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導語：在金融研究生論文的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
彼黍離離，彼稷之苗。行邁靡靡，中心搖搖。知我者謂我心憂，不知我者謂我何求。悠悠蒼天，此何人哉！
彼黍離離，彼稷之穗。行邁靡靡，中心如醉。知我者謂我心憂，不知我者謂我何求。悠悠蒼天，此何人哉！
彼黍離離，彼稷之實。行邁靡靡，中心如噎。知我者謂我心憂，不知我者謂我何求。悠悠蒼天，此何人哉！
自4月初以來，我一直警示風險，可以說按照我聽從我建議的朋友都躲過了大跌，自上周四市場開始企穩出現了反彈，滬市終止了5連陰，本周收出陽星線，上漲了7.12點，多空處于暫時的平衡，指數窄幅掙到，雄安新區表現搶眼。
本周漲幅最大的5個股是
000852石化機械（47.95%)、
300140中環裝備（39.22%）、
000958東方能源（35.65%），
000062深圳華強（35.40）、
002350北京科銳（33.15%）；
清一色的雄安個股，幸運的是石化機械昨天在尋龍俱樂部分享，有學員調入5萬股，價格為15.53，怒賺10萬，東方能源昨天針尖課堂重點分析的，今天漲停。
本周雄安個股包攬了漲幅前五位，這個是非常的搶眼。
一、會計論文的現狀
目前我國會計論文主要分為學術論文和畢業論文。學術論文又稱科研論文、研究論文、專題論文，是會計學界和從事會計工作的專業人員及科研人員總結科研成果，送交國際、國內學術刊物、學術出版社或學術會議發表或宣讀交流的論文。
畢業論文主要是指學位論文。在我國，接受高等教育的本科生、碩士研究生和博士研究生畢業前在指導老師的指導下，親手完成論文寫作。學位論文是各類畢業生或同等學歷人員為申請授予相應學位而寫出的論文，即學士論文、碩士論文、博士論文等。對于學士論文，要求能較好地運用所學基礎知識技能，解決不太復雜的課題；對于碩士研究生論文，要求能夠充分地反映獨立從事科研工作的能力，對研究課題要有一定的見解；對于博士研究生論文，則要求反映作者淵博的知識和較強的科研能力，在該學科某一領域有獨到的見解，在理論研究上有突破，形成創造性成果，對會計學科的發展有一定的推動作用。此外，畢業論文還包括在我國接受高等專科教育財經類學生的畢業論文。
二、會計論文作用和特點
（一）會計論文的作用
1．會計論文的寫作是會計研究活動的有機組成部分，是會計研究的必要手段。隨著我國會計改革的逐步深入和發展，廣大理論和實務工作者及會計學者，緊密結合我國會計改革和發展的實際，圍繞貫徹執行新《會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》、《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》等法律、法規，通過撰寫會計論文，對企業會計制度轉軌和企業改革（如兼并、破產、關閉、出售、公司制改建、債轉股、上市、股份合作制、企業集團）中的財務管理、資金成本管理、提高會計信息質量及建立有中國特色的會計理論與方法體系等方面，以及會計新領域（涉及金融衍生工具會計、人力資源會計、環境會計和社會會計等）進行深入調查研究，取得了豐富的研究成果。
2．會計論文是總結會計經濟研究成果，進行學術交流，發展會計理論，以指導會計實踐工作的重要工具。在我國，有上百家財經類期刊刊登會計論文。中國會計學會秘書處為了總結前一年度的會計理論研究成果，每年還組織前一年度會計學論文評選活動，并將獲獎論文匯編成冊出版，由此激發了廣大會計工作者進行理論研究的熱情，推動了會計理論的發展，并以正確的理論支持和指導會計改革深入進行。
3．寫作會計論文是培養會計專業人才的有效途徑，是考核會計專業人員和會計專業本科畢業生及研究生等業務能力和學術水平的重要依據。
（二）會計論文的特點
1．學術性。學術性即科學性，是指在論文中所表現出來的系統、嚴謹的理論體系。會計論文的學術性不僅表現在應用價值上，而且表現在理論價值上。主要表現為：
會計論文的寫作目的是建設與發展會計學科領域，描述會計經濟活動中某一新的現象、新的發現，對會計學科的發展具有實踐上的價值；
在理論上，對新的發明和創造有深入的理性分析，運用已有的理論知識，通過嚴密邏輯推導，求得規律性認識，豐富原有理論體系或者建立新的理論體系。
關鍵詞：專業資料室；學科發展；文獻信息
中圖分類號：G64文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）09-0279-02
隨著中國教育事業的發展和中國經濟體制改革的不斷深入，許多新的學科應運而生。作為最新知識的專業傳授載體，高等院校在新學科的研究發展上走在最前沿。而新學科的分布地――高校各具體院系，其專業資料室是院系學科發展的文獻信息資源的重要組成部分，專業資料室的建設應發揮自己所具有的專、精、深等的獨特性，圍繞教學科研搞好自身建設，進而為本學科發展提供優質服務。本文以河南師范大學經濟與管理學院為例淺析如何圍繞學科發展搞好專業資料室的建設。
一、我院經濟管理學科發展
河南師范大學經濟與管理學院的前身是河南師范大學的政教系，于2001年合并市場營銷系而建院。現發展為七個專業：經濟學、國際貿易、市場營銷、工商管理、財務管理、會計學、金融學。有制度經濟學研究中心、a企業策劃與咨詢中心、金融工程研究中心、現代應用經濟研究所、區域經濟研究所。學院還擁有河南省唯一的省級經濟管理實驗教學示范中心。碩士學位授權點也由原來的兩個發展為現在的四個：政治經濟學、產業經濟學、國民經濟學、企業管理。政治經濟學為河南省重點學科、產業經濟學為校級重點學科。現從兩個方面討論一下我院學科發展的情況及今后的發展方向。
1.從研究生論文選題調查看經濟管理學科發展。院（系）專業資料室的一個特色收藏就是本學院的碩士畢業生學位論文。學位論文是導師和學生幾年來的學習和思考的成果，撰寫過程中查閱了大量文獻資料。特別是研究生導師一般都是所在學院學科建設的帶頭人或是學術骨干，在他們的指導下完成的論文也有許多是他們正在研究的課題，代表了學科發展的方向。
