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導語：在高校內控管理的重要性的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
中圖分類號：F234.0
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）09-119-02
隨著教育體制改革的不斷深化，高校的經濟運行與經營管理等內容發生了較大變化，面臨著更加嚴峻的外部環境和內部監管要求，對高校財務管理和會計核算提出了新要求。為此，轉變粗放式財務內控管理方式，實施內控管理科學化、精細化轉型、以適應新高校財務會計制度要求，必須抓住控制關鍵點，持之以恒。
一、目前高校財務內部控制執行中存在的問題
（一）內控制度不完善，監督管理不到位
很多高校的內部控制制度并不嚴謹，只是按《財務會計內部控制規定》把相關財務方面的業務規章照搬過來，沒有依據自己單位的實際情況進行細化，講求實用。有些熱荻圓莆衲誑厥導使ぷ韃⒉皇視茫起不到監督指導內控的風險、執行、考評工作。一方面日常財務監督檢查力度較低。很多財務部門負責人只忙于簽字審批和參與文山會海，或與領導和上級機關等外單位對業務進行往來溝通，平日很少檢查指導財務工作，單憑會計人員自覺進行財務工作。長此以往，勢必造成財務人員工作散漫懈怠責任心不強，簡單的核算工作只是記錄信息。封閉的管理環境欠缺各部門之間的交流與學習，導致財務漏洞披露不易發現，持續累積的結果會造成高校資產、負債和盈虧不實，會計信息失真等財務風險的出現。另一方面內部審計部門礙于職能獨立、附屬性及領導重視程度等原因，認為不審或少審可以降低審計風險，多一事不如少一事，出現問題時與審計部門無關的被動想法，使內部審計沒能真正發揮同級部門監督職能的作用。
（二）人員素質和知識欠缺，操作流程不規范
目前一些高校財務人員的財務理論知識相對匱乏，素質不高，缺少具備較好勝任能力的會計人員。有些財務人員職業道德不高，責任心不強，認為經營管理與自己無關，在實際業務處理中，操守意識淡漠。會計核算流程操作不規范，對高校財務、會計制度規定的理解偏差有誤，如不相容崗位職務沒有分離、印章管理的單一性、操作系統密碼相互知悉、會計人員權限劃分不明晰、沒有對重要崗位定期輪換、財務信息系統維護不嚴密，這些問題很容易導致會計信息失真和財務漏洞發生。
（三）內控管理不規范，管理不具執行力
目前多數高校有比較成文的內部財務控制制度和明確的執行程序，但執行人員簡化、省略控制環節，使得內部控制制度形同虛設。當前，有很多高校并未建立一個完整的財務內控制度，而且對于建立財務內控制度來說并沒有真正的實施到位。很多內控制度只是流于一種形式監督，并未有效地發揮出來，比如管理失控出現隱瞞財務收入、擴大財務支出、虛列管理費用、坐收坐支、設置“小金庫”等核算違規行為，導至在財務內部往往存在著違法違紀的現象，嚴重背離高校的財務會計制度。管理只做表面文章，并未真正實現管理者的工作業績與考評、獎懲、評價相結合，執行的優劣無標準考證，因而財務人員參與財務內部管理活動的積極性一直得不到促進和提高，創新意識淡薄。
二、財務內部控制精細化管理的途徑
（一）建立健全財務管理制度
財務內控精細化管理的核心在于精抓細管，這就要求圍繞高校經濟活動的各個方面，強調從制度建設入手，堵塞管理漏洞，制訂規范的內控標準，確保財務會計核算中的各項業務、各個崗位在工作執行中有理、有章可循。在制度建立和執行過程中，一是要從實際工作出發科學界定管理標準，嚴格按照財務管理目標，推出實用、細化的管理要求和措施，不僅具有合規性和可操作性，還要使財務風險降到最低；二是遵從制度的統一執行性和連續性，保持合理的一貫性和一致性。隨著高校有些制度相對滯后，不能適應新形勢、新情況、新問題時，制度也要與時俱進，對不符合業務發展變化和財務管理需要時，應及時進行修訂完善，做到適時調整。決策者和管理者對制度在執行過程中存在的明顯不足或缺陷，及時采取調研收集等方法進行整改，保證制度的權威性和嚴肅性。
（二）明確財務管理崗位責任
實施財務內控精細化管理重在責任落實，不實行崗位責任制，即使有再好的管理制度，執行起來也終是空中樓閣。將責任具體化、明確化，重點抓好不相容職務要相互分離、制約和監督，重要經濟事項不得由一個部門或一個人辦理經濟活動的全過程，實現“工作有人抓，問題有人管、責任有人擔”內控管理機制。定期進行財務會計基礎工作各崗位的培訓，開展各自崗位職責的自述講解，深入剖析工作中出現的問題，提高財務人員實際工作能力。培育積極樂觀向上的團隊精神風貌，以創新工作思路為榮，使之固化成為工作習慣。切實加強對財務人員的職責監督，財務部門負責人要身體力行，以身作則，促進財務工作者恪盡職守、認真履職。
（三）規范關鍵節點操作行為
財務關鍵節點的規范化操作，就是一絲不茍地嚴格執行財務會計制度及有關法規，依法管控好關鍵控制環節、關鍵點。規范化的操作行為可以最大限度地彌補財務風險，制約違規行為，堵塞制度漏洞。從財務實際工作中發生的諸多風險事件來看，大部分是由于操作行為不規范為起因，分析其不規范操作的原由，一部分是因財務人員對制度規范理解不透徹，從而操作偏差；還有則是因財務人員責任意識淡薄，造成誤操作；更有甚者是財務人員無視法律法規，職業操守缺失，以習慣和人情等方式替代制度，從而引發可避免人、財務風險事件。故此，“人”才是規范化操作行為關鍵節點的管控者，加強“財務人”的遵紀守法和執業操守意識，提高防范風險和執行力等主觀因素的影響力，提升日常業務及系統操作能力和應對危機的技能水平，才能規范有效操作行為。
（四）完善財務內控激勵機制
財務內控要實現精細化管理，激勵機制是不可或缺的重要因素，有激勵才能有動力，有動力才能有創新。激勵獎懲制度設計的科學性和合理性，應是激發財務人員工作的動力前題。當前高校的激勵機制大多體現在人事部門的全年業績考核和年終評先業務中，但事實是這幾種考核辦法徒有虛表，多數做不到真正的使用激勵機制獎懲分明，注重實效。高校按國家改革要求，建立在新常態形式下符合人事發展方向的崗位管理、職稱職務晉檔、專業技術等級、學術成果等多模式的人事管理辦法，優績優酬內控激勵機制，激發不斷提升自身I務素養和操作技能的積極性，充分挖掘財務人員潛在的創新活力。
（五）嚴格執行財務內控制度
財務制度的嚴格執行是提升財務內控精細化管理的精髓，制度的好與壞在于是否嚴格執行。在財務工作中，很多內部財務管理制度不健全，沒有約束力和牽制力。一些制度由于不注重細則的制定，導致財務內控精細化管理只能紙上談兵，無法落到實處。只有將財務內控精細化管理的精髓運用好，才能提升制度的執行力，首先需要決策者重視為前提，形成上下統一的內控思想，在履行財務內控執行過程中執行一崗雙責，率先垂范，做制度執行的表率；其次嚴格執行財務制度作為管理者教育引導職工自身約束的必要條件和管理理念，把財務內控制滲透到各級部門，形成一致共識；最后需要執行者以完善的制度為指導，加強自身常態化的教育，把執行制度成為工作中必須遵守的規則，做一個合格的守規者。
（六）財務內控管理的人本化
