時間：2022-09-05 10:40:19
導語：在年度審計計劃的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
一、指導思想
2014年普法依法治理工作，要以黨的十精神和全國全省審計工作會議精神為指導，堅持以科學發展觀為統領,緊密圍繞我市“著力六個突破，力爭四年翻番”經濟工作重心，深入開展審計法制宣傳教育和普法依法治理工作,進一步提高廣大審計干部的法律素質,增強審計人員特別是領導干部的法律觀念和依法行政水平,堅持“依法審計，服務大局，圍繞中心，突出重點，求真務實”的審計工作方針，把審計法制宣傳教育與依法治理工作緊密結合起來，使我市審計工作更加法治化、規范化、科學化，為促進我市經濟社會又好又快發展發揮更大作用。
二、工作重點
（一）加強法制宣傳教育，營造普法工作環境。
1.深入學習宣傳《憲法》、《審計法》、《國家審計準則》（審計署令第8號）以及《審計法實施條例》等相關審計法律法規，全面提高審計機關領導干部和廣大審計人員的審計法制意識以及依法決策、依法審計的水平和能力，正確行使審計監督職權，切實加強自我約束機制，規范審計行為，提高審計執法水平。
2.深入學習宣傳與審計工作密切相關的法律法規。深入學習《會計法》、《預算法》、《稅法》、《公司法》、《銀行法》、《保險法》、《合同法》和《財政違法行為處罰處分條例》等財經法律法規，提高審計人員判斷問題的能力；深入學習《公務員法》、《行政復議法》、《行政處罰法》、《行政訴訟法》等行政法律法規，提高審計人員法制觀念和自我約束能力。
3.組織法律法規培訓。充分發揮“金審二期工程”視頻會商系統的作用，組織人員積極參加上級審計機關舉辦的審計法律法規視頻培訓班或自主組織相關培訓，對全體審計人員進行審計法律法規和業務知識培訓，及時開展新頒布重要法律法規的學習和宣傳工作，提高審計人員的法律意識和工作能力。
4.做好法制宣傳日宣傳工作和普法考試工作。充分利用“12.4”全國法制宣傳日活動,開展以《審計法》、《國家審計準則》和《審計法實施條例》為主要內容的法律法規知識宣傳，向全社會宣傳審計法律法規，使全社會了解審計，營造良好的審計執法環境。按照法制部門的工作安排，組織好“六五”普法的學習和考試工作。
5.結合實際，積極運用報章、網站、電視等宣傳媒體，有計劃有重點地對審計機關普法依法治理和審計工作及其成效進行宣傳，以增進全社會對審計工作的了解和支持，為審計工作的順利開展創造更為良好的社會環境。
（二）加強審計法制建設，完善審計制度體系。
1.在現行法律法規框架范圍內，不斷總結審計工作的實踐經驗，研究制定和修訂各項審計業務制度，抓好各項業務規章制度的督辦落實。不斷建立和完善審計機關依法行政體制和機制，嚴格依法審計程序，規范審計行為，增加審計執法透明度，促進法治政府建設。
2.積極推進審計執法責任制。合理確定執法責任，明確執法目標，執法標準，執法 程序，提高審計工作人員依法執審、規范執審的責任意識。
（三）加強審計管理，建立健全審計管理機制。
1.建立科學的審計管理機制，切實做到依法審計、依法管理，為審計“免疫系統”功能充分發揮提供制度保障；完善工作機制，健全目標責任制管理考核等方面的規章制度；積極參加上級審計機關優秀審計項目評選活動，發揮優秀審計項目的示范引導作用；改進和完善審計業務會議制度，不斷提高審計質量和效率。
2.加強審計項目質量檢查。嚴格按照上級審計機關有關審計項目質量檢查的工作要求，加強對各業務部門本年度實施審計項目的審計質量進行檢查，嚴格審計執法行為，著力對審計執法行為中程序是否合法、定性是否準確、處理是否恰當、依據是否充分等方面進行自查，做到及時發現問題，及時糾正整改，不斷提高我市的審計執法水平。
（四）合理安排審計項目，促進提升依法執政水平。
要圍繞全市經濟工作中心，重點安排民生資金審計、重點建設工程項目審計、領導干部經濟責任審計、財政資金審計等，要將完善領導干部依法辦事制度機制內容貫穿于各項審計中，強化法律的剛性約束和制度約束，增強全市各級黨政機關依法執政、依法行政能力；加強和改進對主要領導干部行使權力的制約和監督，加強對各級黨政機關貫徹中央“厲行節約，反對浪費”等有關規定的監督，促進提升各級黨政機關依法行政水平。以此為切入點，提高全市審計工作質量水平。
（五）積極開展行政權力依法規范公開運行，全面推進依法行政。
認真貫徹執行《四川省行政權力依法規范公開運行平臺建設和使用管理辦法（試行）》、《四川省行政職權目錄動態調整管理辦法（試行）》以及《四川省行政權力依法規范公開運行電子監察管理辦法（試行）》等制度，在審計過程中，對涉及到行使行政處罰、行政強制以及其他行政權力事項時，要按規定上網公開運行，接受公眾監督，保障公民、法人和其他組織的知情權、參與權和監督權。
三、工作要求
（一）加強學習，提高思想認識和執法水平。全市各級審計機關上下要充分認識依法行政工作的重大意義，通過認真學習有關依法行政的政策規定,增強依法行政的自覺性，增強責任意識,在不斷提高自身素質的同時，進一步提高依法行政的能力和水平。
（二）高度重視，依法辦事，扎實推進全市審計機關普法和依法行政工作進程。各部門要按照崗位工作職責、任務，始終把普法和依法行政作為部門工作的基本準則,根據各自肩負的工作任務，將普法和依法行政貫穿于日常各項工作之中，努力促進審計機關的政治文明建設。
2013年度小課題立項申請表及開題報告
負責人 陳林志
學 科語文 學歷本科 職 稱：中學一級教師
年 齡43
參加工作時間 1991.7.1
QQ號80642646 郵箱[email protected]
新浪博客網址
課 題
名 稱
農村初中學校班主任專業化發展研究
小課題其他成員
姓 名
職 稱
工 作 單 位
陳林志
中學一級教師
漢濱區建民辦建民初中
汪曉菊
中學一級教師
漢濱區建民辦建民初中
陳博
中學一級教師
漢濱區建民辦建民初中
羅長安
中學一級教師
漢濱區建民辦建民初中
選題緣由
研究設想
一、研究目標
1、學習班主任專業化的理論內涵，探索班主任專業化的內容、要求、與意義，研討農村學校班主任專業化的途徑與方法；
2、立足本校，通過對班主任的評價研究和班集體的評價研究，梳理學校的現有規章制度，改進班主任和學生管理工作，摒棄過去“頭痛醫頭、腳痛醫腳”、“零打碎敲”的班主任管理方式，形成一整套科學有效地班主任選拔、培訓、評價、管理的體系；
3、通過課題研究，大面積提高本校班主任的專業化水平，建設一支高素質的班主任隊伍；
4、將教育日志、教育案例、教育敘事和教育反思等基層學校參與教育科研的方法及成果表達方式引入課題研究中，增強我校教師參與教育科研的興趣，提高我校教師的科研能力和水平，使教育科研走近一線教師，在提升教育科研的實效性上做一些探索性的工作。
5、通過課題研究，試圖將班主任專業化這一新事物引入我校并努力使之在農村初中學校產生良好的輻射作用。
二、研究專題：
1、班主任專業學習模式的探究
2、班主任班級管理策略的研究
3、班主任專業化成長的途徑與方法探究
4、班主任隊伍的管理與發展
三、研究內容：
A、文獻學習：
1、學習班主任專業化的概念與內涵。
2、班主任成長規律和因素。
B、自主發展研究：
1、班主任自我成長探究、責任、工作方法。
2、特殊學生的教育，班風的形成。
3、班級文化的建立。
C、培訓策略研究：
1、培訓策略研究。
2、班主任工作展示。
D、評價機制研究：
1、班主任任職條件研究。
2、班主任工作評價方法、班級評價。
3、班主任論壇。
E、管理策略研究：
1、班主任資格聘任標準。
2、班主任工作過程管理辦法。
3、班主任隊伍建設規劃。
F、成果對比分析：
1、班集體對比分析。
2、班主任對比分析。
四、研究的方法及工作安排
A、問卷調查法：
1、班主任工作心態、工作現狀調研
責任人：陳林志 汪曉菊陳博 羅長安
對象：本校2/3現任班級班主任
方法：問卷調查、座談會
工作呈現：調研報告
2、班主任專業水平調研
責任人：汪曉菊 陳博羅長安
方法：班主任工作方法介紹。
工作呈現：班主任工作經驗集，疑難問題匯總。
3、班集體現狀調研
責任人：陳林志 汪曉菊陳博
對象：中心學校班集體和九年制學校班集體
方法：現場查看、學生座談會
工作呈現：調研報告
時間：2013年3月
工作意義：
為班主任專業化成長的策略研究提供現實依據。使我們明確研究的重點，確保研究的實效性。
工作要求：
