時(shí)間：2023-03-07 15:01:18
導(dǎo)語：在財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否以會計(jì)賬簿為基礎(chǔ)，真實(shí)、全面、完整地反映了企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，是否做到賬表相符、賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。審核各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本（費(fèi)用）的計(jì)量與確認(rèn)是否符合國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊等的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、攤銷是否符合規(guī)定，有無應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤現(xiàn)象。
二、審核財(cái)務(wù)決算編制范圍是否全面、完整，是否按規(guī)定將境內(nèi)外所屬子公司、分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和所屬基建項(xiàng)目全部納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍，是否存在漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)、瞞報(bào)和重報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。對于實(shí)行不同會計(jì)制度的企業(yè)集團(tuán)所屬事業(yè)單位或基建項(xiàng)目是否參照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)表科目轉(zhuǎn)換。
三、審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填報(bào)口徑、編制方法是否符合統(tǒng)一下發(fā)的報(bào)表編制文件及財(cái)務(wù)制度等的規(guī)定要求，審核三級及三級以上的子企業(yè)(單位)、以及三級以下的重要子企業(yè)是否按照規(guī)定編制了分戶企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表。
四、審核合并報(bào)表編制是否規(guī)范完整，是否按照規(guī)定層層編制合并報(bào)表。各級企業(yè)和單位是否嚴(yán)格按照合并會計(jì)報(bào)表制度規(guī)定和有關(guān)財(cái)務(wù)決算工作要求，將各級子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行層層合并，對于應(yīng)抵銷的內(nèi)部往來和交易事項(xiàng)是否作了充分抵銷。對于按規(guī)定可以不納入合并范圍的子企業(yè)(單位)，是否按規(guī)定填報(bào)相關(guān)的未納入合并范圍子企業(yè)主要指標(biāo)表（企財(cái)24表）。
五、審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表各項(xiàng)封面信息填報(bào)是否規(guī)范、齊備。封面左邊的各項(xiàng)基本信息是否按照企業(yè)實(shí)際情況如實(shí)填報(bào)，簽章是否齊備；封面右邊的各項(xiàng)標(biāo)識代碼是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)。
六、審核報(bào)表的表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否正確；報(bào)表的合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)是否相銜接；上報(bào)的匯總報(bào)表與數(shù)據(jù)軟盤是否一致；上下年度間數(shù)據(jù)是否銜接可比，增減變動是否合理。各企業(yè)應(yīng)采取人工審核與計(jì)算機(jī)審核緊密結(jié)合的方式，充分利用計(jì)算機(jī)已設(shè)定的公式參數(shù)和提供的過錄表查詢、有效性審核等功能控制數(shù)據(jù)質(zhì)量，對因特殊情況不滿足審核公式的，應(yīng)在報(bào)表編制說明中逐條解釋說明。
七、檢查數(shù)據(jù)合并匯總方法是否正確；樹型結(jié)構(gòu)是否規(guī)范、清晰，是否符合各級子企業(yè)的內(nèi)部組織管理關(guān)系；數(shù)據(jù)庫是否安全完整，各企業(yè)報(bào)表錄入是否有缺漏。
八、審核“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表”中有關(guān)國有資本及權(quán)益各項(xiàng)增減變動因素的數(shù)額與審計(jì)報(bào)告及證明材料相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，是否嚴(yán)格按規(guī)定的要求和項(xiàng)目進(jìn)行填列，對特殊情況是否作出專項(xiàng)說明，需上報(bào)的材料是否齊全。
九、各省屬企業(yè)在自審的基礎(chǔ)上，應(yīng)提前準(zhǔn)備好20*年度財(cái)務(wù)決算各項(xiàng)報(bào)送材料：
第一條為加強(qiáng)林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目管理，全面檢查和總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)和資金使用情況，規(guī)范項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)投產(chǎn)或交付使用,發(fā)揮投資效果，依據(jù)《建筑法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》、《建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工驗(yàn)收辦法》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。
第二條凡部分或全部使用中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資（含國債資金），按基本建設(shè)程序由國家林業(yè)局審批、審核的林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目（不含營造林項(xiàng)目），須按本細(xì)則組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。國務(wù)院投資主管部門另有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行。
第三條竣工驗(yàn)收的主要依據(jù),包括經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、投資計(jì)劃文件;設(shè)備技術(shù)說明書、工程建設(shè)施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范、竣工財(cái)務(wù)決算及審計(jì)報(bào)告、主管部門有關(guān)審批、修改、調(diào)整等文件。
第二章竣工驗(yàn)收權(quán)限
第四條林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收管理工作實(shí)行分級管理。總投資規(guī)模3000萬元以上的(含3000萬元)林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，由國務(wù)院投資主管部門或其委托的部門組織竣工驗(yàn)收。
第五條總投資規(guī)模在3000萬元以下的地方項(xiàng)目,即省級林業(yè)行政主管部門林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司所轄管理的林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，按以下投資規(guī)模分別組織驗(yàn)收：
（一）總投資規(guī)模2000萬元以上（含2000萬元）的項(xiàng)目，由國家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗(yàn)收。
（二）總投資規(guī)模在2000萬元以下的項(xiàng)目，由省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司組織竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收結(jié)果報(bào)國家林業(yè)局備案。
總投資規(guī)模在3000萬元以下的直屬項(xiàng)目,即國家林業(yè)局直屬單位承建的建設(shè)項(xiàng)目，由國家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗(yàn)收。
第三章竣工驗(yàn)收條件
第六條申請竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）完成批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和投資計(jì)劃文件中規(guī)定的各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容,能夠滿足使用及功能的發(fā)揮。
（二）所有技術(shù)文件材料分類立卷，會計(jì)檔案、技術(shù)檔案和施工管理資料齊全、完整。主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目審批文件和年度投資計(jì)劃文件，設(shè)計(jì)（含工藝、設(shè)備技術(shù)）及設(shè)計(jì)變更、施工、監(jiān)理文件，招投標(biāo)、合同管理文件，會計(jì)檔案（含賬簿、憑證、報(bào)表等），財(cái)產(chǎn)物資清單，工程總結(jié)文件，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位簽署的質(zhì)量合格文件，施工單位簽署的工程保修證書，工程竣工圖等。
（三）土建工程質(zhì)量經(jīng)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)備案。
（四）主要工藝設(shè)備及配套設(shè)施能夠按批復(fù)的設(shè)計(jì)要求運(yùn)行，并達(dá)到項(xiàng)目設(shè)計(jì)目標(biāo)。
（五）環(huán)境保護(hù)、勞動安全衛(wèi)生及消防設(shè)施已按設(shè)計(jì)要求與主體工程同時(shí)建成并經(jīng)相關(guān)部門審查合格。
（六）建設(shè)項(xiàng)目或各單項(xiàng)工程已經(jīng)建設(shè)單位初步驗(yàn)收合格。
（七）編制完成工程結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算，并委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了造價(jià)審查或財(cái)務(wù)審計(jì)。
（八）對有以下情況之一者，經(jīng)批準(zhǔn)可進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收：
1、項(xiàng)目基本符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容全部建成，但不影響正常生產(chǎn)，應(yīng)組織竣工驗(yàn)收。對剩余工程，應(yīng)按設(shè)計(jì)留足投資，限期完成。
2、項(xiàng)目已全部完成各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容，但項(xiàng)目的投產(chǎn)初期一時(shí)不能達(dá)到設(shè)計(jì)能力所規(guī)定產(chǎn)量的，應(yīng)組織竣工驗(yàn)收。
3、建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程已形成部分生產(chǎn)能力或?qū)嶋H上已投入生產(chǎn)經(jīng)營，近期不能按原設(shè)計(jì)規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，可縮小規(guī)模，報(bào)可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)單位批準(zhǔn)后，對已完工的項(xiàng)目和工程組織驗(yàn)收，移交固定資產(chǎn)。
4、國外引進(jìn)設(shè)備項(xiàng)目，按合同規(guī)定完成負(fù)荷調(diào)試，設(shè)備已考核合格的，可組織竣工驗(yàn)收。
第七條竣工財(cái)務(wù)決算編制和審批
（一）在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位應(yīng)對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，清償債權(quán)債務(wù)，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。
（二）竣工財(cái)務(wù)決算由竣工財(cái)務(wù)決算表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩部分組成。具體竣工財(cái)務(wù)決算的編制，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
（三）直屬項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后，總投資規(guī)模在300萬元以下的項(xiàng)目，由項(xiàng)目單位委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對其竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核后，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)并報(bào)國家林業(yè)局備案；總投資規(guī)模在300萬元以上（含300萬元）至3000萬元以下的項(xiàng)目,由項(xiàng)目單位委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對其竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核后，報(bào)國家林業(yè)局審批；總投資規(guī)模在3000萬元以上(含3000萬元)的項(xiàng)目，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。
地方項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定。
