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納稅是企業應盡的義務，是一個企業社會責任感的表現。但是稅務負擔也是企業一項大的成本，在法律的允許范圍內，進行合理的稅務籌劃可以幫助企業減少賦稅，提高企業效益。目前，稅務籌劃已經成為企業財務管理的重要工作，對企業的盈利有重要意義。
一、稅務籌劃的基本原則
稅務籌劃是一個企業的高層次的理財活動，在企業的財務工作的各個環節都需要做好稅務籌劃工作。稅務籌劃對一個企業的盈利有著重要意義，首先，稅務籌劃可以更好地解決企業財務資源的配置問題，確保企業財務決策具有時效性，合理有效的解決企業財務在籌資和投資中的稅務問題。其次，稅務籌劃的另一重要作用就是幫助企業解決繁雜的稅務負擔，通過稅務籌劃工作加強企業的財務規劃，還能夠對經營的規模和生產水平起到調節作用，進一步幫助企業按計劃一步一步實現財務目標。最后，開展納稅籌劃，可以合理減輕企業的稅務負擔，實現利潤增長，還能夠更好地規劃財務目標，為企業的戰略目標提供參考，充分利用籌資方案、投資方案、生產方案、運營方案以及收益分配方案，合力開展稅務籌劃工作。
稅務籌劃對企業的作用是顯而易見的，但是稅務關乎國家經濟命脈，民生大業，也是國家財務的支柱，是國家各項政策的財務支撐。近些年有一些偷稅漏稅的問題出現，國家也是嚴厲打擊，所以財務籌劃工作一定要嚴格遵守法律法規，遵循一定的原則：合法原則。稅務籌劃對減少企業稅務負擔確實有益，但是某種程度上也減少了國家的稅收，稅務籌劃不能僅僅以減少稅務負擔為主，要在法律法規的規定下進行，一定要遵照法律法規。企業的稅務籌劃一定要符合現在法律法規，還有企業的會計工作要符合國家對會計行業的規定，另外，企業的財務工作和發展方向要符合國家的發展方向，要把握國家稅法的動態變化；經濟原則。企業的發展需要有盈利，有盈利企業才能擴大規模，擴大生產，但是企業稅務籌劃必須綜合考慮效益，降低企業整體的稅收盡管重要，但是不能只把稅務籌劃當做減稅的工具，要讓稅務籌劃為企業的發展發揮作用；籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅務籌劃時，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排。盡可能地減少應稅行為的發生。降低企業的稅收負擔，才能實現稅務籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成。納稅義務已經產生，納稅人如果因為承擔的稅負比較重，利用隱瞞收人、虛列成本等手段去改變結果。最終會演變成偷逃國家稅款的行為，會受到相應的處罰。另外，稅務籌劃工作還要根據財務的實際情況而定和防范風險。
二、稅務籌劃在財務中的應用
(一)稅務籌劃在籌資中的應用
籌資是一個企業重要的財務工作，是企業財務管理重中之重，一般的籌資手段無非借債、權益籌資和租賃三種方式。負債籌資，通常企業都是發行債券，或者向金融機構借貸，還可能向非金融機構借貸。負債籌資一般都是稅前扣除，這樣可以企業在盈利以后仍然可以避開一部分稅務負擔，這就是借債籌資的稅收屏蔽作用，此外還能夠在財務管理中起到杠桿作用，提高權益資本的收益。但是，借債在資本中的比例需要決策層權衡。權益性籌資，主要是指通過第三方直接投資，或者發行股票。權益籌資很難像負債籌資那樣減少稅務，而且企業獲得的資本在產生利潤時還必須納稅，所以權益性籌資并不能避開納稅，但是權益性籌資對于解決企業的資本困境極為方便，可以幫助企業渡過難關。租賃籌資，在會計上，固定資產投資不能直接抵扣經營利潤只能按期提取折舊，這樣投資者不僅要在前期投入較大數額的資金而且在生產中只能按規定抵扣。在經營租賃中，承租人在經營活動中以支付租金的方式沖減經營利潤，減少稅基減少應納稅額。
(二)稅務籌資在投資中的應用
投資是一個企業必要的發展手段，也是一個企業做大做強的根本之道。投資涉及到資本的運作，必然涉及到資本的稅務，一般投資稅務需要考慮投資地點、投資方向以及投資方式，需要選擇最優途經。投資地點是一個企業戰略目標的表現，在選擇地點時，當地的稅率是必須考慮的，加之現在很多地方都有自己的招商引資優惠政策，企業需要根據自己生產的具體情況考慮選擇。投資方向比投資地點更為重要，國家會根據國情對一些產業行業給予扶持，最直接的方式就是減少納稅，比如現在國家對新能源和環保行業減少稅率，甚至給予補助，這些都是企業可以依賴的減少納稅的方式。另外，投資方向也是一個企業未來的發展方向，涉及到企業的戰略目標。投資方式主要是注冊資本的方式，可以適當選擇固定資產，這樣可以從根本上降低所得稅的稅基，同時，固定資產在投資計價中可以考慮折舊率，以及設備的增值，這樣降低投資，還能降低稅基。但是，投資方式也必須符合企業的發展需要，不能為了稅基而導致戰略失誤。
(三)稅務籌劃在經營中的應用
在實際經營中稅務籌劃的主要應用有四個方面：生產經營，一般稅率的優惠會隨著產品的不同，而給予的優惠期和優惠時間不同，可以盡量安排產品的生產期在優惠期，還可以推遲獲利年度和挖掘市場，提高市場占有率和利潤水平來降低納稅；將高納稅義務向低納稅義務轉化，在生產中各個環節都存在著納稅問題，盡量避免高納稅義務，比如將污染等問題轉化到設備更新上，即可以減少納稅還可以提高產品質量；職工工資的稅務籌劃，每個企業都會涉及到員工的工資稅務，這涉及到公司的人事管理，工資一般有計稅工資和功效工資，采用后者往往可以避開一部分納稅；利用會計核算進行稅務籌劃，選擇出低稅負的最優方案，這是再生產前期的工作，當然也會涉及到一些動態的變更。
三、結束語
稅務籌劃是一個企業的高層次的理財活動，在企業的財務工作的各個環節都需要做好稅務籌劃工作，稅務籌劃對一個企業的盈利有著重要意義。稅務籌劃可以幫助企業減少稅務負擔，實現盈利，同時也為企業的發展提供數據參考。
參考文獻：
[1]申嫦娥，張雅麗．稅務籌劃[M]．西安交通大學出版社，2007，7
關鍵詞：稅務籌劃；合法節稅；稅務；籌劃成本
稅務籌劃在國外已廣為社會關注并獲得法律承認，并且隨著社會經濟的發展，正日益成為納稅人理財和經營管理中不可缺少的一個重要組成部分。隨著我國社會主義市場經濟的建立和發展，納稅人法律意識的提高，稅務籌劃也已在近年來悄然興起，成為企業投資、經營和理財活動中的重要因素。
一、企業稅務籌劃的涵義
關于稅務籌劃的概念，當前國內學者有著不同的認識。其中較有代表性的說法有：一是稅務籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務籌劃、稅收規避和稅收法規的濫用三種方式。二是稅務籌劃有廣義和狹義理解之分，廣義的稅務籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排，主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節稅籌劃與運用價格手段轉移稅負的轉嫁籌劃和涉稅零風險。狹義的稅務籌劃僅指企業合法的節稅籌劃[1]。三是將稅務籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。
比較上述概念，筆者傾向于認同狹義的稅務籌劃概念，即稅務籌劃僅是指合法的節稅（tax saving）籌劃，是企業在法律規定許可的范圍內，運用一定的方法和策略，對經營活動和財務活動中的涉稅事項進行籌劃與安排，以最大限度減少自身的納稅支出，達到經濟利益最大化的經濟行為。從行為性質來講，稅務籌劃是一種理財行為，屬于企業的財務管理活動。從涉及范圍來看，稅務籌劃的研究范圍涉及到企業生產經營、財務管理和稅收繳納等各方面。
二、企業稅務籌劃產生和發展的原因
1.稅務籌劃是納稅人生存和發展的必然選擇
當前，隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發展，市場競爭日趨激烈，企業要在激烈的競爭環境中立于不敗之地，獲得生存和發展，實現其股東財富最大化的根本目標，在經濟資源有限、生產力水平相對穩定和收入增長、生產成本降低都有一定限度的條件下，通過稅務籌劃，減少稅收支出，降低稅負成本，是其必然的選擇。
2．稅務籌劃是納稅人自由行使的一種權利
依法納稅是納稅人的一項基本義務，對企業來說，在稅款繳納過程中，通過合法途徑進行稅務籌劃以達到減輕稅負的目的，維護自身的資產、收益，亦是其應當享有的最重要、最正當的權利。鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智辦法是讓企業充分享受其應有的權利，包括稅務籌劃。對企業正當的稅務籌劃活動進行打壓，只能是助長企業偷逃稅款或避稅甚至抗稅現象的滋生。
