時(shí)間：2023-06-02 15:38:48
導(dǎo)語(yǔ)：在稅務(wù)預(yù)算管理的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理
針對(duì)當(dāng)前我國(guó)石油銷售市場(chǎng)普遍存在的費(fèi)用指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行失控、預(yù)算執(zhí)行隨意性較大等問(wèn)題，筆者認(rèn)為，要從根本上改變這種態(tài)勢(shì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以從以下幾個(gè)方面入手：
（一）構(gòu)建科學(xué)完善的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系
要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，首先要構(gòu)建一套科學(xué)完善的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，它是維持各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作正常運(yùn)行的保證。事實(shí)上，財(cái)務(wù)管理體系在西方發(fā)達(dá)國(guó)家各企業(yè)中普遍存在，它可以使財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相互融合、相互支持，有利于更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目的。但這種財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的支持主要表現(xiàn)在以下方面：1、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)政、稅收等相關(guān)法律法規(guī)的熟悉優(yōu)勢(shì)，保證企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都符合其要求，同時(shí)獲取稅收利益；2、通過(guò)對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的分析，及時(shí)做處正確的調(diào)整，以確保企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的盈利范圍之內(nèi)；3、要保證信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行狀態(tài)，為各項(xiàng)企業(yè)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展做好信息保障準(zhǔn)備。由此來(lái)看，構(gòu)建一套有效的管理體系，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作具有非常大的促進(jìn)作用，
（二）建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和定期預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度
正所謂“無(wú)規(guī)矩不成方圓。”預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，通過(guò)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)可以明確企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的責(zé)任。在責(zé)任范圍之內(nèi)，只要各級(jí)管理部門(mén)能夠完成企業(yè)總的利益目標(biāo)，就能根據(jù)實(shí)際需要采取靈活性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施。從實(shí)際實(shí)行情況來(lái)看，這種約束與激勵(lì)相結(jié)合的制度效果非常明顯，不但可以大大提高財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員的積極性，而且能夠大幅度地降低企業(yè)的預(yù)算控制成本；同時(shí)，為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，還要建立一套有效的定期預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)要根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映出來(lái)的信息，定期制財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。這些財(cái)務(wù)預(yù)算管理報(bào)表就是企業(yè)的預(yù)算管理檔案，通過(guò)對(duì)這些檔案記錄的信息進(jìn)行分析，可以及時(shí)、準(zhǔn)確地做出決策。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，它需要通過(guò)一套科學(xué)完善的制度體系來(lái)控制，只有這樣，才能使其科學(xué)化、規(guī)范化和制度化。
二、提高經(jīng)營(yíng)管理水平
企業(yè)要經(jīng)營(yíng)才能生存和發(fā)展，因此提高經(jīng)營(yíng)管理水平是關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，要提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，可以從以下幾個(gè)方面著手：
（一）建立與市場(chǎng)規(guī)律相適應(yīng)的價(jià)格管理體系
由于受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，石油銷售價(jià)格的經(jīng)營(yíng)管理上仍然沿襲著粗放管理模式，存在著較大的滯后性，給企業(yè)造成了很大的經(jīng)濟(jì)損。針對(duì)這種情況，可以采用以下量種方法予以解決：第一，改變重點(diǎn)客戶全年銷售價(jià)格不變的傳統(tǒng)管理模式。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要改變傳統(tǒng)違反市場(chǎng)規(guī)律的合作方式，修改與重點(diǎn)客戶的合同條款內(nèi)容，規(guī)定“在石油需求旺季、資源緊張時(shí)，雙方對(duì)合同的價(jià)格可以進(jìn)行實(shí)時(shí)的協(xié)商與調(diào)整”；第二，改變價(jià)格管理模式。要廢除企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格的審批制度，對(duì)于市場(chǎng)客戶執(zhí)行統(tǒng)一的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)那些需求量較大且長(zhǎng)期保持合同關(guān)系的客戶，資源緊張時(shí)可對(duì)其優(yōu)先供貨，但是價(jià)格仍一律平等。通過(guò)建立與市場(chǎng)規(guī)律相適應(yīng)的價(jià)格管理體系，可以有效地杜絕部分經(jīng)銷商企圖鉆時(shí)間差空子而謀取利益的現(xiàn)象發(fā)生。
（二）樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
對(duì)于我國(guó)的石油經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，其必將面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此，我們應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，不但要繼續(xù)鞏固和發(fā)展自身的優(yōu)勢(shì)，而且要大膽開(kāi)拓創(chuàng)新，在競(jìng)爭(zhēng)中求生存、在競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展；在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，這不僅是當(dāng)今國(guó)際市場(chǎng)的慣例，而且是現(xiàn)代石油企業(yè)必須認(rèn)真貫徹落實(shí)的經(jīng)營(yíng)原則。石油經(jīng)營(yíng)企業(yè)只有不斷加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立一套科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能從容應(yīng)對(duì)當(dāng)今石油市場(chǎng)的諸多不確定性變化。
（三）培養(yǎng)高素質(zhì)業(yè)務(wù)人員，提高服務(wù)質(zhì)量
說(shuō)到底，提高石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平就是要提高工作人員的綜合素質(zhì)，就是要充分發(fā)揮業(yè)務(wù)人員的主觀能動(dòng)性。現(xiàn)代石油經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)已經(jīng)逐漸走向國(guó)際化，因此對(duì)工作人員的要求特別高，從管理層到普通的業(yè)務(wù)人員，都必須要有過(guò)硬的專業(yè)技能與創(chuàng)造力。因此，可以通過(guò)建立一套科學(xué)有效的激勵(lì)制度，激發(fā)工作人員的工作熱情；可以從工作人員的選用、培訓(xùn)以及晉升等方面進(jìn)行徹底的改革和創(chuàng)新，讓每一個(gè)工作人員都有展現(xiàn)自己能力的機(jī)會(huì)。同時(shí)還要不斷加強(qiáng)對(duì)工作人員進(jìn)行思想政治教育和法制教育，通過(guò)培養(yǎng)素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員，進(jìn)一步提高服務(wù)質(zhì)量。
除以上幾方面外，還應(yīng)樹(shù)立戰(zhàn)略性發(fā)展意識(shí)，挖掘石油經(jīng)營(yíng)管理中間環(huán)節(jié)的潛力等，多角度、全方面地實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新與發(fā)展，最終才能提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
結(jié)語(yǔ)：總而言之，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，我國(guó)的石油經(jīng)營(yíng)企業(yè)也在面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因此只有從實(shí)際出發(fā)，多借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、提高經(jīng)營(yíng)管理水平，才能在激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
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[3]毛鵬良.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn).大科技.科技天地 .2011(14).
