時間：2023-03-22 17:32:58
導語：在內部審計信息化論文的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
1.缺乏對內部審計信息化建設的有效認識。在醫院管理過程中，由于受到傳統觀念的影響，管理者對審計信息化的建設并不十分重視，在醫院信息化建設中缺乏對審計部門的信息化建設投入，一般僅在工程審計方面采用專業的工程量清單計價軟件，使得審計信息化在醫院經營過程中起不到重要作用。
2.審計信息化人才匱乏。醫院內部管理者對審計工作的輕視，導致信息化建設不健全，造成醫院內部審計信息化人才極度缺乏。而現有審計人員缺乏信息化知識方面的知識，大部分審計人員沒有接受過專業化的審計信息化培訓，甚至不知道如何利用信息系統開展審計工作，更不知道利用信息技術進行審計過程中存在哪些風險，應該如何避免，人才的缺乏進一步制約了內部審計信息化的建設。
3.醫院內部審計信息化系統不健全。醫院內部審計信息化建設過程中，較為缺乏成熟的專業審計軟件，只有通用審計軟件，在我國有代表性的就是審計署組織開發的“通用審計軟件”系列，審計信息往往難以實現共享，在審計質量和審計效率方面發揮的作用也較為有限，大多數審計軟件只有基本的數據訪問、數據分析、加工、統計功能，對于較高層次的財務分析、預警系統等進行審計時難以達到理想效果，無法得到內部審計人員想要的結果。
4.沒有健全的審計信息化操作制度。在醫院內部審計信息化操作過程中，還沒有統一規范的信息化操作標準，操作中沒有明確的法律規范、技術規范和業務規范，我國雖然有相關的審計法律法規，但由于醫院審計信息化的發展以及醫院審計環境的變化，在醫院內部信息化審計過程中出現的新問題就難以有效解決。
二、提高醫院內部審計信息化建設的有效措施
1.加強內部審計信息化重視度，創造良好信息化環境。內部審計信息化是現代化發展的必然趨勢，而醫院作為重要的行業，更應該加大自身信息化建設，不斷提高內部審計信息化建設的水平，加強對信息化建設的投入力度。醫院領導要加強對內部審計工作的重視，要做好內部審計信息化工作的宣傳工作，充分發揮內部審計信息化對醫院的監督、服務作用，有效推進醫院內部規章制度的完善。
2.培養醫院內部審計信息化人才，提高審計效率。審計信息化建設需要有專業的信息化人才，在醫院信息化建設過程中，要進一步加大內部審計人員的信息化培訓力度，不斷提高內部審計人員對計算機技術的操作水平和審計軟件的靈活運用能力，加大內部審計人員在計算機編程、數據庫管理、網絡安全等方面的學習。
3.完善審計信息化系統，加大信息化基礎設施投入。要加大醫院內部審計信息化建設的投入力度，邀請專業人士結合醫院內部的經營特征，為醫院設計適合自身特征的審計操作軟件。在軟件開發過程中，首先要遵循國家審計法的準則，考慮信息網絡化發展的趨勢，要始終結合醫院自身特征，不斷收集、提取、研究適合醫院內部專用的審計軟件；其次，在軟件設計過程中要考慮到操作簡易性，便于審計人員的學習運用。另外，在醫院審計信息化建設過程中，還要建立完善的審計信息化平臺，能夠將審計結果及時地反應到其他部門，對審計結果做出評價，對醫院內部審計工作中出現的問題進行有效監督，這樣才能有效提高審計效率，減少醫院內部審計的成本。
4.健全醫院內部審計信息化操作制度。健全的內部信息化操作制度是確保醫院內部審計合理有效開展的基本保障，在國家審計信息化尚不完善的時候，醫院內部更應該加快自身信息化制度建設，對計算機審計工作做出相關的規定，確保審計工作的順利開展。另外，制度嚴格的審計信息化操作規范，對審計人員操作進行有效監控，對從事審計信息化操作的人員進行嚴格要求，對于沒有達到審計信息化操作要求的人員進行及時培訓或者調離審計信息化部門。
三、結束語
論文摘要:經過二十多年的改革開放，
三、內審工作的發晨對策
(一)找準定位，突出服務職能
找準定位，是高速公路經營 企業 內審工作 發展 的前提。《規定》將內審職能定位為保證和咨詢兩大服務職能，這就意味著新形勢下內審部門作為企業管理的一個職能部門，目的是維護企業整體的合法利益實現企業 經濟 活動最優化、經濟效益最大化，而不僅僅是履行監督檢查、查錯糾弊職能。這就要求內審部門充分利用其熟諳企業經營管理諸環節的有利條件，以監督為手段．以服務為目的．為企業經營績效的改善出謀劃策。只有這樣，內審工作也才有旺盛的生命力。
(二)明確地位．增強獨立性
獨立性是高速公路經營企業內部審計能否充分發揮作用的保障，而內部審計的獨立程度依賴于企業的內部審計管理模式。從內部審計機構的隸屬關系上看，高速公路經營企業內部審計管理模式有：隸屬于財務部門．受財務經理或總 會計 師領導的模式；獨立設置內審部門．受總經理、董事會或監事會領導的模式。WwW.133229.COM很顯然．前一種模式的獨立性較弱。為充分發揮內部審計的作用，內部審計機構的設置必須堅持兩條原則：獨立性和權威性。結合目前高速公路經營企業治理結構的實際．監事會領導的內部審計機構是比較理想的模式。
(三)拓寬審計范圍．實現財務審計與效益審計并重
開展效益審計是高速公路經營企業有效發揮內審作用的關鍵。由傳統的財務審計向管理、效益及企業可持續發展審計轉變是 現代 內部審計發展的趨勢。效益審計在加強企業內控基礎管理、防范企業風險和為企業增加價值方面有著其他控制方法無法替代的作用。在審計方法上．效益審計變事后審計為事前、事中和事后審計相結合．能更好地為企業改善經營管理、提高經濟效益服務。因此．目前要有計劃有步驟地推行效益審計．實現財務審計與效益審計并重。同時重視環境保護、追求可持續發展已成為高速公路經營企業的共同使命和責任，由此而來的經濟發展審計、資源審計和環境審計也將成為內部審計的主要內容，從而使內部審計為企業的可持續發展服務。