人是內控管理工作的主體，財務內控實施精細化管理水平的提升，離不開人的執行。管理者要用規范、科學、周密的決策部署，把各個流程環節控制嚴密，還要在管理制度、工作流程、操作標準、學習培訓中成為有利的推動者；同時，人是內控管理工作的客體，財務人員要主動地學習、理解、掌握、執行新的工作流程、操作標準，自覺規范工作行為和操作方法，成為合格的執行者，并在實踐中不斷積累、探索和總結，發揮其內在優勢，提出與本職工作相適的人本化意見和建議。
參考文獻：
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[3] 姜寧.王建英.田建華.淺談如何提高內部控制精細化管理的關鍵環節[J].中國內部審計.2013（08）
[作者簡介：劉赫男（1970―）女，黑龍江佳木斯人，本科，研究員級高級會計師，高級審計師，研究方向：醫院財務與審計管理]
[文章編號] 1671-5918（2017）07-0024-02
doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.07.011
[本刊網址] http：//hbxb.net
一、高校資產管理的現狀及特點
高校的教育資產是保證其科研、教學、后勤等一系列工作順利開展的物質條件。從傳統的資產劃分角度來看，高校資產基本上屬于非經營性資產層面，其最主要的作用就是保證高校科研與教育事業的正常發展。同時，高校本身屬事業單位性質，其與企業不同并不從事產品生產、銷售等相關的業務活動，而是以開展教學與科研工作為主。從國民經濟的角度來看，高校不屬于生產資料的制造流通范疇，其不像企業可以為社會創造直接財富，而是以消耗物質財富為手段來創造巨大的社會效益，提高國民的文化素質、道德修養，提升科學技術水平，推進社會精神文明建設。隨著我國社會經濟及教育事業的不斷發展，高校以往所持有的非經營性資產的性質也開始逐漸發生了變化，隨著高校資產規模的不斷增大，現在許多高校的部分資產已經開始具備經營性資產的特點。特別是由于國家財政撥款的局限性，很難完全滿足高校自身發展的形勢下，眾多高校集思廣益，為了更有效的籌集教學科研經費，開始以企業發展的眼光向市場要效益，將處于閑置狀況或具有市場需求的資產用于經營范疇，這使得高校的資產管理開始形成非經營性與經營性共存的新局面。
二、高校教育資產管理中存在的問題
現階段，我國高校的資產管理還是處在不斷完善的階段，各類相關的管理制度也逐漸建立起來，但在實際的工作中仍然存在著諸如監管不嚴、管理薄弱等一系列的問題。
（一）管理理念落后、管理意識不強
一方面，政府的相關部門和高校自身以往都只關注資金的投入，而投入資金的大部分都以土地、建筑物、科研儀器、教學設備等形式轉為了高校的固定資產。而這種以國家財政撥款的形式購置資產的方式，整個過程的經濟責任劃分極不明確，使得高校的相關領導及部門難以對資產管理給予重視，甚至是忽視資產管理工作的重要性。這也正是高校資產管理得不到系統執行與重視的重要原因。而這種落后的管理理念直接導致了高校資產管理“重投輕管”、“重賬輕物”的管理局面。高校往往只關注實物與賬是否相符，而忽視資產入賬后的管理、績效考核、利用效率等方面的問題，只看需求不看效益。
另一方面，高校自身對于資產管理的重要性、任務及內容認識不清。在日常的資產管理方面，存在著管理松懈的情況，尤其是在高校固定資產的備案、處置以及權屬界定等方面存在較大的隨意性，這都將導致高校資產的完整性和安全性遭到破壞，甚至造成資產的流失。我國公立性高校的資產購置資金主要來源于財政撥款，這使得其在資產使用過程中不必考慮盈虧及折舊的問題，所以，這種情況也直接導致了高校領導層及管理人員在資產管理意識方面的薄弱現狀。
（二）資產管理模式與管理機制不健全
一般情況下，高校對持有資產通常實行的都是分類歸口的管理模式。具體來說就是，財務部門負責資產價值的核算入賬，而具體的資產實物則由相關的職能部門承擔管理。但是，在實際工作中，資產最終直接的占有與使用主要還是集中在教學、科研、行政等相關的部門，這些部門在使用資產的過程中，很少能夠執行處置清查等方面的工作，管理監督的職責難以實現。這就造成了資產財務核算與各相關部門的實物管理相脫節，管理重疊與管理真空并存，使得管理責任不明晰、管理流程不順暢、數據更新不及時等問題，無法有效反映資產的存量與變化信息。
我國的高校基本上都屬于事業單位性質，這種單位性質決定了資產的國有化，但是在資產使用權、管理權及所有權等權屬方面還存在權利劃分與歸屬不明確的問題。高校固定資產通常是由多個資產管理部門同時管理，造成資產管理的運行機制不順暢，產權界限不清，管理權限分散等問題比較突出。目前高校的資金撥付由財務職能部門掌控，往往直接或間接的負責固定資產的購置工作，而在這個過程中資產管理部門的監督、協調、組織職能在一定程度上被弱化，造成資產管理體制存在漏洞，形成資產管理與資產占用部門管理脫節的問題。并且，由于高校資產的特殊性，易于使管理者產生不計成本、不講效益的錯誤理念，使得高校資產在購置與管理環節上缺乏計劃性，資源浪費與管理混亂現象突出。
（三）資源浪費、利用效率低下
因為高校內部通常以學院為單位，因此資產的購建往往也以各學院的相關部門為主，涉及到的利益分配情況也相對獨立。而“誰購建誰擁有，誰擁有誰使用”的狀況，形成了高校資產名義上學校所有，實際上使用部門所有的管理體制。而這種體制下，往往會造成某些部門出于自身利益角度考慮，為了使用的方便，在資產配置過程中采用“寧重勿缺”、“小而全”及“部門所有制”的理念，造成資產的重復購置，調劑共享困難等問題，不但影響效率，還會造成資源浪費。
（四）資產管理內控不健全
資產管理從內控角度看具有諸多環節：預算、購置、驗收、使用、保管、報廢、銷賬等等。固定資產作為高校資產的重要組成部分，是保障高校教學及科研順利開展的物質基礎，固定資產管理應該是高校綜合管理的重要環節。但是，一些高校對資產的管理體系沒有建立對應的內控監督機制，資產管理環節中的一些不相容的職責沒有做到經由兩個或兩個以上的部門來處理。例如，高校的科研儀器或教學設備的采購、驗收往往由同一部門來完成。這種情況下，驗收環節就不可能有效的對采購環節產生監督、制約的作用。同時，高校資產的采購通常也是由涉及使用的部門來獨自申請預算，沒有經過高校的相關部門對全校已有設備統籌分析，科學論證，極易導致儀器設備的重復購置。而在資產報廢處理時，一般也只需要將有關文件資料報給資產、財務等先關職能部門進行會簽，缺乏現場勘察與核實的環節。
三、完善高校資產管理的措施
（一）增強管理意識、完善管理制度
高校領導層的支持與重視、相關部門的積極配合、基層教職人員的有效執行，是提升高校資產管理意識水平的重要前提。高校資產管理的深化與提升，既要重視固定資產等有形資產的管理，也要重視知識產權等無形資產的管理。同時，資產管理工作要與高校日常的科研、教學以及日常管理工作相銜接，要將高校資產管理提升到關乎學校未來發展的高度來認識和對待。
