時間：2023-10-09 16:14:41
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關鍵詞：集團公司、稅務風險、防范、控制
一、前言
稅務風險是每個企業在經營過程中都必然需要面對的，無論公司規模如何、從事何種行業，其經營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規模較大，分支機構較多，有時候甚至跨多個地域和行業從事經營活動，因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯系性，一旦某一分支機構發生稅務問題，就會波及整個集團，從而帶來巨大的經濟損失和名譽損失等。因此，做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現狀展開風險，以期能夠對集團企業的稅務風險規避和控制工作有所裨益。
二、集團公司稅務風險成因分析
所謂稅務風險，通常包括兩個方面的內容。一方面，企業納稅行為不符合相關法律法規規定，應納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。另一方面，企業在進行稅收籌劃時，沒有充分利用相關優惠政策，而導致企業多繳稅款，從而增加了企業的稅收負擔。對于集團企業來講，其中第一種情況是企業必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當前集團公司稅務風險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務風險的成因來看，大體分為內部原因和外部原因兩個方面，而內外部原因又是由多種要素綜合構成的。
1、集團公司稅務風險的內部原因
（1）缺乏系統有效的管理制度
目前，我國大型集團公司普遍缺乏完整的內部管理制度。一套系統的管理制度，應涉及企業內部各個方面的問題，對于集團公司而已，由于其由多個分支機構組成，其各部分能否良好的運轉，主要在于制度控制。可以說，企業制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業防范稅務風險的能力。但是，從目前情況來看，我國大多數集團公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題，普遍缺乏完整的稅務風險防控系統，一旦集團公司中的某一個部門活環節出現稅務風險，整個集團都將面臨巨大的經濟風險，并可能由此陷入信譽危機，影響其在證券市場上的形象，而企業帶來難以彌補的重大損失。
（2）人員素質難以滿足風險防控要求
目前，大多數集團公司都設置了風險控制崗，有些還設置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是，由于從體系上對稅務風險的認知存在偏差，很多稅務風險評估人員對稅收和相關財務法規缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務風險。
2、集團公司稅務風險的外部原因
（1）國家政策調整引發稅務風險
由于我們目前尚處于經濟轉型期，在政策上相對缺乏穩定性，稅收政策調整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調控的重要手段，總是隨著國內外經濟環境的變化而作出相應調整，而稅收政策的調整將給企業帶來潛在的稅務風險。一旦企業稅務人員沒有及時掌握稅收政策變動情況，極易在運用中發生偏差，從而給企業帶來稅務風險。
（2）稅法與其他法律之間存在沖突
我國目前有海關、財政、國稅、地稅等多個稅務執法主體，彼此之間在執法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上，稅收、會計準則和合同法三者的分別有不同的規定。按照不同的標準來進行核算，納稅義務的發生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業一旦遇到這類問題，如果不能及時做出正確的涉稅業務調整，極易違反某一法規的規定，從而引發稅務風險。
三、集團公司稅收風險防控的基本思路
1、規范稅務風險評估流程
對于集團公司而言，稅務風險防控的關鍵在于對風險的識別和分析，評估過程的有效性直接影響到最終的風險控制效果。因此，集團公司稅務風險防控應密切做好流程管理，對集團內部的各涉稅環節和具體事項進行嚴格準確的評估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統的掌握稅務風險的動態發展情況，提高企業風險評估水平。
2、完善稅務風險管理制度
首先，應在現有制度基礎上，細化和強化與稅務風險相關的制度和規范，以便使得企業內部相關人員有章可循。其次，要提高風險管理制度的執行力度，落實各項權利和責任，實現對稅務風險的全過程控制。
