時間：2023-07-05 16:22:01
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一、簡述在控制企業財務管理過程中的問題
1.內部控制意識不強
隨著全球經濟的到來，我們就應意識到：目前所處的經濟是瞬息萬變的，要想更好的適應當前的經濟環境，就應該改變陳舊的思想。但是在我國還是存在部分企業，不能順應時代的發展改變思想，這樣一來，這些遵循傳統思想的企業，在財務工作的過程中必然也會受傳統思想影響，使用以往的脫離時代老舊的工作經驗，這樣的經驗不能適應當前日息萬變的經濟環境。除此之外，這些企業從事財務管理的職員還是遵守著傳統的觀念，不能隨時代而更新觀念，而且認為自身所從事的財務工作僅是對企業的資金進行核算和管理，并沒有認識到財務工作對企業正常運行的重要性；另外有的從事財務工作的職員不能很好地執行自身的職責也不能高效的完成工作，這樣下去，就不能合理的對企業財務工作的內部進行有效控制。
2.企業財務內部控制活動的范圍不大
在我國并不是所有的企業都能夠建設完善、全面的財務內部控制的范圍。而那些范圍較小的財務工作控制范圍的企業，在開展具體的財務管理的過程中，并不能夠遵照國家制定的相關標準和規章制度來變通工作中的情況，也就是說缺少隨機應變的能力，這樣一來就會使企業財務內部控制的結果大打折扣。因為為了能夠改善上述的情況，那么各大企業就應該清楚的認識到：財務工作影響著企業其它工作的正常運行，所以為了更好的建設企業就應該積極挖掘財務工作的內部控制作用，進而達到帶動其它工作順利開展的目的。
比如：在我國，大多數企業在分配財務時，普遍的會偏向企業的基礎設施以及培養人才方面上，畢竟這兩個方面跟職員密切相關；很少有企業會主動的去建設企業的文化，或者僅投入少量的資金來建設企業文化。這樣一來就不能豐富職員的業余生活，也不利于職員的全面發展。而且我國對企業財務管理工作也有規定：即如果不能看到非財務性存在的隱性指標，那么必然不符合企業發展的目標；如果在對財務管理的過程中，只看到表面的信息而不能透過表象看本質，那么就會留下財務隱患，也不利于企業其它工作的正常運轉。
3.沒有完善的內部控制監督體系
在我國的企業中，要想順利的開展財務工作，那么就應該著手建設完善的監督體系，這樣一來能夠對企業的財務內部進行監督控制。但是我國的大多數企業都存在這樣一種現象：即關注企業活動的開展，不重視對企業財務的監督，除非是企業的財務工作出現了大的故障，影響了企業其它工作的運行，只有在這種情況下，企業管理層才會投入更多的關注。但是在我國的部分企業中，存在這樣的財務工作人員：即對待工作得過且過，不能緊跟時代潮流與時俱進，也不具備自主學習的習慣；而且有的至今還使用以前老舊的方法來對待如今的工作，以上的這些行為都不利于財務內部控制工作的開展以及進步。而且再加上有的企業財務工作包含的范圍不廣，不能對企業所有的開支進行統一管理，比如：每個部門、每個團隊的開支，對這些地方開支都無法進行有效的控制監督。除此之外，企業在對財務工作進行控制監督時，很多情況下都是走形式，并不能在具體的工作過程中起作用，也就是說企業的內、外部監督是脫臼的，不能協同工作，共同對企業的財政工作進行控制監督。雖然目前我國也設立了社會部門來對企業的財務工作進行監督控制，但由于沒有制定統一的監督準則以及比較松弛的體系，導致其也不能發揮積極的作用。
4.不具備風險防范的意識
隨著我國經濟的發展，同時也帶動了企業的發展，使得全國上下都比較重視各個企業的發展。而在企業發展的過程中，有一個無法忽視的組織：即財務部門，這個部門作為企業發展的強大后盾，起著其它部門無法替代的作用。但是在企業財務工作中也常出現一些問題，而造成這些主要的原因之一就是沒有制定切實可行的風險評估體系，在內部控制的過程中不具備防范的意識，這樣極其容易給企業的財務留下安全隱患。另外，有的企業財務不能統籌全局合理的分配企業資金，常常會顧此失彼，沒有長遠見識；比如有些企業為了建設企業規模就會把所有?Y金投入建設，并不考慮以后開展企業活動要用的資金，這樣不考慮后果的亂分配財務資金，只會給企業的財務帶來財務風險。
二、加強企業財務內部控制的策略
1.要著手加強財務管理內部的控制意識
為了促進企業更好的建設，那么就應該加強企業財務內部的控制意識，而這種控制意識主要是針對的是企業的財務人員或者管理層等。所以為了加強企業財務內部的控制意識，那么管理人員在做決策的過程中就應該考慮財務工作對企業其它工作正常運行的重要性以及加強財務內部控制的必要性；另外為了企業更好的建設，那么身為企業管理層的人員，不僅要熟知管理知識，還要學習有關財務方面的知識，并且還要重視財務工作的執行，只有這樣才能更好對財務工作進行管理。而作為企業的財務人員，應該與時俱進，主動的參加一些培訓來提高自身的專業素養，進而更好的服務于企業、服務于社會。
2.內部控制范圍應適當擴大
為了能夠讓企業的資金發揮到極致，就應盡量擴大企業財務的內部控制范圍；另外作為企業的財務管理人員不能存有短淺的目光，只認識對企業財務進行管理就是對企業的所有資金進行核算，而沒有認識到財務管理也包括企業建設的其它一些方面，比如：企業的文化建設。因此，為了企業更好的建設，就應該加強對財務管理的內部控制以及對企業所從事的各項活動進行控制；另外也要注意對企業所使用資金的去向進行審核記錄并且要走企業財務的正當程序，減少貪污和私用資金情況的出現。以上就是企業財務內部控制范圍擴大的簡單內容。
3.應建立完善的監督系統
為了減少企業財務管理出現紕漏的概率，就應著手建立完善的監督系統，監督財務工作的每個流程。比如應該積極發揮財務工作中的審計作用，即可以執行審計工作進而加強對財務內控工作的監督，這樣一來就能大大減少財務工作出現失誤的概率，而對于已經出現的失誤，要做的就是采取有效措施防止產生更糟的結果。除此之外，也應該充分發揮外部監督的作用，即來自國家和社會的監督，來自外部的監督能夠彌補內部監督的不足。但是要想發揮巨大的監督作用，那么就應使內外監督雙劍合璧、協作發揮作用。另外在完善監督系統的過程中，一定要注意其體系的科學、合理規范性，只有這樣才能更好的對企業財務進行有效監督，才能減少財務工作出現失誤的次數。
4.應加強對風險的評估
眾所周知，財務工作在企業開辦的各種活動中起著巨大的作用，但是相應的也面對著同等的風險。因此，為了在最大程度上降低財務風險，就應該加強對風險的評估，盡量減小企業資金在使用過程中的風險。另外，企業財務管理人員也應未雨綢繆，統籌全局做好預算工作以及科學合理的規劃資金的去向，這樣一來能夠大大減少企業財務后期出現資金缺乏的現象。還有企業財務工作人員在進行投資的過程中，一定要做充分的調查，一定要在透徹了解項目的基礎上投資，不能胡亂投資；另外在進行籌資的時候，也要科學合理評估項目存在的潛在風險，只有做好萬全準備，才能降低財務風險。
關鍵詞：分包工程；成本控制；財務部門；作用
