時間：2023-07-03 16:08:08
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一般當(dāng)企業(yè)參與市場經(jīng)濟，由于稅收政策的相關(guān)限制，那么企業(yè)在經(jīng)營過程中就會出現(xiàn)漏稅的可能性，從而嚴(yán)重影響企業(yè)的規(guī)范性活動，導(dǎo)致企業(yè)會在利益上的損失。實際上，稅務(wù)風(fēng)險也具有一定的不可避免性，這一般是由于外在與內(nèi)在兩方面原因。外在的則是由于政治因素，同時稅務(wù)風(fēng)險的不穩(wěn)定造成，由于國家的政策不是一次性頒布，在涉及面上還存在缺陷，對于新型的盈利項目沒有具體規(guī)定，而且國家還不時會有宏觀調(diào)控，這就使得企業(yè)在稅收上沒有完全的自主，也就具有不定向性；另一方面則是企業(yè)內(nèi)部的原因，這是由于企業(yè)在自身的不斷發(fā)展中，由于企業(yè)自身利益突出，企業(yè)自身的領(lǐng)導(dǎo)者會自主判斷企業(yè)現(xiàn)狀，從而有可能漏稅。
2稅務(wù)風(fēng)險管理
對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，就目前來講，我們沒有一套固定的方法能夠使企業(yè)能夠完全避開稅務(wù)風(fēng)險這個麻煩，所以，我們首先要從自身做起，提高稅務(wù)意識，自覺完成企業(yè)應(yīng)該繳納的稅務(wù)，清晰完整地做好企業(yè)的賬務(wù)。稅務(wù)是一項強制義務(wù)，作為在中國大環(huán)境下生存的企業(yè)，不能祈求對于稅務(wù)的逃避，而是要自覺完成自己分內(nèi)的事。提高認(rèn)識是我企業(yè)需要做好的第一步。除了意識上的提高，一般企業(yè)需要有專門的人員進行公司自己的賬務(wù)管理，認(rèn)真做好公司所有的賬務(wù)，并按時繳納稅款。所有的稅務(wù)操作要在現(xiàn)存的法律規(guī)定下進行，同時在日常的經(jīng)營活動中也要時刻考慮稅務(wù)是否合法；那么總結(jié)起來所有需要按照法律進行的事物包括稅務(wù)計劃、日常活動、會計處理、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理、資料準(zhǔn)備等，要將所有與稅務(wù)相關(guān)的活動策劃都按照法律條文進行。事實上，即是企業(yè)將所有日常活動都按照法律條文進行，由于實際情況的多變與不可預(yù)測性，企業(yè)依然免不了會有偷稅漏稅的情況。那么，對于不可避免的稅務(wù)問題，企業(yè)就必須形成自己獨立的判斷意識。事實上，對于稅務(wù)帶來的變故不一定對企業(yè)有完全的壞影響，企業(yè)需要思考稅務(wù)問題同時對自己帶來的有利點。所以企業(yè)在正常發(fā)展是要客觀思考每一件突發(fā)事件，應(yīng)該吸取經(jīng)驗就不應(yīng)該犯第二次錯誤；有時候不經(jīng)意的稅務(wù)問題也許會提高自身企業(yè)的知名度，而最終結(jié)果的好壞就完全取決于企業(yè)在所處環(huán)境的應(yīng)變以及相應(yīng)的措施。
3稅務(wù)風(fēng)險管理成本分析
稅務(wù)風(fēng)險管理成本也像企業(yè)必須支付的稅收一樣，也是企業(yè)必須指出的一部分。實際上，管理成本的提高可以降低企業(yè)不必要的損失，一般來講，管理成本包括規(guī)避風(fēng)險和制定風(fēng)險防治措施所耗費的支出形式，以及在企業(yè)遭遇風(fēng)險所用來彌補風(fēng)險的支出額。對于稅務(wù)風(fēng)險管理，一般都有以下幾個方面的支出。
3.1風(fēng)險預(yù)防支出。在實際中，企業(yè)為了避免遭遇不經(jīng)意的稅務(wù)損失，所以支出一本分資金用以降低或減小稅務(wù)風(fēng)險。進行這一環(huán)節(jié)需要對企業(yè)的管理控制環(huán)節(jié)進行資金整合，在增加放線管理與風(fēng)險監(jiān)測的基礎(chǔ)上，投入一定的風(fēng)險防治資本，從而對稅務(wù)風(fēng)險的具體執(zhí)行進行研究。另一方面，由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會出現(xiàn)錯誤抉擇，從而造成不必要的經(jīng)濟損失，這是由企業(yè)在對于未來情況不了解時作出的錯誤投資造成的。所以整個就需要企業(yè)提高一定的資金進行市場分析，同時對已經(jīng)損失的部分作出相應(yīng)的補償。那么出現(xiàn)這些原因都是因為企業(yè)缺少對于當(dāng)前市場與政策的了解，一些企業(yè)在制定關(guān)于公司的未來發(fā)展方向與經(jīng)營策略時缺乏必要的信息，從而使企業(yè)的步伐路線出現(xiàn)了現(xiàn)實狀況不統(tǒng)一的情況，這就使得企業(yè)在不斷地發(fā)展中出現(xiàn)越來越多的不定性損失，那么，此時企業(yè)就需要進行必要的支出用于信息的收集、財務(wù)的整理，從而避免造成未來越來越多的損失。
3.2風(fēng)險糾正支出。那么在上文中提到對于未來企業(yè)風(fēng)險的預(yù)判，當(dāng)通過一定支出尋找到風(fēng)險來源時，對于風(fēng)險的處理，企業(yè)還必須通過額外的支出來處理風(fēng)險。一般地，財務(wù)部門通過稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測以及風(fēng)險評估等手段檢測存在的風(fēng)險，然后在檢測出來以后再進行風(fēng)險處理。在這一程序中，就需要相關(guān)人員全面的評估措施，并進行及時的風(fēng)險處理工作。所以在平時的財務(wù)預(yù)算上就需要考慮各方面因素，結(jié)合實際情況與當(dāng)下政策進行切實分析，作出較為現(xiàn)實的預(yù)判。而且再進行風(fēng)險的處理工作后，還需要追加對于風(fēng)險的二次可能性的處理措施，從而避免可能的二次損失。
3.3風(fēng)險直接導(dǎo)致成本輸出。在企業(yè)遭遇風(fēng)險后，風(fēng)險必定對企業(yè)造成不同程度的損失，那么在幾波損失風(fēng)波后，直接造成了企業(yè)的成本輸出。這是一個必定的連環(huán)效應(yīng)，由于企業(yè)的稅務(wù)問題帶來的企業(yè)的聲譽、綜合評估、體系的整合度的不良性，造成了從企業(yè)內(nèi)部一直延伸到企業(yè)的直接盈利，那么當(dāng)盈利不再成為收入來源時，企業(yè)自身的必要消耗也就成了風(fēng)險帶來的必要支出的一部分；除此之外，由于風(fēng)險造成了對于企業(yè)各方面的影響，所以在風(fēng)險的挽救上，為了使企業(yè)自身不在一次波折中埋沒，企業(yè)必須通過一定的成本輸出來完成各方面對自身造成的影響。
4決策分析
企業(yè)自身遭受稅務(wù)問題具有一定的不可避免性，所以，企業(yè)應(yīng)該正視稅務(wù)問題，在遭受稅務(wù)問題之前做好防范措施，對自身進行綜合分析，及時處理好可能出問題的部分對于企業(yè)的涉稅支出部分進行準(zhǔn)確核算。那么一般采用到兩種手段。企業(yè)之所以出現(xiàn)稅務(wù)問題，一方面是由于不斷變化的市場環(huán)境以及國家對于市場環(huán)境的控制，另一方面則是企業(yè)自身不正確的經(jīng)營理念。所以，在對于稅務(wù)風(fēng)險管理控制，要從這兩方面分別進行，一方面企業(yè)需要及時收集當(dāng)前的市場狀況信息以及對于未來市場走向的判斷，另一方面則是嚴(yán)格律己，盡量在法律的范圍里進行自身的正常發(fā)展。同時，企業(yè)需要進行自身的利益調(diào)節(jié)，防止未來由于企業(yè)利益與鋌而走險進行偷稅漏稅的行為。
一、企業(yè)稅務(wù)管理活動中的風(fēng)險分類
1.企業(yè)納稅流程與國家稅法之規(guī)定相沖突
如果企業(yè)的納稅流程與國家的稅法之規(guī)定相沖突，其直接結(jié)果就是該企業(yè)的稅務(wù)活動違反我國現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)，其具體表現(xiàn)為不按照規(guī)定時間繳納稅金或者不按照規(guī)定數(shù)額繳納稅金等情形，由此使得企業(yè)不得不面臨一定程度的稅務(wù)風(fēng)險，遭逢一定的懲罰，嚴(yán)重情況會敗壞企業(yè)的社會聲譽，影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)性發(fā)展。
2.企業(yè)在納稅流程援引法律法規(guī)不確切，不深入
我國的現(xiàn)行法律法規(guī)，為了促進企業(yè)發(fā)展，在法律法規(guī)的制定中引入一些優(yōu)惠性政策。然而，存在部分企業(yè)沒有對其內(nèi)容進行合理的解讀，導(dǎo)致繳款過多，蒙受不必要的損失。
3.企業(yè)不重視繳稅工作
伴隨我國企業(yè)規(guī)模及形式的迅捷發(fā)展，很多企業(yè)已經(jīng)深刻感知到稅金是企業(yè)運營基本成本的一項內(nèi)容。意外的是，許多企業(yè)未能充分重視繳稅工作，甚至未將繳稅工作列入企業(yè)預(yù)算。有部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為繳稅按時即可，無需特別管理。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本方法
1.明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的原理
管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，需要首先了解風(fēng)險管理的基本原理，然后將風(fēng)險管理的原理合理而有序地運用在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理進程中，以期實現(xiàn)之后的目的：管理企業(yè)需要繳納的稅金，保證繳稅的過程符合國家法律法規(guī)以及貫徹企業(yè)的成本節(jié)省目標(biāo)等。與此同時，我們要考量企業(yè)自身規(guī)劃決策是否符合國家相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的繳稅實務(wù)會觸及會計處理問題，這里又要嚴(yán)格執(zhí)行我國現(xiàn)行的會計制度及相關(guān)法規(guī)。
2.確保納稅流程符合國家法律制度
在企業(yè)的繳稅實務(wù)中，為有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，實行納稅程序和申報工作要符合我國的法律，并且確保風(fēng)險管理滿足我國法律法規(guī)的要求。例如在管理企業(yè)賬簿時，需要對進行實名登記。在管理企業(yè)稅務(wù)檔案時，需要進行相應(yīng)的細(xì)致的管理工作。
3.進行充分預(yù)測并推斷可能出現(xiàn)的問題
企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險管理之前提：要先將稅務(wù)風(fēng)險類型進行充分地預(yù)測與推斷，然后對其進行有具體針對性的分析。在科學(xué)地分析的基點上，把稅務(wù)風(fēng)險縮減到最小值，從而保確企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)夠獲取到最優(yōu)的經(jīng)濟利益。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的成本決策
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本的類型
