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一、加強國有企業財務管理的理論依據
無論是在建立社會主義市場經濟體制的過程中，還是在市場經濟體制基本框架形成以后，財政部門對國有企業財務的管理都不應該削弱，這是由財政部門本身所具有的職能決定的。
第一，從分配職能看。分配職能是財政的基本職能。社會主義國家管理和組織經濟建設，其中一個重要任務就是正確處理積累與消費的關系，避免出現因畸輕畸重某方面而給國民經濟建設帶來的不利影響。企業是國民經濟的基本單位，企業內部的分配是國民收入初資分配，其分配構成狀況直接影響整個國家積累與消費的比例關系，比如企業產品價格的高低、折舊水平與方式的調整、工資分配的變化、稅制的改革，等等。而國有企業是國民經濟的支柱，在整個國民經濟中占較大價值份額，這不僅決定了它自身的分配狀況影響積累與消費的分配關系，而且會誘導整個企業領域對全社會積累與消費比例關系的沖擊。因此沒有對企業財務的規范管理，要達到正確處理積累與消費比例關系的目的是不可能的。
第二，從調節職能看。社會主義國家不失時機對國民經濟的發展進行調節，是保障國民經濟伊朗有序發展的必要手段。這是因為社會主義經濟的發展是錯綜復雜、千變萬化的，尤其是在加大市場調節力度的情況下，靠“無形的手”的調節也必然會出現一些負作用，比如農、輕、重的比例，各農、輕、重內部的比例，第一、二、三產業的比例等，都可能出現這樣或那樣的不協調問題，這些都需要通過財政籌措資金或制定相應的政策予以調節。比如，近十幾年，財政部門傾其財力進行能源交通建設、原材料工業的建設、高科技產業的建設等，都是對國民經濟進行調節，而這又恰恰是財政管理企業財務的主要內容之一。第三，從監督職能看，財政收入主要來源于企業，而國有企業提供的各項稅收和利注又占財政收入較大份額，所以企業經濟效益的好壞和能否認真執行國家的各項聚財政策，將直接影響到財政收入的穩定增長。由于企業利益和國家利益的不完全一致性和企業管理水平的高低不同，財政部門對企業的經營管理和執行各項稅收政策的情況必須實施一定的財務監督。實際工作中，由于監督不力，有的企業不顧市場情況，濫上項目和管理粗放，使國家資財受到巨大損失，更有的企業不認真執行國家的財會制度和稅收政策，搞兩本帳，實行上有政策，下有對策，偷漏稅收，造成財務秩序混亂，此類情況在實際工作中不乏其例。
二、對目前國有企業財務管理存在問題的分析
從上述分析看，財政部門對國有企業的財務管理不能削弱是顯而易見的。然而，從實際工作中暴露出的問題看，整個企業領域財務秩序混亂、有章不循、有法不依、管理粗放、效益低下的現象令人堪憂，其中國有企業的財務狀況也并不比其他晨國有企業的情況好多少，這又是為什么呢？我認為：
第一，認識片面。在建立社會主義市場經濟的條件下，企業片面認為自己的自由度要不斷加大，財政部門片面認為自己管理財務的力度要減少，然而在這種財政管理力度弱化而企業自身有效的約束機制尚未健全的情況下，問題的發生顯然是不可避免的。廊房市直一個重點企業，原本是各方面管理基礎都很好的企業，前幾年市政府聚集各方面的資金力量對其進行改造，使其成為“小型巨人”企業。然而經濟幾年的改造，當“小型巨人”被造就“成功”以后，廠長離任審計時發現該企業潛虧2700萬元，1995年當年虧損700多萬元，虧損的主要原因是內部管理不善，原材料、產成品嚴重虧庫，有關部門（包括財政部門）因該企業“先進”而對其放松監督管理所致。
第二，改革的失誤。近20年的企業改革，從實行企業的基金、利潤留成到“兩步利改稅”和承包制，改革所尊循的一直是對企業放權讓利的思路，尤其是承包制的實行，在“一包就靈”的理論指導和中央某大企業多年實行承包所取得“輝煌業績”示范下，財政部門對企業過去一直行之有效的管理受到很大沖擊。強調制度被認為是保守，注重監督又被認為是不尊重企業。所以，面對企業改革中出現的諸如雹盈不包虧、財經紀律松馳和國有資產流失等重要問題，財政部門顯得無可奈何。第三，配合不利。從改革的趨勢看，今后國有企業的財務管理是由財政、稅務和社會中介機構共同承擔的。財政部門主要是負責國有企業發展的資金籌措和企業財務制度的設計和實施，中介機構和稅務部門負責企業具體財務政策的執行。比如，通過所得稅的征收，可以對企業執行國家財務制度的情況進行監督；中介機構通過資產評估、驗資、年終查帳等對企業使用國家資金的運作情況履行“經濟警察”的職能。但從目前的情況看，三個方面的管理都存在一定的問題。財政方面，由于財政困難，特別是市縣財政沒有足夠的資金力量扶持國有企業的發展，使財政對企業的財務管理缺乏應有的手段；稅務部門在征管中不同程度存在的包稅制，又使企業在一定程度上淡化了財務制度觀念，使財務制度難以執行到位；中介機構又多屬掛靠制，在政企尚未有效分開的情況下，中介機構的中性作用很難發揮。在上述三方都有問題的前提下，很難形成對企業財務管理的合力，出現財務秩序的混亂是必然的。
三、切實把握好國有企業財務管理的著力點
在國有企業建立現代企業制度過程中，財政部門對企業的財務管理是不應削弱的，然而決不是在管理的內容和方法上沿用過去的那一套，財政部門必須依據建立現代企業制度目標模式的客觀要求來確定管理內容，尋找新的方法。
（一）積極參與對國有企業實行現代企業罐2的改造。對國有企業實施現代企業制度的改造，是集我國十幾年企業改革實踐探索出來的一項根本性改革。這項改革不是重走過去的老路，而是制度上的創新，財政部門應積極投入到這項改革中去。在產權方面，要敢于克服左的禁錮，根據企業的不同情況，能實行股份制改造的實行投份制改造，解決好產權模糊問題，那些只有純粹的國有制才是社會主義、多種產權構成的企業不是社會主義的觀念必須摒棄。在權責方面，凡是應當由企業享受的權力，要全部下放給企業，對企業應當承擔的責任，比如資產的保值與增值、經濟效益的逐年提高等也要視其完成情況施之嚴格的考核的獎懲。在政企關系上，要徹底解決好長官意志、濫攤派、濫漲價等影響企業發展的各種干預行為，為企業發展創造一個良好的環境。在管理上，要幫助企業建立健全內部管理制度，尤其是內部財務管理制度，要及時總結和推廣企業內部管理的新鮮經驗，并加以推廣。當前特別要認真推廣好“邯鋼經驗”，千方百計幫助和督促企業強化管理，降低消髦，提高經濟效益，真正實現經濟增長方式的轉變。
（二）下決心扶持一些優熱企業的發展。當前國有企業特別是市縣國有企業普遍不景氣，產品競爭力差，資金短缺，資產負債率高，虧損面大，效益不理想。當然這些問題悄是一朝一夕的，原因也是多方面的，解決起來不可能一蹴而就。這就需求各級政府部門區別對待，分類管理，突出的是要集中力量扶持和搞活一部分優勢企業，只有先集中力量率先搞活一部分優熱企業，才能帶動整個企業的振興。財政部門要充分發揮職能作用，為政府當好參謀，尤其是在資金上要千方百計，多方籌措，要充分利用好貼息引貸、周轉金扶持以及稅收增長返還等一系列行之有效的方法，為優勢企業排憂解難，減輕債務負擔，使其得以健康發展。
企業集團進入集中管理后，由于有部分企業是在脫鉤時進入企業集團的，這就使得企業集團內部的企業有些同集團有產權關系，有些還沒有。這就要求企業集團對其子公司進行一次全面審計。通過審計，搞清資產現狀，產權在集團的，報財政部重新確認；產權不在的，報財政部批準后上劃企業集團母公司。在此基礎上，企業集團應按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對子公司行使出資人權利并承擔相應責任。子公司按照《公司法》改制后，要明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，并規范動作。充分發揮董事會對重大問題統一決策和選聘經營者的作用，建立集體決策及可追溯個人責任的董事會議事制度。董事會中可設獨立于公司股東且不在公司內部任職的獨立董事。董事會與經理層要減少交叉任職，董事長和總經理原則上不得由一人兼任。
2加強現金管理
現金是企業的血液，是企業財務管理的重中之重。首先，現金是企業流動性最強的一種資產，所以它也是最容易出現被挪用、舞弊的資產之一，因此有進行集中管理的必要。而且現金的集中管理還可降低其分散的持有量，降低持有成本。其次，現金的表現形式主要有:庫存現金、銀行存款、短期證券。其都具有易于記錄、保存、控制、調度的特點，為集權管理提供了可能。