第八條竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告由以下主要內(nèi)容組成：項(xiàng)目概況，資金到位、使用及財(cái)務(wù)管理情況，土建工程建設(shè)情況，儀器設(shè)備購置情況，制度建設(shè)、操作規(guī)程及檔案情況，項(xiàng)目實(shí)施與運(yùn)行情況，項(xiàng)目效益與建設(shè)效果評價(jià)，存在的主要問題，驗(yàn)收建議等。竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告應(yīng)規(guī)范、完整、真實(shí)，裝訂成冊。
第九條已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，必須在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)辦理竣工驗(yàn)收。如3個(gè)月內(nèi)辦理竣工驗(yàn)收確有困難，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延長期限。
第四章竣工驗(yàn)收內(nèi)容
第十條林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的主要內(nèi)容：
（一）項(xiàng)目建設(shè)總體完成情況。建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)工期等是否按批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)文件建設(shè)完成。
（二）項(xiàng)目資金到位及使用情況。包括中央基本建設(shè)資金投資計(jì)劃下達(dá)情況、地方配套資金及自籌資金到位情況，資金管理及會計(jì)核算情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》，是否按項(xiàng)目單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算。
（三）項(xiàng)目變更情況。項(xiàng)目在建設(shè)過程中是否發(fā)生設(shè)計(jì)或施工變更，是否按規(guī)定程序辦理報(bào)批手續(xù)。
（四）施工和設(shè)備到位情況。各單位工程和單項(xiàng)工程驗(yàn)收合格紀(jì)錄。包括建筑施工合格率和優(yōu)良率，儀器、設(shè)備安裝及調(diào)試情況，生產(chǎn)性項(xiàng)目是否經(jīng)過試生產(chǎn)運(yùn)行，有無試運(yùn)轉(zhuǎn)及試生產(chǎn)的考核、記錄，是否編制各專業(yè)竣工圖。
（五）法律、法規(guī)執(zhí)行情況。環(huán)保、勞動安全衛(wèi)生、消防等設(shè)施是否按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件建成，是否合格，建筑抗震設(shè)防是否符合規(guī)定。
（六）投產(chǎn)或者投入使用準(zhǔn)備情況。組織機(jī)構(gòu)、崗位人員培訓(xùn)、物資準(zhǔn)備、外部協(xié)作條件是否落實(shí)。
（七）竣工財(cái)務(wù)決算情況。是否按要求編制了竣工財(cái)務(wù)決算，并通過了審核。
（八）檔案資料情況。建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)文件、竣工文件、監(jiān)理、質(zhì)檢文件及各項(xiàng)技術(shù)文件是否齊全、準(zhǔn)確，是否按規(guī)定立卷。
（九）項(xiàng)目管理情況及其他需要驗(yàn)收的內(nèi)容。
第五章竣工驗(yàn)收程序與組織
第十一條建設(shè)項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收之前，先由建設(shè)單位組織施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)及使用等有關(guān)單位進(jìn)行初步驗(yàn)收。初步驗(yàn)收之前，由施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向建設(shè)單位提出交工報(bào)告。建設(shè)單位接到報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)組織初步驗(yàn)收。初步驗(yàn)收不合格的工程不得申請竣工驗(yàn)收。
第十二條初步驗(yàn)收合格并具備竣工驗(yàn)收條件的地方項(xiàng)目,建設(shè)單位應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)向省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司提出竣工驗(yàn)收申請報(bào)告。省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司在收到竣工驗(yàn)收申請報(bào)告后，根據(jù)驗(yàn)收權(quán)限組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,或?qū)徍撕笊蠄?bào)國家林業(yè)局申請竣工驗(yàn)收。
初步驗(yàn)收合格并具備竣工驗(yàn)收條件的直屬項(xiàng)目,由建設(shè)單位在15個(gè)工作日內(nèi)向國家林業(yè)局提出竣工驗(yàn)收申請報(bào)告,國家林業(yè)局在收到竣工驗(yàn)收申請報(bào)告后，根據(jù)驗(yàn)收權(quán)限組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,或?qū)徍撕笊蠄?bào)國務(wù)院投資主管部門申請竣工驗(yàn)收。
第十三條竣工驗(yàn)收申請文件應(yīng)附有竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告、竣工財(cái)務(wù)決算、審計(jì)報(bào)告，一式五份逐級申請。
第十四條竣工驗(yàn)收的組織
（一）驗(yàn)收組織單位在受理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收申請報(bào)告后，對具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，按照項(xiàng)目隸屬關(guān)系和權(quán)限劃分范圍，應(yīng)在90日內(nèi)組織竣工驗(yàn)收。
（二）竣工驗(yàn)收工作應(yīng)根據(jù)工程規(guī)模大小、復(fù)雜程度組成驗(yàn)收委員會或驗(yàn)收組(以下簡稱“驗(yàn)收組”)進(jìn)行。驗(yàn)收組由驗(yàn)收組織單位、規(guī)劃、環(huán)保、勞動安全、消防等有關(guān)部門及工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面專家組成。驗(yàn)收組可根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模和復(fù)雜程度分成工程、技術(shù)、檔案、財(cái)會等驗(yàn)收小組，分別對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)驗(yàn)收并形成專業(yè)驗(yàn)收意見。建設(shè)、使用、施工、勘察設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理等有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)配合驗(yàn)收工作。
（三）驗(yàn)收組負(fù)責(zé)審查工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié),應(yīng)聽取各有關(guān)單位的項(xiàng)目建設(shè)工作匯報(bào)，查閱工程檔案、財(cái)務(wù)賬目及其他相關(guān)資料，實(shí)地查驗(yàn)建設(shè)情況，充分研究討論，對工程設(shè)計(jì)、施工、工程質(zhì)量和資金使用等方面做出全面評價(jià)。
第十五條驗(yàn)收組通過對項(xiàng)目的全面檢查和考核，并與建設(shè)單位交換意見后，對項(xiàng)目建設(shè)的科學(xué)性、合理性、合法性做出評價(jià)，形成竣工驗(yàn)收意見。
第十六條對驗(yàn)收合格的建設(shè)項(xiàng)目，由驗(yàn)收組織單位進(jìn)行批復(fù)；對不符合竣工驗(yàn)收要求的建設(shè)項(xiàng)目不予驗(yàn)收，由驗(yàn)收組織單位提出整改要求，限期整改；無法整改或整改后仍達(dá)不到竣工驗(yàn)收要求的，由驗(yàn)收組織單位將驗(yàn)收情況報(bào)國家林業(yè)局，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
對未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的建設(shè)項(xiàng)目,不得交付使用。
第六章附則
第十七條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收批復(fù)后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。
第十八條建設(shè)項(xiàng)目必須按照國家有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在竣工決算審核完畢和竣工驗(yàn)收合格后30日內(nèi)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。未經(jīng)產(chǎn)權(quán)登記的項(xiàng)目，不得交付使用。
財(cái)務(wù)部審計(jì)需要根據(jù)企業(yè)管理需要，組織對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)11.負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目初步審計(jì)方案，報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施公司及子公司各類審計(jì)工作，包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、投資審計(jì)、離任審計(jì)、履職績效審計(jì)、內(nèi)控體系審計(jì)等：
2.出具審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;
3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;
4.及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)意見和建議，促使整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);
5.實(shí)施對子公司的專項(xiàng)審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告和管理層建議書等審計(jì)文書，督促審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建立的落實(shí);
6.負(fù)責(zé)對各被審單位審計(jì)整改意見落實(shí)情況進(jìn)行檢查;
7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢并運(yùn)用新技術(shù)、新方法，有效提高審計(jì)效率和質(zhì)量;
8.完成風(fēng)控部負(fù)責(zé)人交辦的其他事項(xiàng)。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)21.通過閱讀上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，了解上市公司運(yùn)營情況
2.通過財(cái)務(wù)報(bào)表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報(bào)告
3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表、費(fèi)用審核，資金管理、及財(cái)務(wù)預(yù)決算等工作，整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，支持業(yè)務(wù)工作
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)31、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程，開展子公司財(cái)務(wù)工作;
2、負(fù)責(zé)子公司會計(jì)核算，編制會計(jì)報(bào)表;
3、負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)預(yù)(決)算、資金計(jì)劃、稅務(wù)測算等工作;
4、負(fù)責(zé)子公司稅務(wù)申報(bào);
5、負(fù)責(zé)編制子公司月度指標(biāo)執(zhí)行情況，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警，確保年度指標(biāo)及整體預(yù)算順利達(dá)成;
6、審核子公司各類成本費(fèi)用開支，確保各項(xiàng)報(bào)銷及付款符合公司制度。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)41、組織擬定年度審計(jì)監(jiān)察重點(diǎn)工作計(jì)劃報(bào)監(jiān)事會主席審批;
2、組織開展審計(jì)工作;
3、組織擬定審計(jì)工作報(bào)告，并上報(bào)監(jiān)事會主席審核。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)51、擬定年度審計(jì)重點(diǎn)工作;
2、組織進(jìn)行年中、年終經(jīng)營情況審計(jì);
3、進(jìn)行財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況審計(jì);
4、進(jìn)行經(jīng)營與財(cái)務(wù)運(yùn)行中單獨(dú)事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì);
5、進(jìn)行投資項(xiàng)目階段性和專項(xiàng)審計(jì);
6、聯(lián)系外部審計(jì)單位對工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、決算審計(jì);
7、檢查督促審計(jì)決定與建議的實(shí)施。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;
2、協(xié)助出具審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告和其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告;
3、熟練掌握財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)等相關(guān)知識和政策法規(guī)。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)71、審查集團(tuán)內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，完善財(cái)務(wù)制度的建立。