一般情況下，企業(yè)所遭遇的風(fēng)險會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的增加，所以，作為企業(yè)所有風(fēng)險中一部分，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也會相應(yīng)地增加企業(yè)的運行成本。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重與否將直接決定企業(yè)負(fù)擔(dān)的成本及支出。在分析和管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險時，涉及到的成本包括有：解決稅務(wù)風(fēng)險時的成本；稅務(wù)管理工作的成本以及因風(fēng)險導(dǎo)致的經(jīng)濟損失等。
2.科學(xué)預(yù)測企業(yè)稅務(wù)管理的成本
為降低企業(yè)所面對的稅務(wù)風(fēng)險，我們要在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)之前，對可能導(dǎo)致風(fēng)險的所有因素進行充分管理以及預(yù)測，與此同時，在企業(yè)運行進程的內(nèi)部，針對有可能出現(xiàn)的具體化的稅務(wù)繳納過程中對風(fēng)險進行分析、分解，并嘗試性地制定一系列有針對性解決措施。
3.明確在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險時采取措施的成本
為了能夠科學(xué)合理地預(yù)期企業(yè)需要承擔(dān)的管理稅務(wù)風(fēng)險成本，我們要清楚地了解在應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)所有風(fēng)險時采取的各項措施的具體分項成本，從而有針對性、有目的性地增加企業(yè)的管理環(huán)節(jié)，降低企業(yè)的損失，確保企業(yè)的獲取充分合理的經(jīng)濟利益，維護企業(yè)的在約定的目標(biāo)期限內(nèi)的整體利潤。
4.采取措施控制稅務(wù)管理工作的成本
許多企業(yè)為了達(dá)到最高最優(yōu)的經(jīng)濟收益，往往會采取一些較為合理、科學(xué)的操作將各自企業(yè)的稅務(wù)管理工作進行成本最低規(guī)劃，比如一些企業(yè)把他們自身的稅務(wù)管理工作進行時間節(jié)點前移，將之前已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險凝結(jié)成可供于日后工作流程借鑒的實際經(jīng)驗，進而，依照該經(jīng)驗進行科學(xué)有效的風(fēng)險預(yù)防工作。
總的來看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有三個方面的主要特征：一是具有主觀性特征，主要是指納稅人和稅務(wù)部門都存在著主觀性，對稅收業(yè)務(wù)存在不同的認(rèn)識。同時不同的稅務(wù)機構(gòu)對不同的稅務(wù)政策也存在著理解不同的主觀性特征。這都會因為納稅人和征稅人缺乏溝通無法形成統(tǒng)一見解而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。二是具有必然性的特征，是指企業(yè)進行生產(chǎn)的最終目的是取得稅后凈利潤的最大值，這從客觀上與我國稅收的強制性形成矛盾，企業(yè)為了追求稅務(wù)風(fēng)險的最小成本而造成與稅務(wù)部門的信息不對稱。致使企業(yè)難以有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來潛在的持續(xù)性影響。三是具有預(yù)先性的特征，主要是指，企業(yè)在進行財務(wù)管理時或者稅務(wù)信息核對時就已經(jīng)知道稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)存在企業(yè)應(yīng)該實際繳納的各項稅務(wù)費用之前的一些相關(guān)行為中。也就是說企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是在企業(yè)需要履行的責(zé)任之前產(chǎn)生的。因此企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有預(yù)先性特征。
二、企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險分析
1.企業(yè)納稅人員素質(zhì)偏低
國家對稅收采取強制性措施，是因為稅收是增加國家財政收入的重要手段，國家稅收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的財政政策可以促進國家的各項事業(yè)有序發(fā)展，而企業(yè)稅務(wù)則是國家稅收的重要來源。但現(xiàn)今卻存在著一些企業(yè)對稅收認(rèn)識不足，稅務(wù)人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，主要是指一些納稅人員雖然有的并沒有偷稅漏稅的心理導(dǎo)向，卻因為對國家相關(guān)的法律法規(guī)認(rèn)識不足和把握不準(zhǔn)確或者主觀上沒有按照相關(guān)法律法規(guī)去運行而導(dǎo)致企業(yè)偷稅漏稅的行為產(chǎn)生，最終可能導(dǎo)致企業(yè)面臨刑事懲罰的危險，從而潛在地增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。另一種是企業(yè)的納稅人為了個人利益降低稅務(wù)成本，而從心理上就存在偷稅漏稅的想法并且善于鉆法律的漏洞，存在僥幸心理，最終產(chǎn)生偷稅漏稅的行為。
2.對稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對重視不足
對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對主要可以從兩個方面進行分析，一方面是企業(yè)自身存在問題，沒有一個健全的稅務(wù)管理制約機制，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時，不能夠及時地進行補救以最大限度地減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。另一個方面是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅收管理重視不足的現(xiàn)象，現(xiàn)今這一現(xiàn)象的產(chǎn)生主要是對于中小型的企業(yè)而言，其稅收貢獻較小，不能像大企業(yè)那樣受到多方的制約和監(jiān)督，并且對中小型企業(yè)的稅務(wù)控制需要各區(qū)、縣的稅務(wù)機關(guān)投入大量的人力和物力以及精力和時間，導(dǎo)致一些區(qū)、縣的稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅收控制力度不強。現(xiàn)今在區(qū)、縣稅務(wù)機關(guān)普遍存在著抓住大的稅源可以明顯見成效，而抓中小型企業(yè)的小稅費時費力從而監(jiān)管不到位的現(xiàn)象。
3.企業(yè)缺乏健全的稅務(wù)管理機制
可以有效減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成本的措施就是在企業(yè)的內(nèi)部管理中加強對稅務(wù)管理的有效控制。現(xiàn)在的一些中小型企業(yè)普遍沒有建立起有針對性的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，并且缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員，導(dǎo)致企業(yè)不能從源頭上對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的控制。另一個明顯的缺陷就是由于企業(yè)缺乏健全的管理機制容易導(dǎo)致企業(yè)對稅收情報的收集不全的現(xiàn)象，稅收的信息情報可以有效展示國家在稅收方面的相關(guān)稅收政策，如果企業(yè)不能進行及時掌握則很容易造成企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理人員不能有效地將國家政策與稅務(wù)管理進行掛鉤，造成企業(yè)不能用好國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而繳納不必要的稅務(wù)資金，最終給企業(yè)的整體利益造成損失。
三、如何有效加強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范
1.構(gòu)建稅務(wù)管理規(guī)范機制
加強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范需要企業(yè)建立健全稅務(wù)管理機制，形成一個完整統(tǒng)一的應(yīng)對過程和方法。首先需要建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本框架，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的框架建立的核心是對企業(yè)風(fēng)險管理的一個總體過程，實質(zhì)上是對企業(yè)的內(nèi)部的整體稅務(wù)活動進行有效的控制。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理框架的建立可以有效地保證稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)急方案得到正確的執(zhí)行。具體的內(nèi)容有進行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險的反映策略等。再者要制定一整套的企業(yè)風(fēng)險防范策略，建立稅務(wù)風(fēng)險防范委員會，聘請專業(yè)的稅務(wù)管理人員進行企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行有效的評估，從整體上把握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的源頭，并提出相應(yīng)的具體應(yīng)對措施。健全相關(guān)的稅務(wù)管理體制，可以有效地解決企業(yè)內(nèi)外部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的危險，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。
2.提高企業(yè)納稅人員的綜合素質(zhì)