在市場經濟大潮中，由于社會化生產分工的細化，以及國內建筑市場競爭的日趨激烈，建筑工程項目也越來越專業化，對工程質量和服務水平的要求也越來越高。片面追求建筑企業的大而全已不符合市場經濟下建筑市場的發展趨勢，現代建筑企業應當做的是努力提高競爭力、做精專業化的水平，把企業做強，以獲得最大的經濟效益。目前國內的建筑市場中，工程項目一般都是由多個承包商承擔，特別是在一些專業化程度較高的行業以及在工程項目需要某些特殊技術時，對于建筑企業最好的解決辦法就是選擇專業隊伍實行分包，這樣既可以解決企業技術缺乏問題，同時還能保證工程質量要求，這類分包就是我們說的專業分包，還有一種是將勞務作業依法分包給相應資質的勞務分包企業進行施工作業，就是勞務分包。
現代工程項目管理需要項目部有較強的整合能力，尤其對有分包工程的項目更要具備較強的管理能力，因為分包工程會涉及項目部內部工程技術、法律、財務等部門的配合與協作，從工程角度上講，要選取具有資質、工程質量意識強、技術力量優的分包隊伍；從法律角度上講，要遵循分包合同的合法性；從財務角度上講，要做到有效控制成本，保證企業合理經濟效益的獲得。在實際工程施工中，由于缺乏對分包工程進行科學合理的控制，沒有制定有效的成本控制措施，導致整個分包工程項目成本的增加，給建筑企業的經營帶來風險，甚至導致施工企業在該施工項目中虧損，所以說，財務部門對分包工程的成本控制是非常重要的。
一、工程分包的定義
工程項目的分包是指總承包人或者勘察、設計、施工承包人，在承包建設工程后，經過發包人同意，將其承包的某一非主要及專業性較強的部分工程，再另行發包給具備相應資質的其他承包人，并與其簽訂分包工程合同。
工程分包不同于工程轉包。轉包是指工程承包單位承包工程項目后，不履行合同約定的責任和義務，未獲得發包方同意，以營利為目的，將其承包的全部建設工程轉給他人或者將其承包的全部建設工程肢解，以分包的名義轉給其他單位承包，并且不對所承包工程的技術、管理、質量和經濟承擔責任的行為。轉包與分包的根本區別在于: 轉包行為中，有的是承包人將其中標工程全部轉給他人，自己并不實際履行合同約定的義務；而分包行為則是承包人只是將其承包工程的某一部分或幾部分再分包給其他承包人，承包人仍然要就承包合同約定的全部義務的履行向發包人負責。轉包會對工程的質量造成很大風險，所以，在《建筑法》以及《合同法》中對工程轉包行為做出了禁止性的規定。
二、確定工程分包的程序與重要環節
工程分包首先是選擇分包單位，選擇分包單位時，總公司層面應在源頭上進行控制。在招標過程中，應進行詳細的了解和考察，選擇有資質、有能力，符合條件的分包單位，這可以有效解決很多后續管理問題。
（一）分包工程的成本控制措施
項目部對外簽訂分包工程合同前應先進行自評，然后報總公司合同主管部門審定，財務部門應參與項目部與分包隊伍的合同評審工作，這也是為控制分包工程成本所必須的程序與措施，評審時應注意以下內容：一是當事人的名稱或姓名和住所；二是工程地點及工程內容，合同中應明確分包工程的地點、范圍和工程量，并附工程量清單；三是承包方式及合同價款，合同中應明確承包方式、合同價款及價款內容，單價合同應明確合同單價及價款內容，注明是否含稅并明確稅種稅率，還應明確合同變更索賠的條件、方式等；四是合同工期，合同中應明確開工日期、完工日期和總工期（日歷天數或月），分包合同中還應明確階段工期目標，并在合同中明確工期延誤責任的劃分與獎罰措施；五是質量標準，分包合同中要明確分包工程驗收的質量標準，一般不低于業主要求的標準；六是嚴格按照規定撥付和結算工程款。項目部必須按照合同規定的工程價款結算方式，對分包單位完成的合格工程量按月進行驗工計價，然后結算工程款，不得為分包單位預付備料款和工程款。在結算工程款時，必須及時扣除項目部代付的各項費用，要建立結算工程款的聯簽制度，即在結算工程款時，除驗工計價報表外，還要與分包單位有關的業務部門是否扣款出具意見。禁止分包單位以項目部或總公司的名義到外部采購材料、設備，不得向分包單位出具沒有填寫任何用途的單位證明和蓋有本單位印章的空白信箋，因需要出具用途的證明要造冊并做好登記。分包工程結算工程量時，應編寫分包工程結算書，報工程計劃部門審核后，報工程項目經理審批，經項目經理批準后，最后送達財務部門辦理工程款支付手續，分包工程未辦理工程進度結算的，財務人員應不予辦理付款手續，工程在沒有辦理竣工手續前，不能全額撥付工程款，還應按不低于分包工程造價的5%的比例扣留質量保證金，待保修期滿后，再按規定結清。
在實際工作中還應注意明確雙方的責任、義務、權利等。如明確對方的施工機械投入、人員配備等，以及安全措施、施工技術資料、文明施工、服從管理、工程不得轉包、民工工資的及時支付、資金的管理與工程施工的配合等等。還有其他如人力不可抗拒因素及免責條款等。
（二）切實加強合同管理
分包合同可以有效約束分包單位，對協議雙方均能有效化解風險，保障自身權益。在整個分包工程施工期間，嚴格執行合同中約定的內容和事項，監督合同雙方認真履行合同義務，準確、及時、完整、真實、連續地核算反映分包成本。尤其是對工程工期、工程質量目標等引起的違約賠償，要具體明晰。項目施工合同管理的時間應從合同談判開始，至保修日結束。在分包工程成本控制中，尤其加強施工過程中的合同管理，抓好合同管理的攻與守。應嚴格按照合同進行工程結算，承包合同的工程價款應以重新編制的施工預算依據進行確定，另外，必須指定專人負責合同管理，除能夠及時結算或者處理的事項外，其他與外單位或個人的經濟往來以及技術、用工等事項，都必須簽訂正式的具有法律效力的合同，不得以口頭形式約定。在合同履行過程中，要嚴格按照合同有關條款進行處理。
另外，無論是項目部與建設單位直接接觸中標的工程項目，還是項目部通過其他單位與建設單位間接接觸中標的工程項目，或者是其他單位與建設單位通過各種關系中標、但需要企業掛名的工程項目，必須由總公司直接與建設單位簽訂合同，由項目部與建設單位驗工計價和結算工程款。任何項目部都不得讓分包單位以本單位的名義承攬工程、驗工計價和結算工程款。
三、分包工程需要重點防范的幾個問題
在分包工程施工中，作為項目部和財務部門要嚴密防范分包隊伍出現問題，做好工程成本控制。分包隊伍易出現的問題主要有：大多數項目部對勞務分包隊伍包工不包料，導致材料費用失控；有的項目部對分包隊伍施工的部分工序的工程數量存在重復計價現象，導致多撥工程款，最后形成虧損；有的項目部對分包工程的價格非常隨意，沒有重新按照定額和預算標準進行計算，僅定一個提取管理費的比例，最終提取的管理費還不夠補償分項工程開支的費用；有的項目部甚至不考慮中標價格，把工程以高于中標價的價格分包出去形成巨額虧損；有的分包單位在單價得不到滿足時，以撤人員、拖工期來要挾，以達到提高分包單價的目的；有的分包單位，為了早日把利潤拿到手，甚至拖欠、不支付工人工資或材料款，更有甚者，有的分包單位在拿到工程預付款后一跑了之，這就需要財務人員在工程分包中實時掌握情況，有必要的話，可監督工程資金的流向。
四、加強企業財務人員培訓，提高隊伍結構水平
對企業而言，擁有一支高素質的財務人員隊伍至關重要。要建設一支高素質的財會人員隊伍，就要不斷加強財務人員的培訓與學習，不斷提高財務人員的業務素質。對有志從事財務工作、有較強的進取精神的財務人員，要為他們提供機會、創造條件，進行系統的財務知識培訓，強化對財務管理工作的認識和理解，最終實現財務理論知識與實際工作的融會貫通，以更加清晰地把握財務管理的關鍵點，最大限度地發揮財務管理的監督與服務作用，更好地服務于施工企業的壯大與發展。
