時間：2022-07-16 01:50:01
導語：在銀行主任履職報告的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
工作以來，我擺正位置,為主任當好參謀助手，積極配合與協助，共同做好部室工作。在勝任本職工作的同時，做好內勤、金融生態環境建設、監測分析等綜合性工作。
主要工作
一、加強學習，內強素質，積極履職
在學習上，我態度明確，認真、系統學習了西方經濟學、國際經濟學、貨幣銀行學、國際金融管理、證券投資學、保險學、商業銀行業務管理、中央銀行業務、投資銀行理論與實務等課程。通過幾年的學習，本人具備以下幾方面的知識和能力：（1）掌握金融學科的基本理論、基本知識；（2）具有處理銀行、證券、投資與保險等方面業務的基本能力；（3）熟悉國家有關金融的方針、政策和法規；（4）了解本學科的理論前沿和發展動態；
在學習理論的同時，不忘鉆研業務，積極參加支行組織的思政教育學習。學習上級行歷次年初信貸工作會議精神，掌握精髓，按照要求編發《金融機構信貸政策與支持要點》《三門峽中小企業融資指引》等宣傳資料，向有關部門和企業宣傳貨幣政策，掌握轄內各行信貸政策，反饋國家貨幣信貸政策的貫徹實施情況。
二、加強對經濟金融運行的調查研究和分析，為上級行決策服務，為支行在政府有地位贏得了話語權。
圍繞重大貨幣政策實施效果調研監測分析。參與經濟金融快速調查多次，涵蓋果汁行業、項目建設年、擔保行業等層面內容，先后撰寫并采用調研信息動態16篇，為上級行領導決策發揮了較好的參考作用。
密切關注信貸資金在不同行業的投入變化及風險狀況，對貸款過度集中的行業或企業，及時向金融機構發出風險提示。轉發利率文件，接待群眾利率咨詢。已配合上級行利率、民間借貸監測16次，上報監測表92張、分析報告16篇。
三、金融產品和服務方式創新工作
克服部室人員不足的困難,以支行名義起草《農村金融產品和服務方式創新試點工作方案》材料報請靈寶市政府批準印發，編發各金融機構的創新經驗及適銷對路的產品彩頁，形成了《信貸產品介紹》《農村金融產品和服務方式創新簡報》等宣傳資料，有效地宣傳金融產品，努力營造信貸創新工作的良好氛圍。積極參與由行長或主管行長組織的金融產品創新工作碰頭會，集全行之智、傾全市金融機構之力展開調研。對運作過程中出現的新情況、新問題進行深入剖析，及時研究制定對策。
目前，該項工作已得到上級行領導的充分肯定。“林權抵押貸款”、“倉儲質押貸款”兩個信貸產品得到鄭州中支向全省推廣。倉儲抵押貸款產品被鄭州中支評為優秀產品獎,中小企業財務輔導服務方式被鄭州中支評為優秀服務獎，三門峽市農村金融產品和服務方式創新工作領導小組在靈寶召開現場會，向全轄推廣靈寶支行做法。由我執筆撰寫的《靈寶支行貨幣政策傳導、金融產品和服務方式創新》經驗材料，中支黨委書記、行長做了重要批示，加編者按轉發各縣（市）支行。
四、工作體會
領導的高度重視、大力支持是做好工作的基礎。團結和諧是搞好工作的關鍵，吃苦耐勞是工作進步的積累，勤學善思是取得成績的前提。
五、存在的不足
與其他部室人員缺乏交流，工作方法不夠靈活，調研層次不高。
六、努力方向
（一）加強個人修養和其他部室人員交流，改進工作方法，有效履職。
一、經濟責任審計的一般定義
通常認為經濟責任審計是指對企業負責人任職期間經濟責任履行情況實施的審計。通過審計分清企業負責人應負有的直接責任和主管責任，包括對所在單位資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性的驗證，以及對有關經濟活動應負責任的界定和評價。
具體到商業銀行領域經濟責任審計主要是指對商業銀行高級管理人員經濟責任審計，是對商業銀行高級管理人員任職期間貫徹執行國家經濟金融方針、政策、法規及履行職責情況，經營決策和管理行為，所在單位經營目標完成情況等作出的客觀、公正的審計和評價。
二、關鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義
關鍵崗位人員強制休假離崗審計是經濟責任審計擴大化的一種表現形式，主要適用于具體承辦業務的關鍵崗位人員。其主要包括關鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。
（一）關鍵崗位：關鍵崗位是指在業務運營過程中處于關鍵環節且涉及風險控制點，承擔較高風險責任，根據有關規定應當進行重點管理和監督的工作崗位。具體崗位需各商業銀行根據本行的實際情況進行定義和分類。
（二）強制休假：強制休假是指根據風險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強制要求關鍵崗位人員在規定期限內休假并暫停行使職權，同時對其進行離崗審計的一種制度安排。
（三）離崗審計：離崗審計是指各級機構在安排關鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責、經營管理活動既業務操作的合規性等情況實施審計的行為。
（四）經濟責任審計與強制休假離崗審計的聯系和區別
正如前文所說強制休假離崗審計是經濟責任審計的擴展和特殊形式，其本質上仍然是經濟責任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統意義上的經濟責任審計略有不同。一是審計對象較傳統意義上的經濟責任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔具體業務的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統經濟責任審計更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計。強制休假離崗審計則是針對關鍵崗位人員任職時間較長但因某些原因還不能按規定進行崗位輪換的情況下，為防范風險安排其離崗休假并對其工作進行審計，審計結束后關鍵崗位人員還需返回原崗位繼續工作。對于已按期正常輪換崗位的關鍵崗位人員是不需要進行強制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區別，對于承擔管理責任的的關鍵崗位人員其審計內容和范圍應與傳統經濟責任審計一致。對承擔具體業務的工作人員其審計內容和范圍與其工作職責相一致，不涉及各類管理指標等內容，審計內容和范圍相對單一。
三、關鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定
在明確了關鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后，要進一步實施關鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進行界定。從字面上理解，關鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業務運營過程中處于關鍵環節且涉及風險控制點，承擔較高風險責任，根據有關規定應當進行重點管理和監督的工作崗位。由于各商業銀行的管理和運營模式不盡相同，所以對關鍵崗位人員的界定也存在區別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長、二級分行行級負責人、業務部門主要負責人；二是二級分行以下各級機構負責人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務崗、經辦行密押員、經辦行密押主管、對公客戶經理、個人客戶經理、消費信貸調查崗、值班經理崗、財務核算崗、事后監督中心經辦、業務處理中心資金清算崗、對賬中心經辦、現金營運中心主任、現金營運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業銀行分支機構的負責人，其承擔更多的是管理責任，故對這些人員的離崗審計基本與經濟責任審計相同。其他關鍵崗位人員因為更多的是承擔一種業務經辦直接責任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。
四、關鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施方法
關于如何對關鍵崗位人員實施強制休假離崗審計，不同的商業銀行根據本行實際有著不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點闡述關鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施流程。
（一）審計的組織實施。在中國工商銀行，關鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門和內控合規部門以及各業務主管部門分工負責。每年年初各級行人力資源部門需根據本行關鍵崗位人員的任職情況會同各業務主管部門編制離崗審計對象人選計劃，并通知內部審計部門組織離崗審計；內控合規部門在接到人力資源部門相關審計通知后負責離崗審計的組織工作；業務主管部門則視需要協同內控合規部門實施離崗審計工作。
（二）審計的主要內容。在中國工商銀行，對關鍵崗位人員的離崗審計主要以該關鍵崗位的內控管理職責和業務操作流程為依據，一般情況下包括履行崗位職責情況，執行本崗位相關內控管理規定的情況以及履職時限內所經辦業務的真實性和合規性。具體內容還需依據不同崗位的相關管理制度和主要風險點分別確定。
（三）審計的流程。在中國工商銀行，關鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個工作日通知相應內控合規部門組織離崗審計；二是由內控合規部門根據實際情況，自行組成審計組，或與相關業務主管部門共同組成審計組，并確定審計組組長和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內控管理職責和業務操作流程為依據，編制《離崗審計方案》，經內控合規部門負責人批準后執行；四是開出《離崗審計通知書》，開展現場審計工作并確認審計事實，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見；最后是由主管行長簽發和發送審計報告，并對發現的問題進行后續整改。
五、關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問題
當前，商業銀行雖然已經開展了多年的經濟責任審計工作，也積累了較多經驗。但在關鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經濟責任審計的實施過程中還存在一些問題和困難，同時也制約著經濟責任審計的發展。
（一）關鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內控嚴密的商業銀行，設置的關鍵崗位通常較多，從事關鍵崗位人員也相對較多?？陀^上導致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領導崗位，各分支機構負責人以及各部門負責人、各科室負責人以外，還有運營類、營銷類等20多個不同類型的關鍵崗位，其中光對公、對私客戶經理的從業人員數量就已十分龐大。因此，理論上關鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經濟責任審計對象要多出很多，客觀上加大了審計人員的工作量。
