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關鍵詞：銀行監管；有效化；外部環境
文章編號：1003－4625（2009）01－0083－03 中圖分類號：F832文獻標識碼：A
銀行業監管有效性的問題，是世界各國銀行監管當局都在研究的一個課題。1975年巴塞爾銀行監管委員會成立后一直致力于此項工作。我國自銀監會成立之后也積極參與國際銀行監管的合作，并按照巴塞爾銀行監管委員會制定的國際銀行監管標準對我國銀行業實施監管和評估。近幾年來，我國銀行業監管工作取得了顯著的成效，但是還應看到我國銀行業與國際比較活躍銀行相比還有相當的差距，本文想按照巴塞爾監管委員會制定的《銀行監管有效核心原則》對我國當前銀行監管工作進行分析，以探討如何提高我國銀行業監管有效性問題。
一、我國銀行業監管的歷程與現狀
我國的金融體制改革是隨著我國改革開放的進程在不斷加深的。經過20多年的改革，計劃經濟色彩濃厚的專業銀行已脫胎換骨成為現代化的股份制商業銀行（農業銀行除外），隨著經濟成分的多元化，我國的銀行業體系不斷發展、完善，現已形成了國有控股銀行、股份制銀行、外資銀行、農村信用社、村鎮銀行等多元化的銀行體系。隨著銀行業改革的深化，我國銀行業監管工作也是從無到有、從粗淺認識到逐步深化的過程。沿著金融體制改革的脈絡，我國銀行業監管大概可以分為四個階段。
第一階段：1984年――1992年，形成銀行監管的初步概念和監管框架。1984年1月1日起，中國人民銀行和工商銀行分離，中國人民銀行專門行使中央銀行職能。1986年，國務院了《中華人民銀行共和國銀行管理暫行條例》，明確了監管的概念，對中央銀行、專業銀行和其他金融機構的基本職能、組織機構、業務范圍以及分支機構的增設、變更、撤銷等作了明確規定。這一時期的銀行監管尚處于相當初級的階段，監管內容限于一般性的行政檢查和管理，包括對金融機構設立審批的管理、對業務范圍的管理等，銀行風險還沒有成為監管的重心。
第二階段：1992年――1998年，建立健全銀行監管法律制度基礎，形成分業經營、分業監管框架。1992年，中國證券監督管理委員會成立， 1998年，成立了中國保險監督管理委員會，應該說是分業經營、分業監管體制的正式確立。
第三階段：1998年――2003年4月，中國銀行業監督管理委員會成立。這一階段，中國人民銀行將金融監管作為工作的重中之重，加大了現場監管和非現場監管的力度，銀行監管的水平有了明顯提高。
第四階段：2003年4月至今。中國銀監會成立，銀行業監管職能從中央銀行獨立出來，實現了真正的分業監管。這一階段，我國的銀行業監管逐步邁向現代化和專業化，監管理念由單純的合規監管向合規監管和風險監管并重轉變，銀行不良貸款狀況、資本充足率等風險指標有較大改觀。
在肯定銀行業監管成績的同時，我們必須認識到我國銀行業監管水平同國際先進水平相比還有較大差距，對照巴塞爾委員會銀行業有效監管的核心原則，我國銀行業監管有效性方面還存在諸多問題。我們必須正視這些問題，并通過改革和創新提高監管水平，使其更加符合有效監管核心原則。
二、影響我國銀行業監管有效性的主要問題
有效銀行監管的核心原則包括有效銀行監管的先決條件、審慎法規和要求、持續銀行監管手段、信息要求、對問題機構的處理、跨國銀行業等7個方面共25條原則，涵蓋了監管環境、監管技術、監管方法等各層面。每一方面存在缺陷或問題都會使監管有效性大打折扣。我國目前的銀行業監管從外部環境到監管手段、從外部約束到內在監督方面，與有效監管核心原則都有一定差距。主要可歸結為以下方面：
（一）實現有效監管的外部環境不完善
《有效銀行監管核心原則》指出了實現有效監管的先決條件，雖然這些前提條件不在銀行監管當局的直接管轄范圍之內，但是實踐中它們對銀行監管的有效性有直接的影響。如果前提條件不完善，對監管目標的現實有的負面影響。這些先決條件包括穩健且可持續的宏觀經濟政策；完善的公共基礎設施；有效的市場約束和適度的系統性保護機制（或公共安全網）等。在這些方面，我們都有需要改進的地方。
1. 監管協調機制運轉不暢
從我國現狀看，銀監會的成立使銀行業監管職能從中央銀行中獨立出來，在機構層面上實現了監管機構的獨立。但是在職責方面還有一些交叉與重疊部分，同時隨著金融業改革深化和金融全球化的不斷發展，金融控股公司及綜合經營成為一種趨勢，傳統的銀行業與證券、保險業界限逐漸模糊，對監管部門的并表監管、跨業監管和跨境監管等提出了新的挑戰，各監管部門間的協作機制尚處于信息交換的初級階段，對于交叉領域的監管主體不明確，“重復監管”和“監管空白”同時存在，降低了監管的有效性。
2. 監管法律法規不完善
銀監會成立后，制定或修改完善了一系列規章和規范性文件，與《銀行業監督管理法》、《商業銀行法》、《中國人民銀行法》等法律和行政法規一起形成了現有銀行業監管的法律法規體系，對于依法監管起到了極大的推動作用。但目前的監管法律法規還有一些不盡完善之處。主要表現在：一是部分監管法律法規不夠詳細和周密，可操作性較差，使監管人員難以執行。例如銀監法中對審慎經營提出了明確要求，但沒有規定違犯審慎經營的具體標準和條件，從而使之不具備操作性。二是監管法律法規之間存在不一致，出現“法規打架”現象，使監管人員特別是基層監管人員無所適從。三是監管法律法規缺乏前瞻性，出現新業務新情況時，對其監管無法可依。四是處罰依據不充分。銀監會成立后尚未制定科學的處罰標準，很多沿用人民銀行時期的規章。由于法律的缺失和不完善，降低了監管的有效性。
（二） 監管隊伍素質較低，制約了持續有效監管的實現
當前，人員因素是制約基層監管有效性提高的重要原因。銀監會人員大部分是從人民銀行分離出來的，雖然銀監會成立后面向高校和社會招聘了部分人員，但監管人員總體素質較差。一是年齡結構偏大、知識老化，能夠熟練運用計算機，熟悉會計、法律事務，了解國際國內金融市場變化的監管專才缺乏。二是業務技能單一。受知識結構所限，目前監管人員對銀行傳統業務（資產、負債、結算業務）的風險比較熟悉，但對金融創新和利率市場化給銀行帶來的風險不能有效預測和把握，難以適應日益艱巨復雜的監管工作要求。三是基層監管人員知識更新緩慢。一方面，現場檢查過頻過緊、人力資源相對薄弱導致監管人員疲于應付日常工作，不能及時充電學習新業務新知識；另一方面組織培訓明顯不足，使得監管人員對新法規不能熟練掌握，出現問題不能靈活處理，降低了監管有效性。
（三）監管模式不適應銀行業發展趨勢，監管手段、技術較落后，不能實現持續有效監管的要求
