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【關鍵詞】現金流量 收付實現制 財務分析
一、基于現金流量表的財務分析
（一）現金流量的結構分析
現金流量表的結構分析包括流入結構、流出結構和流入流出比例分析。通過流入結構分析以看出企業現金流入量的主要來源，一般來說經營活動的現金占現金總流入比重大的企業的經營活動的狀況較好，財務風險較低。通過流出結構分析，可以分析出企業即期現金流量的主要去向，經營活動支出比重大的企業的現金流出結構較合理。流入流出比分析中，經營活動流入流出比大，標企業每1元的現金流出換回的現金流入更多。通過結構分析，可以知道企業當期財務狀況的形成過程和主要變動原因，從整體上把握企業或產品所處生命周期，進而預測企業財務狀況的變化趨勢，能針對性地選擇信貸進入或退出。
（二）償債能力分析
企業即期經營活動所實現的現金收入，首先要滿足生產經營活動中的支出，然后才用于償還債務，因此能夠用于償還債務的資金主要是現金流量。分析企業的償債能力，可以通過以下三種指標反映：一是現金到期債務比（現金到期債務比=現金余額÷本期到期的債務）若企業的現金債務比高于同行業的水平，則表明企業償還到期債務的能力比較好。二是現金流動負債比（現金流動負債比=現金余額÷流動負債總額）該指標反映企業用經營活動產生的現金流入償還企業債務的能力，該比率越高，企業的償債能力就越強。三是現金債務總額比（現金債務總額比=現金余額÷債務總額）反映企業用當年的現金流量來償付所有負債的能力，它體現出企業對債務規模的維持程度[2]。
（三）支付能力分析
企業支付能力的強弱程度，是企業流動資金周轉是否正常和財務狀況良好與否的重要標志，支付能力分析主要是對企業當期取得的現金與各項支出現金進行比較。支付能力系數=期末貨幣資金余額/逾期未付款項數額，支付能力系數略大于1為好，小于1表明支付能力較弱。企業支付能力過強現金持有量過多，可能是企業現有的生產能力不能充分吸收現有的資產和分發揮資金的周轉作用。支付能力過弱，易造成資金周轉不靈，還會影響企業的信譽，危及企業的發展與生存。當企業當期經營活動的現金收入和投資活動取得的現金收入足以支付本期的債務和日常經營活動支出時，可以有一部分余額用于投資和分派股利；反之則無法用于投資活動和分派股利。所以，無論是企業的投資者還是經營者，都非常關心企業的支付能力，都需要通過分析現金流量表了解企業的支付能力。
（四）獲現能力分析
獲取現金的能力是指經營現金凈流入與投入資源的比值，分析的指標主要有：
1.銷售現金比率=經營現金凈流量/銷售額。它反映企業通過銷售獲取現金的能力，其比率越大反映企業每元銷售得到的凈現金越大。
2.每股營業現金凈流量=經營現金凈流量/普通股股數。每股經營現金流量是反映每股發行在外普通股票所平均占有的現金流量，該指標反映企業最大的分派股利能力。
3.全部資產現金回收率=營業現金凈流量/全部資產。該指標反映企業運用全部資產獲取現金的能力，若低于同行業水平，表明該公司用資產產生現金的能力有待提高。
（五）收益質量分析
營運指數是評價收益質量的財務比率，它是經營活動現金凈流入與經營所得現金的比值，通過經營活動產生的現金流量與會計利潤的比較可以分析企業收益的質量。營運指數=經營活動現金凈流入÷經營所得現金（經營所得現金=凈收益-非經營收益+非付現費用）。經營所得現金全部實現時，營運指數等于1，當經營所得現金被營運資金占用時營運指數小于1，取得同樣的收益占用了更多的運營資金取得收益的代價增加了應提高收益的獲現能力；營運指數大于1，說明一部分營運資金被收回，返回現金狀態收益的質量較好。
二、現金流量分析的作用
（一）從動態上了解財務的變動情況和變動原因
企業的現金流量分為經營活動的現金流量、投資活動的現金流量和籌資活動的現金流量，若各部分的現金流量結構合理，現金流入和流出無重大異常波動，則表明企業財務狀況良好。[3]
（二）有助于評價和了解企業的償債能力和支付能力
判斷一個企業的債務償還以及其他項目的支付能力，最關鍵的就是看其能否產生凈現金流入，只有產生凈現金流入，才能擁有真正的支付手段能力，償還債務，支付現金股利，發放工資。
（三）有助于評價企業的收益質量
企業利潤表上的凈利潤，只反映了企業在一段時間內的賬面經營成果。[4]而現金流量是根據收付實現制確定的，通過現金流量表可以了解經過一個會計期間經營企業內外籌措了多少現金，自己生成了多少現金?，F金流量指標彌補了利潤指標在反映公司真實盈利能力上的缺陷。
（四）有助于分析和預測企業產生現金流量的能力通過分析企業現金流入流出比例，進而預測企業未來的現金流量狀況
通過分析現金流量可揭示企業過去的現金流入和流出情況及其形成的原因，分析企業經營、投資和籌資與現金流量的關系可預測企業未來現金流量的大小、來源和時間。
（五）彌補了資產負債信息量的不足
資產負債表是利用資產、負債、所有者權益三個會計要素的期末余額編制的，三個會計要素的發生額沒有得到充分的利用，通過現金流量表可以分析差異產生的原因，揭示出差異的規律性，便于報表使用者更合理的預測未來的現金流量，判斷收益的質量。
三、對現金流量表進行財務分析時應注意的問題
（一）對現金流量的分析要結合企業是實際情況，注意現金流量分析的可比性
現金流量表動態地反映特定會計期間投資、籌資和經營活動的現金流入和流出，不同生命周期的企業的現金流量狀況不同。當企業處于產品開發期時，在這個階段企業需要投入大量研發資金，其資金來源只有靠舉債、融資等融資方式[5]因此企業的經營活動現金凈流量表現為為負數、投資活動現金凈流量為負數、籌資活動現金凈流量為正數。企業處于發展期時，產品市場份額增加，銷售收入上漲。當企業衰退時，市場份額下降，經營活動現金凈流量為負、投資活動現金凈流量為正、籌資活動現金凈流量為負。會計估計和會政策不同造成不同企業的資產負債表和損益狀況可能比較相近但現金流量表的差異卻很大。
（二）經營活動現金流量是分析的重點
企業的購、產、銷活動是引起現金流量變化的主要因素，所以經營活動才是現金流量的主要來源。對于一個經營狀況好的公司的情況是經營現金凈流量為正，投資現金凈流量為負，籌資現金凈流量為正、負相間，總的凈流量為正。如果經營現金凈流量為負時總的凈流量仍為正，說明企業是通過出售資產、舉債、接收股東投資等手段來維持周轉的[6]。
（三）正確對待現金流量變化的結果
現金及其但各項活動當期現金流入并不與當期現金流出相配比，尤其是投資活動和籌資活動的當期現金流入與流出基本不相關，所以不能僅僅根據現金流量凈額判斷各項活動效果的好與壞，要注意從過程和結果的結合中來分析現金流量的變化。
（四）結合資產負債表損益表對現金流量表進行全面綜合地分析
現金流量表與資產負債表及損益表構成了企業完整的會計報表信息體系，在運用現金流量表對企業進行財務分析時，要注意與資產負債表和損益表相結合進行聯表分析，聯表分析能綜合反映企業現金運動的效果。
參考文獻
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[2]朱俊.試論現金流量分析[J].時代金融，2009（9）：114-115.
[3]劉靜中.現金流量分析在公司理財中的應用[J].會計之友（下旬刊），2009（9）：46-47.
[4]季侃，戴文濤.中國資本市場二十余年之財務分析師研究綜述[J].現代管理科學，2012（11）：59-61.