1、各調研組制定工作實施方案，準備材料。
2、按規定時間完成調研任務。
3、及時擬寫調研報告。
4、收集過程資料。
（二）文獻法。
責任人：陳林志
學習內容：
1、班主任工作職責。
2、班主任工作經驗介紹，優秀班主任事跡。
3、班主任專業化成長的理論。
4、班主任素質培養的途徑與策略。
人員：集中學習陳林志
自學；全體教師
學習呈現：學習心得匯集。匯總 陳林志
工作意義：
為課題提供理論支撐和方法引領
工作要求：
1、集學：每周一次，每次1小時以上，每次確定學習主題、主學人、主講人，擬定三個月集學計劃。
2、自學：在集學的基礎進行，全體教師必須堅持自學，擬寫學習心得。
（三）行動研究法。
責任人：汪曉菊
1、班主任自主發展研究
人員 全體課題組成員
內 容（1） 安全教育策略研究
負責人、陳博 羅長安
工作呈現：班主任安全教育方法集
內 容（2）評價激勵方法研究
負責人、汪曉菊羅長安
工作呈現：班主任激勵策略案例集
內 容（3）家訪策略研究
負責人、陳林志陳博
工作呈現：班主任家訪心得集
內 容 （4） 小助手的培養
負責人、汪曉菊陳博
工作呈現：班主任小助手培養案例集
內 容 （5）學困生的轉化
負責人、陳博羅長安
工作呈現：班主任學困生轉化策略集
內 容 （6） 特長生的培養
負責人、汪曉菊
工作呈現：班主任特長學生培養策略集
內 容 （7） 心里輔導
負責人、陳博羅長安
工作呈現：班主任心理教育案例
內 容 （8） 班級文化建設
負責人、陳博羅長安
工作呈現：班級文化建設論文集
內 容 （9） 班級管理策略
負責人、陳博羅長安
工作呈現：班級管理建設論文集
內 容 （10） 留守兒童教育
負責人、汪曉菊 陳博
工作呈現：留守兒童關愛教育集
意義： 通過班級工作的行動研究，使班主任教師在實際工作研究，在研究中成長，了解班級管理的重要性和班主任應具備的基本素質。
工作要求：
1、全體班主任教師和課題組老師必須完成每一項工作任務，積極撰寫心得、案例和論文。
2、子課題負責人，要按時完成案例論文的收集、整理工作，并積極組織相關評選工作，選報優秀論文參加上級的評審工作。
（四）實驗法
1、班主任專業發展的培訓途徑與方法的研究
1、負責人：陳林志
2、方法：開展多種方式的培訓活動進行比較、分析。
工作呈現：形成班主任培訓工作總結材料。
2、班主任任職條件研究
1、負責人：陳林志陳博
2、方法：根據班主任專業化發展要求及農村小學實際擬訂《建民辦中心校學校班主任任職條件》（試行草案），在實踐中研究。
3、工作呈現：形成《建民辦中心校班主任任職條件方案》
3、班主任評價機制研究
1、責任人：陳林志
2、內容：探索班主任工作的評價內容、評價的主體、評價的方法、評價的作用。
3、工作呈現：制定班主任工作的評價方案。
4、班主任隊伍管理研究。
1、責任人：陳博羅長安
2、內容：研究班主任聘任方法、過程管理以及班主任隊伍建設規劃。
3、工作呈現：制定班主任隊伍建設發展規劃。、
（四）、研究的意義
1、以此項課題研究，統攝我校的班主任工作，從“班主任專業化”新視角重新審視自己的工作、不斷提高自己的綜合素質和工作效能、提高學校的教育質量。
2、此項課題研究，將有可能為我校打造一批有一定知名度的班級管理與教育方面的專家型班主任隊伍。
3、本課題研究成果將有利于學校班主任管理工作《班主任工作條例》的順利對接
單位
審查
意見
（單位蓋章）
年 月 日
縣（區）基礎
教育科研領導小組辦公室審查意見
（單位蓋章）
年 月 日
市基礎教育
科研領導小組辦公室
審查意見
（單位蓋章）
年 月 日
注：1.申請課題教師必須在新浪開題博客；填機號、QQ號、郵箱地址、博客地址；
二、與項目直接有關的設計、施工、監理、供貨等單位屬于本審計機關管轄的，由于是否列入年度審計計劃，存在以下兩種情況：
1.沒有列入年度審計計劃。
上述與項目直接有關的設計、施工、監理、供貨等單位雖然屬于本審計機關管轄，但是由于沒有列入年度審計計劃，審計機關不能單獨出具審計報告和作出審計處理處罰。在沒有列入年度審計計劃時，其處理方式與沒有審計管轄權相同，只能是移送司法機關或紀檢監察等機關和有關部門處理。
2.列入本審計機關年度審計計劃。
上述與項目直接有關的設計、施工、監理、供貨等單位既屬于本審計機關管轄，也列入年度審計計劃，由于審計組不同、審計時間不同，也存在兩種情況：
一是建設項目審計在前，對上述設計、施工、監理、供貨等單位需要作出處理處罰的，理論上在審計機關內部可以協調，將需要作出審計處理處罰的事項交由執行審計上述設計、施工、監理、供貨等單位的審計組，由相應的審計組按程序、按規定作出相應的處理處罰決定。上述分析只是在理論上成立，事實上由于審計組分屬審計機關內部不同部門，內部協調是否能夠完全到位，能否在兩個審計組之間無縫對接，審計實踐中很難做到，特別是審計機關的層級越高越難做到。
二是建設項目審計在后，當年審計計劃安排的上述設計、施工、監理、供貨等單位的審計事項已經執行完畢，審計機關已經按規定出具了審計報告和審計決定。但是在對建設項目實施審計并調查與項目直接有關的設計、施工、監理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性的過程中，發現上述單位存在已經出具的審計報告和審計決定外的審計機關法定職權范圍內可以處理處罰的違法違規問題，由于計劃已經執行完畢，對建設項目實施審計的審計組則不能出具審計報告和審計決定，也即不能在審計機關法定職權范圍內對上述單位的違法違規問題作出處理處罰，只能移送司法機關或紀檢監察等機關和有關部門處理。根據上述分析可以看到，是否列入審計機關的年度審計計劃，是審計機關是否能夠直接按照法定職權對審計發現的違法違規問題進行處理處罰的關鍵。
事實上，在審計實踐中，不管是否列入審計計劃，對建設項目直接有關的設計、施工、監理、供貨等單位都不能直接處理處罰，不管是否是本審計機關審計管轄，均只能移送，審計管轄權讓位于審計計劃，審計管轄權、審計處理權均未落實。產生上述問題的原因主要是投資項目參與單位眾多、經濟成分、隸屬關系層次復雜，模糊了人們的視覺。歸根到底，參與投資項目建設的單位無非是合同關系或者是行政審批管理關系，但主要以合同作為紐帶相互聯系，并以合同作為分配工作、劃分權力和責任關系的依據。項目參與方之間在此建設過程中的協調主要通過合同、法律和規范實現。但無論合同關系或者是行政審批管理關系，都不能游離于被監督之外。
事實上，審計法定處理處罰權讓渡于審計計劃管理不是審計立法的本意。《審計法》第四十六條規定對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。《中華人民共和國國家審計準則》也規定屬于審計職權范圍的，直接提出處理處罰意見，不屬于審計職權范圍的，提出移送處理意見。審計法實施條例起草小組編寫的《新〈審計法實施條例〉解讀》在談到如何理解與把握審計機關處理處罰權時也明確提出，應當主要以已明確審計機關為執法主體的具體法律、行政法規的規定作為作出審計決定的法律依據。必要時，其他有關財政收支、財務收支的法律、行政法規，也可以成為審計機關作出審計決定的法律依據。當然，上述審計處理的種類僅限于《審計法》第四十六條規定的處理種類，處罰的種類僅限于《審計法實施條例》第四十九條第一款規定的警告、罰款和沒收違法所得等種類。另一方面，一個建設項目的組織者或法人，主要從事的是建設規劃、計劃、設計、征地、施工、監理、材料供應、設備采購、資金供應等協調工作，不從事形成建設項目實體的具體工作。對建設項目的審計必然涉及上述相關單位，因此《審計法》規定“審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算，進行審計監督”，而不是審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的法人，進行審計監督。
