時間：2023-08-15 17:19:40
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一、小微企業融資渠道分析
與大中型企業不同，小微企業由于自身實力弱，直接融資渠道不通，只能通過間接渠道融資。2013年4月，國務院發展研究中心金融研究所副所長巴曙松在《小微企業融資發展報告：中國現狀及亞洲實踐》中，詳細地列舉了我國小微企業融資渠道及占比情況：“小微企業在爭取外部融資時的第一優先選擇：向銀行貸款66.7%、向親戚朋友借錢11.6%、民間借貸（高利貸或地下錢莊）6.8%、向小額貸款公司借款6%、向供應商賒賬或向客戶預收賬款4.8%、向擔保公司、典當行等機構借款3%、內部員工集資0.9%、其他0.2%。”
從上述分類統計數據可以看出，近年來，隨著國家多次要求金融機構發放貸款要向中小微企業傾斜，以及金融監管部門在存貸比，資本金管理等方面出臺了差異化監管政策，小微企業從金融機構融資的渠道已經有了明顯的改善。大多數經營趨于穩定，有一定盈利能力的小微企業，通過銀行貸款解決發展資金不足已經成為一個長期優先的選擇。
向親戚朋友借錢解決企業發展對資金的需求，一般較多地發生在企業初創期和資產規模較小的小微企業。由于這部分企業經營風險較大，又往往與外界缺少必要的信息溝通，企業所有者很少能夠從除親戚朋友之外籌集到所需資金。
通過民間借貸和向小額貸款公司借款費用太高，給借款企業帶來的還本付息壓力太大，對小微企業來說是一個比較無奈的選擇，一般情況下只能作為短期周轉或應急資金使用。
二、影響小微企業成功融資因素分析
1.內部因素。（1）企業經營狀況。對生產型企業來說，主要是所屬行業目前與中遠期的發展前景是否看好，企業產品品種是否適銷，產品質量是否過硬，產品銷路是否暢通，營利水平是否穩定和企業是否具有競爭力等。對貿易型企業來說主要是經營的商品是否暢銷、資金周轉是否正常、盈利水平是否合理、市場是否還有拓展空間等。根據經營狀況的差異，可以把小微企業具體劃分為四個等級，既經營狀況好、良好、一般、差。
（2）企業資產規模與結構。從財務的角度看，企業的資產、負債、所有者權益的金額大小及它們之間的比率關系是否匹配合理，都會直接影響到企業融資的成敗。首先是企業的資產規模，一個資產規模大的企業比資產規模小的企業顯然更能使出資人放心，因此更容易融資成功。其次是反映企業債務水平綜合指標的資產負債率，對資產負債率越低的企業，出資人對借款人能夠按約定期限還款越放心，該企業也越容易融資成功。
（3）企業自有資金狀況。小微企業自有資金是指由企業股東籌集和經營積累，可以自行支配使用并毋須償還的那部分資金。根據企業自有資金是否能夠滿足企業正常經營活動需要的狀況，一般可以分為：充足、不足、嚴重不足三個等級。
對自有資金充足的企業，一般無需對外融資，因此不存在融資難問題。對資金不足的企業雖有融資需求，但能否成功融資還得與企業經營狀況等因素結合起來考慮，若在通過外部融資后，企業能夠明顯地改善經營狀況，不會給出資人帶來資金損失風險，這部分企業還是能夠融到資金的，否則將會發生融資困難。對資金嚴重不足的企業，自身抵御經營風險的能力先天不足，向外界融資的實質是拿上別人的錢干自己的事，經營風險和還債風險都非常大，幾乎沒有一位出資人愿意將資金借給它們使用。
（4）企業所處生命周期。前面已經敘述過處于生命周期不同階段的小微企業各有其不同的融資規律，如果背離了這些融資規律，就有可能造成融資不成功。比如一家剛剛設立的小微企業，因沒有足夠的起步資金，想通過外部融資來彌補缺口。可以設想，在現實社會經濟環境里，該企業能夠成功融資的機會有幾分。
（5）其他因素。影響小微企業融資的其他因素一般包括：
企業經營者的素質、企業所處行業環境、企業自身的信用情況、企業管理是否規范。
2.外部因素。（1）政策因素。政策因素可以分為國家宏觀經濟政策因素和地方政府區域經濟政策因素。主要表現在，政策鼓勵或支持的行業在獲得強勁發展的同時，為這些行業中主干企業產品進行配套服務的相關小微企業經營狀況、產品銷售狀況也會明顯改善，相應的融資環境也會得到改善。若政策做出對某些行業進行限制或產能壓縮，為這些行業中主干企業進行配套服務的相關小微企業經營狀況、產品銷售狀況也會隨之惡化，相應的融資環境也會發生改變。
（2）社會信用環境因素。市場經濟的實質是信用經濟。不可否認，我國自改革開放以來，隨著社會主義市場經濟體制的建立，社會信用環境建設同步推進，整個社會信用環境有了明顯的改善。但是，社會信用環境的現狀確實還有許多地方不盡人意，如因公民信用意識淡漠，個人、經濟實體在相關契約執行方面違約、毀約現象頻繁發生，不僅給相關當事方造成嚴重的經濟損失，也引發了全社會的信用危機。這種不良的社會信用環境，必然會給人們思想上帶來一些對社會誠信方面的信任危機，既對自己以外的任何人都不敢相信。小微企業在整個社會運行系統中本身就屬于弱勢群體，在進行融資這個最直接考驗信用水平的經濟活動中更是處于弱勢地位。可以設想，在沒有建立起絕對信任關系前，有哪位出資人愿意把資金借給資產規模小、資金實力弱、經營風險大的小微企業使用。
三、理性看待小微企業融資難問題
（一）信用管理薄弱，客戶選擇不當。一方面受管理水平、風險意識和短期利益驅使等因素，中小型煤炭貿易企業在新建客戶時對其業績、資質了解不全面、不對稱、不真實，從而使企業極易因煤炭質量不合格、合同欺詐等蒙受不必要的損失。另一方面，企業沒有建立完善的信用風險管理體系和制度。中小型煤炭貿易企業在經營活動中往往缺乏對老客戶經營狀況、資信狀況的持續跟蹤和檔案維護，缺乏對上下游企業產品質量、還款能力和還款意愿的動態評估。因此，不能擇優選擇客戶，有效識別客戶信用風險。
（二）資金管理粗放，賬款回收不利。一方面中小型煤炭貿易企業為了增加銷量，忽視自身現金流狀況及下游客戶經營狀況，盲目采用賒銷方式銷售產品，導致應收賬款大幅增加。另一方面，中小型煤炭貿易企業在資金管理上缺乏嚴格的賬款管理及獎懲制度、適當的應收賬款數量和期限、健全的應收賬款管理程序和流程、有效的賬款的追討方法和手段，因此，相當比例的應收賬款難以及時收回，資金長期大量被他人無償占用，有的甚至形成壞賬，帶來巨大的財務風險。
（三）市場把握不準，存貨儲備盲目。煤炭貿易行業的盈利模式在于隨行就市、薄利多銷，而大多數中小企業的經營者往往傾向于囤積居奇。為了謀求暴利、追求短期效益，企業常常在未客觀評估預計銷量和理性分析未來市場行情的情況下盲目逢低就進，導致企業庫存結構不合理，存貨積壓。