（二）關鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統一、有效的評價指標，審計質量較難把握。由于商業銀行關鍵崗位人員一般分為各分支機構承擔管理責任的人員和承擔業務經辦直接責任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統的經濟責任審計，其審計內容、范圍、評價指標等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質量。后一種類型即為本文重點探討的適用強制休假離崗審計的關鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運營、操作等不同工種，對于這類人員的審計還未能形成統一的審計評價指標，也沒有相對標準化的審計模式，對審計質量不易把握。例如對客戶經理的審計、對大堂值班經理的審計，除對其履職情況進行了解外，很難找到其他評判標準，再加上商業銀行崗位設置和崗位職責未能完全標準化的情況下，審計工作更難以規范。
（三）基層審計人員素質、力量較為薄弱。當前，商業銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關鍵崗位人員的審計一般以承擔較多經營任務的基層支行開展。由于要承擔各類經營任務，支行審計人員的數量和素質一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專業審計人員，從而給基層支行的關鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。
（四）離任審計過程中各職能部門較難充分協調。
按照現有的管理辦法和慣例，商業銀行關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門根據崗位輪換計劃提出。但在實際工作中，往往只有審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調查的組織形式和考核標準不一致，在時間上往往不能統一進行，從而造成審計工作不充分。
六、完善關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施
鑒于關鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問題和困難，本文結合工商銀行近年的審計實踐，提出一些完善該類審計工作的對策和措施。
（一）結合商業銀行運營管理實際，完善關鍵崗位設置，建立規范的輪崗機制。由于開展關鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關鍵崗位人員未能按照要求進行輪崗。因此，商業銀行根據本行實際，科學合理的設置關鍵崗位，建立規范的輪崗機制是減少審計工作量的有效方式。商業銀行需定期更新完善關鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認真執行，對于客戶經理等營銷崗位則應定期更換其服務對象，實施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強制休假離崗審計的對象。
（二）建立標準化的崗位職責和工作流程，推進關鍵崗位人員工作質量評價規范化。由于對關鍵崗位人員的審計缺乏標準和評價指標。因此建議商業銀行對本行的所有崗位進行梳理，制定統一的崗位職責，明確工作內容和要求。同時梳理關鍵崗位操作過程中的風險點，將關鍵崗位的工作流程標準化，以流程圖的形式進行固化。如此，審計人員則可以按照標準化工作職責和操作流程對關鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價，并對相應風險點的控制情況進行審計分析，從而保障審計規范，提高審計質量。
（三）加強對基層審計人員的培訓和指導，提高審計人員的素質。由于基層審計人員素質、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質量除需加強人員保障外，還必須加強對基層審計人員的培訓和指導。上一級審計部門應定期組織培訓，提高基層行審計人員的理論修養。在開展審計工作時，要有計劃的征調基層審計人員參與，在實踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門應考慮制定并下發類似于《經濟責任審計手冊》等內容的指導意見，指導基層審計人員開展經濟責任審計工作，保障審計工作的標準化和規范化。
一、加強宣傳引導，形成良好的創建氛圍
（一）思想上形成共識。國庫統計分析是國庫會計核算的延伸與升華，而各部門數據收集難度大成為統計分析質量提高的“攔路石”，數據資源的整合具有很強的必要性。人行益陽中支國庫多次召集財政、國稅、地稅、行內調統等部門召開碰頭討論會，并通過建立分析人員交流微信群、QQ群等渠道宣傳平臺建設的必要性，努力使各部門認識到資源整合的重要性，從而在思想上形成共識。
（二）行動上形成共振。人行益陽中支國庫科不等不靠，把平臺建設納入國庫工作的重要議事日程，7月，組織召開了財稅庫半年度工作聯席會，討論研究了信息共享平臺建設工作構想。并相繼出臺了《統計分析信息共享平臺方案》、《益陽市財稅庫國庫統計分析聯合協作機制》，這些文件明確了平臺建設的具體內容，以打造國庫統計分析優質品牌為目的，以數據共享為切入點，以平臺建設為著力點，努力推進現代化服務性國庫建設。具體目標包括加強財稅庫橫向溝通聯系，建立財稅庫統計信息收集長效機制，補充完善信息庫；強化常規分析，建立定期會商機制，多維度、深層次分析數據變化產生的原因，挖掘真實情況；豐富和完善統計分析指標體系，建立科學的反映當地經濟特征的分析框架；結合有關焦點、熱點問題，跟蹤財稅政策變化，共同研發具有特色的信息產品，提高調研的決策參考性。
（三）機制上形成合力。人行益陽中支國庫科積極與各部門協調溝通，贏得廣泛的理解和支持，建立了平臺建設的長效機制。成立了統計信息共享平臺建設領導小組，由國庫副主任任組長，人行國庫科、財政國庫科、國稅計財科、地稅計財科科長任副組長，各部門數據分析人員和相關科技人員為成員，明確了各職能部門的工作職責和工作要求。領導小組下設技術組，具體負責統計分析平臺開發與運維；業務組，負責各部門數據歸類整理和上傳共享。從而形成了一個人行國庫牽頭組織、財稅庫各部門分工協作的有效工作機制。
二、以集中支付系統為基礎，搭建數據共享平臺
（一）分步驟實施。第一步實現數據的傳輸與共享。主要通過利用財政集中支付系統，將各部門分行業、分產業的數據進行數據上傳，完成數據的存儲與共享，建立統計分析數據集中庫，達到便于查找、提取的目的。第二步建立信息共享平臺。將平臺分為五個模塊。分別為基礎數據模塊、數據處理模塊、圖表展示模塊、分析共享模塊、政策解讀模塊。通過模塊對數據進行深加工和深入分析，形成最終的高質量分析報告。
（二）[KG（01mm]找準突破口。一是借助集中支付系統。通過該系統實現數據的初步傳輸與共享，獲取一手數據資料；二是完善數據庫?？萍疾块T協助將財政、稅務、統計、房產信息數據進行分類序時匯總，加工獲取分稅種、分行業、分產業的全口徑數據以及各類經濟數據，并根據數據制作相關圖表，通過圖表挖掘數據運行趨勢與規律，最終形成集數據與圖表為一體的序時數據庫。三是數據資料移植。將所形成的數據移植到集中支付系統平臺，實現數據的初步存儲與共享。[KG）]
（三）搭建共享平臺。以集中支付系統平臺的數據為依托，對數據進行深加工，最終實現數據的充分共享。平臺分為基礎數據模塊，用于導入各部門的基礎數據如國地稅的分行業、分產業、分稅種數據、財政收支數據等）。數據處理模塊，該模塊具體加工處理各部門數據，自動生成所需要的分行業、分稅種等匯總數據。圖表展示模塊，通過數據形成相關表格、圖形，更直觀地反應各類數據趨勢。分析共享模塊，將各部門形成的分析報告進行上傳共享。政策解讀模塊，各部門將本部門的相關政策變化內容進行共享，提高分析人員的政策敏銳度。
四）建立會商制度。按季度組織財稅庫、行內調統、貨幣信貸等部門召開統計分析例會，由以上部門負責人和分析人員參加，半年度和年度例會邀請財稅庫分管領導參加，例會在季度末前一個月中下旬召開，由國庫部門負責召集，財稅庫輪流承辦。例會各單位針對平臺運行中存在的問題進行討論，通報預算收支執行情況及特點，分析宏觀經濟形勢對財稅的影響，提出預算執行中的問題及建議。
三、提升平臺建設內涵，增強國庫服務功能
統計分析交流平臺的建設與國庫服務職能的提升，兩者相互依賴、相互促進。統計信息交流平臺的創建為國庫服務職能的深化奠定了基礎和前提；同時隨著國庫服務職能的延伸，統計分析交流平臺的資源共享范圍越廣，內容越充實，國庫服務的核心作用越突出，對宏觀經濟決策和財稅政策實施的支持作用越大。
（一）統計分析“三突破”。一是信息采集面的突破。通過采集財政、稅務、統計局的信息，以及金融統計指標、宏觀經濟指標等信息的采集，突破了以往僅以國庫會計核算業務數據為信息源的統計分析模式，建立起信息豐富、內容完整、層次多樣的國庫統計分析報表體系；二是服務對象的突破。人民銀行內部相關部門、政府、財政、稅務等非國庫用戶可以訪問系統，查詢所需的國庫數據，改變了以往統計分析系統只為國庫內部服務的局限，充分滿足了政府、財稅等部門以及行內相關部門對國庫資金運行相關信息的需求；三是統計分析方法的突破。系統不但有基礎數據模塊和數據處理模塊，而且統計分析人員能根據分析研究需要，自己指定分析指標和設計報表模式，通過不同的組織，進行個性化分析，改變了以往只能依賴TMIS報表的局限，實現了數據的深入挖掘和充分利用，提高了數據加工效率和處理能力。
開展金融消費者權益保護工作，對維護社會公平正義、促進社會和諧、保持金融穩定、推動金融業健康發展至關重要。2012年全國金融工作會議、人民銀行總行工作會議中對加強金融消費者權益保護提出了新的要求，各縣（市）支行要以此為契機，進一步提高思想認識，真正從執政為民的高度出發，深刻理解人民銀行在金融消費者權益保護中的應然責任。要加強金融消費者權益保護工作的機制建設，定期研究金融消費者權益保護工作，把推進金融消費者權益保護工作作為增強人民銀行社會影響力的重要手段。要通過會議落實、研討交流、學習培訓等方式，大力營造勇擔重任、敢于實踐、樂于服務的良好風尚。同時，要結合“兩管理、兩綜合”的工作要求，運用綜合執法、綜合評價、窗口指導等手段，引導金融機構提升對金融消費者權益保護工作的理性認識，督促金融機構變被動應付為主動作為，共同推進金融消費者權益保護工作，著力構建公正和諧、健康有序的金融環境，并最終實現金融業自身的可持續發展。
二、堅持因地制宜，積極探索金融消費者權益保護工作的新方式
