時間：2023-01-10 10:44:28
導語：在經濟審計報告的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
經濟責任審計項目與其他類型審計同步進行的項目合并歸檔，案卷無審計機關經濟責任審計報告的情況有一定代表性，并有“審計機關出具經濟責任審計報告不利于保密”的說法。此外經濟責任審計項目無審計決定書，即便制作審計決定書，也加上限制詞，如“關于某同志經濟責任審計中的財政（或財務）問題的審計決定書”。這些做法和說法不符合審計機關審計報告的基本程序，影響了審計復核、報告處理和審計檔案等后續程序及工作質量。
思考二：審計機關經濟責任審計報告要主題突出
審計機關經濟責任審計報告作為重要的審計實體，在規定要素、內容齊備前提下，應當圍繞“個人任期經濟責任”突出主題。
一、突出“任期經濟責任”寫實審計機關經濟責任審計報告
[摘要]環境對的日益受到各界的關注，環境信息逐漸成為人們決策必不可少的信息，而的環境報告是人們獲得這一信息的主要來源。本文從環境信息類型和披露形式的出發，探討了環境報告審計的有關。
隨著社會公眾環保意識的普遍提高以及政府環境法規的日趨完善，企業的生存與和環境業績、環境形象的關系日益緊密。對企業的廣大關聯方來說，環境信息已日益成為他們進行決策所需的信息。為了滿足關聯方的信息需求，為了更真實、完整地對外披露企業實際財務狀況，也為了塑造一個良好的環境形象，企業有必要對外披露環境信息。為規范地對外報告環境信息，環境作為會計的一個新興分支正逐漸興起。
而審計界，特別是對民間審計來說，在和實踐上對環境報告審計加以和探索也很有必要，這是社會發展對審計提出的新的要求。本文試從環境信息類型和披露形式的角度，探討環境報告審計的有關問題，希望能達到拋磚引玉的目的。
一、環境信息類型和披露形式
根據環境會計的實踐和有關理論論述，環境信息大致可分為兩個方面：環境財務信息和環境績效信息。
（一）環境財務信息
環境財務信息反映的是環境事項給企業財務狀況和經營成果帶來的影響。所謂環境事項，根據加拿大特許會計師協會公布的《受環境問題影響的財務報表的審計》指南和國際審計實務公告第1010號《會計報表審計中對環保事項的考慮》，主要由這樣四方面組成：一是積極從事預防、降低和修復環境污染或者是致力于保護資源的活動（包括自愿的、合同規定的以及法規要求的）；二是違反環保法律法規的后果；三是對其它單位或資源造成環境損害的后果；四是由法律法規要求而導致的負債。這些環境事項的存在可能給企業帶來明顯的財務影響：如可能損害資產，從而需要減低它們的賬面價值；由于違反法規而需要預提用于賠償、訴訟、清理的準備金；由于給環境造成不良影響從而形成真實的確定性負債及或有負債；在經營成果方面，主要的影響是各種各樣的環境支出，包括環境管理費用、排污收費、罰款、污染清理支出、恢復支出、停工損失等。這些財務影響即構成了環境財務信息的主要。
根據環境財務信息的性質，對其確認和計量完全可以在現有的財務會計的基本假設、基本原則下進行，也可以通過現有的財務報告進行披露。當然，為使信息使用者獲得更明確的信息，仍需要改進財務會計的處理和報告方式。而對環境財務信息進行專門的和詳細的披露，具體可通過在現有的財務報表內增加項目，或增加附表、補充報表來揭示。不管其具體披露方式如何，有一點是可以肯定的，那就是這些信息也需要獨立的民間審計師的審計鑒證。包含環境財務信息的財務報告，已不完全是傳統意義上的財務報告了，從環境會計角度看，它也是環境報告的一種方式，只不過是一種非獨立的方式。我們可稱之為“非獨立的環境報告”，把它作為我們環境報告審計的對象之一。
（二）環境績效信息
環境績效信息主要反映關于企業環境責任履行情況的信息。應環境責任的要求，企業需加強對其所使用的資源的管理，實現可持續發展，對外報告環境績效信息。
對于環境績效信息的披露，在理論和實務上還處于研究和嘗試階段。從各國學者對環境績效報告的論述看，雖然看法不盡一致，但還是能歸納出一些共同點來：（1）和環境財務信息的披露不同，環境績效信息宜編制獨立的環境報告來披露，可稱之為獨立的環境績效報告。因環境績效信息若在現有的信息披露工具中加以揭示，必然造成信息分散，從而不利于對環境績效直接得出結論。而編制獨立的環境報告將使環境績效的披露更加集中、全面和系統，有利于對環境績效進行恰當的評價。（2）與財務報表不同，環境報告的編制可能更多地使用非貨幣指標。由于環境問題的特點，相當一些環境問題不能以貨幣衡量，而只能采用某種技術或實物指標。當然，隨著環境會計研究的不斷深入，將來有可能實現貨幣量化，用經濟和財務指標來衡量環境績效，但可以想見，那樣的經濟和財務指標與傳統會計中所理解的也將大不相同。（3））環境信息的主要內容包括：環境質量情況，如污染物排放情況、主要質量指標的達標率等；環境績效指標和計量結果，如環境效益和環境成本費用的分析。（4）編制環境報告可同時采取文字敘述、表格、圖形等多種。（5）編制的環境報告應和財務報表一樣是通用報表，要同時適用多方面的信息需要。（6）環境報告也需要由獨立的第三者進行審查驗證。