(四)加強自身建設．提高業務水平
穩定內部審計隊伍．改善內審人員組成結構，提高內審人員綜合素質，健全內審制度是高速公路經營企業有效發揮內審作用的基礎。首先．要穩定內部審計隊伍．限制隨意抽調或擠占內審崗位的現象．適當增加人員編制．增強內審力量；其次．要改善內審人員的結構．由于內審范圍的拓展，并向管理領域延伸．原來單一的人員結構已不適應內審工作的需要．需配備工程技術、企業管理 法律 及lt審計人才：再次．要實行內審人員從業準入制度．進入內審隊伍必須具有相關專業知識和從業資格．同時．加強內審人員的培訓和交流．一方面企業要為內審人員知識結構多元化發展提供條件；另一方面內審人員要增強使命感、緊迫感、危機感．以適應現代內審對從業人員素質的要求；最后。要健全內部審計制度．明確內部審計機構的設置模式．健全內部審計組織體系，建立內審人員崗位責任體系。
(五)推進信息化建設．開展 計算 機審計開展計算機審計是高速公路經營企業有效發揮內審作用的必要手段。高速公路經營企業內審工作如果沒有現代化的科技手段．就無法適應多變的形勢。企業應根據知識經濟時代信息化建設的要求，加大對內部審計的科技投資力度．使內審工作擺脫手工操作．早日進入信息化、規范化的發展階段：從而盡可能減少、避免資產的閑置、浪費，提高企業經濟效益。
1建立系統設計前期研發機制
以公司科技項目、管理咨詢項目研究為依托，建立系統設計前期研發機制。通過將ERP業務審計研究、智能分析審計體系研究、公司信息化環境下內部控制特性及其審計研究等項目列入公司科技項目、管理咨詢項目計劃，聯合國際知名的審計軟件開發商、公司系統信息化建設單位，深入研究審計信息系統開發、建設各方面問題，根據審計信息系統建設的最新發展，借鑒國內外優秀企業的領先實踐，研究提出了ERP業務審計系統、智能連續審計系統（審計監控預警系統）開發建設的技術路線、系統架構與功能，為系統開發奠定基礎。
2建立系統建設過程管控機制
得到各業務部門的大力支持，獲取多部門業務數據，是推進審計系統建設的管理難點。為此，審計部門緊抓機遇，以公司開展的“數據共享與業務融合”專項治理活動為契機，將審計系統建設所需數據集成需求，納入公司重點工作平臺，大力推進與相關業務部門的溝通協調工作，獲得各部門的充分理解和對數據提供的大力支持。在系統建設過程中，通過與公司信息化主管部門建立周、月例會機制，及時研究討論系統開發建設中出現的問題，加強系統建設過程管控，提高系統建設質量；根據各單位的反饋意見和建設中出現的問題，組織業務骨干開展技術攻關，持續優化完善系統功能及其實現方式，提高系統易用性水平，為建成好用、實用、高效的審計信息系統提供有效的機制保障。
3建立系統應用情況考核機制
通過制度指導、強化考核、典型示范、知識普及，推動各單位積極應用信息系統開展審計工作，創新信息化環境下的審計工作方式。一是制定下發《關于加強審計信息系統深化應用工作的實施意見》，對各單位做好系統應用工作、健全系統運維體系、加強應用環境保障等方面提出具體要求；制定系統應用定期考核、量化評分機制，發文通報考核情況，不斷縮短考核周期，持續加大考核力度。二是將信息化納入審計工作管理對標的四項重點之一，引導所屬各單位著力推進審計信息化，深入思考，及時提煉工作經驗，通過典型經驗的機制，共享先進經驗，發揮示范引領作用。三是建立審計信息系統深化應用培訓的常態機制，培訓工作納入每年年度工作計劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開展分層、分類培訓，加強系統應用知識、管理制度的推廣、宣貫力度。
4建立審計信息化理論研討機制
組織各單位結合自身實際，認真總結、提煉審計信息化建設、應用方面的成功經驗，分析存在的問題，并提出建設性的意見和建議，開展理論研討，撰寫工作論文；抽調部分單位的審計信息化骨干組成評審專家組，對各單位提交的論文進行評選，提出修改完善意見，遴選優秀論文報送中國內部審計協會參評內部審計理論研討優秀論文，并在審計門戶系統開辟專欄共享研究成果，在公司系統培育學、用信息系統的良好氛圍。
二、實施效果
1構建了體系完整的審計信息化體系
審計門戶系統、審計綜合管理系統、ERP業務審計系統、管控業務審計系統的相繼建設應用，初步搭建起審計信息化平臺，基本實現審計管理和審計作業的信息化。審計門戶已成為審計人員應用系統，以及公司各單位交流審計工作信息、共享審計工作經驗的重要平臺；審計綜合管理系統以項目管理為核心，實現了審計項目從計劃到項目終結的全生命周期閉環管理，促進了審計管理的信息化；ERP業務審計系統、管控業務審計系統實現了審計業務對財務、工程、物資、設備、人力資源、營銷管理等電網企業主要業務的全面覆蓋，徹底改變了傳統計算機輔助審計僅限于財務領域的狀況，標志著審計信息系統與各主要業務應用系統的緊密融合，通過信息共享和互聯，改變“信息孤島”狀況，初步實現了“信息共享，全程控制，在線監督，輔助分析”的審計信息化建設目標。
2促進了審計部門履職能力的提高
審計系統功能設計體現的是經過凝練的專家經驗，能夠為審計人員提供高效率的輔助分析工具。通過對最直接、最有效、最核心的審計專家經驗知識進行歸納、提煉，所建立的一系列審計分析模型，為審計人員提供了標準化、高效率的審計方法和工具，全面提升了內部審計在提供專業咨詢、鑒證意見和增值服務方面的職能。審計人員應用系統探索開展非現場審計，在充分發揮信息系統應有效能的同時，利用審計監督視野廣的優勢，通過對跨業務數據進行整合分析，及時為公司相關決策提供信息支持，高效提升了審計工作價值。
3保障了依法治企工作水平的提升