經濟與管理學院從有碩士點以來一直不間斷地收藏本院研究生的學位論文，從研究生的論文選題變化就可看出當前經濟管理類專業學科發展的動向。經濟與管理相關專業的發展同社會發展是密不可分，結合點很多，隨著中國經濟改革的不斷深入，經濟管理類的學科發展也從原來的單一化向多元化發展，這一點從碩士生的論文選題上可見一斑。過去研究生大多撰寫研究政治經濟學理論，產業經濟學理論，宏觀經濟理論等方面的論文。發展到現在選題則廣泛得多，研究內容更加實際，更注重解決經濟生活中出現的實際問題，如以前從未涉及的銀行、證券、保險、財政、國際貿易、房地產、企業管理、企業兼并等文章方面已占相當的比重。調查顯示，現在的研究生以經濟理論，經濟思想史，經濟史，資本論等的選題是越來越少，而對當前經濟熱點和中國社會主義市場經濟發展中的經濟熱點的分析研究呈上升趨勢。一些在職研究生的論文選題更是緊密結合當前的經濟生活和經濟發展的熱點，這些變化正是順應了國家經濟發展的改革的需要。
2.從師資建設看經濟管理學科發展。學科建設是師資隊伍建設的根本，師資隊伍是學科發展的核心。經濟與管理學院在2002年以前的教師大部分是從事政治經濟學專業研究的教師，所開專業也大都是政治經濟學、資本論研究等。隨著學校發展和學科發展的需求，引進和自我培養多學科碩士、博士越來越多，學科發展也越來越快，經濟學管理學高層次人才的引進帶來了學科建設的大發展。這些在重點大學和國家重點科研院所學成歸來的博士很多都是行業內大家的弟子，感知著學科最前沿的發展動向，有的還參與了導師的國家級經濟學管理學的重大課題研究，他們的學成歸來為我院的學科發展注入了活力，打下了堅實的基礎。但同時他們對專業文獻資料服務工作提出了更高的要求。
二、圍繞學科發展，加強院（系）專業資料室建設
專業資料室因其所收藏文獻資料及服務和地理位置的獨特性，使其在學科發展中充當著重要的文獻信息提供角色。在學科發展和教學科研提供文獻信息保障和優質的服務是其責任，它的建設應圍繞學科建設和學科帶頭人展開。
1.圍繞學科發展需要進行文獻資源的建設。資料室的建設與圖書館不同，其收藏的文獻資料具有專業性、學科性的特點，在資料的收集和開發上要根據本學科的設置和發展，形成有本專業學科特色的研究級的文獻資源。隨著新課程的增加，學院的文獻保障體系需要針對學科發展的教學與研究變化及時調整文獻信息資料的采編計劃。如，從2002年后，針對學院新開的課程，如金融、證券、跨國公司、企業兼并、產業鏈、物流管理等，資料室采納相關專業教師意見，調整了期刊征訂和圖書采編計劃，并形成制度，每年的期刊征訂及每次的圖書采編都會充分征求教師意見，作出相應的調整。學院新引進的年輕教師及學者，開設的一些新的課程，學院專業資料室由于經常接觸他們，了解他們的文獻需求，就可以反映他們的問題，在采編文獻的過程中與教師保持暢通的渠道，增加新學科需要的圖書期刊等文獻資料。資料室還充分發揮自身優勢，及時將最新的書目和期刊與教師見面，為滿足學科發展研究的需要，提供全新的有價值的文獻資料，做好學科發展的文獻保障。
2.加強現代化建設，提高人員服務素質。隨著現代信息技術的發展，各類期刊專著畢業論文、電子刊物等文獻逐年增加，建立現代化管理系統已迫在眉睫，而目前院系資料室雖然配備了計算機及一般的基礎設施，但也只是將它的功能定位在目錄編制、統計等基礎性管理上，缺乏綜合處理技術和必要的數據庫，導致檢索困難，利用率低下。這種落后的技術手段不僅不利于文獻的綜合利用，更難以適應網絡時代的服務要求。所以，文獻保障體系必須適應當前信息化這種飛速發展的形勢，建立現代化的服務設施，積極利用網絡信息技術進行服務，如我們經濟與管理學院對于在2010年中的通貨膨脹、新會計準則等問題的專題研究中就采用了網上訂閱。并與校圖書館共同對室藏文獻進行了回溯建庫，利用校園網進行了資源共享。人是一切工作的前提保障。目前，資料室人員計算機知識的運用能力普遍缺乏，外語水平普遍不高，這些都影響了資料室作用的發揮。所以資料室的管理人員應明確自己的職責，不斷適應這種深刻的變革，提高自身素質，以保持資料室的健康可持續發展，為本學科的發展做好信息保障。近年來，隨著科學技術的迅猛發展，知識創新日益頻繁，學科發展不斷加快，院系資料室作為高校開展教學科研活動重要信息的保障陣地，不僅要向客戶提供一般性的參考、咨詢服務，還應提供更加專業性、深層性的學科信息服務。這就對資料室的工作人員的素質提出了較高的崗位要求：一是要優化知識結構，不僅要有圖書情報知識，而且要有一定的學科專業知識；二是要增加職業意識，要堅持甘為人梯的服務理念，加強與學科用戶的交流和溝通，圍繞學科用戶的需求積極開展工作；三是要緊緊圍繞學科建設和發展，積極為學科用戶提供全方位、多角度的信息服務，既要為學科用戶主動提供各類信息資源，又要通過多種方式向學科用戶提供咨詢服務；既要積極開展信息的收集工作，又要主動對信息資源進行深層次的研究和分析，編織成二三次文獻，針對學科用戶的信息需求，充分調動各種資源來保障學科用戶的需要，為學科的發展提供優質服務。
3.克服經費難題，為學科發展開拓服務。現在由于文獻資料的價格上漲，直接導致院系資料室的購買力下降。由于現在許多高校的圖書購置的費用都直接撥付給校圖書館，而圖書館又因為與教研一線的專業人員很少直接交流，不了解學科發展對文獻信息的需求，使得服務與需求之間脫節嚴重，而院系專業資料室又由于經費所限，使得一些需要較大量資金支持的又是學科建設所需要的文獻無力收藏，而資料室人員及時的聯系雙方進行溝通，使資源利益最大化地利用。如本人所在的經濟與管理學院，在進行學科建設做一些課題時，學科帶頭人提出需購置專業數據庫，幾十萬的資金對院系來說有些困難，通過資料室進行反映聯系，雙方聯合購置，解決了這一問題，現在共同購置的中宏數據庫和國研網正在教學科研和學科建設中發揮著重要的作用。這一聯合對解決文獻購置經費的來源上提供了新思路。校系文獻共建共享是高校信息資源利用效率最大化的一個好辦法。
參考文獻：
[1]王曉萍.學科發展與專業資料室服務[J].大學圖書館學報，2003，(6).
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[3]龔軍慧.論提高高校院系資料室這學科建設的服務水平[J].圖書館，2007，(5).
[4]劉芬.高校院系資料室管理存在的問題及對策[J].寧波教育學院學報，2010，(4).