3推行全面預算管理
在企業集團內部實行全面預算管理，不僅可以提高管理效率，優化資源配置，而且可以明確母公司與子公司各自的責權利，實現集團的整體戰略目標。初步構建預算管理體系框架，成立預算管理機構，建立預算管理的組織網絡和業務網絡，并且制定預算編制的方法、原則、程序，建立預算調整、監控體系及考核機制。在信息化網絡平臺的基礎上，將集團公司的業務活動、資金流動、會計核算、資產管理、人力資源都納入到預算管理體系中，從而形成覆蓋集團公司生產、經營、管理各領域的全面預算管理體系。預算是管理層制定的詳細的企業運作計劃，本身具有整體性，它是一份整體規劃。同時它的貫徹執行是以權威性為依托的，所以預算管理宜采用集權。
4加強財務信息控制系統建設
集團公司里母子公司間財務信息是否暢通，關系到整個財務控制系統的運行效率。子公司的財務負責人由母公司直接委派。被委派的財務總監，應組織和監控子公司日常的財務會計活動，參與子公司的重大經營決策，審核子公司的財務報告，負責對子公司所屬財務會計人員的業務管理，定期向集團公司報告子公司的資產運行和財務情況。集團公司通過委派財務總監來監督、控制子公司的重大財務會計活動和全部財務收支過程，不但使集團公司的總體經營方針和目標可以在子公司得到較完全的實現，而且能監督子公司財務會計信息的真實性和客觀性。
5及時編制企業年度財務預算和財務會計報告
企業集團每年年底都要根據集團上一年財務預算的執行情況，考慮本年度企業集團的發展規劃和國家經濟形勢，結合國內外市場情況編制本年度的財務預算報告。同時，要求成員企業根據集團的財務預算編制本企業的財務預算報告。企業集團的財務預算要以現金流量為重點，對生產經營各個環節實施預算編制、執行、分析、考核，嚴格限制無預算資金預支出，最大限度減少資金占用，保證及時償還到期銀行貸款。預算內資金支出實行責任人限額審批制，限額以上資金支出實行集體聯簽制。
為確保企業集團財務會計報告真實、完整，企業集團應要求所屬企業必須按國務院《企業財務會計報告條例》的規定，編制和提供財務會計報告。嚴格按照國家統一的會計制度規定，合理地確認和計量各項資產、負債、所有者權益、收入、費用等。每個企業只能設一套會計賬簿進行核算，不得賬外設賬。任何人不得授意、指使、強令財會部門和會計人員違法辦理會計事項，對弄虛作假的行為，要依法追究有關人員的責任。
6建立財務公司或資金結算中心，提高資金使用效率，強化集團管理和控制
隨著我國企業集團發展壯大，它迫切要求創建一個金融媒介，起到加強集團凝聚力，提供金融服務及促進產業資本和金融資本相互融合的作用，財務結算中心就是企業集團財務管理的發展方向。對企業集團而言，母公司只有控制子公司的財務收支，控制其資金的流動，才能使子公司按照母公司所確定的發展戰略開展生產經營活動，資金的集中管理有多種實現方式，目前比較常見的是母公司設立資金結算中心或有集團內各成員企業共同出資成立財務公司，作為集團內部的一個獨立法人，財務公司是全面負責集團內所有成員企業資金管理的非銀行金融機構。
無法成立財務公司的企業集團，可在集團公司設置與財務公司功能相似的資金結算中心。其功能為：①結算功能。即集團內各成員企業統一在財務公司或資金結算中心開設帳戶，由財務公司或資金結算中心以一個戶頭對銀行辦理集團內務企業的資金結算業務。②內部監控職能。這種統一結算模式為各成員企業資金運做的合規性、安全性和效益性提供了保障，使集團公司能夠有效控制各成員企業的財務收支，及時掌握各下屬企業的資金狀況，便于其進行調控。③資金融通功能。財務公司或資金結算中心以吸收存款的方式將集團內部各企業暫時閑置和分散的資金集中起來，以發放貸款的方式將其分配給集團內需要資金的企業，既滿足部分企業的需要，又減少資金的沉淀，可提高資金的使用率，財務公司還可以發行財務公司債券和進行同業拆借來為各成員企業融通更多的資金。
7建立財務風險監測與預警系統
一般來說，財務危機都有一個逐步暴露、不斷惡化的過程，國內外的大量案例表明，陷入經營危機的企業幾乎毫無例外地都是以出現財務危機為征兆的，因而可以建立危機的預警體系來對風險進行識別和防范。集團公司財務風險監測與預警是認綜合指數的形式，對財務運行的全過程進行監測，對監測結果進行識別，判定監測到的公司財務處于何種景氣狀態及預示著何種景氣狀態，集團公司可利用計算機管理信息系統，將當期的財務數據輸入財務風險監測和預警模型，模型就可以綜合度量集團公司的財務風險水平，及早發現財務風險，從而采取及時有效的措施防范和化解風險。財務風險監測與預警系統的應用主要包括兩方面：一是對集團公司財務風險的大小進行縱向和橫向比較。通過對不同時期財務風險的綜合度量，可以反映財務風險狀況的發展趨勢；通過對不同公司財務風險的比較，可以反映本公司財務風險管理水平的高低。二是對財務風險的監測預警。通過監測與預警，可以對公司的總體財務風險水平進行良好的衡量與監測，及早發現財務存在的問題，防患于未然，這對公司健康發展非常必要。建立集團公司財務風險監測與預警系統，能使經營者提綱挈領，站在公司整體的高度上把握公司的財務運行情況，預先了解公司財務危機，以達到既見樹木又見森林的目的。集團公司財務風險的最終形成來源于各單位，并且成因復雜，因此，集團公司應對各單位的財務運行情況進行監測與預警，建立各單位的財務風險監測及預警系統，即根據集團公司各單位的職能、特點等的不同，來分別設置相應的財務風險預警線。
8通過財務網絡電算化，實現會計集中核算與控制管理
計算機網絡技術的迅猛發展，為財務網絡電算化提供了可能，為提高集團公司財務信息的有效性創造了現實條件。在企業集團內部利用網絡技術，對管理手段和方式進行徹底變革，已是當務之急。實現對子公司的各類資產進行監管，對子公司的成本、費用進行監控；對子公司的財務成果核算與利潤分配進行統籌，在實時監控的基礎上統一協調規劃整體的財務目標，減少子公司為謀求小團體利益損害集團利益的不規范行為，實現集團利益最大化，如公司可以利用用友ERP軟件，使用財務、工資、固定資產等系統，既可獨立使用，又可有機融為一體，真正實現無縫連接，用友ERP在網絡環境下，財務、固定資產管理、工資管理等部門之間信息共享，實時傳遞，有利于部門之間的協調；管理者可以實時查看相關財務信息，了解企業資金運轉狀況。其優點主要體現在：①記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進行，提高了財務信息的及時性；②各子系統可以自動轉賬，形成統一的總賬庫，減輕轉賬工作量，既增加了轉賬的準確率，又提高了轉賬速度；③主管領導可方便查詢各種財務數據，并通過應用軟件隨時制成各類統計分析資料與財務分析報告，為高層領導的經營決策提供及時可靠的數據。
在整個企業集團公司內部，應當統一執行由母公司組織制定的總體管理制度，子公司可根據母公司制定的財務管理制度及其原則，結合自身特點，自行制定本公司具體的財務管理實施細則，在企業集團公司進行財務管理制度建設的過程中，所有當事人（無論母公司還是子公司），都必須堅持科學、系統、精練、可行和易操作的原則，認真策劃，反復論證，廣泛征求意見，及時修訂，不斷完善。
企業集團是一個復雜的經濟組織，隨著社會和企業發展的不斷變化，一種管理模式不可能適用于所有的企業，也不會永遠適用于某個企業。集團財務控制體系的構建與運行是集團公司為建立現代企業制度，提高國際市場競爭能力，適應全球經濟一體化和知識經濟發展所進行的一系列深化改革的一部分。要保證集團財務控制系統能良好地運行，還要提供良好的人文環境和機制環境。以人為本，把董事會、經營者、財務管理者緊密結合起來，處理好監督、經營、決策三者之間的關系；同時，借鑒國外成功的激勵機制，比如股票期權制，與我國目前常用的工資、津貼或獎金形式結合起來，形成合理的、能促進集團公司發展的激勵機制。企業集團必須根據國際、國內市場及經營環境的變化不斷創新經營、創新管理，為適應新的經營戰略方針而不斷調整自己的財務管理模式，以充分發揮企業集團在人、財、物各方面的資源優勢，以最少的投入創造最大的產出，為社會創造最大的價值。
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【關鍵詞】財務管理；信息經濟；信息化；信息技術