3、充分利用信息化手段
前文我們已經分析過，稅務風險防控涉及企業內外部多種因素，因此要進行有效的風險防控，必須獲取大量的相關信息，這里就有必要引入先進的信息技術手段來獲取相關信息。通過計算機系統和網絡技術，能夠大大提高風險控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風險評估的準確性，更有效的防范和控制稅務風險。
4、強化對稅務風險的監督
稅務風險防范的另一個關鍵在于有效的監督。由于稅務風險具有較大的不確定性，其很難被充分預計到，風險控制部門的工作難免會遺漏一些要素，這就需要有效的監督機制來跟進。具體到實踐中，可以在企業內部建立定期檢查制度，對稅務風險防控體系的各個環節進行密切監控，以便更有效的防范和控制稅務風險。
四、集團企業稅收防控的對策和措施
1、提高集團公司稅務風險評估水平
首先，要立足企業內外部環境，對各類影響要素進行準確細致的評估，以便有效的識別各類潛在風險，確保企業經營過程的安全性。其次，企業在某些特殊經營區間內，要有針對性的進行稅務風險評估，如企業在新領域進行發展的時候，應就該領域所處的經濟環境和其所涉及的政策環境進行綜合分析，以便明晰企業在這一發展過程中所可能遇到的稅務風險，并對這些風險的影響因素進行分析，從而妥善的規避稅務風險，確保企業經營活動的穩定性。再次，企業在進行稅務風險評估的過程中，應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業高級管理人員要從企業所處的政策稅收環境、行業競爭情況等方面入手，提取宏觀和戰略層面上的稅務風險影響要素。而企業基層負責人則應從具體的工作流程和業務方面來識別和評估稅務風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法，能夠使企業最大限度的獲取相關風險信息，以便從整體上提高自身的風險防控能力。此外，對于集團公司的重大戰略規劃、經營決策和項目施行，相關部門應同步跟蹤防控風險。企業管理層、財務部門以及專門的風險管理機構要同時做好對重大事項的動態實時監控、以便及時發現問題，并提出有針對性的建議，避免企業在重大決策上的失誤，避免企業遭受重大經濟和名譽損失。
2、建立健全稅務風險預警制度
對于集團公司而言，稅務風險一旦轉行為現實危機，往往會給企業帶來經濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響，因此，有必要在集團內部建立一整套風險預警制度。企業財務部門和各個分支機構的相關涉稅部門應定期根據自身業務情況指定相應的風險預警報告，以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務風險，并從整體戰略和決策上及時的規避和化解重大稅務風險，以維護集團運營的穩定性。在預警報告的時間上，可以根據整體經濟環境和政策環境予以區別，在政策變動較大的時期，可以一個月或者每季度出具相關的預警報告，而在政策和經濟環境相對穩定的時期，則可以每季度或半年出具一次預警報告。在有重大經濟環境變化或重大政策出臺的情況下，各個機構和部門要有針對性的就該事件或政策變動做出相關風險預期。通過建立一套完整系統的風險預警制度，能夠使企業對現有經營狀況和未來可能遇到的風險做出充分的準備，以便及時作出有效的稅務風險管理和控制決策，降低集團公司的稅務風險。
3、完善稅務風險應急措施
由于稅負風險的不確定性客觀存在且無法消除，因此完備的風險控制制度和先進的控制手段無法從根本上防范和控制集團公司的稅務風險。一旦企業遭遇稅務風險，最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此，集團公司有必要針對稅務風險的特性和可能帶來的影響，制定出一些具體的應急措施。如某次稅務檢查發現企業因會計核算失誤造成偷稅事實，企業就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實本身較為嚴重，已經達到了需承擔刑事責任的程度，企業就有必要采用公關手段說服稅務機關相信企業偷稅行為是處于過失，而非主觀故意，從而降低企業的商譽損失，保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩定。
4、借助專業機構進行稅務籌劃和風險管理
由于集團企業在人員專業素質上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務籌劃計劃和相關風險管理方案。針對這一問題，集團公司可以更多的借助一些專業的稅務籌劃機構。專業稅務機構的從業人員不但具有更高的專業水平，而且對法律法規有更深刻的了解，借助他們來進行稅務籌劃可以有效的提高企業納稅籌劃水平，減低企業所面臨的稅收風險。一方面，專業的稅收籌劃機構能夠作為外部監控人對企業稅務風險管理進行綜合全面的縫隙和評價，另一方面，專業稅收籌劃機構能夠行使企業內部審計部門的部分職責，更有針對性的、對企業涉稅事項進行監督，并在發現稅收風險后為企業提供及時有效的解決方案。