3．稅務籌劃是稅收法律規范性、嚴肅性的必然結果
稅收強制性的特點使企業的納稅活動受到法律的嚴格約束。隨著我國稅收征管制度的不斷完善，國家對企業偷漏稅等行為的打擊力度日益增強。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應納稅款，納稅人不但要承擔稅法制裁的風險，而且還將影響企業的聲譽，對企業正常的生產經營產生負面影響。在此情況下，企業不得不轉而采用合法又合理的手段來追求其減少稅收支出，降低稅負成本的目的。
4．我國的稅收政策及國際間的稅收制度差異為稅務籌劃提供了空間
地區間、部門間發展不平衡，產業結構不合理是制約我國經濟發展的重要因素。調整產業結構、產品結構，促進落后地區的經濟發展是我國目前宏觀控制的主要內容。為了達到這一目標，我國充分發揮稅收這一經濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區域稅收優惠政策，產業、行業稅收優惠政策，產品稅收優惠政策等。另外，由于各國的政治經濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣闊的運行空間。
三、我國企業稅務籌劃的現狀分析
當前，稅務籌劃在國外的應用十分普遍，已經成為企業尤其是跨國公司制定經營和發展戰略的一個重要組成部分。而在我國，稅務籌劃卻似“小荷才露尖尖角”，還僅僅處于探索、研究和推行的初始階段，發展較為緩慢。究其原因，筆者認為主要有以下幾個方面：
1.企業稅務籌劃意識淡薄、觀念陳舊
目前，稅務籌劃并沒有被我國企業所普遍接受，許多企業不理解稅務籌劃的真正意義，將稅務籌劃等同于偷稅、漏稅。一些企業領導由于對財務、稅收知識的了解不夠，當涉及到企業稅務問題時，想到的只是找政府、找稅務局長、找熟人，根本沒有想過要通過自身的稅務籌劃進行合理合法的節稅。而對財務人員來講，限于稅法知識的欠缺，日常忙碌于寫寫算算，對企業的納稅行為既無心也無力進行籌劃，碰到稅務問題時習慣于依賴領導“走后門”、跑關系進行解決，未能在稅務籌劃方面有所作為。
2.缺乏高素質、專業的稅務籌劃人才
稅務籌劃是一項高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的先決條件。從事稅務籌劃的人員不僅要精通國家稅收的有關法律法規，能夠了解什么是合法、非法以及合法與非法的臨界點，在總體上確保企業經營活動和稅務行為的合法性，“用透”國家的稅收優惠政策，而且還要求籌劃人員必須具備財務、統計、金融、數學、保險、貿易等各方面的知識，具有嚴密的邏輯思維和統籌謀劃能力，熟悉企業的經營環境和經營狀況，能給企業的稅務籌劃進行一個準確的定位，通過適當的稅務籌劃，為企業爭取到最大的外部發展空間。顯然，這一要求是現有多數企業的一般財務人員所無法勝任的。
3.企業內部稅務籌劃基礎薄弱
稅務籌劃的開展是建立在企業財務管理體制健全、各項活動規范有序的基礎之上。而目前不少企業的財務管理還存在較嚴重的不規范現象。一些企業內部體制不健全、管理不嚴格，各項經營管理活動的開展不按規程、不經論證，甚至沒有財務上的必要預算，更談不上事前的稅務籌劃；也有一些企業由于會計人員素質低、地位差，會計政策執行不嚴，造成會計賬目混亂，使稅務籌劃無從下手。
4.我國的稅收制度還不夠完善
由于流轉稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉嫁給購買者或供應商。所以，稅務籌劃主要是針對稅款難以轉嫁的所得稅等直接稅。而我國現行稅收制度是以流轉稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產稅體系簡單且不完備，使得稅務籌劃的成長受到很大的限制。
四、提高當前企業稅務籌劃水平的措施
1.樹立稅務籌劃意識
隨著我國市場經濟改革的深入，依法治稅各項政策措施的出臺，企業領導要加強對稅收法規的學習，樹立依法納稅、合法“節稅”的理財觀，積極過問、關注企業的稅務籌劃，從組織、人員以及經費上為企業開展稅務籌劃提供支持；企業財務人員要利用好會計方法的可選擇性，消除自身核算員的定位思維，向管理型輔助決策者的角色轉變，積極學習稅法知識，努力培養籌劃節稅意識，并將貫穿于企業各項日常的財務管理活動中。
2.加快引進和培訓企業稅務籌劃人才
在我國稅收法律法規日趨完善，企業所面臨的稅務籌劃環境不斷變化的情況下，企業要想降低納稅籌劃的風險，提高稅務籌劃的成功率，就必須積極引進具備稅務籌劃能力的專業人才。目前國外一些企業在選擇高級財務會計主管人員時，總是將應聘人員的“節稅”籌劃知識與能力的考核，作為人員錄取的標準之一。我國也應朝著這一趨勢發展，在淘汰不稱職財務人員的基礎上引進高素質的、精于稅務籌劃方面的財務人員。另外，針對現階段大多數企業仍由財務會計人員辦理涉稅事項的情況，企業應重視內部稅務籌劃人才的培養，通過各種形式的的稅收知識培訓和學習，不斷拓展財務會計人員的稅收專業知識，促使財務會計人員樹立稅務籌劃意識，逐步提高稅務籌劃的能力與水平。
3.規范稅務籌劃的基礎工作
籌劃性是稅務籌劃的特點之一。成功的稅務籌劃，需要企業加強對各項經濟活動的事先規劃與安排，特別是要強化對各項重大經營管理活動的科學化決策和管理，在經濟活動發生前，減少或盡量避免引起稅收征納法律關系的稅收法律事實發生。如果經濟活動已經發生，就必須嚴格依法納稅，沒有稅收籌劃的余地了。此外，還要求企業要加強內部財務會計工作的規范化管理，加強會計的基礎性工作，依法組織會計核算，保證賬證完整，為稅務籌劃提供真實可靠的會計信息。
4.加快發展我國的稅務事業
稅務籌劃作為企業理財活動的一個重要組成部分，必須充分考慮節稅與籌劃成本之間的關系。一些企業基于稅務籌劃人才缺乏、引進困難，以及成本效益方面的考慮，并不自行進行籌劃，而是將籌劃活動交給社會的稅務機構，即由稅務師事務所進行專業籌劃。特別是隨著我國對外改革開放的進一步深化，企業的涉外稅務日益復雜，在此情況下，企業自已進行稅務籌劃的難度較大，而將其交給專業的機構，不僅可以節省成本，提高籌劃的成功率，實現籌劃的目的，而且也有利于企業集中精力搞好生產和經營。但目前我國稅務事業的發展仍較為緩慢，稅務的層次低，服務質量差，難以完全滿足企業諸如稅務籌劃等方面較高層次的服務需要。因此，加快發展我國的稅務事業，作為繼續深化當前稅收征管制度改革的一項重要舉措，對實行嚴格依法治稅，提高企業的納稅意識和稅務籌劃水平有著非常重要的意義。
五、實施稅收籌劃中應注意的問題
1.合法性
稅務籌劃是利用稅收優惠的規定，熟練掌握納稅方法，適度控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅務籌劃時，不論采用哪種財務決策和會計方法都必須以稅法為依據，遵循稅法精神。
2.全面籌劃，立足長遠
稅收籌劃是企業理財活動的一個重要內容，它與企業其它財務管理活動是相互影響、相互制約的。在進行稅收籌劃時一定要考慮是否對公司當前及未來的發展帶來現實或潛在的損失，不可把稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，應著眼于企業財務管理的總目標――企業價值最大化。稅收支出的減少并非等額的帶來資本總收益的增加，當稅收負擔降低反而引起企業價值的減少時，盲目追求減少稅負就毫無意義[2]。例如，在籌資決策的稅收籌劃中，負債的利息作為稅前扣除項目，享有所得稅利益；而股息支付不作為費用列支，只能在企業稅后利潤中分配。這樣，企業在確定資本結構時，必然會考慮到對債務籌資的利用。根據著名的稅負利益―破產成本權衡理論：負債可以給企業帶來稅額庇護利益，但各種負債成本會隨負債比率的增大而上升。當稅額庇護利益與破產成本相等時，資本結構達到最佳點，企業價值最大。如果再增加負債資本，將會使破產成本大于稅額庇護利益，導致企業價值的降低。因此，在籌資決策的稅收籌劃中，不能只關注稅負的增減，應以企業是否能獲得稅后最大收益水平作為選擇籌資方案的標準。
3.控制籌劃成本
任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。因此，稅收籌劃還應遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所得大于籌劃成本時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。
4.保持適度的靈活性
