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關鍵詞：傳統(tǒng)財務管理范式 柔性財務管理范式 比較分析 研究
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，柔性財務管理范式作為一種科學、新興的管理模式，備受業(yè)內(nèi)人士的關注。柔性財務管理范式所強調(diào)的是非強制性的財務管理，通過誘導性力量實現(xiàn)財務管理目標和意志的自覺轉(zhuǎn)化。較之于傳統(tǒng)的財務管理范式，柔性財務管理范式可謂有過之而無不及。
一、兩種財務管理范式特點比較分析
對于傳統(tǒng)財務管理范式而言，其表現(xiàn)出以下方面的特點。第一，傳統(tǒng)財務管理范式所講究的是財富本源論價值觀念，比較關注專業(yè)化、規(guī)范化以及制度化的管理。根據(jù)傳統(tǒng)財務管理基本理論之要求，企業(yè)應當探尋低成本發(fā)展戰(zhàn)略，確保各部門、各層次之間的相互聯(lián)系，具體的各工作環(huán)節(jié)之間要有機的銜接在一起。第二，傳統(tǒng)財務管理范式所強調(diào)的是層次結(jié)構(gòu)、以及職能部門之間一定要有明確的界限、財務管理是最為重要的一項組織功能，主要的管理模式是集權(quán)式、或者相對分權(quán)式兩種。對于傳統(tǒng)財務管理范式而言，其最基本的任務就是不斷完善財務管理秩序，財務管理人才的引進缺乏規(guī)范性，因此無論其專業(yè)素質(zhì)參差不齊。
對于柔性財務管理范式而言，該種財務管理范式堅持以人為本的價值觀念， 講究財務管理反應敏捷、手段柔性化、人性化。在柔性化財務管理理論指導下，該種財務管理范式多強調(diào)的是多樣化的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并且與市場領先戰(zhàn)略有機的結(jié)合在了一起，比較關注一體化財務管理模式，甚至每一個工作環(huán)節(jié)都要求并行協(xié)作，實施集成化管理。柔性財務管理范式，采用了現(xiàn)代網(wǎng)絡化技術結(jié)構(gòu)，這從根本上打破了傳統(tǒng)的職能部門之間的界限，使各部門之間能夠加強協(xié)作。就具體的管理方式方法而言，其強調(diào)的是財務管理活動的靈活性、實效性，即柔性財務管理范式的任務在于適應時刻變化的市場經(jīng)濟發(fā)展要求，在外在環(huán)境充分適應的基礎上，去進一步改造和優(yōu)化企業(yè)財務管理環(huán)境，從而實現(xiàn)專業(yè)化、綜合水平較高人才引進目標。
二、柔性財務管理范式實現(xiàn)策略
（一）財務管理中的柔性化體現(xiàn)
首先，企業(yè)文化建設。對于財務管理而言，其給人的第一感覺集中在資金管理上，但實質(zhì)上是對企業(yè)中人的管理，充分發(fā)揮人的主觀能動性。然對于人而言，其往往會受到特定精神力量限制，因此企業(yè)財務管理的關鍵在于對人的精神、價值觀層面的引導。企業(yè)文化管理即基于該種理性的認識，實際上它是一種管理藝術形式的表現(xiàn)。企業(yè)財務管理過程中，應當充分發(fā)揮每一個員工的作用，挖掘他們的潛力，這才是成功的秘訣。
其次，財務管理中的非理性化建設。柔性財務管理范式是對理性化管理模式的根本否定，因為后者是嚴格按照一定的邏輯原則、推理等，構(gòu)建起來的，難以適應日益變化的市場經(jīng)濟發(fā)展需求。企業(yè)財務管理過程中，更加關注人的非理性因素。比如，企業(yè)財務的分配與管理過程中，如果將關注的重點全部放在了人的經(jīng)驗、學歷以及職位和具體工作上，而對員工的愛好、興趣以及習慣等非理性因素缺乏重視，則就很難激發(fā)員工的積極性和工作熱情，財務管理工作質(zhì)量和效率必然受到影響。
（二）柔性財務管理范式的實施措施
首先，應當進行多元的融資、優(yōu)化資源配置，通過多元化的標準建設，實現(xiàn)統(tǒng)籌共享。對于國內(nèi)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)而言，資金主要來源于個人投資，在融資方面表現(xiàn)出一定的滯后性和被動性，難以把握好融資的主動權(quán)，缺乏融資積極性。從經(jīng)濟學的角度來說，就是在投入、產(chǎn)出之間的差額中探求利用。因此，拓展融資渠道，使其途徑呈現(xiàn)出多元化，這樣才能確保柔性財務管理范式有效的實施和落實。企業(yè)發(fā)展實踐中，企業(yè)價值的衡量標準也一直在發(fā)生變化。新時期，應當以企業(yè)投入力量、職工的幸福指數(shù)作為衡量標準，確定企業(yè)進步與否。即在多元化的衡量標準下，來實現(xiàn)資源的共享與優(yōu)化配置。
其次，企業(yè)應當內(nèi)強素質(zhì)、外樹形象。對于企業(yè)而言，在財務管理過程中，應當不斷加強自身建設，建立相應的管理機制，以配合柔性財務管理模式的有效落實。加強企業(yè)內(nèi)部財務管理，完善各組織功能，同時這也是企業(yè)內(nèi)強素質(zhì)的重要表現(xiàn)形式和柔性財務管理范式的必然要求。在企業(yè)財務管理過程中，還要不斷的加強自身外在形象的建設，因為良好的企業(yè)信譽和外在形象是企業(yè)實現(xiàn)柔性化財務管理的關鍵。良好的社會風氣和企業(yè)形象是現(xiàn)代企業(yè)在市場中取得地位的關鍵。實踐中我們可以看到，現(xiàn)代企業(yè)若在激烈的市場競爭中立于不敗之地，首先應當建立良好的管理形象，通過加強企業(yè)財務文化建設，來有實現(xiàn)財務管理目標。
三、結(jié)束語
在以往的企業(yè)財務管理過程中，人們只是將關注的焦點放在了具有強制意義的剛性財務管理上，這是傳統(tǒng)財務管理范式的重要特征，其強調(diào)的是嚴格遵守管理機制，甚至要求無條件的服從各項財務管理規(guī)范，否則面臨的只有懲罰。從時效上來看，傳統(tǒng)的剛性財務管理范式，雖然可以起到一定的作用，但卻不能從根本上激發(fā)員工的工作興趣和熱情。而柔性財務管理范式與之相反，它主要是從員工的心理、以及行為規(guī)律上著手，非強制性的管理模式獲得了廣大職工的信賴，以人為本的管理理念和模式成為一種極具魔力的誘導性力量，這對于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標具有非常重大的現(xiàn)實意義。
參考文獻：
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2、 工作不夠細化，存在很多漏洞，比如現(xiàn)金的盤點工作就只有形式?jīng)]有實質(zhì);
3、 財務沒有起到很好的監(jiān)督作用，給公司運營增加了不少隱性成本。
二、xx年度工作計劃
過去的成績只能說明過去。“逆水行舟，不進則退”。在新的一年里，我們除了在公司領導的正確領導下，認真履行崗位職責，圓滿完成領導交辦的各項工作外，搞好財務基礎工作，嚴格按照“一責兩制”進行財務核算和財務監(jiān)督。(一)、“一責”是指問責制，誰沒有盡職，那么就由誰承擔責任;“二制”是指公司財務制度及稅法制度。1、按照公司人員編制計劃，財務部將由4人組成，對于今后各個工作的崗位的定位，我們會制訂相應的崗位職責。財務部工作崗主要由財務部主管、往來會計、稅務會計、出納組成。那個崗位出錯，則由崗位責任人承擔相關責任。
2、遵守財經(jīng)紀律，嚴格按照公司財務制度審查各項經(jīng)濟業(yè)務報銷單據(jù)，根據(jù)審核無誤的原始憑證做好會計核算工作，及時記帳、結(jié)帳，做到帳帳相符、帳表相符。按月、季、年度及時上報會計報表及有關統(tǒng)計報表。細化公司收入、成本、費用、利潤核算方法，形成一套適合本企業(yè)的完整核算程序，做到真實、準確、完整。認真審核各項合同。搞好固定資產(chǎn)核算及進銷存工作;嚴格按稅法規(guī)定準確計算營業(yè)稅款及個人所得稅等各項稅金并負責按時及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用新的稅收申報軟件，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導。做好發(fā)票的領用、開具、繳銷工作，及時做好防偽稅控系統(tǒng)的抄稅工作。負責與有關部門聯(lián)系做好系統(tǒng)軟件的升級及維護保養(yǎng)工作。
3、加強財務部內(nèi)部稽查制度，定期或不定期抽查銀現(xiàn)金庫存的銀行賬目，杜絕內(nèi)部風險。
(二)、我公司是商品流通企業(yè)，因此準確的進銷存核算及合理的存貨控制對公司的運營有著極其重要的作用。首先合理的庫存有利于減少資金的占用，其次準確的核算存貨能正確的反映公司的運營情況。在xx年我們計劃財務部這邊同時對存貨進行數(shù)量核算，在廣度上把會計核算和財務管理職能滲透到商品的進銷存諸環(huán)節(jié)，推進會計電算化，加強對存貨的管理，改變以往單獨由物料部門掌控存貨的局面。使財務能真正起到監(jiān)督的作用。
【關鍵詞】電力企業(yè) 財務風險 防范
一、電力企業(yè)財務風險的分析
（一）電力企業(yè)財務風險及成因
1、資產(chǎn)負債率過高，企業(yè)負債經(jīng)營過度
從國際上電力企業(yè)的資產(chǎn)負債率狀況來看，在經(jīng)濟高速發(fā)展時期，企業(yè)的資產(chǎn)負債率較高，如日本在1975年----1990年是其經(jīng)濟高速發(fā)展時期，九大電力公司的資產(chǎn)負債率連續(xù)15年達到82%以上。根據(jù)《財富》雜志公布的數(shù)據(jù)，統(tǒng)計入圍的14家國外電力企業(yè)的資產(chǎn)負債率為78.94%。目前根據(jù)國家電力監(jiān)管委員會的數(shù)據(jù)，截止2006年年底，國家電網(wǎng)公司資產(chǎn)負債率64%；南方電網(wǎng)公司資產(chǎn)負債率為60.34%；華能、大唐、華電、中電投和國電五大發(fā)電集團公司平均資產(chǎn)負債率為70%，可以看出，電力企業(yè)自身的特點決定了其在經(jīng)濟高速發(fā)展時期資產(chǎn)負債率水平都較高。