1. 監管模式不適應銀行業發展趨勢，導致監管效率低下。銀行業機構特別是大型銀行已開始按照“流程銀行”模型進行改革，而監管部門的變革相對滯后。從銀監會機關到派出機構，大部分按照監管對象設置監管部門，實施機構監管。這種模式下，同一機構的監管從市場準入、非現場監管到現場檢查由一個監管部門實施，其優點是便于掌握監管對象的整體情況，但局限性也很明顯。一是分工不細，不利于提高監管水平。在基層監管機構，非現場監管、現場檢查、市場準入工作均由同一部門、甚至同一監管人員完成。由于工作量大，無法對監管對象風險狀況作更深入的分析和橫向比較，難以實行差別化監管。二是機構監管與“流程銀行”建設不匹配，監管效果不理想。在非現場監管上，由于“流程銀行”下實行數據大集中，分支機構的會計報表已不能完全反映當地的經營和風險情況，部分非現場監管指標不能準確反映風險和經營情況，導致非現場監管的風險提示和指導現場檢查作用削弱；在現場檢查方面，基層現場檢查人員無法得到基層分支機構的完整會計資料和業務檔案資料，難以對其內控制度的執行情況和賬目真實情況作出準確判斷，監管有效性必然大打折扣。
2. 非現場監管分析能力較差，不能及時進行風險預警和指導現場檢查。非現場監管信息系統涵蓋了銀行業務的主要風險，但基層監管人員對這個系統的掌握停留在審核上報基礎數據的操作層面上，沒有完全掌握該系統的分析技巧和要點，致使非現場監管在很大程度上表現為數據收集和報表說明，遠不能發揮非現場監管對風險分析、研判、預測的作用，更談不上有針對地指導現場檢查，實現“精確制導”。
3. 現場檢查技術手段落后，檢查效率較低。目前商業銀行的業務已全部或大部分上線運行，系統記錄了責任人、憑證影像、辦理流程及結果。由于監管人員的檢查不能與商業銀行系統對接提取數據，仍是沿用傳統檢查方式，影響檢查效率，且對商業銀行系統及系統數據的審查難以全面覆蓋，不能揭示深層次的問題，起不到應有的檢查作用。
（四）銀行業機構公司治理結構不健全，制約監管的有效性提高
審慎監管的核心原則要求銀行業機構在資本充足、撥備提取、貸款集中度、關聯交易、風險計量和控制、內部控制制度及其執行力、道德風險防范等方面應有必要的制度并切實執行。反觀我國銀行業現狀，盡管國有商業銀行經過不良資產剝離、注資、引進戰略投資者和上市等步驟改變了體制，但卻是形似而神不似，在公司治理結構和激勵機制等方面仍存在缺陷。盡管監管部門和被監管機構雙方的終極目標一致，但現有機制卻使監管要求無法落到實處，監管有效性受到削弱。
三、對于提高我國銀行業監管有效性的建議
針對上述制約我國銀行業監管有效性的問題，筆者認為應從以下幾個方面改進和完善，提高監管有效性。
（一）加強各監管部門間的協調，提高并表監管、跨業監管能力。《有效銀行監管核心原則》要求銀行監管部門應以整個銀行集團為對象，在合并報表的基礎上對整個銀行集團總體風險進行有效監控。這里的銀行集團既包括分支機構，也包括銀行集團所屬的非銀行機構和金融附屬公司。在分業監管的體制下，需要建立制度化的監管協調機制，實現信息資源共享和金融監管的無縫覆蓋。
（二）完善監管法律法規，改善銀行業監管的外部環境。針對法律法規線條過粗、互相沖突和滯后等現象，監管部門應加緊對監管法律法規的梳理，該廢止的廢止，該修訂的修訂，操作性不強的應出臺更詳盡的實施細則或權威解釋，避免因法律法規缺失導致的監管不到位。
（三）改進監管流程，由機構監管模式向流程監管模式轉變。機構監管模式的弊端顯而易見，應加快推進監管組織流程改造。單個地區的監管流程改造，由于與上級對口部門不能很好地銜接，導致改革效果不理想。 因此，應實行自上而下的流程改造。要明確市場準入、非現場監管和現場檢查等各項監管崗位職責描述，并對相應人員進行業務培訓，在市場準入、非現場監管和現場檢查等各領域建立起業務精通、經驗豐富的監管隊伍。在“術業有專攻”的前提下，對數據的分析應用能力將得到提高，從而實現非現場監管對現場檢查的指導作用，市場準入、非現場監管和現場檢查之間的銜接會更加協調流暢，更加符合《有效銀行監管核心原則》對于持續監管手段的要求。
關鍵詞：非營利組織 會計監管
一般而言，非營利性組織是指那些經營目的在于社會公共利益而非謀取個人或組織的經濟利益，即不以營利為目的的經濟組織。非營利性組織作為重要的社會組織形式，對人類社會的進步和發展起著重大的作用。鑒于此，對非營利組織的會計行為實施監管顯得越來越重要。
一、我國非營利組織會計監管存在的主要問題
我國非營利組織現行會計監管體系對維護社會經濟秩序，保證會計工作的正常進行發揮了一定作用。但是，現行會計監管體系是在計劃經濟體系下延續下來的，其監管的基本思路、手段、方法等沒有實質性的發展。在經濟關系日益復雜的形勢下，現行會計監管體系日益暴露出一些問題，主要表現在以下：
1、會計監管配套的法律法規不完善。我國會計監管模式從總的方面來看，分為行業自律、政府主導以及政府監管與行業自律相結合三種模式。目前，我國會計監管模式采取以政府監管為主，行業自律為輔的模式。我國政府雖然已經初步建立了以《會計法》為主體，相關的行政法規、規章等規范性文件為補充的全方位、多層次的會計監管法規體系，但在實施監管的過程中，我國現行的會計法規體系依然存在許多不足，主要表現在：一是會計監管配套的法律法規不完善；二是會計法規之間的協調存在問題。
2、非營利組織會計監管主體權責界定不清。我國非營利組織的會計監管是多方位進行的，各機構之間的職能重疊交錯，多頭監管現象普遍存在，導致監管部門的職能異化，以至于不分主次。這些弊端將會造成部門之間的相互協調困難，最終導致無效的監管。
3、監管力量分散。我國非營利組織的會計監管部門在實際監管中沒有形成監管合力，有時大家都管，有時大家都不管，結果造成監管混亂，導致會計監管效率低下，以致違法者產生僥幸心理，不利于打擊會計領域的違法違規行為，造成非營利組織的會計信息失真。
4、內部監管薄弱。非營利組織內部的會計監管主體主要是本部門的會計人員及審計人員，他們對本單位的經濟事項雖然最為了解，但他們并沒有充分發揮其監管作用，有些內部監管人員甚至與管理當局共同作弊，幫助管理當局制造虛假會計信息。
二、強化我國非營利組織會計監管的對策
隨著我國市場經濟的逐步建立和完善，以及經濟全球化步伐的加快，對非營利組織進行會計監管顯得越來越
重要。從我國非營利組織會計市場發展的現實情況考慮，當前強化我國非營利組織會計監管并完善其體系，可以考慮采取以下基本措施：
1、健全非營利組織會計監管法規體系。強化會計監管，必須以完備、健全的會計監管法律制度為基礎，主要包括兩方面的內容：一是規范和完善制約會計活動的法規制度；二是健全會計監管自身的法律體系。
要建立符合我國具體情況的非營利組織會計監管法律體系，就要從法律的角度，明確會計監管的地位、作用、職責、任務等，強化會計監管檢查手段，規范會計監管工作的方法、工作程序，做到有法可依。