對財務人員，一方面要嚴格財經法規，使企業的財務管理始終處于制度和法規的約束之下；另一方面還要充分發揮獎懲機制的作用，獎勤罰懶。在工作中，主要是通過審核各項費用的支出，平衡調度資金以及建立各項輔助記錄和配合項目經理對各部門成本執行情況進行檢查監督等手段，對整個工程進行全方位的成本分析，并及時反饋到決策部門，以便采取有效措施來糾正項目成本的偏差。
在總公司條件允許時，財務人員應實行總公司委派制，受委派財務人員在經濟、人事、晉升及職稱等方面都由總公司統一管理，受委派財務人員對總公司和項目部同時負責，在進行會計核算、實施單位管理職能的同時，還要承擔監督反映職能，及時向總公司匯報項目部的資金收支、成本核算、財務狀況，財務人員可以嚴格行使監督和管理職責，從根本上改變事后監督所存在的缺陷和不足，在很大程度上減少了違規違紀行為的發生，這也是一種杜絕職務犯罪的有效機制，還可以防止財務人員在分包工程成本控制中，受項目部經理或其他人員的授意，違反規定，不按章辦事，對施工企業造成經濟損失。
在分包工程施工過程中，作為項目部只有努力加強分包工程成本控制，突出分包工程成本管理的中心地位，不斷強化財務部門及財務人員對成本控制全過程的參與，努力加強成本管理，實行全員、全過程、全方位的成本控制，才能切實降低分包風險，不斷適應市場競爭的激烈形勢，實現成本控制的目標，來實現企業經濟利益的最大化，使施工企業得到健康、可持續發展。
參考文獻：
把握新制度下的工會經費內涵，破除舊觀念
為了弄清工會經費的內在涵義，合理界定使用范圍，在機關黨政領導、工會領導牽頭下，全體工會職工會員認真學習領會新《工會會計制度》，從回歸工會的組織職能上破除了如下陳舊的、不適當的觀念：
一、淡忘義務，執著權利，把工會組當作“福利組織”
一貫而言，職工會員一提到工會，就想到得到些實惠，才算是為“為職工辦實事”，過時過節，不由自主地想起工會能組織些什么，能發點錢或者幾袋米、幾壺油，最好加上幾條香煙什么的，搞好節日后勤，為此，工會肯定會得到廣大會員職工熱情洋溢的贊揚。這樣根深蒂固、堅固不催的福利觀，扣準了工會經費福利性用途，工會就是給職工發錢、發物、搞福利的后勤組織。事實上，是《工會會計制度》第三十九條第四款規定的錯誤理解，該條所規定的“后勤保障”，是工會組織自身的后勤保障，而不能曲解成會員個人的生活后勤保障。即使在新《工會會計制度》中有關于“對個人和家庭的補助”的支出，但這也只是幾大類支出科目其中“行政支出”科目所包含的一項，其意義也不能與福利等同。
二、狹解工會法定職能，把“工會”當作“活動組織”
工會每年都開展幾次文體、娛樂活動，來活躍一下集體氣氛，也是無可厚非的。但是如果頻繁的文娛活動，勢必增大工會專項支出，或造成比重過大，容易阻礙工會其他法定職能的行使，不但會員會誤解工會組織性質與職能，社會上也會習慣地認識工會主要工作就是組織職工搞些文體活動什么的，甚至讓領導在集體活動的活躍氣氛中倍感凝聚力，默認了地滿足、滿足多數職工的欲望和熱情要求，這么有意義的活動、備受歡迎的活動，每年要搞幾次，開展、開展工作，聚聚餐什么的，花點兒活動經費列支、列支是順理成章的事。然而，工會開展各類文娛活動，僅僅只是工會工作的一小部分，不能代表工會工作的大局。雖然，在新《工會會計制度》中有“文體活動費”支出科目，但維權、參與、建設都是工會工作的社會職能、都需要支出，把工會經費主要用于每年組織幾場球賽、歌詠、舞蹈之類的活動，其實，這樣做狹解了工會的職能，偏離了工會的社會維護功能。
三、像民政撫恤似地，把工會當作“慰問社團”
誠然，用點工會的經費看望、看望病號或孕產婦什么的，工會牽頭去慰問、慰問，顯示、顯示集體對個體或家庭的關心，在工會會員內部也送送溫暖，是人之常情的事情，但萬事皆有度。事實上，根據《工會法》第四十二條規定：“工會經費主要用于為職工服務和工會活動。經費使用的具體辦法由中華全國總工會制定。”基層工會經費的使用范圍包括：組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助；開展職工教育、文體、宣傳活動以及其他活動；為職工舉辦政治、科技、業務、再就業等各種知識培訓；職工集體福利事業補助；工會自身建設；培訓工會干部和工會積極分子；召開工會會員（代表）大會；工會建家活動；工會為維護職工合法權益開展的法律服務和勞動爭議調解工作；慰問困難職工；基層工會辦公費和差旅費；設備、設施維修；工會管理的為職工服務的文化、體育、生活服務等附屬事業的相關費用以及對所屬事業單位的必要補助。另外，基層工會在保證正常工作生活且經費有結余的前提下，依照法定程序，可用部分結余經費或實物開辦為職工服務的“三產”或做投資經營。 所以慰問活動必須統籌兼顧為前提，慰問的、被慰問的，雙方都要以工會職能的全面發揮為核心，才能把工會內部職工和諧與工會外部社會和諧相結合，把工會建成對內外負責的好組織。
規范運作工會財務管理的實踐性做法
在縣國土資源系統中，工會經費的預算趨于合理科學，能與工會職能相對應，有所側重，為了規范有序的財務收支指明了方向，那么在日常財務運行中是怎么樣合理正確地使用好工會經費的呢、怎么樣規范財務管理的呢？筆者認為值得評價如下幾點：
一、做好工會經費收管工作、開源與節流并重
工會財務主要由兩個方面構成：收好工會經費、管好工會經費。“收好”就是要及時收足會費和及時接受行政撥交的屬于工會的活動經費。“管好”就是要根據有關規定，建立健全工會財務管理體制，實行民主監督，防止違反財經紀律的現象發生，按照“量職為出，統籌兼顧，開源節流，發揚民主”的原則，合理分配和使用經費。收好、管好是互相聯系、相互促進、互為條件和不可分割的統一整體。縣國土資源系統工會的財務實現了自主管理、單獨開戶、單獨建帳模式，明確了每一筆資金的使用用途及審批手續，嚴格按規支出。
二、主管機關黨政領導階層重視工會財務管理工作
工會的工作是在國土主管局機關領導下開展工作的，工會每年的工作計劃、工會財務預算方案等都經過黨政聯席會議討論并向會員職工通報，在工會日常工作中也不斷強調依法收好、管好工會經費的重要性。領導做到身體力行，并從人力、物力和財力上積極支持工會工作，保障了工會順利開展工作、全面發揮工會職能。
三、完善工會財務管理制度，使“收”“管”合規有據
工會專門制定了工會的財務監督機制，以加強財務管理。對于工會經費的使用，重點安排在維護職工利益，開展職工教育和職工活動方面，堅持“統籌兼顧，保證重點，量事為出，收支平衡”的原則，努力實現收支平衡。根據工會財務制度，經黨政負責人和工會委員聯合會討論決定收支方案，每年底統一向廣大會員職工收繳年度工會費，統一收繳時間、統一工資比例份額，保證了會員會費的足額公平地、依法合規地收繳，同時有根有據地積極爭取上級補助、政府補助等，為工會發揮職能作用提供必要的物質保障。在使用時，強化工會財務監督，帳目筆筆都有明細，財務公開，接受會員監督、接受上級監督、接受主管機關監督、接受社會監督。
四、把為會員職工辦事實與全面發揮工會職能相結合
在國土資源系統中，工會經費的使用著眼于會員群眾。工會經費凝結了職工勞動財富，在經費的使用上不能降低職工的積極性，預算出適當的份額，為會員辦好事、辦實事，是工會財務工作的重要方面。工會經費取之于國土職工，用之于國土職工，用在解決國土工切身利益的問題上，還注意關心特困職工、關心弱勢群體，把有限的資金用在刀刃上，兼顧維權、職工活動、行政活動等，使之發揮最大的效用。