（四）擴張沖動強烈，涉足民間借貸。規模經濟在競爭中的優勢以及企業追求利潤最大化的內在沖動，使得中小型煤炭貿易企業擴張欲望強烈。一方面為了擴大規模，提高市場占有率大規模舉債。由于可供抵押擔保和保證擔保的資源有限，中小型煤炭貿易企業在銀行融資額度有限，往往通過民間融資填補資金缺口。不僅大幅增加了企業財務成本，也不利于銀行了解企業真實的經營狀況。另一方面為了謀求高額利潤企業將資金投向房地產、民間借貸等高風險行業，大量資金流出實體經濟。中小型煤炭貿易企業的主要信貸風險
1.客戶資金“斷鏈”風險。
煤炭貿易企業的經營活動依賴大量資金維系，采購付款、物流運輸、存貨儲備、經營銷售等各個環節都需要資金保障，但中小型煤炭貿易企業因其流動資產管理水平較低，容易出現資金流失、使用效率低下、資金安全性無法保障等問題③。預付賬款、應收賬款和存貨這三項流動資產管理是中小型煤炭貿易企業資金管理最重要的部分。一方面，賬款預付后上游企業不能及時交貨，會造成預付賬款被長期占用。尤其是在煤炭價格上漲的時候煤廠無法交貨，而到了價格下跌時集中交貨，煤炭貿易企業將面臨經營虧損的風險。另一方面，采用賒銷方式營銷后，大量應收賬款不能及時收回，資金被他人長期占用。此外，為了保持經營的穩定性和盈利性，煤炭貿易企業往往會儲備相當數量的煤炭庫存。受供求關系及行業政策影響，煤炭市場波動較大，企業可能隨時會面臨煤炭價格下降，企業庫存滯銷，資金大量被存貨占用的情況。因此，中小型煤炭貿易企業對預付賬款、應收賬款、存貨的管理不當易造成資金運營、資金回籠出現問題，資金只出不進，加之銀行融資受限，企業將出現資金鏈斷裂，正常生產經營將難以維持。
2.低保障度擔保風險。
中小型煤炭貿易企業資本規模不大，主要以流動資產為主，可用于抵押的固定資產少。受其經營規模和業務模式影響，在中小型煤炭貿易企業資產中應收賬款（或應收票據）、預付賬款和存貨占比較高。大多數中小型煤炭貿易企業無自有煤礦和儲煤場地，主要采用租賃煤場或倉儲，設立在各地的銷售辦事處也大都為租賃房產。企業自有房產、土地、機器設備等核心固定資產較少。因此，中小型煤炭貿易企業的銀行貸款主要采用保證擔保方式，而且不免出現企業互相擔保或交叉連環擔保的情況，第二還款來源保障度不高。
3.資金管理風險。
中小型煤炭貿易企業資金管理風險主要反映在貸款資金用途和貨款資金回籠上。一方面目前煤炭貿易行業整體利潤率較低，受到其它高利潤行業的誘惑，企業可能改變原有貸款用途，轉而實際投向民間借貸、房地產等高風險行業。銀行很難掌握貸款資金真實用途。另一方面，煤炭行業在一定程度上受季節性因素的影響，業務淡季企業也可能將手頭的閑散資金用于民間借貸，而無法將貨款回籠資金按要求歸集資金專戶。此外，中小型煤炭貿易企業的資金結算通常以銀行承兌匯票和企業股東或財務人員個人賬戶結算支付，也加大了銀行對其銷售狀況與貨款回籠資金監管的難度。
二、加強中小型煤炭貿易企業風險管理的對策
（一）強化貸前調查，把好信貸準入門檻。
1、充分了解企業經營狀況。銀行要在準入環節嚴格把關，充分調查和了解中小型煤炭貿易企業的基本經營狀況，盡量減小因信息不對稱帶來的信貸風險。（1）借助內、外部網絡信息平臺，詳細充分了解企業的股權結構、經營范圍、經營資質、企業信用狀況等信息。（2）了解企業銷售模式、結算方式、賬款和存貨的管理等情況，初步評價企業資金管理能力。（3）了解下游鋼鐵、冶金、化工、電力等行業現狀及風險，主要下游企業生產經營狀況及資信狀況，甚至可以通過實地跟單走訪借款人上下游客戶，了解企業購銷渠道是否穩定、市場前景是否樂觀、銷售收入是否有保障。
2、關注企業主個人信用。信用狀況、市場把握、資金管理煤炭貿易企業持續穩定經營的重要支柱。由于中小型煤炭貿易企業的法定代表人一般也是公司股東，其個人信用及能力對企業的持續發展有決定性影響。因此，調查時要通過面談觀察、向同行業其他企業主詢問、人行征信等多種手段全面了解企業主的人品、從事煤炭行業的年限及經驗、風險偏好等。
3、核實企業財務信息。一是甄別財務報表真實性。為了滿足銀行授信需要，獲得更多貸款，中小型煤炭貿易企業往往向銀行提供人為粉飾的財務報表。在客戶準入時要通過銀行對賬單、納稅證明甚至企業原始記賬憑證等核實利潤真實性；通過核對出入庫登記薄、庫存分戶賬、煤場租賃合同、鐵路貨運單等方式核實存貨真實性，防止存貨賬實不符或企業多計他人寄存存貨；通過應收賬款管理系統、購銷合同，函證（發現重大異動時）等方式核實應收賬款真實性。二是分析資產、負債科目結構的合理性。關注企業應收賬款、預付賬款的客戶集中度和賬款期限，防止過度集中于一兩個上下游客戶而來帶的流動性風險。
4、重點關注企業現金流。一個企業即使盈利狀況良好，但沒有足額、及時的預期現金流入量，一樣存在貸款到期無法償付的風險。對于自有資金有限、財務管理水平不高的中小型煤炭貿易企業，銀行應重點關注其現金流是否充足。了解企業的現金流預算，并結合企業賬款期限、預計銷售收入、生產經營周期、銀行貸款期限等認真分析其現金流，尤其是經營活動產生的現金凈流量是否充足，從而準確判斷第一還款來源是否具有可靠保障。
（二）全面把握行業風險，區別對待客戶管理，細化信貸方案，優化客戶結構。
煤炭貿易企業的上下游客戶涉及煤炭、鋼鐵、冶金、電力、化工等多個行業，面臨著較大的政策風險和市場風險。一方面，把握行業風險，切實防范系統性風險的爆發。一是密切關注上下游行業市場狀況、成本價格變化、發展趨勢，分析其對煤炭貿易企業帶來的影響。重點關注本行中小煤炭貿易企業下游客戶行業分類、占比，分析可能存在的上下游擔保鏈風險，結合企業資金鏈狀況制定信貸方案和風險防范措施，避免系統性風險引發的信貸損失。二是重點關注煤炭市場變動情況、另一方面本著“區別對待，扶優扶強”的原則審慎管理中小型煤炭貿易企業貸款。逐戶分析企業經營狀況，制定相應的信貸策略，細化信貸方案和貸后管理方案。對于資金實力強、資金回籠快、客戶穩定、能提供有效資產抵押的優質中小型煤炭貿易企業應予以支持。一方面根據企業資金實力、經營規模、市場前景等情況分析客戶的實際資金需求，合理確定流動資金貸款及銀行承兌匯票額度，嚴格控制企業貸款的同業占比。另一方面貸款期限設置不宜過長，可采取跟單制（一單對應一筆貸款）方式發放貸款。對于自身資金實力較弱，現金流不夠充足的企業，應在控制和防范風險的前提下采取有序的壓降措施，確保貸款安全退出。為了保證以上工作的效率和效果，對于中小型煤炭貿易企業貸款較多的行，可配備專職客戶經理。
（三）確定恰當的擔保方式，提高貸款安全保障度。