關鍵詞：盈利；償債；營運；發展；指標
一、財務分析理論概述
財務分析的基本指標可歸類為四大方面來分析，盈利能力、償債能力、營運能力、發展能力。以下是對四大方面的解釋：
盈利是企業存在的價值和追求的目標，無論是企業投資者還是債權人都非常關注企業有沒有正常的投資收益和利潤回報。企業盈利能力指標是衡量企業長足發展能力的重要指標。
企業償債能力是反映企業財務狀況和經營能力的重要標志。企業償債能力低，不僅說明企業資金緊張，難以支付日常經營支出，而且說明企業資金周轉不靈，難以償還到期應償付的債務，甚至面臨破產危險。
營運能力是指企業的經營運行能力，即企業運用各項資產以賺取利潤的能力。企業營運能力的財務分析揭示了企業資金運營周轉的情況，反映了企業對經濟資源管理效率的高低。
企業的發展能力，也稱企業的成長性，它是企業通過自身的生產經營活動，不斷擴大積累而形成的發展潛能。企業能否健康發展取決于多種因素，包括外部經營環境，企業內在素質及資源條件等。
二、具體公司的財務分析
山推工程機械股份有限公司是中國生產、銷售系列推土機及道路機械等工程機械主機及其零部件產品的國家大型企業。1997年1月“山推股份”在深交所掛牌上市，公司現有5家控股子公司和3家參股子公司。下文通過四個方面的一些指標的異常性來分析造成這一現象的深層次原因。
1、盈利能力分析
從盈利能力分析圖可以看出，各項指標的走勢和整體變化是趨于一致的，都是在一定的范圍內穩定的波動。公司2007年各指標達到一個高峰，推測可能的原因有二：一是2006年11月8日，山推股份與瑞典著名機械制造商――VOLVO集團公司合作，這是山推歷史上又一次與國際著名公司的成功合作，標志著山推底盤件將成為VOLVO的全球供應商和合作伙伴，企業大規模的向全球供貨為企業下一年度的盈利前景打下基礎；二是2007年10月，召開第一次全球商年會，拓展了全球的銷售網絡，打開全球這一銷售市場必定讓企業更快速的發展和實現更大的盈利。綜上這兩個原因，可能導致了2007年的高峰。
而2012年是公司的一個低谷，盈利能力甚至比2005年還要低，推測的原因是：公司本年合并范圍發生了較大變化，本期公司注銷一家子公司，收購一家子公司，新設四家子公司，其中三家海外子公司，就上述情況來看公司本年投資力度過大，投資行為太集中，設立子公司分散了母公司的資金，致使公司內部資金不足，從而生產能力跟不上，營業收入減少，但營業總成本包括各項費用有些是固定存在的，再加上公司籌資加大了利息費用的支出，所以營業利潤、利潤總額、凈利潤都較以前年度大幅下降，企業的資產利用效率有很大的問題，導致了本年度的一個盈利最低點。
2、償債能力分析
對于資產負債率這一指標來說，從債權人角度看，越低風險越小，企業償債能力就越強。從投資者的角度看，投資者主要考慮的是投入資金的回報率。從圖中可以看出，這一長期償債能力指標各年基本保持平穩狀態，穩中有升，說明公司刻意把它控制在一個適當的范圍內，這一水平可能是對企業最有利的。
產權比率用來表明由債權人提供的和由投資者提供的資金來源的相對關系，一般來說，所有者提供的資本大于借入資本為好。還反映了企業自有資金償還全部債務的能力，因此它又是衡量企業負債經營是否安全的重要指標。從圖中可以看出，在2009年以后該指標都超過了100%的比例，并且比例逐年增長，說明公司的償債能力變得越來越差，負債比例過高，公司自有資本不足，這是因為2010年投資了擴大推土機出口技術改造項目和工程機械履帶底盤技術改造項目增加了負債和償債壓力，在這種情況下公司不該過度關注投資，也應考慮縮小負債比例，保證應有的償債能力，避免讓公司陷入債務危機。
現金比率顯示出企業立即償還到期債務的能力，一般認為20%以上為好。從圖中可以看出公司的現金比率控制的較好，近幾年都在20%以上，說明公司的短期償債能力強，但08、09年有些過高，說明公司的短期融資沒有得到很好的運用，閑置的現金造成了很大的機會成本，這對企業來說是不應該出現的。
3、營運能力分析
總資產周轉率是用以衡量資產投資規模和銷售水平之間的配比情況。從圖中可以看出總資產周轉率處于一個平穩波動的狀態，說明公司整體資產周轉速度符合同行業的平均水平，刻意把總資產周轉率控制在一個合適的范圍內。
應收賬款周轉率反映了企業賬款變現速度的快慢和管理效率的高低。圖中顯示出只有2008年應收賬款周轉率達到一個小高峰，出現了周轉次數的最高值，而其他年份都保持著平穩水平。
存貨周轉率不但反映存貨周轉速度、存貨占用水平，也在一定程度上反映了企業銷售實現的快慢。從圖中可以看出，從2005年到2006年這兩年之間存貨周轉率有了一個很大的提升，主要得益于2005年公司全年實現出口創匯6055萬美元，創歷史最高水平。2006年公司繼續向國外進軍，向安哥拉、黎巴嫩出售推土機，并成為VOLVO集團公司的全球供應商和合作伙伴。從07年之后存貨周轉率就保持在一個較高的水平波動，因為公司已經成功打開了國際市場，形成了初具規模的全球銷售網絡。
流動資產周轉率反映流動資產的周轉速度。流動資產周轉率是存貨、應收賬款和其他各項共同作用的結果，所以它的變動趨勢與存貨周轉率和應收賬款周轉率是相關的。在圖中可以看出流動資產周轉率是介于存貨周轉率和應收賬款周轉率之間的，變化的走勢也與二者是大致相同的，并且是在一個平穩的區間內增減的。
4、發展能力分析
營業收入增長率是衡量企業經營狀況和市場占有能力、預測企業經營業務拓展趨勢的重要標志。從圖中可以看出在2010年營業收入增長率出現了一個較大的波動，達到幾年來的最高值，2012年卻呈現出了最低點，甚至出現了負值，這是由于近幾年本幣上升，銷往國外時出口產品價格提升，導致出口不足，而國內市場需求又有限，整個市場份額萎縮，存貨大量積壓，致使營業收入增長率達到了最低谷。
凈利潤增長率反映了企業實現價值最大化的擴張速度，是綜合衡量企業資產營運與管理業績，以及成長狀況和發展能力的重要指標。圖中顯示出2006年該指標出現了一個大幅度的增長，是由于05年實現出口創匯6055萬美元，創歷史新高，06年山推底盤件又成為VOLVO的全球供應商，企業大規模的向全球供貨使企業的凈利潤大幅增長。而2012年該指標的下降幅度也很大，此時國內鋼鐵市場價格上升，制造成本增加，與此同時營業收入增長率也在下降，導致了凈利潤增長率成倍下降，幅度之大可想而知。
總資產增長率是反映企業本期資產規模的增長情況，發展性高的企業一般能保持資產的穩定增長。總資產增長率越高，表明企業一定時期內資產經營規模擴張的速度越快，但還需要關注企業的后續發展能力，避免盲目擴張。從圖中看出總資產增長率的起伏變化趨于平緩，沒有較大的波動，說明公司一直在穩步的發展中。2010-2012年間，受全球金融危機的后續影響，整個市場的系統風險不可避免，限制了總資產的增長能力，使整個公司的發展出現了停滯，受影響程度非常之大。（作者單位：天津財經大學）
參考文獻
[1]陸正飛：《財務報表分析》，北京，中信出版社，2006.
[2]胡玉明、董毅華、肖繼輝：《財務報告與評價》，廣州，暨南大學出版社，2006.