參考文獻：
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一、集中核算模式下的企業稅務風險分析
（一）風險復雜性
企業在正常運行當中，就需要面對稅務機關的稅務審計和稽查，對相關稅務工作進行匯報和統籌。在實現財務集中核算模式之前，企業就需要將自身年度稅務相關業務與稅務檢查機關接洽，接受相關的檢查，如其中某項業務存在問題，則需要接受相應的處罰，甚至需配合后續的追溯延伸檢查。而在實行財務集中核算模式后，企業不僅要面對之前的稅務風險，還應面對自身業務拓展帶來的相關稅務風險。企業涉稅業務越來越多，其潛在的稅務風險也就相應增加，風險的復雜性更高，風險預防和控制的難度也就相應增大。
（二）管理粗放性
財務集中核算，既給企業未來發展提供了巨大的便利，同時也造成了稅務上的巨大風險。稅務管理部門在財務集中模式下需要進行相應的精簡，稅務管理人員也相應減少。而企業的業務范圍一直處于擴大狀態，相應的稅務核算范圍也進一步擴大。常規工作中的稅務核算和審計工作除外，還需應對稅務機關的稅務檢查，如此一來，在應對更加繁重的稅務核算工作時，稅務管理人員的精力往往不足，經常性出現紕漏和多種問題。稅務核算管理模式處于粗放狀態，其粗放性更為顯著，相應的稅務風險也就更大。
（三）籌劃局限性
實行財務集中核算模式，企業的財務管理和戰略決策均由上級企業制定，下級企業只能被動接受和執行，往往造成其核算標準與自身存在較大差距，無法實現稅務籌劃的合理性。以企業員工個人所得稅的納稅籌劃為例，上級企業部門對于年金和商業保險等相關涉稅項目進行統一規定，并下發至下級企業部門執行。下級企業部門稅務管理人員只能嚴格按照上級企業部門規定，而無法結合員工的實際情況進行相應的籌劃管理，造成與實際結合不足、稅務風險發生概率增大的后果。企業在納稅籌劃方面的難度更大，局限性更為顯著。
二、集中核算模式下的企業稅務風險防范對策
（一）提升企業稅務風險管控力度
1.建立稅務風險指標測算體系企業財務集中核算模式對于企業未來發展具有重要意義，這就需要不斷規避因此帶來的稅務風險，將其實際效用和風險性降到最低。為此，應當首先從提升企業稅務風險管控力度著手，建立稅務風險指標測算體系。增設相關稅務管理部門，并劃定不同的崗位職責區域，明確各自在稅務管理方面的責任和工作范疇。在形成稅務政策研究和籌劃中心的同時，建立稅務業務中心，對于整體企業的業務范疇進行統籌規劃，將涉稅業務潛在的風險模塊進行集中統一。再次，基礎上建立起稅務風險指標測算體系，對于企業的稅務風險進行事先預估，并在防控措施的保障下，將稅務風險降到最低。
2.案例分析如企業在實行財務集中核算模式后，應立即建立起相關稅務籌劃中心，針對企業存在的稅務風險進行全面管控。稅務籌劃中心的主要職責是對企業內部的戰略決策進行全面參與，并就企業的稅務問題進行統籌規劃。其次，需就企業所有涉稅業務進行全方位的細致審議，對企業存在的稅務風險進行有效評估。同時，將企業業務中心的納稅核算業務納為工作范疇，嚴格進行監督和審核。之后，搭建起企業內部的稅務管理溝通平臺，將相關稅務風險信息進行全面統計的同時，以此進行風險測算，再進行全面通報，使企業全體能夠嚴格把控稅務風險問題，將風險發生概率降到最低。
（二）提升稅務管理人員綜合能力
1.合法合規，靈活運用稅收政策隨著財務集中核算模式的執行，企業稅務管理人員的業務范疇相對擴大，其所要掌握的稅務知識應更為豐富，其綜合能力的要求也更加嚴格。為此，應當全面提升企業稅務管理人員的綜合能力，使其能夠應對財務集中核算模式帶來的更加復雜化的稅務風險。企業應當著力打造一支高素質、高能力的稅務管理人員，在保證其專業能力的同時，讓其能夠準確掌握稅務相關法規和政策，以便其在開展相關稅務管理工作時，能夠在合法合規的基礎上，靈活運用稅收政策。一方面讓企業在稅務審查方面符合相關法律要求，另一方面則實現企業利益最大化。
2.積極參與決策，開展稅務籌劃就當前企業稅務管理人員的主要崗位職責來看，仍主要局限在事后稅款結算和繳納上，其在事前籌劃上的工作處于缺失狀態。要想保證稅務管理人員在企業稅務風險防范方面工作足夠到位，在確保其常規稅務管理工作的同時，應當充分發揮其在企業決策上的作用，積極參與企業內部決策，從稅務風險角度，對企業的相關規劃進行建議和指導。在此基礎上，應全面開展稅務籌劃工作，對于企業內部的涉稅業務進行全方位策劃，對企業資產投資變動和職工薪酬、福利費用等進行籌劃和核算。在遵守相關法規的同時，由事前籌劃開始，將稅收節約利益最大化，提高職工稅收利益，同時不斷提高企業稅收利益。
（三）擔負社會責任，建立和諧稅企關系
