時(shí)間：2023-06-11 08:58:36
導(dǎo)語：在公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；稅務(wù)；管理
一、專業(yè)管理的目標(biāo)
（一）專業(yè)管理的理念
構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是公司防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)經(jīng)營穩(wěn)定的需要，也是適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的稅收環(huán)境以及稅務(wù)機(jī)關(guān)全新管理模式的需要。通過對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究，以及國網(wǎng)龍口供電公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的分析，估計(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，幫助公司完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
（二）專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)
國網(wǎng)龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法，對稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅款申報(bào)、職責(zé)權(quán)限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細(xì)的規(guī)定。但現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度更加重視稅務(wù)日常工作的范性及準(zhǔn)確性，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估、控制極少涉及，公司還沒有建立系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因此，龍口供電公司結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，圍繞自身的經(jīng)營目標(biāo)，在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度下，重點(diǎn)關(guān)注高涉稅風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，深入剖析公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，運(yùn)用層次分析法對公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，估計(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，旨在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益。
二、專業(yè)管理的主要做法
建立遞階層次結(jié)構(gòu)模型。運(yùn)用層次分析法（AHP）分析問題時(shí)，首先將問題條理化、層次化，根據(jù)問題的因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，將問題層層分解，形成排列有序的樹狀結(jié)構(gòu)。遞階層次結(jié)構(gòu)大體可分為三層：（1）目標(biāo)層：這一層中只有一個(gè)元素，一般是分析問題的預(yù)定目標(biāo)或理想結(jié)果。（2）準(zhǔn)則層：也稱為中間層，包括了為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的所有中間環(huán)節(jié)，準(zhǔn)則層由若干個(gè)層次組成。（3）方案層：該層表示為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結(jié)構(gòu)中，上一層元素作為準(zhǔn)則對下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關(guān)系并不一定是完全的，可以有元素（非底層元素）并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過多而給兩兩比較判斷帶來困難，每層次中各元素所支配的元素一般不超過9個(gè)，若多于9個(gè)時(shí)，可將該層次再劃分為若干子層。
三、今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>
（一）重視對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別
公司應(yīng)重視對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)前移。公司稅務(wù)管理人員在詳細(xì)了解公司各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種模型、指標(biāo)等定性與定量的方法，詳細(xì)甄別各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，可重點(diǎn)關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）工程建設(shè)所耗用的各種材料是否都經(jīng)過招投標(biāo)，有正規(guī)的出入庫手續(xù)；（2）工程建設(shè)發(fā)生的各種施工費(fèi)是否合理，是否取得正規(guī)的票據(jù)；（3）是否存在將購進(jìn)的用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的材料抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。（5）是否存在建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支，未作納稅調(diào)整的情況。（5）工程是否及時(shí)竣工決算，按規(guī)定轉(zhuǎn)增資產(chǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)成本。
在費(fèi)用開支環(huán)節(jié)，可重點(diǎn)關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）日常費(fèi)用支出取得的票據(jù)是否真實(shí)有效；（2）是否存在應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為公司管理費(fèi)用列支的情況。（3）是否存在購進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。（4）是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。
（二）加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估
公司在對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的識(shí)別后，應(yīng)對所收集的大量損失資料原始數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析，采用數(shù)據(jù)模型及數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的等級及影響程度。公司可根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)適當(dāng)選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方法。因此，公司可聘請專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期對公司經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并出具詳細(xì)、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。
（三）加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和改進(jìn)
對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與改進(jìn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)和優(yōu)化環(huán)節(jié)。公司應(yīng)不斷對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)和評價(jià)，及時(shí)總結(jié)優(yōu)勢改進(jìn)不足。對已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要制定有效的整改措施及事后預(yù)防方案。公司稅務(wù)管理部門可配合公司審計(jì)部針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題及時(shí)上報(bào)，并積極尋找解決方案，不斷優(yōu)化公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評估過程需收集大量的數(shù)據(jù)并運(yùn)用模型等專業(yè)的方法。因此，公司也可聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)定期對公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性進(jìn)行評估，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出修改意見和建議，并出具專業(yè)的評估報(bào)告。
（四）完善公司崗位職責(zé)和職權(quán)分配
關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會(huì)主義初級階段市場經(jīng)濟(jì)的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。
一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析
1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來難度
建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來難度。
2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國家對建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面
在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。
4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高
大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對措施
1.提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)
企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重
要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。
2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。
3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。
4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員
由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
納稅評估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估方法，通過分析財(cái)務(wù)部門各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。
6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)
政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策
我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢，用足用準(zhǔn)國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。
參考文獻(xiàn)：
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[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)
企業(yè)稅務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)的分析，計(jì)劃，起草，監(jiān)督處理，協(xié)調(diào)和溝通，及前景預(yù)測報(bào)告他們的稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理過程。
(一)有利于降低企業(yè)的稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅收成本是一個(gè)高度靈活和高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的外部成本，其占企業(yè)利潤的比重比例高。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)的稅負(fù)，稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，損失和其他內(nèi)容和政策，進(jìn)行科學(xué)管理的企業(yè)所得稅，通過規(guī)劃，分析，評價(jià)，處理各類涉稅稅問題涉及的單元操作，可有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)有利于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平
稅收管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。科學(xué)的企業(yè)稅務(wù)管理，在符合相關(guān)法律，法規(guī)和政策以及一個(gè)明確的業(yè)務(wù)流程單元的基礎(chǔ)上，開展多層次的工作人員的教育和培訓(xùn)。做財(cái)會(huì)工作，提高業(yè)務(wù)處理能力，有效規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅項(xiàng)逃稅問題，提高稅收征管和財(cái)務(wù)管理能力。
(三)有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置
施工企業(yè)在及時(shí)、準(zhǔn)確掌握國家頒布的各項(xiàng)稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，有效保障單位籌資、投資和技術(shù)改造工作的合理化，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