中小型煤炭貿易企業面臨較大的市場風險和信用風險，通過上浮利率等調節方式無法完全覆蓋貸款風險，因此選擇恰當的擔保方式是有效防范中小型煤炭貿易企業貸款風險的重要保障。一方面貸前要梳理企業固定資產，了解主要股東個人資產情況，優先采用金融資產質押、房地產抵押、倉單質押等擔保方式。另一方面對于確實無法提供上述保障度高的抵、質押品的，應與客戶協商采取由我行準入的擔保公司提供保證擔保，避免出現企業間互保或循環擔保。此外，可以通過大力應收賬款融資、預付款融資、現貨質押等貿易融資業務滿足中小型煤炭貿易企業的融資需求。無論采取哪種擔保方式，都建議追加企業股東個人連帶責任擔保，防止股東轉移資產，逃廢債務。
（四）加強貸后管理，防范信貸風險。
1、加強資金監管。一是加強對信貸資金的監管。銀行可以采取跟單制，一單交易對應一筆貸款。然后嚴格按照約定貸款用途（提供真實采購合同）逐筆審核貸款資金支付，防止貸款被挪用。二是加強對企業資金賬戶的監管。貨款回籠情況是銀行了解企業經營狀況的一個重要指標，也是信貸業務還款來源的重要保障。因此，要求企業開立還款資金專戶，督促企業將不低于貸款占比的貨款回籠資金全部納入監管。通過定期監測資金賬戶的變動情況，發現企業經營的異常變化。
摘 要 財務分析是有效推斷和把握企業的經營前景和發展趨勢、避免盲目投資、改善和防范風險的有效方法。正確的財務分析方法需要從財務報表分析入手，綜合采用和改進各種類型的財務分析方法，建立起一套完整的財務預警分析指標體系，有效加強企業風險管理。
關鍵詞 財務分析 杜邦分析 財務預警 風險管理
一、財務報表是綜合反映企業經營狀況和盈利能力的“晴雨表”
從微觀企業的損益表來看，企業的收益情況主要通過三個層次來反映：第一，經營收入扣除經營成本、管理費用、銷售費用、銷售稅金及附加等經營費用后的經營收益；第二，經營收益扣除財務費用后的經常收益；第三，在經常收益基礎上與營業外收支凈額的合計也就是期間收益。如果從經營收益開始就已經虧損，說明企業已近破產。即使期間收益為盈利，但可能是由于非主營業務或偶發事件所形成凈資產增加，如出售手中持有的有價證券及土地。但如果經營收益為盈利，而經常收益為虧損，可以說已經出現危機信號。這是因為企業的資本結構不合理，舉債規模大，利息負擔重。
二、各種類型的財務分析為管理者決策與控制提供有用信息
基于管理者決策與控制的財務分析體系由資本經營財務分析、資產經營財務分析、商品經營財務分析和產品經營財務分析四部分組成。管理者決策與控制的關鍵是經營效率、效果與相應的風險控制，從總體看，各種類型財務分析都可從效率分析、狀況分析和風險分析三個方面進行，為管理者決策與控制提供有用信息。
1.資本經營財務分析
（1）資本經營效率分析，主要圍繞反映資本經營盈利能力的凈資產收益率進行分析，包括行業對比分析、公司間對比分析、不同時期對比分析及因素分析等。與資本經營相關的效率分析指標還有資本經營貢獻率、資本收益率、資本成本率、每股收益及市盈率等。資本經營效率分析是企業進行資本經營決策的重要依據。
（2）資本經營狀況分析，主要對資本結構狀況和資本規模狀況進行分析，包括對資本構成表、所有者權益變動表、負債報表等的水平分析和垂直分析等。
（3）資本經營風險分析，主要對財務風險進行分析。由于企業經營風險的客觀存在，在資本經營中由于負債規模與結構等變化引起的財務風險是資本經營風險控制的核心。
2.資產經營財務分析
（1）資產經營效率分析，主要是圍繞反映資產經營盈利能力的總資產報酬率和資產經營營運能力的總資產周轉率進行分析，涉及的效率指標還有流動資產周轉率、存貨周轉率、固定資產產值率等。資產經營效率是資產經營與管理的目標所在，資產使用效率分析是進行資產經營決策包括資產存量經營、資產增量經營和資產配置經營的依據與基礎；資產使用效率分析也是進行資產管理控制標準制定、業績評價等的重要依據。
（2）資產經營狀況分析，主要包括資產規模分析、資產結構分析和資產項目分析。資產規模分析通常可采用會計分析方法中的水平分析法。通過對各類資產報表進行不同時期的對比，揭示資產規模變動程度。對資產規模變動的分析，可結合企業的發展戰略、企業的收入規模、企業資產價值變動等進行，以保證企業資產規模的經濟性與合理性。資產結構分析通常可采用會計分析中的垂直分析法進行了分析。
3.商品經營財務分析
（1）商品經營效率分析。主要指圍繞反映商品經營效率的營業收入利潤率和營業成本利潤率進行的分析，還包括成本費用利潤率、營業收入凈利潤率、營業收入息稅前利潤率、百元收入成本率等。
（2）商品經營狀況分析，主要包括對營業收入規模與結構的分析、產品銷售價格分析、市場占有率分析、產銷平衡分析等等。
（3）商品經營風險分析，包括應收賬款周轉率分析、應收賬款賬齡分析、市場風險分析等。
三、建立財務預警分析指標體系，加強企業風險管理
1.建立短期財務預警系統編制現金流量預算
就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。企業現金流量預算的編制是財務管理工作別重要一環，準確的現金流量預算可以為企業提供預警信號使經營者能夠及早采取措施。
2.用財務分析的指標體系來建立長期財務預警系統
在建立短期財務預警系統的同時，還要建立長期財務預警系統其中可以從償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力指標分析來加強風險的防范。
償債能力。償債能力包含流動比率和資產負債率等指標。流動比率過高會使流動資金喪失再投資機會，一般生產性企業最佳為20%左右，資產負債率般為40%-60%在投資報酬率大干借款利率時，借款越多，利越多，同時財務風險越大。除了償債，還要看分紅能力納稅能力、付薪能力等支付能力。
盈利能力。營動能力高低又直接體現企業經營管理水平。其中，反映資產運營指標有應收賬款周轉率、存貨周轉率等。對于生產性企業最應該引起警覺的是沒有銷售增長的存貨和應收賬款的增多。
獲利能力。獲利是企業經營最終目標，也是企業生存與發展的前提。有總資產報酬率、成本費用利潤率、凈資產收益率等指標。其中凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產。該指標是整個財務指標體系的核心。在一般情況下，該比率越高，表明自有資金獲取收益的能力越強對企業投資人、債權人的利益保障越高。