有效提高企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)是進行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)必須要采取一定的有效措施來進一步加強企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)。具體的方法是：首先企業(yè)應(yīng)該開展相關(guān)的法律法規(guī)應(yīng)用和國家稅收政策轉(zhuǎn)變的專題報告或講座，這樣可以有效地提高納稅人員對稅收政策的掌握水平，也能從整體上加強涉稅人員按照法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)范開展工作的能力，從而有效地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。再者企業(yè)還應(yīng)該加強對相關(guān)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，這樣不僅可以讓他們及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，也能從整體上把握企業(yè)所生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)生的稅務(wù)情況，還能及時的了解國家在稅收政策上的調(diào)整，有效加強企業(yè)的綜合稅務(wù)風(fēng)險防范策略。對專業(yè)的稅務(wù)管理人員給予重用，讓他們成為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的中堅力量，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。
3.認(rèn)識企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險危機應(yīng)對的重要性
我國的稅收管理改革正在不斷推進，未來各地的稅務(wù)機關(guān)必然被各省局進行集中的統(tǒng)一管理，因此對于企業(yè)的稅收風(fēng)險管理也將成為企業(yè)需要不斷重視的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而如何加強企業(yè)的危機處理是規(guī)避風(fēng)險的有效途徑。在風(fēng)險危機爆發(fā)后企業(yè)應(yīng)該從多方面去有效處理危機，具體來說：在風(fēng)險危機前期管理中，企業(yè)應(yīng)該從思想、態(tài)度、相關(guān)體制、物資等方面做好應(yīng)對準(zhǔn)備，制定風(fēng)險防范的前期應(yīng)對方案，建立風(fēng)險危機的防范警報系統(tǒng)。在風(fēng)險發(fā)生中時，要求企業(yè)對風(fēng)險發(fā)生作出綜合、細(xì)致的分析，對風(fēng)險發(fā)生有一個真實的了解，然后調(diào)動各方面的積極因素，有效處理稅務(wù)風(fēng)險，將風(fēng)險的危害降低到最小化。在風(fēng)險發(fā)生后，企業(yè)要針對風(fēng)險的形成和處理做一個細(xì)致的總結(jié)，充分認(rèn)識危機產(chǎn)生的原因，以便彌補今后再次發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的不足。
4.企業(yè)要進行定期納稅檢查
企業(yè)進行定期的健康納稅檢查可以有效地保證企業(yè)實現(xiàn)健康納稅，也有利于稅務(wù)管理機關(guān)的征稅安全，可以進一步實現(xiàn)企業(yè)的納稅風(fēng)險最小化。具體做法是企業(yè)應(yīng)該定期的進行一定的稅務(wù)檢查，這樣可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)管理上出現(xiàn)的問題。以便在發(fā)現(xiàn)問題之后可以及時的進行糾正，也可以聘請相關(guān)方面的專業(yè)稅務(wù)審計師對其進行稅務(wù)審查，可以從源頭上消除企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)語
一、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管控的背景及意義
在市場發(fā)展的新形勢下，研究所的稅務(wù)風(fēng)險管控也要與時俱進的發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險管控對研究所的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，只有提高稅務(wù)風(fēng)險管控水平，才能夠保證研究所長期穩(wěn)定的發(fā)展。研究所發(fā)展中面臨的稅務(wù)風(fēng)險是指：研究所日常涉稅業(yè)務(wù)沒有按照國家稅法規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致納稅不合規(guī)，影響到研究所財務(wù)、信譽、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)的正常運行。一方面實施稅務(wù)風(fēng)險管控有助于降低研究所的稅務(wù)成本，減少研究所不必要的稅務(wù)支出，通過有效的稅務(wù)風(fēng)險管控機制可以進一步提升研究所的核心競爭力，為研究所的發(fā)展提供更大的資金保障。另一方面，有效的稅務(wù)風(fēng)險管控有助于規(guī)范研究所財務(wù)管理制度并完善財務(wù)管理體系，稅務(wù)風(fēng)險管控在合理降低稅務(wù)成本的同時，還可以減少稅制改革及政策變化帶來的影響。通過合理的稅務(wù)風(fēng)險管控，可以加強研究所稅務(wù)風(fēng)險管理，全面提升研究所稅務(wù)管理水平，并且對研究所整體管理水平的提升也有著重大意義[1]。
二、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險
研究所在管理中存在很多風(fēng)險隱患，而稅務(wù)風(fēng)險是研究所風(fēng)險管理的核心內(nèi)容之一。研究所應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于研究所的經(jīng)營管理過程中，使稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。在社會不斷發(fā)展的大背景下，研究所在市場中的發(fā)展空間在逐漸變大，也將面臨更多機遇，但同時市場的競爭也在不斷加劇，為了保證研究所在發(fā)展過程中有一定的競爭力，就要求研究所不斷的提高稅務(wù)風(fēng)險管理能力。研究所的稅務(wù)管理部門要對稅務(wù)風(fēng)險管理工作有深入的了解，明確稅務(wù)風(fēng)險管理以風(fēng)險防控為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險防控最大程度的將稅務(wù)風(fēng)險降到最低，從而避免稅務(wù)風(fēng)險造成的財產(chǎn)損失和聲譽損失，保證研究所的社會效益和經(jīng)濟效益。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，當(dāng)前的研究所稅務(wù)風(fēng)險管理工作也發(fā)生了較大的變化，一方面稅務(wù)風(fēng)險管理工作可以通過信息技術(shù)完成稅務(wù)信息的收集和整理，從而提高稅務(wù)風(fēng)險管理的效率，也保證了稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在大數(shù)據(jù)時代的背景下，納稅人的信用等級也顯得極為重要，納稅人信用等級的高低會直接影響研究所日常工作能否順利進行，例如會影響到對外簽訂合同、招投標(biāo)、各項資質(zhì)申請，甚至?xí)绊懷芯克粘蠖惣鞍l(fā)票的領(lǐng)用。新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性分別體現(xiàn)在重大投資、經(jīng)營決策、日常經(jīng)營活動以及稅務(wù)管理等工作中。就目前的發(fā)展分析，研究所面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，稅務(wù)稽查風(fēng)險：隨著我國營改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務(wù)系統(tǒng)的不斷完善，使得我國稅務(wù)稽查體制迅速發(fā)展，稅務(wù)局正在逐漸加大稅務(wù)稽查力度，稅務(wù)稽查已經(jīng)成為稅務(wù)監(jiān)管過程中一個重要環(huán)節(jié)。但面對稅務(wù)稽查的過程中，研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規(guī)范的稅務(wù)管理流程和完善的體系建設(shè)，很難讓研究所有效的防范稅務(wù)稽查風(fēng)險；其次對于稅收政策理解不到位，在納稅申報環(huán)節(jié)很可能出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開展稅務(wù)自查自糾工作，缺乏稅務(wù)風(fēng)險稽查意識。并且研究所對于稅務(wù)稽查及相關(guān)信息的宣傳力度不夠，使得稅務(wù)管理人員對稅務(wù)稽查的重視程度欠缺。第二，稅務(wù)信息監(jiān)控風(fēng)險：就目前研究所的稅務(wù)管理工作分析，有很多研究所沒有建立稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，或者有的研究所有稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，但信息監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)體制不健全，直接影響了稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展。缺乏稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)會導(dǎo)致研究所的稅務(wù)數(shù)據(jù)申報及數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準(zhǔn)確度降低，無法及時防范稅務(wù)風(fēng)險并且無法高效的解決稅務(wù)風(fēng)險管理過程存在的問題。第三，稅收政策風(fēng)險：目前在研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的最顯著的一個問題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會導(dǎo)致管理層面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險，使稅務(wù)管理工作很難有效的開展。稅收政策風(fēng)險主要包含以下幾個內(nèi)容：首先，稅收政策制定的針對性不強，在稅收工作中缺乏指導(dǎo)性的意見。其次，稅收政策沒有與新形勢下的稅務(wù)風(fēng)險管理要求接軌，導(dǎo)致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執(zhí)行的過程存在較大漏洞，部分研究所在稅務(wù)政策的運用上有較大的主觀性，這也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵原因之一[2]。
三、研究所稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題
