時間：2023-09-25 17:40:35
導語：在財務管理與風險防范的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
企業內部控制對財務管理具有舉足輕重的作用。財務管理需要依靠內部控制，作出正確的財務決策。并且，當前我國很多企業正處于轉型關鍵時期，面對經濟下行壓力，企業需要借助內部控制，適時調整自身經營管理策略。但是，當前很多企業普遍存在各層級內控意識薄弱、預算重視程度不足、內控制度及審計體系不完善、內控人員素質參差不齊及缺乏內控反饋溝通機制等問題，已成為制約企業發展重要因素。因此，加強企業財務管理內部控制建設與風險防范具有重要的現實意義。
1.企業財務管理內部控制建設現狀和存在的問題
目前，企業管理只是關注市場與業務拓展，而在日常的運營過程中，更側重的是資金可持續性對企業發展支撐。但企業財務管理內部控制建設未真正得到重視，因此企業在面對經營過程所產生的各項風險時，往往顯得力不從心、束手無策，從而影響了企業良性發展。隨著國家將改革開放推向深入，現代企業的內部管理理念逐漸被各行業所認識并接受，建立完備的內部控制體系必將有效提升企業管理水平。但在企業經營過程中，仍存在以下若干問題，影響了企業經營管理提升。因此，我們必須分析企業財務管理內控存在的問題，才能有針對性地找出解決問題的措施。
1.1 公司各層級內控意識薄弱
企業是以盈利為目的，從而進行生產經營，為社會提品和服務的經濟組織。公司在以“ 盈利”這一主要中心前提下，組織人、財、物投入，推進公司各層級工作開展：企業股東認為股東利益最大化、相關者利益最大化；企業管理層受股東委托，妥善合理利用企業各項資產，完成股東下達的各項年度經濟任務；企業一般員工按月、季、年考核，完成各項業績指標。因此，內控往往被企業所忽視，各層級內控意識薄弱，對內控控制理論學習不足，缺少對內控知識學習熱情。甚至有的管理層認為內控會阻礙企業發展，對內控資源投入不足，最終在漠視內控情況下，導致企業短期行為發生，最終造成企業不可挽回的損失。
1.2 預算重視程度不足
財務預算是公司根據國家、行業經濟狀況，結合自身經營目標，加強預算控制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算的項目，建立預算標準、規范預算的編制、審定、下達各執行程度并及時分析和控制預算差異，從而形成完整的預算體系，引領企業良性發展。但是，企業管理者在企業經營過程中，往往忽視預算的功能，根據所積累的以往的運營理念直接制定經營策略，造成企業在發展過程中缺少預算監控，往往投入大量資金后卻收不到預期效果。即使有的企業在經營過程中，認識到預算的重要性，但卻還未建立相應的制度進行保障，降低了預算對內控的效能。
1.3 內控制度及審計體系不完善
現代企業往往需要建立完善財務內控制度才能保障企業經營的順利開展。但是，我國許多企業，即使建立了若干內控制度但并不完善，缺少形成體系的內控流程手冊、內控矩陣手冊、風險數據庫及權限指引表，因此并不能有效地整體呈現企業風險點，做不到發現和及時制止影響企業發展的風險行為，從而使企業暴露于風險中，影響企業穩定發展。
審計體系不完善。現代企業審計是提高企業管理一種重要手段，促進企業內控制度更加完備，同時能及時發現與糾正內控運行過程中不足，降低企業經營管理的風險。但是，目前企業內部審計體系不完善，人員、資金投入不夠，造成審計體系無法得到有效建立。同時，有的企業雖然建立了內部審計體系，但是卻未能給予足夠獨立運作的權力，將職能依附于財務管理部門，無法形成專業分工，其發揮的作用極為有限。
1.4 內控人員素質參差不齊及缺乏內控反饋溝通機制
目前，內控是一項綜合系統工程，除了需要具備專業財務知識外，還需要具備現代審計理論、企業管理知識及業務知識，同時各個企業情況不同其需要具備的知識亦有所不同。因此，對內控人員素質要求較高，尤其需要具備較強的邏輯思維及發散思維能力，才能對企業在經營管理過程中發生經濟業務進行全方位、多角度觀察，及時發現問題。同時，必需具備原則性，應堅決貫徹和執行內控制度。但現實中，內控人員往往知識薄弱及原則性不強，無法保證內控制度執行，影響企業內控的實施效果。
內控所發現的問題應及時進行反饋及溝通，無論是上下級還是平級之間。但現代企業內控往往只是流于形式，內控所發現的問題只是流轉于內控部門中，未能將其所發現的問題及時高效地進行信息傳遞，往往造成管理者未能對目前經營進行調整，影響企業決策，極可能給企業造成不可挽回的損失。
2.加強企業財務管理內控體制建設與風險防范的對策措施
2.1 強化企業各層級內控意識
樹立全員風險意識，特別是企業管理者及財務人員。要在企業內部定期宣貫內控不足所產生的風險，讓各人認識到在企業經營全過程中的任何環節的失誤都會給企業帶來損失；同時，當前國家經濟政策及環境處于不斷革新與變化中，企業所面臨的情況日新月異，管理者與財務人員應更加注重企業的財務風險，并采取Management 經管空間相應的措施。例如，通過監控資產比率、資產周轉率、現金流量、應收賬款回收率變化，及時向各級人員展示異常指標，以使風險以數字化、圖形化進行呈現，從而能有效地提高各層級的風險意識，防范財務風險，從而最大限度地降低企業在發展過程中可能遇到的各種風險。
2.2 加強預算管理
首先，企業財務部應牽頭組織各部門編制全年經營預算，以公司戰略發展為導向，兼顧內外經濟環境，報公司管理層審批后，并通過股東會。待審核通過后，財務部應定期披露預算完成及執行情況，分析預算與實際發生額的偏差所產生的原因，并追究相關人員責任。一旦預算下達，原則上不能調整預算，若確實無法最終完成，則應經公司領導層及上級批準后才能對預算進行適當調整；其次，應加強資金預算管理，按年度、季度、月度甚至是星期，對公司整體的收支進行評估，根據“以收定支、量入為出”對資金進行管理，同時在平時的財務管理中，應加強對銀行存款及現金做到日清月結，及時發現會計賬戶余額與出納賬戶余額不一致的原因，從而確保資金安全；最后，在依據企業發展狀況制定預算后，應及時收集企業業務承接、采購、生產、銷售等經營信息，使預算管理可統籌全局靈活應對企業發展的需求，及時作出財務管理調整，為企業良性發展奠定基礎。
2.3 建立完善的內控制度及審計體系
建立完善的內控制度。首先，內控部門應與各個部門建立良好的溝通機制，密切關注業務部門在開展業務過程中所形成的風險，從而修訂企業情況的內控制度，形成一套完整的“事前提醒、事中監控、事后整改”的風險防控機制。其次，企業管理者要定期組織人員對企業以前所發現的內控問題進行“回頭看”，通過舉一反三，落實責任人及整改人，以后盡量避免類似情況再次發生。
構建適合企業的審計體系。現代審計分為內部審計、外部審計。一般企業應建立完整的內部審計體系，賦予內部審計人員獨立運行的權利，對所發現的審計問題直接向董事會匯報，對董事會負責。例如設立集團監事會主席、集團監事會專員、集團監察員、下屬公司設立黨委書記、黨務聯絡員，以上各人員負責對日常的經營活動進行巡視，及時對經營管理、費用開支、資產狀況等進行全面審計，確保能全面反映企業發展情況，能為企業發展提供寶貴且科學的參考依據；同時，企業應在年中及年終引進獨立第三方的外部審計，以期通過出具書面的審計報告形成具有法律效力的文件，使企業經營狀況、財務狀況進行客觀披露，為企業經營決策法律依據。這樣通過建立內部審計架構、引進外部審計監督，使企業規避各項經營風險，確保企業經營符合國家的法律、法規的要求。
2.4 提高企業內控人員素質及加強內控信息溝通
(1)內控人員選拔應堅持德才兼備。
首先，內控人員應具備“德”。其應以公正、客觀角度，全面審視企業，做到不偏不倚。其次，內控人員應具備“才”。內控人員應全面掌握現代企業審計理論，通過考取內部審計師、國際注冊內部審計師等職業資格證，對現代審計知識系統掌握；同時，應及時關注最新國家法律法規，確保開展內控過程中有法可依，有規可循；最后，內控人員應對所發現的審計問題應及時制訂相應整改建議，要求責任人相應整改措施，例如，已完善相應企業制度建設、以后的憑證整改材料及補充所發現審計問題的支撐材料，保證審計整改能進行落實。
(2)加強內控信息溝通。
首先，加強內部各級人員溝通，建立良好溝通機制。例如財務部門應加強與營銷部門進行溝通協作，向營銷部門傳遞收款及賬齡信息，輔助營銷部門做好應收賬款回收工作，特別接近兩年訴訟期的款項及未能按合同約定收回的進度款進行及時反饋，最大限度減少壞賬發生。
其次，重視信息化建設，不斷地創新和改進電子信息技術，構建符合企業發展的信息化、數字化平臺，使信息資源充分共享，將各部門所發現的內控問題能及時披露，提高溝通效率。例如，通過建立完善的內部信息網絡、充分利用企業微信APP等技術手段，確保內控所發現問題能有效溝通。
3.結語
企業只有通過構建完善的內控體系才能有效地防范其所面臨的各項風險。企業務必要根據自身的戰略規劃、經營等狀況強化企業各層級內控意識、加強預算管理、建立完善內控體制及審計體系及提高企業內控人員素質、加強企業內控信息溝通，才能最大限度地規避或者降低企業財務風險，保證企業在市場經濟激烈競爭中能持續良好發展。本文主要從多個方面探討企業財務管理內控體系的建設與風險防范，通過分析與探討，為企業有關人員提供一定參考與借鑒，從而促進企業管理水平的提高。
參考文獻
[1]陳堃.企業財務管理、內控機制建設和風險防范 [J].財政監督，2011(32).