2、資產(chǎn)風險
資產(chǎn)風險包括資產(chǎn)質(zhì)量風險和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險。資產(chǎn)質(zhì)量風險主要指企業(yè)存在大量不良資產(chǎn)，如三年以上應收賬款、長期虧損的對外投資、長期閑置的存貨和固定資產(chǎn)等；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險主要表現(xiàn)在流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調(diào)、速動資產(chǎn)比率失調(diào)等。
3、投資風險
投資風險主要指企業(yè)進行投資活動，導致投資損失的風險。近年來，電力企業(yè)的快速發(fā)展，特別是城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設與改造工程的逐步深入，電力企業(yè)的投資活動不斷增多。電力企業(yè)的投資活動一般分為長期投資和短期投資，長期投資由于期限較長，會產(chǎn)生許多無法預料的因素。
二、電力企業(yè)財務風險的防范
電力企業(yè)財務風險的防范，主要就是通過建立財務風險控制系統(tǒng)達到由被動的風險管理為主動的風險管理，由靜態(tài)的風險管理變?yōu)閯討B(tài)的風險管理，由風險結(jié)果的管理變?yōu)轱L險過程控制管理，實現(xiàn)事前、事中、事后的全方位的風險控制，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營適應市場環(huán)境變化的能力，達到過程控制和結(jié)果控制的統(tǒng)一。
（一）對企業(yè)已發(fā)生的財務風險進行合理的控制
1、根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營風險，確定適合的財務杠桿
企業(yè)經(jīng)營中固定營業(yè)成本的存在引起的一個有趣的效果是：營業(yè)利潤并不是隨著銷售量的變動而成比例變動的。固定營業(yè)成本的存在使得銷售量每變動一個百分點，就會使營業(yè)利潤變動更大的百分比。營業(yè)利潤對企業(yè)銷售量變動的敏感性的數(shù)量化指標被稱為經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）。企業(yè)每股收益對營業(yè)利潤變動的敏感性的數(shù)量化衡量指標被稱為財務杠桿系數(shù)（DFL）。不同于經(jīng)營杠桿的是，企業(yè)的財務杠桿是可以選擇的，沒有企業(yè)被要求必須用長期負債或優(yōu)先股融資，相反企業(yè)可以通過利用內(nèi)部資源和發(fā)行普通股來為經(jīng)營和資本支出融資，企業(yè)采用財務杠桿的目的是希望能增加普通股股東的收益。
2、積極研究創(chuàng)新融資手段控制籌資風險
電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，其新建和設備更新改造都需要大量資金。現(xiàn)階段電力供需矛盾仍較為突出，這對電力企業(yè)融資提出了更高的要求。為適應這一新形勢，電力企業(yè)一方面要理順融資理財?shù)耐獠凯h(huán)境，爭取各方面的政策優(yōu)惠，另一方面要優(yōu)化融資理財?shù)膬?nèi)部環(huán)境，同時要逐漸擴大融資途徑，可以采取剝離優(yōu)良資產(chǎn)上市融資，或者剝離不良資產(chǎn)，通過“債轉(zhuǎn)股”方式，將銀行對電力企業(yè)的債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)殡A段性的股權(quán)。
三、加快進行財務風險防范的體制建設
1、對企業(yè)財務風險正確預測，建立財務風險預警系統(tǒng)。
企業(yè)應該結(jié)合行業(yè)分類、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營狀況，分析重要項目的特性及變動趨勢，借助財務指標分析方法、概率統(tǒng)計方法等對企業(yè)的財務風險進行全面有效的財務預測。設立財務預警機制指采用及時的數(shù)據(jù)化管理方式，通過全面分析企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境各種資料，以財務指標數(shù)據(jù)形式將企業(yè)面臨的潛在風險預先告知經(jīng)營者，同時尋找財務危機發(fā)生的原因和企業(yè)財務管理體系中隱藏的問題，并明確告知企業(yè)的經(jīng)營者解決問題的有效措施，織成企業(yè)財務管理的一張疏而不漏的“安全網(wǎng)”。
2、強化審計監(jiān)督，進一步完善內(nèi)部會計控制制度
內(nèi)部會計控制制度是為了提高財務會計信息質(zhì)量，防范和化解財務風險，確保資產(chǎn)的安全完善、有關法律法規(guī)和公司規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，對與財務活動相關的機構(gòu)設置、人員安排、權(quán)限責任的規(guī)范而形成的各責任主體間相互制衡。科學確定會計工作的組織結(jié)構(gòu)，按相互牽制的原則賦予各個崗位相應的權(quán)限和責任，減少舞弊發(fā)生的風險。
結(jié)論：電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)都應做好財務風險防范及控制。市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)經(jīng)營者需促進財務風險防范意識及控制能力，做好風險預警機制及電力企業(yè)的內(nèi)部、外部風險防范、應對，并積極探索新型電費回收管理方式，完善各種制度，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。電力企業(yè)的財務風險是客觀存在的，但也能夠通過一定的經(jīng)濟行為和事前約束、過程控制，得到防范和化解，以使供電企業(yè)在今后的電力體制運行中立于不敗之地。
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關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 財務管理 風險 防范措施
一、前言
伴隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，由于經(jīng)濟全球化的激烈競爭，施工企業(yè)財務風險性也在不斷提高，尤其是在社會主義市場經(jīng)濟體制不健全的情況下，財務風險的危害性不容忽視，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，只有正確的樹立財務風險觀，建立健全財務風險管理制度，從客觀上分析財務風險的形成原因，并通過合理科學的方法和策略來進行防范研究，才能確保房地產(chǎn)施工的正常發(fā)展和運行。
二、房地產(chǎn)企業(yè)財務管理存在的風險
有些人會認為，財務風險就是損失，就意味著企業(yè)的失敗，其實不然，財務風險是企業(yè)的大量資金在正常的運作中產(chǎn)生的許多不穩(wěn)定因素所造成的企業(yè)風險，它是一個大范圍的概念，包括資金風險，政策風險，經(jīng)營風險等等，這些不確定的因素其實就是企業(yè)財務管理成果的體現(xiàn)，也是企業(yè)在財務管理活動中的綜合體現(xiàn)，其制約性是不言而喻的，在一定程度上，會對企業(yè)的財務管理工作造成不可估量的后果。
（一）集資風險
房地產(chǎn)企業(yè)為了實現(xiàn)項目的滾動開發(fā)，采取融資的渠道開發(fā)項目，但是集資會增加企業(yè)沉重的負債率，無法保障債權(quán)人的債權(quán)，在很大程度上，制約了項目開發(fā)的發(fā)展，由于負債經(jīng)營會提高財務管理的財務風險，企業(yè)通過其他方式進行集資，一旦大規(guī)模的房產(chǎn)項目發(fā)生籌資效應，將直接限制項目開發(fā)管理，為企業(yè)的正常運行造成嚴重的后果。
（二）舉債風險
盡管我國的房地產(chǎn)企業(yè)實行資本金制度較早，但是仍以舉債的形式，來進行房產(chǎn)項目開發(fā)，尤其是在市場開發(fā)的早期，受舉債形式的影響，我國的資本金比例相對較低，關鍵是靠借貸的方式進行項目開發(fā)。如果房地產(chǎn)的資產(chǎn)舉債率過高，企業(yè)無法獲取預期的經(jīng)濟效益，導致信譽度降低，企業(yè)面臨破產(chǎn)和倒閉的現(xiàn)狀，從根本上，也提高了財務風險。
（三）利潤風險
獲取較高的經(jīng)濟效益是每個企業(yè)經(jīng)營的最終目標，由于房地產(chǎn)企業(yè)的利潤風險具有不穩(wěn)定性，企業(yè)無法預測經(jīng)濟效益是否最大化，財務成本的控制是提高利潤的有效手段之一，兩者密不可分，但是房地產(chǎn)項目的成本一旦加大，就會提高財務費用，同時影響了房產(chǎn)項目的利潤率，另外，不穩(wěn)定的利潤風險，也提高了財務管理的風險。
三、制約房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的風險因素
（一）缺乏科學合理的財務決策