(一)缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系建設(shè)針對現(xiàn)階段研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，存在一個較為突出的問題就是缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系，稅務(wù)管理工作應(yīng)該貫穿于研究所經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)之中，如果缺乏相關(guān)的管理制度和管理體系，就會導(dǎo)致稅務(wù)管理工作很難落到實處，也很難發(fā)揮相應(yīng)的作用。首先，導(dǎo)致研究所缺乏完善的稅務(wù)管理制度和管理體系的主要原因是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理意識，尚未實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的管控和防范，沒有將稅務(wù)風(fēng)險管理作為日常管理工作的重點。其次，研究所沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理評價制度，無法準(zhǔn)確的評價和考核稅務(wù)管理工作，不能保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作的合理性和科學(xué)性。此外，研究所雖將稅務(wù)管理工作貫穿于經(jīng)營發(fā)展的過程中，但在采購管理、銷售收款及合同管理等方面仍然缺少有針對性的稅務(wù)管理，并且尚未形成完整的稅務(wù)風(fēng)險管理理念、完善的稅務(wù)管理制度以及全面的稅務(wù)管理體系。
(二)缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督對研究所進行大量的調(diào)查評估之后發(fā)現(xiàn)，有些研究所缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督，或是審計和內(nèi)部稽核監(jiān)督制度缺乏完善性，這都很大程度的影響了研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的效率和水平。在研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理中，必須要有與之相對應(yīng)的稽核制度和措施，稽核制度應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)上進一步完善，如果沒有完善的稽核制度，將會導(dǎo)致研究所的稅務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險評估，從而使得涉稅業(yè)務(wù)缺乏合規(guī)性。除此之外，在當(dāng)前的研究所內(nèi)部也沒有建立完善的稅收稽核監(jiān)督體系，在研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理工作中無法發(fā)揮相應(yīng)的作用，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展沒有穩(wěn)固的基礎(chǔ)，無法在數(shù)據(jù)申報前實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避，這都會降低研究所稅務(wù)管理工作的效率。另外，在研究所內(nèi)部審核監(jiān)督中還存在稅務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實性的現(xiàn)象，有些研究所雖然在稅務(wù)風(fēng)險管理工作中有完善的稽核監(jiān)督，但是提供的數(shù)據(jù)卻難以保證真實性，由于技術(shù)手段落后等原因?qū)е滦畔⑹д妫瑖?yán)重的影響了稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展的有效性。
(三)財務(wù)人員稅務(wù)管理水平有待提高財務(wù)人員管理水平的高低在一定程度上會影響稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展，很多研究所的稅務(wù)管理人員對新的稅務(wù)政策解讀不全面、不徹底，沒有及時了解稅務(wù)系統(tǒng)的最新變化，對稅務(wù)工作的認(rèn)識還停留在以往的層面，并且沒有結(jié)合稅務(wù)政策的變化及時改進稅務(wù)管理模式，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險防范工作無法進一步實施。近幾年，我國稅收政策隨著市場環(huán)境的發(fā)展也在不斷變化，這就要求研究所財務(wù)人員不斷加強對新的稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，運用新的稅收政策開展務(wù)管理工作。但從目前的狀況來分析，多數(shù)的研究所都缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才，而且有些稅務(wù)管理人員對稅務(wù)政策的解讀不到位，無法與全新的市場形勢接軌，對新形勢下的稅收政策的研究不系統(tǒng)、不透徹，因此當(dāng)研究所遇到稅務(wù)風(fēng)險的時候，不能提供合理的風(fēng)險管理建議和方案。此外，部分研究所財務(wù)人員的法律法規(guī)意識淡薄，對稅務(wù)風(fēng)險管理工作認(rèn)識的比較片面，從而使得稅務(wù)管理工作的開展不順利。
四、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管控的建議
在研究所的日常工作中，需要做好稅務(wù)風(fēng)險管控工作，全面提高稅務(wù)風(fēng)險管控的質(zhì)量，確保研究所的長遠(yuǎn)發(fā)展，下面針對新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管控工作如何開展提出了詳細(xì)的建議和方案，以進一步推動研究所的稅務(wù)管理工作。
(一)建立和完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系在新形勢下對研究所稅務(wù)風(fēng)險管控的建議，就是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，完善的稅務(wù)管理體系是稅務(wù)管理工作能夠有效開展的關(guān)鍵。在建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的過程中，首先要提高研究所稅務(wù)風(fēng)險防范意識，管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理對于研究所發(fā)展過程中的重要性，嚴(yán)格遵守國家各項稅法規(guī)定，將稅務(wù)風(fēng)險管理作為研究所日常管理工作的重點。其次，研究所要形成與稅務(wù)風(fēng)險管理體系相對應(yīng)的科學(xué)措施，通過系統(tǒng)的指導(dǎo)和人員的實施，建立科學(xué)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任處理辦法，從而形成完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作的效率和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中還應(yīng)保證稅務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性，避免夸大其詞和虛假信息的出現(xiàn)，從而提高稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性和風(fēng)險防范能力。研究所應(yīng)進一步完善稅務(wù)風(fēng)險管控體系，將稅務(wù)風(fēng)險管理工作深入到研究所各個部門的工作之中，使稅務(wù)風(fēng)險管理融入到研究所各項重大決策的制定中，并為研究所的各項決策提供可行的風(fēng)險防范建議[3]。另外，研究所還應(yīng)加強稅務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過稅務(wù)系統(tǒng)和研究所財務(wù)信息系統(tǒng)的連接，將存在的涉稅風(fēng)險點添加到研究所ERP系統(tǒng)中，保證各項稅務(wù)申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及稅務(wù)信息系統(tǒng)的完整性，并結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代的信息技術(shù)提供全面、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，建立一個更完善、更全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系[4]。
(二)強化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督強化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督應(yīng)該從以下幾個方面展開，第一，優(yōu)化內(nèi)部稽核監(jiān)督的環(huán)境，內(nèi)部監(jiān)督的開展要以管理層的參與決策為基準(zhǔn)，作為研究所的管理層要對研究所內(nèi)部稽核監(jiān)督給予大力的支持，因為研究所的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是決定內(nèi)部稽核監(jiān)督能否有效實施的前提。因此管理層應(yīng)將研究所的內(nèi)部稽核監(jiān)督作為日常管理工作的重要目標(biāo)。第二，建立和規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理崗位職責(zé)，崗位職責(zé)的確定能夠使內(nèi)部監(jiān)督稽核工作有的放矢，通過明確崗位職責(zé)可以提升全體員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識和防范意識，這也是提高內(nèi)部稽核管理工作實效性的重要措施。同時要不斷的提升內(nèi)部稽核監(jiān)督管理人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德，保證內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的順利開展。第三，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，管理目標(biāo)的制定可以為內(nèi)部稽核管理工作指明方向，研究所要根據(jù)自身發(fā)展方向和經(jīng)營特點制定具體的發(fā)展計劃，稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)主要包括稅務(wù)風(fēng)險防范、納稅申報、稅收籌劃以及稅務(wù)自查等方面，在制定稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上也要保證稅務(wù)稽核監(jiān)督工作的開展符合稅法的相關(guān)規(guī)定[5]。
