時(shí)間：2023-04-18 17:42:57
導(dǎo)語：在審計(jì)信息化論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
通過對(duì)我國當(dāng)前眾多企業(yè)中審計(jì)工作的分析與研究，可以發(fā)現(xiàn)的就是，雖然在當(dāng)前，我國眾多企業(yè)的內(nèi)部有很多審計(jì)軟件得到了一定程度上的完善與發(fā)展，但是從各個(gè)細(xì)節(jié)與細(xì)小的方面來說，以我國當(dāng)前的審計(jì)能力以及審計(jì)系統(tǒng)的信息化程度來說，仍然不具備一定的完善程度與水平，當(dāng)前所具備的基本能力尚不能實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作更高程度上的支持與配合。因此，這樣一來，就需要審計(jì)工作中的相關(guān)工作者們?cè)诮窈笙嚓P(guān)事業(yè)的建設(shè)過程中，務(wù)必需要不斷的加強(qiáng)自身對(duì)當(dāng)前眾多各個(gè)企業(yè)中審計(jì)工作的一些具體步驟的分析與研究，做到更加有效的促進(jìn)我國審計(jì)工作快速發(fā)展，并且能夠更加有效的促進(jìn)我國審計(jì)工作得到較之前來說，更加快速、更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
二、有效促進(jìn)我國審計(jì)工作信息化建設(shè)的具體措施與對(duì)策
1.有效的借助于計(jì)算機(jī)信息化的輔助功能。為了能夠更好的促進(jìn)我國審計(jì)工作能夠更好的實(shí)現(xiàn)其信息化建設(shè)，就應(yīng)當(dāng)在更高的程度上，在對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行分析與整合的過程中，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的合理使用與利用。只有成功的借助于計(jì)算機(jī)這種輔助功能進(jìn)行審計(jì)工作，才能更有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)中審計(jì)工作的信息化建設(shè)，才能更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作中計(jì)算機(jī)的使用與利用作用。有效的借助于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，便可以有效的減少相關(guān)工作人員們?cè)趯徲?jì)工作中的計(jì)算工作，從而可以有效的將他們從之前十分枯燥無味的計(jì)算過程中解放出來。一旦實(shí)現(xiàn)了對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的借助工作，便可以將審計(jì)人員們之前所進(jìn)行的計(jì)算工作有效的進(jìn)行減少，從而使更多的精力可以放在企業(yè)審計(jì)工作方面中的另一些方面。
2.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的完善。作為企業(yè)審計(jì)工作中所借助的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)性內(nèi)容，審計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的過程中，正在不斷的集成化發(fā)展。與此同時(shí)，它也是由許多種審計(jì)模塊所構(gòu)成的，同樣具有其自身獨(dú)特的特點(diǎn)，而在眾多獨(dú)特的特點(diǎn)之中，其自身最主要的功能就在于，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，能夠很好的融入到企業(yè)的管理過程之中，更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的完善和補(bǔ)充，這樣一來，就能夠保證在更高的程度上有效的發(fā)展自身在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)起到的積極作用與促進(jìn)意義。在企業(yè)審計(jì)工作中經(jīng)常提到的一種ERP的審計(jì)系統(tǒng)，我們可以理解為，通過企業(yè)ERP這個(gè)系統(tǒng)不斷發(fā)展并完善成當(dāng)前的企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)。與此同時(shí)，它最主要的功能就是對(duì)當(dāng)前企業(yè)中所存在的、需要進(jìn)行詳細(xì)分析與審核的數(shù)據(jù)和內(nèi)容，進(jìn)行更加詳細(xì)、認(rèn)真的分析與研究。
3.實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)工作。為了能夠更加有效的促進(jìn)當(dāng)前審計(jì)工作中所出現(xiàn)的一些有待完善的工作，在當(dāng)前眾多企業(yè)中進(jìn)行工作的相關(guān)工作者們，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)過程中，不斷的加強(qiáng)自身對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的了解與掌握，更好的在日后的審計(jì)工作信息系統(tǒng)發(fā)展的過程中，有效的加強(qiáng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的熟悉程度。與此同時(shí)，相關(guān)的工作人員們應(yīng)當(dāng)在借助計(jì)算機(jī)信息化審計(jì)系統(tǒng)的使用過程中，不斷的對(duì)其中存在的問題與不足進(jìn)行更多的分析與研究，旨在更高的程度上認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)無法認(rèn)識(shí)和解決的問題，從而不斷的加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)漏洞的修復(fù)工作。另外，還需要相關(guān)的技術(shù)工作不斷的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行較之前來說，更加嚴(yán)密、嚴(yán)格的保密工作。
三、結(jié)語
1.缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的有效認(rèn)識(shí)。在醫(yī)院管理過程中，由于受到傳統(tǒng)觀念的影響，管理者對(duì)審計(jì)信息化的建設(shè)并不十分重視，在醫(yī)院信息化建設(shè)中缺乏對(duì)審計(jì)部門的信息化建設(shè)投入，一般僅在工程審計(jì)方面采用專業(yè)的工程量清單計(jì)價(jià)軟件，使得審計(jì)信息化在醫(yī)院經(jīng)營過程中起不到重要作用。
2.審計(jì)信息化人才匱乏。醫(yī)院內(nèi)部管理者對(duì)審計(jì)工作的輕視，導(dǎo)致信息化建設(shè)不健全，造成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化人才極度缺乏。而現(xiàn)有審計(jì)人員缺乏信息化知識(shí)方面的知識(shí)，大部分審計(jì)人員沒有接受過專業(yè)化的審計(jì)信息化培訓(xùn)，甚至不知道如何利用信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作，更不知道利用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)過程中存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該如何避免，人才的缺乏進(jìn)一步制約了內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)。
3.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)不健全。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中，較為缺乏成熟的專業(yè)審計(jì)軟件，只有通用審計(jì)軟件，在我國有代表性的就是審計(jì)署組織開發(fā)的“通用審計(jì)軟件”系列，審計(jì)信息往往難以實(shí)現(xiàn)共享，在審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率方面發(fā)揮的作用也較為有限，大多數(shù)審計(jì)軟件只有基本的數(shù)據(jù)訪問、數(shù)據(jù)分析、加工、統(tǒng)計(jì)功能，對(duì)于較高層次的財(cái)務(wù)分析、預(yù)警系統(tǒng)等進(jìn)行審計(jì)時(shí)難以達(dá)到理想效果，無法得到內(nèi)部審計(jì)人員想要的結(jié)果。
4.沒有健全的審計(jì)信息化操作制度。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化操作過程中，還沒有統(tǒng)一規(guī)范的信息化操作標(biāo)準(zhǔn)，操作中沒有明確的法律規(guī)范、技術(shù)規(guī)范和業(yè)務(wù)規(guī)范，我國雖然有相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)，但由于醫(yī)院審計(jì)信息化的發(fā)展以及醫(yī)院審計(jì)環(huán)境的變化，在醫(yī)院內(nèi)部信息化審計(jì)過程中出現(xiàn)的新問題就難以有效解決。
二、提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的有效措施
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化重視度，創(chuàng)造良好信息化環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，而醫(yī)院作為重要的行業(yè)，更應(yīng)該加大自身信息化建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的水平，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的投入力度。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，要做好內(nèi)部審計(jì)信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)醫(yī)院的監(jiān)督、服務(wù)作用，有效推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的完善。
2.培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化人才，提高審計(jì)效率。審計(jì)信息化建設(shè)需要有專業(yè)的信息化人才，在醫(yī)院信息化建設(shè)過程中，要進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)人員的信息化培訓(xùn)力度，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的操作水平和審計(jì)軟件的靈活運(yùn)用能力，加大內(nèi)部審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)編程、數(shù)據(jù)庫管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的學(xué)習(xí)。