在一些企業中,工商管理部門推行了企業分類監管制度。企業分類監管制度主要是指在工商管理部門以經濟戶口為依托,并對企業的信用進行逐層點評,然后在按照不同的點評結果進行分類管理,對失信的企業給予一定的懲罰,對守信的企業則給予獎勵。實施企業信用分類監管的主要目的在于利用互動環節進行監管,并對提高企業準入行為和經營行為的實現,加大執法效能。在20世紀90年代中后期,我國才實行企業信用分類監管制度,通過不斷地實踐與探索,我國的企業分類監管制度已經逐步走向成熟,主要體現在以下幾個方面:第一,在企業監管制度中建立法律規章制度及法律條例等。如《工商管理總局關于對企業實行信用分類監管建議》的頒布。第二,以國家的工商總局領頭,在地方工商管理部門企業分類監管,并且實行聯網作業。如《企業信用分類監管聯網應用技術思路與實施方案》的頒布。第三,建設合理的企業信用標準,把企業分成一級、二級、三級、四級種類,對一級類企業有著良好的信用記錄給予正面激勵;二級類企業有一些不良記錄給出批評;三級類企業是在信用方面有著比二級類企業多的不良記錄,就要對其進行監督和控制;四級類企業就是由工商部門出面,讓其退出市場或者是撤銷工商登記的企業。
二、工商管理體系已成為把握信息企業信用的重要途徑
在企業信用管理體系構建過程中,工商管理部門開展了一項企業年檢實踐,它主要是以工商部門為體,并且對企業進行每年一度的企業經營狀況和企業信用狀況監測。它的主要目的是在調查中理解企業經營現狀、發現企業中有哪些問題、使用企業記載的數據對企業經營提出相關的建議等等。在企業經濟戶口信息發展商、在監管企業經營行為上、在對企業信用記錄上進行必要的企業年檢是工商管理部門中的必要責任,并且與“經濟戶口”管理制度和企業分類監督制度構成我國企業信用管理體系中重要的一部分。
為了促進企業年檢制度的進一步完善與提高,我國工商管理部門進行了一系列的實踐探索:首先是在年檢制度和程序上,工商管理總局組織工作人員對其《企業年度檢驗辦法》進行長達16年的修改,在2006年修改后的年檢辦法正式出臺了。新出臺的年檢辦法和舊式年檢辦法相比較而言,主要是在年檢程序和年檢對象上做了詳細補充和說明,它充分地體現出了市場監管的時代性,不但保證了政府可以隨時掌握企業經營信息,也方便了企業和工商管理部門之間的工作聯系。其次是企業年檢在技術上的更新。有些地方為了能夠促進年檢正常運行,就實行了滾動式年檢年度。還有些地方實施了網上年檢年度,減少了企業年檢不必要的程序。這些手段的運行促進了企業年檢順利展開,也為企業經營信息獲取提供了準確性。
三、工商管理體系已成為公示企業信用信息和辦理工商行政業務的重要平臺
在企業信用管理過程中,工商管理部門開展了以計算機技術為基礎的金信工程建設,讓工商部門的網站成為公示企業信用信息和辦理工商行政業務的重要平臺。目前為止,每一級的工商行政部門主要出臺了紅盾網,它主要集中在兩個方面:第一,作為各級工商行政部門出示企業信用信息的平臺,比如地方有多少中國馳名商標,又有多少誠實守信的企業等,這都可以通過網頁看到企業名單。第二,作為企業申請和辦理工商業務的平臺。主要是通過網絡提交年檢申請,或者是直接申請辦理網上工商業務登記,這樣大大方便了企業和個人。
關鍵詞：財務指標；償債能力；營運能力；盈利能力；財務比率
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）04-51 -03
一、引言
經濟越發展，會計越重要。企業的經營成果、財務狀況以及現金流量等信息都要通過財務報告的形式對外。無論是所有者、經營者、債權人還是其他相關利益各方都需要準確解讀企業的財務信息，從而做出相應的決策。作為金融機構的業務引導者、合規監管者以及風險控制者，人民銀行工作者更要擅長企業財務分析，包括對金融機構自身財務報告的分析以及對金融機構重要客戶的財務分析，才能真正評估金融機構的風險。上市公司是一個地區企業經營的旗幟，能在一定程度上反映一個地區企業發展的狀況，進而作為反映經濟發展的晴雨表。本文選取地區上市公司進行財務分析，旨在探討企業財務分析方法的基礎上，從財務報告角度分析地區上市公司的財務狀況，拋磚引玉，為各位工作者在評估地區經濟發展狀況提供一孔之見。
探討財務報告解讀方法前，應先明確幾個概念。財務報告是反映企業財務狀況以及經營成果的書面文件，一般包括財務報表、報表附注以及其他說明，所有者、經營者、債權人、潛在投資者以及其他相關者都是財務報告的需求者和使用者。財務報表包括在財務報告中，指企業的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附表附注，財務報表是財務報告的主要構成部分。解讀財務報告最重要的工作就是解讀財務報表。
二、主要財務指標分析
分析企業財務報告首先應該從財務報表入手，而分析企業財務報表首先應從一些主要的財務指標數據入手。作為一般的財務分析而非特殊的審計或者其他工作需要，我們應抓住這些主要的財務數據，從數據中了解企業的總體經營狀況，再從主要數據的生成中② 發現企業經營中的特點和具體情況，或者是進一步發現企業的財務數據是否有不合理性和可能造假的地方。筆者認為常規分析中企業比較重要的財務指標見表1：
資產負債表中體現的是企業規模的資產、負債、所有者權益，企業負債狀況的短期借款、長期借款等；利潤表中體現的是企業盈利狀況的營業收入、營業成本、投資收益、營業利潤、凈利潤、營業外收支等；現金流量表中體現的是企業實際經營現金流狀況的經營凈現金流量、籌資凈現金流等指標。一般對財務數據的分析我們采用比較分析法③ 和因素分析法④ 。
（一）總體情況評估
首先，我們先觀察財務報表幾個主要數據的數值，如資產總額、負債總額、凈利潤、經營凈現金流量等，從總體上把握一個企業的狀況。
通過上表，我們可以初步對企業有個了解，例如，截至2013年底，城投是資產規模最大的上市公司，珠峰是資產規模最小的上市公司；發展雖然資產規模處于中游水平，但是凈利潤最大；藥業經營凈現金流量最大，而礦業、城投經營凈現金流量為負，說明經營中得到的現金較少，而這個指標也是考察企業償債能力的一個重要指標。
（二）具體指標分析
總體考量后，我們對部分重點指標要進行具體分析。例如，凈利潤指標向來是上市公司和公眾投資者最關注的一個指標，不少財務舞弊也都是圍繞著凈利潤在做文章。
凈利潤=營業總收入-營業總成本±投資收益（損失）①±營業外收入（支出）-所得稅
營業利潤=營業總收入-營業總成本
我們要把凈利潤指標進行單獨分析，梳理凈利潤的構成。一般情況下，企業的凈利潤構成主要由經營利潤形成，因為經營利潤是企業正常的循環的經營行為形成的利潤。投資損益或營業外收支一般屬于非正常、不可持續的或者有偶然性的行為。我們要關注凈利潤的形成是否有特殊性。
從上表中我們可以看出，珠峰在2012年和2013年營業利潤均為負值，說明其正常經營呈現虧損狀態，但是最后凈利潤為正值，主要存在著大額的營業外收入。通過查看報表附注可以發現，2012年的營業外收入主要由債務重組利得4753萬和出售債權收入4838萬形成，2013年營業外收入主要由非貨幣性資產交換利得8376萬形成。通過上述情況，我們就應該修正開始時只通過“凈利潤為正”得出的“該企業正常經營狀況良好”的結論，說明該企業近兩年經營狀況并不好，而通過債務重組和非貨幣換等手段獲得了收益，但這種收益并不可持續。
