時間：2023-08-15 17:19:40
導語：在采購合同管理的重要性的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
關鍵詞：電力物資；采購合同；合同風險防范；合同風險管理；電力企業 文獻標識碼：A
中圖分類號：F426 文章編號：1009-2374（2016）28-0183-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.28.091
隨著社會經濟的迅猛發展，我國各行各業都得到了快速的進步，電力企業作為國家基礎行業，更是受到了社會各界的廣泛關注。從本質上來看，人們最關心的就是電力企業的內部管理情況以及電力的供應情況，物資管理作為內控的重點，是企業發展的核心，物資采購中的任何一個疏漏都會影響工作的順利進行，特別是其中存在的合同采購風險，嚴重的時候甚至會造成整個企業無法正常運轉。現如今，電力企業領導者的法律意識已經有了明顯的提高，對合同制定的重視度也有了增強。但是由于傳統觀念的束縛，導致企業在物資采購中還存在很多不足，合同制定沒有規范化的流程作指導，常常發生合同風險，防范管理也不到位。本文就從電力企業物資采購的實際情況入手，簡單闡述一下如何做好合同風險的防范工作，并強化內部管理，制定健全的管理規范，保證合同的履行，為電力企業的進一步發展奠定堅實的基礎。
1 有關電力物資采購合同風險的概述
1.1 合同
合同是基于兩大主體構成的協議，主要是指平等的自然人、法人或其他組織之間設立的被雙方接受的協議，具有一定的法律效力，違反合同的行為涉及違規操作，其中的一方有權提出上訴賠償。
1.2 電力物資采購合同
顧名思義，電力物資采購合同的主體是電力企業，是企業在生產過程中對所需物資進行采購而設立的協議，當買賣雙方就合同達成一致意見的時候，就會簽署合同。常見的電力物資采購合同具有多樣性，包括設備采購合同、銷售合同、辦公室家具買賣合同等。
1.3 電力物資采購合同管理
合同管理是對協議進行的有效的把控，一般而言是指當事人在實現自身合同規范要求的過程中進行的一系列具體管理操作，也是在合同法規定的要求之上做出的內部制度管理規章，屬于合同訂立、履行、變更的概括。電力物資采購合同管理是電力企業內部控制的重要環節，只針對電力企業開展的合同管理工作，它必須遵守國家的法規制度，與企業的內部控制相協調，對于減少物資花費具有積極的意義。另外，加強電力物資采購合同管理還能夠防范企業面臨的風險，提高合同的法律效力，促進電力企業的良好經營。
2 電力物資采購合同風險類別
電力企業物資采購涉及到的環節眾多，任何疏漏都會影響物資采購合同風險，具體風險類別主要有以下五個方面：
2.1 品質風險
品質風險是針對電力企業電力供應情況而言的風險之一，判斷電力企業物資采購是否成功的根據，就是能否準時收到物資以及所接收物資的品質和數量是否達標，所以物資品質對電力企業來說至關重要。如果電力企業所采購的物資品質不佳將會對企業的生產造成嚴重影響。
2.2 存貨風險
電力企業在購買物資的過程中，由于前期分析或判斷的失誤，難免會多購進一些物品，一旦存貨過多或由于市場價格變動引起物資價格的下降或是存貨出現問題，都會造成企業資金的浪費，導致供應鏈受阻，從而引發存貨風險。
2.3 服務風險
服務是企業的無形資產，良好的服務能夠增強企業的信譽和形象，一旦物資采購過程中存在服務不到位的問題，就有可能引發一系列風險，例如因物資供應商服務質量不佳所造成的風險以及采購無形服務所引發的風險等。
2.4 交期風險
物資采購都會涉及到交款、交貨的時間問題，嚴格按照規定在確定的日期進行交期，能夠保證企業不會因為供應不足而引起問題。相反，一旦交期后延，就很可能導致企業生產鏈條的斷裂。只有嚴格根據規定，按照合同依據，在規定的時間段完成物資交付，才能降低風險，保證企業的正常運轉。
2.5 彈性風險
電力物資采購最常見的風險之一包括彈性風險，企業為了保證生產的順利性，往往會在采購物資之前做出預測，對一段時間內所需的物品進行核查，并根據預測的結果向供應商提交訂單。然而因某些外在因素甚至出現緊急插單等現象，供應商因自身產品供應的彈性問題會引發一定的風險，此外還存在采購方在拿到產品后因進行價格調整、產品修正等而引發的彈性風險。
3 電力物資采購合同風險的防范與管理
從上述內容中，我們已經直觀清晰地認識到了電力企業物資采購合同風險與管理的概念，明確了采購風險表現出的各種類別。想要提高物資的購買能力，降低資金的消耗，最大限度地防范合同風險，就必須加強合同管理水平，做好內部控制工作。
3.1 重視合作，強化采購合同創新管理
電力物資采購合同涉及到購買雙方的利益，與彼此之間的合作關系息息相關，無論是企業供應還是電力采購機構都要言出必行，堅持誠信經營，重視彼此的合作，只有這樣才能實現長期合作，達到雙方共贏的目的。電力企業在物資購買的過程中以及簽訂合同的時候，要保證供應的物資不間斷，不會影響電力的持續性。從某種意義上而言，采購合同是電力企業與供應商之間的合作協議，受到法律的保護，也關乎彼此的利益，對整個工作的順利開展具有十分重要的作用。創新合同的簽訂內容，確立內部的細則，可以最大限度地降低采購中的風險，提高供貨的效率和質量。當然，電力企業還要不斷完善自我，強化自我監管，制定健全的采購方案和計劃，從根本上創新制度，在需要購買物資過多的時候，要分清采購的主次，精準做出市場定位，判斷價格漲幅，確保物資供應不會出現斷裂的情況，從而將合同風險降到最低。
3.2 靈活制定合同，加強合同彈性
合同是維護雙方利益最有力的保障，但是電力物資采購過程中由于外部因素的影響，經常會出現各種各樣的不確定性。因此供應商和電力企業在合同簽訂的過程中應該將這些不確定因素納入考慮的范疇，適當增加合同的彈性，以保證雙方的利益。具體問題具體分析，根據具體情況適當對合同進行變更，將風險和雙方的利益損失降到最低。無論是電力企業還是供應商都要加強自身的應變能力，以合同中適度的彈性來保持雙方合作的最佳狀態。良好的合作關系是保證雙方工作順利進行的前提，無論是電力企業還是供應商，都應該重視合同的作用，不斷完善合同管理體制，優化合同條款，確保雙方能夠真正做到利益分享和風險的共擔。
3.3 健全采購合同內部控制制度
“沒有規矩不能成方圓”，電力企業采購部門必須重視合同的內部管理工作，不斷健全相關體系，發揮出合同管理的作用。首先，電力采購物資工作要按照不同的購買環節做出具體的人員分配，落實崗位責任制，從而更好地強化監管，提高工作的效率，避免分工不當導致的互相推諉；其次，對物資采購的各個環節進行明確的分工和一定程度上的責任限制，保證購買工作的合理性，確保物資質量符合標準；最后，要不斷完善內部控制管理者的綜合素質，對電力企業的相關人員進行培訓，組織他們開展集體學習，培養他們樹立工作責任感，切實完善合同管理，為企業貢獻力量。
4 結語
總而言之，電力物資采購作為電力企業經營發展和內部管理的重要環節，其重要性不言而喻，合同的管理和制定直接影響著電力物資的持續供應，與供電質量也密切相關。對此，電力企業必須明確采購合同可能存在的風險，做好防范與管理工作，制定管理制度，確保電力企業更好地發展。
參考文獻
[1] 董秀江.電力物資采購合同風險管理研究[J].現代經濟信息，2014，（2）.
[2] 邱際康.電力施工企業在建項目設備物資管理中的風險及防范措施[J].價值工程，2014，（23）.
[3] 施F.強化電力物資采購合同風險管理的內部控制分析[J].現代工業經濟和信息化，2015，（17）.
[4] 劉彬，萬薇薇.電力建設企業采購風險的防范措施與應對策略[J].水利電力機械，2007，（7）.
[5] 中國內部審計協會.現代企業風險管理研究[A].中國內部審計協會現代企業風險管理論文匯編（下冊）
[C].2005.