(四)有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，其生產(chǎn)和管理的最終目標(biāo)是要盈利的。公司開發(fā)各種項(xiàng)目，圍繞如何獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。科學(xué)的管理可以有效地降低納稅企業(yè)稅收成本，從而提高盈利能力，有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)。
二、當(dāng)前我國施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題
(一)稅務(wù)管理觀念淡薄，認(rèn)識(shí)不全面
我國學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度來研究，從比較少從企業(yè)稅收管理視角來看，我國企業(yè)的稅務(wù)管理缺乏科學(xué)的工作理論以及全面的理論指導(dǎo)。大部分企業(yè)的稅務(wù)管理觀念模糊，認(rèn)為稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦即可，沒有必要建立一個(gè)專門的稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)上只注重被動(dòng)稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不存在稅的管理人員和員工的知識(shí)灌輸，教育和培訓(xùn)，稅務(wù)信息滯后，沒有稅收管理的全過程中，稅收征管是納稅人發(fā)生后的事后管理，而忽略了前置和后稅收征管;相當(dāng)于稅收征管的稅務(wù)規(guī)劃，只要做非常合理的稅務(wù)規(guī)劃是做稅收征管工作，哪知只是稅收征管的稅務(wù)規(guī)劃技術(shù)和方法層面。
(二)缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和有效的稅務(wù)管理手段
雖然一些企業(yè)已經(jīng)開展相關(guān)的稅務(wù)管理工作，但沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，過多的關(guān)注企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)上能否在稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少企業(yè)繳納的稅款，如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為，企業(yè)的稅務(wù)管理將達(dá)不到預(yù)期的效果；多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段，主要采用稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)管理，手段單一，不能完全預(yù)測的稅收管理和協(xié)調(diào)作用。
(三)企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位
日常稅務(wù)管理工作是整個(gè)施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)工作，也是企業(yè)獲取納稅管理資料與基礎(chǔ)信息的前提保證。我國大多數(shù)施工企業(yè)的日常的稅務(wù)管理還不到位。僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，并沒有建立健全制度涉稅分析，稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，稅收征管機(jī)制，有沒有充分利用外部專家，企業(yè)相應(yīng)的納稅評估，稅務(wù)稽查，稅務(wù)及其他稅務(wù)管理實(shí)踐，從而阻礙了企業(yè)所得稅有效地管理工作的有效開展。
三、構(gòu)建科學(xué)、完善的稅務(wù)管理體系的策略
針對當(dāng)前我國施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)、進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機(jī)制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、全面的稅務(wù)管理體系，從而增強(qiáng)自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本，促進(jìn)綜合效益的最大化。
(一)提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)
隨著施工企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多、越來越復(fù)雜，對稅收人員的專業(yè)技能和道德素質(zhì)都提出了更高的要求，不僅要熟練掌握稅收的相關(guān)法律知識(shí)、精通稅收業(yè)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，更要具備良好的道德素養(yǎng)、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收征管，管理層及員工，配備具有專業(yè)資格的稅務(wù)管理職位及相關(guān)人員。以建立健全稅收管理理念。
(二)健全稅務(wù)管理制度
鍵全施工企業(yè)稅務(wù)管理制度是提供真實(shí)，準(zhǔn)確的納稅資料的先決條件，同時(shí)也防止稅收風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，財(cái)務(wù)安全完整，正確，有效地執(zhí)行業(yè)務(wù)相關(guān)立法的重要保證。
(三)企業(yè)做好日常稅務(wù)管理
為了保護(hù)施工企業(yè)安全納稅，健康納稅，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)最小化，稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。可以是內(nèi)部檢查，也可以聘請稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)審計(jì)，目的都是為了消除隱藏的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在過去的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語
1 部分房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模式
以現(xiàn)代企業(yè)的管理理論和科學(xué)的管理手段，完善有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，良好的稅收籌劃環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的重要管理手段。
1.1 風(fēng)控模式一
中糧地產(chǎn)（集團(tuán)）股份有限公司被審計(jì)曝光后，建立健全有效的科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制和考核機(jī)制，把加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、規(guī)范經(jīng)營、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)放在各項(xiàng)工作的首位，以培養(yǎng)員工具有良好職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)及提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)作為基礎(chǔ)，通過加強(qiáng)或完善內(nèi)部稽核、培養(yǎng)教育、考核和激勵(lì)機(jī)制等各項(xiàng)制度，全面完善公司內(nèi)部控制制度。
1.2 風(fēng)控模式二
保利房地產(chǎn)（集團(tuán)）股份有限公司是中國保利集團(tuán)控股的大型國有房地產(chǎn)上市公司，業(yè)務(wù)涵蓋房地產(chǎn)開發(fā)、建筑設(shè)計(jì)、工程施工、物業(yè)管理、銷售以及商業(yè)會(huì)展、酒店經(jīng)營等相關(guān)行業(yè)。國家一級房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)企業(yè)，由于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立企業(yè)科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，較好地把控房地產(chǎn)企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵控制點(diǎn)，2013年榮獲上市公司綜合實(shí)力第二名，風(fēng)險(xiǎn)控制第一名。
2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
我國稅收制度的完善和征管制度的改革對企業(yè)稅收遵從的要求越來越高的環(huán)境下，專業(yè)科學(xué)的企業(yè)房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模式非常重要。
根據(jù)《關(guān)于開展2014年全國稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（稅總發(fā)〔2014〕31號(hào)），房地產(chǎn)業(yè)再次成為指令性檢查項(xiàng)目，房地產(chǎn)業(yè)已連續(xù)13年被國家稅務(wù)總局列為年度專項(xiàng)檢查的行業(yè)。
房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的不良表現(xiàn)：
2.1 內(nèi)部控制缺失或風(fēng)險(xiǎn)管理不健全
房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜，一個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)包括設(shè)計(jì)、建筑施工安裝、加工業(yè)、建材商貿(mào)、房屋銷售業(yè)、廣告、物業(yè)管理等諸多部門，不僅使房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)日常處理的工作量大、成本核算也容易混亂，管理難度大。
2.2 稅控風(fēng)險(xiǎn)管理手段相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，實(shí)際納稅遵從度時(shí)有差異
國家稅務(wù)總局稽查如隱瞞收入偷稅、虛增供料偷稅、虛列成本偷稅、多列支出偷稅、虛列成本偷稅、多種手段偷稅、虛假申報(bào)偷稅、隱瞞二手房交易價(jià)格偷稅等。
3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模式的建立
企業(yè)日常的經(jīng)營活動(dòng)要及時(shí)、全面地了解有關(guān)稅收法規(guī)，或?qū)ο嚓P(guān)稅收法規(guī)的精神準(zhǔn)確把握，在主觀上沒有偷稅的愿望，納稅時(shí)按照有關(guān)稅收規(guī)定去做，避免事實(shí)上的偷稅、逃稅，從而被補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制模式：制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方向、設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理邊界、組織稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)、分配稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)。使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在有效的規(guī)范的房地產(chǎn)商業(yè)模式下。
3.1 外部風(fēng)控模式的建立
國家稅務(wù)總局對分管納稅人開展稽查管理，認(rèn)為經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)很多問題。
3.1.1 房地產(chǎn)行業(yè)的收入虛假主要表現(xiàn)在銷售價(jià)格收入偏低的問題
①未取得售房許可證收取定金，未按預(yù)收賬款處理，隱瞞銷售收入。
②關(guān)聯(lián)交易銷售款不結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)收入。開具收款收據(jù)，隱匿收入。
③代建轉(zhuǎn)開發(fā)，少申報(bào)收入，少繳稅款。拆遷補(bǔ)償收入不按規(guī)定確認(rèn)收入。
④坐支售房款少計(jì)銷售收入。稅前超標(biāo)準(zhǔn)列支成本費(fèi)用，減少應(yīng)稅所得額。
⑤銀行按揭貸款資金不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。委托銷售房產(chǎn)不按規(guī)定確認(rèn)收入。
⑥假承包經(jīng)營少繳稅。假聯(lián)營將房地產(chǎn)對外投資入股分得利潤逃稅。
⑦工程尚未決算，長期掛在“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)收賬款”等往來科目，不結(jié)轉(zhuǎn)或延期結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅銷售額。
3.1.2 房地產(chǎn)行業(yè)的成本虛假主要表現(xiàn)為建筑成本偏高
①建安成本重復(fù)入賬，甲供材重復(fù)進(jìn)入開發(fā)成本。
②收入費(fèi)用配比方面不合理，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)等。
③以假發(fā)票虛列成本。
④多結(jié)轉(zhuǎn)成本等。
3.1.3 房地產(chǎn)行業(yè)的費(fèi)用虛假主要表現(xiàn)各項(xiàng)成本的分?jǐn)傎M(fèi)用的問題
①工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支費(fèi)用。
②稅法不允許列支的項(xiàng)目。
例如，某企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入1000萬元，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率20%，期間費(fèi)用及可扣除稅金150萬元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅16.5萬元；次年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入2000萬元，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率15%，期間費(fèi)用及可扣除稅金200萬元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅25萬元。第三年項(xiàng)目竣工交付使用，實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，期間費(fèi)用及可扣除稅金為250萬元，項(xiàng)目計(jì)稅成本4200萬元。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員作賬：項(xiàng)目竣工清算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅258.5萬元。