許多上市公司經營狀況不好的時候，尤其是某些企業已經有一年虧損了，迫于凈利潤考核的壓力，避免連續虧損而戴上ST的帽子或者從金融機構貸款困難，便想辦法“扭虧為盈”。有的是真正出售資產或形成其他增加利潤的交易行為，有的則通過“投資收益”“營業外收入”等項目制作虛假交易項目，粉飾財務報表，達到“扭虧為盈”。所以我們在解讀財務報告的時候一定重點關注凈利潤的構成，還原企業真實的經營狀況。
（三）項目同期比較
財務報表一般同時體現本年度和上年度數據，我們分析的時候應該將所有重點項目做一個同比增減比率，可以詳細計算也可以目測，對于大幅度同比增減的項目要留心觀察。因為某些指標的大幅度變化可能是由于企業的某些經營決策或者外部環境發生較大變化造成的。例如擴大再生產可能使得銀行貸款增加，銷售不暢、產品積壓可能使得存貨項目增加，市場競爭激烈可能使得銷售費用增加，資金回收不力使得應收賬款增加等等，這些都會影響對一個企業的財務狀況的分析，所以要重點關注同比增減幅度較大的項目，并分析原因。同時注意，分析的時候關注財務報表附注的內容，報表中只是列示出數據的變化，而財務報表附注中會列示出明細項目和原因說明，會幫助解讀數據的變化。
三、償債能力分析
償債能力是企業償還到期債務（包括本息）的能力，償債能力的分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析，一般短期償債能力用流動比率（流動比率=流動資產÷流動負債）、速動比率（速動比率②=（流動資產-存貨）÷流動負債）來衡量，長期償債能力用資產負債率（資產負債率=負債總額÷資產總額×100%）來衡量。
一般情況下，流動比率和速動比率越高，說明企業短期償債能力越強，企業擁有較多的營運資金抵償短期債務。從理論上講，流動比率維持在2的水平上比較合理，速動比率維持在1的水平較為正常，代表沒一份債務都有2份流動資產或者1份速動資產來覆蓋。一般認為速動比率是比流動比率更加準確的一個衡量指標，但是，過高的流動比率和速動比率并不均是好現象，說明流動資產存在閑置狀況，增加企業投資的機會成本。
資產負債率是企業資產中負債的比重，負債比重越低，債權人的債權保障程度就越高。當資產負債率超過100%時，就是所謂的資不抵債。
根據表4數據，我們可以看出城投和珠峰資產負債率比較高，達到85%以上，說明這兩個企業的資產中負債比重較大，相對所有者權益較小，長期償債風險應關注。而發展、礦業資產負債率較低，說明所有者權益比重較高，長期償債風險相對較小。短期償債能力方面，珠峰和城投的速度比率分別為0.26和0.25，數值相對較低，說明短期可變現流動資產較小，無法有效覆蓋短期債務，短期債務償還能力較弱。而這兩個企業流動比率的具體情況又有不同：城投的流動比率較高，達到2.75，珠峰的流動比率很低，數值為0.48，說明城投的存貨余額較大，如果存貨可以順利變現，則短期償債能力仍然不弱，如果存貨滯銷，則會影響短期償債能力；而珠峰從財務比率上分析，短期償債能力確實比較弱，加上資產負債率較高，企業的長短期償債能力都比較弱，風險值得關注。前面分析也提到，珠峰在2012年、2013年靠出售債權和資產重組收益，使得經營利潤為負的情況下最后凈利潤“扭虧為盈”。綜合上述從財務角度的分析，珠峰目前應該面臨著較為困難的經營環境，相關潛在風險突出。
四、營運能力分析
營運能力分析是指通過計算企業資金周轉的有關指標分析其資產利用的效率，是對企業管理層管理水平和資產運用能力的分析，主要衡量的指標有應收賬款周轉率和存貨周轉率。
存貨周轉率是企業一定時期內的主營業務成本與存貨平均余額的比率，它是反映企業存貨周轉速度和銷貨能力的一項指標。存貨周轉速度的快慢，表明了企業變現產品的速度快慢、周轉額的大小，資金占用水平的高低。周轉快表示存貨積壓小，資金占用水平低，使用效率高。其計算公式為：存貨周轉率=主營業務成本÷存貨平均余額
應收款項周轉率是一定時期內商品或產品主營業務收入凈額與平均應收款項余額的比值，是反映應收款項周轉速度的一項指標。應收賬款周轉率反映了企業應收賬款變現速度的快慢及管理效率的高低，周轉率高表明收賬迅速，賬齡較短，資產流動性強，短期償債能力強；同時借助應收賬款周轉期與企業信用期限的比較，還可以評價購買單位的信用程度。其計算公式為：應收款項周轉率=主營業務收入凈額÷平均應收賬款余額
在評價存貨周轉率和應收賬款周轉率的時候，應該區分行業對待。不同行業的存貨特點不一樣，應收賬款也不一樣。例如零售行業的存貨和房地產行業的存貨性質肯定截然不同。從表5數據我們可以看出，珠峰做飲料制品和銷售，這種零售和批發性質的企業一般應收賬款回收狀況相對較好；而城投做房地產開發，存貨周轉率比較低，說明可能存在滯銷的情況。應收賬款周轉率方面，各家上市公司總體情況還可以，不存在比率過低，應收賬款難于收回的狀況，但是各家是否存在壞賬的情況還需要具體分析財務報表附注等其他信息才能確定。
五、盈利能力分析
盈利能力就是企業資金增值的能力，它通常體現為企業收益數額的大小、水平的高低以及未來的盈利成長性。衡量盈利能力可以用營業利潤率、營業收入增長率、營業利潤增長率和凈利潤增長率幾個指標加以分析。營業利潤率是指企業的營業利潤與營業收入的比率，根據利潤表的構成，企業的利潤分為營業收入、營業利潤、利潤總額和凈利潤四種形式。其中利潤總額和凈利潤包含著非銷售利潤因素，所以能夠更直接反映主營業務獲利能力的指標是營業利潤率，通過營業利潤率可以分析企業經營狀況的穩定性、面臨的危險或可能出現的轉機跡象。
由表6數據可以發現，除了發展外，幾家企業的營業利潤率并不高，珠峰甚至出現了負值，說明營業利潤為負，企業主營業務出現了虧損，正常經營可能出現了狀況。在增長方面，珠峰的營業利潤和凈利潤都出現較大幅度的負增長，說明其確實在經營方面面臨了一定的困境。藥業、旅游在營業收入增長的同時，營業利潤和凈利潤出現下滑，說明經營成本、各項費用增加或者對外投資可能出現損失。礦業和天路各項增長率指標出現大幅度增長，說明目前經營狀況較好。通過這些數據可以看出企業總體盈利的一個狀況和能力，具體的情況還可以根據財務報表及其附注中進行進一步詳細分析。
六、結束語