[2]車文雋.企業財務管理與財務風險控制的策略研究 [J].時代金融，2018(11).
[3]譚心純.中小企業財務管理的風險控制及對策 [J].行政事業資產與財務，2013(12).
財務風險是每個企業單位無法避免的事情，行政事業單位也毫不例外。但此單位類型和其他不同，其財務風險特點也自然不同。其中行政事業單位在市場經濟中主要管理社會和執行監督，國家是行政事業單位存在方式，因而在財務風險防范與管理方面也要根據單位實際情況為主。本文則從加強財務監督管理、明確財務風險定位以及完善內部管理制度等方面分析行政事業單位財務風險防范與管理措施，望給予事業單位財務人員提供參考。
關鍵詞：
行政事業單位；財務風險；防范；管理
近年來，隨著經濟水平的提升，我國各個領域都不可避免地面臨較大的社會競爭壓力。眾所周知，壓力會導致風險，同樣風險也會加大競爭，因此我國各行各業最重要的任務就在于消除財務風險。行政事業單位普遍依賴于國家財政撥款，但這種方式無疑會為我國財政支出帶來較大的壓力，所以需要做好事業單位財務風險防范與管理，從而保證事業單位穩定發展。
一、行政事業單位財務風險因素
1、財務管理人員缺乏防范意識
當前部分行政事業單位財務管理人員普遍認為，在財務管理時只需要做好預算即可，只要按照預算執行就不會出現較大的財務風險。還有部分財務管理人員認為，如果能獲取更多財務資源并對其合理利用，那么在一定程度上可避免較大財務風險。即使出現財務風險還有國家財政撥款作為補充，事實上這些和財務管理并沒有較大關聯，可以說財務人員缺乏風險意識是行政事業單位出現財務風險的直接原因。
2、部分權責利缺乏明確定位
行政事業單位的性質在于為社會民眾提供更多的公共服務和產品，由于難以區分事業單位各個部門權責利，因此不利于財務管理。再加上預算執行缺乏規范，資金支出結構存在問題，長期以往就降低了政府公信力，甚至使用資金無法產生預期績效，威脅到財務管理。
3、內部財務管理處理不當
從我國政治經濟社會發展情況得知，很多行政事業單位都存在政事不分和政企不分情況，再加上很多財務系統相對復雜，單位和單位內部之間有很多復雜的關系，特別是在使用資金時常常存在利益分配不均和權責利不均衡情況，無法達到一致，十分容易降低資金使用率，也會導致國有資產嚴重流失。
二、行政事業單位財務風險防范與管理
1、加強財務監督管理提高工作人員財務風險意識
行政事業單位預算要嚴格控制支出，加強監管力度。首先深入實際情況調查分析，在編制預算前應認真分析上年度預算執行情況，找出其中存在的問題，之后要全方位了解國家制定的各項財政政策，從而增加來年預算的合理性和可行性。其次應根據預算項目制定經費執行方案，并向相關管理部門提供財務預算執行目標，實行一支筆審批和一本賬制度，領導嚴格審批經費較大的項目。堅持從單一會計核算向預算管理思想觀念和實施措施轉變，更要堅持審批、花銷、管理等思想觀念相一致，避免出現財務風險。事業單位應根據實際財務情況制定相應的財務會計規章制度，加快對財務執行控制與管理，定期對預算執行情況進行檢查，發現其中存在問題并加以解決。只有這樣才能樹立財務管理的權威性和嚴肅性，更重要的是確保財務上報的部門預算都能滿足事業單位發展目標要求。此外，如果事業單位要在激烈的市場競爭環境下取得經濟效益，就應學會善于在財務會計管理中隨時對事業單位財務情況進行監控，并在此基礎上建立風險預警，降低事業單位風險發生率。同時還應學會判斷各類風險，尤其對于無法避免的風險應建立預警系統來盡可能減少因風險產生的損失，從而做到防范有預案，解決有措施。
2、明確財務風險定位積極奉行財務風險管理原則
行政事業單位在開展經濟風險活動前應制定科學合理的管理目標，尤其對于行政單位而言，財務風險管理也有相應的目標，然而它與企業以追求盈利為目標不同，此類單位應時刻考慮社會責任并借助其來對自身發展和多方面需求進行維持和滿足，從而實現資金使用最大化。同時在財務風險管理中也應奉行相應的原則，一方面為整體性原則，即需要行政事業單位財務管理人員在財務活動中面臨風險時，應結合單位實際情況和預期恢復水平全面考慮單位可能發生的風險，并分析因此可能帶來的損失或收益，從而制定有效的風險管理策略。其次全員參與性原則，即需要行政事業單位財務管理人員都參與其中。因為任何一個環節出現問題，就會為行政事業單位財務帶來不可預估的風險，甚至會影響單位正常工作。借助全員參與性原則可充分調動事業單位參與財務風險管理積極性，并能妥善應對風險。
3、完善內部管理制度轉變事業單位財務管理方式
內控是財務管理中不可缺少的一部分，加強事業單位財務內控管理能有效提升各種風險防范能力。必須在內控管理中確保完善各項制度并將其作為提高內控管理的基礎，有利于提高事業單位財務管理水平。眾所周知，事物單位財務內控管理的重要制度之一即事物單位控制制度，需要通過設立事業單位內控機制并在明確職務分工的情況下，實現授權批準與執行業務、業務經辦與會計記錄、審核監督與業務經辦以及會計記錄和財產保管等相分離制度，由此才能實現會計內控目標。此外應加強財務預算編制，可采用滾動運算法進行編制預算。該預算方法不會將預算期和會計年度相掛鉤，只需每個月在原預算基礎上對下一個月預算增補，逐期向后滾動保持12個月，以此規劃未來經濟活動能對年度預算產生的缺陷進行彌補，使預算更加符合實際情況，相關性和靈活性較強。
三、結語
總之，財務管理在行政事業單位有著不可替代的作用，作為綜合性管理應不斷進行完善，使事業單位財務運行更好地適應激烈的市場環境。與此同時，行政事業單位財務管理也應以發展的眼光完善各項財務措施，從而避免財務風險，推動事業單位穩定快速發展。
參考文獻：
[1]李加兵,張紅,趙斌,等.淺析行政事業單位財務風險的防范與管理[J].中國管理信息化,2011,14(10):31-33.
[2]彭順艷.淺析行政事業單位財務風險的防范與管理[J].財經界:學術版,2013(23):31-33.