稅務(wù)稽查：應(yīng)納所得稅262.5萬元。
3.2 內(nèi)部風(fēng)控模式的建立
3.2.1 一般房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)與經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)
3.2.2 涉及主要稅種
分為土地取得、建筑安裝和成品銷售三個(gè)環(huán)節(jié)，牽涉到企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等項(xiàng)稅種。
3.2.3 房地產(chǎn)項(xiàng)目投入大工期長
有些項(xiàng)目由于工程款項(xiàng)拖欠、資金困難或者工程未結(jié)算等原因雖然已經(jīng)完工，甚至已投入使用多年，但長期不進(jìn)行工程結(jié)算，也不進(jìn)行稅款申報(bào)。
3.2.4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模式的建立
通過建立“基礎(chǔ)管理信息+風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)分析+納稅評估管理+應(yīng)稅稽查準(zhǔn)備”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模式，從信息管理到技術(shù)分析，精細(xì)化運(yùn)營和精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范有效的風(fēng)險(xiǎn)管控。第一道防控由業(yè)務(wù)運(yùn)營和生產(chǎn)建設(shè)部門搭建，第二道防控由風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理、財(cái)務(wù)管理等部門搭建，第三道防控由稽核審計(jì)、統(tǒng)計(jì)部門搭建，第四道防線則由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)搭建。
企業(yè)報(bào)表的基本信息來源以及賬面數(shù)字的變動(dòng)趨勢，基礎(chǔ)信息、涉稅信息、財(cái)務(wù)信息 、運(yùn)營信息，其相互關(guān)聯(lián)性可以測定企業(yè)的經(jīng)營效率和合理分布，有助于降低經(jīng)營生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。也是企業(yè)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)控制的“目標(biāo)責(zé)任書”。強(qiáng)化企業(yè)管理意識(shí)，特別要抓住關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)指標(biāo)，有針對性地研究企業(yè)公司稅控管理和運(yùn)營方略。
4 結(jié)束語
財(cái)務(wù)主管需要熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，能熟練使用金蝶財(cái)務(wù)軟件和其他辦公軟件。以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)11、根據(jù)公司實(shí)際情況，制定和完善財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、報(bào)銷制度等，確保財(cái)務(wù)工作的順暢運(yùn)行;
2、負(fù)責(zé)公司收入、成本、費(fèi)用的審核和核算，組織編制公司財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果以及資金狀況，為改善經(jīng)營提出可行性建議;
3、合理組織資金運(yùn)作，對公司資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配、管理;監(jiān)控各賬號(hào)的資金使用情況，確保資金在規(guī)定范圍內(nèi)運(yùn)作;監(jiān)控、檢查各賬號(hào)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的執(zhí)行及管理情況，確保資金安全;
4、負(fù)責(zé)各電商平臺(tái)的賬務(wù)處理，出具相關(guān)報(bào)表;做好流水匯集，準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記帳;
5、電商各平臺(tái)成本管理;平臺(tái)退款、轉(zhuǎn)款、推廣費(fèi)用支出等，核對并整理入賬，每月對賬;
6、根據(jù)各個(gè)平臺(tái)后臺(tái)數(shù)據(jù)報(bào)表，負(fù)責(zé)電商銷售平臺(tái)的利潤成本核算;
7、負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的審核及預(yù)算，并及時(shí)向上級匯報(bào)公司資金狀況，確保公司合理、安全的財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險(xiǎn);
8、負(fù)責(zé)部門的日常管理和績效考評及對部門員工的有效管理與合理激勵(lì)。
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)21、在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控下，全面負(fù)責(zé)分公司的財(cái)務(wù)事務(wù);
2、在集團(tuán)的基礎(chǔ)上，完善分公司財(cái)務(wù)體系等制度;
3、配合集團(tuán)財(cái)務(wù)提供相應(yīng)報(bào)表等。
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)31、統(tǒng)籌工廠財(cái)務(wù)工作，對工廠財(cái)務(wù)、費(fèi)用、成本等工作總負(fù)責(zé)。
2、審核生產(chǎn)領(lǐng)料、審查整理倉庫進(jìn)出存數(shù)據(jù)，處理生產(chǎn)系統(tǒng)異常單據(jù);
3、根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)和公司會(huì)計(jì)核算制度，負(fù)責(zé)費(fèi)用待攤、預(yù)提、對成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集分配，準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本;
4、負(fù)責(zé)對庫存進(jìn)行定期盤點(diǎn)、核對和數(shù)據(jù)調(diào)整，協(xié)助進(jìn)行存貨管理;
5、按規(guī)定出具月度、季度、分析報(bào)表;
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)41.協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理準(zhǔn)備或?qū)徍宋薪?jīng)營酒店開業(yè)前的預(yù)算及籌備工作;
2.年度預(yù)算進(jìn)行匯總并協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)審核;
3.對數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的分析并及時(shí)上報(bào);
4.對費(fèi)用進(jìn)行匯總并對帳，確保開辦費(fèi)使用的正確性;
5.對相應(yīng)單據(jù)進(jìn)行復(fù)核和財(cái)務(wù)相應(yīng)資料的錄入，集團(tuán)報(bào)表對接的設(shè)置工作;
6.編制事業(yè)部辦公室人員的工資及個(gè)稅計(jì)算工作;
7.根據(jù)集團(tuán)要求，匯總事業(yè)部相關(guān)報(bào)表并確保報(bào)表的準(zhǔn)確性;
8.完成公司交辦的其他工作任務(wù)。
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)51、監(jiān)督及核算門店?duì)I業(yè)款，并完成審核報(bào)銷單及其相關(guān)的賬務(wù)處理;
2、負(fù)責(zé)編制及審核管理報(bào)表，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性;
3、編制各類經(jīng)營分析報(bào)表，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)營情況的及時(shí)跟蹤與總結(jié);
4、根據(jù)會(huì)計(jì)核算制度，統(tǒng)計(jì)公司稅款繳納，編制稅務(wù)的相關(guān)報(bào)表及其他相關(guān)稅務(wù)事宜。
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)61、配合做好公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，審核成本費(fèi)用支出，實(shí)施預(yù)算控制;
2、每月進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制及上報(bào);
3、設(shè)置企業(yè)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，做好記賬、結(jié)賬和對賬工作;
4、負(fù)責(zé)公司稅務(wù)申報(bào)及管理工作，配合政府稅務(wù)部門的稅務(wù)稽查、檢查工作;
5、執(zhí)行、落實(shí)好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度;落實(shí)公司資產(chǎn)管理制度;牽頭或者參與職能部門組織的資產(chǎn)定期盤點(diǎn)，以保證資產(chǎn)的完整、性能良好;
6、上級領(lǐng)導(dǎo)安排的其他財(cái)務(wù)工作。
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)71.負(fù)責(zé)公司全盤賬務(wù)工作，保障公司總賬的及時(shí)性和完整性;
2.負(fù)責(zé)編制公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，向公司管理層提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告和分析;
3.組織公司的成本管理，進(jìn)行成本預(yù)測、控制、核算和分析;
2020年是集團(tuán)實(shí)施“十三五”規(guī)劃收官的關(guān)鍵年，也是公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型與發(fā)展，兌現(xiàn)業(yè)績承諾的關(guān)鍵年，根據(jù)公司年初提出的年度十大任務(wù)，財(cái)資部全體人員在公司領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，攻堅(jiān)克難，群策群力，努力落實(shí)各項(xiàng)工作任務(wù)，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，為公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)營局面提供有力的決策支持。現(xiàn)將本部門今年的工作總結(jié)如下：
第一部分 2020年工作總結(jié)
一、今年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)計(jì)完成情況
2020年末公司預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)總資產(chǎn)69.51億元，歸屬于母公司所有者的凈資產(chǎn)33.09億元；資產(chǎn)負(fù)債率45.25%（其中母公司7.85%）；全年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入45.77億元（其中母公司40.98億元，風(fēng)電公司4.79億元），完成預(yù)算年度目標(biāo)60億元的76.28%；預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈利潤3.50億元（其中母公司實(shí)現(xiàn)3.14億元），預(yù)計(jì)將圓滿完成3.5億元業(yè)績承諾目標(biāo)；預(yù)計(jì)凈資產(chǎn)收益率8.15%。
二、完成財(cái)務(wù)核算信息化建設(shè)工作
公司原財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)無法與集團(tuán)預(yù)算管理系統(tǒng)和合并報(bào)表系統(tǒng)對接、匹配。為更好地滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的要求和適應(yīng)公司未來的戰(zhàn)略發(fā)展，財(cái)資部從今年4月3日開始與軟件提供方金蝶公司溝通確認(rèn)信息化建設(shè)實(shí)施方案，經(jīng)歷了近四個(gè)月的賬套拆分和初始化錄入建設(shè)周期，至8月6日正式結(jié)束初始化工作，然后經(jīng)過了近三個(gè)月的試運(yùn)行和調(diào)整階段，目前財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)金蝶EAS（版本號(hào)V8.1）已正常運(yùn)行，已初步完成了年初設(shè)定的信息化建設(shè)目標(biāo)，主要交付成果如下：
1.建立完成的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)是基于集團(tuán)財(cái)務(wù)核算平臺(tái)的獨(dú)立賬套、獨(dú)立權(quán)限體系、獨(dú)立數(shù)據(jù)庫服務(wù)器、獨(dú)立應(yīng)用的財(cái)務(wù)管控平臺(tái)。
2.已建立的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)包括總賬管理、出納管理、固定資產(chǎn)管理、報(bào)表管理幾大模塊。
3.實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對接：通過信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了將能投風(fēng)電公司原有賬套數(shù)據(jù)從能投系統(tǒng)完整拆分至我公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)中。實(shí)現(xiàn)了我公司賬套與集團(tuán)合并報(bào)表的集成使用，并能滿足向集團(tuán)數(shù)據(jù)對接和送數(shù)的要求。
三、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)日常工作
1、嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，建立和完善公司財(cái)務(wù)核算體系、使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更能清晰反映公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督職能。