關鍵詞：財務分析；企業；經營管理；應用
財務分析是以企業的財務報表和其他財務數據作為依據，運用專業的分析方法對數據進行分析比較，評價企業財務上的發展情況，對企業的籌資、投資以及其他經營管理活動進行分析、對企業的財務經濟現狀做出評價、對企業未來的發展趨勢做出預測、為企業的經營者和投資者提供決策依據的一門科學。財務分析作為一種直接普遍的企業經濟分析方法，在企業的發展過程中起到了不可替代的重要作用。農業類企業的財務分析目的與其他企業相同，都是為實現企業利益的最大化而服務的，隨著時代的發展，農業類企業的財務分析涵蓋的內容也在發生變化，現代農業類企業的財務狀況可以用資產負債表、現金流量表和利潤表表示出來，企業的財會部門對這些數據進行整理，從而得出企業利潤率和債務償還能力等指標，通過長時期的數據比對，可以判定企業的資金結構和企業經營的風險大小，為企業的經營管理提供直接的依據，為企業的經營管理者制定發展規劃提供有力數據。農業是我國重點發展的行業，它作為我國經濟發展的重要支柱，具有一定的特殊性，財務分析在農業企業經營管理中的應用也需要重點研究。農業生產的所有制形式和經營管理模式有多種，生產過程受到自然條件和市場經濟條件的雙重制約，因此，農業企業經營管理中的財務指標確定需要更加斟酌，考慮的方面應該更加周全，才能針對農業企業充分發揮財務分析的價值，提高財務分析的可靠性。
一、利用財務分析建立健全的財務管理指標體系
從企業的角度來講，財務分析可以為企業的發展規劃提供一定的依據，財務分析可以確定企業的盈利能力、償還債務能力、可持續發展能力和企業的運營能力等，財務管理指標體系是各個管理指標的有機結合，制定財務管理指標體系要從我國的農業發展狀況出發，從企業的實際發展情況出發，吸收先進企業的管理經驗，不求指標多，只求指標精，要從多角度多方面出發，反映企業自身的特點，指標體系的確定既要能滿足政府對企業的發展要求，又要能直觀地為經營管理者提供依據，各個指標的結合要能反映企業的盈利能力，讓經營者對于企業的收益有一定概念，要能反映企業的償還債務能力，讓經營者對資金的周轉有一定把握，要能反映企業的運營能力和可持續發展能力，讓經營者對企業的未來做出規劃。從企業內部部門的角度來講，財務分析可以讓經營管理者更好地掌握企業內部資金的流動情況，企業各個部門的資金出入都要在財務分析中表現，對大金額的收支要出示相關證明材料，通過分析內部資金，可以掌握各部門的財務狀況，對于資金緊缺的部門給予支持，內部資金的流動情況也可以為內部的考核提供依據，作為評價員工業績的一項標準，對于業績不合格和擅自挪用企業資金的員工應采取相應的措施。企業內部財務分析的指標體系要根據企業自身的發展情況制定，制定過程中既要依據規范化的原則，又要靈活精細，對內部資金有足夠操控能力的企業才能在市場的競爭中爭得上風。農業企業對內和對外的財務管理指標體系確定后，完成了財務分析的重要一步，要進行接下來的財務分析，還要理清財務指標的層次，同一層次的指標同時進行分析，各個層次的指標進行綜合，綜合后的結果才能涵蓋企業經營管理的方方面面，為建立完善的經營管理模式奠定良好的基礎。
二、采取科學有效的財務分析方法
科學的經營方法是企業穩固發展的前提，企業管理過程涵蓋的每個方面都需要科學的方法，財務管理作為企業經營管理中的重要一環，關系到企業的命脈，采取科學的財務分析方法是必要的，企業經營者應該深刻認識到財務管理對于企業長期發展的意義。在農業企業中，應該設置專門的財務管理部門，財務管理部門引進人員時要遵循嚴格的標準，在保證引進人員專業素養良好的前提下，注重引進人員的綜合素質。企業的全體員工要對企業的經營模式有深刻的認識，對資金的周轉過程有一定的認識，應該定期召開會議對全體員工進行培訓，認識企業近期的發展狀況，貫徹下一階段的經營手段和資金周轉戰略，便于各個部門與財務部門的交接。財務分析最終要以財務分析說明書的形式向管理者匯報，損益表、負債表、利潤表是財務部門制作財務分析說明書的基本報表，要本著真實可靠的原則，采取更加精確的方法制作財務分析說明書，傳統的方法較為簡單，運用數據進行簡單的計算便得出結論，可靠性較弱。財務分析人員要充分利用專業知識，用多種精確度高的方法進行說明書的編制，可以采用的方法有比較分析法、比率分析法和因素分析法等，先進的分析方法可以找出多個指標的相關性，不拘束于指標的兩兩比較，得出的結論更具有說服力。
三、加強財務分析的規范性
財務分析是農業企業經營管理中的一部分，也需要企業制定相關規范來約束。財務部門是一個特殊的部門，涉及到大金額的資金流動，因此需要專門的監督管理人員，每一筆資金的流入和流出都需要審核，出示相關的發票，對于大金額的資金出入，發票要由企業領導審核，不能出現不明資金出入賬的情況，監管部門的選擇要公正公開，保證企業運行的規范化，有利于企業的可持續發展，出現的行為必當嚴懲。農業企業的運行情況受自然條件和市場環境的影響較大，因此企業內部還需要專門的財務風險評估小組，風險評估小組中要包括專業的資金風險評估人員，必要時邀請資金風險評估專家，當自然條件劇烈變化影響企業的正常生產時或企業的開支嚴重超出預估值時，風險評估小組要根據當下的市場發展狀況做出企業財務風險預估，當風險足夠大威脅到企業的正常發展時，企業經營者需采取相應的措施，保證財務上的穩定。財務分析的規范性首先要求財務分析人員的專業性，財務人員要適應企業的發展要求，適應社會對財務分析人員的要求，在長期的工作中對企業的發展有全方位的了解，能運用專業的知識在企業財務陷入危機時提出適當的補救措施，重視企業規范規程的指導作用，做到嚴于律己。
四、結語
企業的資產是企業的生產條件，保證企業資產的穩固、掌握資產的流動情況是企業可持續發展對管理者的要求。農業企業是我國重要的發展對象，農業企業的發展與其他企業有相同之處，都需要采取適合自身的財務分析方法，重視企業內部財務的穩固，保證企業財務發展與市場要求的協調，符合政府對企業的發展要求，但與其他企業也有不同之處，把財務分析應用到企業發展的過程中，要考慮到農業這一基本行業的特殊性，在財務分析的過程中，涵蓋涉及農業發展的特有指標，充分發揮財務分析對企業經營管理的推動作用。
作者:滕雪連 單位:廣西農墾國有明陽農場
參考文獻：
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關鍵詞：統計分析；企業財務管理；應用；數據信息檔案部門
中圖分類號：F222 文獻標識碼：A 文章編號：1671-9255（2014）01-0038-04
統計工作能夠全面、聯系、系統地記錄企業生產經營中的大量數據，統計分析是繼統計設計、統計調查、統計整理之后的一項重要統計工作。它通過科學的方法，搜集獲取需要分析的統計數據，并以此為依據對這些數據進行定性和定量分析。隨著當前市場經濟的完善及競爭的加劇，各企業在財務決策中對資金籌資、投資、分配越來越謹慎，企業管理者、投資者等利益相關者越來越重視企業的財務狀況及經營成果。為讓大量的財務數據及時地為決策者提供有價值的信息，提高企業的財務管理工作，統計分析在企業財務管理中日益重要且被廣泛應用。
一、統計分析與企業財務管理的聯系
