時間：2023-07-25 16:50:51
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關鍵詞：高校 科研經費 對策
一、高校科研經費存在的問題
（一）科研經費作為考核教師和職稱評審的重要指標
為了激發高校教師的工作熱情和科研的積極性，高校紛紛出臺各種激勵政策，如崗位津貼、績效津貼和科技獎勵等，這些津貼和獎勵的發放和職稱評審都是以科研業績考核為標準。由于高校科研考核評價存在科研成果與利益掛鉤，教師如能多，多申請科研項目，就能獲得更多的利益和職稱的晉升。導致科研人員過分追求科研數量，勿略了科研質量。科研人員想盡辦法多拉項目，甚至出現暗箱操作錢權交易等腐敗問題，嚴重損壞了學術風氣，造成科研人員急功近利的趨向日益嚴重。
（二）對科研經費使用的認識模糊
有些人認為科研經費是科研人員自已爭取來的，用的不是學校的錢，經費的如何開支和學校無關，財務部門也不應監管。在經費使用上基本是由項目負責人決定，財務部門應按項目負責人的要求進行核算。造成項目負責人對科研經費使用權力過大，經常會出現科研經費支出的隨意性。有些課研經費大部分被用作管理費用、人員經費、招待費，個人的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費，直接用于課題研究的開支只占小部分。
（三）科研經費核算和審計不到位
科研經費使用上無計劃，科研項目經費管理上制度不健全，往往造成經費使用中的種種違規問題出現。近年來科研項目結題不結賬的現象是普遍存在的問題，由于財務人員不參與項目研究的過程，財務人員只進行科研經費的核算對是否已結題不清楚，造成已結題的項目經費在學校的財務賬面上卻沒有結清。其次高校對科研經費使用的監督力度不夠，審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能，只是在科研項目結題后對科研經費使用情況進行審簽的事后審計，不能及時發現經費開支過程中存在的漏洞。
（四）科研經費淪為新的高發腐敗現象
科研經費在支配上出現違規現象主要有通過拉關系走后門送禮爭取科研經費，通過不正當手法將課題經費變成了個人收入，虛開發票套取科研經費，與科研采購人員和財務人員相互勾結腐敗等現象。浙江省近幾年高校出現了科研經費違法犯罪的案件，3年來各高校紀檢監察機構共查處案件95件，黨政紀處分108人，通過辦案挽回直接經濟損失4000多萬元。
二、高校科研經費問題產生原因
高校教師科研業績評價體系中，教師的職稱評審和津貼的發放，都是以教師論文的數量及科研經費的多少作為評價的主要指標。這樣往往容易造成教師急功近利的心態，論文數量在上升，可是質量整體處于下降，教師沒有靜下心來搞創作搞科研，抄襲剽竊他人科研成果時有發生，目的就是只為了職稱評審和。
科研主管部門主管科研經費，科研經費如何分配科研主管部門具有決定權，科研單位為了取得更多資金，到處跑關系送禮，更有甚者虛設課題騙取資金，有些科研管主管部門利用手中的權力，由科研單位申報課題取得科研經費，而后將發票在申報科研單位報銷票據，這就是權權交易的典型。
科研項目管理與財務管理脫節。科研經費的管理主要是學校科研處與財務處兩個部門，科研處往往注重于爭取項目或提取管理費用，對科研經費的使用情況是否合乎財務管理制度認為應由財務部門掌握，而財務部門也會認為科研經費是他們爭取來的在執行財務制度時相對于學校經費的管理要相對寬松一些，再加上課題負責人缺少財務管理意識使項目管理與財務管理脫節。
科研管理制度健全性不夠，經費預算真實性有限。由于目前高校科研經費管理制度不完善，普遍認為科研經費是教師自已爭取來的不是學校資金，學校不應按學校的財務制度管理，而造成科研經費管理缺乏有效監管。科研人員對經費預算申報的隨意性很大，隨意編報經費預算，報銷時往往實際和預算不符，核算時無法根據科研編制的預算對科研經費支出進行有效的審核，使得科研經費的實際支出與預算支出不相符。
三、高校科研經費管理對策
（一）完善高校科研經費管理制度
高校應根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的制度，并不斷予以完善。對科研經費嚴格執行科研經費管理辦法來規范。在制定科研經費制度的過程中細化實施細則，明確科研經費開支范圍和口徑，明確科研經費的使用與管理中的職責和權限確定，建立健全科研經費管理責任制。
（二）建立完善的科研經費約束監督機制
依照財政部制定的內部會計控制方面的制度和教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見，建立科學的科研經費管理監督機制。明確學校科研、財務及項目負責人在科研經費的管理和使用中的責任和權限，建立科研經費管理制度，加大科研經費的事前、事中監督力度，做好科研經費的使用，使科研經費不得開支與科研項目無關的費用，嚴禁利用各種形式套取科研資金，對結題的科研經費加強審計監督，從而進一步規范科研經費的使用。
【關鍵詞】高等學校；科研經費；績效；過程控制
近年來，我國的高等教育呈現出快速發展的勢態，高校的科研成果也在我國科學研究領域中占有重要的一席之地，國家對高校科研經費的撥款也隨之迅猛增長，如何安全地加以管理并讓其實現應有的作用，無論是對單位還是對國家都至關重要。本文將結合實際工作經驗，試著探討科研經費管理中存在的問題，并提出一些改進對策。
一、科研經費管理中存在的問題
一般來看，目前高校科研經費管理中存在的普遍性問題主要體現在以下方面：
（一）認識偏頗。當前很多高校的科研經費管理中存在著“重立項輕管理”的現象。在日常管理中，存在一個錯誤的認識，即：爭取課題經費不容易，既然好不容易申請來了，那么該如何花就主要由項目負責人說了算。課題經費儼然成了個人的私有財產，從而使得在缺乏監管的情況下往往出現科研經費支出的隨意性、違規性。
（二）財務管理缺位。目前，不少高校實行各自為政的管理體制，即科研部門管合同與項目，項目負責人使用經費，財務部門管經費報賬和會計核算這一模式。這種模式導致管項目的不管經費、管經費的不了解項目，各部門之間缺乏有效的溝通與配合。一些高校的科研部門對科研項目疏于管理，把經費管理的責任下放給了財務部門，但財務部門由于對科研項目的運作過程不熟悉，不了解科研經費的籌集、使用和耗費情況，對經費使用是否與項目進度一致，是否屬于合法開支無法做出正確的判斷。從而導致了項目負責人對經費有絕對的控制權，只要項目經費開支不超過到款數，報銷的票據符合規范，就能順利過關，造成科研經費的使用中缺少必要的內控監督機制。
（三）忽視預算編制。科研項目管理的有效手段之一是實行嚴格的預算管理。然而，在許多高校，預算編制往往不受重視，本該由財務部門參與的預算編制卻沒有財務部門的份，科研項目的管理職能部門對預算也不嚴格監督審核，把項目預算編制充分放手給了課題負責人。課題負責人在申報課題時，往往做足了課題申報材料的功課，為的是項目能順利被批準，卻對經費預算的編制從主觀上就不夠重視。在編制中往往憑借對項目申報經驗來預估，對項目的開支缺乏足夠的科學論證。這樣的結果勢必造成預算編制不夠精細，虛列支出項目，或是對經費的配比不當。由于預算編制中即存在著這些問題，因此經費到位后，自然無法嚴格按照預算執行，財務部門審核經費使用情況時也無法根據預算項目來控制，使得預算形同虛設，失去了預算對支出應有的約束力。甚至連結題時所提供的財務報表往往只能按照預算數來制作。此外，課題預算不夠細化也為科研課題結題不結賬提供了可能。所謂“結題不結賬”是指科研項目已完成，已通過驗收評估，但卻還不作賬務處理，剩余的資金長期掛在賬上，項目經費決算遲遲無法完成，這也是目前高校普遍存在的一個問題。
（四）資產和資金流失嚴重。從有關部門的調查結果看，高校對科研經費形成的資產監督比較薄弱。由于為課題添置設備在論證時不夠充分，設備重復購置或長期閑置的現象時有發生。多數學校未規定：當項目完成結題時，資產應收回，并提供給其他項目使用。從而導致了資產的重復購置且不能共享。有些人甚至為了避開固定資產驗收，故意開具多張發票，將固定資產拆分成材料，使得國有資產流失。有的科研人員將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理。此外，高校對科研項目形成的專利技術、科研成果等無形資產沒有及時入賬管理，價值確認也沒有規范處理，以上種種現象都造成了資產和資金的浪費、流失和失控。