20世紀末，信息技術的快速發展，使人類步入了信息經濟時代。隨著電子商務、網絡經濟的風行，企業的生存環境和經營管理模式發生了徹底的改變。這也使得作為企業管理核心內容的財務管理工作面臨著嚴峻的考驗。因此，積極推進企業財務管理信息化建設，不僅是探索如何提高當前企業財務管理水平的有效途徑，也是加強企業管理、深化企業改革、建立現代企業制度過程中的一項重要工作。
一、財務管理信息化的含義及其發展
財務管理信息化雖然是將信息技術引入傳統財務管理模式，但絕不是簡單地在財務管理中使用幾臺電腦，架設幾條網線就可以解決的，必須對財務管理信息化的內涵進行深刻理解。它不僅是計算機等信息技術的采用，更是企業流程重組，人力資源潛能充分得以調動的一個過程。財務管理信息化應該是“三分靠技術，七分靠管理”。參考各種文獻對財務管理信息化的解析，筆者認為可以將財務管理信息化定義為：
財務管理信息化是指企業財務人員利用現代信息技術手段，對企業流程重組，調動財務人力資源的信息潛能，挖掘企業各種財務信息資源，更好地組織企業財務活動，處理財務關系，從而實現企業財務目標的過程。
經濟環境的變化，市場競爭的加劇，使得企業必然運用先進管理思想實施科學地管理，特別是在當前我國的一些企業管理松散——尤其在企業內部的財務管理方面，存在財務信息失真，財務管理失控等許多問題的情況下，科學、規范、高效的管理顯得更為重要。信息技術的發展，使傳統財務管理模式向以集權為特征的信息化財務管理模式轉變成為可能。因此，企業必須順應形勢，大力推進財務管理信息化的發展，實現財務管理傳統模式向信息化模式的轉變。
從歷史發展的角度看，我國企業財務管理信息化經歷了三個發展階段。第一階段是使用單機會計電算化軟件。它是通過編寫單機程序來實現會計記賬、核算、制作會計報表和財務分析的計算機程序化管理，從而提高了財務工作效率。第二個階段是在企業內部建立局域網，運用統一的網絡財務軟件。它實現了企業的財務管理信息系統、生產信息系統、銷售信息系統等各個系統的集成。第三階段是企業內外流程一體化應用層次。這一階段通過計算機局域網來實現財務系統與銷售、供應、生產等系統的信息集成和數據共享，通過廣域網和數據倉庫技術的使用，使集團公司內部之間以及與相關價值鏈主體之間能及時傳遞、整理、分析、反饋財務和管理信息，為企業決策者和相關利益方提供決策支持服務。這三個階段是一個漸進的過程，只有第三個階段才是真正的企業財務管理信息化。
二、財務管理信息化的組成模塊與功能
通過以上分析，我們可以看出真正實現財務管理信息化必須依靠若干個信息系統模塊的集成。一般來說，財務管理信息化應該包括會計事務處理信息系統，財務管理信息系統，財務決策支持系統，財務經理信息系統以及組織互連信息系統五個部分。這些系統的成功建立以及相互之間的集成管理是財務管理信息化成功的體現，他們之間的關系密不可分。
（一）會計事務處理信息系統
它是為滿足企業財務部門會計核算工作需要而建立起來的系統，主要解決財務人員的手工記賬和報表問題，將會計人員從繁重的日常工作中解放出來。系統是以賬務處理、報表管理和日常會計事務處理為主。通常按功能可以分為會計核算信息子系統和會計管理信息子系統。
（二）財務管理信息系統
它是以現代化計算機技術和信息處理技術為手段，以財務管理提供的模型為基本方法，以會計信息系統和其他業務系統提供的數據為主要依據，對企業財務管理的程序化問題進行自動或半自動的實時處理，從而實現對有關業務活動的控制功能。例如，對產品訂購的管理，系統可以提示企業的經濟訂購批量是多少，顯示出哪些產品庫存已降至最低儲備量需要及時訂購補充。
（三）財務決策支持系統
財務決策支持系統是一種非常靈活的交互式信息系統，它可以用來解決事前難以準確預測或者是隨機變化的問題。一般說來，財務決策支持系統通過其良好的交互性，使財務人員能夠進行一系列“what-if”分析，再運用不同的模型，列舉可能方法，協助分析問題、估計隨機事件的各種可能結果、預測未來狀況等方式，為企業決策者制定正確科學的經營決策提供幫助，同時對企業財務風險起到事先防范的作用。
（四）財務經理信息系統
這種系統是一種將會計事務處理系統、財務管理信息系統、財務決策支持系統相結合的高度交互式信息系統。它能幫助財務經理充分利用企業數據倉庫，對其進行數據挖掘，發現數據的特征，預測企業內外環境的變化趨勢，使企業的財務主管能夠靈活
、方便地從更多觀察視角了解問題和機遇。
（五）組織互連系統
組織互連系統可以使企業的財務部門與其他部門、本企業與其他關聯企業之間的財務信息自動流動，用以支持企業財務管理的計劃、組織、控制、分析、預測、決策等各個環節，以支持企業的生產與經營。
三、財務管理信息化建設需要注意的幾個問題
（一）財務管理信息化要求管理觀念徹底更新
財務管理信息化體現著現代企業管理思想，它不是—個單一的IT系統，而是—個極其復雜的多系統組合，不但涉及個性作業流程，而且要求改變領導方式、內部政策、組織結構、考核程序和標準，其作用不僅僅局限于減輕財務人員的工作量，提高工作效率，更在于它帶來了管理觀念的更新和變革。它是以完全不同于傳統的思維方式（例如并行的工作流程、以任務為中心的組織結構、扁平控制模式等），對傳統財務模式的工作環節、工作單位、工作步驟加以判斷，并對邏輯關系、時間耗費、可否并行等進行分析研究，大膽創意構思出能夠最佳地完成統一工作任務或目標的一系列工作單位和環節，以求在質量、速度、成本、服務等各項績效考核的關鍵指標上得到改善。
（二）財務管理信息化要求采用集中式財務管理模式
財務管理信息化的基本思想就是協同集中管理。在這種財務管理模式下，核心企業設置一個中心數據庫。在企業內部，各個職能部門的子系統與中心數據庫相聯。當采購系統、生產系統和銷售系統有物資流發生時，中心數據庫通過內聯網自動收集并傳遞給會計信息系統，會計信息系統進行動態核算，然后把處理過的會計信息傳回中心數據庫，決策系統和監控系統隨時調用中心數據庫的信息進行決策分析和預算控制。這樣，整個企業的經營活動全部納入了信息化管理之中，各部門之間協作監督，解決了信息“孤島”問題。在企業外部，通過外聯網或互聯網，核心企業與上下游的企業組織建立起密切聯系，及時了解資本市場、采購市場、銷售市場的動態，做出及時的反映。這種協同集中的財務管理模式使管理者能對動態信息進行及時準確地分析，提高了決策的有效性；同時，還能實時監控企業的生產經營情況和外部環境的變化，以應對網絡環境下多變的市場環境。
（三）財務管理信息化必須建立完善的安全保障體系
安全性對于企業財務管理信息系統是一個很重要的問題。首先，財務管理信息系統所依托的Internet體系使用的是開放式的TCP／IP協議，容易被攔截偵聽、身份假冒、竊取和黑客攻擊等，這是引起安全問題的技術難點。其次，財務管理信息系統對于企業內部使用者來講，如果使用權限劃分不當、內部
控制不嚴，容易造成信息濫用和信息流失。再次，實施財務管理信息化后，企業的生產經營活動幾乎完全依賴于網絡系統，如果對網絡的管理和維護水平不高或疏于監控，導致系統癱瘓將嚴重影響企業的整體運作。因此，財務管理信息系統所面臨的外部和內部侵害，要求我們必須構建完善的安全保障體系。一是建立科學嚴格的財務管理信息系統內部控制制度，從軟件開發到硬件管理，從組織機構設置到人員管理，從系統操作到文檔資料管理，從系統環境控制到計算機病毒的預防與消除等各個方面都應建立一整套行之有效的措施，在制度上保證財務管理信息系統的安全運行。二是采用防火墻、VPN、入侵檢測、網絡防病毒、身份認證等網絡安全技術，使在技術層面上對整個財務管理信息系統的各個層次采取周密的安全防范措施。
信息技術在財務管理中應用，能夠解決傳統財務管理模式中許多原來無法逾越的困難，但與此同時，也帶來了許多新的問題，如財務數據安全風險、道德風險等。因此，財務人員應該一方面研究解決信息技術如何與傳統財務管理相融合，另一方面，在完成結合過程之后，要不斷研究，發現解決信息化后出現的新問題。我們應該在傳統的系統理論基礎上，充分利用信息技術，開展財務管理的創新工作，建立與時代相適應的財務管理模式，滿足企業管理的需要，為企業帶來更大的價值。