PDCA循環法是全面質量管理的科學有效方法，在企業生產經營全面質量管理中，它將質量管理控制過程分為四個階段:Plan(計劃)階段，即根據要求分析現狀，制定審計計劃，提出審計目標;Do(實施)階段，即把制定的計劃認真執行的過程;Check(檢查)階段，即對計劃實施的過程進行監視和測量，確定是否達到預期的效果;Action(處理)階段，即實施的效果總結，把成功的經驗進行總結并整理成標準，同時把本工作循環沒有解決的問題或出現的新問題，提交下一個工作循環去解決。這四個階段始終不間斷地進行，循環往復，故簡稱PDCA循環。PDCA循環法具有對質量全面管理、全部過程管理、由全員參加和全社會推動等特點。PDCA循環法同樣也適用于建設項目全過程審計質量管理，全過程審計質量PDCA循環管理由審計計劃制定、審計執行、審計檢查和審計后評價處理四個階段組成，每個階段發揮著不同的功能，共同組成全過程審計質量管理完整的PDCA循環系統。
二、我國建設項目全過程審計質量管理現狀
雖然在審計質量管理方面取得了一些成績，積累了一定的經驗，但在質量管理方面還存在以下問題:一是管理制度不健全;二是審計機構和審計人員素質良莠不齊;三是審計過程的檢查、監督不到位;四是審計項目的質量評價體系缺失。這些因素都嚴重影響建設項目全過程審計質量。
三、建設項目全過程審計質量管理的PDCA循環
企業產品全面質量管理主要包括市場調查、產品設計、采購、制造、檢查、銷售、服務等主要環節。與此類似，建設項目全過程審計全面質量管理主要包括:立項調查，審計計劃;勘察、設計、監理、采購、招標、施工、財務管理等實施過程審計;審計質量控制、監督檢查;審計成果跟蹤，審計后評價等環節。與企業質量管理的各環節具有對應性。比如:企業產品質量管理的市場調查主要是了解用戶對產品質量的要求，建設項目全過程審計的審前調查主要是了解項目情況，制定審計質量控制計劃，工程審計過程中存在的難點和問題。建設項目全過程審計全面質量管理按照PDCA循環，審計立項調查、審計計劃屬于P階段，審前準備、現場實施、審計報告屬于D階段，審計質量檢查屬于C階段，審計成果跟蹤處理屬于A階段。建設項目全過程審計質量PDCA管理的四個階段如下:
(一)P階段即審計計劃階段，包括審計立項調查、審計計劃和影響審計質量因素分析，是建設項目全過程審計質量管理的中心環節。建設項目全過程審計計劃階段是對全過程審計工作質量管理和控制的總體設計，是全過程審計質量工作的行動指南。因此，在制定全過程審計計劃時，應遵循統一性與靈活性、預見性與現實性、科學性與重要性相結合原則，擬定措施計劃，使審計計劃工作對全過程審計工作真正地起到指導作用。1、審計立項調查審計立項調查的內容包括被審項目所處的經濟環境、政策環境，被審項目的必要性、可行性、效益性、建設規模、投資總額、資金來源及建設條件等。通過審計立項調查掌握項目的基本情況，為制定年度審計計劃、實施審計打下基礎。2、制定年度審計計劃和審計目標內部審計機構負責人根據審計調查結果制定年度審計計劃、確定審計目標。年度審計計劃是對年度的審計任務所作的事先規劃，審計目標是指完成審計項目所應達到的預期效果。制定好年度審計計劃，并認真組織實施，定期對年度審計計劃的執行情況進行檢查和考核，可以保證審計工作順利開展，有利于年度審計任務的完成和審計目標的實現，有利于合理利用審計資源，提高審計效率。年度審計計劃包括以下基本內容:(1)內部審計年度工作目標。(2)需要執行的具體審計項目及其先后順序。(3)各審計項目所分配的審計資源。(4)后續審計的必要安排。3、影響審計質量因素分析影響審計質量的因素有外部因素和內部因素，主要包括以下幾個主要方面:(1)自愿審計需求不足。(2)審計需求者的錯位。(3)審計監管體制的缺陷。(4)審計人員專業素質和執業水平。(5)審計人員的政治與職業道德意識。(6)審計方法和手段的應用。(7)審計收費。
(二)D階段即審計實施階段，包括審前準備、審計實施、編寫審計報告和審計資料管理，是審計質量管理的關鍵環節。1、審前準備根據年度審計計劃，對需要開展全過程審計的工程項目成立審計組、進行審前調查、制定審計方案、下發審計通知書、召開審計進點會。2、審計實施審計組人員根據審計方案按分工開展建設項目全過程審計工作，包括:項目前期及可行性研究審計、勘察與設計審計、招投標審計、項目合同簽訂與執行審計、項目實施過程造價審計、項目竣工結算審計、項目財務決算審計等。其中項目實施過程造價審計包括:對施工現場進行測量、拍照和記錄，對進場材料進行檢查或抽查，對主材價格進行詢價定價，對合同及文件進行審簽，對工程進度款進行審核，對工程變更、現場簽證、施工索賠進行確認，并收集各類審計資料(包括會議紀要、工作聯系單、變更通知、隱蔽工程簽證、材料簽價、索賠資料等)，編制審計工作日志、審計周報和階段性總結，召開工程審計例會等，該階段審計質量管理的關鍵環節。3、編寫審計報告和審計資料管理審計組人員在實施現場審計的同時，匯總審計資料、撰寫審計工作底稿、征求被審計單位意見、出具審計報告(工程量清單和招標控制價審核意見、竣工結算審計報告、財務決算審計報告和全過程審計報告等)、并簽發審計文書、整理審計資料并檔案等。在審計實施過程中需特別注意以下三個方面:1、由于工程審計所涵蓋的專業有工程、經濟、管理、審計、法律、計算機等方面，在確定審計組人員時，要根據項目情況挑選具備專業技術知識、勝任工程審計工作的人員。2、要根據全過程審計的投資立項、勘察設計、招投標、施工管理、竣工結、決算等不同階段，針對各階段進行審計任務分工和人員調配，并在每個階段審計實施前確定具體的審計事項、責任人、審計方法、需要收集各種資料和數據，并對收集的數據進行分析、整理等。3、在簽發審計文書環節，審計組在出具招標工程量清單和招標控制價審核結果報告、項目階段性總結報告、竣工結算報告、財務決算報告、建設項目全過程審計報告等成果文件時，應向派出審計組的審計主管部門報送。為充分利用審計成果，審計部門可與建設單位或其相關單位建立協調機制，擴展審計成果利用渠道，將報告以抄送等形式分發至各單位。審計項目執行階段是影響審計質量好壞的實質性階段。主要按以下三個方面的要求開展審計工作:一是遵循既定目標。必須全面按審計計劃規定的數量、質量要求和時間節點完成審計任務。二是嚴格審計程序。要按照《審計法》和國家審計準則的各項程序性規定實施必須的審計程序和方法，并對所有已完成的工作都以審計日記、周報、現場經濟簽證、材料價格簽證和工作底稿記錄備案。三是謹慎原則。審計工作是一項專業性很強的工作，需要依靠審計經驗作出專業的判斷并進行認真核實，因此，審計人員應保持嚴謹的工作態度，不能重程序輕實際，不能讓存在的問題在眼皮底下“溜”走，防止“執行”走過場。
(三)C階段即審計檢查階段，包括制定審計質量管理制度、定時檢查、及時修正，是審計質量管理的保障環節。1、制定審計質量管理制度。在建設項目實施審計前，內部審計機構要熟悉并嚴格把握國家、行業協會等對工程造價咨詢機構和從業人員管理的有關規定，建立健全各項審計質量管理制度，形成完整、規范、操作性強的審計質量管理工作程序、流程，明確審計質量檢點，特別要加強對委托審計合同簽訂、審計過程監督、審計報告審核、審計質量檢查評價等重點環節的制度建設，以明確職責、規范管理、確保建設項目全過程審計工作質量。如建立項目審計小組崗位職責和管理制度、確定項目重點審計環節的工作流程、建立項目審計小組向委托部門(審計處)工作報告制度(周報、階段報告、審計結果報告)、審計交叉復核制度、審計質量考評制度等。使質量管理有章可循、有規可依，確保審計質量的有效追溯，提高全過程審計質量。2、定時檢查。審計組長應隨時檢查審計小組成員的審計日志、審計周報、各種簽證、會議紀要和工作底稿等;審計機構質量監督員要定時檢查各關鍵點的質量控制:審計人員是否能勝任項目審計工作，能否嚴格執行國家審計準則和執業道德規范，審計程序是否符合要求，運用的審計技術方法與手段能否揭示審計項目存在的主要問題，審計的處理定性是否符合法律法規的要求，檢查審計項目是否按規定的工作目標和任務完成。通過定時檢查，及時發現審計中存在的質量問題。3、及時修正。審計計劃和審計方案是一種事前質量控制程序，但它也是一種動態的質量控制程序，它應隨審計進程中發現的新情況、新問題及時調整，在審計過程中不斷完善。要充分發揮全體員工的主動性、積極性和創造性，尤其在不合格項控制和預防措施控制上，要改變過去沿襲的老思想、老方法、老傳統，采用符合國際質量標準要求的管理程序，使審計工作程序規范、合理、可操作，真正起到控制審計質量的作用。