納稅是每個納稅人和納稅法人應盡的義務，也是其社會責任的重要方面。為此，企業在實行財務集中核算模式后，應當將誠信納稅作為自身應有之義的重要體現。在遵守相應的法律法規的同時，嚴格做好稅務審計，確保自身不存在偷稅、漏稅和逃稅行為。以誠信納稅作為行為規范，樹立起在社會公眾中的表率作用。同時，在與稅務機關的接觸和互動中，以構建良性關系為主要指導，主動加強與其溝通。對于存在的稅務糾紛和爭議問題，主動進行交涉和解決，并將糾紛問題減到最少。這樣一來，企業的稅務風險也就相應得到削弱，其未來發展上的阻力也就相應更小。在建立起和諧稅企關系的基礎上，將企業納稅成本降到最低，提高員工的稅收利益。
三、結語
［關鍵詞］投資管理公司;稅務風險;防范;控制管理
進入新時代后，市場變化較快，社會快速發展，現代化企業內部結構普遍復雜，具備利益主體多、財務會計核算復雜化等特點，因此，對企業而言面臨著較大的財務風險，以及稅務風險，有效開展稅務籌劃管理工作，對稅務風險進行防范非常重要，是保證企業長遠發展的基本條件。研究企業稅務風險的防控管理措施，明確企業稅務風險類型非常重要，有助于開展稅務籌劃管理工作，提升企業的防范意識，防患于未然，確保企業財務安全和經營的安全，進而促進企業的長遠發展。
1投資管理公司存在的稅務風險
第一，稅務籌劃管理不恰當，稅務籌劃管理不恰當是投資管理公司存在的主要稅務風險類型之一，是稅務風險產生的直接原因，對稅務風險具有較大的影響。一方面，當公司的稅務籌劃方案存在不合理、不科學時，并未進行稅務方案的優化，就容易導致稅務產生較大風險，影響稅務籌劃工作的開展，不利于稅務工作的進展;另一方面，稅務籌劃本身就具有較高的風險性。一旦存在政策解讀不恰當，預估錯誤，就會出現稅務籌劃行為不當問題，從而產生較大的稅務風險，還有可能出現稅務主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導致經營目的不合理，承受反避稅制裁，出現稅務籌劃風險，影響稅務籌劃效果，導致稅務管理工作無法有效實施，影響企業的正常運營發展和經濟效益的提高。第二，內控管理制度不健全。內控管理制度是稅務風險管理的關鍵內容，也是稅務風險管理的重要手段。但是現階段，我國大部分企業內部控制管理還存在許多問題，內部控制管理意識薄弱，內部控制管理制度不健全、不完善，未根據企業的自身情況，建立健全的稅務審計制度，同時，也未根據企業稅務風險的實際特點以及企業的經營，對涉稅行為進行全面的評估和檢查，導致稅務管理措施無法有效實施，內部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業稅務管理工作的開展實施，致使企業稅務風險難以防范，一直處于被動狀態［1］。第三，稅務風險管理意識淡薄，對稅務風險管理的認識不足。現階段，我國大部分企業對自身內部風險管理工作認識較為片面，主要將精力集中在企業的財務資金以及經營風險控制方面，對于稅務風險較為忽視，未意識到稅務風險管理的重要性，也未將稅務風險控制管理放在突出位置，導致稅務風險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務風險管理的事前分析，事中控制，導致企業存在較大的稅務風險隱患，不利于稅務風險的規避與轉移。第四，財務人員的綜合素質有待提升。現階段實踐表明，企業財務人員的綜合素質參差不齊，為企業稅務風險管理造成了較大的隱患，極易出現稅務風險。財務管理人員綜合素質參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當前社會培訓機構以及各大院校，對會計人才的培養較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務知識的學習，導致財務人員綜合素質參差不齊;第二點，部分財務人員未深入了解企業財會制度，只是按照書本知識進行簡單的操作，很有可能存在違規操作以及操作不當的情況，大大提升了稅務風險，影響企業稅務管理工作的開展實施。
2防范投資管理公司稅務風險的措施
(1)強化稅務籌劃管理。防范投資管理公司稅務風險的主要措施之一就是通過有效開展稅務籌劃管理工作，強化稅務籌劃管理，保證公司稅務籌劃的科學性和有效性，從而大幅度降低稅務風險，促進企業的發展，達到合理避稅目的。第一，企業在稅務籌劃方案制訂方面，需要確保稅務籌劃方案制定的合理性，嚴格遵循國家的稅法規定，對國家優惠政策進行了解把握，在既保證企業利潤，又符合納稅義務的基礎上有效開展稅務籌劃工作，制訂科學合理的稅務籌劃方案，保證稅務籌劃的有效性和科學性，確保稅務籌劃工作的順利開展實施。第二，根據企業的實際情況，有針對性地開展稅務籌劃工作，有效進行風險控制管理，針對不同的稅種進行不同的分析，對企業的納稅業務進行認真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業的經濟效益，有效控制企業成本，促進企業長遠發展。