房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生財務風險的原因主要有以下方面，一是企業(yè)在決策時缺乏真實，新穎的企業(yè)信息，對企業(yè)的未來變化事先無法掌握，由于缺乏大量充分有用的信息，使得企業(yè)在決策方面處于被動的位置。二是由于內(nèi)外制度環(huán)境的變化，財務風險風不確定性是決策者無法控制的，如果財務風險帶來經(jīng)濟上的損失，決策者無法按期贏得利潤，就會造成很大的財務風險。
（二）缺乏有效的預算管理
作為支柱性產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)的項目所需的投資金額巨多，又伴隨著開發(fā)地價與建筑造價的不斷提高，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，如果財務管理部門缺乏有效的預算管理，對整個房地產(chǎn)的財務管理造成極大的影響，財務管理不針對實際情況，分配資金的流動方向，來降低財務風險，最終導致項目難以順利實施，資金管理無法正常運作，進而加大了企業(yè)的財務風險。
（三）忽視現(xiàn)金流量管理
受市場經(jīng)濟的沖擊，房地產(chǎn)企業(yè)由于項目開發(fā)時間較長，現(xiàn)金管理存在較長的周轉(zhuǎn)期，促使周轉(zhuǎn)率降低，然而房地產(chǎn)項目的加大，急需大量的現(xiàn)金流量，所以，企業(yè)必須重視現(xiàn)金流量的管理工作，現(xiàn)階段，我國的民營企業(yè)居多，在房地產(chǎn)市場中，缺乏現(xiàn)金流量的管理認知，只是盲目的擴大企業(yè)的規(guī)模建設，進而對財務風險的控制起到阻礙的作用。
（四）缺乏資本結(jié)構(gòu)的合理性
由于我國的房地產(chǎn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，導致企業(yè)無法正常運行，一旦企業(yè)的償還能力有限，無法采取舉債經(jīng)營理念，為開發(fā)項目籌集資金，給項目的收益造成了負面作用，從而財務風險就會大大提高，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，無法用傳統(tǒng)的方式進行籌資，從而增加了資產(chǎn)的負債，對財務管理工作造成影響。
（五）道德風險的危害性
在嚴峻的房地產(chǎn)市場經(jīng)濟中，廣泛存在著企業(yè)與企業(yè)之間的欺詐、違約等狀況，這些不道德的經(jīng)商行為，對企業(yè)的財務風險造成重大的影響。有些企業(yè)信譽度低，在違約和債務方面尤為可見，使得企業(yè)與企業(yè)在合作關系上出現(xiàn)嚴重的扭曲現(xiàn)象，更甚者不履行企業(yè)與企業(yè)之間的法定合同，任意妄為，造成部分企業(yè)存貨率高，資金又大量流失的財務風險，嚴重擾亂了市場經(jīng)濟的正常發(fā)展。
四、房地產(chǎn)財務風險防范的對策研究
（一）充分的市場調(diào)研管理理念
隨著市場經(jīng)濟日新月異的不斷變化，房地產(chǎn)企業(yè)應建立市場調(diào)研部門，在進行財務管理工作時，深入市場，全面了解市場發(fā)展的動向，挑選專業(yè)的調(diào)研人員進行市場的分析與考察，掌握市場發(fā)展的新信息，及時準確的獲取房地產(chǎn)市場的最新資料，在充分掌握競爭對手的實際情況下，制訂全新的房地產(chǎn)項目決策，確保項目順利的開展，將開發(fā)前期的財務風險降到最低。
（二）提高財務管理的預算管理
由于房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理，存在較多的不穩(wěn)定因素，在項目開發(fā)之前，必須進行財務預算管理，降低施工成本，促使企業(yè)的利益實現(xiàn)最大化，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，財務管理部門必須加強資本預算，以項目預算為前提，具體安排房地產(chǎn)企業(yè)資金的活動量，并提供可行性的項目研究，制定具有實效性的 預算管理計劃書，對整個房地產(chǎn)的財務管理，進行整體預算，進而提高項目決策的時效性和準確性，財務管理部門，應從企業(yè)的實際情況出發(fā)，分配資金的流動方向，降低財務風險，另外，必須建立健全完善的預算管理保障體系，加強績效考核，強化財務管理，全面開展房地產(chǎn)項目的預算分析工作，提高財務管理的預算管理，并以經(jīng)濟利益為目標，降低房地產(chǎn)企業(yè)的財務風險。
（三）完善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)
對房地產(chǎn)企業(yè)而言，結(jié)構(gòu)的合理性是確保企業(yè)正常運行的前提，如果企業(yè)的償還能力很強，適當?shù)牟扇∨e債經(jīng)營理念，為開發(fā)項目籌集資金，用傳統(tǒng)的方式進行籌資，企業(yè)通過各種融資手段，達到利益與結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一，從而降低資產(chǎn)的負債，完善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，在很大程度上降低了房地產(chǎn)財務管理的風險。
（四）建立健全財務管理機制
要加強房地產(chǎn)企業(yè)的財務基礎管理工作，首先必須健全施工企業(yè)的財務管理機制，完善財務管理制度，從根本上提高施工人員的自身素質(zhì)，不斷加強會計基礎工作，財務管理工作上的任何失誤對于施工企業(yè)都會帶來財務風險，所以要嚴格落實財務基礎管理制度，建立健全財務管理制度，才能把財務管理工作的風險性降到最低。
（五）誠實守信，注重道德的培養(yǎng)與提高
遵守合約制度，是每個施工企業(yè)的道德標準，在市場競爭日益激烈的形勢下，誠實守信不容忽視，它不僅是每個房地產(chǎn)企業(yè)的理念，也是自身的道德觀，價值觀的體現(xiàn)，只有注重道德的培養(yǎng)，才會提高施工企業(yè)在房地產(chǎn)企業(yè)中的優(yōu)勢，為全球經(jīng)濟化和市場經(jīng)濟創(chuàng)造奇跡。
五、結(jié)語
在社會主義市場經(jīng)濟體制不健全的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的財務風險伴隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，所面臨的環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，由于經(jīng)濟全球化的激烈競爭，房地產(chǎn)企業(yè)財務風險性也在不斷提高，因此，財務風險的危害性不容忽視，針對房地產(chǎn)企業(yè)，只有正確的認識財務風險，建立健全財務風險管理制度，完善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的預算能力，分析財務風險的存在因素，并用合理科學的方法和策略來進行防范研究，才能確保房地產(chǎn)施工項目的順利開發(fā)和實施，完善預算管理保障體系，加強績效考核，全面開展房地產(chǎn)項目的預算分析工作，提高財務管理的預算管理，并以經(jīng)濟利益為目標，進一步加強財務人員的業(yè)務技能與專業(yè)知識水平，強化財務管理，為房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
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第一章 概況 合營企業(yè)的名稱 合營企業(yè)的地址 中方負責人 外方負責人 1．合營的由來 介紹雙方從接觸到簽約的簡單經(jīng)過、中方企業(yè)的生產(chǎn)歷史及尋求外資合營的目的。 2．項目主辦人簡介 介紹中方企業(yè)的簡況，包括企業(yè)的地理環(huán)境、廠房設施、職工隊伍、技術力量、生產(chǎn)能力及能源交通等。介紹外方的生產(chǎn)情況、技術能力以及國際地位等。
第二章 合營目標 1．合營的模式 2．合營的規(guī)模 確認合營企業(yè)的總投資額和注冊資本，雙方各占投資總額的比例及投資的方式。 3．工藝過程 包括工藝流程、產(chǎn)品綱領及生產(chǎn)工藝等。 4．市場預測 介紹合營企業(yè)產(chǎn)品的市場銷售情況及雙方的銷售責任（應附國際國內(nèi)市場供應情況的調(diào)查報告）。 5．產(chǎn)品銷售方案 作出若干年內(nèi)產(chǎn)品外銷與內(nèi)銷的計劃，并規(guī)定雙方的銷售渠道與銷售責任。
第三章 合營企業(yè)的組成方案 董事會的組成及權(quán)限，整個合營企業(yè)各辦事機構(gòu)的組成框架（附圖） 1．公司職工定員 2．職工及培訓 職工包括管理人員和工人。培訓應作出初步計劃，對不同層次的職工進行不同級別的培訓。 3．薪金及工資
第四章 生產(chǎn)原料供應方案 1．主要原料 說明每一種主要原料所需求量以及供應的渠道。 2．水、電、燃料 說明每日（或每年）的消耗量和解決的途徑。 3．包裝材料 說明年需求量和解決的途徑。 4．主要設備生產(chǎn)能力的預算及購置計劃（應列表說明）
第五章 安全環(huán)保 應根據(jù)我國環(huán)境保護法及有關安全規(guī)定、工業(yè)衛(wèi)生標準的要求執(zhí)行。 1．污染物的處理 說明本產(chǎn)品的生產(chǎn)是否產(chǎn)生廢水、廢氣、煙塵及噪音等以及處理措施。 2．環(huán)境美化 3．勞動安全保護措施
第六章 技術經(jīng)濟分析 1．技術上的合理性和可實現(xiàn)性 說明本企業(yè)與外方合營的條件，本企業(yè)的生產(chǎn)歷史、技術力量和管理經(jīng)驗，外方的生產(chǎn)歷史、技術力量和國際信譽，兩家合營后產(chǎn)量與質(zhì)量可能達到的水平。 2．經(jīng)濟分析（參見財務分析表） 3．外匯流量表（參見財務分析表）
第七章 資金及項目 “可行性研究報告”版權(quán)歸所有；請注明出處!