金融消費者權益保護工作是一項新生事物，沒有統一的模式和標準，各地要緊密結合自身特點，創造性地開展工作。各縣（市）支行要通過多種渠道調查摸底、分析比較，準確把握當地的金融消費整體水平、金融機構基本構成，以及金融消費者的消費理念、維權意愿與維權方法。要根據當地實際情況，結合履行央行職責需要，加強與地方消協組織、新聞媒體的交流溝通，通過發放問卷、征求意見、座談交流、征文評比等方式，鼓勵金融消費者獻計獻策，在積極完成上級行規定動作的基礎上，花大力氣探索更適應地方實際的方式、方法。要注重案例搜集分析工作，保持對多發性、常見性案例的敏感性，建立健全投訴案例檔案，詳細記錄案件的發生原因和處理過程，注重分析案例的表現特征和案例背后體現的問題，積極探討化解矛盾、解決糾紛的有效方法。對案例處理過程中的難點、易錯點和容易擴大矛盾點，認真探討普適性的經驗，用于借鑒、推廣和運用。對日常工作中受理的特殊案例，應于受理當日及時上報中心支行，疑難案例應積極主動尋求上級行的幫助和指導。中心支行將于一季度在全市范圍內征集縣域金融消費者權益保護工作創新方案，各縣（市）支行要在充分把握當地實際的基礎上，于2月底前完成創新方案的報送工作。創新方案應包括指導思想、組織機構、方法步驟、活動載體、預期目標、責任部門和責任人等內容。為推進金融消費者權益工作的開展，中心支行將不定期編發《金融消費者權益保護工作簡報》，刊登轄內金融消費者權益保護創新工作動態、金融消費者權益保護工作案例分析以及境外金融消費者權益保護經驗等內容。
三、加強學習培訓，努力適應金融消費者權益保護工作的新要求
各縣（市）支行要進一步加強對金融消費者權益保護工作政策文件的學習和培訓工作。要根據人民銀行履職的需要和金融消費者權益保護具體涉及的范圍，對照市中心支行下發的《市金融消費者權益保護工作實施細則》及《市金融消費者權益保護工作手冊》中權益保護一覽表的有關內容，組織法律干部、金融消費者權益保護工作各成員部門以及金融機構相關人員專題學習金融消費者權益保護工作常用法律法規，特別是有關權益保護一覽表中的具體條款要爛熟于胸。中心支行將于二季度組織開展金融消費者權益保護工作相關知識測試，測試對象包括各縣（市）支行分管行領導、辦公室主任、法律干部及市、縣各金融機構金融消費者權益保護工作聯絡員。與此同時，各地可通過專家講座、會議交流、案例評析等形式，進一步熟悉金融消費糾紛的處理流程，更好地掌握投訴受理、了解案情、溝通調解、最終處理、落實反饋等各環節的處理技巧。
四、定期評價監督，不斷注入金融消費者權益保護工作的新動力
各縣（市）支行要將本地區金融消費者權益保護工作開展情況納入“兩綜合、兩管理”的范圍。要根據金融機構工作開展情況，按照本地區《實施細則》規定的評價方法，對金融機構履行金融消費者權益保護義務情況進行客觀公正的分析評價，定期在同業內通報，對認真履行義務、保護積極的金融機構要給予表彰，侵權較多或保護不力的金融機構要向社會通報、披露。對于評價等級低或被投訴情況較嚴重的金融機構，將其列入下一分析評價期重點監督對象，并視情節嚴重程度有條件地選取部分金融機構進行專項檢查或綜合檢查。開展金融消費者保護工作專項檢查或綜合檢查的單位要在檢查結束后及時向中心支行報送檢查報告，一年內未開展金融消費者保護工作專項檢查或綜合檢查的單位要提交不予開展的理由。中心支行將建立全轄金融消費者權益保護工作例會制度，每半年召開一次全轄金融消費者權益保護工作會議（必要時隨時召開），通報各縣（市）支行工作開展情況、發現問題及下一步工作計劃。視工作需要，將要求各縣（市）相關金融機構參加此項會議。為加大工作推進力度，中心支行在年度工作考核中將加大金融消費者權益保護工作考核比重，并專門出臺《市縣域金融消費者權益保護工作考核辦法》。
關鍵詞:農業發展銀行;貸款風險;政策性銀行;準政策性貸款
中圖分類號:F832.4文獻標識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)04-0065-04
現代金融隨著市場經濟的發展、現代化手段的運用和金融創新進程的加快,在支持服務經濟成為“現代金融百貨公司”并賺取巨額利潤的同時,已逐步演變成為具有高度經營風險的企業。于是,拓展業務與防控風險已成為現代金融業經營管理不可分割的兩個主要方面。農業發展銀行與諸多金融業一樣,在建立現代銀行的過程中,金融產品在迅速增加,業務效益迅猛發展,金融服務手段越來越現代,與之相伴的是經營風險,主要是貸款風險也隨之增多,有的甚至呈加重的趨勢,貸款風險事故和案件屢有發生,一些地方不良貸款前清后生。分析原因是多方面的,有企業信用缺失、市場變化所致,也有內部管理不善、制度執行不到位和決策偏差等。因此,必須遵循現代金融業經營管理的內在規律,切實注意發展業務與風險控制的均衡性,創新金融產品與創新貸款風險管理并重。本文擬以農業發展銀行市縣分支行為參照體,闡述現階段農業發展銀行貸款風險控制問題。
一、應用現代企業控制原理――農業發展銀行實現貸款風險控制目標的理想選擇
(一)現代企業控制原理的概念及特點
現代企業控制原理是企業管理理論創新發展的產物,它強調企業控制功能的主導地位,系統各要素的聯結構成具有控制特征的系統框架,它顛倒了原有企業管理理論中以管理為系統,將控制與組織、計劃、協調為手段的體系。在此理論下,管理只是為實現控制要求而進行的調控活動,起輔助作用。此原理已為現代企業實踐所證明,有效地促進了企業經營目標的實現,保障了企業生產經營的安全性。它主要有三個基本特征:
1.控制的主導地位?？刂剖窍到y構建和運行的主體目標,是系統存在的基本特征。企業系統的控制功能,是通過系統要素有機聯結的程度、系統框架和系統“軟件”的科學性體現出來的,系統結構有機程度越高,系統框架越合理,控制功能就越強。
2.管理的從屬位置。管理是在控制基礎下進行的,是在已經形成的系統框架下,對原有的系統控制進行調整的活動。沒有控制作為基礎,管理的目的、作用和活動的價值就無法得以體現。
3.控制與管理的不可分離性。控制是構建系統各要素之間存在的原始關系的基本特征,是客觀存在的生克現象的具體反映。管理是通過發揮職能作用,調整系統各要素之間的功能和影響,調整控制能力、控制力度以及控制范圍是為系統達到運行目的服務的調控活動。控制功能增強,管理難度相對減小,管理調整工作也相對減輕,駕馭企業的難度也會減小。反之,如果控制功能弱、管理難度則大。[1]
(二)現代企業控制原理的作用
現代企業控制原理在現代企業管理,甚至在社會重大問題、軍事管理和重大科技工作中都發揮了重要作用。有學者對計劃生育管理、疾病防治管理研究后得出顯見的證明,為了控制人口的過度增長,達到人口健康有序增長的目標,必須對婚育進行有計劃的控制;為了控制瘟疫傳染,達到預防和控制疫情的目標,必須實行疾病系統控制的有效措施。這些都充分說明了控制和管理之間的關系――控制是目標,管理是圍繞目標的實現開展的活動;控制是主體,管理是圍繞主體進行調整的手段。
當前,農業發展銀行在貸款風險管理問題上采取了諸多辦法和措施,但隨著業務的發展,特別是新業務領域的拓展,貸款風險管理日顯重要。對照現代企業控制原理,農業發展銀行貸款風險管理并沒有上升到系統控制的高度。因此,現代企業控制原理的特征和效用無法體現,是貸款風險問題在業務發展過程中難以逾越的主要原因和矛盾之一。必須盡快全面引入現代企業控制原理,設計農業發展銀行貸款風險控制的完整系統,主要有利于兩個方面:
1.有利于將貸款風險控制目標過程化。通過實施貸款風險控制,將要實現的目標細化。將控制的責任和要求落實到每個部門、崗位和每個環節,顛倒貸款防范管理與控制的關系。同時,由于貸款審查、審核、審批流程中的各崗位人員職責明確,即便因不可抗因素產生貸款風險也能有效保護員工人生安全,達到盡職免責的效果,從而有利于極大限度地調動員工參與貸款風險控制的積極性。
2.有利于更新貸款風險管理理念。現代銀行不僅是現代化手段的提高和運用,更多應該是現代管理理論的應用和創新。按照現代企業控制原理,農業發展銀行僅通過管理手段是無法實現貸款風險管理目標的。因為從根本上講如果企業系統結構上存在漏洞,通過管理的方法是無法彌補的。因此,農業發展銀行貸款風險控制不應是單純的貸款管理,而應是控制為基礎的體系構建,必須要積極開展貸款控制實踐,按照貸款風險控制設計農業發展銀行貸款風險管理的全部構架。[2]
二、強化貸款風險控制流程管理――農業發展銀行實現貸款風險控制目標的關鍵所在
做好農業發展銀行貸款風險控制工作是一個復雜的問題,從當前農業發展銀行市縣分支行的實際來看,首先必須強化貸款審查流程控制,這是問題的關鍵。按照現代企業控制原理,現階段農業發展銀行市縣分支行貸款風險控制要達到的目標一般可大致描述為:適應新時期農業發展銀行貸款業務發展要求,遵循貸款政策制度,明確崗位職責,規范貸款審查,提高貸款審查質量和效率,實現有效控制貸款風險,保障信貸資金安全運行,提高貸款使用效益,其實質是達到信貸資金“安全性、流動性和效益性”的要求。與此同時,貸款控制各環節在審查過程中要做到明確權限、嚴格程序、分清責任、規范操作、提高效率、確保質量,力求達到盡職免責。為此,結合現階段農業發展銀行貸款管理的實際,要全面推行現代企業控制原理的思想,必須把握以下三大方面。
(一)必須明確貸款風險控制執行原則
按照現階段農業發展銀行貸款風險控制內在規定性要求,在結合農業發展銀行市縣分支行實際的基礎上提出以下原則。
1.真實性原則。貸款產生的背景真實,是真實的經濟貿易往來所需,各種貸款信息、依據真實可靠。
2.完整性原則。與貸款相關的各種資料、依據和信息必須完整。
3.合規性原則。發生貸款業務必須嚴格依據國家法律、法規規定,嚴格執行農業發展銀行貸款規章制度。
4.風險性原則。對貸款業務必須進行全面風險分析與評估,全方位揭示貸款風險隱患,落實有效風險保障措施。
5.效率性原則。辦理貸款必須強調工作質量和提高工作效率,增強服務功能。
6.流程性原則。貸款辦理嚴格按規定流程操作,各部門、崗位必須認真履行工作職責,依次審查、不得缺級或越級。
(二)必須明確貸款風險控制流程
從目前農業發展銀行市縣分支行的實際來看,其流程大致分為原控制和再控制兩個層面。
1.原控制層面主要在縣級支行。部門:縣級支行的信貸部支行行長室;崗位:信貸部客戶經理副行長兼信貸部主管支行行長。
2.再控制層面主要在市分行。部門:客戶部利率審查部信貸與風險管理部(含法律審查部門)貸款審查委員會;崗位:客戶部門審查崗位客戶部高級主管利率審查崗位信貸與風險管理部門審查崗位法律審查崗位信貸與風險管理部高級主管貸款審查委員會副主任、主任有權審批貸款人。
(三)必須明確各部門、崗位貸款風險控制的要素和職責
根據現階段對農業發展銀行市縣分支行原控制層面和再控制層面各部門、崗位職責研究,在貸款風險控制中必須遵循前述“六項”原則的基礎上,各自掌握的要素和應履行的職責如下。
1.原控制層面必須對貸款的真實性、完整性和風險性負主要責任。首先,信貸部客戶經理控制。它是所有貸款的起點,必須把真實性、合規性和完整性作為控制的主體。對貸款企業申報貸款必須嚴格審查各種原始依據,判斷貸款的真實程度;必須按制度、法規對貸款進行全面論證,判斷貸款的合規程度;必須索要、整理與貸款相關的全部信息資料,判斷貸款信息資料的完整性。在此基礎上,對貸款進行全面論證,做好貸前調查的各項工作,按要求撰寫調查報告,闡明調查意見和結論,完成相關基礎資料并轉下個流程。