審閱定期財(cái)務(wù)報(bào)告，配合外部機(jī)構(gòu)實(shí)施專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì);
2、根據(jù)公司投融資需求進(jìn)行標(biāo)的公司的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作。
3、對公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)
4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)的合理合規(guī)性
5、獨(dú)立編寫審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)目的
關(guān)鍵詞：高速公路；項(xiàng)目竣工；會計(jì)事項(xiàng)；核算；探討
一、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工后會計(jì)事項(xiàng)概述
高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工后相關(guān)會計(jì)事項(xiàng)主要是指以上級核定的財(cái)務(wù)決算和竣工審計(jì)報(bào)告為主要依據(jù)，辦理的資產(chǎn)和相關(guān)轉(zhuǎn)賬的移交，進(jìn)行合并賬冊、處理賬務(wù)、移交檔案的相關(guān)工作。
一方面高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工后相關(guān)會計(jì)事項(xiàng)的處理是項(xiàng)目建設(shè)程序的重要組成部分之一，也是竣工驗(yàn)收工作的主要工作內(nèi)容。從時(shí)間的先后順序來看，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動都要經(jīng)歷計(jì)劃決策、實(shí)施、完成結(jié)束這個(gè)過程，高速公路建設(shè)項(xiàng)目也因?yàn)橛猩鲜龅倪^程項(xiàng)目建設(shè)更加細(xì)致，2006年6月8日由交通部頒布的《公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法》中，明確規(guī)定了政府投資高速公路建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施，主要應(yīng)該包括以下幾個(gè)程序：（1）按照規(guī)劃來編制建設(shè)項(xiàng)目的建議書（2）按照項(xiàng)目建議書，對高速公路建設(shè)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行認(rèn)真的分析，出具項(xiàng)目建設(shè)的可行性報(bào)告（3）根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的可行性報(bào)告，編制出初步的高速公路設(shè)計(jì)文件（4）根據(jù)批準(zhǔn)后的高速公路的設(shè)計(jì)文件，編制出高速公路的施工設(shè)計(jì)文件（5）根據(jù)批準(zhǔn)的高速公路的施工設(shè)計(jì)文件，做好組織項(xiàng)目的招標(biāo)工作（6）按照國家相關(guān)法律的規(guī)定，做好高速公路建設(shè)前的征地拆遷工作，積極的向交通主管部門遞交施工申報(bào)許可（7）按照批準(zhǔn)后的高速公路施工許可，進(jìn)行項(xiàng)目的實(shí)施工作（8）在高速公路建設(shè)竣工后，進(jìn)行工程項(xiàng)目決算、編制竣工圖表、竣工財(cái)務(wù)決算，辦理項(xiàng)目移交、竣工驗(yàn)收、移交財(cái)產(chǎn)等手續(xù)（9）當(dāng)高速公路建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收合格后，評價(jià)組織項(xiàng)目。
另一方面高速公路建設(shè)企業(yè)做好竣工后的會計(jì)事項(xiàng)的核算工作，既是高速公路財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，也是關(guān)系到高速公路建設(shè)企業(yè)全體員工切身利益的工作，高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工會計(jì)項(xiàng)目核算工作是財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，應(yīng)該做到與竣工同步，這樣才能圓滿的完成高速公路建設(shè)項(xiàng)目工作。
二、高速公路項(xiàng)目建設(shè)竣工會計(jì)事項(xiàng)核算探討
高速公路項(xiàng)目建設(shè)竣工會計(jì)事項(xiàng)核算要具備以下三個(gè)條件：第一高速公路建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)辦理了驗(yàn)收竣工；第二資產(chǎn)已經(jīng)辦理完交付；第三已經(jīng)做好了與承包商等對外賬款的清算工作。
第一高速公路建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)辦理了驗(yàn)收竣工。高速公路項(xiàng)目建設(shè)的最后一個(gè)程序是工程竣工驗(yàn)收，通過竣工驗(yàn)收可以對建設(shè)項(xiàng)目的成果進(jìn)行全面的考核，也是工程質(zhì)量和檢驗(yàn)設(shè)計(jì)的重要環(huán)節(jié)，交工驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收是工程驗(yàn)收的兩個(gè)主要方面，在竣工驗(yàn)收之前應(yīng)該編制工程決算和財(cái)務(wù)決算，并要進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，沒有編制或者審計(jì)工程決算和財(cái)務(wù)決算不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。
第二資產(chǎn)已經(jīng)辦理了交付使用。資產(chǎn)已經(jīng)辦理了交付使用主要是指高速公路單位已經(jīng)完成了購買、建造的過程，并已經(jīng)交給使用單位使用的資產(chǎn)，主要包括了無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)。
高速公路項(xiàng)目建設(shè)竣工會計(jì)事項(xiàng)可以分為以下六個(gè)步驟：
第一步是對賬務(wù)結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行核對，也就是說高速公路建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，根據(jù)審計(jì)規(guī)定的數(shù)額與外界結(jié)清各種款項(xiàng)，一方面高速公路建設(shè)單位的財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真的核對各種的資金來源，要嚴(yán)格的根據(jù)竣工決算審計(jì)報(bào)告，結(jié)清上級部門撥付的各種款項(xiàng)，并認(rèn)真的核對是否與審計(jì)規(guī)定相符，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)超撥和漏撥等問題；另一方面要認(rèn)真核對銀行貸款是否正確。
第二步是辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。高速公路建設(shè)單位要經(jīng)過審計(jì)認(rèn)定“待攤投資”、“設(shè)備投資”、“建筑安裝工程投資”、“其他投資”等科目。
第三步是處理結(jié)余資金。高速公路應(yīng)該變價(jià)處理材料、設(shè)備，應(yīng)該及時(shí)的處理應(yīng)付、應(yīng)收款項(xiàng)，高速公路建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)余資金，應(yīng)該轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資產(chǎn)，高速公路建設(shè)項(xiàng)目非經(jīng)營先買的結(jié)余資金，首先要將結(jié)余資金償還項(xiàng)目貸款。
第四是撤銷銀行賬戶。經(jīng)過以上三個(gè)步驟之后，銀行存款等資金科目的余額應(yīng)該為零，高速公路建設(shè)單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該交回剩余的支票、撤銷賬戶、停止印鑒使用等手續(xù)。
第五是對終期資金平衡表進(jìn)行編制。終期資金平衡表只能在“基建撥款”、“基建借款”、“交付使用財(cái)產(chǎn)”這幾個(gè)科目中體現(xiàn)，如果在其他科目中有體現(xiàn)，就說明相關(guān)的會計(jì)業(yè)務(wù)還沒有處理完。
第六是核銷處理。在對終期資金平衡表進(jìn)行編制后的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是核銷賬務(wù)，其中高速公路的這項(xiàng)工作分為以下兩種情況：第一種是高速公路建設(shè)項(xiàng)目只有撥款沒有貸款，另外一種是高速公路建設(shè)項(xiàng)目既有撥款又有貸款。
三、做好高速公路項(xiàng)目建設(shè)竣工會計(jì)事項(xiàng)核算的對策
（一）提高竣工會計(jì)事項(xiàng)核算人員的素質(zhì)
高速公路項(xiàng)目建設(shè)竣工會計(jì)事項(xiàng)核算工作需要高素質(zhì)的人才來完成，因此高速公路企業(yè)要提高竣工會計(jì)事項(xiàng)核算人員的素質(zhì)，主要可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：高速公路建設(shè)企業(yè)要根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和崗位的需要，制定出不同的培訓(xùn)目標(biāo)，可以采用崗位練兵、短期培訓(xùn)、外派培訓(xùn)等培訓(xùn)的方法，注重對竣工會計(jì)事項(xiàng)核算人員的培訓(xùn)，高速公路建設(shè)企業(yè)為了對竣工會計(jì)事項(xiàng)核算人員的工作范圍得到突破，既要對竣工會計(jì)事項(xiàng)核算人員知識技能的深度和廣度進(jìn)行拓寬，也要注重對竣工會計(jì)事項(xiàng)核算人員的道德素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)。
（二）做好建設(shè)項(xiàng)目資金的管理工作
由高速公路建設(shè)企業(yè)有著項(xiàng)目周期長、投資數(shù)額大等特點(diǎn)，因此加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理對于高速公路建設(shè)單位的的提高會計(jì)事項(xiàng)核算起著關(guān)鍵性的作用，高速公路建設(shè)單位要從以下幾個(gè)方面入手提高高速公路建設(shè)竣工結(jié)算會計(jì)事項(xiàng)的核算工作水平：
首先，對于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)區(qū)域分散、成本高、投資數(shù)額大的特點(diǎn)，要對項(xiàng)目資金進(jìn)行集中管理，例如可以在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部建立專門的資金結(jié)算中心，將項(xiàng)目資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配和使用，并予以管理人員一定的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金的統(tǒng)一籌集、分配和使用，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。
其次，做好資金內(nèi)部管理工作，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作的力度，從項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況出發(fā)，制定出資金月度、季度、年度的計(jì)劃，做好項(xiàng)目資金使用后的評估工作，對項(xiàng)目資金的占用量和占用期進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。
（三）用審計(jì)的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)決算
高速公路建設(shè)單位的竣工決算財(cái)務(wù)人員既要不斷更新自身的知識，也要跟上時(shí)展的需要，掌握先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技能，還要熟練掌握一些審計(jì)知識，要注重對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，要用審計(jì)的角度去編制財(cái)務(wù)決算。高速公路建設(shè)單位的審計(jì)部門要對財(cái)務(wù)決算審核的內(nèi)容和方法進(jìn)行明確，其他部門也要配合好審計(jì)部門做好竣工審計(jì)工作。一方面財(cái)務(wù)決算要與項(xiàng)目概算的審核過程相緊扣，要將實(shí)際建設(shè)的成果與項(xiàng)目概算進(jìn)行比較，及時(shí)的審計(jì)出是否有超出概算的項(xiàng)目；另一方面要嚴(yán)格的審核往來資金，評估應(yīng)收賬款收回的可能性。
四、總結(jié)
綜上所述，高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工相關(guān)會計(jì)事項(xiàng)核算直接關(guān)系到高速公路建設(shè)的財(cái)務(wù)管理水平，高速公路建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要重視起這項(xiàng)工作，要在實(shí)際工作中做好竣工相關(guān)會計(jì)事項(xiàng)的核算工作，這樣才能更好的完成高速公路的建設(shè)工作，提高高速公路的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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第一條為了進(jìn)一步規(guī)范我縣境內(nèi)政府投資項(xiàng)目竣工驗(yàn)收秩序，根據(jù)原國家計(jì)委計(jì)建設(shè)[]1215號；省人民政府辦公廳陜政辦發(fā)[]151號、陜政辦發(fā)[]22號；市發(fā)改委寶市發(fā)改投發(fā)[]197號、寶市發(fā)改投發(fā)[]788號文件制定本辦法。