2、界定會計監管主體之間的權責。對現行的各監管主體的有關法律法規與會計法律、法規進行對比分析，從法律上統一會計監管權，將會計的監管權完整地授權給財政部門，徹底界定國家對會計監管權的授權部門，達到授權與責任都清楚。為此，要在有關經濟法律中全面、系統地澄清各監管主體的主要工作職責和輔助工作職責，讓各監管主體真正清楚自己的主要工作職責和輔助工作職責，使之將自己應該負責的工作真正有效地擔負起來，以解決各監管部門權責不清、職能重疊交叉的問題。3、加強非營利組織的內部控制制度。關于內部控制，財政部已經頒發一系列規范，從而使單位建立內部控制制度成為一種強制性要求，非營利組織應結合自己的特點建立相適應的內部控制制度。目前，我們應從文化建設、法制建設、管理體制等方面多管齊下切實建立有效的內部控制制度以實現非營利組織會計監管。
首先，建立健全非營利組織的財務管理制度，加強財務控制。任何一個非營利組織開展活動都會有一定的收支。有收支，就必須要建立相應的財務管理制度，包括會計管理體制、會計機構責任機制、會計崗位責任制等，要求按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。
其次，建立健全業務授權控制制度。經過授權，可以盡可能明確規定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。
第三，要在內部會計控制制度建設上下功夫。條件允許的情況下，應設立內部審計，特別是其管理者必須主動邀請政府審計部門或社會審計力量的介入，并作為一項制度長期堅持下去。
4、嚴格會計人員管理制度，提高會計工作質量水平。應加強對會計人員，尤其是高級財會人員和管理人員的財會知識培訓，不斷提高其業務水平，嚴格會計人員管理。特別是《會計法》和《非營利組織會計制度》等相關制度實施后，需要會計人員具備扎實的理論功底和豐富的實踐經驗以及良好的職業操守。會計人員的管理制度有會計執業資格考試、會計專業技術資格考試、會計人員接受繼續教育、會計職業道德教育等。一方面應注重會計職業人員專業實踐年限和專業能力；另一方面應改革和完善會計證書和會計技術職稱管理制度。通過這些措施和制度，提高會計人員的工作質量水平。
5、強化高管人員行為約束。在非營利組織內部，高層管理人員處于單位領導和管理的最高層次，會計人員能在多大程度上誠實工作，依法履行職責也取決于法律對高層管理人員的約束。因此，對單位會計信息的真實、完整起決定性作用的是高層管理人員，而不是會計機構和會計人員。高層管理人員是內部會計監管的第一責任人，它在非營利組織內部會計監管中具有極其重要的作用。就我國一些非營利組織高管人員貪污、挪用公款等行為而言，從各方面強化約束其行為是非常必要的。
隨著非營利組織在我國經濟生活中的作用日益明顯，對其會計監管的重視也日益提高，但有效的會計監管是一項復雜的系統工程，必須從各個方面進行統一協調、綜合平衡。只有這樣，才能使其會計監管行之有效，更好地為我國非營利組織的發展做出貢獻。
參考文獻：
[1]彭家生，會計監管的完全信息靜態博弈分析[J]，財務與會計，2002.11.
[2]韓冬芳，我國會計監管問題分析及應對措施[J]，商業研究，2005.
一、加強稅法宣傳和執行力度,建立新型稅收信息化管理系統
工作實際中,由于存在納稅人信息失真情況,決定了稅務機關必須具有對納稅人管理的信息系統。這樣的信息系統應包括稅收的預測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監控、優惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前,雖然我國在稅收信息化建設方面取得了很多的進步,金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用,但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統不僅有助于降低稅務機關的信息不對稱問題,而且有利于提高工作效率,提高管理的科學化水平。也有助于實現征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題,稅務機關應加強稅法宣傳,進行納稅輔導,減少納稅人受處罰的幾率,減少納稅成本,進而減少了征管成本,從而提高了征管效率。
二、優化職能分配、均衡職能配置
在機構設置時要考慮征納主體之間的關系,維護執法權力。特別注意如何避免機構設置和業務活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經營活動的干擾;近年來我國稅收法制化程度不斷提高,已經建立了稅務系統內部監督、專門監督、納稅人日常監督等各種監督方式,同時納稅人的法律意識在不斷增強。“金稅工程”的數次提速,使信息化建設取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認為,分稅制不是分機構,機構分設固然有助于分稅制的貫徹落實,但這絕不是必然條件。當前,我國的政府機構改革仍按著“精簡、統一、效能”的原則在推進,這一工作思路決定了國地稅機構重組合并勢在必行。
三、加強執法監督、提升執法水平、提高執法效率
第一,稅務執法人員在執法過程中有一定的自由裁量權,要確保其合理使用
稅收法律法規賦予執法人員根據實際情況進行自由裁量是合理和必要的,但要對其進行必要的控制,目的是使自由裁量權能夠有效地運作,同時防止其被濫用。江西省地方稅務局近年針對法律法規中的相關自由裁量權條款制定了更加詳細的裁量標準,此舉在很大程度上保障了稅務行政效率,實現了自由裁量的公正,自由裁量權得到了控制。
關鍵詞： 國庫經收；業務監管；建議
國庫經收是國庫工作的重要組成部分，其工作質量直接影響到國庫資金的安全與完整。如何加強對商業銀行國庫經收業務的監管、有效防范資金風險成為亟待解決的問題。近期，人行江陰市支行組織對轄區相關商業銀行國庫經收業務進行了調查，發現部分商業銀行國庫經收業務不規范，存在的問題值得引起關注。
一、江陰市商業銀行國庫經收業務現狀
江陰轄區各家商業銀行國庫業務主要有國庫經收業務及國庫集中收付業務，其中國庫經收業務為其重要組成部分。截至2013年年末，江陰市轄內商業銀行共計23家，開設國庫經收業務網點共計246個，基本實現全轄經收業務網點全覆蓋。全部經收網點中，鄉鎮154個，占全部網點的6260%。