統計學是一門搜集、整理和分析統計數據的應用性較廣的學科，它在管理學、經濟學、醫學、心理學等諸多領域被廣泛應用，其中統計分析是運用統計方法及與分析對象有關的知識，從定量與定性結合上進行的研究活動。企業財務管理是以經濟理論為指導，在揭示企業資金運動規律的基礎上，運用管理科學的理論和方法，具體研究企業資金運動的組織和管理問題，以提高企業資金運動效率和協調財務關系的一門經濟學與管理學交叉的學科。企業在財務管理中運用統計分析的多種統計方法來了解與測量系統變異性，程序控制，對決策提供數據支持，從而提高企業的營運能力、盈利能力、償債能力；對產品收入、成本、費用、利潤等重要數據進行統計分析，從而提高企業的財務分析效率；對企業的投資、籌資、營運、分配等財務活動進行科學數據分析，從而為企業利益最大化服務。在管理過程中統計分析與企業財務管理相輔相成，統計分析可以為企業財務管理提供詳實的大量數據信息，企業財務管理作用的發揮又推動著統計分析的發展。企業財務管理以統計分析為基礎，做好統計分析可以使企業財務管理工作更科學更完善。
二、統計分析在企業財務管理中的應用
（一）回歸分析法在籌資活動中的運用
回歸分析法，是在分析市場現象自變量和因變量之間相關關系的基礎上，建立變量之間的回歸方程，并將回歸方程作為預測模型，根據自變量在預測期的數量變化來預測因變量關系大多表現的相關關系。
企業財務管理中準備過多的資金會使企業承擔過高的資本成本，過少的資金又會使企業難以正常運轉下去，合理的資金量是企業管理者、投資者等多方利益相關者均關心的，如何科學地確定合理資金需求量？需要借用統計分析中的回歸分析法來解決。假設企業的資金籌資量只與產銷量相關性較強而與其他因素相關性弱，企業的產銷量越多需要的籌資量也越多，兩者成什么趨勢變化，可以根據產銷量與資金籌資量的關系，對未來資金籌資量建立一元線性回歸模型進行預測?，F通過A企業近六年的產銷量與資金需求量為例，介紹企業在籌資活動中對回歸分析法的運用。[1]
第一步：建立一元線性回歸方程式。以產銷量為自變量x，以資金占用量為因變量y，建立的回歸方程為：y=a+bx，其中a為回歸直線的起點， b為回歸直線的斜率，只要求出方程中的參數a和b即可運用此模式進行籌資量的預測。
（二）統計分析在投資活動中的應用
企業需要將籌資到的有限資金發揮最大用途，就需要選對正常的投資方向，當一筆資金有多個選擇項目供投資時，決策者即需借用統計分析來衡量各項目的收益與風險，然后做出正確決策?，F通過B公司資金2000萬元有兩種投資項目供選擇為例（資料為表3），假設甲項目的風險報酬系數為10%，乙項目的風險報酬系數為6%，介紹投資活動中統計分析的運用。
（三）統計分析在財務分析中的應用
企業定期報送出的財務報表，有利于企業管理者、投資者、債權人等有關利益各方掌握企業的財務狀況、經營成果和現金流量等情況，進而分析企業的盈利能力、償債能力、投資收益、發展前景等，是他們的財務決策依據。為使報表的獨立數據清晰的反映其實質，需要通過比率分析、比較分析、趨勢分析等統計分析方法來完成。[3]
1.比率分析。比率分析是通過計算、對比經濟指標的比率，揭示經濟指標之間相互關系來確定經濟活動變動程度的分析方法。常見的比率分析指標有：結構比率，是用于計算某項經濟指標的各個組成部分與總體的比重，反映其部分與總體之間的關系，用以分析同一期企業財務報表上有關項目的相對重要性及其在總體中占據的份額；效率比率，計算企業財務報表上有關所耗用與所得數據之間的比率，是反映投入與產出關系的一種分析方法，用以分析企業成本費用與對應銷售收入的關系，凈利潤與銷售收入的關系，可以比較好的衡量企業得失，考察經營成果，評價企業經濟效益；相關比率，是根據經濟活動客觀存在的相互依存、相互聯系的關系，將企業財務報表上兩個不同但又相關指標的數值相比來進行分析的一種方法，用以分析企業相關經濟業務的安排是否合理、生產經營狀況是否良好。
2.比較分析。比較分析是將兩個或兩個以上的同一性質或類別的經濟指標或數據進行對比分析，以提示其增減變動情況的一種方法。信息需求者通過現有指標與計算指標對比、與前期指標對比、與同行業指標對比，從比較中揭示企業客觀存在的差距，找出問題所在，為進一步分析原因、挖掘潛力指明方向，為信息需求者做正確決策提供指引。
3.趨勢分析。趨勢分析是通過比較企業連續幾期的財務報表中的相同指標或財務比率，分析它們的增減變動方向、數額和變動幅度的一種方法。由于企業的財務報表數據反映的是歷史的信息，主要是面向過去，而會計信息使用者需要的更多的是企業未來的信息，企業通過連續幾期的絕對金額比較或是百分比比較，從中發現企業整體發展趨勢，從而揭示企業財務狀況和生產經營情況的變化，以便信息使用者做出總的評價，分析企業變化的原因，進而預測企業未來發展前景。
三、企業財務管理中提高統計分析的建議
（一）統計與財務管理一體化
統計與財務管理都是經濟管理的主要工具，統計是讓統計人員研究大量社會經濟現象總體數量的方法，通過收集、整理，分析社會經濟現象數據的內在數量性，發現數量方面的特征，并對經濟現象進行預測與分析，可見數據在統計中的地位。財務管理是對企業財務活動進行預測、決策、計劃、控制和分析，通過數據信息幫助企業解決實際運營問題，可見數據在財務管理中的地位。如果在整個財務管理過程中直接用統計分析方法對財務活動中所表現出的數量特征進行分析研究，為企業做正確預測和決策，將是兩種工具的完善結合，大大提高企業財務管理效率。
（二）提高統計分析數據的質量
為突出統計分析結果的有效性、及時性、準確性，企業對統計分析所依據的數據可借用計算機操作，充分利用網絡平臺以第一時間讓信息需求者掌握數據信息；企業可建立信息質量監督部門，配備既懂統計又懂財務的專門監督人員，對數據的真實性積極監督。通過這些方法以提高統計分析所依據數據的質量。[4]
（三）建立數據信息檔案部門
企業的整個生產經營過程中會產生大量的數據，這些數據就是企業經營軌跡的體現，代表著一定的發展性、趨勢性、特定性等。未來分析的過程中為更準確的揭示實質，需要大量的采用歷史數據比較。為使今后的財務管理工作更順利展開，企業有必要設立數據信息檔案部門，將經營過程中所產生的大量數據歸案，以方便需要時能及時調用。
四、結語
企業財務信息需求者越來越意識到統計分析在企業財務管理中的作用，企業應正確做好統計分析，幫助企業財務信息需求者決策時提供科學依據，更好地為企業財務信息需求者提供服務。
參考文獻：
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企業信用評價是商業銀行貸款風險管理的重要一環，由于貸款企業多層次多樣化，因而要求企業信用評價方法既科學可靠，又簡單實用。財務報表分析是分析企業信用時普遍采用的方法，可以通過一系列財務分析步驟，提取相關的財務數據，為評價企業信用提供直觀具體的參考。
一、企業信用評價體系的主要內容
（一）企業信用和企業信用評價。企業信用是一個內涵豐富、外延模糊的概念，其內容涉及企業歷史、現狀及前景等多方面。信用評價又稱信用分析，是商業銀行資產業務、特別是貸款業務經營的核心內容，目的在于評價銀行在貸款業務中可能面臨的信用風險，即商業銀行由于貸款人不能或不愿償還貸款而遭受風險的可能性，為商業銀行貸款決策提供依據。
從系統工程的觀點看，企業作為一個系統，它是通過各因素之間的相互聯系、相互作用所構成的一個整體，具有變量多、機制復雜、不確定因素作用顯著等特點。因此，影響企業信用等級的因素不僅多，而且一個因素往往具有多個層次，對貸款企業的信用評價，必須建立一個科學合理的信用評級體系。