(三)提高財務(wù)人員稅務(wù)管理水平，建立良好、有效的稅企溝通渠道提高財務(wù)人員的稅務(wù)管理水平是提高研究所風(fēng)險管控能力的重要措施，提高財務(wù)人員的稅務(wù)管理水平首先要提高財務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，財務(wù)人員必須要深刻的意識到稅務(wù)風(fēng)險是影響研究所可持續(xù)發(fā)展能否順利實施的重要因素之一，同時還應(yīng)加強財務(wù)人員的稅務(wù)稽查風(fēng)險意識，注重財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，并努力提高財務(wù)人員對稅務(wù)稽查的理解程度，規(guī)范研究所稅務(wù)風(fēng)險管理。其次，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險的管理環(huán)境，建立良好、有效的稅企溝通渠道，良好的稅企溝通有助于財務(wù)人員對稅收政策的全面解讀和稅收問題的解決。研究所應(yīng)提高全體員工的納稅意識，將依法納稅知識常態(tài)化的滲透給研究所的各管理層，并積極主動與稅務(wù)機關(guān)溝通，及時了解最新的稅收政策，避免因稅務(wù)政策不清楚而帶來的稅務(wù)風(fēng)險[6]。在今后的工作中，財務(wù)人員應(yīng)將稅收風(fēng)險管理與風(fēng)險防范作為稅務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理體系；途徑
一、前言
就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的經(jīng)濟發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應(yīng)付風(fēng)險和問題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風(fēng)險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并且充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進行稅務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容
無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計到稅務(wù)問題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險的問題。企業(yè)存在的目標(biāo)是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經(jīng)濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險以及盲目進行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險這兩個方面。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險；第二，沒有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認(rèn)上，如優(yōu)惠稅率的使用等;第三，由于財務(wù)處理不當(dāng)或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。按照稅務(wù)風(fēng)險的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險劃分為：第一，資金風(fēng)險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風(fēng)險，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽損失風(fēng)險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風(fēng)險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無形損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理機制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)管機制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實不到位，需要進一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，加強對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系。
四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的具體途徑
（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險問題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風(fēng)險理論，全面風(fēng)險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細(xì)的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的流程和方法，及時準(zhǔn)確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以此來構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理。
（二）制定風(fēng)險控制流程，設(shè)置風(fēng)險控制點
我國稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指引》的文獻，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，并且嚴(yán)格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。
（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時準(zhǔn)確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標(biāo)導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供指引，從而促進企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。
（四）提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員普遍風(fēng)險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務(wù)風(fēng)險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風(fēng)險意識，才能有效地促進企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強對風(fēng)險的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險帶給企業(yè)的損失。
（五）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略
稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風(fēng)險的應(yīng)對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險上可按照稅務(wù)風(fēng)險的危害程度來選擇應(yīng)對策略，對于比較容易發(fā)生且風(fēng)險影響大的風(fēng)險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險，就可以選擇可接受，適當(dāng)適量的風(fēng)險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)語
綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險意識的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，增強企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
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【關(guān)鍵詞】建筑施工 稅務(wù) 風(fēng)險控制
一、前言
近年來，國家加大了建筑企業(yè)的稅收征管工作，建筑施工企業(yè)因其獨特的特點，納稅環(huán)境較為復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險日益顯現(xiàn)。為了企業(yè)的和諧發(fā)展，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理顯得尤為關(guān)鍵。
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
就目前來說，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題主要在管理機制、預(yù)警機制、監(jiān)督機制等方面。
（一）稅務(wù)風(fēng)險管理機制中存在問題
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項目管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理不夠重視，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現(xiàn)為：風(fēng)險管理過于被動，缺乏主動、整體、系統(tǒng)的體系，許多施工企業(yè)往往過于看重眼前利益，稅務(wù)管理意識薄弱，加大了稅務(wù)風(fēng)險；崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理，大多數(shù)施工企業(yè)并未有設(shè)置特定的稅務(wù)管理機構(gòu)，有些設(shè)置相應(yīng)崗位的也沒有行使稅務(wù)管理職能，只是做簡單的報稅工作，例如某大型國有建筑施工企業(yè)在稅收管理崗位上只是由一般的財務(wù)人員兼任，沒有分管稅收的專業(yè)人員，這導(dǎo)致在多次工程建設(shè)工程中企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業(yè)其業(yè)務(wù)遍布中國多個省份，在浙江、江蘇等地均設(shè)有分公司，然而各個分公司卻未設(shè)置稅務(wù)信息收集崗位，全國各地的稅收政策會有差異，其稅務(wù)信息不共享讓該企業(yè)在后續(xù)的稅務(wù)管理中面臨著較大的風(fēng)險成本。總的來說，稅務(wù)風(fēng)險管理并未得到相應(yīng)的重視，其管理機制存在的不少問題，需引起重視。
（二）稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制存在問題