(四)A階段即審計處理，包括審計質量分析總結、找出問題、提出整改措施，是審計質量管理提高環節。1、審計質量分析總結。審計處理是通過實施P、D、C三個階段后，對審計的主要過程和重點環節的質量管理方法、程序、效果進行統計、分析、整理，找出計劃目標與審計實際的差距，審核審計質量是否滿足了要求，追蹤審計建議是否可行并得到政府及被審計單位的采納，檢查是否建立后續審計、檢查和評價機制。2、找出問題。審計質量是審計工作的生命線，關系到審計工作的興衰存亡，體現依法審計的能力和服務大局的效果。在審計處理階段找出影響全過程審計質量的主要問題，并加以整改，為新一輪的審計項目提供幫助。全過程審計質量管理中一般存在以下主要問題:(1)審計程序不合規;(2)審計調查了解不深入;(3)審計實施方案缺乏指導性;(4)審計質量管理和控制不嚴;(5)審計成果反映不突出;(6)對審計整改的督促與檢查不到位等。3、提出整改措施。針對審計質量控制中存在的問題，要進行反復的論證和修改，征求多方面建議，提出切實可行的整改措施。要使全過程審計質量管理目標盡可能量化、具有可操作性，有利于改善、優化下一個PDCA循環。保證審計質量的措施有:扎實做好審前調查、制定切實可行的審計實施方案;制定各項審計質量管理制度，形成完整、規范的審計質量管理工作程序和流程并嚴格執行;提高審計人員的專業勝任能力、做好各項審計記錄;定時檢查，發現審計中的質量問題并督促整改落實。
四、審計質量PDCA循環管理中應重點注意的幾個方面
(一)實行審計組長招投標制度
要打破原有審計組組長用人模式，規定審計組長(或主審)任職資格，以確保其專業勝任能力，同時還要明確審計組組長的職責和權限。探索實行組長招投標制，可選擇一定數量的重大工程項目試行審計項目審計組長招投標，中標者聘為審計項目組長，審計組成員則采用審計組長與組員的雙向選擇確定。通過招投標，優選審計組長，使審計組長更具有責任感，有利于提高審計質量。
(二)建立審計方案論證制度
首先要建立重大工程項目審計方案評估論證制度，對重大工程項目審計組編制的審計實施方案在一定范圍內進行評估論證，討論審計方案的可行性，解決好審計目標、審計重點內容、審計手段和方法等問題。通過審計方案論證，可以達到以下目的:一是論證審計風險是否屬于可接受的范圍，要根據審計目標、重點，選擇最小風險方案予以實施;二是論證選擇的審計技術方法是否恰當。三是論證審計的內容是否完整，重點是否突出;四是論證審計組人員與工作內容是否匹配。
(三)建立審計項目質量審查制度
目前審計方案制定、執行、處理等環節集中于同一個審計業務部門，甚至同一個審計組。為降低風險，提高審計質量，應建立審計項目審查制度，成立審計質量審查組，將建設工程項目審計的執行與檢查分開。審計質量審查組主要負責對各審計業務部門的審計計劃、執行及提交的資料和結論性文件進行檢查，并督促審計結論的整改和落實。同時，審查組有權對認為有必要的有關事項交由業務部門進行補充審計或者直接進行補充審計。
(四)建立項目后評估制度
關鍵詞審計管理；組織發展；戰略計劃；啟示
未來組織的一大特點是管理的靈活性，是以科學設計組織發展戰略計劃為前提的。未來審計組織的使命要求加強審計管理。李金華審計長在2007年全國審計工作會議上指出：“當前審計管理不到位、不適應已經成為制約審計工作發展的一個突出問題……要落實‘十一五’期間審計工作目標和任務，推動審計工作向更高層次發展，必須加強和改進審計管理。”為此，筆者擬從審計組織發展戰略計劃框架的設計出發，結合我國政府審計管理的現狀。對加強和改進我國政府審計管理進行一些思考。
一、國家審計組織發展戰略計劃框架
國家審計組織發展戰略計劃框架的構建，應當公布《××至××年政府審計組織發展計劃》(以下簡稱“組織發展計劃”)予以確定。組織發展計劃應成為政府審計組織未來幾年計劃編制、戰略規劃的綱領性文件，內容包括明確政府審計組織發展的主要任務與目標，重點工作事項的具體發展目標和相應對策，以及為落實“組織發展計劃”制定的各項戰略計劃。
(一)戰略計劃框架
為確保“組織發展計劃”的實施，政府審計機關要以“組織發展計劃”為核心，在分析未來面臨的外部環境可能變化的基礎上，制定包括部門預算、審計業務(滾動)計劃、風險管理計劃、舞弊控制計劃和單項業務績效協定在內的一系列戰略計劃，共同構成政府審計的組織發展戰略計劃框架。
外部環境對政府審計工作的開展和法律職責的履行會產生重要而又持續的影響。主要面臨兩個問題：一是公共服務的提供者越來越多，操作環境越來越復雜。如不斷發展的由私營部門提供公共服務的趨勢，以及隨之而來的強化管理責任和合同計劃管理的必要性與服務需求；國家持續增長的公共服務需求和預期；越來越復雜的信息技術持續投入使用；為保持組織核心能力，在更大范圍內關注人力資源管理等。二是職業會計和審計的不斷發展。如對健全的公司治理的持續關注；越來越強調風險管理和健全的控制環境的重要性；對審計方法的重新評估，包括對合法性的評估；提供的審計和咨詢服務更加合理，鑒證審計更強調“可持續性”和“三重底線”(主要指企業對社會、經濟和環境的三重責任)以及其他關聯需求。
根據上述變化，政府審計組織制定的戰略計劃主要有如下內容：
1、部門預算。部門預算每年由政府審計機關準備并向同級財政提供。主要是為實施“組織發展計劃”為核心的各項戰略計劃提供資金支持。提交財政部門時，還需列示所提預算的考慮和部門績效考核，以及預期的產出和成果。
2、年度審計業務滾動計劃。審計業務滾動計劃是實施“組織發展計劃”的重要戰略計劃之一，旨在明確提出如何逐步實現“組織發展計劃”確定的重點工作事項的目標。按照批準的部門預算確定的審計項目和可利用的審計資源，政府審計機關在年度審計業務滾動計劃中應制定績效計分表，以方便評估、監督和衡量自身的績效。審計業務滾動計劃是以三年為周期的流動計劃，但是每年都要進行更新和修訂。
3、風險管理計劃。審計機關各項戰略計劃框架的實施需要風險管理計劃的有力支持。審計機關每年要對其風險管理計劃的執行情況進行回顧，根據外部環境的變化，修改業務要求，控制環境，分析“組織發展計劃”確定的重點工作事項的主要風險水平，提出解決之道，并在向政府提交年度工作報告中專門陳述。
4、舞弊控制計劃。舞弊控制計劃是與風險管理計劃直接相關的重要戰略性文件，是風險管理計劃的延伸。為適應環境的變化，審計機關至少每兩年要檢查一次舞弊風險評估和舞弊控制計劃，重點是識別和分析所有與審計業務相關的風險，所有的舞弊風險都由風險所在單位的上一級部門確定和處理。
5、單項業務績效計劃。單項業務績效計劃是年度審計業務滾動計劃的有機組成部分，并不單獨形成文件。單項業務績效計劃主要關注如何按照“組織發展計劃”和審計業務滾動計劃中確定的重點工作事項，將直接相關的各項要素(如產品、服務、單項經費預算等)細化到具體的審計項目。
需要說明的是，組織發展計劃的實施還需要其他方面諸如戰略的、管理的或具體的實施計劃的支持，這些計劃更側重審計機關業務或行為的某一方面，如人力資源管理、信息技術和外部環境管理等。
(二)“組織發展計劃”的組織實施及實施過程中的風險控制與績效考核
1、組織實施。為確保“組織發展計劃”的落實，一方面，組織內要成立專門的管理執行委員會，由審計首長直接領導，主要職責是領導審計組織實現“組織發展計劃”提出的發展目標和發展戰略，協助審計首長履行法定職責；另一方面，在每年向人代會提交的年度工作報告中，都會從組織管理的角度，專門報告“組織發展計劃”的實施情況。
2、風險控制。風險控制是確保“組織發展計劃”實施的保證。要建立全面的風險管理框架，既包括對審計組織事例的風險管理計劃，也包括對每一工作領域的風險管理計劃。
3、績效考核。業績考核是衡量“組織發展計劃”實施效果的直接手段與方法。計分卡是年度審計業務滾動計劃的組成部分之一，主要是根據“組織發展計劃”確定的重點工作事項和年度部門預算確定的績效指標設立，旨在使審計組織能夠隨時掌握和關注當前和今后一段時期的績效。
二、對我國政府審計管理的若干啟示
以《審計署2003至2007年審計工作發展規劃》(以下簡稱“五年規劃”)的制定與實施為標志，我國政府審計管理工作近年來取得較大進展。五年規劃實施近四年來，審計署對強化審計管理重要性的認識也越來越深刻，先后頒布了《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》《審計署關于改進審計項目計劃管理的實施辦法》等加強和改進審計管理的重要文件，但審計管理滯后于審計實踐的問題尚未得到有效解決，已成為制約審計工作取得更大進展的重要因素。