二、環境報告審計問題探討
（一）非獨立環境報告-環境財務信息的審計
如前所述，非獨立環境報告審計主要指對財務報告中的環境財務信息的審計。執行該項審計的審計人員仍應是注冊會計師，從審計類型上看，仍屬于財務審計范疇，可繼續采用財務審計的技術和方法進行審計驗證；審計過程中仍應遵循現有審計準則。
對這樣的財務報告進行審計和傳統的財務報告審計有什么不同呢？它們的區別主要體現在下面幾個方面。
1.審計目標略有不同
一般而言，財務報表審計的目的就是對財務報表是否在諸如財務狀況、經營成果以及財務狀況變動等所有重要方面根據公認會計原則或其它要求公允地予以披露而表達意見。那么考慮到環境問題，審計人員的目標還包括要取得足夠的證據，以此來證實企業的財務報表（或報告）中對受到環境問題的影響的項目已經公允地揭示。
2.審計依據有所變化
毫無疑問，環境審計中有關環境法規將成為新的審計依據。另外，由于環境事項的特殊性，從長遠看，務必制定權威的會計準則來明確地規范環境事項給財務報表帶來的影響的確認、計量和披露。到那時，這些會計準則將成為審計人員判斷環境財務信息披露公允性的依據。，還沒有哪個國家制定了這類準則，在這樣的情況下，審計人員只能根據已有的會計準則來作判斷，這客觀上給審計人員的工作造成了一定困難。
3.對審計人員的要求較高
一方面，由于環境成本、環境負債等項目的確認和計量與環境知識、環境法規有密切的聯系，這就要求審計人員具備一定的環境及法規知識，來對這些項目的合理性、可靠性作出判斷。因為環境法規往往很復雜、具體，環境知識有較強的專業性，通常已超出了審計人員的勝任能力，為此，需要利用工程師、律師等環境專家的工作。但不管如何，審計人員還是會被要求有足夠的環境法律法規知識，以發現因違反法規行為而導致財務報表重要錯報的情況。
另一方面，因環境問題的財務影響（特別是對未來的影響）帶有很大的不確定性，從而在確認和計量時需要更多的判斷、估計，這顯然對審計人員的專業判斷能力和經驗提出了較高的要求——尤其在還未制定相應的環境會計準則的情況下。
4.審計風險相對較大
一方面，環境財務信息的不確定性、專業性的特點，難免給審計人員帶來一定的風險。另一方面，從環境問題可能導致的嚴重財務后果看，也孕育著較大的審計風險。
隨著社會對環境越來越重視，企業為破壞環境而承擔的成本和負債數額可能非常大，并且有不斷增大的趨勢。如二十世紀北美最嚴重的災難性事件——Hooker化學公司案例中，Hooker公司為其幾十年前的廢料掩埋行為被判承擔了約2.6億美元的清除費。這種巨額的支出會給企業財務狀況帶來嚴重影響，在極端情況下甚至可能影響企業的持續經營。可以設想，一旦經審計的財務報表中后來被證實沒有正確完整反映出環境支出、或有負債這些信息，雖然并非審計人員的過失，也會在一定程度上損害注冊會計師的聲譽。
因此，對這種非獨立環境報告進行審計時，注冊會計師應加強風險意識，在審計過程中采取各種措施防范和降低審計風險。包括了解被審計單位的行業性質，以及該行業所可能面臨的環境風險；了解可能涉及報表中環境信息認定的內部控制制度，如涉及或有負債的認定或會計估計的政策與程序；充分了解企業與受環境問題影響的賬戶和業務有關的控制環境；風險評估時充分考慮環境固有風險；必要時尋求環境專家的幫助等。
（二）獨立的環境報告——環境績效報告的審計
非獨立的環境報告審計還是注冊師比較熟悉的業務，而環境績效報告審計是注冊會計師的一項新業務。下面著重從審計人員的資格要求，審計技術和及審計依據這幾方面來這兩類報告審計的異同。
1.審計人員的資格要求
（1）從職業道德水準上說，不管是非獨立環境報告還是獨立環境報告的審計，都要求審計人員必須獨立、客觀、公正。所謂獨立，是要求審計人員與委托單位之間必須毫無利害關系，既具備形式上的獨立，又具備實質上的獨立；所謂客觀是指審計人員要一切從實際出發，注重調查，使主觀與客觀一致，做到審計結論有理有據；所謂公正是要求審計人員應當具備正直、誠實的品質，公平正直、不偏不倚地對待有關利益各方，不以犧牲一方利益為條件，而使另一方受益。
（2）從審計人員的個人素質上來說，兩類報告的審計有較大的差異
①獨立環境報告的審計人員必須擁有更多的環境專業知識和專業技術。環境績效報告中技術、實物等非貨幣指標占很大的比例，即使是貨幣指標也可能和傳統財務會計中所理解的大不相同。對這樣的報告進行審查驗證，對環境技術知識的掌握遠比會計、財務、審計知識更為重要。所以，和非獨立環境報告審計相比，環境績效報告審計對環境專業知識的要求要高得多。業務本身要求從業人員除懂得財務、審計知識外，還要涉獵學、統計學、學、工程學等方面的知識，能夠從技術上認清考察對象可能受到的媒體——空氣、水、廢水、危險廢棄物、固體廢棄物等方面存在的問題。否則，就無法衡量被審事項的環境成本和效益，審計報告也就沒有充分的說明力。
②對審計人員的個人能力和技能也有更多的要求。環境審計人員應具有較強的口頭和書面表達能力，能夠與其他環境審計人員共同合作，進行溝通。審計人員要有根據證據進行合理判斷的能力，要有對于審計項目所在地區的文化和宗教信仰作出積極反映的能力。