稅務(wù)風(fēng)險控制的重要手段就是建立風(fēng)險預(yù)警機制，評價監(jiān)測稅務(wù)風(fēng)險。其問題主要表現(xiàn)在：稅務(wù)風(fēng)險識別不到位，風(fēng)險模型研究不深入，仍以指標(biāo)為主；風(fēng)險判斷評估不正確，缺乏系統(tǒng)的操作辦法和科學(xué)方法論指導(dǎo)；風(fēng)險控制應(yīng)對措施單一，不能根際實際企業(yè)情況和風(fēng)險等級細(xì)分策略，對稅務(wù)風(fēng)險管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業(yè)是省級重點企業(yè)，公司積極推進內(nèi)部管理，在稅務(wù)管理方面，相關(guān)工作人員對企業(yè)的各項指標(biāo)進行了統(tǒng)計分析，計算出每個指標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險絕對額和相對額，并通過公式得到相應(yīng)的評價值，從稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)之中，60%屬于稅務(wù)風(fēng)險正常區(qū)域，30%屬于稅務(wù)風(fēng)險關(guān)注區(qū)域，只有10%屬于稅務(wù)風(fēng)險可疑區(qū)域。然而該施工企業(yè)卻忽視了10%的可疑指標(biāo)，從而沒有制定有效的規(guī)避手段，結(jié)果在之后工程建設(shè)之中，就是這可疑的部分導(dǎo)致了企業(yè)的重大經(jīng)濟損失。可見，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的問題不得不引起重視。
（三）缺乏風(fēng)險管理的有效監(jiān)督
稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏有效監(jiān)督，大多數(shù)施工企業(yè)的審計部門往往對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知和關(guān)注程度不夠，對于稅務(wù)機關(guān)的核查都只是臨時應(yīng)對，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務(wù)風(fēng)險管理沒有良好的監(jiān)督機制，從而放縱了企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理。
三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施
針對上述問題，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)從以下四個方面進行。
（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意識
應(yīng)建立起企業(yè)的稅務(wù)文化，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先提高稅務(wù)管理意識，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業(yè)的文化建設(shè)之中增添稅務(wù)文化建設(shè)。再次，更應(yīng)加強各個員工的稅收意識，共同參與到企業(yè)稅務(wù)管理的工作之中，積極開展稅務(wù)管理工作，有理有節(jié)的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成本。
（二）建立企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)
應(yīng)設(shè)置獨立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，配置專業(yè)人員進行稅務(wù)管理工作，實現(xiàn)不相容崗位分離制。對于項目較多，分公司較多的大型建筑施工企業(yè)，其項目多，稅務(wù)復(fù)雜，其稅務(wù)管理效能低下，為保證稅務(wù)信息流通順利，降低稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)負(fù)責(zé)人，主管總公司、分公司的稅務(wù)工作，對各級人員明確其責(zé)任和權(quán)利，并定期進行崗位培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的稅務(wù)管理能力。
（三）建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系
應(yīng)建立起稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，實現(xiàn)良好的稅務(wù)風(fēng)險控制機制，這有助于企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險事前控制。在可承受的范圍之內(nèi)，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。應(yīng)建立起實時動態(tài)的風(fēng)險評估制度，不同的施工企業(yè)具有不同的特點，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的外部環(huán)境、企業(yè)情況等方面評估稅務(wù)風(fēng)險種類、可能及影響程度。在有效的風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，兼顧成本經(jīng)濟原則，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。在我國有不少應(yīng)缺乏風(fēng)險評估而導(dǎo)致經(jīng)濟損失的實例，故在重大資產(chǎn)投資時或者是重要的企業(yè)決策時，應(yīng)有針對性的進行風(fēng)險評估。
（四）強化稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督
在強化稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督之前，應(yīng)首先建立起長久有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通平臺，確保企業(yè)對稅務(wù)信息進行準(zhǔn)確的收集、傳遞與溝通，建立起相應(yīng)的法律案例信息庫，加強同社會稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，為稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機制的建設(shè)打好堅實的基礎(chǔ)。之后，應(yīng)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機制建設(shè)納入企業(yè)建設(shè)的重要目標(biāo)之中，在企業(yè)的規(guī)章制度中明確各個人員的責(zé)任和權(quán)利，對在監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)及時處理，制度相應(yīng)的措施，對于典型案例應(yīng)納入信息庫，供相關(guān)人員學(xué)習(xí)借鑒。
四、結(jié)語
隨著城市建設(shè)的推進，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)面臨的重要問題之一。建筑施工企業(yè)因其納稅環(huán)境復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險更為增大。只有加強對建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制，才能讓建筑施工企業(yè)良性和諧的發(fā)展，取得更大的效益。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞:后金融危機時代;企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
“后金融危機時代”是指當(dāng)前世界經(jīng)濟所處的這個特殊的時期。雖然經(jīng)過幾年的恢復(fù)與發(fā)展，世界經(jīng)濟中的各項經(jīng)濟指標(biāo)已經(jīng)有了變好的趨勢，但是其還沒有恢復(fù)元氣，不能達(dá)到經(jīng)濟危機爆發(fā)是所處的水平，經(jīng)濟復(fù)蘇依然不是很穩(wěn)定。這段時期正是調(diào)整世界經(jīng)濟的重要階段，我們要通過對金融危機的爆發(fā)原因等各方面進行分析和認(rèn)真地反思，解決當(dāng)前的經(jīng)濟危機，使其能夠恢復(fù)到危機之前的狀態(tài)，并在反思中找出避免經(jīng)濟危機再次爆發(fā)的有效的方法。其主要有以下幾個方面的特點:
(1)由于危機后各國的經(jīng)濟恢復(fù)的程度不同，造成國際經(jīng)濟的不平衡狀態(tài)加劇;
(2)經(jīng)濟危機造成我國的一些產(chǎn)業(yè)、區(qū)域、企業(yè)的不平衡加劇，政府為了維護復(fù)蘇的成果調(diào)整了經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)政策;
(3)經(jīng)濟危機之后，世界市場在內(nèi)外因作用下經(jīng)濟波動性加劇;
(4)由于沒有做好經(jīng)濟前景的預(yù)期，實體經(jīng)濟生存更加困難;
(5)為了應(yīng)對危機，各國通過大印貨幣來救市，造成了全球性通賬預(yù)期。那么，在后金融危機時代的背景下，企業(yè)要如何做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，我們主要從以下幾個方面進行分析。
一、深化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險理念
一個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理離不開高層管理人員的管理和基層的員工的執(zhí)行，要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，就必須要深化高層管理人員和基層員工對于稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識，提高稅務(wù)風(fēng)險理念。那么，作為企業(yè)的管理層，就必須要從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展的高處出發(fā)，認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)的發(fā)展所起的作用。《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》在第一章總則中也明確提出“董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容”。因此，作為企業(yè)的管理層，就應(yīng)該時時關(guān)注我國的微觀經(jīng)濟環(huán)境，根據(jù)國家稅收制度的變化來制定企業(yè)的長遠(yuǎn)的管理決策目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)本身存在的管理特點來建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制。制定出一個可行性較高、吸收好的稅收政策、能夠有效提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平、使企業(yè)在與其他企業(yè)的競爭中處于優(yōu)勢地位的稅收風(fēng)險防控方案。只要該方案能夠得到有效的實施，就一定能有效幫助企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作。只要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層都能十分重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的防范，在工作中做好相關(guān)的引導(dǎo)，整個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的防范工作就一定能夠取得成效。一個企業(yè)除了管理層之外，最重要的就是廣大的員工，他們才是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的真正的主體，因此，企業(yè)要大力提倡廣大員工有稅務(wù)風(fēng)險防范的意識，使稅務(wù)風(fēng)險防范意識深入人心。企業(yè)要讓員工認(rèn)識到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險關(guān)系到整個企業(yè)的生死存亡，只有將稅務(wù)風(fēng)險防范觀念落實到員工的日常的工作當(dāng)中去，才能使企業(yè)更好地發(fā)展。對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門的工作人員來說，他們要熟悉最新的稅收法律法規(guī)、能夠識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。這就需要企業(yè)經(jīng)常對這些工作人員進行相關(guān)的培訓(xùn)，做好相關(guān)的宣傳工作，以便于全面控制企業(yè)的稅收風(fēng)險。一個企業(yè)，只有從領(lǐng)導(dǎo)到全體員工都樹立了牢固的稅務(wù)風(fēng)險意識，才能直接有效地避免稅務(wù)風(fēng)險。