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（一）盈利能力在現代企業的經營活動中，獲得利潤的最大化，投入最小的成本，永遠都是企業的生存必要條件，也是企業孜孜不倦追求的目的，它關系到企業的生存、綜合素質、企業文化以及企業的長遠發展目標。企業只有通過引進先進的生產技術以及各方面的高端的人才資源，加強科學管理，以及有著良好的企業文化，才可能獲得豐厚的利潤，提升企業在市場中的競爭能力，占取更多的市場份額，使得企業在未來發展競爭中處于有利的地位。作為企業的股東或者投資者們以及債權人十分關注企業的盈利能力發展，直接和他們的利益命運緊密地聯系在一起，因為這些股東、投資者們、債權人很明顯地知道，盈利強的企業，可以使他們獲得更大的利益，提升企業的債務償還能力，增強企業的信譽。企業利潤的高低不僅要看其大小的絕對數，更重要的是財務工作人員通過會計核算資料來分析企業的盈利能力。
（二）發展能力企業的未來發展能力，不僅是企業內部的高層管理者和員工們的關心，而且也是企業股東、投資者、政府等個人或組織的關注，都關系到個人的切身利益以及整個社會和諧發展的要求。財務工作人員可以通過企業在日常經營活動中所表現的盈利持續增長、股本資本增長、資產增長、市場競爭力增強、經營規模的擴大等指標，進行綜合企業發展能力分析，通過敏銳的洞察力，挖掘企業未來的發展潛力，預測企業未來經營的發展狀況，這樣可以有效地避免給企業在未來發展由決策失誤導致的損失，提升企業的抗風險能力，同時也為企業的決策提供重要的參考信息。
（三）運營能力在企業的生產經營過程中，企業必須要有大量的流動周轉資金，使得企業的經營過程才能順利地進行。一個企業的資金流動周轉速度快的話，資金的利用效率就會提高，其管理水平就會很出色。在企業的供、產、銷當中的任何一個環節出現漏洞，將會對企業的資金周轉產生不利的影響，所以要提高經營過程中的每一個環節的管理水平，做到未雨綢繆。在生產經營過程中，銷售環節具有舉足輕重的地位，很清楚地知道，只有產品順利地完成銷售，投入的資金才能回籠，順利完成資金的流動周轉。這時候就需要企業的財務工作人員通過會計資料所提供的存貨周轉率、固定資產周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率等相關的會計財務來分析企業的資金流動周轉狀況，進而評價企業運營能力，直接影響到企業的收益以及未來的發展，為企業的投資決策提供了科學的依據。
（四）償債能力企業的高層管理者、投資者、債權人都很重視企業的償債能力分析。償債能力，顧名思義，就是企業到期償還債權人的債務能力。償債能力分為短期償債能力和長期償債能力。短期償債能力是企業一般在1年之內所需要償還的債務能力，通常多指的是流動資產的負債能力，需要企業的財務人員以現金直接償還。財務人員在分析企業的短期償債能力主要通過速動比率、現金比率、流量比率、到期債務本息償付比例等指標加以衡量的，所以就要求財務人員正確地、科學地分析這些指標。短期債務中的流動負債具有很大不確性的財務風險，其風險將會直接影響著企業的財務陷入困境，直至企業的倒閉破產。企業的財務工作人員在分析企業的短期債務能力的同時，還需要分析長期的債務能力，這是投資者、債權人更關心的問題，主要有權益乘數、有形凈值債務率、利息保障倍數、產權比率、資產負債率、現金利息保障倍數、償債保障比率等指標加以衡量的，從而評價企業長期的財務狀況和財務所面臨的風險，為企業的未來發展經營提供償債能力的財務信息與決策信息。
二、企業財務分析方法
（一）比較分析法一個企業的財務狀況在各個經營時期是不盡相同的，時而好，時而壞；不同類型企業的財務狀況是不相同的，這些差異都是可以相互比較的，即不同的企業財務狀況的比較或者同一企業不同時期的財務經營狀況的比較，進而揭示了企業財務信息的差異化，更好地為企業管理者提供決策信息。橫向比較分析法，就是說一個企業同其他企業的財務信息狀況進行相互比較，尋找出其中的不同點，來說明本企業的財務狀況的優點以及不足點，并加以改正。縱向比較分析法，又可以稱之為財務趨勢分析法，指本企業不同時期的財務狀況加以分析，通常有比較財務比率方法、比較財務報表方法等，來確定財務變動方向、資金的數額和波動的幅度，闡明不同時期的企業財務變化的情況。
（二）比率分析法比率分析法是比較分析法的進一步延伸，同時也是比較分析法的補充。在一個企業的生產經營過程中，對企業的同一時期中，會計核算資料中提供的相關指標或者項目的比較，洞察不同的財務比率，尋找出企業財務狀況的不同問題。在企業的財務活動中，企業在進行一個項目投資時，必然涉及到投入與產出的關系，二者之間的財務比率，就稱之為效率比率，該方法可以很好地揭示企業的項目投資在未來收益的情況，以及更好地說明企業的盈利能力，通常以銷售凈利率、資產報酬率家估算與預測，這是其一。其二，企業所投資的項目往往不止一個，通常會涉及到兩個或者兩個以上的項目，這些項目的財務比值稱為相關比率，該方法主要說明企業的各個項目活動之間的相互關系，以及各項目之間的財務運營狀況，一般以速動比率、流動比率等方法加以核算。其三，企業的某一個經濟指標與整體之間的比值的財務比率，稱為結構比率，又稱之為構成比率，一般是用流動負債與負債總額、流動資產與總資產的比率等估算。
三、企業財務分析程序
（一）積極尋找與財務分析范圍相關的經濟材料一個企業在經營活動的過程中，首先要考慮企業財務分析的范圍，因為它是由財務分析的目的所決定的。作為企業的投資者、股東、債權人可能不會對企業的整個經營過程的關心；而作為企業的管理者，尤其是企業的財務工作人員則要對企業的財務活動做出全面的分析，這種分析的范圍往往都是比較廣泛的、全面的、系統的，就需要通過各個方面的努力，積極尋找大量的與財務分析有關的經濟材料，才能達到最終的企業財務分析。
（二）選擇財務分析指標與分析方法在確定好財務分析的范圍，尋找到財務工作人員所需要的有關的經濟材料之后，財務工作人員就要很據財務分析的目的與范圍不同，選擇恰當的財務分析指標和財務方法。關于財務分析方法上文中已經介紹過了，一般是比較分析法和比率分析法，這兩種分析方法需要根據本企業的經營范圍和特點來選用，可以是一種方法單獨使用，也可以是兩種方法綜合運用。通常全面整體的財務分析，建議兩種方法混合使用；部分的或者非整體的財務分析，建議使用其中的一種方法。在財務方法選取好之后，就要選擇恰當的財務分析指標，不同的企業的財務具體目的是截然不同的，所選取的財務分析指標就會有差別化，這就需要根據本企業自身的發展而確定，比如前文所提及的償債能力，就用資產負債率進行核算的。
（三）掌握財務分析主要因素企業在進行財務分析的目的，是探索出影響企業的財務狀況和日常經營活動的主要因素，以及未來發展中的潛在因素。財務工作人員通過企業財務分析時，將會發現各種各樣的因素，有的是主要因素，有的是次要因素；有的是內部因素，有的是外部因素；有的是有利因素，有的是不利因素；在這么多錯綜復雜的因素面前，就需要企業的財務工作人員通過其敏銳的觀察力，抓住主要的、內部的因素，或者對企業的經營發展影響較大的因素，克服不利的因素，并且提出解決方案，做到有的放矢，為企業的高層管理者提供科學的經營決策。
（四）提供有利于企業發展的決策方案本文通過上面的三個步驟的分析，就可以提出和制定不同的解決辦法，再通過各種不同的解決辦法加以比較與衡量，選擇最佳的解決方法，有利于企業未來發展的解決方案，把這個最佳的解決方案呈送給企業的高層管理者，為企業的高層管理者提供正確的決策，然后高層管理者決策出來的結果，再反饋到企業的財務工作人員，財務工作人員加以分析，再呈送企業的管理者，管理者再反饋到財務人員，這樣就形成一個良性的循環，最終在反復斟酌的過程中，形成一個最有利于企業發展的決策方案。另外，財務工作人員總結以往的經驗，以便工作加以改進。
四、企業財務分析目的
（一）管理層財務分析現代企業的股東們委托企業職業經理人管理經營企業，作為企業的經營管理者必須要考慮股東們的利益最大化，這就要求企業的管理者，尤其是高層的管理者對企業的財務活動的狀況需要有全面科學的分析，通過會計報表提供的資料信息，來及時地掌握企業財務信息的變化，以便發現財務信息中出現的一些不良問題，迅速提出整改措施，防范企業財務風險的發生。
（二）審計師財務分析在企業的財務工作人員編制財務報表的時候，需要通過審計部門或者會計事務所的審計師進行對企業的財務報表進行審計，主要是為了確保企業的財務報表不出現虛假的或者隱瞞的財務數據信息，以及改正不規范的會計分錄且符合我國的會計準則標準。而財務分析在整個審計師審計財務報表的過程中占重要的一部分，因為企業的財務工作人員往往在編制財務報表會犯一些不可避免的錯誤，以及不規范的會計分錄存在，這些看似在財務工作中，由于人為疏忽發生的過失，都會對企業的經營管理產生不利的影響，這些一般在財務分析中被忽視的問題，因為審計師的存在，要提高財務報表的正確率，降低其風險的發生，提高審計的工作質量與效率，以及提供正確科學的審計意見。