③從培訓以及認證上說，獨立環境報告的審計人員必須經過必要的培訓及通過一定的資格認證后才能進行環境審計，這種認證不同于注冊會計師的資格認證。如在我國，只有通過環境管理體系認證指導委員會下設的“中國認證人員國家注冊委員會環境管理專業委員會”的前期培訓，并獲得結業證書，并在之后接受在職培訓，通過一定標準的審計人員才可能開展環境審計業務。
2.審計技術和方法方面
很明顯，環境績效報告的審計不同于常規的財務審計和合規性審計，也有別于常規的績效審計，因此審計技術和方法也必然有所不同。通常認為，常規的審計方法，如觀察、函證、檢查、等也適用于環境審計，但是這些方法要與環境問題的產生和治理緊密聯系起來才能用于環境審計，其對審計取證的重要性也有所降低。除運用一般常規審計方法外，也必然要求運用一些不同于常規審計的技術和方法，這些方法往往是“非審計技術”，而是相關學科的方法。如為驗證諸如污染物排放量、污染物濃度等指標的真實性，需要環境測量的技術和方法；對披露的環境效益和費用信息，需要運用環境經濟學的費用效益分析法、經濟評價法驗證其合理性。
費用效益分析方法，是從整個社會角度出發，分析某一項目對整個國民經濟凈貢獻的大小。它不同于純財務上的分析。財務上的分析主要是指企業內部費用和效益問題的評價，而費用效益分析是指從全社會角度考慮費用效益問題。20世紀70年代后，環境公害事件屢屢發生，經濟學家開始將費用效益分析方法于環境污染控制的決策分析，對環境質量的變化進行評價。近十年來，我國在環境費用效益分析上和實踐上都作了不少工作，除了宏觀區域的費用效益分析之外，對建設項目的環境影響費用效益分析也作了嘗試。環境效益和環境成本費用將是企業環境績效報告的重要，對此內容進行審計，要用到費用效益分析方法。
環境經濟評價方法是指審計人員對環境的狀況、質量和為環境提供的服務的經濟價值直接進行定量評價的方法。主要使用市場價值法、替代市場法、調查評價法等方法來對環境質量效益和環境質量費用進行評價。
3.審計依據方面
環境審計也是一項獨立的經濟監督活動，是一項嚴肅的工作，要進行審計，就需要有審計依據。環境績效報告的主要審計依據應是有關部門對于環境績效報告制定的有關標準。從西方國家的實踐看，環境績效信息的披露主要是自愿披露，披露的內容、形式不統一。但從長遠看，為保證信息的質量、不同企業間信息的可比性，環境績效信息的披露必將從自愿披露轉向強制與自愿相結合的模式，同時對環境績效報告應揭示的具體內容、采用的格式、報告周期等均應制定出標準來加以規范。這些標準將成為環境績效報告審計的主要依據。除此之外，有關的環境法規、環境測量的技術標準也將成為績效報告的審計依據。
審計可以提供環境績效報告的鑒證服務。從審計內容看，在具備了報告編制的相關標準前提下，審計人員可重點審查以下方面：（1）檢查報告的內容是否完整，是否有遺漏或者隱瞞重大的環境事項。審計人員可以相關規定為依據，也可能要運用自已的專業判斷，搜集審計證據來確證這一點。（2）驗證報告內容是否真實、可靠。對于以數據指標形式列示的，可以通過實際測量來驗證；對于敘述性的內容，應考慮其措辭是否恰當；對屬預測、估計性質的數據，可著重審查其分析方法和過程的合理性。（3）評價企業環境績效或環境責任的履行情況。
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Study on the Audit of Environment Report
一、合同簽訂階段應注重審核的幾個方面
（一）合法性。就單位之間簽訂的合同而言，雙方必須都是法人，或經過法人授權的其分支機構。如公安分局具有法人資格，而分局派出所、看守所、治安支隊等都不具備法人資格，他們只能在分局授權下在授權范圍內行使權利。在某些專業領域，對合同主體又有了更進一步的要求，如設計資質、施工資質、監理資質等，這些資質往往還分為若干等級，等級的優劣直接與企業單位的規模、能力、信譽有著密切關系。對主體審核時要特別關注簽約對方的有關資質，必要時還應調查了解其在行業中的信譽和客戶對他的評價。公安業務部門與外單位簽訂的合同往往涉及業務機密，在選擇合作單位時，還應審核他是否具備保密局頒發的保密資質。另外，在合同中還應明確對方在合同范圍內的義務不得分包、轉包，以保護本方權益，避免發生合同糾紛。值得一提的是，在目前市經濟體制下，要特別提防合同對方利用合同進行詐騙，如收取定金不履約，收取全部貨款后只發部分貨，利用偽造、變造或作廢票據進行詐騙等。所以，審計人員在審核合同時一定要貫徹謹慎性原則，對一些公司企業不要光看其注冊資金規模，更要看其商譽和資質履約情況，把合同審計風險控制在最小限度。
（二）完整性。檢查經濟合同所涉及標的的數量、質量、價格、支付方式和期限、合同履行的期限、地點、方式，違反合同的賠償條件和賠償責任、合同爭議的解決方法等等。為避免引發合同糾紛，一般重點審核標的質量、支付方式以及違約條件和違約責任。