其次,副行長兼信貸主管控制。在收到客戶經理提交的貸款相關信息資料后,必須重點在真實性、合規性和風險性上進行全面復核,發現缺漏、疑點,及時進行核實。對貸款企業提供的營業執照、財務報表和公司章程等重要信息依據,應組織到有關專業評估或國家權威部門進行查詢核實;對客戶經理提出的調查意見和結論進行重復論證;對貸前調查有關事項進行核實或操作。要結合崗位應知信息,論證貸款風險度。審查無異后,按規定轉交下個流程。
再次,縣級支行行長控制?？h級支行行長是縣級支行貸款風險控制的第一責任人,也是貸款業務風險控制首要執行者。必須重點審核貸款的真實性、完整性、合規性和風險性。要站在全局的角度,全面審視貸款業務是否真實可行、是否存在風險隱患等;要綜合考慮申請人的信用、信譽狀況,生產經營能力和貸款償還能力,就該筆貸款申請的可行性進行審查,確定能否貸款,貸款額度是否合理,貸款方式是否可靠等;要堅持穩健經營的思維,切忌盲目追求貸款量的增長的觀念,真正體現“貸款放到哪里風險就控制到哪里,風險控制到哪里貸款就放到哪里”的效果。
2.再控制層面必須對貸款的合規性、效率性和流程性負主要責任。首先,客戶部門及其相關崗位控制。審查崗在收到貸款申報材料后,要重點做好格式規范性審查、材料完整性審查、信息充分性審查、內容一致性審查、信息資料合規性審查、與CM2006系統 核對審查、利率執行準確性審查、風險提示?？蛻舨扛呒壷鞴芤Y合掌握的市場信息、行業信息和企業信息,對能否貸款、貸款額度等做出準確判斷;對貸款申請是否符合法律、法規和貸款有關規章制度進行判斷;要結合崗位性質特征,從貸款結構優化調整、經濟市場現實、貸款安全效益等對貸款投放做出綜合判斷。客戶部對貸款全面審查后要聯系計劃部門利率審查確認,并將完整的手續資料、調查報告、申報材料轉下個流程。
其次,信貸與風險管理部門及相關崗位控制。審查崗在收到貸款申報的材料后,要重點做好格式規范性復查、材料完整性復查、信息充分性復查、內容一致性復查、信息資料合規性復查、與CM2006系統再核查、利率執行準確性復查、風險再揭示。法律審查崗位收到資料后,要結合CM2006系統對信貸項目的風險預警情況進行風險提示,重點審查貸款風險防范措施是否合理、可行,保證人主體資格及償債能力,抵押物、質押物是否合法、足額、有效。信貸與風險管理部高級主管要對貸款合規性、風險性和效率性進行控制。必須對前述各流程環節的審查進行核實;必須堅持風險防范的政策制度規定審核把好貸款風險保障關口;必須全面審視貸款潛在的可能風險點,向流程前后環節做好反饋工作;必須對貸款工作效率、質量進行有效的監督。
第三,貸款審查委員會及其副主任、主任控制。貸款審查委員會作為貸款審議的集體決策組織,必須嚴格執行農業發展銀行規定的程序和要求,合理地組織和運作,要嚴格執行貸款風險控制“六項”原則。貸款審查委員的每個成員必須是相關專業的專家,必須對貸款決策進行獨立思考、判斷,履行職責,承擔責任,只有這樣才能發揮集體決策的真正效應,才能把好貸款風險控制關口。貸款審查委員會副主任和主任收到申報及審查材料后,對前述流程各環節審查內容和意見進行復查,總體把握調查、審查意見是否完整、是否合理。要重點結合所了解的市場信息、行業信息和企業信息,對貸款的真實性和合理性進行全面判斷;要審查貸款是否符合法律、法規和我行的有關規章制度;要根據借款人前期貸款情況和生產經營情況,結合本筆貸款的金額、期限和方式等,判斷貸款風險程度,提出防范貸款風險的措施和要求。
第四,有權審批人控制。必須嚴格執行“六性”原則,對貸款進行全面分析評價,特別是揭示的貸款風險。要嚴格執行有權審批人有權否決貸款審查委員會通過的信貸項目或提出復議意見,無權變更貸款審查委員會否決或復議的貸款項目的規定。要統攬全局,對貸與不貸、貸多貸少做出符合邏輯的科學合理的判斷和終決。要全面履行崗位職責,發揮其在貸款風險控制中的關鍵作用。[3]
三、強化貸款風險控制細節管理――農業發展銀行實現貸款風險控制目標的有效保障
貸款風險細節管理是現代企業控制原理在農業發展銀行貸款風險控制應用中的組成部分,它體現了控制原理中控制與管理剛柔相濟的關系,只有在全面控制的基礎上實行細節管理,才能確保農業發展銀行貸款風險控制的效應,達到貸款風險控制的目標。為此,在貸款風險控制流程外必須高度關注相關的細節管理。就目前貸款風險控制而言,主要包括以下幾方面。
(一)激勵約束問題:建立健全信貸資產保全責任考核機制
一是圍繞信貸資產保全完善各項信貸管理制度,特別要嚴格執行貸款“三查”制度,將應該檢查的內容要求到邊、到底、到時、到實;二是建立責任評議追究和盡職免責制度,與流程中各環節責任部門、責任人薪酬、獎金等收入考評掛鉤,嚴格賞罰分明,充分調動員工拓展業務和防范風險的積極性和主動性,各流程環節在審查過程中發現的問題應作為對上一流程環節日常考核的依據;三是對流程外實施的資產安全檢查、條線檢查和信貸主管考核等各項檢查,也要重點圍繞前述“六性”原則,對檢查過程中發現的問題作為對相關部門、人員的考核依據。由于履職不到位導致貸款發生損失的按農業發展銀行違反業務規章制度行為有關規定進行處罰。
(二)抵押擔保問題:建立抵押擔保貸款的實效合規考查機制
對抵押物的評估必須堅持實效合規原則,在實際落實抵押物值時,要堅持穩健經營思維,不能以高估換取貸款的增量,貸款額度應嚴格控制在規定比例范圍之內。對所有《抵押擔保借款合同》必須到規定部門進行登記并公示。在審查抵押物的存續和保值時,必須執行《擔保法》規定,要審查抵押物的存續狀態,是否有損毀或轉讓的事實,更要審查抵押權人對抵押物在發生毀損轉移滅失情況下,債權人監督權力的行使問題,切實防止抵押權人明知抵押物處于損失狀態,而采取不作為的態度。對擔保企業的選擇,在執行有關信貸政策制度的前提下,要堅持實事求是的態度,務實做好對擔保企業的綜合評估,絕不高估,堅決抵制違規虛假情形的產生。
(三)風險預警問題:建立貸款風險預防分析監督機制
一是建立客戶評價制度。重點客戶評價半年一次,一般客戶一年一次,新準入客戶,在貸款申報前根據經營狀況和財務狀況,評定信用等級,確定授信額度,做出客戶評價報告。同時,要定期對貸款企業經營管理及其相關產品、市場等進行調研,對相關產業政策制度進行研究。二是建立貸款企業經營分析制度。縣級支行、市分行應定期召開分析例會,對貸款企業經營情況、財務狀況、產品市場情況、信貸資金使用情況、貸款風險及防范措施等進行評價判斷。對重點客戶要進行全過程監測,對企業法人代表及股東品行、貸款與企業自有資金比例、企業貨款歸行率、企業日均存款余額、企業銷售與納稅額等要素進行及時監測分析。三是要大力提倡引進科學風險預測技術。在CM2006系統基礎上,全面收集、篩選業務和管理數據,對貸款風險進行客觀度量,逐步建成客戶關系管理系統、客戶評價系統、貸款定價系統以及信貸風險監測預警系統等信貸決策輔助工具。
(四)風險處置問題:建立健全貸款風險應急處置制度
建立有效的貸款風險應急處置機制是必需的,一旦發現貸款風險,必須及時準確地反饋貸款風險生長情況的信息。對出現風險預警信號的貸款,要在注意安全保密的前提下,果斷采取調整貸款條件、貸款方案、還款方案,要重新核實抵押擔保,及時完善保全措施。對貸款損失不可避免的,要及時分析原因,依賴政府、社會和法律部門,尋求綜合清收方案。要建立清收轉化責任制,結合行長目標責任制的考核,把處置期追回貸款的任務層層分解,落實到責任部門、責任人,強化考核,也要創造性地積極尋求經濟組合方案解決問題,比如發揮信貸杠桿調節作用促進收回風險貸款等,盡可能減少貸款損失。[4]
當然,貸款風險控制問題還包括信貸隊伍綜合素質提高、現代化技術手段運用、流程環節責任部門、責任人責任制動態變化完善和與之相關的管理機制完善等諸多問題,這些都需要多方努力共同解決,全面更新信貸風險防范的理念,全面有效防范貸款風險。
（一）管理會計的含義
管理會計是為進行決策的內部管理者提供資訊。商業銀行的財務預算、成本核算、盈利分析、業績評價、資產負債管理等內部管理的核心事項均必須在一個健全而完善的管理會計體系之下完成。以花旗銀行為例，其依賴先進的管理會計信息系統提供詳細的成本信息民，應用作業成本法建立了有競爭力的定價體系，其管理會計系統的架構早已成熟而有效，為銀行整體的成功運作提供了穩固的基礎。“管理會計并不是一門純粹的管理技術，而是一種管理機制，這種管理機制就是目標管理責任制，以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容”當這些各階段的管理目標逐一實現之，管理會計帶給商業銀行營運的收益將是不可估量的。
（二）管理會計的特征
管理會計彌補了傳統管理會計的一些不足，是傳統管理會計的發展和觀念的更新。
與傳統管理會計相比，管理會計至少具有以下幾個特點：
1.管理會計重視企業長遠目標和全局利益
在日趨激烈的市場競爭中，如何搶占市場，擴大市場占有率，拓展企業生存空間，實現企業長遠利益已成為企業家最為關注的問題。管理會計適應形勢的要求，對信息的分析完全基于整體利益，注重企業長期的持續發展和整體利益的最大化。根據企業的遠景規劃，重視市場開發、新產品開發及新產品定位，在復雜多變的環境市場競爭中把握企業未來的發展方向，追求企業長久的競爭優勢，并且以最終利益目標作為企業成敗的標準，而不僅僅滿足于某一個期間的利潤達到最大。甚至，有時會為全局利益而做出放棄短期利益的決策。
2.管理會計是外向型的信息系統
管理會計超越了單一會計主體的空間范圍，將視角更多地投向影響企業的外部環境，向企業提供了更為廣泛、更為有用的信息。它不局限于本企業這一個環節，而是以企業為出發點，一方面密切關注企業外部環境的變化，注重研究在整個產業價值鏈中與企業相關聯的各方面的信息，強調企業發展與環境變化的協調一致；另一方面，根據企業自身的特點，確定和實施正確、適當的管理，把握機遇，積極主動地適應外界環境，保持和加強企業在市場上的相對競爭優勢，使企業在激烈的市場競爭中取得有利地位，最終實現預定的企業目標。管理會計所具有的外向性，縮小了管理會計模型和實際環境之間的差距，增強了管理會計信息的相關性和準確性。
3.管理會計提供更多與相關的非財務信息
在外部環境不斷變化的條件下，企業要想保持和發展長期的競爭優勢，除了需要優良的財務業績之外，還必須掌握與企業競爭對手的信息以及與企業相關的背景信息等非財務指標，包括企業經營業務、顧客滿意程度、產業結構對企業的影響、競爭對手的競爭優勢和劣勢等。管理會計根據外界環境及企業戰略管理的需要，從企業內外廣泛收集、加工、運用各種相關信息，幫助企業管理層對市場及競爭對手有更深層次的認識，從而能夠以更廣闊的視野進行思考，改善企業經營管理，提高企業的市場競爭能力。管理會計是對各種相關性信息的綜合收集和全面分析，在提供及處理信息的方法上都有所改進，為決策提供了更為全面的信息。
4.管理會計的方法更加靈活多樣
管理會計是企業經營的產物，為更好的適應企業管理的需要，管理會計采用了較靈活的方法體系：管理會計對原有成本計算方法及成本管理方法進行改進，引進作業成本法，并實行作業管理；管理會計運用價值鏈分析法，結合其他的分析方法，如PEST分析法、SWOT分析法、矩陣定位分析法等，比較、分析同行業競爭對手的競爭優勢，明確企業的市場定位；管理會計實行目標成本管理、非財務指標的業績評價及分層激勵機制等，更好地適應企業分權管理模式；管理會計還靈活應用動因分析法、產品組合矩陣法、生命周期分析法等多種方法，為企業管理提供全面、充分的信息。管理會計在處理信息方法上的多樣化，有助于企業管理層更廣泛、更深刻掌握決策相關信息，從而幫助企業做出正確的性決策，獲得持久的競爭優勢。