（五）沒有績效考核。對于科研項目的結項環節，不少課題并沒有像立項時那么慎重其事，甚至即使未取得預期成果或沒有成果，結項時也能不了了之。由于缺少嚴格的驗收環節，實際操作中幾乎所有的課題都能通過，即使不通過，也沒有相應的處理辦法或獎懲機制。目前，對于科研課題研究成果的評估很少顧及經濟和社會效益，只注重短期眼前的成果評估，缺乏對其后產生的長遠的經濟效益評估。
二、改進對策
針對以上存在的問題，筆者認為應該從以下方面入手積極加以改善：
（一）完善管理制度。高校應根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的制度，并不斷予以完善。對于縱向科研經費，必須嚴格執行上級科研經費管理辦法，嚴格按照項目預算批復書的內容使用經費。對于橫向科研經費，要給予一定的活動空間，積極參與市場競爭，加大學校的創收效能。在制度完善的過程中，要細化實施細則，明確開支范圍和口徑，確定合理的支出水平。同時，校領導要對全校的科研經費管理實施統一領導，并細化規定各部門（科研、財務、審計、資產、經辦使用部門等）在科研經費的使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。
（二）優化人才素質。首先，高校應努力提高科研人員合法使用科研經費的自覺意識，日常應加大科研政策和有關制度的宣傳與教育力度。同時，也要提高科研經費管理相關人員的工作技能。例如，有計劃分批次地組織培訓班，讓財務人員和有關人員都能掌握科研經費管理政策、法規，并對科研項目的專業知識有所認識。其次，可借助社會上科研機構和專家的力量來彌補自身專業技術力量上的不足，增強科研管理的能力。只有優化了人才素質，才能規范科研經費管理的全過程，不斷提高科研經費的管理水平。
（三）加強過程控制。在項目立項編制預算階段，高校應要求項目負責人科學、合理、詳細地編制預算，財務部門應協助項目負責人，給予一定的指導。科研管理職能部門應根據項目合同書或計劃任務書嚴格審批預算編制。在項目經費到位后，科研部門要和財務部門、審計部門密切配合，以項目預算為依據，根據項目進展情況，共同監督經費支出情況，發現不合理的支出及時糾正。財務人員在辦理日常報銷尤其是轉撥款等大額支出時，應及時對照項目合同預算書，掌控項目已完成進度及已支出數額，再對款項支付與否做出準確合理的判斷處理，從而把經費收支情況的實時監控落到實處。項目預算中應嚴格控制管理費、人員經費、業務招待費開支、確定合理的支出比例；其中與科研活動無關支出，例如個人生活性或消費性支出，一律不得在科研經費中報銷；在項目結題階段也要對科研項目的預算執行情況進行檢查、評估。高校在科研管理制度中應對課題何時結題結賬做出規定，并限定結余經費的用途；結題中，財務部門和項目負責人應積極配合，清理賬目，核實項目的經費額度和已支出數，據實編制科研經費決算表，結出經費的使用情況，不得長期掛賬報銷費用；特殊原因確需延期的必須按照程序提前辦理延期手續。項目結題未按時結賬的，除國家有明確規定結余資金退回原撥款渠道外，學校有權收回結余經費。學校也可設立科研發展基金，歸集已結題項目的結余經費，該經費可用于科研儀器設備運轉的維護、人才培養及其他研究發展項目的科研和啟動。
（四）加強監督審計。高校應提高科研經費管理的監督審計意識，充分發揮審計、紀委、監察部門的作用。學校應定期檢查和抽查科研經費的使用情況，發現問題及時糾正。對于科研經費使用中的違規行為，應追究有關人員的責任并限期整改。構成犯罪的，依法移送司法部門。
（五）加強資產管理。科研經費購置的固定資產，必須納入學校的資產統一管理。當項目結題或發生變動時，財務部門要會同資產管理部門與科研管理部門及時進行資產清理。要提高科研儀器設備利用率，資產管理部門應合理調配已結題項目的資產，互通有無，實現再次利用，避免科研設備的重復購置。對科研中形成的無形資產也要納入學校的財務管理體制，促進國有資產的保值與增值。
（六）建立信息互通。當今社會是一個信息化的時代，高校應建立以科研和財務部門為主，資產管理部門、審計部門等參與的科研經費管理平臺。科研管理人員將下撥的課題經費項目開支額度傳輸到財務報賬系統，當某項開支超過額度是報賬系統會自動屏蔽，并反饋給科研管理部門。借以實現數據的共享，達到各職能部門在管理上的相互協調、相互依托、相互滲透。
（七）建立績效考評體系。高校應逐步建立科研項目績效考評指標體系，不僅考核科研成果是否達到預期目標，也應考核其取得的社會效益和經濟效益。學校可考慮建立科研基金，為科研成果的轉化提供資金支持，促進有實用價值而無資金支持的項目進一步實驗，開發研究、市場推廣等，努力向產業化轉化。
“十二五”期間，國家仍將進一步加大科研投入力度，因此科研經費管理改革勢在必行。我們應該通過建立問責機制、強化課題相關人的責任，制定監督管理機制等系列措施，切實加強科研經費的監管，提高科研經費管理科學化、精細化的程度。
參考文獻
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關鍵詞: 地方高校 縱向科研項目 提高結題率
隨著國家對科學研究的重視和投入的增加,作為科學研究主力軍的高校尤其是地方高校承擔的縱向科研項目和科研經費總量大幅提升[1],例如安徽理工大學2006年承擔各類縱向科研項目53項,經費456萬元;2009年承擔各類縱向課題178項;經費1522萬元。在科研總量增加以后,如何對各類縱向科研項目進行有效管理,提高結題率,保障國家經費投入的使用效益成為地方高校急需解決的問題。
一、以學科建設、高水平科技研究平臺為依托,創新學校科技管理體制,為科研項目的成功申請和順利結題營造優質的外部環境和制度保證。
1.加強學科建設,構筑高水平的科技研究平臺。學科建設和高水平科技平臺兩者互相依存、互相帶動,兩者都是做好學校科研工作的重要保證,加強兩者的建設有利于高水平人才的聚合和高素質人才的培養;有利于多學科的交叉融合和產生新學科增長點;有利于學校優勢學科和特色學科承擔高水平的重大科研項目。學科和高水平科研平臺的發展和建設可以將優勢資源和特色資源轉化成學校的科技競爭力,可以為學校各級科研項目申請的成功率和結題率的提供人才、智力、制度保證[2]。
我校始終將學科建設和高水平的科技平臺作為學校科研工作的重點之一,并根據依靠特色、發揮優勢的平臺建設思路和統籌規劃、突出重點、開放共享、整合集成的建設原則,不斷加大人力、物力、財力的投入。目前我校擁有6個省級重點學科,擁有“采礦工程”等4個博士點與36個碩士點,擁有“安徽省現代礦業工程重點實驗室”、“安徽省煤炭資源綜合利用工程技術研究中心”和安徽省高校“礦山地質災害防治重點實驗室”、“礦山建設工程重點實驗室”等省部級重點實驗室和研究中心。這些科技平臺基本覆蓋了我校的礦業工程、地質資源與地質工程、土木工程、材料科學與工程等優勢學科和特色學科,并且已經形成了一批穩定的、學術水平較高的科技人才隊伍,為各級科研項目的申請和按期高質完成奠定了基礎。
2.創新學校科技管理體制,優化科研環境。科研管理是一項復雜的系統工程,制定一套行之有效、切實可行的科研管理制度,充分發揮其政策導向作用,是推動學校科研工作健康有序發展,提高學校科研實力和學術水平的根本保證[3,4]。我校從實際出發,積極探索適合自身發展的新途徑,出臺了項目管理、經費管理、成果管理、學術管理等一系列規章制度,使學校科研工作基本走上了規范化、科學化的管理軌道。同時,我校在全省高校中率先在加強科研量化管理,制定科研成果的量化標準,完善科研機構評估體系,修改科研獎勵措施等方面作了有益的嘗試,營造了一個有利于提高科研質量,推動科研成果轉化、鼓勵科技創新、實現科研人才輩出的良好環境。在“十五”期間我校先后出臺和進一步完善了《安徽理工大學碩博科研啟動基金管理辦法》、《安徽理工大學校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學引進人才暫行辦法(修訂)》、《安徽理工大學選拔和培養優秀創新學術群體實施辦法》、《安徽理工大學院系年度綜合考核實施辦法(修訂)》、《安徽理工大學校內津貼改革暫行辦法(修訂)》等政策文件,形成了涵蓋人才引進、人才培養、項目孵化、職務晉升、個人和院系考核等各個方面的完整的科研評價和考核制度系統,為學校科研管理工作提供了完善的制度保證。在這里需要強調的是為了提高項目按時結題率,爭取更多的科技成果獎勵,我校出臺的各種科研政策文件在重視科研經費和項目數量穩定增長的前提下,更加注重科研項目的層次和完成的水平。如在制定我校教職工和院系工作業績評價體系時,除了考慮科技成果、科技項目和經費數量,還特別重視質的評價,特別是各級重點項目是否按期高質完成在個人和院系考核中占有很大的比重。此外,學校對項目完成質量高的負責人予以重獎,例如對按期完成的項目負責人一次性最高按照項目經費的15%予以獎勵;對國家級獎獲得者,學校按照所獲獎金的1∶3予以配套獎勵對其他級別的獲獎也有不同的配套獎勵,這些措施大大提高了教職工按期結題、申報成果、參加報獎的積極性。