3.完善審計(jì)信息化系統(tǒng)，加大信息化基礎(chǔ)設(shè)施投入。要加大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的投入力度，邀請(qǐng)專業(yè)人士結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營特征，為醫(yī)院設(shè)計(jì)適合自身特征的審計(jì)操作軟件。在軟件開發(fā)過程中，首先要遵循國家審計(jì)法的準(zhǔn)則，考慮信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的趨勢，要始終結(jié)合醫(yī)院自身特征，不斷收集、提取、研究適合醫(yī)院內(nèi)部專用的審計(jì)軟件；其次，在軟件設(shè)計(jì)過程中要考慮到操作簡易性，便于審計(jì)人員的學(xué)習(xí)運(yùn)用。另外，在醫(yī)院審計(jì)信息化建設(shè)過程中，還要建立完善的審計(jì)信息化平臺(tái)，能夠?qū)徲?jì)結(jié)果及時(shí)地反應(yīng)到其他部門，對(duì)審計(jì)結(jié)果做出評(píng)價(jià)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行有效監(jiān)督，這樣才能有效提高審計(jì)效率，減少醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的成本。
4.健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化操作制度。健全的內(nèi)部信息化操作制度是確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)合理有效開展的基本保障，在國家審計(jì)信息化尚不完善的時(shí)候，醫(yī)院內(nèi)部更應(yīng)該加快自身信息化制度建設(shè)，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作做出相關(guān)的規(guī)定，確保審計(jì)工作的順利開展。另外，制度嚴(yán)格的審計(jì)信息化操作規(guī)范，對(duì)審計(jì)人員操作進(jìn)行有效監(jiān)控，對(duì)從事審計(jì)信息化操作的人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，對(duì)于沒有達(dá)到審計(jì)信息化操作要求的人員進(jìn)行及時(shí)培訓(xùn)或者調(diào)離審計(jì)信息化部門。
三、結(jié)束語
信息化時(shí)代的工商行政管理信息化建設(shè),基層工商所應(yīng)該有何作為?滾滾潮流,不進(jìn)則退。
一、基層工商所在工商行政管理信息化建設(shè)中的重要性
1、市場經(jīng)濟(jì)體制下,政府對(duì)市場的調(diào)控決策,必須依賴對(duì)市場信息精確、規(guī)范地了解和掌握,才能科學(xué)地制訂。工商行政管理機(jī)關(guān)作為政府主管市場的職能部門,責(zé)無旁貸地應(yīng)承擔(dān)收集整理市場信息,為政府決策提供科學(xué)依據(jù)這一神圣職責(zé)。基層工商所作為工商行政管理主體的重要組成部分,處在市場監(jiān)管執(zhí)法第一線,是整個(gè)工商行政管理工作的基礎(chǔ)。從信息渠道的角度來看,也就是說處在源頭的位置。由此可見,基層工商所在工商行政管理信息化建設(shè)中,意義和作用十分重大。
2、科學(xué)的決策,則要從上到下的貫徹實(shí)施。工商行政管理機(jī)關(guān)承擔(dān)著整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序,營造公平競爭市場環(huán)境的主要任務(wù),基層工商所此時(shí)則是總裝車間的角色,決策的科學(xué)性和有效性只有通過這里才能得到體現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)有一所謂的木桶理論,木桶盛水容量的多少并不取決構(gòu)造木桶最長的那塊木板,而是恰恰相反。
二、基層工商所在工商行政管理信息化進(jìn)程中的現(xiàn)狀
1、信息技術(shù)日新月異的發(fā)展,基層工商所工作人員在知識(shí)更新,提高自身素質(zhì)這一方面,還遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上信息化時(shí)展要求。
2、工商行政管理信息化的過程必將是管理模式改革的過程,既然是改革,將牽動(dòng)利益格局的改變。傳統(tǒng)的監(jiān)管模式、思維的歷史慣性以及利益關(guān)系的牽制,其反作用力仍十分巨大。
3、歷史原因和地理環(huán)境造成的經(jīng)濟(jì)落后、偏遠(yuǎn)地區(qū),嚴(yán)重的缺乏人才、缺乏經(jīng)費(fèi)、缺乏優(yōu)惠政策。
4、缺乏信息化建設(shè)的人文環(huán)境。信息化不是簡單地為計(jì)算機(jī)+網(wǎng)絡(luò)+數(shù)據(jù)庫,有人誤認(rèn)為購買計(jì)算機(jī)、研制或推廣軟件和建數(shù)據(jù)庫是信息化的全部內(nèi)容。確實(shí),信息化離不開計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫,但是這些僅僅是信息化基礎(chǔ)建設(shè)的一部分。更重要地是深刻理解信息化對(duì)工商行政管理工作,國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的重大意義,并有一套行之有效的運(yùn)用方法、長遠(yuǎn)目標(biāo)及規(guī)章制度。
三、基層工商所信息化建設(shè)與工商行政管理監(jiān)管模式的改革
監(jiān)管模式的改革,需要先進(jìn)的技術(shù)支持;反過來說,計(jì)算機(jī)作為一種技術(shù)工具,必須得到合理的運(yùn)用,才能發(fā)揮其強(qiáng)大的功能。就目前的現(xiàn)狀而言,傳統(tǒng)的監(jiān)管模式甚至不能適應(yīng)這種技術(shù)要求。因此,基層工商所信息化建設(shè)進(jìn)展如何,直接關(guān)系到監(jiān)管模式改革的進(jìn)程。在這里,我想通過一個(gè)具體案例,探討基層工商所信息化建設(shè)與監(jiān)管模式改革的相互關(guān)系。這是一個(gè)城區(qū)工商所,今年一月使用計(jì)算機(jī)管理,(僅僅是一個(gè)單機(jī)版的收費(fèi)監(jiān)控軟件)結(jié)合監(jiān)管模式的改革,收到了如下的效果: (注①)
1、適應(yīng)了轉(zhuǎn)變監(jiān)管模式、實(shí)行市場巡查制的要求,解決了輕管理、重收費(fèi)的矛盾;老實(shí)講,收費(fèi)問題一直是壓在我們工商行政管理部門心頭的大石頭,收費(fèi)工作占據(jù)了工商行政管理監(jiān)管工作的大量時(shí)間和工作人員的大量精力。使用監(jiān)管應(yīng)用軟件,結(jié)合實(shí)行監(jiān)管模式的改革,就目前的運(yùn)行狀況來看,可以說,成功地解決了這個(gè)矛盾。一是工商人員上門收費(fèi)和經(jīng)營戶上門交費(fèi)有著本質(zhì)的區(qū)別。經(jīng)營戶到大廳交費(fèi),可以及時(shí)準(zhǔn)確地了解法規(guī)政策所規(guī)定的交費(fèi)義務(wù),交費(fèi)交的心服口服;二是力求做到定費(fèi)的公平和準(zhǔn)確,尤其著力于公平。民不患寡,患之不勻,避免定、收費(fèi)的隨意性。采取外勤巡查核定,所長把關(guān),集體決定,然后錄入計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫的制度,杜絕了收人情費(fèi),尤其是用收費(fèi)權(quán)與經(jīng)營戶做交易等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,堵塞人為造成規(guī)費(fèi)流失的漏洞。公生明,廉生威,提高了工商行政管理部門在群眾中的威望,樹立了工商行政管理機(jī)關(guān)的良好形象;三是市場巡查制的有效實(shí)施,全面了解掌握所轄范圍的動(dòng)態(tài),及時(shí)合理制訂對(duì)策,下大力氣掃除死角。四是加強(qiáng)監(jiān)管力度,打擊非法經(jīng)營活動(dòng),保護(hù)合法經(jīng)營活動(dòng),營造公平競爭的市場環(huán)境,引水養(yǎng)魚促進(jìn)了市場的繁榮,則招來了更多的經(jīng)營戶,增加了費(fèi)源。如此下來,僅統(tǒng)計(jì)這個(gè)所在今年一至四月份的規(guī)費(fèi)收入與去年同期相比,增收了二十萬元,增長了四十八個(gè)百分點(diǎn)尤其有意義的是,對(duì)外勤巡查人員不下任何收費(fèi)任務(wù)指標(biāo),而是強(qiáng)調(diào)在監(jiān)督、管理、服務(wù)上多下功夫,收到了重管理,管理上層次;輕收費(fèi),規(guī)費(fèi)收入大幅增長的良好效果。
2、解決了內(nèi)部分工不勻,所謂的工種好壞的問題。傳統(tǒng)的監(jiān)管模式一般是根據(jù)六管一打的業(yè)務(wù)區(qū)分來安排設(shè)置人員分工,上級(jí)機(jī)關(guān)有多少科、股、室,工商所就設(shè)置對(duì)應(yīng)的組、室和專管員,且不說因用工不合理造成的效率低下、人浮于事等問題,單就談完成上級(jí)下達(dá)的收費(fèi)任務(wù),工商所一般都要分解到各組,個(gè)別的甚至分解到個(gè)人所產(chǎn)生的弊端。如市管、個(gè)體有收費(fèi)陣地的就可以輕松完成,為什么?有收費(fèi)任務(wù)只要簡單地往經(jīng)營戶頭上加上去就行,甚至還會(huì)滋生腐敗;而注冊(cè)登記、商標(biāo)、廣告、合同有收費(fèi)也是有硬性規(guī)定定死了的;而經(jīng)濟(jì)檢查、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)只出不進(jìn),只有打游擊還有些工種比較辛苦,有些比較輕松,大家誰都愿意分到好工種還有業(yè)務(wù)交叉部分,有利大家搶,無利互相推,由此引發(fā)的矛盾牽制了所長相當(dāng)大的精力,工作效率得不到提高。市場巡查監(jiān)管模式實(shí)行區(qū)域巡查、路段管理,同人同崗?fù)?zé),責(zé)、權(quán)、利高度透明,不給黑箱操作留有余地。每一個(gè)同志因?yàn)橐佑|工商行政管理工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù),需要互通信息,互相協(xié)作,密切配合,同時(shí)又深感功力不足,自覺地充電加油,認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí),對(duì)提高自身執(zhí)法水平,提高自身素質(zhì)有深切的緊迫感。
3、效率的提高增強(qiáng)了監(jiān)管力度,加強(qiáng)對(duì)違法現(xiàn)象的查處(尤其對(duì)公用事業(yè)的部門壟斷、假冒偽劣,農(nóng)藥、化肥、種子和環(huán)境保護(hù)等密切關(guān)系到群眾的日常生活與切身利益的違法現(xiàn)象的查處)保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益,保護(hù)合法經(jīng)營活動(dòng),維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序,營造公平競爭的市場環(huán)境。這樣做贏得了廣大人民群眾的擁護(hù),也得到占大多數(shù)合法經(jīng)營戶的支持,形成一種良性循環(huán)的優(yōu)良執(zhí)法環(huán)境。尤其是在目前企業(yè)改制、下崗工人較多,國家需要安定團(tuán)結(jié)的局面情況下,對(duì)工商行政管理機(jī)關(guān)來說,有著重要政治意義.