（二）企業信用評級體系。企業信用評級體系作為一個完整的體系來說，應該包括信用評級的要素、信用評級的指標、信用評級的標準、信用評級的權重、信用評級的等級、信用評級的方法等6個方面內容。信用評級的要素決定了信用評級的指標，信用評級的標準及信用評級的權重決定了企業信用評級的等級，信用評級的方法是貫穿在整個信用測評工作中的，不同的企業，由于其所在行業及自身特點的不同，信用評級的要素及其指標、標準、權重、方法也是不同的。
1、信用評級的要素：西方商業銀行非常重視借款人的信用評價，并在多年的實踐中逐漸形成了一整套衡量標準。國際上傳統的信用評估要素有：“5C”、“5P”及“LAPP”三種形式。“5C”即品德 （Character） 、才能 （Capacity）、資本 （Capital）、擔保品 （Collateral）、經營環境 （Condition）；“5P”為個人因素（Personal）、目的因素（Purpose）、償還因素（Payment）、保障因素（Protection）及前景因素（Perspective）；而LAPP則是指流動性（Liquidity）、活動性（Activity）、盈利性（Profitablity）及潛力（Potentiality）等四要素。
2、信用評級的指標：即體現信用評級要素的具體項目，一般以指標表示。指標的選擇，必須以能充分體現評級的內容為條件。通過幾項主要指標的衡量，就能把企業信用的某一方面情況充分揭示出來。例如企業的盈利能力，可以通過銷售利潤率、資本金利潤率和成本費用利潤率等指標加以體現；企業的營運能力可以通過存貨周轉率、應收帳款周轉率和營業資產周轉率等指標加以體現。
3、信用評級的標準：要把信用狀況劃分為不同的級別，這就要對每一項指標定出不同級別的標準，以便參照定位。明確標準是建立信用評級指標體系的關鍵，標準定得過高，有可能把信用好的企業排擠出投資等級；反之，標準定得過低，又有可能把信用不好的企業混入投資等級，兩者都對信用評級十分不利。因此，標準的制訂必須十分鄭重。一般來說，信用評級的標準要根據企業所在行業的總體水平來確定。
4、信用評級的權重：指在評級指標體系中各項指標的重要性。信用評級的各項指標在信用評級指標體系中不可能等同看待，有些指標占有重要地位，對企業信用等級起到決定性作用，其權重就應大一些；有些指標的作用可能小一些，其權重就相對要小。
5、信用評級的等級：即反映信用等級高低的符號和級別。有的采用 5級，有的采用 9級，有的采用 4級。有的用A、B、C、D、E或特級、一、二、三、四級表示，有的用AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C表示，也有的用 prime1、prime2、prime3、Notprime表示。一般來說，長期債務時間長，影響面廣，信用波動大，采用級別較寬，通常分為 9級；而短期債務時間短，信用波動小，級別較窄，一般分為 4級。在國際上還有一種慣例，即一國企業發行外幣債券的信用等級要以所在國家主權信用評級為上限，不得超過。
6、信用評級的方法：通常有自我評議、群眾評議和專家評議三種。如由獨立的專業評估機構評級，一般多由專家評議。如由政府機關統一組織評級，也可采用自我評議、群眾評議和專家評議相結合的方法。至于評級的具體方法可以采用定量分析方法或定性分析方法，也可兩者結合運用。在定量分析方法中，還有功效系數法、分段計分法、梯級遞減法等多種。
二、財務報表分析在企業信用評價中的應用
財務報表分析的方法很多，常用的基本方法有：同型分析法、比較分析法、連環替代法、趨勢分析法、比率分析法、現金流量分析法等。由于比率分析法具有計算簡單、可比性強的優點，因此在企業信用評價中，該方法使用較多，即用企業財務比率從不同側面定量反映該企業的財務狀況。具體來說，運用財務報表分析企業信用，具體應包括以下五個步驟。
（一）確定企業所處行業的經濟特征。確定企業所處產業的經濟特征是有效財務分析的第一步，是企業財務分析一個非常重要的分析基礎，同樣的財務報表放在不同產業的企業中，它所體現的經濟意義和財務特性很可能完全不同。只有了解和確定一個企業所處特定產業的經濟特征，才有可能真正理解財務報表的經濟意義，并發揮財務分析在管理決策中的作用。透過產業經濟特征的確定，一方面為理解財務報表數據的經濟意義提供了一個“航標”；另一方面又縮短了財務比率和相關指標與企業信用測評體系之間的距離，從而使得財務分析的信息對企業信用測評變得更加有意義。
（二）對企業財務報表進行必要的凈化。財務報表凈化，是指財務分析人員對財務報表中的關鍵項目所作的調整，以增強其可靠性和公允性。在凈化財務報表的過程中，應當注意以下主要方面：（1）不重復發生項目或非常項目。這些項目對盈利的影響是暫時性的，在評估企業真正的經營業績之前應重點考慮剔除。（2）研究與開發等支出。研究與開發、廣告、人力資源培訓等支出的人為安排直接影響到企業在不同會計期間的盈利，在財務分析時，對這些支出的人為安排保持一定的警惕是十分必要的。同樣，在評估一個企業的持續的經營業績時，對這些人為的安排進行調整或許是需要的。（3）盈利管理。實證研究表明，在企業中存在大量的盈利管理行為。例如，在會計方法的選擇上提前確認收入和延遲確認費用；又如，在對固定資產折舊和工程完工進度等會計方法的應用和會計估計的變動、會計方法運用時點的選擇和交易事項發生時點的控制過程中刻意去迎合管理當局的要求，這些盈利管理都可能導致企業財務報表的偏差和不準確。
（三）選用科學的財務分析指標。財務指標有很多，一般根據流動比率和資產負債率評估企業的償債能力。美國學者通過實證研究表明，在評估企業的償債能力和破產風險中，資產收益率最有用，其次是現金流量與總負債的比率，最后才是營運資本與總負債的比率、資產負債率和流動比率。因此，必須以實際的資料為依據，進一步研究財務比率和相關指標與企業信用測評的相關性問題，正確選用財務分析指標。如在分析企業盈利能力時，一般采用銷售利潤率、成本費用利潤率、資本金利潤率、資產利潤率等指標衡量，且一般拿本期指標值同上期或計劃指標進行對比，來評價企業經營狀況的好壞。這能從某一方面反映企業的經營情況，但為全面了解企業的經營發展，還需要分析本企業在市場競爭中所處的地位，因而需要將該企業的指標與行同業其他企業進行比較，從而得出更全面的分析結論。
（四）采用合理的財務比率和財務比對方法。財務報表分析的方法很多，在運用過程中的核心問題是“比對”，也就是比較標準的問題。由于企業的不同行業，同行業企業的不同規模及企業在不同的經營時期，資產的情況都會發生變化。所以，應合理運用財務比率和相關比對方法。如在分析企業償債能力時，運用最多的指標是流動比率和速動比率，分別是流動資產和速動資產與流動負債的比率，反映企業資產的變現能力。一般認為這兩項比率的比值越高越好，表明企業的短期償債能力強。不過，當企業資產不變時，流動負債很少或者沒有流動負債時，這項比率也會很高，但實際上這樣的企業經營狀況一般不是太好。因而合理運用財務比對方法是客觀得出企業信用等級的關鍵環節。
（五）對企業信用做出客觀評價。為發揮財務分析在企業信用測評中的作用，必須運用以上四個相互關聯的步驟，構成有效的財務分析模型，進而為分析人員的科學評價提供從產業經濟特征、企業戰略到凈化的財務報表等方面的合理假設，并從財務分析本身為管理決策服務提供了一個合乎邏輯的理性指南，確保了對企業信用做出客觀準確的評價。
三、運用財務報表分析企業信用時應注意的問題