當前我國已經具備了比較完善的公司制度，在企業制度中，財務總監發揮著舉足輕重的作用。與中小型企業相比，上市公司的資產具有流動性，財務管理工作更為繁雜，只有充分發揮財務總監的職能作用，加強財務方面的監督管理，才能保障上市公司的穩定運營以及利益的最大化[1]。
2上市公司財務總監的職能
在上市公司中，財務總監又被稱為CFO，其主要職能作用在于完善企業內控機制，規范企業治理結構，管理企業的現金資源和財務信息，其具有以下幾個方面的職能。2.1財務總監具有基礎管理職能。所謂的基礎管理職能指的是財務總監必須全面負責企業的財務管理工作，通過設置規范標準、完善系統流程、完善系統流程、設置職責權限以及設置財務管理所需的機構和崗位等方式來開展資金收支和預算管理，從而保障整個上市公司經濟運行的穩定。2.2財務總監具有制度建設和規范職能。上市公司的財務管理工作內容較多，為了保障財務管理的穩定性，財務總監必須抓好制度建設工作，并根據上市公司的發展需要來對現有財務管理制度進行不斷的規范和完善。財務總監要將適合本公司發展的財務運行機制建立起來，保障財務管理的規范性，從而實現自律管理、制度支撐。2.3財務總監具有參與決策職能。上市公司的發展過程中，會計發揮著舉足輕重的作用，正是因為財務總監在負責財務管理工作中具備了財務資源和財務信息優勢并且在財務處理以及信息處理方面占據非凡地位，因此財務總監具有參與決策的職能，能夠在上市公司發展的過程之中給予其最為妥善的決策意見和決定。在公司重大決策中，財務總監應該提供必要的財務信息支持，發揮參謀作用。2.4財務總監具有財務人員培養和管理職能。上市公司的穩定發展離不開高水平的財務管理團隊的支持，而財務總監是財務管理團隊的核心人物，因此財務總監具有根據公司發展的需要，引進、培養并管理財務人員的職能，不斷提高財務管理團隊的工作效率和水平，并做好財務管理人員的人才儲備工作。2.5財務總監具有風險防控職能。防范并控制財務風險是財務總監的一個重要職能，財務總監必須參與風險管理，為上市公司防控市場風險提供必要的財務信息支持，并不斷提高公司財務管理的安全性和穩定性。
3上市公司財務總監的作用
3.1對公司的資金運作進行監督管理。在上市公司的財務管理中，財務總監是首要領導者，也是負責人，其最根本的作用就在于保障上市公司利益的最大化。當前大多數上市公司都采取了設置分公司的形式來分散法人權利，盡量減少財務舞弊的行為，總公司主要是通過財務來對分公司進行管理和控制。因此財務總監必須實時了解各分公司以及總公司的貸款情況、預算投資情況及財務報表，并對其進行分析，如發現不合理的資金流動或分公司濫投等情況，要及時采取控制措施，從而保障上市公司資金運作的穩定性[2]。3.2制定科學合理的投資戰略。財務總監具有參與決策職能，因此在上市公司的財務管理中，財務總監有制定投資戰略的作用。通過各種財務管理手段，財務總監能夠全面地掌握各分公司及總公司的財務狀況，并且了解各分公司及總公司管理層的發展動向，因此其應該提出切實有效的投資戰略。財務總監要本著公平原則，對分公司進行任務分配和資金分配，保障上市公司財務戰略符合其發展的需要。3.3對公司內外關系進行協調。在上市公司的對外關系中，財務總監起著重要的樞紐作用。財務總監要扮演好政府、市場、客戶、銀行與公司之間的橋梁角色，并在這里對外關系中建立良好的信用，對公司的內外部關系進行有效的協調，使公司能夠得到政府部門和銀行的支持，并獲得真實有效的市場信息，保持優質的客戶群，特別是在公司有資金需求甚至資金危機時，能夠獲得銀行的資金供應。除了要對外建立良好的關系之外，財務總監還必須保障公司內部分配的合理性、公平性，獲得股東及員工的信任與支持。
4進一步發揮財務總監在上市公司財務管理中的職能與作用的措施
財務總監對于上市公司的重要作用已經得到了社會的廣泛認可，因此，必須采取相應的措施，將財務總監在財務管理中的重要作用更好的發揮出來。4.1對財務總監的定位進行明確，加強財務總監與管理層之間的交流。上市公司應該對財務總監的定位進行明確，構建財務總監與管理層之間的交流、合作機制。首先，要打造財務總監與股東和CEO之間的交流平臺，財務總監應該廣泛參與公司的高層會議，并聽取高層管理人員的建議，將財務總監全面參與公司重大決策的制定作為一項基本管理制度。其次，要打造財務總監與分公司或下屬財務管理團隊的交流平臺，將完善的財務信息交流系統建立起來，使財務總監能夠通過網絡對各分公司及總公司內部的財務狀況進行實時、真實的了解，也便于分公司財務主管人員及時向財務總監運行工作匯報，這樣也有利于財務總監了解總公司及分公司下屬財務人員的工作能力。最后，要建立財務總監與客戶、市場及銀行的溝通機制，財務總監要與客戶、其他企業以及銀行的領導層、管理層建立穩定的關系。4.2對財務總監的職能進行宣傳，保障財務總監工作的順利開展。財務總監要開展工作、發揮作用離不開公司上下的認可和支持，因此上市公司應該在全公司范圍內對財務總監的職能進行宣傳，保障領導層、高層管理層、員工層以及分公司都對財務總監的職能、權限、作用進行充分的了解，使上市公司領導層、管理層能夠對財務總監的地位進行認可，使財務總監開展工作時能夠得到有效的配合。在任命財務總監時，可以同時下達相關宣傳文件，并在高層會議、股東會議中突出財務總監的管理職能。對財務總監進行具體委派時，還應該在分公司管理層進行宣傳教育，要求其能夠配合財務總監的工作。4.3提高對財務總監本身能力的要求。鑒于財務總監在上市公司財務管理中的重要職能與作用，在任用財務總監時，上市公司必須充分考慮財務總監本人的職業素養和能力，任命能夠勝任本職工作的人員擔任這一職位。首先，財務總監必須具備宏觀戰略思考能力，對數字的敏感性較高，具有全局觀念，能夠通過財務數據規避財務風險、預測企業發展形勢。其次，財務總監必須具備完善的財務知識結構，掌握本企業的生產技術基本知識，了解本企業生產流程，掌握企業兼并重組、企業管理以及相關經濟法律、投融資活動、稅務、審計、會計、財務等多方面的知識，同時具備一定的公司治理能力、談判能力、營銷能力、公司治理能力、績效管理能力等。再次，財務總監必須具備良好的語言溝通能力，能夠對財務管理工作的各類數據進行清晰的表述，幫助公司作出決策，并協調公司內外關系。具備良好的團隊管理能力，能夠上市公司培養高素質、高效率的財務管理團隊。最后，鑒于財務總監的重要職能作用，財務總監必須具有高度的法律意識、敬業精神和職業道德。
5結語
上市公司的穩定發展離不開穩定高效的財務管理，而財務總監又是財務管理工作的核心，其職能和作用不容小覷。盡管我國財務總監制度的設立比美國晚將近20年的時間，但是我國上市公司可以通過一系列的措施明確財務總監的職權范圍，保障財務總監職能作用的發揮。
作者:盧應伶 單位:江蘇通達動力科技股份有限公司
【參考文獻】
筆者研究了中國石油、中國中鐵、長安汽車、南京銀行等公司的上市過程，發現有的公司因財務部門與其他部門配合默契，準備工作做得好，順利上市并發展良好；有的公司臨時組織大量人力突擊上市工作，發現事務千頭萬緒，效率低下。從股份有限公司設立、上市輔導、發行申報與審核、股票發行與掛牌上市過程看，企業若有計劃地提前做好上市準備，依靠自身的財務人員就可以提供詳實的財務數據供證監會審查和作為《招股說明書》素材，其工作成效對上市非常關鍵。