【關(guān)鍵詞】石油企業(yè)財(cái)務(wù) 預(yù)算管理水平 管理質(zhì)量
一、優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，尋找適合的管理方法，發(fā)展最新的管理理念
首先，在石油企業(yè)整個(gè)的預(yù)算管理中，不可能由單獨(dú)的一個(gè)人或者一個(gè)部門(mén)來(lái)完成。因此，為了達(dá)到提升石油企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平和質(zhì)量的目的，要做到的一點(diǎn)就是最大限度的激發(fā)員工的工作積極性和對(duì)于工作的熱情。只有使員工具備了對(duì)于工作的積極性和熱情才能為企業(yè)帶來(lái)最大的效益，與此同時(shí)，也能夠提升財(cái)務(wù)預(yù)算的水平和質(zhì)量。除此之外，企業(yè)還要做到對(duì)于員工的控制，防止人才的流失，避免給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。也能夠更加全面地對(duì)待員工，更有利于企業(yè)的發(fā)展。
其次，在企業(yè)快速發(fā)展的階段，更應(yīng)該注意科學(xué)的管理方法的方式。在不同的發(fā)展階段，應(yīng)該制定相應(yīng)的發(fā)展策略和發(fā)展模式，不能一成不變的對(duì)待整個(gè)市場(chǎng)的發(fā)展。另外，還要緊跟社會(huì)時(shí)代潮流，防止因?yàn)檎瞻嵴粘o企業(yè)帶來(lái)不應(yīng)該出現(xiàn)的損失。這樣才能提高預(yù)算管理的科學(xué)性和減少項(xiàng)目的質(zhì)量嚴(yán)重下降問(wèn)題的發(fā)生。另外，企業(yè)當(dāng)中也會(huì)存在一些人為的因素所導(dǎo)致的錯(cuò)誤，會(huì)使企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算方面失真失準(zhǔn)，甚至導(dǎo)致有些財(cái)務(wù)預(yù)算的管理不當(dāng)。這主要是因?yàn)橄嚓P(guān)工作人員經(jīng)驗(yàn)不足。基建項(xiàng)目的管理異于一般經(jīng)濟(jì)性的項(xiàng)目，它代表著國(guó)家的政策意向，體現(xiàn)國(guó)家的決策，具有一定的事業(yè)性質(zhì)。
二、改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法與對(duì)策
（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)預(yù)算觀念
首先，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是國(guó)家政府以及企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的累積與總結(jié)出來(lái)的成功經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行這樣的成功經(jīng)驗(yàn)是企業(yè)自我約束與控制和發(fā)展的方法，他可以提高企業(yè)效益，使企業(yè)少走彎路，優(yōu)化資源配置，強(qiáng)化管理。其次，預(yù)算管理不止關(guān)系到財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而是關(guān)系到整個(gè)企業(yè)各個(gè)資源的整合。再次，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的法制觀念及約束性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性。
（二）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行科學(xué)編制，改革預(yù)算編制方法
首先，要有充分的時(shí)間來(lái)安排預(yù)算編制。預(yù)算編制是一個(gè)復(fù)雜的工作，他要涉及企業(yè)的方方面面，不僅要滿足企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，還要考慮國(guó)家財(cái)力，既要講求局部，還要考慮整體。所以實(shí)行科學(xué)的編制，可以精確地掌握公司財(cái)務(wù)內(nèi)部方方面面的信息，以便于做出精確地財(cái)務(wù)預(yù)算。
（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督
加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主要是對(duì)資金流向問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督管理。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，一是要制定內(nèi)部管理監(jiān)管制度，通過(guò)對(duì)資金實(shí)用的監(jiān)督，讓企業(yè)各部門(mén)提高監(jiān)管一事，減少人為因素造成的損失。二是對(duì)項(xiàng)目資金使用效益的監(jiān)督考核，實(shí)現(xiàn)資金使用全過(guò)程追蹤文曉管理。
三、從實(shí)際情況出發(fā)，突出預(yù)算管理重點(diǎn)
第一，石油企業(yè)預(yù)算管理以預(yù)算控制成本控制為基礎(chǔ)，有力的控制住現(xiàn)金的流出。只有能夠有效的控制現(xiàn)金的流出，才能夠在根本上把控住財(cái)務(wù)，也才能夠更好的完成企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目，各個(gè)指標(biāo)。并且還能夠更有力的節(jié)省資金。另外，在節(jié)約資金的基礎(chǔ)上，要切實(shí)保證企業(yè)的安全問(wèn)題，最大程度的降低一切風(fēng)險(xiǎn)。之后把風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)因素最小化才能夠更有力的使管理水平和質(zhì)量得到提升。
第二，把握石油企業(yè)的利潤(rùn)成本，有效管理財(cái)務(wù)預(yù)算。在完成企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和保證企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)的基礎(chǔ)上，降低使用成本也是提升管理水平和質(zhì)量的一大重要問(wèn)題。石油企業(yè)的利潤(rùn)和成本是緊密相連的，有效的降低了企業(yè)的成本也就能夠在一定程度上達(dá)到利潤(rùn)最大化的目的。與此同時(shí)，也就提升了預(yù)算管理的水平和質(zhì)量。
第三，保證預(yù)算的科學(xué)性，努力增加預(yù)算的準(zhǔn)確性。在預(yù)算的過(guò)程中，要注意多方面的問(wèn)題。而且，企業(yè)需要的全盤(pán)的預(yù)算，每一個(gè)部門(mén)都有責(zé)任完成好自己的任務(wù)，體現(xiàn)出自身的責(zé)任。另外，要時(shí)時(shí)刻刻跟進(jìn)社會(huì)的變化發(fā)展，不要一味的按照固定的模式進(jìn)行預(yù)算。并且，要保持和各個(gè)部門(mén)的緊密聯(lián)系，及時(shí)了解企業(yè)的情況，根據(jù)變化的趨勢(shì)改變策略，使得預(yù)算更有效率，能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。
第四，石油企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)該與網(wǎng)絡(luò)建立信息網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合。通過(guò)石油企業(yè)內(nèi)部信息公開(kāi)化、財(cái)務(wù)信息的網(wǎng)絡(luò)化，這樣就減少企業(yè)決策者的盲目性，進(jìn)一步更快的掌握公司整體信息。并通過(guò)信息管理系統(tǒng)，協(xié)助管理者更好地監(jiān)管和控制，有利于制定科學(xué)的監(jiān)督管理決策。構(gòu)建內(nèi)外信息一體化，管理者將公司內(nèi)部信息與外部信息有機(jī)的結(jié)合在一起，有利于科學(xué)的掌握市場(chǎng)機(jī)遇，做出更好地經(jīng)濟(jì)決策。
四、結(jié)論
石油企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是需要依靠企業(yè)中一系列的管理活動(dòng)和制度來(lái)保證實(shí)施的。各內(nèi)部的相關(guān)責(zé)任單位，都應(yīng)該各盡職責(zé)編制好本企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算。預(yù)算管理的好壞事決定一個(gè)企業(yè)成功與否的關(guān)鍵因素。因此，確定好一系列行之有效的企業(yè)管理制度，確保企業(yè)資金流量的動(dòng)態(tài)平衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金按預(yù)算形式有序流動(dòng)，盡可能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行規(guī)范、有序。
參考文獻(xiàn)
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[關(guān)鍵詞]煙草；物流費(fèi)用；定額管理；核算
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.12.200
現(xiàn)代物流以其先進(jìn)的服務(wù)流程和管理技術(shù)，作為企業(yè)的“第三利潤(rùn)源泉”已經(jīng)成為共識(shí)。煙草商業(yè)企業(yè)作為商品流通行業(yè)，通過(guò)專賣(mài)專營(yíng)控制了龐大的銷售網(wǎng)絡(luò)，隨著銷售網(wǎng)建的發(fā)展，實(shí)行國(guó)家煙草專賣(mài)體制下的卷煙物流配送對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展具有舉足輕重的作用。
響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，商業(yè)企業(yè)大力發(fā)展煙草物流配送業(yè)務(wù)，在服務(wù)手段不斷改進(jìn)、服務(wù)水平不斷提高的同時(shí)，物流費(fèi)用居高不下，不斷攀升，占據(jù)企業(yè)相當(dāng)大部分成本，是企業(yè)“成本費(fèi)用”中心，不能為企業(yè)直接創(chuàng)造利潤(rùn)。因此，理順內(nèi)部物流傳遞渠道，控制整個(gè)供應(yīng)鏈成本，進(jìn)行科學(xué)的成本管理是現(xiàn)代物流的基礎(chǔ)，是物流上水平的重要體現(xiàn)。同時(shí)，構(gòu)建一套行之有效并能持續(xù)改進(jìn)的指標(biāo)體系也是開(kāi)展對(duì)標(biāo)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，是實(shí)施對(duì)標(biāo)工作的重要環(huán)節(jié)。
1 物流費(fèi)用定額的必要性和可行性分析
1.1 物流費(fèi)用概述
卷煙商業(yè)企業(yè)物流配送業(yè)務(wù)包括卷煙的購(gòu)進(jìn)入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、分揀到戶，送貨到戶。隨著現(xiàn)代物流的發(fā)展，已經(jīng)較為規(guī)范合理。可以分為四個(gè)環(huán)節(jié)：倉(cāng)儲(chǔ)管理、分揀配貨、送貨管理、綜合管理。物流費(fèi)用即物流配送業(yè)務(wù)系統(tǒng)中發(fā)生的費(fèi)用總和。
根據(jù)《四川煙草商業(yè)系統(tǒng)卷煙物流費(fèi)用管理辦法》，卷物流費(fèi)用是指市級(jí)公司在組織卷煙倉(cāng)儲(chǔ)、分揀、配送、綜合管理等物流環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中所耗費(fèi)的各種資源的貨幣表現(xiàn)，是卷煙、雪茄煙等商品在實(shí)體流動(dòng)過(guò)程中，如包裝、裝卸、搬運(yùn)、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、物流信息等各個(gè)環(huán)節(jié)所支出的人力、物力和財(cái)力的總和。