Building the Departmental Reference Room Surrounding the Development of Disciplines
――Taking the EMC of Henan Normal University as an Example
HAN Hui
（Economics & Management College，Henan Normal University，Xinxiang 453007，China）
關鍵詞：經濟學專業；畢業論文；質量評價
收稿日期：2013-06-20
基金項目：河南省教育科學“十二五”規劃重點課題（編號：[2012]-JKGHAB-0028）
作者簡介：吳艷芳（1970- ），女，河南工業大學副教授，主要研究方向為教育管理與評價、農村金融與產業投融資。
經濟學類專業本科畢業論文是經濟學類專業本科教學的重要環節，是實現經濟學類專業培養目標的關鍵步驟。畢業論文寫作旨在檢驗學生對所學經濟學類專業基礎知識、基本理論的掌握程度和綜合運用能力，進一步培養學生的專業研究水平，提高分析和解決經濟生活中各種問題的能力，提升學生的創新意識和專業素養。
一、評價方法與原則
在量化評價過程中需要掌握以下幾個原則。
（一）評價結果宜粗不宜細。作為一門課程的成績，經濟學類專業畢業論文成績的評定可以實行百分制，也可以實行等級制，但百分制的評價劃分等級過多，評價結果過細，反倒是等級制更合適些。可以將畢業論文評為若干個等級，如優秀、良好、中等、及格和不及格五個等級，也可以評價為甲乙丙丁四個等級，或ABCDEF等六個等級。成績只能作為評價學生之間論文寫作水平、層次、質量有差別的一個方式，所以評價宜粗不宜細。
（二）科學性。評價方法和指標體系的構建要能夠評價學生畢業論文質量的高低，特別是能夠評價出學生基礎知識的掌握程度、畢業論文的寫作態度、經濟相關問題的研究能力、對經濟學專業論文的寫作能力等。影響經濟學類專業畢業論文質量的因素有很多，如果作為一個課程作業的話，它沒有標準答案，甚至連標準格式都沒有形成統一的認識。因此，要有科學的評價方法和評價體系，既要將重要的影響因素和評估指標都找出來，在評價體系中體現，也要將非重要的因素剔除，避免因注重細枝末節而使評價有失偏頗。評價指標體系和結果要能反映學生畢業論文的水平和差異。
（三）可操作性。畢業論文評價指標和評價標準要有可操作性，也就是教師根據學院的評價體系能夠對學生的論文進行客觀評價，而不能簡單給出一些指標，卻無實際可操作性。如有的學校給出的評價指標里有論文撰寫水平，事實上畢業論文的撰寫水平要體現在很多方面，這要有多個指標才能體現；有些學校評價指標里有綜合運用知識能力，其綜合運用知識的能力體現在論文的一些環節，需要通過對論文的評價來體現學生的能力，而不能直接用能力來評價學生的論文質量。
（四）專業特色性。畢業論文的評價要因專業而有所差異。有些綜合類高校往往對學校所有專業的畢業論文設定相同的評價指標和標準，沿用相同的評價方法和原則，忽視了專業特點和專業差異。事實上，經濟學類專業的畢業論文與其他理工類專業、文史類專業具有不同的特點，如它與實際生活結合更加緊密，具有顯著的應用性特色。
二、論文選題質量
選題是畢業論文的重要組成部分，選題質量是影響畢業論文質量的重要環節。但并不是所有的高校都應將選題作為畢業論文評價指標。畢業論文評價是對學生的畢業論文進行打分，是學生成績的一個組成部分，如果是對教師分配題目進行研究，選題的質量是由指導教師的水平和責任心所決定的，跟學生無關，當然不能將選題質量的高低作為一個評價指標。但如果選題是由學生確定的，或主要由學生確定，那選題必然成為畢業論文評價的一個指標。
筆者認為，經濟學類畢業論文的選題至少應有以下四個標準：一是要有研究價值，即論文選題具有重要的理論價值或能夠指導經濟生活的實踐，這是選題的前提條件。二是選題要有實實在在的研究內容，避免空的問題。在經濟社會中，雖然有許多有研究價值的選題，但受閱歷、能力、見識、知識面等影響，學生往往找不到真實的選題，導致選題過空。三是大小適宜。經濟學專業畢業論文常見的是選題過大。過大的選題將導致沒有研究重點，受學生知識結構、研究能力和論文篇幅所限，很難有真正有價值的研究成果。四是與專業的相關度。在論文寫作之前的選題輔導中由指導教師把握，對于不合要求的選題不予開題，不允許學生寫作。
三、論文結構
作為本科畢業論文，一定要結構清楚、連貫，各部分之間要有邏輯上的聯系，必須是標準的學術寫作規范。但是否一定要有發現問題并解決問題或提出解決問題的建議？愛因斯坦說：“想象力比知識更重要。”提出一個問題，往往比解決一個問題更重要，因為解決問題也許僅僅是一個數學上或實驗上的技能而已，而提出新的問題、新的可能性，從新的角度去看舊的問題，卻需要有創造力和想象力。所以我認為作為本科學生，如果能夠提出問題，并將問題論述清楚就可以了，并不一定要解決問題，或者并不一定要解決發現的所有問題。經濟學類專業畢業論文常出現的現狀、問題與對策的三段式論述，看起來有其合理的一面，但不能作為畢業論文評價的標準，更不能作為唯一的標準，應該允許學生寫發現問題式的論文。
四、研究方法
經濟學類專業畢業論文的研究方法很多，而現在數學化、實證化的趨勢非常明顯，現在高水平的期刊征稿時非常看重論文中數學方法、計量模型的運用。畢業論文指導和評價過程中可以引導學生多關注實際問題，學會用事實反映問題，包括典型案例剖析、相關統計數據分析、實地調查結果等，而不必將是否用數學模型作為評判論文質量優劣的一個指標。當然，如確有能夠用數學模型進行研究和畢業論文撰寫的學生，可以給高分，因為這表明該學生的研究已經達到了一個較高的水平。
五、創新性
創新是所有研究都必不可少的，如果沒有創新也就沒有了研究價值，本科畢業論文也是如此。所以，在經濟學類專業畢業論文評價指標中，創新性是不可或缺的。提出理論問題并解決往往會帶來方法論上的創新并導致一個新的分支學科的誕生，這是創新；發現實際問題并解決也是經濟學創新的一個重要方式，因為經濟學在本質上是一門應用科學，運用經濟學理論來解決經濟運行中的具體問題是經濟學的根本任務。同時，在解釋或解決現實問題的過程中，如果發現原有的理論框架無法適用，就可能導致理論的創新。但在找創新點的時候一定要注意要求的尺度，因為研究的創新可以體現在研究視角的創新、研究方法的創新、研究領域的突破、研究對象的差異。對于普通高校的本科學生來說，有哪怕一點的創新就足夠，不能用研究生論文甚至經濟學專家的標準來要求。
六、文獻綜述
文獻綜述是指就某一時間內，作者針對某一專題，對大量原始研究論文中的數據、資料和主要觀點進行歸納整理、分析提煉而寫成的論文。綜述屬三次文獻，專題性強，涉及范圍較小，具有一定的深度和時效性，能反映出這一專題的歷史背景、研究現狀和發展趨勢，具有較高的情報學價值。所有的研究都是在前人成果上的延伸，都是對前人研究領域、研究方法或研究視角的擴展或修正。對于進行經濟學問題研究的本科畢業生來說，掌握前人的研究成果并形成文獻綜述是必不可少的環節，一是可以檢驗學生對相關研究領域的了解程度，避免低水平的重復研究；二是可以讓學生在寫作過程中學習到課堂所未能涉獵的專題研究；三是評價學生論文創新程度的一個重要途徑。所以，文獻綜述應該成為畢業論文評價的一個重要指標。
七、答辯環節的成績評定
論文摘要：隨著會計就業環境的變化和會計人才需求飽和的形成，現行會計教學模式正面臨著巨大的挑戰。本文通過對會計就業環境和現行會計教學模式缺陷的分析，提出建立以提高能力和素質為導向的“二三二五五”的中職會計教學模式。
會計專業是一門古老的專業，隨著會計教育環境的變化和會計人才需求飽和的形成，現行會計教學模式正面臨著巨大的挑戰。
1會計專業發展情況分析
我國的會計高等教育已經取得了重大進展和成就。據財政部副部長王軍 （2005）稱，“……會計行業已躋身考研、就業的十大熱門職業之列，至2003年底，全國招收會計專業博士、碩士研究生和本科生的高等院校分別達到15所、76所和363所之多，在校生規模分別達656人、6，237人和15萬余人……”
我國的會計中等職業教育還有待大力發展。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010－2020年）》指出：大力發展職業教育是推動經濟發展、促進就業、改善民生、解決“三農”問題的重要途徑，是緩解勞動力供求結構矛盾的關鍵環節，必須擺在更加突出的位置。
隨著我國經濟的發展，工業化梯度推進，城市化進程加快，特別是第三產業在國民經濟中比重逐年增長，為主要面向第三產業的現代服務類中等職業教育提供了廣闊的發展空間。江蘇省2009年《國民經濟和社會發展統計公報》公布，全省實現生產總值34，061.2 億元，比上年增長12.4%；其中，第一產業增加值2，201.7 億元，增長4.5%；第二產業增加值18，416.1 億元，增長12.5%；第三產業增加值13，443.4 億元，增長13.6%。
隨著江蘇沿海發展上升為國家戰略和鹽城融入長三角一體化發展戰略，鹽城市產業結構調整和升級步伐的逐步加快，經濟社會發展對較高素質人才和技能勞動者的需求將更加迫切。適應經濟社會發展的需要，加快發展現代服務業，改造提升傳統服務業，重點發展節能環保、生態旅游、特色文化、商貿物流、金融保險等服務業，不斷提高服務業的比重，充分發揮服務業配套、支撐和引領作用。
2改革現行教學模式的緊迫性
現行教學模式存在的缺陷，主要表現在以下幾方面：
2.1一些教師教學和研究理念相對滯后，對社會特別是今后一定時期我國究竟需要什么樣的會計人才缺少足夠的關注。
2.2理論教學和技能教學內容周而復始。它們基本上并不貼近于我國大多數企業的實際，并且也很可能至少不完全符合西方國家企業的實際，同時這兩類課程教學內容之間的關系也遠未獲得解決。
2.3教學理念落實不到位，方法運用效果不明顯。曾經試圖改變的“滿堂灌”或“填鴨式”的教學方法，似乎也未因PPT和多媒體的廣泛應用而有基本改觀，并且很可能培養了一批比較懶惰的教師和學生。
2.4現行會計教學模式中普遍存在著“三重三輕”的現象，即重理論知識的灌輸而輕實際工作能力的培養、重教材內容的課堂講解而輕對實際案例的研究、重專業內容的教學而輕職業道德和良好習慣的培養的現象。由于現行教學模式存在重大缺陷，我國會計中等職業教育培養的學生在職業能力、職業道德和職業習慣這三方面其實都不能令用人單位滿意。
因此，從教學環境的需要和現行會計專業教學模式中存在的缺陷兩方面看，對現行會計教學模式進行改革，在最大限度上適應環境變化的需要，其必要性肯定是毋須置疑的。有充分根據支持這樣的預計：將有更多的學校會真正接受“以市場為導向”的辦學理念并進行符合這一需求的教學改革實踐。在這種情況下，誰能率先進行教學模式的改革，誰就有可能成為領跑者并取得在競爭中的有利地位。從這幾個方面看，改革現行中職會計專業教學模式無疑也具有緊迫性。
3對改革人才培養模式的思考
為了對現行教學模式進行改革，我們要以學歷證書、職業資格證書和職業技能證書等多層次證書為支撐，以學校育人制度為保障，以培養會計綜合應用能力為主線，實現理論教學與實踐教學相結合，校內實訓基地與校外實習基地相結合，專業教育的普遍性與地方人才需求的特殊性相結合，不斷探索完善“崗、證、課三位一體”的工學結合人才培養模式。
在“崗、證、課三位一體”工學結合人才培養模式下，主要可以開展以下三階段的人才培養工作。
第一階段：“專業基礎知識學習加專業認知訓練”階段。
通過《基礎會計》、《經濟法基礎》等理論課程與實訓課程的學習，使學生具備收銀員等類似崗位的技能。同時，進行會計專業基礎技能（會計賬簿書寫、點鈔等）的學習和訓練，按照會計人才培養方案設計教學內容，為學生考取會計從業資格證書，為從事出納和會計工作奠定基礎。第一個學期按照實踐要求，在校內實訓基地開始進行會計初級崗位體驗，第二個學期暑假到校外實訓基地從事會計初級崗位頂崗實習，如收銀、出納等。通過“學習—體驗—再學習”的循環過程，使學生在掌握一定專業知識的基礎上對會計職業和企業環境有一個感性認知和真實體會，通過收銀、出納等崗位實習，培養學生從事會計職業所必須的“細致、嚴謹”等職業素質。 第二階段：“專業核心知識學習加核心技能訓練”階段。
根據會計崗位核心能力的培養要求，開設各種專業核心課程和實踐課程，如《財務會計》、《會計模擬實訓》等，使學生具有會計核算、編制報表、財務軟件應用等會計信息處理和分析的會計核心能力。
第三階段：“專業綜合知識學習加綜合應用訓練”階段。
本階段旨在使學生具備會計綜合核算工作能力、職業判斷能力和財務管理能力，開發符合職業環境和業務環境的專業課程，實現“課證融合”、“模擬實訓”、“頂崗實習”三者的有機結合。通過畢業前模擬真實企業的頂崗實習和畢業設計，使學生的綜合職業能力得到進一步提高，從而勝任基層崗位會計核算甚至是財務管理工作。以上三個階段環環相扣，充分融合了“崗、證、課”與“教、學、做”一體化培養模式，做到工中有學，學中有工，在做中學，學中做，工學有機融合。通過“學習—工作”的循環交替，完成對學生綜合職業能力的培養，推進職業能力不斷提升，體現職業能力遞進式發展的規律，最終將學生培養為熟悉會計準則和單位會計制度、能核算、懂稅法、會理財的基層應用型會計人才。
4對改革教學模式的思考
根據“崗、證、課三位一體”的人才培養模式，可以突出“內外結合、三階雙軌、培養五會、五能力”的要求形成“二三二五五”的教學模式。“二三二五五”是指在人才培養的過程中，校內與校外實訓兩方結合；循序漸進地經過專業基礎技能、專項技能、綜合技能三個階段；結合會計手工處理能力訓練和電算化能力訓練同步進行的雙軌模式；突出基本技能的“五會”、突出核心技能的“五能”和突出崗位“真實”的職業素質。其中“五會”是會珠算、會點鈔、會書寫會計文書、會快速數字錄入、會用財務軟件；“五能”是能編制和裝訂會計憑證、能編制賬簿、能編制會計報表、能分析會計報表、能進行納稅申報；崗位綜合模擬突出訓練的“真實性”，即要求學生以典型、真實的經濟業務進行模擬，全程體驗會計核算等各會計工作崗位的業務處理。
采用“二三二五五”教學模式可以使校企合作的辦學模式落到實處，使校企合作有了更加具體的抓手。有利于學校對接行業（企業）、專業對接產業、課程對接崗位、內容對接技能、教師對接師傅。有利于課程內容與工作任務結合；教學環境與職場情境結合；專業教師與企業技師結合；教學過程與工作過程結合；學生身份與員工身份結合；技能訓練與崗位要求結合；培養目標與用人標準結合。使課堂教學、校內實訓、頂崗實習三者結合更加緊密，實現了學生從理論到實踐、從學校到崗位的無縫對接，為企業“零距離”培養和輸送會計人才。
參考文獻
[1] 張巍.中職會計專業教學模式改革思考.廣東教育：職教，2010（5）.
關鍵詞：商業銀行；內控管理；建議
目前，我國出現了較多的銀行操作風險案件，這些案件對于銀行內部的影響較大，并且涉及到眾多的金額和內部人員，這對于銀行的進一步發展產生了巨大的威脅。尤其是現有的銀行出于迅猛發展的階段，如果不能有效的解決風險管理的問題，很容易=對銀行的穩定運行造成限制。因此，應該在商業銀行內部建立起行之有效的內控管理體系，解決銀行由于操作風險產生的問題。
一、商業銀行內控管理的現狀
（一）操作風險概述
需要在商業銀行內控管理之前了解到操作風險的內涵，主要是由于操作風險會對銀行的內控管理產生巨大營銷。所謂操作風險，在現在的理論研究中存在兩種狀態，分別是廣義的操作風險和狹義的操作風險，前者是指在銀行經營過程中，遇到的除了市場風險和信用風險之外的風險，這種操作風險的內涵較為廣泛，涉及的風險內容較多，后者主要是在銀行的運行過程中，由于系統和控制等原因造成，在內部運行中出現錯誤的操作造成已有的或者是潛在的損失。
（二）商業銀行內控管理的現狀
首先，現有的商業銀行內部管理控制的體系初步建立，能夠實銀行的業務運行在內控管理框架內合理有序的進行，并在這個過程中實現了職能劃分明晰，各個部門之間和諧互動，彼此之間有序制約，但是在個別的商業銀行發展狀態還需要進一步的提升，內控的管理體系和現有的管理標準之間還存在較大差距。
其次，我國的大部分的商業銀行組織結構還存在不合理之處，尤其是現有的組織結構存在的問題導致整個組織控制力度較小。現在世界上多數的商業銀行采用的都是股份制的組織結構，這種機構能夠保證銀行的治理力度。但是在我國商業銀行內部由于法人治理結構的不健全，導致不能有效的監督和約束現有的管理層，尤其是管理層中的高層管理人員。
再次，在商業銀行內部雖然是制定了較為完善的規章制度和操作規范，在實際運行中也能在較大程度上依據規范實現銀行的操作，但是仍是在資金計劃、貸款和會計業務方面存在在操作過程中違規操作的問題，尤其是規章制度的落實力度不夠，相應的獎懲機制還存在漏洞，這些都會加大銀行的操作風險。
最后，內部人員的控制機制不完善，我國現有的商業銀行規模較大，內部員工數量較多，人事管理對于銀行內控機制的完善具有重要的影響。但是在實際的管理中，由于員工數量較多，銀行組織結構設計存在的問題，導致不能將人員進行合理的工作配置，在實際的業務中容易出現各種偏差。同時，在這個過程中，對于輪崗機制的忽視，在一些比較重要的崗位長期存在同一個人，在一定程度上會增加銀行風險案件的可能性。
二、商業銀行內控管理體系完善的建議
（一）明確風險管理體系的內容
針對在銀行操作中可能會出現的風險問題，銀行需要在實際中建立相應的風險管理體系，首先是應該成立相應的風險管理部門，在這個部門中授予相應的權利在組織內部不受到干擾，尤其是降低風險控制部對其的限制。總行可以對各個分行派遣相應的風險管理專員，對現有的銀行業務的規章制度進行檢測，對于操作流程進行有效監督，這樣可以降低銀行內部操作風險出現的可能性。另一方面，還需要在分行的內部管理中完善基層操作風險的職能，并將工作的情況定時報告，尤其是在分行內可以采用談話和輪崗等方式，對于可能出現的風險進行規避。
（二）建立專業的監督檢查制度
對于商業銀行內部控制的過程要不斷隨著發展的變化進行改進，尤其是管理層應該實現監督銀行內部的管理體系的作用，并對內部的審計進行稽核，保證對于銀行內部的發展有一個全面的了解，對于銀行的運行和制度的設計進行分析完善。同時，可以在銀行內部借用外部市場的力量實現監督體系的完善，現有的市場中存在較多的中介和審計部門，借用外部的力量能夠有效的提高稽核的質量，尤其是總行可以在內部稽核與外部審查同時并用，保證整個銀行體系的稽核審計體系的不斷完善，降低風險出現的可能性。
（三）實現內部管理信息化
商業銀行內部管理狀態需要通過信息的方式進行匯報，因此，在銀行內部的各個部門之間應該為了實現銀行的發展目標，在應對風險的過程中，不斷提高信息確認評估的能力，并且運用現代化的信息工具，實現信息能夠在整個銀行內部的管理中流動。再次基礎上，還需要對于信息進行更為有效的分析，這樣才能實現銀行內控信息系統的完善運行。值得一說的是，在銀行內部的管理系統中，信息系統應該是有管理信息系統和會計信息系統組成，在運行中還需要信息傳遞系統保證管理和會計信息系統所獲得的信息數據有效的傳遞。尤其是要保證信息傳遞系統在傳遞過程中信息失真的速率，減少信息傳遞的組織層級，盡可能的將更多的有用信息傳遞到高層管理的手中。在管理信息系統和會計信息系統中獲取的數據，還要保證其真實性，這樣才能實現高層管理做出的決策能夠具有發展的效用。
（四）進一步優化員工隊伍
商業銀行的規模較大，員工隊伍數量眾多，為了降低操作風險帶來的不利影響，應該在內部管理體系建設的過程中，加大對于人力資源管理的力度。尤其是銀行是一個特殊的服務行業，在這個行業中主要是從事貨幣的經營，員工素質的高低直接影響著銀行的盈利和經營能力，因此，在發展的過程中，應該不斷地增強人力資源管理的力度，轉變人力資源管理的方式，在內部管理的過程中實現嚴格把關，有效培訓，全面激勵，并且將員工的績效考核機制與晉升機制聯系，全面完善現有的人事管理。同時，在完善的過程中，還要對于輪崗制度進一步落實，尤其是那些較為重要的崗位，需要在一定的時間內進行人員的更換，這樣做的目的是降低人員在長期操作中可能會出現的不正確的想法，減少操作風險案件發生的可能性。
三、結論
我國自20世紀80年代以來，金融行業的風險案件日漸增多，在這個過程中主要是銀行內部管理存在漏洞造成的。人們逐漸認識到了銀行內部管理的重要性，尤其是降低金融風險案件，保證銀行的安全運行方面的作用巨大，國內外對于內部控制都進行了深入的研究，我國應該在借鑒國際經驗的基礎上，根據我國的實際情況，確定出適合我國銀行發展的內部管理控制的模式，保證我國商業銀行的進一步發展。本文從我國現有的銀行控制的F狀出發，針對于我國現有的商業銀行在管理中存在的問題進行分析，尤其是組織結構設計、人員管理制度還有就是操作流程的不規范等問題進行分析，在此基礎上提出了相應的改良建議，并且是建立內外部風險控制機制，同時作用于銀行的內部控制體系，將現有的問題控制在合理的范圍內，能夠有效的降低銀行風險程度。
參考文獻：
[1]孫力濤.基于內部控制視角的銀行操作風險管理研究[D].蘭州大學碩士研究生論文，2011.
關鍵詞：盈余管理 資產減值 新資產減值準則
一、上市公司進行盈余管理的動機
在現代企業制度中，資本的所有權和經營權已經高度分離，企業所有者可能并不參與企業的日常管理，而是由管理層人員掌握經營管理大權，他們才是企業真正的控制者。由于他們參與企業日常經營活動的程度不同，所掌握的信息就不對稱，企業管理當局所了解的生產經營信息遠多于會計信息使用者，即使是公開披露的會計信息，管理當局也會有更深刻的理解。所有者和經營者的目標往往又并不完全一致，他們之間會產生一些利益沖突，管理當局就會在各種不同的動機下，根據自己所掌握的信息為實現自己的利益最大化而實施盈余管理行為。
（一）樹立上市公司良好的社會形象
對上市公司而言，吸引投資者的投資需要一個良好的社會形象，這種社會形象一般通過逐步增長的經營業績表現出來，即向投資者傳遞公司健康有序發展的信號，增強投資者的信心。上市公司常以資產減值為手段調整利潤，使其盈利能力呈平緩上升的現象。比如，企業某一年度的業績增幅較高，又預測下一年度業績將有所下降，在這種情況下，企業會對某些資產以較高的比例計提減值準備，從而隱藏這部分業績。并且本年度計提了足夠的減值準備，下一年度即可少計提甚至不計提，即為下年的輕裝上陣做好了鋪墊。另外，上市公司還可以利用資產減值沖回這一手段，下一年盈利減少時將本年度多計提的減值準備沖回，使得企業的盈利能力穩步上升，以達到穩定股價、降低市場風險的目的。除此之外，企業還可以這種平滑利潤的方式達到避稅的目的。
（二）擺脫政策性約束
1.首發股票。我國證監會頒布的《首次公開發行股票并上市管理辦法》中規定，在主板和中小板上市的公司，最近3個會計年度持續盈利；證監會公布了在創業板上市的公司首次公開發行股票的條件，該條件指出，公司必須最近2年連續盈利，最近兩年凈利潤累計不少于1 000萬元，且持續增長。由此可見，公司能否發行股票取決于持續盈利能力及過去幾年的經營業績，因此，一些公司就會選擇通過資產減值等手段進行財務包裝，以獲取資本市場寶貴的“殼”資源，達到成功上市的目的。
2.配股。配股是上市公司根據公司發展需要，依照有關法律規定和相應的程序，向原股東進一步發行新股、籌集資金的行為。它是上市公司融資的一個重要渠道，對上市公司后續資金的投入和企業規模的擴大發揮很重要的作用。但是《公司法》及證監會對于上市公司的配股資格有著嚴格的規定，最為硬性的就是要求企業“最近三年內凈資產收益率平均不低于6%”。為了達到配股資格線，上市公司會積極利用盈余管理來調整凈資產收益率。另外，配股價格的高低關系到上市公司的融資金額，而配股價格又決定于公司的經營業績，因此上市公司積極對會計盈余進行管理，以實現股東利益最大化。
3.維持上市資格避免退市。由于上市能使企業籌資的機會增多，帶來極大的經濟利益，且上市的額度有限，所以上市公司成為一種非常珍貴的資源。根據《公司法》及證監會關于虧損上市公司的相關法規政策規定，上市公司如果連續三年虧損就要暫停上市，如果之后的6個月仍繼續虧損就要面臨退市處理。當上市公司出現經營不力產生虧損時，公司管理層就會絞盡腦汁保住公司來之不易的上市資格。如果公司經營業績仍不景氣且短期內很難調整過來，這時就會誘發盈余管理行為。比如，上市公司會選擇少計提資產減值準備或是轉回資產減值準備來提高當期會計利潤，實現扭虧為盈，維持上市資格。
二、新資產減值準則下盈余管理的空間透視
新資產減值準則與舊會計準則相比各方面都發生了很大變化，大大約束了企業進行盈余管理的行為，但是并不能完全抑制企業利用資產減值進行盈余管理，仍然給企業的盈余管理行為留下一定的空間。
（一）新會計準則仍留有較大的人為操縱空間
首先，資產減值準則第四條規定“企業應當在資產負債表日判斷資產是否存在減值跡象”，并在第五條中描述了發生減值的跡象，但這些描述主要是定性的判斷標準，缺乏對減值跡象的量化規定，會計人員要判斷是否發生減值跡象，需要利用自己所具備的判斷能力，并綜合各個方面的因素，來執行操作。上市公司仍可以利用資產減值跡象認定的主觀性，達到預期盈余的要求。
其次，資產減值準則第六條規定“資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額”，并較為明確的規定了減值跡象的判斷標準和可收回金額的計量方法。但減值的計提標準和計提基數的規定仍然不夠系統，例如，可收回金額按“資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之中較高者”確定，其中“資產的公允價值”、“處置費用”、“預計未來現金流量的現值”都需要會計人員的職業判斷。“預計未來現金流量現值”的確定還需要預計估算未來一定期間的現金流入量和貼現率，更具不確定性，使計提缺乏衡量標準和制約手段。企業可以根據自身具體情況來設定，為其盈余管理提供一定空間。
第三，新資產減值準則不包括建造合同形成的資產、投資性房地產、消耗性生物資產、存貨以及遞延所得稅資產等，這更使得資產減值測試的指標不充分，會計人員主觀判斷的難度因此而增加，也同樣為上市公司通過資產減值進行盈余管理提供了空間。
（二）“資產一經減值，不得轉回”的規定仍留有盈余操縱空間
新會計準則規定的“資產減值準備一經確認，在以后會計期間不得轉回”，該規定在一定程度上堵住了資產減值轉回這一上市公司盈余管理的主要通道，為提高會計信息質量提供了保證。但其只適用于長期資產，如固定資產、無形資產等，而將存貨、應收賬款、以公允價值計量的投資性房地產、金融資產等排除在外，這些資產在企業中所占比重較大，企業仍可以通過大量流動資產減值準備的計提和轉回來實現盈余操縱。
（三）資產組的認定和劃分存在盈余管理空間
新會計準則引入了“資產組”的概念，主要是考慮到企業對單項資產的可收回金額難以計量，因此要求以該資產所屬的資產組為基礎進行確認。但是，對于資產組的引入，也存在一些操作上的難度。在對資產組的減值測試中，預測現金流量是不可或缺的步驟。然而，我國企業的會計和管理人員對現金流量的估計和測試缺乏經驗，現金流量預算管理水平較低，實施起來比較困難。并且，對資產組的劃分缺乏明確的標準，進而影響到資產減值的計提數額，這里就存在盈余管理空間。尤其是我國目前對上市資格限制仍存在財務類硬性指標，上市公司為了自身利益，隨意擴大或縮小資產組的可能性很大。
三、解決利用資產減值進行盈余管理問題的建議
（一）完善資產減值準則，約束盈余管理行為
新會計準則的規定比舊準則更加明確、清晰，在一定程度上對上市公司盈余管理行為起到約束作用，但不確定因素仍然存在，準則實際操作中仍需要會計人員較多的估計和經驗判斷，仍存在多種選擇權。由于這里包含了很多主觀判斷因素，財務人員和審計人員也缺乏客觀的標準，這樣就給上市公司利用資產減值會計政策進行盈余管理留有了余地。我們希望在未來準則的制定和修改中，應盡可能明確資產減值政策的選擇權，盡可能縮小會計人員人為估計和判斷的范圍，避免企業執行會計政策的主觀隨意性，不斷提高會計信息質量，減少資產減值規定中的人為因素，抑制企業利用資產減值規定進行盈余管理。
（二）提高會計人員的綜合素質，增強職業判斷力
從現行準則規定的具體事項來看，要有效地實施還需要財務人員綜合素質達到一定的程度。從準確適時判斷資產減值跡象的發生，到準確合理確定減值的金額，再到披露減值信息，都離不開會計人員的綜合分析和職業判斷。為了適應資產減值會計的要求，首先，應對會計人員的后續教育進行強化和指導，要求財務人員不斷加強自身學習，使其具備熟練的專業技能，能夠準確理解和掌握減值規定；其次，加快引進高素質的會計人才，不斷提升專業素質和業務水平，提高職業判斷能力，從而能夠準確把握規定中所包含的職業判斷，進行恰當的減值處理；再次，加強會計職業道德建設和自律性管理，從道德角度約束會計人員濫用資產減值政策的行為，確保減值信息的可靠性和相關性。
（三）加強監管力度，抑制盈余管理
首先，由于資產減值的確認和計量受主觀因素影響較大，為了保證計提數值和比例能夠公允反映經營業績，上市公司應完善內部控制制度，加強內部審計和監管，做到隨時跟蹤、隨時監督，及時發現內部問題，及時控制。
其次，加強外部審計，充分發揮會計師事務所和注冊會計師的作用，審查上市公司是否存在應該披露而未披露的資產減值信息，對于披露資產減值信息的不恰當做法應當予以糾正。
第三，證券監管部門應加大對上市公司資產減值選擇權的監管力度，強制上市公司披露有關資產減值的原因、計提辦法及對利潤的影響程度，從而提高資產減值信息披露的透明度。Z
參考文獻：
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[關鍵詞]中小企業 信用擔保 風險管理
1999年，原國家經貿委頒布《關于建立中小企業信用擔保體系試點的指導意見》，這標志著我國中小企業信用擔保體系建設的開始。在其十多年的發展歷程中，中小企業信用擔保以其特有的功能，在緩解中小企業融資難問題中發揮了不可替代的作用。
中小企業信用擔保行業自產生之日起就被公認為是一個高風險行業。其風險來源于各個方面，對風險的有效管理對于中小企業信用擔保機構的正常運怍十分關鍵，這也同時關系到擔保機構在緩解巾小企業融資難問題上的效力。
一、中小企業信用擔保風險來源
在當前特定的經濟與政策背景下，我國信用擔保行業的風險來源于多個方面。
(一)來自宏觀層面的風險
1政府的過度干預
在政府參與出資的信用擔保機構中，政府部門會利用各種行政手段參與到擔保機構的運作中，使得擔保機構喪失獨立決策和運作的權力，增加擔保風險。
2不完善的法律制度
在法律層面上，于i995年頒布的《中華人民共和國擔保法》事實上無法提供有效的法律保障，一是由于現行《擔保法》重點保護的是債權人的合法權益，明顯缺少對擔保機構的保護；其次，《擔保法》中的一些內容與信用擔保的現實運行相沖突。
在行業法規方面，原國家經貿委、中國人民銀行和財政部的有關行業管理規范由于效力有限且缺少細節性和實質性的規定，難以真正達到約束與規范擔保行業的目的。
(二)來自協作銀行的風險
實行比例擔保，在擔保機構和銀行之間尋求風險收益平衡是國際上的通行做法。在我國，盡管多數擔保機構已經通過自身努力與協作銀行簽訂了風險分擔合同，但在實際中往往因為銀行的優勢地位而被迫接受過多風險。
(三)來自擔保機構自身的風險
1操作風險
在我國，擔保行業仍屬新生行業，并且大多數擔保機構在擔保人員從業標準上尚缺少足夠重視，致使很多擔保人員在專業技能和政治素質上并沒有達到相應的標準，違規操作和暗箱操作時有發生。
2內部管理風險
首先，擔保機構的資金實力是衡量擔保機構抗風險能力的重要標準，但現階段我國信用擔保機構擔保資金來源不足，且大多缺乏后續資金補償，這無疑大大降低了擔保行業的風險承受能力。
其次，我國擔保行業起步較晚，在風險防范機制的建設上還存在很多不足。在內控制度建設上，許多擔保機構沒有建立起科學嚴格的操作規程和管理方法，違規操作和操作失誤時有發生；擔保機構普遍缺乏一套科學有效的風險評估體系，難以對受保企業做出全面準確的評價；在風險轉移方面，反擔保和再擔保之類的措施尚沒有得到全而建立，操作過程也存在很多不當之處；在風險補償方面，擔保機構內部風險準備金和外部補償制度都不完善；另外，擔保機構對于擔保項目的事中監督也過于疏忽，在發生代償后，也缺乏有效的追償機制。
(四)來自受保中小企業的風險
1經營風險
中小企業面臨的經營管理能力落后、高素質人才缺乏，技術革新和產品研發能力低下以及財務制度不規范、財務信息虛假等經營風險，都加大了信用擔保機構面臨的信用風險。
2信用風險
在我國，中小企業信用等級普遍偏低，加上信息不對稱的存在，一些不符合擔保標準的中小企業往往會通過瞞報或假報來騙取擔保，在獲得擔保后也往往會改變貸款用途，從事較擔保合同具有更高風險的投資，從而增加擔保風險。
3“擔保對象封閉性”引起的風險
“擔保對象封閉性”是指互信用擔保的擔保對象被限定在會員企業范圍之內。在互擔保中，會員企業在承擔出資義務的同時，也享有被擔保的權利，一些經營狀況稍差的會員企業也會憑借會員資格而較容易爭取到擔保，從而加大擔保風險發生的可能。
(五)來自中小企業信用體系的風險
1征信體系不完善
第一，出于自身利益，銀行、工商、海關、稅務以及司法等部門會對自己擁有的中小企業信息實行“壟斷保護”，在加大信息采集難度的同時，也浪費了大量有用的信息。
第二，在征信過程中，中小企業由于信用意識淡薄且出于對自身利益的保護，往往存在著不支持、不配合的現象，甚至會拒絕征信工作的開展，大大加劇了征信難度，信息的真實性和完整性也大打折扣。
2外部信用評級體系發展滯后
我國的信用評級行業雖有一定發展，也形成了一批擁有一定影響的信用評估機構，但是大多數信用評級機構因評級目標范圍、業務開展地域、評級人員素質以及技術和資金力量等方面的差異，擁有不同的評級標準，由此造成評價結果難以得到統一；另外，由于征信體系建設的落后，評級過程主要參考受評企業自身提供的信息，信息來源的不夠透明，這最終降低了評級結果的公正性和權威性。
二、中小企業信用擔保風險管理建議
(一)明確政府職責
1 加大政府資金支持，杜絕直接干預
首先，政府部門應根據擔保機構的擔保范圍、所處地中小企業情況等給予不同的啟動資金支持，并定期和不定期的為擔保機構注人補充資金。
其次，各級政府不得以任何名義參與到具體擔保項目的運作過程中，更不得強制性要求擔保機構提供人情擔保和關系擔保等。
2提供優惠、激勵和配套服務政策
除了直接的資金支持外，政府可以派遣專業人員幫助中小企業改進經營管理、可以組織專業擔保隊伍為擔保機構在內控以及企業治理上提供建議、可以通過減免稅收等方式支持信用擔保機構的發展、可以給予經營機制較好、擔保成績突出以及風險管理規范的信用擔保機構一定的獎勵。
(二)健全相關法律制度，加強宣傳教育
1完善相關法律法規
加快修改和完善《擔保法》，使其對信用擔保行業做出統籌性的規范，叫確擔保行業的基本性質和地位，為中小企業信用擔保的發展提供指導；盡快出臺專門針對中小企業信用擔保的“中小企業信用擔保管理辦法》和《中小企業信用擔保法》，對信用擔保的具體運作規程加以規定。
2加強法律法規宣傳教育
具體可以由當地的擔保行業協會組織相關人員參加定期和不定期的培訓以及考試，在擔保從業資格考試中也應重點對法律法規的掌握和理解程度進行檢驗，使其真正落到實處。
(三)完善風險防范機制
1完善內部控制機制
一是提升從業人員素質。在職業道德上，擔保行業應加大宣傳教育，加強從業人員的責任意識，通過引入獎懲機制，堅決杜
絕違規操作與暗箱操作的發生；在專業知識方面，通過培訓、從業資格考試、人才互動機制等挑選合格的擔保人才。
二是完善擔保準入機制，申請擔保的中小企業必須在資信等級、企業治理和發展前景上達到標準，擔保項目則應符合國家的產業政策并能確保有穩定的歸還資金。
三是科學設定擔保指標。比如，擔保機構可對不同行業設定不同的單筆最高擔保額度和擔保期限；根據自己的實力，按 “先小后大、先短后長、先流動后固定”的原則提供擔保。
四是加強擔保項目監督。在為中小企業提供擔保后，擔保機構有權對受保企業進行監督和檢查，定期了解企業的擔保貸款使用情況、經營管理狀況和財務狀況，并可就此提出相關改進建議；可同貸款銀行一起要求企業調整其高風險的戰略，甚至讓企業提前還款；還可參與企業管理，派駐有經驗的專業人員加入到企業，實現雙贏。
2完善風險轉移機制
首先，推動銀、保、企合作，完善風險分擔機制。貸款銀行與擔保機構應本著“利益共享、風險共擔”原則，合理設定風險分擔比例。
其次，健全再擔保制度，適時引入商業性保險。加快組建中央和省級再擔保機構，逐步形成中央與省、省與地市間的多層再擔保體系。在具體運作上，政府可以委托專業性的富有經驗的擔保機構運用市場化手段對再擔保體系進行管理。另外，可以考慮將商業性保險公司進入信用擔保領域，在降低代償帶來的風險的同時有效增加風險管理能力。
3完善風險補償機制
首先，完善風險準備金制度，通過提取代償準備金、呆賬準備金和普通準備金來保證其資金實力。
其次，完善外部損失補償制度。政府部門在為擔保機構注入啟動資金外，還應將損失補償放在重要的位置，就政府部門而言，只要中小企業滿足擔保標準并且擔保機構操作規范且風險可控，那么政府部門在資金上的支持力度越大，中小企業能夠通過信用擔保獲得的融資額度也就會越大。
具體的，各地政府可定期或不定期的將當地財政收入的一部分用于補充擔保資金，中央政府可設立專項擔保資金，及時補充各地因財力不足而間斷的擔保資金注入；政府可以連同稅務部門，抽取一定比例的來自中小企業的稅收專門用做補償金，另外，相關部門還可以定期或不定期的發行“支持中小企業發展專項國債”以擴大資金來源。
(四)加快中小企業信用體系建設
1 完善中小企業征信體系建設
一是盡快修改和完善相關法律，盡快出臺《征信管理條例》，在明確人民銀行的征信主管地位的基礎上，進一步加強對征信市場的監管和指導；制訂相關法律制度，規定不配合征信工作的中小企業和部門所應承擔的責任，以確保征信工作順利開展，對征信系統包含的信息內容、信息采集方法、保密措施、使用范圍做出具體的規定，提高征信系統運作效率。
二是加強各部門合作，銀行、工商、海關、稅務、司法等部門應打破行政藩籬，實現信息的共享，以確保信息的完整和有效。
三是加強征信宣傳力度，嚴格信息保密制度。征信部門可以召開由相關部門和中小企業參加的征信系統建設座談會，以加大征信系統重要作用的宣傳。另外，信息采集和使用過程中的保密制度建設也應及時跟進。
2建立科學的外部信用評級體系
首先，各方應積極參與評級體系建設。政府部門作為統籌者，應積極為評級體系的建設提供有利的外部環境，對評級機構的合法性、獨立評級權利、準人和退出機制以及業務操作規程等做出具體的規定，使信用評級有法可依；銀行等金融機構應利用其資源優勢，積極引導中小企業參與信用評級，并通過使用評級結果，擴大評級機構的公信度和影響力，對評級體系的改進提出意見和建議；中小企業應盡力提供真實信息，對于一些存在懷疑的信息應主動向征信人員說明，不得以任何理由和方式干涉評級工作，更不能使用強制或賄賂手段要求提升其信用等級；評級機構在開展評級工作時應做到獨立、公正、公平，不能因評級對象的強迫或者賄賂而做出不符合實際情況的評級。
其次，評級機構應加強內部隊伍建設，提高評級人員的專業技能和道德素養；改進評級方法，通過建立科學的評級指標體系來保證評級結果的準確性和可信度。
3維護和管理信用秩序，建立合理的獎懲機制
一方面，嚴厲打擊失信行為，對存在失信行為的中小企業，在一開始可以實行勸誡、警告和信用披露的方法，若屢教不改，則可以對其使用更嚴厲的措施，比如實行信用限制或逐出機制，剝奪中小企業一切依靠自身信用得到發展的權利。
另一方面，獎勵守信中小企業，對于具有良好信用等級的中小企業，可以通過提供貸款和擔保上的優惠、免費提供管理、技術以及生產上的指導、將更多的投資機會向其傾斜等，讓中小企業感到“信用第一”，有效提高整個群體的信用水平。
參考文獻
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