(2)完善稅務風險內部控制制度。第一，根據企業自身管理結構、發展情況、經營規模，再結合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業的稅務風險進行合理地調控、梳理，有針對性地開展企業稅務風險防控措施，保證稅務風險防范的有效性和科學性，達到強化企業稅務風險內控的目的。第二，需要對稅務風險內部控制的重點內容進行了解，對企業的稅務風險管理流程進行規范，并完善企業的稅務風險監控制度，從多個制度著手，在制度的設置上，加強稅務風險籌劃管理，強化企業稅務風險內控制度，發揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業涉稅事項進行風險評估，通過風險內部審計，采用定性分析以及定量分析結合的方式，及時進行分析評斷，對稅務管理中存在的風險問題進行及時處理，消除稅務風險的隱患，盡最大可能做好稅務籌劃工作［2］。
(3)強化稅務風險防范意識。第一，強化稅務風險防范意識，樹立稅務風險防范觀念。企業需要通過多種途徑提升員工的稅務風險防范意識，鼓勵員工積極學習財務知識，了解財務會計準則，對稅收規章制度進行深入的分析，正確認識并看待稅務風險，進一步提升決策的準確性，有效避免稅務風險，在稅務機關允許的范圍內合法避稅，有效控制成本，加強財務管理。第二，加大宣傳稅務風險的教育，使公司員工意識到稅務風險防范的重要性，了解到稅務風險與企業效益以及自身利益之間密切的關系，從而產生稅務風險防范意識，將稅務風險防范工作貫穿工作內容之中，促進稅務風險防范工作的落實開展，積極應對稅務風險，有效做好防范［3］。
(4)強化內部審計功能，提升財務人員的綜合素質。一方面，強化公司內部審計功能。建立獨立的審計部門，可以有效開展內部監督，做好監督工作，為稅務風險防范工作提供制度保證，降低稅務風險，有效規避稅務風險，促進稅務籌劃工作的開展實施，保證稅務內部控制制度的貫徹落實。另一方面，提升公司財務人員的綜合素質，可以促進財務風險工作的有效開展。提升企業的稅務風險防御能力，明確財務人員的崗位職責，保證稅務風險工作的落實。提升財務人員的綜合素質，需要從兩方面著手:一是，加大培訓力度，定期組織公司財務人員外出學習，提高公司財務人員的專業技能及水平，保證公司財務人員綜合素質的提升。二是，對財務人員進行考核。通過考核對員工進行鞭策激勵，給予員工強化，促進員工學習。并制定嚴格的分離制度，將出納、會計等崗位有效分離，將企業風險進行有效控制。
關鍵詞：營改增；稅務風險；稅務籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02
在市場經濟發展的大背景下，企業的經營環境開始發生變化，“營改增”后，稅務風險開始增多，如何控制稅務風險，如何做好納稅籌劃就成為企業亟待解決的問題。
一、營改增后的稅務風險及控制措施
（一）增值稅專用發票存在的稅務風險及控制措施
目前涉及的發票犯罪主要和增值稅有關，由于增值稅在抵扣方面有一定的要求，為了逃稅和漏稅，一些人會借此機會在發票上面弄虛作假，采取虛開增值稅發票的辦法進行違法犯罪活動。虛開增值稅專用發票也就是指為自己、他人虛開，以獲得自己的既得利益。
“營改增”后，由于企業可利用很多的增值稅發票來進行抵扣，這樣就可以繳納很少的稅款，以達到逃稅和漏稅的目的。“營改增”后隨之而來的代開發票等現象也越來越嚴重，有的人利用發票套利，已經嚴重觸犯了法律，有的在鉆法律空子，因此，在“營改增”后及時防范稅務風險，采取切實可行的控制措施是非常必要的。以下主要從幾個方面來防控稅務風險：
1.應該加強對增值稅專用發票的認識，并且要全面了解增值稅專用發票管理上所規定的具體內容及要求，例如要了解納稅人是在哪個銀行進行開戶的，賬號是多少，包括納稅人的登記號，必須將這些核實清楚，并一一準確的反映出來。
2.要獲取符合法律規定的扣稅憑證，并且在指定的時間內交給稅務主管機關，然后給予認證。由于增值稅專用發票能夠體現出貨幣功能，同時還是納稅人進行正常生產經營的有效憑證，納稅人常常是利用增值稅專用發票來抵扣稅款。
3.詳細準確的了解增值稅法理和相關的法律法規，因為增值稅屬于價外稅的范疇，在增值稅專用發票上將稅款和價款進行分列，將稅款和價款二者相加，得出的結果就是價稅。
4.“營改增”后納稅人必須嚴格按照相關納稅法律和法規進行，如果納稅人虛開增值稅專用發票，出現這種行為的，必須按照《中華人民共和國稅收管理法》及《中華人民共和國發票管理辦法》的相關規定給予適當的處罰。當納稅人擁有了虛開的增值稅專用發票時，不可以充當合法的扣稅憑證進行抵扣稅額。如果虛開發票的銷售收入越來越高，那么就很可能出現重復征稅的現象，同時也會加劇風險的發生，因此，作為納稅人應該約束自己的不良行為，必須嚴格按照國家納稅標準和要求及時納稅。
（二）進項稅額抵扣存在的稅務風險及控制措施