統計數據顯示，2013年江陰市實現全級次預算收入48799億元，還原預算收入退庫后，實現全級次預算收入59481億元，筆數合計2716364筆。分征收機關來看，國稅實現預算收入22671億元，筆數合計234853筆，占總筆數的865%；地稅實現預算收入14752億元，筆數合計2463373筆，占總筆數的9067%；海關實現預算收入10153億元，筆數合計17812筆，占總筆數的066%；財政實現預算收入11905億元，筆數合計326筆。
上述數據可見，隨著本地區域經濟的不斷壯大，近年來各級次稅收收入業務種類繁多、涉及面廣；國庫經收業務量相應增加，對國家和地方經濟的影響也日顯重要。
二、商業銀行國庫經收業務的存在問題及原因分析
一是部分稅款未通過預算收入專戶核算。調查顯示，部分行手工模式下受理的稅款業務從繳款單位扣款后直接通過同城票據交換系統匯劃至人行國庫，未按規定通過“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入”專戶核算；個別銀行網上支付的海關稅款使用內部過渡性科目下的暫收賬戶進行收納和報解，也未通過“待報解預算收入”專戶核算；二是存在部分預算收入延解現象。部分商業銀行還存在稅款解繳不及時的情況，如涉及外地企業的稅款；個別行出于業務成本因素考慮，與海關部門約定的取單次數過少，使一些已經實扣成功的海關稅款資金不能及時繳庫，存在非客觀原因的預算收入延解現象。三是經收業務柜面審核把關不嚴。部分商業銀行的柜面業務人員對稅款收繳憑證審核把關不嚴，業務監督不到位，提交國庫的部分經收業務繳款書不規范，發生退票延誤稅款的正常入庫，降低了國庫資金的運行效率。數據表明，2013年江陰市人行國庫業務累計發生收入退票38筆，金額達3241849萬元；近至2013年1季度，發生收入退票14筆，金額達14661831萬元，退票原因主要包括要素不全、大小寫不規范、非支庫業務、重復提入等。
產生上述問題的主要原因有：一是商業銀行的國庫經收業務機構設置不健全。從目前情況來看，商業銀行國庫經收業務人員配置有限，大都由商業銀行臨柜會計人員兼任，要辦理各種稅、費、工資等代收、代付中間業務，日常業務繁忙，工作量大，人手緊張；人員素質及業務技能難以保證，特別是臨時替崗人員，未經正式國庫業務系統培訓，不了解經收業務的辦理要求就上崗；人員調動頻繁，交接不到位，票據傳遞不及時等，導致在業務過程中出現各種問題，一定程度上影響國庫經收業務的正常開展。二是商業銀行對國庫經收業務的重視程度不夠。就商業銀行而言，國庫經收業務等國庫業務只是性質，同時從商業銀行逐利性角度出發，業務支出成本可能會大于所得，對其并無實質性利好，因此商業銀行對國庫經收業務不重視，在監督和管理上不到位，只重視資金對銀行利益的影響，忽視了對資金核算合規性和安全性的考慮。三是國庫業務人員工作責任心不強。受管理層影響，商業銀行一線經辦人員對國庫經收等國庫業務的重要性認識不夠，缺乏學習業務的積極性，對相關國庫業務制度規定不熟悉不了解，停留在“知其然不知其所以然”的階段。一旦工作繁忙，業務人員責任心不強，不按規定流程進行操作，就會造成違規現象發生。四是對國庫業務人員的培訓力度不夠。近幾年國庫業務發展迅猛，信息系統不斷上線，國庫業務種類和工作量增加，國庫與銀行的業務聯系越來越緊密。在國庫業務不斷發生變化的同時，如不及時加強對國庫業務人員的上崗培訓和再教育力度，業務知識不能及時更新，業務處理水平就跟不上業務變化要求，容易發生業務偏差。
三、商業銀行國庫業務監管現狀及存在困難
經濟金融和財稅體制改革的不斷深入，要求基層央行要適應變化，提高國庫業務管理水平，加強對商業銀行國庫業務的有效監管。以前，基層國庫對商業銀行的國庫業務監管主要采取現場檢查和行政處罰為主的硬性手段，但從目前情況分析，該手段已不適應變化發展的內外部環境；另外的一些現實因素制約也造成國庫監管工作產生“瓶頸”。
（一）國庫業務監管內外環境發生改變。一方面，基層國庫人員緊張與監管成本上升之間的矛盾不斷加劇。實施現場檢查，必須滿足行政執法的要求，相應的監管成本很高。但基層國庫有限的人手還需要處理基礎核算、統計分析、國債管理等其他業務，特別是國庫服務領域的不斷拓展、國庫創新工作的不斷涌現也需要人員的支撐。這種矛盾在近幾年尤為突出，因而基層國庫一年一般只能組織1-2次現場檢查，對銀行的監管覆蓋面和監管力度明顯降低。另一方面，監管工作面臨的外部環境越來越復雜多變。一是各銀行業務品種的不斷創新，業務流程和制度的不斷變化，營業網點和區域的不斷拓展，造成基層各級國庫所需監管的銀行數量和難度不斷增加；二是征收機關各類改革的不斷深入推進，他們對各銀行也相應提出了多樣化的需求，而基層國庫無法第一時間掌握；三是國庫相關業務電子化的高速發展，各類風險可能造成的傳導反應較強且更為快速，迫切需要基層國庫提前介入并且采取措施。
（二）國庫業務監管制度建設缺失。一是適用法律制度建設嚴重滯后。現行的國庫業務最高層次、最具權威的法律依據《中華人民共和國國家金庫條例》及其實施細則還是上世紀80年代頒布的，《商業銀行、信用社國庫業務管理辦法》和《金融違法行為處罰辦法》等法律法規已沿用了十多年，相關條款早已滯后，監管制約的運用范圍和實用性愈顯狹隘。二是相關法律制度規定與現實脫節。如對國庫經收業務的罰則，目前使用的主要依據《商業銀行、信用社國庫業務管理辦法》第四十一條第一款規定：“商業銀行、信用社占壓、挪用所收納稅款的，按《金融違法行為處罰辦法》予以處罰”；但《金融違法行為處罰辦法》第二十二條僅規定有關“占壓資金”的相關罰則，對“挪用”并未提及，且此條款中規定“金融機構占壓財政存款或者資金的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處5萬元以上30萬元以下的罰款。”在現實情況中，隨著國庫業務電子化、規范化發展，檢查中發現的占壓財政存款或者資金的數額越來越小，對有違法所得的單位計算的罰款反而比無違法所得的單位有利，這就顯失公平。三是現有監管法律制度的行政威懾力不強。現行的《中華人民共和國國家金庫條例》和《商業銀行、信用社國庫業務管理辦法》等法律制度并沒有對國庫經收處作很具體的監管制約，只對業務層面進行規范。商業銀行業務的主要罰則依據《金融違法行為處罰辦法》適用法律條款過于陳舊，處罰力度較輕，行政約束力有限，無法滿足形勢變化和業務需求，造成檢查無法可循，處罰無據可依，影響了央行行政執法的嚴肅性和權威性。