關鍵詞：內控管理；財務風險；防范；對策
一、引言
現代商業經濟的高度繁榮在為社會和群眾提供更多豐富、具有個性化產品和服務的同時，也在不斷影響企業的生存方式和管理行為。企業經營活動的多樣性決定了企業財務行為的多樣性和內部治理行為的復雜性。融資、投資、應收賬款、固定資產等，企業的財務活動充斥著各色各異的財務風險，而內控管理和財務風險防控則為企業應對這些風險提供了有力的工具。內控管理是對企業內部各種財務資源進行優化配置的一種管理活動，以實現企業財務管理目標為目的，通過計劃、協調、控制、分配、考核等多種手段合理調度企業資源，最終完成企業的發展戰略目標。有效的內控管理可以促進企業提升自身內部管理效益，增強風險抵御防范能力，提高核心競爭力，實現企業的基業長青。
二、企業內控管理與財務風險防范的現狀
（一）內控管理現狀
1.內控意識不足
當前不少企業在內控管理和建設上存在實施效果不理想、人員荒蕪、推進過程遭遇各部門抵制等現象，這些現象的產生有多方面的因素，但內控意識不足是導致企業內控建設和管理停滯不前甚至逐漸荒廢的首要原因。許多企業領導者只重視看得見的“硬實力”，對市場開發、營銷推廣等業績關心備至，卻對為這些業績完成創造條件的“軟環境”建設視而不見，企業的人力和資源過多向外向性部門傾斜，內控建設經費和人手偏弱，難以跟上企業迅猛發展和高速擴張的步伐，成為企業獲得更大發展空間的短板。
2.內控環境建設不到位
內控環境應由健全的組織機構、完善的制度體系和卓越有效的執行力等構成，給予企業生產經營活動無聲的關懷和保障。然而在當前具體的企業實踐中，不少企業的內控環境建設不盡人意，如組織機構不給力，或缺乏機構而無人領導，或依附于財務部門下難以一展拳腳，喪失應有的企業地位和尊重；內控機制不完善，企業的計劃、設計、采購、生產、庫存、銷售等環節缺乏完備的制度覆蓋，管理漏洞比比皆是，生產浪費、庫件遺失等現象難以遏制；某些企業因缺乏有效的執行機制，導致上面的政策被下面念歪了經，適得其反。
3.信息溝通不暢
暢通的信息傳遞與反饋機制是企業各項指令正確下達并被貫徹執行的基本保證，也是企業獲取內部信息、掌握生產經營狀況的前提條件。然而，當前一些企業內部卻存在信息擁堵、溝通不暢的現象，這一方面是因為信息社會下企業所應付和處理的信息量過大導致信息壅塞而產生溝通不暢，更多的卻是企業內部溝通意識不足、上層自我意識濃厚、部門受利己主義驅動導致的自我封閉等內部因素，此外信息傳遞與處理手段的落后也是造成企業信息溝通不暢的一個重要因素。
4.內部監督缺位
內部監督是對內部控制建立與實施情況的監督和檢查，以評判內部控制建設的有效性，查找內部控制建設和管理過程中存在的問題，完善內部控制建設和管理。內部監督是企業內部多重防御體系中重要的一環，然而在企業實踐中這重要的一環卻經常被忽視和遺忘，不少企業缺乏健全有效的內部監督機制，沒有建立起明確獨立的內部審計機構，內部審計無從發揮作用。一些企業缺乏有效的績效考核和獎懲機制，缺乏內省式的責任追究，致使影響企業生產經營管理和財務安全的風險因素和管理漏洞一再侵蝕企業本身，甚至釀成不可估量的損失。
（二）財務風險防范現狀
1.防范意識不強，財務風險隱藏于企業的生產經營之中
個性化、信息化和全球化的到來，在為企業提供更多發展機遇的同時，也使得現代企業面臨較以往企業更為嚴峻激烈的挑戰和錯綜復雜的生態環境，企業生產面臨著各種交織纏繞的風險因素，企業經營活動的風險水平顯著上升。然而，在這本應謹慎經營、小心翼翼的環境中，仍有不少企業缺乏應有的風險防范意識，自我膨脹、自我迷信，罔顧企業生產經營中的風險因素，將企業置于風險環伺的危險境地。現代市場經濟體制的不完善、企業信用體系的缺失、自身管理的疏失等又加劇了這種風險變為現實損失的可能性，而高度激烈的競爭市場和被逐漸壟斷的客戶群則增加了企業失利后翻盤的難度，因此面對財務風險應謹慎而為。
2.風險機制形同虛設，難以抑制企業盲目性生產驅動
在市場競爭高度激化而財務風險無處不在的今天，沒有建立風險機制的企業就如同沒有安裝殺毒軟件的裸機，在病毒肆虐和黑客充斥的世界中危險前行。不少企業缺乏財務風險評估機制，在重大財務活動諸如投資、融資等上，沒有經過必要的風險論證階段，盲目上馬各項投資項目，或不顧企業自身償債能力肆意擴大融資規模，最終慘淡收場；對一些在建或在營項目沒有進行風險監控，致使項目中途夭折；缺乏必要的風險應急和預警機制，在財務風險迫近時無法及時采取科學有效的處理手段而只能束手待斃或倉皇應對而致使損失擴大。
三、加強企業內控管理與財務風險防范的對策措施
（一）轉變觀念，提高思想警醒性
確保企業內部財務管理體系健康有序運轉，提供更為全面真實準確的財務信息，不僅是企業自身應對財務風險、提高財務管理水平的內在需求，也是會計規章制度對企業的硬性規定。企業領導者和管理層應從思想上驚醒起來，摒棄對內控管理和財務風險防范的錯誤認識，從企業長遠發展的戰略角度認真看待和重視內控管理和財務風險防范，提高內控管理和財務風險防范在企業的管理地位，自上而下推動內控建設和財務風險防范在企業內部的宣傳和學習，通過構建共同的價值觀體系營造出規范有序、安全可靠的企業財務運營管理氛圍。
（二）健全內控管理，筑起堅實的內部屏障
首先，企業應筑起堅實的組織保障。建立獨立于財務部門和其他部門之外的組織機構，統一領導企業的內控管理工作，組織機構應以企業戰略管理層為核心，吸納各部門負責人和子公司負責人加入，提高內控建設的管理地位，減少實施阻力。其次，應健全內控管理機制。內控管理機制應從企業戰略發展角度設計，在對企業進行認真研究和剖析的基礎上，實現對企業生產經營管理活動和各部門的全覆蓋，堵住管理漏洞，防范財務風險。暢通信息溝通渠道，提倡縱向、橫向之間的平等溝通和交流；通過推進信息化建設，降低信息處理的人力成本和失真率，提高信息傳遞效率。最后，加強審計監督。健全內部審計機構，創新審計方法，完善問詢機制和追責機制，強化對企業內部的二次管理。
（三）構建多重安全的財務風險智能防御機制
首先，建立財務風險特征庫。在對企業生產經營環境研究分析的基礎上，建立風險識別和預判系統，篩選過濾企業財務行為和生態環境中的風險因素，依據評級標準進行風險定級，歸入風險特征庫加以管理，加強對核心財務風險的識別和判斷能力。其次，強化財務風險掃描和監控能力。對企業生產進行中的財務行為，尤其是重大財務行為，及時進行風險掃描和評估，加強對后續行為的監控和防范。最后，提高風險應急處理能力。建立風險預警機制和應急預案，通過引進財務信息管理系統，模擬企業遭遇財務風險時的行為狀況，研究制訂應急預案，提高風險應急處理能力。
（四）加強人力資源建設
高素質、高效率的人力資源團隊是確保企業內控建設和財務風險防范取得成功的必要前提。企業應加強對內控建設和財務風險防范的人力資源建設，選聘和吸收優秀的風險管理和內控管理人才，加強對企業內部骨干員工的重點、定向培養，建立人才梯隊，充實人才儲備。企業應重視對核心人力資源的開發和利用，建立內控管理和風險防控的專家庫，嚴格控制專家庫的選拔標準和管理標準。同時，做好人才培養的后勤管理工作，健全薪資福利、期權鼓勵等人才激勵措施，通過合理配置物質刺激與精神獎勵，提高人才黏性和歸屬感。
四、結論
企業內控管理和財務風險防控建設非一朝一夕之功，管理層需做好長期建設的思想準備，提高意識，完善機制，加強人才隊伍建設，以不斷改進和完善企業的內控管理和財務風險防控水平。
參考文獻：
[1]李雪鵬.初探國有企業內控管理及財務風險防范[J].中國外資，2013（05）.
關鍵詞：財務風險；財務管理；管理對策
隨著我國高等教育從精英教育向大眾教育的轉變，高校教育規模、基建規模在不斷擴大，資金來源渠道和投資方向也越來越廣泛，這就無形中擴大了高校的籌資風險和投資風險。同時，由于有些高校的財務管理觀念相對滯后，財務管理制度和內部控制制度不夠健全，致使高校的財務工作存在管理風險。對此，高校領導以及財務管理部門必須對財務風險給予更高重視，充分認識到自身在財務管理工作中存在的缺陷與不足，及時采取針對性的防范與管理措施，確保高校財務管理工作的安全、規范和有序。
一、高校財務風險表現形式
高校財務風險是指高校在運營過程中因資金運動面臨的風險[1]。主要表現在籌資風險、投資風險、財務管理風險三個方面。
（一）籌資風險
隨著高校基礎建設規模的擴大，很多高校都在加大籌資力度，所以籌資風險也在隨之上升。高校的籌資主要分為性籌資和債務性籌資兩種形式，前者主要依賴于國家的財政補貼、學生繳納的學費與住宿費等，這些資金不用歸還和支付利息，可以作為高校的永久性資金來使用；后者主要是通過銀行貸款等舉債形式進行籌資，所以不僅需要到期歸還本金，還需要支付較高的利息。而高校的性籌資通常只能滿足高校的日常運營與管理工作，對于一些中長期的基建項目建設和大型教學設備的采購，通常要依賴于債務性融資，具有融資規模大、償還周期長、投資見效慢、利息成本高等特點。債務性融資相對預期現金流量產生的時間而言，存在著債務性籌資風險，同時在償還周期內，還可能面臨利率上調而導致還貸利息上升等財務風險，可能會對高校后期的財務管理工作造成很大的資金壓力[2]。