“營改增”試點，虛增或者抵進項稅額的現象越來越多，其中所面臨的稅務風險也在增加。主要體現在：
1.納稅人獲取虛開的增值稅專用發票，并用來充當合法的扣稅憑證，然后進行抵扣進項稅額。例如利用掃描儀或者電腦等等這些不能進行防偽的設備，來對進項稅額進行抵扣。
2.購進的貨物主要是用在了非應稅項目以及個人的消費過程中，但是卻沒有將進項稅額轉出；已經購進的貨物用來抵扣進項稅額，其用途有所改變，主要用在集體福利方面或者用在非應稅項目等，沒有將進項稅額轉出；發生在非正常損失情況下的產品，無法進行銷售，同時也不可能出現銷項稅額，因此，對于這些貨物就應該進行進項稅額轉出。
3.如果應稅服務已經出現了不能抵扣進項的情況，沒有對進項稅額在當期中進行扣減。
4.納稅人在應稅方面所提供的應稅服務，在開具增值稅專用發票之后，之前所提供的服務開始終止，其中還會出現開票錯誤的現象，遇到這種問題應該嚴格按照國家稅務總局的相關規定進行。
“營改增”后納稅人在進項稅額的抵扣過程中，為了控制稅務風險，需要采取以下幾點控制措施：
1.無論是從提供者還是從銷售方獲得的增值稅專用發票，都應該將增值稅額標注在上面。
2.如果是從海關獲取的增值稅，也應該在專用的繳款書上面標注增值稅額。
3.如果購進產品就應該按照產品的收購發票并且計算出產品進項稅額。
4.納稅人必須詳細閱讀并且遵守增值稅暫行條例及其實施細則，納稅人必須按照相關內容，來約束自己的納稅行為。
5.需要納稅人注意的是如果企業會計的核算不合理，或者是不能提供真實準確的稅務資料，即便進項稅額在抵扣的要求下，也很難在銷項稅額中進行抵扣，同時在辦理資格認證，卻沒有進行有效申請時，進項稅額是很難在銷項稅額中進行抵扣的。
（三）增值稅政策上存在的稅務風險及控制措施
為了推進“營改增”改革，避免納稅人承擔較重的稅收負擔，在“營改增”試點方案中設置增值稅免征或者退增值稅的項目。“營改增納稅人在享受增值稅的政策時，一方面對增值稅項目實行免征處理，其中的內容包括對個人的著作權實行轉讓、給殘疾人提供服務，試點納稅人在技術上提供轉讓，另一方面對殘疾人單位進行合理安置，讓他們享有優惠政策。
“營改增”納稅人在享用稅收政策時，需要努力控制稅務風險，其中稅務風險及控制措施如下：
1.認真考慮和分析稅務的各種情形能否符合稅收政策。由于有些納稅人為了使稅收的情形符合稅收政策的基本范疇，沒有從稅收的實際出發，而是利用比較簡單的賬務處理方法來接近稅收優惠政策，這樣就會導致稅務風險的發生。
2.如果自身能夠滿足稅收優惠政策的要求，應該嚴格按照稅務機關的相關規定，同時還要按照基本的流程進行申報優惠政策減免和獎勵。
3.處理好增值稅專用發票和免稅項目之間的關系，例如納稅人在享受稅收政策時不能開具專用發票。
（四）偷稅和漏稅風險及控制措施
有些企業為了實現利潤的最大化，往往會運用少計算收入的方式，來達到逃稅和漏稅的目的。這種方式主要是以現金收入為主，不會開具比較正規的發票，也沒有將其在賬目上真實的反映出來，也就是說這種收入屬于賬外收入。
在日常的工作中，“營改增”后納稅人少繳納稅款的原因有很多種，稅務機關應該根據實際情況而定，在納稅人的行為還沒有形成犯罪的情況下，可以讓納稅人進行補稅，或者向納稅人收取滯納金。不允許企業隱瞞銷售收入，如果有所隱瞞并且偷稅漏稅，那么應該給予適當的處罰。針對一些企業少計收入的行為，致使納稅人少繳稅款的屬于偷稅和漏稅行為，如果其行為還構不上偷稅罪的，應該交給稅務機關，并追繳納稅人少繳的稅款，并處以適當的罰款。
（五）稅務核算風險及防控措施
對于一些試點企業，會經常面臨稅務核算風險，其中主要體現在：企業面臨稅負增加風險，增值稅專用發票使用不合理，甚至可能會引發行政風險。因此，為了避免試點企業出現稅務核算風險，在增值稅申報過程中應該注意防范風險的發生。
二、營改增后的稅務籌劃
（一）稅務籌劃的含義
稅務籌劃是企業管理的重要組成部分，是企業在法律和相關法規的允許范圍內，通過對企業中的各項經濟活動進行科學合理的規劃，以合理減少企業稅收，實現企業財務管理的目標。在日常的稅務籌劃工作中，需要充分考慮企業財務管理的多種因素，例如，如何有效的使用會計管理方法等。
從某種意義上來說稅務籌劃與漏稅、偷稅不同，稅務籌劃是在法律允許的情況下進行科學規劃。一是稅務籌劃是在國家法律法規政策下進行的。稅務籌劃具有可預見性，具有合法性等特點。雖然偶爾會出現與相關的法律法規相脫離的現象，但是前提是必須遵循國家法律法規明文規定的基本原則。二是充分理解稅務籌劃所具有的可預見性特點，稅務籌劃的可預見性主要是指企業中的各項經濟活動與稅務行為進行籌集和規劃，整個籌劃的過程具有提前預見的能力。例如企業中的營業稅，只有企業中的產品進行銷售時，才能產生繳納營業稅。但是在稅務籌劃的過程中，企業通過多種手段進行合理籌劃，這樣就可以減輕納稅負擔。然而會計處理的基本方法是完善稅務籌劃的重要方式，這樣就可以看到整個過程都具有可預見性，三是企業稅務籌劃必須有針對性，也就是能夠在很大程度上減少稅收成本。