組成 具體說明雙方投資的金額和投資的方式。 如：中方可以廠房或土地使用費、開發(fā)費抵部分或全部投資；外方可以先進的設備及生產(chǎn)流水線抵部分或全部投資。 如果雙方投資需要分期投入，那么說明每一期投資的金額和方式。
第八章 實施計劃 具體列出完成可行性研究報告、辦理營業(yè)執(zhí)照、有關商務談判、土建籌備工作開始、生產(chǎn)廠房交付使用、設備安裝試車、投產(chǎn)等一系列主要工程的時間。
第九章 評 語 本合營企業(yè)符合國家利用外資的方針、政策（有利于產(chǎn)品更新?lián)Q代和趕上世界先進水平，在經(jīng)濟上雙方均有利可得）在經(jīng)濟效益方面的效果。
第十章 財務分析 （一）設計能力 （二）總投資費用及獎金籌措 （三）財務分析（附財務分析表） 合營雙方一致同意由甲方做可行性研究報告。上報主管部門審批。
×年×月×日 財務分析目錄（各類表格）
[關鍵詞]預測性信息；財務會計性質(zhì)；預測性信息披露
一、預測性信息的界定
預測性信息（forecast inginformation），又稱前瞻性信息或者未來導向的信息（forward- lookinginformation），是指在決策有用觀念指導下，企業(yè)在傳統(tǒng)的以面向過去為主體的財務報告或者公司報告中，增加對未來期間的財務或者非財務信息的披露。預測性信息一般意義上指以下幾個方面：（1）機會和風險，如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化、競爭加劇等伴隨關鍵趨勢出現(xiàn)的機會和風險以及特定企業(yè)所面臨權(quán)利和義務的不確定性；（2）管理部門對未來營運的計劃與目標，如有關開發(fā)產(chǎn)品或服務的計劃，包括對計劃能否成功起關鍵作用的因素；（3）對未來收入、利潤（或虧損）、每股盈利（或虧損）、資本成本、股利分紅、資本結(jié)構(gòu)等財務事項的陳述，即盈利預測或者預測財務報表；4對第3項的預測基礎、假設、方法以及注冊會計師的審閱意見。
預測性信息的特點是陳述者往往缺乏現(xiàn)有數(shù)據(jù)或者客觀事實證實其陳述的客觀公允性，主要基于估計和評價，對使用者來說是高度相關卻可靠性較低的典型范例。正是由于預測性信息的內(nèi)在風險性，對是否應該披露，應該披露到什么程度，以及應該制定哪些相關規(guī)定以確保其可靠性，是長期以來爭論不休的問題。
預測性信息的披露一般有三個途徑，即：
（1）強制披露，公眾公司的監(jiān)管機構(gòu)或者會計準則制定機構(gòu)明確要求披露的內(nèi)容，如機會和風險、管理當局的計劃與目標，對于這兩項預測性信息，各國基本沒有分歧，均要求披露。如美國證券交易委員會（sec）在form10-k中要求披露競爭情況和未交貨定單，對其他風險和機會的披露要求則散見于財務會計準則委員會（fasb）的準則和其他規(guī)定中。我國2001年的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第1號招股說明書》中，在第四節(jié)要求披露風險因素，在第十一節(jié)、十二節(jié)分別要求披露業(yè)務發(fā)展目標和募股資金運用的計劃。
（2）自愿披露，監(jiān)管機構(gòu)既不禁止也不強制要求的內(nèi)容，但一旦披露，則要求遵循一定的披露規(guī)則并須得到獨立第三方的鑒證。對預測財務報表即是如此，如美國是鼓勵但不強制要求，我國由強制要求改為自愿披露。
（3）由投資顧問公司、專業(yè)投資研究機構(gòu)、財務分析師提供，多為財務預測或者盈利預測、行業(yè)分析等，特別在美國，財務分析師行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成熟穩(wěn)定，有買方和賣方分析師之分，企業(yè)通過預測盈利向市場傳遞信號（signal）的職能常常由賣方分析師來承擔。
由此可見，對預測性信息的第三、第四類內(nèi)容即預測性財務報表及其審核的披露態(tài)度有較大分歧且處于變動之中，本文主要就預測性財務報表在公司年度財務報告中披露的必要性及可行性進行探討。
二、理論分析i：從財務會計的性質(zhì)和財務報告的目標分析
任何事物潛質(zhì)的充分發(fā)揮都在于人類智慧對其客觀上所具有的使用價值的充分發(fā)掘、利用，達到主客觀的高度統(tǒng)一。但任何不適當?shù)倪\用，或者因期望太高而違背規(guī)律的行為都似拔苗助長，不僅不會達到目標，甚至會適得其反。
會計廣為接受的基本職能（function）是反映、控制，反映是首要職能。因為“有了會計這種反映功能，就為我們的經(jīng)濟管理提供了很大的方便，因為它使我們能了解過去、說明現(xiàn)在、規(guī)劃未來。”具體到財務會計這一特點將更加明顯，這就決定了財務會計的主要任務是真實、可靠地記錄并報告企業(yè)的經(jīng)濟活動（主要是財務活動），亦即以歷史成本為主要計量屬性，以已發(fā)生的交易和事項為基礎，記載企業(yè)經(jīng)濟活動的歷史。“如實反映經(jīng)營狀況，使人們了解經(jīng)濟真實是創(chuàng)造薄記和會計并使其不斷完善和發(fā)展的初衷，也是對會計的一項基本要求。”
美國財務會計原則委員會（apb）曾經(jīng)在其第四號報告中指出：“企業(yè)財務會計是會計的一個分支。它在一定范圍內(nèi)，以貨幣定量的方式提供企業(yè)經(jīng)濟資源及其義務的持續(xù)性歷史，也提供改變那些資源及其義務的經(jīng)濟活動的歷史”（aicpa1970）。
可見財務會計或者財務報告產(chǎn)生的初衷是提供企業(yè)歷史性的財務信息，使用者可以利用這些信息了解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，在此基礎上評價經(jīng)理人的業(yè)績、企業(yè)在市場或者行業(yè)中的地位、預測企業(yè)的發(fā)展前景等。財務會計的這種性質(zhì)或者職能約束著我們對其使用的范圍，即決定了財務會計目標或者財務報告目標只能在此范圍內(nèi)發(fā)展、變化。
那么，是什么導致了對預測性信息的需求呢？作者認為經(jīng)濟環(huán)境的變化是根本原因：
（1）證券市場的發(fā)展。以前直接而明確的關系逐漸模糊，代之而起的是廣大分散的投資者和掌握公司實際控制權(quán)的經(jīng)理層。股權(quán)分散的直接后果是投資者無法依據(jù)歷史業(yè)績解聘經(jīng)理人，而是以對企業(yè)的未來是否有好的盈利前景來作為是否投資的依據(jù)，從而更強調(diào)會計信息的相關性，產(chǎn)生了對未來導向信息的需求。
（2）隨著證券市場日益成為企業(yè)的主要籌資場所，公司規(guī)模迅速擴張，經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟環(huán)境更加復雜多變，為了低成本籌資，企業(yè)經(jīng)理人相對于投資者有更多的信息優(yōu)勢，消除至少是降低信息不對稱引起的機會主義，保護投資者成為證券市場發(fā)展甚至存在的內(nèi)在要求。
（3）從上個世紀70年代以來，對于財務報告的目標形成兩大學派，即“受托責任觀”和“決策有用觀”，證券市場的發(fā)展使得這場爭論以決策有用觀的勝利暫時告一段落，標志性的事件是美國財務會計準則委員會（fasb）在1978年財務會計概念公告第一輯（sfasno.1）。決策有用觀的導向，使得公眾公司的監(jiān)管部門過分關注信息使用者的需求，而忽略了財務會計的性質(zhì)。
這些只能說明在變化了的現(xiàn)實條件下，未來導向的信息對投資者是有用的，并未說明投資者所需的信息都應該由企業(yè)的財務報告來提供，完全可以以新的編報系統(tǒng)來實現(xiàn)，而這一系統(tǒng)的特性（不可驗證引起的高風險性、消極保證性等）在其產(chǎn)生之初就為提供者和使用者所熟知，并針對這種特性形成專門的編報技術。否則可能會導致財務報告在眾多競爭的信息渠道（如主要管理人員講話、新聞稿、內(nèi)部消息等）中逐漸喪失其核心能力，直到淪為一項可選擇的信息傳輸手段，甚至退出歷史舞臺。
三、理論分析 ：預測性信息的特點