企業的財務分析是一項非常復雜的工作，不但需要對財務報告進行解讀，還需要對企業實際的經營狀況、所屬行業發展前景、外部市場環境、內部管理等多方面情況進行綜合分析。財務報告提供的數據可以讓我們一定程度上了解企業的相關情況，但是不同的行業、不同的企業、不同的經營理念、不同的市場競爭策略等因素都會影響企業的相關財務指標，絕對不能教條的根據財務指標來定性一個企業的所有情況。所以本文的財務報告解讀只是抱磚引玉，簡單、清晰地介紹財務報告解讀的幾個基本方法，并運用上述方法概括地分析了地區上市公司的財務狀況。希望能幫助各位在實際工作中掌握對企業財務報告的解讀，從而直觀了解一個企業的基本情況，進而分析地區整體企業經營狀況和經濟發展情況。經濟越發展，會計越重要，由會計視角解讀企業經營狀況，由企業經營狀況判斷其經濟發展，實現由微觀方法判斷宏觀形勢，微觀和宏觀相結合是每一位人民銀行工作者履職所必須掌握的方法。
注：
1.所有財務比率和財務指標的計算口徑和統計口徑取自財政部的《企業會計準則（2007）》及后續出臺的會計準則相關修訂。
2.上市公司年報數據摘自巨潮資訊平臺和RESSET數據庫。
3.本文涉及上市公司財務報告的解讀，只代表筆者根據財務數據做出的推斷。
1、財務分析的基礎是資產負債表。
2、財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經濟管理活動。它是為企業的投資者、債權人、經營者及其他關心企業的組織或個人了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來做出正確決策提供準確的信息或依據的經濟應用學科。
3、資產負債表亦稱財務狀況表，表示企業在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產、負債和業主權益的狀況）的主要會計報表，資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區塊，在經過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業經營狀況。
（來源：文章屋網 ）
【關鍵詞】民營企業 稅收
一、A市裝備制造企業生產經營基本狀況
A市裝備制造業主要由電氣機械及器材、金屬制品、通用設備制造業等8各行業構成，經過幾十年的發展，形成了以電氣機械及器材制造業為主，其他行業為輔的較為完備的裝備制造鏈條。截至2016年上半年，全市有規模以上裝備制造業企業923家，占規上工業企業的83.1%；資產總計達1158.52億元；實現工業總產值466.91億元。主要經濟指標較上年均實現了增長，對全市工業經濟的平穩發展起到了重要的推動作用。
二、裝備制造企業生產經營中面臨的主要問題
（一）企業利潤下降，效益增長速度放緩，使得地方稅收壓力加大
2016年1～8月，A市裝備制造業利潤總額為41.98億元，同比去年1～8月份下降2.4%。分行業看，龍頭行業電器機械及器材制造業實現利潤35.28億元，同比下降4.2%，低于裝備制造業平均水平1.8個百分點（詳見表1）。2016年，裝備制造業企業所得稅下降趨勢雖有所放緩，但仍處在負增長，企業盈利能力大幅削弱，效益狀況不佳。
表1 2016年1～8月裝備制造業分行業利潤總額及增速
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（數據來源：A市統計局）
（二）企業組織結構小而散，產業布局集中，同類產品競爭性大
A市制造業企業中，家庭小作坊式的經營模式占比很大，目前，A市近千家裝備制造企業中，產值超過3000萬的企業僅占三分之一，企業組織結構散亂的狀況十分突出。另外，A市裝備制造企業80.0%以上集中在經濟開發區，產品的技術、規格相類似，尚未形成一批代表行業先進水平、占有較大市場份額、具有競爭優勢的大型企業和企業集團，也未能形成一批有技術特色的專業化協作配套的中小企業格局。
（三）企業庫存壓力猶存、資金周轉困難
據統計，2016年，6月末，A市裝備制造企業全行業產成品存貨47.35億元，產品庫存壓力較大，產成品庫存率的增加對企業的資金周轉帶來較大壓力；A市75%的制造業企業反映上游企業拖欠賬款現象嚴重。截至2016年6月末，A市裝備制造業應收賬款341.77億元，增長3.5%，應收賬款難以轉化為流動資金。據統計局二季度工業企業生產經營及景氣狀況調查結果顯示，有26.3%和13.3%的企業認為“貨款回籠慢”及“存貨資金占用較多”是造成本季度資金緊張的主要原因，全市上半年裝備制造業產銷率為93.3%，企業庫存壓力大，應收賬款高居不下，資金回籠壓力增大，給企業生產經營資金周轉帶來困難。
（四）勞動力價格居高不下，企業用工成本攀升
2015年，全市裝備制造業企業應付職工薪酬合計66.44億元，比上年增長5.6%，根據電話尋訪，70%的企業反應2016年年初存在勞動力招工等方面的問題情況。根據A市統計局《工業企業生產經營狀況專項調查》顯示，有34.3%的企業認為“用工成本上升”是2015年企業經營成本中所面臨的主要問題之一。
（五）企業融資難度較大，信貸支持較弱
企業融資難度加大。一方面，受到整體經濟形勢下行的影響，一些企業在融資方式、擔保形式的選擇上更趨謹慎。在對38家資產在1000萬左右的裝備制造企業的調查中發現，接近一半的企業存在為其它企業提供融資擔保的情況。另一方面銀行對中小企業的貸款準入門檻高，尤其是針對一些存在對外擔保、或有負債、資金周轉慢的企業，抵押物貸款評估縮減，加大企業貸款的難度，同時聯保互保企業的貸款穩定性，很大程度上制約企業繼續獲得銀行的信貸支持。
三、支持中小企業發展的有效措施
（一）督促供給側改革推行，落實措施降低企業成本
抓住國家全面降低企業成本推行供給側改革的契機，積極落實國家優惠措施。積極開展走訪調研，宣傳到位，送政策入企業，對企業經營狀況進行摸排分類，按照不同企業的實際狀況，分層分類落實助企政策，協助企業化解問題，通過降成本組合措施，幫助企業解決用工成本上升、資金困難的問題。
（二）加大金融創新，為企業發展提供更好的Y金支持
一是鼓勵地方銀行，尤其是地方性法人機構，例如農商行、村鎮銀行，加大金融創新力度，積極探索適應地方經濟發展需要的信貸產品；進一步促進銀企對接，真正讓一些具有發展潛力的企業得到信貸支持。二是對低能耗、高產值、新型經營模式的制造業，放寬貸款條件，拉長資金供給鏈。三是拓寬融資渠道，探索推行信用擔保，優惠融資結構、縮短企業融資鏈條，降低企業的社會融資成本。
（三）加強財政資補力度，幫助企業轉型升級
進一步加強財政資補力度，推動“制造”向“智造”轉變。一是發展智能制造裝備產業。二是對企業研發費實行財政資金支持，完善企業公共服務平臺和科技企業孵化園，形成有規模效益、產業聚集的產業技術研發基地。