審計組織發展戰略計劃框架的設計與實施給我國政府審計機關一個新的、從組織發展的視角開展審計管理的啟示。與以“組織發展計劃”為核心的組織發展戰略計劃框架相比，我國政府審計機關還缺乏從審計機關的內(內部管理)、外(外部環境)部，從審計業務的內(審計業務的自身管理)、外(審計業務支撐體系的管理)部綜合開展審計管理的認識和實踐。當前的審計管理在管理制度框架的系統性(主要是框架的設計與完善，以及界定框架中不同計劃之間的管理定位與職能)、管理內容(主要是外部環境以及具體目標與對策)的充實性和框架實施的制度保證程度方面，還有一些值得改進和提高的地方。
(一)建立和完善審計管理的制度框架
盡管五年規劃的制定與實施收到較好效果，但從組織發展管理的角度看，目前我國政府審計管理制度框架的內容比較單一，還缺乏與五年規劃配套和相互支撐的具體的審計業務滾動計劃、單項業務績效協定；缺乏對五年規劃實施中的風險分析與可能的舞弊控制；沒有將五年規劃中的重點工作與部門預算建立對應關系，部分規劃內容缺乏應有的資金支持。因此，完善審計管理的制度框架，就是要以五年規劃為核心，建立審計業務滾動計劃、審計業務支撐計劃、單項審計業務績效協定以及風險管理計劃(含舞弊控制)為內容的戰略計劃框架，重視部門預算的編制和執行中對五年規劃重點工作的支持，注意各個計劃之間的銜接，使審計管理的制度框架成為一個有機整體。
(二)清晰劃分審計管理制度框架中不同計劃或制度的管理定位
1、五年規劃主要是確定審計機關的指導思想、總體發展目標和事關全局的重點工作的具體目標與對策(通過具體目標支撐總體目標)，明確審計管理制度框架中包括的各項計劃或制度及其之間的相互關系。
2、審計業務滾動計劃主要是關注五年規劃確定的總體目標的實施步驟和績效分解與落實。具體地說，一是將重點工作事項的目標和對策細化為具體的、以“三年為一個滾動周期”的審計任務計劃；二是將“三年為一個滾動周期”確定的審計任務與“年度審計項目計劃”銜接起來，切實發揮計劃效能；三是通過年度審計計劃的選擇，確定具體審計項目，并同部門預算掛勾。
3、單項績效協定主要是結合部門預算中的項目預算、審計工作方案、實施方案，關注具體審計業務或審計支撐業務的績效，實現已經明確的年度審計工作具體目標的進一步分解與銜接。重點做好資金、人員等審計資源的管理，并通過審計機關與審計組織簽訂協定的方式將其確定下來，以便于落實與考核。為此，要通過審計成本管理，實行項目預算管理，加強成本控制。對基本支出和外勤審計經費分別實行定額定員管理和項目測算管理；在做好審計成本基礎數據的分析和測算工作的基礎上，審計項目要做到審前調查時有概算，正式審計前有預算，項目結束后有決算，實施結果有評估。
4、審計業務支撐體系主要是針對五年規劃確定的、業務工作之外的對業務工作起到支撐作用的其他審計工作的具體任務。我國審計業務的支撐體系就是“人、法、技”建設，是今后審計工作不斷取得新發展的重要保證。審計機關可針對支撐體系的某一方面制定發展計劃，如關于人才工作和人力資源管理的發展計劃；關于《審計法》的宣傳與落實、審計標準、審計準則和審計指南研究的發展計劃等。
5、風險管理(含舞弊控制)計劃主要是關注五年規劃和其他計劃和制度實施過程中的風險管理與控制。它將風險管理的理念引入各項審計工作，針對“五年規劃”確定的每一個重點審計工作領域，從確定風險存在的環境、識別風險、分析風險、評價風險和處理風險等五個環節，合理地確定風險控制措施。同時定期分析和總結回顧五年規劃審計工作的各個重點領域的風險水平和控制措施，修訂風險管理(含舞弊控制)計劃，確保審計工作的健康發展。
(三)關注外部環境變化對政府審計管理的機遇與挑戰
改進和提高政府審計管理必須高度關注其外部環境變化。在我國現行的審計管理體制下，外部環境的變化同時意味著政府審計發展與管理的機遇與挑戰。當前政府審計發展與管理過程中應該十分關注以下幾個外部環境問題：
1、新的會計、審計準則體系的頒布對政府審計管理的影響。一方面要求政府審計人員必須具備針對新的會計準則體系下的企業審計的技術能力；另一方面，已實現與國際審計準則接軌的社會審計準則體系的建立勢必要求加快政府審計準則體系的建立。從國際上看，社會審計與政府審計在財務報表審計準則的技術方法上的趨同，要求政府審計機關借鑒社會審計準則體系規范和其他一些好的技術方法，建立起政府審計準則，進一步規范政府審計行為。
2、政府審計的國際潮流與我國政府的國際定位。總體而言，目前大多數國家的政府審計工作包括財務報表審計與效益審計兩部分。各國財務報表審計多是基于風險基礎的審計方法，在審計準則的建立和審計方法的運用方面多趨向于國際審計準則，較為規范，但各國效益審計的方法和領域則有所不同。在財務報表審計領域，目前我國政府尚未開展真正意義的、符合國際審計準則的財務報表審計。實際工作中的財務報表審計(或預算執行審計)仍停留在賬戶審計或交易審計的層面，很少運用風險基礎的審計方法，也沒對單位財務報表的總體發表意見。這些方面都需要改進，以實現政府財務審計的規范發展，盡快并入國際審計潮流。在效益審計領域，我國正處于起步和探索階段，如何從中國的國情出發，將合法性審計納入效益審計的范疇，賦予“經濟、效率、效果”以新的、具有中國特色的內容，將是探索有中國特色效益審計的關鍵，也是我國政府效益審計實現與國際同步的關鍵。新晨
3、適應管理體制對審計工作的影響。從目前的情況看，審計機關隸屬于政府管理的體制短期內不會改變。基于這種判斷，管理體制對審計工作的影響的核心問題就是審計工作如何適應這種管理體制的要求，尋求最佳途徑，發揮更大作用。要從實際出發，充分利用輿論和社會監督，針對不同的對象，制定不同的宣傳內容、重點和方法，使審計工作更好地得到各方面的支持、理解和幫助。
(四)重視審計管理體制框架落實的組織保證和業績考核，從制度上保證審計管理工作的連續性
關鍵詞：固定資產 投資 審計監督
隨著我國經濟轉軌、社會轉型，審計的地位不斷提升，審計全覆蓋也被逐漸提上日程。固定資產投資審計作為國家審計業務內容的一個重要組成部分，應該精心組織、嚴格管理，不斷改進固定資產審計方法、提高固定資產審計質量，不斷改進審計方法。我認為，應當從以下幾個方面統籌考慮，積極探索如何實現固定資產投資審計的全覆蓋。
一、了解并分析固定資產投資審計全覆蓋所面臨的現狀
一是固定資產投資審計監督的對象眾多，面廣量大，但審計機關審計力量有限，難以做到每年對所有監督對象都進行普審。每年除了必審項目，對列入年度審計計劃的項目，審計機構一般都要進行多方面調查才能最終確定。
二是審計人才缺乏，制約了審計“全覆蓋”。審計被視作國家的“經濟衛士”、監督權力運行的“緊箍咒”，事關經濟社會發展全局。固定資產投資審計是較為復雜的審計業務，無論在業務技能方面，還是溝通技巧方面，既要求全面的知識結構，基礎是工程造價、工程審計，現在對相關法律、管理、計算機等業務水平要求也較高，也需要較高的能力結構。目前，我國地方審計隊伍總體技術力量還顯薄弱，缺乏一定數目的的中高端審計人才支撐，拖了實現審計“全覆蓋”的后腿。對被審計對象實施審計，需要涉及相當多的單體工程以及財務數據，需要在如此多的數據中尋找疑點，大案要案線索的發現建立在對海量數據的分析利用上。通過對財務數據的挖掘，發現疑點，通過對拆遷資金等前期費用的審計，發現問題的能力還不強，無法提升審計的覆蓋面和審計的真正效果。
二、正確認識、深刻理解“審計全覆蓋”的涵義
概括地說，全覆蓋就是對法定審計對象和范圍的全面覆蓋。在體會劉家義審計長要求的基礎上，我認為投資審計工作應當從微觀領域逐漸轉向宏觀層面，突出科學、分級、分類、分時段，應當分清輕重緩急，積極推進審計項目全覆蓋。首先，要對審計對象進行梳理，分析在各重點領域，哪些已經審計覆蓋，還有哪些遺漏。例如：在教育系統投資審計方面，分析是否將公共財政預算、教育附加費、國有資本、地方債務資金等全部政府性投資的資金，都納入了審計監督范圍；除了審計教育主管部門外，是否延伸審計至地方教育機構，在縱向上實現財政資金審計的全覆蓋等。其次，對已經審計覆蓋的審計對象，也要分析審計間隔的合理性，以及繼續跟蹤審計的必要性，做到實質性的審計全覆蓋。例如：對于一條鞭校安工程建設項目，也需要根據當地發展規劃的實施情況，考慮是否實施連續跟蹤審計。最后，在梳理和分析審計對象的基礎上，要圍繞黨委、政府的中心工作，制定中、短期相結合的滾動審計項目計劃，保證不同年度審計項目計劃的前后延續性，做到前后銜接，穩步推進審計全覆蓋。在固定資產投資審計中，應緊跟市委、市政府的重點建設項目投資決策，對市級重點建設項目（政府融資項目）有步驟地實現審計全覆蓋。