二、充分發揮學校科研管理部門的能動作用。
我校科研管理部門重點從以下四關入手,將按期高效結題的思想貫徹于項目申報至結題的全過程中。
1.項目申報關。好的開始是成功的一半,只有把好申請項目的質量關,才能從源頭保證項目最終結題的質量。為了保證申請項目的質量,我校實行系、科研處和校學術委員會三級審查制度,從不同的方面逐一進行審查。首先,系部就課題對國內外科研現狀的了解與分析,科學水平及意義,預期研究前景,研究目標、內容、方法及技術路線,研究方案等學術角度進行審查。其次,科研處從申報者的科研能力,學術水平、科研信用,申請書的形式,課題組人員結構、現有儀器、設備及前期工作基礎學術水平及研究能力、申請經費及預算依據的合理程度等角度進行審查。最后校學術委員會從課題的科學價值和意義,觀點、方法和理論的創新、可行性,經濟效益和社會效益等方面進行宏觀把握。
2.中期檢查關。中期檢查作為項目過程管理的重要一環,是把握項目進展程度,了解項目研究情況的手段。我校2009年一年各級項目立項超過200項,而各級結題項目數超過150項,如果僅僅依靠校科研處少數幾個管理人員,很難保證對各級項目都進行有效的過程管理。因此,我校目前采用院系二級分級管理制。學校科研處主要對那些國家級和省部級重點項目進行直接管理和監督,以保證高級別項目的完成質量。對于一般項目,學校科研處主要負責組織協調和宏觀把握,系部主要負責具體的日常管理,并定期向科研處匯報項目進展。學校明文規定,無論什么級別的項目負責人都要按照《安徽理工大學科研項目中期檢查實施細則》按時填寫《安徽理工大學科研項目中期檢查報告書》送交科研處審查。國家級和省部級重點項目除了填寫《安徽理工大學科研項目中期檢查報告書》,學校還以中期檢查時間為參照,對每個項目制定了不同的實施階段,并要求項目負責人及時填寫《安徽理工大學重點科研項目階段檢查報告書》。學校組織的檢查評議小組根據項目計劃任務書對材料審核后形成檢查意見,作出“繼續進行”或“需要整改”的判斷,對極少數與項目計劃書要求差距較大的研究項目進行調查,視不同情況采取限期改正、追回經費和終止項目等處理辦法。
3.項目結題關、項目延期關。在把好項目申報關、中期檢查關的前提下,項目一般都可以按時結題。但為了防止出現意外情況,我校每年六月、十二月組織下發《關于加強縱向到起項目結題與驗收(鑒定)工作的通知》文件,及時通知相關系部和個人,督促項目負責人在規定的時間內提交各種材料。學校科研處對項目負責人提供的材料進行認真審核并交校結題驗收評議組,按《安徽理工大學學科研項目結題驗收實施細則》檢查驗收并形成驗收意見,通過的項目移交上級主管部門。如果的確有不可抗拒因素造成項目不能按期結題,就必須提前三個月向學校科研處提交《安徽理工大學科研項目延期申請書》,由學校調查核實后在上報相關主管部門待批。
三、我校項目結題率高的其他原因
1.我校依據《安徽理工大學碩博科研啟動基金管理辦法》、《安徽理工大學校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學引進人才暫行辦法(修訂)》設立的安徽理工大學碩博啟動基金和安徽理工大學青年基金是學校支持學校青年教師從事創新科學研究,培養青年科研骨干人才隊伍,培育孵化有研究潛力和發展前景的科研課題的專項基金,學校每年的投入達到100多萬元,并且投入呈逐年上升的趨勢。這兩項基金的有著共同特點,就是項目負責人幾乎都是初次承擔研究課題,既缺乏項目宏觀把握的經驗,對課題研究進展過程把握的能力不強,又沒有形成固定的科研態度,具有極強的可塑性。我校科研管理部門針對這個特點,不僅加大了對項目負責人的培訓和項目的全過程管理的力度,而且重點從科研思想和態度入手,幫助他們樹立正確的科研方向和嚴謹的科研態度,讓他們從自己的第一個課題開始就認真按照計劃任務書踏踏實實保質保量地進行研究,形成按時結題的好習慣。
2.建立科研信用檔案。學校為每一位科研人員建立科研信用檔案,信用檔案主要詳細記錄該科研人員歷來在科研方面的得與失,具體包括主持或參加哪些課題的研究,取得了哪些研究成果,成果質量如何,課題結題概況等記錄。這些記錄基本上可以反映一個科研人員的科研實力,通過適當的量化后,可以形成一個信用值(我校分為優、良、一般、差四個級別),反映該科研人員在科研方面的信用狀況。當該科研人員申報新課題時,我校根據信用值分別采取以下措施:信用值優和良者學校負責重點推薦申報,信用值一般者限項申報,信用值差者一年內不準申報,同時,項目獲批后根據信用值學校分別予以不同數額的經費配套。
3.規范科研經費管理,做到科研經費既要加強管理,又要簡化手續,方便合理使用,以便提高科研經費的使用效能。經費是一個課題順利開展的保證,其花費是否合理決定了項目能否取得預期成果。因此,我校在予以各級項目配套經費以保證項目研究經費充足的前提下,也針對科研經費管理的特點出臺了《安徽理工大學科研經費管理辦法》(以下簡稱《辦法》)。《辦法》中規定項目按期(科研處出具證明)完成后,剩余經費并入項目負責人其它項目并且優先并入高級別項目課題。同時,學校參照項目剩余經費的50%予以現金獎勵課題組成員。若沒有按期結題,學校根據《安徽理工大學校內津貼改革暫行辦法(修訂)》規定扣除項目負責人相應的津貼。這樣不僅保證了經費的使用效率,而且大大提高了項目負責人的研究熱情和按期結題的積極性。
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建立高校財務巡視制度
2013年11月11日，湖南省教育廳廳長王柯敏在《學習時報》撰文指出，從近幾年高校發生的違紀違法案件來看，高校已不是一方凈土。一些領域、一些環節腐敗的危險系數還高于其它行業，呈現出明顯的行業特點，特別是在基建、采購、招生等領域和環節滋生腐敗的危險系數還比較大；學術不端、科研經費管理不規范等問題日趨突出，違規辦學、違規收費等問題仍然沒有得到有效解決；高校擴招、擴建中也暴露出不少問題和薄弱環節，如果任其發展，必將給高校的改革發展穩定帶來不可挽回的損失。
如何用好管好教育經費，首先要健全監管體系發揮教育主管部門的指導和監管作用。教育部相關負責人介紹說，教育主管部門要采取巡視、財務監測和評價、內部審計、專項檢查等多種方式和手段，加強對所屬學校、事業單位的監管，充分發揮指導和監督作用。特別是要推動建立高校財務巡視制度，充分發揮財務巡視的檢查、業務指導、經驗推廣和解決問題等職能，側重從制度、基礎工作層面幫助高校規范財務行為，提升管理水平。2013年5月15日，教育部直屬高校科研經費管理情況檢查組入駐中國音樂學院，檢查的目的就是為了解決科研經費管理中存在的突出問題，進一步規范高校科研經費管理。同年6月3日至8月29日，中央第十巡視組在人民大學巡視期間，部分干部職工也反映出學校存在科研經費管理不規范的問題。借助外部力量，加強外部審計、監察等部門的專業監督，也是用好管好教育經費的重要途徑。同年7月29日，科技部第七巡視檢查組進駐四川農業大學，對該校科技計劃項目管理和經費使用情況進行巡視檢查。同年9月17日，科技部科技經費監管服務中心副主任劉東金帶領專家組，包括由北京化工大學財務處處長等組成的財務專家組、由清華大學教授等組成的技術專家組，對天津大學牽頭與參與承擔的兩個國家重大科學儀器設備開發專項項目進行財務巡視檢查。
三公經費透明公開成焦點
近幾年來，政府部門特別是中央部委在“三公”消費公開問題上進步特別明顯。作為中央直屬部門，教育部在網站已全部公布自2007年起的“部門預、決算收支總表”，甚至能查到“2001年全國教育經費執行情況統計公告”。然而，作為一年經費少則十幾億元多則上百億元的高校，沒有理由繼續成為“三公經費”公開的盲區。2012年12月，教育部印發了《關于做好高等學校財務信息公開工作的通知》，對《高等學校信息公開辦法》中有關財務信息公開規定進一步明確和具體化，是高校財務信息公開的具體實施細則。其中，對高校財務信息公開的內容、時間、方式進行了明確和規范：公開的內容為8張報表；公開的時間為預算、決算批復后10個工作日內；公開的方式包括學校年鑒、簡報、學校網站等，并強調指出，各校都要將學校網站作為主要信息公開載體。
2013年初，上海交通大學研究生雷闖，曾向全國113所高校提出信息公開申請，請各校公開2012年度“三公”消費支出具體金額。對此，深圳市人大代表楊劍昌表示，“教育關系到國家未來的盛衰，非常重要。嚴格來說，全國的高校都應該公布‘三公’經費，而且還要把每年大學的投入開支都放在陽光下曬。”