（三）國庫業務監管手段及措施乏力。一是國庫監管手段滯后跟不上業務發展變化。會計核算電子化進程使銀行賬務核算的隱秘性更高；會計資料不再按科目順序裝訂而按柜員號單獨裝訂，保管方式改為統一上收保管或采用影像系統等，造成會計資料調閱不便，隱秘性更強；會計業務量的日益劇增，檢查工作量和難度不斷加大。二是基層國庫監管人員素質不高。目前基層央行的國庫監管人員由于人手緊張，大都由國庫會計核算人員兼任，屬于業務操作型而非綜合管理型，監管業務能力和綜合素質不高，面對越來越復雜的崗位要求愈顯無力。三是國庫監管手段不足。國庫制度要求基層人行要對商業銀行的國庫經收處進行監督檢查，但由于國庫業務商業銀行不是人民銀行的直屬機構，人民銀行對其并沒有直接的行政、經濟控制力，行政管轄權與經濟處罰權的脫節，造成國庫業務監管的局限性；同時行政處罰權限過小，使得基層央行的行政執法檢查沒有威懾力，陷入“行政不作為”和“行政無效率”的尷尬局面，國庫監管無法真正落實到位，監管效果大打折扣。
四、強化商業銀行國庫業務監管的建議及措施
（一）進一步完善相應的法律法規，提高國庫監管的權威性。
建議盡快修訂《中華人民共和國國家金庫條例》及其實施細則，從法律層面上進一步明確人民銀行對商業銀行國庫業務進行監督管理的權利，提升制度執行層次和效力；盡快修訂《商業銀行、信用社國庫業務管理辦法》，去除與實際不相符的規定，出臺更明確的管理細則和處罰條例，進一步規范國庫業務行為，滿足現實需要。
（二）健全對商業銀行的業務指導，增強國庫業務監管水平。強化對銀行新設機構的從業準入管理，實行國庫業務人員上崗培訓和考核；對商業銀行已設機構，人民銀行應定期進行業務指導，定期培訓、組織考試，普及國庫業務相關制度規定，提高業務人員的重視程度，規范國庫業務操作流程，減少業務處理的盲目性和隨意性。另外，要開展多層次、多渠道的培訓，提高國庫監管人員業務素質，更新知識適應現實需要，提升素質提高監管能力，加大國庫業務監管力度。
（三）健全完善監管考核機制，構建全方位監管理體系。在傳統的硬性監管手段已不適應現實監管工作需要的情況下，要創新非現場監管手段的國庫監管軟約束機制，營造銀行內部自主管理和銀行間良性競爭的良好氛圍，激發銀行的積極性、自覺性，化外部壓力為內部動力，促進國庫業務的規范運轉，實現人民銀行與銀行的互動共贏。具體設想是建設重要事項報告、運行情況通報、高管誡勉談話和綜合考核評價等四位一體的非現場監管制度體系。
(1)樹立以科學發展觀為指導的思想,深化和加強學校安全管理。學校必須樹立起正確的育人觀念,以科學發展觀為指導,培養德才兼備、創新技能,能滿足社會需求的新型社會主義建設者和接班人。學校、教師都必須樹立科學的教育發展意識,始終把科學發展觀貫徹落實到位,用以人為本的核心理念促進教育的均衡發展,保障校園內外平安和諧。努力創造一個穩定、安全的育人環境,真正地把“一崗雙責”落到實處,樹立以人為本、育人為先,把培養人才和維護安全有機地結合起來,推進法制校園建設,確保校園平安和諧。
(2)強化學校安全管理,嚴格責任制和責任追究制,完善學校安全管理工作的各項制度及措施。目前,農村小學的安全保衛工作正面臨著嚴峻的形勢和挑戰,不能不引起我們的高度重視。許多村小無保安,無圍墻,安全保衛機構不夠健全,教師思想松懈,掉以輕心,不把安全教育工作列為學校教育工作的重要地位,故而發生了許多驚人的安全事故和案件,尤其像威寧發生的“瓷窯事件”更是令人憤恨。所以,作為教育一線的教師,在師德上必須大力加強,對工作必須正確對待,言行舉止,外表形象,都必須符合師范標準,否則,一票否決。特別是有關教育政策、法律法規,教育行政部門和學校要定期或不定期地進行測試、檢查,凡不合格者,堅決給予相應的處分和處罰。
要把安全工作列為學校工作的重中之重,配齊和完善學校內部安全保衛機構,尤其是邊遠的農村、離國家公安機關路途遙遠的小學,要設立并完善學校內部的治安管理機構,保障學校師生安心從教和學習,促使學校安全工作警鐘長鳴。因而在學生人數高達500名以上的學校,必須設立以學校校長和黨支部領導下的分管安全保衛工作的法制副校長一名,通過教育培訓,以提高管理能力,協助校長和黨支部開展法制宣傳教育和安全保衛工作;再配備2～3名專兼職的校警,協助法制副校長工作;與當地公安系統取得聯系,形成地方教育事業治安綜合管理機構,即校長(或黨支部)――分管法制教育(副校長)――綜治委(校警、保衛員)――教職員工(參與)。這樣層層落實,分工把口;然后再結合學校內部及周邊環境制定切實可行的規章制度和應急措施,根據國家對學校教育教學安全管理的意見,定期或不定期地開展各類安全教育活動,組織全校師生、家長和社會工作人員參與學習,讓學校和周圍環境內的有關人員知法、守法,學法、用法,實現建設法制型校園的目標。
財政部、國家稅務總局《營業稅改征增值稅試點方案》（財稅[2011]110號）規定，從2012年1月1日開始，我國對試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產業開展營業稅改增值稅試點。至今，上海“營改增”試點已數月，年內將擴大至北京市、廣東省，深圳、天津、重慶和江蘇也正在積極申請試點。
“營改增”實施情況與影響概述
我國現行稅制結構中，增值稅和營業稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，兩者分立并行。其中，增值稅的征稅范圍覆蓋了除業之外的第二產業，第三產業的大部分行業則課征營業稅。2009年，我國全面實施增值稅轉型，稅制改革邁出了關鍵一步。從2009—2011年，由于實行增值稅轉型改革，累計減少了5000多億元稅收，明顯減輕了企業的稅收負擔。然而，對于“兩稅”并存的稅制安排，目前增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復征稅問題未能完全消除。不過，總體而言，“營改增”既是體現國際慣例的舉措，又是深化我國稅制改革的必然選擇。
截止2012年3月，上海共有12.9萬戶企業經審核確定納入“營改增”試點范圍。2012年一季度上海市試點企業和原增值稅納稅人整體減輕稅負約20億元。數據顯示：“營改增”試點的各項政策措施運行情況總體良好，小規模納稅人稅負明顯下降；研發技術和租賃服務、75%的電子技術與銀行業務、80%的文化項目的稅量都存在各種程度的減少；原增值稅通常是納稅人的稅負由于進項稅額征收范圍擴大而有所減少。實施“營改增”政策之后，其中試點的單位里有70%的為小規模納稅人，從改革前5%稅率來征收營業稅變為以3%稅率征收增值稅，征收數額減少程度約40%。實驗體現：首先，減少了大部分單位的稅務負擔；其次，延長了許多行業與企業的經營面；再次，激勵了企業發展與效率提高，特別是在經濟波動情況增加的狀況中，“營改增”大大的支持與鼓勵了企業的經營；最后，加強了我國商品的世界市場競爭力。