為了能夠更系統有效進行資產管理，高校應根據自身的實際情況，組建資產管理的專職機構，并由學校領導層直接領導，對學校的資產實行“統一規劃，歸口管理”。對于資產管理的專職部門，應該賦予其應有的權利并明確其應履行的義務及責任。有效的參與到高校資產的采購、保管、轉讓、統計、評估等工作環節中，從而起到有效監督與管控的作用。
同時，高校資產的管理部門應根據相關的法律法規并結合本校的具體情況，制定出一套有效的資產管理制度，并在實際工作中不斷完善其他相關的各項規章制度，做到掛歷工作有據可依，責任明確。由于高校資產購置的特殊性，學校的資產管理部門要想充分發揮其管理職能作用，就必須要結合學校未來的發展規劃及資金預算，制定一套符合實際的資產配置標準。相關部門應該根據該標準制定資產購置計劃，嚴格按計劃配置資產，并且應積極推行公開招標的形式集中采購，避免違規行為和重復購置造成浪費。
（二）健全高校資產的內控管理
高校出于從事科研與教學的雙重需要，購置資產的金額及數量通常規模較大，為了避免不必要的資產流失，高校對與自身資產的內控管理也應給予充分重視。
一方面，高校要加強資產的日常管理，在資產的購置預算、驗收入賬、配置使用、維護保養以及報廢處置等方面都應該配備有具體的業務流程，使得持有資產的手續完備、責任明晰。
另一方面，根據內控管理的不相容原則，在資產內控管理構建過程中，資產的購置和驗收不能歸屬同一部門，實物資產的管理和會計賬務處理必須分離，并且要在制度上保障其可以互相制約。資產配置要實行責任人制度，明確責任防止人為損壞。同時，資產的處置要具有完備的制度支持。資產在發生轉讓、調出、捐贈、報廢等情況時，會涉及資產的權屬轉移和價值轉銷，由于高校的資產價值通常較大，如果處置不當極易造成不必要的財產損失。
關鍵詞：技師學院；內部控制；問題
隨著教育體制改革和經濟體制改革進程不斷深入，內部控制建設也成為教育行業關注的重點問題，提升教育單位的資源管理水平，實現合理的教育資源應用成為相關單位探討的課題。內部控制是指單位所有成員共同參與共同實施的，以保證各項經濟工作的效率為前提，規避單位的管理風險，嚴格貫徹和落實各項國家法律法規政策，有效執行社會大眾所賦予的責任而制定的相關操作流程、管理辦法和控制措施。技師學院通過對內部控制的建設，有助于其教學發展目標的實現。目前在技師學院的日常教學管理工作中，存在諸多的問題制約其內部控制建設，學院應該以國家的相關規章制度為準則，建設符合自身校務情況的內部控制體制，加強學校的財務管理水平和資產管理水平，促進學校的建設和教學水平的提高。
一、技師學院在內部控制工作中存在的不足
1.缺乏對內部控制的科學認識。技師學院由于其自身體制的特殊性，主要職責是肩負社會人才培養和教育的工作，政府和社會對學院的考察重點往往關注在學校的教學質量和辦學水平。在目前很多學院日常教務工作中，上至校方的主要管理者，下至普通的科任教師，都沒有把內部控制放在應有的管理位置，把多有的關注焦點都放在教學水平上，忽視了對內部控制機制的建設，對內部控制也沒有相應的管理部門和專門的人員配置，很多學校的財會部門的工作人員都身兼數職，只是對進行賬務的登記記錄，卻沒有對內部控制和財務進行分析管理，失去了財務以及內部控制的管理作用。2.缺乏科學的內部控制體系。目前，大部分的技師學院由于認識不足，導致內部控制的管理方式滯后陳舊，體系建設不完善，預算控制體系等其他的財務管理體系都不健全。技師學院不屬于單純的營利性機構，有財政資金作為教學活動的支持，很多教職工便認為學習的資金使用屬于公共性質，學校對于財政資金的使用缺少科學合理的規劃。[1]學校的財務管理系統和內部控制系統形同虛設，導致中小學在財政資金的使用方面具有很大的隨意性，造成資金的浪費。
二、完善技師學院內部控制的措施
1.提高技師學院對內部控制重要性的認識。增強技師學院的內部控制意識，先從學校領導做起，領導干部以身作則，把學校內部的財務管理和內部控制聯系起來，加大對內部控制管理建設的宣傳力度，并且加強對教職工的內部控制建設培訓，把內部控制管理的深入所有工作人員的內心，切實把內部控制落實到每個人的工作中。[2]各位工作人員團結一致，都能把內控意識滲入到日常的工作中，主動參與、維護和改善內控環境，人人做到內控工作的管理者，人人做到內控工作的執行者，形成廣泛的共識，才能使內部控制建設有序進行。2.建立科學合理的內部控制建設體系。財務管理部門要結合自身的教育發展水平和教學工作運行情況，制訂科學合理的內部控制管理體系。實行年度的預算管理體制，把預算精細到每個工作環節，要用制度來確保預算使用過程的執行，預算執行分解到各個部門、各個崗位，逐級落實實施預算的有效執行，利于預算管理的完善促進內控管理工作的開展。財務部門要以相關的管理制度作為基礎，加強對學院內部的內部控制管理，在教職工的行為發生偏差時，要做到及時的糾錯，并分析原因，能以此為基礎做到日常管理的控制，利用內控制度保證學院對教育資金以及教學資源的合理使用。[3]3.提高學院內部控制管理人員的專業素質。技師學院要加強內部控制管理人員的專業素養，針對中小學教學工作運行過程中存在的問題，加強專業知識的學習，科學進行學院日常的財務管理工作，加強財務人員和內部審計人員對財務法規制度的學習，完成對中小學的內部控制管理。學院內部審計人員要通過相關知識的運用，監督學院內部控制制度健全完整，并保證其有效實施，切實運行，加強學校的財務管理，在不違反國家法律法規政策的前提下，維護學校的利益，降低學校的預算使用，確保學校各項活動的有序開展。
三、結語
技師學院的內部控制管理工作難度較大，也因此學院應當重視內控管理工作，正視自身在相關工作中存在的問題，并通過內控建設重要環節的落實，逐漸營造技師學院良好的內控環境，利用內部控制管理手段提升技師學院的科學管理水平，促進職業技術教育可持續發展。
作者:王萍 單位:徐州機電技師學院財務處
參考文獻：
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關鍵詞：國庫集中支付制度；高校；預算：決算：影響
國庫集中支付制度是一種新型的財政管理模式，是為適應市場經濟體制下財政資金管理需要而實施的一項制度。財政部門通過改變資金撥付方式，審批資金運行程序等規范財政資金的使用。國庫集中支付制度在高校中的全面實行，對其預決算管理提出了相應要求。本文希冀從國庫集中支付制度對高校預決算的影響角度進行探討，促使預決算管理更加科學、合理、精細化，發揮財政資金在高校使用過程中的最大效益，實現高校資金管理的績效化，進而保障高校建設的可持續發展。這為加強高校預決算管理提供了理論指導，也使高校健康發展，提高辦學效益更具現實意義。
一、國庫集中支付制度的特點及其對高校預決算管理的作用
1.國庫集中支付制度的特點
首先，以國庫單一賬戶體系為基礎。國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系中運行。其次，以部門預算編制、執行為前提。國庫集中支付制度的順利實行，與部門預算密不可分。預算編制與執行的對接程度通過國庫集中支付制度得以全面體現。最后，以信息系統與監督機制為保障。國庫集中支付制度借助政府財政管理信息系統、銀行結算系統、信息反饋系統之間的相互連接與溝通，保證預算單位資金收付業務能夠準確、及時的完成。通過嚴格的監督機制強化預算約束力。