2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)：（1）通過建立和完善費(fèi)用報(bào)銷OA審批流程，使公司的費(fèi)用報(bào)銷工作更加信息化和規(guī)范化；（2）加強(qiáng)單據(jù)審核：單據(jù)的審核從簽字齊全、印章完整、發(fā)票真?zhèn)蔚茸罨A(chǔ)的工作抓起，認(rèn)真稽核原始票據(jù)，認(rèn)真抓好憑證錄入與審核等基礎(chǔ)工作，從源頭上切實(shí)提升會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量。
3、嚴(yán)格控制資金的使用范圍和審批權(quán)限，嚴(yán)把資金支付控制關(guān)，確保資金的安全和完整。
4、配合集團(tuán)財(cái)務(wù)管控相關(guān)工作：（1）根據(jù)集團(tuán)對下屬子公司財(cái)務(wù)管控的要求，按月填報(bào)集團(tuán)合并報(bào)表系統(tǒng)和預(yù)算系統(tǒng)月度統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并按月提交統(tǒng)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告；（2）完成國資委年報(bào)決算系統(tǒng)填報(bào)相關(guān)工作，稽核通過后上報(bào)集團(tuán)。
5、往來賬核對和催款工作：月末及時(shí)與公司業(yè)務(wù)人員及相關(guān)供應(yīng)商、客戶核對往來數(shù)據(jù)，清理往來賬，并于每個(gè)季度末發(fā)書面催款函和對賬函，確保款項(xiàng)的及時(shí)收回和往來核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
四、及時(shí)準(zhǔn)確的完成定期報(bào)告對外披露工作
1、完成年報(bào)披露工作：我公司被證監(jiān)局列為2019年重點(diǎn)審計(jì)單位，監(jiān)管部門主要關(guān)注的重點(diǎn)是公司業(yè)績的真實(shí)性、公司的商業(yè)模式交易實(shí)質(zhì)、關(guān)聯(lián)交易等。財(cái)資部就監(jiān)管部門關(guān)注的問題與天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所反復(fù)溝通，確保了2019年報(bào)公告各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表編制的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。
2、季報(bào)和半年報(bào)：及時(shí)準(zhǔn)確地完成一季報(bào)、半年報(bào)及三季報(bào)的信息披露工作，確保了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，不存在重大信息漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)。
五、加強(qiáng)銀企合作、重塑公司信用支撐體系
1、根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃和資金需求，財(cái)資部積極與各大銀行溝通洽談，重塑公司信用支撐體系，爭取授信支持，為公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展提供多樣化的金融支持方案。目前在中信銀行取得10個(gè)億的綜合授信；與建設(shè)銀行、工商銀行、中國銀行等銀行簽訂了120億的意向性授信合同。
2、根據(jù)公司資金的安排，積極制定理財(cái)方案，利用閑置資金從中信銀行、興業(yè)銀行、光大銀行購買結(jié)構(gòu)性存款理財(cái)產(chǎn)品，努力實(shí)現(xiàn)公司資金收益的最大化，今年全年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)理財(cái)收益7500萬元。
六、梳理和完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度：
根據(jù)內(nèi)控工作要求，積極梳理和完善包括委托理財(cái)、籌資管理、投資管理、全面預(yù)算、收入成本管理、利潤分配、稅收管理等二十五項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，編制財(cái)務(wù)管理制度匯編，確保各項(xiàng)工作有章可循，切實(shí)防范公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。
七、構(gòu)建財(cái)務(wù)分析模型，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)角色轉(zhuǎn)變
1.建立財(cái)務(wù)分析常態(tài)化機(jī)制，按月組織財(cái)務(wù)分析工作，堅(jiān)持以準(zhǔn)確、客觀、及時(shí)和全面為原則，真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出可行性建議。
2.建立和完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立、健全財(cái)務(wù)分析制度。充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，定期分析、總結(jié)和評價(jià)公司經(jīng)營管理業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況的好壞，全面反映公司經(jīng)濟(jì)效益，不斷提高經(jīng)營管理水平。
八、補(bǔ)充公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍，完善人才引進(jìn)
根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，今年上半年積極通過市場化招聘，新引進(jìn)財(cái)務(wù)人員四名，較好地滿足了財(cái)資部的人才需求。通過部門內(nèi)部崗位梳理，進(jìn)一步明確了崗位職責(zé)要求，促使整個(gè)部門工作的開展更加協(xié)調(diào)有效。
九、應(yīng)對稅務(wù)稽查，防范公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1、應(yīng)對四川省地稅稽查局要求的2017-2020年度稅收自查工作：公司作為重點(diǎn)稅源企業(yè)被被四川省地稅稽查局抽中為2019年度抽查對象，要求我公司在2020年3月底前完成2017-2020年度企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種的自查、自糾及稅款入庫事宜，不得延期。財(cái)資部人員加班加點(diǎn)于3月14日完成稅款的清查，并于29日完成稅款的申報(bào)繳納。
2、公司在2020年5月作為重點(diǎn)稅源企業(yè)被四川省國稅抽查為2020年度抽查對象，要求我公司在2020年6月30日前完成2016年-2019年企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部國稅和地稅稅種的自查、自糾及稅款入庫事宜。
十、配合公司產(chǎn)業(yè)布局，作好重大資產(chǎn)重組等資本運(yùn)作相關(guān)工作
（1）積極與中介機(jī)構(gòu)及各方溝通公司的2020年重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)，并于2020年11月完成對氫能資產(chǎn)20%的股權(quán)收購。
（2）積極與集團(tuán)資本運(yùn)營部就興能動(dòng)力基金轉(zhuǎn)讓事宜與相關(guān)資產(chǎn)評估和審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，努力在2021年前實(shí)現(xiàn)公司的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。
第二部分 2021年工作計(jì)劃
2021年是集團(tuán)實(shí)現(xiàn)“十四五”規(guī)劃的關(guān)鍵年，也是公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和發(fā)展的關(guān)鍵年，根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，財(cái)資部認(rèn)真梳理了本部門2021年工作重點(diǎn)，主要包括以下幾方面工作：
一、建立一套適應(yīng)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管控的信息化體系
今年建設(shè)完成的信息化系統(tǒng)主要是財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，是相對初級的階段，而未來我公司將會(huì)是一個(gè)集團(tuán)化運(yùn)作的公司，客觀上要求我們建立一套適合集團(tuán)化財(cái)務(wù)管控要求的信息化體系，目前僅有核算系統(tǒng)無法滿足公司的發(fā)展需要，客觀上要求我們將信息化建設(shè)工作進(jìn)一步推進(jìn)，主要包括以下四個(gè)方面內(nèi)容：
1、強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享，推動(dòng)建立和完善包含資金管理、信用風(fēng)險(xiǎn)管理、投資管理、費(fèi)用管理等模塊的智能化財(cái)務(wù)信息體系，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享、共通和共聯(lián)。
2、完善財(cái)務(wù)分析應(yīng)用系統(tǒng)，建立財(cái)務(wù)分析體系是公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要，公司需要建立一套以EVA為核心的財(cái)務(wù)分析應(yīng)用系統(tǒng)，完善對公司盈利質(zhì)量、資金資產(chǎn)使用效率、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及并購項(xiàng)目等各項(xiàng)專題財(cái)務(wù)分析工作。
3、推進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)核算一體化，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的提取和分析工作，切實(shí)增加數(shù)據(jù)應(yīng)用的能力，通過信息化手段對業(yè)務(wù)過程進(jìn)行有效的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋問題，使一體化的信息核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對審計(jì)監(jiān)督、成本控制等全過程的控制與管理。
4、基于上市公司面臨的定期報(bào)告、回復(fù)問詢等各種監(jiān)管要求，迫切需要建立和完善一整套與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，通過信息化手段實(shí)現(xiàn)對公告數(shù)據(jù)的抓取和填報(bào)，以及數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系檢查等功能，確保公告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，切實(shí)提高公司對外公告的信息質(zhì)量。
二、作好人才建設(shè)管理，推動(dòng)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)型和發(fā)展
1、隨著公司的發(fā)展和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，也對財(cái)資部的工作提出了新的要求和挑戰(zhàn)，僅僅作好財(cái)務(wù)核算工作是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財(cái)務(wù)人員需從核算會(huì)計(jì)角色逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?huì)計(jì)角色，從分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和參與經(jīng)營管理入手，為公司的發(fā)展提供更多有價(jià)值的參考意見，以及更多建設(shè)性方案和規(guī)劃，幫助公司改善經(jīng)營模式，提高經(jīng)濟(jì)效益，為公司長遠(yuǎn)發(fā)展提供更多戰(zhàn)略性建議。
2、建立和完善良好的學(xué)習(xí)成長機(jī)制，加強(qiáng)部門人員培訓(xùn)工作，提升財(cái)資部整體實(shí)力。
三、加強(qiáng)和完善內(nèi)控建設(shè)相關(guān)工作
繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的梳理和完善，根據(jù)內(nèi)控工作要求，完善梳理相關(guān)內(nèi)控流程，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作、查漏補(bǔ)缺，從制度上對各項(xiàng)工作進(jìn)行規(guī)范。
四、繼續(xù)配合作好對外信息披露相關(guān)工作
根據(jù)公司定期報(bào)告披露要求，組織好2020年報(bào)以及2021年半年報(bào)、季報(bào)的披露工作，及時(shí)準(zhǔn)確披露相關(guān)財(cái)務(wù)信息，確保公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表編制的真實(shí)準(zhǔn)確，確保不存在重大信息漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)。
五、加強(qiáng)資金管理，拓寬籌融資渠道
1、切實(shí)作好資金規(guī)劃工作：提高編制資金計(jì)劃的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，提高閑置資金使用效率，努力實(shí)現(xiàn)公司資金收益的最大化。
2、繼續(xù)加強(qiáng)與銀行和證券公司等金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，建立公司信用支撐體系，爭取更多授信支持，拓寬融資渠道，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，為公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和發(fā)展提供充足的資金保障。
六、配合公司新的產(chǎn)業(yè)布局作好稅收籌劃工作
根據(jù)公司產(chǎn)業(yè)布局新局面，財(cái)資部要圍繞實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化目標(biāo)，積極與稅務(wù)局保持溝通，不斷學(xué)習(xí)和掌握最新的財(cái)稅政策，爭取稅收優(yōu)惠政策、依法開展納稅籌劃，為公司合理節(jié)稅、避稅，爭創(chuàng)效益。在公司投資決策、融資決策、運(yùn)營決策等方面提供重要的稅務(wù)意見，將稅收籌劃納入公司經(jīng)營戰(zhàn)略的總體進(jìn)行綜合衡量，以期有效地為公司降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)公司整體利益最大化。
七、加強(qiáng)全面預(yù)算管理，推動(dòng)預(yù)算的執(zhí)行和考核