三、審計項目計劃管理做到選準著力點、抓住關鍵點、緊扣風險點
根據我國審計工作所面臨的現狀，我認為固定資產投資審計全覆蓋應做好“三個點”。
一是選準著力點。投資審計全覆蓋最直觀的表現即為年度審計項目計劃的確定。投資審計項目計劃的選擇應結合該市審計力量和審計資源的實際，充分體現了審計全覆蓋的寬度和深度，同時，還應注重將年度審計計劃與中長期計劃結合，根據被審計單位的復雜程度、審計項目的社會關注度等因素，將投資審計項目分類并分步安排，并分別制定審計方式，如投資概算超過1億元的重大項目，審計機關應實施全過程跟蹤審計，并在跟蹤審計過程中，充分發揮社會中介機構的作用，與被審計單位聘請的中介咨詢單位保持好溝通，對于項目實施中的區間造價結算、隱蔽過程的影像記錄、過程中發生的較大變更等事項做到心中有數，從而為項目最終的竣工決算審計打好伏筆。
二是抓住關鍵點。面對投資審計人少事多責任重的窘境，審計部門應當采取抓住關鍵點的方法，用既定的審計力量完成審計目標，“事前預防”應重點關注項目前期立項、招投標合同簽訂等流程是否合規合法；“事中控制”應重點關注隱蔽工程的實施驗收、工程款的中期支付、材料設備采購是否手續齊全等；“事后監督”則主要關注工程價款的結算、工程財務收支的整體情況分析，并最終出具審計報告。
三是緊扣風險點。投資領域為案件高發地，而投資審計更應緊扣風險點，嚴格遵守國家及各部門制定的廉政準則，做到廉潔從審。在工程造價審計過程中，一方面要保證審計過程清晰完整規范，另一方面應嚴格執行審計復核程序，保證審計質量。
財務部審計需要根據企業管理需要，組織對企業主要業務部門負責人和子企業的負責人進行任期或定期經濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
財務部審計職責11.負責擬定內部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領導批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務審計、經營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內控體系審計等：
2.出具審計報告，確保審計結論正確，證據獲取充分;
3.及時發現內部控制中存在的弊病和漏洞，優化內控體系，促使公司提升整體管理水平;
4.及時發現現有或潛在內外風險，提出相應意見和建議，促使整體目標的實現;
5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結論和審計建立的落實;
6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;
7.了解內審發展趨勢并運用新技術、新方法，有效提高審計效率和質量;
8.完成風控部負責人交辦的其他事項。
財務部審計職責21.通過閱讀上市公司財務報表，了解上市公司運營情況
2.通過財務報表和其他行業信息，撰寫調研報告
3.負責財務報表、費用審核，資金管理、及財務預決算等工作，整理財務數據，支持業務工作
財務部審計職責31、嚴格執行集團財務管理制度和相關工作流程，開展子公司財務工作;
2、負責子公司會計核算，編制會計報表;
3、負責子公司財務預(決)算、資金計劃、稅務測算等工作;
4、負責子公司稅務申報;
5、負責編制子公司月度指標執行情況，及時進行財務預警，確保年度指標及整體預算順利達成;
6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。
財務部審計職責41、組織擬定年度審計監察重點工作計劃報監事會主席審批;
2、組織開展審計工作;
3、組織擬定審計工作報告，并上報監事會主席審核。
財務部審計職責51、擬定年度審計重點工作;
2、組織進行年中、年終經營情況審計;
3、進行財務制度執行情況審計;
4、進行經營與財務運行中單獨事項的專項審計;
5、進行投資項目階段性和專項審計;
6、聯系外部審計單位對工程建設項目進行預算、決算審計;
7、檢查督促審計決定與建議的實施。
財務部審計職責61、協助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;
2、協助出具審計業務報告和其他鑒證業務報告;
3、熟練掌握財務會計審計等相關知識和政策法規。
財務部審計職責71、審查集團內各項財務制度的落實情況，完善財務制度的建立。
審閱定期財務報告，配合外部機構實施專項財務審計;
2、根據公司投融資需求進行標的公司的財務盡職調查工作。
3、對公司年度財務預算、財務決算執行情況進行跟蹤審計
4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務的合理合規性
5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據支持審計目的
與發達國家相比，我國尚未出臺較詳細、完善的內部審計人員職業勝任能力框架。而設計框架的主要目的，在于為內部審計人員職業勝任能力提供合理、實用、切實可行的參考標準，利用其提升自身素質，提高審計質量。要設計出便于所有內部審計人員查閱和學習的內部審計人員職業勝任能力框架，必須使框架中的職業勝任能力結構和人員層次結構與我國國情相符。對于前者，國內外內部審計協會和專家學者進行過諸多研究，并形成了較一致的看法，且在某些發達國家已經開始廣泛使用，發揮了提升內部審計人員職業勝任能力水平的重要作用；對于人員層次結構上的研究，諸如美國、澳大利亞、比利時等發達國家也已根據本國的實際情況進行了相應規定，并結合職業勝任能力結構了自己的內部審計人員職業勝任能力框架，相比之下，我國對于內部審計人員層次結構的研究相對匱乏，尚未形成較完整的結論。受經濟發展等因素的制約，我國除外資企業、合資企業外，專門設置內部審計部門的企業主要為國有大中型企業。研究國有企業內部審計人員層次結構，對設計內部審計人員職業勝任能力框架人員層次結構具有一定代表性。筆者在分析、借鑒國內外相關研究成果的基礎上，以某國有大型企業為例，通過對其內部審計部門機構設置情況、人員層次和各層級人員的職責差異與任職資格要求進行分析，提出對內部審計人員職業勝任能力框架人員層次結構設計的見解。
二、文獻綜述
（一）國外研究成果 1999年，IIA了《內部審計職業勝任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，簡稱CFIA），這是國際內部審計協會的全球首個覆蓋全面且分層次、成體系的內部審計人員職業勝任能力框架。根據所在層級和工作年限，又將內部審計人員劃分為“首席審計師”、“經驗豐富的審計師”和“新內部審計員工”三類，其中“首席審計師”又包括“首席審計執行官”和“審計主管”；“經驗豐富的審計人員”包括“審計經理”和“高級審計管理者”；“新內部審計員工”包括“內部審計師”和“新內部審計人員（工作經驗少于1年）”。由于員工所在層次不同，其工作重點和工作范圍也不相同，則對于同一項職業勝任能力而言，不同層次的內部審計人員針對此項勝任能力被要求掌握的程度也有差異。如，與商業發展生命周期相關的知識對于首席審計執行官和審計主管來說非常重要，需要在任何情況下都能熟練掌握，而對于審計經理而言并非極其重要，只需能夠理解并運用即可，對于剛剛加入內部審計部門的新員工則只需了解。比利時內部審計協會于2010 年了《內部審計人員職業勝任能力框架和任務》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手冊。在人員的層次劃分上，該框架將內部審計人員劃分為新內部審計師、有經驗的內部審計師和內部審計主管三個層次，與CFIA的六個層次相比有了較大幅度的減少。這與其本國企業組織結構扁平化有重要關系。澳大利亞內部審計協會于2010年了《內部審計人員勝任能力框架》，該框架按照四個層次的內部審計人員進行區別要求，分別是新內部審計師、有經驗的內部審計師、內部審計主管和首席審計執行官。人員層次的劃分可以根據不同組織的實際需要而進行適當改變。