預測人員依靠的不是科學，而是將過去的趨勢延伸到未來，隱含的假設是未來將與過去一樣。預測是預測者基于過去、現(xiàn)在的信息對未來形成的一種期望。將過去的趨勢延伸到未來所形成的期望，其可靠性因預測性信息的不同而有所區(qū)別。
首先，公司所面臨的機會和風險、管理當局的計劃與目標是在信息提供當時即有跡象可以表明或者有一定程度的可驗證性，比如公司所在行業(yè)的整體趨勢、多元化經(jīng)營的風險是長期積累形成的，有一個過程，不可能下一期產(chǎn)生的有重大影響的機會或者風險在本期毫無痕跡，所以基本上可列入現(xiàn)存的狀況。管理當局的計劃與目標，一般是股東大會或者董事會決議的結(jié)果，其會議記錄以及一系列可行性方案研究資料可以作為披露的基礎，屬于現(xiàn)存的一種事項，必須在招股說明書、年度報告和中期報告的披露準則之中。所以，以上兩項預測性信息，實質(zhì)上是現(xiàn)存的對未來預測價值非常高的信息，對于這些因素在未來期間如何發(fā)生作用以及作用的程度，完全依賴于使用者自己的估計。
而預測性財務報表則是在以上的基礎上進一步細化、量化的信息，涉及了未來期間的更多假設及判斷。這里的假設和判斷同前兩項有本質(zhì)的不同，任何一個有常識的人都應該知道這樣精確的數(shù)據(jù)幾乎是錯誤的，因為社會科學不會象已經(jīng)過證明的自然法則的等式，這種等式詳細說明了當前a點的一個現(xiàn)象如何前進到達未來的某一b點，也不會像牛頓的引力理論預測列文9號彗星與木星在1994年相撞，也很少有可能像潮汐和天氣預報一樣被科學預測。當我們看到美國一些財務報告的每股盈利同預測一致或者超出一美分這種情形，理智的使用者感嘆的不是預測的準確性，而是對“搖尾巴狗”這一華爾街現(xiàn)象的無奈， 財務會計信息關鍵的質(zhì)量特征是相關性和可靠性，而預測值或者可預測性是相關性的應有之義，但這并非說財務信息本身就是一種預測，而是指預測過程中的一項輸入，最終預測結(jié)果的形成受輸入項和預測模式的雙重約束。若將對財務信息的利用同氣象學家對天氣的預測相類比，則財務報告所提供的信息就如同利用各種手段獲取的諸如溫度、氣壓、各級高度的高空風速等數(shù)據(jù)，氣象學家對這些數(shù)據(jù)加工整理形成對未來的天氣預測結(jié)果，就象報表使用者利用財務報告的信息和從其他渠道獲得信息（如股價、管理人員在媒體上的發(fā)言、評級機構(gòu)甚至小道消息等）形成對企業(yè)未來的預期。其中各種信息的權(quán)重、影響方向均由使用者的特性所決定，這些特性如風險偏好、知識結(jié)構(gòu)、情緒等是因人而異的，故而不同人形成的預期不同。財務會計準則委員會在概念框架中指出：權(quán)責發(fā)生制會計所提供的乃是收益，而不是管理方面的業(yè)績評價，不是獲利能力的估計，不是收益預測，不是風險的估量，也不是預測或估量的證實或者否定。評價、估計、預測、估量、證實或者否定這些工作要由投資者、信貸者和其他信息用戶自己去做。
提供預測財務報表引起的主要問題是否是預測不準確（產(chǎn)生影響決策的重大差異）的原因難以界定，究竟是經(jīng)理人為實現(xiàn)自己的目的（如影響股價、塑造形象等）而操縱預測還是因外界的客觀環(huán)境非預期變化而造成？為經(jīng)理人操縱預測創(chuàng)造了機會的同時也引起投資損失的責任很難歸屬，違背了市場經(jīng)濟行為中最基本的規(guī)則——責權(quán)利相統(tǒng)一，投資者不情愿為也許是經(jīng)理人的過失或者欺詐遭受損失，經(jīng)理人也不情愿為也許是使用者使用不當或者決策失誤而承擔責任。
當然，基于預測財務報表的難以驗證等因素，各國對其限制很多。例如在預測財務報表之后會有類似于“僅供參考”、“不做為對未來的保證”等的說明，但對歷史性財務報表的信心會擴展到同時報送的預測財務報表，這種信任會使投資者的使用分析功能退化，“因不確定而尋求幫助的使用者，其大腦傾向于相信而非質(zhì)疑”；又如由范圍式預測代替單一預測數(shù)據(jù)，這只能在一定程度上緩和絕對精確的預測數(shù)據(jù)同注定的差異之間的矛盾，并未消除預測財務報表同公司財務報告之間的不融合；再如對注冊會計師如何審計進行了詳細的說明和規(guī)范，但在預測基礎、假設、方法等方面存在太多灰色地帶，不能保障審核職能的恰當履行和編報責任、使用責任的劃分。
評價預測的可靠性首先基于對預測人員本人可信度的評價，然后才是技術方面對預測基礎、假設、方法的衡量。所以作者認為應該由專業(yè)人士或機構(gòu)在對企業(yè)歷史財務、非財務信息分析、評價的基礎上形成對其未來財務狀況、盈利情況的預測，這些專業(yè)人士或機構(gòu)的生存基礎在于其對企業(yè)和投資者的獨立性，在于其所提供分析、預測的客觀性、可靠性、及時性，他們在這些方面相互競爭樹立信譽。當然也可以就這一行業(yè)制定相關技術規(guī)范、職業(yè)道德、責任條款。
四、預測性信息披露的實踐
（一）機會與風險，計劃與目標
如前所述，我國2001年的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第1號招股說明書》中，要求披露業(yè)務發(fā)展目標和募股資金運用的計劃；美國sec在form10-k中要求披露競爭情況和未交貨定單，aicpa在1994年的《論改進企業(yè)報告》中鼓勵披露風險和機會而不鼓勵披露盈利預測，fasb在2001年的《改進企業(yè)報告：強化自愿披露》中列舉了預測性信息的范例，包括企業(yè)未來銷售情況、產(chǎn)品開況、經(jīng)營和財務計劃等。在中美的公司年報中普遍都有此類信息的披露，或者辟專章或者在致股東信中、管理當局討論書中。
（二）預測財務報表
預測財務報表在我國多被稱為盈利預測。20世紀90年代初，我國股市剛開始發(fā)展，證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱證監(jiān)會）要求初次發(fā)行股票的上市公司必須披露公司的盈利預測，并將此作為審核上市的指標之一。由于強制披露的不合理性，在1993年改為自愿披露，但股票的發(fā)行價格確定以盈利預測為基礎，因此上市公司不僅在招股說明書和上市公告上披露1～3年盈利預測值，而且也在年度報告中載有以后年度的盈利預測。為充分實行盈利預測自愿披露原則，證監(jiān)會在1997年和2000年分別通知，取消首次發(fā)行股價同盈利預測的關系。當前，我國對盈利預測信息披露的現(xiàn)行規(guī)則是：《招股說明書的內(nèi)容與格式準則》中規(guī)定，“如果發(fā)行人或其財務顧問或其承銷商認為提供盈利預測數(shù)據(jù)將有助于投資者對發(fā)行人及其所發(fā)行的股票做出正確的判斷，且發(fā)行人確信有能力對最近的未來期間的盈利狀況作出比較切合實際的預測，則發(fā)行人可在招股說明書中提供盈利預測的數(shù)據(jù)。”《年度報告的內(nèi)容與格式準則》中規(guī)定，“原則上不要求上市公司編制新年度的利潤預測。但公司若在年度報告中提供新一年度利潤預測的，該利潤預測必須經(jīng)過具有從事證券相關業(yè)務資格的注冊會計師審核并發(fā)表意見”。
上市公司盈利預測不實，曾是我國一個令市場和投資者都非常頭疼的老問題。據(jù)統(tǒng)計，1997年至1999年新發(fā)行的公司，大多數(shù)不能完成招股說明書上所作的盈利預測，有的甚至在當年就出現(xiàn)了虧損。1999年上市的99家公司中，竟有78家公司實際完成利潤低于盈利預測20%，比例高達78.79%.在2000年有融資行為的公司中，有123家曾對當年的盈利進行過預測，但只有6l家完成了其所作的預測。在2001年新上市并盈利預測的46家上市公司中，有4家公司實際完成利潤低于盈利預測20%，6家公司實際利潤低于盈利預測10%，兩者占公司總數(shù)的21.7%.為規(guī)避盈利預測風險，2002年新上市公司大多數(shù)都沒有出具盈利預測報告，有些公司即使出具盈利預測報告，表述也不清晰。