（二）投資風險
高校的投資主要分為對外投資與對內投資兩種形式。在對外投資方面，高校的投資額基本是集中在對外學術交流等少數環節，所以基本不存在對外投資風險。在對內投資方面，目前高校主要是進行基礎設施建設和實驗設備的采購，由于這些基建項目和采購項目的投資額比較大，常常超出高校正常的資金承受能力，所以容易造成高校的資金周轉困難，即便高校可以通過銀行貸款等途徑彌補短時間內的資金空缺，但往往又需要支付高額的利息，學校在后期的財務管理壓力仍舊比較大。如果高校在前期不進行認真、全面的投資分析，將會存在很大的投資盲目性，同時預算管理不到位，也會在無形中擴大高校的投資風險。
（三）財務管理風險
高校作為一個事業單位，在財務管理工作上不像企業那樣具有較大的靈活性，并且對高校財務管理制度和內控制度的依賴性比較大。但是由于有些高校領導對財務管理工作的相對忽視，在財務管理制度和內部控制制度上存在很大的滯后性。同時，有些高校的財務管理機構比較冗繁，在崗位設置和財務人員配備上存在著一定的缺陷，導致高校財務管理工作的效率比較低，并且存在很多不規范的財務行為，在無形中增加了高校的財務管理風險。
二、高校財務風險管理中存在的主要問題
（一）風險管理意識淡薄
隨著高校財務風險多元性、復雜性趨勢的加強，有些高校仍舊依賴傳統財務經驗開展財務管理活動，沒有樹立全員管理和現代管理理念，導致高校在投資管理、現金管理、資金使用等環節缺乏財務風險防控意識，也沒有采取正確的財務管理措施，無法對財務風險進行有效防控。例如，有的財務管理人員由于對財務風險的認識不夠深入，對財務風險測算技術掌握的不夠熟練，所以很難對學校的潛在財務風險進行有效預測，也無法采取有針對性的財務風險防控策略。
（二）財務管理與監控機制不健全
財務監管制度不健全、財務決策過于隨意化、電算化系統相對落后等，都會影響高校的財務管理效率。同時，有的高校還沒有針對現代財務管理活動建立起規范、有序的財務控制流程，在財務執行環節存在很大的財務漏洞，這就有可能會造成高校資產的無序流失，也為財務腐敗行為留下了很大的空間，不利于高校財務管理工作的穩定性和安全性。
（三）預算管理不到位
隨著高校競爭壓力的增大，有些高校為了在短時間內提高自身的知名度和影響力，開始盲目擴大辦學規模，不斷增加銀行貸款，以便應對高校在校生人數不斷上漲和教學資源相對緊張之間的矛盾。但是教學樓、實驗室、地皮等教育配套設施對資金的需求量非常大，且具有較大的持續性，在政府財政撥款及高校收入相對有限的情況下，很多高校的資金管理不夠規范和有效，最突出的便是預防管理措施不到位，可能會造成高校財務現金流的斷裂，無法對財務風險形成有效防控。
三、高校財務風險的防范與管理對策
（一）增強財務風險控制意識
要想提高財務風險的有效控制能力，必須強化現代財務風險控制意識，時刻保持對財務風險的警覺，將財務風險控制納入到高校的財務決策和財務規劃當中，增強財務管理工作的先進性和全員財務風險管理意識，這樣才能有效減少財務決策失誤，確保高校各項財務管理風險在可控范圍之內[3]。同時，在高校教育與建設規模不斷擴大的大背景下，投資收益與投資風險的大小是成正比的，這就要求高校在財務管理實踐中，必須遵循風險收益均衡的財務管理原則，保持基礎設施建設和教育資源建設的合理性，不能一味追求短期利益而忽略財務風險，要提高現有財務資源的使用效率，確保高校財務管理活動的有效運行。
（二）健全財務管理與監控機制
為了實現對高校財務風險的有效防控和管理，財務管理制度和內部控制制度的健全與完善是至關重要的環節。只有這樣，才能從整體上對高校財務實踐活動中可能出現的各種財務風險進行有效預防、控制和化解，確保高校各類財產的安全與完整。因此，高校需要針對財務管理活動中出現的新情況、新變化，對傳統的財務管理制度存在的缺陷進行完善，實現與學校內控制度建設的有效銜接。此外，要加大會計監管的力度，健全財務評價機制，做到對財務風險防控責任的有效劃分，以事實為依據，以制度為準繩，全面、系統地完善財務管理與監督機制。
（三）科學預算，提高資金利用率
科學、嚴謹的預算管理是高校資產完整、安全，提高經費使用效率，實現財務可持續發展的有效保證[4]。因此，針對當前高校財務風險防范與管理的內在需求，高校需要強化全面預算管理意識，確保各項財務支出都能夠控制在合理的預算范圍內，這不僅是提高辦學效率的需要，也是確保辦學穩定性的需要，關系到高校的長期穩定與發展。同時，對于各項支出，需要進行定期、不定期的全面考核，將領導者任期內的經濟責任和財務狀況納入考核指標，將財務運行及資產管理狀況作為考核高校領導者的重要指標，促使高校領導增強預算管理意識和成本控制意識，保證資金高效運轉，有效提高資金利用效率。
（四）提高財務人員的專業素質和職業道德素質
高校財務風險的有效預防與管理，必須不斷更新財務人員的專業知識結構，提升其職業道德水準，逐步建立起一支思想作風端正、業務能力過硬的財務管理隊伍，從而在整體上提高財務人員的財務風險防范與應對能力。一方面，高校要增強財務人員業務素質的培訓，切實提高工作人員的財務風險研判與控制能力；另一方面高校需要針對財務人員開展法律法規、財務制度、會計制度方面的職業素質培訓，并嚴格劃分財務人員的崗位職責，切實增強他們的財務責任意識和財務風險控制能力，以更好地服務于高校的財務管理活動。
四、總結
總之，高校的財務風險是客觀存在的，但同時也是可預防、可控制的，高校的領導以及財務管理部門只有對財務風險給予高度重視，多加強對財務潛在風險的分析與控制，制定科學的財務管理制度和內部控制制度，增強全員的風險意識，做到科學籌資、科學投資，加強全面預算管理，才能有效防控高校財務風險，保障財務管理工作安全、穩定、健康運轉。
參考文獻：
[1]金花.經濟發展新常態下高校財務管理的挑戰性[J].淮海工學院學報（人文社會科學版），2016（4）：101-103.
[2]辛荷，展鵬.我國高校財務風險管理的博弈分析[J].會計之友，2013（20）： 118-120.
[3]馬淑紅.高校財務風險成因及防范措施探析[J].管理觀察，2015（35）：165-167.
關鍵詞：財務；風險管理；防范對策
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1007-2101（2012）03-0048-03
隨著中國市場經濟的不斷發展，企業賴以生存的環境發生了巨大變化。來自國內、國際市場日益白熱化的競爭，一方面為企業提供了廣闊的舞臺，另一方面又潛藏了無數風險，諸多案例表明，財務風險是導致企業破產的最重要原因。只有全面認識企業財務風險的現狀及成因，切實加強財務的風險管理，才能有效地控制企業的財務風險。
一、當前財務風險的現狀及成因
（一）中國企業財務風險的現狀
1. 資本結構不合理，負債比例過高。資本結構是指企業各種長期資本來源的構成和比例關系。在通常情況下，企業的資本由長期債務資本和權益資本構成，資本結構指的就是長期債務資本和權益資本各占多大比例。資本結構是指各種來源的長期資金的構成及其比例關系。資本結構問題主要是負債比率問題，適度增加債務，可能會降低企業的資本成本，獲取財務杠桿收益，同時也會使企業不能按時償還到期債務的可能性增大，導致財務風險的產生，可見負債是一把“雙刃劍”。目前，我國大部分企業看到了負債給企業帶來的收益，而忽略了當企業出現支付危機時，不僅會使自己失去信任而加大財務風險，而且因逾期借款而使融資成本加大。
2. 對內投資決策缺乏科學性導致投資失誤。企業要謀求發展，必須先對內投資。工業企業的對內投資主要是設備投資，包括購買機器設備和興建廠房等，一般在投資前應進行充分的市場調查研究，因設備投資而增加的經費開支，包括設備本身和維護修理、利息、折舊等費用，要按照這些開支與投資回收期進行比較，再決定是否投資。投資需要資金，對于該資金是如何籌集的也是需要考慮的問題。一般情況下，是通過長期借款或增加所有者權益獲得的，但有時也利用短期貸款。如果企業使用了短期貸款而購買設備后又沒有出現預期的收益，這時則可能招致資金沖擊的危險，增大了經營惡化的可能性。可見，在固定資產投資的決策中，如果對投資項目的可行性未進行細致和全面的分析和研究，且依據不真實和不完整的信息作出決策，加之決策者的決策能力不足等原因，很有可能會發生投資失誤。這種屬于決策失誤的投資項目顯然無法實現預期收益，所投入的資金肯定無法按時收回，這樣一來，勢必給企業帶來重大的財務風險。