第二條本辦法中政府投資項(xiàng)目（以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目）是指利用下列資金開展的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目：各級財(cái)政預(yù)算安排的建設(shè)資金；納入財(cái)政管理的專項(xiàng)建設(shè)資金；政府融資以及利用國債的資金；國際金融組織和外國政府的貸款、轉(zhuǎn)贈；轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國家資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得的國有資產(chǎn)權(quán)益收入；土地使用權(quán)出讓金；災(zāi)后重建資金；法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金。
政府投資分為直接投資、資本金注入和投資補(bǔ)助、轉(zhuǎn)貸、貸款貼息等方式。
第三條驗(yàn)收是項(xiàng)目管理的重要程序，是對建設(shè)項(xiàng)目決策、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)直至交付使用等預(yù)期目標(biāo)完成情況的全面評估，對總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)和管理工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)、提高后續(xù)項(xiàng)目的決策、管理水平和投資效益積累經(jīng)驗(yàn)具有十公重要的促進(jìn)作用。
第四條項(xiàng)目未通過竣工驗(yàn)收，不得投入使用。
二、驗(yàn)收依據(jù)
第五條項(xiàng)目驗(yàn)收依據(jù)主要包括以下內(nèi)容：
1、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)（包括概算調(diào)整）及其批復(fù)等與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的各種文件。
2、規(guī)劃、土地、消防、節(jié)能等批復(fù)文件或?qū)徍宋募?/p>
3、建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及重要設(shè)備、材料招投標(biāo)文件及其合同。
4、現(xiàn)行工程技術(shù)規(guī)范、工程質(zhì)量評定標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備技術(shù)說明書等。
三、竣工驗(yàn)收條件
第六條投資100萬元以下的項(xiàng)目（簡稱小型項(xiàng)目）
1、已按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容全部建成，達(dá)到設(shè)計(jì)要求并能夠正常投入使用。
2、工程建設(shè)資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關(guān)單位。
3、初步驗(yàn)收通過，工程質(zhì)量認(rèn)定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。
4、各項(xiàng)財(cái)務(wù)、物資以及債務(wù)的清理工作已完成，審計(jì)部門出具了工程決算審計(jì)報(bào)告。
5、工程財(cái)務(wù)資料齊全，項(xiàng)目建設(shè)單位已按有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定完成財(cái)務(wù)決算。
6、工程已經(jīng)試運(yùn)行，且運(yùn)行正常。
第七條投資100萬元到1000萬元（含）的項(xiàng)目（簡稱中型項(xiàng)目）
1、已按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容全部建成，達(dá)到設(shè)計(jì)要求并能夠正常投入使用。
2、工程建設(shè)資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關(guān)單位。
3、初步驗(yàn)收通過，工程質(zhì)量認(rèn)定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。且資料齊全、竣工圖編制完成，檔案整理符合有關(guān)規(guī)定。
4、各項(xiàng)財(cái)務(wù)、物資以及債務(wù)的清理工作已完成，審計(jì)部門出具了工程決算審計(jì)報(bào)告。
5、工程財(cái)務(wù)資料齊全，項(xiàng)目建設(shè)單位已按有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定完成財(cái)務(wù)決算。
6、環(huán)保、消防、節(jié)能、安全、抗震設(shè)施等符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并已同主體工程同時(shí)投入使用。
7、工程已經(jīng)試運(yùn)行，且運(yùn)行正常。
第八條投資1000萬元以上的項(xiàng)目（簡稱大型項(xiàng)目）
1、已按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容全部建成，達(dá)到設(shè)計(jì)要求并能夠正常投入使用。
2、工程建設(shè)資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關(guān)單位。
3、初步驗(yàn)收通過，工程質(zhì)量認(rèn)定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。且資料齊全、竣工圖編制完成，檔案整理符合有關(guān)規(guī)定。
4、各項(xiàng)財(cái)務(wù)、物資以及債務(wù)的清理工作已完成，審計(jì)部門出具了工程決算審計(jì)報(bào)告。
5、工程財(cái)務(wù)資料齊全，項(xiàng)目建設(shè)單位已按有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定完成財(cái)務(wù)決算。
6、環(huán)保、消防、節(jié)能、安全、抗震設(shè)施等符合國家有關(guān)專項(xiàng)驗(yàn)收規(guī)定，并已辦理相關(guān)手續(xù)。
7、建設(shè)項(xiàng)目新征用地已經(jīng)國土資源管理部門批準(zhǔn)。
8、試運(yùn)行各項(xiàng)指標(biāo)正常。
9、編制完成以下報(bào)告：建設(shè)單位關(guān)于工程竣工驗(yàn)收綜合報(bào)告；設(shè)計(jì)單位關(guān)于工程設(shè)計(jì)情況的報(bào)告；施工單位關(guān)于工程施工情況的報(bào)告；監(jiān)理單位關(guān)于工程監(jiān)理情況的報(bào)告；試運(yùn)行情況的報(bào)告；初步驗(yàn)收工作報(bào)告。
第九條基本符合竣工驗(yàn)收條件的建設(shè)項(xiàng)目，僅有零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按規(guī)定的內(nèi)容建成，但不影響使用或投產(chǎn)的，也可進(jìn)行竣工驗(yàn)收。
第十條項(xiàng)目全部完工，但辦理竣工驗(yàn)收確有困難的，經(jīng)縣發(fā)展和改革局批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長期限，但不得超過一年。
四、驗(yàn)收程序
第十一條項(xiàng)目驗(yàn)收分為初步驗(yàn)收、專項(xiàng)驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交。
1、初步驗(yàn)收：由建設(shè)單位組織，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、管理運(yùn)行等單位參加。建設(shè)單位應(yīng)在初步驗(yàn)收時(shí)向住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局提出申請，對工程規(guī)劃、建設(shè)管理、施工及設(shè)備安裝質(zhì)量等進(jìn)行檢查和評定。初步驗(yàn)收結(jié)束后，建設(shè)單位須總結(jié)、形成初步驗(yàn)收報(bào)告。
2、專項(xiàng)驗(yàn)收：項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）要向環(huán)境保護(hù)、消防、安全生產(chǎn)、勞動保護(hù)、檔案管理、節(jié)能、抗震等部門申請專項(xiàng)驗(yàn)收，并在整個(gè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前完成。
（1）環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收：項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）在嚴(yán)格按照《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)要求、認(rèn)真落實(shí)“三同時(shí)”的基礎(chǔ)上提出驗(yàn)收申請。環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收由環(huán)保局負(fù)責(zé)。
(2)消防驗(yàn)收：項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）在嚴(yán)格按照《中華人民共和國消防法》和其他有關(guān)法律法規(guī)要求、確保消防設(shè)施安全可靠、落實(shí)各項(xiàng)消防措施的基礎(chǔ)上提出驗(yàn)收申請。消防驗(yàn)收由公安消防部門負(fù)責(zé)。
（3）安全生產(chǎn)及勞動保護(hù)驗(yàn)收：項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）在嚴(yán)格按有關(guān)法律法規(guī)要求，確保“三同時(shí)”的基礎(chǔ)上提出來驗(yàn)收申請。安全生產(chǎn)、勞動保護(hù)驗(yàn)收由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局負(fù)責(zé)。
（4）檔案驗(yàn)收：項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）在嚴(yán)格按照《中華人民共和國檔案法》和其他有關(guān)法律法規(guī)要求，對項(xiàng)目的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)檔案資料進(jìn)行認(rèn)真整理歸檔的基礎(chǔ)上提出驗(yàn)收申請。檔案驗(yàn)收由檔案局負(fù)責(zé)。
3、竣工驗(yàn)收：初步驗(yàn)收和專項(xiàng)驗(yàn)收結(jié)束后，建設(shè)單位對初步驗(yàn)收和專項(xiàng)驗(yàn)收中的問題整改到位后應(yīng)及時(shí)向縣投資主管部門申請竣工驗(yàn)收。竣工驗(yàn)收按以下程序進(jìn)行：
（1）建設(shè)單位根據(jù)縣監(jiān)察局《關(guān)于加強(qiáng)全縣工程建設(shè)項(xiàng)目竣工備案和項(xiàng)目竣工驗(yàn)收管理的通知》要求，提供所需資料和表格報(bào)縣監(jiān)察局審查備案。
（2）建設(shè)單位向竣工驗(yàn)收主管部門提交書面申請并填寫竣工驗(yàn)收申請表，同時(shí)提交竣工資料供縣發(fā)展和改革局審核。竣工資料包括縣監(jiān)察局審查意見、項(xiàng)目立項(xiàng)、初設(shè)、招投標(biāo)審批文件、招投標(biāo)資料、勘察、施工、監(jiān)理、建設(shè)工作總結(jié)、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、初驗(yàn)及專項(xiàng)驗(yàn)收情況、結(jié)論等。
（3）縣發(fā)展和改革局審核竣工資料，在5個(gè)工作日之內(nèi)做出決定，并在做出同意竣工驗(yàn)收決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)同各有關(guān)單位協(xié)商確定具體竣工驗(yàn)收時(shí)間并通知建設(shè)單位。
（4）進(jìn)行竣工驗(yàn)收。
4、固定資產(chǎn)移交：在竣工驗(yàn)收通過后進(jìn)行。小型項(xiàng)目的固定資產(chǎn)移交在竣工驗(yàn)收當(dāng)日進(jìn)行，中型項(xiàng)目在驗(yàn)收通過后7日內(nèi)進(jìn)行，大型項(xiàng)目在驗(yàn)收通過后15日內(nèi)進(jìn)行。
第十二條小型項(xiàng)目的驗(yàn)收程序可簡化為竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交。中型項(xiàng)目可簡化為初步驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交，各專項(xiàng)驗(yàn)收同竣工驗(yàn)收合并進(jìn)行，并在竣工驗(yàn)收鑒定中明確各行業(yè)驗(yàn)收意見（為了確保項(xiàng)目順利驗(yàn)收通過，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照行業(yè)驗(yàn)收的要求準(zhǔn)備相關(guān)資料）。大型項(xiàng)目按照竣工驗(yàn)收程序嚴(yán)格進(jìn)行。
第十三條設(shè)備發(fā)放、資金補(bǔ)助等建設(shè)內(nèi)容單一的項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收形式由建設(shè)單位與縣發(fā)展和改革局根據(jù)實(shí)際情況協(xié)商確定。
第十四條小型項(xiàng)目原則上可按行業(yè)打捆組織驗(yàn)收，中型項(xiàng)目經(jīng)投資主管部門同意后也可打捆組織驗(yàn)收。
五、竣工驗(yàn)收組織
第十五條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收實(shí)行“誰審批、誰驗(yàn)收”的原則。縣發(fā)展和改革局負(fù)責(zé)組織縣境內(nèi)政府投資項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作。
第十六條項(xiàng)目建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是被驗(yàn)收單位，配合竣工驗(yàn)收工作。
第十七條竣工驗(yàn)收委員會組成：竣工驗(yàn)收應(yīng)組成竣工驗(yàn)收委員會。竣工驗(yàn)收委員會主任由縣發(fā)展和改革局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員由主管部門、縣監(jiān)察、財(cái)政、建設(shè)、審計(jì)、環(huán)保、國土資源、消防、質(zhì)監(jiān)、抗震、檔案等相關(guān)部門負(fù)責(zé)同志組成，必要時(shí)可邀請上級發(fā)展和改革委、行業(yè)主管部門和相關(guān)專家參加。