雖然試點現實，許多行業的“營改增”單位的稅賦有各種幅度的減少，不過尚有一定數量的“營改增”試點的企業，尤其是現代服務業的征收數額有所提高。比如電視節目播映權是“商標著作權”的范疇，改革中被納入“營改增”，根據6%的稅率征收增值稅，比起以前的5%營業稅率提高了1%的幅度。
但在營改增試行后，依然存在一些問題，如納稅企業對所得稅匯算清繳的理解偏差。納稅企業對自身所得稅匯算清繳的理解情況，直接影響了所得稅匯算的各種風險。納稅企業把所得稅匯算清繳和將少稅收金額之間掛鉤，和企業爭取最大化收益的營業目標相一致，這也是企業必須的生產經營思想。然而納稅企業若是不考慮怎樣根據稅收法律的尺度去合法遵循納稅義務，反而未被法律法規，絞盡腦汁，通過不記或少記利潤、多計虛報成本等“對策”，以逃避繳稅為目的而實施的所得稅匯算清繳。這些方式及時在一定的時期中，能夠讓企業減少稅額或者免稅，降低企業的經濟負擔，然而從長遠看，是無法真正的解決企業暗藏著違法行為，則法律風險也就一直籠罩著，當稅務部門對企業進行稽查，企業的行為敗露也在所難免了。有的企業屬于對營改增理解不夠，非主觀的違反相關法律法規。現實中存在許多納稅企業，在實施企業所得稅匯算清繳的時候，利用許多違法的辦法，比如多列支成本費用支出項目，以及不列與少列應稅收入，試圖少交稅款。有的即使主觀中并沒有逃避納稅，然而因為對所得稅法規的理解偏頗，于客觀上造成稅收違背法律法規，比如沒有柑橘所得稅法的要求實施匯算清繳。如果稅務機關查到了納稅企業的以上稅收違法違規，就會按照《稅收征管法》和《刑法》等，對相關企業的各個行為進行處罰。
營改增后企業經營對策
1 人員管理上，提高人員能力，尤其是領導隊伍建設
首先是進行培訓，讓員工真正理解“營改增”的意義與方式；其次是體現競爭，采取優勝劣汰的辦法；在此時強化紀律監督，避免各種由營改增產生的新規章制度流于形式，要及時對成本進行審計和財務監督；最后是單位對于能力不足和素質低下的各級管理人員要及時調崗或更新，避免出現更大的浪費，致使成本一漲再漲。
2 優化內部機構、科學配置各環節員工
優化內部機構，可以避免機構臃腫、人浮于事，節約許多隱性的工資性成本，科學配置各個環節人員，可以提高整體效率，避免重復勞動，重復投入。
3 根據營改增詳細考量項目，必要時進行修改優化
筆者認為，單位要預先進行項目的可行性研究，在此基礎上提出科學的、高效的方案，提高新稅率的利用率。有條件的話可以制作兩個或多個方案，可以進行成本收益比較，優中選優。需要注意的是，方案中要質量關、成本開支、收支比例控制詳細列入其中。在實際適多方分析稅務支出，及時采用新設備、新方法、新材料等，以此減少稅額、提高收益。
4 實施績效責任制
為了保證經濟效率，這是經營的第一目標，同時過硬質量可以為單位贏得口碑、贏得市場，繼而為單位的持續性發展打下良好的鋪墊。而好的工程質量取決于人，人的工作效率取決于制度，因此，實施績效責任制，用明確的標準與責任來促使參與人員在營改增中的適應性、能動性，并將績效與他們的報酬、提升相掛鉤，是發揮人員能動性、自覺性的必要保障。
5 更新觀念，回避偷稅行為
根據當前營改增的要求，納稅企業如果沒有能夠充分把握新變化，或者主管違法違規，如果被稅務部門所發現，則所遭受的也就不僅僅是納稅企業上交本應該繳納卻沒有繳納的金額，同時也會被稅務部門實施罰款，嚴重者會被相關司法部門進行刑事懲處，同時稅務部門還能對企業實施無限期的核查追究。所以，納稅企業要充分掌握營改增的政策內容，樹立積極的態度進行增值稅的匯算清繳，并漸漸的促進其依法履行匯算清繳的行為，保障企業于增值稅匯算清繳里不出現至少要少出現問題，盡可能的避免稅收風險。如此一來，不僅能夠保障企業的經濟收益不受損害，塑造了企業素質高、遵紀守法的形象，同時對自身業務發展有利。
結語
關鍵詞:稅收 高效率 模式
自1994年國地稅改制,特別是《中華人民共和國稅收征管法》實施以來,我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善,財政收入得到了明顯的提高,依法治稅等方面得到了突出成效。但在實際工作中我們發現現有的征管工作仍存在問題,例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務不到位、工作效率低等問題。為此,筆者就如何建立高效率的征收管理模式進行探討。
一、加強稅法宣傳和執行力度,建立新型稅收信息化管理系統
工作實際中,由于存在納稅人信息失真情況,決定了稅務機關必須具有對納稅人管理的信息系統。這樣的信息系統應包括稅收的預測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監控、優惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前,雖然我國在稅收信息化建設方面取得了很多的進步,金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用,但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統不僅有助于降低稅務機關的信息不對稱問題,而且有利于提高工作效率,提高管理的科學化水平。也有助于實現征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題,稅務機關應加強稅法宣傳,進行納稅輔導,減少納稅人受處罰的幾率,減少納稅成本,進而減少了征管成本,從而提高了征管效率。
二、優化職能分配、均衡職能配置
在機構設置時要考慮征納主體之間的關系,維護執法權力。特別注意如何避免機構設置和業務活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經營活動的干擾;近年來我國稅收法制化程度不斷提高,已經建立了稅務系統內部監督、專門監督、納稅人日常監督等各種監督方式,同時納稅人的法律意識在不斷增強。“金稅工程”的數次提速,使信息化建設取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認為,分稅制不是分機構,機構分設固然有助于分稅制的貫徹落實,但這絕不是必然條件。當前,我國的政府機構改革仍按著“精簡、統一、效能”的原則在推進,這一工作思路決定了國地稅機構重組合并勢在必行。
三、加強執法監督、提升執法水平、提高執法效率