預測財務報表在美國多稱為財務預測，其披露制度相對坎坷一些。美國在1973年之前是禁止向證券管理委員會申報財務預測的，因為它認為財務預測并非事實，不可靠，恐誤導投資者。因此對以歷史信息為主的財務報告的批評，在廣納各方意見之后，美國sec在1973年證券法案5362號，正式允許公司自愿披露預測財務報表，截止1979年一直采取不禁止、不鼓勵的立場。由于對未來導向財務信息的需求呼聲甚高，sec在1979年解釋令，鼓勵公司在申報文件及年報中增列軟性信息（softin-formation），如：管理當局預測，并于同年安全港規(guī)則（safeharborrule），規(guī)定只要財務預測是根據(jù)合理基礎及誠信原則編制的，皆可受到法律保護。1986年，aicpa公布了at200，即財務預測和計劃，鼓勵公司自愿披露，“可以包括在含有歷史財務報表的文件中”。1995年，私人證券訴訟法案（pslra）規(guī)定了財務預測的免責制度，并采用了修正后的安全港制度，確立了“預先警示學說”以減輕預測性信息披露者的潛在訴訟風險，減少無理由的訴訟。
盡管如此，美國公司在財務報告中直接提供財務預測報表的例子并不多見，反而是財務分析師特別是賣方財務分析師發(fā)揮了更大的作用。由于賣方財務分析師同公司千絲萬縷的利益關系使之喪失了獨立的立場，故而美國的當務之急是加強對財務分析師這一職業(yè)的監(jiān)管。
五、小結(jié)
不容質(zhì)疑，預測性信息是非常有用的，可以降低信息不對稱，減少交易費用，促進資源的有效配置，增強市場的透明度。
但作者認為：對于機會和風險、管理當局的計劃與目標可以要求公司在財務報告中同歷史財務報表及其附注同時提供，以利于使用者對未來獲利能力等的預計和評估。但預測財務報表則應改變鼓勵的立場，不提倡或者禁止提供，以免誤導投資者，或者給公司額外的披露成本，可以發(fā)展財務分析師這一職業(yè)，以便使之以公允的立場對公司的盈利前景提供客觀的評述。當然，如何監(jiān)督、管理這一行業(yè)則是隨之要探討的問題。
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各部門同事的大力支持配合下，財務部以強烈的責任心和敬業(yè)精神，出色完成了財務部各項日常工作，較好地配合了各分公司及合作方的業(yè)務工作，及時準確地為公司領導、有關政府部門提供財務數(shù)據(jù)。當然，在完成工作的同時也還存在一些不足。
下面向公司領導匯報一下財務部20xx年度的工作：
一、公司本部的財務管理和財務核算工作
(一)作為職能工作部門，合理控制成本費用，以“認真、嚴謹、細致”的精神，有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能是我們工作的重中之重。20xx年財務部在成本控制方面比往年有了一定的提高，隨著公司業(yè)務的不斷拓展，新增項目前期投入較大，成本費用也隨之增加，每月的日常辦公消耗用品和辦公設備是一筆不小的開支，財務部積極主動配合公司行政部門，在采購工作中嚴格把關，成本控制方面取得了一定成效。
(二)20xx年度，財務部的日常會計核算工作具體如下 ：
1、在借款、費用報銷、報銷審核、收付款等環(huán)節(jié)中，我們堅持原則、嚴格遵照公司的財務管理制度，把一些不合理的借款和費用報銷拒之門外。
2、在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們認真審核每一張憑證，堅決杜絕不符合要求的票據(jù)，不把問題帶到下個環(huán)節(jié)。
3、每月核算100多人的工資是財務部最為繁重的工作，除了計算發(fā)放工資外，我們還要為新入職員工說明工資構(gòu)成及公司相關規(guī)定，這就要求財務人員必須耐心細致，盡量做到少出差錯或不出差錯。經(jīng)過努力，公司每月基本上能準時發(fā)放工資。
4、按時完成公司的納稅申報、發(fā)票購買和管理、臺帳登記工作。
5、完成各政府相關部門下達的工作：公司的工商年檢、會計師事務所的財務審計、對統(tǒng)計局的季度申報等。
6、催收款項是財務部門最為重要的工作。由于受其他原因影響，工程款的催收難度也有所增加，雖然我們盡了很大努力，也取得一定的成效，但卻不是很理想。
總之，隨著公司業(yè)務的不斷擴大，20xx年度財務部工作量越來越大，財務人員的人數(shù)并沒有相應增加。但我們能夠分清輕重緩急，有序地開展各項工作。一年來，我們完成了財務部的日常核算工作，并及時提供了各項準確有效的財務數(shù)據(jù)，基本上滿足了公司各部門及外部有關單位對我部的財務要求。
二、分公司及合作方的財務核算工作
(一)跟進收取各分公司的款項，在經(jīng)營部的幫助下，基本上能夠按照協(xié)議準時收取各分公司的款項。
本年度，由于a分部的業(yè)務量增大，b分公司、c分公司和d分公司等的部分業(yè)務轉(zhuǎn)到總公司開具發(fā)票、收退合作款，大大增加了我們的工作量。比如，a分部的年產(chǎn)值比20xx年增長了50%;對b、c和d三個分公司20xx年的開具發(fā)票、合作款的收取跟進、核算退回、投標保證金的支付收取等工作，財務部做了全力配合。
(二)今年合作方的業(yè)務量也比往年有較大的增加，這部分的利潤占公司的利潤比重較高。同樣，對合作方的開具發(fā)票、工程款的收取跟進、核算退回，投標保證金的支付收取等工作，財務部也全力予以配合完成，工作態(tài)度和工作成績得到了合作方的充分肯定。
三、不足和有待改善的地方
（一）對資金管理沒有正確認識和足夠重視。由于財務管理在企業(yè)中定位模糊，財務管理與會計核算工作大部分企業(yè)統(tǒng)一劃歸為財務部職能，與會計工作混為一談，認為資金管理就是出納的事，是簡單的現(xiàn)金與銀行存款收支管理。財務管理中的核心職能資金管理尚未完全發(fā)揮。企業(yè)高層與財務人員在現(xiàn)代財務管理理論方面較欠缺，特別是資金管理知識更新較慢，認為只要能把現(xiàn)有的會計事項處理了，把錢管好不少就行，滿足于現(xiàn)狀，沒有創(chuàng)新意識，造成資金管理職能的缺失。
（二）營運資金管理缺乏科學性，多以經(jīng)驗控制。1.對現(xiàn)金與有價證券管理不夠，常常造成貨幣資金閑置或不足，有時現(xiàn)金過多留滯未能參與生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)，有時資金使用沒有計劃，加之市場變化瞬息萬變，常造成捉襟見肘，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。2.應收賬款周轉(zhuǎn)率低，賒銷政策未建立或不完善，應收賬款比重過大，資金不能及時收回甚至形成壞賬。3.存貨控制較差，重財不重物，存貨周轉(zhuǎn)速度慢，周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)占用過多資金。正是由于營運資金管理缺乏科學性，資金管理多以經(jīng)驗控制，一方面造成生產(chǎn)周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)占用了過量的資金，另一方面企業(yè)又缺少資金周轉(zhuǎn)而急于融資，其實可通過有效資金管理用最少的資金盡量周轉(zhuǎn)更多次數(shù)，為企業(yè)創(chuàng)造最大的財富，也可部分解決資金缺口問題。
（三）籌資戰(zhàn)略缺失，資金籌集困難，財務風險意識淡薄。目前很多中小企業(yè)籌融資困難，財務經(jīng)理束手無策，高層疲于融資，甚至不惜負擔高額利息民間借貸。中小企業(yè)普遍存在著資金結(jié)構(gòu)單一，籌資渠道狹窄，籌資戰(zhàn)略缺失，籌資決策方法落后，資金籌措盲目等問題。其原因有二：1.外部金融機構(gòu)對中小企業(yè)的信貸支持不夠，而且為中小企業(yè)貸款服務的金融機構(gòu)和中介擔保機構(gòu)少之又少，大多數(shù)企業(yè)不能發(fā)行股票債券向社會公開融資，造成中小企業(yè)融資籌資渠道單一。目前主要還是以借款方式為主要籌集資金，就算有信貸支持利率也比大型企業(yè)高出不少，民間借貸的利率更高得嚇人，有時資金成本甚至高于資產(chǎn)報酬率。2.內(nèi)部企業(yè)對資金籌集戰(zhàn)略管理不夠重視，財務管理人員未能參與籌資決策，認為那是老板的事，孰不知籌資的數(shù)量與結(jié)構(gòu)直接影響企業(yè)效益的好壞，進而影響收益分配。因缺少科學的籌資戰(zhàn)略，導致權(quán)益性與債務性資金結(jié)構(gòu)不合理，長短期債務未適當配置，還有過度負債或短期債務長期投入等問題，進而影響了企業(yè)盈利能力，侵蝕了企業(yè)利潤，增大了財務風險，極易造成資金鏈過緊，形成財務危機，很多企業(yè)就是因為資金問題而倒閉。