在我國現行公司上市相關法律法規框架下，總結以上案例，按照一般情況下工作要點先后，以財務部門為基礎，繪制如下工作聯系網絡圖，圖中針對每項工作列舉了主要工作內容。雙向箭頭流程表示部門間進行雙向交流磋商，單向箭頭表示按照箭頭方向提供原始資料、信息或者成果，但是單項箭頭也包含了部分協商交流工作內容，相關部門并不是教條辦理。
1．企業核心管理層
企業改制上市的設想一般由企業管理層或者上級主管部門提出，一般都成立“改制辦”，由“改制辦”牽頭，資產管理、財務等部門配合。管理層將意圖與這些部門交流，共同初步擬定改制設立方案。企業充分研究業務方向、市場營銷、技術、財務、募股資金投資方向及發展前景等方面的風險因素，初步確定承銷商、推薦人、股票種類、發行數量、價格、方式、對象、傭金費率、募集資金計劃、滾存利潤分配方式。本階段還未聘請專業中介機構，財務部門要擔當金融咨詢角色，提供初步意見。此外還要就此發表作為財務計劃管理、金融分析、會計信息編制部門的專業意見，可能的話還要提供以上是否符合相關經濟法規的意見和改進建議。
2．審計師事務所及中介機構
企業確定要改制上市后，擬定明確的進度目標，聘請具有證券業務資格的審計師事務所及中介機構進行財務審計和資產評估，并出具審計和評估報告，作為驗資依據。財務部門全力配合審計工作，提供歷史財務報表、應收賬款、債務、流動資金等情況。財務部門還要配合資產管理部門，提供資產清單，供資產評估使用。企業重新吸納股份的，財務部門還要統計股份認購情況和辦理繳納股款登記、財產轉移手續。
3．會計師事務所
審計師事務所的審計報告和中介機構的資產評估報告完成后，交給財務部門，由財務部門與具有證券業務資格的會計師事務所合作，進行信息交換，完成股份公司驗資報告。
4．證券輔導機構
企業驗資完成后，需要接收證券輔導機構輔導。改制企業的管理人員、財務人員必須清楚了解證監局對股份公司的要求以及相關證券、經濟法規，因此財務部門需要派員參加輔導。具有證券資格的輔導機構對企業人員培訓考試合格后，頒發合格證書。輔導期間，輔導機構針對股份公司存在的問題提出整改建議，與會計信息相關的具體整改由財務部門完成。輔導機構除了對企業人員完成培訓外，還要核查股份公司在設立、改制重組、股權設置和轉讓、增資擴股、資產評估、資本驗證等方面是否合法、有效，產權關系是否明晰，股權結構是否符合有關規定，具有培訓監督雙重職能，財務部門需要緊密配合。
5．政府稅務部門
為了避免《股票發行申請書》和《招股說明書》中出現不一致，財務部門內部提前整理公司最近3年的所得稅納稅申報表，對于不清楚或者不統一之處需要協調稅務部門，進行整改。《股票發行申請書》等書面文件需要公司最近3年是否存在稅收違規的證明文件，由財務部門向稅務部門申請出具。
6．政府工商部門
至此，改制企業上市工作已經完成大半，可以著手企業工商注冊資料變更，包括企業名稱、注冊資金、股東、法人代表等內容。一般情況由財務部門牽頭辦理這些工商注冊變更。
7．股票發行申請
上級主管部門每年都要組織對改制企業的內、外部進行審計，并出具審計報告。財務部門需要查閱歷史檔案，調閱最近3年的內外部審計報告，并且編制本期財務報告，遞交給改制辦公室，作為《股票發行申請書》的組成內容。
重大關聯交易的說明、原始財務報告、與申報財務報告的差異比較表、注冊會計師對差異情況出具的意見、歷次資產評估報告、歷次驗資報告、關于納稅情況的說明、注冊會計師出具的鑒證意見等材料在財務部門都有備案，需要財務部門收集整理，遞交給改制辦公室，作為《股票發行申請書》的組成內容。
8．招股說明
《招股說明書》對于股票銷售非常關鍵。財務部提供的報表中每股收益、每股凈資產（股本）和凈資產收益率三個指標一定要周密測算，經得起推敲，對于有別于常規之處的要有特別說明，比如是否存在關聯交易、行業特殊情況、本企業特殊優勢等。財務指標必須經歷社會挑剔、審查，財務部門任務艱巨，決不能出現前后矛盾、弄虛作假的情況。財務部門還要在《招股說明書》中提供股民關心的股利分配政策。
9．證監局
《招股說明書》、《股票發行申請書》以及輔導機構出具的《股票發行上市輔導匯總報告》完成，報送到證監局，等待批準。證監局審查過程中，可能會存在一些疑問，需要企業答復，而很多疑問與財務相關，需要財務部門答復。證監局審查通過后，即進入股票發行階段，投資者認購新股。
10．會計師事務所
新股認購資金進入企業賬戶后，財務部門向會計師事務所提供財務報表，進行驗資并出具驗資報告。
股票代碼和股票簡稱確定后，證交所上市委員會批準《上市申請》上市通知書。簽訂上市協議、披露上市公告即可掛牌交易股票，至此上市工作完成。但是財務部門工作要點包含但不限于上述內容，本文所論述的工作程序針對不同的個案還會有更多個性化的需求，工作順序也不盡相同，希望得到同行的補充更正。針對本網絡圖，在財務部門的協調下，還可多項工作并行處理，優化流程，縮短準備時間。
關鍵詞：醫院 財務會計 管理制度
醫院的制度建設是保證醫院財務會計工作的重要基礎，會計制度的建設與醫院發展密切相關。只有根據國家制定的《財務制度》、《會計制度》以及相關的法規要求進行核算而產生的會計結果，才具有法律權威性和社會允許性，才能作為醫院利益關系確認的依據。
一、當前醫院財務會計制度存在的不足
改革開放以來，我國各地醫院根據《醫院會計制度》規定，先后制定了一系列財務管理制度，有力地加強了醫院的財務管理。不少大型醫院實行了總會計師負責制，有力地推進了會計工作的規范化、現代化。但是財務會計制度還存在著相當大的不足。
1、醫療服務行業是高技術、高風險行業，其無形資產主要表現為醫療技術專利權、非專利技術以及醫院的信譽。醫院為了適應自身發展的需要，必然開展一些能給自身帶來較大經濟價值的科研項目，其費用較大，如果不將其資本化，直接反映在當期支出中，其收支結余不會真實，不利于考核當期財務成果。
2、壞賬準備的提取不完善 。醫院的壞賬準備會隨著社會統籌病人的增多而不斷增多，即使醫院醫保制度執行得很規范，也會以“超大盤”的形式而扣減，有時扣減率高達30％。雖然醫院可以按會計制度計提壞賬準備，但計提的壞賬準備遠低于可能發生的壞賬。壞賬準備按國家統一的比例提取，且已經發生的壞賬損失須經財政部門批準后方可沖銷，致使大量呆賬、壞賬長期掛在賬上，妨礙了資金的周轉，也使醫院的流動指標、償債能力失真，影響了投資者的決策。
二、新會計準則下改革醫院財務會計制度的必要性
隨著醫院改革的不斷深入，出現了辦醫形式多樣化、投資主體多元化的趨勢。會計總是依存于一定的社會經濟大環境而存在，具有發展性、理論與實踐相融合的特點。新會計準則的頒布對原制度理論及相關體系產生了巨大沖擊，為日益擴大的醫院經濟活動提供了有用的計量、確認方法，因此，借鑒新會計準則完善現行醫院會計制度，對醫院經濟業務進行核算、監督，實現不同類型的醫院在會計核算、財務報告方面的趨同勢在必行。同時，根據新會計準則，借鑒國際通用報表體系，對醫院的所有者權益科目、財務報告的列報等內容進行表述和修訂，使各類醫院發生相同或者相似的交易及事項達到會計信息口徑一致、相互可比。
三、改善管理會計應用的現狀