論文摘要：本文強調審計工作的安全、高效和信息化，從審計工作的現狀、發展瓶頸到信息化審計的制度健全、引入主機系統安全審計、業務系統安全審計等相關管理辦法、新技術或新理念和待解決的問題等方面，論述構建安全高效的審計信息化安全保障體系的措施。
審計是客觀評價個人，組織、制度、程序、項目或產品。審計執行是以確定有效性和可靠性的信息，還提供了一個可內控的評估系統。審計的目標是表達人、組織、系統等的評估意見，審計人員在測試環境中進行評估工作。審計必須出示合理并基本無誤的報表，通常是利用統計抽樣來完成。審計也是用來考察和防止虛假數據及欺騙行為，檢查、考證目標的完整性、準確性，以及檢查目標是否符合既定的標準、尺度和其它審計準則。實現審計的信息化，有利于管理層迅速準確的做出決定，對于政企業發展、社會經濟的進步都具有重要作用。目前，我國的審計工作尚存在性質認定模糊、工作范圍過于狹窄等問題，有待進一步加強和改進。
審計的基礎工作是內部審計，內審是審計監督體系中不可或缺的重要組成部分，是全面經濟管理必不可少的手段，是加強任何機構內部管理的必要，推動經濟管理向科學化方向發展的重要環節也是審計。因此說審計部門是其他監督部門不能代替的，促進黨風廉政建設、加強對黨政領導干部及管理人員的監督都可以通過審計來完成。審計應用與高新技術機構中，在防范風險中發揮著重要作用，也有助于領導層做出正確決策。
一、審計工作的現狀及存在的問題
隨著我國經濟迅猛發展，審計監督力度不斷增強，審計范圍也不斷擴大。當前，審計方式已由財政財務審計向效益審計發展，由賬項基礎審計向制度基礎審計、風險基礎審計發展，由事后審計向事中、事前審計發展。審計管理上建立審計質量控制體系，要求審計機關把審計管理工作前移，把質量控制體系貫穿與審計工作中。在此趨勢下，傳統的審計方法暴露出其效率低、審計范圍小等劣勢，使得完成審計任務，達到審計目標越發缺乏及時性。
(一)內部審計性質認定較為模糊。內部審計是市場經濟條件下，基于加強經營管理的內在需要，也是內部審計賴以存在的客觀基礎。但是，現代內部審計的產生卻是一個行政命令產物，強調外向。這種審計模式使人們對內部審計在性質認定上產生模糊，阻礙了內部審計的發展。內部審計很難融入經營管理中，審計工作很難正常開展，很難履行監督評價職能和開展保證咨詢活動，因此就不能充分發揮其應有的內向的作用。
(二)內部審計工作范圍過于狹窄。內部審計的目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率，其職能是監督和服務。但是，我國內部審計工作的重心局限在財務收支的真實性及合規性審計。長久以來內部審計突出了監督職能，而忽視了服務職能。內部審計認識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素，影響和阻礙著內審作用的有效發揮。原因有會計人員知識水平、業務素質不高，也有不重視法律、法規的因素，還有監管不力、查處不嚴的原因。目前內部審計尚處在查錯階段，停留在調賬、糾正錯誤上，還不能多角度、深層次分析問題，沒有較國際先進的審計理念，我國內部審計的作用尚待開發。審計人員的計算機知識匱乏，不適應電算化、信息化的迅速發展。目前多數審計人員硬件知識掌握不熟練，軟件知識了解也不足，因此不能有效地評估信息系統的安全性、效益性。由于計算機審計軟件開發標準不同，功能也不完整，因此全面推廣計算機輔助審計就有一定難度，導致審計人員的知識和審計手段滯后于信息化的發展。
二、信息化審計體系的健全
當前國家審計信息化發展的趨勢是建立審計信息資源的標準化、共享化、公開化，逐步達到向現代審計方式的轉變。這一趨勢是隨著當前科學發展、和諧社會的推進，國家確立的公共財政建設、公共服務的實施、公共產品的提供應運而生的，三個“公共”的主旨是：國家財政資金的使用更注重民生；使用重點更注重服務；使用效益更注重民意。
信息安全審計是任何機構內控、信息系統治理、安全風險控制等不可或缺的關鍵手段。收集并評估證據以決定一個計算機系統是否有效地做到保護資產、維護數據完整、完成目標，同時能更經濟的使用資源。信息安全審計與信息安全管理密切相關，信息安全審計的主要依據是出于不同的角度提出的控制體系的信息安全管理相關的標準。這些控制體系下的信息化審計可以有效地控制信息安全，從而達到安全審計的目的，提高信息系統的安全性。由此，國際組織也制定了相關文件規范填補信息系統審計方面的某些空白。例如《信息安全管理業務規范》通過了國際標準化組織ISO的認可，正式成為國際標準。我國法律也針對信息安全審計制定出了《中華人民共和國審計法》、《國務院辦公廳關利用計算機信息系統開展審計工作有關的通知》等文件，基本規范了內部審計機制，健全了內部審計機構；強調機構應加強內審工作，機構內部要形成有權就有責、用權受監督的最佳氛圍；審計委員會直接對領導班子負責，其成員需具有相應的獨立性，委員會成員具良好的職業操守和能力，內審人員應當具備內審人員從業資格，其工作范圍不應受到人為限制。內部審計機構對審計過程中發現的重大問題，視具體情況，可以直接向審計委員會或者領導層報告。 轉貼于 三、主機系統安全審計
信息技術審計，或信息系統審計，是一個信息技術基礎設施控制范圍內的檢查。信息系統審計是一個通過收集和評價審計證據，對信息系統是否能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使被審計單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用等方面做出判斷的過程。