4、監(jiān)管模式的改革,充分發(fā)揮了工商所前沿指揮所的作用。市場巡查能及時(shí)掌握市場動(dòng)態(tài),使指揮員(所長)能全面掌握和及時(shí)處理市場上發(fā)生的各種情況,動(dòng)態(tài)的對(duì)市場進(jìn)行監(jiān)管。保證執(zhí)法的連續(xù)性和規(guī)范性。尤其對(duì)處理緊急突發(fā)事件,貫徹落實(shí)上級(jí)重要指令有快速反應(yīng)能力。對(duì)消除中梗阻,保證政令暢通有重大的意義。
5、以上各方面的變化,計(jì)算機(jī)起了什么作用呢?一是實(shí)現(xiàn)信息共享,工商所電子經(jīng)濟(jì)戶口管理薄建立,使我們能快捷、方便、準(zhǔn)確地分析、處理監(jiān)管對(duì)象的信息, 使我們的監(jiān)管和服務(wù)更加科學(xué)、合理、合法、規(guī)范,并消除了管理的交叉盲區(qū)二是應(yīng)用軟件的運(yùn)用,有效地遏制了辦證、收費(fèi)的說情風(fēng),制止了辦人情照、收人情費(fèi)的現(xiàn)象,加強(qiáng)了廉政建設(shè)。這里舉一個(gè)辦公電話費(fèi)控制的例子加以說明,曾幾何時(shí),為了控制辦公電話費(fèi)過高的現(xiàn)象,把辦公電話拆下,鎖在抽屜里;也有用鐵匣子鎖起來,效果都不是很好,后來,用有微電腦程序的話機(jī),每人發(fā)一電話卡,原有的問題迎刃而解;三是辦公效率的提高,例如欠費(fèi)統(tǒng)計(jì),由于手工操作費(fèi)時(shí)費(fèi)力,尤其是電腦非常輕松就能解決的分區(qū)、分段、分行業(yè)等排序功能,手工操作出來后,因變更或歇業(yè)等原因,已是時(shí)過境遷,造成規(guī)費(fèi)流失。使用計(jì)算機(jī)監(jiān)控后己基本解決;四是對(duì)提高人員素質(zhì)有極大的促動(dòng)作用,尤其對(duì)基層工商所所長會(huì)有更高的要求;五是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)可隨時(shí)調(diào)閱數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),便于對(duì)工商所工作的準(zhǔn)確指導(dǎo)和及時(shí)糾偏。加強(qiáng)了對(duì)基層工商所的領(lǐng)導(dǎo)。
分析這個(gè)個(gè)案的目的在于想說明,基層工商所信息化建設(shè)對(duì)于工商行政管理監(jiān)管模式的改革事關(guān)重大!這個(gè)個(gè)案雖然只是大海中的一朵小小浪花,但從一滴海水可以看到大海,可以想象,按照省局的規(guī)劃,工商行政管理信息化建設(shè)全面到位的時(shí)候,會(huì)是怎樣的情景!展望未來,我們可以得出這樣的結(jié)論:工商行政管理信息化建設(shè),所帶來的效能是顯而易見的,一是辦事效率的提高。隨著市場經(jīng)濟(jì)小政府、大市場趨勢的發(fā)展,我們?cè)诠ぷ髦袑⒃絹碓蕉嗟孛鎸?duì)人員精簡和任務(wù)加重之間的矛盾。要解決這個(gè)矛盾,僅僅依靠熱情是不夠的,我們必須要從改進(jìn)管理方式,提高管理的技術(shù)含量入手;二是加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)。計(jì)算機(jī)是不講人情世故的,它總是嚴(yán)格按照規(guī)定好的程序運(yùn)行,這就給我們利用計(jì)算機(jī)程序完善內(nèi)部管理機(jī)制創(chuàng)造了條件;三是提高隊(duì)伍素質(zhì)。計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)這些都是當(dāng)今社會(huì)的科技精華所在,經(jīng)常和這些先進(jìn)的技術(shù)工具進(jìn)行交流,學(xué)會(huì)利用它們更好地工作和學(xué)習(xí),是提高我們干部知識(shí)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的捷徑。工作職能是政府交給我們的任務(wù),如果完成得好,甚至能夠超額完成,那么就會(huì)贏得政府和群眾的信任,就會(huì)把更多的任務(wù)交給我們,我們的職能和業(yè)務(wù)范圍就會(huì)增加。要想不斷地超額完成政府交托的任務(wù),僅憑干勁、覺悟是不夠的,還要努力掌握新技術(shù),用科學(xué)的方法武裝自己。有了現(xiàn)代化的辦公手段,一個(gè)人就可以干以往幾個(gè)人甚至十幾個(gè)人的工作,而且還能干得更好,這樣我們才有精力去拓展職能。
特別要提到的是,計(jì)算機(jī)有這樣的特性,可以把現(xiàn)實(shí)生活中合理的先進(jìn)的管理模式寫進(jìn)程序,固定成一種模板,(編制成應(yīng)用軟件)極易推廣運(yùn)用。推廣技術(shù)的同時(shí)也推廣了先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)。
把滿足監(jiān)管模式改革需求,功能強(qiáng)大的應(yīng)用軟件及時(shí)推廣運(yùn)用。換句話說,把監(jiān)管模式改革的成功典型結(jié)合現(xiàn)代技術(shù)進(jìn)行推廣運(yùn)用,將對(duì)工商行政管理事業(yè)的建設(shè)與發(fā)展,有著深遠(yuǎn)的意義。
四、基層工商所應(yīng)用軟件的開發(fā)與運(yùn)用
1、在工商行政管理應(yīng)用軟件的開發(fā)和運(yùn)用方面,我們認(rèn)為,在設(shè)計(jì)編制軟件前,要充分考慮具體工作的需要,也就是說軟件要在規(guī)范和合理的前提下,盡最大可能地貼近現(xiàn)實(shí),即為,軟件跟著現(xiàn)實(shí)走;軟件編制后,具體工作則要根據(jù)軟件來規(guī)范安排,則為,現(xiàn)實(shí)跟著軟件走。在具體運(yùn)用方面,-、要有一套與之相適應(yīng)的工作制度(比如系統(tǒng)的維護(hù)、操作人員的培訓(xùn)、管理權(quán)限的分配等);二、要有一套與軟件設(shè)計(jì)的管理流程相適應(yīng)的工作計(jì)劃和工作方法;三、新的監(jiān)管模式的實(shí)行,必將與舊有的管理模式及一部分人的慣性思維和觀念相沖突。所以,應(yīng)用軟件投入運(yùn)用本身就是一項(xiàng)改革,是一個(gè)以點(diǎn)帶面、逐步實(shí)現(xiàn)的過程。需要逐步轉(zhuǎn)變觀念。更需要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視!從某種意義上說,軟件的運(yùn)用要比軟件的編制艱巨的多。好的應(yīng)用軟件只有在具體的實(shí)際工作中得到合理的運(yùn)用,才能真正發(fā)揮其強(qiáng)大的作用。
2、基層工商所軟件開發(fā)人員,對(duì)工商所的工商行政管理日常業(yè)務(wù)自有切身體驗(yàn),這對(duì)開發(fā)應(yīng)用軟件所必須做的前期工作(溝通客戶需求的環(huán)節(jié))是很大的優(yōu)勢。但是,也正因?yàn)樯碓诨鶎?對(duì)上級(jí)關(guān)于開發(fā)應(yīng)用軟件有關(guān)精神和具體規(guī)定不能及時(shí)了解與掌握,對(duì)軟件開發(fā)的終極目標(biāo)不能很好地把握,難免是游擊隊(duì)的風(fēng)格。軟件的開發(fā)只能是手工作坊式的制作。應(yīng)開拓思路,如采取課題研究之類的多種方法,會(huì)有更好的效果。
3、優(yōu)化軟件開發(fā)的外部環(huán)境,創(chuàng)造尊重人才、尊重知識(shí)的氛圍。要大力培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)技術(shù)又懂工商行政管理業(yè)務(wù)方面的人才,還要有一套激勵(lì)機(jī)制,充分發(fā)揮人才的作用。
4、網(wǎng)絡(luò)版的軟件和單機(jī)版的軟件的關(guān)系。毫無疑問,網(wǎng)絡(luò)化是趨勢,單機(jī)版是補(bǔ)充。工商行政管理信息化建設(shè)不可能一步到位、一蹴而就的,軟件的研制亦是如此。網(wǎng)絡(luò)化是目標(biāo)和方向無需多說,只談單機(jī)版的問題,因?yàn)楦鞯剡€有這樣那樣的個(gè)案需求以及基層工商所需求變動(dòng)較大等因素,單機(jī)版軟件較容易提出好的解決方案。此外,還要考慮開發(fā)成本和運(yùn)行成本。所以,要采取實(shí)事求是、兩條腿走路的方針,在做好網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開發(fā)的同時(shí),做好單機(jī)版軟件的開發(fā)。
5、充分考慮以先進(jìn)的監(jiān)管模式為模板,開發(fā)工商行政管理應(yīng)用軟件。
一、抓學(xué)習(xí)培訓(xùn)，夯實(shí)審計(jì)事業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)
以“學(xué)習(xí)型”機(jī)關(guān)建設(shè)為目標(biāo)，采取舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、理論研討會(huì)、集中學(xué)習(xí)會(huì)等方式，全力提升審計(jì)干部業(yè)務(wù)水平。針對(duì)近年來新調(diào)入干部多、業(yè)務(wù)生疏的問題，要求工作經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志帶一名新同志，從業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、工作開展等方面全力進(jìn)行幫帶，使其在最短時(shí)間熟悉審計(jì)工作環(huán)境，掌握審計(jì)工作方法，投入審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施。對(duì)于全體干部計(jì)算機(jī)審計(jì)能力不足這個(gè)短板，在去年全省審計(jì)工作座談會(huì)召開之后，向縣政府常務(wù)會(huì)議專題匯報(bào)了審計(jì)信息化建設(shè)工作，縣政府決定選調(diào)2至3名計(jì)算機(jī)專業(yè)干部充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，撥付40萬元用于審計(jì)信息化建設(shè)，為審計(jì)信息化建設(shè)提供了保障。隨后又到榆林市審計(jì)局和榆陽區(qū)審計(jì)局進(jìn)行實(shí)地學(xué)習(xí)考察，并向全局干部進(jìn)行講課、實(shí)地操作，帶動(dòng)全局計(jì)算機(jī)審計(jì)能力的提高。近年來，全局先后有11人次參加了省廳舉辦的計(jì)算機(jī)、工程造價(jià)員培訓(xùn)班，6人次參加了省市審計(jì)部門舉辦的其它業(yè)務(wù)知識(shí)短期培訓(xùn)，有效提高了審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
二、抓制度建設(shè)，建立健全審計(jì)規(guī)范體系
以促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展、保證各項(xiàng)工作有序落實(shí)為目的，制定修訂了審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、制度、辦法等50多項(xiàng)，內(nèi)容涵蓋了審計(jì)業(yè)務(wù)的多個(gè)方面，建立了比較完善的審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度體系。先后以縣委辦政府辦文件下發(fā)了5個(gè)制度辦法和方案，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效開展和審計(jì)信息化建設(shè)提供了有力保障，營造了良好的外部環(huán)境。根據(jù)工作開展和業(yè)務(wù)管理需要，在局內(nèi)制定了七類39項(xiàng)機(jī)關(guān)管理制度，下發(fā)了《審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度控制辦法（試行）》等8項(xiàng)業(yè)務(wù)管理辦法，基本形成了“工作講規(guī)范、辦事講程序、管理講制度”的良好機(jī)制。另外，還建立健全審計(jì)業(yè)務(wù)考核體系，加強(qiáng)目標(biāo)責(zé)任考核，以考核促工作，激發(fā)干部工作積極性，提高工作效率。
三、抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，保障審計(jì)質(zhì)量穩(wěn)步提高
加大工作力度，完善運(yùn)行機(jī)制，全面落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施。一是提高審計(jì)人員質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。采取多種措施強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)國家審計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)，深化對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)。二是注重審計(jì)復(fù)核審理。制定下發(fā)相關(guān)辦法規(guī)定，明確各級(jí)復(fù)核、審理的內(nèi)容和責(zé)任，針對(duì)復(fù)核、審理中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)質(zhì)量和不規(guī)范問題，定期進(jìn)行研究分析，提出改進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)管理的措施。三是認(rèn)真開展質(zhì)量檢查。由紀(jì)檢組長帶領(lǐng)法規(guī)審理股人員，隨機(jī)對(duì)各股室審計(jì)項(xiàng)目開展進(jìn)行現(xiàn)場質(zhì)量檢查，重點(diǎn)檢查審計(jì)組成員的取證、底稿，抽查翻閱被審計(jì)單位賬簿、憑證。通過檢查，增強(qiáng)了審計(jì)人員的現(xiàn)場質(zhì)量控制意識(shí)，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目中存在的問題。四是實(shí)行限時(shí)審結(jié)制度。對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都規(guī)定了完成時(shí)限，要求限時(shí)審結(jié)，如有特殊情況需延時(shí)，必須填延時(shí)單，報(bào)局主要領(lǐng)導(dǎo)審批，有效地提高了工作效率。五是嚴(yán)格質(zhì)量責(zé)任追究。建立審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，明確了審計(jì)組人員和審計(jì)過程各環(huán)節(jié)的質(zhì)量責(zé)任和要求，確定了責(zé)任追究的范圍和形式，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，起到了很好的作用。
論文摘要：信息技術(shù)在為人類帶來益處的同時(shí)，也會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施會(huì)計(jì)信息化審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化信息系統(tǒng)運(yùn)作的有效監(jiān)督，對(duì)防范信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)將起到一定的作用。目前，多數(shù)企業(yè)，沒有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的積極意義和效益，對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不足，從而使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作沒有引起足夠的重視。本文從會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的“目標(biāo)、特點(diǎn)、策略、前景”四個(gè)方面進(jìn)行分析探討。
一、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的目標(biāo)
1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性是指組成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)資源是否受到妥善保護(hù)，不因自然和人為的因素而遭到破壞、更改或者泄漏系統(tǒng)中的信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的資源通常包括硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件、系統(tǒng)文檔、消耗性材料和其他設(shè)施。這些資源經(jīng)常放在一處或幾處，硬件可能被惡意破壞，軟件和數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容可能丟失或毀損，消耗性材料和數(shù)據(jù)資源可能未經(jīng)批準(zhǔn)而被使用。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全是通過建立相應(yīng)的安全控制措施而加以保護(hù)的，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，主要是審查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制措施是否健全有效，對(duì)于不足之處應(yīng)提出需要進(jìn)行改進(jìn)與完善的建議。