第十八條竣工驗(yàn)收委員會職責(zé)：
1、聽取建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位竣工驗(yàn)收情況報(bào)告；
2、聽取質(zhì)量監(jiān)督部門的質(zhì)量監(jiān)督情況介紹；
3、聽取主管部門初步驗(yàn)收工作報(bào)告；
4、檢查工程建設(shè)和運(yùn)行情況，全面檢查項(xiàng)目建設(shè)管理、設(shè)計(jì)質(zhì)量、施工、工程監(jiān)理、工程質(zhì)量以及環(huán)保、消防、安全、節(jié)能、抗震、檔案等，并做出評價(jià)；
5、審議項(xiàng)目竣工決算，對投資使用效果做出評價(jià)；
6、研究遺留問題處理意見，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)；
7、起草、討論并通過竣工驗(yàn)收鑒定書。
六、驗(yàn)收結(jié)論
第十九條竣工驗(yàn)收鑒定書是驗(yàn)收會議的主要成果。竣工驗(yàn)收鑒定書的主要內(nèi)容包括：
1、項(xiàng)目建設(shè)概況：包括項(xiàng)目批準(zhǔn)機(jī)關(guān)及文號，批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、主要建設(shè)內(nèi)容，項(xiàng)目建設(shè)管理情況，承擔(dān)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理的單位，開工日期，項(xiàng)目完成情況及投入試運(yùn)行日期等。
2、工程勘察、設(shè)計(jì)、施工質(zhì)量評定意見。根據(jù)質(zhì)量監(jiān)督單位實(shí)測實(shí)查的情況與結(jié)論及現(xiàn)場驗(yàn)收情況，分別對勘察、設(shè)計(jì)、施工的質(zhì)量和技術(shù)水平做出評定結(jié)論。
3、環(huán)保、安全、消防、節(jié)能、抗震、檔案等驗(yàn)收結(jié)論。
4、試生產(chǎn)、試運(yùn)行考核結(jié)論。根據(jù)試生產(chǎn)或使用的考核資料和驗(yàn)收會議現(xiàn)場驗(yàn)收情況，對其能否按照批準(zhǔn)的生產(chǎn)規(guī)模正常使用做出結(jié)論。
5、竣工決算。根據(jù)竣工審計(jì)結(jié)論和現(xiàn)場驗(yàn)收，對批準(zhǔn)的投資、實(shí)際完成投資進(jìn)行分析對比，對交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、核銷投資、在建工程投資做出審核結(jié)論。
6、遺留問題及處理意見。對驗(yàn)收后繼續(xù)完成或完善的工程及其他有關(guān)情況提出明確的處理意見。
7、總結(jié)討論意見，對是否同意驗(yàn)收、正式辦理移交手續(xù)，以及正式移交時(shí)間做出結(jié)論。
8、竣工驗(yàn)收委員會簽字。由驗(yàn)收委員會主任委員、副主任委員、委員在竣工驗(yàn)收鑒定書上簽字。
七、附則
第二十條有下列情況之一的，在整改到位前一律不予竣工驗(yàn)收。
1、擅自調(diào)整建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容的，須報(bào)原審批機(jī)關(guān)調(diào)整后再組織進(jìn)行竣工驗(yàn)收。
2、凡審計(jì)后的決算調(diào)增幅度超過原批復(fù)概算10%以上的，須報(bào)原審批機(jī)關(guān)調(diào)整概算后方可進(jìn)行竣工驗(yàn)收。
3、審批環(huán)節(jié)不到位、資料不齊、財(cái)務(wù)不清、債務(wù)未清理的不驗(yàn)收。
一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制前提和收尾工程的確定
根據(jù)財(cái)政部第（2016）81號令《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十八條規(guī)定：項(xiàng)目一般不得預(yù)留尾工工程，確需預(yù)留尾工工程的，尾工工程投資不得超過批準(zhǔn)的項(xiàng)目概（預(yù)）算總投資的5%。因此，注冊會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段和設(shè)置審計(jì)程序時(shí)必須把握好該前提條件。
此外，收尾工程的確定也是注冊會計(jì)師的審計(jì)重點(diǎn)。收尾工程的投資額如何確定？一般采用以下方法：一是收尾工程項(xiàng)目已通過招投標(biāo)而在實(shí)施過程中的，可以按照該項(xiàng)目的中標(biāo)價(jià)（合同價(jià)）加上設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單的工程造價(jià)（估計(jì)數(shù)）。二是收尾工程項(xiàng)目的施工圖已齊備，但未通過工程公開招標(biāo)的，注冊會計(jì)師可利用專家按施工圖紙計(jì)算工程造價(jià)來確定該收尾工程的投資額。三是相關(guān)圖紙未設(shè)計(jì)好的，但項(xiàng)目投資總概算有該項(xiàng)目的投資金額，該投資金額作為收尾工程的投資額。
二、工程造價(jià)結(jié)算資料的復(fù)核
在基本建設(shè)項(xiàng)目中，建筑安裝工程和設(shè)備的投Y所占比重較高，故注冊會計(jì)師欲降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高審計(jì)質(zhì)量，有必要對工程造價(jià)資料進(jìn)行復(fù)核。那么如何掌握復(fù)核比例？復(fù)核比例可按照《國家基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作要求（暫行）》的規(guī)定：抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查面不少于建筑安裝完成額的15%，抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程。首先應(yīng)核對合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，以確定工程價(jià)款的結(jié)算方式。其次要對施工單位的工程量和定額子目套用進(jìn)行審計(jì)。再次要對材料價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價(jià)格。最后要對簽證的合法性、有效性進(jìn)行審計(jì)，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效。二是看其內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)由甲方承擔(dān)。三是復(fù)核計(jì)算方法是否正確。
三、建設(shè)項(xiàng)目借款利息的問題
在建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師對于借款利息問題應(yīng)充分關(guān)注：一是借款利息期限的問題。按照《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，在建設(shè)期內(nèi)的借款利息和資金占用費(fèi)可以計(jì)入借款利息項(xiàng)目，建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的借款利息，不計(jì)入交付使用資產(chǎn)的價(jià)值。二是利息費(fèi)用范圍的問題。建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施過程由于建設(shè)單位未按借款用途規(guī)定使用借款資金和未按合同規(guī)定還款而支付的加付利息，不應(yīng)計(jì)入基建投資總額。三是財(cái)政貼息處理的問題。部分建設(shè)項(xiàng)目在審計(jì)時(shí)要考慮是否存在有財(cái)政貼息資金、檢查財(cái)政貼息資金是否已全部到位、審查其賬務(wù)處理是否正確的問題。四是審計(jì)利息費(fèi)用的合法性和合理性。建設(shè)單位在建設(shè)資金供應(yīng)量充足的前提下，處于其他目的而采用職工集資方式（無計(jì)劃）支付超過銀行利率的利息或者出借資金而造成借款利息支出等問題，注冊會計(jì)師要予以關(guān)注并在審計(jì)報(bào)告中予以披露。此外，由項(xiàng)目投資方承擔(dān)的項(xiàng)目資金因未及時(shí)到位造成建設(shè)資金周轉(zhuǎn)缺口而向金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的利息，不應(yīng)列入建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本，應(yīng)向項(xiàng)目投資者收回。
四、關(guān)于建設(shè)單位管理費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審計(jì)
根據(jù)財(cái)政部第財(cái)建[2016]504號《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》第五條規(guī)定：項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)是指項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資及相關(guān)費(fèi)用、辦公費(fèi)、辦公場地租用費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)（含軟件）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。
施工現(xiàn)場管理人員津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；一般不得發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)，確需列支的，項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并不得超過項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的5%。
PDCA循環(huán)法是全面質(zhì)量管理的科學(xué)有效方法，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面質(zhì)量管理中，它將質(zhì)量管理控制過程分為四個(gè)階段:Plan(計(jì)劃)階段，即根據(jù)要求分析現(xiàn)狀，制定審計(jì)計(jì)劃，提出審計(jì)目標(biāo);Do(實(shí)施)階段，即把制定的計(jì)劃認(rèn)真執(zhí)行的過程;Check(檢查)階段，即對計(jì)劃實(shí)施的過程進(jìn)行監(jiān)視和測量，確定是否達(dá)到預(yù)期的效果;Action(處理)階段，即實(shí)施的效果總結(jié)，把成功的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)并整理成標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)把本工作循環(huán)沒有解決的問題或出現(xiàn)的新問題，提交下一個(gè)工作循環(huán)去解決。這四個(gè)階段始終不間斷地進(jìn)行，循環(huán)往復(fù)，故簡稱PDCA循環(huán)。PDCA循環(huán)法具有對質(zhì)量全面管理、全部過程管理、由全員參加和全社會推動等特點(diǎn)。PDCA循環(huán)法同樣也適用于建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量管理，全過程審計(jì)質(zhì)量PDCA循環(huán)管理由審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)檢查和審計(jì)后評價(jià)處理四個(gè)階段組成，每個(gè)階段發(fā)揮著不同的功能，共同組成全過程審計(jì)質(zhì)量管理完整的PDCA循環(huán)系統(tǒng)。
二、我國建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀
雖然在審計(jì)質(zhì)量管理方面取得了一些成績，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但在質(zhì)量管理方面還存在以下問題:一是管理制度不健全;二是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊;三是審計(jì)過程的檢查、監(jiān)督不到位;四是審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量評價(jià)體系缺失。這些因素都嚴(yán)重影響建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量。
三、建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量管理的PDCA循環(huán)
企業(yè)產(chǎn)品全面質(zhì)量管理主要包括市場調(diào)查、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、采購、制造、檢查、銷售、服務(wù)等主要環(huán)節(jié)。與此類似，建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)全面質(zhì)量管理主要包括:立項(xiàng)調(diào)查，審計(jì)計(jì)劃;勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購、招標(biāo)、施工、財(cái)務(wù)管理等實(shí)施過程審計(jì);審計(jì)質(zhì)量控制、監(jiān)督檢查;審計(jì)成果跟蹤，審計(jì)后評價(jià)等環(huán)節(jié)。與企業(yè)質(zhì)量管理的各環(huán)節(jié)具有對應(yīng)性。比如:企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理的市場調(diào)查主要是了解用戶對產(chǎn)品質(zhì)量的要求，建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的審前調(diào)查主要是了解項(xiàng)目情況，制定審計(jì)質(zhì)量控制計(jì)劃，工程審計(jì)過程中存在的難點(diǎn)和問題。建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)全面質(zhì)量管理按照PDCA循環(huán)，審計(jì)立項(xiàng)調(diào)查、審計(jì)計(jì)劃屬于P階段，審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場實(shí)施、審計(jì)報(bào)告屬于D階段，審計(jì)質(zhì)量檢查屬于C階段，審計(jì)成果跟蹤處理屬于A階段。建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量PDCA管理的四個(gè)階段如下:
(一)P階段即審計(jì)計(jì)劃階段，包括審計(jì)立項(xiàng)調(diào)查、審計(jì)計(jì)劃和影響審計(jì)質(zhì)量因素分析，是建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量管理的中心環(huán)節(jié)。建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)計(jì)劃階段是對全過程審計(jì)工作質(zhì)量管理和控制的總體設(shè)計(jì)，是全過程審計(jì)質(zhì)量工作的行動指南。因此，在制定全過程審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)遵循統(tǒng)一性與靈活性、預(yù)見性與現(xiàn)實(shí)性、科學(xué)性與重要性相結(jié)合原則，擬定措施計(jì)劃，使審計(jì)計(jì)劃工作對全過程審計(jì)工作真正地起到指導(dǎo)作用。1、審計(jì)立項(xiàng)調(diào)查審計(jì)立項(xiàng)調(diào)查的內(nèi)容包括被審項(xiàng)目所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境，被審項(xiàng)目的必要性、可行性、效益性、建設(shè)規(guī)模、投資總額、資金來源及建設(shè)條件等。通過審計(jì)立項(xiàng)調(diào)查掌握項(xiàng)目的基本情況，為制定年度審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)打下基礎(chǔ)。2、制定年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)調(diào)查結(jié)果制定年度審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)目標(biāo)。年度審計(jì)計(jì)劃是對年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，審計(jì)目標(biāo)是指完成審計(jì)項(xiàng)目所應(yīng)達(dá)到的預(yù)期效果。制定好年度審計(jì)計(jì)劃，并認(rèn)真組織實(shí)施，定期對年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，可以保證審計(jì)工作順利開展，有利于年度審計(jì)任務(wù)的完成和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于合理利用審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。年度審計(jì)計(jì)劃包括以下基本內(nèi)容:(1)內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)。(2)需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序。(3)各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源。(4)后續(xù)審計(jì)的必要安排。3、影響審計(jì)質(zhì)量因素分析影響審計(jì)質(zhì)量的因素有外部因素和內(nèi)部因素，主要包括以下幾個(gè)主要方面:(1)自愿審計(jì)需求不足。(2)審計(jì)需求者的錯(cuò)位。(3)審計(jì)監(jiān)管體制的缺陷。(4)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。(5)審計(jì)人員的政治與職業(yè)道德意識。(6)審計(jì)方法和手段的應(yīng)用。(7)審計(jì)收費(fèi)。
(二)D階段即審計(jì)實(shí)施階段，包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、編寫審計(jì)報(bào)告和審計(jì)資料管理，是審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1、審前準(zhǔn)備根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，對需要開展全過程審計(jì)的工程項(xiàng)目成立審計(jì)組、進(jìn)行審前調(diào)查、制定審計(jì)方案、下發(fā)審計(jì)通知書、召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會。2、審計(jì)實(shí)施審計(jì)組人員根據(jù)審計(jì)方案按分工開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)工作，包括:項(xiàng)目前期及可行性研究審計(jì)、勘察與設(shè)計(jì)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、項(xiàng)目合同簽訂與執(zhí)行審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施過程造價(jià)審計(jì)、項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)、項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)等。其中項(xiàng)目實(shí)施過程造價(jià)審計(jì)包括:對施工現(xiàn)場進(jìn)行測量、拍照和記錄，對進(jìn)場材料進(jìn)行檢查或抽查，對主材價(jià)格進(jìn)行詢價(jià)定價(jià)，對合同及文件進(jìn)行審簽，對工程進(jìn)度款進(jìn)行審核，對工程變更、現(xiàn)場簽證、施工索賠進(jìn)行確認(rèn)，并收集各類審計(jì)資料(包括會議紀(jì)要、工作聯(lián)系單、變更通知、隱蔽工程簽證、材料簽價(jià)、索賠資料等)，編制審計(jì)工作日志、審計(jì)周報(bào)和階段性總結(jié)，召開工程審計(jì)例會等，該階段審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。3、編寫審計(jì)報(bào)告和審計(jì)資料管理審計(jì)組人員在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)的同時(shí)，匯總審計(jì)資料、撰寫審計(jì)工作底稿、征求被審計(jì)單位意見、出具審計(jì)報(bào)告(工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)審核意見、竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告和全過程審計(jì)報(bào)告等)、并簽發(fā)審計(jì)文書、整理審計(jì)資料并檔案等。在審計(jì)實(shí)施過程中需特別注意以下三個(gè)方面:1、由于工程審計(jì)所涵蓋的專業(yè)有工程、經(jīng)濟(jì)、管理、審計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等方面，在確定審計(jì)組人員時(shí)，要根據(jù)項(xiàng)目情況挑選具備專業(yè)技術(shù)知識、勝任工程審計(jì)工作的人員。2、要根據(jù)全過程審計(jì)的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工管理、竣工結(jié)、決算等不同階段，針對各階段進(jìn)行審計(jì)任務(wù)分工和人員調(diào)配，并在每個(gè)階段審計(jì)實(shí)施前確定具體的審計(jì)事項(xiàng)、責(zé)任人、審計(jì)方法、需要收集各種資料和數(shù)據(jù)，并對收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理等。3、在簽發(fā)審計(jì)文書環(huán)節(jié)，審計(jì)組在出具招標(biāo)工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)審核結(jié)果報(bào)告、項(xiàng)目階段性總結(jié)報(bào)告、竣工結(jié)算報(bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)告、建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)報(bào)告等成果文件時(shí)，應(yīng)向派出審計(jì)組的審計(jì)主管部門報(bào)送。為充分利用審計(jì)成果，審計(jì)部門可與建設(shè)單位或其相關(guān)單位建立協(xié)調(diào)機(jī)制，擴(kuò)展審計(jì)成果利用渠道，將報(bào)告以抄送等形式分發(fā)至各單位。審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行階段是影響審計(jì)質(zhì)量好壞的實(shí)質(zhì)性階段。主要按以下三個(gè)方面的要求開展審計(jì)工作:一是遵循既定目標(biāo)。必須全面按審計(jì)計(jì)劃規(guī)定的數(shù)量、質(zhì)量要求和時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成審計(jì)任務(wù)。二是嚴(yán)格審計(jì)程序。要按照《審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)程序性規(guī)定實(shí)施必須的審計(jì)程序和方法，并對所有已完成的工作都以審計(jì)日記、周報(bào)、現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證、材料價(jià)格簽證和工作底稿記錄備案。三是謹(jǐn)慎原則。審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要依靠審計(jì)經(jīng)驗(yàn)作出專業(yè)的判斷并進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，因此，審計(jì)人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，不能重程序輕實(shí)際，不能讓存在的問題在眼皮底下“溜”走，防止“執(zhí)行”走過場。
(三)C階段即審計(jì)檢查階段，包括制定審計(jì)質(zhì)量管理制度、定時(shí)檢查、及時(shí)修正，是審計(jì)質(zhì)量管理的保障環(huán)節(jié)。1、制定審計(jì)質(zhì)量管理制度。在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要熟悉并嚴(yán)格把握國家、行業(yè)協(xié)會等對工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員管理的有關(guān)規(guī)定，建立健全各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量管理制度，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的審計(jì)質(zhì)量管理工作程序、流程，明確審計(jì)質(zhì)量檢點(diǎn)，特別要加強(qiáng)對委托審計(jì)合同簽訂、審計(jì)過程監(jiān)督、審計(jì)報(bào)告審核、審計(jì)質(zhì)量檢查評價(jià)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以明確職責(zé)、規(guī)范管理、確保建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)工作質(zhì)量。如建立項(xiàng)目審計(jì)小組崗位職責(zé)和管理制度、確定項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)的工作流程、建立項(xiàng)目審計(jì)小組向委托部門(審計(jì)處)工作報(bào)告制度(周報(bào)、階段報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告)、審計(jì)交叉復(fù)核制度、審計(jì)質(zhì)量考評制度等。使質(zhì)量管理有章可循、有規(guī)可依，確保審計(jì)質(zhì)量的有效追溯，提高全過程審計(jì)質(zhì)量。2、定時(shí)檢查。審計(jì)組長應(yīng)隨時(shí)檢查審計(jì)小組成員的審計(jì)日志、審計(jì)周報(bào)、各種簽證、會議紀(jì)要和工作底稿等;審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)督員要定時(shí)檢查各關(guān)鍵點(diǎn)的質(zhì)量控制:審計(jì)人員是否能勝任項(xiàng)目審計(jì)工作，能否嚴(yán)格執(zhí)行國家審計(jì)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)程序是否符合要求，運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)方法與手段能否揭示審計(jì)項(xiàng)目存在的主要問題，審計(jì)的處理定性是否符合法律法規(guī)的要求，檢查審計(jì)項(xiàng)目是否按規(guī)定的工作目標(biāo)和任務(wù)完成。通過定時(shí)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)中存在的質(zhì)量問題。3、及時(shí)修正。審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案是一種事前質(zhì)量控制程序，但它也是一種動態(tài)的質(zhì)量控制程序，它應(yīng)隨審計(jì)進(jìn)程中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題及時(shí)調(diào)整，在審計(jì)過程中不斷完善。要充分發(fā)揮全體員工的主動性、積極性和創(chuàng)造性，尤其在不合格項(xiàng)控制和預(yù)防措施控制上，要改變過去沿襲的老思想、老方法、老傳統(tǒng)，采用符合國際質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的管理程序，使審計(jì)工作程序規(guī)范、合理、可操作，真正起到控制審計(jì)質(zhì)量的作用。