以技術劃分，信息化安全審計主要分為主機審計、網絡審計、應用審計、數據庫審計，綜合審計。簡單的說獲取、記錄被審計主機的狀態信息和敏感操作就是主機審計，主機審計可以從已有的系統審計記錄中提取相關信息，并以審計規則為標準來分析判斷被審計主機是否存在違規行為。總之，為了在最大限度保障安全的基礎上找到最佳途徑使得業務正常工作的一切行為及手段，而對計算機信息系統的薄弱環節進行檢測、評估及分析，都可稱作安全審計。
主機安全審計系統中事件產生器、分析器和響應單元已經分別以智能審計主機、系統中心、管理與報警處置控制臺來替代。實現主機安全系統的審計包括系統安全審計、主機應用安全審計及用戶行為審計。智能審計替代主機安裝在網絡計算機用戶上，并按照設計思路監視用戶操作行為，同時智能分析事件安全。從面向防護的對象可將主機安全審計系統分為系統安全審計、主機應用安全審計、用戶行為審計、移動數據防護審計等方面。
四、待解決的若干問題
計算機與信息系統廣泛使用，如何加強對終端用戶計算機的安全管理成為一個急需解決的問題。這就需要建立一個信息安全體系，也就是建立安全策略體系、安全管理體系和安全技術體系。
保護網絡設備、設施、介質，對操作系統、數據庫及服務系統進行漏洞修補和安全加固，對服務器建立嚴格審核。在安全管理上完善人員管理、資產管理、站點維護管理、災難管理、應急響應、安全服務、人才管理，形成一套比較完備的信息系統安全管理保障體系。
防火墻是保證網絡安全的重要屏障，也是降低網絡安全風險的重要因素。VPN可以通過一個公用網絡建立一個臨時的、安壘的連接，是一條穿過混亂的公用網絡的安全、穩定的隧道。借助專業的防DDos系統，可以有效的阻止惡意攻擊。信息系統的安全需求是全方位的、系統的、整體的，需要從技術、管理等方面進行全面的安全設計和建設，有效提高信息系統的防護、檢側、響應、恢復能力，以抵御不斷出現的安全威脅與風險，保證系統長期穩定可靠的運行。嚴格的安全管理制度，明確的安全職責劃分，合理的人員角色定義，都可以在很大程度上減少網絡的安全隱患。
從戰略高度充分認識信息安全的重要性和緊迫性。健全安全管理組織體系，明確安全管理的相關組織、機構和職責，建立集中統一、分工協作、各司其職的安全管理責任機制。為了確保突發重大安全事件時，能得到及時的響應和支援，信息系統必須建立和逐步完善應急響應支援體系，確保整個信息系統的安全穩定運行。
參考文獻：
[1]宋新月，內部審計在經濟管理中的重要作用淺析[J]，知識經濟，2009
論文摘 要：隨著審計對象經營管理信息化的不斷發展和深化，內部審計由傳統的手工查證逐步轉變為利用計算機進行輔助審計的方式，內部審計人員與審計對象的溝通也隨之發生了變化。該文對計算機輔助審計方式下內部審計溝通的主要變化進行了分析，對計算機輔助審計方式下內部審計如何實施有效溝通進行了探討和研究。
隨著全球信息網絡化的發展，計算機網絡技術被廣泛應用于企業經營和內部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數據海量化的新挑戰，內部審計對業務的監督逐步由現場手工查證的傳統方式過渡到利用計算機進行遠程監控與現場核實結合的新方式，內部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發生了一些新變化。
一、計算機輔助審計發展情況簡述
計算機輔助審計是指審計機構、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，推廣應用信息技術，深入開發利用信息資源，改進審計作業和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監督經營管理信息，維護資產安全，更經濟、有效地履行審計職能的活動過程。
計算機輔助審計的推廣有賴于企業內部網絡化和計算機軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業、金融機構以及稅務、財政部門都不同程度地創建完善了財務收支和各種內部管理的網絡系統。這些機構的內審部門也基本實現了與內部其他相關部門的網絡互聯，為實現信息交換網絡化開辟了快速通道，為開展網絡審計、實現實時監控打下了基礎。與此同時，這些較大行業和系統積極推動計算機輔助審計建設，硬件投入和更新較為及時，軟件開發也初見成效，使內部審計工作邁上了新的臺階。
二、計算機輔助審計引起溝通的主要變化
溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業技能。中國內部審計協會的《內部審計具體準則第10號——內部審計與外部審計的溝通》、《內部審計具體準則第11 號——結果溝通》、《內部審計具體準則第20號——人際關系》，以及國際內部審計專業實務框架等，均給出內部審計活動如何進行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關系、創造和諧的工作氣氛、實現有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。
與傳統審計方式對比，計算機輔助審計中的溝通主要有以下變化。
（一）增加了與業務主管部門和一線業務人員的日常溝通。近十年來，各種業務電算化建設速度非常迅速，業務處理大集中模式已經成為主要的發展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數據表定義，內部審計師不可能具備業務主管部門和一線人員所具有的相關系統知識和技能。為深入了解和研究各類業務系統功能模塊的具體用途和數據關系，有針對性地使用審計軟件創建審計模型、查找審計疑點，內部審計師必須加強與業務主管部門和一線業務人員的日常溝通。