由于企業所處的經濟環境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主、客觀條件時刻處于變化之中，這就要求稅收籌劃時，要根據企業具體的實際情況，制定稅收籌劃方案，并保持相當的靈活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關的法規的改變及預期經濟活動的變化隨時調整項目投資，進行節稅的應變調整，保證稅收籌劃目標的實現。
作者單位：廣東湛江財貿學校
參考文獻：
稅務籌劃是指納稅人自行或委托人在全面評估自身所處的環境后，以不違反稅收法律法規為前提，制定并實施可行經營方案，以實現其價值最大化目標的涉稅經濟行為。從定義即可看出，稅務籌劃環境在稅務籌劃中扮演著極為重要的角色，這為研究稅務籌劃環境提供了現實土壤。稅務籌劃環境的定義和內涵，目前理論界尚無定論，一般來說，是指直接或間接影響稅務籌劃活動的所有外部因素和內部因素的總和。本文將稅務籌劃環境劃分為:法律環境、經濟環境、社會環境三個方面。
（一）稅務籌劃法律環境完善的法律制度對稅務籌劃至關重要，其中包括立法和執法環境是否完善。法律越完善，可操作性也就越強，則稅務籌劃就越容易實施。反之，因為法律不健全，執法不嚴格，行政干預的約束力太大，稅務籌劃可操作性就越差，籌劃方案就很難落實。在法律制度對稅務籌劃的影響中，稅法的影響無疑最大，因為稅法實際上是調整國家與納稅人之間利益分配關系的法律，也是體現國家經濟政策導向的宏觀調控手段之一，而稅法在納稅人定義上的可變通性、課稅對象的可調整性、稅率上的差別性、起征點的誘惑力、各種減免稅等方面的規定，給納稅人提供了納稅籌劃的溫床。
（二）稅務籌劃經濟環境經濟環境是影響稅務籌劃發展的重要因素，從宏觀上看，它包括經濟發展水平、經濟體制、國際經濟環境對國內經濟發展的沖擊以及一些具體的財政政策、稅收政策等；從微觀上看，經濟環境包括納稅人的經營能力、管理水平等。
宏觀經濟發展水平是納稅人預測未來稅負的一個重要依據，如政府出于調節產業結構、刺激某地區經濟發展、扶持特殊的納稅人等目的，出臺相關的稅收減免政策，作為微觀主體的納稅人，在這種經濟環境中稅費負擔將會更輕，得到更多的贏利機會，在此基礎上進行稅務籌劃，就有可能獲取更多稅收利益。
隨著經濟全球化格局的形成，我國納稅人與國際經濟環境不可避免地產生千絲萬縷的聯系。在為我國經濟結構調整帶來機遇的同時，經濟全球化增加了經濟發展的不穩定性，影響著納稅人稅務籌劃的決策。從微觀角度來說，稅務籌劃需要納稅人具備全局觀念，有統籌控制的能力，因此提高經營管理水平對納稅人進行稅務籌劃就有著重要影響。
（三）稅務籌劃社會環境稅務籌劃作為納稅人經營管理的一個重要組成部分，必然受到社會環境的影響，其中社會觀念、中介市場對它的影響最為直接和顯著。
西方國家研究稅務籌劃已有近百年，而我國卻只有短短十幾年的時間，其中社會觀念的影響是不容忽視的。經濟發達國家公民的權利義務觀念很強，這是一種商品經濟高度發達后培養出來的社會意識，他們熱衷于稅務籌劃以維護自己作為納稅人應享有的權益；而在我國，由于長期以來強化稅收的剛性和征管力度，忽視了納稅人的合法籌劃權，造成納稅人對政府征稅的心理抵觸，納稅意識淡薄，更談不上進行真正意義上的稅務籌劃。
隨著經濟的發展和社會分工的細化，中介服務行業在社會經濟生活中扮演著舉足輕重的角色，可以說，中介服務是保障市場經濟健康運行不可或缺的要素。我國由于經濟環境的開放，新的經濟元素層出不窮，課征對象在不斷增加，計算的要素日益復雜。在這種情況下納稅人很難做到全面而深入地了解和掌握稅收法規和優惠政策，權衡成本和收益后，為了維護自身的經濟利益，自然積極尋求稅務。根據國外稅務籌劃的經驗，稅務籌劃市場不但擁有成熟的市場群體和籌劃意識，更重要的是存在發達的稅務中介市場和行業自律組織。
二、稅務籌劃環境分析
根據稅務籌劃環境的內涵，可以對我國目前的稅務籌劃環境作如下分析：
（一）法律環境分析改革開放以來我國法制建設的成就是有目共睹的，在稅收法律建設方面，我國已初步建立起適應社會主義市場經濟體制的稅法體系。現行的稅收法律體系以憲法為核心，以各單行稅收法律法規為組成部分，層次豐富。但在立法中，存在以下不足：一是稅法體系級次較低且稅法體系較混亂，執行起來較困難。二是基礎性法律建設不健全，不僅僅是稅法體系的全面建設問題，而且會影響到稅收實體法的貫徹執行。
在稅收執法情況上，公正的執法是納稅人充分運用稅法進行稅務籌劃的必要保障。然而我國稅收執法仍有不少疏漏，諸如地域的差異、人員的素質、技術手段等限制導致現行稅收征管模式弊端，行業自律機制不健全且無有效監督機制等使得不法納稅人有機可乘，錯誤的利益導向驅使納稅人舍棄稅務籌劃而以身犯險，從而限制了稅務籌劃的需求空間。
（二）經濟環境分析通過加強和改善宏觀調控，我國經濟發展保持了良好趨勢，綜合國力明顯增強。經濟的繁榮帶動了納稅人對稅務籌劃的需求，拉動了稅務行業的發展。我國新一輪稅制改革已拉開序幕，將為稅務籌劃提供廣闊的制度空間。然而，我國經濟體制、制度安排及稅收政策中存在一些突出問題，影響了納稅人稅務籌劃計劃的制定和實施。不足之處表現在一方面從宏觀上講，我國財政預算體制采用基數法和指令性稅收計劃，稅收任務指標不符合實際且偏高，征稅難以依法進行。為了完成基數，許多地方人為調節稅收收入，同時，政府收入超出年度預算法案，打亂了納稅人對宏觀稅負的預期，增加了稅務籌劃的不確定性風險。另外，稅收政策的缺漏影響公平原則。長期的制度漏洞及空白在提供稅務籌劃機會的同時也能助長投機心理和不法行為的泛濫。另一方面，從微觀上講很多企業納稅人的經營管理水平落后，自身專業素質較差，難以從宏觀上系統地選擇納稅籌劃方案亦或是納稅籌劃意識淡薄，這必然給納稅籌劃工作帶來不便。
（三）社會環境分析隨著我國稅制的不斷完善，從以前的納稅人根本沒有籌劃意識到現在稅務籌劃已為廣大納稅人認識和接受，并在實踐中自覺或者不自覺地加以利用，這已經成為一種不可阻擋的潮流。然而不同的意識形態形成的不同的納稅籌劃觀念，部分納稅人的行為表面上看是稅務籌劃行為，但實質上卻違反了稅收法律與政策的規定，甚至是實質上的偷稅、逃稅行為，這樣做的結果必然給納稅籌劃和社會主義市場經濟抹黑。另外，從稅收籌劃中介市場來說，國內該方面的人才相當短缺，特別是與國際稅收接軌的專業人才極度匱乏，而且會計師事務所、稅務機構獨立性不強，行業自律組織沒有充分發揮作用等等，這些都給納稅籌劃社會環境帶來改善的空間。
三、稅務籌劃環境優化
研究稅務籌劃環境不但有利于凈化稅務市場而且稅務籌劃能減輕納稅人的稅負，為納稅人的發展累積利潤與管理知識。稅務工作幾乎遍及全部社會成員，稅務市場是一個龐雜的體系，不僅是單純的經濟問題，更是一個社會和政治問題。現在的稅務市場秩序混亂，以往研究主要是采取頭痛醫頭、腳痛醫腳的權宜之計，很少做統籌規劃，這必然會導致治理效果不明顯，其根本原因就是對稅務環境未做系統考慮以至于稅務環境整體效果較差。研究稅務環境就是要促進健康因素的發展，抑制和消除消極因素的影響，培育出健康有效的稅務籌劃市場。
（一）法律環境優化相關部門必須加大立法力度，提高法律級次，對以《暫行條例》、《實施細則》形式存在的法規和規章進行認真清理和修訂，盡快以法律形式取代之。有關納稅人的權利法案盡快完善，讓納稅人明白自己既是納稅義務人，同時也是稅收法律關系權利主體之一，從而在政府與納稅人之間建立起一種互相信任及尊重的關系，激發納稅人依法納稅、科學籌劃的積極性。
稅收法律體系的建立要適應市場經濟的發展要求，既要保持稅法的相對固定，又要針對經濟發展的新情況、新問題適時頒布一些新稅法，用以調控經濟運行和公平稅負。諸如經濟運行中出現的諸如社會保障和環境保護等方面發展日趨高漲而形成稅法難以控制的死角和盲點，這就需要開增與此相關的稅種。若擔心征稅會影響其發展，可考慮在相關稅法條款中體現稅收的優惠，但必須將其納入稅收體系之內。這樣對于納稅籌劃也將是另一種推動。
稅收執法環境的好壞，不僅是稅法執行的問題，而且會影響到稅收立法環境的改善，影響稅收司法環境的創建和優化。所以必須花大力氣建立稅務執法的約束機制，必須做到建立和健全約束稅務行為的法律、法規，并相應加大對稅務違紀行為的處罰力度，讓稅務人員不敢違紀行事；建立一套完整合理的從業規章制度，不給違紀行為發生的任何可乘之機；現代化征管手段的運用保證稅收執法行為快捷方便，并保證稅收執法行為借助于先進的征管技術和手段公正的履行；強化監督機構的建立，這樣能使執法達到公正嚴明，稅務籌劃的開展才能建立在守法公平的基礎之上。
（二）經濟環境優化有效的政府離不開國家財政的有力支持，財政預算規范化、準確化是財政稅收的要求，對于納稅人合理估計自身稅收負擔、調整稅務籌劃計劃具有重要參考價值。在面對稅收任務指標不合理時，加強預算的編制、執行和決算，使其更加的合法化受到法律的保證，這樣才能避免財政部門或政府隨意修改預算；同時，財政部門在編制預算時要盡可能做到科學化、準確化，以更好地執行財政預算。這樣便很大程度上增加了稅務籌劃的不確定性風險。另外，建立起符合我國市場經濟要求的稅制體系和模式是優化稅收籌劃環境的必要保證。獨立的經濟利益是納稅人進行稅務籌劃的動力機制，具有法定范圍內行為的自主化，是稅務籌劃行為得以實現的保障機制，正是市場經濟的土壤培植了稅務籌劃。