（三）股權投資者財務分析股權投資者成為企業的所有者，企業發展的命運與他們的利益息息相關的。股權投資者要使他們獲得最大的、長遠的利益，他們需要時刻關心企業的經營發展；同時對會計核算資料所提供的會計財務信息要求更為詳盡，對企業的財務分析就更為全面，這樣使他們所承擔的風險降到最小。在進行企業財務活動時，股權投資者更關心的是企業的盈利情況和未來的不確定性風險，企業價值和股票價值是他們所關心盈利能力的具體表現。企業價值是企業未來的報酬，通過一定的折現率折算成現在的價值，而折現率與風險程度呈正比例關系，折現率越大，風險越高。股票價值和企業經營所獲得的利潤有很大的關系，企業經營不善，投資者持有的股票價值就有可能受損，所承擔的風險也就會更大。因此，股權投資者需要更加重視企業的財務分析。
論文關鍵詞：企業并購財務風險分析
隨著我國改革開放的深入和市場經濟的逐步建立，企業并購也已成為我國社會主義市場經濟中較為鮮明的主題。企業并購作為一項實現企業戰略、促進企業資源優化配置的方法在中國經濟發展中發揮著積極作用。由于各種原因，在并購過程中存在著大量風險，其中又以財務風險最為突出．財務風險貫穿于整個并購活動的始終，是決定并購是否成功的重要影響因素。
1 企業并購財務風險概述
1.1 企業并購的概念
企業并購是企業兼并或收購的統稱，是并購企業實現自身擴張和增長的一種方式，一般以企業產權作為交易對象，并以取得被并購企業的控制權作為目的。以現金、有價證券或者其他形式購買被并購企業的全部或者部分產權或者資產作為實現方式。
1.2 企業并購的財務風險的概念
企業并購的財務風險是指在并購活動的過程中所存在的各種不確定因素，導致企業發生財務狀況惡化或財務成果損失的可能性，是并購價值預期與價值實際嚴重負偏離而導致企業財務困境和財務危機。
在某種意義上，企業并購財務風險是一種價值風險，是各種并購風險在價值量上的綜合反映，是貫穿企業并購全過程的不確定因素對預期價值產生的負面作用和影響。
2 企業并購財務風險的分類
2.1 目標企業價值評估風險
所謂目標企業價值評估風險是指在并購過程中，由于對目標企業價值的評估而導致并購企業財務狀況出現損失的可能性。目標企業的價值評估是并購交易的精髓，目標企業的估價取決于并購企業對目標企業未來收益的大小和時間預期。
導致目標企業價值評估風險的因素主要包括：
第一，財務報表風險。財務報表是企業價值評估的重要依據，如果目標企業的財務報表本身不夠真實或者經過粉飾美化，那么計算出來的目標企業的價值就沒有太大的參考價值。
第二企業管理論文，利潤預測風險。目標企業以前年度的財務數據對了解該企業的經營狀況有很重要的借鑒作用，但是，并購企業真正關注的是目標企業的未來收益能力，并以此為主來對目標企業進行價值評估。
第三，貼現系數風險。通過預測企業未來價值增值的方法來評估企業價值，貼現率的估計就是一個關鍵問題，而這種估計由于存在很強的主觀性，往往會造成結果的不正確。
2.2 流動性風險
并購占用并購企業大量的流動性資源，將導致并購企業資產的流動性降低。并購后，并購企業可能由于債務負擔過重，缺乏短期融資，導致出現支付困難。當并購企業采取現金收購時，首先考慮的是資產的流動性。流動資產和速動資產的質量越高，變現能力越強，并購企業越能順利、迅速地獲取收購資金論文開題報告范例。這同時也說明，并購活動占用了企業大量的流動性資源，從而降低了并購企業對外部環境變化的快速反應和調節能力，增加了企業的經營風險。
2.3 融資風險
并購的融資風險主要是指能否按時足額地籌集到資金，保證并購的順利進行，如何利用企業內部和外部的資金渠道在短期內籌集到所需的資金是關系到并購活動能否成功的關鍵。并購對資金的需要決定了企業必須綜合考慮各種融資渠道。
如果企業進行并購只是暫時持有，待適當改造后重新出售，這就需要投入相當數量的短期資金才能達到此目的。這時可以選擇資本成本相對較低的短期借款方式，但還本付息的負擔較重，可能會陷入財務危機。如果買方是為了長期持有目標公司，就要根據目標企業的資本結構及其持續經營的資金需求，來確定收購資金的具體籌集方式。并購企業應針對目標企業負債償還期限的長短，維持正常的營運資金，使投資回收期與借款種類相配合，合理安排資本結構。
2.4 整合風險
在整合期間，財務風險的形成是各種因素綜合作用的結果。根據其表現形式可分為：
第一，企業財務組織機制風險。是指并購企業在整合期內由于相關的企業財務機構設置、財務職能、財務管理制度、財務組織更新、財務協力效應等因素的影響，使并購企業實現的財務收益與預期財務收益發生背離，因而有遭受損失的可能性。
第二，資本運營風險。并購完成后企業在進行資產經營過程中，要對企業的資產、成本、財務運作、負債、盈利等財務職能按照協同效益最大化的原則實施財務整合和科學監控，以實現企業的并購目的。但由于宏觀環境和具體環境的不可確定性，以及企業內部財務行為的管理失誤企業管理論文，而使企業并購后未能實現預期的并購目的，會導致財務風險和財務危機。
第三，盈利能力風險。實施并購后企業資本是否能實現保值增值、能否帶來預期的投資回報是并購企業最為關心的問題。企業并購后的盈利能力風險，不僅關系到企業的持續生存問題，同時也關系到管理者和其他股東的未來收益與債權人長期債權的風險程度。
3 企業并購中財務風險的控制與防范
3.1 盡量獲取目標企業全面準確的信息，降低企業估價風險
中小企業對并購前財務風險的防范，應采取以下對策：
3.1.1 對目標企業的財務報表進行審查。
目標企業的財務報表是并購過程中首要信息來源與重要價值評估依據。其數據的真實性對評估結果有著重要作用。因此，為了防范價值評估風險，首先就要對目標企業的財務報表審查。對目標企業的各項資產、負債進行清理。評價目標企業的會計計量和確認及會計處理方法是否符合相關準則和規定，財務狀況、財務比率是否恰當，是否有人為操縱利潤的情況。
3.1.2 采用恰當的估價方法合理確定目標企業的價值。
目標企業的估值定價是非常復雜的．一般需要各種估價方法進行綜合運用，采用不同的價值評估方法對同一目標企業進行評估，可能會得到不同的并購價格。并購企業可根據并購動機、并購后目標企業掌握資料信息的充分與否等因素來決定采用合適的評估方法。常用的方法有清算價值法、市場價值法、現金流量法。總之，對目標企業的價值評估應當根據并購的特點，選擇較為恰當的并購估價模型。
3.2 合理確定融資結構
在企業并購中，合理確定融資結構，應當將風險控制放在首位，然后考慮成本最小化。因為一旦融資失敗，將會導致企業并購的財務危機，這樣成本最小化也就失去了意義。并購融資結構中的自有資本、債務資本和權益資本要保持適當的比例，但在選擇融資方式時要考慮擇優順序。
具體而言：(1)測算企業可利用自有資金的數量和時間。準確預測企業可以利用的自有資金的數量和時間，對于合理使用自有資金，優化企業并購融資結構至關重要。(2)推算企業償債的能力和負債融資的風險臨界規模。準確測算企業的償債能力，并根據償債能力確定融資的風險臨界規模，對于合理確定負債融資規模和避免財務風險具有重要作用。(3)確定并購的股權融資規模。
3.3 增強杠桿收購中目標企業未來現金流量的穩定性杠桿
收購的特征決定了償還債務的主要來源是整合后目標企業未來的現金流量。首先，目標企業必須是經營風險小，產品有較為穩固的需求和市場，發展前景較好，才能保證收購以后有穩定的現金流來源。其次，收購前并購企業與目標企業的長期債務都不宜過多，這樣才能保證預期較穩定的現金流量能夠支付經常性的利息支出論文開題報告范例。最后，并購企業最好在日常經營中能提取一定的現金作為償債基金以應付債務高峰的現金需要，避免出現技術性破產而導致杠桿收購的失敗。
3.4．整合期財務風險的防范
企業實施并購后，財務必須實施一體化管理。目標企業必須按并購企業的財務管理模式進行整合。中小企業并購后財務整合的必要性體現在以下方面：
首先，財務整合的必要性來自于財務管理在公司運營中的重要作用。任何企業如果沒有一套健全高效的財務管理體系，就不可能健康成長。許多中小企業之所以被并購，正是由于財務管理不善企業管理論文，成本費用居高不下，資產結構不合理，反映到產品成本上便是無競爭優勢。