二、要構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)
所謂企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)指的是企業(yè)通過對企業(yè)的稅務(wù)制度等進行分析之后，采取一定的方法和手段來找出企業(yè)本身存在的一些稅務(wù)風(fēng)險，分析這種稅務(wù)風(fēng)險一旦發(fā)生會對企業(yè)造成什么樣的影響，再結(jié)合企業(yè)的實際情況來制定一些有效的稅務(wù)風(fēng)險防控措施，最終，在實際應(yīng)用這些措施的過程中總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，對企業(yè)相關(guān)的管理制度進行修改。要構(gòu)建企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)，就要做好稅務(wù)風(fēng)險的處理工作、總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險、修正稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)這三個方面的工作。
三、構(gòu)建企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制
除了要建立健全企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險流程，企業(yè)還要做好對這些制度的執(zhí)行和監(jiān)督工作。如果說稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程是企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，那么對于這些制度的有力監(jiān)督才是發(fā)現(xiàn)其中存在的一些弱點和找出管理重點的有效手段。因此，企業(yè)就要依據(jù)成本效益和風(fēng)險導(dǎo)向原則來制定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督的具體流程，在實施中有具體的監(jiān)督管理崗位進行監(jiān)督工作，找出存在的問題并改正，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系更加合理和全面。
四、設(shè)置專門稅務(wù)風(fēng)險管理部門或崗位模式
有些企業(yè)的涉稅事項不但過多而且比較復(fù)雜，有較大的稅務(wù)風(fēng)險隱患，那么企業(yè)就可以通過設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門或者管理崗位來進行企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。當(dāng)然，企業(yè)也可以在財務(wù)部門之下設(shè)立相關(guān)的稅收風(fēng)險管理機構(gòu)，挑選一些業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)比較好的財務(wù)方面的管理人員，納稅申報、發(fā)票繳銷、稅務(wù)自查及稅務(wù)評估等涉稅工作都有專門的辦稅人員來負(fù)責(zé)。通過與這些稅務(wù)工作人員進行國家的稅收政策和法規(guī)研究、指導(dǎo)企業(yè)的各種涉稅事項、進行企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險防控工作，避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中造成不必要的一些納稅損失。
總結(jié)
總的來說，在當(dāng)前的后金融危機的背景下，企業(yè)作為政府的被管理者，首先要清楚政府在當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下的一些相關(guān)的宏觀導(dǎo)向，充分了解相關(guān)的稅收政策和法規(guī)，做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。做到深化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險理念、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)、做好企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督工作、設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門或者崗位模式，除此之外，企業(yè)還要做好企業(yè)的信息溝通工作。稅務(wù)風(fēng)險管理部門要與企業(yè)的其他部門、稅務(wù)機關(guān)、客戶、供貨商等做好及時有效的溝通，能夠把握好國家的涉稅信息并及時調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)工作，做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控工作。只有這樣，企業(yè)才能有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，在當(dāng)前的后金融危機的背景下得到恢復(fù)和發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；管理績效；評估理論；體系
在未來的很長一段時間內(nèi)，稅務(wù)風(fēng)險管理工作都將直接影響企業(yè)的健康發(fā)展，而相關(guān)企業(yè)想要保證這一工作的較好展開，就必須結(jié)合自身實際情況，了解市場發(fā)展趨勢，這樣才能夠保證企業(yè)有效性運營的較好實現(xiàn)，而這些都需要得到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效的評估理論與體系支持。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論
（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是指涉稅過程中企業(yè)經(jīng)營活動出現(xiàn)的一種不確定性，從本質(zhì)上來講，企業(yè)經(jīng)營的目的是為了獲取最大的經(jīng)濟收益，這就使得盡可能降低生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的稅務(wù)費用，是企業(yè)日常經(jīng)營的最根本追求，而這一追求出現(xiàn)主要是由于企業(yè)利潤與成本是相對的，在總額不變的情況下，稅收越少，盈利數(shù)額就越多。對于企業(yè)的稅收風(fēng)險來說，管理者的決策直接關(guān)系著這一稅收風(fēng)險的高低，企業(yè)的經(jīng)濟也很容易受到其影響。而結(jié)合我國當(dāng)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險實際與相關(guān)文獻資料，我們就可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵概括為兩個方面，即一些企業(yè)對稅務(wù)的繳納日期不是很明確，或出現(xiàn)了因資金周轉(zhuǎn)問題而發(fā)生的拖欠情況，影響了稅款的納入；我國相關(guān)稅務(wù)政策有著一定的變動性，一些企業(yè)沒有及時了解這種情況，從而出現(xiàn)多繳納稅金現(xiàn)象，沒有享受到相關(guān)的優(yōu)惠活動，這些對于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展實現(xiàn)都能夠帶來較為負(fù)面的影響。[1]。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點主要包括以下幾個方面：第一，潛在性。由于稅務(wù)風(fēng)險存在著一定的延伸期，如果企業(yè)出現(xiàn)了稅法的違反情況，但沒有及時的發(fā)現(xiàn)，則會使得風(fēng)險擴大；第二，多變性。我國的相關(guān)稅務(wù)條款會隨著形勢的不同而變化、依照不同類型的企業(yè)劃分出相應(yīng)界限，為此相關(guān)企業(yè)必須根據(jù)實際情況做出調(diào)整；第三，損害性。企業(yè)的經(jīng)濟收益越高，稅收也會越大，相對產(chǎn)生的風(fēng)險也會增加，而這種稅務(wù)風(fēng)險的增加很可能造成相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營鏈條斷裂，最終影響企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營；第四，可測性。雖然稅務(wù)風(fēng)險是不確定的，但企業(yè)可以從原有的經(jīng)驗或者其他公司的矛盾中吸取經(jīng)驗，在整體情況真實判斷的基礎(chǔ)上體現(xiàn)靈活變通性，并以此對稅務(wù)風(fēng)險進行防控。第五，可控性。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險的成因進行預(yù)防和控制，并根據(jù)情況的發(fā)展做出風(fēng)險數(shù)據(jù)的嚴(yán)格估算[2]。
二、稅務(wù)風(fēng)險管理績效考評體系原則
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效考評體系應(yīng)該遵守以下幾點原則：第一，經(jīng)濟效益評估原則。簡單來講就是在績效評估的初期，管理人員應(yīng)該將成本與效益進行對比，確保風(fēng)險的預(yù)估范圍小于效益成本；第二，綜合性與全面性原則。稅務(wù)風(fēng)險的整體目標(biāo)要在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)控的基礎(chǔ)上，它不僅能夠客觀的反映企業(yè)的現(xiàn)狀，還應(yīng)該為企業(yè)服務(wù)質(zhì)量的提升做鋪墊。第三，始終性原則，稅輾縵展芾砑ㄐё魑企業(yè)評估的重要組成一部分，其本身能夠體現(xiàn)成本的花費與收益的獲取，所以建立的評價系統(tǒng)也要貫穿到經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。第四，動態(tài)性原則。績效評估系統(tǒng)之所以有效，體現(xiàn)在它能夠根據(jù)當(dāng)前的形勢而變化、促進效益的增收的功能，這就使得其本身用于處于動態(tài)之中[3]。