二、管理會計在商業銀行應用現狀中存在的問題（一）典型案例分析
2010年10月，某市分行計劃財務部監控資金頭寸時，發現其所轄某支行現金庫存達2152萬元，超過上級行核定現金庫存200萬元近10倍。該支行對前臺柜員資金進行突擊檢查，某于2010年8月23日至10月10日間，發現營業室綜合柜員、根據市分行提短期合同工鄒采用空存現金、直接盜用庫款等方式，在49天時間里多次挪用、盜取銀行資金共計2180萬元購買體育彩票，形成現金空庫1680萬元。其作案手段是：
空存現金、虛增存款2126萬元，向其男友開立的4個賬戶虛存資金52筆、金額共計2126萬元。上述資金，通過系統內轉賬方式轉入體彩中心賬戶54筆、金額1954萬元；提現后購買體育彩票172萬元。
直接從本人營業用現金箱中盜取現金54萬元。其中：多次直接拿出現金在中午業務閑暇時交柜臺外接應的男友，或下班后利用最后一人離開營業室時機自行夾帶出現金，共計39萬元：或直接拿出現金自行或交給其他柜員存入其男友賬戶，共計15萬元。
上述2180萬元涉案資金，全部被用于購買體育彩票；這期間，鄒某以空取方式將購買彩票中獎所得500萬元歸還部分庫款，最終形成現金空庫1680萬元。目前，鄒某及其作案同伙已被正式逮捕；所在支行涉案人員上至高級管理人員下至一般員工34人隔離審查，等待法律以及建行內部規章的責任追究。
從典型案例透視商業銀行管理會計存在著如下問題：
1.管理人員嚴重失職，前、中、后臺風險控制全線失守。通過對鄒某案件涉及的相關業務環節進行梳理，發現市分行、支行和營業室三級管理人員不履職甚至嚴重失職，使得鄒某“輕松”越過授權、查庫、事后監督檢查、庫存現金限額控制和安全管理等“五道關口”和至少十二個業務環節的風險控制閘門，“從容”作案?？梢哉f，正是這些環節的違規操作和管理失控，導致前、中、后臺的風險防范制度和措施全部落空。
（1）營業室大額現金存取的兩級授權環節流于形式。按照建行兩級授權柜員制要求，鄒某作為營業室普通柜員，其業務權限只能直接辦理存款10萬元，取款5萬元以下的業務。自2010年8月起，鄒某辦理的52筆空存業務中，除15筆、共計141萬元是權限內辦理外，其他37筆均是通過授權形式空存大額現金來完成，最大一筆授權為180萬元，共虛增存款1985萬元。在授權過程中，授權柜員沒有按照規定要求對授權業務真實性進行審核，作為A級柜員的3名營業室負責人甚至違規將授權卡及密碼直接交鄒某自行辦理業務，使得兩級授權的風險控制作用完全失效。
（2）支行及營業室將“三級查庫”職責層層下放，導致三個環節的制度形同虛設。第一，營業室副主任將日終軋賬清點柜員尾箱、監督封包并進行登記的規定置于腦后，授權柜員自己進行現金核查，且未真正履行與柜員共同封包加雙鎖程序，擅自將鑰匙交給不具備封包資格的柜員，為鄒某盜取尾箱現金提供了可乘之機。第二，營業室會計負責人將每旬查庫職責交給另一副主任，在鄒某作案期間該副主任查庫6次，每次都不實際盤查庫款，只是登記《現金單證核查登記簿》，結論均是“賬實相符”.第三，支行行長將每月查庫職責委托給副行長兼營業室主任，而營業室主任只是對主錢箱進行核查，沒有對柜員的尾箱進行檢查。層層下放職權、層層推卸責任，層層漫不經心，管理沒人抓，責任沒人負，導致鄒某可以“從容”作案。
（3）營業室事后稽核和市分行業務檢查、紀檢監察三個環節敷衍了事、走過場。第一，營業室稽核人員事后稽核僅從注意業務表面合規性，沒有按照規定對上一日會計業務進行全面稽核，對業務關鍵控制點未實行重點稽核，在己經察覺出鄒某經辦的業務存在異常和疑點的情況下，也沒有及時跟蹤可疑大額現金收付問題。第二，特別是在鄒某作案期間，市分行會計業務檢查組對營業室進行過檢查，鄒某知道檢查組要檢查，怕問題暴露以生病為由請假逃避檢查。檢查組掉以輕心，只核查了在崗柜員的尾箱，對己發現庫存現金總額過大問題沒有查清、提出質疑和進一步核查，檢查報告對細節上的問題反映不夠、分析不充分，沒有引起管理部門的重視。第三，作為案件防范的另一道屏障，市分行委派到支行的紀檢監察特派員對全行經營管理和員工思想動態心中無數，在對鄒某買彩票和個人生活問題未給與高度重視，工作不深入、履職不到位，削弱了內部監督力量的作用。
（4）支行及營業室各級管理人員對柜員庫存限額和現金備付率兩個環節出現的重大異常麻痹大意。第一，營業室違反柜面庫存限額管理規定，自行將柜員尾箱庫存限額由5萬元提高到綜合柜員30萬元、其他柜員20萬元。在長達49天時間里，鄒某庫存現金均超過20萬元，最高達到1780萬元，是上級行規定柜員正常庫存限額的近356倍。第二，市分行核定該支行現金備付率4.5%,現金庫存應控制在200萬元左右，但在鄒某作案期間，營業室日均庫存現金達1540萬元，是該支行正?，F金備付率的近8倍。這些重大異?，F象，均未引起支行各級管理人員的關注。
通過對以上案例分析表明，會計操作部位面臨著許多新的風險點，承受著各種各樣嚴峻的考驗。
市場競爭迫使商業銀行不斷提高管理水平、增強競爭能力。我國商業銀行都已認識到了管理會計的重要性，而且也正在積極探索如何應用管理會計。論文格式各商業銀行在管理會計的理念、方法研究和業務推廣方面作了大量的工作，但迄今為止，尚未有一家銀行全面系統的推行管理會計，可以說商業銀行戰略管理會計的應用仍然處于初始階段。
2.管理會計的理論和方法體系還不完善
目前，我國學者對于管理會計的理論研究還不夠深入，在實際應用中更是存在著理論普及范圍不廣，認知程度不高的現象。由于缺乏理論的支撐和指導，商業銀行實施管理會計的過程中缺乏總體性原則和規范管理的運用機制，沒有對推行管理會計的步驟進行統一的設計和規劃，常常是想到什么就用什么，這在一定程度上限制了管理會計整體效果的實現。至今，仍沒有商業銀行全面系統實施管理會計的成功案例。
3.傳統管理會計信息系統存在缺陷
雖然部分商業銀行也已經建立起管理會計信息系統，并且在預測、決策、規劃、控制及考核等方面發揮了有其應用優勢，但是管理會計作為管理的決策支持系統，面對的是復雜多變的外部環境，在應用價值鏈分析銀行業務流程，確定銀行競爭優勢及處理銀行定位問題時，不僅需要內部信息，還需要對競爭對手進行跟蹤了解，采集競爭對手的相關資料數據。通過對競爭對手相關信息的分析，能夠使商業銀行盡可能的掌握競爭對手的優勢、劣勢及可能對銀行產生的影響，這對于銀行決策層進行決策和管理都具有非常重要的參考意義。傳統管理會計信息系統只針對銀行內部的信息進行加工整理，而對于一些重要的競爭對手信息如競爭對手的財務指標、產品種類及價格、市場營銷活動等信息，在傳統管理會計信息系統根本沒有體現，而且由于這些信息的取得方式、數量、特征和加工處理都與傳統管理會計有著明顯的不同，因此，有必要對傳統管理會計信息系統進行改進。此外，商業銀行的各類管理信息數據分布在不同的系統或部門當中，這在一定程度上造成了信息的割裂和分散，加之各部門或系統在信息處理方面口徑、標準的不一致，使會計信息的共享和深加工存在很大的局限性，這些都對管理會計的應用造成一定的阻礙。
4.商業銀行應用作業成本法存在一定困難
商業銀行業務種類多、業務程序復雜，其所提供的產品是無形的金融服務。因此，在應用作業成本法進行成本管理的過程中，識別資源、分析資源動因、劃分作業成本庫、確定作業動因都存在很大的困難。一些在理論上十分理想的動因，在實踐上由于多方面因素的影響，根本無法取得相關數據，或者在信息的收集和處理上只能人為的進行判斷，無法保證其準確性和客觀性。以作業動因為例，在銀行經營過程中導致間接成本發生變動的因素有很多，但并非所有的因素都要被確定為作業動因，如何選取比較恰當的成本動因作為間接費用的分配基礎就成為了工作中的難點。如果選取的數量過多，會加大數據收集的難度，增加工作量，造成資源和人力的浪費；如果選取的數量過少，則無法比較準確的反映出產品的成本，不利于成本的控制和管理。
5.績效評價中存在的問題
銀行各職能部門在制定績效考評標準時，主要考慮本部門的利益，很少關注銀行全局和組織整體績效，平衡計分卡往往被視為僅對員工進行績效考核的工具，只強調員工層面的績效考核而忽視對組織層面的績效考核，使得平衡計分卡并未與組織的愿景、緊密的結合起來；在評價指標類別的選擇、具體指標選取等環節上，銀行各業務部門僅根據崗位職責進行簡單分析，指標設置缺乏科學性和合理性，存在考評指標設置太多、指標過高、關鍵績效指標不突出等問題；在評價體系中，只強調效益、資產質量等財務指標，而對于客戶方面、學習與成長方面等從長期來看會對銀行發展產生深遠影響的指標關注不夠，片面追求短期收益，忽視了財務指標和非財務指標，短期效益與長遠利益的平衡問題。此外，由于對基于平衡計分卡的績效評價系統宣傳力度不夠等原因，員工對評價指標不理解，對考評不支持，這些都對平衡計分卡的實施產生一定的不利的影響。
三、推進商業銀行管理會計應用的建議
基于上述對商業銀行管理會計應用現狀的分析，筆者嘗試對商業銀行戰略管理會計的應用提出幾條建議，以期在理論上豐富管理會計的相關知識，并在實踐上為我國商業銀行推行管理會計提供參考和借鑒。
（一）加強理論研究
在理論研究方面，可以成立一些專門的機構來負責管理會計的理論研究工作，吸收會計學、管理學等各個領域的專家和相關領域的學者參與，對一些難點問題加以調查研究，并提出解決辦法，將管理會計的研究工作上升到組織理論研究的高度，逐步完善管理會計的理論體系，進而為管理會計在商業銀行中的實踐提供有力的理論支持。同時，在研究過程中要結合我國國情和經濟發展情況，構建有中國特色的管理會計理論和方法，有選擇的借鑒和采用西方國家的管理會計的方法。
在推行管理會計的過程中，不能一蹴而就，必須采取循序漸進的方法，由低級到高級，由簡單到復雜，由個別到全面，即在實踐當中，可以采取先試點、后推行的實施方案。管理會計的某些方法比較容易理解，可操作性也較強，可以挑選部分內部條件和管理較完善、制度較健全的商業銀行，組織實施管理會計方法，或依據管理會計的思想對其現有的管理會計系統進行完善。在提高試點銀行的管理水平并取得一定的成績之后，再逐步進行大范圍的推廣實施，最終實現理論與實踐雙贏的效果。
（二）加強信息管理
信息資源的搜集和利用是推行管理會計的基礎，要充分發揮管理會計的優勢，更好地為商業銀行管理服務，必須提高信息的質量，增強數據的真實性、完整性、充分性。為克服傳統管理會計信息系統只面向銀行內部的缺陷，商業銀行應考慮建立競爭對手信息系統，通過該系統采集、記錄和分析競爭對手的資料信息，為商業銀行管理提供更加全面和相關的信息。同時，商業銀行可根據自身實際情況，成立統一、權威的信息管理部門，將這個部門定位于兼具數據統計樞紐中心和咨詢調研功能的全行范圍內信息資源的管理部門，加強對信息的收集和處理。
為消除數據在存儲和利用上的“信息孤島”,商業銀行應加大科技投入，加快信息化建設，引進先進的財務管理軟件，對銀行現有的業務模式、營銷模式和管理模式進行深層次的改革和整合，打造基于數據資源全行集中、客戶信息全行集中、管理信息全行集中、業務流程全行集中、授權管理全行集中的現代商業銀行管理平臺，以“統一計算機平臺、統一規章制度、統一信息及業務編碼、統一管理、統一監督”的財務與業務一體化為整體目標，實現財務系統與營銷、信貸、風險等其他系統的信息集成和數據共享，通過內部局域網或直接通過互聯網，使總分支行能及時反映、傳遞會計信息，從而為管理會計的實施提供更加及時、完整、全面的信息，促進管理會計在商業銀行的有效應用。