質量條款包括標的的名稱、品種、規格、型號、產地。某些產品是成品進口的或主要部件進口而在國內進行組裝的，這時更應對產品的產地進行明確。在合同中難以用書面方式確切表達產品質量的，有的可采用實物封存方法；有的如基建工程等非標工業產品，須在合同中明確質量標準，一般有國家強制標準、行業標準；對系統集成、軟件開發項目，應將用戶需求和實施方案等作為對質量約定的組成部分，以合同附件形式明確下來。在明確標的質量之后，應注意審核合同中是否對質量驗收條款作了相應的約定。
為保護本方權益，在合同履行中處于主動地位，嚴格付款方式是一個非常有效的保障措施，如付款進度應與對方履約進度相一致，或略遲于對方履約進度。當合同中有售后服務內容時，應爭取預留合同總金額的一小部分待售后服務期滿后（一般約定一年期限）再予以支付。當合同涉及的標的需要驗收或試運行時，應在驗收完畢和試運行期滿達到合同質量要求后，支付余款。
為了明確違約責任，使對方明確違約產生的后果，更為了在對方違約時，迅速確定違約行為，要求對方承擔違約責任，避免合同糾紛，審計人員應對合同條款中違約責任的確定辦法、承擔違約責任的方式、違約金和損失賠償金的數額或計算方法的確定是否合法、合理進行審核。
（三）合同與相關文件的一致性。如：是否已有相對應的預算立項，合同內容是否與預算立項相符，大型項目是否已經過專業部門或專家組的論證，經招投標確定的合同是否與招標文件、投標書以及詢標答復相符等等。
（四）合同的經濟利益性。如何最大限度地維護我方的經濟利益，是合同審計的核心部分。這要求審計部門從簽訂合同的前期就要熟悉合同項目的具體細節部分，對于規模較大的項目應在招投標初期就可以介入，并可派員參加專家組評標活動，在第一時間掌握各種有價值的信息，為以后合同條款的擬訂，最終確定合理價款打下牢固基礎。確定合理價款過程是一個復雜的過程，審計部門可以利用市場信息、詢比價、網上查詢、商務談判技巧等多種手段，最終確定比較合理的價款。
二、合同訂立后應關注的幾個方面
（一）合同是否得到了有效履行。即審查是否按照合同規定的標的、價款等全面地履行了各自的義務。一般審計人員可以通過審閱貨物驗收清單、項目驗收報告，來與原有合同進行比對，以確定合同是否得到真實地履行。
（二）合同是否按照約定得到了執行。一方面要監督違約單位是否按照合同中約定的金額或計算方法履行了支付違約金或賠償損失的責任；另一方面對己方的違約，應查明導致違約的原因，避免今后發生類似問題，同時對由于主觀過錯導致違約并造成較大經濟損失的責任人和責任單位，可提請有關部門給予相應處理。
（三）合同履行過程中是否需要進行調整。在合同實際履行過程中，有時會對原有合同進行補充和修改，這時審計人員應及時了解補充和修改的原因，除按照一般合同訂立進行審計外，還應著重對補充、修改的內容與原有合同及附件的約定是否符合進行審核。
三、設想和探討
市旅游局：
天福茶博物院景區在省、市旅游局的關心和支持下，以評分標準為準則，以創建一個集學術研究、文化傳承、教育娛樂于一體的茶文化大觀園為目標，對景區內的各項設施和工作進行整治和完善，逐步提高景區的總體品位，力爭景區創取得成功。
自今年四月份開始，漳浦縣縣委、縣政府、天福集團就將創列入了工作日程，成立了“天福茶博物院創建景區工作領導小組”和“天福茶博物院創建景區工作小組”，縣長、縣委常委擔任領導小組的正副組長，縣各相關單位、部門負責人為小組成員，共同致力于創工作；漳浦旅游部門及天福茶博物院景區抽調了精干、優秀的人員，充實到工作小組中，全力以赴地為創建工作而努力，在景區形成了“全體同仁共同創”的良好氛圍。根據景區的實際情況，工作小組制定了詳細的創工作的時間進度任務一覽表，對各個相關部門的整改情況進行了具體的分解與規定，爭取將每項工作做細做全。根據各部門的整改情況，工作小組每月舉行會議，總結前一階段的情況，并對下一階段的工作進行了總體的部署，做到了景區的整改和完善工作人員落實、時間落實、任務落實，保證了景區的整改完善工作有條不紊地進行，符合《標準》的要求。
在創工作中，景區建立健全了景區的管理機構，建立、完善了景區的營銷、環保、培訓、統計、衛生、保安、門票等各項規章制度，狠抓落實，有效地促進了景區走上規范化、科學化的管理軌道。在提高景區員工素質、改善服務質量等方面，加強對景區員工的培訓，聘請有關的專家為員工舉辦專題講座，進行再教育再提高；同時在員工中開展創連續三屆省級文明單位活動，在景區形成了爭先創優的熱潮，推動景區的文明建設上新臺階。
為擴大景區的容量，增強為游客的服務功能，提高景區的品位，景區根據自身存在的不足之處來進行整改工作。規范了各類文字簡介和標識余處；新辟了殘疾人專用通道；設置了由專業護士值守的醫療急救中心；原創：設置了景區游覽圖和語音導游，為散客旅游提供方便；增設了功能齊全的游客服務中心，免費為游客提供休息、導游、咨詢、投訴等服務；新增了多部的景區公用電話和郵政服務點；對景區內的垃圾桶重新設計并分類處理；對天福網站進行進一步的完善和充實，使網站的內容更為豐富更具吸引力，同時增設游客意見反饋欄；在游客主要出入口和游客集散點增設治安執勤點，安全保衛人員流動執勤，增加了安全警示標語，保安人員更是加大執勤力度。集團十四位值班主管每天都對安全、衛生、服務等情況進行巡查，對存在的不足及時地指出并進行整改。景區還以創為契機，以質量體系認證工作推動景觀、生態、文物的保護力度，進一步增強景區的園林綠化、美化工作，使景區的綠化率、空氣質量、噪音質量等都達到了一類標準的規定。