現代化的企業應著力提升經營管理水平，聘請高水平經營管理人才，或者內部培養具有稅務籌劃等業務能力的高素質人才，能夠用現代化的管理方式建立有效的管理制度。經營管理的科學化、系統化和現代化為稅務籌劃的順利進行提供了可能和保證。
（三）社會環境優化 政府應該積極宣傳稅務籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區別，介紹稅務籌劃可能帶來的收益及存在的風險。在改變納稅籌劃意識的同時，也應對納稅人合法的稅務籌劃的行為表示肯定，使社會各界都能認識稅務籌劃的必要性，確定稅務籌劃的合法地位，并鼓勵中介事務所開展稅務籌劃業務，在全社會形成依法籌劃的思想共識。積極倡導納稅人用好稅務籌劃權利，或是由納稅人自己組織研究稅法條款和政策規定、進行籌劃，或是聘請事務所稅務專家進行籌劃，實現高層次的稅務籌劃，不斷擴大籌劃領域。
對于中介機構獨立性不強的行為，應該堅持在業務上實行自主經營，經濟上實行獨立核算，堅持它只是受托有關稅務事項，幫助納稅人完成納稅義務，減少稅務機關的行政干預。同時，在中介機構中加強對從業人員教育和培訓會計、財稅等方面的專業知識，以提高稅務人員的整體素質。
關鍵詞：稅收籌劃 問題 對策
隨著市場經濟的發展和企業經營管理精細化程度的提高，稅收工作已經成為企業與政府、企業與企業之間的紐帶。稅收工作貫穿了企業的各個環節，包括企業設立、籌資、投資、運營、合并、分立、清算等各個階段以及企業的跨國經營活動中。稅收籌劃也必然成為企業財務管理中一項重要組成部分，然而，在實務工作中，對稅收籌劃的理解、管理理念和實務操作還存在一些誤區，甚至部分企業由于沒有把握稅收籌劃的本質，造成企業偷稅漏稅。給企業帶來稅收風險。
一、稅收籌劃概念及特征
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃（Tax planning），是指納稅人在不違反稅法，符合政策導向的前提下，通過對經營、投資、籌資活動的事先籌劃和安排，選擇其最優稅收支出方案，以達到企業整體經濟效益最大化的行為。事實上， 稅收籌劃已成為企業財務管理的重要手段之一，企業通過科學的稅收籌劃、合理、準確計稅納稅，能夠提高企業的資金運營效益、節約稅收成本開支，提升企業財務管理的水平。
（二）稅收籌劃的主要特征
1、合法性
稅收籌劃所有的活動都在國家法律法規允許的范圍內活動，而且通過稅收籌劃，使企業提高經營管理水平，使整個經濟資源得到優化配置，國家通過企業進行的稅收籌劃也可以加強宏觀調控，促進經濟的發展，所以這是一個對企業和國家都有益處的活動，他與偷稅漏稅有著本質的差別。
2、時效性
稅收籌劃具有一定的時效，過了某個時間段具體某一項籌劃措施就不再適用稅收籌劃需要，比如國家的政策進行調整，企業所處的具體經濟環境變化等，這都要求了稅收籌劃要處于一個動態變化過程。
3、預測性
納稅籌劃要求籌劃人對企業未來的前瞻性，預測經濟、政策等的發展方向有一個整體掌控性，這樣籌劃措施才會朝著科學的方向發展。
4、整體性
稅收籌劃是整個企業的事情，它所要給企業帶來的是利潤的最大化，包括賦稅、發展環境等各方面。
二、我國稅收籌劃存在問題
（一）稅收籌劃意識淡薄
1、稅務機關納稅籌劃意識不到位
稅務執法機關對企業納稅籌劃不理解，企業的正當權益得不到應有的體現，影響了企業納稅籌劃的積極性。
2、企業缺乏納稅籌劃意識
納稅籌劃意識的缺乏是企業納稅籌劃開展的最大障礙，由于企業的思想意識還受計劃經濟時代實物經濟的影響，不能通過正當稅收措施爭取企業利益，使本應可以減少的企業稅務負擔未能得到減輕，損失了企業應得的利益。
3、納稅籌劃人員認識偏差
納稅籌劃是企業正當經濟活動，與偷稅漏稅等違法活動有著本質的區別，但在實際經濟活動中，這兩者卻被錯誤地聯系在一起，影響了企業經營管理水平的提高，制約了企業財務管理的合理訴求，影響了企業權益的實現。
（二）稅收籌劃理論研究不深入
目前的研究成果大多數停留于對企業稅收籌劃概念、特征等問題的探討上和爭論上，對稅收籌劃的研究深度不夠；企業稅收籌劃方面的比較系統的專著比較少。正是由于稅收籌劃理論研究的薄弱制約了企業稅收籌劃的發展。
（三）稅法的建設相對滯后
與國外的稅法建設相比，我國的稅務法律建設方面仍存在很大的不足，比如日本，很注重稅收管理的社會化充分利用金融交通等社會力量建立協稅保稅措施，還有“稅制調查會”“租稅協會”等民間組織，在稅法的制定與修改上發表自己的意見，確保稅法制定的民主化。新加坡一向以嚴厲而著稱，從銀行到公司注冊局、移民局到警察局都能和稅務部密切配合，共同維護稅務法規。
（四）稅收籌劃的管理措施不到位
從稅收籌劃的管理上來看，我國現階段稅務管理人員素質偏低、稅收籌劃有時是與稅務人員里應外合或偽造證明資料、拉關系賄賂稅務人員等，所有這些稅收籌劃實質上是披著稅收籌劃的外衣偷稅。同時，稅務部門執法不嚴從一定程度上縱容了企業的非法稅務籌劃。據國內有的學者估算，我國每年稅收流失2500～3000億元之間，在每年的稅收流失中， 有相當一部分是借稅收籌劃之名，行避稅、偷稅之實。
（五）稅務制度發展滯后
稅收籌劃的發展很大程度上需要稅務的大力支持，因為稅收籌劃是一項系統性很強的活動，一般的籌劃活動企業可以自己完成，但是相對復雜的稅收籌劃活動需要稅務機構進行，這樣不僅可以提高企業稅收籌劃的質量還可以節約經營成本。
（六）企業的財務管理水平不高
企業的財務管理水平不重制約了稅收籌劃的實施，納稅籌劃屬于企業財務管理范疇，我國企業數量大，但是各個企業的財務管理情況千差萬別，有的企業有較完備的財務體系，這樣比較有利于稅收籌劃的開展，但有的企業財務制度不健全，管理混亂，電算化水平不高，都在一定程度上阻礙了納稅籌劃的實施。
三、完善我國稅務籌劃的對策
（一）增強稅收籌劃意識
合理開展稅務籌劃，要求稅務機構和企業要從思想上高度重視。企業的稅收籌劃不僅關系到企業短期利潤的實現，還關系到企業在未來經營活動中的財務安排，對企業發展有著極其重要的影響，所以企業應重視稅務籌劃活動。同時，也需要企業的財務人員和稅務機關人員加強自身的法律修養，努力抵制違法行為。
（二）明確稅收籌劃和逃稅的法律區別
目前《中華人民共和國稅收征收管理法》對偷稅、騙稅和抗稅的概念作了規定，《征管法》分別對這三種違法活動作了處罰規定。簡單的說，采用非法手段少納或不納稅的行為；在西方國家一般稱“逃稅”，在我國稱“偷稅”、“抗稅”、或“漏稅”；采用合法手段少納或不納稅的行為稱為“避稅”。但是，我國的法律沒有對二者之間的法律界限進行明確的界定。這是造成企業對稅收籌劃認識不清的一個很重要原因，也制約著我國稅收籌劃的發展。
（三）加強稅收籌劃理論的研究
目前我國在關于稅務籌劃理論方面的研究嚴重不足，如果有相關的理論作為依據，企業的稅務籌劃就有了指導。因此，國家應在理論或政策方面做好稅收籌劃的具體規定和要求，不斷健全和完善稅收籌劃機制，可通過借鑒發達國家的經驗及理論，以彌補我國理論研究的不足，也可通過納稅人、稅務征管機構、機構等多方面進行相互交流，相互探討來完善稅收籌劃理論。
（四）稅務征管應加強執法人員素質的建設
稅務執法人員素質的高低直接影響稅收征管質量的好壞，所以提高稅務執法人員的素質有利于提高企業稅收籌劃質量，減少稅務籌劃過程中違法行為的發生，對國家經濟的健康發展有很重要的作用。具體做法為：
1、加強在職人員對稅務相關知識的學習
由于當前我國稅務方面的法律法規在不斷的完善發展過程中，很多稅務執法人員的知識在一定程度上有所滯后，所以，不斷的更新知識對于提高我國稅收征管水平具有很大的改善作用。
2、加強新的稅務人才培養
國家要注重培養有專業稅務知識的、代表較高納稅籌劃能力的人才。加強注冊稅務師考試推廣工作，吸收更多優秀人才，特別是青年人才來充實注冊稅務師隊伍。
（五）大力發展我國稅務事業，提高稅務水平
1、完善稅收的征管，強化依法管理
稅務涉及稅務機關，人，納稅人三者關系沒有完備的法律保障是不可能完成實現的。
2、優化稅務體制，激發需求
目前在以流轉稅為主的稅制體系下，優化稅種，科學設置理論原則使之更具有操作性。
3、明確市場主體，拓寬市場，提高行業水準
要政企分開，政府不能以自己的意志進行干預，建立有效的激勵和監督體制，促使經營者追求企業的經濟利益最大化。完善注冊稅務師考試辦法，培養更多的稅務從業人員。
4、優化管理模式，規范管理行為