實際中，要加強管理會計的應用，最關鍵的問題是醫院重視，否則管理會計的作用無法發揮。設置專門的職能機構并賦予獨立的職能，醫院的主要財務目標是所有者財富的最大化。要實現這一目標，管理層和每位員工需要共同努力，在各自的崗位上發揮職能作用。其中管理會計工作就是以強化單位內部經營管理、實現最大效益為最終目的，以單位整個經營活動為對象，通過對財務等信息的深加工和再利用，實現對整體經營過程的預測、決策、規劃、控制和評價等職能。隨著業務的不斷深入，對管理會計工作的需求日益強烈，同時電腦系統的日益完善，也極大地簡化了財務會計的核算工作，使得我們有更多的時間和精力面向內部管理，推動和深化管理會計在企業的發展。
四、完善醫院財務會計制度建設
現行的醫院財務制度與會計制度是1999年1月1日頒布并實施的，它對于規范醫院會計核算、加強醫院經濟管理起到了積極作用。
1、取消“固定基金”科目
在《醫院會計制度》中，固定基金表明固定資產占用的資金，它的作用僅僅是在凈資產中對固定資產進行單獨反映。而實際上固定資產與藥品、衛生材料一樣，作為醫院擁有的衛生資源，用于開展醫療服務，履行醫院的職能，它在購入、使用、清理等各個環節并沒有特殊性，固定基金純粹是固定資產的影子，它達不到管理的效果，也不具備控制功能，發揮不了多大作用，所以用這個影子對固定資產單獨加以反映殊無必要，建議取消。
2、增設“累計折舊”科目
在添置固定資產時，不必按資金來源列支，可直接借記固定資產，貸記有關資產科目。廢止計提修購基金制度，建立計提折舊制度，設立累計折舊科目，做為固定資產的備抵科目。固定資產在使用過程中的損耗一律通過累計折舊歸集反映。
3、建立醫院會計監督制度體系
應加大政府對醫院的監管力度，各單位監督檢復較多，財務、稅務、審計部門應既要合理分工，又要明確責任，嚴格監督，各司其責。針對會計人員中違紀不止的現象，單純加強監督檢查的力度，要求的會計人員堅持原則是不能解決根本問題的，應從體制上設計出適應醫院發展要求的會計監督體系，使之結構合理，運作有效。
4、建立完善的會計內部控制制度
[關鍵詞] 事業單位財務管理制度化管理
事業單位財務管理是事業單位管理的一個重要組成部分,它是根據財經法規制度,按照財務管理的原則,組織事業單位財務活動,處理財務關系的一項經濟管理工作。制度化管理則是倚重制度規范體系進行管理的一種管理模式。財務管理中的制度化管理就是將財務活動的具體環節分工細化,落實為科學、合理的規章制度,明確財務活動中各行為人的責權利,規范財務流程,協調各利益關系人的關系,通過制度的執行形成一種高效而有序的財務管理的方法,進而達到科學管理財務工作的目的。本文僅就利用制度化管理做好事業單位財務管理工作做一些探討。
一、制度化管理的必要性
俗話說“沒有規矩,不成方圓”。財務管理工作是一項政策性、原則性、時效性、責任性很強的工作,必須有必要的規章制度作保障,否則,一個單位的財務管理必然陷于混亂狀態。制度化管理以制度為標準,依靠由制度規范體系構建的具有客觀性的管理機制進行管理,施行制度化管理使事業單位財務管理方式由人治轉變為法治。
1.1制度化管理有利于財務監督職能的履行。制度化管理使財務監督有法可依、有章可循,對于違反制度和不符合財務管理流程的的經濟事項不予辦理,合理地控制了風險,有效地防范了舞弊和違法行為的發生,維護了事業單位利益。
1.2制度化管理有利于處理好各方面的財務關系。制度化管理提高了財務管理透明度,加強了財務部門與業務部門的溝通,經濟事項是否應該辦理以及如何辦理、預算控制、資產管理、收支管理、業績考核、結余分配等均以制度為依據,能夠有效的減少工作中的摩擦,有助于單位的可持續與和諧發展。
1.3制度化管理有利于提高財務管理效率。制度化管理將各項財務活動具體分工細化,以制度形式加以規定,明確了具體操作流程,既使財務人員能夠明確各自的職責,也使單位內部各業務部門明確相關財務程序,減少了工作中職責不清、互相推委、“踢皮球”現象,提高了管理效率。
二、科學合理的制度是制度化管理的基礎
高效的財務管理要依靠有效地制度化管理,有效的制度化管理的基礎是科學、合理的管理制度。管理制度制定不合理、不規范,不僅不能促進財務管理工作,反而會越管越亂。管理制度因單位而異,但管理制度的制定一般應遵循以下基本原則:
2.1制度制定應遵循合法性原則。合法性原則要求事業單位應遵守國家相關法律法規,在國家法律法規框架下制定本單位的各項規章制度,任何單位的規章制度都不得脫離和凌駕于國家法律法規之上。
2.2制度制定應遵循適應性原則。事業單位的財務活動與事業單位的各項業務活動密不可分,事業單位財務管理作為事業單位管理的子系統,其根本目的是為本單位事業發展服務。因此適應性原則要求各項制度的設計不能生搬硬套,應結合本單位管理模式、財務機構設置情況,同時充分考慮本單位業務活動的需要,并符合本單位事業發展的要求。
2.3制度制定應遵循全面性原則。全面性原則要求制度設計應涵蓋本單位財務活動決策、執行和監督全過程,力求在制度設計中不留管理空白點。
2.4制度制定應符合制衡性原則。制衡性原則要求在設計權責分配和業務流程時應考慮合理的相互制約、相互監督,同時兼顧運營效率。在財務管理中,制衡性主要體現在不相容職務分離和授權審批等方面。財務管理中常見的不相容職務包括授權批準與業務經辦,業務經辦與會計記錄,會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查等。
2.5制度制定應遵循明確性原則。明確性原則要求制度設計必須明確且具有可操作性,要使各級審批人員明確自己的審批權限,財務經辦人員明確自己的崗位職責,業務經辦人員明確業務辦理程序。
2.6制度制定應遵循系統性原則。系統性原則要求制度之間不能互相矛盾。
2.7制度制定應遵循動態性原則。雖然制度本身帶有穩定性的特征,但是從發展角度看,隨著財稅體制改革的不斷深入,財稅制度不斷完善導致的財政、稅務部門管理要求的變化,事業單位業務發展導致的事業單位自身的管理要求變化,都要求制度設計不應是一塵不變的。動態性原則要求制度設計應隨著事業單位內外部環境變化和管理要求變化而不斷完善、修改。
三、制度化管理的關鍵在于執行
制度化管理的關鍵在于執行,無論制度設計的多么科學、多么合理,如果得不到有效的執行,制度都是一紙空文、形同虛設,更談不上制度化管理,也就無法達到高效財務管理的目的。事業單位可以從以下幾方面推動制度化管理的執行。
3.1制度執行離不開領導的支持。單位領導應充分認識制度化管理在財務管理工作中的重要性,身體力行帶頭嚴格執行制度,不在制度之外“開口子”,不搞特殊化,帶頭維護制度的嚴肅性和權威性,為全體職工作出表率。
3.2制度執行重在全員參與。制度化管理是全體員工共同努力的結果。首先,制度在制定過程中應集思廣益,充分征求全體職工意見,使制度在堅持原則的基礎上既科學合理又便于實際操作,得到員工心理上的認可;第二,制度在出臺后應加強宣傳、組織培訓,使全體員工提高對制度的認知度,明確在具體經濟事項處理過程中自己能做什么,不能做什么,能做的應該怎么做。