（一）正確認識財務報表分析和企業信用評價的關系。貸款企業信用測評體系的建立及其具體內容，決定了財務報表分析在企業信用測評中的具體運用。財務報表分析，在貸款企業信用測評中處于從屬地位。否則的話，財務報表分析將只是一種數字游戲。有效的財務報表分析方法是建立在企業信用測評體系與具體財務分析相融合的基礎上的。雖然企業信用測評體系的建立是有效財務報表分析的前提，但具體財務分析方法是企業信用測評中的主要表現形式，兩者是互相聯系，缺一不可的。
關鍵詞：財務報表 醫院財務管理 醫院經營狀況 經營思考
財務管理十分重要，醫院的財務報表不僅能及時反映出醫院經營的狀況，反映收支贏損，還能對醫院其它方面如人事、業務等管理起到重要的作用。學會運用財務報表對醫院的經營狀況進行分析，總結后提出合理化建議。醫院是非盈利機構，終極目標并不是追求利益最大化，但為了維持醫院正常的運轉，保證為病人提供最好的醫療技術與服務，醫院的財務一定要保持在一個盈利的水平線上。只有保持盈利的狀態，醫院才會發展，所以，醫院經營管理者運用財務報表分析醫院的經營狀況相當重要。
一、財務報表分析的內容
運用醫院財務報表分析醫院的經營狀況，要以會計報表作為基礎，整合醫院的相關資料，對醫院發生過的經濟活動、經營現狀進行綜合評價。通過財務報表的分析運用，對醫院的財務活動提出合理性建議，對經營不當的部分提出改進方法。
運用財務報表分析醫院的經營管理內容主要包括：醫療業務技術、醫療服務總數、醫藥費收支、資產負債情況、醫院收支節余等。
通過運用醫院財務報表來分析醫院在社會效益方面，在醫療方面所作的投資變化。使醫院的經營管理者時刻了解醫院的經營變化，能進行快速的反應與調整。大大節省了醫院的人力消耗，更好地為病人提供及時的救助與保護。
醫療在飛速發展，醫院的科學技術發展也日新月異。計算機的信息網絡化使醫院帶來新的改變，老百姓掛號就診更方便，醫院的服務更先進，醫院的發展有廣闊的前景，醫院的經營管理者一定要學會運用報表分析醫院的經營狀況，為保證醫院順利運營作出自己的貢獻。
二、財務報表分析的方法
運用財務報表分析醫院的經營狀況的方法有以下幾種：
（一）比較分析
通過醫院財務報表的財務指標上的數量進行對比，通過對比，看出前后差異。將醫院主要醫療項目與選定的一個參照目標做比較，來判斷醫院財務現狀和醫院經營結果。
（二）因素分析
對醫院所有的經濟活動進行分解，分解出各部分因素后，按照圖表方式排列，總結出這些因素對醫院的經營產生的不同程度影響，以此來分析醫院經營狀況及原因。
（三）差額分析
又叫絕對分析法，以數字間差額大小進行分析的方式。通過分析醫院財務報表中各科室項目的大小活動數額，判定醫院的整體財務現狀和經營結果。主要包括凈值、營運資產、營業毛利等。
以上三種財務報表分析法，比較分析法與因素分析法應用的比較多。醫院管理者可以以本醫院的歷史數據作為標準、同行業等級醫院標準、對醫院經營的預算進行標準等種標準模式進行分析對比。
三、財務報表有哪些指標
醫院的財務報表分析主要有以下指標：
（一）資產效益
通過對醫院財務報表收支總表、資產負債表進行初步分析，再結合其它各項報表，對醫院資產的增減情況進行對比，同行業進行對比，計算出差異與原因。最終計算出醫院的資產效益就是醫院財務報表的主要指標。
（二）人力資源
醫院員工人數與員工業務收入水平相比較，通過指標分析，可以明確醫院職工崗位創造的價值，工作的效率。可以加強對醫院員工的管理，提高各崗位的辦事效率。
（三）成本
醫院通過運用財務報表分析，統計出醫院管理費用、業務支出、業務收入的數據。這方便醫院的經營管理者更好的控制醫院的各項費用支付，在提高醫院經濟收益的同時，減少支出，控制醫院成本。
四、財務報表分析創新
事實證明，醫院的財務報表分析可以使醫院的經營管理者對醫院經營現狀快速掌握。醫院的財務報表不僅能使醫院完成計劃預算，還可以使醫院管理者把握資金的利用與使用情況。現在的財務分析比傳統的財務分析進步很大，依然存在很多問題，例如：只注重財務報表的數據，卻結合人力因素全面分析，醫院效益評估不完整，對未來醫院發展不能做出更準確的判斷等。為了更好的對醫院的財務報表進行分析，在多角度調查進行數據統計的同時，還要對財務報表分析進行創新。
（一）人力資源指標
現代社會是信息高速發達的時代，人力資源成為各企業發展的重點，人才的競爭越來越激烈。醫院要更好的培養人才，知人善用，這關系到醫院的發展。所以，在醫院的人力資源財務方面一定要比例合適，培訓、福利都體現了醫院在人力資源的投入。而這項指標在短期內是看不到經濟效益的，卻與醫院的長期發展有密切關系。
（二）服務指標
人民群眾對醫院的要求越來越高，醫院的經營成本也越來越高，風險也隨之而高。醫療技術不再是人民群眾選擇就醫的唯一理由，醫院要改進服務質量，吸引病人的同時，降低醫療成本，使醫院進入良性經營循環。
五、結束語
從上面的描述中可以看出，合理運用醫院的財務報表可以對醫院經營狀況作出詳細的分析。及時調整醫院各方面管理收支狀況，增加或減少某些方面的財務支出，將醫院的財務報表各項指標細分歸類。把醫院的各類經濟類指標細化后，可以使醫院的管理經營者更清楚的看到醫院的經營現狀，而不是模糊的，無法準確判斷的大概數據。
參考文獻：
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關鍵詞：財務分析 內部控制 財務風險
財務分析是利用會計報表提供的數據運用定量、定性及預測的方法為管理層提供信息，而管理層綜合地利用這些信息對企業進行定期開展運營情況分析，發現各財務活動中不確定因素的影響和存在的問題，及時查明原因并加以改進，從而減小企業實際財務狀況與預期財務目標發生的偏離?？梢?，財務分析與內部控制關系緊密，并且財務分析對企業內部控制中財務風險控制發揮了重要的作用。
一、中小企業和大型企業的內部控制比較
由于缺乏專業管理人才，中小型企業往往重視生產與銷售，輕視理財與內部控制。特別是在經濟景氣時期，中小企業面對大量可選擇的市場機會，更容易忽視內部控制。一旦經濟不景氣，市場競爭激烈，中小企業忽視內部控制所導致的后果就會充分暴露。另外，中小企業缺乏內部控制制度，隨意性較大，與大型企業相比，中小型企業管理水平和與此相關的資金周轉性較低，并且往往缺乏嚴密的資金使用計劃與庫存管理和交易結算等內部控制制度。加之中小型企業由于規模有限，結構單一，不具備大型企業那種內部資金調度的能力，在財務分析方面的不足更為突出。比如會計核算質量不高，信息披露不全面，不及時，不重視財務風險控制等。因此，加強中小企業的內部控制變得越來越重要，我們應該重視財務分析在中小企業的運用，通過財務風險控制完善中小企業內部控制制度，從而提高經濟效益，增強中小企業的競爭力。
二、從內部控制的角度看中小企業財務分析存在的問題
（一）財務風險意識差，程序不夠完善
由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，中小企業面對的經營風險不斷提高。但是，從我國企業的現狀來看，中小企業的風險意識并沒有提高到應有的高度，不能充分地重視并運用財務分析預測財務風險，基本上還停留在計劃經濟時代，沒有形成風險意識，不知道進行財務風險控制。
（二）對財務分析在內部控制中的作用認識不足