根據(jù)2020年預(yù)算的編制情況，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和考核工作，通過預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)合理控制成本（費(fèi)用），有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能的目標(biāo)，并根據(jù)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度和財(cái)務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)跟蹤財(cái)務(wù)的執(zhí)行情況，監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算費(fèi)用的執(zhí)行和超財(cái)務(wù)預(yù)算費(fèi)用的初步審核，為公司領(lǐng)導(dǎo)分憂，出謀劃策，當(dāng)好參謀，精打細(xì)算，統(tǒng)籌規(guī)劃。
八、共同面對新局面
【關(guān)鍵詞】 維管費(fèi)； 管理 ； 規(guī)范化
一、加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，夯實(shí)基礎(chǔ)管理
（一）以標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)為抓手，健全各項(xiàng)規(guī)章制度
按照上級維管費(fèi)各項(xiàng)管理辦法，結(jié)合涉縣供電公司實(shí)際，完善維管費(fèi)管理的各項(xiàng)制度，形成了以本、冊、圖、表、單為主線的標(biāo)準(zhǔn)化制度體系，使每項(xiàng)工作都有據(jù)可查。例如，《供電所定額包干費(fèi)用管理辦法及監(jiān)督制度》、《維管費(fèi)預(yù)算管理辦法 》、《維管費(fèi)資產(chǎn)管理辦法 》等制度，都分別建立起配套的流程圖、控制表及控制單，使各項(xiàng)制度落到實(shí)處。共建立規(guī)章制度11項(xiàng)，內(nèi)部控制單、控制表16張，并且每種控制單下面都標(biāo)注了使用流程及使用說明，這樣既方便了使用者又起到了控制作用。
（二）以方便工作為原則，合理配備人員
維管費(fèi)按照上級要求設(shè)專人、專賬、專戶由公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。維管費(fèi)配備一名具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，出納由公司主業(yè)出納兼任，銀行賬核對由公司資產(chǎn)崗人員負(fù)責(zé)，每月編制銀行余額調(diào)節(jié)表；稅收管理由公司稅收管理人員統(tǒng)一審核管理并交納稅金；收入核算由營銷部專責(zé)按照省公司冀電農(nóng)[2007]15號(hào)文件要求對低維費(fèi)收取用戶進(jìn)行確認(rèn)，電費(fèi)管理中心專責(zé)運(yùn)用SG186營銷MIS系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一核算、出票、匯總，供電所負(fù)責(zé)收取，財(cái)務(wù)專責(zé)審核后入賬。這種管理方式既便于專業(yè)管理，又能起到相互制約的作用。
（三）以信息化建設(shè)為手段，提高工作質(zhì)量和效率
從2006年開始會(huì)計(jì)核算和維管費(fèi)資產(chǎn)管理全部使用遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)軟件，按照省公司要求統(tǒng)一科目設(shè)置、編制和審核會(huì)計(jì)憑證、按月編制報(bào)表，做到各類會(huì)計(jì)要素支出項(xiàng)目顯示清晰，并與供電所遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)軟件聯(lián)網(wǎng)，設(shè)置查詢權(quán)限，實(shí)現(xiàn)信息共享，查詢簡單、準(zhǔn)確，為供電所預(yù)算控制、資產(chǎn)信息查詢、了解定額包干費(fèi)使用情況提供了方便。
二、加強(qiáng)預(yù)算“五關(guān)”控制，實(shí)現(xiàn)收支平衡
（一）嚴(yán)把編制關(guān)
按照公司預(yù)算統(tǒng)一管理制度，每年11月份編制下年維管費(fèi)預(yù)算，按照“以收定支”原則進(jìn)行科學(xué)測算，收入由營銷部根據(jù)電量，嚴(yán)格按照省公司冀電農(nóng)［2007］15號(hào)文件要求進(jìn)行測算，支出由經(jīng)營管理部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、人資部按照所分管指標(biāo)進(jìn)行測算，確保收支平衡。最后由預(yù)委辦審批后報(bào)市公司。
（二）嚴(yán)把分解關(guān)
將省公司批準(zhǔn)的各項(xiàng)指標(biāo)以正式文件分解到各歸口管理部門，歸口部門再將所分管指標(biāo)對供電所進(jìn)行分解，明確責(zé)任，作為預(yù)算完成考核的依據(jù)。
（三）嚴(yán)把日常控制關(guān)
日常控制與公司一致，采取“歸口審批制”，在原始憑證粘貼單上設(shè)置了預(yù)算控制專欄，每月25日編制下月預(yù)算；報(bào)銷時(shí)由歸口部門先進(jìn)行審核，并在原始憑證粘貼單上加蓋“預(yù)算職能部室審批章”，方可到財(cái)務(wù)報(bào)銷，確保每筆資金合理有效使用。
（四）嚴(yán)把分析關(guān)
每季結(jié)束后15日內(nèi)以幻燈片形式召開預(yù)算分析會(huì)，對指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找出與預(yù)算要求進(jìn)度不均衡的主要原因，并制定相應(yīng)措施，以保證年度目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
（五）嚴(yán)把考核關(guān)
考核實(shí)行相互考核制，每月結(jié)束8日內(nèi)由預(yù)算歸口部門對所分管指標(biāo)進(jìn)行考核打分報(bào)預(yù)委辦。預(yù)委辦匯總后由監(jiān)審部審核報(bào)人資部，隨當(dāng)月工資進(jìn)行考核，并在公司內(nèi)網(wǎng)進(jìn)行公布。
三、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失
（一）與預(yù)算管理相結(jié)合，建立資產(chǎn)三級管理體系
按照公司資產(chǎn)統(tǒng)一管理模式，維管費(fèi)資產(chǎn)結(jié)合預(yù)算管理體系，建立了價(jià)值管理、實(shí)物歸口管理部門及使用管理部門三級管理體系，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)資產(chǎn)價(jià)值管理，下設(shè)經(jīng)營管理部、調(diào)度所、營銷部、辦公室等5個(gè)實(shí)物歸口部門，負(fù)責(zé)資產(chǎn)從預(yù)算到報(bào)廢的全過程管理，使用保管部門負(fù)責(zé)實(shí)物的日常管理。
（二）實(shí)行“名片”化管理，明確資產(chǎn)身份
維管費(fèi)資產(chǎn)分兩部分，即維管費(fèi)資金形成資產(chǎn)和接收的農(nóng)村集體電力資產(chǎn)。為防止資產(chǎn)管理混亂，設(shè)置統(tǒng)一格式的“名片”（如圖1所示）粘貼在實(shí)物上，名片上標(biāo)明了資產(chǎn)屬性、安裝地點(diǎn)、統(tǒng)一代碼，在實(shí)物現(xiàn)場便可了解資產(chǎn)身份，為維管費(fèi)資產(chǎn)全壽命管理提供了方便。
（三）利用遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)軟件，正確進(jìn)行資產(chǎn)核算
在遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)軟件中固定資產(chǎn)管理模塊分別建立維管費(fèi)資金形成資產(chǎn)和農(nóng)村集體資產(chǎn)卡片，每月由核算軟件按照設(shè)置好的國網(wǎng)公司規(guī)定統(tǒng)一折舊率計(jì)提折舊。
（四）以過程控制為中心，保證資產(chǎn)的閉環(huán)管理
每個(gè)部室設(shè)一名資產(chǎn)專責(zé)，負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常管理，資產(chǎn)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都制定了配套的流程圖和統(tǒng)計(jì)表、控制單。每個(gè)部門在日常管理中只要涉及資產(chǎn)管理問題都能按照資產(chǎn)分工職責(zé)知道該做什么、怎么做，使用什么控制單、如何辦理相關(guān)手續(xù)。如：一項(xiàng)資產(chǎn)損壞更換時(shí)，要同時(shí)辦理原資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)和新增資產(chǎn)手續(xù)。報(bào)廢資產(chǎn)按要求填寫報(bào)廢審批單（如表1所示），新增的資產(chǎn)要填寫新增資產(chǎn)信息卡（如表2所示），有效避免了資產(chǎn)重復(fù)記賬的現(xiàn)象。
（五）建立定期盤點(diǎn)制度，防止資產(chǎn)流失
維管費(fèi)資產(chǎn)與公司資產(chǎn)管理一樣，按照公司資產(chǎn)職責(zé)分工，分條分塊每年進(jìn)行一次盤點(diǎn)，保證了賬卡物一致的真實(shí)性。
四、加強(qiáng)維管費(fèi)控制，有效利用維管費(fèi)資金
（一）科學(xué)測算，合理核定工資水平
維管費(fèi)工資支出為農(nóng)電工工資及相關(guān)費(fèi)用，嚴(yán)禁正式人員工資在主業(yè)發(fā)放。對農(nóng)電工工資進(jìn)行合理測算，根據(jù)管理戶數(shù)、營業(yè)范圍、電費(fèi)回收、線損完成情況等項(xiàng)目，結(jié)合勞動(dòng)法規(guī)定，實(shí)行績效工資，這樣的管理方式不僅提高農(nóng)電工工作的積極性且降低了工資費(fèi)用。
（二）合理確定管理費(fèi)定額，有效控制維管費(fèi)支出
對供電所辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租車費(fèi)、電話費(fèi)四項(xiàng)費(fèi)用實(shí)行包干使用，每年年初結(jié)合預(yù)算，按照當(dāng)年工作量多少、人員數(shù)量、路途遠(yuǎn)近等方面進(jìn)行測算，確定定額，各供電所在規(guī)定限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷，按照“超支不補(bǔ)，累計(jì)扣分，節(jié)約加分”的原則進(jìn)行控制。
（三）利用資產(chǎn)“名片”管理，對維修費(fèi)、大修費(fèi)進(jìn)行控制
每發(fā)生一項(xiàng)維修費(fèi)或大修費(fèi)在編制預(yù)算時(shí)要求標(biāo)明資產(chǎn)卡片號(hào)，資產(chǎn)屬性及原值，財(cái)務(wù)在記賬時(shí)按不超過50%的原則，準(zhǔn)確區(qū)分資本性支出與費(fèi)用性支出界限，同時(shí)防止虛報(bào)冒領(lǐng)維修材料現(xiàn)象發(fā)生。
（四）嚴(yán)格控制支出范圍，依法經(jīng)營維管費(fèi)資金
嚴(yán)格按照《河北省農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)管理費(fèi)管理辦法》規(guī)定的列支范圍進(jìn)行列支，即列支范圍為10kV跌落保險(xiǎn)及以下、電能表及以上的電力設(shè)施。
五、加強(qiáng)稅收籌劃，力爭依法理財(cái)
（一）收集整理稅收政策，抵御各種檢查風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)稅收專責(zé)對涉及電力方面的稅收政策進(jìn)行歸類整理，并裝訂成冊，外部檢查時(shí)能及時(shí)提供，做到依法納稅。維管費(fèi)涉及的稅種有印花稅、車船使用稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等稅種。
（二）不斷提升人員素質(zhì)水平，及時(shí)掌握稅收政策
積極參加稅收方面的培訓(xùn)，公司稅收專責(zé)積極參加稅務(wù)籌劃師培訓(xùn)考試，并獲得高級稅務(wù)籌劃師資格；通過稅務(wù)局征訂稅務(wù)報(bào)和稅務(wù)周刊及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)政策；在稅務(wù)網(wǎng)站下載新稅收政策。
六、加強(qiáng)備品備件管控，防止物資管理混亂
（一）確定備品備件定額
經(jīng)營管理部根據(jù)每個(gè)供電所管轄的配變臺(tái)區(qū)數(shù)量、線路長度、人員多少等方面，確定備品備件定額，備品備件主要包括維修緊急用料、安全工器具等，一次性提前備足，維管費(fèi)沒有設(shè)立材料庫，所有物資隨主業(yè)物資統(tǒng)一管理。
（二）補(bǔ)充備品備件控制
供電所需要補(bǔ)充備品備件時(shí)，必須提供已使用的具體數(shù)量、具體項(xiàng)目，如是安全工器具要交舊領(lǐng)新，財(cái)務(wù)按照實(shí)際使用數(shù)量列作維管費(fèi)支出。經(jīng)營管理部按提供的實(shí)際使用數(shù)量再補(bǔ)足定額，否則不得擅自領(lǐng)取備品備件。
（三）建立三級賬務(wù)管理體系
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部以價(jià)值建立備品備件總賬，物資部門以數(shù)量金額建立二級明細(xì)賬，供電所以數(shù)量建立三級明細(xì)賬，每月進(jìn)行核對，并設(shè)置統(tǒng)一備品備件出入庫單。
七、以“審計(jì)監(jiān)督”為主線，確保各項(xiàng)制度落到實(shí)處
（一）成立組織
成立以監(jiān)察審計(jì)部為牽頭單位，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、經(jīng)營管理部、營銷部等主要部室為成員的檢查小組，對維管費(fèi)的各項(xiàng)定額及制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，并對合法、合規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督。
（二）定期審計(jì)
除外部正常維管費(fèi)審計(jì)外，規(guī)定對維管費(fèi)收支半年進(jìn)行審計(jì)一次，形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，對存在問題歸類匯總，分為重復(fù)性問題和新問題兩類。
（三）限期整改
要求在形成內(nèi)審報(bào)告20天內(nèi)進(jìn)行整改，存在問題部門整改報(bào)告由部門負(fù)責(zé)人、主管經(jīng)理簽字后上報(bào)監(jiān)察審計(jì)部。
（四）嚴(yán)格考核
監(jiān)察審計(jì)部對照考核細(xì)則，對重復(fù)性問題和整改不到位的部門視嚴(yán)重程度進(jìn)行扣分，對執(zhí)行較好的部門給予加分，并與年度評優(yōu)、風(fēng)險(xiǎn)金掛鉤。審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)部門對費(fèi)用使用情況進(jìn)行審計(jì)、檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)情況嚴(yán)肅處理。
【參考文獻(xiàn)】
［1］ 河北省電力公司代管農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理實(shí)施方案［S］ .