關鍵詞：核電站；隔膜閥；合同管理
核電站用隔膜閥的閥門結構相對簡單，由于其良好的密封性能，在核電站中的使用量較大。在M310機組中，核島內隔膜閥共計3000余臺，驅動方式分為氣動和手動兩種，閥門數量占整個核島閥門的20%左右。在核電站用隔膜閥采購合同管理過程中，項目負責人應從閥門的特點入手，分析合同執行的重點和難點，在加強計劃管理的基礎上，嚴格控制合同執行過程，注意收集合同執行信息，重視經驗反饋，才能提高隔膜閥采購合同的管理效率。
1 核電站用隔膜閥的特點
隔膜閥是利用柔軟的橡膠膜或塑料膜的上下移動來控制介質流動。目前，核電站用隔膜閥均采用英國Saunders隔膜閥技術，該結構已在國內諸多核電站取得使用業績。
核電站用隔膜閥，其閥門主體采用了直通式結構，閥體內腔流道近似于管狀，閥體密封面采用球面密封，具有良好的密封性能和較小的操作力。其隔膜是由金屬閥瓣與高性能特種橡膠――三元乙丙橡膠（EPDM）按特殊的工藝配置模壓而成的；閥蓋與閥桿用“O”形圈備用密封，以確保隔膜損壞時壓力邊界的完整性，閥蓋大平面上設計有內臺階，使閥蓋、閥體連接時能完全包容隔膜，以減少橡膠隔膜的蠕變效應。由于介質不進入閥蓋內腔，因此無需填料函，閥桿也不受介質的腐蝕。但由于受到隔膜強度和耐溫能力的限制，所以只能使用在低壓低溫（PN小于0.6Mpa，溫度低于180℃）的管路上。
從閥門結構上來看，其結構簡單，技術方案成熟。包括閥體、閥蓋、隔膜在內的大部分零部件均為外購件，因此閥門在工廠的制造加工周期較短。從采購合同上來看，閥門數量較多，閥門備件量也較大，涉及到的系統眾多，因此，合同執行過程中的設計修改也比較多。在合同管理過程中，項目負責人應該從這些特點入手，有針對性地加強管理。
2 有的放矢，加強計劃管理
合理的項目計劃是項目實施的基礎，在合理計劃的基礎上，通過對計劃的跟蹤和控制，使計劃落到實處，這會對合同順利執行，設備高質量按時交貨起到積極的推動作用。
在隔膜閥采購合同管理過程中，督促供貨商制定完整、詳細的計劃，定期跟蹤，并得到信息反饋以控制計劃執行是至關重要的。針對之前分析的隔膜閥的主要特點，項目負責人應在以下計劃的審查過程中做到有的放夭。這些計劃包括：三級進度計劃，技術文件準備計劃、原材料采購計劃、人員培訓計劃。
三級進度計劃是合同執行的基礎，相關計劃都以整體進度計劃為依據。進度計劃的編制需要由計劃編制人員對隔膜閥的工作進行項目結構分解，如：技術、質保、采購文件的確認，材料采購和設備制造等，然后再對各項工作進行細化，這就需要計劃人員與相關部門進行溝通，落實每一項活動的具體內容。項目負責人在審查進度計劃時應注意以下幾點問題：第一，對隔膜閥來說，目前國內有資質的供貨商較少，技術方案比較成熟，且結構簡單，其技術文件提交較易完成，在審查進度計劃時，要對相關技術文件準備計劃時間應嚴格控制，盡快關閉設計接口，以提高合同執行效率。第二，隔膜閥閥體、閥蓋均為精鑄件，由于其數量大，口徑小，而目前國內核級閥門鑄件供貨商產能有限，因此導致閥門主要原材料的采購周期較長，可能存在較大的拖期風險，因此，項目負責人在審查供貨商的項目進度計劃時，應重點關注與之相關的外購外協件進度計劃，關注外購外協件進度計劃是否具有可操作性，并重點跟蹤計劃執行情況，及時修正并采取措施，避免由于主材進度問題影響整體項目進度拖期。第三，在核電項目中，人員培訓和資格考試進度是非常重要的工作，特別是一線的無損檢測人員必須取得相應的證書。隔膜閥主要零部件無損檢測方式主要是液體滲透檢測，項目負責人在審查人員培訓計劃時，要注意工廠是否安排相關人員參與培訓和續證。
3 收集信息，控制進度質量
有了周密可行的計劃后，要使計劃落到實處，就必須及時了解并收集合同執行相關信息，作為檢驗計劃執行和過程控制的素材。
在合同執行過程中，控制的主要目的是質量和進度，那么收集的信息也應主要與這兩方面相關。項目負責人在隔膜閥合同執行管理過程中應重點關注的信息主要包括：設計單位反饋設計文件是否關閉，質保部門反饋質保大綱是否批準，駐廠監造人員反饋工廠加工進度是否正常，質量計劃的執行是否順利，工廠核電辦反饋項目管理情況以及出現的問題。
信息收集之后，需要對可能導致質量缺陷或進度拖期的原因進行分析。而隔膜閥制造進度中主要有以下幾個方面的原因可能產生質量問題或導致設備交貨拖期：（1）技術準備不夠充分，制造方案及工藝流程考慮不夠詳細，工裝準備滯后。由于對工藝流程分析、準備的不夠充分就可能造成設備裝配后出現閥桿咬死等問題。（2）對于產品的認識不深，對各個工序真正所需的時間估計不準，使得總體計劃與實際進度有一定差距。（3）人員配備不足，如生產管理人員兼職，工裝設計人員，工程技術人員缺乏，人員工作經驗不足。尤其是一線的無損檢測人員配備不足，很可能會影響到設備按期交貨和設備質量。（4）制造質量方面，機加工質量控制尚不穩定，時有不符合項發生，而且其處置、關閉時間較長，從而影響設備的制造周期。目前，國內制造廠的技術力量還不夠強大，出現問題后，解決問題的能力還有待提高，解決問題耗費時間過長。
通過匯總各種信息渠道的信息并分析原因后，對于項目執行中出現的問題，就可以通過不同層次的項目協調會進行協調和解決，項目負責人通過組織召開設計協調會、項目協調會，可以聯合設計院、制造商的力量共同面對問題，分析問題，解決問題，及時采取糾正措施，提高解決問題的效率，并最終保證合同順利執行。
4 經驗反饋，關注常見問題
4.1 閥體、閥蓋鑄件進度問題
隔膜閥的重量較輕，體積較小，材料的品種、規格及標準也非常復雜。在國內核級鑄件生產制造能力有限的大背景下，原材料的采購就會有很大的困難。在簽訂外協分包合同時，就必須使他們認識到核電項目的重要性。
4.2 隔膜質量問題
橡膠隔膜質保期較短，極易出現老化現象。目前大量隔膜閥運至現場后未能及時安裝，在安裝前檢查時發現，隔膜存在老化、開裂等問題。這就提醒項目負責人要根據工程進度控制交貨期，同時，提醒制造廠對隔膜進行真空包裝，并對其貯存、包裝過程進行嚴格檢查，避免大批量的隔膜老化影響閥門使用性能。
4.3 包裝形式
隔膜閥與管道焊接形式為承插焊，考慮到現場安裝的便利性，同時為了保證隔膜貯存質量，應要求供貨商采用分體包裝的形式發貨。
[關鍵詞]供電企業；物資采購；合同風險；風險管理
中圖分類號：F426.61 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）06-0093-01
引言：近些年，隨著社會和國家打破壟斷呼聲的不斷高漲，電力體制改革不斷深入。在新的市場環境下，供電企業面臨著新挑戰、新問題，所需要承擔的風險種類越來越多，尤其是物資采購活動中存在的合同風險尤為突出。電力物資是供電企業生產的基礎，電力物資合同風險嚴重制約著供電企業持續發展，影響著供電企業經營目標的實現。因此，供電企業應提高對物資采購合同風險的重視，采取相應管理控制措施。
一、電力物資采購合同風險管理的意義
電力物資采購事關電力生產，涉及材料、設備、質量、費用等關鍵要素，采購過程中任何環節偏差，都會給供電企業帶來風險，這些風險的發生勢必影響物資采購預期目標的達成。但供電企業物資采購過程必須要面對這一系列的風險，尤其合同風險。物資采購中合同風險往往與采購風險并存，貫穿于整個采購活動中與合理管理過程中。合同風險的發生必然誘發采購風險，導致合同無法正常履行[1]。這就要涉及到采購中合同的構建與法律適應等相關法律問題，不僅會給供電企業帶來不必要的經濟損失，還會影響正常生產。今年國家為了拉動內需，投入巨資新建和改造電網，增加了大批農網升級改造項目和低電壓改造項目。這些電力工程項目涉及大量電力物資采購，若發生合同風險，所采購的電力設備存在質量問題，將直接導致電網事故的發生，不僅會影響供電穩定，還可能威脅人民群眾生命財產安全，給國家帶來巨大損失[2]。因此，供電企業必須對物資采購中的風險管理提高重視，加強合同風險管理控制，降低物資采購風險發生可能，從而保障供電質量。