2.國庫集中支付制度對高校預決算管理的作用
首先，有利于高校財政資金的規范使用。國庫集中支付制度改變了高校原來資金管理混亂的局面，大大提高了資金使用的規范性，為高校統籌安排財政資金夯實了基礎。其次，有利于高校預決算管理水平的提升。為適應國庫集中支付制度的要求，高校將預決算作為核心工作來完成。嚴格遵循“有預算才有支出”的硬性規定，使預決算工作相銜接，為下一年度的預算編制、執行效果提供客觀參考，形成良性循環。再次，有利于財政部門對高校的監督。財政部門通過財政預算執行系統確保高校財政資金的專款專用，提高財政資金運作的透明度，強化財政資金使用的嚴肅性，防止腐敗行為發生的可能性。
二、國庫集中支付制度對高校預決算的影響表現
1.有利影響
（1）預決算管理完善化
實行國庫集中支付制度，必然要求高校不斷完善預決算管理水平。經過實踐，高校認識到預決算與國庫集中支付制度有著密切聯系，努力尋求科學的方法、配備專業的系統軟件和人員完善部門預算編制工作，保證其完整性、嚴謹性和精細化，為年終決算的順利開展奠定基礎，最終減小預決算的差異，達到兩者間有效銜接。
（2）預算執行剛性化
國庫集中支付制度明確規定“有預算才有支出”。高校在預算執行過程中，改變以往“重預算，輕執行”的方式，嚴格落實財政部門的剛性要求，不斷改進內控制度以配合需要，按照已編預算列支有關經費，杜絕不合理、不合規的現象。國庫集中支付制度保證了高校預算執行的嚴肅性，時效性，均衡性。
（3）資金使用規范化
在國庫集中支付制度下，財政部門對國庫資金進行統籌規劃，合理調度，科學分配，使得高校運用財政資金更加安全透明，更具規范性、有效性。國庫集中支付制度還有助于財政部門動態監控高校每筆資金的流向，有效防止高校財務腐敗現象，確保高校財務環境的凈化程度。
2.不利影響
（1）預算編制未能滿足要求難以調控
高校編制部門預算是依據校內各單位上報的預算數據，進行分析匯總。校內各單位、項目負責人編制預算時方法簡單，結果粗略。財務人員無法全面詳細了解所有情況，只得根據片面信息，預測未來資金需求量，編制預算時難免“重總額、輕細項”。高校突發新情況需要調整或追加預算時，因受限于國庫集中支付制度的要求，不可隨意操作。且預算調控程序繁雜，往往批復下達時已錯過項目最佳發展期，給高校造成一定損失，不利于工作開展。
（2）預算執行與撥付進度不一致，缺乏分析
高校完成部門預算編制，申請用款計劃，等待財政部門審核批復后，才能在預算執行系統中查詢到相關額度。只有及時、足夠的額度支持，才能保障高校日常工作的順利開展。高校的建設、校內各單位的活動、科研項目的運轉是持續進行、不可間斷的。實際操作中，財政部門批復過程耗時長、下撥額度滯后，極大程度影響了高校所有工作或項目的正常進行，甚至無法啟動。高校在預算執行過程中，缺乏分析，對預算執行情況不了解，無法實時跟進、督促有關項目的進行，嚴重影響資金使用效益。
（3）財政資金使用缺乏自，不便內部資源利用
實行國庫集中支付制度之前，高校資金主要存放于銀行，可供高校自主調度、分配。實行國庫集中支付制度之后，高校的預算內、外資金均以計劃額度形式體現在零余額賬戶中，使用時采用直接或授權支付的方式，且不得向校內二級單位劃撥，實體資金量大幅度減少，影響了高校的現金流和資產負債結構，削減了其籌資能力，增加了還貸損失。高校內二級單位如后勤集團，為學校各單位提供相應的保障服務，但財政資金不能用于支付其所得，影響結算，不利于內部資源的使用。
（4）會計核算業務繁雜，影響決算工作
為適應國庫集中支付制度，高校一般會在零余額賬戶用款額度和財政應返還額度下新增相應的會計核算子科目，使得高校會計核算、對賬工作日漸繁雜。且銀行提供的回單、對賬單并不細分預算內、外資金，增加了對賬難度。由于對賬是年終決算的準備工作，因此也會影響到決算工作的進度，同時由于某些情形導致賬面數據與國庫集中支付系統實際數據之間的不一致，也給決算編制過程中的數據摘取造成不便。
三、國庫集中支付制度對高校預決算效果形成影響的因素分析
1.思想認識
思想認識是國庫集中支付制度下高校順利開展預決算管理的前提。只有徹底轉變傳統觀念，正確認識國庫集中支付制度對高校預決算效果所形成的影響，才能在實際工作中不斷完善預算、決算的各個環節，從而確保預決算的有效銜接。預決算效果的好壞離不開高校所有人員的重視及校內各單位的配合。如果高校為了發展，僅重視有特色、有優勢的學科、項目，各單位忽視預決算管理，不能提供有效配合，只會適得其反。
2.執行方法
執行方法是國庫集中支付制度對高校預決算效果形成影響的關鍵。根據國庫集中支付制度的有關要求，高校在執行預算時必須嚴格接規定進行列支，不允許超計劃、超范圍使用財政資金。預算執行過程中還應做好分析控制管理。對預算執行情況進行有效分析、實時控制，可以增強預算嚴肅性，對財政資金起到監督作用。如若在預算執行過程中，隨意變更資金項目和用途，勢必造成預決算相互脫節，導致高校資金使用混亂。
3.制度設置
制度設置是國庫集中支付制度下高校進行預決算管理的基礎。這里所提制度包含多個方面。高校在國庫集中支付制度的大環境下，應結合自身情況，因地制宜地改革預算編制制度，不斷完善內控制度。科學的預算編制、健全的內控制度可以促進高校快速適應國庫集中支付制度，順利完成預決算管理工作。相反，不合理的制度設置將給高校帶來諸多不便。當然，財政部門也應想方設法解決國庫集中支付制度給高校造成的不適應性。
4.人員素質
人員素質是國庫集中支付制度影響高校預決算效果的根本。較強的責任心、扎實的財務知識以及專業的操作能力是高校財務人員必備條件。要提升高校預決算管理效果，順利實行國庫集中支付制度，就_必須擁有高質量的會計人才，建立高素養的財會隊伍。缺乏高素質財務人員的高校必定在辦理國庫支付業務中產生問題，增加預決算管理的難度。
四、優化國庫集中支付制度對高校預決算影響作用的對策
國庫集中支付制度是我國財政體制改革的重點。高校應積極轉變觀念，結合自身實際，分析實施該制度所產生的影響，有針對性的尋求解決措施，完善各項配套制度。
1.更新管理理念，改善預算編制方法
國庫集中支付制度下的預算編制是一項涉及面廣的財務活動。高校應樹立以人為本、廣泛參與的意識。讓每位工作人員，上至校領導、下至普通職工都充分認識國庫集中支付制度與預決算的重要性。應積極宣傳，加強培訓，從源頭上細化預算，提高編制水平。高校編制部門預算，應推行以零基預算為主，滾動預算為輔的編制方法。零基預算要在中國高校推行，既需要國家的政策傾斜與配套協助，更需要高校打破每年預算只能升不能降的陳舊觀念，改革現有的預算編制模式和預算管理模式，形成內外互動的良好預算管理體系，使學校的各項支出行為得到較有效的規范，從而達到國庫集中支付經費的目標。
2.促進溝通協調，加大預算執行力度