（四）積極推進“營改增”的全面鋪開，完善稅收優惠政策
關鍵詞：金融機構；小企業；信貸風險管理
中圖分類號：F83文獻標識碼：A文章編號：1006-4117（2012）03-0110-01
一、提高分析和識別能力，優選客戶，嚴把準入關
（一）用行業和集群的視角分析企業競爭力和發展前景
信貸人員在接觸一家有信貸需求的企業后，該怎樣去分析其經營水平和發展前景？每名客戶經理可能都有自己的方式，但筆者認為“從點到面，再從面到點”的分析選擇模式比較有效。由單個企業出發，對當地整個產業集群進行分析、判斷，然后將單個企業放在行業或集群中進行定位和比較，選取符合信貸支持條件的企業。
（二）側重非財務因素分析小企業經營狀況和持續經營能力
在行業或產業集群信息背景下初選企業后，再對單個企業經營狀況進行多維度的分析，結合小企業特點，著重考察非財務因素。
1．要看企業實際控制人的品質和能力
通過周邊企業、上下游企業、征信系統等渠道盡量了解企業經營者的綜合素質，注重其信用意識、道德水平，發展歷史，經營業績等方面的情況；
2．要實地驗證企業的資產和生產
需要對小企業的資產價值及有效性進行評判；同時查看納稅憑證，確認是否有較好的銷售；查看用電量及電費繳納情況，確認生產的景氣程度；查看銀行賬戶，確認現金流量是否正常等；
3．關注和分析可能產生重大影響的因素
要關注和分析企業股權結構、關聯經營、對外擔保、民間借貸、訴訟和環保等可能產生重大影響的因素。有一家小企業企業，因老板多次拖欠個人貸款，信用意識淡薄，并有過產品質量糾紛被銀行拒之門外。
金融機構通過產業集群分析、群內企業比較、單個企業診斷，所選企業基本可保證是當地區域內、行業中優秀者，盡可能通過客戶準入關，規避基本層面的信貸風險。
二、量身定做授信方案，探討多種擔保，將風險控制融進產品和流程
根據企業的經營特點和實際需求，銀行可一戶一策設計授信產品、落實有效擔保，對規避風險具有事半功倍的效果。一個基本思路是，小企業的流動資產貸款類產品一定要融入企業的經營周轉，多嘗試辦理與企業的經營活動、現金流直接“捆綁”的業務品種，盡量做到“授信隨著經營活動走”，如國內保理、供應鏈融資等；選取貸款擔保應堅持“切實有效和便于執行”的原則。
（一）擔保措施方面
首選土地廠房、價值較高的壓力機等鍛壓機械抵押；其次是規模較大的上下游企業或其他企業連帶責任保證；還可以考慮擔保公司擔保，“助保金”業務等。針對鋼材市場客戶，可推廣存貨質押和多戶擔保。存貨質押必須是委托專業監管公司監管；多戶擔保應排除實際控制人是同一人的企業間擔保，真正發揮聯保業務促進監督和便于執行的優勢。
（二）充分分析小企業自身的資金和經營狀況
小企業授信額度的確定，應在考慮企業融資需求的基礎上，充分分析企業的自有資金狀況和經營狀況。一方面，可以根據中小企業生產經營中可以預見的收入流來估計其還貸水平并確定貸款額度；另一方面，可以根據中小企業自有資金數量確定一個貸款上限，按自有資金的一定比例控制融資總量。
三、以加強小企業貸后管理為主線，創新多種措施防控信貸風險
金融機構要更新理念，細化流程和規定，做實小企業貸后管理。在整個信貸流程中，貸后管理是持續時間最長、內在不確性最多、最容易出問題的環節。從國內銀行的歷史數據來看，在整個信貸生命周期中，貸后環節是出問題最多的環節，帶來損失通常要占到全部損失的六成以上。同時，在責任認定案例中，90%以上的主觀責任追究是因貸后管理存在問題引起的。因此，不論從強化風險管理的角度，還是履職免責的角度，在貸后管理活動中落實“深、細、實”尤為必要。針對小企業抗風險能力弱，經營情況變化快，企業老板素質良莠不齊的狀況，應在現有貸后管理制度的基礎上進一步細化、明確小企業專有的貸后管理要求，通過制度規定和機制約束使之落到實處，發揮效能。在檢查內容上，針對不同類型企業應設置不同的管理重點和指標參數，以利于發現真實和關鍵信息。
四、加強內部管理和制度約束，規避操作風險和道德風險
金融機構管控小企業信貸風險，不管是信用風險還是道德風險，其最活躍、最根本的因素還是“人”,強化信貸人員的盡職、履職意識是加強中小企業信貸風險管理的根本所在。加強內部管理應著重做好“完善制度、強化激勵、信貸文化建設”三個方面的工作。
（一）梳理完善各項信貸管理制度，貫徹落實到具體人和具體細節
金融機構應當進一步明確信貸人員必須遵從的規章制度，并落實監督考核，使信貸人員有“完成規定動作”的履職意識。這對于規避操作風險具有重要意義。實際工作中，還可根據有效原則創新一些制度和辦法。
（二）強化激勵約束機制，調動“人“的積極性和主動性
金融機構對信貸人員的考核激勵要兼顧業務增長和信貸管理質量，采用高比例的收入掛鉤、風險金制度、終身追究制等措施，使個人利益和集體利益緊密結合，對因信貸管理不到位發生的風險事項要給予嚴懲。真正做到激勵有力、約束有效。
（三）培育健康信貸文化，打造和諧陽光團隊
關鍵詞：ERP大賽；大學生；積極影響
中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）05-0059-02
1 ERP的概念及ERP大賽的模擬過程
ERP是Enterprise Resource Planning（企業資源計劃）的簡稱，是企業將本身內部各部分資源進行結合，進行企業經營，創造經濟利潤的一種經營軟件。
換言之，ERP將企業內部所有資源整合在一起，對采購、生產、成本、庫存、分銷、運輸、財務、人力資源進行規劃，從而達到最佳資源組合，取得最佳效益。它不僅可用于生產企業的管理，而且在許多其它類型的企業如一些非生產性企業、公益組織、事業單位，也可導入ERP系統進行資源計劃和管理，總而言之，是為企業制造經濟利潤。
隨著經濟的發展，教育的改革，ERP逐漸融入了大學經濟類學科的課堂，越來越多的學校已經引進ERP系統并開展ERP模擬大賽。目的是對其理論知識，電子操作以及對其實際應用的學習和掌握，來達到培養學生的思維和修養為步入社會做好充足的準備的目的。