3. 對外投資決策失誤而導致損失。在企業的對外投資中，主要的方面是有價證券投資和聯營投資。企業對外投資的目的是為了獲得額外收益，即投資風險收益、投資風險報酬，從而提高企業的利潤水平。如果投資收益率高于企業的自有資金利潤率時，投資便會成功，這樣，企業不僅可以收回投資的成本，而且還可以獲得原有資金利潤之外的所謂超額利潤。但是，如果投資出現失誤，投資回酬率很低乃至為零時，不但損失了資金的時間價值包括應得利息，而且相應地增加了企業的機會成本，進而影響盈利水平和償債能力。在投資之前未來結果的如何具有很大的不確定性，因此在對外投資時，必須充分考慮投資風險，決策失誤及投資的盲目性都會給企業造成巨額的經濟損失，進而產生財務風險。
4. 賒銷比重過大，對應收賬款缺乏有效控制。市場如戰場，誰能把商品銷售出去誰就占領了商戰的主動權，就能旗開得勝。市場經濟條件下商業競爭愈發激烈，企業不得不采用多種手段擴大銷售，應收賬款的存在使企業更吸引客戶，可以促進銷售，增加收益。與此同時，應收賬款的存在使企業的風險也增加了，相關機會成本、管理成本、壞賬成本也增加。因此，企業要在收益和成本中權衡得失，確定企業更合理的信用政策。如果信用政策不當，可能導致企業賬面上有利潤，但因缺乏資金無法償還到期債務，出現“黑字破產”。
（二）當前企業財務風險的成因
1. 對外擔保是近年來產生財務風險的新因素。從某種程度上講，市場經濟就是信用經濟，然而，在社會主義初級階段，中國的市場經濟才剛剛起步，各種市場參與者之間的信譽尚未很好地建立起來，在這種情況下，經營中的信用擔保表現得較為普遍。這時，企業作為市場經濟的主體，必然要面臨著一方面為人擔保和另一方面被人擔保的問題。但是，擔保作為一種或有負債，本身就存在著一定的風險，有可能會給企業帶來經濟損失。同高負債形成的風險比較，或有負債所形成的風險更具有隱蔽性，因此，企業的潛在風險也就更大。其典型表現是，一部分企業亂擔保，即對外擔保數額大、期限長，甚至未經過股東大會同意和審批，董事、經理便擅自以公司名義為他人進行擔保，因而給企業帶來較大風險[1]。
2. 管理者和利益相關者之間存在著信息不對稱的現象。所有權和經營權相分離是現代企業的一個重要特征。管理者與利益相關者存在著信息不對稱的現象，這樣管理者可能產生各種非生產性消費，采取有利于自己而不利于股東的投資決策等道德風險行為，造成經營管理方式不當。不良的經營管理方式往往伴隨著低效率的內部財務關系，在這方面，往往會出現資金的管理和使用、收益分配等方面權責不清、管理混亂的現象，從而造成經營資金使用的效率低，浪費和流失的問題比較嚴重，資金的安全性、完整性均無法得到保證，從而產生較大的財務風險[2]。
3. 財務決策欠科學。決策正確與否，對一個組織的生存和發展異常重要。因此，為了避免財務決策失誤，必須實現財務決策的科學化。目前，在一些獨資企業和國有企業中，廣泛推行“一支筆”制度，這種決策方法雖然簡單、省力，但由于決策是由一個人做出的，也常容易造成決策失誤，從而產生財務風險。隨著經濟的發展、企業規模的擴大以及社會的復雜化，在作出決策時應盡可能采用先進的技術和方法，集思廣益，注重在理論的指導下處理決策問題，同時結合經驗，實現決策的科學化，避免失誤的發生。
4. 企業的財務活動中存在諸多不確定性和不合理性。這方面的表現主要是匯率變動的經常性和不確定性。2012年首個交易日，中國外匯交易中心人民幣對美元中間價和盤中匯價再度創匯改以來的新高，但5日人民幣對美元中間價下跌114個基點。可以預計，2012年人民幣匯率雙向波動或加大，更多地反映出市場供需狀況。而市場是每天變化的，所以對于涉及外幣業務的企業而言匯率所產生的財務風險應予以重視。企業在資金籌集、使用、收益分配方面的不當，都會導致財務風險。
二、財務風險管理中的具體防范對策
企業進行財務風險防范，目的是通過了解風險的主要來源和基本特征，然后對風險進行客觀的預測和測量，進而做出適當的風險控制和防范。在健全風險管理機制的基礎上，將損失降到最低的限度，從而為企業創造最大的經濟收益。
（一）增強風險意識，提高決策水平
在財務活動的各個方面都存在著財務風險，任何一個環節出現失誤都有可能給企業帶來經濟損失。在思想上樹立風險意識，在行為上堅持謹慎的原則。比如公司管理者在做出重大對外投資決策時，必須經過審議步驟而不是獨斷專行，這是風險意識的體現；在具體的決策時，也必須采用集體決策的方式，充分考慮到影響決策的各種因素，采用量化的分析方法，并運用決策模型進行具體分析，從而選出最優方案，降低財務風險。除此以外，管理層平時應多參加專業培訓，把員工派出去學習，把專家、學者、行家能手請進來作報告。要多思考，居安思危，從平靜中發現風險，以培養科學的決策觀念，提高決策水平，減少財務決策的盲目性。
（二）完善企業的財務管理系統
企業生產經營活動中所出現的風險最后都要反映在財務風險上。企業應不斷完善財務管理系統，適時地應對不斷變化的財務管理環境，即根據財務管理的宏觀環境制定財務管理的基本戰略。對于隨時可能變化的財務管理環境，企業應當設立高效率的管理機構，并配備高素質、強能力的財務管理人員；同時建立和健全各項財務管理制度，強化企業財務管理中的各項基礎性工作，使企業財務管理系統的各個環節都能夠根據內外部環境的變換隨時做出調整，一方面保持其有效運行，另一方面防范有可能產生的財務風險。比如，通過完善財務管理系統，可以對企業資產保值增值、現金回收、投資回收、償還債務本利等方面進行管理和監控，及時發現風險，進而采取措施來減少企業損失[3]。
（三）建立有效的風險預警系統
進行財務風險管理首先要全面系統地分析風險來源，找出影響企業經濟收益的因素進行分析。企業可以通過全面分析自己的內部經營狀況、外部環境資料等，預先發現企業所可能面臨的潛在風險，同時，準確地尋找財務危機發生的原因以及企業財務管理中存在的問題，并制定出解決問題的有效措施，保證財務管理目標的實現。
具體來說，由于企業財務管理的主要對象是現金及現金的流動，在一定的時期內，企業的生存能否得以維持，并不僅僅取決于是否盈利，而是要看是否有足夠現金支撐企業的各種支出。因此，通過監控應收款項、應付款項及存貨項目，建立財務風險的短期預警系統，便能及時發現企業存在的潛在財務風險，及時作出反應；作為一個企業要盈利，僅有短期的風險預警是不夠的，還應當建立長期財務預警系統。從根本上講，企業發生財務風險是由于舉債等導致的，因此，應當從以下幾個方面入手來防范財務風險，包括企業的獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等。從整個防范財務風險過程來看，提高企業償債能力、降低財務風險的保證是資產管理，以及防止不良資產的產生。所以，在提高營運能力、提升企業的盈利能力的同時，也應當相應地提高企業抵御財務風險的能力。[4]
（四）企業應當建立合理的資本結構
負債融資是一把“雙刃劍”，既能為企業帶來收益，同時也增大了財務風險。企業應該對這些風險因素進行權衡，確定在一定條件下獲取最大收益的資本結構，使財務杠桿利益抵消風險增大所帶來的不利影響。在確定資本結構時，應從自身實際的生產經營能力、資產周轉情況和償債能力進行綜合分析，結合企業未來時期銷售收入的增長幅度及穩定程度，企業所處行業競爭的情況等因素，以確定最佳資本結構，保持資金和負債之間適當的比例關系。其次，企業必須保持流動資產和固定資產有一定的比例；因為流動資產的變現能力比較強，流動資產所占比例越大，償債能力越強，但是過多的流動資產會使資金閑置，對企業增加收益不利。此外，企業必須確定適度的負債結構，即借入資金的來源結構和期限結構，根據借款金額、期限、利率的高低選擇適當的籌資方式，并在負債總額一定的情況下，確定流動負債和長期負債的比例，使它們的結構趨于合理，減輕到期支付壓力和風險。在金融行業競爭加劇的情況下，企業還應當充分考慮各大銀行在不同種類的業務上的不同條件和優惠，充分利用現代金融工具，趨利避害，降低籌資成本[5]。
綜上所述，企業財務管理的重要性已經被越來越多的企業所認同，企業的財務風險在企業所面臨的主要風險中占有很大的比重，并且給企業帶來了顯著的負面影響。為了有效地降低企業財務風險給企業所帶來的經濟損失，企業應當根據自身的實際情況，采取適應企業發展的財務風險防范方法，將財務風險的損失降到最低程度。我們相信，通過加強財務風險的防范，必定會增加企業的競爭力，提高企業抵抗市場風險的能力，從而使企業獲得更大的經濟和社會效益。
參考文獻：
［1］孫湄.新會計準則下會計監督體系的改革與創新［J］.河北學刊，2009，（5）.
［2］閻紹玲.我國企業財務風險的成因及其防范［J］.山東省農業管理干部學院學報，2006，（5）.
［3］張祖敏.企業財務風險成因與防范探討［J］.現代商貿工業，2010，（1）.
［4］嚴也舟，王祖山.中國上市公司過度投資的實證研究［J］.河北經貿大學學報，2010，（3）.
［5］劉敬芝.強化和完善現代企業預算和控制系統［J］.河北學刊，2008，（2）.