高校遵循國庫集中支付制度的要求，順利開展國庫業務就必須處理好各方關系，協調好各個環節，積極同財政部門、銀行、校內各單位進行溝通。與財政部門主動聯系，實時匯報，尋求幫助：與銀行合作愉快，積極配合，推進工作：與校內各單位及時溝通，協調關系，共同發展。構建財政、高校、銀行互聯的國庫支付平臺，加快資金撥付，簡化支付程序，減少操作環節，提高工作效率。高校還應對預算執行進行跟蹤分析、控制評價，隨時掌握財政資金的使用情況。建立預算監督機制，績效考評機制，做到獎懲分明，提高執行效益，強化預算管理。
3.細化國庫集中支付制度有關資金使用的規定
國庫集中支付制度下，高校預算內、外資金統一由國庫管理，要求專款專用，不得擠占、挪用、截留。財政部門對高校預算內資金嚴格核撥并監督其使用，同時可適當擴大預算外資金的授權支付范圍和比例，相對賦予高校資金支配權。高校的收入來源主要是學費、住宿費等預算外資金，一般集中發生在每年9～10月。該項收入具有不確定性，會形成高校資金使用不平衡。財政部門可以根據高校實際情況，允許預算外收入多批次上繳，按月回撥，均衡撥款額度，保證高校正常運轉，增強辦學活力。財政部門還可將高校在國庫中尚未使用的資金所形成的利息收入用于貼補高校貸款利息支出，緩解高校的還貸壓力。
4.完善財務軟硬件，提高財務人員專業素養，加強內控管理
為順利完成決算工作，減少對賬難度及工作量，高校可向開發財務軟件的專業機構尋求幫助，增設財務軟件、國庫集中支付系統、銀行結算系統的數據接口，通過電子平臺共享資源，優化對賬工作。高校還應加強財會隊伍建設，不斷提高財務人員的專業素養。定期組織業務交流、專業培訓，使財務人員對國庫集中支付制度都有所了解，使具體經辦國庫業務的人員熟練掌握其操作流程及工作方法，并參與預算編制、年終決算工作。建議將國庫集中支付工作納入高校財務內部控制機制之中，建立健全內部控制配套機制。合理設置崗位，分別保管國庫密鑰，明確個人職責，保障國庫集中支付制度的順利實施。
關鍵詞：高校； 教學質量； 制度化； 建設路徑
中圖分類號：G642.0 文獻標識碼：A 文章編號：1006-3315（2016）03-120-001
教學管理是高校內控管理的重要內容，推進教學質量管理制度化建設，是新時期高校教育教學發展的內在需求，也是深化教學改革的重要舉措。當前，高校正處于改革發展的新時期，教學質量制度化建設有良好的立足面，也有良好的基本條件。因此，高校推進教學質量制度化建設，是內在需求，也是新時期高校教育發展的必然結果。教學質量制度化建設是一個過程，建設的著力點在于如何更好地強化“生本”理念、標準化體系等的有效踐行與落實。本文立足于對高校教學質量制度化建設的研究，提出了幾點建設建議。
1.高校教學質量制度化建設的重要性
1.1教學質量制度化建設是提高教學管理效率，推進教育教學改革的重要舉措
教學是教育工作的主體，抓好教學質量建設，是深化教育教學發展的重要舉措。在新的教育環境、教學體制之下，高校推進教學質量制度化建設，一是基于高校教育教學發展的內部需求，深化教學方法改革、推進教學理念創新，扎實教學模式調整，為高校教學改革發展夯實基礎；二是理順關系、明確職責，教師作為教學工作的主體，以學生為本的教學理念，強調教學質量制度化建設下，抓教學建設、夯教學主體，明確教師作為學生學習的促進者，在落實教學職責的同時，積極開展科研工作，參與社會實踐活動。在教學質量管理中，以制度的形式更有助于教學工作在量與質、規范性等方面的建設。因此，教學質量制度化建設是提高教學管理效率，并為教育教學改革的推進夯實了堅定的基礎。
1.2教學質量制度化建設有助于形成質量保障體系，契合新時期高校教育發展新要求
優質的教學是高校教育發展的著力點，也是新時期高校教育發展的新要求。在教育改革發展的背景之下，高校教學質量制度化建設有助于形成質量保障體系，是迎合高校教育發展新要求的集中體現。教學質量的衡量是一個系統工作，而制度化建設的推進，實現了教學質量標準、人才培養定位、教學實現策略的進一步細化，并以制度的形式進行歸化，無疑是為教學質量形成了完善的保障體系。與此同時，高校教學質量制度化建設，為教學管理開創了新的局面，無論是教師教學的激勵，還是教學環境的優化與調整，都為人才培養構建了質量保障體系，是新時期高校培養全面發展的人的有力保障。
2.高校教學質量制度化建設的路徑
2.1以教學工作為中心，強化對教學質量的監督與引導
教學工作是教學質量制度化建設的重點，也是強化教學管理的工作面。高校教學質量制度化建設，應以教學工作為中心，依托制度化建設，實現對教學質量的監督與引導，提高教學質量的同時，推進教學的改革發展。首先，教學質量制度化建設，要強化對教學質量的監督，無論是教學的組織開展，還是教學的綜合評價，都要形成完善的標準體系，做到公平、公正，確保教學工作有序、保質開展；其次，教學質量制度化建設是教學規范化建設的過程，強化對教學的規范引導，是教學質量制度化建設的重要出發點。在經費資助保障教學、師資隊伍建設支撐教學，以及政策制度規范教學等領域，發揮積極的重要作用。
2.2以學生為本，強化教學質量制度建設的人性化
踐行“生本”理念，是新時期高校教育教學發展的重要基礎。教學質量制度化建設，應強化“生本”理念的踐行，在教學質量的監控中，做到尊重學生、愛護和關心學生，充分確保學生在良好的教育教學環境之中，得到良好的教育。（1）以學生為主體的建設為出發點，應成為教學質量制度建設的落腳點，促使學生在教育中全面成長，確保教師在教學中充分發展，在師生互促、共前進的教學形態下，構建高效而富有意義的教學，更能體現教學質量制度化的人性體現；（2）教學質量監控體系堅持以人為本的指導理念，在文化教學、素質培養等方面，實現更加全方位的監控，實現對學生綜合素質的培養。
2.3以“標準”為導向，強化制度化建設下的全程監控
教學質量標準構建是教學質量制度化建設的重要基礎，也是質量監控體系的重要內容。教學質量制度化建設應立足于學校的實際情況，結合學校的特點、特色，制定完善的教學質量標準體系。例如在教學實踐、課堂評價等方面，進行明確的標準化量化，更有助于對教學質量的全程監控。與此同時，教務處是教學質量管理的“總站點”，應在教學質量評價等方面，強化教務處的決策權和管理權，確保教學質量制度化建設中，教學質量管理工作的責任明確，為教學的改革發展創造良好的內外環境。
結束語
綜上所述，高校教學質量制度化建設是新時期高校教學管理創新發展的重要內容，也是深化教學改革的重要著力點。教學質量制度化建設，應充分立足于自身實際情況，夯實建設基礎、創造建設環境，切實做到：（1）以教學工作為中心，強化對教學質量的監督與引導；（2）以學生為本，強化教學質量制度建設的人性化；（3）以“標準”為導向，強化制度化建設下的全程監控。
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關鍵詞:行政事業單位;內部控制;對策
內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分,是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度,目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生,來提高管理的效果及效率。從1999年10月31日修訂通過的《中華人民共和國會計法》到《內部會計控制制度規范》都對內部控制制度的相關內容作出了明確的規定。目前,相比企業,行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯后,實際工作中存在著不少漏洞。其產生的原因是多方面的,而認清現實、分析原因、尋找對策,達到解決這些問題的目的才是最具有實踐意義的。
一、目前行政事業單位內部控制中存在的問題
(一)內部控制意識不到位
內控意識是內控環境中的一項重要內容,良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。許多行政事業單位領導缺乏對內部控制知識的基本了解,對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠,抱著有沒有無所謂的態度,或是對組織結構中經濟責任人的責、權、利不明確,風險意識不強;而會計人員僅僅扮演“付款員”的角色,致使財務監督與控制流于形式,無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動,對單位重要決策的過程和結果均不了解。
(二)預算控制比較薄弱
隨著我國部門預算改革的推進,預算控制得到了一定程度的加強,但實際運用中相當數量的單位預算控制仍顯薄弱。主要表現為:預算的計劃性、科學性不強,部門預算編制達不到零基預算要求;預算的范圍有限,尚未涵蓋單位全部財務收支事項;預算沒有在單位內部按組織體系進行細化,經常有年度預算調整變動情況發生,缺乏預算的剛性約束。
(三)財務會計基礎工作較弱,基本管理制度不健全
有效的管理控制需要堅實的基礎工作作為支撐, 但大部分行政事業單位財務會計基礎工作仍顯薄弱,急需強化。有的單位迄今還沒有專門的內部財務管理制度,許多財務事項的運作與管理措施僅靠慣例,缺乏相應的成文制度保證。后果是誰也說不清應該怎么做,管理的隨意性較大。常表現為:財物崗位職責認定不詳(無法制衡與監督);會計處理程序不順暢(無法規范化與標準化);內控制度缺乏或不完善(缺乏管理依據);有章不循,制度流于形式(缺乏管理效力)。
(四)資產不實,資產管理混亂
資產是內部控制的主要對象,在單位管理中居于核心地位。目前,普遍是單位內部部門之間對國有資產管理相互脫節,后勤部門只管發放而不清楚資產價值和實物分布情況,使用部門只用不管。后果是單位不知自己家底多少,何談資產的利用與效益。常表現為:未建立固定資產明細賬(不知家底多少);未充分利用現有資產(未發揮資產效用);未建立資產監督體系(造成國有資產流失)。
(五)內部控制體系不夠完善,業務流程不盡合理
業務流程和控制方法體系是內部控制的核心環節,其合理、有效與否直接決定著能否實現控制的目的。許多單位內部財務與會計控制方法體系很不完善,比如:關鍵不相容職務分離是內部牽制制度的精髓,現實中卻有部分單位,會計、出納、資產管理等不相容職務均由一人擔任;有些經濟事項沒有明確的審批控制流程,或流程控制過于簡單,僅僅局限在事后審批上;資產處理、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策與執行缺乏相互制約和相互監督機制;經濟事項的決定權、審批權、執行權集身于一人,重大經濟決策不經領導班子討論;部分單位沒有建立內部審計機構,已建立內部審計機構的單位也未能充分發揮應有的作用。這些忽視了內控是一種業務動作過程中環環相扣、監督制約的動態機制, 往往是行政命令代替制度政策, 只強調上下級行政關系, 忽視了權力的相互制衡;
二、行政事業單位內部控制存在問題的原因
(一)主觀因素
單位負責人和會計人員對內部控制產生影響的素質主要有能力、知識和品質三個方面。有些人員對《會計法》和財務管理知識了解不多,依法理財的觀念淡漠,管理理念不到位,缺乏責任感;有些人員對內部控制的概念非常模糊,不理解內部控制的意義所在,這些知識結構或職業道德因素均使內部會計控制制度的作用得不到很好發揮。
(二)客觀因素
目前,政部制定的《內部會計控制規范》雖明確指出其適用范圍包括行政事業單位,但實際上是針對企業制定的。由于沒有考慮行政事業單位的特點,也沒有體現行政事業單位資金和經費管理體制上的特殊性,諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等,實際上對行政單位的適用性是比較差的。還有,財政部門、審計部門對管理和監督中發現的問題不引起高度重視,不依法依程序處理,只是輕描淡寫的一筆帶過,很難觸及到失職、瀆職者靈魂深處,起到警醒的作用,相反還會產生一定的負面影響,致使一些立場不堅定的觀望者加入此陣營,引發內部控制的更大問題。
三、完善行政事業單位內部控制體系的若干對策建議
(一)增強內控意識,強化單位負責人的內控責任
內部控制制度是現代企業、行政事業單位在對經濟活動進行管理時所采用的一種管理手段,是企業、行政事業單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。任何一個單位,盡管規模大小不一,性質特點不同,都應該根據各自的具體情況建立必要的內部控制制度。《會計法》和《內部會計控制規范――基本規范》明確規定:單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責,對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。
具體措施:一是單位負責人要認真學習,提高對內部控制制度建設重要性的認識,并在單位內部推行責任到人制,將責任風險直接與決策層掛鉤。二是加強員工思想教育工作,以堅持正面教育為主,使每個員工樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀。增強對拜金主義,享樂主義的免疫力,促其從思想意識中不想為之。三是建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制,充分調動整個內部控制隊伍的積極性,形成單位內部控制人人參與、人人有責的良好氛圍。四是建立必要的信息披露制度,接受社會公眾的監督和約束。
(二)完善部門預算制度,強化預算控制
加強預算管理預算管理是行政事業單位內控管理的核心,貫穿整個單位的業務活動,加強預算管理,是確保業務目標實現的重要手段,是各項事業健康發展的條件保障。應該做到:進一步擴大部門預算的范圍,要將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍,并嚴格預算的調整和追加程序;將部門預算與單位內部的責任預算有機結合按照財政下達的部門預算控制數,結合各部門單位內部的組織結構、處室職責和工作任務等,編制內部分處室的責任預算體系,并嚴格責任預算的考核機制;在支付環節強化預算執行,防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生。全面強化預算的剛性約束。
(三)加強會計基礎工作,完善財務管理制度
在機構設置和崗位分工時,一定要明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍,做到按事設崗、按崗設人,職責明確,并規定追究、查處責任的措施與獎懲辦法;規范會計處理程序,嚴格按程序操作,確保基礎會計信息真實、明晰。強化會計工作基礎,還需要財政機關加強對行政事業單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓。作為會計基礎工作的有力保障―財物管理制度,各本單位應結合實際情況,對現有的各種規章制度進行認真梳理,及時調整、修訂、補充和完善,統一制定若干業務管理制度及操作規程,從根本上解決制度不健全、流于形式、脫離實際的問題,在具體的工作中要認真抓好落實,用制度來管理和約束行為,用嚴格的制度提升會計基礎工作水平。
(四) 完善資產內部控制和監督機制,防止國有資產流失
內部控制的重要任務之一是保護企業資產安全、促進資產保值增值。單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性,積極采取有效措施。相應的措施:一是建立國有資產內部監督制度并將工作的重點放在對國有資產使用、處置及其他情況進行內部監管上,定期或不定期地進行清查盤點,保證賬賬相符、賬實相符。二是建立國有資產處置審批權限制度,處置國有資產必須報國有資產管理部門批準,確保國有資產的安全與完整。三是把行政事業單位國有資產管理納入領導干部政績考核,督促單位領導自覺重視國有資產管理,對造成國有資產損失、損壞和浪費的單位和個人要追究責任,區別情況進行追償與處理。另外,對流動性強的貴重資產,如:照相機、攝像機、便攜式計算機等嚴格責任到人,防止被個人長期占有。
(五)健全單位內部控制制度體系,規范單位內部行為
全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法,依照《會計法》和《內部會計控制規范――基本規范》有關要求,制定單位內部會計控制制度。內容涉及:建立授權和分配的責任控制制度,以劃分各自責任,強化內部牽制;建立資產清查盤點制度,對貨幣資金和其他資產嚴格管理,防范國有資產流失;建立采購業務流程控制制度,原則是不能有同一部門或個人辦理采購與付款的全過程,防止暗箱操作、;建立內部審計規范制度,強化其權威性與獨立性,發揮審計作用。
(六)加強審計功能
內部控制的有效執行,僅靠各部門和相關人員的自主執行是不夠的,還需要建立健全監督機制,對內部控制運行質量不斷進行評估,即對內部控制設計、運行及修整活動進行評價。加強內部審計,及時發現內控制度的缺陷和薄弱環節,針對這些問題對癥下藥,制定改進措施。除了嚴格的內部審計外,還可以借助必要的外部社會性質的審計控制,外部控制是對內部控制的再控制,可以改善會計控制環境,不斷改進內部控制的設計與運行。
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一、高校基建工程審計風險的常見類型
由于高校基建工程審計工作具有審計周期長、審計內容多、審計范圍廣、技術經濟性強、審計方法復雜以及審計要求高等一系列特征，因此基建工程審計的風險也比較大。歸納起來，主要有以下幾種常見類型：
（一）審計人員素質缺陷產生的審計風險
人的行為風險分為兩個方面，一個是個人品德造成的道德風險；另一個是人員職業技能素質造成的能力風險。審計人員的責任心對審計工作質量的影響非常大，這就要求審計人員是德才兼備的高素質人才，而客觀上審計人員的廉正意識、敬業精神和工作態度不可避免地會存在差異，有的工作責任心不強，不按工作程序審計；有的法律意識淡薄，不能秉公辦事，甚至有的違反審計人員職業道德規范，弄虛作假、徇私枉法，搞“人情審計”。這些道德風險都會產生審計風險。“一棟大樓建起來，一批干部倒下去”，非常形象地說明了個人操守的重要性。近年來高校基建工程領域腐敗案件頻發更警示了風險所在。由于高校基建工程審計工作的復雜性，審計人員不僅要具備審計、工程、管理、財會、法律、計算機等方面的專業知識，還應該熟悉教育管理的特點和規律，同時還應具備豐富的實踐經驗、較強的綜合分析能力、調查研究能力、交往協調能力和文字表達能力等。因此對基建工程審計人員素質的要求應按照復合型人才的高標準，而目前高校審計機構和隊伍建設還存在不足，特別是注冊造價工程師等專業人員的配備不足，客觀上在進行工程審計時會存在不確定性和出現偏差，尤其是面對工程建設中不斷出現的新技術、新工藝、新材料、新設備等，審計人員更加難以作出準確合理的判斷。審計人員專業知識的不足，政策水平的差異、認知能力的差異、工作經驗的差異等等都會產生審計風險。
（二）工程審計資料缺陷產生的審計風險
工程審計資料是由基建管理部門和施工單位提供的，資料的真實性和完整性取決于基建管理部門和施工單位的內部管理狀況。特別是工程決算資料由施工單位編制，受其利益驅動的影響，往往高估冒算，虛報工程量，材料以次充好，高套定額或變更名目重復計算，人為制造和提供虛假資料。有些基建管理部門內控制度不夠健全，對施工單位報送文件缺乏嚴格審查、隨意簽署，也會造成送審資料信息失真和不完整。因此在工程審計過程中，審計人員在獲得信息上是處于劣勢的。如對隱蔽工程、拆除項目等只能依靠工程簽證來驗證；材料設備的價格也難于逐項進行市場調查，且往往由于材料市場價格波動較大，很難驗證施工單位的真實成本價格。這種由于工程審計資料缺陷產生的審計風險是比較常見的，應引起工程審計人員高度重視。
（三）高校對外委托工程審計產生的審計風險
工程審計主要由高校內審部門負責組織實施，但事實上高校工程審計力量還較為薄弱，難以承擔全部審計任務，因此大部分高校將基建工程委托給社會審計機構進行審計，出具審計報告。此種“內審外委”的審計形式，不僅有效地解決了高校內審力量不足及審計結論公信力的困難，而且規避了自審存在的風險。但是，審計風險依然存在：例如，有的審計人員由于立場原因，對有爭議的問題怕扯皮而輕易讓步；有的審計人員與被審施工單位存在“朋友關系”而手下留情，甚至串通損害委托方的利益等。
二、高校基建工程審計風險的產生原因
產生基建工程審計風險的影響因素很多，分析基建工程審計風險的產生的原因，主要可以從主觀因素及客觀因素兩個方面著手。
（一）基建工程審計風險產生的主觀原因
1.審計人員的道德素養。審計人員作為開展審計工作、完成審計任務的具體執行者，審計人員職業道德素質和廉潔從審水平的高低，是影響審計工作質量的關鍵。高校審計性質屬于內部審計，其工作獨立性較差，一定程度上也影響審計人員的工作責任心。
2.審計人員的業務素質。高校基建工程審計需要審計人員具備較高的專業水平、工作經驗和能力，但客觀上高校基建工程審計內審力量還存在不足。江蘇省有近60%的高校把內審機構與財務或者紀檢、監察合在一起，專業工程審計人員更為缺乏，由于審計人員專業素質的欠缺而影響審計工作質量，導致審計風險的產生。
3.審計人員的知識結構及繼續教育。隨著近年來高校基建工程規模的擴大，新技術、新材料、新工藝不斷出現，如某高校新建體育館項目就有30多個專業分包項目。再加上近年來我國工程計價模式正處于傳統定額計價轉變為工程量清單計價的過渡時期，審計人員的知識結構存在盲點及繼續教育存在不足都會導致審計風險的產生。
4.審計人員的人情關。高校基建工程審計屬于內部審計，與學校基建管理部門屬于兄弟部門，進行工程審計時往往因抹不開面子或處于利益關系而走過場，導致審計風險的產生。
（二）基建工程審計風險產生的客觀原因
1.審計執業環境的局限。高校基建工程審計需要基建、后勤、設備采購、設計、監理、施工等多方面配合協作，才能保證審計質量，實際開展審計工作時往往會遇到一些抵觸；另外，高校基建工程審計仍屬于內部審計，學校領導的重視程度、是否嚴格執行學校內控制度都會影響審計質量。
2.工程審計的審計規范、行為標準不完善。對此在審計實踐中存在兩個方面的審計風險，一方面高校工程審計人員根據各自工作經驗進行審計，很可能同一工程由不同的審計人員進行審計，最后的審計結論出現較大差異；另一方面現行工程計價定額種類繁多，且定額間存在一定的差異，同一工程項目執行不同的定額可能出現不同的審計結論。
3.工程審計對象的復雜性和審計范圍的拓寬。隨著高校事業的發展，各項設施大量投入建設，特別是專業實驗室高標準建設，導致基建工程材料品種繁多，新材料、新工藝不斷出現，涉及的專業知識范圍不斷拓寬，而現行定額標準更新滯后，使審計人員對此類項目審計缺乏依據導致審計風險產生。
4.高校工程審計任務繁重。近年來高校新校區建設日新月異，建設規模不斷增大，如江蘇省高校大力建設新校區，2008年占地面積17.6萬畝，建筑面積4543萬平方米，與1997年同比擴大了的近四倍。大量的基建工程建設導致審計任務繁重，每年年底情況尤為突出，而高校工程審計力量較為薄弱，且工程審計是一項需要較長時間進行審核和驗證的工作，如要求加快審計進度，往往容易忙中出錯，產生審計風險。
三、基建工程審計風險的防范針對基建工程審計風險產生的原因，根據工程審計的各個環節進行分析，可以采取以下風險防范控制措施：
（一）加強高校工程審計隊伍建設，提高審計人員素質工程審計是一項專業技術性很強的工作，高校內審部門應適應審計工作發展的需要，有意識地培養和引進從事工程審計的專業人員，根據工作需要有計劃、系統地進行專業培訓，鼓勵他們參加審計師、注冊造價工程師、評估師等執業資格考試，取得從業資格。工程審計人員應自覺地加強繼續教育學習，不斷拓展知識面，實踐中注重審計技巧和方法，不斷積累經驗，培養敏銳的洞察力和判斷力，提高專業素質和技能。同時應培訓審計人員良好的政治素質和職業道德，堅決貫徹審計人員職業道德準則和相關的審計規范，樹立依法審計和廉政的意識，從而鍛煉出高素質的審計隊伍來減少個人行為的偏差，以此降低審計風險。
（二）完善高校工程審計制度建設，建立工程審計內控體系高校審計部門應完善審計內控管理制度，建立工程審計的質量保證體系，以有效地防范控制審計風險。
1.建立審計資料承諾制。從工程審計的結算資料移交開始，要求施工單位和基建部門對資料的真實、完整、連續性提供書面承諾。審計部門通過對承諾的審計資料尤其是工程變更及簽證增加費用的分析，根據審計介入所了解工程建設情況的程度，確定審計范圍、內容和相應的審計方法，形成審計方案。
2.建立中間檢查制。審計業務執行中審計領導或主審進行中間檢查，及時發現需要解決的問題。
3.建立工程審計復核制。初審的結果應進行復核。審計評價和審計報告要由主審、復審、審計領導充分討論研究，做到審計評價和審計意見具有足夠的審計依據。
4.建立懲罰制度。為了防止施工單位在工程結算中提供虛假資料、高估冒算，還應建立相應的制約制度。在招標文件中應明確提出工程審計的要求，并規定審減率超過一定比率時，審計費用全部由施工單位負擔。
5.建立聯防機制。在施工過程中，充分發揮各個管理方的作用，工程監理對工程質量進行把關，對材料認質認價，及時對工程量進行簽證。基建部門做好日常的施工記錄統計，確保施工單位提供資料的真實性。從而建立工程監理、跟蹤審計、基建處、內部審計四位一體的聯防體系。
（三）加強高校工程全過程跟蹤審計，審計關口前移建立對基建工程全過程跟蹤審計制度，充分實行對工程全過程跟蹤監督。在工程前期，通過參與設計招標擇優選擇設計單位和設計方案，認真搞好設計方案審查及設計概算審查；審核合同條款，提出合理化建議；根據施工合同和施工進度計劃，參與編制初步的工程用款計劃和工程造價控制目標，根據實際施工進度，及時進行工程費用分析與比較，找出實際發生額與投資控制目標的偏差值，制定糾偏方案；負責進行月度工程進度款的審核，出具工程進度款付款意見；根據工程需要，現場派駐專業工程人員，參加工程例會和施工圖紙會審，了解施工圖紙變更情況，對涉及隱蔽工程的變更和簽證進行現場勘測，做好簽證記錄，對各項變更和簽證進行費用的測算和核定，并對變更的合法性、合理性以及變更對工程造價的影響及時提出評估意見和階段性報告；參與材料、設備等采購合同有關條款的商洽，在確保材料、設備的質量和滿足使用功能的前提下，對材料、設備的合理性和價格提供審核意見，并跟蹤合同管理，事前提供費用簽證聯系單；根據甲方要求進行分期或階段性結算的審核，及時分析評價施工索賠與反索賠內容，提供預防措施及處理意見；對單項工程竣工決算進行初審，出具初審報告；編制投資控制總結報告；提供完整工程審計檔案資料。通過全過程審計監督以規范工程管理，是防范審計風險的有效措施。
（四）加強工程審計信息化建設，做好工程審計總結和交流工程審計所依據的信息涉及政策多、專業廣，時效性強，審計人員與審計對象之間經常處于信息不對稱的狀態。因此，審計部門應加大信息化建設的力度，建立更多的信息渠道，及時獲取審計工作需要的信息。工程審計人員應經常查看有關工程造價管理等網站，跟蹤建材市場行情，及時了解政策、業務和市場信息，提高識別虛假信息的能力，提高審計工作效率。每個工程項目審計結束后及時進行總結，考核工程審計質量，并建立相關獎懲措施，一方面通過總結交流可以相互學習，找出各自存在的盲點和不足；另一方面可以提高審計人員的工作責任心和積極性，保證審計工作質量，同時加強與兄弟高校合作交流，取長補短，有效防范審計風險。
（五）加強對委托工程審計項目質量的監控高校內審部門應建立“內審外委”工程審計的監督管理制度，規范委托審計的工作。委托審計必須選擇有資質的社會審計中介機構，可以通過招標的方式進行優選，也可以直接委托給業務強、信譽好的單位。對“內審外委”的項目通過審計業務約定書明確雙方權利、責任和義務，委托審計時要求社會審計機構承諾審計組與施工單位沒有應回避關系，同時承諾不與施工單位進行任何私下接觸。學校內審部門派專人負責與社會審計機構進行聯絡協調，對審計資料進行核對或初審，負責資料的交接；參加社會審計機構與施工單位的審計核對，及時了解爭議事項，進行現場監督，對審計提交的初審報告進行檢查復核，并對審核定案表和審計報告進行復核，做到在協調中監督。為了避免社會審計機構從施工單位謀取利益，除了給予社會審計機構必要的、公平的審計報酬，還應建立相應的約束機制，通過對審計報告進行重點抽檢復核對審計質量進行考核，有效防范“內審外委”工程審計風險。