首先,稅務執法人員在執法過程中有一定的自由裁量權,要確保其合理使用。稅收法律法規賦予執法人員根據實際情況進行自由裁量是合理和必要的,但要對其進行必要的控制,目的是使自由裁量權能夠有效地運作,同時防止其被濫用。江西省地方稅務局近年針對法律法規中的相關自由裁量權條款制定了更加詳細的裁量標準,此舉在很大程度上保障了稅務行政效率,實現了自由裁量的公正,自由裁量權得到了控制。其次,完善執法責任過錯追究制度。為進一步規范稅收執法行為,要從以下方面完善責任追究制度:一是要確認執法崗位,按照執法環節、工作時限、工作順序、合理的確定不同的執法崗位,按照一權多崗的分權原則,使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執法權力,以形成同事之間的權力制約。二要明確崗位職責,建立規范系統的崗責體系,即每一個執法崗位均按照重要程度,內容多少等進行考察、論證,科學確定工作標準和權責權限。三要明確責任追究形式,嚴格按照國家公務員管理的有關規定。四是實施崗位的科學控權,對每個崗位、每個人的工作職責進行量化考核,發現問題及時進行糾正和處理。以最大限度的消除執法隱患,把問題消滅在萌芽狀態,避免造成重大的執法過錯。五是要更加嚴格的實施責任追究。根據考評結果,對存在執法過程人員,根據其過錯責任的大小,進行不同形式的責任追究,以確保執法質量和效率。六是進一步加強執法人員的綜合素質,提高稅收執法水平和監督意識。各級稅務機關要嚴把進入關,大力推行稅收執法資格認證制度。對未通過認證制度的要調離執法崗位。探索實行能級管理,按能定級。同時大力加強法律知識培訓,使依法行政成為稅收執法人員永遠秉承的意志。七是以信息化為依托,提高公開辦稅的透明度,營造良好的監督環境。各級稅務機關的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產經營情況、納稅申報情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關稅收法律法規以及稅收優惠政策進行公布,供廣大群眾查詢監督。
參考文獻:
[1]劉桓,姚君。構建新型稅收管理員制度的思考。中央財經大學學報。2005(6)。
【關鍵詞】醫藥管理；零售市場；措施
藥品零售市場是當前藥品銷售的重要方式。只有真正規范藥品銷售市場的各方面，才能夠真正打擊藥品零售市場存在的諸多問題，提高醫藥管理水平。
1加強打擊零售市場假劣藥品的力度
加強打擊零售市場假劣藥品的力度是醫藥管理中規范藥品零售市場的重要措施。目前來看，零售市場存在著假劣產品的銷售現象，假劣產品的存在在很大程度上擾亂了醫藥行業的發展。針對不法分子生產假藥、劣藥的范圍和規模不斷擴大，制售假劣藥的行為，從1998年起，國家藥品監督管理局就制定相關規定打擊零售市場假劣藥品的力度。只有進一步打擊零售市場假劣藥品的力度，才能夠確保藥品的質量，保障大家用藥安全。
2加強打擊零售市場虛假廣告的力度
加強打擊零售市場虛假廣告的力度是醫藥管理中規范藥品零售市場的主要措施。醫藥市場藥品銷售業績如何在很大程度上與其廣告營銷有關，當今社會是市場經濟發展的社會，因此，廣告成為各大零售藥商獲得競爭優勢的關鍵。為了進一步提高自己的競爭力，獲得經濟利潤，夸大藥品療效被許多藥品生產企業與經營企業奉為營銷寶典。
近年來，違法藥品廣告頻繁見諸報端。虛假的廣告在很大程度上擾亂了醫藥市場的正常發展，同時，一旦藥品被人食用，容易危害人體健康。舉些例子來說，“攻克了癌癥”、“尿毒癥患者的曙光”、“肝病克星”、“艾滋病并非不治之癥”、“49 min治好前列腺炎”、“一滴油揭開抗腫瘤的奧秘”……在“專治疑難雜癥”的廣告中，一個個醫學上現在尚無法解決的世界性難題被攻克，這些虛假廣告不利于我國醫藥管理工作的順利開展。
3治理零售市場商業賄賂現象
治理零售市場商業賄賂現象是醫藥管理中規范藥品零售市場的關鍵措施。隨著當前零售市場競爭的日益激烈，我國很多制藥企業都開始通過醫藥代表來進行銷售，醫藥代表的存在在很大程度上驅動了商業賄賂化現象的產生。舉一個簡單的例子來說，江西一家制藥廠生產的一種名為清寧菊注射液的藥品為例，供貨價是每支1.5元，但到患者手中最便宜是25元，甚至更高，藥品之所以翻到如此高的價位，很多都是商業賄賂化的結果。
因此，在今后的工作中，我們要進一步打擊商業賄賂現象。打擊商業賄賂現象就需要樹立正確的觀念，從理論上來說，認識是行動的先導。因此，要想從根本上打擊商業賄賂現象，我們必須進一步統一相關人員的思想，提高他們的認識，讓相關的執法部分切實認清當前治理零售醫藥行業商業賄賂的嚴峻形勢，認清開展治理商業賄賂專向工作的極端重要性，增強責任感和緊迫感。另一方面，要進一步宣傳醫藥管理的“公平、公正、公開”的原則，按照相關法律規章制度來辦事，進一步根據零售藥品的發展來有效地推動他律和自律的有效結合，實現藥品流通高效率、高效益和低成本。
4加強政府監管
加強政府監管是醫藥管理中規范藥品零售市場的重要保障。筆者這里提到的加強政府的監管主要包括兩方面的內涵：第一，政府要進一步根據市場行情完善藥品的定價機制。目前醫藥零售市場普遍都存在著藥價虛高的現象。就筆者的研究來看，虛高定價是廠商、銷售商及地方保護主義作怪的結果。因此，政府有必要成立藥品定價委員會，專門負責國家藥品價格的制定。另一方面，政府要加強對零售藥品的抽查和監督，政府可以定期或者不定期地對各大藥店進行抽查，以監督藥品零售市場是否正常，一旦發現問題，要從嚴處理。
5提高零售藥品管理人員的水平
提高零售藥品管理人員的水平是醫藥管理中規范藥品零售市場的另一措施。零售藥品管理人員是管理藥品的關鍵，因此，我們要提高零售藥品管理人員的水平，提高管理人員的素質。對于零售藥品營銷來說，藥品廠商往往會給藥品管理人員一些回扣，讓其主銷哪些產品，因此，一旦管理人員水平不高或者素質不高，很容易受到誘惑。在今后的工作中，我們一方面要提高零售藥品管理人員的招聘標準，首先要保障管理人員的人品，在這個基礎上，確保管理人員需要掌握相關的專業知識以及必要的工作經驗。另一方面，要定期對管理人員進行培訓，以確保管理人員能夠及時掌握市場的最新動向，了解市場行情，為管理工作提供必要的資料和信息，有利于零售工作的開展。舉一個簡單的例子，山東某藥店定期會請醫藥方面的專家對管理人員進行培訓，讓管理人員對當前市場熱銷的藥品規格以及藥品性能都熟悉掌握，這樣不僅可以提高醫藥管理的水平，而且可以推動醫藥零售藥品的發展。
上文中，筆者主要從加強打擊零售市場假劣藥品的力度、加強打擊零售市場虛假廣告的力度、治理零售市場商業賄賂現象、加強政府監管以及提高零售藥品管理人員的水平等方面就如何在醫藥管理中規范藥品零售市場的措施進行闡述。在今后的工作中，我們要進一步做好醫院管理工作，規范藥品零售市場，推動醫藥行業健康發展。
參考文獻
[1]宿凌，黃文龍.完善我國藥品零售企業處方監管法律的建議.醫藥導報，2011，3：23.