截止2013年8月，貴州師范大學、成都大學、成都農業科技職業學院、湛江師范學院、杭州職業技術學院、寶雞文理學院、西安體育學院、寧夏農林科學院、北京政法職業學院、北京農業職業學院等，越來越多的高校不同程度地公開了各自的經費預、決算情況。2013年9月26日，教育部下發了《關于做好2012-2013學年度高校信息公開工作年度報告工作的通知》。通知指出，財務信息公開要逐一說明高校預算決算、教育收費項目及標準等信息的公開公示情況。可以說，高校公開“三公”經費已是大勢所趨，但任重而道遠。
【關鍵詞】 精細化； 財務管理； 實現路徑
精細化管理思想在我國古已有之。老子曰：“天下大事，必始于細。”19世紀80年代，“科學管理之父”泰勒在《科學管理原理》一書中正式提出現代意義上的精細化管理思想。自20世紀中期以來，精細化管理在日本的大企業（如豐田公司）得到了廣泛應用。我國的一些知名企業，如海爾集團，于20世紀后期開始引進精細化管理理念，并取得了顯著的經濟效益。可以說，隨著社會分工的精細化，一個要求精細化管理的時代已經到來。
高校財務部門作為學校重要的職能部門之一，其管理水平的高低對學校的運行和發展起著十分重要的作用，因此高校應積極探索精細化財務管理之路。本文在闡述高校精細化財務管理內涵及特征的基礎上，論述了高校實行精細化財務管理的必要性和基本原則，進而提出了高校實行精細化財務管理的路徑。
一、高校精細化財務管理的內涵及特征
（一）高校精細化財務管理的內涵
高校精細化財務管理是指高校在整個財務管理過程中，以精細化管理思想為指導，按照優化后的業務流程和質量標準規范處理各項經濟業務，并通過終端控制與考核，實現財務管理的數據化、標準化和動態化，提高財務管理效能。
（二）高校精細化財務管理的特征
與傳統高校財務管理相比，精細化財務管理具有以下特征：（1）管理職能由靜態的核算與監督轉變為動態的經營管理型；（2）崗位職責更加清晰細致，而且可以量化考核；（3）信息化程度更高，銀校直聯、網銀支付、網上報賬系統等大量計算機技術和現代網絡技術被應用于財務管理。
二、高校實行精細化財務管理的必要性
（一）適應高校精細化管理的需要
汪中求先生在《精細化管理》一書如是說：從粗放到精細，是中國管理的必由之路。精細化是我國企業（包括有公共管理屬性的公共機構和政府）必須邁過的一道坎。高校作為社會體系的一個重要組成部分，要想在激烈的競爭中求得生存與發展，也必須走精細化管理之路。高校財務管理水平的高低對學校的生存和發展起著十分重要的作用，因此財務部門應從學校發展的大局出發率先推行精細化管理。
（二）適應高校改革發展的必然要求
根據《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020）》的精神和要求，各大高校都結合自己的實際情況制定了“十二五”發展規劃以及遠景目標。為實現規劃和目標，各大高校紛紛推出一系列改革措施，以順應時代的發展潮流。高校財務管理部門作為高校管理的核心機構之一，傳統的粗放式的管理模式已不能滿足高校發展的要求，改革勢在必行。
（三）高校財務管理的特點決定的
目前高校財務管理呈現出了許多新的特點：（1）財務管理目標由原來的“財務收支平衡”轉變為“績效最大化”和“可持續發展”；（2）籌資渠道由原來的單一財政撥款，轉變為多種渠道籌措辦學經費；（3）由于高校內部經濟業務的復雜性和多樣性，除執行高等學校會計制度外，還要執行企業、中小學、醫療衛生等其他類別的會計制度。這些特點決定了高校財務管理的難度更大，因此需實行精細化財務管理，以利于更好地實現財務管理目標。
三、高校實行精細化財務管理的基本原則
（一）全員參與原則
ISO9000質量管理體系的“全員參與”原則同樣適用于精細化財務管理。在實行精細化財務管理時，要“以人為本”，使廣大財務人員能夠充分發揮自身的潛能，實現理想與抱負，使個人能力得到極大發揮。
（二）系統性原則
任何管理都是一項系統工程，不是某個單一動作就能達到目的的。同樣，高校要做好精細化財務管理工作，也必須建立一套以目標為導向，以制度為保證，以文化為靈魂的高效、運行良好的系統。
（三）信息化原則
信息和網絡技術在高校財務管理中的運用可以有效解決決策與調度的高效化、溝通與控制的實時化、存儲與檢索的條理化等問題。因此實行精細化財務管理離不開信息化。
（四）持續改進原則
精細化財務管理作為一種精益求精的努力，是一種理想和追求，沒有最好，只有更好。它既不能一蹴而就，也不是高不可攀，它就存在于日常工作的每一個細節之中。所以要做好精細化財務管理工作，就必須改變粗放的工作方式，并且持續不斷地改進，力求將每項工作做到“精細”。
（五）嚴格終端控制原則
海爾集團CEO張瑞敏說：“決勝在終端。”如果過程不對，就不可能得到理想的結果，所以應按照精細化財務管理的要求，對每項工作內容進行詳盡、準確的描述，并進行跟蹤管理，嚴格終端控制，以避免出現執行偏差，從而保證財務人員能夠按照事先設定的程序和目標做好各項工作。
四、高校實行精細化財務管理的路徑
高校精細化財務管理是一項復雜的系統工程，要做好該項工程，就必須按照既定方案、工作步驟和目標，通過一定的路徑，將細化后的工作任務精準地完成，確保精細化財務管理向著既定目標推進。
（一）做足實施精細化財務管理的“功課”
“千里之行，始于足下”。高校財務精細化管理涉及諸多方面，必須扎扎實實地做足“功課”。（1）成立精細化財務管理組織機構和工作機構；（2）營造氛圍，開展深入動員；（3）在調查摸底、廣泛征求意見的基礎上，制定具體實施方案和工作目標；（4）對現有規章制度、崗位職責、工作流程進行優化整合；（5）對基礎數據進行整理核對。
（二）著重抓好財會人員的素質訓練
管理源于素質，素質源于訓練。任何先進的管理理念、任何優秀的管理模式和方法、任何完善的規則（程序和制度），落腳點都在于有效、持續的素質（包括職業素養和業務素質）訓練。例如，軍人的素質只有通過立正、齊步走、正步走等嚴格的、長期的訓練才能養成，所以要努力打造一個良好的財務文化環境和學習氛圍，通過文化熏陶和技能培訓，使廣大財務人員具有良好的團隊精神、工作能力、責任心、敬業精神、榮譽感和紀律意識，從而成為可信賴和敢于擔當責任的人。
（三）強化財務預算精細化管理
高校自2001年試行預算改革以來，財務預算管理水平有了較大提高，但仍然存在不少問題，比如收入內容不夠全面、預算編制方法不盡科學、預算編制程序不夠規范、預算虛假平衡、預算管理粗放化、忽視預算考核等。這種粗放化與大致化的預算管理模式已經不能適應高等教育改革的大趨勢，不能跟上高校快速發展的步伐，必須盡快向精細化型的財務預算轉變，即將精細化管理的理念滲透到財務預算的各個環節。在進行財務預算時對高校的整體發展規劃以及內部各項業務進行全方位、多角度的思考和分析，將預算落實到每一個部門和項目，對財務預算所涉及的每一項具體業務都進行精密細致的預測和核算，并在此基礎上建立一套全面的業務流程和業務規范。
（四）注重財務核算精細化管理
會計核算精細化是高校實行精細化財務管理的重要環節，是進一步提高會計信息質量和會計核算工作效率、降低財務風險的有效手段。高校在推進精細化財務管理時一定要對會計核算工作給予足夠的重視，即以精細化管理思想為指導，按照會計核算的流程，將賬戶設置、會計憑證填制、審核與傳遞、報表編制等環節予以優化，從而實現為信息的使用者準確及時地提供會計信息。
（五）構建綜合財務管理信息平臺
目前高校普遍應用了會計核算系統、工資發放系統、學費收費管理系統等多款財務軟件，信息化管理水平顯著提高，但是仍停留在“會計電算化初級階段”。主要表現在：（1）數據信息分散在各個系統之中，不能有效共享，統計、匯總、分析困難；（2）年終財務決算時，合并財務報表主要靠手工方式完成，效率低下；（3）全面預算、資金管理、輔助領導決策支持、財務風險分析等管理會計的內容仍然空白，難以為領導決策提供有效支持。因此高校應采用現代財務管理理念，適應精細化的財務管理需求，將財務管理的內容進行梳理、細化、分解、整合，形成一個完整、閉合的財務管理鏈條，實現財務管理流程再造。在此基礎上，建立以全面預算管理為主線、以資金管理為重點、以輔助領導決策支持為關鍵目標的網絡化綜合財務管理信息平臺，使預算、核算、決算、查詢、統計、匯總、分析等按照事先設計好的流程和質量標準來運行，從而實現資源共享、公開透明、決策高效的現代高校財務管理模式。為適應精細化財務管理的需要，可積極探索網上報賬，整合現有財務管理系統，以期全面提升信息化和規范化管理水平。