1.2 物流費(fèi)用的特點(diǎn)
1.2.1 物流費(fèi)用的交替損益
卷煙物流環(huán)節(jié)的若干費(fèi)用指標(biāo)之間存在著損益的矛盾，即某一費(fèi)用指標(biāo)的優(yōu)化和利益發(fā)生的同時(shí)，必然會(huì)存在另一個(gè)或幾個(gè)費(fèi)用指標(biāo)的利益損失，反之亦然。這是一種此消彼長(zhǎng)，此盈彼虧的現(xiàn)象，例如，采用熱收縮塑封膜包裝可提高車載量，提高送貨效率，降低運(yùn)輸成本，但是增加了包裝費(fèi)。
要實(shí)現(xiàn)物流運(yùn)行的精益、高效、低成本，需要綜合考慮各環(huán)節(jié)資源耗費(fèi)及整個(gè)物流系統(tǒng)的效率。
1.2.2 隱含性
在會(huì)計(jì)上對(duì)物流成本進(jìn)行單獨(dú)核算，有特定會(huì)計(jì)科目的費(fèi)用只能反映物流成本的一部分，如倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、分揀費(fèi)。有很多間接物流成本是隱藏的，混雜在其他費(fèi)用之中，如車輛維修維護(hù)、設(shè)備及房屋建筑物維修、固定資產(chǎn)折舊以及其他經(jīng)營(yíng)管理等所發(fā)生的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上對(duì)該部分物流成本很難單獨(dú)核算，并且容易人為調(diào)節(jié)，物流費(fèi)用的金額大小取決于其計(jì)算的范圍和方法。
1.2.3 復(fù)雜性
由于物流費(fèi)用涉及倉(cāng)儲(chǔ)、分揀、配送、綜合管理環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)又可以細(xì)分為多個(gè)作業(yè)工序，包括入庫(kù)、儲(chǔ)存、分揀、出貨、直接送貨、中轉(zhuǎn)交接、儲(chǔ)配管理、送貨管理、服務(wù)與保障等，每個(gè)作業(yè)工序費(fèi)用組成包含人工、物料消耗、其他營(yíng)運(yùn)費(fèi)用這三項(xiàng)要素，全面覆蓋實(shí)物消耗、能源消耗、人力成本、費(fèi)用開(kāi)支以及運(yùn)行效率，因此，物流費(fèi)用的構(gòu)成比較復(fù)雜。
成本費(fèi)用管理一直是企業(yè)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于物流服務(wù)間接費(fèi)用較高，且因上述特殊性無(wú)法識(shí)別增值成本和非增值成本，使物流成本控制無(wú)法深入。在行業(yè)統(tǒng)一規(guī)范的框架下，通過(guò)物流費(fèi)用定額，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算與物流業(yè)務(wù)深度融合，規(guī)范物流核算范圍，建立物流評(píng)價(jià)體系，全面反映物流作業(yè)的成本費(fèi)用情況，也有利于深入開(kāi)展行業(yè)對(duì)標(biāo)工作。
2 物流費(fèi)用定額的構(gòu)建
2.1 事前控制――物流費(fèi)用定額框架
“物流費(fèi)用定額”是指按照煙草商業(yè)企業(yè)物流標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)定的重要業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)的各類量、價(jià)、金額和比率標(biāo)準(zhǔn)。事前控制，即對(duì)整個(gè)物流運(yùn)行流程進(jìn)行梳理，采用作業(yè)成本法細(xì)化分解費(fèi)用項(xiàng)目指標(biāo)，找出影響作業(yè)成本關(guān)鍵動(dòng)因，采取實(shí)地調(diào)研、路線分析、基層反饋、借鑒經(jīng)驗(yàn)等多種方法建立不同條件下的測(cè)算數(shù)據(jù)模型，在廣泛崗位（或線路）測(cè)試基礎(chǔ)上，確定不同條件下、不同崗位的量化數(shù)據(jù)，形成完整的物流定額指標(biāo)體系和管理辦法。
2.1.1 分類測(cè)算、量化定額
將物流作業(yè)費(fèi)用的各個(gè)項(xiàng)目區(qū)分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用進(jìn)行編制。物流費(fèi)用定額以變動(dòng)費(fèi)用為主，以變動(dòng)費(fèi)用不同特點(diǎn)和實(shí)際情況，在省局（公司）制定的單箱物流費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，根據(jù)四川煙草商業(yè)系統(tǒng)物流費(fèi)用定額測(cè)算公式表，建立重點(diǎn)項(xiàng)目定額框架：
①運(yùn)輸費(fèi)定額主要依據(jù)企業(yè)與外運(yùn)單位運(yùn)輸合同或代運(yùn)協(xié)議確定。
一般煙草商業(yè)企業(yè)由自有送貨車送貨，無(wú)運(yùn)輸費(fèi)。
②燃油費(fèi)定額主要依據(jù)送貨車輛百公里耗油量、各類燃油費(fèi)的價(jià)格和行程里程確定。
燃油費(fèi)=平均油耗/百公里×油價(jià)×行車?yán)锍炭倲?shù)=平均油耗/百公里×油價(jià)×各線路里程×該線路運(yùn)輸車輛×該線路各車輛往返次數(shù)
③過(guò)路過(guò)橋費(fèi)定額主要依據(jù)送貨線路、送貨次數(shù)及配備車輛確定。
過(guò)路過(guò)橋費(fèi)=單條送貨線路×車輛臺(tái)次×國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
④裝卸費(fèi)用的定額依據(jù)各地勞動(dòng)力價(jià)格水平確定單箱裝卸費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)后，再結(jié)合企業(yè)銷售預(yù)算或訂貨合同確定。
裝卸費(fèi)=裝卸費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（元/箱）×銷售預(yù)算或訂貨合同數(shù)
本企業(yè)裝卸費(fèi)主要為裝卸人員人工費(fèi)用。
⑤商品損耗定額依據(jù)平均存貨和損耗率測(cè)算。
商品損耗=平均存貨×損耗率
按倉(cāng)庫(kù)管理要求規(guī)范管理，切實(shí)加強(qiáng)電源、火源、溫濕度、機(jī)具設(shè)施設(shè)備、防火防盜、消防管理，商品損耗率為0。
⑥業(yè)務(wù)招待費(fèi)、整理費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、保管費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等綜合管理費(fèi)用，一般根據(jù)市局公司確定的總費(fèi)用控制指標(biāo)，根據(jù)上年費(fèi)用數(shù)據(jù)測(cè)算定額指標(biāo)。
⑦人工費(fèi)用、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、稅金等主要以上年末財(cái)務(wù)指標(biāo)為依據(jù)，適當(dāng)考慮因政策變化或特殊原因影響的調(diào)整因素測(cè)算固定費(fèi)用總額預(yù)算指標(biāo)，再與銷售指標(biāo)掛鉤確定單箱間接費(fèi)用指標(biāo)，作為物流成本費(fèi)用考評(píng)、比較的指標(biāo)。
具體費(fèi)用定額數(shù)據(jù)應(yīng)采取“實(shí)地查看、線路跟蹤、基層反饋”的辦法，對(duì)物流費(fèi)用實(shí)際支出情r進(jìn)行了摸底，在反復(fù)比對(duì)的基礎(chǔ)上核定。
2.1.2 總額控制、彈性管理
綜合管理環(huán)節(jié)的部分指標(biāo)（如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)）難以確定消耗標(biāo)準(zhǔn)和工作量，因此實(shí)行總額控制，由物流中心自主支配，市局公司進(jìn)行宏觀調(diào)控。
2.2 事中控制――物流費(fèi)用耗費(fèi)監(jiān)督及改進(jìn)
事中控制指貫徹落實(shí)PDCA循環(huán)改進(jìn)的方法，利用物流綜合管控平臺(tái)，對(duì)物流定額標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行全程管理，定期和不定期對(duì)物流定額管理工作進(jìn)行分析，查找和發(fā)現(xiàn)物流運(yùn)行薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步優(yōu)化流程。預(yù)算、定額制定好后，需要嚴(yán)格按照各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)跟蹤控制，保證其貫徹落實(shí)。同時(shí)，通過(guò)對(duì)物流作業(yè)過(guò)程及其資源耗費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督和審核，可以消除定額和預(yù)算制定的偏差，以達(dá)到成本控制的持續(xù)改進(jìn)。
2.2.1 完善制度、規(guī)范流程
物流定額標(biāo)準(zhǔn)體系明確了各項(xiàng)費(fèi)用資源耗費(fèi)的組成因素，但是每個(gè)組成因素又受到多個(gè)作業(yè)單元的影響。以燃油費(fèi)為例，在不考慮道路條件、交通狀況和貨物重量情況下，影響配送車輛燃油費(fèi)的因素包括：各類燃油費(fèi)的價(jià)格、車輛百公里耗油量、和行程里程，而百公里油耗和行程里程又受到線路結(jié)構(gòu)、訂單結(jié)構(gòu)和包裝結(jié)構(gòu)的影響。從卷煙配送中心管理的視角，積極開(kāi)展優(yōu)化線路結(jié)構(gòu)和包裝結(jié)構(gòu)，制定積極的營(yíng)銷政策，是降低配送車輛燃油費(fèi)的重要措施。因此，順利實(shí)施物流費(fèi)用定額管理還需要建立完善物流費(fèi)用管理相關(guān)制度，制定相應(yīng)的操作規(guī)范，通過(guò)精細(xì)化管理確保各項(xiàng)降本增效措施落到實(shí)處。
2.2.2 界定范圍，明確責(zé)任
物流配送中心環(huán)節(jié)較多，應(yīng)增強(qiáng)物流員工的責(zé)任意識(shí)，定崗定責(zé)，要求具體操作的員工，將標(biāo)準(zhǔn)化形成習(xí)慣，在卷煙物流的各個(gè)環(huán)節(jié)明確責(zé)任，各工序銜接要有明確定位，落實(shí)到人，避免工作失誤。對(duì)超過(guò)定額的部分分析其原因，加強(qiáng)成本的管理。
2.3 事后控制――物流費(fèi)用考核及評(píng)價(jià)
物流成本的事后考核評(píng)價(jià)，主要是根據(jù)定額計(jì)算周期及時(shí)了解定額在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的執(zhí)行情況和取得的效果，把實(shí)際物流成本與標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算成本進(jìn)行比較，找出節(jié)約或浪費(fèi)的原因，進(jìn)一步挖掘降低物流成本的潛力。對(duì)于超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)算的費(fèi)用要加以關(guān)注，通過(guò)測(cè)算可以明確應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的耗用部門(mén)，與績(jī)效考核掛鉤，有利于提高定額管理實(shí)施者的積極性和生產(chǎn)效率。同時(shí)，需要對(duì)照行業(yè)先進(jìn)水平，找準(zhǔn)差距，分析原因，制訂措施，持續(xù)改進(jìn)，做好物流費(fèi)用定額的維護(hù)及修正工作。
3 規(guī)范物流費(fèi)用會(huì)計(jì)核算