關(guān)鍵詞:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司;經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流;現(xiàn)金流管理
一、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的預(yù)算管理
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司建立經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算管理機(jī)制是實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定現(xiàn)金凈流入的保證。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算管理的內(nèi)容包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算評價(jià)等方面。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的預(yù)算編制要與承保利潤預(yù)算對接，按照產(chǎn)品線維度和月、季、年的時(shí)間維度進(jìn)行編制，并充分考慮與產(chǎn)品線保費(fèi)收入和成本費(fèi)用相關(guān)的應(yīng)收應(yīng)付事項(xiàng)的影響。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的預(yù)算執(zhí)行與承保活動(dòng)密切銜接，保證業(yè)務(wù)銷售計(jì)劃按預(yù)算安排推進(jìn)，成本費(fèi)用不突破預(yù)算進(jìn)度，應(yīng)收應(yīng)付事項(xiàng)嚴(yán)格管控。在預(yù)算執(zhí)行的過程中同時(shí)開展預(yù)算監(jiān)控分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)主要預(yù)算收支項(xiàng)目在執(zhí)行額度和進(jìn)度上偏離預(yù)算目標(biāo)的不利情況，提出預(yù)算糾偏的措施并加以落實(shí)，盡可能將預(yù)算執(zhí)行偏差降到最低。對于預(yù)算執(zhí)行過程中遭遇不可抗力(政策變化、市場環(huán)境、自然災(zāi)害等)影響，導(dǎo)致現(xiàn)金流預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)成時(shí)，要實(shí)事求是對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，保證調(diào)整后的預(yù)算仍然符合現(xiàn)金凈流入的原則要求。年度結(jié)束后，要對經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算編制、執(zhí)行等情況進(jìn)行總結(jié)評價(jià)，不斷強(qiáng)化預(yù)算對改善經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的支持作用。
二、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入管理要點(diǎn)
(一)加快產(chǎn)品迭代升級，以穩(wěn)增長驅(qū)動(dòng)現(xiàn)金流入。增長財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入是現(xiàn)金流入的源泉，適銷對路的產(chǎn)品是保費(fèi)收入增長的有效支撐。隨著經(jīng)濟(jì)、科技的發(fā)展和人民生活水平的不斷提升，人們對保險(xiǎn)產(chǎn)品的需求日益增長，但是目前保險(xiǎn)產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重、供給質(zhì)量低，與市場需求之間不匹配的矛盾日益凸顯。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要想在發(fā)展中取得先機(jī)、掌握主動(dòng)權(quán)，必須推進(jìn)保險(xiǎn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在圍繞服務(wù)科技創(chuàng)新、圍繞服務(wù)民營和小微企業(yè)、圍繞服務(wù)鄉(xiāng)村振興、圍繞服務(wù)環(huán)境保護(hù)、圍繞服務(wù)社會(huì)治理創(chuàng)新等方面，加快傳統(tǒng)產(chǎn)品升級改造和新產(chǎn)品開發(fā)，打造優(yōu)質(zhì)廉價(jià)的保險(xiǎn)產(chǎn)品，不斷滿足實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活改善的需求。有了好產(chǎn)品，也要有合理的定價(jià)，才能夠獲得市場認(rèn)可，才能獲得合理的收益和正現(xiàn)金流。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)也要從基于傳統(tǒng)的精算數(shù)據(jù)向基于大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變，更加精準(zhǔn)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)分客戶群體，對細(xì)分市場實(shí)行差異化定價(jià)，并根據(jù)市場費(fèi)率水平動(dòng)態(tài)調(diào)整。創(chuàng)制滿足客戶個(gè)性化需求的“一攬子”組合保險(xiǎn)產(chǎn)品，為客戶提供全方位多重保障，增加銷售賣點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入可持續(xù)增長。(二)優(yōu)化銷售渠道選擇，提升投入產(chǎn)出比。目前大多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在銷售渠道選擇中仍然過多地依賴中介渠道，以河北產(chǎn)險(xiǎn)市場為例，2018年專業(yè)和兼業(yè)渠道業(yè)務(wù)占比超過60%。中介渠道業(yè)務(wù)獲取模式屬于費(fèi)用驅(qū)動(dòng)型，呈現(xiàn)出難掌控、易流失和投入高的特點(diǎn)。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要通過優(yōu)化銷售渠道選擇，來提升投入產(chǎn)出比，改善現(xiàn)金流。一是加強(qiáng)直營銷團(tuán)隊(duì)等自有渠道建設(shè)，提高自有業(yè)務(wù)掌控力和新增業(yè)務(wù)獲取能力。二是加快互聯(lián)網(wǎng)渠道建設(shè)，推動(dòng)線下業(yè)務(wù)線上化，建立客戶大數(shù)據(jù)，通過客戶畫像，有針對性地推送產(chǎn)品和服務(wù)，提高銷售效率、降低獲取成本。三是制定配套的銷售績效考核政策，落實(shí)資源差異化配置，構(gòu)建低成本業(yè)務(wù)獲取模式。(三)加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管理，提高保費(fèi)實(shí)收率。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及信用政策可能因?yàn)楸ｋU(xiǎn)行業(yè)競爭加劇而放寬，財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)率也呈逐年升高的趨勢，對現(xiàn)金流產(chǎn)生了較大的不利影響。因此，需要進(jìn)一步完善應(yīng)收保費(fèi)管理機(jī)制，建立健全覆蓋事前、事中、事后的全過程應(yīng)收保費(fèi)管理機(jī)制，加快資金回流，提高保費(fèi)實(shí)收率。1．建立應(yīng)收保費(fèi)授信管理機(jī)制，加強(qiáng)事前授權(quán)管控按照經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算方案，實(shí)施應(yīng)收保費(fèi)預(yù)算額度管理，對應(yīng)收保費(fèi)總量進(jìn)行控制。建立客戶資信評級制度，根據(jù)客戶資信評級等級確定授信額度和繳費(fèi)期次，并根據(jù)授信后的投保情況、保費(fèi)繳納情況等資料及時(shí)調(diào)整客戶授信。建立權(quán)責(zé)匹配的應(yīng)收保費(fèi)授權(quán)管理制度，將應(yīng)收保費(fèi)審批流程植入業(yè)務(wù)核保系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收保費(fèi)在承保出單前的強(qiáng)制管控。2．建立應(yīng)收保費(fèi)催收責(zé)任制，加強(qiáng)事中催收管理一是根據(jù)“誰簽單、誰負(fù)責(zé)”的原則逐筆明確應(yīng)收保費(fèi)催收責(zé)任人和管理責(zé)任人，建立終身責(zé)任制，通過責(zé)任人績效兌現(xiàn)預(yù)留保證金的方式確保責(zé)任制的落實(shí)。二是建立應(yīng)收保費(fèi)信息管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)記錄反映應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生、清收及賬齡情況，對即將逾期的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行預(yù)警提示，督促責(zé)任人及時(shí)催收，并監(jiān)控催收進(jìn)度。三是建立逾期應(yīng)收保費(fèi)分類催收及考核機(jī)制，根據(jù)應(yīng)收保費(fèi)逾期賬齡采取不同的催收措施，并保留有效的催收證據(jù)材料，在訴訟時(shí)效內(nèi)及時(shí)提起訴訟，并根據(jù)催收情況實(shí)施考核獎(jiǎng)懲。3．建立應(yīng)收保費(fèi)責(zé)任追究機(jī)制，加強(qiáng)事后問責(zé)管理建立應(yīng)收保費(fèi)責(zé)任認(rèn)定和追究制度，對應(yīng)收保費(fèi)壞賬損失逐筆核實(shí)形成原因，根據(jù)金額大小和性質(zhì)對責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)問責(zé)處理，形成內(nèi)部威懾機(jī)制。同時(shí)，加強(qiáng)壞賬損失成因分析，通過完善流程制度、調(diào)整授信等方式，有效降低壞賬損失的發(fā)生。
三、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出管理要點(diǎn)
(一)創(chuàng)新理賠服務(wù)模式，降低賠付成本支出。賠付支出是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司占比最大的成本(超過50%)，賠付成本的降低不僅有助于改善保險(xiǎn)公司經(jīng)營效益、減少現(xiàn)金流出，同時(shí)也有助于整個(gè)社會(huì)效益的提升。降低賠付成本的途徑主要來自以下兩個(gè)方面，一是保險(xiǎn)公司深度參與災(zāi)害事故預(yù)防工作，降低保險(xiǎn)事故發(fā)生率。二是忠實(shí)履行合同義務(wù)，準(zhǔn)確核定事故損失，防止損失補(bǔ)償以外的利益漏損。1．整合內(nèi)外部資源，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)事后賠償向?yàn)?zāi)害事故事先預(yù)防轉(zhuǎn)型。一是建立與當(dāng)?shù)貧庀蟆⒌卣鸬炔块T的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提前獲取可能導(dǎo)致重大災(zāi)害的預(yù)警資料，發(fā)動(dòng)客戶有針對性地開展災(zāi)害預(yù)防工作。二是建設(shè)重點(diǎn)投保企業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，借助科技工具，對火險(xiǎn)等事故隱患進(jìn)行不間斷排查預(yù)警，防范重大火災(zāi)爆炸事故發(fā)生。三是實(shí)施“警保聯(lián)動(dòng)”，參與《道路交通安全法》宣傳和交通事故處理，探索建立交通違章行為與商業(yè)車險(xiǎn)保費(fèi)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)交通事故率的持續(xù)下降。2．準(zhǔn)確核定保險(xiǎn)事故損失，嚴(yán)格履行保險(xiǎn)合同義務(wù)，做到不錯(cuò)賠、不亂賠、不惜賠。一是加強(qiáng)理賠人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提升事故責(zé)任的核查認(rèn)定能力，準(zhǔn)確界定保險(xiǎn)責(zé)任。二是嚴(yán)格按照保險(xiǎn)條款約定核定事故損失并承擔(dān)賠償責(zé)任，對于不屬于事故直接原因造成的間接損失，以及因施救不當(dāng)擴(kuò)大的損失不予賠付。