在漳浦縣領導、漳州市旅游局、漳浦縣旅游局、東山縣旅游局的支持下，在集團各部門同仁的努力下，茶博物院景區以《標準》為準則，對景區進行了整治和完善，使景區的各類設施數量更為充裕、布局更為合理、環境更為優美，基本符合了旅游區的標準。在市旅游局組織下，有關評檢專家在分別在月日和月日進行兩次檢查。除了一些固有的因素如：離依托城市的距離、特殊交通工具等因素外，其它基本達到標準。經過專家審評：（一）旅游交通得分為分；（二）游覽得分為分；（三）旅游安全得分為分；（四）衛生得分分；（五）郵電服務得分為分；（六）旅游購物得分為分；（七）綜合管理得分為分；（八）資源及環境保護得分為分。細則一總得分為分。細則二得分為分。經過現場調查，游客意見綜合得分達分，導覽滿意率達。
綜合以上三個方面的檢評得分，天福茶博物院景區在自檢時已完全達到景區的質量標準（國標細則一要求分，細則二要求分。游客滿意率為分），為了爭取創早日成功，我們向省旅游局提出初評的申請，懇請省旅游局有關領導和專家在百忙之中拔冗前來茶博物院景區，我們將以十分的感激和十足的把握迎接上級領導對我們創工作的大檢查。
一、總體工作情況
（一）財務收支情況。在財務工作過程中，我們嚴格按照《會計法》的規定，依法設置會計賬簿，并保證其真實完整，根據本單位實際發生的業務事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。嚴格執行國家有關財務法規，所發生的各項業務事項均在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，依據國家統一的會計制度的規定進行會計核算，確保數據真實、有效。在安排支出時，分輕重緩急，保證常規和重點支出需要，既體現實際工作需要，又考慮財力可能，根據各項工作任務，在財力可能的情況下，有保有壓，確保重點，統籌安排，合理支出。
（二）單位內部控制制度建立和執行情況。根據本單位工作實際，在建立并實施內部監督和控制制度過程中，制定了《財產管理制度》。在建立和完善各項制度的同時，相關人員在工作過程中嚴格遵守這些規章制度，有效地實施了內部監督和控制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產的安全，加強了對本單位財產物資的監督和管理，杜絕了各種漏洞的發生，達到了以下三點要求：1、明確了記賬人員與審批人員、經辦人員的職責權限，使其相互分離、相互制約，以明確責任，防止舞弊，各項業務事項得以有序進行。2、明確了財務收支審批程序和審批人的權限和責任，規范了各項資金的使用，提高了資金使用效益。3、明確經費支出的范圍和開支標準，采取各種有效措施控制經費開支，杜絕了浪費現象的發生。
（三）固定資產管理和使用情況。為了加強固定資產管理和使用，在固定資產購置時，嚴格按照政府采購程序進行采購，并根據有關規定，建立了賬簿、款項和實物核查制度。通過建立健全制度，會計人員對各項財物、款項的增減變動和結存情況及時進行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關財物、款項的結存數同實存數一致；另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無固定資產不入賬，公物私用及其他違規問題。
二、存在的問題和不足
通過自查，我們在財務管理和財務工作過程中還存在一些不足，在實施內部監督制度和內部控制制度時，還未能完全達到《會計法》所規定的要求，預算管理制度、財務分析制度、稽核制度尚未建立健全。主要表現在：
一是財務管理力度需進一步加強。還存在管理工作上的松懈，在重大決策問題上還不夠科學，各項制度的執行力方面有待加強，沒有形成真正意義上的自我監督和自我約束機制。
二是財務人員素質需進一步提高。隨著電算化在財務工作的應用，在規范和方便財務工作的同時，也對財務人員的素質提出了更高的要求，提高會計信息處理能力和知識水平成為我們亟待解決的問題。
三是內審制度需進一步健全。沒有設置內部審計人員，內部控制機制還不完善，需要進一步健全財務審計制度，加強對違規、違法行為的治理，嚴格遵紀守法。
三、今后工作努力的方向及措施
（一）加大財務管理力度。嚴格管理是做好財務工作的重要保障，今后的工作中我們一定要加強財務管理力度，嚴格執行各項管理制度，從而進一步提高工作質量，完善財務管理制度，規范財務管理行為。
【關鍵詞】脊神經鞘膜瘤 啞鈴狀腫塊 手術治療。
1 資料與方法
1.1一般資料 本院從2000年—2010年10年間收治的57例神經鞘膜瘤中就有9例系脊神經、椎旁神經鞘膜瘤：男性3例，女性6例；年齡最大56歲，最小16歲；病程最長16個月，最短4個月；腫瘤最大直徑5cm，最小2.5cm，均系椎管內小，椎管外大；腫瘤發生在頸段3例，胸部1例，腰部2例，骶部3例。脊髓壓迫不明顯與腫瘤生長緩慢有一定關系。