（三）靈活應用作業成本法
作業成本法依據成本對象消耗作業，作業消耗資源的思想，在成本核算過程中，根據資源動因將資源成本分配到作業中心，然后根據作業動因將作業成本分配到最終產品上。在商業銀行推行作業成本法首先應當明確一點，就是采用作業成本法只能在一定程度上提高成本的準確度，而并非是絕對精準的成本信息，因此在應用時應具有一定的靈活性。
1.對于成本對象的劃分要適當。以滿足成本管理的需要為前提，可依據銀行自身特點，在充分考慮到收集數據的可行性后，對產品進行科學的分類，應注意成本對象的劃分并不是越細越好，如果將產品劃分過細，必然會導致信息收集和處理成本的增加，加大工作難度，違背成本效益原則。
2.成本動因的選取要合理。資源動因和作業成本動因的選擇和確定是推行作業成本法的重點和難點。在選取時，要注意成本動因與間接成本的相關性，間接成本與成本動因的相關程度越高，則所計算出的成本信息的準確性越高。另外，還要依據重要性原則對成本動因進行分析，對于那些對成本變動影響不大的成本動因可以少取或不取。
3.成本分配過程要靈活。不必要求所有的資源耗費都參與作業成本的分配過程。能夠直接對應成本對象的資源成本，無需通過成本動因進行分配；與成本動因相關性不強的資源成本應當采取其他標準分配到產品中，避免成本信息發生扭曲。
（四）提高平衡計分卡實用性
商業銀行在應用平衡計分卡進行績效評價時，為了使抽象的目標和規劃變得生動形象，可結合的可視化工具--地圖對進行具體、系統、全面的描述，使目標之間的因果關系清晰、直觀地展現出來。以地圖作為溝通的媒介，對商業銀行的目標、行動計劃、目標值、及用于評估業績的各種評價指標進行描述，消除了員工對銀行的不解與困惑，使各個職能部門及其員工明確自己在銀行經營發展中的權責，從而確保部門目標及個人目標與銀行發展方向保持一致。
為使指標選取、權重及目標基準值設置有更加科學的依據，可以考慮在人力資源部門建立相關的數據庫，一方面保存銀行以前的績效評價相關指標和反饋信息等歷史數據，另一方面收集競爭對手的績效評價的相關信息，這些數據信息將成為未來指標設置和選取的重要參考資料。在設置考評指標值時要難易適度，首先，要保證崗位目標與目標相一致，其次，設置的指標必須是可以實現的，但其實現具有挑戰性，員工必須要努力付出才能完成這些指標。指標過高，會導致員工對完成指標失去信心，指標形同虛設；指標過低，則不能體現員工努力的差別，激勵效果無法體現。同時，不要忽視非財務指標的重要作用，如新產品研發、客戶滿意度、核心客戶等，這些指標的改善是需要銀行長期努力的，但是一旦這些指標得到改善，可以更加有效的幫助銀行提升核心競爭力，提升財務業績。因此，應當注意財務指標和非財務指標的有機結合，更加全面客觀的對績效進行衡量和考評。
（五）將管理會計的理念融入企業文化中去
全體成員的思考方法和行為方式都會受到企業文化的影響。當目標與銀行員工的基本信念相一致時，企業文化便會發揮出一種巨大的能量，激發員工極大的工作熱情來貫徹、執行銀行；當目標與現存的企業文化不一致時，企業文化則會表現為巨大的阻力，阻礙、破壞的貫徹執行。管理會計具有長期性、全局性、外向性等特點，管理會計的實施是一項需要管理層、各部門及全體員工共同參與的工程，只有各個層次對銀行的整體、局部策略和階段性策略都充分認同，才能保證管理會計順利地實施。因此，必須建立起管理會計與企業文化建設良性的互動關系，將管理會計的理念與銀行的企業文化相結合，充分發揮企業文化的積極作用，在企業文化中強化可持續發展觀念、全局整體觀念、外向型觀念，使員工形成較為一致的價值取向，促進管理會計的全面實施。
董事會在風險管理中的戰略定位
公司治理是風險管理的基礎
商業銀行的戰略目標是實現風險調整后收益的最大化,而有效的風險管理正是實現風險與收益平衡的基本途徑。對銀行而言,公司治理和風險管理之間存在密切聯系,兩者相輔相成。公司治理是實現風險管理的前提和基礎,是有效推進風險管理的制度保證;反過來,風險管理也是公司治理的重要內容與核心任務。在公司治理的基礎上,銀行的風險管理要取得實效,還必須從戰略、體制和機制等三個基本途徑入手,構建起從宏觀到微觀、從硬件到軟件、從理念到操作的一整套風險管理的傳導機制,而這一切追根溯源又都要以完善的公司治理為基礎。
董事會在風險管理中起主導作用
董事會作為股東代表,是銀行風險管理的最終責任承擔者。一旦銀行的風險失控,董事會負有不可推卸的責任。統計顯示,1990～2006年間倒閉的459家美國銀行中,90%是由于董事的消極被動或決策失誤所致。其中,倒閉的336家存貸款機構不同程度上存在董事、疏于謹慎的問題。新資本協議和全面風險管理框架,從不同角度描述了董事會推行風險管理的基本模式和總體要求,提出了設立戰略委員會、風險管理委員會、審計委員會,由此構造多重風險防線體系,以確保經濟資本的核心盾牌不被那些突發的不利事件擊穿。
總之,對銀行而言,公司治理是風險管理的基礎,董事會是公司治理的核心,充分發揮董事會作用是增強風險管理能力的關鍵。與管理層相比,董事會在推進風險管理過程中應該表現出更突出的長期性、全局性、戰略性和根本性特征。
董事會開展風險管理的基本條件
提升董事會風險管理的理念和能力
首先,要提高董事會成員的風險管理意識和理念,使每位董事都明確董事會在風險管理中的職責和任務,提高其工作上的主動性和服從內部控制的自覺性。其次,對董事會成員進行系統的風險管理培訓,使之熟悉風險管理的知識、技術和方法,提高決策水平和工作能力。第三,通過優化董事會結構來達到提高風險管理水平的目的。比如,引入風險管理專家作為董事會成員;在董事會內部設立風險管理委員會;也可以在管理層設立直屬董事會的首席風險官(CRO),將風險管理的任務和責任進一步分解,并由CRO監督CEO及其他管理者的風險管理情況,董事會則通過對CRO進行監督來降低監督成本,提高風險管理的專業化水平和效率。
建立一套完整、規范的董事會風險管理流程
建立董事會的風險管理流程,是商業銀行完善內控體系的基本要求,主要應從三方面入手:一是建立董事會決策范圍內重大事項的風險識別、評估、決策、應對和后評價等一條龍的管理程序,將其載入公司章程,使之制度化、規范化;二是對高管層的風險管理狀況進行程序化的督導;三是嚴格執行董事會集體決策制度,這已經被證明是董事會風險管理的一種有效方式,國內外不少銀行經營失敗的根源就在于沒有很好地貫徹這一制度。
發揮董事會專門委員會的指導作用
目前,我國商業銀行董事會的專業化建設還有待加強。從上市銀行的信息披露中,很難發現董事會專門委員會的詳細信息,說明上市銀行對董事會專門委員會的作用認識還不夠。董事會在銀行內部控制和風險管理體系中的核心作用,只有通過不斷增強其專業化來實現。實現“專業化”的主要途徑之一就是設立專門委員會,通過專門委員會來協助董事會,甚至可以直接負責某一方面的工作。這種專業化制度將增強董事會監督銀行運作的能力,并能提升董事會決策的質量。
商業銀行風險管理可以由董事會下設的多個委員會共同承擔。其中,風險管理委員會負責監督高級管理層關于信用、市場、操作等風險的控制情況,對風險管理狀況進行完整的評估,提出改進風險管理和內部控制的指導意見。審計委員會側重于事后監督評價,主要負責處理與財務報告及合規性有關的風險事項。與戰略、市場、渠道、顧客、技術、供應鏈和其他運營事務有關的風險可由戰略委員會和風險委員會共同負責。這三個委員會在風險管理過程中要充分協作配合,戰略委員會重點負責事前風險控制,風險管理委員會重點負責事中控制,審計委員會主要負責事后控制;再加上關聯交易委員會、提名委員會、薪酬委員會的協調配合,就可以在決策層形成一個比較全面的風險管理網絡。
建立科學的董事會業績評價體系和方法
銀行要將董事會業績評估作為公司治理的持續驅動力,通過實施科學而全面的業績評估,及時發現董事會履職能力和履職效果方面的薄弱環節?？茖W的業績評估體系有助于決策層協調風險與收益的平衡關系,促進董事會更加積極地推進風險管理工作,為股東創造更大價值。股東單位和銀監會要對派出的專職董事進行客觀和科學的評價考核,建立起有效的激勵機制。2010年,銀監會將出臺一個對銀行董事的評價考核辦法,這是一次有益的探索,對于國內銀行加強公司治理,促進董事會的提高履職能力具有重要意義。
對董事會的風險管理業績考核可從董事會整體和董事個人兩個層面進行。對于銀行重大經營失誤,若系董事會集體決策所致,應向董事會全體問責;若因個別董事不稱職或違背內控原則而導致重大失誤,則應當像更換行長一樣,通過臨時股東大會及時對其進行更換。業績考核的具體方式可以采取自我警醒與外部考評相結合的機制。但不論是哪個層面或哪種方式,評價時都要注意不僅要看到董事會當期的、顯性的業績,還要科學評估業績背后的對應的長期的、潛在的風險。
培育與發展戰略相適應的風險管理文化
風險管理既是一門科學,又是一門藝術,但無論如何,它必須成為一種文化,融入到銀行自身的“血液”中,才能真正發揮作用。風險文化建設是董事會有效開展風險管理的前提條件。董事會應著眼于銀行的長遠發展,成為風險管理文化建設的倡導者和推動者。董事和高級管理人員應投入足夠精力,強化全行的風險意識,督導各部門、各業務條線、各分支機構樹立全方位風險理念,使風險管理成為銀行的活靈魂。要通過廣泛的風險教育,培養所有員工對風險的敏感度,將風險意識貫穿到所有人員的自覺行動中,將風險管理作為一個動態過程融入公司經營管理全過程,并將其提升到一個戰略高度。
董事會是推動風險管理的著力點
制訂風險戰略,確立風險偏好和容忍度體系
風險管理戰略是商業銀行整體發展戰略中一個不可或缺的組成部分,其核心內容就是確定銀行的風險偏好,并建立與之相適應的容忍度體系。風險偏好是銀行對風險的基本態度,包括銀行愿意承擔何種風險,最多承擔多少風險,以何種方式承擔這些風險,是否準備承擔新的風險,以及為了增加每一分盈利愿意多承擔多少風險等等。風險偏好是戰略性的,通常以定性描述為主。而風險容忍度是風險偏好的具體體現,是對風險偏好的進一步量化和細化。風險容忍度涵蓋了信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險等所有風險類別,通常包括一整套關鍵的控制指標,如目標資本覆蓋率、VaR置信度、最低資本充足率、最低準入標準、授信集中度等。
董事會在確定風險戰略和推動其實施過程中,應綜合考慮以下因素:第一,風險戰略必須與銀行總體戰略目標相一致。風險戰略必須服從和服務于銀行總體發展戰略,為銀行價值最大化目標服務。第二,風險戰略需要根據銀行所處的市場環境及自身發展階段適當加以調整。隨著這些內外部環境的變化,風險戰略也要加以調整,以使其更貼近市場和銀行實際。第三,風險戰略確定以后,董事會應指導管理層,將風險偏好和風險容忍度分解到各種類別的風險限額管理中去,并以此為依據將風險戰略體現在銀行的資本管理、業務拓展、資源配置等各個方面,使全面風險管理在全行得以推進和實施。
完善風險治理架構,為全面風險管理提供體制保障
在風險戰略確定之后,銀行要通過公司治理架構,使風險戰略由董事會傳導到管理層,管理層再據此制訂風險防范和內控措施,再傳導到具體業務和經營層面,由此推動風險戰略在全行貫徹落實。