（二）營改增后的稅務籌劃風險產生的原因
為了有效控制營改增后的稅務籌劃風險，首先必須找出稅務籌劃風險的原因，這樣才能做到具體問題具體分析。企業稅務籌劃風險產生的原因是多方面的，總結起來主要體現在：
1.在政策的理解上存在著缺陷。由于企業自身方面的一些因素影響，并不能對與稅收相關的一些政策進行深刻的理解，對政策的理解模糊不清，這樣就很容易與稅務機關在理解上產生較大差異。
2.政策的變動會給稅務籌劃帶來風險。企業在稅務籌劃過程中，必須在符合相關政策允許的情況下執行，如果一旦政策上有所變動，那么就會嚴重影響到企業籌劃的效果，甚至還會帶來相反的效果。
3.稅務籌劃不夠靈活。當企業的經營環境發生了較大變化時，稅務籌劃工作會很難進行。企業為了獲取一定的稅收利益，必須使企業生產經營活動有序進行，同時各項經濟活動還要滿足稅收政策的基本要求，在具體實施的過程中要保證稅務籌劃的靈活性。
4.稅務籌劃人員認識不夠。由于稅務籌劃人員在風險意識方面缺乏認識，導致稅務籌劃人員對稅收法律的理解出現錯誤，如果對稅務的籌劃方向沒有把握好方向，就會影響稅務籌劃總體構思。
5.企業內部控制不夠嚴格。很多企業在稅務籌劃執行的過程中常常出現問題，例如企業和用戶在簽訂經濟合同時，不同的經濟事項所涉及的稅率會不同，然而有些企業在簽訂合同過程中，沒有將企業中各項經濟活動的金額分別標注出來，因此，企業往往要承擔較高的稅負。
（三）營改增后如何做好稅務籌劃
稅務籌劃的主要目的是如何才能進行合理的減稅，這與營改增相關政策相匹配，對于企業而言，營改增后如何做好稅務籌劃工作是非常重要的。具體的稅務籌劃措施如下：
1.營改增后的稅務籌劃必須充分利用好現有的優惠政策。如果在營改增的政策中涉及了營業稅的相關政策時，那么要求一些企業在稅務籌劃的過程中要及時把握好優惠政策，同時還要深刻的認識到營改增對其他企業的稅率有所優惠，因此，企業必須將其利用在稅務籌劃中。
2.對納稅人的身份進行合理選擇，然后再進行稅務籌劃。在繳納增值稅的過程中，由于納稅人身份有所不同，不同身份的納稅人對稅務籌劃的影響也不同。一方面，對于那些不會產生應稅的企業來說，可以運用稅負比較的方法開展稅務籌劃工作，另一方面，一些規模小的納稅人在向一般納稅人身份轉變時，需要認真考慮的是作為一般納稅人必須建立健全完善的會計核算制度，需要聘用或者培養比較專業的會計人員，在這個過程中會使企業財務核算的成本增加，同時，一般納稅人增值稅的管理過程也比較復雜，需要投入大量的財力和物力，這樣都會使納稅的成本不斷增加。因此，在營改增后，稅務籌劃必須充分考慮納稅人的實際身份。
3.結合企業的日常經營活動，正確的選擇供應商。隨著產業分工的日益精細，在生產鏈條中可能會涉及到一些供應商，企業在供應商手中購買的材料，往往會涉及到增值稅。在營改增的政策下，增值稅可以充分發揮抵扣作用，因此企業在各項經營活動中，選擇的供應商應該能給提供增值稅發票，這樣就能將增值稅抵扣作用發揮出來。
4.從企業的銷售行為方面開展稅務籌劃工作。在營改增后，進項稅作為其中的抵扣稅，也就是企業購進貨物的過程中從中產生的稅金，可以同銷項稅進行抵扣。目前，我國很多企業都擁有進口產品，同時也進行產品的出口，這樣就會產生一些進項稅。如果產生進項稅，就需要在營改增的政策下進行規避，也就是要在確保服務質量的情況下，將企業自身具有的勞務服務實行外包，并通過這種外包的方式來加以抵扣其中部分進項稅，以實現稅費合理的目的。
三、總結
綜上所述，在新時期，防止營改增后的稅務風險及做好稅務籌劃是降低企業稅率的重要手段。隨著企業經營環境的日益變化，企業只有進行開源節流，適應營改增政策的改革，在營改增相關法律法規的范圍內約束自己的納稅行為，才能真正做到節約企業成本，才能不斷的完善稅務籌劃工作，降低稅務籌劃風險。
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關鍵詞：稅收籌劃；風險；防范
一、企業稅收籌劃的必要性及其風險概述
隨著我國稅收政策的日益完善，中國稅種和稅目繁多、稅負較高的問題日益突出。企業在這種情況下，不得不采取措施對稅收進行籌劃。所謂稅收籌劃是指納稅人在實際納稅行為發生前，在國家稅收法律法規允許的范圍內，以追求企業價值最大化為目的，充分利用稅收優惠政策和一切可選擇性條款，實現節稅、減稅目標的一系列活動。但現實中，企業在進行稅收籌劃時往往只片面追求降低稅負，而忽視了稅收籌劃風險的存在，這就極易導致稅收籌劃的失敗，最終得不償失，甚至給企業帶來名譽上的損失。具體而言，稅收籌劃風險包括兩層含義：一是指其未來的籌劃結果的不確定性；二是指損失的可能性。因此企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，及時識別風險，采取積極有效措施制定風險控制方案，實現稅收籌劃的目標。
二、企業稅收籌劃風險的類型