目前，絕大多數中小型企業還未意識到財務分析在企業內部控制方面的重要性。認為財務分析只是對企業經營活動中會計信息的事后反映，沒有充分利用財務分析中的預測功能，通過對會計數據的歸納分析預測未來經營風險從而對財務風險進行控制，減少企業損失，增加收益。不僅在風險控制方面未能充分認識到財務分析的重要性，還在崗位設置上忽視財務分析重要性。大部分中小企業只是設置會計崗位并沒有設有專門人員組成的專門財務分析部門。即使設置有如此部門也形同虛設，根本不做專業的財務分析。
（三）財務分析方法、技術手段比較落后
中小企業受其規模的限制，會計機構設置不規范，會計人員專業化程度較低，未能充分利用網絡和計算機技術開展財務分析工作。大部分仍采用手工做帳層面。這必定會降低工作效率，并且還會因數據量龐大而影響結果的準確性，不利于信息使用者進行風險控制。
三、基于風險控制的財務分析的有效運用
（一）通過財務分析建立健全企業財務風險識別與預警系統
隨著中小企業環境的不確定因素增加，客觀上要求企業具備較強的識別預知和處理風險的能力。因此，通過財務分析及時的揭示企業經營管理中的風險事項，提出內控建議變成了財務分析的重要內容。沒有風險意識的傳統財務分析只會使企業陷入復雜的風險境地。在這種情形下，財務風險識別和預警顯得尤為重要。對中小企業而言，建立長期財務風險識別和預警系統，其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等指標最有代表性。
（二）通過財務分析建立健全有效的財務風險控制機制
我們中小企業數量眾多，規模大小不一，業務性特點各自不同。企業應根據實際情況選擇合理的財務分析模式。中小企業的組織結構多采用直線制或直線職能制，對各職能部門應明確其經濟責任，通過財務分析實行預算控制。預算必須體現其經營管理目標，在執行中允許經過授權批準對預算進行調整，在整個過程中應充分重視財務分析的重要性，以財務報表分析為基礎，重視非財務信息的影響。以使預算更加切合實際，使企業有限的資源得到充分利用，提高企業的經濟效益，這是防范與化解財務風險的重要措施。
（三）建立健全財務分析的監督反饋機制，實現與內部控制的互動
中小企業可以安排專門的部門和人員來實施監督和反饋。推進財務分析信息化建設，實現分析數據與內部改制的實時共享。即在會計部門進行財務分析的基礎上，設立一個具有相應專業崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任，并納入規范化管理。此在職人員應定期對會計部門的財務分析內容進行監督、檢查。并將結果反饋給財務部門的負責人，財務部門負責人確認此信息后在提供給管理人員為決策提供依據。
四、結束語
總之，財務分析在中小企業內部控制中具有十分重要的地位和作用。我們要根據中小企業自身的具體情況，充分發揮財務分析的控制職能，尤其是財務風險控制方面，真正實現財務分系的價值，使得中小企業得以健康快速的發展。
參考文獻：
[1]周琳.基于戰略導向的企業內部控制分析[J].會計之友，2012（3）
關鍵詞：企業；經營風險；財務風險
企業作為獨立的經濟實體，其最終目標就是追求利潤。在利益的驅使下，企業往往有悖于市場規律，盲目地投資擴大再生產，甚至不惜負債經營，造成投資和生產能力的過剩，增加了企業的經營風險，有些企業因此走向破產。及時采取有效措施，規避和控制風險，才能實現企業的發展和最終的目標。
一、企業財務分析方法
財務分析融合了經濟學理論知識，對企業實際經營活動提供了多方面指導。在經營中發展，在風險中成長，對于企業來講應該具有極強的風險控制意識，在發展的過程中合理地規避風險。財務分析法使用要注重方式的選擇，不同企業對象所用分析法也不一樣，這就要求財務部門熟悉各種分析方法，選擇與企業經營實際相配套的分析方法。
（一）比較分析法
將企業不同年份的財務報表數據對比分析，找出單項在每個年度內的差異和變化，以此來總結某種趨勢。通過多項指標對比，可以發現企業經營方案存在的不足，提前做好內部風險防范工作，盡可能降低風險的發生率。
（二）指數趨勢分析法
以某期數據為基礎，將數據值設定為100，其他年份的數據轉換為基期數據百分數，比較分析相對數大小，得出有關項目的趨勢。在企業中，指數趨勢分析法強調了數據的波動性，為風險管理提供可靠的依據。
（三）財務指標比較
將不同時期的財務報告相同指標、比 率等進行對比分析，觀察其變化、變動幅度，并且對其發展前景進行預測。
（四）會計報表比較
將連續會計報表金額并列在一起，比較相同指標增減變動幅度和金額，判斷財務狀況及經營成果發展變化。如財務部門選擇某季度報表數據，利用財務分析法進行對比分析，集中反映會計報表結構層次以及企業經營過程中可能存在的風險和問題。
（五）相關比率
它是根據經濟活動客觀存在的相互依存、相互聯系的關系，以某個項目和與其有關但又不同的項目加以對比所得的比率。在比率分析法中，相關比率是一個相對綜合的分析方法，其可以按照企業經營狀況進行篩選，選擇有關指標進行對比即可。
二、以財務分析手段控制企業經營風險的措施
在市場經濟飛速發展的經濟體制下，企業為了實現快速發展，片面追求利益，往往有悖于市場的規律，盲目地投資擴大再生產，增加了企業的經營風險，因此需要及時的采取有效的措施，規避和控制風險程度，實現企業的穩步發展。從上述內容中可以看出，企業財務的工作關系著企業經營管理中的方方面面，所以企業的管理者應該充分的做好財務的管理工作，以此降低企業的風險。例如要完善企業會計工作的內容，加強對財務的管理，制訂相應的管理制度，對企業在經營中現金流量的變化進行合理的分析等等方面，主要可以分為以下幾個方面。
（一）建立完善的企業會計工作系統
財務分析作為企業抵御風險、規劃企業未來發展的重要手段，可以有效地避免在企業中因為決策者失誤帶來的風險，對于維持企業的健康發展有重要的意義。在具體的實施過程中，首先要建立完善的企業財務系統，結合企業的內部發展實際情況構建科學化的現代企業財務管理制度體系，通過制定各部門預算到企業整體預算為基礎、預算外領導審批為基本要素與多角度的全面監控為外部管理三方面相結合的體系構建現代化的完善企業會計工作系統。
（二）加強對財務的管理，制定相應的規章制度
在企業中影響財務管理的因素是多方面的，因此財務風險的管理與控制的要求需要提高。如果想通過財務分析的手段控制企業經營的風險，必須要針對財務工作中的每一個環節，避免出現各個環節之間的問題和漏洞，可以通過以下三個方面的細節分析完成降低企業經營風險的目的。
1.完善財務管理的工作流程
在具體工作的實施過程中，要針對企業財務管理工作中的每一個具體環節，進入深入的研究和分析，通過預估的手段分析其中可能存在的問題，并且以此為基礎，對于整個財務管理的工作流程進行完善，以防止出現意料之外的情況和問題。
2.結合企業實際構建財務管理系統
在信息技術和網絡水平發展迅速的當今時代，實現了企業財務的信息化管理，企業內部要積極地對于先進的財務管理技術和經驗進行學習和引進，打造現代化的企業財務管理的系統，只有這樣才能提高財務信息的準確性，才能更好的預估和避免企業經營風險，確保企業的健康發展，但是在引進先進管理系統時，不能盲目跟隨，要結合企業自身的實際情況。
3.建立完善的財務預警系統
建立財務預警系統的目的是其能夠對于企業財務管理的風險進行預先警示，因此對于預警系統企業的管理者需要做到足夠的重視，通過預警的內容和提示，對于財務管理的策略進行及時的調整，通過財務手段控制企業的經營風險。
（三）提高決策者的財務決策水平