（六）強化科研經費責任和預算管理
據《經濟觀察報》報道：現在，大量的科研經費沒有用在正事上，科研經費成了部分科研人員的“圈錢”法寶。另據中國科協的一項調查顯示，科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經費流失在項目之外。由此可見，科研經費在管理和使用方面亂象叢生，已到了非治理不可的地步。2012年，教育部、財政部等部委先后出臺了三個關于加強高校科研經費管理的文件。文件明確規定：學校是科研經費管理的責任主體；院系等基層科研單位對科研經費的使用承擔監管責任；科研項目負責人是科研經費使用的直接責任人。高校應根據這三個文件盡快修訂和完善現有的科研經費管理辦法，制定詳盡的實施細則，加強科研經費的管理。具體如，成立科研經費管理服務機構，并配備專業的財務、科研管理人員，以協助指導科研項目申請人科學合理地編制經費預算。
（七）實行水電費精細化定額核算管理
水電費支出在高校教育事業費支出中占有較大份額，而且增長速度較快。為落實教育部關于建設節約型校園的號召，合理控制水電費的增長勢在必行。實踐證明，實行水電費精細化定額核算管理，是做好節水節電工作的有效手段。西安某重點大學一直重視節水節電工作。近幾年，該校先后籌集修繕資金近千萬元，將老式的水電表全部更換成卡式水電表，將能耗高的白熾燈、老式日光燈更換成高效節能燈。在此基礎上，對機關院系的水電費實行精細化定額核 算，即機關院系的水電費定額為：（1）院系水電費定額=b1×學生人數+b2×職工人數+b3×學時數+b4×授課人數；（2）機關職能部門水電費定額=a×職工人數。其中a、b1、b2、b3、b4為根據長期摸索的經驗值核定的各類人員的水電費定額系數。據統計，自從該校實行水電費精細化定額核算管理以來，每年節省水電費支出約100萬元。
（八）抓好精細化財務管理實施的過程控制與考核
所謂“管”就是監督和控制，所謂“理”就是指導和服務。從管理的本義來說管理的核心就是控制。所以必須采取有效措施，抓好過程控制與考核，確保精細化財務管理能夠不折不扣地貫徹和落實。西點軍校最為重要的行為準則就是“沒有任何借口”，它強調無論遇到什么樣的境況，無論遭受什么樣的壓力和困難，都應全力以赴去完成任務，而不是制造借口推卸責任。財務部門的領導也應教育廣大財務人員要秉承這種精神，以確保有強大的執行力和工作效率。另外，在具體控制過程與考核中應明確和運用“熱爐定律”。“熱爐定律”的基本原理是：當人要用手去碰燒熱的火爐時，就會受到“燙”的懲處。可以引申為，當財務人員違反了精細化財務管理的規章制度做某事或該做的事情不做，就會受到懲罰。當然懲處時必須堅持“人人平等原則”和“即時原則”，即在規章制度面前，要人人平等，無論誰發生錯誤行為都會立刻受到懲處。
五、結束語
綜上所述，高校精細化財務管理是一個永無止境的持續改進過程，貫穿于高校管理發展的全過程。高校財務管理部門要按照實行精細化財務管理的基本原則、路徑和目標規劃，持之以恒，狠抓落實，講求實效，為教學科研等工作提供強有力的財力支撐。
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關鍵詞：高校 收費票據 收費項目
從2010年開始，財政部就財政票據管理相繼出臺了多項管理辦法，主要有《財政部關于印發〈行政事業單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法〉的通知》 （財綜[2010]1號）、《財政部關于行政事業單位資金往來結算票據使用管理有關問題的補充通知》（財綜[2010]111號）、《財政票據管理辦法》（2012年財政部令第70 號）和《財政部關于進一步加強行政事業單位資金往來結算票據使用管理的通知》（財綜[2013]57號）。2016年3月，財政部和國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）。江蘇省財政廳結合地方實際，在2010年8月和2014年11月分別出臺了《江蘇省行政事業單位資金往來結算票據使用管理實施細則（暫行）》（蘇財規[2010]23號）和《江蘇省財政票據管理實施辦法》（蘇財規[2014]32號）。這些文件的頒布體現了國家和省廳對票據管理工作的充分重視，也為高校票據管理工作提供了明確的實施依據。本文將從以上文件傳達的精神為出發點來分析探討問題。
一、江蘇省高校收費票據使用中存在的突出問題
在高校多渠道籌措資金的辦學模式下，高校經費來源多元化，經濟業務日趨復雜化，收費項目越來越多，高校財務管理面臨著巨大挑戰，而票據管理作為財務管理的一部分，其問題也日益凸顯。由于高校在思想層面對票據管理的重要性認識不足、在操作層面缺乏健全的內部控制制度和嚴謹的票據管理流程等傳統問題依然存在，高校財務人員對各類收費票據適用范圍不清，混開濫用票據現象嚴重。
近年來，江蘇省許多高校在爭取財政撥款的同時，利用自身資源優勢不斷拓展融資渠道，部分高校幾年間可用資金成倍增長。財政撥款之外數目龐大的教育收費、科研經費以及高校從事非營利性活動的資金流入，導致高校財務人員面臨的經濟業務越來越復雜，收費項目日益增多，而財政和稅務部門統一規范后能夠使用的收費票據種類和范圍是相對固定的，并沒有隨之增加。一項新的收費業務發生或者一筆大額款項到賬時，究竟應該使用哪一類收費票據，成為一直困擾財務人員的難點問題。
在實踐中，由于高校財務人員日常工作繁重，平時無法系統地學習并掌握國家各級部門出臺的票據管理相關規定，知識儲備不夠，面對復雜的經濟業務發生時，開票人員無法準確判斷資金性質，根據以往經驗做法開具票據，事后又缺乏嚴格的審核和繳驗，導致誤開濫用票據現象時有發生。比如，對于財政類撥款收入，仍有部分高校還在使用收費收據或者結算票據開票入賬；對于橫向科研經費到賬應開具稅務發票，許多高校出于避稅考慮或者迫于撥款方的壓力，而開具結算票據入賬；高校自行舉辦的各類經營服務性質的培訓費收入，擅自改變開票名目，通過開具收費收據入賬。因錯誤使用收費票據開票的，一方面影響票據的繳舊領新；另一方面，因開票錯誤出現經營性收入誤開財政票據，導致漏繳稅款等違規行為，給高校造成不必要的經濟損失。
二、明確收費票據種類和使用范圍，建立經濟業務和票據類別的對應關系
（一）高校經濟業務涉及的收費票據種類：財政票據和稅務票據。
1.財政票據。財政部門監管的財政票據，適用于高校的行政事業性收費、非收入性資金往來以及從事非營利性活動的資金流入等。《江蘇省財政票據管理實施辦法》（蘇財規[2014]32號）對財政票據的種類、適用范圍和內容作了明確界定：高校使用的主要有江蘇省行政事業性收費收據、江蘇省非稅收入一般繳款書、江蘇省行政事業單位資金往來結算票據和其他財政票據。
行政事業性收費收據適用于國家授權許可收取的教育事業性收費，主要是高等學校學費和住宿費、報名考試費等，屬于非稅收入，應繳入同級財政部門非稅收入專戶，實行“收支兩條線”管理。面向學生具體收取上述費用時，向學生開具行政事業性收費收據。上述非稅收入要統一上繳財政時，高校需填具一式五聯的江蘇省非稅收入一般繳款書，及時將非稅收入上繳江蘇省財政專戶。
行政事業單位資金往來結算票據，是指高校發生暫收、代收、分攤費用和單位資金往來結算等經濟活動時開具的憑證。這類票據是高校最容易被誤開和濫用的，關鍵點是要求財務人員運用職業判斷能力去識別判定代收費的資金性質，即屬于暫收、代收的等不列入學校經營收入的各類款項。包括學校內部各部門之間、學校與個人之間的其他資金往來等，主要有押金、定金、保證金、水電氣費、代辦費、行政事業單位召開業務會議，由參加單位和個人分攤的會議費等。另外，高校取得上級主管部門撥付的資金，需轉撥下級單位的，屬于暫收代收性質，也可使用結算票據。其他財政票據包括江蘇省捐贈專用收據、醫療收費票據、社會團體會費統一收據和幼兒園統一收款收據等。
2.稅務票據。稅務部門監制的稅務票據，是高校利用自身優質資源向社會提供經營服務性業務開具的收付款憑證，包括上網上機服務費、補辦證卡工本費、檔案查新費、場租費以及政府以外的單位組織的非法定培訓收費等。另外，高校橫向科研經費收入屬于應稅收入，應使用稅務發票。
在“營改增”之前，高校使用的稅務票據主要是由地稅局監制的需繳納營業稅的普通發票。2016年5月1日起，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人納入“營改增”試點范圍，高校屬于稅改范圍，因此高校以后針對應稅收入需要使用的稅務發票變更為由國稅局監制的增值稅普通發票和增值稅專用發票，高校主要涉及現代服務業應稅范圍，增值稅稅率為3%和6%。