About the Financial Risk Management and Countermeasures
Zhang Suhui
（Finance Office, LeRenTang Pharmaceutical Enterprise Group Co., LTD, Shijiazhuang 050000, China）
財務風險/預算管理/評價/優化
現代企業發展日新月異，在其發展過程中，預算管理扮演著十分重要的作用，越來越多的受到社會的廣泛關注，隨著近年來企業財務風險頻發的現狀，企業經營者將戰略預算管理以及風險預防意識融入到管理中，并取得了一定的成效。在信息技術的發展的大背景下，創建并完善更加高效、科學的財務預算管理戰略變得十分重要，其中，會計預算工作是戰略的重要組成部分，因此，新時期，我國企業的成長環境更加嚴峻，應當重視預算管理戰略在財務管理中合理使用，同時注重推進會計化管理目標的達成，對于企業來講，重視預算管理在財務管理中的重要地位，以便做好相應的預防措施，在風險到來之前，根據其種類與特征進行判定與分析，從而優化解決其的相關措施。
一、我國財務風險防范戰略預算管理的基本情況
自改革開放以來，我國經濟一直處于改革、發展、前進的道路中，面對的市場環境不同，在一定程度上激發了我國企業的競爭能力，正是基于這種情況，我國眾多企業中的會計管理工作逐漸注重預算管理的應用，風險防范意識得到顯著提高。據預算管理的理論支持者與實踐探究者的報告，隨著經濟全球化步伐的加快，我國企業所面臨的市場競爭更加嚴峻，因此，財務風險防范戰略預算管理工作有待進一步優化，不僅停留在理論研究方面，而且要對其加以運用，依據實際應用情況，對理論研究進行更充分的論證，目前，眾多學者與經濟分析人員以市場的具體情況為基礎，發表了與戰略預算管理相關的一些文章，結合企業自身特征選擇與企業發展規模相適應的管理體制，調整其他方面的管理方案（例如從績效考核、方略采納等）以滿足職能管理的需求，為高效實現戰略管理而進行的財務風險防范與會計預算管理都包含于文章的主演論點中，但就我國企業財務風險防范預算管理實際情況來看，只有做好企業資金安排、確保業務活動高效、整合人才調動等，才有可能推動企業做好風險防范工作，減少其發生的頻率，并做好相應的解決對策。
二、財務風險防范預算管理的優化策略
（一）目標意識
1、優化企業目標。明確企業財務風險防范的目標，是提升其預算管理質量的關鍵，所謂的優化企業目標即增強企業在市場中的價值同時為市場生產更多的價值，明確企業目標是做好財務風險預算戰略管理的基礎性工作，如何在現有的工作情況下，做好企業目標優化工作，可從以下幾個方面進行：
①根據企業總體的生產經營目標制定財務風險預算管理的具體目標，并在企業日常生產活動中進行落實，實現企業預算管理與總體目標緊密結合的局面。②注重分解戰略目標，在企業發展的各個期間，依據實際生產與盈利情況制定切合實際的目標，當某一階段有所變動時，戰略目標應緊隨其后，做出合理的改動，以推動本階段企業的發展。③企業不同級別的員工具有不同的工作職能，而戰略目標與具體的財務管理還存在一定的間隔，戰略目標的確定應以企業財務狀況作為重要依據，從而提高企業的市場價值，這要求戰略目標要與財務管理步伐相統一，以滿足企業中各層級之間的管理，最大化實現戰略預算的重要價值。
2、革新戰略預算管理方式。優化企業的戰略預算目標是為了實現企業預算管理方法更加全面與具體，財務風險防范預算管理是通過企業整體的發展規劃以及不同階段的發展目標得以實現的。這要求企業財務管理部門重視市場調查工作，以此為依據，對企業現階段的財務狀況進行詳細分析，從而指出不同期間所要達成的預算目標以及其在整個戰略預算中的地位，同時，為后期預算工作的順利開展做好充分的準備，逐次將企業戰略目標實現。另外，為保證企業所做出的防范措施合理到位，可借助對企業前期戰略預算管理的具體信息以及企業當前的發展狀況，制定切合實際的有效措施，保證其科學、合理、全面，防止出現突發狀況，影響企業整體生產效益。廣泛借助科學性預防模型的功能，對財務數據、企業生產指標、銷售營業額等數據進行詳細的分析，為財務風險預算管理提供真實可靠的信息，同時以市場動態作為預算管理調節的重要根據，堅持創新預算管理理念，對于國外先進的管理思想與方式要積極借鑒，真正實現預算管理的創新性。
（二）優化企業現有體制
1、體制是約束生產力以及管理效果提升的主要障礙，因此，優化企業現階段的體制對于改進企業生產方式，提升財務風險預防措施具有關鍵性的作用，這要求企業必須做好具體的財務規劃以及相關預算工作，首先要確立企業的整體生產目標，引用常規假設推動生產銷售活動，雖然當前的市場已經發生一定的變化，即由之前的買家決定論轉換為賣家決定論，但這種思想仍具有一定的適用性。因此，優化企業體制要求統一財務風險預算管理體制與企業生產發展目標，并將預算管理任務合理分配給不同部門，由每個部門的負責人做好預算監控工作，以保證企業在每個生產階段都有明確的預算管理方式，一旦出現風險問題，便可在第一時間找到原因，從而做好應對工作。
2、堅持創新。運用零基預算管理方式，即對于一段時間內企業整體工作質量進行分析、研究以及總結，并以數字報表的形式進行呈現，為企業領導者提供一目了然的信息（在過去一段時間中，企業生產中所存在的問題，預算管理成效，規避風險的方法等）。在零基預算推行階段，應當假設企業全部的資金在當前的業務中已經得到運用，因此，年度工作總結時企業已經具備一定的水平，才能有足夠的能力增加財務管理所消耗的費用。這與僅僅包含調整相應預算、定期進行項目預算、做好固定預算工作的傳統預算方法相比具有很大的突破，一般來講，傳統預算方法所涉及的財務管理范圍較窄，定期預算時間間隔過長，當企業兩個階段銜接時存在風險隱患，則無法通過預算做出及時的預警，因此，從這個層面來看，創新企業現有的預算管理方式是適應激烈競爭社會的必經之路，除此之外，企業還應當重視對財務風險預算管理人員素質的提升，引進先進的管理理念，創新其思維方式，定期對其進行專業化知識培訓，加強與其他企業之間的交流與合作，鍛煉財物管理人員自身的實踐能力，增強分析問題，解決問題的能力，能夠根據市場變化、企業發展狀況做出正確的財務風險預算管理，減少企業的損失，保證企業獲得最大的利潤。
三、結束語
總而言之，做好企業財務風險預算管理是企業得以生存與發展的重要保證，也是我國企業發展中必須解決的問題之一，當今社會的競爭力越來越大，企業面臨的發展環境也更具有挑戰性，本文從分析了我國企業財務風險預算管理的現狀，并提出了從目標與體制兩個方面的優化措施，以提升企業對財務預算管理的重視程度，增強財務風險防范意識，能夠做好不同階段的預算管理，為企業生產發展做好資金保障工作，能夠適應激烈的市場競爭，獲得長遠性發展。
參考文獻：
[1]陸云芝，俞峰. 基于人本視角的管理會計價值創造研究――以海爾集團人單合一管理為例[J]. 財會通訊. 2012（28）
[2]楊德艷，王金永. 主成份分析法在公司財務分析中的應用――以青島海爾為例[J]. 現代商業. 2012（21）
[3]陳哲，田靜. 博弈論視角下政府預算管理制度構建的思考[J]. 北方經貿. 2012（07）
關鍵詞：高校；財務風險；管理
中圖分類號：G647 文獻標識碼：B 文章編號：1002-7661（2015）24-006-01
隨著市場經濟的發展和競爭的激烈，高校因各種原因產生嚴重財務風險的可能性大大提高，高校如果爆發嚴重的財務風險，勢必對高等教育帶來極大影響。因此，如何加強高校財務風險管理是目前高等教育管理中十分重要的內容，也是保持高等教育穩定、持續、健康發展的關鍵措施。本文綜合探討了高校財務風險管理的內容、形成原因，最終給出了一系列強化措施。
一、高校財務風險管理存在的問題
1、國家財政的投入不足
國家財政對高等教育的投入不足，直接影響了高校基本建設的投資建設。尤其是在高校擴招政策的影響下，國家財政對高校教育支持力度不夠，國家的財政撥款跟不上招生規模的不斷擴大。高校財政資金不足.使得高校財務風險管理的風險更大。高等教育的經費來源主要的依賴政府撥款，國家對高等教育的撥款相對于其他教育得教育經費增長幅度太小，其在國民生產總值中所占的比例也偏低。加之政府的監督力度不夠，致使政府對高校的管理混亂，勢必影響高校的可持續發展。
2、國家銀行的貸款失控
由于高校改革后，擴大了招生規模，高校內的基礎設施需要隨之大量興建，一些高校在資金供給不足的情況下，采取向社會融資的舉措，最主要的方式是向銀行貸款，加之銀行本身比較看重高校巨大的投資市場前景，因此盡量滿足高校的需要。這種利用銀行貸款改善辦學條件的方法，在一定程度上解決了高校的實際困難，但隨之而來的還本付息的巨大壓力將嚴重影響高校的財務管理，造成財務管理結構嚴重不合理。
3、管理者風險意識淡薄
財務人員風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。我國現階段高校管理層中的管理者，普遍存在著財務風險管理意識淡薄的現象，缺乏對財務防線的監督和重視，忽視財務資金成本對高校運營帶來的影響，造成貸款資金挪用或流失，加大了高校財務失衡的風險。高校財務管理者在實際工作中，由于長期以來受計劃經濟的影響較深，風險意識不強，容易導致學校財務管理方面決策的失誤。