三是加強(qiáng)與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，在事故責(zé)任認(rèn)定、損失核定等方面尋求專業(yè)支持，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)定責(zé)定損。3．通過大數(shù)據(jù)分析、舉報(bào)線索、行業(yè)信息共享等手段，依法開展理賠反欺詐工作，有力打擊騙賠行為，凈化理賠環(huán)境。同時(shí)要依法開展追償工作，及時(shí)取得追償收入。(二)分類管理營業(yè)費(fèi)用，提升費(fèi)用使用效率。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的營業(yè)費(fèi)用按照發(fā)生環(huán)節(jié)不同可以分為固定費(fèi)用、理賠費(fèi)用和銷售費(fèi)用。其中，固定費(fèi)用為管理機(jī)構(gòu)發(fā)生的、與業(yè)務(wù)量不直接關(guān)聯(lián)、相對固定的費(fèi)用支出;理賠費(fèi)用為理賠部門發(fā)生的、與案件量直接相關(guān)的費(fèi)用支出;銷售費(fèi)用為基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)發(fā)生的、與業(yè)務(wù)獲取直接相關(guān)的費(fèi)用支出。根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)以及與業(yè)務(wù)量的相關(guān)性不同，需要采用不同的管理方式。1．固定費(fèi)用管理固定費(fèi)用管理采用總量控制，并通過零基預(yù)算的方法以項(xiàng)目編制預(yù)算，按項(xiàng)目評估預(yù)算編制的必要性與合理性，避免不合理支出納入預(yù)算，預(yù)算確定后嚴(yán)格按預(yù)算剛性管控執(zhí)行。2．理賠費(fèi)用和銷售費(fèi)用管理理賠費(fèi)用和銷售費(fèi)用均采用彈性預(yù)算的方法進(jìn)行預(yù)算編制，與運(yùn)營相關(guān)的相對固定不變的費(fèi)用(物業(yè)運(yùn)行費(fèi)用、人工固定成本等)采用歷史成本編制，與業(yè)務(wù)量(理賠為案件量)相關(guān)的費(fèi)用采用單位成本與業(yè)務(wù)量的乘積編制。目前，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司正在探索通過優(yōu)化服務(wù)模式，實(shí)施承保理賠線上化(自助投保、自助理賠)的方式降低單位成本，并提升客戶服務(wù)感受。(三)重視納稅籌劃，降低剛性現(xiàn)金流出。依法納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，納稅對于現(xiàn)金流而言是一項(xiàng)剛性流出。“營改增”實(shí)施以后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的納稅籌劃成為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司納稅籌劃的目標(biāo)在于合法降低銷項(xiàng)稅和取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。納稅籌劃的內(nèi)容主要有三個(gè)方面。一是對接國家惠民政策，開發(fā)更多免稅保險(xiǎn)產(chǎn)品，在落實(shí)惠民政策的同時(shí)，降低公司稅負(fù)。二是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))有關(guān)“提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理服務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅中抵扣”的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以在滿足客戶意愿的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇以實(shí)物賠付的方式承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，以此獲取主要成本的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。三是對大宗資產(chǎn)、大額費(fèi)用等開支項(xiàng)目實(shí)施集中采購，選擇一般納稅人為供應(yīng)商，在比價(jià)的基礎(chǔ)上獲得相對高額的進(jìn)項(xiàng)稅。商業(yè)車險(xiǎn)費(fèi)率市場化改革正在快速推進(jìn)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)規(guī)模將步入低增長期。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，政府通過采購第三方服務(wù)實(shí)現(xiàn)社會(huì)管理職能的方式正在興起，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)優(yōu)勢，積極參與社會(huì)管理服務(wù)活動(dòng)，不斷擴(kuò)大非主營業(yè)務(wù)收入，以保持良好的現(xiàn)金流表現(xiàn)。
隨著國家“營改增”稅改試點(diǎn)范圍的不斷拓展，電信行業(yè)已經(jīng)被納入重點(diǎn)待擴(kuò)圍的行業(yè)之一。“營改增”首先將影響電信企業(yè)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，更為重要的是，它將對公司業(yè)務(wù)發(fā)展模式、運(yùn)營模式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)，電信企業(yè)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作已經(jīng)迫在眉睫。
一、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)將出現(xiàn)較大幅度波動(dòng)
（一）可確認(rèn)收入大幅下降
按照國家關(guān)于“營改增”的政策文件精神，增值稅的稅率設(shè)置方面，除17%和13%兩檔稅率外，新增了11%和6%兩檔低稅率，電信行業(yè)極有可能適用于11%的稅率，相較目前使用3%的營業(yè)稅而言，業(yè)務(wù)收入適應(yīng)稅率提升8%，上升幅度較大。更為重要的是，由于增值稅作為價(jià)外稅的特點(diǎn)，將直接導(dǎo)致“營改增”企業(yè)業(yè)務(wù)收入出現(xiàn)大幅度下降。假設(shè)100元的企業(yè)收入，在3%營業(yè)稅下，企業(yè)可確認(rèn)業(yè)務(wù)收入100元；而在增值稅下，收入確認(rèn)額為100/（1+11%）=90元，可確認(rèn)業(yè)務(wù)收入減少10元。
（二）企業(yè)成本中存在大量無法抵扣的成本項(xiàng)目
首先，電信企業(yè)成本結(jié)構(gòu)存在行業(yè)特殊性，大量成本費(fèi)用無法實(shí)現(xiàn)有效的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，其中固定資產(chǎn)的年度折舊費(fèi)用與人工成本的額度較大。由于通信運(yùn)營前期需要進(jìn)行大量固定資產(chǎn)投資，截至2012年末，三大電信企業(yè)的固定資產(chǎn)原值規(guī)模均已經(jīng)突破5000億元，每年存量資產(chǎn)的折舊費(fèi)用將高達(dá)數(shù)百億元左右；同時(shí)，電信行業(yè)又是一個(gè)勞動(dòng)力密集的行業(yè)，通信設(shè)備維護(hù)，客戶服務(wù)均帶來了高額的人工成本。預(yù)計(jì)上述2項(xiàng)成本將占通信企業(yè)總成本的40%以上，由于無法取得增值稅專票，故進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不可實(shí)現(xiàn)。
其次，由于增值稅征管范圍尚未涵蓋所有行業(yè)，電信企業(yè)成本中存在部分成本項(xiàng)目暫時(shí)無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，包括通信機(jī)房租金、物業(yè)服務(wù)、建筑安裝成本、渠道商傭金成本等項(xiàng)目。
（三）資本性支出抵扣有限
近年以來，電信企業(yè)資本性支出金額始終維持在較高水平上，按照工信部了2012年全年電信業(yè)統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示，2012年電信固定資產(chǎn)投資金額為3600億元。高額的資本性支出能夠?yàn)殡娦牌髽I(yè)帶來2個(gè)有利方面：一是可以在投資當(dāng)年度為電信企業(yè)帶來大量的、可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅專票；二是可以有效降低固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，相關(guān)資產(chǎn)使用年限內(nèi)的折舊成本將相應(yīng)下降，對企業(yè)利潤指標(biāo)帶來正向作用。但同時(shí)，電信企業(yè)資本性支出方面也存在需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，主要原因?yàn)橘Y本性支出中建筑安裝類投資金額仍占較高比例，建安類企業(yè)的“營改增”步伐將直接影響電信企業(yè)的可抵扣額度；另外，由于電信企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)很龐大，新增資產(chǎn)的折舊成本下降的正向作用需要相當(dāng)長時(shí)間才能顯現(xiàn)出來。
全量業(yè)務(wù)收入的適用稅率大幅提升，相對應(yīng)的是企業(yè)成本中可抵扣項(xiàng)目有限，勢必出現(xiàn)電信企業(yè)利潤下降，稅負(fù)上升，開展有針對性的稅務(wù)籌劃與運(yùn)營管理工作勢在必行。
對照增值稅以進(jìn)抵銷、以票控稅基本規(guī)則，電信企業(yè)應(yīng)該提前實(shí)施必要的準(zhǔn)備工作。
二、銷項(xiàng)稅管理―合理降低稅基，規(guī)避高稅率
（一）預(yù)收款處理 - 預(yù)防提前納稅
主要針對電信企業(yè)大量收取用戶預(yù)收款的情況。
營業(yè)稅政策：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條及《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四及二十五條規(guī)定，郵電通信企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)采取預(yù)收款方式的（包括用戶預(yù)存款、預(yù)收有價(jià)卡款和其他預(yù)收款），其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)，即按照實(shí)際出賬話費(fèi)繳納營業(yè)稅。
增值稅政策：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間明確為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過l2個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
因此，電信企業(yè)營改增后，必須堅(jiān)持現(xiàn)有計(jì)費(fèi)系統(tǒng)月度開賬數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)的稅管模式，同時(shí)在業(yè)務(wù)規(guī)則上應(yīng)該規(guī)定預(yù)售預(yù)存收款時(shí)不得開具增值稅正式發(fā)票，包年預(yù)存時(shí)間以不超過一年為宜。
（二）促銷方案的選擇
電信公司最為常用的促銷方案有2種，即存費(fèi)送費(fèi)、存費(fèi)送實(shí)物（含實(shí)物）。其中存費(fèi)送費(fèi)，稅改前后政策上沒有變化，均應(yīng)作為收入折扣低減收入額；但存費(fèi)送實(shí)物卻存在較大差異：
營業(yè)稅政策：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國移動(dòng)有限公司內(nèi)地子公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2006]1278號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國電信集團(tuán)公司和中國電信股份有限公司所屬子公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知國稅函》（[2007]414號(hào)），通信企業(yè)開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)（包括贈(zèng)送用戶小靈通（手機(jī)）、電話機(jī)、SIM卡、網(wǎng)絡(luò)實(shí)物或有價(jià)物品等實(shí)物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送實(shí)物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；其附帶贈(zèng)送實(shí)物的行為是電信單位無償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。