在企業的生存發展過程中，決策者的決策和領導是非常重要的，在一定程度上影響著一個企業的財務狀況，因此，企業領導在下達任何一項決策命令之前都要經過深思熟慮的思考和全面的可行性分析，對可能給企業財務風險造成的影響進行全方位的估計和考慮。就我國現階段的企業經營發展的情況來看，普遍存在負債率較高的問題，企業在進行融資之前首先就要考慮到由于負債率較高而帶來的各種不利影響和風險，之后在選擇融資方法的時候，優先選擇內部融資，這實際上是兼顧企業采取發展與安全的明智之舉。
（四）樹立正確風險意識
在現階段市場競爭如此激烈的今天，企業要想真正的實現生存和發展，就必須要樹立正確的風險意識。企業的一切活動無論是對內亦或者是對外的生產經營活動，都有可能會遇到財務風險，在這種情況下，對于造成企業經營風險的各種可能因素進行分析和研究，使風險分散，盡可能的降低風險所帶來的不利影響。當然，財務風險是收益性和損失性兼有的，所以企業在生產經營的過程中不能主主觀的放大其收益性，而人為的忽略其損失性，應該全方位的分析可能給企業生產經營所帶來的風險，在決策的時候一定要秉持收益和風險均衡的原則來進行。例如，企業可以定期召開會議，對公司的內部財務資料進行審核，對各個部門的財務情況進行檢驗，在情況允許的條件下，可以引進財務信息管理系統，不同的企業根據自己的生產經營的需求不同，可以選擇合適的財務模型，這是保證企業在一個相對安全的狀態下進行生產經營活動的前提。
（五）建立合理的資金結構
企業要根據自己的實際情況來建立合理的資金結構，將各個不同類型不同效果的融資模式進行分析和對比，從中選出適合企業當下生產經營活動的融資方案，其目的就是為了使財務風險有所降低，從而提高經濟效益。
三、結語
企業在發展的過程中所要承受的風險是必不可少的，對于企業來講，要對風險進行合理的控制，不能被風險所左右。在市場經濟競爭激烈的今天，唯有對企業內部的管理制度進行完善、經營風險的防控、財務風險的管理與控制，通過建立健全現代化管理體系、完善企業治理結構以及實現企業決策的民主化，充分保證財務的支持，才能更好的規避風險，迎接挑戰，同時這也是企業可持續發展的必由之路。
作者:馬凱麗 崔潔 單位:中國人壽保險股份有限公司
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（一）分析的內容
1、償債能力分析
根據資產負債表上的數據，分析企業目前的資產情況，并預測未來一段時間內，企業債務的變化情況以及其中蘊藏的風險，并預測企業的償債能力能否償還債務并規避風險，以及企業未來有沒有能力負擔新債務，考察指標有資產負債率等。
2、盈利能力分析
對企業利潤表進行分析，了解和掌握企業目前的利潤來自何處，有哪些成本和稅款以及其他費用對企業的利潤造成了影響，并通過這些分析結果作為對員工績效考核的參考資料。如此可以掌控企業的盈利能力、發展情況，及時找出不利于企業長遠發展的因素并進行糾正和修改。
3、資金變動分析
企業現金流量表能夠體現企業在過去一段時間內現金及現金等價物的來源和趨向，以及總數的變換，從而可以作為評價企業未來資金獲取能力的參考證明，并且是企業高層管理人員對企業內部資金流動進行監督的重要途徑。
（二）分析的意義
1、幫助企業衡量與規避風險
通過對企業負債情況、償債能力、現有資產和資金流動情況來分析預測企業未來可能遭遇的風險，并根據企業的能力和經營方向對風險作出提前規避，從而在市場的風暴下保護企業并獲得進一步發展。
2、提供企業管理者決策的依據
管理人員通過對報表分析得到的數據進行了解和掌控，進而及時糾正現行決策方向的錯誤并制定未來的決策目標和方向。
3、實現全方位監控
報表中對各方面數據的統計能體現出企業各環節的工作情況。通過掌握這些數據，管理者能夠及時把控企業運行各環節的工作情況，達到監控的效果。管理者了解了各部門的財務情況，才能知道部門工作人員是否存在貪污、舞弊行為，下屬員工工作是否盡心盡力，部門工作是否能夠做到向企業的總目標看齊。
4、有利于國家宏觀調控
根據各單位和行業調查提供的報表，政府可以對各企業進行監控，進而調整市場和行業的整體布局，做到合理配置行業資源。同時，還可以對企業是否運行是否符合市場規則和法律條款的規定，保證市政運行主體的運行合法性和市場的和諧發展。
二、財務報表分析在企業應用中出現的問題
（一）報表數據的失真
財務人員在根據各部門人員提供的數據材料進行統計和整理時，有許多以外或人為因素會造成數據失真。人為原因包括企業為了牟利或逃稅而要求財務人員故意制作虛假報表等等，導致彼此之間的數據出現失真。
（二）報表信息與分析的滯后
信息統計工作復雜和繁瑣，經常會跨越很長的周期，以至于出現收集信息時真實準確的信息，到最終統計總結時情況發生改變，得出的結果不再符合真實情況。這是因為分析本身消耗的時間和方法的滯后性，導致報表制作分析的情況往往落后于實際情況，導致報表分析沒能達到應有的效果。
（三）報表編制不全面
三大類報表經過多年使用，已經有了固定的規范和模式，其中需要登記的各種內容和相關數據都已經確定，這在某種程度上使報表的制作過程變得明確且規范，但也使內容被長期框定在某一范圍內。市場的變化非常快，而這些報表卻并不一定能滿足企業發展的需求。
（四）分析人員能力不足
報表分析水平與分析人員的水平直接掛鉤，且分析的側重點也與分析人員的擅長領域相同。所以在對報表分析時，如果將分析人物交給企業管理人員，那么得出的結果就能更符合企業發展的需求，更好的幫助高層管理人員制定企業決策。但目前許多企業都把報表分析的任務交給財務人員處理，財務人員在進行分析時，有時會因為工作能力和工作經驗的限制而導致分析結果偏向財務方面而不是管理方面。
三、解決問題的對策
（一）設立企業內審計監督機構
企業內部應該針對財務報表建立專門的監督機構，來執行企業相關財務報表、制度、執行的合法性、真實性和有效性。由專門部門負責相關工作可以極大的提高報表制作人員的工作效率和嚴謹性，并減少違法行為發生，使企業財務報表更加符合企業需求。
（二）及時有效進行數據分析
企業應該及時對財務報表的分析方法進行更新換代。既要不斷改進現在使用的分析方法，逐漸減少其中的限制和缺陷，結合企業的實際經營情況，確定是否要更換分析方法，一定要確保分析方法能夠滿足企業在市場上的需求。同時，企業財務管理人員提升自身能力，加強員工工作效率，加快工作進程和周期，減少滯后性。
（三）完善報表編制內容
現有的財務報表使用時間已經很久，內容長期固定，缺少新的財務元素。許多報表都使用傳統的計量方式，無法適應時刻變化的市場。大多數財務報表沒有包含非財務數據和信息的內容，分析者的分析工作被局限在財務數字內，無法很好的適應市場要求。
（四）完善財務報表分析體系
首先，政府應該對事業單位的財務報表工作承擔監督的責任，建立對應的法律和規章，完成獎勵和懲處措施，讓事業單位的財務報表工作有可以依循的制度。事業單位的報表編制、分析、監督負責人可以根據政府的法律法規明確自己的工作內容和職權范圍，能夠及時對財務報表分析中出現的錯誤進行糾正，并制止違規行為，提高行業整體的自律水平。其次，政府和企業都需要重視報表分析的工作，增加投入資金，提供更多的培訓途徑和學習平臺，使即將進入工作崗位和在職的工作人員能夠更好的提升自己的工作能力。最后，企業管理人員應該強化財務報表管理工作在企業內的宣傳工作，加強工作人員的工作熱情和專注，強化企業的自我分析意識。