[2]曹錦繡，郭寶明，張華鋒.淺談藥品零售企業開展藥品不良反應監測的模式.中國執業藥師，2011，7：137.
【關鍵詞】 風險管理；醫療設備；現狀；對策
隨著醫學技術的進步， 醫療設備在各種疾病的預防、診斷、治療和康復過程中發揮著重要作用， 但其也存在一定醫療風險。醫療設備風險管理作為醫療風險管理的重要組成部分， 亟待完善。醫療設備風險管理， 首先應根據設備自身的特性和預期用途， 識別其危害及風險， 然后對其風險進行評價， 并制定措施控制風險， 完成控制后繼續重復評價剩余風險并控制， 直到認為所有風險可接受為止。加強對醫療設備的風險管理， 降低其在醫療服務中的風險， 已成為各級醫療機構普遍關注的問題。
1 我國醫療設備風險管理現狀及存在問題
我國醫療設備風險管理還處于起步階段， 雖然相應的管理模式已逐步建立， 但仍存在諸多問題：①相關法規制度不健全， 且缺乏系統性和連續性， 導致監管缺位。生產企業忽視風險分析和生產后信息回饋， 研發機構、使用單位的風險管理缺乏法律依據， 風險管理的延續性得不到保障。②資金投入少， 管理意識薄弱， 多重監管影響管理效力， 造成醫療設備管理的某些領域職能交叉， 缺乏對其有效監督， 醫療設備風險分析、評價、控制和監管工作開展難度大。③醫療設備本身存在設計缺陷、使用中的操作風險、患者的個體差異和設備老化、故障， 醫療設備在采購、驗收、使用、術后跟蹤及日常監督各環節監管不到位。④風險管理人員缺乏， 整體專業素質不高， 不能滿足醫療設備風險管理的潛在需求[1]。
2 完善醫療設備風險管理的對策
2. 1 加強風險管理監管， 加強法規制度建設
我國醫療設備監督管理相關法律規定缺失， 因此應加快立法進程， 完善醫療設備使用監管法規， 明確監管方式和責任主體， 加強管理監督。同時醫療機構應制定完善的醫療設備風險管理規章制度、管理體系和執行流程， 明確各級風險管理人員工作職責。另外建立在用醫療設備檢驗、檢測認證制度， 授權一些中介機構對其進行安全風險分析、評估、控制。
2. 2 增加資金投入， 提高風險管理意識
我國醫療設備風險管理還處于起步階段， 相關管理人員對其工作重要性的認識還需要一個過程。因此應加大宣傳和培訓力度， 提高各方風險管理意識， 樹立風險管理理念， 提高風險管理認知能力和管理技能， 全面掌握風險管理的方法。另一方面應增加風險管理工作的資金投入， 提高醫療服務人員對醫療設備不良事件監測工作的意識和水平。
2. 3 建立風險評估管理制度
對在用的醫療設備進行安全風險評估， 定期監測和建檔， 是有效健全風險管理系統的重要措施。風險評估分析應根據不同設備、不同條件下使用過程中可能出現的安全風險因素， 制定相應控制措施， 實現對醫療設備使用風險的全程控制。加強對醫務人員風險管理培訓， 培養其風險評估的主動意識， 細化每個環節的設備管理， 責任到人。設備管理人員要充分發揮監管作用， 正確指導和督促臨床科室正確使用設備， 并與臨床科室密切協作， 定期對設備進行安全測評， 及早發現、排除設備安全隱患， 保障醫療設備的安全運行。
2. 4 建設完善的醫療設備風險管理體系
基于風險管理理論， 建立涵蓋醫療設備采購、驗收、評價、檢測、考核、維護等過程中的一系列管理制度， 進行安全風險分析、評估、控制， 定期進行安全監測和建檔， 建立醫療設備應用質量保證體系。為完善醫療設備風險管理體系， 應注重以下幾個方面：①以數字化信息網絡管理系統為輔助手段， 建立風險管理信息系統。② 建立健全組織機構， 明確職責， 注重風險分析， 落實風險防范措施。加強對設備使用前風險分析防范、不同條件下的設備使用風險分析評估、電氣安全性及電磁兼容性的評估管理、放射防護。③ 醫療設備使用過程中， 制定并認真落實操作規程， 開展預防性維修， 加強巡檢和程序性維護， 重視質量檢測、計量檢測和維修質量管理。如呼吸機、監護儀、各類光學內窺鏡等根據反饋情況， 及時整改。④根據醫療設備使用狀況， 實施專項重點管理， 如設備材料管理制度、高風險植入性材料使用管理、一次性材料用后管理， 以點帶面全面提高管理效率。⑤建立健全《不良事件監測與報告制度》， 設備科應協助醫院主管部門， 對使用醫療設備的不良事件進行信息收集、分析、報告和管理工作， 加強不良事件教育， 提高其安全風險意識。
風險管理適用于醫療設備生命周期全過程， 即設計開發、制造、流通、使用的各個過程。生產企業和醫療機構應增強風險管理意識， 進行全面的風險識別和風險評價， 采用科學、系統的風險管理方法， 預防和降低風險， 從而保障患者的醫療用械安全， 提高醫療服務質量和水平。