其次，財務整合是發揮企業并購所具有的財務協同效應保證。財務協同效應主要是指并購給企業財務方面帶來的各種效益。一般表現在：通過并購實現合理避稅，預期效應對并購的巨大刺激作用。這些都需要在財務整合的基礎上得以實現。
最后，財務整合是實現并購企業對目標企業有效控制的途徑，更是實現并購戰略的重要保障。并購企業對目標企業的生產經營實施有效控制，并做出及時、準確的決策，重要的前提是具有充分的信息。一般而言，并購雙方的會計核算體系、定額體系、考核體系、財務制度等并不完全一致．因此并購企業客觀要求統一會計口徑，才能實施有效控制。
4 結論
并購是市場經濟條件下企業擴張的一個重要工具。對大多數企業來說，并購比內部擴張更能有效地促進企業成長。在并購中，企業財務管理是整個并購過程中重要且關鍵的一環。在并購中，企業應該重視財務管理環節，要意識到財務風險，并采取相應措施來盡量減少風險。這樣，才能為成功的并購打下良好的基礎。同時，政府與企業都應樹立憂患意識，通過促進優勢企業并購快速提高我國的整體競爭能力，并在未來開放的市場中占有一席之地。
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隨著我國經濟的發展,部門預算改革、國庫集中收付制度改革、政府收支分類等改革的不斷深入,給我國行政事業單位財務管理的方式方法帶來了較大的變化,其中也出現了一些新問題。新形勢下,經濟和社會的發展對行政事業單位完善財務管理工作提出了新的要求。完善行政事業單位的財務管理工作,對于提高財政資金的使用效率,防止腐敗,建設社會主義和諧社會都有重要的意義。
二、行政事業單位財務管理存在的問題
(一)財務管理理念落后
目前,我國行政事業單位的財務管理受傳統計劃經濟的影響較深,財務管理、會計內部控制等工作不夠重視,對行政事業單位的財務管理工作僅僅停留在口頭上,財務管理人員的理論知識和業務能力不強。很多單位的財務管理方式粗放,管理者不了解財務管理的功能,不能正確的認識財務管理與會計核算的關系,有的將財務管理與會計核算混為一談,導致財務管理應有的監控功能難以正常發揮。
(二)預算編制不合理
有些單位漠視預算工作,有些雖然有預算,但預算沒有經過法定的程序進行批復。預算的編制時間倉促,編制方法落后,缺乏嚴肅性和科學性。另外,在預算的執行過程中存在一定的隨意性和盲目性,有的預算單位在資金使用中,支出申控制不嚴,超支浪費現象嚴重。有些單位隨意擴大開支范圍,巧立名目發放獎金,提高補貼標準,“專款不能專用”的現象時常發生,嚴重影響了專項工作的進展和資金的使用效益。
(三)國有資產管理存在問題資料來源于/
首先,國有資產產權不清晰,有些單位將資產視為“私有”資產,不履行資產的處置審批、評估、技術鑒定等程序,按照自己的意愿作價處理。隨意報廢、轉讓、損贈、轉讓經營使用權等現象時有發生,造成產權不清或產權糾紛。其次,國有資產流失現象嚴重,有些單位直接將經營收入作為單位的“小金庫”;有的則在出租、折股、聯營時將國有資產低估作價,轉移國有資產,將國家利益轉變為集體利益甚至個人利益。
(四)內部控制制度不健全
有些行政事業單位建立的內部控制制度不夠合理,缺乏可操作性,遇到問題時又強調靈活性,內部控制失去了應有的作用。崗位的設置和人員的配置不合理,有的會計出納職責不夠明確,存在工作職責交叉,互相缺乏監督的情況;有些單位出納兼任記賬、稽核,檔案保管等工作,沒有做到不相容業務的分離,未能履行相互牽制的原則。會計事前、事中、事后審核監督也不嚴格,特別表現在支出報銷憑證審核不嚴格。
(五)財務管理人員素質不高
行政事業單位財務管理工作者的理論水平和業務能力以及職業道德都有待進一步提高,有些財務管理人員是直接從原職工中挑選從事財務工作,根本沒有經過專業理論的系統學習,專業技能不強,業務素質不高。個別單位財會人員不能與時俱進,不懂財務制度,對于報送財政部門的財務報表都采取“倒軋”的方法,歪曲了部分行政事業單位的財務狀況。
三、完善行政事業單位財務管理的對策
(一)完善預算編制
在預算管理上貫徹預算計劃、編制、執行、評價并重原則,逐步建立一套制度化、規范化、科學化的預算管理體制,從源頭上為預算執行的有效性提供保證。具體的做法是:科學合理的編制部門預算,大力推廣零基預算的編制方法,要進一步細化收支項目,落實政府收支分類改革措施,一定程度上保證預算與實際水平相符合;預算編制部門要細化預算編制與批復,建立和完善預算支出標準,提高預算編制水平;嚴格區分基本支出和項目支出,在項目支出的管理上,建立專項支出項目庫,規范和強化預算約束力;加強專項資金的管理和控制,做到專款專用、專項管理。
另外,行政事業單位財務部門要結合本單位的特點,優化支出結構,對支出結構進行科學的論證與分析,加強對于資金使用前的預測,重視對使用效益的分析。行政事業單位的性質決定了其要擴大事業性支出的比例,一定程度上減少管理性質的消耗支出,對消耗性的支出控制在限額以內。在預算執行上必須嚴格按預算批復有計劃組織收入、安排支出,逐步杜絕隨意修改預算,追加預算的做法,建立健全科學評價體系,為管理決策提供科學依據。
(二)規范會計核算行為
行政事業單位要加快國庫集中支付的轉軌,利用現代信息和計算機技術,建立完善資金支付動態監控系統,并作為國庫集中支付監管機制的技術支撐,促成財政資金支付使用信息的對稱,使財政部門掌握和了解財政資金支付使用的有效信息,改變傳統資金監督管理模式,實現資金監督管理從事后查賬到事前預測和事中監督的重大轉變,全面提升財政監管水平。另外,完善具體的會計工作,加強對國有資產的購置,使用,處理等全程的監督,也能一定程度上確保國有資產的安全與完整,保證資金的使用效率。
行政事業單位的財務管理的核算功能,可以借鑒成本會計在企業中的運用。目前,在行政事業單位中,應用成本會計的某些方法可以達到控制費用支出,衡量各部門工作效率的目的。一是,期末結轉時,對應收、應付及預收預付會計事項,一律按照權責發生制原則調整入賬,對固定資產計提折舊,由使用資產部門負擔,利用會計資料對單位各部門工作及費用作出成本與效益分析。二是,行政事業單位內部各部門的費用分攤,由于各部門的工作性質和任務各不相同,有些部門的工作是替其他部門服務的,就必須相應的將其費用分攤給其他部門負擔,服務部門費用的分攤,理論上應該按受益部門的受益程度采取“交互分配法”來計算,如水電費、工資及津貼等。
(三)加強審計工作
目前,行政事業單位財務管理中一定程度上不存在違法違紀的現象,有必要加強審計工作。首先,可以進行一次全面的調查,建立行政事業單位的數據庫系統,即對每一個單位的人員數量及編制、機構的職能及設置、行政性收費項目和標準,是否存在違法違紀的行為等進行記錄。在審計方式上可以選擇實施重點審計,在前期充分調研的基礎上,選擇不合規范的單位進行重點審計,這種審計要形成制度,每年分次進行,而不是應付上級下達的任務,也不能走過場。在實施審計的過程中,要注重審計技巧,減少指令性的計劃,對于出現的問題要及時向上級審計機關報告。資料來源于/
其次,行政事業單位內部要加強經濟效益審計,行政事業單位應該建立健全內部審計監管機制,提高審計機構和審計人員的綜合素質。審計人員單位生產經營的基本情況、預算的編制及執行信息進行深入的調查了解,要以審計證據為基礎基礎,客觀公正的對預算管理情況做出客觀評價。同時,將審計的過程逐步前移至預算全過程,實行定期審計、連續審計,加大審計密度和力度,將審計重心由結果審計轉變到更多地關注過程監控,加強對預算過程中效益的監控和對過程。
(四)規范內部控制,實現有效監督
行政事業單位內部各部門要定崗定責,明確分工,堅持不相容職務的分離,貫徹互相牽制的原則,真正實現內部控制的作用。財務部門要做到會計和出納不能一人兼任,印章和支票等分開保管,出納人員不兼任稽核、會計檔案管理和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作等。在財政國庫集中支付制度轉型后,在各預算單位重新分設會計和出納,單位內部按不相容職責相分離的原則,形成不相容的崗位之間、業務部門與財務部門之間、單位管理者與財務之間、管理者與個人之間的相互牽制與控制。