在高校實際經濟業務中，如何判定是開具增值稅普通發票還是專用發票，主要依據高校和服務對象的主體納稅資格認定。如果高校被認定為小規模納稅人，則只能開具普通發票，如確需專用發票需到稅務局代開，征收稅率為3%。如果高校被認定為一般納稅人，則可以根據對方主體性質選擇開具票種：對方是小規模納稅人就開具普通發票，不得用于抵扣增值稅進項稅額；對方是一般納稅人則可以開具專用發票，用于抵扣進項稅額，征收稅率為6%。此外，高校的橫向課題經費收入中，若涉及技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務收入時，高校可以持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查，申請免征增值稅。
（二）建立經濟業務、收費項目和票據類別的對應關系。根據前述相關票據管理文件規定，筆者以江蘇某省屬高校為例梳理了高校主要的經濟業務，建立了收費項目與收費票據種類的對應關系，見表1。
三、提高高校收費票據管理水平的建議
財政票據和稅務票據作為高校財務收支和會計核算的原始憑證，在高校財務管理中發揮著“以票控費，以票促收”的基礎性作用。為了完善高校收費票據內部控制制度，減少票據開具的隨意性和錯誤率，從而預防小金庫產生和偷漏稅行為，高校可以從以下兩方面著手改進：
（一）加大宣傳和培訓力度。（1）財政部、國家稅務總局和省級相關票據管理部門以推進票據管理模式的創新為主，對經濟活動中出現的新事物、新業務，必要時要及時出臺相應的管理辦法加以明確規范，同時對已經的票據管理政策，要在高校、科研院所、企業等票據使用單位中加大宣傳力度，組織各種形式的培訓和交流，避免不同經濟業務主體之間因票據政策理解偏差而導致的開具何種票據出現的分歧。（2）高校財務人員作為票據管理工作的主要執行者，在提高票據管理水平方面發揮著舉足輕重的作用。一方面，高校領導，特別是分管財務的副校長或總會計師應摒棄陳舊觀念，充分重視票據管理工作，帶動高校財務處根據國家出臺的票據政策制定適應高校自身發展的票據管理實施細則，在學校層面做好票據政策宣傳和培訓工作，積極為財務人員提供培訓和學習的機會。另一方面，高校票據管理人員應加強自身業務水平的提升，及時掌握相關政策，多與兄弟院校財務部門溝通交流，吸取經驗，學以致用。票據管理人員加強對票據使用管理政策的學習、認識和把握，提高自身職業判斷能力，減少票據混用濫開現象，保障財稅收入及時準確入賬，降低高校財務風險。
（二）加強收費票據的電子化、信息化管理。當前高校票據管理水平低下，財務人員開票隨意性大，很大程度上是因為很多高校仍使用手工開票，這主要存在于財政票據中。江蘇省行政事業性收費收據和資金往來結算票據都是各大高校從財政廳購買的手工票據，票據管理人員在開票時經常出現隨意填寫收費項目、數量和單價模糊不清、票據用途不清、使用混亂等不規范行為，同時，財政廳對手工票據的稽核繳驗，采取的是人工抽查翻閱票據的落后方式，這導致誤開濫用財政票據的現象得不到有效遏制。
《財政票據管理辦法》明確規定要依托計算機和網絡技術積極推進財政票據電子化改革，實行電子開票、自動核銷、全程跟蹤、源頭控制；而國家稅務部門也明確要求稅務發票需經電子器具開具，且近年也在大力推廣使用網絡發票管理系統開具發票，以實現對納稅單位發票信息的直接監控。因此，高校應轉變票據管理理念，積極探索收費票據電子化信息化改革模式，進一步規范高校收費行為，為高校財務管理的優化和“收支兩條線”的內部控制制度的落實提供切實保障。
參考文獻：
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論文摘要 高等學校專利權申請與實施的現狀，與其基礎的科研地位極不協調，高校知識產權的激勵機制不完善是導致這種情形的重要因素。高等學校應當建立專門的知識產權管理部門，負責科研成果的管理、專利權的檢索、申請等事務；設立知識產權專項基金，改變由項目經費承擔專利權申請與維持費用的情形，從而有利于專利的申請、維持、保護及轉化；提高科研成果的獎勵標準，并確定相應的程序保障規則；此外，應當將專利權的申請數量與實施效果納入職稱評定體系。
論文關鍵詞 高等學校 知識產權管理 激勵機制
世界處于知識經濟時代，科學與技術已成為社會與經濟發展的決定性因素，國際競爭力以科技創新能力為核心，高等學校作為知識創新與積累的核心機構，對于推動我國科技創新、促進知識經濟發展發揮著關鍵作用，高等學校科研創新的主體為科研人員。據中國科技統計2009年公布數據，大專院校專利授權量為14391，占總授權量的27.53%，這與高校科學研究的基礎性地位極不協調，有待進一步改善；高校理、工、農、醫領域技術轉讓專利出售數為1571項，占同期授予專利權總數的10.92%，折射高校專利權的轉化率低。此外，實踐中高校職務發明專利“逃逸”、“沉睡”現象比較嚴重。問題的出路除了明確高等學校職務發明專利屬于高校之外，如何激發作為高校科研人員的積極性問題凸顯，我們從以下方面完善我國高校知識產權管理激勵機制，從而鼓勵創新，平衡相關主體的利益。
一、設置專門的知識產權管理部門
1999年教育部3號令第16條規定：“高校應建立知識產權辦公會議制度，逐步建立健全知識產權工作機構”。然而，許多高校并沒有建立專門的知識產權管理機構，各高校曾采取的知識產權管理機構設置方式主要為：一是設立專門的知識產權管理辦公室，武漢大學在科研處下設知識產權辦公室，職能為：全校科研成果的鑒定、登記、申獎；專利審批過程中的有關事務及專利專項基金的管理和使用；為領導決策提供知識產權方面的咨詢意見等。該機構的職能主要為知識產權的管理，不包括有關知識產權的轉移問題；二是在科研處下設與知識產權相關的科室，大連理工大學由三個科室管理知識產權：成果科、專利中心與科技開發部；三是未設專門的知識產權機構，由科研處的相關機構附帶管理，主要管理專利權成果及其轉化。實踐表明，這些方式并不是知識管理機構的最優選擇。
我們認為應當設置專門的知識產權管理辦公室（以下簡稱“知管辦”），可以在科研處下設，由專職人員與非專職人員兩部分組成，明確與其他相關機構的職責劃分。在人員組成上，根據實際情況，可酌情設置相關非專職人員，比如與知識產權相關的法律服務，可以由高校內設置的法學院或法學系（人文學院下設）的教師提供，或者聘請專業律師負，提出預防糾紛的建議，擬定與知識產權與關的合同條款，處理與知識產權相關的糾紛與爭議等。此外，知管辦的主要職能為知識產權的管理、保護與轉移，具體而言，負責學校知識產權（高校的發明創造獨占權、著作權、商標權及商業秘密等）的管理、保護、專利權的申請、檢索以及相關技術成果的轉移等，科研人員只需要向知管辦登記完善的發明創造，由其負責專利的申請與專利的實施許可工作，這樣會提高專利申請的數量以及專利權轉移的效率，使科研人員不受這些瑣碎程序的煩擾，專心于科學研究工作，也能防止專利科技成果流失。此外，知管辦還應負責相關知識產權的轉移，比如專利權的實施，由其代表學校進行相關的磋商與簽訂合同的行為。
二、設立知識產權專項基金
目前許多高校沒有設置知識產權專項基金，高校中職務發明的專利費一般由項目組從項目經費支付，項目組的臨時性以及項目經費的有限性，導致項目任務完成后，專利就很難維持，近年來，高校專利權提前終止的比例逐步提高，與專利維持經費不足有直接聯系。根據教育部《高等學校知識產權保護管理規定》（1999年），高等學校應當設立知識產權專項基金，對于一些具有市場競爭力但無力支付費用的技術，在專利的申請與維持上給予資金支持，如果該項專利在實施或轉讓中獲利，則可以收回基金的支出，再用以支持其他項目，做到良性循環。實踐中部分高校設立了專利基金，如清華大學每年用于專利申請和維持的基金達300多萬元，東南大學的專利基金有100萬元，南京大學2004年用于發明專利申請補助、授權專利獎勵達110萬元。高等學校應當根據自身狀況建立知識產權專項基金，并且根據需要規定每年增加的比例，用以支持專利的申請、維持與保護，并由專利權的實施中回收投入，從而促進專利的申請、維持、保護及轉化。
三、優化高校科研人員物質激勵措施
明確高校與科研人員之間關于知識產權的利益分配關系，除保障科研人員的精神權利（如署名權、榮譽權）外，還應進一步完善現行的物質激勵措施，建立合理的獎酬機制，保護高校科研人員的知識產權收益權。