物流成本費(fèi)用單獨(dú)開(kāi)展預(yù)算管理，同時(shí)針對(duì)全省還沒(méi)有建立統(tǒng)一物流成本核算體系的現(xiàn)狀，按國(guó)家局《煙草行業(yè)商業(yè)企業(yè)卷煙物流費(fèi)用管理辦法和核算規(guī)程》相關(guān)規(guī)定，卷煙物流中心在進(jìn)行費(fèi)用核算時(shí)，嚴(yán)格費(fèi)用開(kāi)支范圍，所有跟卷煙物流相關(guān)的費(fèi)用都屬于卷煙物流環(huán)節(jié)，具體規(guī)定如下：
（1）鑒于現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度在其一級(jí)科目和二級(jí)科目中沒(méi)有制定統(tǒng)一的物流費(fèi)用科目，為了與制度保持一致性，核算規(guī)范也不設(shè)具體的物流費(fèi)用科目，但根據(jù)行業(yè)管理的需要，以輔助核算的方式對(duì)卷煙物流費(fèi)用進(jìn)行歸口管理，即費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目通過(guò)“費(fèi)用核算明細(xì)檔案”“部門(mén)檔案”“車輛檔案”等對(duì)卷煙物流費(fèi)用進(jìn)行輔助核算。
（2）按所發(fā)生的費(fèi)用的具體性質(zhì)合理劃分倉(cāng)儲(chǔ)分揀費(fèi)用、配送費(fèi)用、物流綜合費(fèi)用三個(gè)歸口環(huán)節(jié)。編制物流費(fèi)用報(bào)表時(shí)嚴(yán)格按照核算所劃分的“倉(cāng)儲(chǔ)、分揀環(huán)節(jié)”“配送環(huán)節(jié)”“物流綜合環(huán)節(jié)”三個(gè)歸口環(huán)節(jié)直接填報(bào)。
【關(guān)鍵詞】銀行；預(yù)算管理；財(cái)務(wù)管理；實(shí)務(wù)；協(xié)調(diào)
銀行預(yù)算財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)重要的工作，很多認(rèn)為預(yù)算財(cái)務(wù)管理僅僅是記賬的過(guò)程，但是卻忽視了預(yù)算財(cái)務(wù)管理人員職能的發(fā)揮。預(yù)算財(cái)務(wù)包括兩方面內(nèi)容，一方面是預(yù)算管理工作，另一方面是財(cái)務(wù)管理方面。其中財(cái)務(wù)管理又包括財(cái)務(wù)核算、應(yīng)稅管理、財(cái)務(wù)分析等職能，在銀行的日常工作中，將預(yù)算管理作為管理的核心，而在管理時(shí)必須按照一定流程以及規(guī)章制度，這對(duì)管理人員提出了更高的要求，其必須了解預(yù)算與財(cái)務(wù)職能的關(guān)系，保證二者相輔相成，從而提高銀行預(yù)算財(cái)務(wù)管理的水平。
一、加強(qiáng)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門(mén)以及其他內(nèi)部部門(mén)之間的溝通
1.監(jiān)管機(jī)構(gòu)
銀行監(jiān)管結(jié)構(gòu)對(duì)銀行各項(xiàng)工作以及資金流向有著監(jiān)督與管理的作用，銀監(jiān)會(huì)對(duì)銀行分支行或者自助銀行工作流程以及風(fēng)險(xiǎn)控制等工作有著管控的作用，可以避免銀行出現(xiàn)洗錢(qián)等違法行為，還對(duì)銀行內(nèi)部員工有著監(jiān)督的作用，可以防止工作人員出現(xiàn)監(jiān)守自盜等違規(guī)行為。為了保證監(jiān)管的高效性，相關(guān)部門(mén)必須配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)，做好部門(mén)之間的溝通與交流工作，還要做好內(nèi)部協(xié)調(diào)工作。
2.稅務(wù)部門(mén)
稅務(wù)部門(mén)在日常工作時(shí)涉及多項(xiàng)內(nèi)容，其需要整理企業(yè)各項(xiàng)所得稅，還要掌握營(yíng)業(yè)稅，做好匯算清繳工作。為了保證稅務(wù)管理工作的質(zhì)量，必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的管理，還要成立二級(jí)管理部門(mén)，對(duì)銀行預(yù)算財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行掌握。稅務(wù)部門(mén)還要配置稅務(wù)管理人員，并負(fù)責(zé)專項(xiàng)工作，要集中處理銀行涉及的各項(xiàng)稅務(wù)工作。稅務(wù)部門(mén)的工作人員需要了解財(cái)經(jīng)、稅務(wù)法規(guī)，還要與銀行其他部門(mén)做好溝通與聯(lián)系工作，掌握最新的財(cái)稅信息，還要定期對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的方式可以采用多種類型，有簡(jiǎn)報(bào)學(xué)習(xí)、視頻培訓(xùn)、審計(jì)方式培訓(xùn)等等，通過(guò)這些培訓(xùn)方式可以提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)以及工作水平，可以降低稅務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。
3.其他內(nèi)部部門(mén)
銀行內(nèi)部有多個(gè)部門(mén)，這些部門(mén)之間必須做好溝通與管理工作，其有著不同的業(yè)務(wù)范圍以及工作職務(wù)，在思考問(wèn)題時(shí)都是站在本部門(mén)的立場(chǎng)上，而且各項(xiàng)工作的最終目的是提高銀行的盈利水平。業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員需要不斷的提高業(yè)績(jī)，在拉回較多業(yè)績(jī)后，其他部門(mén)還要做好交接工作，所以，只有做好部門(mén)之間的溝通與管理工作，才能創(chuàng)造出更加的經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算財(cái)務(wù)管理是銀行一項(xiàng)重要的工作，管理人員一定要做好業(yè)務(wù)分配工作，使不同部門(mén)的工作人員做好協(xié)調(diào)與配合工作，要做到堅(jiān)持原則，但是也要以大局為重，在不斷開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的同時(shí)，需要做好維護(hù)工作，這樣才能保證銀行預(yù)算財(cái)務(wù)管理人員工作的高效性。
二、銀行預(yù)算財(cái)務(wù)管理工作實(shí)務(wù)
1.預(yù)算管理
為了提高預(yù)算管理的水平，必須保證管理人員充分發(fā)揮職能，預(yù)算管理人員必須掌握先進(jìn)的預(yù)算技術(shù)，做好預(yù)算控制工作，還要做好資源配置管理工作，保證銀行的收益，降低銀行管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理需要綜合考慮經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，還要對(duì)經(jīng)營(yíng)的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要制定績(jī)效考核制度，通過(guò)激勵(lì)約束的方式對(duì)工作人員進(jìn)行管理，銀行中的多項(xiàng)業(yè)務(wù)都需要不同部門(mén)配合完成，所以，在制定預(yù)算管理制度時(shí)，一定要圍繞統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣才能保證銀行穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)。
預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，在管理的過(guò)程中，首先要結(jié)合銀行外部環(huán)境，還要結(jié)合銀行經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及計(jì)劃。預(yù)算編制一定要堅(jiān)持公平、公正的原則，要按照統(tǒng)一的參數(shù)制定經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍。另外，在執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)時(shí)，還要做好監(jiān)督與控制工作。在制定指標(biāo)時(shí)一定以增加銀行效益為原則，突出重點(diǎn)工作，做好資源優(yōu)化配置工作，激發(fā)管理人員工作的熱情以及積極性，實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化。
2.財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施
從財(cái)務(wù)管理職能來(lái)看，其內(nèi)容涵蓋廣泛，與預(yù)算管理相比，財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)繁瑣，但是財(cái)務(wù)管理，尤其是財(cái)務(wù)合規(guī)管理是一家銀行賴以生存的基礎(chǔ)，要想做到可持續(xù)地發(fā)展，必須堅(jiān)持制度立行，以制度建設(shè)為抓手，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理。在銀行籌建期間，可考慮制訂適用于銀行的《內(nèi)部財(cái)務(wù)核算手冊(cè)》等各類標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)，通過(guò)制訂各類標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)，使每個(gè)新入行員工能通過(guò)對(duì)手冊(cè)的學(xué)習(xí)，盡快熟悉掌握財(cái)務(wù)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程，實(shí)現(xiàn)在業(yè)務(wù)上的順利銜接。在銀行發(fā)展期間，可考慮結(jié)合實(shí)際完善與財(cái)務(wù)管理制度相配套的一系列綜合性操作管理細(xì)則，如辦公用品領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)、員工差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、各類公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)以及實(shí)物用品管理等各項(xiàng)操作管理實(shí)施細(xì)則，通過(guò)建立一系列完善、有效的費(fèi)用支出約束機(jī)制，達(dá)到堵塞漏洞、降本增效，精細(xì)化管理的目的。對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示單形式進(jìn)行通報(bào)，并建立財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)效機(jī)制，將整改情況納入分行年度財(cái)務(wù)管理評(píng)級(jí)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核中，形成事前參與預(yù)警、事中跟蹤防范、事后審核問(wèn)效的財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)效機(jī)制。
三、結(jié)語(yǔ)
預(yù)算財(cái)務(wù)管理工作是銀行一項(xiàng)基礎(chǔ)的工作，為了提高工作的效率，必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)算財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，還要提高管理人員的素質(zhì)與技能水平，預(yù)算財(cái)務(wù)管理人員不但要掌握專業(yè)的知識(shí)，還要具有較強(qiáng)的責(zé)任感。另外，銀行內(nèi)部各個(gè)部門(mén)一定要做好配合、協(xié)調(diào)工作，這樣才能保證管理工作的有效性。