2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性是由其中的硬件系統(tǒng)的可靠性、軟件系統(tǒng)的可靠性及數(shù)據(jù)的可靠性等因素共同決定的。軟件系統(tǒng)的可靠性是指在運(yùn)行環(huán)境中，在規(guī)定的運(yùn)行時(shí)間內(nèi)或規(guī)定的運(yùn)行次數(shù)下，程序和所有數(shù)據(jù)元素運(yùn)行不同測試用例的無差錯(cuò)概率。硬件系統(tǒng)的可靠性是指在一個(gè)指定的時(shí)間周期內(nèi)，在給定的控制條件下，硬件系統(tǒng)執(zhí)行所需功能的成功概率。數(shù)據(jù)可靠性是指數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和及時(shí)，它取決于系統(tǒng)絕對(duì)數(shù)據(jù)的處理過程是否準(zhǔn)確無誤，以及確保數(shù)據(jù)可靠的控制措施是否有效。系統(tǒng)的可靠性還體現(xiàn)在它的容錯(cuò)能力上。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可靠性的評(píng)價(jià)要檢查系統(tǒng)的運(yùn)行是否穩(wěn)定可靠、是否容易出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤，是否能抵御外界干擾而正常工作。評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可靠性的各項(xiàng)因素進(jìn)行綜合審查和評(píng)價(jià)。
3.會(huì)訓(xùn)信息系統(tǒng)的有效性
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性是指該系統(tǒng)能否實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)、系統(tǒng)的各項(xiàng)處理過程是否符合國家法律和有關(guān)規(guī)章制度的要求。評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性，必須了解用戶的需求。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效性的審計(jì)一般在系統(tǒng)運(yùn)行一段時(shí)間之后進(jìn)行，通過事后審計(jì)可確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否能實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)的結(jié)果，管理者可做出相應(yīng)的決策。
二、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特點(diǎn)
1.審計(jì)的所有領(lǐng)域全面運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)
目前，審計(jì)在每一領(lǐng)域都還做得不夠，如：尚未構(gòu)筑起適應(yīng)現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展的一種或多種可能的、可用于解釋和預(yù)測多種審計(jì)現(xiàn)象的多維審計(jì)理論—，這種理論將使對(duì)審計(jì)環(huán)境、目標(biāo)、本質(zhì)、假設(shè)、概念、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)、方法、過程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環(huán)境適應(yīng)力；急需加速我國的審計(jì)工作從落后的“繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)”向先進(jìn)的“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)”和“使用計(jì)算機(jī)審計(jì)”轉(zhuǎn)化。如何利用現(xiàn)代信息技術(shù)管理責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)巨大的審計(jì)（尤其是獨(dú)立審計(jì)）行業(yè)是一個(gè)值得探討的問題，新時(shí)期，所有的審計(jì)人員都應(yīng)成為完全意義上的電腦審計(jì)人員，而這是審計(jì)（后續(xù)）教育的重要任務(wù)。
2.會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)具有極強(qiáng)的適應(yīng)性
信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的多元、實(shí)時(shí)、開放性使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)也具有多元、實(shí)時(shí)、開放性特征，實(shí)時(shí)審計(jì)、會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、境外審計(jì)等都將因此而變得更加容易。
3.會(huì)計(jì)信息化審計(jì)將對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行重整
盡管“兩權(quán)分離的程度決定了審計(jì)主體的種類和被審計(jì)單位的形式”，“審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾決定了審計(jì)程序和方法的歷史變遷”，但如果所有的計(jì)算機(jī)只囿于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的水平，提供的信息單一、過時(shí)、封閉，國外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非審計(jì)業(yè)務(wù)（其必須依賴于多元、實(shí)時(shí)、開放的信息）收入又怎能達(dá)到其總收入的70％（我國僅30％左右）？事實(shí)上，正是信息量極大豐富的信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和全新的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論，支持了卓有成效的“四大”國際會(huì)計(jì)公司及其或集權(quán)或分權(quán)的管理模式，支持了審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矛盾的最有效的解決，從而支持了現(xiàn)在和將有的多種繁雜的具體業(yè)務(wù)。
三、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的策略
1.建立會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全將會(huì)阻礙我國會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展。為適應(yīng)未來我國會(huì)計(jì)信息化審計(jì)發(fā)展的客觀要求，我國應(yīng)盡快建立自己的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，按照會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的要求組織、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作，規(guī)劃會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展策略和職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃，研究會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論、方法、技術(shù)和規(guī)范，指導(dǎo)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作。在這項(xiàng)工作的起步階段，政府應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力度，從宏觀上搞好規(guī)劃安排，從資金和技術(shù)上扶持會(huì)計(jì)信息化審計(jì)，有效規(guī)劃、部署和指導(dǎo)我國的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作。2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論研究
審計(jì)理論來源于審計(jì)實(shí)踐，又反過來指導(dǎo)、促進(jìn)審計(jì)實(shí)踐，二者不可偏廢。沒有審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)理論無法產(chǎn)生，沒有審計(jì)理論指導(dǎo)的實(shí)踐會(huì)走彎路。因此，要在審計(jì)實(shí)踐中善于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、總結(jié)規(guī)律性的問題，將其上升到理論的高度。國內(nèi)學(xué)術(shù)界、政府研究機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的理論研究，積極開展學(xué)術(shù)交流，密切關(guān)注國際會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)，不斷發(fā)展與完善會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論，從而更好地為會(huì)計(jì)信息化審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)提供指導(dǎo)，促進(jìn)我國會(huì)計(jì)信息化審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與繁榮。
3.制定會(huì)計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)同傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容等方面均有所不同。為了規(guī)范會(huì)計(jì)信息化審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，應(yīng)研究和制定我國的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)發(fā)展到一定階段，必須由行業(yè)組織出面將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定和統(tǒng)一起來，形成行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
4.強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理與控制的觀念
樹立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理意識(shí)是開展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的關(guān)鍵。因此，企業(yè)主管部門在充分領(lǐng)會(huì)國務(wù)院有關(guān)“國民經(jīng)濟(jì)信息化”指示精神，認(rèn)真抓好企業(yè)信息化建設(shè)的同時(shí)，還必須注重對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)管理與控制的思想教育，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從企業(yè)生存與發(fā)展的高度來認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的重要意義，重視會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作，將會(huì)計(jì)信息化審計(jì)作為一項(xiàng)重要工作來抓。
5.大力培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人才
從內(nèi)部講，一是強(qiáng)化培訓(xùn)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要擁有完備的培訓(xùn)基地，從自己的需要加強(qiáng)不同崗位的適應(yīng)性培訓(xùn)；二是重點(diǎn)選拔。即有重點(diǎn)地選派一些“尖子”人才進(jìn)高校深造，進(jìn)行知識(shí)更新，或參與國際技術(shù)交流和技術(shù)合作，在實(shí)踐中不斷增長才干；三是完善機(jī)制。要逐步形成能有效鼓勵(lì)各類人才脫穎而出，能最大限度地挖掘，激發(fā)各類人才智力潛能的運(yùn)行機(jī)制，使知識(shí)最終能作為最重要的生產(chǎn)要求參與分配。
6.加大會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度
開展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的主要障礙之一是對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不足，必須加大會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度，如實(shí)宣傳網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下重構(gòu)后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，大力宣傳會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的重要性，讓更多的經(jīng)營管理者，真正認(rèn)識(shí)到開展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的迫切性，促進(jìn)社會(huì)輿論對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的理解與支持，進(jìn)而推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的開展。
作者單位：河南工程學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
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[論文關(guān)鍵詞]審計(jì) 信息化 計(jì)算機(jī)審計(jì)
一、我國審計(jì)信息化建設(shè)的必要性
1信息化是審計(jì)適應(yīng)環(huán)境變化的需要
隨著我國企業(yè)信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化。如：企業(yè)管理正由”實(shí)物流”價(jià)值流向信息流轉(zhuǎn)變，很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了管理自動(dòng)化和網(wǎng)絡(luò)化．企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算電算化正在普及。另外．電子商務(wù)的興起，使得大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)了貿(mào)易無紙化。這些變化對(duì)審計(jì)的對(duì)象范圍．線索以及審計(jì)程序造成很大影響．迫使審計(jì)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)信息化。
2信息化是加入WTO后審計(jì)參與國際競爭的需要
加入WTO后，我國的審計(jì)行業(yè)，尤其是社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨著激烈的競爭。審計(jì)市場競爭的關(guān)鍵主要在于兩個(gè)方面：一是業(yè)務(wù)范圍二是執(zhí)業(yè)成本。目前，發(fā)達(dá)國家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在信息化方面已經(jīng)發(fā)展到較高的水平．如AICPA和CtCA在1997年就將業(yè)務(wù)范圍拓展到電子交易網(wǎng)站的審計(jì)．香港會(huì)計(jì)師公會(huì)也推出了“網(wǎng)譽(yù)認(rèn)證”服務(wù)。與之相比．我國還有一定差距．如對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)還鮮有觸及。因此．要想在激烈的競爭中立于不敗之地．就必須盡快實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。
3信息化是審計(jì)自身發(fā)展變革的需要
從審計(jì)自身的發(fā)展來看，也涌動(dòng)著變革的動(dòng)力，主要表現(xiàn)在審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾；中突上。傳統(tǒng)手工審計(jì)條件下．審計(jì)人員為了提高工作效率常采用抽樣審計(jì)方法．而抽樣審計(jì)本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)信息化正是解決這一矛盾的有效途徑．因?yàn)槔糜?jì)算機(jī)不僅使抽樣技術(shù)更科學(xué)．還能對(duì)某些重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，這就在大大提高審計(jì)效率的同時(shí)．也降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、我國審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀
1審計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)起步但仍處于較低層次