在相關稅收籌劃機構的管理上要完善制度，制定出一整套科學的管理方案，徹底改變我國稅收籌劃人為操控的現狀。在這一點上可以多借鑒國外的稅收籌劃管理經驗，美國發達的納稅機制就是由納稅人、稅務人和稅務機關、行業協會等監管部門相互促進、相互制約的結果。
（六）提高企業財務人員的素質
稅收籌劃是一個長遠的概念，企業財務人員要想高質量的完成企業的稅務籌劃，沒有過硬的專業水平是不可能完成的，所以，注重財務人員的業務素質建設有利于企業提高工作效率節約經營成本，提高競爭力。對企業的財務人員業務水平建設主要有以下兩個方面：
（1）對企業財務管理人員進行業務方面的培訓，提高其業務水平。
（2）建立起完善的企業內部財務監督體制，使企業提供的財務信息更具有真實性，從而有利于稅收籌劃的展開和籌劃的科學性。
（3）財務人員自身要參加各種專業的培訓；通過參加國家舉行的各種考試來來提高自己業務水平；經常與有經驗的財務人員進行溝通學習。
綜觀我國稅收籌劃的現狀，雖然存在著很多的問題，但是隨著我國經濟的不斷發展，國家法律體系逐漸完善，稅收籌劃也將隨之走向成熟和完善，將會更好的為我國經濟建設服務。
參考文獻：
[1]蓋地.企業稅務籌劃理論與實務 （第3版）[M].東北財經大學出版社，2012年
[2]莊粉榮.納稅籌劃實戰經典百例[M].機械工業出版社，2012年
論文摘要：避稅籌劃作為稅務籌劃的一種主要手段，避稅的彈性和空間比較大，合理地規避稅賦，能夠減輕稅收負擔，實現稅收利益，且又不違反稅法。本文從避稅籌劃的概念、特征、常見技術手段以及案例分析來淺析避稅籌劃。
稅務籌劃是21世紀的朝陽產業，但“對大多數企業來說，稅務籌劃仍然是皇冠上的明珠。”稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業的涉稅事項進行旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。稅務籌劃具有必然性、復雜性和廣泛性，稅務籌劃呈越來越專業化的特點。稅務籌劃應該在合法或不違法的前提下進行，既不能越雷池一步，也不能刻舟求劍；還不能為籌劃而籌劃，要服從、服務于企業的財務目標。在企業稅務籌劃實務中，避稅籌劃作為稅務籌劃的一種主要手段，避稅的彈性和空間比較大，合理地規避稅賦，能夠減輕稅收負擔，實現稅收利益，且又不違反稅法，企業肯定樂意為之。
避稅籌劃一般是與稅法的立法意識相悖的，它是利用稅法的不足進行反制約、反控制的行為，但并不影響或削弱稅法的法律地位。避稅籌劃實質上就是納稅人在履行應盡法律義務的前提下，運用稅法賦予的權利保護既得利益的手段。避稅籌劃并沒有、也不會、也不能“不履行”法律規定的義務，避稅籌劃不是對法定義務的抵制和對抗，而是納稅人應該享有的權利，即納稅人有權依據法律“非不允許”進行選擇和決策。對此，在一些著名的判例和判決中，早就做出了比較明確的回答。例如，美國著名的漢德法官曾指出：人們通過安排自己的活動來達到降低稅負的目的，是無可厚非的。無論他是富翁還是窮人，都可以這樣做，并且這完全是正當的。任何人都無須超過法律的規定來承擔稅負。稅收不是靠自愿捐獻，而是靠強制課征，不能以道德的名義來要求稅收。人們可以為了規避或減輕稅負，對自己的活動事先做出安排，以實現依法降低或免除稅負的目標。退一步說，即使不承認避稅是合法的、是受法律保護的經濟行為，但它肯定應是不違法、不能受到法律制裁的經濟行為。
避稅籌劃作為市場經濟發展的特有現象，隨著法制的不斷健全、不斷完善，將逐漸演變成一種高智商的經濟技巧和經營藝術。如何運籌好避稅籌劃，成功地進行稅務籌劃，必須認真學習并熟練掌握稅務籌劃的基本理論、基本方法和基本技術。根據我們的理解，避稅籌劃應是納稅人在熟知相關稅境的稅收法規的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排，達到規避或減輕稅負的行為。在了解了避稅涵義的前提下，我們也要嚴格區分避稅籌劃與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅的法律界限，即正確界定合法、不違法與違法的界限。（圖1）
從這圖1中我們可以嚴格區分避稅籌劃與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅的法律界限，即正確界定合法、不違法與違法的界限。所以說，避稅籌劃是納稅人應該享有的權利，即納稅人有權依據法律“非不允許”進行選擇和決策。我們常常看見有些逃避納稅義務的納稅人受到了政府的嚴厲制裁，損失慘重，而有著合理的避稅籌劃的人則坦然、輕松地面對政府的各項稅務稽查，順利過關，不受任何損失或懲罰。究其原因，不外乎這些聰明的納稅人常常能夠卓有成效地利用稅法本身的漏洞和缺陷，順利而又輕松地實現了規避或減輕納稅負擔而又未觸犯法律。針對企業避稅籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或者不違反稅法，而依法納稅更是企業納稅意識增強的應有之意。綜觀對避稅籌劃的各種觀點，相對比較一致地認為避稅具有以下特征：（1）避稅是合法的或者是不違法的，這是與非法偷稅的根本區別；（2）避稅的目的是通過避免繳稅、少繳稅和推遲繳稅，使稅收負擔最小化；（3）避稅的手段是利用稅法的不完善之處或漏洞，有的是歪曲、濫用法律的有關規定，而且這些手段一般都經過精心計劃和安排；（4）避稅技術的應用一般應在應納稅事實發生之前。這就使越來越多的納稅人對避稅籌劃十分重視，不斷提升避稅籌劃技術。避稅籌劃技術是納稅人在現行稅法的框架下，為降低稅負而采用的某些手段和技巧。主要是從縮小稅基、降低稅率兩方面籌劃，常見的技術有：
1、價格轉讓法。價格轉讓法亦稱轉讓價格法、轉讓定價法。它是指兩個或兩個以上有經濟利益聯系的經濟實體為共同獲取更多利潤和更多地滿足經濟利益的需要，以內部價格進行的銷售（轉讓）活動，這是避稅實踐中最基本的方法。
2、成本（費用）調整法。成本（費用）調整法，是通過對成本（費用）的合理調整或分配（攤銷），抵消收益、減少利潤，以達到規避納稅義務的避稅方法。
3、融資（籌資）法。融資法，即利用融資技術使企業達到最大獲利水平和使稅負最輕的方法。
4、租賃法。租賃可以獲得雙重好處，也是一種減輕稅負的行為。
5、低稅區避稅法。低稅區避稅法是最常見的避稅方法。低稅區包括稅率較低、稅收優惠政策多、稅負較輕的國家和地區。
稅制具有復雜性，這就意味著納稅義務不能自動履行。納稅人必須及時、正確、全面地掌握所涉稅境的稅法，將稅務籌劃置于理財學的框架內，盡可能避免納稅風險給企業帶來潛在的機會成本發生，努力實現涉稅零風險。避稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分，當實施某項稅務籌劃使稅收負擔最小化與其稅后利潤最大化呈正相關時，稅收負擔最小化就是稅務籌劃的最高目標。通過合理的避稅籌劃，能夠減輕稅收負擔，實現稅收利益。
通過一個例子來說明既少交稅，又不違法，企業合理避稅可以設計。有一家2009年3月成立的10個人的管理咨詢公司，如果預計年度銷售額為1，000萬元，作為這家公司的財務經理，你能使公司一分錢的稅不交，又不違反稅法嗎？在10月15日舉行的首屆中國財務經理年會上，稅務專家、中國稅收策劃網CEO李記有先生給來自全國的財務經理出了一道難題。他表示只要精通稅法，善于籌劃，這完全可以做得到。這么一家管理咨詢公司如果年度銷售額為1，000萬元，按照正常情況應該交納營業稅、所得稅80萬～100萬元左右。很多企業的董事長、總經理不一定了解財務政策，遇到這種情況，往往會讓財務經理或人員去報稅、辦手續等，大部分財務經理可能就按照稅法把這個稅給交了。但這位財務經理如果進行一番策劃，可能這80萬元的稅就不用交了。
如果仔細研究稅法，至少有兩個新的稅收政策可以使這家公司免交80萬元的稅款。一是2009年國家規定：“新辦的服務型企業，安排失業、下崗人員達到30%的，可以免三年營業稅和所得稅。”這個政策看起來非常簡單，但非常實用。有些公司領導可能會說：“我安排下崗、失業人員干什么？”其實，這是一種觀念上的障礙。像這家管理咨詢公司完全可以利用這一政策，安排兩個下崗女工干食堂，再安排一個失業或下崗的給領導開車，這樣80萬元的稅就不用交了，省下的錢能買好幾輛高級轎車。但許多財務人員對這樣的稅務政策可能看了一百遍了，但誰也沒去使用。另外，還有一個文件可以使用。2004年新的稅務政策規定：“興辦的私營企業安排退役士官達到30%比例的，可以免三年營業稅和所得稅。”這家公司完全可以招個退役的男兵開車，招兩個女兵做秘書和話務員，他們并不是公司的核心管理人員，對公司的影響并不大。一年免80萬元，三年就是200多萬元。很多企業的老總們沒有去思考這個問題，在現有中國沒有籌劃的背景下，很多企業關注的是誰和稅務部門的關系好，考慮更多的是出事的時候，如何“滅火”，而不是提前安排“防火材料”，還沒有籌劃的概念在里頭。