參考文獻(xiàn)：
[1] 鮑芳芳.淺談商業(yè)銀行預(yù)算管理[J]. 合作經(jīng)濟(jì)與科技，2009（03）
全面預(yù)算管理即是通過(guò)預(yù)算對(duì)組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（主要是利潤(rùn))予以確定、監(jiān)控的系統(tǒng)，包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、計(jì)量、分析、反饋、獎(jiǎng)懲、審計(jì)和技術(shù)支持。全面預(yù)算管理，是資金預(yù)算的進(jìn)一步延伸，與成本費(fèi)用預(yù)算和資金預(yù)算作用相比，全面預(yù)算管理更有利于降低成本、提高資金使用效率。目前，全面預(yù)算管理在物流園區(qū)的運(yùn)用成效并不理想。相對(duì)于傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，全面預(yù)算管理能夠有效的彌補(bǔ)其中的缺陷，我國(guó)從2000年逐步推行了政府收支分類、部門(mén)預(yù)算及收支兩條線等方面的改革，促進(jìn)了全面預(yù)算管理的制度化、規(guī)范化與科學(xué)化。但在物流園區(qū)的預(yù)算管理執(zhí)行中卻諸多“水土不服”：如預(yù)算編制較粗達(dá)不到精細(xì)化管理；執(zhí)行績(jī)效低下，執(zhí)行不徹底或執(zhí)行困難；園區(qū)項(xiàng)目缺少持續(xù)有效監(jiān)督等問(wèn)題。這都對(duì)物流園區(qū)的全面預(yù)算管理提出了考驗(yàn)，筆者擬就本單位財(cái)政財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行中所遇到的問(wèn)題進(jìn)行淺析和探討。
二、長(zhǎng)沙金霞開(kāi)發(fā)區(qū)實(shí)行全面預(yù)算的基本情況
(一)金霞經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)基本概況
金霞經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)位于湖南省會(huì)長(zhǎng)沙城北部，成立于1992年，是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的湖南省首批重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)，也是湖南省唯一的綜合性現(xiàn)代物流園區(qū)。開(kāi)發(fā)區(qū)規(guī)劃總面積為80平方公里，含金霞、沙坪、鵝秀、高嶺、青竹湖五個(gè)組團(tuán)。其中，以金霞組團(tuán)為核心區(qū)，主要布局物流服務(wù)設(shè)施，包括：長(zhǎng)沙港、長(zhǎng)沙火車貨運(yùn)站等省、市重要的交通樞紐設(shè)施；同時(shí)與鵝秀、沙坪、青竹湖和高嶺組團(tuán)進(jìn)行商貿(mào)地產(chǎn)、出口加工、大運(yùn)量工業(yè)、高新技術(shù)、物流裝備制造、以及服務(wù)外包等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。目前園區(qū)共擁有五大物流平臺(tái)：即長(zhǎng)沙海關(guān)金霞辦事處、長(zhǎng)沙港、長(zhǎng)沙鐵路貨運(yùn)站、金霞保稅物流中心、聯(lián)運(yùn)物流中心。“十一五”期間，金霞園區(qū)經(jīng)濟(jì)提速，跨越發(fā)展，完成社會(huì)固定資產(chǎn)投資135.58億元，年均增長(zhǎng)在54.7%；物流貨物吞吐量達(dá)1432萬(wàn)噸，年均增長(zhǎng)72.1%；2010年實(shí)現(xiàn)財(cái)政總收入6.54億元，與預(yù)算基期2006年相比（不足0.4億元）大幅上升。先后獲批“中國(guó)物流實(shí)驗(yàn)基地”、“中國(guó)物流學(xué)會(huì)產(chǎn)學(xué)研基地”，并榮膺“湖南十大最具投資價(jià)值產(chǎn)業(yè)園區(qū)”與“中國(guó)物流示范基地”。“十二五”時(shí)期，園區(qū)將“提升綜合實(shí)力、爭(zhēng)創(chuàng)國(guó)家園區(qū)”作為奮斗目標(biāo)，新建市政道路59條，里程總計(jì)85公里，完成投資68億元，新增城區(qū)面積35平方公里，由此城北發(fā)展空間得到了大幅度的擴(kuò)展，園區(qū)的區(qū)域價(jià)值明顯提升。
(二)園區(qū)近年財(cái)政預(yù)算管理的基本情況
近三年，是園區(qū)從“建設(shè)園區(qū)”到“經(jīng)營(yíng)園區(qū)”戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期。自此，園區(qū)為實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算資金的有效分配、執(zhí)行與監(jiān)督，確保財(cái)政收支平衡，根據(jù)國(guó)家《預(yù)算法》要求，結(jié)合園區(qū)具體情況將預(yù)算分為了兩個(gè)部分，即園區(qū)管委會(huì)財(cái)政基本收支預(yù)算與平臺(tái)公司及各建設(shè)指揮部資金計(jì)劃。對(duì)管委會(huì)年度財(cái)政收支、公司指揮部資金收付實(shí)行年初全面預(yù)算、季度分項(xiàng)分析、年中稍作微調(diào)、年終績(jī)效考核的嚴(yán)格控制管理。
三、當(dāng)前園區(qū)全面預(yù)算執(zhí)行中所面臨的困難
(一)收入任務(wù)執(zhí)行中的困難
1、園區(qū)定位性質(zhì)造成稅源及財(cái)稅收入不成正比
金霞經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)定位為物流園區(qū)，由于區(qū)域內(nèi)占據(jù)園區(qū)很大面積的基礎(chǔ)配套服務(wù)項(xiàng)目和部分物流項(xiàng)目都是國(guó)家減免稅收或稅收直接上繳中央國(guó)庫(kù)的單位，如園區(qū)的糧食物流項(xiàng)目：湖南糧食集團(tuán)、金霞糧食產(chǎn)業(yè)有限公司等占地面積近兩平方公里，但這都是國(guó)家免稅單位；再者，長(zhǎng)沙港等項(xiàng)目，由于貨物吞吐量不大，對(duì)園區(qū)的稅賦貢獻(xiàn)極低；另外，像長(zhǎng)沙海關(guān)金霞辦事處、長(zhǎng)沙鐵路貨運(yùn)站、即使在提升園區(qū)的品質(zhì)方面具有很大貢獻(xiàn)，但每年的海關(guān)關(guān)稅和鐵路貨運(yùn)都是中央級(jí)稅收，對(duì)園區(qū)總量稅收統(tǒng)計(jì)方面都起不到任何作用。所以，物流園區(qū)的定位決定了金霞占地較大、但稅源及財(cái)稅收入?yún)s不能與之成正比的現(xiàn)狀。
2、國(guó)家及地方政府稅收政策變化影響了園區(qū)收入完成
近幾年，國(guó)家及省市幾次稅務(wù)政策調(diào)整，對(duì)園區(qū)收入的沖擊相當(dāng)大。首先，是國(guó)家的“營(yíng)改增”稅收政策調(diào)整，然后省、市這幾年也相繼對(duì)稅收范圍進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整后對(duì)園區(qū)的根本影響就是園區(qū)所享的地稅收入——營(yíng)業(yè)稅的稅基大幅減少，而園區(qū)稅收主要來(lái)源在于營(yíng)業(yè)稅。盡管各級(jí)地方政府在稅務(wù)政策調(diào)整時(shí)設(shè)立了一個(gè)前提就是：保基數(shù)。保基數(shù)對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入平穩(wěn)發(fā)展的地區(qū)還是提供了收入保障。但對(duì)于近年飛速發(fā)展、優(yōu)質(zhì)入園項(xiàng)目遍地開(kāi)花的園區(qū)在財(cái)稅收入上實(shí)際是得不償失。
3、園區(qū)地域涵蓋面廣影響了財(cái)稅收入分享財(cái)力
園區(qū)規(guī)劃總面積80平方公里，涵蓋范圍寬廣。涉及征收管理的國(guó)、地稅務(wù)局、科室、所等多達(dá)九個(gè)，存在“多頭管理“的現(xiàn)象。日常稅收征管中，往往主觀地認(rèn)為進(jìn)駐園區(qū)的大型企業(yè)具有健全、規(guī)范的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和較強(qiáng)的依法納稅意識(shí)而基本執(zhí)行無(wú)異議審核；目前，納稅人自行網(wǎng)上申報(bào)納稅，對(duì)落地園區(qū)的大型企業(yè)缺乏業(yè)務(wù)輔導(dǎo)與政策咨詢，難免出現(xiàn)稅收監(jiān)控的漏洞；而園區(qū)有的企業(yè)征管單位是科室，而有的征管單位則是分局，此種情況對(duì)園區(qū)的統(tǒng)計(jì)和體制結(jié)算工作都造成了極大的不便，進(jìn)而影響到園區(qū)實(shí)際的分享財(cái)力收入，對(duì)稅收的征管效率與質(zhì)量造成影響。
4、園區(qū)固有土地收益日漸縮水影響了園區(qū)整體收入
園區(qū)多年一直享受上級(jí)政府對(duì)園區(qū)制定的關(guān)于土地出讓金、土地收益返還等優(yōu)惠政策。隨著2014年國(guó)務(wù)院出臺(tái)的相關(guān)文件，對(duì)各級(jí)政府以前制定的優(yōu)惠政策進(jìn)行嚴(yán)格控制；加之受經(jīng)濟(jì)下行的大環(huán)境影響，投資商的投資信心、投資能力、投資擴(kuò)張?jiān)竿加兴陆狄恍﹥?yōu)勢(shì)項(xiàng)目、重大項(xiàng)目無(wú)法順利落地，致使園區(qū)土地收益空間越來(lái)越窄，對(duì)園區(qū)整體收入造成一定影響。
(二)支出完成執(zhí)行中的困難
園區(qū)預(yù)算支出中的人員經(jīng)費(fèi)和日常辦公經(jīng)費(fèi)支出，多年來(lái)都嚴(yán)格遵照預(yù)算制度執(zhí)行，年度執(zhí)行過(guò)程中不能隨意增加經(jīng)費(fèi)支出。而在實(shí)際的年度支出執(zhí)行中，道路等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目資金是主要的困難。按現(xiàn)行的財(cái)稅體制，區(qū)一級(jí)能夠分享的稅收財(cái)力占總稅收比例為19%左右，而園區(qū)所能分享到的稅收更少。加上園區(qū)內(nèi)的工業(yè)物流用地出讓地價(jià)極低，前期拆遷投入與基礎(chǔ)配套設(shè)施的投入，園區(qū)盈利為零、甚至成本倒掛。而園區(qū)承擔(dān)的沒(méi)有納入省、市各級(jí)財(cái)政預(yù)算支出的重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目不少，園區(qū)要發(fā)展，基礎(chǔ)必先行，這也就意味著園區(qū)不得不承擔(dān)包括道路、特勤消防站、污水廠等基礎(chǔ)配套設(shè)施建設(shè)等“事權(quán)”，但未獲得任何相應(yīng)的收入支撐。這種支出與收入上的不對(duì)稱與不平衡對(duì)園區(qū)的項(xiàng)目支出預(yù)算管理造成了一系列影響。針對(duì)上述在全面預(yù)算管理執(zhí)行中遇到的多種困難和問(wèn)題，筆者認(rèn)為可以從以下幾方面進(jìn)行規(guī)范和控制，完成年度預(yù)算目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)園區(qū)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃。
四、完善園區(qū)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)探討
(一)明確全面預(yù)算管理的職責(zé)權(quán)限
2014年開(kāi)始，金霞開(kāi)發(fā)區(qū)已納入市政府年度績(jī)效考核體系。園區(qū)可以借此明確職責(zé)范圍，具體到預(yù)算管理中可以考慮，凡未納入市政府對(duì)考核園區(qū)范圍又無(wú)上級(jí)財(cái)力支撐保障也不是園區(qū)重點(diǎn)建設(shè)的項(xiàng)目，不安排年度財(cái)政預(yù)算資金。