高校對科研人員獎酬標準的法律依據為《專利法》及其實施細則，其中確立了“一獎兩酬”制度，適用的前提是被授予專利權單位與發明人之間對于獎酬方式與數額沒有約定。其中“一獎”，是指職務發明專利權取得后，被授予專利權的單位對于發明人或設計人的獎勵，其中一項發明專利的獎金最低不少于3000元，一項實用新型專利或者外觀設計專利的獎金最低不少于1000元”；其中“兩酬”，是指在專利權有效期限內，被授予專利權的單位每年從實施發明或者實用新型的營業利潤中提取不低于2%、從實施外觀設計的營業利潤中提取不低于0.2%或者參照上述比例，給予發明人或設計人一次性報酬；被授予專利權的單位許可其他單位或個人實施其專利的，應當從收取的使用費中提取不低于10%，作為報酬給予發明人或者設計人。
“一獎”制度的立法初衷，是為了使《專利法》的一般規定不流于形式，確定了最低獎勵的標準，但是，實踐中很多單位將最低標準作為統一標準，使得獎勵的方式與額度固定化，加之隨著社會經濟生活的發展，這種標準會隨著時間的推移而顯得越來越低，我們認為應當確定一個相對變化的計算基數，比如科研人員所在高校上一年度的年平均工資水平，此外，確定一個合理的比例，使得這種獎勵的標準也有一個增長的趨勢。
“兩酬”制度有兩個問題值得探討：一是關于“兩酬”的程序保障措施。《專利法》實施細則對于“兩酬”規定了最低比例要求，沒有規定程序性的保障措施，應當在《專利法》中明確規定發明人的知情權，即發明人對于在專利權實施過程中所得的營業利潤有法定的知情權，高等學校、其他實施專利的單位與個人應當將實施專利的營利利潤及計算方法告知發明人（如科研人員）。比如在一部手機中，只有一個部件是科研人員研發后取得的專利，那么如何計算這個部件在整個手機營業利潤中的比例，應當將計算方法與依據告知科研人員，聽取其意見，雙方對此發生爭議，需要法院介入時，法院應綜合考慮專利實施者所獲得的營業利潤、專利部件對于整部手機的貢獻等情形，確認科研人員所應享有的權益。二是關于“兩酬”的標準過低，我們認為高校可以采取兩種方式給予科研人員報酬：其一為固定比例制，即將營業利潤的一定比例在相關主體之間分配，如科研人員、院系與學校各得1/3；其二為累計遞減制，高校可以規定專利實施許可凈收入的累計值門檻，科研人員所得收益比例，隨著門檻的提高而降低，比如專利許可凈收益達10萬元以前，發明人得40%，院系為30%，學校為30%；累計超過10萬元后，發明人得30%，院系為35%，學校為35%……同時應當鼓勵高校與科研人員之間約定可以一次性獎勵，也可以分期獎勵，可以以現金形式，也可以采取股權等其他形式。通過專利實施收入的分配，在經濟利益上平衡不同主體的訴求，激發科研人員的能動性，同時促進學校的教育與科研水平。
四、完善高校教師評價體系
各高校都會制定本校教師職稱評定的標準，評價體系涵蓋科研項目、科研經費、著作、論文、課時、鑒定與獲獎等科研成果，近年來，專利技術的成果才得以確認，部分高校把專利權與專利技術納入科研成果，并確定相應的評價標準。這種做法應當推廣，可以考慮由各省、自治區、直轄市教育行政主管理部門規范性文件，改革現有職稱評價標準，把專利權及專利技術納入職稱評價體系，在確定評價標準時，應當考慮專利申請的數量以及專利實施所產生的經濟效益。專利申請如果在之后，會導致發明喪失新穎性，為防止這種情形發生，各高校根據自身的情況，可以要求科研人員專利申請必須在之前，即要求科研人員在向知管辦提交專利申請后，再。一般而言，實踐中二者并不矛盾，較高水平的期刊，的周期要長于專利申請的周期，這種做法能夠實現“雙贏”或“多贏”，一方面在職稱評定層面，提高科研人員的積極性，另一方面又能增加專利申請的數量以及專利的實施，創造更多經濟效益。
摘要：高校校內預算是根據自身組織運行模式及經費管理職責制定的內部“管理型預算”。隨著高校財務困境的扭轉和高校內涵式發展的需要，校內預算管理對高校發展的重要性突顯。本文將分析目前高校校內預算管理存在的問題，并提出相應的改革建議。
關鍵詞：高等學校 校內預算 改革建議
摘要：高校校內預算是根據自身組織運行模式及經費管理職責制定的內部“管理型預算”。隨著高校財務困境的扭轉和高校內涵式發展的需要，校內預算管理對高校發展的重要性突顯。本文將分析目前高校校內預算管理存在的問題，并提出相應的改革建議。
關鍵詞：高等學校 校內預算 改革建議國自2000年推行“部門預算”制度以來，高等學校按照法定程序對上級主管報送部門預算，但部門預算是對高校整體收支情況的統一規劃，不能滿足校內各單位利益分配的需要。因此，高校根據內部管理需求編制的校內預算對加強學校財務管理、公平高效地使用經濟資源有著舉足輕重的作用。2011年以來，隨著國家不斷提高生均撥款水平，高校的債務困境得到較大扭轉，有了較多的財力和精力用于高校內涵式發展，原來粗放的校內預算管理方式已經不能滿足新時期經費管理的需要。
一、高校校內預算管理存在的問題分析
（一）校內預算管理的環境有待優化
目前，高校校內預算管理環境存在的主要問題包括：（1）黨委常委會是預算的決策機構，但預算編報時間短，黨委并不直接參與預算的編制，更多的是起形式上的審批作用；（2）預算管理辦法多是針對政府部門預算，對校內預算管理的細則規定較少；（3）財經法規和財務管理制度在全校的宣傳有待加強。
（二）校內預算管理的程序有待改進
目前，高校校內預算管理程序還存在以下問題：一是校內預算編報的“二上二下”程序尚未規范，尤其是“二下”的方式、內容等有待改進；二是預算調整程序不規范，年中調整預算的小報告多，經費分配的小政策多；三是尚未形成二級單位項目執行情況定期分析通報制度，也未開展全校項目的預算績效考評。
（三）校內預算的編制方法和內容有待完善
一是公用支出的定額分配指標已延用多年未作修改。由于學校分配政策發生變化、國家經費投入增加等原因，很多定額分配辦法已不能滿足現實需求，需要重新核定。二是會計賬務中的有些項目設置已不能滿足管理需求。隨著高校經費來源多元化、專項種類增多，部分處室的行政辦公經費、業務專項經費、二次分配經費混在一個項目中不便于查詢。三是對重大的發展類項目尚未設立滾動項目庫，存在項目論證不夠充分，申報預算時臨時抱佛腳的現象。
（四）預算管理軟件尚未使用
目前的校內預算報送方式存在一些問題，如校內基層預算人員報送預算信息不規范；匯總基層預算數據及統計的工作量大；需在財務軟件中人工做賬下達預算指標，不能直接生成；預算執行過程中，財務分析需靠Excel表格進行，效率不高。
二、加強校內預算管理的改革建議
（一）優化校內預算環境是加強校內預算管理的基礎
1.健全預算組織體系，充分發揮財經工作小組的作用。預算管理的組織體系應包括決策機構、管理機構和執行機構。在我國，由于黨委常委會不直接參與預算，因此應充分發揮校財經工作小組的論證把關作用，為黨委決策奠定基礎。財經工作小組還應重點關注校級重大項目的執行，協調相關二級單位的關系。財務處是預算的管理機構，應設置專門的校內預算崗位，負責預算具體事宜，為學校管理部門提供財務信息。
2.出臺校內預算實施細則，使預算管理有章可循。各高校應根據學校的預算管理辦法，出臺校內預算實施細則，具體規定校內預算的實施時間、程序、編制內容、包干經費定額辦法、專項分類及核定辦法、預算調整程序、年末結余的管理辦法、監督控制辦法、執行分析通報制度、績效考評等，使預算各個環節都有章可循。
3.加強財務知識宣傳，調動基層單位的積極性。充分利用預算部署會議等機會講解財經政策和財務管理制度，通報預算執行進度；充分利用校報、網站等媒體，加強財務管理宣傳；為基層預算員建立QQ工作群，增強聯系；通過校內辦公自動化系統定期通報預算執行進度排名，增強財務信息透明度。
（二）規范預算管理程序并嚴格執行是加強校內預算管理的有力保障
1.規范“二上二下”的編報程序。“一上”定于每年9月份，預算部署會召開后，各二級單位報送基礎數據、收入預算和專項支出預算；預算年度3月初“一下”，財務處下發包干經費和專項支出的控制限額；“二上”時，各二級單位根據“一下”控制限額報送包干經費的具體經濟分類科目，修訂專項經費的支出預算；“二下”時，財務處提交校內預算綜合收支草案，經財經工作小組研究、報黨委常委會批準后，印發正式文件下達校內預算。
2.規范校內預算調整程序。預算方案一經批準，必須嚴格執行，原則上不得調整。對于確需追加或調整的項目，應視情況履行以下程序：（1）年中追加的財政專項資金，由歸口單位填寫“校內預算追加申請單”，交財務處辦理預算指標追加手續；（2）預算執行中不可預見的特殊開支項目，可動用機動業務費，但應根據資金限額規定執行相應的審批程序；（3）已有預算的指標間調整事項，按重大程度設定審批流程。
3.明確重點項目的管理流程。對骨干學科實驗室建設、中央財政支持地方高校發展、特色名校建設等重點項目，學校應按照項目執行環節明確相關部門的工作內容、職責及時間表，防止內部扯皮。
（三）完善預算編制方法是加強校內預算管理的重要手段