（四）資金的投放與使用缺乏科學論證與風險監(jiān)控。在企業(yè)資金投資活動中，一般以增加企業(yè)內(nèi)部設施、設備及其更新改造、擴建為主，而對外進行投資、兼并、收購、重組等投資活動較弱。投資決策方式落后，投資效益評價方法單一，對資金時間價值、風險價值、機會成本考慮較少，憑高層經(jīng)驗主觀判斷決策，有可行性分析也只是走過場。投資項目未經(jīng)科學論證，不考慮自身條件盲目上馬周期性、高能耗、高污染熱門產(chǎn)業(yè)，對投資項目的資金籌集結(jié)構(gòu)、來源、盈利能力等缺少全面統(tǒng)籌規(guī)劃，尤其是對現(xiàn)金流量的預測，原有熱門產(chǎn)業(yè)因諸多因素經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時常常受限，影響到項目效益或投資失敗。
二、中小企業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期資金管理的應對策略
（一）轉(zhuǎn)變觀念，樹立資金管理是企業(yè)管理的核心理念。
企業(yè)管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理，資金流是企業(yè)運轉(zhuǎn)的血液，資金管理好壞直接關系到企業(yè)的效益與生存，也涉及生產(chǎn)經(jīng)營的各部門各環(huán)節(jié)。隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)型不斷深化，企業(yè)經(jīng)營者應認識到資金管理的重要性，轉(zhuǎn)變落后的財務觀念，牢固樹立資金管理是企業(yè)管理核心的理念。通過規(guī)范銀行賬戶管理、建立資金運作管理機構(gòu)、科學規(guī)劃資金籌集、多形式拓寬融資渠道來加強資金的管理，節(jié)約資金占用成本，提高資金使用效率，建立起集約化管理的資金運營系統(tǒng)。財務專業(yè)人員應在資金管理中發(fā)揮更大的作用，強化效益最大化觀念，時間價值與風險價值觀念，同時用前瞻性資金管理來推動企業(yè)效益成長，走出去和各部門一同在經(jīng)營一線了解資金運作情況并解決問題，不能在辦公室閉門造車，能在問題發(fā)生之前就提出解決方案。
（二）強化資金流管理，加速資金周轉(zhuǎn)。
資金流問題在企業(yè)經(jīng)營中具有相當重要地位，影響到企業(yè)效益甚至生死存亡。李寧公司前幾年隨著業(yè)務規(guī)模的擴張，供應鏈效率的低下，使得運營現(xiàn)金流的壓力日益顯現(xiàn)。李寧公司在2003年的平均庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)為161天，而國際體育用品巨頭耐克和銳步在國內(nèi)市場的平均庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為84天和64天。從資金使用效率來說，李寧公司只有耐克和銳步的一半左右，在CFO陳偉成先生主導下全力改善庫存管理，標志著供應鏈效率的庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)開始不斷下降，2004年較2003年下降了23%，達到124天；到了2005年這一數(shù)字再度下降了27.41%，歷史上第一次沖破100天大關，只有90天；而2006年上半年又下降到77天。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)的下降，意味著公司現(xiàn)金流的增加，資金效率得以提高。如今李寧公司已經(jīng)成為中國最大的體育用品生產(chǎn)商，保持著遠比同行業(yè)迅速的成長速度，經(jīng)營效益得到了持續(xù)的提升。這就是強化資金管理，減少經(jīng)營周轉(zhuǎn)占用資金，提高資金效率的成功范例。因此中小企業(yè)應科學制訂資金周轉(zhuǎn)計劃，重視現(xiàn)金流量表，建立賒銷政策，對賒銷客戶信用評級，進行賬齡分析，完善收款管理方法，加速資金回籠，以科學方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，提高應收賬款與存貨周轉(zhuǎn)率，降低周轉(zhuǎn)天數(shù)，同時健全財產(chǎn)物資管理，定期盤點資產(chǎn)，對閑置的設備及時處置，減少閑置資產(chǎn)占用的資金，提高資金效率。
（三）合理規(guī)劃籌資，保障資金需求。
籌資問題是全局性問題，并非局限于財務部門，企業(yè)經(jīng)營者應與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合合理規(guī)劃籌資戰(zhàn)略，再實施具體的籌資措施。提高企業(yè)信譽，擴大知名度，增強企業(yè)素質(zhì)，建立與金融機構(gòu)良好長期穩(wěn)定關系，是解決籌資問題的基本措施。制定資金籌集方案是重要措施，方案應對籌資實行預算管理，編制籌資預算；合理確定籌資規(guī)模，籌資過多，既造成資金閑置浪費，又增加籌資成本，但企業(yè)籌資不足，則影響企業(yè)投資計劃及其它業(yè)務的正常開展，籌資規(guī)模的確定應盡可能運用定性、比率、資金習性預測等方法，避免只憑經(jīng)驗估算；選定最佳籌資類型與結(jié)構(gòu)，按資產(chǎn)負債經(jīng)濟屬性不同，在結(jié)構(gòu)上合理配比，用于固定資產(chǎn)和永久性流動資產(chǎn)上的資金，以中長期融資方式籌措為宜；由于季節(jié)性、周期性和隨機因素造成企業(yè)經(jīng)營活動變化所需的資金，則主要以短期融資方式籌措為宜，如商業(yè)信用、短期貸款等。忌短債長投，造成資金周轉(zhuǎn)不必要的緊張。在實際籌資運作中應選擇多渠道籌集，善于使用新型金融工具，適當?shù)剡x擇一些門檻較低的股權(quán)融資方式和債務融資方式，靈活選擇金融機構(gòu)，加強與擔保中介公司溝通，積極運用銀行借款、內(nèi)部融資、賒購、預收貨款、票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)信用等方式。嘗試融資租賃，實物典當或股權(quán)典當?shù)刃峦緩健?/p>
（四）謹慎投資，適度理財。
時間價值與風險價值觀應充分體現(xiàn)到資金的投放與使用當中去。積極運用財務分析方法對項目進行可行性財務分析，針對項目投入產(chǎn)出效益，經(jīng)營與財務風險及項目所需資金籌集結(jié)構(gòu)方式，收益分配等進行多方論證考評，分析利弊，比較多種備選方案。強化風險管理，實施動態(tài)跟蹤，以控制投資風險。資金投放方向上應突破傳統(tǒng)內(nèi)部改造、更新的單純實物投資，拓展投資渠道、方式、方法，加大對股權(quán)、證券的資本運作力度，積極讓閑置資金發(fā)揮作用，適勢理財，可選擇短期安全的債券、通知存款、貨幣型基金等形式，在不影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)條件下還可創(chuàng)造一定的收益。
（五）充分運用科技手段，保障財務信息真實準確，創(chuàng)新財務管理方法。
會計數(shù)據(jù)和會計信息是最基礎的財務信息，真實可靠的會計信息報告是對經(jīng)濟狀況的全面反映，為資金管理決策提供信息支持，若信息失真必然導致財務管理失誤。為了及時掌握信息，保證信息的質(zhì)量，要充分運用計算機技術、網(wǎng)絡技術和現(xiàn)代信息技術建立以電算化為平臺的會計信息系統(tǒng)，為資金管理提供堅實的支撐。其主要內(nèi)容就是通過統(tǒng)一會計制度、規(guī)范核算流程、統(tǒng)一會計應用軟件、構(gòu)建信息平臺、實施財務報告、強化信息制度管理等基礎工作來實現(xiàn)財務管理的網(wǎng)絡化與電子化。同時創(chuàng)新性地在資金管理中引入現(xiàn)代數(shù)學模型充分運用現(xiàn)代經(jīng)濟分析方法，提高資金管理科學性。