（二）增加了與審計軟件開發人員的溝通環節。傳統審計以現場作業為主，審計人員主要面向業務經辦的一線業務人員及其管理者，通過審閱、核對、復算、盤點、觀察、鑒定、分析性復核等方法進行取證。在計算機輔助審計方式下，對審計軟件應用的需求逐步加大，開發適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質量起到重要的作用。參與設計審計軟件的內部審計人員必須與技術開發人員進行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業務系統與審計系統之間的關聯，提高查找疑點的準確性。
（三）增加了遠程溝通審計業務疑點的機會。受審計資源的限制，傳統審計是在本系統內部選取某幾個分支機構作為具體抽樣對象開展現場審計，內部審計人員主要在審計對象的工作場所內進行查證。在計算機輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當的審計模型，可以廣泛地發現系統內存在的重大風險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現以風險為導向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數存在重大風險的疑點需要內部審計人員到現場進行重點核實外，對中等風險的疑點可以通過系統追查業務的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風險的疑點可以通過遠程溝通方式進行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協助核實，對風險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應付了事，因此，遠程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。
三、如何實現計算機輔助審計中的有效溝通
（一）加強與管理人員和一線業務人員溝通，加深對業務系統的熟悉程度
在信息化時代，內部審計人員只有熟悉審計對象業務系統、了解審計客體信息的構造和特點，才能有針對性地采取專用技術，實現應有的監督作用。首先，內部審計部門應以制度形式，制定與駐地審計對象的日常工作聯系制度，要求審計對象定期將業務系統的發展狀況、功能擴展、優化更新情況，以及新業務流程等文件報送審計機構。其次，日常工作中，內部審計人員應關注業務系統發展的新動態，可以根據專業方向定期與業務管理人員聯系討論業務發展的新動態，參加業務主管部門的培訓班，保持業務知識的更新。再次，內部審計人員可以短期跟班工作等方式加深對系統實際操作的了解，實地向一線業務人員了解具體業務流程，更好地理論聯系實踐。通過不斷的知識更新與深入研究，內部審計人員才能盡快深入了解業務動態及相關系統功能，為有針對性地將審計技巧融入審計軟件打好基礎。
（二）加強與軟件開發人員溝通，實現審計技巧與審計軟件開發的有機結合
內部審計信息化建設的關鍵，是組成審計專家和計算機專家結合的研發小組，開發合適的計算機輔助審計軟件。首先，需要高級管理層重視，以內部審計章程的形式，要求所有業務系統的開發必須留有審計系統的數據接口，為獲取完整的業務數據提供條件。其次，內部審計專家應從審計實務出發，將審計原理和內部審計程序轉變為流程圖的形式，以便開發人員理解審計作業流程，編譯出符合審計規范的軟件。再次，內部審計專家應針對本機構業務系統的具體特點，研發各類查證和分析技巧，并與開發人員一同選用適當的統計工具和常用的審計函數，使軟件開發人員開發出簡明易懂、符合審計人員工作習慣的軟件。
（三）增強遠程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計對象對內部審計工作的幫助和支持
在進行遠程溝通時，首先要取得溝通對象的信任，內部審計人員應該注意將審計目的、測試的范圍、疑點核實的反饋方法等具體事項向每個審計對象進行詳細說明，并取得審計對象上級管理部門與審計對象機構負責人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計對象聲明審計工作的嚴肅性，明確核實工作中的審計聯系人和提供核實材料的責任人，避免審計對象敷衍了事、避重就輕、無端否認事實等情況。再次，必須要保證遠程溝通過程的信息交流通暢，內部審計應公開查證人員名單、聯系方式，定期公布審計工作進度，讓審計對象理解和自覺配合審計工作，及時提供完整、真實的信息。
（四）重視內部審計軟件應用的培訓，提高計算機輔助審計工作效率和效果
目前，大多數內部審計人員依然秉承傳統的審計技術，只會使用審計對象的管理系統進行簡單查詢，對審計軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級水平，遠未達到掌握數據庫和靈活使用審計軟件進行模型編制、多緯度分析的高級水平。內部審計機構應注重加強對審計軟件的培訓，使所有內部審計人員熟練掌握操作知識與技巧，培養一批既精通審計業務，又了解掌握計算機技術的復合型內部審計人才，提高計算機輔助審計工作效率和效果。一是制定經常性的培訓計劃，編制從基礎級到提高級的各等級培訓教材，鼓勵員工參與培訓，逐步提高應用水平；二是推行應用水平等級考試，將考核成績納入內部審計職業準入的條件之一，并結合激勵措施引導學習和應用的自覺性；三是要注重對業務查詢、模型編制、疑點核實等使用經驗的總結和提升，不斷提高和加深對審計軟件的應用水平。
參考文獻：
[1]索耶.內部審計:現代內部審計實務（第五版）（美）[M].北京：中國財政經濟出版社，2005.