三、稅務(wù)風(fēng)險管理績效評估體系的構(gòu)建措施
（一）建立綜合性的納稅評估體系
綜合性納稅評估體系的建立主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，對所得稅進行整體把控與基本評價。企業(yè)應(yīng)該明確應(yīng)繳納的所得稅費變動率為同期所累積的稅費總額除以本期所制定的稅費數(shù)額乘以百分之百，如果企業(yè)的稅費出現(xiàn)了變動名情況，則可以將其看做是所得稅負(fù)擔(dān)變動率，企業(yè)將同期的稅務(wù)負(fù)擔(dān)基數(shù)與所得稅負(fù)擔(dān)率進行對比，就能夠建立成本預(yù)算、收入以及費用的聯(lián)系報表，并根據(jù)報表展開具體的過程管理；第二，績效的全方面評價。對于綜合性的納稅評估體系來說，其本身直接關(guān)系著企業(yè)的稅收，為此相關(guān)企業(yè)應(yīng)該對自身的資產(chǎn)負(fù)債表、增值稅費統(tǒng)計表以及原始納稅數(shù)據(jù)進行核對，按照企業(yè)中的庫存量與能夠得到的實際收益進行查詢，在銷售量預(yù)估指標(biāo)的基礎(chǔ)上進行進項稅額的綜合分析，這樣才能夠為綜合性的納稅評估體系順利建立提供支持；第三，建立特殊的納稅評價指標(biāo)。由于企業(yè)的類型不同，稅務(wù)的申報以及核算方式也不盡相同，所以管理者應(yīng)該在庫存與產(chǎn)出數(shù)量對比的情況下，結(jié)合自身企業(yè)實際根據(jù)稅額的配比方法進行稅率的科學(xué)估算，這樣才能較好避免申報數(shù)量與總體銷售指標(biāo)不符的現(xiàn)象發(fā)生，綜合性的納稅評估體系才能夠真正為企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展提供支持[4]。
（二）完善稅務(wù)風(fēng)險控制的基礎(chǔ)環(huán)境
對于稅務(wù)風(fēng)險管理績效評估體系的構(gòu)建來說，稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)環(huán)境的完善有著較強的必要性，而想要真正實現(xiàn)這一稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)環(huán)境的完善，我們就必須從三個方面入手。第一，企業(yè)要建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險控制部門，以此完善自身稅務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)組織結(jié)構(gòu)。從整體的運營情況來講，企業(yè)必須與管理部門實現(xiàn)較好的對接，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險分辨的較好展開，而在財務(wù)部中劃分出稅務(wù)部門就是這一稅務(wù)風(fēng)險控制部門建立的必然舉措，而這一部門的建立就能夠較好實現(xiàn)稅務(wù)部門與財務(wù)部門的較好協(xié)作，風(fēng)險控制預(yù)案的制定、涉稅管理過程的流通等工作都將實現(xiàn)更好的展開；第二，財務(wù)部部長為稅務(wù)部的核心成員，這樣企業(yè)的事務(wù)部就能夠較好實現(xiàn)與其他相關(guān)部門的對接，涉稅管理過程的流通、涉稅管理過程的流通準(zhǔn)備等功能都將實現(xiàn)更好的展開；第三，基層工作人員要按照一定的期限繳納稅金，并獲取相關(guān)的稅務(wù)憑證，這樣才能保證管理績效評價體系的綜合化，真正實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制基礎(chǔ)環(huán)境的完善[5]。
（三）加強稅務(wù)風(fēng)險防控
加強稅務(wù)風(fēng)險防控是管理績效評價體系的核心，為此我們需要對其予以高度重視，筆者建議通過兩個方面實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險防控的加強。第一，企業(yè)應(yīng)較好掌握國家稅務(wù)相關(guān)政策，這樣才能保證自身稅務(wù)風(fēng)險的較好防控，而這一過程中企業(yè)的經(jīng)濟效益也將實現(xiàn)較好的提升。例如，在新的稅收法律中，我國政府規(guī)定企業(yè)如果能夠達(dá)到節(jié)能節(jié)水等要求，稅收方面就可以“三免三減半”，而結(jié)合這一規(guī)定，相關(guān)企業(yè)就可以鼓勵員工開展節(jié)能活動，并可以規(guī)定哪一部門節(jié)約效果明顯便o予其適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟獎勵，這樣相關(guān)企業(yè)就能較好迎合我國當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策，其自身的稅務(wù)風(fēng)險防控水平自然能夠?qū)崿F(xiàn)較好的提升；第二，聘請專業(yè)的稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)移風(fēng)險。除了建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險防控部門外，企業(yè)還可以聘請中介進行實體調(diào)研，根據(jù)實際情況簽訂稅務(wù)責(zé)任承擔(dān)合同。如果出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險等狀況，則由中介來替代企業(yè)承擔(dān)，這同樣屬于較為有效的稅務(wù)風(fēng)險防控加強措施[6]。
（四）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險評估模型
稅務(wù)風(fēng)險評估模型的建立主要包括以下幾個方面：第一，稅務(wù)信息系統(tǒng)的建立。在稅務(wù)信息系統(tǒng)的建立中，相關(guān)企業(yè)需要將稅務(wù)風(fēng)險評估的宣傳貫徹到企業(yè)內(nèi)部操作當(dāng)中，這樣就能夠保證企業(yè)的每個部門都能夠?qū)崿F(xiàn)較好的稅務(wù)風(fēng)險評估；第二，采用集成化的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)進行庫存資源的規(guī)劃，通過統(tǒng)一性考核標(biāo)準(zhǔn)的建立、以稅務(wù)的監(jiān)督數(shù)據(jù)為目標(biāo)，就能夠制定相對科學(xué)的管理報告與數(shù)據(jù)模型，稅務(wù)信息的流動與溝通工作也將實現(xiàn)更好的展開；第三，建立重大風(fēng)險事項的備案機制。在這一機制的建立中，各企業(yè)要根據(jù)所得稅的匯算比例進行資產(chǎn)損失的預(yù)估，并加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，這樣才能夠保證稅務(wù)相關(guān)重大風(fēng)險的較好消除。
四、結(jié)論
在本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效的評估理論與體系展開的研究中，筆者詳細(xì)論述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論、稅務(wù)風(fēng)險管理績效考評體系原則、稅務(wù)風(fēng)險管理績效評估體系的構(gòu)建措施，希望這一內(nèi)容能夠為相關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降低帶來一定啟發(fā)。
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關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范與管控
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。
一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析
1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度
建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。
2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險
稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。
3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面
在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。
4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高
大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施
1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，加強稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)
企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。
2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案
稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。
3.強化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點
企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。
4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員
由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險
納稅評估是由稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。
6.建立良好的稅企關(guān)系，進行有效的信息溝通
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險。
7.加強稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策
我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準(zhǔn)國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。
參考文獻：
[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，價值工程，2010，(1)