二、電力物資采購合同風險的類型與識別
電力物資采購合同風險主要類型可分：交付風險、服務風險、品質風險、彈性風險、存貨風險、計劃風險等。交付風險是指物資采購活動中，物資是否能夠如期交付，運輸過程中是否會發生損壞、縮減等問題引發的風險。如果物資不能如期交付，必然會影響電力工程正常施工或正常生產[3]。服務風險是在采購過程中由于供應商服務質量不到位，導致合同無法正常履行，引發的風險[4]。品質風險是采購中物資數量、品質與合同存在差異，并不能達到標準誘發的風險。電力物資質量對供電企業來說至關重要，直接影響著后續生產和供電穩定。若某一設備存在質量問題，極有可能導致故障點擴大，造成其他設備的損壞。例如，如果所采購的繼電保護裝置存在質量問題，發生誤動、失靈、拒動現象，無法起到保護作用，必然給電力系統安全運行造成影響[5]。引起彈性風險的原因可分為三方面，第一方面是供電企業自身原因，生產與預期存在差異，造成增減物資采購訂單所引起；第二方面是供應商供應不足或無法供應引起。第三方面是由市場價格波動、市場政策改變所引起。存貨風險是由于供電企業在經營管理中存貨系統、調度系統出現問題，造成供應鏈受阻引起。
三、供電企業在物資采購合同風險管理中存在的問題
通過前文分析不難看出電力物資采購合同風險管理的重要性和必要性。因此，供電企業應積極總結和歸納當前電力物資采購合同風險管理工作中存在的問題與不足，加以改進，進一步提高管理水平。下面通過幾點來分析供電企業在物資采購合同風險管理中存在的問題：
（一）管理制度不完善
由于我國電力以往一直處于壟斷狀態，所以導致大多供電企業缺乏競爭意識、風險管理意識，往往對物資采購合同風險不重視，沒有構建完善的合同風險管理制度和配套的管理體系，管理工作與考核評價相互脫離現象十分嚴重，很多時候是在走過場，沒有很好的發揮出合同風險管理職能，導致一些時候采購數據和真實數據不匹配，這無疑增加了供電企業經營風險。
（二）缺少專業人才
通過分析可以知道電力物資采購活動涉及內容繁雜，具有較強專業性和復雜性，對管理人員綜合素質要求較高。高質量的合同風險管理離不開專業人才，只有在專業人才的管理下，才能把物資采購合同風險降低到可控范圍內。但當前大多供電企業很少引進新型管理人才，現有員工專業技能和理論知識薄弱，并沒有接受過系統的風險管理培訓，一些時候不能正常開展有效的物資采購合同風險管理工作。
（三）管理方式落后
通過調查發現，當前許多供電企業在物資采購活動開展中停留在老模式、老思路當中，因此物資采購合同管理也十分滯后。新時代背景下，社會對電力需求越來越大，電力供應難度越來越高，電力物資采購規模和投資規模都在不斷提升，在這過程中物資采購合同所涉及到的內容和信息量越來越多，傳統合同風險管理思路和模式已難以發揮有效管理職能，十分容易造成管理誤差。
三、加強電力物資采購合同風險管理的措施
電力物資采購合同風險十分不利于供電企業長期發展，供電企業應采取相應措施，進一步提高電力物資采購合同風險管理水平。下面通過幾點來分析加強電力物資采購合同風險管理的措施：
（一）完善相關管理相關制度
想要提高物資采購合同風險管理質量，離不開完善的管理制度。制度的制定能夠為合同風險管理工作開展提供依據，指明方向，提高管理有效性。并且在某種程度上還能夠制約工作人員行為，降低人為風險因素，明確管理相關責任與義務。因此，供電企業應結合自身實際情況，根據物資采購需要，完善合同風險管理相關制度。
（二）加強人才培養和引進
想要提高管理水平，降低風險，離不開高質量的管理人才。管理人員素質直接決定著物資采購合同風險管理質量的好與壞。因此，供電企業應提高對人才培養的重視，加強新型人才引進。同時，更要對現有人員進行必要的培訓，使其熟練掌握物資采購相關專業知識，能夠順利開展物資采購合同風險管理工作。
（三）融入信息技術
傳統物資采購模式和合同風險管理模式，已不能適應新的市場環境。供電企業想要在激烈的市場競爭中站穩腳步，提高管理水平，應在物資采購活動中融入信息技術。信息技術的應用能夠提高物資采購中信息傳輸的流程性和準確性，這對于供電企業對合同風險的應對速度提升有著很大幫助。
結束語：供電企業對于我國經濟的發展和科學的進步都有著重要的影響。近些年，電力體制改革的不斷深入，使電力走向了市場化。供電企業想要在競爭中占得先機，贏得勝利，必須降低風險，尤其物資采購合同風險。
參考文獻
[1]王藝蒙.國電東北電力有限公司物資采購管理模式研究[D].吉林大學，2012，13（11）：119-124.
[2]陳煥怡. 供電企業采購過程供應商信用風險管理研究[D].暨南大學，2014，11（14）：132-136.
[3]徐杰. 面向電力物資多階段迭代采購的供應商動態選擇方法及系統[D].廣東工業大學，2015，13（02）：102-103.
【關鍵詞】 高校； 內部控制； 經濟合同； 合同管理； 全過程
【中圖分類號】 F237；G647.5 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）19-0087-05
一、引言
隨著高等教育事業的不斷發展，高校在人才培養、科學研究、社會服務、文化傳承等方面的對外交流與合作不斷加強，在交流與合作過程中，所需簽訂的各類合同應運而生。黨的十八屆三中全會確立了全面深化改革的總體目標，高等教育領域深化綜合改革不斷推進，高校越來越多地參與各類市場經濟活動，對外經濟合作日趨頻繁，高校所涉及的各類經濟合同也層出不窮。自從財政性教育經費支出占GDP比例實現4%以后，國內經濟形勢和社會對教育的關注發生變化，社會對教育的關注已由幫助教育呼吁增加投入，轉變為更關注教育經費的合法合規使用和產出效益。經濟合同管理（以下簡稱合同管理）作為高校經費使用與規范管理的途徑、媒介和手段，重要性尤為突出。
隨著財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》的實施，行政事業單位的內部控制逐漸成為包括非營利組織在內的經濟實體的關注重點[ 1 ]。高校合同管理作為內部控制業務層面的重要內容，存在風險管理意識薄弱，缺少預算管理、歸口管理等現象，導致高校承受經濟損失、法律糾紛、名譽受損的風險，從而影響了高校教育事業的健康和可持續發展。加強高校合同管理的內部控制建設，實行經濟合同全過程內部控制管理已經刻不容緩。
二、高校經濟合同管理的現狀
（一）管理主體和分工不明確
高校經濟合同管理納入學校行政管理隸屬關系的大框架中，沒有嚴格制定歸口管理的模式，造成合同管理秩序混亂。如基建合同由基建部門管理，資產租賃合同以及維修合同由后勤部門管理，物資采購合同由資產處管理，聯合辦學合同由各二級學院管理等。這種多頭對外、多頭管理的模式使得學校不能全面掌握對外經濟合作內容，造成學校資源和資金留置在外，易發生業務部門坐收坐支，給學校帶來經濟風險。
（二）流程設計和崗位管理不合理
不少高校的合同管理流程不夠科學合理，有的高校過于復雜煩瑣，有的高校過于簡單。流程中沒有必要的牽制和審批環節，流程管理形同虛設；沒有有效的審批授權管理，合同金額不論多大均由某一個人審批；存在一個人包干全部合同管理的現象，從申請到審核再到執行和監督，沒有形成有效的崗位分離，沒有設置互相牽制的崗位，不能形成互相監督檢查機制[ 2 ]。
（三）預算控制不嚴肅