（二）國內研究現狀 相對于國外而言，國內關于內部審計人員勝任能力框架人員層次結構的研究文獻很少，只有陳佳俊和賀穎奇（2009）在其設計的中國內部審計人員職業勝任能力框架中，將內部審計人員層級簡單分為內部審計人員和內部審計管理者，并分別給予了在職業勝任能力上的相應規定。我國關于內部審計人員層次結構的分析研究與國外相比十分欠缺，為了使內部審計人員職業勝任能力框架更方便實用，研究我國內部審計人員層次結構十分必要。
三、理論基礎
（一）合理合法的權力基礎是組織得以維系的基本 被譽為“組織理論之父”的德國著名社會學家和哲學家馬克斯·韋伯（Max Weber），在其管理學著作《社會和經濟組織理論》中明確而系統地指出，理想的組織應以合理合法的權力為基礎，這樣才能有效地維系組織的連續和目標的達成，即：成員有固定職責并依法行使職權；組織實行自上而下的等級系統；關系是對事不對人；成員選用做到人盡其才；成員明確工作范圍及權責；成員按職位支付薪金，有升遷制度。組織理論中的等級系統觀點、必須規定明確的成員工作職責的觀點，要求組織對從事同一職業的工作人員按照等級賦予相應的職責，且等級越高，權力越大，職責范圍也越大，對工作人員的職業勝任能力要求也就越高。根據這種觀點，要設計某一職業的職業勝任能力框架，必須按照等級層次，對處于不同等級的工作人員，在職業勝任能力的范圍和掌握程度上進行有區別的規定，以保證工作人員所具備的職業勝任能力與其職責范圍和工作重點相匹配。
（二）企業人員能力結構模型基礎 法國“現代經營管理之父”亨利·法約爾（Henri Fayol）在《工業管理和一般管理》中，對企業人員的知識、素質和能力結構進行了系統化分析。在其設計的企業人員能力結構模型中，規定第二層次為職責性差別能力結構，即對處于不同職位和地位的人員，從六個方面的能力分別進行規定，如表1所示。根據韋伯的組織理論和法約爾的職責性差別能力結構模型，要設計符合實際工作情況的內部審計人員職業勝任能力框架，必須根據相應不同層級內部審計人員的工作范圍和工作重點，在職業勝任能力范圍和掌握程度上進行有區別的規定，形成縱向體系，以適應不同層次內部審計人員為順利完成其使命而對職業勝任能力的需要。
四、國企內部審計部門職位結構分析：以我國東部地區某大型國有鋼鐵上市公司為例
（一）內部審計機構及人員設置 該集團公司審計機構成立于1985年，2000年以前稱審計辦公室，2000年改為審計處，同時，撤銷工程預決算審查處，其工程決算審查職能及相關人員劃歸審計處。審計處管理工技崗位定員15人，其中科級職數4個。現在崗職工15人，其中中層領導干部3人，科級4人，一般職工8人，全部為管理工技人員。審計處內設機構三個：經濟責任審計科、管理審計科和工程結算審計科。如圖1所示。
（二）內部審計機構職責 該企業總審計處主要負責制訂集團公司內部審計工作制度、管理規定，編制內部審計工作規劃和計劃，并組織貫徹實施；對集團公司及所屬單位實施財務審計、固定資產審計；對所屬二級單位進行經濟責任審計、經濟效益審計、合規審計、基建工程審計、物資采購審計、投資項目審計、風險審計、內部控制審計、專項審計等審計業務；根據需要選聘社會審計機構，并對其審計工作質量進行評估等。各下屬審計科則根據本單位的主要功能實施具體審計工作。經濟責任審計科主要負責對集團公司及所屬二級單位實施財務審計、固定資產審計、經濟責任審計、經濟效益審計、物資采購審計等審計業務，并根據需要開展專項審計調查；管理審計科主要負責制訂相關審計工作制度、管理規定，編制內部審計工作規劃和計劃，對集團公司及所屬二級單位實施內部控制審計，根據需要選聘社會審計機構，并對其審計工作質量進行評估，管理審計項目臺賬、審計項目檔案、審計軟件，編制審計統計報表；工程結算審計科主要負責對集團公司及二級單位的基本建設工程和重大技術改造、大中修、技術開發、福利設施修繕、環境綠化等工程項目實施基建工程審計、合規審計、經濟效益審計等。
（三）內部審計人員崗位責任 該集團審計處有一位處長和兩位副處長；經濟責任審計科有一位科長和一位科員；管理審計科有一位科長和兩位科員；工程結算審計科有一位科長、一位副科長和一位科員。每位內部審計人員的崗位職責和任職資格都不盡相同，該集團公司進行了逐一規定。
（1）審計處處長主持審計處工作，貫徹執行國家有關法律、法規政策、審計制度；主持修訂公司內部審計制度，制定公司審計規劃、年度審計工作計劃；負責審計項目的立項及審計人員的安排；檢查和考核審計工作質量；審定上報審計報告等文稿資料；落實內部審計監督方針；負責本處管理體系工作的組織領導，保持管理體系有效運行和持續改進等任務。兩位副處長，一位分管基建、技改、大中修等項目結算審計工作，編制項目結算審計計劃、方案，組織實施審計；協助處長不斷完善工程結算審計的管理制度和投資控制的措施；對分管的工程結算審計工作進行檢查，對其準確性、合理性負責；協助處長完成全處審計工作計劃、匯報、總結等文字材料的起草撰寫工作和精神文明、黨風廉政建設工作、績效考核、專業技術職務考核工作；貫徹落實內部審計監督方針和目標等。另一位副處長協助處長分管公司固定資產投資項目決算和風險管理審計工作，起草審計計劃并組織實施；評價風險隱患，提出加強內部控制防范風險的建議措施；檢查評價審計項目的完成情況；協助處長進行人力資源管理及培訓計劃。
（2）經濟責任審計科科長主持該科管理行政工作，執行年度審計計劃，起草公司年度二級單位經濟責任審計和風險管理審計方案并執行；執行公司或處領導安排的專項或綜合的財務會計和經濟業務審計指令；起草審計報告、完成審計報告的科審；負責年度審計工作計劃文字材料的起草；保持本科室管理體系有效運行和持續改進等。經濟責任審計科科員履行審計監督職責，執行年度審計計劃，完成領導分配的對公司年度二級單位經濟責任審計任務；參加并完成上級安排的專項或綜合的財務會計和經濟業務審計任務；收集審計證據、編制審計工作底稿、起草審計報告并完整歸檔；負責審計資料及數據的統計整理編報工作并對其真實性、準確性負責；不斷提高業務素質和工作效率、確保工作質量等。
（3）管理審計科科長的崗位職責與經濟責任審計科科長基本相同。管理審計科第一位科員負責勞資、人教、保險、計生、工會等工作；負責全處審計統計資料、公文的編輯整理上報，負責OA辦公網絡、文件檔案管理；會議準備、辦公設備用具的管理工作，其余職責與經濟責任審計科科員相同。第二位科員負責內部審計制度修改、審計規劃的起草、本處文字材料的起草，其他崗位職責與第一位科員相同。
（4）工程結算審計科科長執行年度審計計劃，負責組織對公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設施修繕項目結算進行審計；執行公司或處領導安排的固定資產投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經濟效益審計指令，起草審計方案并組織實施審計；參加公司有關工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標工作；負責對本科審計的工程結算和審計結果的檢查、復審、驗收、考核；其他崗位職責與其他科科長相同。副科長主要協助科長完成其職責。工程結算審計科科員認真履行審計監督檢查職責，執行年度審計計劃，按時完成領導分配的公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設施修繕項目結算審查任務；按時完成上級安排的固定資產投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經濟效益審計任務；參加公司有關工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標工作，其他崗位職責與其他審計科科員相同。