審計(jì)不實(shí)現(xiàn)信息化就無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要．這一觀點(diǎn)已經(jīng)引起我國政府和審計(jì)界的高度重視。2002年審計(jì)署啟動(dòng)了審計(jì)信息化項(xiàng)目金審工程的建設(shè)。兩年多來．工程建設(shè)進(jìn)展順利．審計(jì)工作急需的被審計(jì)單位資料庫、審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)庫、審計(jì)文獻(xiàn)資料庫三大數(shù)據(jù)庫業(yè)已建成。可以預(yù)計(jì)，”金審工程”的建設(shè)必將使我國的審計(jì)工作發(fā)生歷史性變革．必將極大地推進(jìn)我國審計(jì)信息化的建設(shè)。但從目前來看．我國審計(jì)信息化的總體水平還比較低。在審計(jì)實(shí)踐中．許多審計(jì)人員還是繞過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)．采用手工方法進(jìn)行審計(jì)．因而難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。
2審計(jì)軟件開發(fā)取得顯著成果但還不夠完善
我國的審計(jì)軟件開發(fā)近年來取得了顯著進(jìn)步．特別是在審計(jì)法規(guī)檢索系統(tǒng)．審計(jì)信息管理系統(tǒng)等方面取得了較大成功。基建工程預(yù)決算審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)．銀行審計(jì)、海關(guān)審計(jì)等多個(gè)行業(yè)審計(jì)軟件得到成功開發(fā)和推廣應(yīng)用。但是由于我國審計(jì)軟件市場不夠完善，審計(jì)軟件的開發(fā)模型不像財(cái)務(wù)軟件那樣清晰，使得審計(jì)軟件的開發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)軟件眾多的軟件開發(fā)商熱衷于通用性高、維護(hù)成本低的財(cái)務(wù)軟件．而不輕易涉足審計(jì)軟件。
3培養(yǎng)了一批審計(jì)人才，但整體上利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力不足
隨著審計(jì)信息化的多年準(zhǔn)備和逐步發(fā)展，我國審計(jì)行業(yè)已經(jīng)培養(yǎng)了一大批計(jì)算機(jī)審計(jì)人員．但總體上還達(dá)不到審計(jì)信息化的要求。雖然掌握了一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和審計(jì)軟件的操作技能．但在根據(jù)實(shí)際工作需要編寫相應(yīng)的審計(jì)程序模塊等較高層次的應(yīng)用方面還很欠缺還離不開計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的協(xié)助。
三、我國審計(jì)信息化建設(shè)的構(gòu)想
我國的審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)該遵循“先易后難、分步實(shí)施、逐步完善的原則．分三個(gè)層次來逐步推進(jìn)。首先是要實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)．其次是構(gòu)建審計(jì)信息系統(tǒng)．第三層次是達(dá)到信息系統(tǒng)審計(jì)。
1計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)設(shè)備和軟件來輔助審計(jì)工作。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以使審計(jì)人員從冗長乏味的計(jì)算工作中解放出來更多地將注意力集中于那些需要專業(yè)判斷的部分．從而提高審計(jì)工作效率。具體來說．計(jì)算機(jī)技術(shù)可以輔助審計(jì)人員完成以下工作：(1)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以識(shí)別不同會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)格式并將其轉(zhuǎn)化為通用的數(shù)據(jù)格式。(2)審計(jì)抽樣。在手工條件下需要人工計(jì)算的總體容量．抽樣容量及標(biāo)準(zhǔn)估計(jì)值等工作均由審計(jì)軟件自動(dòng)完成．因而方法更科學(xué)．結(jié)果更客觀。(3)數(shù)據(jù)分析與計(jì)算。將計(jì)算機(jī)技術(shù)用于分析性審計(jì)程序．可以非常快捷、方便地得到分析結(jié)果。(4)項(xiàng)目管理。計(jì)算機(jī)軟件可以輔助審計(jì)人員完成編制審計(jì)計(jì)劃．記錄審計(jì)日志、生成審計(jì)底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告、管理審計(jì)檔案等工作。
2審計(jì)信息系統(tǒng)
審計(jì)信息系統(tǒng)(AIS)是在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)得到廣泛應(yīng)用的基礎(chǔ)上．將多種審計(jì)模塊集成到企業(yè)管理信息系統(tǒng)(MIS)中構(gòu)成的一個(gè)子系統(tǒng)．它具有多種功能．既可以對(duì)企業(yè)的投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行全過程動(dòng)態(tài)審計(jì)．也可用于進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還可以充當(dāng)企業(yè)經(jīng)營管理．輔助決策的工具。
審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建是審計(jì)適應(yīng)企業(yè)信息化的重要體現(xiàn)．其主要作用是：(1)將審計(jì)模塊集成到企業(yè)MIS中．對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控．變事后審計(jì)為事中或事前審計(jì)。(2)對(duì)審計(jì)對(duì)象全過程監(jiān)控．及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正．變靜態(tài)審計(jì)為動(dòng)態(tài)審計(jì)。(3)變監(jiān)督為服務(wù)．審計(jì)不再局限于監(jiān)督．而是可以為企業(yè)管理提供更多的信息服務(wù)。(4)AIS與MIS的緊密結(jié)合，使審計(jì)突破了對(duì)單個(gè)對(duì)象審計(jì)的局限，實(shí)現(xiàn)由戰(zhàn)術(shù)審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變。
3．信息系統(tǒng)審計(jì)
隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，人們對(duì)處理和傳遞信息的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全、可靠和有效性更加關(guān)注。這就要求審計(jì)內(nèi)容不能僅僅局限于系統(tǒng)處理的結(jié)果，而要延伸到系統(tǒng)本身，即對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。我國目前在這方面還處于探索階段，但是建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度，開展信息系統(tǒng)審計(jì)已是大勢所趨。
信息系統(tǒng)審計(jì)是運(yùn)用一定的技術(shù)手段對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)，一般包括系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)．系統(tǒng)運(yùn)行審計(jì)和系統(tǒng)控制審計(jì)。主要作用是(1)評(píng)價(jià)系統(tǒng)處理流程的可靠性，提高系統(tǒng)的安全性。(2)驗(yàn)證系統(tǒng)信息的正確性、適當(dāng)性和數(shù)據(jù)的完整性。(3)促進(jìn)企業(yè)充分利用系統(tǒng)的各項(xiàng)資源提高系統(tǒng)運(yùn)行效率。(4)提高系統(tǒng)的合法性，確保系統(tǒng)符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。
四、我國審計(jì)信息化建設(shè)的幾項(xiàng)措施
1提高對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)
要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化的宣傳力度，提高對(duì)審計(jì)信息化重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也應(yīng)認(rèn)識(shí)到我國開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的時(shí)間還不長，無論是審計(jì)人員還是被審單位都有一個(gè)逐步適應(yīng)的過程，不能盲從或過分依賴計(jì)算機(jī)，要有針對(duì)性、有重點(diǎn)地將計(jì)算機(jī)技術(shù)融入到審計(jì)中來。
2完善計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范
我國審計(jì)信息化的制度規(guī)范還不完善，尤其是多數(shù)財(cái)務(wù)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)不考慮審計(jì)的需求，導(dǎo)致審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件難以對(duì)接這對(duì)審計(jì)的效率和質(zhì)量造成很大影響。因此，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的立法，進(jìn)一步制定并完善計(jì)算機(jī)審計(jì)的制度規(guī)范顯得尤為迫切。
3注重應(yīng)用，在實(shí)踐中提高
將計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)實(shí)踐，增加審計(jì)的技術(shù)含量，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率是審計(jì)信息化的根本任務(wù)，但是審計(jì)信息化不是一蹴而就的，需要不斷實(shí)踐，逐步提高。因此審計(jì)信息化建設(shè)要注重應(yīng)用，講求實(shí)效。在組織力量對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行攻關(guān)的同時(shí)，也要根據(jù)審計(jì)的實(shí)際需要開發(fā)一些具有行業(yè)和地方特色的小軟件、小模塊，從一個(gè)個(gè)小閃光點(diǎn)做起．積少成多。
【關(guān)鍵詞】審計(jì) 信息化 問題 對(duì)策
一、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的信息化內(nèi)部審計(jì)原理
（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)概念及優(yōu)勢
內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生到現(xiàn)在經(jīng)歷了由簡單到復(fù)雜的發(fā)展變化，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)區(qū)別于以往審計(jì)模式之處在于整個(gè)審計(jì)過程中始終貫穿著風(fēng)險(xiǎn)管理的思想，充分考慮企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)，從而確定剩余審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并通過一定的審計(jì)程序，將剩余審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。
（二）信息化內(nèi)部審計(jì)概念及優(yōu)勢
內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是運(yùn)用一些包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)以及辦公自動(dòng)化技術(shù)等在內(nèi)的信息技術(shù)手段，使企業(yè)通過利用信息化技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)文檔的規(guī)范化、審計(jì)程序的流程化以及審計(jì)分析的智能化，進(jìn)而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。信息化的內(nèi)部審計(jì)比較傳統(tǒng)的審計(jì)方法擴(kuò)大了審計(jì)空間和審計(jì)人員的視野，優(yōu)化了審計(jì)資源的整合，規(guī)范了審計(jì)流程和標(biāo)準(zhǔn)。
二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的信息化內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)行中的應(yīng)用
（一）農(nóng)行內(nèi)部審計(jì)體制改革后的現(xiàn)狀
農(nóng)行建立了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系，本著“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以增值為目的”的宗旨，在全行業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理基本實(shí)現(xiàn)信息化和網(wǎng)絡(luò)化的基礎(chǔ)上，建立和完善了非現(xiàn)場審計(jì)，設(shè)計(jì)并開發(fā)了計(jì)算機(jī)審計(jì)監(jiān)控分析系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)審計(jì)在線作業(yè)系統(tǒng)，使審計(jì)人員可以利用系統(tǒng)提取疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，也可以使用系統(tǒng)進(jìn)行項(xiàng)目的錄入和記錄，充分展示了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的信息化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的優(yōu)勢。
（二）農(nóng)行內(nèi)部審計(jì)體制存在的不足
1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高：由于農(nóng)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息化建設(shè)起步較晚以及員工素質(zhì)參差不齊，造成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入不全，加之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)移植時(shí)接口模塊漏洞，造成內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫和業(yè)務(wù)經(jīng)營的數(shù)據(jù)庫存在不一致現(xiàn)象，直接影響內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和有效性。
2.審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)不夠完善：農(nóng)行現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)不夠智能化和先進(jìn)性，導(dǎo)致疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的提取準(zhǔn)確率不高，在審計(jì)項(xiàng)目的選取上，無法通過專門的系統(tǒng)來準(zhǔn)確定位審計(jì)域和風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)數(shù)據(jù)分析上，無法通過實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控系統(tǒng)批量自動(dòng)執(zhí)行監(jiān)控過程，自動(dòng)記錄監(jiān)分析結(jié)果，同步進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。
三、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的信息化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)
在如今日益復(fù)雜的金融環(huán)境中，我國內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)體制和系統(tǒng)的要求也越來越高，本文從風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，參考農(nóng)行內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)，設(shè)計(jì)并完善基于風(fēng)險(xiǎn)管理的智能審計(jì)系統(tǒng)。該系統(tǒng)由數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)、專家審計(jì)系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大主系統(tǒng)組成，在持續(xù)審計(jì)的模式下，達(dá)到信息的共享和優(yōu)化。
（一）應(yīng)用模式——持續(xù)在線審計(jì)
持續(xù)在線審計(jì)可以使審計(jì)師在事件發(fā)生的同時(shí)或很短的時(shí)間內(nèi)，利用一系列審計(jì)人員的報(bào)告為發(fā)生的事件提供書面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。