(二)進(jìn)一步完善園區(qū)全面預(yù)算管理
嚴(yán)格落實(shí)全面預(yù)算管理的完整性、科學(xué)性、執(zhí)行力，兼顧績(jī)效管理原則，對(duì)項(xiàng)目支出管理做到保證重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧、提高資金利用率。
(三)強(qiáng)化園區(qū)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)管力度
法組織收入，確保收支平衡。預(yù)算收支應(yīng)嚴(yán)格按照年度批復(fù)文件的方案執(zhí)行。加強(qiáng)對(duì)園區(qū)全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管，上級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)園區(qū)全面預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督檢查；審計(jì)部門(mén)對(duì)園區(qū)的預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)、決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
(四)優(yōu)化征管大環(huán)境提升服務(wù)品質(zhì)
部門(mén)： 財(cái)務(wù)部 姓名：
一、員工填寫(xiě)（請(qǐng)根據(jù)工作內(nèi)容自行調(diào)整“行”數(shù)量）
分類
工作事項(xiàng)
工作成果
經(jīng)驗(yàn)總結(jié)或存在不足及完善計(jì)劃
創(chuàng)新/重點(diǎn)工作
整合基金財(cái)報(bào)及公司財(cái)報(bào)，多維度分析，使財(cái)務(wù)分析報(bào)告更全面
本年度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容更加全面，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析根據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整
總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)公司發(fā)展情況及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容也要與時(shí)俱進(jìn)
預(yù)算管理方面，日常預(yù)算管理工作中按月編制并追蹤年度預(yù)算，按季度詳細(xì)分析預(yù)算偏差原因
2019年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)經(jīng)審批后分解下發(fā)各部門(mén)，嚴(yán)格按照公司的預(yù)算管理辦法及預(yù)算指標(biāo)對(duì)各部門(mén)進(jìn)行預(yù)算控制，特別是對(duì)財(cái)富端的費(fèi)用控制。
本年度預(yù)算管理管理工作在預(yù)算管理辦法的指導(dǎo)下各部門(mén)按照預(yù)算指標(biāo)下達(dá)有序開(kāi)展，但仍有需要重點(diǎn)控制的費(fèi)用并注意累計(jì)經(jīng)驗(yàn)
日常
工作
日常報(bào)銷基礎(chǔ)工作
根據(jù)財(cái)務(wù)制度、集團(tuán)要求嚴(yán)格把控每項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷及開(kāi)支
基礎(chǔ)工作十分重要，對(duì)每一筆報(bào)銷憑證都要認(rèn)真負(fù)責(zé)對(duì)待
日常憑證賬務(wù)審核工作
并入上市公司后財(cái)務(wù)核算要求也進(jìn)一步提高，核算要求與集團(tuán)保持一致
多與集團(tuán)財(cái)務(wù)溝通交流，保證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性
國(guó)資快報(bào)、財(cái)政快報(bào)和單體會(huì)計(jì)報(bào)表、合并報(bào)表的編制上報(bào)工作。
每月4號(hào)左右上報(bào)
按時(shí)上報(bào)、確保質(zhì)量
各項(xiàng)稅費(fèi)申報(bào)審核及與稅務(wù)部門(mén)溝通
每月15日前及時(shí)申報(bào)
及時(shí)申報(bào)，有問(wèn)題及時(shí)和稅務(wù)局聯(lián)系以防出現(xiàn)納稅問(wèn)題
資金計(jì)劃編制
根據(jù)東方要求按月對(duì)公司資金收支進(jìn)行資金計(jì)劃編排
與各個(gè)部門(mén)加強(qiáng)溝通，及時(shí)把握資金流向
統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)報(bào)送
年度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及月度財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送
根據(jù)統(tǒng)計(jì)局要求時(shí)間及時(shí)報(bào)送，重視數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性
資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作
本部及異地職場(chǎng)各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作完成
每年至少確保一次實(shí)地盤(pán)點(diǎn)
2020年度預(yù)算工作
根據(jù)集團(tuán)要求已按時(shí)上報(bào)第一輪預(yù)算
根據(jù)公司的發(fā)展，結(jié)合各部門(mén)提交預(yù)算合理把控各項(xiàng)費(fèi)用，合理制定目標(biāo)
其他
事項(xiàng)
學(xué)習(xí)資管計(jì)劃納稅法律法規(guī)
財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)制度及國(guó)家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作;從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制;從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳;從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。
二、以實(shí)施用友erp軟件為契機(jī)，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作
在經(jīng)過(guò)兩個(gè)月的用友erp項(xiàng)目的籌建和準(zhǔn)備工作后，財(cái)務(wù)部按新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求、結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況著手進(jìn)行了用友erp項(xiàng)目銷售管理、采購(gòu)管理、合同管理、庫(kù)存管理各模塊的初始化工作。對(duì)供應(yīng)商、客戶、存貨、部門(mén)等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，并針對(duì)平時(shí)統(tǒng)計(jì)和銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價(jià)單”，使油品的銷售價(jià)格按照即定的流程規(guī)范操作;設(shè)置普通采購(gòu)訂單和特殊采購(gòu)訂單，規(guī)范普通采購(gòu)業(yè)務(wù)和特殊采購(gòu)業(yè)務(wù)的操作流程;在配合資產(chǎn)部實(shí)物管理部門(mén)對(duì)所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了erp系統(tǒng)庫(kù)存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運(yùn)行erp系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計(jì)軟件同時(shí)運(yùn)行的局面。目前已將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊升級(jí)到erp系統(tǒng)中并且運(yùn)行良好。
三、制訂財(cái)務(wù)成本核算體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用
根據(jù)集團(tuán)年初下達(dá)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，財(cái)務(wù)部對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認(rèn)各項(xiàng)收入額，統(tǒng)一了成本和費(fèi)用支出的核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對(duì)科室進(jìn)行了績(jī)效考核。在財(cái)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格控制費(fèi)用。財(cái)務(wù)部每月度匯總收入、成本與費(fèi)用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責(zé)任單位分析經(jīng)營(yíng)情況和指標(biāo)的完成情況，協(xié)助各責(zé)任單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
四、資金調(diào)控有序，合理控制集團(tuán)總體資金規(guī)模
由于原材料市場(chǎng)的價(jià)格不穩(wěn)定，銷售市場(chǎng)也變化不定，在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財(cái)務(wù)部一方面及時(shí)與客戶對(duì)賬，加強(qiáng)銷售貨款的及時(shí)回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)方針與計(jì)劃，合理地配合資金部安排融資進(jìn)度與額度，通過(guò)以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進(jìn)了整個(gè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的有序進(jìn)行。
五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量
財(cái)務(wù)部根據(jù)公司原制定的《財(cái)務(wù)收支管理細(xì)則》的實(shí)際執(zhí)行情況，為進(jìn)一步規(guī)范本集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，財(cái)務(wù)部比較全面的制定了財(cái)務(wù)管理制度體系，包括：財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、erp管理制度、預(yù)算管理制度。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工，對(duì)各公司的會(huì)計(jì)核算到會(huì)計(jì)報(bào)表從報(bào)送時(shí)間及時(shí)性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報(bào)表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。
財(cái)務(wù)部緊緊圍繞集團(tuán)公司的發(fā)展方向，在為全公司提供服務(wù)的同時(shí)，認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。站在財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。在xx年做了大量細(xì)致的工作：