[論文摘要]經過20多年的改革開放．
三、積極穩妥地探索 網絡 遠程審計和 計算 機審計
1．善用互聯網優勢，提高內審工作效率。
隨著高速公路里程的不斷延伸，高速公路經營 企業 經濟 業務量也不斷擴大，每年一次的現場審計監督手段已無法適應其 發展 要求。如今，計算機己廣泛應用于企業經營管理、勞資財會和工程建設等各個領域，加之企業局域網的建立和完善，高速公路經營公司與下屬公司、物資供應商、 金融 機構、稅務部門等外部組織的聯系也越來越多地通過網絡進行，這就要求內部審計必須伸入“網絡”空間。
高速公路經營企業內審工作如果沒有 現代 化的科技手段，就無法適應多變的形勢。企業根據知識經濟時代信息化建設的要求，加大對內部審計的科技投資力度，使內審工作擺脫手工操作早et進入信息化、規范化的發展階段，從而盡可能減少、避免資產的閑置、浪費，提高企業經濟效益。
2．積累經驗，積極攻關，探索計算機審計的新方法、新技術。lw881.com
遠程審計是利用審計數據接口技術，通過互聯網獲得被審單位的原始數據，以計算機為輔助工具，運用審計軟件分析判斷，并通過互聯網傳輸或在網上公布審計報告的審計方式。計算機審計是計算機技術和電算化 會計 信息系統發展的結果，主要包括兩個方面的內容：①對計算機會計信息系統(edp)進行審計，即將計算機系統作為審計的對象。②計算機輔助審計，即利用計算機作為審計的輔助工具。
目前，能夠適用高速公路企業的審計軟件系統幾乎沒有，大多數企業均不具備符合國家標準或行業標準的數據接口。如何對那些已經在不同程度上實現了計算機會計管理系統的部門和單位進行審計監督，推動 交通 內審信息化建設，筆者建議，吸收全行業既有計算機基礎理論水平、應用能力又有內審實踐經驗的人員組成技術攻關小組，開展計算機審計的實踐與理論研討活動，對遇到的技術性問題進行攻關， 總結 和推廣計算機審計的專家經驗等，勢在必行。
四、從不同的角度切入，實現內審部門多種績效評價模型的構建。
1．建立內審部門績效評價模型的不利因素高速公路經營公司為了提高運作效率，需要加強對各職能部門的績效進行考核，內審部門也不例外。內審部門的績效評價問題在我國提出較晚，在評價指標的選擇上過于簡單，在權重賦值上隨意性強：①內審部門作用的發揮深受其獨立性、權威性特征的影響，而這些特征的強弱多由內部審計管理模式和內審在企業中的地位決定。②內審工作實際上是一種面向企業內部提供的服務，對于服務質量的認定缺乏統一的方法和標準。③內審部門的貢獻一般都具有長期性，而績效評價一般以不超過一年的時間段為周期。④內審部門的作用多具有間接性很難用定量方法計量，用定性方法又過于簡單，缺乏說服力。⑤內審部門提供的咨詢服務依賴于領導的重視程度和作業單位的具體行動，很難評價咨詢服務的質量。
論文關鍵詞：公司治理；內部審計；現狀；分析
一、國有企業公司治理與內部審計關系現狀分析
1．國有企業公司治理現狀
(1)董事會職責不清，監事會機制不健全。由于國有股份過度集中，使得股東大會變為國有股份的擴大會議，而董事會由股東大會選舉產生，中小股東的代表很難通過股東大會選舉進入董事會，這使得大股東在董事會中所占席位的比例通常超過其持股比例，甚至董事會完全被大股東所控制，即由國家相關機構直接任命。
(2)經營者形成機制存在嚴重誤差。根據現代企業所有權與經營權分離的原則，通常由董事會按照法定程序，在經營者人才市場上通過考核錄用公司經營者。而我國并沒有形成一個能夠提供、監督與考核經營者能力與業績的經營者人才市場，在國有大中型公司中，經營人員的產生基本上由作為所有者的政府部門按照計劃經濟體制的人事錄用方法進行，使得經營者的形成機制失常。
(3)信息披露制度尚不健全。國有企業公司治理重要組成部分中的信息機制還不健全，治理結構方面的缺陷使企業的信息不公開、不透明、不真實。由于這類企業的信息基本被內部人控制和操縱，外部人和企業普通職工很難獲得企業的真實信息。
2．國有企業內部審計現狀
(1)對內審工作認識不足。一般來說，企業領導者更重視日常經營活動中的產、供、銷及資金使用等方面的工作，對與此無直接關系的內審工作，則往往沒有給予足夠的關注和重視。
(2)內審工作的職責范圍問題。職責范圍狹小，是當前企業內部審計工作面臨的主要問題之一。由于內審工作的職責范圍尚未擴展到經濟活動的事前和事中，致使審計人員不能及時地、有效地開展日常監督工作，從而極大地限制了企業自我約束作用的發揮。
(3)內審工作人員素質問題。由于傳統的審計工作并不要求內審人員一定要具備很高的素質，所以，在新的經濟形勢下，大多數內審人員的理論知識水平、實踐能力仍需得到進一步提高，職業道德也需進一步增強，否則難以按照投資者的預期聘用目標履行職責。
3．國有企業公司治理與內部審計關系
一方面，國有企業公司治理雖然歷經改革但仍存在著董事會職責不清、監事會機制不健全、經營者形成機制存在嚴重誤差、信息披露制度尚不健全等諸多問題，那么，基于公司治理與內部審計之間的雙向關系，則內部審計必然受到公司治理不完善對其產生的負面影響；另一方面，國有企業內部審計在改革開放以來得到了較大的發展，但就目前國有企業內部審計發展現狀來看，仍存在許多不足之處：企業領導者對內部審計認識不足、內審工作的職責范圍狹小、內審工作人員素質較低，且在財務審計方面，目前還僅限于財務合規性審計。同樣，由于公司治理與內部審計之間存在著雙向關系，因此，內部審計發展受阻必然會影響到公司治理效率的提高，不利于公司治理的完善。
二、國有企業公司治理與內部審計關系現狀的成因分析
1．經理人市場不完善
目前，我國經理人市場只處于起步階段，市場發育還很不規范，經理人的稀缺使企業缺乏有效的選擇機制。經理人的評價體系不健全使經理人的可約束性降低。而目前，我國經理人的市場約束機制尚未建立，這為經理人的逆向選擇和敗德行為提供了生存條件。
2．經理人員的選拔、考核及激勵、約束機制不健全
國有企業的權力結構比較特殊，即使在國有企業實現了公司制改革以后，政府對企業的人事仍然擁有絕對的權威，而其他投資機構和個人擁有的權力十分有限。在政府與經營者的委托和關系中，政府對經理人員的任免、獎懲標準不僅僅是經濟績效，還包含政治和其他因素，帶有明顯的行政控制痕跡。
3．內部審計發展滯后
我國仍處于從傳統財務審計向經營審計過渡的階段。所以，內部審計的職能仍局限于監督和評價的傳統職能，審計的重點僅是經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性。