整個(gè)過程分為“獲取信息實(shí)時(shí)分析報(bào)告結(jié)論”三個(gè)階段，首先把被審計(jì)單位各部門的數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)庫中，將干凈的數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，并輸出到各個(gè)獨(dú)立的數(shù)據(jù)倉庫。數(shù)據(jù)信息經(jīng)過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的挖掘，按需求流向不同的服務(wù)器。
其次對(duì)進(jìn)入審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，一是常規(guī)數(shù)據(jù)，指的是被審計(jì)單位一般的業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)。二是非常規(guī)數(shù)據(jù)，指的是由審計(jì)人員定義的或者由被審計(jì)單位根據(jù)特殊要求分出的數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)通過運(yùn)用審計(jì)軟件庫中的技術(shù)方法，進(jìn)入專家審計(jì)系統(tǒng)或決策支持系統(tǒng)，按需分析檢測，根據(jù)審計(jì)情況得出審計(jì)結(jié)論并進(jìn)行。
（二）數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)
數(shù)據(jù)挖掘（簡稱DM），也稱為數(shù)據(jù)庫中知識(shí)發(fā)現(xiàn)、提取、數(shù)據(jù)采掘等，DM主要用于發(fā)現(xiàn)那些蘊(yùn)涵于大量的、未經(jīng)深加工的數(shù)據(jù)中的，必須通過某種方法才能得到的有意義、有潛在價(jià)值、新穎的信息與規(guī)律等知識(shí)。這些知識(shí)稱為模式或模型。
在提出挖掘方案后，審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘的過程一般可以分為三個(gè)階段，六個(gè)步驟，詳見表1：
表1 數(shù)據(jù)挖掘步驟
（三）專家審計(jì)系統(tǒng)
專家審計(jì)系統(tǒng)（簡稱，EAS）是利用人工智能的原理，借助計(jì)算機(jī)模擬審計(jì)領(lǐng)域中的專家在審計(jì)工作中的思維與推理過程，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、分析與推理，作出相應(yīng)的判斷，提出審計(jì)建議及線索，得出審計(jì)結(jié)論。
首先，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)地根據(jù)審計(jì)人員事先設(shè)定的條件和系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中所存儲(chǔ)的相關(guān)知識(shí)，分若干步驟進(jìn)行推理判斷；其次，對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)資料進(jìn)行審查，并自動(dòng)查找存在的各類錯(cuò)誤、舞弊，異常數(shù)據(jù)和變動(dòng)情況；最后，以列表或?qū)徲?jì)意見初稿的形式向?qū)徲?jì)人員列示。通過運(yùn)用專家審計(jì)系統(tǒng)知識(shí)庫中的各種規(guī)章制度及審計(jì)專家的經(jīng)驗(yàn)，利用審計(jì)的分析、推理、復(fù)核等方法可以審查數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，為進(jìn)一步審計(jì)提供線索和證據(jù)。
（四）決策支持系統(tǒng)
【關(guān)鍵詞】 社保基金； 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)； 應(yīng)用困境； 實(shí)踐對(duì)策
一、研究現(xiàn)狀述評(píng)
實(shí)施社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是社保基金審計(jì)方式的創(chuàng)新，更是信息化時(shí)代對(duì)社保基金實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理的客觀要求。基于信息化環(huán)境下，對(duì)社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的研究述評(píng)大致可歸納為以下三個(gè)方面：
（一）關(guān)于社保基金計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的研究
我國開展計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)比較晚，尤其是對(duì)社會(huì)保障基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的研究，目前仍然處于試點(diǎn)探索階段。2001年3月審計(jì)署在信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想中提出了審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體目標(biāo)是用五年左右時(shí)間，建成對(duì)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等部門和國有企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)施有效監(jiān)督的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息化系統(tǒng)，改變目前審計(jì)手工作業(yè)的現(xiàn)狀。2004年國家審計(jì)署以“金審工程”建設(shè)為背景，在計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐和相關(guān)軟件技術(shù)研究的基礎(chǔ)上設(shè)立的“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)研究與應(yīng)用”項(xiàng)目通過了中科院組織的可行性技術(shù)專家論證，標(biāo)志著我國聯(lián)網(wǎng)審計(jì)研究工作的正式啟動(dòng)，進(jìn)入了科研攻關(guān)階段。張平（2006）依據(jù)現(xiàn)代軟件新技術(shù)理論，深入研究了聯(lián)網(wǎng)模式下的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，從社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)（SNA）系統(tǒng)需求分析出發(fā)，完成了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)，并研究認(rèn)為SNA系統(tǒng)的目標(biāo)是將手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合，在聯(lián)網(wǎng)模式下進(jìn)行審計(jì)。由勝勇（2007）對(duì)數(shù)據(jù)約簡及其在社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用進(jìn)行了研究，使用Java等工具開發(fā)了一個(gè)基于數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的數(shù)據(jù)約簡工具D.B.Reduced，并將該工具應(yīng)用于社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，對(duì)社保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行約簡，預(yù)期效果較好。寶曉娜（2009）重點(diǎn)研究了基于CGSP的社保審計(jì)網(wǎng)格及門戶技術(shù)，對(duì)社保審計(jì)網(wǎng)格的虛擬數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)格文件系統(tǒng)展開了深入研究，并指出社保審計(jì)網(wǎng)格門戶繼承了Grid sphere框架提供的核心Port let基本功能。
（二）關(guān)于社保基金計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)的研究
計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的重要保證。2005年初，山東青島市審計(jì)局對(duì)社保計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法進(jìn)行了探討，編寫了《社會(huì)保障計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)》一書，系統(tǒng)闡述了信息化環(huán)境下養(yǎng)老保險(xiǎn)等各項(xiàng)社保基金審計(jì)技術(shù)。浙江省審計(jì)廳聯(lián)合浙江大學(xué)計(jì)算機(jī)系進(jìn)行過計(jì)算機(jī)技術(shù)在社保審計(jì)中的應(yīng)用研究，初步實(shí)現(xiàn)了對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督。為解決計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)要求高的難題，青島市審計(jì)局運(yùn)用PB9.0+SQL SERVER2000技術(shù)，自主開發(fā)了對(duì)養(yǎng)老、醫(yī)療等五項(xiàng)社保基金征繳環(huán)節(jié)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。李媛媛（2007）在現(xiàn)有安全審計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，結(jié)合廣州市財(cái)政系統(tǒng)功能和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，提出了一種新型的計(jì)算機(jī)安全審計(jì)系統(tǒng)—財(cái)政安全審計(jì)系統(tǒng)（Finance Security Audit System，簡稱FSAS），并根據(jù)財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)面臨的問題，提出了FSAS系統(tǒng)的應(yīng)用、體系結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和關(guān)鍵審計(jì)模塊的審計(jì)技術(shù)。陳偉（2008）認(rèn)為，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是為了滿足信息化環(huán)境下審計(jì)的需要，以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)對(duì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的技術(shù)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)主要由數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)分析這四部分組成。謝岳山（2009）對(duì)聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的電子簽章、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫和電子商務(wù)軟件系統(tǒng)三大類關(guān)鍵要素的審計(jì)技術(shù)展開了探討，認(rèn)為聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下信息系統(tǒng)的審計(jì)需要多種計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)支持。李春洋（2011）研究發(fā)現(xiàn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在信息化環(huán)境下存在審計(jì)業(yè)務(wù)能力與信息化發(fā)展水平不均衡、審計(jì)機(jī)關(guān)信息化程度與被審計(jì)對(duì)象不對(duì)稱、計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)操作性不強(qiáng)等問題，并提出了加強(qiáng)理論研究、推進(jìn)審計(jì)軟件開發(fā)、加快數(shù)據(jù)庫建設(shè)，完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)體系等推進(jìn)審計(jì)技術(shù)發(fā)展的建議。
（三）關(guān)于社保基金計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件的研究
目前我國有部分審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社保基金計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件開展了相關(guān)研究，如江蘇南通市成功開發(fā)部署AO系統(tǒng)，將審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和計(jì)算機(jī)語言有機(jī)結(jié)合，極大提高了審計(jì)效率；山東青島市審計(jì)局在社保基金審計(jì)中探索運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，開發(fā)了養(yǎng)老、醫(yī)療等五項(xiàng)社保基金征繳計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件系統(tǒng)，成為山東省審計(jì)機(jī)關(guān)自主開發(fā)成功的首個(gè)社保基金計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件系統(tǒng)；黑龍江省審計(jì)廳進(jìn)行了養(yǎng)老保險(xiǎn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件研發(fā)，系統(tǒng)順利上線并通過審計(jì)署驗(yàn)收；江蘇太倉市審計(jì)局建立了幾十個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)指標(biāo)，通過構(gòu)建方法模型研發(fā)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用軟件，進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。鈕銘鋼（2011）探索了運(yùn)用審計(jì)軟件AO實(shí)施養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)，研究認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，取得憑證表，通過AO軟件“采集轉(zhuǎn)換—業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”功能導(dǎo)入。岳桂云（2010）對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件流程標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行了探討，研究指出審計(jì)軟件的流程標(biāo)準(zhǔn)化包括業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)流程兩大部分。陳偉（2009）闡析了目前國內(nèi)流行的審計(jì)軟件有：現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO軟件）、北京通審軟件技術(shù)公司開發(fā)的通審2000、金劍審計(jì)系統(tǒng)2005和中審法規(guī)軟件等。汪孝竹（2006）認(rèn)為，由于軟件公司的開發(fā)人員僅從自身專業(yè)角度出發(fā)，并不了解審計(jì)實(shí)務(wù)，既精通計(jì)算機(jī)編程又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才很少，導(dǎo)致審計(jì)軟件不實(shí)用，因而審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人才缺乏問題，是制約審計(jì)軟件開發(fā)的因素之一。
二、現(xiàn)階段我國開展社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)面臨的現(xiàn)實(shí)困境
社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)了“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”相結(jié)合，是一種新型的審計(jì)方式。與傳統(tǒng)的審計(jì)方法相比，該審計(jì)方式突出的優(yōu)勢體現(xiàn)在快速采集與準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換相結(jié)合，采集數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)的效率極大提高；實(shí)時(shí)監(jiān)控與動(dòng)態(tài)預(yù)警相結(jié)合，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并查處違規(guī)操作問題；遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合，拓展了審計(jì)范圍等方面。根據(jù)前文的研究現(xiàn)狀述評(píng)可知，我國在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方面已取得了一定成果，部分審計(jì)機(jī)關(guān)也開始了對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的試點(diǎn)探索工作，但在實(shí)際應(yīng)用中推廣聯(lián)網(wǎng)審計(jì)之路仍然漫長曲折，諸多困境制約著該審計(jì)模式的運(yùn)行和發(fā)展：