增值稅政策：現(xiàn)行8種“視同銷售”中包含將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。
現(xiàn)分別按照存5000元現(xiàn)金送4000元話費(fèi)，或者送4000元實(shí)物進(jìn)行測算：
通過測算可以看出，進(jìn)入“營改增”后，將2種促銷方案進(jìn)行比較，存費(fèi)送實(shí)物的促銷方式在可確認(rèn)收入額度存在優(yōu)勢，存費(fèi)送費(fèi)的促銷方式在企業(yè)利潤、應(yīng)交稅金方面存在優(yōu)勢。電信企業(yè)需要從可確認(rèn)收入、企業(yè)利潤、稅金負(fù)擔(dān)三個(gè)方面綜合評估相關(guān)營銷方案的可實(shí)施性。
（三）有效區(qū)隔分稅率業(yè)務(wù) - 防止從高征稅
當(dāng)前，電信企業(yè)提供用戶的通信服務(wù)已經(jīng)進(jìn)入融合業(yè)務(wù)的領(lǐng)域，用戶可以在同一家電信企業(yè)內(nèi)獲取移動(dòng)/固定通信、增值業(yè)務(wù)等多項(xiàng)通信服務(wù)。
營業(yè)稅政策：根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)文件：電信單位（指電信企業(yè)和經(jīng)電信行政管理部門批準(zhǔn)從事電信業(yè)務(wù)的單位）提供的電信業(yè)務(wù)（包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)）按"郵電通信業(yè)"稅目征收營業(yè)稅，均實(shí)行3%稅率。
增值稅政策：由于國家關(guān)于電信業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅率尚未最終確定，且存在增值業(yè)務(wù)、固網(wǎng)業(yè)務(wù)可能采用不同于移網(wǎng)業(yè)務(wù)的稅率。按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第3條規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
由于目前預(yù)估電信業(yè)務(wù)中通信服務(wù)收入預(yù)計(jì)會(huì)適用11%的高稅點(diǎn)，電信企業(yè)必將努力爭取降低稅率或部分業(yè)務(wù)適用較低稅率，如果分稅率得到實(shí)現(xiàn)，必須立即對計(jì)費(fèi)規(guī)則及相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整、改造，明確區(qū)分固網(wǎng)業(yè)務(wù)、移動(dòng)業(yè)務(wù)、增值業(yè)務(wù)等相關(guān)信息，賬單、發(fā)票需分別列示各項(xiàng)通信服務(wù)的金額、稅率等信息，防止融合業(yè)務(wù)開展過程中出現(xiàn)稅收損失。
按照100元移動(dòng)通信、增值服務(wù)的融合業(yè)務(wù)舉例，準(zhǔn)確的分類核算能夠?yàn)殡娦牌髽I(yè)多帶來1.7元的業(yè)務(wù)收入，同步減少應(yīng)交稅金額度。
（四）內(nèi)部欠費(fèi)計(jì)收規(guī)則調(diào)整-減少無效稅金流出
目前，電信企業(yè)對于欠費(fèi)用戶一般給予一定時(shí)間的信用期，信用期內(nèi)該用戶的通信服務(wù)收入繼續(xù)納入計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中實(shí)施月度計(jì)收，對超過信用期的應(yīng)收賬款才確認(rèn)為壞賬損失，同時(shí)停止計(jì)收。
營業(yè)稅下，上述信用期內(nèi)欠費(fèi)收入將按3%稅率繳納營業(yè)稅。
增稅稅下：試點(diǎn)后，上述信用期內(nèi)欠費(fèi)收入將按11%稅率計(jì)征增值稅。
“營改增”后，電信企業(yè)面對稅收負(fù)擔(dān)的變化，在爭取優(yōu)質(zhì)客戶、加大應(yīng)收賬款的催欠力度的同時(shí)，應(yīng)該重新評估用戶欠費(fèi)信用期長短的合理性，提高收入質(zhì)量，盡量減少壞賬的發(fā)生，降低增值稅稅負(fù)。
（五）分成業(yè)務(wù)模式調(diào)整 - 量入為出，確保利潤
電信業(yè)務(wù)開展過程中，存在部分與其他外部單位合作開展，共同提供用戶電信服務(wù)的情況，最為典型的是SP業(yè)務(wù)。
營業(yè)稅政策：財(cái)稅[2003]16號(hào)，郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
增值稅政策：按照增值稅以票控稅、以進(jìn)抵銷的基本原理，合作單位必須向電信企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，才能抵減電信企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。
以SP業(yè)務(wù)為例，由于大部分SP合同方主要適用的增值稅稅率為6%，即使全部為增值稅一般納稅人，電信企業(yè)也需要額外負(fù)擔(dān)5個(gè)稅點(diǎn)（11%-6%）的損失。
假定如下業(yè)務(wù)場景，用戶繳費(fèi)100萬，電信企業(yè)須向合作方分成70萬：
因此，電信企業(yè)在開展類型業(yè)務(wù)過程中，需要重新測算成本、利潤數(shù)據(jù)，針對增值稅資質(zhì)不同的外部供應(yīng)商分別確定分成比例，降低公司稅務(wù)。
三、進(jìn)項(xiàng)稅管理―提升成本可抵扣率
（一）強(qiáng)化供應(yīng)商管理
供應(yīng)商管理是進(jìn)項(xiàng)稅管理的重中之重，由于電信企業(yè)成本結(jié)構(gòu)存在重資產(chǎn)折舊、重人工成本的特點(diǎn)，因此有效的可抵扣成本項(xiàng)目必須嚴(yán)格管控，充分獲取增值稅專用發(fā)票。
在供應(yīng)商入圍選擇環(huán)節(jié)，電信企業(yè)必須盡快實(shí)施差異化選擇策略，即在年度供應(yīng)商入圍環(huán)節(jié)實(shí)施門檻限制，要求所有外部供應(yīng)商必須為一般納稅人，或在商務(wù)談判中迫使無增值稅一般納稅人資質(zhì)的企業(yè)采用降低成本彌補(bǔ)稅收損失的方法，確保企業(yè)利潤不被侵蝕；同時(shí)嚴(yán)格控制個(gè)人供應(yīng)商、小規(guī)模納稅人的進(jìn)入，通過上述辦法提升在用供應(yīng)商的增值稅資質(zhì)。
在商務(wù)談判環(huán)節(jié)，電線企業(yè)應(yīng)盡可能的采用業(yè)務(wù)招投標(biāo)的方式，針對相關(guān)供應(yīng)商提供增值稅專票稅點(diǎn)不同，及時(shí)調(diào)整為統(tǒng)一的稅后成本價(jià)，鼓勵(lì)供應(yīng)商提供高稅點(diǎn)增值稅發(fā)票，并有效防止單個(gè)供應(yīng)商因提供增值稅專用發(fā)票而提升價(jià)格。同時(shí)，企業(yè)還需要盡快為各類涉稅合同添加增稅稅的保底條款，為后期索取增值稅專用發(fā)票提供合理依據(jù)。
在貨款支付環(huán)節(jié)，電信企業(yè)應(yīng)充分利用企業(yè)現(xiàn)有的電子審批流程，通過與合同系統(tǒng)的有效關(guān)聯(lián)，確保供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票稅點(diǎn)與前期合同約定一致。同時(shí)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置資金支付池，確定所有外部支付申請必須在增值稅專用發(fā)票驗(yàn)證通過之后才能實(shí)施，有效防止稅收損失。
（二）優(yōu)化成本支出模式
增值稅全面替代營業(yè)稅還將存在一個(gè)過渡期間，在此過程中，部分行業(yè)仍將不能提供可供下游企業(yè)進(jìn)行增值稅抵扣的專用發(fā)票，例如使用于固定資產(chǎn)土建工程的成本支出尚不可抵扣，另外，按照財(cái)稅[2009]113號(hào)相關(guān)規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣銷項(xiàng)稅額，例如辦公樓電梯、中央空調(diào)的采購成本涉及的進(jìn)項(xiàng)稅。
因此，電信企業(yè)應(yīng)加大對可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅政策的研究力度，在政策允許范圍內(nèi)通過改變成本支出模式，有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，例如可以考慮改變現(xiàn)有通信鐵塔的土建形成模式，轉(zhuǎn)而尋找具備增值稅一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商進(jìn)行鐵塔采購，也可以考慮在樓房構(gòu)建過程中，盡可能少采用中央空調(diào)，而更多的使用掛式或立式空調(diào)等等。
在資本性支出的投資計(jì)劃的安排上，電信企業(yè)需要充分關(guān)注投資安排不均衡、建設(shè)項(xiàng)目周期較長，合同簽訂不及時(shí)、發(fā)票取得不及時(shí)等情況，上述情況均會(huì)造成企業(yè)年度內(nèi)稅負(fù)不均衡，稅金現(xiàn)金流提前流出，資金成本上升，影響企業(yè)整體效益。因此，電信企業(yè)在制定年度投資計(jì)劃時(shí)，應(yīng)盡量平衡各項(xiàng)目的安排時(shí)間，實(shí)現(xiàn)投資均衡；采購部門應(yīng)及時(shí)簽訂合同，并完善項(xiàng)目監(jiān)控體系，督促合作方按照合同約定履行義務(wù)，及時(shí)提供增值稅專用發(fā)票。
四、發(fā)票管理―稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與客戶服務(wù)有效平衡
（一）收票環(huán)節(jié)
增值稅專用發(fā)票管理非常嚴(yán)格，公司從外部供應(yīng)商獲得的專用發(fā)票，其各項(xiàng)內(nèi)容（發(fā)票代碼、號(hào)碼、日期、單位名稱、納稅號(hào)、金額、稅額等）必須全部無誤才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)認(rèn)證與抵扣，因此，嚴(yán)格獲取外部發(fā)票規(guī)范尤為重要。
營改增后，電信企業(yè)將在建設(shè)、運(yùn)維、營銷、綜合、采購等方面獲取大量增值稅專用發(fā)票，為了及時(shí)獲取有效、合規(guī)的專用發(fā)票，企業(yè)必須面向業(yè)務(wù)人員開展有效的專票知識(shí)培訓(xùn)，確保廣大業(yè)務(wù)人員能夠在收取專票環(huán)節(jié)進(jìn)行發(fā)票有效性的判別；同時(shí)企業(yè)內(nèi)部需要建立強(qiáng)有力的成本申報(bào)審核規(guī)范，要求停留在業(yè)務(wù)人員側(cè)的專用發(fā)票盡快傳遞至專票認(rèn)證環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)因超過180日按認(rèn)證期限導(dǎo)致的稅務(wù)損失。
（二）開票環(huán)節(jié)
營改增后，電信企業(yè)在確保專用發(fā)票管理安全性的前提下，最大的挑戰(zhàn)來源于需要面對大量企業(yè)客戶索要增值稅專用發(fā)票，用以抵減自身的銷項(xiàng)稅。由于存在專票需求量大、客戶地域分布廣、專票開具要求嚴(yán)格等因素，應(yīng)對難度較大。
首先，為了滿足數(shù)量龐大的企業(yè)客戶開票要求，傳統(tǒng)的專票開具方式顯然是無法適應(yīng)于電信企業(yè)。因此，電信企業(yè)必須盡快協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，爭取沿用原有通信賬單的高速打印模式，獲得金稅工程的高速打印系統(tǒng)接口。
其次，電信企業(yè)需要建立安全、穩(wěn)妥的專票傳送模式，可以考慮的模式為換票模式或郵寄模式。
換票模式：電信企業(yè)在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)月度開賬后，先向用戶提供一份通話清單，用戶依據(jù)通話清單記錄金額進(jìn)行話費(fèi)繳款，憑繳款憑證至電信企業(yè)營業(yè)廳進(jìn)行換票，電信企業(yè)營業(yè)廳預(yù)先或現(xiàn)場打印專票。此模式優(yōu)點(diǎn)，增值稅專票傳遞過程安全、丟票可能比較小；缺點(diǎn)，大量企業(yè)客戶集中時(shí)間段內(nèi)至營業(yè)廳換票，電信企業(yè)營業(yè)廳專票打印能力、營業(yè)廳接待能力均需考慮。