三、改善國有企業公司治理與內部審計關系現狀的對策與建議
1．規范信息披露制度，加強輿論監督力度
現代經濟的發展越來越倚重于資本市場，而資本市場的有效性和融資活動的效率在很大程度上決定著經濟生活中資源配置的優劣。在這個過程中，信息扮演著非常重要的角色。顯然，如果投資者和經理人之間的信息不對稱，會扭曲資本市場上資金供應和投資機會之問的有效配置，而財務報告和信息披露制度，是在資本市場中減少信息不對稱問題的最重要機制之一。在投資者和他們的人作出最初的投資決策之前，財務報告通過向他們提供基本信息來減少逆向選擇問題，而當資本已經被分配到特定投資中之后，財務報告又通過提供關于投資結果的信息來減少經理人員和投資者之間的道德風險問題。
2．完善董事會結構，規范董事會運作
董事會治理是公司治理的核心，是行使公司法人財產權的主體。進行國有企業董事會建設工作，可從以下三方面人手：一是制定中央企業董事會的構成、董事比例，董事會的權利與義務，董事會與黨委會、工會、監事會的關系，董事會與經理層的關系等一般性規則。二是制定國有企業董事聘任資格、聘任程序、權利、義務、薪酬、考核的一般性規則。三要健全董事會次級委員會，設立專業委員會，合理分工董事成員的職責，提高效率。
3．創新內部審計模式，提升審計戰略決策效率
在知識經濟條件下，經濟全球化、虛擬化、信息化進程日益加快，公司面臨的風險越來越呈現出多樣性與復雜性。作為為公司提供獨立、客觀和咨詢服務的內部審計系統，要想更好地為增加公司價值和改進公司的經營服務，就需要更加關注公司的各項風險，確定風險焦點，實行全面風險管理內部審計，擴大審計關注點到企業的主要戰略目標。
關鍵詞：審計；醫院管理；作用
一、審計工作的作用及在醫院管理中的地位
1.審計工作是深化醫院財務內部控制的核心措施
內部控制的作用是單位深化管理的核心舉措，而審計又是內部控制的一個核心構成因子。缺乏嚴格的審計，那么就無法形成有效的內控制度。審計可以有效的監督內控制度的運作，尤其是在確保財務信息的有效性，預算執行的制衡性等方面。
2.審計工作是規避職務犯罪的有效措施
伴隨醫療體制的調整，黨及政府都在慢慢的規范一些違規行為。審計作為監督機制，在此方面作用顯著，在招投標上，可對招投標環節予以嚴格的審查，避免串標、指定中標等情況的發生。同時審計可以在對醫療設備等的物資采購價格上予以分析，避免吃回扣等行為的發生。利用上述審計措施，職務犯罪行為可以在很大程度上被避免。
3.審計工作可以有效節約建設資金
在醫院的項目建設過程，很多都是基建項目建設。很多基建項目，隸屬國家及政府投資的民生工程，伴隨我國對醫療方面的整改，促使基建項目一般都具有投資金額大的特點。在基建工程環節，建設材料繁多，且價格也參差不齊。深化審計，對建設環節的各項投資予以監督，對材料價格予以審計，這將會節省大量資金，進而使醫院投資最小化收益最大化。
4.內部審計是推動科學投資先決條件
醫院雖然是服務系統，不過也有很多的投資活動。例如設備的維修以及前沿設備的引進，工程的建設等。若決策出現偏差，就會導致醫院的效益損失。深化審計，經市場考察，對病患消費的情況，對風險的評估分析，給出經濟層面的專業性見解，這可以最大限度的降低投資過程所出現的問題，使醫院在投資中收益最大化。
二、深化醫院審計工作的方法
審計不僅存在上述提及的問題，同時還存在著制度不完善與監管不嚴等問題。進一步深化內部審計讓審計作用最大化，我們要側重于解決以上問題，予以全面的改進。
1.加強認識、完善制度
要避免以往重財務、輕審計的思想，深化對內部審計的全程監督。把內部審計工作作為醫院經濟管理的重心，在制度構架上要從根本加強。要深化人員配置，要將審計工作交給那些真正掌握經濟管理、作風優良的工作者去做，改變以往人員充數及崗位虛設的情況。要實現財務與審計各司其職這一目標，一些醫院的財務與審計都交由相同的人員進行，自己監督自己，顯然沒有任何意義，所以我們必須要將審計與財務予以區別。要確保審計的職權，審計是對全醫院的審計，無關于職別，都要無理由配合并接受審計，因此就要全面確保審計工作者的地位與權限，避免發生審計工作者由于權限問題而無法開展工作的情況。
2.深化能力、提高監管力度
能力是一個合格審計工作者的先決條件，現階段很多醫院的工作者沒有相關的業務識及基礎。所以，要注意深化此類工作者的綜合素養。要側重于會計業務知識的培訓，增強業務基礎。要深化經濟管理知識的培養，增加從業人員看評經濟的意識。
3.找到重點、避免總賬紕漏
深化內部審計，要抓住審計核心內容。(1)要深化醫院財產監管，對醫院設備的引進、資產等深化審查。比如在貴重設施的折舊上，要找到有效且科學性高的方法，避免有人從中獲利。(2)深化對預算執行的審計，預算的審定與執行是單位管理經濟的核心因子，針對醫院來說也是日常運行的一個環節。審計工作者要深化對預算執行環節的檢查，在財務收支、投資決策上是否根據預算去進行，預算是否可以指導好工作。而且，對決算的審計要密不透風，避免人為的使決算與預算同等，確保上述結果的精準性。(3)要全面利用HS系統。醫療一卡通，可以方便醫療手續，避免出現漏洞，為內部審計加快審查奠定了良好的基礎。醫院要在此方面繼續執行好相關政策。(4)要算清楚總賬，財務是醫院的一個資金管理系統，不過審計要把事情想到前面，尤其是在重大項目投資決策方面，要確保頭腦靈境、分析要匹配于當前的實際情況，尤其是要避免潛在的風險，有多少資金做多大的事，不可盲目的擴大引強，進而影響醫院經濟良好的運轉。
4.深化考核，加強教育
教育即對審計工作者自己與財務、職能系統負責人的教育，對其職業規范、道德等方面予以正確價值觀的引導，讓其遵守相關的法律規定，構建正確的價值觀及人生觀。深化考核，考核不僅是對普通醫護工作者的考核，同時還要對在服務環節的服務品質與客戶滿意度予以測評。對管理系統在各項經濟工作中考核，對投資收益、預算執行狀態等，予以全面考評，深化資金使用的有效性。
三.結論
內部控制的作用是單位深化管理的核心舉措，而審計又是內部控制的一個核心構成因子。缺乏嚴格的審計，那么就無法形成有效的內控制度。審計可以有效的監督內控制度的運作，尤其是在確保財務信息的有效性，預算執行的制衡性等方面。
作者:譚善梅 單位:河池市人民醫院
參考文獻：
[1]趙韡,韓作為,張懿文.數據庫審計在醫院信息化管理中的應用[A].中國心臟大會(CHC)2014暨北京國際心血管病論壇論文集[C].2014(02):31-14.