（一）數(shù)據(jù)安全與網(wǎng)絡(luò)安全保障措施不足，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
由于社保中心數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)涉及機(jī)密，不能輕易暴露在外網(wǎng)，但當(dāng)前審計(jì)單位審計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化卻威脅著社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全與網(wǎng)絡(luò)安全，網(wǎng)絡(luò)資源共享更使聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息面臨著安全威脅。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)環(huán)境下，社保業(yè)務(wù)信息的電子化以磁介質(zhì)為主要存儲(chǔ)載體，這使攻擊者對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改或刪除，且不留篡改痕跡成為現(xiàn)實(shí)，這將無法保護(hù)數(shù)據(jù)的完整性，大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全控制不足，或因?qū)徲?jì)單位不嚴(yán)格遵守審計(jì)信息保密規(guī)定，使得信息被竊取，更常見的是由于審計(jì)人員操作失誤，導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)丟失，或由于審計(jì)人員擅自更改微機(jī)設(shè)置，使聯(lián)網(wǎng)審計(jì)操作系統(tǒng)被破壞，造成數(shù)據(jù)損失。各種各樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（如圖1所示），使社保基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性難以得到保證。再加上計(jì)算機(jī)病毒的肆意侵襲，也威脅到聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)安全和網(wǎng)絡(luò)安全，甚至破壞整個(gè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)即隨之增加。
（二）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)缺乏專門的技術(shù)規(guī)范，尚未建立起統(tǒng)一的法律法規(guī)制度體系
我國在社保審計(jì)領(lǐng)域中運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)還處于試點(diǎn)階段，目前國家尚未出臺(tái)專門的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)規(guī)范，相關(guān)的法律制度很欠缺。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是審計(jì)方式的創(chuàng)新，以往的社保基金審計(jì)法律法規(guī)體系，已不能完全指導(dǎo)和規(guī)范聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)踐與操作，也不能完全解決聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的所有新問題。雖然有些實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的地方出臺(tái)了相關(guān)的地方性規(guī)章制度，但還缺乏統(tǒng)一的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)法律法規(guī)體系，造成了審計(jì)機(jī)關(guān)能否具有與被審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權(quán)力、有沒有隨時(shí)獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)并進(jìn)行審計(jì)的權(quán)力等一系列阻礙聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用的問題。此外，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)尚缺乏一套標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序及與此相配套的審計(jì)文書，在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的技術(shù)規(guī)范、操作流程及分析模型方面尚未建立起統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，致使審計(jì)人員無法根據(jù)相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)社保基金展開審計(jì)工作，不同地區(qū)不同審計(jì)人員使用的審計(jì)方法與技術(shù)各不相同，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)效果得不到根本保證。
（三）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)難以滿足聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作需要，缺乏復(fù)合型審計(jì)人才
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是一項(xiàng)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)要求很高的工作，這就要求審計(jì)人員不但要具備豐富的財(cái)務(wù)及審計(jì)知識(shí)，并熟悉審計(jì)政策、法規(guī)和其他審計(jì)依據(jù)，而且又要掌握計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，并對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)有充分的了解。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，很多審計(jì)人員停留在傳統(tǒng)的審計(jì)模式上，無法適應(yīng)信息化環(huán)境下新形勢的發(fā)展要求，特別是在基層審計(jì)部門，有些審計(jì)人員盡管財(cái)會(huì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富，但對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)知識(shí)了解不多；而有些審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)水平較高，但與審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)不夠扎實(shí)。由此可見，目前我國很缺乏復(fù)合型審計(jì)人才，能夠完全勝任聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的專業(yè)技術(shù)人才也非常稀缺。
三、社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用困境的實(shí)踐對(duì)策探討
結(jié)合信息化環(huán)境下社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的應(yīng)用困境，運(yùn)用計(jì)算機(jī)、審計(jì)、社會(huì)保障等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，借助現(xiàn)代審計(jì)體系和技術(shù)方法探討解決社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)困境的實(shí)踐對(duì)策，以推進(jìn)社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)向更深層次發(fā)展，提升社保基金審計(jì)監(jiān)管的技術(shù)水平。
（一）強(qiáng)化安全防范措施，保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)安全與網(wǎng)絡(luò)安全
⒈建立數(shù)據(jù)安全控制規(guī)程。為保證聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的安全性，建立數(shù)據(jù)安全規(guī)程，強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全控制，對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)應(yīng)規(guī)定審計(jì)人員的使用權(quán)限，規(guī)定哪些人員可以查閱哪些審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員只有經(jīng)過授權(quán)才能訪問系統(tǒng)數(shù)據(jù)。
⒉采取數(shù)據(jù)專網(wǎng)傳輸措施。考慮到社保中心數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性，應(yīng)采用專網(wǎng)傳輸方式進(jìn)行社保中心財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集，為數(shù)據(jù)安全保駕護(hù)航。
⒊依靠技術(shù)設(shè)備保障網(wǎng)絡(luò)安全。社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)專網(wǎng)與社保中心內(nèi)部使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)不能夠聯(lián)通，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)專網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)物理隔離措施。同時(shí)強(qiáng)化外網(wǎng)安全保護(hù)措施，采取先進(jìn)的防火墻技術(shù)，安裝網(wǎng)絡(luò)版殺毒軟件，防止病毒入侵，保護(hù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)安全。
（二）強(qiáng)化技術(shù)規(guī)范與制度建設(shè)，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供制度保障
⒈完善社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)立法體系。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在總結(jié)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)探索經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)踐情況，出臺(tái)有關(guān)社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的規(guī)章制度，制定《社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施辦法》、出臺(tái)《社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化管理實(shí)施辦法》，增強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)單位的法律制度意識(shí)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)從優(yōu)化外部環(huán)境和建立內(nèi)部控制制度兩方面著手為社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供制度保障。
⒉加快社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。規(guī)范化建設(shè)就是從社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的整體出發(fā)，對(duì)各地區(qū)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的操作流程、審計(jì)程序、軟件要求等各個(gè)環(huán)節(jié)制訂規(guī)程，規(guī)范管理。審計(jì)署可以在系統(tǒng)技術(shù)層面上出臺(tái)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)操作指南，明確崗位權(quán)限、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)程序等操作要求，不斷促進(jìn)社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)規(guī)范化發(fā)展。
⒊構(gòu)建社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系。標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的建設(shè)分三個(gè)階段進(jìn)行：首先，提出聯(lián)網(wǎng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理需求；其次，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行制定具體標(biāo)準(zhǔn)；最后，組織監(jiān)督聯(lián)網(wǎng)審計(jì)單位落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化體現(xiàn)在硬件與軟件兩方面。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計(jì)單位的數(shù)據(jù)中心機(jī)房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，配備全國統(tǒng)一的硬件設(shè)備；在軟件方面，使用統(tǒng)一技術(shù)支持的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件標(biāo)準(zhǔn)，完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件研發(fā)與技術(shù)支持商管理制度等。
（三）強(qiáng)化技能培訓(xùn)并革新教育模式，不斷提高聯(lián)網(wǎng)審計(jì)自主創(chuàng)新能力
⒈加強(qiáng)知識(shí)技能培訓(xùn)。一方面，社保基金審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，加強(qiáng)財(cái)會(huì)知識(shí)及社保知識(shí)培訓(xùn)；另一方面，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算計(jì)技能培訓(xùn)與社保基金信息化技術(shù)培訓(xùn)，通過開展“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)月”等形式，提高審計(jì)人員的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作能力。
⒉引進(jìn)復(fù)合型審計(jì)人才。首先加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，制定審計(jì)人員在職學(xué)習(xí)規(guī)劃；其次采用招聘政府雇員等人才引進(jìn)方式，引進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)所需的復(fù)合型人才，滿足聯(lián)網(wǎng)審計(jì)長期發(fā)展需要。
⒊強(qiáng)化培訓(xùn)與激勵(lì)。具體的做法有：建立專門的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組；對(duì)熟練掌握聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)者、在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)年度考核中表現(xiàn)優(yōu)秀者及在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作中取得突出業(yè)績者等頒發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)“社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)運(yùn)用能手”實(shí)行“三個(gè)優(yōu)先”（評(píng)先評(píng)優(yōu)、職務(wù)晉升、學(xué)習(xí)培訓(xùn)）的激勵(lì)機(jī)制。
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論文摘要:回顧IS審計(jì)的發(fā)展歷程,進(jìn)而披露IS審計(jì)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀,并對(duì)產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行剖析,最后對(duì)如何構(gòu)建完善的Is審計(jì)模型提出解決策略。