另外,實施有效的監督機制,建立內部監督與外部監督相結合、經常性監控與專項檢查監督相結合的監督機制。行政事業單位要定期公布單位的財務情況,實行政務公開制度,接受單位員工與社會的監督。上級管理部門、財政、審計、稅務等部門各司其職,加強對行政事業單位的經常性監控與重點檢查監督,對違法、違規行為依法進行處理。監督檢查的重點可以放在以下幾個方面:以《會計基礎工作規范》為會計基礎工作的基本衡量標準和依據,對會計工作質量進行監督;對行政事業單位的財務管理人員進行定期或不定期的考試、考核,不斷提高其業務素質;進一步規范行政事業單位的財務管理工作,對未按規定設置會計賬簿、單位私設會計賬簿和賬外設賬的單位,依照有關規定從嚴進行處罰。
(五)加強財務管理隊伍建設
關鍵詞：財務管理；網絡化；經濟背景
一、網絡化財務管理的經濟背景
1．網絡經濟是從以產品為中心到以客戶為中心的服務經濟。信息時代以網絡為主要特征，故信息時代的經濟亦被稱為網絡經濟。在網絡經濟條件下，生產者在網上其產品的詳細信息，包括產品的性能、三維模型、產品定價、銷售方式等許多消費者關心的產品信息。而消費者則根據自己的需求及嗜好，利用網絡尋找適合自己的生產廠商，而且有較大的選擇余地。這樣減少了消費者和生產廠商之間的中間環節，極大地降低了交易成本。其優勢還在于通過這種面對面的直接接觸，可以使企業按照消費者的需求量安排生產量，從而不需要大量的庫存。
2．在網絡經濟條件下，“注意力”成為稀缺資源。網絡是傳播信息的通道。在網絡的平臺上，消費者可以迅速、便捷、低價地獲得商品，從而造成信息的超載。諾貝爾經濟學獎獲得者赫伯特·西蒙著名的觀點就是“信息的豐富產生注意力的貧乏”。可見在網絡經濟條件下，“注意力”成為一種稀缺的資源，使得人們不得不花時間在“注意力”上。網絡經濟條件下的這一特性使獲得“注意力”的競爭成為企業競爭的主要目標，所以更加個性化的需求信息的收集就顯得尤為重要了。
3．在網絡經濟條件下，其邊際效益呈遞增趨勢。根據經典的經濟學原理我們知道，在傳統經濟中既定的生產要素配置條件下，隨著生產要素的不斷投入，邊際效益是遞減的。而在網絡經濟條件下，其邊際效益呈遞增趨勢，即投入越多產出越大，其產生的原因是由網絡經濟的外部性造成的。只要進入網絡經營的生產廠商越多，網絡經濟的效應就越大。
二、在網絡經濟條件下，企業的財務管理將呈現下列趨勢
1．財務預測將得到廣泛運用。預測是企業日常管理的信息依據，隨著生產經營的日益復雜，資本市場競爭的加劇，財務預測將得到廣泛應用。
2．注重財務風險和投資風險分析。將風險因素作為企業財務決策的主要參數，并對風險程度做出比較準確的計量和評估。
3．財務決策數量化。企業籌資規模、資金成本、資金結構的確定以數量為依據；日常管理的預測、控制將運用數學模型；投資決策中的風險測定及最優方案確定將運用計量模型和經濟數學方法。
從網絡經濟條件下財務管理的發展趨勢看，財務管理過程實質上是一個處理財務信息的過程，信息是網絡經濟條件下財務管理的基礎，財務管理中信息處理的正確、及時以及財務人員具有的信息處理能力決定著財務管理的能力和效率。因此，網絡經濟直接引發了新的競爭，以及對財務管理嶄新的需求——網絡化財務管理。在此，所謂網絡化財務管理系統，是在已實現的會計信息系統的基礎上具有互聯網功能的財務管理支持系統。
三、網絡化財務管理給企業財務管理帶來的影響
1．在空間上，網絡經濟條件下的物理距離變成了鼠標距離。企業財務管理者可以方便地實現財務信息的遠程處理和財務活動的集中化管理。企業的關注重點為更多地關注整合企業外部財務資源。
2．在時間上，網絡化財務管理信息可即時生成和處理，可實現財務管理由靜態向動態管理的跨越。企業財務管理者可在準確的時間擁有準確的信息。
3．在效率上，網絡化財務管理下的各種經營數據和財務信息都是網頁數據化的，并可在網絡上流通，實現信息共享。結算支付的電子貨幣大大提高了結算效率，加快了資金周轉。
四、適應網絡經濟的新需求，實現網絡化財務管理
摘要：從企業集團財務集中管理模式涵義出發，對企業集團財務集中管理模式的實現模式、實施步驟進行了較為詳細的討論，并利用信息技術構建基于網絡的企業集團財務集中管理的技術平臺和軟件功能。
關鍵詞：企業集團財務集中管理解決方案
集中財務管理模式是將信息技術與先進的管理方法有機融合，通過集中控制和協同處理保證企業整體戰略目標的一致和物流、資金流、信息流的統一，實現企業財務會計核算和財務管理工作集中起來，統一進行的一種新的財務組織和管理模式。
一、企業集團財務集中管理的實現模式
1．實時集中管理模式。產業型企業集團一般采用該種模式。實時集中管理模式就是對企業集團整個業務發生“過程”的實時控制。在該模式下，集團與子公司組成一個會計核算的主體，集團與子公司的關系相對緊密。從會計核算上，它們發生業務的核算，相當于對這個主體中一個“部門”的核算。從財務控制的角度看，對一個主體中各“部門”的財務控制，側重點是對整個業務發生“過程”的控制。集團總部各部門、各子公司都是費用中心，會計核算主要就是對費用核算，財務控制主要是對費用的控制，而對費用控制采取的方法是全面預算控制。當費用發生后，對費用的處理又有兩種方式，第一種是會計核算集中處理。由會計人員采集原始數據，計算機自動生成費用記賬憑證，并通過計算機網絡實時傳遞到集團總部，由集團完成費用原始憑證、原始數據的采集，費用記賬憑證的審核、記賬均由集團總部對其進行審核，記賬，在集團總部統一的經營目標和戰略下，由集團統一制定業務處理規范、標準，并進行集中控制、集中審核、集中管理，集中決策；第二種是會計核算分散處理，憑證數據集中存儲。當費用發生時，當地會計人員完成費用原始憑證的輸入、審核、記賬，同時通過計算機網絡將數據提交集團總部，由集團總部集中存儲記賬憑證。
2．定期集中管理模式。投資型企業集團一般采用該模式。定期集中管理模式就是集團定期通過報表信息、財務分析信息等了解子公司的經營狀況，對子公司進行“結果控制”。在該模式下，每個子公司都是一個自負盈虧的會計核算主體，是一個利潤中心，集團和子公司間的關系相對松散。從會計核算角度看，集團編制合并報表，需要各子公司提供的報表數據；從集團對各子公司的財務控制角度看，集團依據各子公司提供的報表數據形成反映贏利情況、營運情況等各種財務指標，通過這些指標的分析，對各子公司進行財務控制。這種財務控制與實時集中管理模式的側重點不同，它不是一種“過程”的控制，而是通過對子公司“報表”的分析，而進行的一種“結果”控制，即定期集中管理模式。在信息化環境下，該模式主要表現為“賬簿”的集中管理和“報表”的集中管理兩方式。如果采用定期賬簿集中，企業集團各成員不需要層層匯總報表，就能定期掌控整個集團的信息，有效地保證了信息的一致性、實時性、正確性；如果采用定期表集中，其信息的一致性、實時性、正確性程度降低于賬簿集中。
3．實時與定期集中管理相結合模式。一般跨行業的大型企業集團采用。跨行業的大型企業集團有二級行業管理部門，并將三級相同行業的成員歸屬相應二級管理部門進行管理。二級對三級采用實時集中處理方式，一級對二級采用定期處理方式。對于跨行業的大型企業集團而言，往往會出現不同子公司管理方式不同的現象，部分子公司需要集中管理、強化控制力度，其他子公司需要分散管理。因此，這類企業集團采用混合集中管理模式，可實現對一些子公司采用實時集中管理，對于另一些子公司采用定期集中管理。
二、企業集團財務集中管理解決方案
(一)企業集團財務集中管理模式的實施步驟
1．集團內部財務的協同。首先在集團內部將所有財務部門實現網絡連接，以便集團總部的財務部門可隨時了解各下屬機構的財務信息，并將所有下屬機構的財務信息集中到集團總部，實現集中核算、集中管理。要實現這一目標，企業集團應對等級式的財務結構進行重組，建立扁平化的財務部門。
2．集團財務與企業內部業務鏈的協同。企業通過網絡技術，構建最佳財務業務一體化流程，財務和企業內部業務融為一體，使企業內部網絡中信息流實時、動態、通暢地流動。當經濟業務發生時，各業務部門及時采集相關業務信息，一旦有會計信息產生，要并行傳遞進入會計信息系統進行加工、存儲和處理，使該業務流程中產生的信息和資金流管理相協調，會計人員可實時獲取信息，對采購、入庫、付款、出庫、銷售、財務等形成的物流、資金流進行控制，協同各部門有序運作，合理配置企業資源，最大限度降低庫存，提高資金周轉；會計系統同樣應及時將產生的有關數據傳送給業務系統，保證財務與業務協同處理，并使得事中適時控制管理成為可能，實現財務管理從業務源頭開始對整個業務過程的全程管理。集團財務與企業內部業務鏈的協同實質就是對企業全程業務的協同，是將財務管理與業務管理結合，運用各項管理提供的信息，管理好財務，實現資本的保值、增值，實現對集團內部供應鏈的管理。要實現這一目標，需要對企業集團內部流程進行重組，精簡中間環節，建立跨職能型群體。