4、預算管理約束力不夠
隨著高等教育體制的深入推進和高等教育發展戰略的調整，預算管理中暴露的問題也越來越多。大多數高校的財務預算在執行過程中均不同程度存在嚴肅性、約束力不強的現象。高校在編制預算時，主要表現為預算編制不完善，預算編制透明度不高，重預算收入輕預算支出、重審批式控制輕反饋激勵式控制，基建項目投資約束不夠等問題，在一定程度上削弱了預算的約束力。
二、防范高校財務風險的對策
1、加大政府的扶持力度
防范高校財務風險，離不開政府的大力支持。加大政府對高校財務風險管理的扶持力度，有利于規避高校財務風險，在一定程度上減輕了高校基礎建設中資金不足的問題。因此，政府有關主管部門應加強對高校財務的支持，加大對高校貸款的貼息力度，彌補因教育發展需求超過經濟發展現實水平所導致的生均撥款不足，有利于推動高等教育事業的健康發展。可把短期貸款改為長期貸款，減輕高校貸款利息負擔。
2、嚴格控制銀行貸款
高校財務管理的融資方式很大程度上依賴于銀行貸款，一方面，銀行為高校提供了大量的貸款，解決了高校建設資金不足的問題；另一方面，由于銀行大量資金流入高校，增加了高校的財務風險，對高校財務管理風險在一定程度上起到了推波助瀾的作用。因此，嚴格地控制銀行貸款，可以減輕高校貸款的盲目性，如確實需要貸款，町在國家相關政策范圍內對高校提供長期貸款，以降低高校還本付息的壓力，銀行對高校貸款的嚴格審批，有利于保證高校健康穩定發展。
3、培養正確的風險意識
高校財務管理人員的財務防范意識要始終貫穿于整個財務管理的決策和規劃之中。提高防范財務風險管理的意識。一方面要加強對財務人員理論知識的培養，積極開展風險管理培訓工作，使高校財務管理人員掌握基本的防范財務風險管理的基礎知識，使其在明確防范財務風險管理重要性的基礎上，依法理財，嚴格履行崗位職責，增強其工作的責任感。另一方面，組織高校財務管理層內部的學習交流，通過實際工作經驗的總結，相互學習。共同進步，以便提高高校財務管理團隊整體風險防范的綜合素質。
4、建立風險預警系統
對高校財務風險管理的防范，對學校而言，應建立風險的預警系統。在高校財務管理中，建立長期的財務預警系統和財務分析指標體系，對學校籌資能力及其穩定性、學校償債能力極其可靠性、學校運營能力極其合理性、學校成長能力極其持續性等有代表性的指標重點進行分析，對高校各項經濟活動中潛在的財務風險和財務管理指標進行適時的監控，財務管理人員通過及時了解和掌握學校面臨的各種財務風險，可以在一定程度上防范高校財務管理的風險。保證高校財務管理工作的順利進行，對高校確定長期發展思路意義重大。
綜上所述，高校財務風險管理關系到學校建設的可持續發展，在新形勢下對高校財務工作的管理，不僅要注重對財務部門的財務管理，更耍加強對財務風險的及時防范和控制。加強對高校財務風險的控制，有效地在高校建設中開展預防、規避和控制風險能力。是促進學校事業的持續、穩定、健康發展的重要前提。只有這樣，才能實現高校教育目標，確保高等教育事業健康和可持續發展。
參考文獻：
[1] 劉恒義.高校財務風險及其控制對策研究[J].新財經：理論版， 2012（6）
[2] 楊朝暉.防范地方高校經濟責任審計中財務風險的對策[J].財務與金融， 2013（3）
關鍵詞：煤炭企業 資金籌集 財務風險
當前煤炭企業所面臨的發展形勢并不樂觀，這主要表現在整個社會主義市場經濟形勢低迷，煤炭行業內部競爭關系加劇發展這兩個方面。在煤炭資源價格不斷下降的背景影響下，多數煤炭企業面臨著經濟效益的巨大虧損問題，部分企業欠款問題嚴重，一些銀行不再愿意為煤炭企業提供貸款支持，導致大量規模偏小，實力不足的煤炭企業面臨著破產重組，甚至是關井倒閉的嚴峻形勢。在這一特殊的社會發展時期中，煤炭企業為了穩定自身發展，應對市場危機，提高企業對財務風險的應對與抵抗能力，關鍵在于做好資金籌集管理以及防范財務風險這兩個方面的工作，以下即對該問題展開探討。
一、煤炭企業資金籌集管理措施
受到經濟結構優化調整，能源結構發展形勢變化，經濟增長速度放緩，以及生態環境約束等相關因素的影響，我國煤炭市場整體格局發生了非常巨大的轉變。自2012年下半年開始，煤炭行業開始進入所謂的“鐵銹時代”，行業整體基本處于虧損狀態，產能過剩是煤炭企業普遍面臨的問題之一。在這一發展背景下，對于煤炭企業而言，必須從資金籌集的角度入手，擴大企業資金實力水平，并有效拓展企業產業規模，應更好的應對行業發展危機。從煤炭企業發展的角度上來說，在資金籌集管理方面應當重點關注以下幾個方面的問題：
（一）對資金進行集中管理，有效降低“存貸雙高”財務風險
一方面存在著數額較大的低息銀行存款，另一方面存在著數額較大的高息銀行貸款。對于集團企業來說這種利息差就是損失。在集團化公司集中管理的背景下，對資金進行集中管理可以將集團內部資金進行有效合理調度使用，降低企業的低息存款與高息貸款，從而降低存貸利息差給企業帶來的損失，進而實現企業的利潤最大化。
（二）對企業結算中心制度進行完善，加強資金管理的集中性
為面向煤炭企業的發展提供充足且可靠的資金支持，確保資金管理的統一性與集中性，必須重點關注對多頭開戶的嚴格控制，嚴禁出現資金賬外循環的問題。同時，企業應從財務結算中心制度的建設與運行方面入手，以集中化的理念與手段實現對企業內部資金的管理、調度、以及動態監控。煤炭企業所設置結算中心應當對口唯一銀行，集團公司下屬各個單位應當在結算中心中統一開設結算賬戶，使企業內部資金在結算中心中形成“資金池”，進而實現資金的集約高效利用。通過集團公司實現對下屬煤炭企業資金流動方向、流動大小的嚴格監控。
（三）重視對現金流量的預測與分析，保障企業償還債權以及資金支付能力
資金流向應當與資金管理齊頭并進發展。現金作為企業發展中最關鍵的構成要素之一，針對現金流量的管理應當深入企業資金籌集管理的各個環節中，從加強對現金流量的預測與分析入手，提高企業對資產流動以及資金支付風險的應對、規避能力。煤炭企業應當從對現金流量的分析與預測入手，嚴格把握現金流入、流出企業的關口，嚴格管理在資金籌集（包括投資、籌資等在內）各個環節中的動態管控。
（四）健全全面預算管理制定，確保企業內部資金流動有序性
煤炭企業在以往的預算管理中覆蓋范圍比較狹窄，僅局限于對經營資金計劃的管理，不利于資金籌集管理水平的提升。在全面預算管理的意識指導下，資金預算管理的覆蓋范圍應當擴展至生產經營、基礎設施建設、投資活動等各個環節中。以全面預算管理為指導，煤炭企業需要采用逐層編報與審批+滾動式管理的方式，加強企業內部資金的流動性與秩序性。在預算管理目標確定后，應當將其作為煤炭企業各項生產經營活動開展的基本依據，且不得隨意調整或更改。
（五）在資金籌集的過程中展開對籌資效益的合理預測，實現籌資成本與投資效益的緊密結合
從煤炭企業對資金的籌措角度上來說，所籌集資金成本越低，則煤炭企業在籌資行為中的償付風險越低，經營項目效率越高，利潤越大。同時，資金籌集的實際還需要遵循適時性原則進行把握，根據煤炭企業的自身發展趨勢以及經營管理情況展開資金籌集決策，并盡快落實，以免出現籌集資金滯后的問題。除此以外，企業對資金進行籌集前還需要結合發展目標與方向，對資金需求量進行科學預測，將所籌集資金的使用期限與還款期限相結合，以科學動態的預測手段掌握所籌集資金的投資回收情況，優先選擇投資回收期
二、煤炭企業財務風險識別
（一）應收賬款風險
近年來我國社會經濟發展中煤炭行業所面臨的供應-需求矛盾不斷增加，煤炭企業相關產品銷售量呈現出了井噴式的發展，但部分煤炭企業過分關注提高銷售量，未重視回收貨款對企業發展的重要影響，導致企業出現大量壞賬損失，造成巨大的應收賬款風險。
（二）對外投資風險
在煤炭企業對資金進行籌集與管理的過程中，對外投資風險主要表現在以下幾個方面，其一是與對外投資相關部門與機構的工作權責劃分不明確，各個部門機構職能交叉重復，工作程序界定不清，信息渠道嚴重滯后，導致風險發生后無法進行及時且有效的處理；其二，對外投資行為所對應的投資收益率偏低；第三，煤炭企業在產生對外投資業務行為后缺乏有效的監督管理，即投出資本后缺乏專門人員、專門部門對收益進行分析與跟蹤觀察。
（三）項目融資風險
在煤炭企業發展并展開資金籌集行為的過程中所面臨的項目融資風險主要表現在兩個部分，其一是煤炭企業作為金融機構中的主要企業，為應對股份制改造而必須對企業內部治理結構進行優化，對企業運作方式進行規范，并嚴格相關貸款業務的審批權限，進而導致項目融資面臨著巨大的難度；其二是在煤炭企業項目融資的業務過程中常常出現所謂的“短貸長用”問題，一方面會導致融資業務工作量的增加，另一方面也會導致企業面臨著巨大的貸款違約風險。
三、煤炭企業財務風險防范措施
為有效應對煤炭企業在發展過程中所面臨的多方風險，提高企業對風險的防范能力，就必須善于利用財務杠桿，加強風險識別與應對能力，具體包括以下幾個方面的措施：
（一）健全風險管理工作意識