高校對合同預算編制不夠重視，預算編制未細化，并且監管力度不強導致預算執行很隨意，往往沒有嚴格按照“先預算―后計劃―再實施”的程序進行。如高校采購合同的簽訂遇到的首要門檻就是預算編制，而實踐中多數高校對采購項目并未進行充分調研和認證，導致預算編制忽高忽低，加之后期執行的隨意性導致預算與實際相脫節，難以達到“無預算不執行、有預算不超支”的目標。
（四）風險防范意識淡薄
高校管理人員長期受計劃經濟觀念的影響，難以適應市場經濟的氛圍，缺乏法律知識的認知和風險防范意識，對于經濟合同的簽訂存在應付了事的態度和“走形式”的思想，“內部解決”、“暗箱操作”等情況普遍存在，合同的執行更看重習慣和人情而忽視合同條款的簽訂。合同管理過程中各部門職責多流于形式，使得高校經濟合同風險得不到有效控制，法律糾紛和違約現象屢見不鮮[ 3 ]。
（五）審計監督工作不到位
高校經濟合同受部門眾多、時間跨度較大等因素的影響在簽訂及執行過程中存在許多隱患，尤其是在基建及批量采購等大額合作項目上更易出現[ 4 ]。高校在對外經濟合作上設置了審計監督環節，但基本是宏觀制度層面的要求，并沒有確立各環節的管理細則，致使審計監督部門在合同訂立和執行過程中一直處于相對被動狀態，對經濟合同的管理難以做到實質性控制。
（六）合同歸檔管理不規范
多數高校尚未建立完善的合同檔案管理制度。合同檔案分散在各相關業務部門，沒有配備合同專員進行集中統一管理。同時，高校合同檔案管理尚未引進合同管理信息系統，依然采取手工作業的方式，信息采集和維護手段較為落后，導致合同檔案的登記、更新不及時或遺漏，不便于后期工作人員的查閱和使用，影響了合同內容的信息化展示，校領導和相關部門難以掌握學校的對外經濟活動情況，給高校帶來潛在的經濟風險[ 5 ]。
三、高校經濟合同管理現狀的原因分析
（一）合同管理制度體系建設不健全
1.授權審批制度不規范
高校實行校長負責制即高校對外經濟合作必須以校長作為合同的法定簽約人，未經授權任何二級單位或個人均不得擅自對外簽約合作關系。而實際工作中，由于經濟合同簽訂的時效問題，從前期調研到最終簽訂往往都是由有合同需求的二級業務部門自行完成，未實行有效的逐級授權審批負責制，因此經常出現合同管理流程上的不合理。
2.合同管理實施缺少崗位牽制
高校合同不同于其他事業單位，具有其自身鮮明的特點，應切合實際制定相關實施細則。盡管各高校紛紛出臺了合同管理規定，但內容上并沒有細化。對合同立項、協商、擬定、審核、簽約、歸檔、執行等各個環節的配套制度并沒有進行全面細致的部署，未實現有效的崗位牽制，導致當前高校合同管理的松散、混亂。
3.監督體系不完善
合同監管是一個動態過程，貫穿高校對外經濟合作活動的始終。高校雖設立了紀檢審計部門，對合同的審核和簽訂進行了合法合規性審查，卻沒有利用其部門職責，跟蹤監督合同執行情況，也沒有結合財務部門制定的預算方案審計學校實時用款情況，因此合同執行過程中發生的糾紛等問題難以及時反饋和解決。
4.責任追究制度不嚴格
對合同管理情況實施嚴格的考核獎懲機制能夠有效促進各項工作環節的規范化。高校普遍存在重獎輕罰或重獎不罰的現象，工作出問題無人買單或一味遷就責任人，不能嚴格制定和落實問責機制，難以形成良性的責任導向，不利于高校內控機制的有效運行。
（二）管理組織架構設計不合理
合同管理沒有頂層設計，在實施環節也沒有歸口管理部門，沒有形成分工合作、有效協調的管理機制。職能部門之間職責劃分不明確，在責任和義務面前互相推諉，在權力和利益面前互相爭搶。
（三）信息化建設落后
1.對合同信息管理系統的應用不重視
合同管理信息化要求對合同實施以無紙化為目標的辦公模式。高校合同多為手工管理，往往需要耗費大量的精力和人力；即便部分高校已經引入合同管理系統，但尚未與財務系統連接，無法提取財務系統中已有的確切信息，不能掌握合同支付進度，增加了合同執行過程中潛在的經濟風險。
2.“信息孤島”阻礙信息公開和民主監督
良好的信息溝通平臺能保證信息的及時性，有利于高校經濟業務活動的開展。高校各職能部門之間、各業務人員之間缺少工作的互動與信息的交流，沒有積極、動態地投入到對外合作的每一個環節中，使得合同信息失去時效性和真實性。系統與系統之間缺少數據互通共享，各自為政，封閉保守。更為重要的是影響和阻礙了信息公開和民主監督的開展。
（四）缺少合同管理專業人才
高校注重對外經濟活動效益，忽視了對管理人員職業道德、法制教育等方面的培訓，并且由于高校合同管理員并非專業出身，使得管理者對合同風險管控的必要性認知不足，法律意識淡薄，導致了管、辦及監督各相關部門實際工作的隨意性。高校經濟合同管理涉及領域廣泛，包括會計、審計、基建、法律等專業性很強的學科知識。現階段，對于配備這類具有扎實專業基礎的管理人才是多數高校合同管理工作的一個瓶頸。同時，高校對現有管理人員的專業能力培訓不夠重視，使得合同管理水平停滯不前。
（五）缺少合同執行績效評價
高校對合同管理沒有樹立績效觀念，績效意識薄弱。沒有設置合理的業務考核指標體系，沒有明確合同管理流程中的崗位責任制。對于合同的簽訂、履行、保管等各環節的管理情況缺少考評。另外，對合同項目本身的執行也缺少績效評價，產生的經濟效益和社會效益沒有具體評價和考量。
四、加強高校經濟合同管理的對策與建議
遵循高校內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性、文化性和創新性原則，按照不相容崗位相分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開，以及記錄控制、財務分析控制、績效考評等控制方法，結合高校實際情況，筆者認為應從以下方面加強高校合同管理[ 6 ]。
（一）規范合同管理工作流程
合理設置合同管理流程，明確各業務環節所對應的管理部門，建立職能部門之間分工負責、稽核牽制的流程體系。具體見經濟合同管理一般流程圖（圖1）和以采購合同為例的經濟合同內控流程圖（圖2）。
（二）加強合同管理內部控制制度建設和制度執行力
制度建設是管理工作的基石。為了高校經濟活動的規范化和科學化，首先要以完善制度為目標，健全的管理制度體系才是高校內部控制建設的大方向。第一，要根據《合同法》等法律政策和高校實際情況建立高校合同管理辦法，對合同的策劃、立項、談判、編制、會審、簽訂、歸檔、執行等各個環節進行全面部署，實行崗位分離，達到有效內部牽制的目的。第二，要建立合同管理辦法配套制度，對合同運作過程中的每個環節制定相應的實施細則，使每個程序的執行都有據可依。相關配套制度主要涵蓋授權審批制度、檔案管理制度、考核追究制度、歸口管理制度等。嚴格執行各項制度，落實責任追究，提高制度執行力，制度建設才有實際效果，合同管理工作才能順利有效地開展[ 7 ]。
（三）落實合同全程性跟蹤監督管理
合同管理是全程性、動態性的管理，從前期策劃到簽訂后的執行以及歸檔，都要進行實時監管，并指定專員跟蹤合同管理工作的各個環節。對于重點崗位要突出監控力度，或不定期采取輪崗制，在監督管理的過程中要把領導干部經濟責任審計制度日常化、規范化。使用合同管理跟蹤提醒系統，使合同從簽訂到履行完畢的各個環節清晰流暢，能夠隨時查看合同進度和執行情況，發現問題也能及時采取應對措施，很大程度上提高了工作效率和效果。
（四）嚴格財務預算控制
預算管理是高校內部控制的重要環節。加強合同預算管理，科學合理地編制合同執行預算，并按照精細化管理要求全面細致地測算合同執行全過程的預算。在合同執行期間，確保專款專用，維護預算的嚴肅性，遇到實際重大變化，如確需變更預算的，需按照原申報程序和審批權限進行調整。加強年度合同預算結余管理，對于當年已經完工合同項目，應收回合同預算余額；對于跨年度的合同項目應按照規定進行年度間結轉。
預算控制除了要對單位的經濟活動和資源使用情況進行事前安排，還要進行事中和事后監督控制，財務部門定期提供合同預算執行情況報告，審計部門對報告進行分析并提出建設性意見，以保證學校經濟活動的開展能夠嚴格按照預算機制進行。
（五）重視對合同管理人員的培養
領導的態度和合同管理人員的素質是高校合同管理水平能否真正提高的重要因素，因此，樹立積極的工作態度，加強人員的綜合素質，有利于高校管理水平的提升。重視對合同管理人員的法制和道德教育，使他們樹立遵紀守法、勤政廉潔的理念，創造良好的管理工作環境。提高合同管理人員的業務技能，定期組織相關業務人員的專業培訓，如聯系兄弟院校交流討論、實地考察合同管理工作突出的單位、邀請業內專家來校指導或通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優秀人才來壯大管理隊伍等。
（六）推進合同信息化管理
高校合同管理信息化建設應納入學校管理信息系統的統一規劃。信息技術部負責合同管理信息系統的開發、購置、運行、維護和安全保障，建立統一的信息共享平臺，實現不同系統間數據共享。將合同管理從簽訂到履行完畢的各個環節流程納入信息化系統，有效地利用軟件功能進行控制并提高管理效益。歸口管理部門應設置專員對合同檔案進行整合歸檔，分類統計、連續編號，確保紙質檔案信息與系統信息相互對應、口徑一致，方便后期監督調閱。
（七）建立合同管理考核評價機制
高校應當建立和完善合同管理人員的激勵約束機制，設置合理的業務考核指標體系，明確合同管理流程中的崗位責任制。對于合同的簽訂、履行、保管等各環節的管理情況進行考評，出現問題時客觀地分析原因，落實責任追究，形成良性的責任導向，避免合同管理流于形式，并以此作為確定合同管理人員薪酬和職級調整等方面的重要參考依據。
五、討論
學者們對高校內部控制的研究觀點基本分為兩大類：一是全面內部控制，其控制內容不僅包括高校的經濟事務，還包括非經濟事務，比如教學事務、學生事務、科研事務、人事事務等[ 8 ]；二是非全面內部控制，其控制內容主要針對高校經濟業務，比如預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目、經濟合同等。按照這兩類思想，對高校合同的內部控制也存在兩種觀點：一是全部合同，既包括不涉及經濟的業務合同，也包括經濟合同；二是僅指經濟合同。本文雖然是針對高校經濟合同所進行的研究，但筆者認為其他非經濟業務合同應參照經濟合同的管理程序執行。因為，非經濟業務合同在各個環節上同樣存在法律風險、當事人員廉政風險、合同違約導致高校聲譽受損風險等，所以在其策劃、簽訂、執行、歸檔、評價、信息公開等環節也應該嚴格按照經濟合同的管理規范執行，這也是高校內部控制全面性原則、創新性原則的體現。
【參考文獻】
[1] 財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）[A].2012.
[2] 朱錦余.合同管理流程及其主要風險分析與控制研究[J].會計之友，2009（5）：4-7.
[3] 程秋梅.論法治視域下高校經濟合同管理[J].教育財會研究，2009（2）：15-19.
[4] 廖云.新時期高校參與經濟活動的風險探究[J].經濟觀察，2013（31）：12-13.
[5] 史為業.高校合同管理的路徑探析[J].會計之友，2010（10）：84-86.
[6] 陳峰，薛武昭.關于高校財務管理有效性問題的幾點思考[J].會計之友，2012（13）：109-111.
關鍵詞：旅行社；采購；內部控制；管理
一、實施采購業務內部控制的作用與意義
旅行社內部控制制度是以旅游服務企業流程管理的方式控制企業風險，與風險管理的手段不同，但目標都是為了實現風險管理。對于旅游服務行業來講，采購成本是經營成本中占比最大、最重要的一部分，與制造業、商業企業區別最大的一點在于，其采購的成本是服務，且這種服務具有很強的時效性，如果采購的內容有所偏差或無法在有效的時間內完成銷售，轉化為相應的收入，就會形成損失，這種無相應收入的成本支出會極大影響毛利率，降低企業經營收益，因此，在采購環節對采購業務的有效控制和監督成為旅游行業企業成敗的關鍵因素之一。加強旅游企業各項采購成本的有效控制，對于保證企業資本的有效運行和保護投資者的利潤最大化，具有重大意義。
二、采購業務的內控流程及管理要點
（一）采購業務流程設計
科學的業務流程及順暢的運行模式是保證采購業務良好、規范運行的關鍵，同時，它對企業的風險評估、信息溝通及各項監督行為都起到重要的作用。企業應根據實際情況及業務模式來設計采購業務流程：
首先，由各需求部門提出全年采購需求，采購管理部門根據歷史數據參考價格變化趨勢結合需求量編制全年采購預算。預算需充分考慮年度項目計劃、銷售季節性高峰、旅游變化趨勢及業務增長點，盡量使預算具備全局性、可行性、可控性的特點。
其次，采購管理部門按照采購計劃經過供應商篩選、價格談判等環節與各大供應商制訂年度合作計劃或簽訂批量采購協議、大項目合作或意向協議等，將采購預算進一步落實。
再次，在采購預算完成后，即進入預算實施階段，對于采購預算內的常規業務，由需求部門按照旅游團組業務發生的實際情況，向采購操作部門提出具體需求，具體到采購項目、人數、時間、路線等，由采購操作部門在ERP系統完成訂單申請、付款申請、訂單確認，團組回團后進行應付賬款的申請結算等一系列工作。
如因業務特殊需要，預算內供應商及計劃量無法滿足的，需單獨詢價采購。由采購管理部完成供應商篩選、詢價、按條件擇優確認訂單。采購操作部門按照已確認訂單情況提交《預算外采購申請》，并在ERP系統中進行采購訂單的一系列操作。
最后，由財務部門根據ERP訂單數據及相應的付款情況完成團組各項預付、應付賬款處理、成本結算，定期進行毛利率分析及出具績效考核數據等后期工作。
采購業務流程圖見圖1。
（二）采購業務內部控制的關鍵點
1. 采購業務內部互相監督
企業應當建立管理的崗位負責制，明確相關部門和崗位職制、權限，確保辦理采購業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。具體體現在以下幾個方面：
（1）采購計劃制定和審批執行部門相分離：采購計劃由采購管理部制定，財務總監、總經理、總裁審批，財務部監督執行。采購操作部門申請計劃內＼合同內采購業務時由財務總監監控執行情況，如超出計劃或與合同不符，需及時反饋修正或調整采購業務的實施。
（2）供應商篩選招標和采購執行部門相分離：供應的選擇、評定，采購價格的談判、合同的簽訂由采購管理部經辦，日常實際發生的采購訂單、付款、結算等工作由采購操作部完成。使得采購價格透明化，避免、資產流失。
（3）采購付款申請部門與審批部門相分離：審批部門依據采購計劃、合同或歷史采購價格數據對付款申請進行復核和審批，能夠有效減少因重大差錯、欺詐而導致損失。
（4）采購付款與成本結算崗位相分離：財務結算崗位對成本的結算是對采購付款審批流程和付款崗位操作的復核，如發現采購付款單審批流程缺失，或付款操作有誤都應對問題及時反饋、做出調整，對可能產生的損失進行彌補。
2. 付款結算流程控制
盡管旅游服務企業的規模可大可小，對結算流程的設置也不盡相同，但成本采購業務由需求部門發起采購操作部門實施采購管理部門審核總經理審批的這一系列流程是必不可少的。每個環節都對保證采購資源的價值最大化起到重要的作用。
（1）采購業務的由需求部門發起，是因為需求部門根據市場銷售情況來判斷需要采購的量以及資源的各項屬性，比如酒店的標準、機票的時間、地接社的服務內容，只有按需采購才能使采購量更加貼合銷售量，減少因過量采購未產生對應收入的采購損耗。
（2）采購管理部對采購操作部門生成的訂單情況進行審核，審核的依據同樣是全年的采購預算以及依靠對各供應商資源供應情況的了解，判斷該采購訂單是否是最優方案。
（3）總經理或同級別的企業管理者對采購業務進行最終的審批，對采購業務的把控也意味著對整體業務發展方向的把控，這項最終的審批也是至關重要的。
3. 采購合同管理
采購合同是采購活動過程的重要文件，不僅是合同雙方權利、義務的主要體現，也是采購結果的最終見證，還是對采購活動進行監督管理的重要依據，若訂立不當可能會導致合同糾紛和法律風險，對企業和經濟效益和合法權益造成威脅。對采購合同應從幾下幾個方面進行管理。
（1）采購合同應由采購管理部門，按采購業務分類、由熟悉采購業務的人員依據孰優原則，對供應商進行篩選、比價、洽談等，以保證企業利潤最大化。
（2）采購合同訂立需有相應的流程規范，結合合同專用章管理制度，對訂立合同文本、審批合同內容、簽訂合同蓋章等不相容職務進行崗位分離，以保證合同的真實性、合法性。
（3）對采購合同進行動態管理，關注執行過程中的情況變化，進行跟蹤管理，及時對合同修改、變更、補充或中止。
三、內控管理實施中的問題及解決策略
1. 對采購風險的客觀性認識不足，風險意識不強
目前，旅游服務企業對采購業務風險的認識不足，風險管理意識不強是產生采購業務風險的主要因素之一，其主要問題就是對內控管理的疏松。企業經營者對采購風險缺乏足夠了解，風險防范意識不強，不能從根本上把握風險的本質，認為只要完成采購業務，就不會產生風險，從而加大了采購風險發生的可能性。例如：2015年某大型旅行社大力開展印尼巴厘島旅游業務，承包某航空公司成都直飛巴厘島的包機，包機合同中對旅行社違約條款限制比較嚴格，任何原因導致的飛機延誤或無法正常飛行導致的損失均由承包方承擔。該旅行社在簽訂合同前沒有經過全面的風險評估，認為境外巴厘島旅游航線各大旅行社近幾年經營都比較穩妥，違約條款不太會派得上用場。但意外的是7月受印尼東爪哇的拉翁火山噴發的影響，巴厘島、龍目島與爪哇島多個機場關閉，導致大量旅客滯留，旅行社不但要面對游客的索賠，更需照常支付包機款，這一項目可謂損失慘重。從這一事例我們可以看到，強化風險防范意識，加強采購業務的內控管理，是企業規避風險，保證企業安全穩健發展的重要保證。
2. 崗位設置及內部監督職能不完善
部分旅行社企業能夠認識到采購業務風險性及重要性，傾向于安排比較信任的員工或者領導親自負責采購業務，但沒有通過不相容崗位的分離設置來起到內部監督的職能，殊不知脫離了監督的采購業務是十分危險的，長此以往，在利益的驅使下必然會產生舞弊，損害企業利益的同時更加大了經營風險，是所有企業管理員都不愿意見到的。針對企業的業務特點，有針對性的崗位設置，有效的內部監監督，是采購業務順暢開展，企業良性發展的重要前提和必要手段。
3. 績效考核制度
很多企業的管理者認為，績效考核制度只適用于銷售部門，銷售部門業績的完成情況易于量化考核，績效評估有利于業務增長，但事實上，采購部門對于供應商管理的績效對旅行社企業的整個業務鏈都有很大的影響，采購環節的有效控制是降低企業成本，保證資源供應的重要前提。也有一些經營者能夠認識到采購業務績效管理的科學性，但由于沒有清晰的量化指標，難以判斷采購部門的業績好壞。
針對這種情況，首要任務是建立采購部門的工作標準及考核指標，對采購業務的考核與衡量不僅要關注節約成本的方面，更要從采購業務完成的及時性、供應商提供服務質量的滿意度、取消團組損失的控制率、等幾個方面綜合評估。
4. 內控制度不斷完善，定期評估，查找漏洞
內部控制度的建立和規范工作并不是一勞永逸的，僵化的制度勢必會在業務的不斷變化過程中使內部控制機制產生漏洞或流于形式，造成流程的冗繁同時也使業務失控。
因此，定期的內控制度評價非常關鍵，審核是與內控制度有效執行相輔相成的。企業的內部審計評價部門定期從業務的多樣性、變化性的角度出發，建立內部評價指標體系，站在綜合評價基礎上，對現行的操作及管理制度進行分析和研究，發現流程的問題，其中屬于流程微調可以修改完善的，要及時進行修訂，屬于制度缺陷造成的，要盡快發現并上報，制訂解決方案。
參考文獻：
[1]宋建波，內部控制與風險管理[M]. 中國人民大學出版社，2012.
[2]許國才，企業內部控制流程手冊[M].人民郵電出版社，2012.
美國曾于1992年、1996年、2000年三次對全美400家一流的建筑公司的中上層管理人員進行調查，分析土木工程專業的畢業生在建筑施工工作中除了原先掌握的專業知識以外，還需要哪些管理知識。調查結果表明:1992年建筑管理方向27門課程中排名前三的課程分別是“財務管理”“建設規程及法規”“合同管理”;1996年的結果是“建設項目管理的法律問題”“合同管理”“建設規程和法規”;而2000年的結果是“建設項目管理的法律問題”“合同管理”“工程項目計劃、進度安排與控制”。這表明工程法律一類的課題處于絕對重要地位，通過法律手段對工程項目各參與方的行為進行約束是工程建設宏觀調控的體現，而利用合同規定各參與方的權責和平衡他們之間的利益則屬于工程微觀管理范疇［2］。因此，工程法律和合同管理問題勢必越來越重要，而合同管理須以法律知識為基礎，高等學校應加強對學生法律意識的培養。
2強化法律意識的培養
2．1課程設置方式高等院校工程管理專業的培養方案和教學計劃都將工程合同管理列為核心主干課程，要有效地傳授合同管理知識，必須正確處理好該課程與其他課程的聯系。以鹽城工學院為例，工程合同管理相關課程主要包括“建設法規”“工程合同法律基礎”“合同管理與索賠”。首先，通過“建設法規”課程，使學生熟悉與工程建設相關的法律，如建筑法、合同法、招標投標法、各質量管理法規等;其次，通過“工程合同法律基礎”課程進行合同法原理以及各種專業合同示范文本的講解與分析，使學生建立工程合同的整體課程結構體系，掌握合同法基本理論和方法，具備分析合同的能力;最后，培養學生合同策劃、合同履行、合同變更及索賠管理等合同管理的能力，為工程實踐作好準備。這樣的課程設置方式將法律知識的儲備及法律意識的培養放在至關重要的地位。
2．2課程內容及教材選擇鹽城工學院的“工程合同法律基礎”課程選取的教材為東南大學李啟明教授主編的《土木工程合同管理》第二版［3］，該書以工程合同類別為主線，在講述合同法的基本原理后，分別介紹了各類專業合同示范文本的主要內容，包括監理合同、勘察設計合同、建設工程施工合同、物資采購合同等，并分析了各自的管理特點，“合同管理與索賠”選取的教材為東南大學成虎教授主編的《工程合同管理》，以工程合同管理流程為主線，符合上述課程設置的要求。同時，合同管理法律基礎應加強國際咨詢工程師聯合會頒布的工程合同范本FIDIC合同的講授，FIDIC合同被公認為是一部“施工法”［5］，其中包含了眾多的英文法律用語，其用詞十分準確、嚴謹，我國的《建設工程施工合同示范文本》等現行規定都借鑒了FIDIC的相關條款，通過這些法律條款的學習不僅使學生奠定扎實的法律基礎，與國際工程合同管理接軌，而且有助于從較深的層次把握工程合同管理的涵義。注重實務是工程合同管理的教學目標，案例教學與專題討論應在教學內容中得到強化。教師在平時生活中要關注工程建設中的一些官司或糾紛，積累教學資源，與時俱進。通過典型案例分析，增加感性認識，引導學生找出案例所涉及的法律條款，分析產生的原因，討論解決的方法，加深學生對教學內容的理解和應用。此外，在案例教學中，教師應當查閱并分析當年全國建造師、監理工程師、造價工程師等執業資格考試的考查內容，從中選取適當的案例進行講解，在幫助學生理解課堂知識的同時，也對學生以后的職業規劃進行相應的指導［6］。
2．3加強教師能力的培養師者，傳道授業解惑也。新時代的教師不僅承擔發展科學文化的任務，更為重要的是培養社會所需要的人才。工程建設是通過實踐才得以實現，作為一名教師，要理論聯系實際，把自己的知識能力武裝起來。要加強學生法律意識的培養，首先應提高教師自身的知識水平，教師應當努力掌握法律、經濟與技術等復合知識結構，使自己成為能夠連續施教“建設法律”“合同管理”等課程的人才，這樣有利于法律意識培養的連續性;其次，應強化教師的教學能力，應根據學生的學習情況，適時地調整自己的教學方法，使其明白法律基礎在工程合同管理課程中的重要性，引導其通過所學內容對實際問題進行分析，激發學生學習的興趣，從而達到教學目標。
3結語
關鍵詞 電網公司 設備采購管理 AHP模糊綜合評價
1構建指標體系
本文分析了諸多影響電力企業采購管理模式的因素，最終選定從采購的整體過程角度出發，分成主體環節和輔助環節兩部分構建指標體系。
2基于AHP的模糊綜合評價原理
2.1層次分析法的基本步驟
1）建立遞階層次結構。
2）構造判斷矩陣。通過邀請相關專家對指標進行打分評價，并對專家打分結果進行處理，可以對每一層次中的各因素之間的相對重要性做出評判，寫成判斷矩陣A，如下：
②合成權重向量通過每一層判斷矩陣求出的關聯度，對總目標進行歸一化處理，而得出的最終指標權重，權重之和為1。
2.2模糊綜合評價
模糊綜合評價法（FuzzyComprehensiveEvaluation）自從此方法被提出以來，其數學模型已從初始模型擴展為多層次模型，其多層次模型和應用的一般程序為：
對于多因素集合，可以通過對其分層，在對因素集作一次劃分p時，可得到二層次模糊綜合評價模型。
評價集U上的模糊子集，則有模糊綜合評價模型：
3實證分析
3.1層次分析
1）建立判斷矩陣
依照表1中指標重要性準則請10位電網公司采購方面的專家對各指標之間的兩兩相對重要程度進行打分，通過整理得出U；U1；U2；的判斷矩陣。
2）計算權重
本文選用天津大學管理學院AHP計算軟件：
①建立層次分析模型
②將判斷矩陣式（8）輸入系統中，同時進行一致性檢驗。
③各步驟一致性檢驗均通過，輸出一致性總排序結果：
將所得向量與評判矩陣相乘式（9）得出三個省級電網公司設備采購管理模式最終的評價值：
Z1＝0.723；Z2＝0.765；Z3＝0.687 Z2＞Z1＞Z3
4結論
在評價過程中，通過各省電網公司之間的信息對比，可以總結出如下結論：1）江蘇省電網公司在物資計劃管理、采購合同管理、信息化幾個方面表現為優秀，但也存在著不足；2）山西省電網公司在三個評價對象當中表現為最好，在大部分環節的管理方式值得其他電網公司學習、采納。3）雖然廣西省在最終評價值中顯示為一般，但是，在管理工作中也有著可以借鑒的優點，在配送與驗收管理和廢舊物資管理中比較突出，在其他方面也有著很多不足，需要向其他省公司、其他行業汲取經驗。
參考文獻：
［1］杜棟.現代綜合評價方法與案例精選［M］.北京：清華大學出版社，2008.
（一）組織管理不到位。一是未建立合同管理制度。主要表現在：未明確合同授權審批和簽署權限，未建立會計財務部門與合同承辦部門溝通協調機制和合同履行的監督檢查機制，也沒有對合同起草、審核、簽訂、執行、監督等全過程控制；二是未設置具體的合同管理崗位及人員職責，未建立合同管理臺賬和合同管理檔案，合同分散在內部各主辦部門管理，保管又分散在各經辦人手中；三是合同印章使用不規范。如有些單位對簽訂合同使用的印章類型未作統一規定，對外簽訂合同有的使用單位行政公章、有的使用合同專用章，有的使用財務專用章或單位辦公室公章等；四是基層央行普遍未設立專職的法律顧問和公職律師。（二）合同訂立及審核環節管理不到位。1.合同條款約定不完整。一是未明確合同標的、數量、質量、價款、付款條件、違約責任、驗收日期、驗收方法等內容；二是未明確合同的有效期限和合同終止條件，少數裝修改造工程合同沒有對工期作出規定，也未約定款項的支付時間和方式以及收取質保金等內容；三是少數合同缺少關鍵條款，存在一定的法律風險，如某單位分別與兩家公司簽訂辦公樓窗戶改造安裝合同和空調維修保養合同，兩份合同中均未明確安裝（維修）人員的安全事故責任。2.合同簽訂存在瑕疵。一是未對合同主體資質進行考察，部分協議供貨單位未提供資質證明文件；二是少數合同沒有法人代表簽字（用簽章代替）；三是有些存在招標公示期未到即簽訂合同，或存在履約時間早于合同簽訂時間的現象；四是合同簽訂主體不合規。主要表現為：簽訂合同的主體為基層央行內設部門，由部門負責人（未經授權）簽字并加蓋部門印章。3.合同審核把關不嚴。一是有些簽訂的合同未經法律部門審核，或存在先簽訂合同后經法律部門審核的現象；二是少數合同雖經法律部門審核，但仍出現合同條款與招標文件不一致現象。如某單位與某基建項目管理公司簽訂《建設合同招標合同》，約定招標服務費由中標人支付，而招標文件中則確定由招標人支付服務費；三是法律部門審核意見未得到重視。主要表現在：少數基層央行對法律部門提出的修改意見或建議基本不予以采納，且未見理由。4.長期合作對象合同簽訂期限待規范。如基層央行與電信、聯通等網絡運營商存在長期租賃的關系，有些基層央行為減少合同簽訂的次數，一般簽訂的網絡租賃合同約定期限都是幾年以上，合同期限過長，在網絡資費不斷下調的趨勢下，基層央行的利益保護會受到限制，承擔的合同風險會相應上升。（三）合同履行和監控不到位。1.合同變更不規范。一是少數合同重要內容變更未簽訂補充協議。如某單位與物業管理公司簽訂物業服務合同，約定服務事項包括辦公樓保潔、保安、收發管理、綠化管理，但在合同履行期內，服務內容增加了老干部活動室、食堂等保潔工作，而又未簽訂補充協議；二是合同變更未經雙方確認。如某單位與某物業公司簽訂勞務合同，崗位數量由5個改變為4個，變更合同上僅有某物業公司一人簽字（加指印），未見用工方即某單位負責人或被授權人簽字。2.合同履行存在薄弱環節。主要表現：一是未追究違約責任。如某單位與施工單位簽訂的《建筑工程施工合同》竣工日期為2016年9月4日，而實際竣工日期為2016年10月28日，竣工延期了54天，未見三方確認同意的工程延期說明，也未按照合同要求履行違約責任；二是未按合同約定的標準進行驗收，或驗收手續不完善；三是未按合同約定時間付款，或未按規定留存質量保證金等。3.合同后續的跟蹤不到位。目前，基層央行普遍更注重對合同的事前審核，對合同的履行、變更、解除、違約責任、合同風險責任的追究等方面關注不夠，對合同的事中和事后監督管理缺位，未對合同的履行情況及實施效果進行監督檢查和分析，無法保證合同簽訂后的實施效果達到預期目的，同時也無法確認在合同履行過程中如果出現問題，能夠采取有效措施保護自身的利益。
二、基層央行合同管理中存在問題的原因分析
（一）合同管理制度不健全。目前,基層央行的上級管理部門還沒有建立一套統一全面的合同管理基本制度，基層央行在建立和完善合同管理相關制度時，無章可循、無據可依，缺乏上級行系統部署和頂層設計的制度進行統一指導和規范，導致基層央行合同管理工作缺少制度規范，存在著一定的制度性風險。如：對合同履行情況的監督檢查，因缺乏上級行的政策指導，基層央行對做好此項工作的積極性不高，沒有建立合同履行監督檢查機制，也沒有履行監督檢查職責，影響合同履行效果。（二）合同管理職責落實不到位。首先，合同簽訂部門及經辦人員對自身在合同管理中的職責認識不足，認為合同管理應該是法律事務部門或集中采購部門的事情，所以在合同起草、談判等關鍵環節還存在把關不認真、核心條款審讀不仔細，致使條款內容不完整、必備要素缺失、合同后續管理松懈等；其次，基層央行法律事務部門多為兼職人員，日常事務較多，加之合同標的金額較小、合同對象較為固定，受慣有的工作習慣和“熟人”思想的影響，審核合同時容易產生麻痹思想，沒有引起足夠的重視，難免出現一些合同雖經法律部門審核但仍存在瑕疵的現象。（三）合同管理人員法律意識不強。基層央行合同管理人員多為事權部門綜合人員，雖然具有一定的專業技術知識和管理知識，但卻不具備法律專業知識，且缺乏相關法律知識培訓，不能滿足合同管理工作需要，給合同管理帶來風險隱患。還有部分合同管理人員風險意識淡薄，只注重合同起草，忽視合同簽訂、審核、執行等過程控制以及合同檔案管理，導致了無授權簽訂合同、合同條款約定不完整、法律部門意見未采納等現象發生。
關鍵詞：施工企業項目成本 管理
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
一、施工企業成本管理的重要性
降低成本、實現利潤是成本管理的主要目的。成本管理的任務就是優化施工組織管理和收支管理，增加技術和統籌含量，大力提高生產力，對施工過程中的收入和支出進行細致量化的管理，并創造提升過程管理質量，實現工程收入最大化，工程物耗最小化，降低工程成本，提高施工企業的盈利水平，實現企業目標利潤，創造良好的經濟效益以及社會效益。
二、目前項目成本管理主要存在的問題
1、項目管理者成本管理意識淡薄。推行項目經理負責制，本可以提高項目經理的成本管理意識，但由于對項目經理的考核只注重是否按業主的要求進度完成了施工任務，以及業主、監理等項目相關方對項目經理的評價的好壞，使得項目經理幾乎將大部分精力都放在如何加快工程進度和如何迎合項目相關方的要求方面，而很少組織團隊進行項目的成本管理。
2、缺乏完善的責、權、利相結合的獎勵機制。項目部大多數沒有成立成本管理小組，成立了也沒有明確的獎罰制度，對給項目造成重大損失的人員不進行處罰，對給項目創造效益的人不進行獎勵。
3、對材料方面的成本管理不嚴。在工程項目的施工過程中，材料費用占施工項目總成本的75%，而項目部材料管理工作只停留在宏觀，沒有深入到細部和過程。
4、成本核算沒有發揮指導作用。過程中一味追求進度而沒有統計出項目實際發生的成本，從而無法將實際成本與計劃成本進行對照，更無法分析造成成本偏差的原因以進行糾偏，從而不能發揮出成本核算的指導作用。
5、人員素質不高、責任心不強。
6、項目部之間人員調動過于頻繁。
三、施工企業成本管理的方法
1、建立正確的項目經理考核制度
對施工企業而言，項目實施的目的不是單純的構建一個項目的工程實體，其最終目標應是在保證質量、安全及工期的前提下為企業創造更好的效益。這就要求企業以項目經理對項目管理的過程控制為基礎，抓好項目的成本管理，最終以項目實現計劃成本的程度來考核項目經理。
2、建立健全責權利相結合的目標責任成本管理體制
項目進場初期，應成立以項目經理為第一責任人的項目成本管理小組，建立健全責權利相結合的目標責任制度并給予相關責任人對等的權利，將項目成本管理責任落實到具體人員，對在成本管理工作中取得成效，或在項目成本管理工作中造成損失的應及時進行獎罰兌現，以起到激勵或者警示的作用。
成本管理體制要將計劃、財務或物資等各個部門之間的工作聯系起來，以成本核算為中心建立起一套完整的核算機制，要注重預控、過程控制與計劃的對比糾偏。
3、抓好成本預測、預控和過程控制
施工項目成本管理常用工具是PDCA, P（Plan）——計劃, D（DO）——執行, C（Check）——檢查, A（Act）——行動（或處理）(它是全面質量管理所應遵循的科學程序，在項目成本管理中，也是一個很好的工具)。
在項目中標后，應立即組織相關人員編制出實施性施工組織設計，并根據施工組織設計編制出成本計劃。在各單位工程實施前，應對成本進行預測，當實施前成本預測超出計劃成本時，就應組織相關人員采取措施進行預控，在實施工程中搞好實際成本統計，當實際成本與計劃或預測成本存在偏差時，也應組織相關人員分析出偏差的原因，找出節約成本的經驗并加以推廣，找出超支的原因并采取措施改進。
4、重視技術工作在成本控制中的作用
項目部上場時應安排理論及經驗均豐富的技術人員結合現場實際情況，將虧損、利潤低、風險大、進度慢、難實施的項目通過設計方案優化變為盈利或虧損少、利潤高、風險小、進度快、易實施的項目。
5、確保項目管理團隊的相對穩定
鐵路工程施工項目與其他施工工程項目不同，鐵路工程施工項目現場施工完畢后，業主會組織設計院與施工單位一起進行概算清理，即對招標時的初步設計概算中的差漏進行清理，通過施工圖量差、I類變更、II類變更（由風險包干費承擔）、材料價差等其他費用形式對概算與施工圖設計不符之處進行調整，所以保持項目管理團隊的相對穩定性，可以保證對業主及監理簽認手續的連續性，從而為概算清理收集齊全的資料。
四、關于對項目部成本管理的建議
1、成本管理事無巨細，效益靠細節實現。項目部在整個項目施工過程中要加強全員、全過程控制成本的觀念，從細節上控制成本。
（1）管理費用支出貫穿于項目的始終，對于這一部分費用的控制要嚴格執行由公司制定的崗位工資和各項規章制度，獎罰結合，充分調動管理人員的積極性和主觀能動性。重點培養懂施工、懂技術、會經營、能管理的復合型管理人員，做到一專多能，使項目部人盡其用，各盡所能，從而降低現場經費支出；在辦公消耗和水電管理方面采取各項節約措施，反對浪費，將成本控制的思想融入到日常工作的點點滴滴中，最大限度地降低內部消耗和日常費用開支。在招待費和現場管理費的控制上，項目部要制定嚴格的程序，對不符合要求的費用堅決不予報銷。
（2）在勞務工的管理上項目部可以實行勞務工使用申請制度，對施工過程中需要使用的勞務工，首先由現場技術員提出用工申請，然后經過技術部、項目副經理、項目經理審批后由技術員派出勞務工，實行由現場技術員—生產經理—項目預算人員—項目經理層層簽字把關，并通過合理的施工組織管理，保持生產力的合理調配和使用，減少窩工和重復用工，節約工費。
（3）施工材料的控制是成本管理的重點
①材料、設備：物資部門對材料要在保證質量的前提下，對價格、數量進行控制，嚴格把好進貨關，使用關和回收關。在物資采購合同簽訂時，項目經理部召開各部門負責人參加的合同評審會。對材料單價、質量、數量進行分析。
②項目部對材料設備的供應，應結合分部、分項工程的核算、嚴格實行限額（定額）領料制度。現場技術人員應做好物資使用記錄，詳細記錄物資數量、使用位置，并與材料計劃進行對照，形成書面資料，報項目經理部備案。實現物資使用的可追溯性。對于優化材料計劃、節約材料的做法應有相應獎勵措施。
2、合同的履行和嚴格把關是影響成本的關鍵之一。在項目開工初期，項目部就把合同作為頭等大事來抓，成立了以項目經理為組長的合同評審小組，包括物資采購合同在內每個合同簽訂之前，小組都要認真對合同進行評審，對合同的每一項條款都認真分析研究，使小組內部對每項合同都有一個全面清晰的了解，確保合同的合理和準確，有效地規避風險。設置專人進行合同管理，建立和完善合同管理臺賬，將各項合同分類歸檔，對于物資采購合同，物資管理人員在簽定合同前，必須對材料各項性能指標、參數以及執行的規范等都充分了解，在合同簽訂時對材料的約定必須詳細、全面，避免供應商在供應材料過程中以次充好的現象；對于分包合同管理，項目部每一個分包合同都要求分包單位交納保證金；對管理過程中出現不按合同履約時，根據情節從履約保證金中直接扣除。在合同履行期間對各項合同履約和執行情況實行動態管理認真檢查，并做好與合同有關的各項資料統計和分析工作，以便及時發現問題，簽訂好補充協議，解決問題，預防不必要的糾紛。
3、在項目上加強項目基礎工作，推行標準化、精確細致、嚴格規范的管理，建立健全各種基礎臺賬，使項目施工的各個環節清晰、有序。
四、結束語
項目成本管理是施工項目管理的核心，只有做好成本管理，才能更好地實現企業的利潤最大化，使企業在激烈的市場競爭中得到生存和發展。
參考文獻：
[1]文紅星.項目成本管理.機械工業出版社,2007.4.