1.建立日常經費的定額指標體系。定額指標體系的內容如下：（1）梳理經費支出類型，明確哪些支出需要按定額分配；（2）認真分析歷史數據，剔除無關因素，整理出有效數據庫，作為測算的基礎；（3）采用科學的數理統計方法測算數據，如指數平滑法、聚類分析法、多層次分析法等；（4）加強與同類型同等規模高校的溝通，進行橫向比較。
2.合理設置項目，加強專項管理。（1）選擇適合自身的項目設置方式。目前高校會計賬務中主要有兩種設置項目的方式：一是按項目用途設置，與部門不一一對應；二是項目設在部門下。高校應根據自身需要設置項目，并注重項目代碼的統一性和科學性，這屬于賬務的頂層設計，將會對日后的查詢和分析產生很大影響。（2）設置合理的賬務項目數量。目前高校項目設置數量從1 000到10 000個不等，原因是校內預算管理的精細程度不同，領導及校內各級對財務數據的需求程度不同。項目設置過少，就不能按照職能處室的專項業務類型提供收支數據，不便于年末結余資金的分類管理。項目設置過精，會計核算容易列錯項目，而且經費支配靈活性差，日后預算調整工作繁重。高校應根據自身管理需要設置合理的項目數量。（3）形成年底清理項目、結余區別對待的管理制度。一般來說，高校應在討論下一年度校內預算時，同時清理上一年度項目，區別對待項目結余：教學業務費、行政辦公費等包干經費宜采用結余留用、超支不補的辦法，避免突擊花錢；職能處室的業務專項經費宜采用超支不補、結余回收的辦法，避免經費沉淀，其當年未實現的支出需在下一年度申請預算；一次性的、臨時性的項目如未完工，宜采用由歸口部門提出書面結轉申請，列明結轉原因及預計完工時間，區分不同情況處理的辦法，原則上結轉不能超過2年。（4）建立滾動項目庫。滾動項目庫的建立，能改變以往項目缺乏量化分析和科學論證的狀況，保證項目的可行性，并能考慮到單位長遠發展利益。滾動項目庫的建立程序是：①職能部門采用“零基預算”的方法，提出立項申請。應明確項目的意義和作用，充分論證項目可行性，測算經費需求，項目預算要細化到具體類別和名稱，說明資金分月支付計劃。②財經工作小組論證項目的必要性、可行性、是否屬于學校優先扶持范圍，并根據項目實施的輕重緩急，確定項目庫中項目執行順序。③根據學校財力情況和項目庫中項目執行順序，把項目納入學校預算。④已納入庫的項目，當年無法安排的可在下一年度預算或年中追加預算時優先考慮。
（四）建立預算分析通報和績效考評獎懲制度是加強校內預算管理的有效監督機制
1.建立預算分析通報制度，督促預算執行進度。（1）對校內預算編制情況進行分析。由于校內預算是按部門項目下達，不便于了解預算資源分配的流向，應對人員經費、日常公用經費及資本性支出的金額和占比進行分析。尤其是日常公用經費預算，應分類分析教學、學生管理、科研、行政辦公、教輔專項、后勤經費的金額和占比。（2）對預算執行進度進行分析通報。每個季度由財務處長向校長辦公會匯報學校預算執行情況，定期向各二級單位公布預算執行率排名，對低于時間進度的項目進行紅色預警，對執行進度過低的項目可要求書面問題說明或約談。計劃科要重點分析預算差異的原因，及時發現問題，并監督核算部門是否按照預算項目進行報銷，及時反饋問題。（3）開展校內預算的決算分析工作。高校普遍重視政府部門預算的決算，對校內預算的決算開展不夠。年末，應編制二級單位財務決算，分析決算與預算的差異，單位對預算執行效果自評，對需要結轉的項目結余提出申請。
2.建立預算績效考核獎懲機制，避免預算管理流于形式。預算是業務活動的價值體現，預算績效考核應作為學校目標責任考核的一個方面。預算績效考核可分兩個層次進行：一是預算完成率，即把年終決算和年度預算比較，考核項目進展程度；二是考核資金的使用效果，即把年末實施效果與項目申報時填寫的《項目支出績效目標模板》中預計達到的效果進行對比打分。
預算績效考核的方法是運用一定的評價指標、評價標準進行綜合性打分。高校可針對不同的項目類型分別設置以下評價指標：預算收入執行率、預算支出執行率、財政撥款專項執行率、三公經費比率、資產創收率、科研經費產出率、儀器設備利用率等。可根據有關指標的性質，確定所評價指標的權重。
[關鍵詞]質量管理體系;高校;科研管理
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.194
[中圖分類號]G644 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）22-0-02
1 引 言
ISO 9001-2008質量管理體系是國際標準化組織制定的一項國際標準，它以增進顧客滿意度為關注焦點，強調領導作用及全員參與，注重過程審核，并持續改進。這種全員、全面、全程的管理模式，并以過程控制為核心來保證產品質量，確保質量目標的實現方式，充分體現了質量管理體系的精髓。從學院引進ISO 9001-2008質量管理體系以來，對如何運用質量管理體系管理模式來規范我院科研管理工作做了有益探討。
2 我院科研管理工作現狀
2007年之前，我院雖然也開展了一些科研工作，但總體情況不夠理想，管理也不夠規范，取得的科研成果也不太多。在評估期間，甚至有專家認為我院的科研工作是一塊“尚未開墾的處女地”。2008年初，學院領導在認真研究評估專家提出的整改意見后，決定大力加強學院的科研管理工作，力求取得豐碩的成果。
近年來，我們一直在探索，依據質量管理體系標準，從理念和運行形式上進行變革。在學院的科研管理工作中，調整組織機構，制定一系列的管理制度和標準文件，以過程管理為核心，引入“P（計劃）-D（執行）-C（檢查）-A（總結）”循環進行持續改進，全面實施質量管理。科研質量管理體系的建立和應用，從整體上提高了教師的科研能力，在學院中形成了較好的科研氛圍，有效提高了學院科研管理工作水平，使得學院的科研質量上了一個新的臺階。
3 質量管理體系在我院科研管理中的應用
3.1 依據“質量管理體系”標準設置了科研質量管理體系組織機構
學院的科研質量管理是一個系統工程，它涉及到多個部門的工作，需要設立一個獨立的質量管理部門，來統籌規劃、統一部署、統一指揮、統一協調。現有的科研組織機構及運行機制不能滿足學院管理任務的需要，必須建立與之相適應的運行機制和管理組織機構模式，以確保質量體系中各種標準行為準則、各種規章制度能順利得到實施。為此，我們根據院、系、教研室機構職能的異同，特別是各自工作側重點的不同，建立了以科研管理部門為主導的院、系、教研室三級科研管理體系，組織結構圖如圖1。
圖1 科研管理組織結構圖
3.2 依據“質量管理體系”理念制定了科研質量管理體系制度
健全的各項科研質量管理制度和標準文件是科研質量管理體系有效運行的必要保障。質量管理部門在充分理解質量管理體系精髓的基礎上，組織人員根據學院自身特點和科研管理需要，進行分級分類管理，建立專門的質量管理標準和程序文件，使得學院科研管理人員能按一個統一的標準去實施，這樣就可以保證質量體制的科學性、系統性、規范性和統一性。
根據科研管理工作需要，我院特制定了一系列的管理文件及制度如下：
《湖南石化職院學術委員會章程》《湖南石化職院科研工作管理規定》《湖南石化職院科研項目管理辦法》《湖南石化職院科研項目經費管理辦法》《湖南石化職院科研項目成果鑒定結題實施細則》《湖南石化職院科研與學術成果獎勵辦法》《湖南石化職院科研項目文件和資料管理辦法》《湖南石化職院科研項目申報書》《湖南石化職院科研項目經費使用登記表》《湖南石化職院科研項目中期檢查表》、《湖南石化職院科研項目總結結題報告書》《學術規范及不端行為查處制度》等。
3.3 依據“質量管理體系”模式建立了科研質量管理體系流程。
為了規范學院科研管理工作流程，切實加強科研過程管理，全面實施科研質量管理體系，我們根據科研經費的到位與否，分為撥款前管理、撥款后管理和結題管理3個階段，并在工作中加以實施，取得了良好效果（見圖2）。
圖2 科研管理整體流程圖
4 結 語
學院建立科研質量管理體系，是一項提高科研質量的重大改革舉措。科研處作為學院科研管理工作管理的重要部門，不僅要樹立全新的科研管理理念，更重要的是要將新的理念付諸實踐，并有效地加以推廣與應用。為此，我們把握“質量”這一“生命線”，將科研資源進一步優化并加以充分利用，構建基于質量管理體系的科研質量管理體系新模式，編制一系列的科研管理制度和標準文件，并用它來指導和控制科研管理工作中的各個環節，使得科研管理工作流程和整個過程更加規范和科學，提高科研管理工作水平，為學院的可持續發展做出了一定貢獻。
主要參考文獻
[1]董成文.淺析創新體制下高校引入科研質量管理體系的適應性[J].研究與發展管理，2008（3）.