風險治理的三道防線。從風險治理架構的橫向看,董事會要構造多道防線組成的風險控制體系。該體系包括三道防線:第一道是前臺業務部門,包括一線工作的營銷人員、客戶經理、產品經理和風險經理等,他們站在風險過濾網的最前端,是風險管理的基礎力量;第二道防線是管理部門,包括信貸審批、貸后管理、預警監控、系統管理、政策研究、資產負債管理、法律合規等,這些綜合管理部門形成了風險管理的中間力量;第三道防線是后臺審計部門,包括內部審計和外部審計,它直接隸屬于董事會,實施垂直化管理。
風險治理的上層架構。從風險治理架構的橫向看,上層架構主要由董事會、高管層和監事會組成。董事會層面,重點是強化其決策職能,通過發揮專業委員會的作用來制訂風險戰略,核準高管層提交的風險政策和管理程序,并對管理層的風險管理活動進行監督。高管層負責實施董事會確定的各項戰略、政策與制度,負責建立責權明確、報告線路清晰的組織結構,建立識別、計量和管理風險的程序,并實施健全有效的內部控制。監事會負責對董事會和高管層進行監督,保證銀行的經營符合法律規定,減少道德風險和內部人控制。
風險治理的基層架構。風險治理的基層架構由各業務條線、各個分支機構組成。董事會的任務是在基層架構上建立起一個覆蓋面廣、相互聯系、相互制約的控制體系,使上層架構確定的目標、政策、制度能在基層架構得到傳達和落實。第一,風險管理條線要建立包括操作風險、市場風險、信用風險、資產負債、合規風險等在內的管理部門。第二,向營銷條線派駐風險管理團隊或專員,使之對風險管理部門直接匯報。第三,在分支機構中設立風險管理部門與崗位,并接受總行風險管理條線和分支機構的雙重領導,實施矩陣式管理。第四,設立獨立的審計監督部門,負責檢查、評價風險管理和內部控制的健全性、有效性, 審計部門直接向首席審計官和董事會審計委員會負責。
構建內控傳導機制,增強風險管理的可執行性
在制定風險戰略和完善風險治理架構的基礎上,董事會還要通過建設一系列傳導機制,解決風險治理的上層架構與基層架構之間的聯接問題,使全面風險管理的決策系統、執行系統、監督系統有機銜接起來,保證風險管理的戰略、政策、程序在全行得到有效貫徹和執行。當前,我國商業銀行重點要從經濟資本管理、激勵約束和預警糾偏三方面來加強傳導機制建設。
基于風險戰略,建立經濟資本管理機制。經濟資本管理近年來在國際銀行業得到廣泛應用,它是銀行內部優化資源配置、平衡風險與收益的核心機制。董事會所設定的風險偏好和風險容忍度,要落實到具體的資本計量上,并將資本在不同行業、產品、地區和客戶等維度上進行交叉配置,以此體現銀行的風險偏好,引導全行按照整體戰略進行業務拓展、結構調整和戰略轉型。目前, 對國內許多銀行來講,建設經濟資本管理機制的重點是從計算信用風險的內部評級法入手,在加強信息系統建設、對業務數據進行積累和篩選的基礎上,構建信用風險計量模型,計算預期損失和非預期損失。隨著風險計量水平的提高, 再逐步對市場風險和操作風險進行計量,并進行相應的經濟資本配置,最終使資本覆蓋所有風險類別。簡單講,經濟資本管理機制的實施線路是:戰略制訂―風險計量―資本分配―業務發展和結構調整―評價考核―戰略再調整。
圍繞風險容忍度建立預警糾偏機制。董事會應重視風險管理的過程控制,除了經濟資本管理機制和激勵約束機制以外,還要建立風險預警與糾偏機制,以便對各類潛在風險做到及時發現、及時反饋、及時應對,保證董事會戰略決策的執行效果不打折扣。風險容忍度既是銀行風險偏好的具體體現,也是各條線風險限額執行情況的匯總反映,起著承上啟下的作用,可以作為董事會進行風險管理的戰略工具和傳遞機制。管理層應定期向董事會報送風險容忍度的動態數據,分析評價總體風險狀況和關鍵風險點。在必要時管理層要組織現場檢查,核實數據背后的實際風險狀況,根據容忍度執行數值,有針對性地進行風險排查。如果風險容忍度被突破或即將被突破,就表明風險管理出現了整體性問題,而不是局部問題。此時,管理層須立即向董事會報告,風險管理委員會要作出專業分析和明確指導,同時責成管理層采取行動,以控制風險態勢的蔓延。圍繞風險容忍度建立起上述預警糾偏機制,能夠使董事會的風險管理由一種結果式的管理轉變為過程性管理,使之不僅能夠傳達政策導向,還能對風險動態進行敏銳的預警和前期控制。
從上述傳導機制看,董事會重點要抓住“一頭一尾”,即事前建立風險偏好體系,事后進行考核監督;同時,在風險管理過程中引入預警糾偏機制,從而使董事會的風險管理具有更強的可執行性。
董事會當前應關注的主要風險點
以董事會為主導的風險治理,是一種宏觀層面的戰略性風險管理,應著重控制源于外部的系統性風險、公司治理本身的風險以及經營管理中的關鍵風險點。年初,董事會在預算案之前,應對全年經濟金融形勢作出判斷,并結合國家經濟政策導向以及同業競爭格局,確定年度風險控制要點,并提出基本應對原則和要求,為全行風險管理謀篇布局、指明方向。當前,董事會及其風險管理委員會應抓大放小,重點控制好幾個風險點。
防范戰略風險
董事會要重點關注戰略風險。戰略的風險不是風險的戰略,它是由于戰略失誤導致的風險損失,往往是重大損失。戰略風險包括三個情況:一是由于沒有戰略而形成的風險;二是有戰略但沒有執行的風險;三是戰略錯誤而形成的風險。董事會有責任為銀行發展制訂一個正確的戰略,并且保證這一戰略得到有效執行。銀行的戰略應該是董事會的戰略,而不是管理層的戰略,這是公司治理的基本理念。董事會不僅要花精力制訂戰略,還要每年進行重檢,并根據實際情況加以動態調整。
提高資本管理水平
資本管理是董事會進行風險治理的一項重點工作。其中,資本充足率管理是商業銀行可持續發展的核心要素,也是外部監管和市場約束的著力點。商業銀行要注重從“分子”和“分母”兩個方面,做好這項工作。一方面,管理層要管好“分母”,因為資本是一個外生變量,是銀行的硬約束,管理層應通過優化業務結構、改善資產組合,以及應用各種衍生工具等方法加強對風險資產的管理和調控,使之與現有資本相適應,并達到監管標準和董事會的要求。另一方面,董事會還要管好“分子”。既要建立資本補充機制,使資本數量達到管理要求,又要不斷優化資本結構,提高資本質量,降低融資成本,將資本充足率穩定在一個有利于持續發展的水平。當然,董事會也要積極參與“分母”的管理,包括審定銀行的中長期發展戰略、信貸投向政策、資產組合策略等。董事會應促進和鼓勵管理層不斷提升資本管理水平,從賬面資本管理到監管資本管理,再到經濟資本管理,要不斷地提高管理的精細化程度。
控制集中度風險
近年來,國內商業銀行風險集中度不斷上升。2009年,隨著新一輪信貸大規模投放,風險集中度問題更為突出。1～11月,60%以上的新增貸款投向政府融資平臺或相關項目。其中,不少項目資質不全、前景黯淡,償還能力不足,這對以后的信貸資產質量留下了很大隱患。董事會應對此高度重視,要開展全行范圍的檢查整頓,采取必要的防范措施:第一,各項指標必須達到了銀監會規定的集中度底線;第二,嚴格控制對縣以下融資平臺發放貸款,禁止打包貸款,加大對政府項目背景貸款的審查力度,加快相關信用評級工具的開發;第三,加強相關資產的證券化工作,推動新避險工具的研發;第四,建立了集中度管理的長效機制,明確并落實了部門職責、管理流程和報告線路;第五,加強貸后管理,防止了信貸集中度向高風險行業、地區和產品遷移。
推進新資本協議的實施準備
受金融危機影響,巴塞爾新資本協議的實施進度在全球范圍內有所放緩,但這并不能影響我國商業銀行在正確的方向上持續地向前推進。因為,實施新資本協議是具有戰略意義的:第一,可以提升銀行的市場形象,對上市和開展新業務都有好處;第二,可以提高風險管理的技術水平和精細化程度;第三,可以改善資本管理,提高資本效率,為銀行發展提供后勁。長期以來,許多銀行的高管層對這項工作的意義認識不足,很難形成一個推進的合力。董事會在這方面要看得更遠一些,應該給予必要的支持和推動。
內控體系建設
近年來,國內商業銀行發展速度很快,業績也不錯,這是值得肯定的,但這也掩蓋了不少矛盾和缺陷。其中,內控體系薄弱是一個比較普遍的現象。內控體系是商業銀行風險管理的基礎,董事會不僅要親自抓,而且要常抓不懈。在這方面,風險委員會和審計委員會要明確分工、密切協作,發揮合力。內控體系建設和內控活動是風險管理的第二條防線,由風險管理部門負責;而審計是風險管理的第三防線,它負責對內控體系進行評價和監督,是銀行內部以第三方角度,對內控體系及執行情況進行自覺的、常規的監督、評價和修正。實踐表明,商業銀行內控體系建設是一個難點,很容易做得華而不實,所以需要董事會風險委員會和審計委員會共同加以治理,管理層的和后臺相互配合,這樣才能收到比較好的效果。
控制衍生品交易風險
前一時期,國內銀行在國際市場上做了不少資金交易,有些交易工具設計復雜、杠桿率高、臨界點容易被擊穿。一旦國際市場行情惡化,會給銀行帶來難以承受的巨額損失。金融危機爆發后,國內銀行衍生品業務出現了較大虧損。董事會應對此給予關注,要提足減值準備,密切監控風險變化;必要時應果斷平盤;也可以聘請外部專業機構,對衍生品風險進行專業評估。董事會應責成管理層,在控制風險蔓延勢頭的條件下,對相關業務流程進行了深入整改。目前,隨著國際金融市場回暖,國內銀行衍生品業務已經逐步趨于正常,風險損失基本可控,但董事會和管理層應從中吸取教訓,加強內控建設,提高專業技術水平,將來要把金融衍生產品做得更好,而不是因噎廢食、止步不前。
一、對縣支行監督的現狀
根據人總行《關于加強人民銀行縣（市）支行監督管理機制建設的指導意見》和成都分行《加強縣（市）支行監督機制建設指引》有關規定及要求，目前，普洱中支所轄9個縣支行實行集中監督模式，即：保持現有紀檢監察體制不變，由縣支行一名副行長兼任紀檢組長，設立監察室，與支行綜合管理股合署辦公，配備正股級監察室主任1人，支行內審工作上收到中心支行集中管理，監察室在同級黨組領導下開展工作，同時接受中心支行紀檢監察室和內審部門的指導，形成中支統一領導、部門共同參與、支行積極配合、資源有效整合、監督信息共享的全面監督工作格局。為確保縣支行監督機制有效運行，普洱中支制定了《縣支行監督機制建設實施方案》、《縣支行監督檢查辦法》等配套監督制度，中支紀委在集中監督檢查方面，采取聯合檢查與專項檢查相結合的方法，每年對轄內縣支行開展2次現場集中監督檢查?？h支行分別制定了監察室及監督人員工作職責，采取定期檢查和不定期抽查的方式，開展同級監督和日常監督檢查工作，做好內部風險管理。
二、取得的成效
（一）監督力量得到加強
普洱中支形成了黨委統一領導，紀檢監察、內審、人事等部門共同參與，各有關部門通力合作，監督檢查資源共享的監督工作機制?？h支行原來的事后監督、內審以及業務部門有關監督檢查職能，一部分上收中心支行，一部分歸并到支行紀檢監察部門，克服了人員少、監督任務重的矛盾，避免了分部門多重監督、重復監督現象，有效地整合了監督資源，有效促進了縣支行崗位整合和其他各項業務工作的正常開展。通過改進監督檢查方式，最大限度地整合了縣支行人力資源，實現了人員優化組合，有效防范了崗位、資金風險，杜絕了違規兼崗和重大責任事故的發生。
（二）監督機制更加靈活
普洱中支集中監督模式采取定期監督和不定期監督、專項監督和全面監督、靜態監督和動態監督的有機結合，靈活多樣的監督方式，進一步擴大了監督范圍和檢查內容。
（三）提高了監督檢查效率
普洱中支在強化紀檢監察、內審部門監督職能的同時，充分發揮各業務主管部門的監督職責。按照上級行對縣支行監督檢查每年不少于2次的要求，由中支紀委統一協調，整合年度內部監督檢查項目，統籌監督檢查工作，形成統一行動、成果共享，避免了重復監督檢查，節約人力物力，提高了監督檢查效率，再監督的作用也得到較好發揮。