3.3財務人員要牢固樹立按制度辦事的理念。財務人員作為落實制度的關鍵崗位,首先,每個人都應樹立按制度辦事的理念,既要克服憑經驗辦事、按人情辦事的思想,又要敢于對違反制度的業務說“不”;其次,每個人都應做到系統掌握制度,精確把握制度的關鍵控制環節和制度間的相互關聯,避免因個人對制度的理解、掌握不到位導致制度執行的偏差;第三,盡管在制定制度時我們力求做到使其具有全面性和前瞻性,不留管理空白點,但是客觀環境總是在不停的發展變換,實際工作中的經濟事項也不一定總是能夠與制度中的條款一一對應、對號入座 ,因此,財務人員還應在工作中注重總結積累經驗,不斷提高自己的專業判斷能力。
3.4建立必要的考核監督機制。考核是檢驗制度落實情況、評價制度是否合理可行和便于操作的有效方法。一方面事業單位應建立適當的考核監督機制,結合考核結果制定適當獎懲措施,對嚴格遵守和執行制度的應給予獎勵,對不按制度辦事、違反制度規定的行為進行懲戒以推動制度的有效執行。另一方面,通過考核監督還能糾正制度執行中的偏差,發現制度本身的局限性,有利于制度本身的不斷完善和有效執行。
3.5加強事業單位文化建設。事業單位應加強事業單位文化建設,倡導誠實守信、可持續發展的理念,強化法治觀念,將按制度辦成一種習慣、一種行為準則,使全體員工變被動遵守制度為自覺執行制度。
總之,完善的內部管理制度作為事業單位內部控制的重要組成部分,為財務管理營造了良好的內部控制環境,為高效而有序的事業單位財務管理提供了環境保障,積極推行制度化管理可以有效提高事業單位財務管理水平,不斷完善事業單位內部控制,促進事業單位持續健康發展。
參考文獻:
關鍵詞：廣播電視行業 財務管理 內部控制評價 重要性
前言
廣播電視行業是在信息時代背景下所產生的文化傳媒機構，從成立以來，一直處速發展的狀態，對于公眾的影響力和社會輿論的引導能力也越來越強，逐漸成為我國文化傳播的主要途徑，而作為對廣播電視行業的運行和發展有著決定性作用的財務控制管理問題，也引起了社會各界越來越多的關注。財務控制評價工作，是指通過對企業內部的財務管理的合理性及有效性進行了解和分析，得出相應的評價，并根據得到的結論，對企業的財務管理進行改進和創新，從而提高企業效益，促進企業的經營和發展。本文主要從廣播電視廣告的財務管理方面，對廣播電視行業的財務內部控制評價工作進行分析和探討，并根據其發展的現狀，提出了改進的方法和措施。
一、企業財務內部控制評價工作的重要性
財務控制和管理是一個企業發展的中心環節，也是企業可以獲得經濟利潤的基礎和前提，如果企業運營得當，收入穩定，但是財務管理一片混亂，企業最終可以獲得的利潤也就可想而知，因此，加強企業內部財務控制管理，建立完善的財務內部控制評價體系，對于企業的持續發展有著極其重大的作用。其優勢表現在幾個方面：
（一）財務管理透明化
通過對企業的財務進行控制和評價，可以為企業的經營者提供必要的參考，對企業的財務狀況有一個清晰明確的認識，進而根據企業的實際狀況，選擇正確的經營方向。財務內部控制體系可以對企業的財務進行分類和歸納總結，使財務的收集情況更加明了，從而提高財務管理的透明度，有效避免壞賬、爛帳和糊涂賬的發生，為企業的財產安全提供保障。
（二）提高效率，規避風險
財務內部控制管理可以對企業的財務狀況進行細致地分析和調配，對財務資金進行科學合理的配置，對資金進行充分利用，從而提高企業的經營效率。同時，由于財務管理使得企業的財務信息更加透明化，企業的經營人員和管理人員可以根據企業的財務現狀有針對性地制定企業發展計劃，對企業的運營資源進行合理配置，對經營計劃進行及時調整，從而有效避免企業的財務損失，降低企業的經營風險。
（三）保障國家政策的順利實行
企業的經營和發展離不開國家宏觀調控的支持，而企業自身的財務狀況則決定了企業對于國家相關調控的接受速度和執行能力。只有具備較為完善的財務控制評價體系，保證企業自身發展的合理有序進行，才能以最快的速度對國家的宏觀調控作出反應，保障國家相關政策的順利實行。
二、廣播電視行業財務內部控制評價的發展現狀
首先，隨著經濟的不斷發展和市場競爭的日益激烈，廣播電視企業的管理人員對于財務內部控制評價工作的重要性有了越來越深刻的認識，廣播電視行業對于財務的管理模式也逐漸轉變，財務內部控制評體系不斷得到完善和改進，其作用也得到了很好的發揮，不僅使企業的財務管理更加明確合理，也使企業對于自身的控制和管理得到了很大發展，提高了企業的紀律性和凝聚力，進一步提升了企業自身的競爭力。同時，對于財務內部控制評價工作的監督管理工作也得到了很大的完善，充分發揮出監督工作的管理和促進作用，對財務內部控制評價工作的實行進行全面監督，避免了形式主義，保證了財務管理工作的順利進行，使得其對于企業發展的作用可以得到最為充分的發揮。以廣播電視中的廣告收益為例，廣告收入是廣播電視行業利潤的主要來源，做好廣告收入的財務控制和管理，幾乎就相當于做好廣播電視企業的財務管理。就目前而言，廣播電視行業對于廣告收入的管理都有著一套相對較為完善的體系，從收入的確認、價格的管理、資金的應用以及監督方面，對廣告收入進行全面的控制管理和評價，從而使廣告收益為廣播電視行業的發展作出了巨大貢獻。
其次，廣播電視行業的財務內部控制評價工作仍然存在著不少問題。其一，預算流于形式。對于企業的年度收支進行預算時，部分管理人員只是為了實現企業的年度發展目標而進行，使得財務預算流于形式，出現數據與實際不符的現象，使得企業的財務控制淪為空談，作用無法得到有效發揮。其二，財務收支管理不當。廣告是廣播電視行業的主要收入來源，而對于廣告收入的管理缺乏系統性，財務支出也存在模糊不清的現象，對于應該重視的重點沒有充分的認識，進而使得財務賬目不明確，收支管理混亂。其三，財務部門人才缺失。就目前而言，高素質的財務管理人才極度缺乏，許多財務管理人員對于職業技能的掌握程度不足，難以適應經濟發展的需要，從而導致財務內部控制工作無法順利開展，限制了廣播電視行業的發展。
三、相應的改進措施
（一）學習成功經驗，勇于創新
廣播電視行業作為傳播文化和知識的文化傳媒行業，對于新的知識和概念的接受能力也是極其迅速的，相對于一般行業而言，廣播電視行業的財務內部控制評價工作已經得到了廣泛的應用和普及，其發展速度也不斷加快。完善財務內部控制評價體系，首先，要學習國內外優秀廣播電視企業的成功經驗，對其進行分析和歸納，結合自身實際情況，篩選出適合自身的經驗，并積極借鑒和應用。其次，要在對成功經驗進行學習和借鑒的基礎上，大膽進行創新，總結自身在實踐過程中積累的經驗和不足，與其他行業的財務內部控制評價的經驗進行結合，創造出行業自身所獨有的先進技術和方法。
（二）完善管理體系
對于財務內部控制評價工作來說，一個完整的控制管理體系是工作開展的前提條件，也是工作順利進行的基礎保障。對企業的財務控制管理體系進行完善，首先，需要制定簡潔明了的工作流程，使每個部門和單位對于自身的工作有一個明確的了解，做到各司其職，并且可以相互配合，使得財務內部控制評價工作可以順利進行；其次，要建立完善的風險控制和處理體系，對于企業在財務內部控制管理中可能遇到的風險進行預測和控制，盡可能較少風險發生的機率，而一旦發生風險，也可以在第一時間進行處理，將風險的危害降至最低。
（三）提高財務管理人員自身素質
財務管理人員的素質也是影響財務內部控制評價工作的一個重要因素，一個高素質的財務管理人員，可以將財務的收支狀況進行細致的處理和總結，為企業的發展指明方向，可以充分發揮出財務管理的作用。因此，提高財務管理人員素質，是加強財務管理水平，提高資金利用效率，增強企業競爭力的必然要求。