Is審計(jì),是指Informationsystemauditing,即信息系統(tǒng)審計(jì),它是指審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段,組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目,實(shí)施審計(jì)的全過程,以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效,并對(duì)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出判斷或單獨(dú)提出信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的全過程。以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營為目標(biāo),對(duì)組織營運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括兩個(gè)方面:一是以信息技術(shù)為手段所開展審計(jì)工作的全過程,即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT);二是指審計(jì)部門以組織的信息系統(tǒng)為對(duì)象,以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段,對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性做出確認(rèn)或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理,增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計(jì)或EDP審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)——ISACA成立于1969年,最初稱為EDP審計(jì)師聯(lián)合會(huì),總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個(gè)國家設(shè)有160多個(gè)分會(huì),現(xiàn)有會(huì)員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)人員唯一的國際性組織,CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)師的工作;它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì),從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作,以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果;通過在世界各地舉辦各種形式的研討會(huì)、培訓(xùn)班等活動(dòng),增進(jìn)國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試,通過考試的人員可以申請(qǐng)CISA資格,符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)要求的申請(qǐng)人會(huì)被授予CISA資格。
1 IS審計(jì)發(fā)展歷程回顧
在信息系統(tǒng)審計(jì)的萌芽階段,人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)(electronicdataprocessingauditing)或計(jì)算機(jī)審計(jì),它是作為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來的。早期的計(jì)算機(jī)應(yīng)用比較簡單,相應(yīng)地,計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)主要關(guān)注對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù),還稱不上信息系統(tǒng)審計(jì)。從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的角度來看,這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對(duì)交易金額和賬戶、報(bào)表余額進(jìn)行檢查,屬于審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時(shí),它只是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的一種輔助工具,對(duì)客戶的電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析,為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員提供服務(wù)。
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展,計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大,計(jì)算機(jī)審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對(duì)電子的處理延伸到對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。在制度基礎(chǔ)審計(jì)的模式下,計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測試領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)模式的采用以及信息技術(shù)在被審計(jì)單位的各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系越來越緊密,并且直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允。在這種情況下,對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估必須將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段,計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程,計(jì)算機(jī)審計(jì)這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部內(nèi)涵,信息系統(tǒng)審計(jì)的概念隨之出現(xiàn)。
1.1在建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度,開展信息系統(tǒng)審計(jì)研究方面,美國走在前面
早在計(jì)算機(jī)進(jìn)入實(shí)用階段時(shí),美國就開始提出系統(tǒng)審計(jì)(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)師協(xié)會(huì)(EDPAA),1994年該協(xié)會(huì)更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)(INFORMATIONSYSTEM AUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息的審計(jì)直接頒布指導(dǎo)性文件的國家。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)為指導(dǎo)其會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員,于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財(cái)務(wù)報(bào)告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導(dǎo)性文件。該文件于1999年8月15日更新,是現(xiàn)階段的最新版本。該指導(dǎo)性文件詳細(xì)表明了美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)和鑒證組成員的立場。他們指出網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者,網(wǎng)上披露財(cái)務(wù)信息只是一種營銷手段,網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供了時(shí)常更新其信息的可能性。
1.2 2001年1月,英國審計(jì)職業(yè)委員會(huì)(APB)頒布了
《網(wǎng)上審計(jì)報(bào)告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個(gè)問題:(1).檢查電子版財(cái)務(wù)信息的生成。(2).審計(jì)報(bào)告的用詞。在對(duì)應(yīng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中,審計(jì)報(bào)告往往通過頁碼范圍來確認(rèn)已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。然而在網(wǎng)站上所的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告中,使用頁碼范圍已不合時(shí)宜,因此APB建議直接使用財(cái)務(wù)報(bào)表名稱來取代頁碼范圍;同時(shí)需要在審計(jì)報(bào)告中指出所使用的通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的國籍。(3).信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計(jì)信息和未審計(jì)信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計(jì)師應(yīng)要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計(jì)信息跳到非審計(jì)信息時(shí),網(wǎng)站應(yīng)能向使用者發(fā)出警告信息”。
13澳大利亞審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard,AASB)AASB是最先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息審計(jì)作出指導(dǎo)的審計(jì)準(zhǔn)則制定者。AASB于1999年頒布了審計(jì)指導(dǎo)聲明(AGS)1050《與電子方式呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的審計(jì)問題》。AGS1050的目的在于“當(dāng)公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)上已審計(jì)財(cái)務(wù)信息時(shí),就一些問題為審計(jì)師提供一定的指導(dǎo)”。AASB在AGS1050中重述了審計(jì)的基本準(zhǔn)則,并強(qiáng)調(diào)“電子方式財(cái)務(wù)報(bào)告并沒有改變管理當(dāng)局和審計(jì)師的責(zé)任”,即財(cái)務(wù)報(bào)告的主要責(zé)任仍在管理當(dāng)局。
1.4日本的系統(tǒng)審計(jì)是從八十年代開始,1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》,并在全國軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計(jì)師”一級(jí)的考試,著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計(jì)的骨干隊(duì)伍
2 IS審計(jì)在我國發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析
近年來,我國審計(jì)信息化建設(shè)在納入國家信息化建設(shè)(即:金審工程)范圍后,有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系,審計(jì)業(yè)務(wù)軟件開發(fā)應(yīng)用中也有了較快發(fā)展。但審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中,還存在一些不容忽視的問題,這些問題如不妥善解決將影響審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。
2.1審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理解偏差,信息系統(tǒng)審計(jì)水平匱乏
在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè),由于我國CPA的市場化建設(shè)及推行較晚,現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時(shí)在CPA的考試中也沒有計(jì)算機(jī)方面的要求,因此絕大多數(shù)的CPA運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平很低。CPA的審計(jì)工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計(jì)。計(jì)算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5%左右,與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距;同時(shí)由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)的不足,許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高,計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上,計(jì)算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應(yīng)用意識(shí)不強(qiáng),操作技能還不熟練。因而審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人材缺乏的問題,也是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。
2.2信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究幾乎是空白
信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段,還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)、審計(jì)界所進(jìn)行的一些信息系統(tǒng)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計(jì)軟件,還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。
2.3信息系統(tǒng)審計(jì)硬件條件嚴(yán)重不足
2.4信息系統(tǒng)審計(jì)軟件條件嚴(yán)重欠缺
雖然我國的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件較國際先進(jìn)水平的差距不大,但是由于推出較晚,目前使用面還不廣。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)沒有考慮審計(jì)軟件設(shè)計(jì)的需要,使得審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。
2.5 IS審計(jì)信息化建設(shè)效益低
2.6 IS審計(jì)成本不斷攀升
2.7 IS審計(jì)業(yè)務(wù)水平不滿足信息化發(fā)展的的要求
2.8 IS審計(jì)準(zhǔn)則及專業(yè)規(guī)范不到位
我國的信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段,還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國會(huì)計(jì)審計(jì)界所進(jìn)行的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。
運(yùn)用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)已經(jīng)不能對(duì)這樣的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測試與評(píng)價(jià),從而無法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模式”的審計(jì)業(yè)務(wù),影響我國會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在與國外大型會(huì)計(jì)公司的競爭中處于不利地位。
3基于新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的完善的IS審計(jì)模型的構(gòu)建策略
新經(jīng)濟(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài),以信息網(wǎng)絡(luò)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),正在世界范圍內(nèi),尤其是發(fā)達(dá)國家飛速發(fā)展。因此,審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國審計(jì)事業(yè)的興衰,體現(xiàn)著我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展水平。為此,構(gòu)建完善的Is審計(jì)模式成為當(dāng)務(wù)之急: