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總的來說，“營改增”有四個目標：降低企業稅負，促進供給側改革，優化升級稅制結構，健全分稅制度、加強整體管控。首先，降低企業稅負是“營改增”的核心目標，“營改增”在我國深化財稅體制改革的進程中發揮著非常重要的作用。根據“營改增”收到的成效來看，由于可抵扣的范圍加大，購置不動產的納稅人從“營改增”中獲得了利益，總體的稅負下降。其次，“營改增”是供給側改革的主要措施，“營改增”的全面推廣對深化供給側改革和推動企業的轉型升級有著很大的影響。此外，從國家層面來說，“營改增”的全面推廣使增值稅變成了主要的間接稅種，并且增值稅代替了營業稅，穩定了政府的財政收入，優化了我國的稅制結構。與此同時，“營改增”的全面推廣使征管方和納稅人有了一致的認識，為健全分稅制度和加強整體管控作出了積極的貢獻。
二、全面推廣“營改增”給會計帶來的影響
（一）影響稅務會計
稅務會計要根據目前的稅法作出相應的會計處理，因此“營改增”實施之后，對計稅方式進行了一定的調整。首先，價外計稅代替原來的價內計稅。其次，原來的應交稅金是以計稅為根據來計算的，改革之后是以?M購扣稅法來計算，并且其設置會計賬戶等比營業稅復雜很多，進而導致納稅申報表的填寫更為復雜。
（二）影響財務會計
“營改增”對財務會計的影響主要在發票業務、企業核算成本方式以及財務報表三個方面，下面一一進行分析。
第一，對企業發票業務的影響。會計原始憑證是企業會計核算的基礎，而發票是會計原始憑證的關鍵部分。“營改增”的全面推廣大大影響企業的發票業務。首先，“營改增”開展之后，企業與增值稅業務有關的一切活動都要用增值稅發票，這使財務會計核算難度大大提高。其次，企業財務會計核算人員需要一段時間來適應“營改增”之后發票產生的巨大變化。
第二，對企業成本核算方式的影響。“營改增”給企業的成本核算方式帶來了直接的影響。例如，“營改增”后，因為費率的改動，建筑施工企業的建筑材料費不含稅成本大幅下降，但是設備方面的費用和人工費稅率提升了。
第三，對財務報表的影響。“營改增”實施之后，對企業財務報表的內容進行了調整，其中原來的營業稅的含稅收入已經不包含在主營業務收入內。從實際的情況來看，“營改增”會使營業收入減少，但是營業利潤率會上升。
（三）影響財務會計信息質量
財務會計在稅收法律法規的要求下，使用財稅合一的方式對間接稅進行處理。采用這種模式可以降低稅務風險，并且可以通過財務會計來確認其是否符合規定，但是這種財稅合一的模式會影響財務會計信息的質量。因為資產不含稅，企業想用增值稅專用發票來抵扣稅款，通常加大現金支付，使負債減少，這會對現金流量表上的資金流出及資產負債表中的負債產生影響。
三、“營改增”的全面推廣給稅務籌劃帶來的影響
“營改增”的全面推廣使企業的增值稅和利益關系緊密，在企業的實際運營中，由于一些新狀況的出現，稅務籌劃工作的開展面臨著很大的阻礙。下面從兩個方面闡述：
（一）影響納稅人身份及計稅方式
增值稅納稅人有小規模納稅人和一般納稅人兩種，根據規定，只要登記為一般納稅人就不能夠改為小規模納稅人。計稅的方法也分為一般計稅和簡易計稅兩種，通常簡易計稅運用于小規模納稅人，一般計稅運用于一般計稅人，但是在特殊狀況下，一般納稅人也可采用簡易計稅方法進行計稅。“營改增”全面推廣之后，通常來說，不同的納稅人身份和計稅方式會得到不一樣的結果和稅負。所以，企業在選擇計稅方法時，要根據政策的改變來預測將來的發展，全面考慮，結合自身的特點選擇適合自身的計稅方法。
（二）影響兼營和混合銷售
“營改增”全面推廣重新定義了增值稅中的兼營與混合銷售，企業在這個方面要重新認識，調整處理的方法，以降低稅務風險。首先，納稅人兼營銷售貨物、無形資產等，若適用不同的稅率或增收率，核算其銷售額時應該對適用的不同稅率或征收率進行分開核算。倘若沒有分開核算，則需要根據從高使用征收率的原則進行征收。此外，還有一點就是兼營免、減稅項目的納稅人必須單獨核算，不單獨核算，其減稅、免稅將被取消。其次，如果納稅人進行混合銷售，即不但涉及貨品還涉及了服務的生產、批發以及零售的單位或者個體戶應該根據所銷售的貨品繳納增值稅，其他單位或者個體戶根據服務來繳納增值稅。
四、結語
關鍵詞：會計政策 稅務籌劃 企業理財 統籌方式
1.影響企業會計政策選擇的因素
會計政策的選擇是由周圍經濟、政治、文化環境等因素決定的，是歷史的客觀產物。在經濟環境方面，由于會計行為的實質是一種經濟行為，所以經濟環境對會計政策的影響力不可忽視。一個國家的經濟環境是影響會計籌劃工作的第一要素。它既影響企業的某些會計決策的選擇，也直接決定了企業的會計理論和實踐標準，是企業會計政策選擇的指南針。在政治環境方面，我國是社會主義國家，國家的宏觀調控是主要的經濟手段。在調控過程中，國家通過法律法規來規劃企業的會計行為。若國家實行民主開放政策，給企業足夠的權利，企業對會計政策的選擇會有較大的發揮空間。反之，國家若控制企業的會計政策選擇，企業的選擇余地會較小。在文化環境方面，會計行為雖然是社會的客觀產物，但仍是由其主觀控制者實施，會計政策的選擇或多或少也會受人主觀觀念的影響。眾所周知，人主觀意識的形成與其周圍的文化環境息息相關，因此，文化環境也是影響會計政策選擇的重要因素。傳統保守的文化環境會使企業看中風險分析，采取穩定有保證的政策發展，反之，企業會以利益最大化為目標，采用冒險激進的方式發展。
2.企業會計政策選擇與稅務籌劃的基本原則
2.1會計政策選擇的基本原則
首先，企業會計政策的選擇必須以企業內部的發展狀況和戰略目標為準則。只有基于企業內部狀況基礎之上選擇出的會計政策，才能真正為企業服務。其次，企業會計政策選擇時，必須遵守最基本的會計職業道德，會計行為是會計理念和會計方法并重的一種行為，良好的職業道德是實現企業和諧發展的必備條件。再次，企業的會計政策選擇需遵循可調整性原則，即隨著企業發展或國家有關政策的改變需有可變動的空間。國家是發展的，企業是進步的，會計政策的選擇也應該是靈活的。最后，會計政策選擇必須遵循合規性原則。即遵守國家的法律法規，這是會計政策選擇最基本的要素。會計政策選擇時，需與國家的號召及需求相一致，符合會計法規，會計準則。
2.2稅務籌劃的基本原則
首先，稅務籌劃以管理原則為前提。稅務籌劃的主要目的是在合法情況下，為企業實現效率及利益最大化。所以在籌劃稅務時，應遵循低成本，高回報，簡操作的管理原則。其次，社會效益原則是稅務籌劃需遵循的基本原則之一。企業稅務籌劃雖然以實現企業利益最大化為最終目標，但它亦具有社會屬性，因此社會效益也是其必須關注的方面。再次，稅務籌劃工作需要遵守財務原則。即遵守風險控制及股東利益最大化原則。企業需以股東的利益為根本出發點，注意稅制、外匯匯率等相關政策變動以及通貨膨脹、市場風險的評估工作。最后，亦是最重要的原則：法律原則。籌劃稅務的一切工作都必須遵守法律法規，堅決抵制有悖法律的一切行為。以法律為優先，各部門規章制度為輔助，籌劃會計工作，運用合法合規的手法進行稅務籌劃工作。
3.企業會計政策選擇與稅務籌劃的關系
我們已經了解會計政策選擇與稅務籌劃工作需要遵守的基本原則。由這些我們也可以看出，會計政策的選擇和稅務籌劃其實是一個有機整體，是緊密結合在一起的。一方面，企業作為經濟發展的實體，以利益最大化為最終目標。但眾所周知，稅收是企業經濟的負收支，因此，稅務籌劃工作是會計政策選擇的經濟環境因素。另一方面，會計政策的主要內容是制定符合本企業發展的規章制度，政策方針，是會計稅收籌劃工作的主要依據，也是其工作進行的主要動力。會計政策選擇與稅務籌劃工作密不可分。
4.企業稅收統籌方式（會計政策組合模式）
會計政策的選擇對企業經濟的發展有著重要的作用。不同政策下反饋的信息不同，給企業帶來的收益及負面影響也有很大差別。因此，只有選擇正確的會計政策，即選擇正確的稅務籌劃方式，才能更好的為企業服務，推動企業的進一步發展。
4.1認清形勢，預見未來
預見性是納稅籌劃的基本特征。企業進行稅務籌劃時應根據自身情況對企業內部會計行為及納稅進行預見性安排。根據有關部門的納稅規定及優惠條件制定有利于本企業的稅務計劃以及會計準則。在投資和籌資方面充分體現稅務籌劃的優越性，降低企業納稅給自身帶來的負收入指數。
4.2選擇正確的方式，建立合理的結構
要實現正確選擇會計政策，首先需要有正確的技術保障。第一，估計技術。了解到稅務籌劃預見性的重要意義后，我們應該采取一定的手段更好地實現這一功能，即進行會計估計。第二，分攤技術。企業可選擇存貨計價方法和折舊方法來籌劃會計工作。根據分攤對象的不同，選擇不同的會計準則，盡量減少企業稅負。第三，實現技術。企業需要分析某項目能夠實現的條件，從而判斷控制其損益實現的進度及時間。把已經實現的損益作為計稅依據，通過計量和確認納入稅務管理中，幫助籌劃企業稅務工作。
5.總結
作為企業經濟發展的重要組成部分，會計準則的選擇結合稅務籌劃工作的進行成為我們需要研究的課題。本文分析了影響會計準則選擇的原因，闡明了會計準則選擇和稅務籌劃各自遵循的基本原則，描述了兩者密不可分的關系。在此基礎上給出了兩者順利進行的方式，從而降低企業賦稅，促進企業經濟的發展。
參考文獻：
[1]唐瑋.企業稅務籌劃與會計政策的選擇[J].遼寧行政學院學報.2009（09）
[2]曹瑾.企業稅務籌劃與會計方法的選擇[J].科技信息.2009（14）
關鍵詞：稅務會計師；財務管理；作用
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01
隨著我國財稅體制的日益完善，稅收的經濟杠桿作用日益明顯，會計職能隨之不斷變革，會計分工越來越精細化，稅務會計作為一個相對獨立的會計分支存在于企業；稅務會計師是具備現代企業稅務管理知識、豐富實踐經驗和綜合能力的專業型人才，在企業財稅管理中起著重要的作用。因此逐步建立并完善“稅務會計師”制度是加強企業管理，防范涉稅風險的有效舉措。
一、稅務會計師的涵義
稅務會計師是以國家現行稅收法律為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的原理，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款進行計算和繳納，主要包括稅務核算和監督、稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列相關的稅務工作，從而保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。
建立“稅務會計師”財務管理體制，對加強企業管理、防范納稅風險十分必要可行，是適應企業需求的明智之舉，企業應充分發揮其在稅務管理中的重要作用，彌補企業財務管理體系的空白。
二、稅務會計與財務會計的關系
稅務會計是以財務會計為基礎從企業會計中分離出來的一個特殊領域，它對財務會計處理中與現行稅法不相符的會計事項，或出于稅務籌劃目的需要調整的事項，按稅務會計的方法計算、調整，再融入到財務會計中去，兩者相互補充、相互配合，共同對納稅人的生產經營活動進行核算與監督，但二者也有明顯的差異。
(一)目標不同
財務會計所提供的信息，除了為綜合部門及外界有關經濟利益者服務外，更主要的是為企業本身的生產經營服務；而稅務會計的信息使用者主要是稅務部門。
(二)核算基礎、處理依據不同
財務會計是以權責發生制為核算基礎；稅務會計一般是以收付實現制為基礎，較客觀和明確，既操作簡便又可防止偷稅逃稅。
(三)構成要素及等量關系式
財務會計的六大要素是資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，其等量關系式為：資產＝負債＋所有者權益；利潤＝收入－費用。
稅務會計的要素是應稅收入、扣除費用、納稅所得、應納稅額，其等量關系式為：納稅所得＝應稅收入－扣除費用；應納稅額＝納稅所得×適用稅率。
三、稅務會計師在財務工作中的作用
(一)實現納稅籌劃、降低稅務成本
納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。
案例：某公司將臨街商鋪出租給商戶，雙方商定年租金250000元，其中包括水電暖20000元，按照此方案年應納房產稅稅額為：250000×12%=30000(元)
由稅務會計師建議，將商鋪年租金定為230000元，水電暖由承租者按實際發生額另行結算，按照此方案年應納房產稅額為：230000×12%=27600(元)
比采用原方案少繳納房產稅30000-27600=2400(元)
通過以上案例可知納稅籌劃有助于在財務工作中降低企業納稅成本，幫助企業實現財務目標，維護企業的經濟利益，保障投資者的合法權益。
(二)完善企業稅務管理，降低涉稅風險
稅務管理是指企業采用稅務計劃、決策、控制、組織實施等方法，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。
企業因不懂納稅籌劃甚至未正確計算稅款而多繳稅，稅負居高不下，使企業正當的稅收權利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃稅款而被稅務機關處罰，乃至受到法律懲處。
案例：一位稅務會計師受托檢查一家非煤礦山企業，財務會計稱企業賬務處理準確到位、稅務管理人員比較滿意。結果經稅務會計仔細檢查發現賬內沒有應列支的咨詢費、勘測費等，這些費用作為非煤礦山企業是必需的費用支出，那么企業必要的資料(如《礦山治理與生態恢復方案》、《礦山儲量動態報告》等)又是怎么編制的？稅務會計師產生疑問，難道存在賬外支出？企業有賬外經營？如果存在賬外經營，那么企業同樣就存在偷逃稅的嫌疑。
結合企業自身所處的行業分析對比不難發現，各行業必要的費用支出如果企業沒有正常列支，從稅務角度分析，財務會計這樣處理賬務的后果必然使企業承擔不必要的稅務風險。
通過上述案例，企業配備精通稅收業務的稅務會計人員，能夠正確合法地處理有關涉稅事宜，避免因違反稅法而少遭受、不遭受經濟處罰。
(三)有利于增強企業納稅意識
依法納稅是每個納稅人應盡的義務，否則將受到相應的處罰。這就要求企業財務人員必須熟悉稅法，而由于會計與稅法的差異日趨擴大，就要求有專職的稅務會計產生并充實到企業中來。稅務會計了解涉稅資金運動規律，熟悉稅法，就可以盡可能地及時足額繳納稅款，樹立依法納稅光榮的觀念，自覺履行納稅義務，在企業以至整個社會中發揮著重要的作用。
四、稅務會計師的發展前景
我國會計制度改革與國際會計制度的接軌后，會計準則與新稅法兩者之間的差距呈擴大趨勢。一些大型企業或集團公司，總部都設專業的涉稅職能部門，對公司本部及子公司采取“統一管理、統一籌劃、分別上報、分別繳納”的管理模式。即公司稅務會計師或稅務部門在所屬單位財務部門的配合下，對本部及所屬單位的納稅申報、稅款繳付等事項與稅務機關進行對接、協調，分別各個會計主體進行辦理；根據企業特點、行業要求進行稅收政策的分析研究，根據企業的發展及部署，全程進行稅務籌劃。因此，集團性企業對具有涉稅資質的會計師專業技術人才需求將越來越迫切。
總之，稅務會計師在企業財務管理工作中發揮著積極的作用。首先稅務會計師要不斷提高自身稅務管理素質、提高企業稅務管理水平、增強企業內部涉稅處理能力和突發事件的應變能力；其次稅收并不僅僅關系到國家利益，而直接構成了企業的經營成本，并直接影響到股東收益的大小，作為理性經濟的納稅人應充分考慮稅收成本，事前合理地安排各項經濟活動，利用國家稅收法律、法規規定的優惠政策，合理地進行稅收規劃以及減輕自身的稅收負擔，有效地實現企業價值最大化的目標。
參考文獻：
[1]羅本慧.淺析稅務會計師在企業中的作用[J].現代商業,2011(08).
[論文摘要]本文簡要地闡述了我國稅務會計分立以后發展中的現實問題。
稅務會計是在財務會計的形成發展過程中逐步產生和發展起來的會計分支，它以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法、連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種專業會計。
一、建立具有中國特色的稅務會計模式
隨著會計制度和稅收制度的改革，我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢，財務會計與稅務會計的目標逐漸出現差異，財務會計不再融財務、稅務的要求于一身，而是遵循會計準則。稅法也在力求獨立，如稅法第一次制定了資產的稅務處理就是明證。這使稅務會計與財務會計的分離成為可能。兩者分離是不是促進市場經濟發展的必要條件呢？從法、德、日等國家的經驗看，卻又未必。這些國家所采用的財稅不分或盡量相統一的會計模式和美國的相比，不論實務或理論都沒有嚴謹的財會體系，但并不妨礙各國的經濟發展。
問題的關鍵不在于形式，而在于實質內容。綜觀各國的稅制規定，盡管美國是會計準則與稅法、財務會計與稅務會計相互獨立的國家，但財務會計中的謹慎性原則仍深深體現在稅務會計中。
隨著世界經濟的發展及一體化的到來，會計國際化已經成為會計發展的必然趨勢，這就要求我們處理好國際化與本土化的關系。因此，我國在稅務會計模式的選擇上，在考慮國際化的同時也要適當顧及我國的客觀現實、社會經濟背景，建立既符合國際貫例，又能適應我國國情的稅務會計模式。
二、遵循流轉稅會計和所得稅會計并舉的稅務會計模式，應加快稅收法規建設，創造良好的稅務會計發展環境
我國現行稅制模式是以流轉稅、所得稅為主體的雙主體稅制模式，這種模式既能保證國家財政收入，又有利于政府職能的實現；既能促進經濟發展又可調節社會收入差距。我國的雙主體稅制模式決定了增值稅與所得稅共同構成稅務會計的兩大主體稅制。
隨著稅務會計的誕生，企業會計可能會把注意力更多地放在如何在合法或不違法的情況下為企業制定出最佳的納稅方案上。這便對企業管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業用制度的形式規定稅務會計必須遵循的準則，規定企業的其他管理人員不能為達到某種目的而強行要求稅務會計作出違法行為，從而為企業稅務會計營造良好的法制環境；另一方面要求稅務人員在有法可依的基礎上，做到有法必依、執法必嚴、違法必究，實現稅收的法治化，減少稅務管理上的人治現象。其核心在于制約稅務機關權力，將稅務機關稅收征管權的運作納入法律設定的軌道中。這不僅可以防止稅務機關可能出現的權力腐敗，而且可以保護納稅人的合法權益不因稅務機關的濫用權力和越權行事而遭受損害。只有將稅務機關的權力納入法制規則的有效制約之中，稅收的法治化才能得以實現。
三、建立適合我國國情的稅務會計模式，必須注重培養一批通曉稅務會計和財務會計的專業人才
稅務會計作為融會計知識、稅務知識、法律知識及其相應的實際工作經驗為一體的高智能活動主體：首先需要這些工作人員不能滿足于已有的知識，而要不斷地學習稅收會計等領域新的法規、準則、制度；其次稅務機關應給企業稅務會計常年提供咨詢服務和培訓機會；再次企業應樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務機關和企業要求人員擔任稅務會計，并為其提供培訓、調研機會，保證稅務會計質量的不斷提高；最后嘗試在高等教育中開設與“稅務會計”相關的課程，培養具有較深會計理論、稅收理論及法律理論功底的專業人才。要求這些專業人才應具有市場觀念、競爭觀念、經營觀念和效益觀念，他們既能按會計準則處理會計事務，保持財務會計信息的真實性和可靠性，又能依據稅法規定中申報納稅、計算、核算。他們的存在對于建立我國稅務會計模式意義重大。
四、必須建立我國稅務會計理論體系
目前在我國對稅務會計的研究中，偏重于實務和具體方法，對貫穿其中的基本理論的探討非常不足，更不要說理論的體系。這樣，面對出現的新問題，不能找出其理論依據，相應的解決方法的理論說服力就不強。同樣制定出的條例和法規其公允性、權威性及其與稅收實踐的相容性受到質疑，這正是所謂的理論對實踐的指導作用。
五、強化組織領導
健全的組織形式是保證企業稅務會計工作規范化、科學化的必要條件。就我國現狀來看，要設立企業稅務會計，還必須建立注冊稅務會計師協會，定期組織稅務會計資格考試，保證企業稅務會計具有一定水準的執業素質，并對稅務會計運行過程中出現的問題進行分析和研究，為完善稅收規定和企業決策提供參考。
六、稅務
由于財務、稅務會計的分離，企業財務會計管理加強，專業化要求提高，在稅務會計方面，制度體系也會日益完善，確認標準和計量方法越來越精細，同時在稅收征管上更是加強嚴格執法，使涉稅業務風險增大。財務、稅務會計分離，及它們都向著更加專業化發展，使原來包羅財務、稅務于一身的“會計人”，越來越難以再勝任一身兩職。這些都促使企業涉稅會計從財務會計中分離出來，有必要成為一個獨立的服務專業，為大中型企業提供稅務籌劃等顧問咨詢，為廣大中小企業、個人提供日常稅務咨詢和納稅申報等具體涉稅業務。
七、稅務籌劃
稅務籌劃是納稅人在遵守稅法、擁護稅法、不違反稅法的前提下，針對納稅人自身的特點，利用會計特有的方法，規劃納稅人的納稅活動，既要依法納稅，又要充分享受優惠政策，以達到減輕稅負或推遲納稅目的一項會計工作。稅務籌劃是納稅人整體財務籌劃的重要組成部分。人們長期都十分忌諱稅務籌劃的理論和實踐，其主要原因是將稅務籌劃與偷漏稅混為一談，其實不論從法律上講，還是從實踐上看，稅務籌劃與偷漏稅都有著本質的區別。
隨著改革開放的不斷深入，企業經營自主權日益擴大，企業已成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體。因此，經營管理者便將目光緊緊盯在自身的經濟效益上，盡力采取各種措施，增加收入，減少成本費用，但是對納稅人來說，無論納稅怎樣公平、正當、合理、都與納稅人經濟利益密切相關。當收入、費用一定的情況下，稅后利潤與納稅金額互為消長。這種經濟利益的刺激，使企業自覺不自覺地注視到應納稅款上，并希望尋找一種辦法，即在不違反稅法的前提下，盡可能減少應稅行為，達到降低稅負的目的，這就是稅務籌劃。
［關鍵詞］稅務會計師;企業稅務;風險管控體系
中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司(以下簡稱中國平煤神馬集團)公司經營范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫療、學校事業單位等多行業經營，年實現收入1000億元以上，企業涉及稅種多樣，業務形勢復雜，企業內部關聯交易量大，在稅務核算及管理上有很大的難度。2010年集團按照國家稅務總局的規定，開始建立全面企業稅務風險控制體系，在這個體系中如何充分發揮稅務會計師的作用需要在制度之外更多的研究。
1稅務會計核算工作
集團公司每個單位根據業務的復雜性，有單設稅務會計的也有其他會計兼稅務會計的，大的單位設置有稅價科。稅務會計的日常工作主要是發票管理、申報納稅等具體同稅務機關打交道的工作。稅務核算同財務會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務會計工作，主管會計對每項核算進行審核。集團層面設置了稅價管理單元，負責集團本部稅務核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業稅等稅金統一通過內部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統算后再向稅務機關繳納，通過匯總繳納實現盈余補缺。集團公司稅務管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內部涉稅問題進行答疑，對疑難問題咨詢稅務機關。內部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務機關統一協調，統一管理。對集團成員單位涉稅中介業務實行統一管理，掌握內部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務機關進行政策溝通。從中國平煤神馬集團稅務會計核算上可以看出，稅務會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發揮稅務會計師的作用。稅務會計師的核算工作其實貫穿于企業的經營活動之中，要將稅務會計師在核算中的指導作用發揮出來需在業務流程上作出規定，在經營活動的過程中發揮作用。會計核算和稅務會計核算通過內部工作程序的規定使之有機結合，在業務核算過程中，稅務會計人員對涉稅會計憑證、報表進行審核，同時對企業會計人員組織培訓，建立財務部門全員稅務風險控制體系。在會計核算過程中稅務會計師應加強對業務的審核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業額外稅收負擔:一是避免與會計核算相關的非正常稅收負擔，如兼營業務單獨核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務人的責任;三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調整項目、抵免項目等方面取得應享有的權益。
2企業稅務籌劃
稅務籌劃和避稅在出發點上有本質的區別，企業稅務籌劃出發點是在合法前提下，通過合理安排企業的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業稅務籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業稅務籌劃應服務與戰略規劃，要充分考慮社會效益和企業整體利益，建立良好的納稅記錄，創建良好的稅收環境。企業通過稅務籌劃達到最低稅收風險目標，實現納稅綜合成本最優狀態，從而實現企業管理目標，維護企業的信譽。避稅的出發點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業綜合成本的增加。中國平煤神馬集團的稅務籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經過財務部門專業的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優惠。作為大型企業集團應設立獨立的稅務會計師人員，而不是將稅務核算人員等同于稅收籌劃人員，應由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業稅負產生的根源，從源頭做好稅務管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節稅、利用優惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業的稅收優惠。
3企業稅務管理
稅務管理包含于企業管理之中，首先遵循合法的原則，從企業開始到結束進行全過程的管理，全員參與，事前規劃，通過稅務管理履行納稅義務，規避納稅風險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務管理其實就是對企業涉稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進行計劃、組織、協調、控制等活動。中國平煤神馬集團作為國有大型企業，在稅務管理上應更加將其系統化，建立稅收管理的組織結構，將稅收管理從稅務管理制度、涉稅業務流程、稅務風險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事后三個階段進行。事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規范業務流程。事中的管理師稅務管理的主要體現在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責制約機制，加強業務的審核。統一稅務管理，對共同稅收事項統一稅務，統一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況;對涉稅事項的建立信息溝通機制。集團公司將財務信息統一了平臺，通過信息系統及時發現核算的異常，定期對成員單位進行風險自評和測評工作。所有的稅務管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監督考核任何好的管理最終都會流于形式，在集團層面通過監督考核進行反饋管理。在國有企業中最缺乏的就是激勵政策，在技術開發費的歸集、專項設備稅收優惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應將其納入對稅務會計師的激勵考核上，才能為企業創造納稅效益。在稅務管理中，除加強稅務會計師的作用外，還應加強信息化的建設。隨著企業集團的發展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發同企業財務核算軟件實現對接，直接生成納稅申報已經成為眾多企業的訴求。信息化手段的運用也更有利于發現問題及改正錯誤。
4稅務稽查的應對
稅務稽查對企業來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業補繳稅款，同時稅務稽查也不斷促使企業改進核算，堵塞管理的漏洞。對企業集團來說成員單位多，關聯交易大量存在，稅務稽查會牽一發而動全身，在稅務稽查選案、立項、進駐、溝通、結案的全過程各環節都應重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進行自查，了解同行業稅收負擔率，同本企業進行比較，出現差異要找出原因，并及時同主管稅務管理機關溝通。在自查過程中發現的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業要加強財務基礎工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認真整理、裝訂、標識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務機關的檢查，積極配合。與稅務機關在納稅上發生爭議時及時溝通，基層單位應及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業使用政策依據充分溝通達不到效果的，依法采取行政復議及法律訴訟手段。
5稅務會計師對企業的作用及意義
(1)稅務會計師從宏觀上能夠降低國家的征稅成本，保證稅收的應收盡收，從微觀上在企業中可以對稅務會計核算起著指導和具體核算的作用，通過稅務管理工作，優化企業資源的配置，提升財務管理水平，降低企業稅收負擔，增強企業納稅意愿，提高企業的可持續發展能力。
(2)企業稅務會計師的定位。企業稅務會計師可以作為技術職務，最低應作為企業中層管理人員，在企業決策程序中應設計經過稅務會計師審核意見的流程，其所發表的可能沒有權限對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學性，對違法的行為應具有否決權。
(3)堅持社會資格認證體系。目前經過國家專業權威部門組織培訓、考試、認證的稅務會計師填補了企業此類人才的空白，稅務會計師應在推行的基礎上繼續開展后續教育及更高等級人才的認證，通過公開、公正、嚴格的程序認證的專業稅務人員彌補國內此項企業專業人才的緊缺。通過稅務會計師的專業人員加強企業稅務管理對企業來說有著非常重要的意義，由稅務會計師進行稅務規劃及稅務風險控制，有助于實現企業的財務目標，有助于企業優化資源，提高獲利能力。企業有序的稅務管理能夠降低國家的征稅成本和企業的納稅成本，建立企業良好的外部形象，取得外部的信任，促進企業的合作與發展。因此企業的稅務會計師不管是內部管理，提高企業稅收遵從度，規避稅務風險，降低稅負成本，還是對國家實現經濟調控目標、完善稅制、保證政府財政收入都有著重要的意義。
參考文獻:
［1］湯貢亮，王君彩.企業稅務管理［M］．北京:經濟科學出版社，2010.
關鍵詞：稅務會計；稅收籌劃；企業
一、稅務會計對企業的重要意義
就當前而言，企業會計人員在稅務工作中主要依靠報表與賬簿進行計量，財務會計在報稅的時候往往對稅務資金流動狀況不了解，因而在當前復雜的稅制條件下往往顯得力不從心，不能主觀能動的完成稅收籌劃任務，而只能機械被動的接受有關部門的指示或處理。因而在現實狀況下，有必要設立專門的稅務會計人員，根據實際的需要進行稅收申報和納稅籌劃，從而更好地完成納稅任務。
首先，企業進行稅收籌劃需要設立稅務會計的崗位。企業在進行稅務核算方面的事項時，需要熟悉有關法規的專業人士對進行科學的籌劃，比如哪些地方可以節稅，哪些地方不能節稅，以幫助企業在不違法情況下，達到少納稅的目的。
其次，設立稅務會計有助于企業享受納稅人的權利。《稅收征管法》明確了納稅人可以享受的權利，通過稅務會計的操作，企業能夠更加便捷地享受到相關的權利。另外，通過稅務會計與稅務部門的溝通與協調，有利于減少企業與稅務部門之間的爭議和矛盾。
第三，設立稅務會計有利于促進企業完善管理手段。稅務會計能運用稅務核算信息為企業決策服務，通過獨立的稅務會計核算，真實反映企業的納稅信息，這也有利于監督稅務機關依法征稅。
二、當前我國稅務會計的發展狀況
1.基本背景
當前，從大的方面來看，我國的宏觀調控體系已經較為完善，資源配置主要通過看不見的手來完成。政府通過宏觀調控在市場中進行調節，從而讓企業能更多地投入到市場競爭中。在當前的體制下，很多企業都引用現代企業制度，在這個基礎上我國初步建立了較為完善的資本市場，生產要素市場日趨完備、資本市也越來越活躍活躍。相應的法律體系也已經建立起來并在不斷完善之中，與此相配套的會計制度和稅收制度也在不斷改進。從企業的角度來說，財務人員在日常核算中，以會計準則為基礎編制的會計報表能有效地為企業投資者、債權人、股東以及其他報表使用人提供信息服務。另外，企業的納稅申報表也可以為國家依法征稅提供依據。
2.當前我國稅務會計的狀況
隨著市場經濟的發展，我國企業的稅務會計得以逐步從財務會計、管理會計中獨立出來。并且得到快速發展。但是，因為我國當前的稅務會計產生的時間不長，發展不充分，加上近年來我國稅務制度的改革，導致我國稅收相關法規與企業在經濟核算中所執行的會計制度有很大出入。另外由于稅務會計人員得水平高低不一致，導致我國企業稅務會計在理論上和在實踐中都存在這巨大問題。
（1）稅法法規與稅務會計的不適應
當前的稅收征管和企業會計核算并不一致。在當前實施的《企業會計準則》中，其規定的會計核算內容與目前的稅制存在相抵之處。例如價內外稅并存、一般納稅人與小規模納稅人角色互換等問題的存在，使得企業會計的核算復雜化。而相關稅收政策根據實際情況相應的調整了增值稅一般納稅人的認定問題。國家稅收機關更加慎重地認定增值稅一般納稅人，同時對一般納稅人的認定范圍進行了適當的縮小，這使得企業的稅務會計的核算方式面臨著迫切的改革。
當前企業在納稅時通常過度依靠企業的相關賬簿與報表，會計人員往往不能對企業的資本流動情況形成清晰完整的畫面，結果造成無法應對較復雜的稅收管理狀況。
（2）稅務會計體系不完善
由于當前我國的稅務會計發展尚處于初級階段，并未形成一套完整的稅務會計體系，各種相關的理論都不完善，無法很好地用理論來指導實踐。當前我國稅收立法的滯后性嚴重的阻礙了我國稅務會計制度的設計，由此導致我國難以適應當今信息化時代新的形勢。由此對我國稅務會計中核算、監督等過程的實施造成了嚴重的困難。
（3）稅務會計人力資源的匱乏
而當前我國由于經濟的發展與企業的不斷擴張，要求我國稅務會計人員能更系統全面地掌握會計、稅務知識，從而對企業稅務問題進行更準確的核算與籌劃，這就需要稅務會計人員能不斷地升級自身的知識結構。但是因為我國稅務會計的發展不充分，人才培養機制尚未建立，人才儲備不足，當前絕大部分稅務會計人員無法較好地滿足企業對稅務會計的要求。這就需要更多的專業人才培養來滿足企業的需要。
（4）電子商務的沖擊
目前以京東、淘寶為代表的一大批網絡電商的蓬勃發展給傳統的經濟模式帶來了巨大沖擊。由于它們通過現代信息技術以數據交換的方式進行交易，使當前的商務運作模式呈現無紙化和直接化，也使財務會計的記賬方式虛擬化。虛擬電商通過網絡平臺使稅收的地域管轄權大大削弱，交易呈扁平化狀態，使企業稅務會計的核算狀況面臨巨大改變，也讓偷稅者有空子可鉆。這些都給我國稅務會計的發展帶來新的難題。
三、對稅務會計發展的建議
從我國的實際情況出發，我們可以提出以下幾點意見：
1.不斷完善稅法，加強征管
當前我國稅收法律體系建設相對滯后，目前只有《企業所得稅法》《個人所得稅法》等寥寥幾部法律，更多的稅收制度是以稅務規章等形式呈現的，并未形成一個完備的稅法體系。因而根據我國的稅收實踐，結合相關的會計原則，有必要深化稅法體系的建設，提高稅收相關法律級次，明確納稅人的相關權利和義務，并以法律的形式明確監督體系，使稅收征管做到有法可依。
2.提高會計人員的素質
由于當前對稅務會計人才的迫切需要，企業有必要建立相應的人才培養選拔機制。企業要在樹立正確納稅觀念的基礎上樹立正確的人才觀，營造良好的培養人才的氛圍。企業應當為相關的專業人員提供相應的培訓和學習機會，讓人才隊伍在實際工作中成長起來，使更多的人才能夠為企業創造效益。 在當前的財稅體制與會計體制改革的過程中，企業有必要逐漸分離財務會計與稅務會計。通過二者分離，也有利于協調企業財務會計與稅法的差異，提高企業的涉稅核算能力，從而使人才做到精細化、專業化，也有利于企業降低交易成本。
3.提高企業信息化程度
在當前互聯網在企業中得到廣泛的運用，隨之企業稅務會計對信息技術的依賴也隨之不斷增強。大量手工帳的存在嚴重降低了企業的運行效率。因而企業有必要大力提高會計信息化水平。在稅務核算中大量使用新型信息技術，提高企業的信息化水平，使企業稅務會計的發展搭上技術革新的順風車。如征管法上對網絡交易的征收管理的規定尚不明確，目前也沒有專門的法律對相關行為作出規定。因而對相關政策的研究是十分緊迫的問題。
4.稅制改革向國際慣例靠攏
現在，隨著經濟全球化的發展，尤其是跨國公司、國際組織在我國發展勢頭迅猛，各種規則、制度逐漸與國際接軌已經成為了大的趨勢。會計作為一門國際通用的商業語言在這個過程中也不免日趨同化。我國在進行稅收制度與會計制度的調整的時候，有必要借鑒發達國家的先進經驗。比如會計制度的調整需要考慮會計信息是否能在一定條件下在國際上進行橫向比較。稅法的制定時要考慮到反避稅的國際慣例，適應相應的條件，從而有利于發揮稅收我國相關經濟領域的調節作用。
四、總結
在我國當前的經濟的發展過程中，稅務會計的地位越發凸顯。稅務會計雖然興起較晚，但是由于其結合會計核算與稅收制度的特殊性，因而在現代經濟的發展過程當中，不論是國家還是企業都必須高度重視稅務會計的發展。尤其是企業作為納稅人，為了適應稅務籌劃，合法避稅等經濟活動的現實需要，必須加強稅務會計人才的培養，從而能夠合法地進行稅收籌劃并進行相關的決策，幫助企業有效減少稅賦負擔，改善企業內部經營管理，提高經濟效益。
參考文獻：
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一、
稅務體系中，作為稅收征收管理組成部分之一的會計活動，在實際工作中有著極其重要的作用。稅務會計活動不僅牽涉到財務會計，同時也涉及到管理會計、稅收會計、所得稅會計和稅收法規等，這些概念在范圍和內容上都與稅務會計有著一定的聯系和區別。
（一）稅務會計與財務會計
1.兩者的聯系。稅法條款對會計概念和會計技術的采納，表明了稅務會計與財務會計有著相互依存的基礎。稅金的程序大多模擬會計，如應納稅所得額的計算就類似于會計利潤的核算；計稅依據一般地取自會計記錄。可以說，稅法是借助了會計技術才得以實施的，稅收管理因采用了會計方法才日趨成熟。但是，從另一角度而言，稅法也對會計產生了廣泛而深遠的影響，它使會計實務處理更加規范化、法制化，有時也制約了會計對某些核算方法的選擇。
2.兩者的差異。
（1）目標不同。稅務會計的目標，是納稅人向稅務部門提供真實準確的納稅信息，依法計算應納稅額，保證公平賦稅，其實現方式是納稅申報表；而財務會計的主要目的，則是向政府管理部門、股東、經營者、債權人以及其他相關的報表資料使用者，提供財務狀況、經營成果和現金流量變動等有用的信息。
（2）依據不同。財務會計的法律依據，主要是財務會計制度和會計準則，講求會計信息的真實、完整；稅務會計則是嚴格依據稅收法規進行會計處理，講求足額、及時地繳納稅款，在會計核算和納稅申報時往往會排斥財務會計準則或會計制度的規定。正因為兩者的基本處理依據不同，所以它們在會計核算基礎、損益確認口徑和會計計量屬性等具體方面也存在著相當的差異。
（3）核算基礎不同。財務會計是以權責發生制原則為企業的核算基礎，其立足點是以企業的日常經營管理活動為主，并有完整的賬證體系；稅務會計則是以收付實現制和權責發生制的共同作用為核算基礎。因為稅法對納稅人有“錢財支付能力”和“征收管理方便與一致”的要求，故征收即期收益的必要性與財務會計的配比原則往往是有矛盾的，最主要體現在收益確認的口徑和費用扣減的標準上，其立足點為國家對財政收入的要求和納稅人對應稅事宜的籌劃，一般不另設獨立的賬證體系。
（4）會計要素和會計等式不同。一般來說，財務會計有六大會計要素，即資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。這六大要素是并列的，沒有主次之分，它們都是會計對象的具體化。財務會計反映的內容，就是圍繞著這六大要素進行的，這六大要素構成的會計等式是：資產=負債+所有者權益；收入-費用=利潤。而稅務會計的要素有四個，即應稅收入、準予扣除項目、應納稅所得額和應納稅額。其中心要素是應納稅額，另外三個要素都是為計算應納稅額服務的。這里的應稅收入、準予扣除項目與財務會計中的收入、費用兩大要素并不完全一致，它們在確認的范圍、時間、計量的標準與方法上都可能存在差異。稅務會計四要素構成的等式是：應稅收入-準予扣除項目=應納稅所得額；應納稅所得額×適用稅率=應納稅額。
（二）稅務會計和管理會計
管理會計是為企業內部管理提供有用的信息，并運用這些信息參與企業生產經營活動的規劃和控制的會計系統。稅務會計在對象內容及某些技術方法上，同管理會計有著密切的聯系，甚至存在交叉的現象。首先，企業的稅務活動是企業經濟實踐活動的組成部分，同樣需要進行規劃與控制；其次，納稅規劃與控制的，與管理會計依據的行為有著千絲萬縷的聯系；第三，以經濟納稅為目的稅務籌劃，同樣也是為了節約資金流，提高企業經濟效益，也要采用經濟預測和決策的方法，通過科學的，有計劃地進行控制性管理。
然而，作為相互獨立的會計分支，兩者必然呈現一定的差異，主要表現為：
首先，稅務會計中的稅務籌劃講求合法性，必須以稅法為準繩，在依法納稅的前提下，規劃預算稅務資金流量；其次，稅務會計提供的納稅人的稅務活動信息，不但是為企業管理當局服務，同時也要面向稅務機關，要隨時接受稅務部門的稽查，具有雙向性，從而不象管理會計那樣，提供的數據資料僅為企業管理當局服務，而無須對外公開；第三，稅務會計中的稅金計算和繳納工作，則更不同于管理會計的責任會計工作，無法將兩者的管理職能混為一談。
（三）稅務與稅收會計
稅務會計和稅收會計的對象都是稅金運動，都受稅收法規的制約，但兩者也存在著差異。稅收會計是以國家稅收為研究對象，反映和監督各地政府和中央稅收收入形成、繳納、入庫和補、退等活動，屬于預算會計的范疇。其核算主體是稅務機關，根據國家預算科目設置賬戶，以收付實現制為會計核算的基礎，目標是保證國家稅收及時、足額入庫，強調維護國家和政府的利益，并具有政府稅收收入統計的職能。
稅務會計作為會計的一個分支，融會計核算與稅收法令為一體，其核算主體是以企業為主的納稅人，采用復式記賬法，并以收付實現制和權責發生制聯合作為日常賬務處理的基礎，其對象是企業稅務資金的流動，目標是在依法納稅的前提下進行稅務籌劃，以盡可能維護企業的利益。
（四）稅務會計與所得稅會計
由于財務會計準則和稅法的目的不同，兩者對收益、費用、資產、負債等的確認時間和范圍也不同，從而導致稅前會計利潤與應納稅所得額之間產生差異，主要包括永久性差異和時間性差異等。所謂所得稅會計，就是研究如何處理按照會計制度的稅前會計利潤（或虧損）與按照稅法計算的應稅所得（或虧損）之間差異的會計和。
在英美等海洋法系國家，實行的是以公司所得稅、個人所得稅等所得稅為主體稅種的稅收體制，那里把所得稅會計稱作稅務會計，不會產生理解上的困惑。然而對于象法、德等大陸法系國家以及這樣，實行以流轉稅和所得稅兩大稅種并重為主體稅種的稅收體制而言，顯然會產生理解上的偏差。再加上稅務會計和所得稅的會計處理實際上并不是一個完全等同的概念，后者只是財務會計中專門處理會計所得與應納稅所得額之間的差異，并據此確定企業應納所得稅債務（應交稅金）、遞延稅項和所得稅費用的會計理論與方法。對此，我們應該這樣理解：稅務會計是一個大概念，稅務會計不僅包括所得稅會計，還包括流轉稅會計以及其他稅法與會計準則規定有差異稅種的會計處理等。當然，在我國的稅務會計實踐操作中，有關所得稅的會計核算是稅務會計體系中不可或缺的一部分，也是最重要的之一。
二、
稅務會計作為獨立的一個學術領域，它與會計類的其他學科相比到底有什么不同呢？我們不妨把稅務會計的主要特點歸納為以下幾點：
1.稅法導向性。以稅法為準繩，是稅務會計區別于財務會計、管理會計的主要標志。按照稅法規定，確認、計量、記錄和報告企業的稅務信息，是稅務會計的首要特性。如對資產的計價、收入的確認、成本的核算和費用的扣除等，都有一個從純粹財務會計信息加工、轉換，到依法生成稅務數據的過程。
以稅法為準繩，同時也標志著稅務會計核算有一個嚴格的判斷標準，計稅要素的稅務確認往往具有非選擇性，加之在一些允許選用的方法上，納稅人一經選擇也不得隨意變換。堅定的稅法導向性，輔以標準的非寬松性，旨在保持納稅所需的會計信息前后一致，以盡可能減少征管過程中的隨意性，避免納稅信息被利益集團不當歪曲。
關鍵詞:稅務會計師 特點 作用
一、稅務會計師的定義
我們通常所說的稅務會計是指的進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。而從事稅務會計工作的人員我們稱之為稅務會計師，也可以簡稱稅務會計。目前，我們統稱的稅務會計，是指運用會計學的方法理論，以國家的稅收法律法規為準繩，從全面、系統、連續的角度，對國家稅款的形成、計算、調整、繳納等企業的涉稅事項進行記錄、計量、確認、和報告的專門從事會計工作的人員。隨著目前全球化趨勢的發展，各國的稅收制度也逐步完善并不斷趨同，對從事稅務工作的人員也不斷提出新要求。
二、稅務會計師的工作特點
具體來說，作為一名稅務會計師，主要有如下工作特點：
(一)要求稅務會計師擁有高水平的職業道德
由于稅收是一個國家得以發展的重要經濟支柱，我國也一直在強調收稅納稅的重要性。偷稅漏稅會嚴重損害我國國家和人民的利益。作為一名稅務會計師，其肩負的責任是重大的。切不可由于貪圖一時的利益而做出違反稅務法律和處理規定的事情。這就要求稅務會計師要時刻謹記自己的工作職責，堅守自己的職業道德。只有這樣才可以在我國營造一個良好的稅務環境。
(二)具有很強的法律導向
從稅務會計師的上述定義中我們可以看出，稅收會計要以國家的稅收法律法規為準繩。我國一直都在強調依法治國，要做到有法可依和有法必依，在稅務會計這個關系到多方利益的工作中更是如此。目前，我國的稅務會計工作要嚴格遵守《會計法》，以及《稅收征收管理辦法》和《稅收征收管理辦法實施條例》等相關方面的法律。當法律規定和企業利益有沖突時要求稅務會計師必須以法律規定為準來進行企業內部的稅務處理。對于相關法律沒有具體規定的處理流程和處理方法，稅務會計師應當根據不同企業的實際情況來進行有針對性的單獨處理。
(三)稅務會計工作需要遠見性
由于一個企業的稅務處理直接關系到企業內部的利益，因此稅務會計師應當在法律允許的范圍內進行合理的稅務籌劃以盡量地達到合理避稅的目的。而由于在現行的會計相關法律規定下，有些核算方式一旦采用，在短期內如無重大變化就不得改變核算方式。因此，這就要求稅務會計師在進行稅務處理時具備一定的遠見，以便更好的維護企業和內部員工的利益。
二、稅務會計在企業中的作用
(一)幫助企業合理避稅，進行稅務籌劃
依法納稅是企業的一項重要義務，稅收也是確保我國財政收入的一個重要手段。稅務會計人員應當在法律規定的范疇內，幫助企業合理安排各項會計業務，以便達到合理避稅的目的。合理避稅可以減少企業不必要的支出，有利于企業進行擴大再生產。從企業的長遠發展來看，有利于企業資本的積累，對于增強企業的競爭力提升企業的實力，都有著重大的意義。
最近，國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，又增加了11%和6%兩檔稅率。從這一決定我們可以看出，今后的稅率變動趨勢是多種稅率，這樣一來，稅務會計師在企業中便變得更加重要了。稅率的多層次要求稅務會計師應當根據自身企業的具體情況，為本企業選擇最適合的稅務處理方法，合理地進行企業內的稅率籌劃，從而達到企業合理避稅的目的。
(二)監督企業依法納稅，協助稅務稽查
按照相關法律規定，精確地核算企業應繳稅費是稅務會計的一項重要職責。企業在繳納稅款時，除了稅務部門的監督外，更應該加強企業內部的自我監督，以避免企業因偷稅漏稅而產生的不必要的損失
首先，作為企業中的稅務會計師，有義務監督企業進行合法納稅。因此，在平時日常的賬務處理中，就應當按照相關法律法規的要求，進行正確的賬務處理，同時還應當保存和整理好相關的憑證以便于稅務機關到企業來進行稅務稽查，保障稅務稽查工作的順利進行。在稅務機關進行稅務稽查之前，應當先在企業內部進行賬務檢查，以便檢查出由于失誤所產生的沒有按照規定處理的賬務。企業應當在稅務稽查之前將差錯改正過來，以避免不必要的麻煩。
其次，在稅務稽查進行過程中，稅務會計師應當端正態度，積極主動地來配合稅務稽查工作。主動提供稅務稽查工作所需要的賬簿、憑證以及公司賬務的相關歷史記錄。切不可拒絕檢查，或者提供虛假資料。
最后，倘若在稅務稽查中被檢查出企業存在問題，則應當按照相關規定，對企業的賬務進行合理的調整。進行調賬以及補交稅款等。倘若對于稅務稽查的相關工作存在異議，則可以在繳納應繳的稅金之后，再向相關部門申請復議。
(三)協調企業利益與國家利益
企業為了有利于自身的發展，提高其競爭力，在進行稅務處理時，往往傾向于少交稅。而國家為了國家的發展，必須依靠稅收這一有利的財政保障。作為一名稅務會計，應當努力協調好企業利益與國家利益兩者的關系。稅務的計量必須嚴格按照國家法律規定進行，以便保護國家利益。同時，稅務會計還應當為企業考慮，進行合理地稅務處理以達到合理避稅的目的。稅務會計的任務就是通過協調找到企業利益與國家利益的平衡點，使得企業的微觀利益與國家的宏觀利益相一致。
參考文獻:
[1]唐春潔.淺析稅務會計崗位職責及工作特點[J].時代金融.2011(7)
關鍵詞：稅務會計師 價值創新 SSC 成果
稅務會計師（CTAC）是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。
2008年，在全國中央企業財務工作會上，國資委主任李融榮明確指出，中央集團企業應對財務實行集中管理，發揮集團資源規模效應、控制企業全面風險，適當分離管理職能和操作職能，實施有效益的財務管理體制變革。中國電信集團公司根據自身戰略轉型規劃，制定在三年內完成集團范圍省級財務共享的總體部署。2008年完成了廣東、四川、青海三個省公司的省級財務共享服務中心建設的試點，2009年8月又在貴州、云南、寧夏、重慶、山東五省區進行第一批擴大試點，2010年中國電信集團財務工作會提出全面加快推進，北方統一模版，南方5-8個省全面實施省級財務集中。由此，財務共享服務中心（F-SSC，簡稱SSC）正式進入中國電信財務管理的舞臺，稅務會計師或稅務會計人員以其獨特的區別于普通核算會計的管理職能在指導企業會計實務操作和提升企業價值管理方面的優勢彰顯出重要作用與意義，并逐步走向舞臺的中央，成為財務共享服務中心最給力的崗位之一。
一、省SSC中稅務會計師重要作用與意義
財務共享服務中心英文解釋為Finance Shared Service Center （F-SSC，簡稱SSC）是國際上大型集團公司通用的一種財務管理模式，近年來也在被國內一些大型企業集團特別是央企所采用，它是將不同地域實體的會計業務集中到SSC來統一核算和支付，統一報告業務管理方式。據統計，70%以上的財富500強企業正在應用SSC，90%的跨國公司正在實施SSC，共享服務模式得到了理論界和實務界的廣泛關注和認可。SSC的建立，可以實現會計政策的集中管理與深入研究，并通過核算業務集中處理，實現會計政策執行的一致性。通過系統、完整的管理體系的建立，形成標準化、流程化、系統化的作業過程，達到核算方法、流程、口徑的統一，崗位職責規范、業務操作規范的統一和信息透明，從而顯著降低企業日常事務的處理成本，提高效率，并支持企業集團戰略有效執行。
因此，中國電信集團要求各省的財務共享中心必須設置稅務會計崗，通過組織工作經驗豐富具有初級職稱和本科或以上學歷的核算會計競聘上崗。以下根據所從事的電信行業具體談一談稅務會計崗即稅務會計師在財務共享服務中心的重要作用與意義：
從組織結構上設置上，確立稅務會計師在企業管理工作中的重要性。
改變過去兼職崗位編制設置，從崗位上細分將稅務會計從崗職上區別于一般核算人員，歸屬于企業最核心的財務信息披露部室總賬報告室，與報表會計、總賬會計同一序列，統籌全省的稅務管理工作。
稅務會計師在履職過程中，對企業價值提升與風險管控發揮了不可忽視的重要作用。
未成立SSC前，稅務性工作一般由核算會計兼任，各分支機構人員的業務能力參差不齊，對其工作要求，也主要是指執行公司財務會計制度和國家財政稅務政策做好相關稅金的交納，配合稅務部門檢查等一些相對簡單的工作事項。
成立SSC后，分支機構的核算管理職能集中并上移，稅務會計崗承擔更多重要的管理性事務與延伸性的工作并通過稅務會計師來完成，重要成效有：
負責制定全省的稅務會計相關制度和省的稅金核算業務的總體管理流程。SSC成立后，全省的稅務核算格局已被打破，通過SSC這一渠道集中支付全省分支機構發生的各類經濟業務，勢必改變以往的業務模式。稅務會計師依照相關規定，建立新的集中財務核算管理模式下的稅務會計制度與業務流程。
負責全省的稅務政策的執行。財務集中核算管理后，稅務會計崗人員可以根據會計核算資料，隨時了解本企業履行納稅義務的情況，并可從中對未按規定計算繳納稅款的問題提出異議，并敦促相關分支機構整改，以正確履行納稅義務。并通過聚攏全省的稅務核算業務專家成立“稅務政策研究小組”，在有效控制、防范企業的納稅風險和監督合法履行稅務義務，有效執行稅務政策和創新工作中起到積極的推動作用。
參與公司產品定價的相關稅務籌劃。參與企業產品定價的稅務籌劃，是稅務會計師發揮主觀能力性運用專化知識，在增強企涉稅處理和應變能力，降低企業成本，提高企業競爭力，維護企業利益方面的又一項亮點核心工作，也是電信企業在戰略發展中對稅務會計師提出的新要求。稅務會計師在參與企業的經營活動中，通過充分的準備，合理籌劃，使企業稅負時間和金額安排實現最優化，能提升企業的核心競爭力。
二、結論
總而言之，稅務會計師在緊緊圍繞中國電信的聚焦客戶的信息化創新戰略和差異化發展策略，以實現企業價值最大化為核心，實施積極的稅務策略，深化稅務管理創新，加強企業風險管理，不斷提升稅務管理的戰略性支撐服務能力，為企業實現全業務發展做出了重要的貢獻。
參考文獻：
[1]《關于開展涉稅綜合服務和認證業務的批復》國家稅務總局 2003