[2]陳本鳳,劉小晶,蔣世明,袁媛.行政單位下屬事業單位內部審計探討——基于重慶市規劃局對下屬事業單位內部審計的思考[J].財會通訊,2013(04):41-42.
當前醫院財務內部控制存在不足
1.醫院財務信息化管理模式尚未建立
隨著醫院財務信息化管理的開展，醫院方面也相繼開始各個方面的信息化管理建設，但是由于醫院財務管理涉及部門較多，盡管醫院門診收費、藥方收費以及住院收費采用信息化管理取得一定成效，但在管理過程中，仍然存在著私收紅包、人情費用等問題，財務管理與網絡信息化在相適應階段存在著不足，比如信息傳送、資源共享等的滯后性，導致財務信息化管理模式并未完全建立。
2.財務管理者對財務信息化認識不足
其實，較多財務管理者對自身工作并不完全熟悉，也沒有真正認識到信息化管理的本質，僅僅只是表面的認為信息化管理就是用計算機代替人力，對信息化管理的真正核心并不完全了解。尤其是在很多醫院財務管理上，主管醫院財務工作的管理者并不熟知計算機技術和信息化管理知識，對很多信息化管理中的弊端和缺陷不能及時發覺，處理財務能力尚不能夠跟得上時代。醫院的財務信息化建設需要與時俱進,由于財務管理者對財務信息化認識存在問題，不愿接受新知識、新理念，在一定意義上影響了醫院財務管理控制的進步。
3.醫院內部審計、監督機制薄弱
醫院內部控制制度并不完善，這就很容易造成執行力差的問題，加上院方對財務內部控制并不十分重視，讓醫院財務內部控制可操作性不強。在目前很多醫院管理中都缺乏科學、有效、嚴謹的內部監督，內部監督機制的不完整，就容易造成管理漏洞，特別是在漏洞出現后無法第一時間進行修復;未建立合理的財務內部審計，就會缺乏合理的財務內部預警機制，無法形成靈活的財務管理，很容易出現信息失真、信息過期，一旦出現，就會造成嚴重后果。
加強信息化管理下醫院財務內部控制的對策
1.提高信息化財務管理內部控制意識
醫院財務管理的信息化涉及到醫院內部的各個環節，要提高醫院財務管理水平，一定要提高信息化管理意識，讓每一個從事財務管理的人員認識到醫院財務信息化管理的重要性，并主動、認真的利用信息化管理提高財務管理工作效率。首先，做好對醫院財務管理工作人員的信息化管理培訓，讓每個財務管理人員接受新的管理理念，加強信息化管理技術，努力建構一支高素質、高技術的醫療財務信息化隊伍;其次，在醫院選人用人時，盡量增加一些計算機專業的信息化人才，完善財務管理系統。
2.建立完善的財務內部控制制度
制度是保障程序實施的重要手段。這就要求醫院財務管理部門領導依據醫院規模大小、財務流通狀況建立適合本院的財務管理規章制度，做好醫院各部門的經濟核算工作，讓醫院財務管理工作做到有章可循、有法可依，讓醫院各部門重視財務管理，并自覺接受財務審計，確保所有的醫院流通資金是在合理范圍內使用，逐漸提高醫院資金的利用率。同時，做好財務內部控制制度的監督工作，醫院之所以會出現一系列的問題，其重要原因是由于醫院的監督系統不完善，在管理中出現以權謀私，貪污挪用等現象，因此要確保財務管理的透明和公開。
3.加強醫院信息化管理
系統的安全控制采用信息化手段開展醫院財務管理，就需要在重視信息數據的管理和操控，用先進的計算機管理手段防止數據丟失或者數據被竊取的情況。在信息化管理下，醫院財務管理水平得到明顯提升，財務風險也將會明顯增加，其中最主要的財務風險來自于信息化環境帶來的安全隱患，因而需要在各個環節上確保數據的安全性，建立牢固的醫院財務信息化管理安全體系，防火墻、殺毒軟件、防木馬軟件要不斷進行升級，防止信息泄露，對重要的財務信息就需要采用加密技術來實現數據間的相互轉換，防止信息化管理下數據出現錯誤。
4.加強醫院財務檔案管理
為了確保財務制度的推行和實施，就需要認識到合格的財務管理工作者對財務管理工作的重要性。傳統方式下，數據傳遞一般以書面形式進行，偽造有一定的難度，因此防偽程度也較高。但在信息化管理下，信息傳遞都是依靠網絡，財務管理數據同樣依靠網絡，這就需要每個月定期的對各類收費進行審核，重點核查門診病人退費手續情況，對每個月財務系統中的流水賬單做好檔案管理，加強對醫院財務收費環節的管理，避免財務管理工作者貪污舞弊;另外，財務工作者要遵守《會計檔案管理辦法》的相關規定，指定檔案管理負責人，建立完善的檔案管理制度，加強檔案的管理，熟悉計算機的操作，并對日常形成的財務數據進行備份，對財務管理中出現的問題應該技術糾正，重視和認真對待財務管理的基礎工作，做好醫院財務檔案管理。
當前醫院財務內部控制存在不足與對策相關文章：
1.現階段醫院財務內部控制工作存在的問題及對策
2.財會畢業論文范文
3.有關財務管理論文開題報告范文