煤炭企業相關工作人員必須意識到風險是客觀存在的，在企業參與市場競爭并謀求發展的過程中，勢必會伴隨一定的風險。因此，在任何財務決策的制定前，都必須預測風險發生的可能性以及具體的風險程度，從杜絕潛在風險入手制定有效措施。
（二）對財務風險進行有效化解
在煤炭企業積極謀求自身發展的過程中，應當有自主挖掘風險的意識，能夠積極識別并找準風險，從而有的放矢的展開風險應對措施。同時，還需要對企業所面臨的各種風險要素進行深入分析，預測企業在當前發展階段中所面臨的主要矛盾，從控制風險入手，然后積極消除風險產生與發展的相關因素，避免對企業發展造成不可挽回的影響。
（三）加強對成本項目的控制，對費用開支進行合理壓縮
在企業化解財務風險的過程中，提高盈利水平同樣是非常重要的渠道之一。但結合煤炭企業的發展形勢來看，壓縮成本與控制消耗只有齊頭并進發展，才能夠保障企業實現預期利潤目標。因此，煤炭企業必須加強對原材料管理制度的完善，重視現場管理，降低材料消耗率，并提高生產經營活動中各種廢棄物品的循環利用率，以上述手段的相互配合，實現對成本項目的嚴格控制。同時要壓縮非經營性的費用開支，徹底杜絕浪費，把有限的資金投入煤炭企業安全生產方面。除此以外，還可以嘗試對勞動組織進行改革，通過減員的方式提高效益。
四、結束語
市場經濟中對煤炭能源需求量的下降，房地產市場的萎靡不振，以及鋼鐵行業、焦化行業廣泛面臨的產能過剩現狀導致了煤炭行業陷入發展的困境之中的。在大量小規模煤礦破產重組甚至閉井的背景下，如何積極應對挑戰，謀求企業的生存是備受各方關注的課題之一。從這一背景上來看，為了促進煤炭企業乃至整個行業的建設與發展，就必須關注對資金的籌集問題，但隨之而來的就是資金籌集管理方面的問題以及對財務風險進行識別與防范的問題。本文從煤炭企業發展的角度切入研究，探討煤炭企業資金籌集管理的主要要點，并對煤炭企業在發展過程中所面臨的財務風險以及風險防范措施展開分析，望能夠有助于煤炭企業在發展過程中更好的利用財務杠桿，在科學抵御各類風險的同時提高企業自身經濟實力，促進企業良性發展。
參考文獻：
[1]牛沖槐，秦雪霞，張永紅等.煤炭企業籌資管理內部控制體系研究[J].會計之友，2012，（9）：44-46
[2]郭學琴.當前基本建設財務管理中存在的問題與對策淺析[C].//第十屆中國煤炭經濟管理論壇暨2009年中國煤炭學會經濟管理專業委員會年會論文集.2009：258-262
[3]鄒果.低碳經濟背景下煤炭企業財務風險預警指標體系的構建[J].商業會計，2015，（15）：103-105
[4]劉艷霞.試論煤炭資源整合過程中的財務風險及其防范措施[J].財經界，2011，（16）：211-211
【關鍵詞】企業；內控管理；財務風險；防范；措施
很多大型企業的資金、成本、經濟效益曾經在金融危機中受到過嚴重挫傷，這也暴露出了企業內控管理以及財務風險防范的一些問題。在市場競爭日趨激烈的形勢下，企業經營業績目標的完成和競爭壓力也正在給企業帶來更大的壓力，企業風險給企業發展帶來的威脅越來越大。如今的企業要想實現持續發展與長遠發展就不得不重視企業的內控管理與財務風險的防范。
一、企業內控管理和財務風險防范的基本概念與基本內涵
內部控制是企業全面管理的重要內容，是市場化環境下企業的經營與運作不可缺少的重要組成部分。企業進行內部控制的主要目的是要實現其經營發展的目標，保護企業的資產安全與會計信息以及其他相關資料的真實性和完整性。為企業各項決策提供可供參考的重要依據，保證經營活動的經濟性、科學性，實現企業效益的最大化。主要內容是企業內部所采取的一系列進行自我調整、制約、評價和控制制度、手段、方法與措施等。從具體細節上來看，它不僅包括單位最高管理層用來授權與指揮經營活動的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經營活動進行預測、控制、考核和評價而制定的各項規章制度等。
財務風險指的是企業在進行資金籌集、投資、資金回收以及利益分配的過程中，所遇到的各種不確定因素會對財務目標的的實現產生的負面影響。企業所面臨的財務風險的大小會對企業的財務目標的實現產生直接并且深遠的影響，甚至會關系到企業能否繼續生存和發展。財務風險的發生以及對企業所產生影響的嚴重程度與企業的經營管理密不可分，企業采購、生產、營銷、管理等各環節均可能產生財務風險。
二、企業內控管理與財務風險防范的現狀與問題
（一）制度建設不夠規范
企業整體內部控制的制度不夠規范，往往是把對于經濟效益的實現與經濟利益的追求作為主要的目標，但是對于風險的認識不夠，對于風險評估也不足。在企業的內部控制制度執行不嚴的情況下，組織架構必然不夠健全，內部控制只能是流于形式。相關人員對于執行內部控制的重要性沒有清醒的認識，沒有建立有效的獎懲機制和基本的規章制度，執行與不執行結果一樣，執行好與壞結果也一樣。這些都使得內部控制形同虛設，存在著出現風險與損失的潛在危險。總之，企業的內部控制財務制度有失規范、脫離實際等問題，都給其實施帶來了嚴重的問題。
（二）缺乏有力的落實與監督
許多規章制度在設立之后沒有得到有效的落實與監督，往往被束之高閣，形同虛設，靈活性講得多，原則性講得少，在執行過程中受到了各種各樣的阻力，常常被視為可有可無。這些對于規章制度的無視使得企業的風險增加，也是造成企業的經營風險和事故不斷增加的一個重要原因。另外，相關部門與人員對財務內部控制體系的運作和執行缺乏有效的監管體系，監督的效果不盡人意，內部監督與審查的功能嚴重發揮不足。
（三）相關人員的管理觀念和風險意識嚴重不足
企業管理人員對于企業管理的認識還不夠全面，把過多的注意力放在了加強企業的經營與經濟效益的管理上，而并沒有認識到科學的管理以及科學的內部控制對于企業發展所產生的潛在效益。很多企業僅僅是在應付上級檢查采取臨時措施實施內控管理，這些錯誤的觀念、錯誤的認識以及錯誤的做法都嚴重制約了企業的內部控制管理積極作用的發揮。但是，很多企業管理人員風險意識不足，沒有認識到風險管理的重要性，因此便缺乏了對于風險機制的設立與風險防范的執行。加強企業內部控制對內控人員的意識和責任心具有嚴格的要求，如果內控人員對外部風險不具有一定的敏感度，就可能對形勢做出錯誤的判斷，從而給企業造成巨大的損失。
三、做好企業內控管理與財務風險防范的重要措施
（一）塑造良好的企業內部管理與風險防范的環境
控制環境是關系到風險控制與防范能否實現的一個重要因素，其在整個內部控制體系和風險防范過程中所起到的作用是舉足輕重的。為了更好的保證企業的內部控制的質量和風險防范的效果，我們應該充分結合自身的實際情況努力打造一種適合于內部控制與風險防范的環境和相關的機制體制。首先，相關的領導應該在管理意識與觀念上與時俱進，提高對于企業年內部控制與風險防范的重要性的認識。其次，建立和健全相關的管理制度與考查機制，是企業的內部控制與風險防范在有效的監督之下進行，并且要做到獎懲分明，以激發相關人員和部門做好這方面工作的積極性和主動性。再次，我們應該著力培養企業的內部控制與風險防范等基本的企業文化，教育廣大人員做到重視內控、講究程序的辦事原則。為了更好的實現企業的內部控制與風險防范的目標，企業在制定年度預算方案、進行重大決策和簽訂重大合同等關系到企業生存與長遠發展的決策時，應該實行集體決策和群眾監督。
（二）建立有效的內部控制與風險防范的評價考核機制，保證評價部門的相對獨立性
很多企業都缺乏專門的內部控制與風險防范的評價考核機制，缺乏專門的工作部門，而是由企業財務部門的人員來負責內控管理。這樣的工作模式存在很大弊端，這些企業財務人員既是內控管理的執行者，又負責對內控管理進行檢查和評價，必然會對內部控制的質量產生不利影響。為了保證監督的有效性，企業內控執行的情況應該由第三方進行評估和檢查。這是保證檢查工作和評價工作的客觀性與獨立性的基本前提，也是切實改善內控管理與風險防范質量的必由之路。
（三）加強相關的監督和信息的溝通
在進行防范財務風險的過程中，企業要發揮多個部門的監督作用，保證風險防范的真實和有效。對控制活動的相關環節以及控制的結果進行有效的監督，根據實際情況對控制的具體方法與流程進行適當調整。另外，在進行財務風險防范時，要加強信息的溝通，保證信息的真實性有效性。在對風險進行控制時，也應該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風險轉移等信息傳遞給企業的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反應。
很多企業存在著內部控制與風險防范方面的問題，這嚴重削弱了企業的競爭力與發展潛力，我們應該對此有清醒的認識，并且采取積極的措施加以應對，以保證企業發展的可持續性。
參 考 文 獻
[1]王素燕．淺談企業內控執行中的問題及對策[J]．山東行政學院山東省經濟管理干部學院學報．2010（2）
[2]王潔云．淺談企業財務風險的管理與防范[J]．科技情報開發與經濟．2009（12）
[3]于連勝．淺議規范企業內部財務控制制度[J]．審計廣角．2012（2）