平時(shí)財(cái)務(wù)部通過(guò)開(kāi)展定期或不定期的交流會(huì)，解決前期工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，使財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)按一定的財(cái)務(wù)規(guī)則、程序有效地運(yùn)行和控制。
六、開(kāi)展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法及其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動(dòng)
為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計(jì)工作，財(cái)務(wù)部組織了在本集團(tuán)公司內(nèi)的xx年年終財(cái)務(wù)決算的財(cái)務(wù)自查活動(dòng)，在年終決算之前清理了關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)，檢查在建工程未作處理的項(xiàng)目，對(duì)已支付的財(cái)務(wù)利息費(fèi)用及時(shí)追蹤開(kāi)具了發(fā)票等等一系列的財(cái)務(wù)自查活動(dòng)。騁請(qǐng)了稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)xx年的帳務(wù)處理做了預(yù)審，對(duì)審計(jì)和自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)地進(jìn)行了整改，降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
七、組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高團(tuán)隊(duì)凝聚力
財(cái)務(wù)部組織了兩批財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)做了工作總結(jié)和預(yù)期的工作計(jì)劃展望，將財(cái)務(wù)人員分成會(huì)計(jì)、出納和統(tǒng)計(jì)、收費(fèi)兩組進(jìn)行了分組討論，及時(shí)解決實(shí)際工作中存的問(wèn)題。通過(guò)南峰會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專題講座，豐富了財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)。邀請(qǐng)了審計(jì)部、資金部、資產(chǎn)部和財(cái)務(wù)人員做了深入的交流。增強(qiáng)了整個(gè)財(cái)務(wù)鏈各部門(mén)工作的協(xié)作性，強(qiáng)化了各崗位會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，促進(jìn)了各崗位的交流、合作與團(tuán)結(jié)。
八、提出了全面預(yù)算管理方案，建立集團(tuán)公司全面預(yù)算管理模式
根據(jù)xx年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)成本核算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，財(cái)務(wù)部提出了全面預(yù)算管理的方案，全面預(yù)算管理按照企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)，層層分解于企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位，以一系列預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立起一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)。在xx年數(shù)據(jù)和以前年度各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上制定了xx年度各單位的成本費(fèi)用預(yù)算、銷售額預(yù)算、人員預(yù)算、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算等一系列預(yù)算指標(biāo)，希望通過(guò)“分散權(quán)力，集中監(jiān)督”來(lái)有效配置企業(yè)資源，提高管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
20xx年，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個(gè)方面繼續(xù)做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、根據(jù)全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理指標(biāo)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預(yù)算費(fèi)用的執(zhí)行和超預(yù)算費(fèi)用的初步審核，按月準(zhǔn)確及時(shí)地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)和各單位的預(yù)算指標(biāo)提出可行性措施或建議。
3、配合集團(tuán)總部進(jìn)行收入、成本、費(fèi)用的專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)非生產(chǎn)費(fèi)用和可控費(fèi)用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。
4、加強(qiáng)資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)集團(tuán)總部資金部的工作計(jì)劃安排，調(diào)控好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)用資金。
關(guān)鍵詞：工程預(yù)算；成本管理；項(xiàng)目
1工程預(yù)算概念
工程預(yù)算就是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)、人力、物力以及工程造價(jià)的綜合分析運(yùn)算，從而對(duì)整個(gè)工程所要消耗的各類資源有整體把握，協(xié)調(diào)好相應(yīng)的資源，合理的進(jìn)行配置，充分利用工程撥付資金，使企業(yè)的資金充分發(fā)揮作用，建筑工程實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)，按期完工。工程預(yù)算有助于在工程前期制定項(xiàng)目計(jì)劃，幫助建筑企業(yè)順利競(jìng)標(biāo)。同時(shí)，合理的工程預(yù)算可以幫助建筑企業(yè)提前進(jìn)行合同擬定，以及銀行貸款等，有助于接攬工程后快速進(jìn)行項(xiàng)目，縮短時(shí)間成本。工程預(yù)算主要分為三個(gè)階段：第一，工程開(kāi)始前處于設(shè)計(jì)方案時(shí)的預(yù)算；第二，工程進(jìn)行中，對(duì)于施工過(guò)程進(jìn)行的預(yù)算；第三，工程竣工前的最后的管理預(yù)算。同時(shí)，為避免工程項(xiàng)目高投低產(chǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，降低項(xiàng)目利潤(rùn)，在工程預(yù)算中應(yīng)該注意，施工過(guò)程中的預(yù)算不應(yīng)該超過(guò)設(shè)計(jì)期間的預(yù)算，工程竣工結(jié)算時(shí)的預(yù)算不能超過(guò)施工過(guò)程中的預(yù)算。由于工程預(yù)算可以預(yù)估建筑工程項(xiàng)目使用各項(xiàng)資源的具體走向，因而可以有效控制建筑工程成本，保障工程保質(zhì)保量的如期交付，并且能夠?qū)γ恳浑A段的各項(xiàng)資源使用情況進(jìn)行必要的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以保障企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。成本管理是工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中重要工作內(nèi)容，其關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。工程預(yù)算主要是對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目造價(jià)、施工設(shè)備、材料費(fèi)用等所有費(fèi)用進(jìn)行估算。工程預(yù)算是工程項(xiàng)目成本管理的重要依據(jù)，工程預(yù)算編制過(guò)程中，需要對(duì)工程項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中所要面對(duì)的情況進(jìn)行科學(xué)預(yù)估，只有這樣才能正確的對(duì)工程項(xiàng)目成本進(jìn)行預(yù)算。因此，工程預(yù)算的編制，能夠?qū)?xiàng)目所遇到的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)判，避免因突況導(dǎo)致的成本上升。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，工程預(yù)算對(duì)于工程項(xiàng)目成本管理具有優(yōu)化成本方案、促進(jìn)工程項(xiàng)目成本管理、降低項(xiàng)目稅務(wù)，以及有利于新的技術(shù)應(yīng)用在成本管理中等作用。工程預(yù)算管理是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該重視的管理內(nèi)容之一，各個(gè)企業(yè)也可根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)確定相應(yīng)的工程預(yù)算管理的具體內(nèi)容，使其發(fā)揮工程預(yù)算的優(yōu)勢(shì)。
2工程預(yù)算編制原則
有上述內(nèi)容可知，工程預(yù)算可以劃分為設(shè)計(jì)方案、施工過(guò)程以及竣工后的管理預(yù)算這三部分，這三方面在編制過(guò)程中需要堅(jiān)持以下原則。（1）在進(jìn)行設(shè)計(jì)方案預(yù)算時(shí)，需要充分考慮到影響工程項(xiàng)目成本的因素。因此，需要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中所需要的材料、機(jī)械設(shè)備、人員數(shù)量進(jìn)行準(zhǔn)確合理的評(píng)估，在保證工程項(xiàng)目質(zhì)量和工期的情況下，將資源配置利用率最大化。這就要求設(shè)計(jì)方案預(yù)算時(shí)，需要充分了解工程項(xiàng)目參與人員的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，讓員工充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，最終獲得最有的設(shè)計(jì)方案預(yù)算。（2）施工過(guò)程的預(yù)算管理時(shí)，需要對(duì)設(shè)計(jì)方案的預(yù)算準(zhǔn)確性和合理性進(jìn)行全面的評(píng)估，針對(duì)設(shè)計(jì)方案的預(yù)算中缺乏考慮的因素造成成本變化的情況進(jìn)行增補(bǔ)。同時(shí)，對(duì)預(yù)算的內(nèi)容是否存在超預(yù)算、腐敗等方面的問(wèn)題，一旦發(fā)生此類問(wèn)題，應(yīng)立即交由相關(guān)部門(mén)依法處理，充分保障設(shè)計(jì)方案預(yù)算的準(zhǔn)確性、合理性和可靠性。