我市及時(shí)成立了由市紀(jì)委、市委組織部、市監(jiān)察局、市人事局、市審計(jì)局組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并確定了實(shí)行定期聯(lián)席會議制度，以加強(qiáng)各相關(guān)部門的溝通和配合，交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問題，并對難以進(jìn)行評價(jià)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。市審計(jì)局根據(jù)中央、省、市有關(guān)文件精神，制定了《萍鄉(xiāng)市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》，該辦法從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的確定、安排、實(shí)施、工作質(zhì)量管理等方面作了詳細(xì)而具體的規(guī)定，為做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二、規(guī)范審計(jì)行為，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的健康實(shí)施
我市出臺了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)人任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》，這兩個(gè)實(shí)施辦法，主要突出了以下幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)：
一是通過制定辦法，建立上報(bào)和審批制度，完善計(jì)劃管理，科學(xué)組織等有效措施，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特別是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)臨時(shí)委托項(xiàng)目逐年減少，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃工作逐漸步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化軌道。針對過去委托程序和委托形式不規(guī)范等問題，出臺了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)人任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》規(guī)定，縣（區(qū)）人民政府主要負(fù)責(zé)人、市政府組織部門主要負(fù)責(zé)人（含市政府任命的其他需要審計(jì)的事業(yè)單位法定代表人）原則上任期內(nèi)必審一次。《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定，按照干部管理權(quán)限，市、縣（區(qū)）組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步打算，由市紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計(jì)5部門聯(lián)席會共同研究商討確定，再由同級審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)政府主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)、擬提拔領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他臨時(shí)提請的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由組織人事部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)出具委托書，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法組織實(shí)施。
二是審前準(zhǔn)備階段注重審計(jì)調(diào)查。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，搞好審前調(diào)查極其關(guān)鍵。因此，在制度設(shè)定上注重要求審計(jì)人員把握好三點(diǎn)：首先了解、熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，把握好政策界線；其次對被審計(jì)對象及所在單位的基本情況進(jìn)行調(diào)查了解，做到心中有數(shù)；再次在實(shí)施審計(jì)之前，聽取組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)部門的意見及建議，以確定審計(jì)重點(diǎn)。
三是審計(jì)實(shí)施階段找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)和切入點(diǎn)。我們在出臺文件操作規(guī)程設(shè)計(jì)上注重抓了以下審計(jì)重點(diǎn)：（一）落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策情況及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制定與執(zhí)行情況；經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況；工商企業(yè)發(fā)展情況。（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。（三）有關(guān)部門的管理情況。（四）遵紀(jì)守法和廉潔自律情況。（五）組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)委托的其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)這一主線，我們摸索了幾個(gè)審計(jì)切入點(diǎn)：第一從測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度入手，通過對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合性測試，找出薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)工作重點(diǎn)和工作目標(biāo)；第二從有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策的會議記錄及會議紀(jì)要入手，篩選出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)親自決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作為審計(jì)重點(diǎn)；第三從被審計(jì)單位干部任期內(nèi)制定下發(fā)的重大經(jīng)濟(jì)政策性文件入手，作為檢查執(zhí)行和貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策情況的切入點(diǎn)；第四從集體和個(gè)別座談了解入手，選擇群眾關(guān)注度高的重大經(jīng)濟(jì)活動作為審計(jì)工作的審計(jì)切入點(diǎn)；第五從紀(jì)檢監(jiān)察部門、組織部門提供的材料及群眾舉報(bào)線索入手，確定領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及廉政規(guī)定的審計(jì)切入點(diǎn)。
四是審計(jì)終結(jié)階段搞好審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)結(jié)果報(bào)告是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終成果體現(xiàn)，而審計(jì)報(bào)告又是審計(jì)結(jié)果報(bào)告的基礎(chǔ)，因此寫好兩個(gè)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目能否達(dá)到預(yù)期目的的關(guān)鍵。
三、注重成果利用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用
近幾年來，我們與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門一直在審計(jì)成果利用上反復(fù)討論研究，不斷探索創(chuàng)新方法和經(jīng)驗(yàn)，在今年4月出臺的《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》中對審計(jì)結(jié)果的利用作了原則性的規(guī)定，并同步出臺了《關(guān)于在干部選拔和監(jiān)督管理工作中充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的意見》。該意見中明確規(guī)定：按照“凡動必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”的原則，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部選拔任用工作緊密結(jié)合起來，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部選拔任用、監(jiān)督管理的重要依據(jù)。實(shí)行“凡動必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”制度，并單獨(dú)出臺干部選拔任用和監(jiān)督管理工作中充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果辦法的做法在全省屬首創(chuàng)，得到了上級部門的充分肯定和好評，《中國審計(jì)報(bào)》、《江西日報(bào)》、《審計(jì)與理財(cái)》對此專門進(jìn)行了報(bào)導(dǎo)。
（一）堅(jiān)持“凡動必審”，是指對按照《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在辦理提拔、交流、調(diào)整等任免事項(xiàng)時(shí)，必須進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（二）實(shí)行“考審?fù)健保侵笇⒔?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部考察工作結(jié)合起來，在考察成果中直接體現(xiàn)、利用審計(jì)結(jié)果。（三）推行“市縣聯(lián)審”，是指對擬提拔為縣級領(lǐng)導(dǎo)干部的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣（區(qū)）直部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由市委組織部委托市審計(jì)局直接派出審計(jì)組或派人員指導(dǎo)縣（區(qū)）審計(jì)局審計(jì)組對提拔對象進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)組直接向市審計(jì)局負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（四）做到“先審后提”，是指對擬提拔任職的領(lǐng)導(dǎo)干部，需在正式任職前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
在推行“凡動必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”的基礎(chǔ)上，對運(yùn)用審計(jì)結(jié)果又作了進(jìn)一步具體規(guī)定。
（一）審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向組織部門提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計(jì)評價(jià)。審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)肯定領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理工作方面取得的成績，并指出被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部存在的主要違法違規(guī)問題，準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。
（二）組織部門要把審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、交流、調(diào)整的重要依據(jù)。經(jīng)審計(jì)，沒有發(fā)現(xiàn)問題或存在一般性問題但不影響正式任職的，予以正式任職；問題較嚴(yán)重的，經(jīng)查實(shí)后，取消任職決定，交由有關(guān)部門按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（三）紀(jì)檢、組織等有關(guān)部門應(yīng)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)和反映的主要問題進(jìn)行核查。經(jīng)查實(shí)后，根據(jù)問題性質(zhì)、情節(jié)輕重和責(zé)任大小，及時(shí)作出相應(yīng)處理。
四、加大執(zhí)行力度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效顯著
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 任期審計(jì) 效率效果
隨著外部監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，對任期審計(jì)的要求也日趨提高，如何有效提高任期審計(jì)的效率、效果成了各家審計(jì)機(jī)構(gòu)亟待解決的問題。
一、影響商業(yè)銀行任期審計(jì)效率與效果的主要因素
（一）重視程度不夠
根據(jù)銀監(jiān)會高級管理人員任職資格管理辦法，任期審計(jì)是金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理的需要。而現(xiàn)實(shí)中，“先離后審”、“先任后審”的現(xiàn)象仍然存在。審計(jì)機(jī)構(gòu)接受提請進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審對象的去向已大致確定，審計(jì)結(jié)果僅僅為了幫助被審人獲取銀監(jiān)局任職資格，該狀況影響了審計(jì)人員工作的積極性和審計(jì)評價(jià)的客觀性；同時(shí)因?qū)徲?jì)組長職級低于被審對象的情況時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致審計(jì)人員心存顧慮，造成任期審計(jì)流于形式，極大影響了審計(jì)工作的效率和效果。
（二）項(xiàng)目計(jì)劃不確定
由于計(jì)劃的不確定，任期審計(jì)項(xiàng)目呈現(xiàn)突發(fā)性、集中性和無計(jì)劃性的特點(diǎn)。容易造成審計(jì)任務(wù)與審計(jì)資源短時(shí)間內(nèi)不匹配，使得審計(jì)人員無暇應(yīng)接的情況。
（三）審計(jì)評價(jià)內(nèi)容合理性不足
任期審計(jì)評價(jià)體系由多因素相互作用。在現(xiàn)行模式下，審計(jì)人員往往忽略政策、市場、區(qū)域經(jīng)濟(jì)等因素，僅以考核指標(biāo)來評價(jià)被審計(jì)人聘期目標(biāo)責(zé)任的完成情況和被審行的持續(xù)經(jīng)營能力強(qiáng)弱。任期審計(jì)往往涉及的審計(jì)期間較長，范圍較廣，被審人的分工也經(jīng)常發(fā)生變化。另外，在不同時(shí)期，上級機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標(biāo)不同，年度考核指標(biāo)和考核方式也在不斷變化和調(diào)整。不同審計(jì)人員在相同業(yè)務(wù)、相同年度指標(biāo)的選取也有差異，從而可能得出迥然不同的評價(jià)結(jié)果，造成審計(jì)結(jié)果客觀性不足，被審計(jì)對象的認(rèn)同度不高。
（四）審計(jì)流程規(guī)范性不足
各商業(yè)銀行的任期審計(jì)辦法中對任期審計(jì)程序管理做了明晰的規(guī)定，但在日常工作中，仍存在審計(jì)程序履行不到位，業(yè)務(wù)流程規(guī)范性不足的問題，其主要表現(xiàn)一是重要性和相關(guān)性原則把握不清，審計(jì)人員在編制方案、收集證據(jù)和報(bào)告發(fā)現(xiàn)時(shí)，未以審計(jì)事項(xiàng)與被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)聯(lián)程度大小為標(biāo)準(zhǔn)來確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和報(bào)告內(nèi)容。在現(xiàn)場審計(jì)時(shí)花費(fèi)大量精力和時(shí)間，結(jié)果是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、報(bào)告內(nèi)容與被審計(jì)人履職責(zé)任契合度不大。二是審計(jì)報(bào)告中評價(jià)語言規(guī)范性不足，審計(jì)人員將被審對象工作總結(jié)和述職報(bào)告內(nèi)容作簡單的“復(fù)制”、“粘貼”，甚至評價(jià)內(nèi)容出現(xiàn)專業(yè)術(shù)語和口語化詞語，嚴(yán)重影響了任期審計(jì)項(xiàng)目的效率和效果。
（五）審計(jì)人員不穩(wěn)定
審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān)。專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目一般情況均由各審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)團(tuán)隊(duì)承擔(dān)，在資源配置各審計(jì)機(jī)構(gòu)均會給予優(yōu)先權(quán)，而任期審計(jì)項(xiàng)目僅能在剩余資源中臨時(shí)抽調(diào)人員，而臨時(shí)抽調(diào)人員也可能因不熟悉任期審計(jì)，加之審前準(zhǔn)備不充分，無法保證審計(jì)的廣度與深度，極大地影響了審計(jì)工作的效率和效果。
二、提高任期審計(jì)效率與效果的途徑
（一）提高認(rèn)識，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合
任期審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、審計(jì)難度大的工作。為了確保工作順利開展，取得實(shí)效，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與駐地分行有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，形成合力，提升效率。
1.任期審計(jì)是加強(qiáng)干部監(jiān)管的必要措施
各審計(jì)機(jī)構(gòu)必須認(rèn)識到任期審計(jì)是銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)及總行賦予審計(jì)部門的一項(xiàng)重要的任務(wù)，是加強(qiáng)干部監(jiān)管，促進(jìn)廉政建設(shè)，推進(jìn)依法經(jīng)營的重要措施。改變?nèi)纹趯徲?jì)只是幫助被審人取得任職資格的認(rèn)識。在開展任期審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同級別，確定不同層次審計(jì)人員擔(dān)任組長。提高審計(jì)工作的客觀性、獨(dú)立性和權(quán)威性，消除審計(jì)人員顧慮，提高任期審計(jì)評價(jià)的客觀性，做到全面、客觀、公正地反映被審計(jì)人的履職情況，做出實(shí)事求是的評價(jià)和鑒定。
2.加強(qiáng)與駐地行人力部門的溝通協(xié)調(diào)，增加計(jì)劃前瞻性
審計(jì)機(jī)構(gòu)要增強(qiáng)年度任期審計(jì)計(jì)劃的主動性、前瞻性，加強(qiáng)與駐地分行人力資源部溝通，促使該部門有計(jì)劃、分批次下達(dá)審計(jì)提請書，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)有充足審計(jì)資源來完成任期審計(jì)項(xiàng)目。同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對年度審計(jì)任務(wù)的日程安排，要留有余地。一旦接到提請任期審計(jì)的任務(wù)，可適度調(diào)整自選項(xiàng)目的完成時(shí)間，將時(shí)間安排讓位任期審計(jì)，或?qū)⑷纹趯徲?jì)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并進(jìn)行。
3.做好與計(jì)財(cái)部門的聯(lián)系，保障相關(guān)評價(jià)指標(biāo)及時(shí)完整
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與駐地分行計(jì)財(cái)部門積極溝通，一是每年年初可邀請計(jì)財(cái)部門專家進(jìn)行財(cái)務(wù)管理知識培訓(xùn)。著力幫助審計(jì)人員提升分析被審行綜合經(jīng)營情況分析的能力。二是定期收集相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)獲取經(jīng)營相關(guān)數(shù)據(jù)。
4.加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門溝通協(xié)調(diào)，有利準(zhǔn)確界定責(zé)任
審計(jì)前，審計(jì)機(jī)構(gòu)要主動走訪干部管理部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門了解情況。審計(jì)中，及時(shí)溝通，遇到審計(jì)手段難以解決的問題，視情況請紀(jì)檢監(jiān)察等部門提前介入。對紀(jì)檢監(jiān)察部門已有明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定結(jié)論的，可直接引用；若未有經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定結(jié)論時(shí)，可參照業(yè)務(wù)部門責(zé)任認(rèn)定結(jié)論，依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任；若業(yè)務(wù)部門尚未進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定的事項(xiàng)，應(yīng)提交相關(guān)部門進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，參照認(rèn)定結(jié)論，依據(jù)責(zé)任界定分類標(biāo)準(zhǔn)。
（二）確定合理適用的評價(jià)體系
任期審計(jì)評價(jià)體系是各種因素相互影響、相互作用的綜合系統(tǒng)，要全面客觀地考慮系統(tǒng)性、空間性特征，并依據(jù)發(fā)展變化情況而不斷進(jìn)行科學(xué)的動態(tài)調(diào)整。區(qū)分超額完成、完成和未完成三個(gè)層次的指標(biāo)評價(jià)，針對未完成的指標(biāo)，重點(diǎn)分析其變化趨勢、在系統(tǒng)內(nèi)和當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)的排名、占比等情況。同時(shí)，將當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)環(huán)境納入分析范疇，動態(tài)全面考慮階段性、區(qū)域性特征，挖掘未完成的原因，后續(xù)措施及效果，以保證評價(jià)的客觀公正，增強(qiáng)審計(jì)效果。
（三）統(tǒng)一管理、規(guī)范操作
1.構(gòu)建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，推行前后臺分離
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確相關(guān)處室為牽頭部門，全面負(fù)責(zé)對任期審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施和專業(yè)化建設(shè)。推行前后臺分離的模式，即審計(jì)組作為前臺，主要負(fù)責(zé)非現(xiàn)場分析、現(xiàn)場查證、報(bào)告初稿的撰寫工作；牽頭部門專業(yè)團(tuán)隊(duì)作為后臺，主要負(fù)責(zé)審計(jì)總體方案，研究審計(jì)重點(diǎn)、加強(qiáng)與駐地分行聯(lián)系，收集相關(guān)信息，定期維護(hù)與更新信息，規(guī)范審計(jì)流程等工作。
2.項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化
3.增加流程實(shí)效性
審計(jì)機(jī)構(gòu)可結(jié)合駐地分行現(xiàn)有管理模式，完善現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程，以增加流程實(shí)效性。
（1）采取網(wǎng)上問卷調(diào)查
網(wǎng)上問卷調(diào)查系統(tǒng)分為前后臺兩部分。前臺由接受調(diào)查人員通過網(wǎng)絡(luò)瀏覽器登錄，輸入預(yù)先設(shè)置的密碼進(jìn)入答題；后臺主要用于系統(tǒng)管理、問卷管理及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，由審計(jì)人員操作。實(shí)踐證明，網(wǎng)上問卷調(diào)查具有成本低、操作簡單、參與調(diào)查人員不受限制的特點(diǎn)，有利于擴(kuò)展信息來源渠道。同時(shí)，由于采取不記名的方式，能消除參與調(diào)查人員的顧慮，從而獲得真實(shí)客觀的資料。
（2）增加多層級報(bào)告審議流程，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量
審計(jì)報(bào)告要以重要性、相關(guān)性、客觀性相結(jié)合為原則，審慎評價(jià)被審計(jì)對象履職情況。項(xiàng)目主審在完成審計(jì)報(bào)告并交由審計(jì)組長進(jìn)行初審后，應(yīng)增加報(bào)告質(zhì)量審核員、牽頭處室負(fù)責(zé)人、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人多級審核。經(jīng)過逐級審核，對未達(dá)標(biāo)報(bào)告進(jìn)行意見批注后予以退回，直到符合要求方可進(jìn)入下一審核環(huán)節(jié)，以達(dá)到保證報(bào)告質(zhì)量的目的。
（3）及時(shí)掌握銀監(jiān)局審查反饋結(jié)果
監(jiān)管制度面向全部金融機(jī)構(gòu)，但由于各家商業(yè)銀行有自身發(fā)展特色，內(nèi)審機(jī)構(gòu)通常依托于本行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。因此，這就需要審計(jì)部門保持對監(jiān)管機(jī)構(gòu)信息的敏感性，持續(xù)關(guān)注和跟進(jìn)外部監(jiān)管部門的工作重點(diǎn)、宏觀政策調(diào)控等因素，多方掌握信息，從而在增強(qiáng)審計(jì)評價(jià)的全面性和客觀性的同時(shí)也兼顧了控制風(fēng)險(xiǎn)的成本。
參考文獻(xiàn)
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傳承作用。2006年、2010年我國分別對審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例進(jìn)行了修訂，2008年審計(jì)署制定了《2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》和《2008年至2012年審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)規(guī)劃》，在這樣的背景下出臺的新準(zhǔn)則必然要打上時(shí)代的烙印。它一方面要以上述法律法規(guī)為制定依據(jù)，對法律法規(guī)的規(guī)定作進(jìn)一步的細(xì)化，另一方面還要充分傳承各個(gè)發(fā)展規(guī)劃中體現(xiàn)的科學(xué)審計(jì)理念，通過對條件、程序、標(biāo)準(zhǔn)等要素的設(shè)計(jì)和設(shè)定，形成可操作的方法、步驟。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的傳承作用，要求我們要把學(xué)習(xí)貫徹新準(zhǔn)則與學(xué)習(xí)貫徹審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例和科學(xué)審計(jì)理念結(jié)合起來，積極促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)和發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。
規(guī)范作用。新準(zhǔn)則的核心作用主要體現(xiàn)在它是規(guī)范審計(jì)行為的基本準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則第二條明確指出：本準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范。新準(zhǔn)則規(guī)范的范圍是全方位的，包括審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)監(jiān)督對象范圍、審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目確定、審計(jì)程序運(yùn)行、市計(jì)組運(yùn)作、外部人員聘任、重大違法行為檢查、審計(jì)結(jié)果公告、審計(jì)責(zé)任的確定和追究、審計(jì)檔案管理、審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查等。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則規(guī)范的作用，審計(jì)人員必須增強(qiáng)遵守規(guī)范的意識，在開展審計(jì)監(jiān)督活動中自覺地按照審計(jì)規(guī)范辦事。
標(biāo)準(zhǔn)作用。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)就像是審計(jì)工作的“通行證”。新準(zhǔn)則被明確是“執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”。并為審計(jì)工作的開展制定了一系列標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)人員職業(yè)要求、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、獨(dú)立性要求；審計(jì)公文格式和內(nèi)容要求；審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)判斷、審計(jì)復(fù)核、項(xiàng)目審理標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)作用，一方面可以用這些標(biāo)準(zhǔn)作為評估審計(jì)質(zhì)量的基本尺度，另一方面還可以由此構(gòu)建我國新的國家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。
約束作用。新準(zhǔn)則在我國審計(jì)法律體系中屬于部門規(guī)章層次的法規(guī)，其中“使用‘應(yīng)當(dāng)’、‘不得’詞匯的條款為約束性條款，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求”。包括審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求，應(yīng)當(dāng)恪守審計(jì)職業(yè)道德，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性；審計(jì)人員不得參加影響審計(jì)獨(dú)立性的活動，不得參與被審計(jì)單位的管理活動，以及在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)其他諸多“應(yīng)當(dāng)”和“不得”的條款。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的約束作用，要求審計(jì)人員必須認(rèn)真對待“應(yīng)當(dāng)”和“不得”條款下新準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定，“應(yīng)當(dāng)”的必須嚴(yán)格執(zhí)行，不折不扣，“不得”的決不違反，令行禁止。
推介作用。新準(zhǔn)則除了約束性條款外，還明確“使用‘可以’詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介”。良好的審計(jì)實(shí)務(wù)是各級審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員通過長期審計(jì)實(shí)踐，不斷摸索、不斷總結(jié)形成的行之有效的工作經(jīng)驗(yàn)。新準(zhǔn)則如此進(jìn)行推介，其用意一方面是為了經(jīng)驗(yàn)共享，另一方面也為審計(jì)人員開展工作提供了重要參考。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的推介作用，要求各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員可以根據(jù)所處審計(jì)環(huán)境情況、承扭的審計(jì)任務(wù)難易程度、人員自身素質(zhì)條件等，對使用“可以”的條款有針對性地加以運(yùn)用。
解答作用。新準(zhǔn)則是廣大審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的“工作手冊”，因此，它必須能夠?qū)徲?jì)活動涉及到的有關(guān)概念和術(shù)語作出“名詞解釋”。新準(zhǔn)則在這方面，不辱使命，對審計(jì)主客體責(zé)任內(nèi)涵、審計(jì)各個(gè)目標(biāo)內(nèi)涵，審計(jì)職業(yè)道德各個(gè)要素的內(nèi)涵，審計(jì)證據(jù)及審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性、充分性概念，重大違法行為概念等都給出了相關(guān)解釋和定義。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的解答作用，有利于審計(jì)人員對新準(zhǔn)則有關(guān)條款的正確把握和執(zhí)行，減少不當(dāng)理解可能給工作帶來的損害。
控制作用。新準(zhǔn)則較好地將審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》確立的審計(jì)質(zhì)量控制理念和有關(guān)措施引入進(jìn)來，在第九條第二款規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)……建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度，在第六章還規(guī)定了審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)、審計(jì)質(zhì)量控制制度建立的范圍、審計(jì)質(zhì)量控制體系、審計(jì)質(zhì)量控制的層級責(zé)任、審計(jì)質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況的持續(xù)評估等內(nèi)容，再加上其他各章、各條款相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的建立，使新準(zhǔn)則成為各級審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的權(quán)威性文件。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的控制作用，將會大大提高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制和管理的水平。
強(qiáng)調(diào)作用。新準(zhǔn)則根據(jù)我國審計(jì)工作的實(shí)際需要，將一些特別事項(xiàng)納入到準(zhǔn)則之中，并用專門章節(jié)予以特別強(qiáng)調(diào)。如第四章第四節(jié)把對重大違法行為檢查事項(xiàng)作了專門的規(guī)定，包括概念、評估內(nèi)容、判斷重點(diǎn)、應(yīng)對措施等。在第五章第五節(jié)還對審計(jì)整改檢查事項(xiàng)作了專門規(guī)定，包括審計(jì)整改檢查機(jī)制建立、審計(jì)整改檢查的主要內(nèi)容、報(bào)告程序等。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的強(qiáng)調(diào)作用，需要審計(jì)人員在學(xué)習(xí)貫徹中引起高度重視，認(rèn)真對待這些新規(guī)定應(yīng)用的條件和要求。
提示作用。新準(zhǔn)則借鑒了一些國家審計(jì)準(zhǔn)則的做法，力求通過一部審計(jì)準(zhǔn)則基本滿足審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。因此，在篇幅相對有限的情況下。新準(zhǔn)則對一些事項(xiàng)只作了簡明扼要的規(guī)定，如跟蹤審計(jì)事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)、重要性水平判斷事項(xiàng)、審計(jì)抽樣事項(xiàng)、審計(jì)聽證復(fù)議事項(xiàng)等。這就提示我們，新準(zhǔn)則只是為上述事項(xiàng)辦理點(diǎn)了一下題，而全面辦理這些事項(xiàng)，有的需要依據(jù)或參考審計(jì)署、中注協(xié)制定的其他相關(guān)的制定規(guī)定，有的則需要在以后出臺的審計(jì)指南中加以具體規(guī)定。