(四)A階段即審計(jì)處理，包括審計(jì)質(zhì)量分析總結(jié)、找出問題、提出整改措施，是審計(jì)質(zhì)量管理提高環(huán)節(jié)。1、審計(jì)質(zhì)量分析總結(jié)。審計(jì)處理是通過實(shí)施P、D、C三個(gè)階段后，對審計(jì)的主要過程和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理方法、程序、效果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、整理，找出計(jì)劃目標(biāo)與審計(jì)實(shí)際的差距，審核審計(jì)質(zhì)量是否滿足了要求，追蹤審計(jì)建議是否可行并得到政府及被審計(jì)單位的采納，檢查是否建立后續(xù)審計(jì)、檢查和評價(jià)機(jī)制。2、找出問題。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，關(guān)系到審計(jì)工作的興衰存亡，體現(xiàn)依法審計(jì)的能力和服務(wù)大局的效果。在審計(jì)處理階段找出影響全過程審計(jì)質(zhì)量的主要問題，并加以整改，為新一輪的審計(jì)項(xiàng)目提供幫助。全過程審計(jì)質(zhì)量管理中一般存在以下主要問題:(1)審計(jì)程序不合規(guī);(2)審計(jì)調(diào)查了解不深入;(3)審計(jì)實(shí)施方案缺乏指導(dǎo)性;(4)審計(jì)質(zhì)量管理和控制不嚴(yán);(5)審計(jì)成果反映不突出;(6)對審計(jì)整改的督促與檢查不到位等。3、提出整改措施。針對審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題，要進(jìn)行反復(fù)的論證和修改，征求多方面建議，提出切實(shí)可行的整改措施。要使全過程審計(jì)質(zhì)量管理目標(biāo)盡可能量化、具有可操作性，有利于改善、優(yōu)化下一個(gè)PDCA循環(huán)。保證審計(jì)質(zhì)量的措施有:扎實(shí)做好審前調(diào)查、制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案;制定各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量管理制度，形成完整、規(guī)范的審計(jì)質(zhì)量管理工作程序和流程并嚴(yán)格執(zhí)行;提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、做好各項(xiàng)審計(jì)記錄;定時(shí)檢查，發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的質(zhì)量問題并督促整改落實(shí)。
四、審計(jì)質(zhì)量PDCA循環(huán)管理中應(yīng)重點(diǎn)注意的幾個(gè)方面
(一)實(shí)行審計(jì)組長招投標(biāo)制度
要打破原有審計(jì)組組長用人模式，規(guī)定審計(jì)組長(或主審)任職資格，以確保其專業(yè)勝任能力，同時(shí)還要明確審計(jì)組組長的職責(zé)和權(quán)限。探索實(shí)行組長招投標(biāo)制，可選擇一定數(shù)量的重大工程項(xiàng)目試行審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組長招投標(biāo)，中標(biāo)者聘為審計(jì)項(xiàng)目組長，審計(jì)組成員則采用審計(jì)組長與組員的雙向選擇確定。通過招投標(biāo)，優(yōu)選審計(jì)組長，使審計(jì)組長更具有責(zé)任感，有利于提高審計(jì)質(zhì)量。
(二)建立審計(jì)方案論證制度
首先要建立重大工程項(xiàng)目審計(jì)方案評估論證制度，對重大工程項(xiàng)目審計(jì)組編制的審計(jì)實(shí)施方案在一定范圍內(nèi)進(jìn)行評估論證，討論審計(jì)方案的可行性，解決好審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)手段和方法等問題。通過審計(jì)方案論證，可以達(dá)到以下目的:一是論證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于可接受的范圍，要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)，選擇最小風(fēng)險(xiǎn)方案予以實(shí)施;二是論證選擇的審計(jì)技術(shù)方法是否恰當(dāng)。三是論證審計(jì)的內(nèi)容是否完整，重點(diǎn)是否突出;四是論證審計(jì)組人員與工作內(nèi)容是否匹配。
(三)建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量審查制度
目前審計(jì)方案制定、執(zhí)行、處理等環(huán)節(jié)集中于同一個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)部門，甚至同一個(gè)審計(jì)組。為降低風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)建立審計(jì)項(xiàng)目審查制度，成立審計(jì)質(zhì)量審查組，將建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的執(zhí)行與檢查分開。審計(jì)質(zhì)量審查組主要負(fù)責(zé)對各審計(jì)業(yè)務(wù)部門的審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行及提交的資料和結(jié)論性文件進(jìn)行檢查，并督促審計(jì)結(jié)論的整改和落實(shí)。同時(shí)，審查組有權(quán)對認(rèn)為有必要的有關(guān)事項(xiàng)交由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)或者直接進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)。
(四)建立項(xiàng)目后評估制度
在事務(wù)所工作這么多天，才真正體會到“內(nèi)勤”和“外勤”是怎么一回事。就審計(jì)來說，外勤就是到單位去實(shí)地考察，內(nèi)勤就是在事務(wù)所辦公室內(nèi)整理工作底稿。有時(shí)候所審計(jì)單位的賬目比較簡單，可以把大部分外勤工作移到事務(wù)所辦公室里，比如把賬本和憑證拿到辦公室審。我觀察到有些企業(yè)做賬劃用手工賬，憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬都是手工記賬。有的憑證用軟件做，打印出來，而總賬等手工記。還有的企業(yè)所有的會計(jì)資料都是用計(jì)算機(jī)完成，國內(nèi)大部企業(yè)用“用友”軟件。看來企業(yè)做賬的方式很靈活，沒有具體的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)自身的情況來定。審計(jì)做為我們提供的服務(wù)，也要講究服務(wù)質(zhì)量。這個(gè)服務(wù)質(zhì)量不但體現(xiàn)在審計(jì)人員業(yè)務(wù)的精通，還體現(xiàn)在與企業(yè)的溝通，不給企業(yè)添不必要的麻煩。就像教師說的，如果有一些調(diào)整達(dá)不到重要性水平，就不要調(diào)整，如果硬要調(diào)整，企業(yè)方又沒有同意的話，就總是掛在那里，這樣每次審計(jì)都要調(diào)一次，也給以后年度的審計(jì)也帶來麻煩。
（二）
從實(shí)習(xí)以來一直都在出外勤，工作比較緊張而又讓我受益匪淺，我真真體會到了會計(jì)師忙碌的工作狀態(tài)。出外審計(jì)時(shí)，大概老師們只有吃飯時(shí)間可以休息一下，一吃完飯就埋頭在了工作中，一刻不停。因?yàn)楣ぷ魅粘潭际前才藕玫模@個(gè)項(xiàng)目結(jié)束了馬上后面有另一個(gè)項(xiàng)目等著他們，所以工作量非常大，壓力也很大，不過他們總是在五點(diǎn)左右就讓我回家了，也沒讓我留下來加班。在審計(jì)過程中，和客戶的溝通是很得要的，對出具什么意見的審計(jì)報(bào)告書，心臟是否要調(diào)整所得稅，而在很多時(shí)候客戶出于自身利益的考慮，只能出具無法表示和保留意見的審計(jì)報(bào)告，而要求出具肯定意見的審計(jì)報(bào)告，對于所得稅調(diào)整需要攤牌的給客戶做工作，才會勉強(qiáng)接受。在出具審計(jì)報(bào)告和查稅報(bào)告時(shí)既要客戶滿意，得以通過三級審核，還得要稅務(wù)局認(rèn)可，會碰到報(bào)告被打回好多次的情況。
（三）
轉(zhuǎn)眼在會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)實(shí)習(xí)了兩個(gè)多月了，我現(xiàn)在體會到當(dāng)我們還是學(xué)生的時(shí)候，應(yīng)該要覺得幸福。當(dāng)我們一旦踏入職場后，就該為自己的行為獨(dú)當(dāng)一面了，因?yàn)槲覀円獮樽约旱墓ぷ髫?fù)責(zé)，不可能永遠(yuǎn)當(dāng)別人的小麻煩。在學(xué)校時(shí)，報(bào)告或作業(yè)忘了交，頂多事后補(bǔ)就可以順利過關(guān)，老師們也會網(wǎng)開一面，但在職場上，我們被分派的任務(wù)，一旦沒按時(shí)完成，只會越積越多，把我們壓得喘不過氣。在出外勤的時(shí)候，經(jīng)常做的一件事是抽樣，說到抽樣，可真不是一件簡單的事，雖然工作不難，但要從成千上萬的收據(jù)中找出你的抽核的那一張，那可就是一件費(fèi)時(shí)的工作了，這讓我了解為什么在事務(wù)所工作的人一天的時(shí)間總是不夠用，可是這樣每天的生活變得很充實(shí)，老師們待在客戶公司的時(shí)間比待在公司的時(shí)間長。最近終于回到事務(wù)所了，老師們昏天黑暗的整理底稿趕報(bào)告，而我們實(shí)習(xí)生擔(dān)任的角色是把所有的雜事?lián)炱饋碜觯蛴〉赘濉?fù)印等。
（四）
實(shí)習(xí)終于圓滿的結(jié)束了，在這個(gè)過程中我了解到課本上我們所學(xué)到的理論知識只是為我們的實(shí)際執(zhí)業(yè)注明框架、指明方向、提供相應(yīng)的方法-論，真正的職業(yè)技巧是要我們從以后的實(shí)際工作中慢慢汲取的。還有就是作為一名未來的會計(jì)人員，我們應(yīng)該具有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)。而針對實(shí)際操作中遇到的一些特殊的問題，我們不能拘泥于課本，不可純粹地“以本為本”，而應(yīng)遵從準(zhǔn)則與技術(shù)的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況可適當(dāng)?shù)丶右孕薷摹＿@就將從課本上所學(xué)的理論知識的原則性與針對實(shí)際情況進(jìn)行操作的靈活懷很好地結(jié)合起來。作為一名學(xué)生，學(xué)習(xí)是為了獲取知識，是為了能夠適應(yīng)社會的需要，通過學(xué)習(xí)能夠完成將來的工作，為社會作出貢獻(xiàn)。然而步出象牙塔進(jìn)入社會是有很大落差的，能夠以進(jìn)入公司實(shí)習(xí)來作為緩沖，對我而言是一個(gè)幸事，了解到工作的實(shí)際需要。通過本次實(shí)習(xí)，我不但學(xué)習(xí)到了審計(jì)的相關(guān)理論知識，還進(jìn)一步鞏固了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理方法。
外勤實(shí)習(xí)周記范文二第一周
今天非常的開心，我工作實(shí)習(xí)的第一天，我懷著惴惴不安的心情，之前聽過很多關(guān)于實(shí)習(xí)生的傳聞，說他們在單位要么被當(dāng)成透明人，要么就凈干些雜活，于是有點(diǎn)擔(dān)心自己會和他們一樣。
踏進(jìn)辦公室，只見幾個(gè)陌生的面孔。我微笑著和他們打招呼。從那天起，我養(yǎng)成了一個(gè)習(xí)慣，每天早上見到他們都要微笑的說聲“早晨”或“早上好”，那是我心底真誠的問候。我總覺得，經(jīng)常有一些細(xì)微的東西容易被我們忽略，比如輕輕的一聲問候，但它卻表達(dá)了對同事對朋友的關(guān)懷，也讓他人感覺到被重視與被關(guān)心。僅僅幾天的時(shí)間，我就和同事們打成一片，我擔(dān)心變成“透明人”的事情根本沒有發(fā)生。我想，應(yīng)該是我的真誠，換取了同事的信任。他們把我當(dāng)朋友，也愿意把工作分配給我。
所以待人一定要“真誠”，做事也要“真誠”。做事必需按部就班，不能說是死板那是做事的程序必須遵守。事實(shí)是怎樣就怎樣，不要不懂裝懂，這不同于作業(yè)錯(cuò)了可以一改再改!這就是我第一個(gè)星期的收獲。
第二周
我慢慢適應(yīng)了上班的生活，慢慢適應(yīng)了公司的環(huán)境，曾經(jīng)的孤獨(dú)似乎逐步淡化。那天部門經(jīng)理安排我去稅局幫忙，我好開心，我終于可以有有關(guān)會計(jì)事情做了。到了那，了解了本年應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅的基本情況，主管安排了應(yīng)收票據(jù)、長期待攤費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目給我。面對著那些我從來沒有見過的表格、從來沒有見過的憑證、從來沒有使用過的軟件，我似乎被打-倒了，突然感覺自己什么都不會做，感覺自己學(xué)的都是理論，真正使用起來談何容易。可想而知，那天我是怎么窘迫的度過的，當(dāng)然那天我甚至連一個(gè)科目都沒有完成。沒有辦法，不會也要硬著頭皮做，我相信自己會慢慢學(xué)會，于是我遇到不懂的地方就問邰老師和張老師，一開始還覺得不大好意思，后來臉皮好像變厚了不停的問，呵呵，都不知道兩位老師有沒有嫌我很煩阿。慢慢的，我有了點(diǎn)思路，每個(gè)科目我要首先獲取或編制明細(xì)表，然后根據(jù)編制的程序表實(shí)施一些審計(jì)程序，主要是抽查憑證、分析性復(fù)核，再根據(jù)抽查的結(jié)果填制檢查情況表，最后再完成審定表。仔細(xì)想想這個(gè)過程最起碼從表面上看也沒有什么復(fù)雜的，不過對于一個(gè)什么實(shí)務(wù)也沒有接觸過的我卻被它困擾了一周。
第三周
稅務(wù)局規(guī)定每月申報(bào)納稅期限不得超過十日,今天負(fù)責(zé)報(bào)稅的人員教我如何網(wǎng)上報(bào)稅了.看似簡單倒有點(diǎn)需要耐心去計(jì)算.我們公司是核定征收的小規(guī)模納稅人.隨著這幾年發(fā)展,公司月開的發(fā)票幾乎都超出定額范圍外,這就要求我們這些做財(cái)務(wù)的在報(bào)稅方面認(rèn)真仔細(xì)的做好,當(dāng)然我也只能從頭學(xué)起,畢竟沒有經(jīng)驗(yàn),登陸選擇網(wǎng)上辦稅,然后點(diǎn)擊納稅申報(bào),登錄后,開始填寫計(jì)稅依據(jù)一般在沒有超額的情況下每月扣繳的稅額是一樣的,當(dāng)然也有個(gè)別稅種是按季繳納比如:堤防稅分別是在1月、4月、7月、10月申報(bào)繳納的，也有半年繳納一次的比如城鎮(zhèn)土地使用稅分別在4月、7月繳納。若是超額的情況下除了繳納固定每月應(yīng)繳的稅額外，城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加、印花稅-購銷合同、以及個(gè)人所得稅-利息股息紅利所得均分別按照它們的計(jì)算依據(jù)一一計(jì)算填寫申報(bào)，如未按期申報(bào)繳納的話，將被罰交滯納金。國稅也一樣，雖不用網(wǎng)上申報(bào)，國稅局會自動從我單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)稅款，但是如果本月超額的話，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表上門申報(bào)。且稅局規(guī)定企業(yè)所得稅從今年起按季繳納。