四、結語
廣播電視作為一種可以迅速傳播文化的途徑和手段，其對于公眾的引導作用和社會輿論的導向作用都是十分重要的，廣播電視行業的發展關系著文化的傳播和知識的普及，需要引起人們的重視。而財務內部控制評價工作對于廣播電視行業的穩定和發展也起著不可忽視的作用，加強廣播電視行業的財務內部控制評價工作，可以充分發揮其對于社會文化的傳播作用和引導作用，為公眾作出榜樣，也可以使廣播電視行業的內部資源得到合理的優化配置及應用，促進廣播電視行業的持續進步和發展。
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關鍵詞：內部控制；煙草公司；會計；財務
隨著我國也越來越多的參與國際貿易競爭，在國際經濟中扮演的角色越來越重要。曾經很多經濟問題暴露出來，給我國企業的經濟發展增添了較多阻礙，要逐步完善我國的經濟體制，增加對于企業的財務內部控制，我國很多的企業在遇到國際競爭的時候，由于缺乏嚴密的財務制度和有效的財務管理體系，使得很多企業逐步走向衰落和失敗，這一點對于涉及煙草一類的公司尤為重要，很多的大型煙草企業已經在逐步完善財務內控制度，而對于縣一級的公司還是重要的課題，如何加強縣級公司財務內控制度建設，充分發揮市級公司財務監管作用是本文研究的問題。
一、 在縣級煙草公司建立財務內控制度的重要性
我國實行煙草專賣管理體制已經二十多年，在內部管理方面積累了一定的經驗，很多的大型企業和市級企業具有一定程度的管理經驗，以商丘市為例，現有在冊人員1256名，聘用人員543名。全市年均銷售卷煙20多萬箱，煙葉種植面積5萬畝左右，年收購量10萬擔以上。僅2006年就實現稅利2.69億元，其中實現利潤1.89億元，人均貢獻15萬元。商丘煙草在財務管理上也逐步探索出一條新路，完善“總額預算，大額審批，費用審核，資金統配”的財務管理模式，廢除“不講核算、不計成本、資金分散、經驗決策”的做法，聘任副總會計師，成立全市行業資金管理中心，建立從收入到支出，從物流到資金流的權責分明的財務內控制度。
然而我國煙草行業的不斷發展，需要在整個行業體系中建立完整的財務內部控制。但是，在我國縣一級的煙草公司中，建立較為完整的煙草管理體制的較少，很多問題還出現在縣一級的煙草公司中，比如縣級煙草企業的會計信息失真，一些數據的弄虛作假，會計工作的違紀，私設小金庫，侵吞國家資產等嚴重的現象時有發生，而私分銷售款的行為，記賬、保管、決策人員沒有分離制，存在出納兼復核、采購兼保管等現象。在這種情況下，內部財務控制制度的建設對于縣級煙草公司保護財產物資和確保會計資料的可靠性具有至關重要的作用。可以規范會計業務和其他相關的業務的具體程序，系統而有效的內部控制體系可以最大限度的防止部門工作上的失誤和營私舞弊行為。
二、 加強縣級煙草公司財務制度的主要內容
加強縣級煙草公司的財務制度，要在遵守會計準則的情況下，從本單位的實際出發，設立嚴密的內部控制制度，對于縣級煙草公司來講，主要的企業內控制度應該包含以下的幾部分內容：
（一） 提高對于企業內部控制的認識，建立完善的企業內部控制機制
很多縣級煙草公司由于企業的規模較小，往往在機構設置、制度管理上具有漏洞，領導有不可推卸的責任，要提高對于內部控制的作用，消除對于內部控制的誤解，增強控制能力，提升領導的重視能力，并且建立健全內部控制機制，制定包括原則、內容、責任、獎懲措施等一系列的科學嚴謹、利于操作的控制制度，最為重要的是資金調度、資金使用、對外擔保等事項的內部分離和牽制，這也是針對縣級煙草公司容易產生問題的部分指定的。
（二） 抓住縣級煙草公司內部控制的重點，要做到賬、錢、物分管
縣級煙草公司由于規模較小，內部控制要抓住重點。所以在財務人員設置方面往往會出現兼職的情況，這種情況會造成記賬的人員也管財務，管錢財的還要記賬，雖然縣級煙草公司的資金流量相對較少，但是對于個人來講也有著吸引力，一定要制定賬、錢、物分管制度還要求管賬、管錢、管物的人員對自己所經管的賬、錢、物所處的狀況作出分析，及時報告賬、錢、物的狀況和存在的問題。
（三） 對資產采用綜合管理的方式，要對重點部位進行重點管理
對于資產的管理也是縣級煙草公司的主要側重點，對于賒銷和應收賬款要對賒銷客戶資信情況從財務狀況、償債能力、經濟實力、企業信譽等方面進行綜合評價，避免壞賬的發生，一旦出現壞賬必須要及時處理。與此同時，對于不良資產要設立責任人專人管理，實施不良資產責任制，杜絕不良資產的發生。建立成本費用控制系統，縣級煙草公司對于成本費用管理這類的基礎工作應該逐步加強，以此來提高經濟效益。
（四） 要有專人保管實體資產，并且定期盤點
縣級煙草公司不僅有資金，還有實體資產，對于現金、存貨、固定資產等都要加以重視，尤其是對于煙草這種變現性很強的資產，比較容易發生弊端，一定要嚴加管理，確保資產的安全，要實施專人保管，并且嚴格收發憑證，控制賬務明細，定期盤點，清查核對。
三、市級煙草公司發揮的主要作用
在加強縣級煙草公司內部控制的過程中，要發揮市級煙草公司的主要作用，由于市級公司一般都有更加完善的制度，更為明細的執行規范，更加具有業務能力的人員，因此，在幫助縣級煙草公司進行內部控制的過程中要發揮重要的作用。
（一） 市級煙草公司的領導應對縣級公司的財務狀況有一定的認識
領導重視是嚴格執行企業內控制度的保證，市級煙草公司對于縣級公司有重要的指導作用，在市級單位中，內部控制制度是否能夠認真貫徹執行，是否能夠落實到位，主要是靠企業領導的支持，而縣級的煙草公司往往要按照市級煙草公司的規定進行辦事，上令下行，市級煙草公司的領導對于企業內控制度的執行起到重要的作用。
（二） 市級煙草公司應完善自身制度，起到樣板的作用
市級煙草公司對于全市各個區縣的煙草公司有引領的作用，縣級公司大都唯馬首是瞻，因此，市級煙草公司應逐步的完善自身的內部控制制度，按照《中華人民共和國會計法》、財政部《企業內部控制規范》等財稅法規，并且結合自身工作的實際，出臺了《河南省煙草公司商丘市公司會計管理基本規定》、《河南省煙草公司商丘市公司會計核算管理規定》、《河南省煙草公司商丘市公司財務管理與監督暫行規定》、《河南煙草公司商丘市公司資金管理規定》、《河南省煙草公司商丘市公司企業預算管理辦法》、《河南省煙草公司商丘市公司大宗物資采購管理暫行辦法》等財務內部控制管理辦法，起到了樣板的作用。
（三） 市級煙草公司應采取適當的形式對于縣級公司的人員進行培訓
由于縣級煙草公司的人力物力都不能夠滿足自身培訓的開支，因此，加強市級煙草公司應根據自身的實際需要，加強對會計人員的控制管理，提高會計隊伍的整體素質。可以定期派人員到縣級煙草公司進行培訓，對重要的崗位的人員配備和管理進行選拔和監督，考查其德、才、能、績的綜合素質，多層次、多方位的加強業務知識的培訓和繼續再教育，提高從業人員的素質。
（四） 可以適當發揮市級煙草公司的監督作用
市級煙草公司作為主管單位，有權威性和監督的作用，定期或者不定期的對縣級煙草公司進行檢查和評價，并且嚴格督促各個企業執行內部控制制度，杜絕企業中出現違紀違規的現象發生。
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