有人說，現在是野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，智慧者進行稅務籌劃。稅務籌劃是明智之舉、文明之舉、進步之舉。與此同時，政府也不得不將其注意力集中到完善、健全稅制、加強征稅籌劃上。這種對稅法的避與堵，大大加快了稅收法制建設，使稅制不斷健全、不斷完善，稅務人員的執法素質不斷提高，有助于社會經濟的進步與發展。因此，避稅籌劃是一種高超的智力競賽、有益的社會經濟現象和經濟行為。
參考文獻：
［1］稅務會計與納稅籌劃.東北財經大學出版社，2001.
【關鍵詞】稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范
稅收的本質是對價值的分配，稅務籌劃是企業減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務籌劃是指在不違反稅收法規的前提下，企業（納稅人）通過對其籌資、投資、生產經營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負擔最小化為目的的經營活動。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性與預先性的特點，根本目的是實現企業價值最大化。稅務籌劃經常在稅收法規的規定性的邊緣操作，因此，稅務籌劃與任何一種謀求經濟利益的管理活動一樣，存在一定的風險。如果在稅務籌劃的過程中忽視了對風險的分析與評估，最終不但不能實現稅務籌劃的目標，而且還可能給企業帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風險，尋找應對之策。
一、稅務籌劃風險分析
充分有效的風險分析是風險防范的前提，稅務籌劃中主要面臨以下風險：
（一）企業管理層重視不夠的風險。有效的稅務籌劃涉及企業組織形式、企業戰略、投融資方式、企業定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經決定，直接決定稅務籌劃成效，而這些方面的決策遠非企業財務部門能夠作出，若企業管理層有較強的稅務籌劃意識，具備良好的稅務籌劃環境，能夠聽從財務部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務籌劃的決策，做到事前規劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務中比如在企業組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權式或是債務式，較高的債務影響企業發展，可享受較高的稅收優惠，過低的債務將可能導致企業多交企業所得稅。如此這些選擇將決定企業實際享受稅收優惠幅度大小，影響企業實際稅負變化，因此企業管理層對稅務籌劃的重視程度是稅務籌劃的重要風險源，決定稅務籌劃的成敗。
（二）系統觀缺乏的風險。稅務籌劃是一個系統的工程，涉及納稅人經營活動的方方面面，某項籌劃活動給企業帶來收益的同時，可能導致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導致籌劃
總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業總目標不一致，即使從表面上看是有收益的，實際上卻使企業整體得不到實惠。比如企業生產地的選擇，企業需要綜合考慮投資地稅收優惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進、產業配套等各種問題，若僅僅為了稅收優惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導致籌劃失敗的風險。
（三）稅務籌劃人員專業勝任能力不足的風險。稅務籌劃是融稅務、法律、會計、財務等各方面專業知識為一體的組織策劃活動，稅務籌劃人員不僅應具備豐富扎實的專業知識，還應具備經濟預測能力、較強的統籌謀劃能力、與內外各部門溝通協調能力，否則不僅難以勝任稅務籌劃工作，甚至可能因工作不當給企業帶來違法的風險。
（四）稅務籌劃越界的風險。稅務籌劃是在法律框架內利用稅收在不同地域、不同企業組織形式之間的稅率差異，結合利用各種優惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴重區別于偷漏稅行為。因稅務籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風險，一越界便由合法變為非法，企業的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規的逐步完善，這種越界的風險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認識，是保證稅務籌劃持續進行的前提。
（五）稅收政策運用不當風險。在進行稅務籌劃時，一定要按稅法規定的政策條件使用，如果對有關稅收政策的運用與執行不當，導致這項籌劃工作成本大于收益，不符合稅務籌劃成本效益原則，偏離了稅務籌劃初衷。這類問題在各種稅收優惠上變現尤為突出，幾乎每種稅收優惠都有限定條件，為達到稅法規定的條件，可能使企業成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創新投入稅收優惠、招用殘疾人優惠等。因此稅收政策運用是稅務籌劃重要風險源。
（六）稅務籌劃滯后風險。稅務籌劃是在一定時空環境和政策環境下作出計劃，隨著國家經濟形勢的變化，國家稅務政策會相應作出調整，由此將導致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務籌劃存在滯后于稅法變化的風險。
二、防范稅務籌劃風險措施
有效規避稅務籌劃過程中的風險，企業可從以下幾方面做起：
（一）創造良好稅務籌劃工作氛圍，提高對稅務籌劃的認知程度。稅務籌劃不是簡單的節稅，也不僅僅是稅務籌劃部門或者財務部門的事，而是要與企業的整體的戰略目標相一致，在制定稅務籌劃目標時，要時時刻刻保持其與企業整體目標的一致性。企業的管理層要學習稅法，了解稅務籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執行。
（二）建立系統有效的風險監控反饋體系。稅務籌劃過程是方案實施過程也是風險暴露過程，系統有效的風險監控體系，可以有效規避實施中的風險。企業既有的風險監控體系不應讓稅務籌劃游離于體系之外。定期報告是風險監控的一種手段，籌劃方案實施部門應定期報告方案實施情況。企業內部審計部門應定期或不定期開展稅務籌劃專項審計，查其是否合法、合規、合理。各種反饋信息幫助企業決策者進行稅務籌劃方案的比較和改進，從而持續不斷地優化稅務籌劃方案。
（三）樹立全局觀，堅持成本收益原則。所謂全局觀，也就是要求企業在稅務籌劃時不僅要考慮企業總體層面增加的收益，而且要考慮稅務籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務籌劃而產生的機會成本，如在投資決策時選擇次優方案而沒有選擇最優方案而帶來的收益損失，部門單項籌劃產生的收益能否抵消其他部門產生的損失，企業各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業全局的高度，看清事務的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實現企業價值最大化的方案。
（四）加強與當地稅務機關的聯系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息。稅收是國家收入的主要來源，企業稅務籌劃的目的是節稅，即減少向國家納稅的數額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業要想進行稅務籌劃，必須取得當地稅務機關的支持，以確保合法性。同時，由于企業稅務籌劃活動多是在法律的邊界上運作的，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務籌劃與避稅的區別等。企業通過當地稅務機關，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經營策略、稅務籌劃等進行適當的調整，以確保企業經營和稅務籌劃的正確運行，最大限度地增加經營收益，降低經營損失。