逐步適應(yīng)了這里的工作，每天似乎在重復(fù)著做一些事情，可這一切卻仍然對我充滿了新鮮感。抽憑的時(shí)候，我接觸了大量的記賬憑證和原始憑證，我對會計(jì)的認(rèn)識也得到了進(jìn)一步提高。編表的時(shí)候，我逐步掌握了一些技巧，操作的速度也越來越快，怪不得別人說在事務(wù)所干上一個(gè)月Excel水平提高很多呵!那天，我被經(jīng)理安排到他們廠房去進(jìn)行存貨和固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，當(dāng)時(shí)真的是又害怕又興奮。我害怕我會做不好，因?yàn)槲覐膩頉]見過別人怎么做，這對我來講是一個(gè)挑戰(zhàn);但我我又因?yàn)檫@種挑戰(zhàn)感而興奮。在他們相關(guān)人員的陪同下，我們來到了他們的廠區(qū)。面對那些我從未見過的機(jī)器設(shè)備，大概我也最多看看上面的標(biāo)簽而已;還有那成堆的產(chǎn)成品，當(dāng)時(shí)我就顧著他們在跟我說，我真不知道怎么去盤那滿屋堆放的東西。就這么糊里糊涂的盤點(diǎn)完，出來感覺好失敗，感覺都是他們在說，他們要是真想掩飾點(diǎn)什么，我根本發(fā)現(xiàn)不了的。也許是第一次做吧，有點(diǎn)緊張哈，不過感覺也就是那么回事。
前一階段的時(shí)間主要是完善各式各樣的電子表格，主要包括程序表、審定表、明細(xì)表、會計(jì)報(bào)表調(diào)整系統(tǒng)表、財(cái)務(wù)決算表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等。對前面三張表還是比較熟悉的，至于后面三張我又陷入了緩慢的學(xué)習(xí)狀態(tài)。現(xiàn)在看來其實(shí)也并不復(fù)雜，只是完成任務(wù)的時(shí)候只顧著做，事先缺少了一些指導(dǎo)與思考，以至于大腦混亂、做事沒有條理。現(xiàn)在來看這些表格，覺得在質(zhì)量控制上還是有些幫助的。會計(jì)報(bào)表調(diào)整系統(tǒng)主要是通過填列本年和上年的試算平衡表來對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等進(jìn)行審定，最大的優(yōu)勢在于編制調(diào)整分錄來對報(bào)表進(jìn)行自動調(diào)整，不過感覺該系統(tǒng)在某些方面還不夠智能;財(cái)務(wù)決算表的數(shù)據(jù)其實(shí)是從會計(jì)報(bào)表調(diào)整系統(tǒng)中審定數(shù)中直接獲取的，它是最終附于審計(jì)報(bào)告之后的報(bào)表，財(cái)務(wù)決算表工作簿里面自帶一張審核表，對會計(jì)報(bào)表之間的鉤稽關(guān)系進(jìn)行了一次審核;財(cái)務(wù)報(bào)表附注工作簿中主要有財(cái)務(wù)報(bào)表和個(gè)附注項(xiàng)目明細(xì)，工作簿中自帶的審核公式對表與附注的鉤稽關(guān)系進(jìn)行了很好的自動審核。下一階段的工作便是打印整理復(fù)核工作底稿，對于從來沒有完整接觸過一個(gè)項(xiàng)目的我，這些底稿對我來講還是充滿了挑戰(zhàn)性。
似乎我快要適應(yīng)底稿整理的時(shí)候我被派到另外一組臨時(shí)幫忙，這樣我就遇到了我另一位可敬的老師徐征老師。徐征老師的工作風(fēng)格似乎與李慧文老師完全不同，不過我倒不覺得有誰優(yōu)誰劣之分。他們組的外勤還沒出完，相對而言較忙，她們現(xiàn)在主要在做太平洋機(jī)電這一塊。我們的外勤地點(diǎn)是在太平洋機(jī)電的本部，徐征老師主要讓我完成太平洋機(jī)電下一系列子公司的會計(jì)報(bào)表調(diào)整系統(tǒng)、財(cái)務(wù)決算表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。由于之前對于這三張表已經(jīng)有了一定的認(rèn)識，因此這次做起來比較熟練。和他們的相處覺得也很愉快，我覺得這樣很好，可以與不同的人相處，可以學(xué)習(xí)不同人身上的優(yōu)點(diǎn)。我發(fā)現(xiàn)此刻的我已經(jīng)完全適應(yīng)了公司的節(jié)奏，我發(fā)現(xiàn)我真的很喜歡這樣的工作與生活。
這周的我在負(fù)責(zé)公司工商年檢的任務(wù)，于是公司給我專門安排了培訓(xùn)人員教我如何進(jìn)行營業(yè)執(zhí)照工商年檢的事前材料準(zhǔn)備，年檢需要的材料主要有驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照副本、公章、公司章程、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。前四者都是現(xiàn)成的，主要要做的就是編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表了。翻出之前的稅單以及各類憑證，算得我頭暈啊，這么多數(shù)字，都看傻了。培訓(xùn)人員告訴了我如何編制的技巧之后，其實(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表其實(shí)不難，難怪有人說會計(jì)是一門藝術(shù)，我現(xiàn)在總算是領(lǐng)會一二了，就這樣連續(xù)培訓(xùn)了兩周，也基本掌握了，收獲了知識不少的一周啊。
第二條國家建設(shè)項(xiàng)目投資總額達(dá)到《辦法》第八條規(guī)定的，實(shí)行必審制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行計(jì)劃管理，市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)開展審計(jì)項(xiàng)目調(diào)查，加強(qiáng)與計(jì)劃部門、行業(yè)主管部門的聯(lián)系與溝通，及時(shí)掌握區(qū)域范圍內(nèi)國家建設(shè)項(xiàng)目的動態(tài)情況，建立國家建設(shè)項(xiàng)目檔案，科學(xué)編制國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，需要上級審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目，向上級審計(jì)機(jī)關(guān)申請授權(quán)，并列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃經(jīng)市政府批準(zhǔn)后報(bào)上級審計(jì)機(jī)關(guān)備案。
第三條國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排，由市審計(jì)局研究決定，并明確審計(jì)組織方式：審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)、審計(jì)機(jī)關(guān)組織社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、聘請專業(yè)技術(shù)人員參與審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定后在媒體上公布。
第四條市審計(jì)局實(shí)施國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案。
審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：
（一）編制審計(jì)方案的依據(jù)
（二）被審計(jì)單位和名稱的具體情況；
（三）確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的起訖日期；
（四）審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工；
（五）編制日期。
第五條市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)送達(dá)審計(jì)通知書。
第六條為確保項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的順利實(shí)施，市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)部門督促建設(shè)單位按《浙江省建設(shè)項(xiàng)目施工驗(yàn)收管理辦法》（浙計(jì)經(jīng)基［*］604號）的規(guī)定及時(shí)辦理初步驗(yàn)收手續(xù)，編制竣工決算報(bào)表，為竣工決算審計(jì)創(chuàng)造條件。
建設(shè)單位應(yīng)按《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建［20*］394號）的規(guī)定，在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。
第七條市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)檢查計(jì)劃完成情況，做好審計(jì)結(jié)果的統(tǒng)計(jì)、分析、整理、歸檔工作。
市審計(jì)局可以將審計(jì)結(jié)果單獨(dú)或結(jié)合財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果向同級人民政府報(bào)告，也可按規(guī)定向社會公布。
第八條組織社會中介機(jī)構(gòu)參與國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，市審計(jì)局應(yīng)根據(jù)需要、擇優(yōu)的原則，由局研究或以公開招標(biāo)方式，確定中介機(jī)構(gòu)，并簽定協(xié)議書。
第九條對國家建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備浙江省國家建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)決算審計(jì)驗(yàn)證資格。
第十條市審計(jì)局組織社會中介機(jī)構(gòu)參與國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)或工程結(jié)算審計(jì)，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)派出審計(jì)人員，報(bào)市審計(jì)組，由市審計(jì)局向被審計(jì)單位、中介機(jī)構(gòu)下發(fā)審計(jì)通知書，明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、被審計(jì)單位、實(shí)施審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)、組成人員和審計(jì)時(shí)間。
社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員開展國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，應(yīng)遵循國家審計(jì)準(zhǔn)則，按國家審計(jì)程序操作。工作主要環(huán)節(jié)包括：審前調(diào)查、制定審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)簽證、出具審計(jì)報(bào)告。中介機(jī)構(gòu)完成每一環(huán)節(jié)，都應(yīng)向市審計(jì)局匯報(bào)，經(jīng)同意后，方可進(jìn)入一下環(huán)節(jié)。社會中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)市審計(jì)局經(jīng)貿(mào)基建局審計(jì)科、法制審理科、分管副局長三級復(fù)核、局長審定后，向被審計(jì)單位征單位征求意見，由審計(jì)局出具審計(jì)意見書和審計(jì)決定。
社會中介機(jī)構(gòu)只進(jìn)行國家建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算部分審計(jì)的，實(shí)施審計(jì)后，由社會中介機(jī)構(gòu)向市審計(jì)局出具工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，經(jīng)市審計(jì)局確認(rèn)后，作為市審計(jì)局對建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算部分的審計(jì)結(jié)論。
第十一條組織中介機(jī)構(gòu)對國家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)費(fèi)，參照《浙江省建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)管理辦法》（浙價(jià)服［20*］262號），根據(jù)簽訂協(xié)議，由市審計(jì)局支付。
第十二條根據(jù)工作需要，可聘請基建審計(jì)專業(yè)人員作為審計(jì)局派出的審計(jì)組成員，參加對國家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)。
第十三條被聘請專業(yè)人員的報(bào)酬，由市審計(jì)局按臨時(shí)招聘人員的有關(guān)規(guī)定支付。
第十四條建設(shè)單位依據(jù)市審計(jì)局出具的審計(jì)意見書和審計(jì)決定，辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。
第十五條根據(jù)《辦法》條十條規(guī)定，市審計(jì)局應(yīng)確定需跟蹤審計(jì)的國家建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)施立項(xiàng)后的全過程審計(jì)監(jiān)督。市審計(jì)局應(yīng)參加建設(shè)項(xiàng)目的審核和招投標(biāo)、工程項(xiàng)目資金拼盤、隱蔽工程測量和追加工程確定及竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。
重點(diǎn)國家建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)跟蹤隱蔽工程驗(yàn)收記錄和現(xiàn)場勘察筆錄取證。對投資大、工期長的項(xiàng)目，應(yīng)審計(jì)在建工程物資、投資支出、施工管理、檢查計(jì)劃執(zhí)行及投資有效性等，也可進(jìn)分期、分標(biāo)段完工工程決算審計(jì)。
第十六條根據(jù)《辦法》第十一條第一款規(guī)定，設(shè)審計(jì)局應(yīng)對國家建設(shè)項(xiàng)目“五制”進(jìn)行審計(jì)，具體審計(jì)內(nèi)容包括：國家經(jīng)營性建設(shè)項(xiàng)目管理是否執(zhí)行法人制；資本金是否落實(shí)，資本金是否符合法定出資額；建設(shè)項(xiàng)目的施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購是否采用公開招標(biāo)，審查招標(biāo)文件，審查投標(biāo)單位資質(zhì)是否符合招投標(biāo)文件規(guī)定，招投標(biāo)程序是否合法；建設(shè)項(xiàng)目管理是否實(shí)行合同制，合同行簽訂的主體是否合法，合同內(nèi)容是否完整，有無違反法律法規(guī)的問題，是否嚴(yán)格按合同執(zhí)行；建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量管理是否實(shí)行監(jiān)理制，監(jiān)理單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理的要求，監(jiān)理人員的資格是否符合規(guī)定，監(jiān)理業(yè)務(wù)是否規(guī)范。