3．集團公司財務與外部供應鏈的協同。外部供應鏈包括供應商、制造商、分銷網絡、客戶等。利用互聯網將集團財務與外部供應鏈各方緊密結合，構建以集團公司為主體的價值鏈，在企業間網絡、電子商務的支持下，通過信息流協同上下游企業與集團公司的商務關系，并通過網上采購、網上銷售、網上收款、網上報帳、網上銀行結算等模式，將外部物流信息、信息流信息、資金流信息瞬間傳遞到集團公司財務系統，促進整個供應鏈的同步，以滿足企業集團利用社會的市場資源，快速高效地進行生產經營活動，實現整個價值鏈的增值。要達到這一目標，企業集團需要對整個供應鏈進行業務流程再造。
4．集團財務與社會部門的協同。社會部門包括如財政部門、網上銀行、網上證券、網上保險、網上稅務、網上中介機構、網上海關等，通過因特網實現企業集團與社會部門的協同。如企業集團運用網絡財務功能，實現與網上銀行的聯網，集團可隨時查詢銀行帳戶最新資金信息，并隨時進行網上資金的劃轉，直接進行網上支付和網上結算。而每次網上支付、結算都會伴隨相應會計信息的處理，實現企業內部和外部信息流、物流、資金流的整合；與海關網聯網實現網上報稅、網上報關；與網上證券聯網實現在線的證券投資等。要實現這一目標，需要提高全社會的網絡化程度。
(二)財務業務協同處理的硬件平臺設計
1．實時集中管理技術架構。實時集中技術架構是在B／S(瀏覽器／服務器)技術支持下，
集團管理中心與子公司間建立實時網絡通訊系統，只在集團管理中心設立服務器，整個企業只使用一套管理軟件；在客戶端(子公司)只需安裝瀏覽器，支持企業子公司實現遠程“點對點”通信，子公司(客戶端)全部通過網絡進行日常業務處理，并將數據實時傳遞到集團管理中心的服務器上進行集中存儲；服務器數據倉庫由集團管理中心進行統一維護和管理，通過在管理軟件中設置組織結構，并在不同控制層面上設置控制參數，實現集團與子公司單位信息共享、單據在子公司單位間實時協同、預算體系和指標統一制定和共享、資金集中管理、集團能利用信息評價整個子公司的績效等，達到對整個企業集團財務信息的集中管理目標。
2．定期集中管理技術架構。定期集中管理技術架構是在B／S技術的支持下，集團和各成員單位運行統一的財務管理軟件，并在集團總部設立應用服務器和數據庫服務器，將應用服務器與數據庫服務器分離，各成員單位也都設立有數據庫服務器，其間通過高速以太網連接。在日常工作時，集團各成員通過本單位的服務器進行業務處理，并將數據保存在本地服務器中，各成員單位定時將報表或賬簿數據傳遞到集團的數據庫服務器中，實現集中管理。
3．混合集中管理技術架構。混合集中管理技術架構是在B／S技術支持下，采用實時集中和定期集中技術架構共存的混合形式，具備兩者的共同特征，可滿足多種集中管理和控制要求。
(三)財務業務協同處理的軟件功能要求
1．財務集中核算與控制功能。這是企業集團進行財務管理的基礎，該功能完成對企業集團財務集中核算的框架、內容、流程的合理規劃，解決企業集團和子公司的會計信息實時傳遞、共享和集中管理，保障會計信息真實、準確、完整、有效。
摘 要 資本的逐利性要求企業實現高速的可持續增長，獲取超額收益以滿足企業主的需求。然而，企業的增長依賴于盈利能力的提升，需要企業銷售出更多的產品，生產出更多的可供銷售的產品。簡單說來，企業的增長就是增加供應能力，提高市場占有率，實現更多利潤，分配更多的股利，為所有者謀利。企業的財務資源是企業實現可持續發展的基礎，快速的增長會使一個公司財務資源緊張，甚至導致破產。那么，如何協調企業的可持續發展與企業的財務資源就是本文要探討的問題。
關鍵詞 財務視角 可持續增長 財務資源
一、財務視角下的企業可持續增長與可持續增長率
1．財務視角下的企業可持續增長
對于企業增長問題的研究，主要集中在研究企業可持續發展的內涵、企業的壽命周期、實現企業可持續發展的途徑、企業價值增長影響因素等方面，這些都是從非財務視角的公司治理和公司組織結構方面對企業的增長進行分析。然而，從財務視角上，對影響企業可持續發展的因素進行分析的探討比較少。然而，實際上，企業的增長失敗往往是因為企業經營者急于追求短期盈利能力，高估自身的增長能力而導致公司財務資源無法跟上企業增長的步伐，甚至導致企業深陷財務危機而破產。所以，從某種意義上來說，企業的增長問題就是企業財務資源整合的問題。
2．可持續增長率
美國財務學家羅伯特•希金（Robert•C•Higgins）教授于1981年在他的著作《財務管理分析》中首次提出了企業可持續增長率。他認為可持續增長率是指在不需要耗盡財務資源的情況下，企業銷售所能增長的最大比率。在這之后，著名的財務學家詹姆斯．范霍恩提出了自己的觀點，他認為，可持續增長率是在預先指定經營、債務和股利發放目標比率的基礎上，可能達到的最大銷售年增長率。無論是哪種觀點，都說明了企業的可持續增長離不開企業銷售能力和盈利水平的持續增長，主要從財務的量化指標來評價企業的發展。
二、基于財務視角的企業可持續增長
從財務資源與企業增長速度關系角度來看，企業規模擴張的最大極限是由公司為擴張儲備的現有財務資源與發展所需要的財務資源的比率所決定的。企業擴張所需要的財務資源依賴于擴張本身的特點、市場環境、新業務與現有業務的關系。
企業的財務因素是影響企業可持續增長的重要因素。與企業可持續增長相關的財務指標，主要有盈利能力、投資能力、融資能力及股利政策。首先，企業的盈利能力是指企業獲取利潤的能力，也稱為企業的資金或資本增值能力。企業從事生產經營活動的直接目的是獲取利潤，只有盈利的企業才有可持續增長的能力。其次，企業的投資能力表現為企業把現有財務資源轉換為投資項目，從而取得利潤的能力，只有投資能力強的企業，才能保障其自身的可持續增長。再次，企業的融資能力，它表現為企業在一定時期內，能夠籌集到的財務資源的數量。只有足夠的財務支持，包括外部投資者投入形成資本和內部留存收益轉增資本，企業才能保持可持續發展。最后，股利政策，企業增長的所需資金可以通過內部留存收益獲得，與留存收益直接相關的是企業的股利政策，因為股利政策在一定程度上決定了企業留存利潤的多少，因此其對企業的可持續增長具有重要影響。
三、對企業的啟示
1．公司采取擴張性投資戰略應當量力而行
企業一般會采取縱向并購或橫向并購來實現自身可持續增長，在采取擴張性投資戰略時企業必須量力而行。企業的擴張性投資戰略不能以犧牲企業的可持續增長為代價，過度耗用企業的內部資源，對于企業的發展具有惡性循環的危害。因此，企業在國內或國際上進行擴張的時候，應該預先制定合理的發展戰略，根據內部發展狀況，進行財務資源的整合，對企業內部資源優化配置，達到最好效果，最終企業的可持續增長。
2．負債比率要適度，籌資策略應穩健
企業賴以生存的基礎是保持資本充足，資本由所有者權益和負債構成。企業為負債所支付的利息有抵減所得稅的作用，并且通過利用負債的財務杠杠作用提升凈資產收益率。然而，負債并不是越多越好，因為負債需要還本付息，一旦企業的流動性不足，不能及時歸還負債，企業就面臨財務危機，債權人會對企業失去信息，甚至導致企業以破產終結。
負債越大，杠桿效應越大，風險也越大。負債經營是一把雙刃劍，運用得好，能使企業迅速籌集所需資金，降低經營成本，減少稅負支出，獲得財務杠桿利益等等；運用得不好，則會給企業帶來滅頂之災。因此，企業在追求自身可持續增長的同時，應該注重因過度負債而帶來的財務風險。也就是說，保持一個合理的負債比率，是企業可持續增長的重要前提。
3．財務管理能力要與企業發展規模與發展速度相適應
企業的財務管理主要是指企業在一定的整體目標下，對資產的購置（投資活動）、資本的籌集（籌資活動）和經營中的現金流量，以及利潤分配的管理。企業財務管理是企業戰略管理的一個重要內容。在企業擴張生產規模，加快發展速度的時候，不能忽視企業內部財務資源的整合。只有內部財務資源的支撐，才能帶動企業的可持續增長。
參考文獻：
[1]郭曉.基于財務視角的企業可持續增長研究.博士學位論文.2008.03.
[2]常鑫.上市公司財務可持續增長的問題研究.碩士論文.2005.03.