為了讓學生對其感興趣并起到對同學們有利的作用，我們學校組織開展并舉辦ERP大賽，ERP大賽采取組與組之間對抗形式的比賽，每一組代表一個公司，每組5個人，分別擔任CEO、財務總監、銷售總監、生產總監和采購總監，共5個職位。分工大致如下：CEO負責整個企業的經營決策，配合各部門工作，進行統籌全局的工作；財務總監負責預算每年度的現金流情況及編制每年的財務報表，并向各部門及時匯報。銷售總監負責預測市場動態，根據每年產品的市場需求量及產品價格，合理準確的分析出應該在哪個市場，生產什么產品，生產多少才會獲得最大利潤，并做好廣告的預算。生產總監負責產品的生產過程，根據市場總監的預測，進行生產線的建設及生產過程的合理安排，以保證按時交貨；采購總監負責進行原材料的采購，要時刻明確什么時候購買多少原材料，價格最低，進行合理安排，避免因缺失原材料緊急采購浪費現金或者不能生產產品。每個組進行1～7個會計年度的經營活動。通過實際操作企業沙盤模擬企業實際運行狀況，使同學們在理論和操作中感受到了企業經營過程，鍛煉了自己的思維和團隊合作能力。使學生在實踐中學習，在實踐中進步。每個人都擔任不同的角色，起到不同的作用，形成一個整體，所以每個人的力量都是不可或缺的，也就需要大家的相互配合。
比賽不僅需要在電腦上謹慎的操作，同時也需要進行手工牌面的操作。兩項同時進行并且要求一致才可以繼續進行。不管在平時的練習還是在比賽中，每一個環節都值得我們仔細推敲與學習。ERP大賽帶給我們的影響是其他理論知識不可比擬的。
2 ERP沙盤的流程與所學學科的聯系及大學生的
能力培養
通過ERP沙盤的模擬訓練，可以培養大學生很多方面的能力，尤其是判斷、戰略、決策方面的能力并且將各學科的理論知識融入其中。
①首先要進行預算。包括資金流的運算，市場產品的調研與開拓，產品的研發，生產線的建設，每一項都需要多少錢都要進行嚴密的計算，避免在經營過程中出現資金斷流的情況及不必要的貼現，資金的損失，甚至會導致企業的破產。資金流在比賽中起著至關重要的作用，因此做好預算是十分必要的，比賽的過程中，根據每一年的實際情況進行調整，現金預算必須精確到每一項的收支，并且熟悉經營的每一步驟會給企業帶來現金的流入與支出。在這里會運用到我們課堂上所學習的知識，比如會計學的財務預算、資金籌集、會計核算等知識，市場營銷靈活多變的思維概念，管理學的生產組織與管理，數學里面的邏輯，以及各學科知識的結合。
②有比賽就有博弈。那么比賽的輸贏不僅僅在于自身公司的經營狀況，還在于我們對手的實力，因此在比賽的過程中分析對手的經營狀況就顯得十分必要，所以，我們要充分利用詢盤的時間清楚了解競爭對手的經營狀況，如生產線構成、產品的組成、產品研發資格、ISO認證、現金流量、銷售收入、貸款額度、所有者權益等基本數據，以便進行比較、分析。這就需要我們有良好的心理素質，能承受著比賽中的潮起潮落并及時作出正確的決策。
③要重視市場環境的變化，不能憑一時的利益輕率地作出產品投放市場的決定，而是考慮到企業未來若干年后總體的收益及可利用資源，權衡利弊，統籌安排。這就要求我們有遠見卓識，能分析出市場的變化及市場對產品的需求。
3 ERP沙盤模擬對大學生的積極影響
3.1 培養學生溝通能力和團隊協作精神
在大學生的生活中，不管做什么事情，相互配合總是時時存在，不可缺少的，而且也是我們與人交往的重要途徑。沙盤模擬經營恰恰是互動的，當學生對企業經營過程中產生不同觀點并進行分析時，需要和不同的角色進行交流，這使他們既學習了商業規則和財務語言的同時又增強了溝通能力和團隊協調能力。因此企業運營就像人的手掌一樣，需要5根手指相互配合，體現出每根手指的優勢，幾根手指就好比5個人一樣，每個人都發揮出自己的優勢來共同維護，把企業辦大辦強，在市場中獲得有利地位。
3.2 有助于學生個性能力的培養
大學生正處于展示自我能力與個性的年齡，ERP大賽恰巧大學生提供了這樣一個平臺。在學校內部的企業經營模擬實驗中，學生各種各樣的性格得以鍛煉和體現，有保守型的，即使生產很多產品，寧可有庫存，廣告投入也很少。有的小組是激進型的，大膽的進行轉產，新建生產線等來獲得訂單，從而爭取獲得更大利潤。學生們之間個性差異在企業經營沙盤模擬過程中都被淋漓盡致地展現出來，對于學生們個性能力的培養在社會生活中也起著至關重要的作用，是選擇原地踏步還是勇敢地向前，都會對學生產生大不一樣的影響。在生活中，人的經營和企業經營往往具有相同性，一個團隊需要不同性格的人來支配才會不斷壯大。
3.3 有助于培養學生的綜合能力
ERP沙盤模擬需要多方面的學科知識在一起進行融合，并在實踐中運用，進行整合。不同的職位會給我們不一樣的鍛煉，會讓我們從不同角度來提高自身。
從CEO角度，經過幾年的企業沙盤模擬，學生學會了用統籌全局的眼光看待企業的經營狀況，進行計劃的制定，以保證企業在各方面得以順暢的運營。
從市場總監角度，學生懂得了企業進行生產的產品，數量，種類，質量一切都是為了滿足客戶的需要，滿足市場的需要。通過每年初的競選訂單，使學生們學會的進行市場分析和預測，關注競爭對手，把我市場和消費者的需求，制定戰略計劃和銷售計劃，最終是企業獲得利潤。
從生產總監和采購總監角度，企業沙盤模擬跨越了固有的壁壘，把企業的采購、生產、統一到一起進行統一管理。學生進行模擬時要明確思路，進行生產線的安排和產品的生產、以及原材料的訂購。鍛煉學生的邏輯思維和整體的安排能力。面對新設固定資產，生產運作和采購管理，學生要運用所學知識進行積極思考，在失敗中獲得經驗。
從財務總監的角度，學生主要掌握企業主要需要運用資金的地方，時刻要考慮應用那種方案才能使資金損耗最低，企業獲利最大。需要學生具有熟練的財務知識及反應能力。
ERP沙盤模擬實訓給學生們創造了良好學習環境，不僅讓學生將各學科知識進行融合，而且極大地提高了學生統觀全局解決問題的能力。同時，在經營過程中難免失誤造成企業經營不景氣，這時如何讓企業起死回生就更見鍛煉了學生應對逆境的承受能力和集中應變的能力。為學生進入多彩的社會做準備。
3.4 為大學生步入社會提供了良好的基礎
通過在學校對ERP的學習和了解，可以讓即將步入社會的學生更快更好的去了解企業流程環境與目前經營的狀況。比別人更充分地做好工作準備。
為適應市場經濟發展的需要，不但應具備扎實的理論知識， 還應當具備自己獨特的個性及分析問題，解決問題的能力才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。而ERP沙盤模擬實訓正為大學生提供了良好的機會，對大學生獨特個性的培養、綜合能力的提升起到很大的幫助，所以將ERP 沙盤模擬對大賽引入到大學生學習中是十分有必要的，學生進行ERP比賽也是不可或缺的。
開展ERP模擬實訓，讓學生經歷了一個從理論到實踐再到理論的過程，每一次基于現場的案例分析以及基于數據分析的企業診斷，都能夠使大學生的決策能力得到鍛煉并且將學科的知識真正的融會貫通。
ERP對大學生的影響是顯而易見的，我們要多鼓勵同學更深入的去了解、學習ERP的實訓內容，在實訓中鍛煉創造性思維，提高自身能力以及對未來步入社會做好準備，這也正契合學校培養學生自身能力和鍛煉創造性思維的初衷。