1.2臨床表現 本組9例病人均亦發現腫塊伴疼痛就診，捫及腫塊邊界清楚，觸痛，活動度差，叩痛，Tinel陽性。5例有神經根支配區感覺運動功能異常。CTMRI檢查，腫塊邊界邊緣光滑完整，T1W為中高信號，T2W為高信號；椎間孔明顯擴大，椎管內脊髓壓跡征；彩色多普勒檢查有效反映腫瘤及周圍血供；腫塊針吸細胞學檢查也是一種可取的方法。在沒有MRI和CT的醫療單位，按傳統行椎管內造影也能顯示部分腫瘤，下腰段。上述方法以MRI最為可靠，但費用較高，術前必須從多方面檢查，綜合判斷。
1.3手術 手術在全麻下進行，經后路半椎板或小關節突切除，以充分暴露，是手術成功的關鍵。切除腫瘤時用“娩出法”。
神經鞘膜瘤大部分應是偏軸性生長，同時有包膜；切開外膜后用絲線牽引，用神經剝離子作鈍性剝離后牽拉，再剝離再牽拉猶如分娩一樣切除腫瘤[1]。對切除小關節突應臥床一個月以上。對神經根鞘顯露切除瘤體，若有脊膜損傷，應予修補。有條件的醫院也可行顯微外科切除。
1.4結果 本組手術7例術后癥狀緩解，隨訪12—18個月，無復發。一例頸段術后3個月復發，再行手術切除。一例骶管及椎旁腫瘤大，破壞嚴重，術中出血量大，神經根顯示不清，術后癥狀緩解不明顯。7例中有1例，腰段腰4神經根腫塊向外突出，術前癥狀較重，支配區感覺明顯異常，直腿抬高實驗陽性，加強實驗陽性；術中發現神經根增粗，伴有瘤體；手術擴大骨窗及椎間孔，切除瘤體；術后癥狀緩解明顯。
2 討論
神經鞘膜瘤大多數為良性，很少有惡性改變，愈后好，但有一定復發幾率。在手術中要求對瘤體切除徹底、干凈，防止殘留[2]。該病大多數發現較早，現代影像學檢查相對普及，故引起癱瘓后才來就診者很少。
神經鞘膜瘤在診斷上相對較容易，查體時要重視脊柱旁腫塊，對質中上，有邊界，觸痛明顯，而活動度較差者，尤應注意該疾病的存在。術前檢查方法較多，也較為普遍，如CT掃描和增強CT掃描、彩色多普勒檢查，MRI檢查[3，4]、針吸細胞學檢查，以MRI為主要檢查和鑒別其他疾病（椎間血管瘤、脂肪瘤、纖維瘤）的重要方法之一，對腫瘤大小、部位、椎管內外、判斷腫瘤與神經關系有分辨作用。神經鞘膜瘤常發生在神經軸的一側，這就是與神經纖維瘤的不同之處。神經鞘膜瘤在MRI圖像的冠狀面或橫斷面上都能清晰的觀察到經過椎間孔的走向及椎管內壓迫全貌[5]。因此，MRI為該病術前檢查必不可少的檢查之一，也是用來鑒別和排除其他疾病的重要手段。
參 考 文 獻
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[3]陳德松，顧玉東，蔡鳳琴等.33例臂叢神經鞘膜瘤的臨床與病例分析.中華外科雜志，1995，33. 488—489.
關鍵詞：監測報告；三級審核；人員職責
中圖分類號：X830 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1723（2013）04-0245-02
監測報告是監測工作的最終產品，是環境監測質量最直接的反映，出具內容完整、信息全面、合法有效的監測報告是各級監測機構履行其基本職責和承擔社會義務、服務客戶的重要形式之一。環境監測報告制度（國家環保局 環監【1996】194號）第二十八條規定“為了保證環境監測報告的準確性和嚴肅性，各級環境監測站應按計量認證的有關規定實行三級審核。”
一、三級審核的相關釋義
一審由相關科室主任對報告編制人員簽字后的報告審核；
二審由技術負責人對整個監測報告進行技術審核；
三審由授權簽字人對報告進行最終審核，無誤后簽字發出。
一級科室主任對報告報出數據應檢查，發現異常數據應及時判斷和處理；報告經技術負責人簽字為二級；三級為授權簽字人審核簽字蓋章，經此三級審核，出具的數據和分析報告方為有效。
二、三級審核中各級審核人員的職責
（一）一審人員為相關各室主任
應熟悉監測質量管理體系、監測現場狀況、監測分析方法、污染物類型，對監測方案及報告的整個編制過程負責，掌握監測數據的變化規律，對監測結果進行效驗。
（二）二審人員為技術負責人
技術負責人應由具有工程師以上技術職稱、精通站業務、熟練掌握有關法律、法規知識的人員擔任。應熟悉監測業務技術運作，熟悉現場監測和實驗室分析過程，具有評價監測結果的能力。主要負責各類技術紀錄格式的批準；負責檢測報告（報表）的審核；負責對監測過程中技術問題允許例外偏離的批準；負責復核監測方案。
（三）三審人員為簽發人（授權簽字人）
授權簽字人是指經認證機構認可，可在被認證實驗室出具的檢測報告上簽字并負有責任的人員。授權簽字人通常由實驗室按條件推薦，認證現場評審組在現場評審時逐一考核認可，并將考核結果及相應建議上報，最終由認證機構批準認可。授權簽字人的主要職責是審查監測報告的完整性、項目齊全性、監測依據和結論的正確性，并負責批準監測報告。授權簽字人有權拒絕簽署不符合要求的監測報告，并責成有關人員改正。
三、三級審核的內容
（一）環境監測報告信息的完整性
每份監測報告應至少包括以下信息：（1）標題；
（2）本站的全稱、地址及通訊方法；（3）監測報告唯一性標識、每頁及總頁數的標識以及表明監測報告結束的標識；（4）委托方的名稱和地址、監測的地點；（5）監測樣品的說明和明確標識；（6）樣品性狀描述；（7）采樣日期、接收樣品和進行監測的日期；（8）對所采用監測方法（包括采樣方法）的標識，或者對所采用的任何非標準方法的明確說明；（9）涉及的布點、采樣方法（如果適用）說明及采樣地點和位置（包括采樣地點和位置的簡圖或照片）；（10） 對監測方法（包括采樣方法）的任何偏離、增添或刪節，以及其他任何可能影響監測結果解釋的信息，如采樣或監測的環境條件等；（11） 測試和導出的結果及其計量單位；（12） 適用且需要時，提出意見和解釋（或結論）；（13） 報告編制、校核、審核人員的姓名和批準人員的簽字、職務以及簽發日期；（14） 作出本結果僅對所測樣品有效的聲明（如果適用）；（15） 未經本站書面批準，不得部分復制監測報告的聲明；（16） 遇到下述情況之一，還應在監測報告中提供測量不確定度的信息：客戶有要求時，不確定度對監測結果的有效性或應用有影響時，不確定度對滿足某標準、規范極限有影響時；（17） 特定方法、客戶或客戶群體要求的附加信息。
（二）監測數據
發現和判別異常數據，對其進行合理分析是監測數據審核的重要內容。環境監測工作要求監測數據應達到的質量指標是：監測數據具有準確性、精密性、代表性、完整性、可比性，并且監測全過程的誤差控制在允許范圍內。
1.環境監測數據代表性的審核。監測數據代表性表現在“時空”代表性上，負責數據審核的人員應著重審核環境樣品的采樣原始記錄是否全面，采樣人員是否嚴格按照規范認真作好記錄，采樣點位有無其它偶然和人為因素影響的記錄等。對于污染源采樣應注意采樣時的工況、采樣位置和取樣方法等方面，及時發現異常數據。
2.環境監測數據精密性和準確性的審核。為了取得滿足質量要求的監測結果，必須在分析過程中實施各項質量保證和質量控制措施。如按技術規范的要求開展有一定比例的樣品平行雙樣分析、密碼樣分析等。由質控人員詳細審查分析人員在分析全過程的精密性和準確性，并寫出相關的質控報表。記錄監測數據的精密性是否達到給定的室內標準偏差的要求，同時在環境分析中，許多待測組分含量屬痕量分析范疇，且常與空白實驗處于同一數量級，空白值大小和分散程度直接影響其精密度，為此，只有全面審核實驗室內質量控制內容，才能保證監測數據的精密性和準確性。
3.環境監測數據完整性的審核。環境監測按監測目的不同可分為例行監測和污染源監測、環評監測以及建設項目竣工驗收監測等。不同的監測目的有不同的監測方案，與其對應的監測項目、分析方法、監測頻次及監測數據所要求的質量目標也各不相同。故在審核監測數據完整性時應著重審核不同監測對象的采樣頻次、監測項目是否達到監測技術規范的要求，分析方法、檢出限、測試精度是否符合監測目的的要求，若方法不當就會發生偏差或不準確。
4.環境監測數據可比性的審核。監測數據的可比性除了指采樣、監測、數據處理等全過程都可比外，還包含有物質準確度、各行業之間、污染物之間、實驗室之間監測數據的可比性和統一性。
（1）對比各種物質間關系，進行合理分析。由于物質本身的特性及各組分相互關系和實際情況存在必然聯系，某些要素之間有很緊密的相關性，了解這種關系有助于我們審核數據。如在地表水監測中，同一水樣CODCr、BOD5、CODMn、三者之間的監測數據存在以下規律：CODCr>BOD5；CODCr>CODMn。反之為異常。
另外在煤煙型污染的環境中，其大氣中的SO2濃度一般大于NO2的濃度，一般約大2-6倍。但在城市公路兩側及汽車較多的非煤煙型環境中，則NO2濃度大于SO2濃度。這種變化特點在審核中要加以注意。
（2）利用類同監測對象的環境統計資料作類比分析。兩個工廠產品相同，工藝條件相似其污染物性質、成分、排污狀況大致都在一個范圍波動，在準確掌握其中一個工廠的污染源監測數據對另一個工廠的排污監測數據的審核具有重要參考價值。
（3）結合其他環境要素，綜合分析監測數據。在環境統計資料分析的基礎上，應結合有關的物理、化學、生物及水文等資料進行分析，如河流水質監測中，河水溶質成分與河水的補給狀況（大氣降水補給等）、流量的變化（豐水期、枯水期）有密切關系。
（三）監測過程的有效性
監測方法（包括采樣方法）依據和所用儀器設備應具有適用性和有效性；各類監測過程應按監測方案有效實施。監測報告要求說明監測的項目、監測方法、方法來源、所用儀器和檢出限（必要時）。
（四）監測結論的正確性
環境監測報告專業性較強，需要一定的專業知識才能理解，而結論是報告的關鍵、是點睛之筆。當人們拿到監測報告時，特別是委托監測，委托對象很自然的是先看報告的結論，且對結論有較強的依賴性。因此，出示的監測報告結論必須客觀、準確、簡明、閱者皆懂。監測數據的統計方法、評價標準、評價方法應具有適用性；建議和結論的內容具有符合性、邏輯性和正確性。
參考文獻
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[5] 朱廣一.試論環境監測數據審核[J].四川環境，2004，23（3）：56-57.
一、任職期間的基本情況。
（一）任職起止時間。需要注明任、免文件上的時間（在任審計的只需注明任職時間）、接手工作后開始簽字的時間；
（二）本單位基本結構。內部機構設置情況、所屬單位（部門、科室）的個數、名稱。與本單位在人、財、物方面關系較為密切的機關及企、事業單位也應列出。
（三）人員情況。截止任職期末（離任審計）或審計通知時間（在任審計），本單位人員結構狀況：在職人員情況、離退休人員情況等，須附經組織、人事及勞動等部門核實的人員基本情況花名冊。
（四）財務管理制度。適用哪種會計制度；本單位建立的財務管理制度和內部控制制度；財務公開情況；本單位財務方面分工；大額開支、固定資產處置、對外投資等民主決策情況。必要的，可另附制度文件或復印件。
二、財務收支情況。
（一）任期內每年稅收或經濟指標完成情況；
（二）任期內每年收入、支出情況。收入主要包括：撥入經費、上級補助收入、預算外收入、事業收入、專項收入、其他收入等；支出包括人員經費、公用經費（公務費支出，招待費支出以及專項支出等）。對出讓土地使用權、購置和
出售機械設備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項目及基本建設支出情況和對外投資情況單獨敘述；對專項資金使用情況按資金來源、性質單獨敘述。
三、資產、負債情況。
（一）對任期內資產、負債增減變動的原因，尤其是債務增加的直接原因要詳細說明，要對債權、債務增減變動單獨列出明細。
（二）國有資產的保值增值或安全完整情況須做詳細說明。
（三）固定資產增減變動原因說明；
（四）說明應當落實到具體事項上。
四、財經管理情況。
在任期內財政、財務管理中存在的問題原因，自身有無違反財經紀律問題，其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情況、高息借貸情況和財務管理有無混亂情況進行詳細說明。
五、個人使用的公共物品的登記、交接情況。
六、評估重大經濟決策效果。
對在任期內由集體決策或個人行為進行的重大招商項目、有關建設大項投資、生產性和非生產性基建項目等，在本地區經濟社會發展中所起的作用和實際效果要進行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應負的領導責任和教
訓等。
七、其他事項
（一）需要特別說明的，可注明知情人及聯系方式；
（二）與經濟責任審計相關的歷史遺留問題，需要提前在報告中予以說明，不便說明的應當及時對審計組通報或向經濟責任審計聯席會議匯報，問題說明時需要提供有效的證據；
（三）述職報告正文不得少于2000字，繁簡得當；
摘 要：“深水高精度水下綜合定位系統”課題目標旨在緊密結合載人潛器及其它深海水下探測和作業的技術需求，研制一套具有自主知識產權水下綜合定位系統的工程化樣機，可以在深度剖面內提供高精度定位服務，初步形成國產水下綜合定位系統產業化條件，為我國深海科學考察、海洋資源勘探開發、深海工作站建設、海洋工程建設等提供高精度定位支持。課題具體包括綜合定位系統原理樣機研制與驗證、綜合定位系統定型樣機研制與工藝設計，系統與船的總體集成和試驗檢驗三個部分，并包含換能器7 000 m耐壓、陣型自校準、超短基線/長基線定位融合和水下AUV自主定位與狀態監控等多項關鍵技術的研究。報告基于課題研究背景和基礎，匯報了課題的主要研究內容情況和總體方案以及研制進度與成果。目前已完成了系統詳細設計方案、原理樣機的研制以及原理樣機的湖試海試，系統定型樣機正在設計研制當中。經過實驗室測試聯調，湖上試驗和海試試驗，超短基線定位部分已取得了大量成果，定位精度、作用距離得到了實際應用的驗證，系統軟硬件湖、海試驗過程中具備良好的穩定性。另一方面，借助英國和法國長基線定位系統的試驗，梯隊積累了更多的經驗知識，為綜合定位系統的研制提供了有力的借鑒。AUV自主定位單元已完成詳細設計，正在有序的開發調試，為下一步的集成做準備。
關鍵詞：綜合定位系統 深水 高精度
Abstract：Deep Sea High Precision Underwater LUSBL Positioning System Project is aimed to develop a LUSBL positioning system with self intellectual property rights to satisfy the technical demand of HOV/AUV/ROV operation and observation.By this project，on one hand industrialization will be primarily formed.On the other hand，ocean engineering，deep sea resource observation and ocean scientific research will also be well supported.Principle model development，final model development，ship installation and trial test are the main component of the project.Key technologies include 7 000 m transducer，array self-calibration，LBL/USBL data fusion and AUV positioning methods.Based on project background，research content，total precept and research progress are reported.Till now，detail design，principle model development and lake/sea trial have been accomplished.USBL system has obtained quantities of trial results by which its positioning precision，operating distance，system stability are well tested.Moreover， our group learned much by British and French LBL system.It will be definitely helpful for our LUSBL system development.AUV positioning module was designed in detail.Now it is under debugging and will soon be ready for system integration.
Key Words：LUSBL system；Deep sea；High precision
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