（六）大力加強財務管理人才的培養(yǎng)。
資金管理根本上還是由人來實施，沒有高素質(zhì)的管理人才，資金管理無從談起，高級財務管理人才的缺乏財務管理知識的貧乏制約了企業(yè)提高資金管理水平。因此，一方面應引進經(jīng)驗豐富的高級財務管理人才，一方面應加強現(xiàn)有人員業(yè)務培訓，深入學習財務管理與金融知識，提高財會人員尤其是財務經(jīng)理的資金管理能力。
關鍵詞： 財會模擬實習 教學環(huán)節(jié) 師生角色 操作指導
財務會計是一門實踐性、技術性都較強的學科，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會對學生實踐能力的要求越來越高，另外由于會計實務工作的特點，聯(lián)系學生校外實習較難。因此，增強財會模擬實習效果，使學生的理論與實踐水平適應社會需要，應當引起財會教師的高度重視。模擬實習使學生能夠系統(tǒng)、全面地掌握企業(yè)會計制度和企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強學生對會計基本理論的理解、對會計基本方法的運用和對會計基本技能的訓練。將會計專業(yè)知識和會計實務有機的結(jié)合在一起，使學生在與崗位要求完全相同的實驗操作中，培養(yǎng)職業(yè)意識，提高職業(yè)素質(zhì)，形成工作能力，為學生即將從事的會計工作打下堅實的基礎，成為理論與實際相結(jié)合的會計專業(yè)人才。
一、財會模擬教學環(huán)節(jié)。
會計模擬實習教學環(huán)節(jié)可分為兩部分：單項模擬實習與會計綜合模擬實習。
（一）單項模擬實習。
單項實習是以理論教材的章節(jié)為實習單位，按理論教學進度分別組織實驗。如在會計憑證的教學過程中，可分別進行原始憑證的填制和審核實驗，記賬憑證的填制、審核和傳遞實驗，會計賬簿的開設和登記實習，結(jié)賬和錯賬更正實習。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的教學過程中，可分別進行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制實習。在固定資產(chǎn)的教學中進行累計折舊計算表的編制實習，試算平衡表的編制實習，會計報表的編制和審核實習等。這樣可使學生在學完一個內(nèi)容后，對相關理論知識如何在實踐操作中運用有一個直觀的了解，加深對理論知識的理解。
（二）會計綜合模擬實習。
綜合模擬實習一般在學生學完大部分專業(yè)課程后進行，以提高學生對所學過的專業(yè)知識綜合運用的能力。綜合模擬實習是把—個企業(yè)某一會計期間的經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)過設計與加工，形成完整系統(tǒng)的原始資料，由學生充當企業(yè)財會人員，按照會計實務處理的規(guī)范進行模擬操作演練，并利用財務報告所獲得的信息進行財務管理決策。綜合模擬實習的資料，可以采用某一單位某一特定月份（通常為12月份）完整的會計資料，包括企業(yè)基本情況、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程、成本計算方法、各賬戶的期初余額、原始經(jīng)濟業(yè)務、財務分析指標、相關財務制度和政策規(guī)定等進行模擬實習。
二、財會模擬實習教學中的師生角色。
在財會模擬實習教學中，首先應明確教師和學生在模擬中的地位。
（一）教師是實習的指導者。
在會計模擬實習教學中，教師的角色是營造一個有利于實習的環(huán)境氛圍，教師是實習的指導者，負責引導、記錄、組織學生順利完成實習環(huán)節(jié)。例如：在模擬經(jīng)濟業(yè)務中銷售庫存商品50000元時，教師應首先幫助學生設計在模擬實習中需要的角色（銷售員、出納員、庫存保管、記賬員），然后根據(jù)學生在模擬實習中遇到的問題作針對性的指導，以達到最佳的教學效果。
（二）學生處于模擬實習的主體地位。
會計模擬實習教學的目的是在模擬的情景中讓學生處于財務人員的位置，面對一系列的經(jīng)濟業(yè)務，運用所學過的會計理論知識進行仿真處理，進一步熟練掌握會計工作程序和方法。這就要求學生不僅熟練掌握會計理論基礎知識，還要求學生認真對待，盡快進入教師為他們設計的角色中去。例如在廠部人員預借差旅費的業(yè)務中，廠部人員首先應說明其借款的程序：先填制一張借款5000元的借據(jù)，經(jīng)有關領導審批后，交出納員，出納員審核無誤后，方可將款項借給該人員，出納員將款項交給該人員時，要在借據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，據(jù)此記賬員編寫會計分錄如下：
借：其他應收款——×× 5000
貸：庫存現(xiàn)金 5000
將此筆會計分錄輸入到記賬憑證中。學生通過親自參與不同的角色，讓他們自己去發(fā)現(xiàn)預借差旅費的結(jié)算關系是企業(yè)與職工的往來結(jié)算，它的實質(zhì)是企業(yè)將要發(fā)生、但尚未發(fā)生的費用。在費用尚未發(fā)生前，不能直接計入“管理費用”賬戶，必須先作為企業(yè)的應收債權(quán)核算，計入“其他應收款”賬戶，待出差人員出差回來報銷時再轉(zhuǎn)入“管理費用”賬戶。通過這樣一個模擬實習教學，學生很容易地掌握了這類經(jīng)濟業(yè)務的核算過程。
三、教師在操作指導中應注意的幾個問題。
（一）精心準備。
在學生模擬實習前，教師必須先親自動手操作，才能及時發(fā)現(xiàn)問題，才能在操作指導中掌握重點，突出難點，有的放矢，使學生在操作中少走彎路。另外，還要為會計模擬實習做好必要的物資準備，包括手工操作實驗所需要的記賬憑證、各種賬頁、科目匯總表、會計報表、憑證封皮、賬繩、膠水、裝訂機、鐵夾子等。
（二）復習財會理論知識。
帶領學生回顧一下以前所學的七個會計基本核算方法及它們之間的相互關系，還要復習一下幾種常用的賬務處理程序，使學生對模擬實習有一個整體的認識，做到有章可循。還要組織學生認真學習《會計人員工作規(guī)則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等會計法律法規(guī)，要求學生嚴格按照有關規(guī)定填制會計憑證。登記賬簿時，并按規(guī)定的程序和方法進行記賬、算賬、結(jié)賬及更改錯賬。
（三）讓學生首先熟悉操作要求和實習過程。
在模擬實習前，準備好資料和實習用品，還要讓學生全面了解資料中企業(yè)的生產(chǎn)組織和工藝流程特點，掌握財務制度、會計核算所涉及的會計科目的開設要求。
（四）建立賬簿，填制憑證，登記賬簿。
使學生掌握哪些科目用三欄式賬頁，哪些科目用多欄式賬頁，哪些科目用數(shù)量金額式賬頁，了解什么是訂本賬，什么是卡片賬，什么是活頁賬。記賬憑證的填制是實習的核心階段，教師應加強指導，并由教師以規(guī)范的原始憑證、記賬憑證的內(nèi)容和填制為例進行演示講解。
（五）成本計算。
這是實習中的一個難點，需要學生根據(jù)財簿的有關資料，編制匯總表和分配表，教師要結(jié)合書中成本計算章節(jié)中的基本計算程序，按照教材所列舉的表格和資料來源，幫助學生共同查閱賬簿，共同編制有關表格，給他們一個完整的查賬填表計算的過程，給學生提供一個規(guī)范例子，以便以后的工作中參考。
（六）進行結(jié)賬。
教師可結(jié)合書中結(jié)賬這一節(jié)內(nèi)容，對怎樣進行月結(jié)、年結(jié)、期末轉(zhuǎn)賬作詳細輔導，并舉例說明。使學生弄清明細賬、總賬分別怎么結(jié)，要不要結(jié)出本期發(fā)生額與余額，劃不畫線，劃幾道線。
（七）編制會計報表。
教師應預先復習資產(chǎn)負債表、損益表的填寫方法，尤其是報表中部分難填的項目，如資產(chǎn)負債表中存貨、應收賬款、預收賬款、應付賬款、固定資產(chǎn)等欄目。