（五）加強財務人員素質培養，持續提高籌劃人員專業勝任能力。稅務籌劃方案多由財務人員制定并實施，長期財務工作可能使財務人員囿于部門工作，怠于學習，經驗不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業應注重對財務人員的培養，這種培養不僅應培養財務專業知識、豐富生產、管理等知識，由專才向通才發展，而且應多向中介機構學習，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業只有具備這樣的人才，才能有效規避稅務籌劃的風險。
三、結束語
稅務籌劃是在一定時空環境下從事的一項謀利行為，從較長時期看，是一個動態實施并完善的過程。隨著稅收法規的逐步完善，征管力度的加大，稅務籌劃面臨的風險將不僅限于以上分析和應對之策，重要的是企業在進行稅務籌劃時應具備具體問題具體分析的機制, 針對具體的風險制定切合實宜的風險防范措施, 為稅務籌劃的成功實施未雨綢繆。
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關鍵詞：稅務籌劃 合理合法 成本收益
一、 稅務籌劃的概述
稅務籌劃是指企業在納稅行為發生前，在合理合法的情況下，對納稅人的各項投資或者經營活動進行安排，從而減少企業的納稅成本，增加其凈收益，使企業能夠合理地配置本身的資源，讓企業的整體經濟效益達到最佳水平。
二、 稅務籌劃的特點
1、 合理合法性
稅務籌劃發生在納稅人的納稅行為發生之前，著眼于納稅人整體利益最大
化，采用合理合法的手段和形式，減輕企業的稅負，企業的理財活動是稅務籌劃的本質，能讓企業的價值實現最大化是最終目標，因此，稅務籌劃要求企業在遵循企業理財目標的基礎上，讓企業整體上的合法、安全、經濟的納稅得以實現。
2、 籌劃性
稅務籌劃的方法很多，其基本方法有：減免稅技術、稅率技術、分劈技術、
扣除技術、抵免技術、延期納稅技術和退稅技術。眾所周知，應納稅額=稅基*稅率。對于納稅人，可以通過以下幾個因素進行分析，即通過國家給予的稅收優惠政策進行籌劃達到減少應納稅額，通過分劈、扣除和抵免等方法進行籌劃以達到減少稅基，通過利用低稅率，優惠稅率等低稅率方法進行籌劃降低納稅，亦可通過延期納稅等方法進行籌劃以實現納稅的相對節稅。在進行稅務籌劃時，這些技術可以單獨使用，也可以根據實際情況同時采用幾種。
3、 成本收益性
稅務籌劃是企業財務成本決策的一部分。它往往與企業相關的生產經營決策
配合才能發揮更好的作用，其稅務籌劃應與企業應該繳納稅款的種類、企業每年應當繳納的稅款及企業的財務核算狀態相結合，在納稅行為或義務發生之前聘請相關專業人士（如注冊稅務師）來出謀劃策，才能發揮很大的作用。因此，企業在制定稅務籌劃方案時，需進行成本效益分析，納稅人充分評估其稅務籌劃收益和為獲得稅務籌劃收益所付出的各項確定的成本和不確定的成本以及由此喪失的其他收益，只有在稅務籌劃收益大于其成本時，方案才可取。
4、 風險性
稅務籌劃的風險是企業在開展稅務籌劃時，由于涉及到企業內外部環境的變
化而產生的諸多不確定因素，使稅務籌劃的結果沒有出現預定的目標的可能以及由此帶來的損失。而不確定的因素大致有：政策法律法規的變動、實施稅務籌劃的成本、沒有全面系統地開展稅務籌劃活動、當前經濟環境和納稅人與稅務部門對稅務籌劃的理解和把握存在的差異。要想規避稅務籌劃的風險，企業應當提高風險意識，審慎把握稅收政策，建立和完善企業的風險評估機制。
5、 專業性
在經濟較為發達的國家和地區，稅務籌劃較為流行。目前，四大會計師事務
所除了做審計業務，還有稅務服務。而稅務籌劃是其中的一項內容，而要完成好這一項業務，就必須盡快提高財會人員特別是財務主管等的稅務籌劃技能。因為稅務籌劃要求從業者除了要具備熟練的會計操作技能，還要熟悉相關的稅收法律法規政策，并能將二者加以靈活運用的專門人才。除了著重加強并提高現有會計人員的綜合能力，還應重視后備人才的培養。
參考文獻：
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關鍵詞：企業 稅務籌劃 有效策略 思考
一、企業稅務籌劃現狀分析
（一）現實意義
從當前來看，企業實行稅務籌劃的現實意義有很多方面，本文主要從以下四個方面闡述：
1、科學的稅務籌劃能提高納稅人的納稅意識
企業納稅人的納稅意識和稅務籌劃之間有著莫大的聯系，從某種程度上說便是同步性與一致性。但從我國當前企業稅務籌劃來看，進行稅務籌劃的企業大部分為外企（外資企業）或大中型內企（內資企業），這些企業往往占據了我國企業納稅的很高額度，換句話說他們可以看作是我國企業納稅中的規范戶或先進戶。
2、科學的稅務籌劃能提高企業自身的財務管理水平
企業實行稅務籌劃，其本質在于實現企業的成本、資金以及利潤之間的最優化分配，也就是說其目的是提高企業的財務經營管理水平。科學的稅務籌劃能讓企業的財務管理更加合理與科學，從而產生促進作用，使得企業財務管理更加優化。
3、科學的稅務籌劃能使企業的產業結構與資源配置更加合理
企業納稅人進行納稅的時候，往往需要考慮稅法中關于稅基和稅率之間的差別，并根據稅法中的相關優惠政策，進行科學的投資決策、企業制度的優化改革、產品結構的有機調整等。從目前來看，在主觀上雖然是為了減輕稅負，但客觀情況卻是企業在國家稅收的杠桿之下，漸漸走向了產業結構與生產力布局越來越優化的道路。這體現出了國家的產業政策越來越優化，從而對于企業的資本流動與資源的合理配置產生了推動作用。
4、科學的稅務籌劃使得企業競爭力增強，并間接增加了國家收入
一個企業若擁有了科學的稅務籌劃，這對于企業自身的發展作用非常巨大，一方面可以有效減輕企業自身的稅負，另一方面也能提高企業的競爭力與活力，從而促進企業不斷快速發展。企業實現了快速發展，其自身的利潤與收入的增加便不言而喻，而對于國家而言，企業的增收自然使得國家的稅源十分豐盈，從而增加了國家的收入。
（二）存在的問題
我國大部分企業雖然不斷學習稅務籌劃方面的知識，看起來也取得了一定的成效，但依然必須面對存在問題的現狀。
1、“誤解”稅務籌劃的真正涵義
在我國，企業稅務籌劃開展并不是很廣泛，在一些地區甚至連皮毛都沒有涉及，因此應該加強這方面的“知識教育”。由于稅務籌劃知識的欠缺，在一些企業中，往往會“誤解”稅務籌劃的真正涵義。某些企業或者個人往往覺得“稅收籌劃”就是如何采取有效的方法賺取高額利潤，通俗的講就是“偷稅”，他們完全不了解稅務籌劃的真正涵義與意義，只是一味地為了企業自身的利益最大化而投機取巧。稅務籌劃與偷稅之間有著非常本質的區別：稅務籌劃是國家規定的并允許的合法行為，而偷稅是國家明令禁止的違法行為。此外，還有人認為稅務籌劃有點“避稅”的感覺，而實際上并非如此，稅務籌劃本身就是國家所允許的行為，因此它完全與偷稅之間不同，加之其具有高度的合法性，這就使得它與避稅之間也有著很大的區別，如果避稅處理不當，也會構成違法行為。
2、沒有稅務籌劃風險意識
一些企業認為，只要進行了稅務籌劃就肯定能增加自身的收益，他們有這種思想的本質在于認為稅務籌劃能減輕稅負。但是，這些企業的當事人沒有考慮到稅務籌劃是一種決策行為，也就是說其是存在一定風險的，我們知道任何一種決策行為若處理不當，都會出現嚴重的后果。企業的稅務籌劃需要資本加以維持，因此風險的存在便是理所當然的事情。
3、企業專業稅務籌劃人才的缺失
任何一項決策都需要高素質的專業人才，否則決策的行為要么有缺陷，要么成效不大。由于稅務籌劃并非理想中的熱門專業，因此當前我國在這方面的專業人才十分缺失，這就使得大部分企業在稅務籌劃時只能依靠企業的一些有經驗的資質較高的管理者進行稅務籌劃。從歷史經驗來看，稅務籌劃不是一件簡單的事情，它也是一種高智力型、高層次的管理活動，不僅需要有用會計、財務與稅收等方面的專業知識，更需要相關工作人員了解并熟悉整個企業在籌資、經營與投資等方面的具體活動。
二、企業財務管理稅務籌劃的方法
企業的稅務籌劃在一定層面上與其財務管理關聯很大，因此本文在此探討一下關于企業在財務管理稅務籌劃方面的方法。
（一）合理籌劃稅基
稅基關系著一個企業的稅務籌劃，因此對其應該科學而合理的籌劃。若實現了稅基的科學合理籌劃，這樣便能有效減小稅基，相關管理人員可以通過稅基合理安排時間，以此實現企業在稅率、納稅以及減免稅等方面都合理的情況下獲取最大的利益。
（二）充分利用稅收的優惠政策
稅收的優惠政策是國家為了支持并鼓勵企業進行科學合理的稅務籌劃以及充分利用這種政策進行企業活動的一種手段，它是一種國家性的經濟政策，而企業利用這種政策進行的稅務籌劃指的是企業納稅人利用相關的優惠政策進行企業稅務籌劃的一種辦法。要想企業實現節稅收益，就應該好好把握這些優惠政策，只有對它們進行了科學合理的有效利用，才能更好地促進企業自身的發展壯大。