（3）竣工后，也即是整個(gè)工程項(xiàng)目需要收尾工作，竣工后的管理預(yù)算則是需要對(duì)設(shè)計(jì)方案、施工過(guò)程的預(yù)算進(jìn)行審核及評(píng)估，此階段是整個(gè)項(xiàng)目的工程預(yù)算的總結(jié)工作，也是對(duì)工程預(yù)算的可靠性和準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)于工程預(yù)算中不合理的部分進(jìn)行修改，為以后企業(yè)新的工程項(xiàng)目工程預(yù)算提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。工程預(yù)算在任一階段都要求數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，只有編制的工程預(yù)算所有數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確可靠的，才能為工程項(xiàng)目成本管理提供最優(yōu)的設(shè)計(jì)方案。因此，在工程預(yù)算編制過(guò)程中，需要對(duì)工程項(xiàng)目參與人員的專業(yè)能力、市場(chǎng)行情、機(jī)械設(shè)備需求、材料價(jià)格等方面進(jìn)行全面調(diào)查分析，這樣才能使編制的工程預(yù)算具有價(jià)值，才能更加符合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，發(fā)揮工程預(yù)算在成本管理中的作用。另外，要想使工程預(yù)算發(fā)揮其在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)有的作用，就要求企業(yè)的各個(gè)部門(mén)加強(qiáng)溝通與協(xié)作。這就要求企業(yè)招聘施工技術(shù)較好的人員，以保障工程的如約交付。另外，要加強(qiáng)管理者的水平，使工程預(yù)算的具體內(nèi)容及要求下達(dá)到施工人員那里，并能夠得以落實(shí)。這兩者的緊密結(jié)合，有助于工程預(yù)算的實(shí)施，全面提高施工進(jìn)度水平，有效的降低成本，實(shí)現(xiàn)工程預(yù)算管理的目標(biāo)。
3工程預(yù)算在工程項(xiàng)目成本管理中的作用
（1）優(yōu)化工程項(xiàng)目成本方案。工程項(xiàng)目工作人員要充分的以施工的基本狀況為依據(jù)進(jìn)行工程預(yù)算工作，堆在施工過(guò)程中可能出現(xiàn)的一切影響因素都要進(jìn)行一個(gè)全面的分析和把控，在項(xiàng)目成本的管理工程實(shí)踐中，因?yàn)楣こ填A(yù)算能夠提供科學(xué)的依據(jù)，所以也就使得工程預(yù)算能夠在項(xiàng)目施工中得到廣泛的應(yīng)用。就目前而言，我國(guó)的工程單位的管理工作都是通過(guò)招投標(biāo)的形式來(lái)進(jìn)行的，所以為保證施工企業(yè)能夠以最小的工程成本換取最大的經(jīng)濟(jì)效益，就必須要加強(qiáng)在招投標(biāo)過(guò)程中的工程的成本管理工作。而工程預(yù)算工作的開(kāi)展，是為了確保促使項(xiàng)目施工企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，也為項(xiàng)目施工的成本管理工作提供科學(xué)的依據(jù)。需要提出注意的是，在具體的施工過(guò)程中，因?yàn)槭┕げ牧虾褪┕し桨敢约笆┕し绞降牟煌┕すぷ魉枰度氲某杀疽彩遣灰粯拥摹３杀竟芾硎枪こ添?xiàng)目實(shí)施過(guò)程中重要工作內(nèi)容，其關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。工程預(yù)算主要是對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目造價(jià)、施工設(shè)備、材料費(fèi)用等所有費(fèi)用進(jìn)行估算。工程預(yù)算是工程項(xiàng)目成本管理的重要依據(jù)，工程預(yù)算編制過(guò)程中，需要對(duì)工程項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中所要面對(duì)的情況進(jìn)行科學(xué)預(yù)估，只有這樣才能正確的對(duì)工程項(xiàng)目成本進(jìn)行預(yù)算。因此，工程預(yù)算的編制，能夠?qū)?xiàng)目所遇到的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)判，避免因突況導(dǎo)致的成本上升。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，工程預(yù)算對(duì)于工程項(xiàng)目成本管理具有優(yōu)化成本方案、促進(jìn)工程項(xiàng)目成本管理、降低項(xiàng)目稅務(wù)，以及有利于新的技術(shù)應(yīng)用在成本管理中等作用。（2）有利于工程項(xiàng)目成本管理。工程預(yù)算是項(xiàng)目施工管理中的重要組成一項(xiàng)內(nèi)容，它指的就是在施工之前，對(duì)施工過(guò)程中可能涉及到的一切事物進(jìn)行提前的預(yù)估工作，并做好一定的控制措施。在施工實(shí)踐中采取工程預(yù)算的主要目的也就是確保在規(guī)定的期限內(nèi)，完成施工的基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)工程施工預(yù)算的投入，同時(shí)也是為了保證施工項(xiàng)目的質(zhì)量合格，從而使得施工企業(yè)在投入的施工成本最少的前提下實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益，為了保證施工項(xiàng)目能夠更好地達(dá)到制定目標(biāo)，進(jìn)行工程預(yù)算工作時(shí)非常有必要的，工程預(yù)算工作的開(kāi)展，不僅有效的幫助企業(yè)降低了施工的投入成本，還可以有效地將施工技術(shù)和施工方式緊密結(jié)合。（3）能夠有效降低項(xiàng)目稅務(wù)。首先，項(xiàng)目施工企業(yè)務(wù)必要嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)繳納。一般情況下，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)繳納工作時(shí)，主要繳納的稅種也就是城建稅、項(xiàng)目安全稅以及企業(yè)所得稅等基本稅種，在所有繳納的稅種中，項(xiàng)目安全營(yíng)業(yè)稅的費(fèi)用是最高的，每一年需要繳納項(xiàng)目安全營(yíng)業(yè)稅的費(fèi)用就是一個(gè)建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入的3％。我國(guó)相關(guān)法律條文也規(guī)定了，如果企業(yè)將其所承包下來(lái)的工程項(xiàng)目，以分包的形式交由第三方承建的，這種情況下，因?yàn)閷⒊邪?xiàng)目分包給第三方也需要一定的費(fèi)用，所以在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)，要將企業(yè)本年度的年盈利收入中扣除之前交給第三方所支付的費(fèi)用，稅務(wù)的繳納也是以扣除該項(xiàng)費(fèi)用后的總金額為依據(jù)。成本管理是工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中重要工作內(nèi)容，其關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。工程預(yù)算主要是對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目造價(jià)、施工設(shè)備、材料費(fèi)用等所有費(fèi)用進(jìn)行估算。工程預(yù)算是工程項(xiàng)目成本管理的重要依據(jù)，工程預(yù)算編制過(guò)程中，需要對(duì)工程項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中所要面對(duì)的情況進(jìn)行科學(xué)預(yù)估，只有這樣才能正確的對(duì)工程項(xiàng)目成本進(jìn)行預(yù)算。因此，工程預(yù)算的編制，能夠?qū)?xiàng)目所遇到的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)判，避免因突況導(dǎo)致的成本上升。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，工程預(yù)算對(duì)于工程項(xiàng)目成本管理具有優(yōu)化成本方案、促進(jìn)工程項(xiàng)目成本管理、降低項(xiàng)目稅務(wù)，以及有利于新的技術(shù)應(yīng)用在成本管理中等作用。在項(xiàng)目施工企業(yè)繳納稅務(wù)工作中，一般情況下都是以該企業(yè)的一年的家營(yíng)業(yè)收入為收費(fèi)依據(jù)的，所以每當(dāng)施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)，企業(yè)保留一定的空間，在稅收的籌劃方面。比如說(shuō)：企業(yè)可以用高新企業(yè)的名義進(jìn)行稅務(wù)費(fèi)用的申報(bào)，從而有效的實(shí)現(xiàn)了企業(yè)合理節(jié)稅的目的，同時(shí)也極大的減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)以上幾種方法能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅的目的，但同時(shí)必須也要通過(guò)一定的工程預(yù)算工作來(lái)加強(qiáng)企業(yè)工程成本管理的工作，在企業(yè)稅收的籌劃方面留有足夠的空間，避免企業(yè)繳納不必要稅費(fèi)以及重復(fù)交稅現(xiàn)象的發(fā)生，從而節(jié)省企業(yè)的稅務(wù)費(fèi)用，降低企業(yè)的資金投入。（4）有利于新的技術(shù)應(yīng)用在成本管理中。在工程管理中，工作人員要保證工程項(xiàng)目建設(shè)的精準(zhǔn)化就必須要保證工作預(yù)算工作的全面實(shí)施。這也就要求工作人員要努力的提高和豐富自己的專業(yè)實(shí)踐能力，使自己的項(xiàng)目規(guī)劃水平得到一定程度的提高。同時(shí)，為避免工程事故或二次返工現(xiàn)象的發(fā)生，要充分的保證施工的質(zhì)量和項(xiàng)目的安全，將施工項(xiàng)目所需的成本投入控制到最低水平。除此之外，在工程預(yù)算工作中，要采用全新的技術(shù)手段來(lái)加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的水電的控制，同時(shí)也要對(duì)工程造價(jià)的控制技術(shù)進(jìn)行一定的技術(shù)創(chuàng)新。
一、預(yù)算管理得到加強(qiáng)
完善滾動(dòng)預(yù)算管理體系。財(cái)務(wù)部對(duì)各專業(yè)線資源配置過(guò)程實(shí)施全程監(jiān)控；要求預(yù)算資源向業(yè)務(wù)前端傾斜，逐月對(duì)當(dāng)月預(yù)算進(jìn)行分解討論，向基層單位下沉，杜絕資源層層截留。各專業(yè)線成本得到有效管控。
二、基層單元考核體系不斷完善
積極推進(jìn)內(nèi)部商城應(yīng)用。要求應(yīng)納入內(nèi)部商城管理的物資必須納入內(nèi)部商城，對(duì)應(yīng)納未納事項(xiàng)關(guān)閉線下報(bào)賬入口，不允許報(bào)賬。
三、加強(qiáng)欠費(fèi)回收同時(shí)縮小會(huì)業(yè)差距
2017年上半年、欠費(fèi)總回收金額 萬(wàn)元；在完成2016年欠費(fèi)回收目標(biāo)值后、并于2017年4月制定了新的欠費(fèi)回收計(jì)劃，重點(diǎn)清理塵欠、長(zhǎng)賬齡欠費(fèi)、控制新的欠費(fèi)增長(zhǎng)。應(yīng)收賬款同比增長(zhǎng)得到了有效的控制;ICT、網(wǎng)間結(jié)算等同比增長(zhǎng)控制效果明顯。
與信息化、營(yíng)收部門(mén)建立了會(huì)業(yè)核對(duì)小組，持續(xù)跟蹤更新會(huì)業(yè)核對(duì)差異，不斷地縮小差異；緊密聯(lián)系省公司，統(tǒng)一行動(dòng)，為降低全省會(huì)業(yè)差異做出了巨大的貢獻(xiàn)。