（四）干部職工監督和風險防范意識增強
普洱中支通過組織實施縣支行監督機制建設，形成了制度、執行、監督并重，科學、嚴密、有效的內控管理和監督工作機制，促進了監督關口的整體前移，事前預防、事中監督意識和風險防范意識不斷增強，干部職工依法行政、依法履職水平得到有效提高,杜絕了以習慣代替制度、以信任代替管理、以情面代替紀律的現象。通過加大對基礎業務流程、規章制度執行、業務風險控制的監督管理，縣支行的業務差錯和風險事故明顯減少。
三、存在主要問題
（一）監督人員綜合素質有待提高
目前普洱中支和縣支行都存在監督部門人員素質不高，新手較多，縣支行兼職紀檢監察干部忙于其他工作事務，監督工作思路、方法舉措等相對滯后等問題，與縣支行監督機制建設的要求仍有一定差距。由于監督部門人員缺乏掌握和了解相關知識，在開展專項業務監督檢查時，心有余而力不足，只能是按照傳統的檢查方式進行，對于可能出現的風險及其后果缺乏必要的預警，對遇到的各種新問題束手無策。
（二）監督手段跟不上業務發展需要
目前基層央行金融業務信息化、網絡化水平越來越高，而監督方法還停留在查閱報表、賬簿、憑證、規章制度上，監督手段依然是以查錯糾弊的真實性審計和對照制度檢查為手段的合規性檢查為主，對網絡和信息系統運行過程中存在的風險隱患，缺乏行之有效的監督手段和必要的風險預警。
（三）縣支行同級監督力量有所弱化
普洱中支實行集中監督模式后，中支對縣支行集中監督檢查內容全面、覆蓋面廣、檢查頻率更高，縣支行主觀上存在一定依賴思想，同級監督有所弱化?？h支行雖設有兼職監察室主任, 但還承擔著許多其他方面的工作，加之監督范圍廣、內容多，造成什么都管、什么都管不了的情況。另外，由于多年沒有發生案件,有的監督干部產生了松懈和麻痹思想,缺乏工作主動性，安于現狀。
四、對策與建議
（一）強化監督管理意識，建立縣支行監督長效機制
各級領導要從依法履行中央銀行職責的高度，認識加強縣支行監督機制建設工作的重要性和必要性，切實加強縣支行監督機制建設。根據上級行有關規定和要求，深化縣支行監督機制建設，建立完善相關工作制度，建立《縣支行監察室主任、兼職紀檢監察審計人員工作制度》，使監督檢查更具操作性和針對性。針對目前中支紀檢監察部門監督職責過于寬泛的情況，進一步明確內審、事后監督和業務主管部門的監督管理職責，紀檢監察部門的監督重點放在對內審和其他業務監管部門實施監督檢查基礎上的再監督方面。建立監督檢查工作效果評價考核、責任追究制度，對監督檢查不到位、監督責任不落實的要追究有關部門責任人的責任。
（二）教育與監督相結合，抓好干部職工教育培訓
努力提高紀檢監察干部和監督人員綜合素質，把一些政治素質高，熟悉金融業務的骨干充實到監督部門，有針對性地開展紀檢監察干部培訓，建議上級行在開展新業務、新系統上線知識培訓的同時，選派紀檢監察干部參加培訓學習，以便及時掌握新業務知識，提高綜合監督水平。加強干部職工的思想教育，特別是要害崗位人員，增強他們對職業的認同感和對崗位的榮譽感，自覺遵紀守法，嚴格執行規章制度，防范道德風險。
（三）加大監督信息共享機制建設力度
正確處理好再監督過程中監督與被監督的關系，完善再監督工作程序，進一步加強業務監督、內審監督、紀檢監察監督、事后監督的工作聯動和協調配合，通過監督部門聯席會議制度，及時通報各部門開展監督檢查的情況，研究解決縣支行監督檢查中存在的問題及督促整改，實現監督部門之間的信息溝通和監督成果共享，提高監督效率。縣支行開展同級監督檢查情況，包括存在的問題及整改情況等及時報告中支紀委，由紀委建立相應的“監督檔案”，動態掌握被監督單位信息動態，提高監督管理工作的深度和廣度，從而有效地進行系統風險監測。
（四）利用信息技術手段拓展監督檢查的深度和廣度
探索開發綜合監督信息系統，即用信息系統來監督信息系統，用信息系統來量化工作任務，了解要害崗位每天的工作動態，對不規范的、沒按時完成任務的予以及時提醒，對各個業務操作系統進行實時監督。
一、掛靠行為的界定
“掛靠”，即“掛靠經營”，具體到工程建設領域中，是指法人、社會團體和自然人以他人名義投標或以他人名義承攬工程的行為。允許他人使用自己資質的企業稱為被掛靠人，使用被掛靠人資質進行投標或承攬工程的企業或自然人為掛靠人。在《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國建筑法》、最高人民法院《關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》等法律法規中，并沒有將該行為定義為“掛靠”，而是表述為“借用”，即沒有資質的實際施工人借用有資質的施工企業名義從事施工活動，由此看，“掛靠”與“借用”實際為相同的概念。
“掛靠”一般具有以下幾個特點：一是掛靠人沒有工程施工的主體資格，或者雖有資格，但不具備與建設項目相適應的資質等級；二是掛靠人須向被掛靠人交納一定數額的管理費；三是掛靠人一般采用借用、租用被掛靠人經營資質等手段，以被掛靠人的名義投標、訂立合同并辦理有關手續，但被掛靠人不對實際施工活動實施管理，或僅有形式上管理，不承擔實質性責任。
結合掛靠行為的特點可以推定，當符合以下情形之一的，即可以認定是掛靠行為：
（一）以轉讓、租借、買賣或以交納管理費等方式獲得使用他人資質資格證書及相關資料并以他人名義投標或承攬工程的；
（二）投標保證金從非投標單位銀行賬戶轉出，或雖由投標單位銀行賬戶轉出，但先由非投標單位人員將投標保證金存入投標單位賬戶，或以其他方式抵押的；
（三）投標文件及技術性文件由非投標單位編制或由非投標單位委托相關單位編制的；
（四）投標或承包工程單位使用的建造師（項目經理）、造價工程師（造價員）及與項目有關的主要技術、質量、安全和其他施工管理人員，為非投標單位的注冊人員或非投標單位人員的；
（五）工程款、農民工工資等不在投標單位核算，而實際由項目負責人直接支配和獨立核算，且項目負責人非投標單位人員的；
（六）施工合同約定的施工單位的主要項目管理人員不到崗或嚴重缺崗，而實際由他人履行職責且他人為非投標單位人員的。
二、掛靠行為產生的原因
1、市場競爭激烈
隨著我國經濟的強勁發展及城市化進程的加快，工程建設項目的數量在不斷增長，但相應的施工企業數量也不斷增多，而由于利益的誘惑，大量無資質的企業、個人也涌入工程建設領域，形成了“僧多粥少”的局面，大量無資質的企業、個人或低資質施工企業為求生存發展，必然會采取包括掛靠在內的各種手段承攬工程。
2、法律法規及相關配套制度不夠完善
現有的法律法規，原則性規定多，具體操作細則少。例如：《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國建筑法》、國務院頒布的《建設工程質量管理條例》、建設部頒布的《建筑業企業資質管理規定》等都對建筑施工企業超越資質承接工程以及借用資質等行為給予了禁止，并規定了相應的法律責任及處罰規定，但都是些原則性的規定，缺乏相關配套性的解釋，更未對掛靠行為作詳細的、可操作性的界定，而現實中的掛靠行為又形式多樣，直接導致認定困難、處罰難度大的局面。
3、監管手段落后，打擊力度不大
掛靠行為具有相當的隱蔽性，極易規避監管，現有的監管體制存在缺陷，加上手段落后，無法有效應對掛靠過程中一系列隱蔽操作手法。再者，由于對掛靠行為調查取證難、認定難的原因，現實中查處的案例并不多，難以給掛靠行為有力打擊。
三、掛靠行為的治理對策
掛靠行為產生的原因很多，要根治這個頑疾，應多管齊下，綜合治理。
（一）創新機制，建立統一的監管機構
目前，工程建設領域監管部門眾多，有水利、交通、房建等行業的行政主管部門，各地通常還設有招投標市場管理委員會、公共資源交易委員會，上述各部門職責分工不明確，存在交叉現象，看上去大家都在管，其實都管不好。為方便協調、提高效率、增強合力，應建立統一的監管機構，比較現實的做法是：成立一個綜合的管理委員會，由政府分管領導擔任主任，成員單位由各行業的行政主管部門及相應的職能部門組成，以解決執法主體資格問題，管理委員會下設辦公室，工作人員抽調各成員單位人員組成，由辦公室具體負責招投標市場及標后的日常監管。
（二）完善法律法規，建立健全相關配套制度
1、明確掛靠行為的認定標準。為更好 防范和打擊掛靠行為，應當進一步完善法律法規及相關配套制度，對掛靠行為作出明確的界定，并細化認定標準，對相應法律責任作出配套解釋，相關行政監管部門也應出臺相應操作指南，以指導基層的實務操作。
2、實行嚴格的押證制度。按照相關規定并在招標文件中作特別約定，嚴格實行施工企業項目經理（建造師）和施工員、質檢員、預算員（造價員）及專職安全生產管理人員押證上崗制度。施工企業在中標后，由行政主管部門在發放施工許可證時暫押施工企業承擔項目施工管理的主要人員的證書，項目工程量完成80％以上方可退回。
3、實行投標時提供社保證明制度。在招標文件中明確，要求投標單位須提供項目主要管理人員、授權代表的勞動合同和社保證明。員工的社保不能同時由多個單位繳納，且在國家社保機構有備案可供查詢，社保證明是員工與公司關系最真實的證明。如果投標單位不能提供社保證明，應提供其它足以證明員工與公司關系的書面材料，如果中標，應將其作為標后管理的重點監控對象，查實其是否存在掛靠行為。
4、實行往來資金從基本帳戶出入的制度。要求投標人的投標保證金、履約保證金必須通過投標人的基本帳戶轉帳交付，退還時也只退還到投標人的基本帳戶，且所有工程款均進入投標人的基本帳戶，不進入其開設的臨時帳戶，這是借用資質人和借出資質人所不愿意資金出入的方式，可以在一定程度上防范借用資質投標的行為。
（三）細化措施，加強標后監督管理
掛靠行為的隱蔽性非常強，盡管招投標環節采取各種措施、嚴格把關，但許多掛靠行為依然難以發現。如果在施工環節能嚴格進行標后管理，掛靠現象往往能浮出水面。
一是強化監理履職。目前，監理單位履職普遍不到位，缺少對監理的有效監管。行政主管部門應加強對監理單位的管理，建立誠信檔案及考核機制，如施工企業出現掛靠行為，而監理單位有失職行為，應承擔相應責任，在考核中扣除相應分值，并記錄到誠信檔案。
二是實行指紋考勤。在招標中文件中明確約定對建造師（項目經理）、主要的項目管理人員實施指紋考勤制度，并建立指紋檔案，規定在崗天數，作為企業誠信履約考評的依據和合同解除的重要條款，并由行政主管部門適時對其是否在崗進行跟蹤督查。
三是加強施工現場抽查。嚴格執行“雙公示”制度，由監理單位、建設單位代表對建造師（項目經理）、五大員進行日常監管，行政主管部門、監察部門加強抽查，發現建造師（項目經理）、五大員到崗到位不正常時，先按“雙公示”制度進行處理，并報告相關部門進行調查取證，對其是否存在掛靠行為進行進一步認定。
（四）加大查辦案件力度，嚴厲打擊掛靠行為
查辦案件是打擊掛靠行為最有力的手段，成功查辦一起案件，能形成強大震懾效應。應加大查辦案件力度，成立高效統一的案件查處機構，由統一的監管機構牽頭，建設、交通、水利等行政主管部門及公安部門、監察機關參與，根據日常監管中發現的線索或群眾舉報，對工程招標和施工中的掛靠行為進行查處，并依據相關規定實施處罰，嚴重的追究刑事責任。針對掛靠行為的隱蔽性、取證難且當事人大多非公職人員的特點，應強化公安部門在案件查處中作用，由公安部門協助相關部門對掛靠行為進行調查取證。