（三）借助稅率差異開展稅務籌劃
企業借助稅率差異開展稅務籌劃，一般最常用的技術為價格轉移技術，也就是說其利用的是關聯企業之間的業務來往與交流，促使關聯企業都能適應低稅率的稅務籌劃，從而促進企業利益最大化。企業就應通過資金、勞務、貨物以及自管與費用管理等定價的轉讓來實現利潤在各個關聯企業之間的轉移，從而使得所有的關聯企業都能適應低稅率，以此實現整體節稅的目的。
三、企業實行有效稅務籌劃的策略
企業要想實行有效稅務策劃，就需要不斷探索與創新，在近幾年我國出現了一些比較好的策略，本文將闡述以下三點：
（一）應正確理解稅收籌劃的真正“涵義”
目前，我國稅收政策與稅收籌劃之間的導向有著一致性，企業應該明確稅收籌劃的真正“涵義”，不僅要從字面意義上去探索，更要深層去理解探析。企業要想真正弄懂稅收籌劃的“涵義”，首先要做的就是將其與“節稅”、“避稅”等真正區分開來。這里闡述一下稅收籌劃與避稅之間的區別，前者屬于合法行為，并且是我國稅收政策所引導與鼓勵的一種正規行為；而后者雖然算不上違法行為，但其鉆了稅收的空子，若處理不當，很有可能造成違法亂紀，因此它是有悖于國家的相關稅收政策導向的。此外，兩者在執法部門對待自身的態度上也截然不同。總的來說，有效防范避稅行為關系著國家稅收利益的維護，以及法律的漏洞堵塞與稅收制度的完善；企業將稅收籌劃利用好，這也是政府在運作中有效實現宏觀調控的一種重要手段。
（二）合理規避企業稅收籌劃的風險
雖然風險是一種無法預測的事物，但是我們可以做好規避措施，以免出現風險的時候我們卻手足無措。要做到合理規避企業稅收籌劃的風險，就應該從以下三個方面把握：1）對稅法進行研究并掌握相關規定，要充分領會立法的精神，以求準確把握稅收相關政策的內涵；2）應對當地的稅務征管特點與具體的要求進行調查與了解，使得企業在稅收籌劃上能夠得到當地稅法機關的認同與支持；3）若條件允許，應該聘請稅收籌劃方面的專業人士，力求稅收策劃的可靠與權威。
（三）加強培養稅收籌劃專業人才隊伍
由于一些客觀原因，比如我國企業籌劃專業人才的缺失、高等院校對于此專業的忽視等，導致了當前我國企業稅收籌劃人才隊伍并沒有完全成型，在很大程度屬于一個萌芽的初級階段。對于企業的稅收籌劃而言，其工作的主要來源途徑有以下三個方面：1）企業單位自身的財務與會計方面的相關人才進行，這是當前大部分企業運用的一種途徑；2）企業委托相關的中介（稅務師事務所、會計師事務所等）來進行稅務籌劃，這種途徑也較為普遍；3）聘用某些高級稅務籌劃人才進行企業稅務籌劃工作，這種途徑規模很小，一般存在于資金比較雄厚、科學技術也比較先進的大型企業中。企業的稅收籌劃屬于綜合性極強、技術要求也較高的一種智力決策工作，但也是一種腦力創造活動，它與一般的企業活動而言，對于人員的素質有著很高的要求。從近幾年的經驗教訓來看，企業的稅種多樣性劇增，而且企業之間存在差別性，加之有些企業在要求上也有特殊性，這就使得企業稅收籌劃的客觀環境產生動態性；此外，企業稅收籌劃還受到了外部條件的制約等，這些都對稅收籌劃人才有著很高的要求：靈活的應變能力、精湛的專業技術等。因此，企業應該加強培養稅收籌劃專業人才隊伍，促進企業的稅收籌劃，從而加速企業的發展。
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摘 要 進入21世紀以來，伴隨社會經濟飛速發展，建筑施工企業的間的競爭愈演愈烈，在多種競爭方法中，做合理稅務籌劃管理，減輕稅賦也逐漸成為降低企業總體成本的一個重要手段之一，以合法、合理、科學的手段為企業找到節稅點，有利于提高企業市場競爭力。
關鍵詞 建筑企業稅務 企業稅務籌劃 稅務籌劃
進入21世紀以來，伴隨社會經濟飛速發展，建筑施工企業的間的競爭愈演愈烈，在多種競爭方法中，做合理稅務籌劃管理，減輕稅賦也逐漸成為降低企業總體成本的一個重要手段之一。建筑施工企業實現利潤，涉及的最重要、繳納稅額最多的稅種就是營業稅。在此筆者就結合我國當前稅法有關規定和建筑施工企業現狀，對建筑企業營業稅稅務籌劃管理做如下探討。
一、企業稅收籌劃的意義和原則
目前世界上關于稅收籌劃還沒有一個統一的定義，在實際實踐中，通常將不違反法律法規的納稅籌劃稱為避稅，將違法的納稅籌劃稱為偷稅。企業稅務籌劃是指納稅企業為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。建筑施工企業實現利潤，涉及的最重要、繳納稅額最多的稅種就是營業稅。具體意義包括：1）是減輕稅收負擔。通過納稅籌劃使企業達到絕對減少稅額負擔、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達到企業經濟利益的最大化；2）是規避稅務風險。企業納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，這樣就有效地規避了稅務風險，實現稅收零風險的目的；3）三是有利提升企業經營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經濟活動的各個方面內容進行事先科學安排，有助于企業經營管理水平的提高。另外，企業稅務籌劃管理應遵尋合法性、平穩性、節約性和財務利益最大化的四項基本原則以確保稅務籌劃的合法和合理性。
二、建筑企業稅務籌劃管理策略
1.依法利用計稅依據進行籌劃：合理“避稅”是維護企業利益有效手段，但必須是在法律許可范圍內，不能違法亂紀。《營業稅暫行條例實施細則》規定：“納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾性勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和勞動力價款在內，但不包括建設方提供的設備價款。”這就要求企業要依據實施規定，對建筑單位而言不管是甲方供料還是包工包料工程，其營業額中都包含工程所用的原材料以及其他的物資款項，而不包括建設方提供的設備款。因此，如包工不包料，選擇市場購料，采購成本就相對較高，計稅依據也會較高；若施工企業購料，往往與供應商是維持長期合作，采購成本相對就較低，營業稅計稅依降相應的也就低了，以此可以達到良好的節稅目的。此外，應盡可能地不要將設備價值作為安裝工程產值內，而由建設單位提供設備，如此施工單位取得的收入只是安裝收入，以此節稅。
2.合理利用減免稅項目：利用法定減免項目也是合理節稅的方法之一，我國建筑業的免稅政策規定有：單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統的建筑安裝工程取得的收入，免繳營業稅。“國防工程和軍隊系統工程”是指由總后勤部統一下達計劃的國防工程和軍隊系統工程。此外，像教育、醫療、公益項目等，稅率點也較低，所以，建筑企業在條件允許的情況下可以多爭取承接低、免稅項目，進行合理避稅。
3.積極利用工程承包合同：不同合同的適用的稅率不同，建筑企業應該積極利用這一點以達到合理節稅，在法定范圍內盡量簽訂稅率低的合同，比如建筑施工企業與建設單位簽訂承包合同就適用建筑業3%的稅率，如果不簽訂承包合同就適用服務業5%的稅率等等，這些細節應當受到重視，切忌大意失利。
4.合理籌劃納稅義務發生時間：稅法規定，營業稅的納稅義務發生時間為納稅人收訖營業稅收入款項或取得索取營業收入款項憑據的當天。如：實行合同完成后一次結算工程價款辦法的工程項目，其納稅義務發生時間為施工單位與發包單位進行合同價款結算的當天；實行旬末或月中預支，月終結算，竣工后清算辦法的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為施工單位于月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天等明確規定，從這些規定中，可以總結出，合理推遲工程結算的時間，就能相應推遲納稅業務發生的時間，就可以減輕企業流動資金短缺的狀況，以獲得資金的時間價值。另外，工程結算時，在稅務機關認可并與業主單位協商后，應盡量選擇有利的結算方式，不要將預收賬款的時間作為工程結算的時間。
總之，近年來，隨著國家法律法規的完善以及新稅收法規的出臺，建筑企業的稅務籌劃也越發受限，可行性也逐步降低。但稅率差別和稅收優惠政策的依舊存在，只要加以合法、合理、科學的利用就能為企業找到節稅點，以提高企業市場競爭力。
參考文獻：
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