（四）實例分析 根據該國有企業的內部審計機構設置、職責規定和各層次內部審計人員崗位職責的規定情況可知：（1）從內部審計機構上看，審計處與各審計科之間的職責差異較大。審計處對所有類型的審計項目的計劃、實施實行統一管理和考核，執行整個公司層面上的內部審計管理職責；下屬各審計科則主要執行各種類型的審計任務，編寫內部審計報告，執行二級單位層面上的內部審計實施工作。機構職責的側重點不同，決定了對處于不同機構的內部審計人員職業勝任能力要求的差異。因此，內部審計人員職業勝任能力框架應當首先從人員層級上區別處級和科級領導。（2）從不同層級內部審計人員崗位職責規定上看，各審計科科員的職責與科長、副科長的職責也有類似差異。審計科科長主要對科內負責的審計項目執行起草、管理等事務，副科長則協助科長進行其本職工作，科員則主要執行各種內部審計項目的實施及科室的基礎性工作（如檔案管理等）。因此，在框架設計中，應將普通內部審計科員與科級領導相區別，分別在職業勝任能力要求和培訓方面進行規定。此外，案例中審計處處長和副處長在職責上同樣有所區別，而副科長的主要職責雖然是協助科長，按照法約爾的職責性能力結構理論，對相同的職責，對不同層級的人員在相應的能力要求上依然要有所區別。由于內部審計人員職業勝任能力框架對各層級內部審計人員在各方面職業勝任能力上的掌握程度要求十分細致，足以體現對同一機構內不同層級內部審計人員職業勝任能力要求上的區別，因此，在設計框架時，可將處級和科級層次的內部審計人員進一步細分為處長和副處長、科長和副科長四個層級。最后，借鑒國際內部審計協會（IIA）的CFIA中的層級劃分方法，在普通內部審計科員層次上，應將工作經驗在一年以下的內部審計人員單獨劃分出來，在職業勝任能力上給予更多基礎性要求以保證框架與實際情況相符合。
五、內部審計人員職業勝任能力框架人員層次結構
設計內部審計人員職業勝任能力框架應當將內部審計人員分為處級領導、科級領導和普通內部審計科員三大等級。其中處級領導、科級領導根據內部審計人員的職位進一步劃分為兩個具體層次；普通內部審計科員以一年工作經驗為界限，進一步劃分為新內部審計人員（工作經驗在一年以下）和內部審計師（工作經驗在一年以上）兩個層次。如圖2所示。
內部審計人員職業勝任能力框架按照人員層級進行區別規定，既方便各層次內部審計人員對框架的查閱和學習，而且可以框架為標準，方便評估各層次內部審計人員的職業勝任能力水平，并有針對性地對欠缺之處提供后續教育，達到全面提升各層次內部審計人員各方面職業素質的目的。
參考文獻：
[1]陳佳俊、賀穎奇：《中國內部審計人員職業勝任能力框架研究》，《經濟與管理研究》2009年第11期。
一、基于項目全周期的審計項目管理的涵義
審計項目是審計人員根據審計工作計劃安排，在一定的條件下，圍繞特定的審計對象，為達到既定的審計目標，所承擔的具體審計任務。筆者認為，審計項目管理研究的對象分為基于審計項目本身的管理和基于項目全周期的審計項目管理（或基于組織和管理的審計項目管理）兩部分。本文主要研究后者。
基于審計項目本身的管理是指由審計機構和審計人員按照審計工作標準，對具體審計項目的全過程，運用各種科學手段、制度和載體，進行計劃、執行、控制、檢查、監督和反饋等一系列自我約束的活動。它主要是指內部審計部門實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據、編寫審計記錄和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程的業務管理，還包括對項目質量責任評估和追究，它對審計項目準備階段、實施階段、終結階段的每個程序、步驟提出具體要求。
基于項目全周期的審計項目管理就是項目管理科學在審計領域上的綜合運用，是運用各種管理知識、技能、方法與工具，從審計項目生命周期的各個階段對項目進行高效率的計劃、組織、指導和控制，以實現審計項目全過程的動態管理和對項目目標的綜合協調和優化。它既包括基于審計項目本身的管理，也包括從審計項目范圍、時間、成本、質量等方面對其進行的管理，既具有階段性，又具有整體性，是從宏觀上、總體上對審計項目的實施進行綜合考慮和把握。
兩者范圍不同，前者主要將審計項目的管理和控制放在具體項目的過程和工作標準上，是依據國家審計署《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》和國際內部審計師協會（IIA）《內部審計實務標準》強調對項目實施階段的業務管理，而后者包括上述內容，是貫穿于審計項目計劃、準備、實施、完成各階段的組織活動和管理活動。
兩者目的相同，都是為了通過一系列的管理活動提高審計項目質量，使審計成果對上給予管理層科學合理的決策參考，對下提出合理的審計意見和建議，幫助提高企業經營管理水平，實現內部審計的監督服務職能。筆者認為，審計部門對于內部審計項目的開展，要從宏觀著眼、微觀入手，兩者相結合，才能更好地為審計項目質量控制提供保障。
二、基于項目全周期的審計項目管理的主要內容
（一）審計項目全周期
審計項目全周期是描述審計項目從開始到結束所經歷的各個階段，一般可以將其分為項目計劃、項目準備、項目實施以及項目完成四個階段。
1.審計項目計劃階段，主要是通過年初開展風險評估，進行企業經營風險調查問卷、企業各部門審計需求調查，了解審計需求，安排、制定年度審計項目計劃，對項目計劃的核準，項目的變更調整，以及開展審計人力資源需求預測等。
2.審計項目準備階段，主要是開展項目調查了解，制定審計方案，招聘并確定項目所需的審計人員，組建團隊并對審計任務合理分工，下發審計通知書，進行審計所需作業工具的配置等。
3.審計項目實施階段，主要是對項目現場的組織管理、人員管理、過程管理等，具體包括召開審計進點會，開展審前培訓，召開審計業務分析會，審計記錄、底稿、報告的撰寫與復核，審計證據的收集整理，記錄、底稿的簽字確認，重大事項的報告等。
4.審計項目完成階段，其中包括后續審計，主要是被審計單位對審計報告的意見反饋，審計意見下達，審計人員業績評價，對整改情況進行后續跟蹤、回訪和檢查等。
（二）審計項目全周期管理的主要內容
筆者參照美國項目管理學會（PMI）開發的項目管理知識體系（PMBOK）和國際標準IS010006將基于項目全周期審計項目管理的內容分為九個管理要素，主要包括：范圍管理、時間管理、成本管理、質量管理、人力資源管理、溝通與信息管理、風險管理、采購管理和綜合管理。
1.審計項目范圍管理。審計項目范圍管理是指對審計項目應該包括什么和不應該包括什么進行定義和控制的過程。具體內容包括：審計項目核準、范圍規劃、范圍定義、范圍核實和審計項目及范圍變更控制。
2.審計項目時間管理。審計項目時間管理是指為確保項目按期完成所必需的一系列管理過程和活動。既包括對年度各個審計項目的時間管理，也包括對每個審計項目各項審計內容的時間管理。具體內容包括：活動定義、活動排序、活動時間估算、進度計劃和進度控制。
3.審計項目成本管理。審計項目成本管理是指為確保項目在批準的預算范圍內完成所需的各個過程。主要針對實施財務管控、預算控制，對年度審計成本有明確要求的企業內部審計部門開展。具體內容包括：資源規劃、成本估算、成本預算和成本控制。
4.審計項目質量管理。審計項目質量管理是指為規范審計行為、提高審計質量、明確審計責任而開展的一系列質量控制活動。它主要是基于審計項目本身而開展的具體管理活動，如對審計方案、證據、記錄、底稿、報告、檔案的質量控制以及審計項目責任等。具體內容包括：質量規劃、質量保證和質量控制。
5.審計項目人力資源管理。審計項目人力資源管理是指對審計項目組織中的人員進行招聘、培訓、組織和調配，同時對組織成員的思想、心理和行為進行恰當的誘導控制和協調，充分發揮其主觀能動性的過程。具體內容包括：組織規劃、人員招聘、團隊建設和人員業績評價。
6.審計項目溝通與信息管理。審計項目溝通與信息管理是指為確保審計項目信息合理收集和傳輸，以及最終處理所需實施的一系列過程。具體內容包括：溝通規劃、信息傳輸與、進展報告和管理收尾。
7.審計項目采購管理。審計項目采購管理是指在整個審計項目生命周期內，從外部尋求和采購各種項目所需資源的管理過程，如對審計業務外包、外部審計機構、外部專家的管理。具體內容包括：采購規劃、詢價與招標、供方選擇、合同管理和合同收尾。
8.審計項目風險管理。審計項目風險管理是指系統識別和評估項目風險因素，并采取必要對策控制風險的過程。具體內容包括：風險識別、風險評估、風險對策和風險控制。
9.審計項目綜合管理。審計項目綜合管理是指在審計項目生命周期內協調所有其他項目管理知識領域所涉及的過程。具體內容包括：項目計劃制定、執行、整體變更控制、檔案資料的歸集與整理、相關信息和數據的系統錄入等。
基于項目全周期的審計項目管理的目標是實現審計項目全過程的動態管理和對項目目 標的綜合協調和優化，是要將審計項目全周期管理的九個要素貫穿審計項目全周期的四個階段，使兩者相結合，從而保證管理的整體性和連續性。審計項目主要管理要素與審計項目全周期的關系如圖所示。