（一）企業自身因素帶來的風險
1、對稅收籌劃概念認識偏差的風險
目前我國部分公司對稅收籌劃的認知尚處于摸索和學習階段，為了實現稅后利益最大化，采取了偷稅、騙稅等不法手段，違背了稅收籌劃是以遵循稅法為前提的實質。另外由于我國的稅收優惠政策具有很強的時效性，企業稅收籌劃人員如果不能全面及時了解相關稅收優惠政策，就會失去很多應享的待遇，增加企機會成本。比如，某企業的分公司屬高新技術產業，則該公司可利用國家對高新技術產業的稅收優惠將總公司的部分收入轉入該分公司，從而達到節稅的目的。對稅收政策操作不到位，也會導致稅收籌劃方案的失敗，從而產生風險。
2、稅收籌劃實施者能力水平有限的風險
制定、選擇什么樣的稅收籌劃方案及其最后的實施完全取決于納稅人的認知與能力水平，納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響。具體來說，如果納稅人的業務素質較高，對稅收、財會、法律等方面的政策與業務有較透徹的了解，那么其稅收籌劃成功的可能性會相對較高。反之，失敗的可能性也會較大。從我國目前實際情況來看，納稅人對稅收、財會、法律等相關政策與業務的認知程度普遍不高，因此，稅收籌劃的風險較大。
3、稅收籌劃方案不科學導致的風險
主要表現在稅收籌劃方案嚴重脫離現實，對企業生產經營活動的整體性把握不夠，缺少全局觀念，政策理解不準確，導致稅收籌劃的成本大于收益，違背了成本收益原則。如在企業改制、分立、合并過程中涉及多種稅收優惠的操作問題，是選擇總分機構的形式還是母子公司的形式，需要企業進行分析。如果不能從企業的全局出發，就容易導致稅收籌劃的失敗。
（二）企業外部因素帶來的風險
1、稅收政策變化的風險
我國的稅法尚不完善，國家常通過企業的稅收籌劃了解稅法的缺陷所在，制定一系列的反避稅措施。同時，隨著市場經濟變化或為配合國家產業政策的需要，稅收政策也要不斷修正和完善。稅收政策發生變化，如果納稅人無法正確的理解新調整的稅收政策，并及時針對這些調整公司的稅收籌劃方案，就有可能使原來的籌劃方案由合法變為違法，這樣不但不能給公司減輕稅負，甚至使企業的納稅信譽受到影響，從而導致稅收籌劃風險。
2、稅務執法不規范的風險
稅收籌劃的合法性需經稅務機關的認可，因為稅務機關擁有較大的自由裁量權。由于稅收籌劃實質上是企業與稅務機關間的博弈，在這場博弈中稅務機關與企業的信息是不對稱的，因此稅務機關與企業對稅法理解存在差異。
三、企業稅收籌劃風險的防范
1、加強稅收政策學習，正確理解稅收籌劃的概念。首先，企業應進行稅收政策的全面學習，了解稅收籌劃必須是合法的，合理合法的稅收籌劃方案可以縮小稅基、降低成本、增加利潤，但不能通過違反稅法的手段實現企業價值最大化；再者，應加強對各項稅收優惠政策的特定條件、空間和時間的界定條件的理解，以免錯過了遞延納稅給企業帶來的機會成本。
2、加強稅收籌劃人員管理，提高其專業勝任能力。企業的生產經營環境及稅收政策復雜多變，企業稅收籌劃人員不但要求掌握當前的稅收法律法規，還要隨時關注國家對相關稅法條例的補充修改，因而稅收籌劃對企業相關人員的素質要求比較高。因此，應提高稅收籌劃人員的業務素質，企業須積極組織籌劃人員進行相關的培訓和再教育，這樣才能在稅收籌劃方案的制定、選擇和實施過程中最大限度的降低稅收籌劃風險。
3、遵循稅收籌劃風險管理原則。首先，稅收籌劃風險管理應從企業整體利益出發，縱觀全局，考慮企業長遠發展，避免產生籌劃風險；其次，稅收籌劃風險管理必須遵循成本效益原則，只有成本小于收益，籌劃方案才有意義。
4、樹立敏感的風險意識，關注稅收政策的變化調整。無論是企業的管理層還是進行稅收籌劃的人員都應正視稅收籌劃風險的存在，加強稅收籌劃信息的管理，包括企業內部各部門之間信息的有效傳遞及對稅收政策變動的及時了解，合理預測可能出現的稅務風險，并及時制定出合理的稅收籌劃調整方案以預防風險損失的產生。
5、要營造良好的稅企關系。籌劃人員要加強與稅務機關的溝通與聯系，熟悉稅務執法機關的工作程序，爭取在稅法的理解上與稅務機關沒有分歧，培養良好的稅企關系，使籌劃方案得到稅務機關的認可，合理防范風險。
總之，企業在進行稅收籌劃時應正視風險的存在，逐步完善對稅收籌劃風險的識別機制，建立嚴格的內控體系，將稅收籌劃風險控制在可接受范圍內，同時企業應做好稅收籌劃風險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風險管理方案的有效實施，從而實現稅收籌劃的目的。（作者單位：重慶工商大學）
參考文獻：
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關鍵詞：稅務風險；商業銀行；納稅籌劃
當前，國家相關部門出臺了眾多的稅收法律法規，以作為征稅的基本依據。納稅籌劃主要是指一個經營主體，利用國家稅收政策中的一些優惠措施等，合理合法地調整自身的經營和后期發展目標，通過這一方法減少稅務支出，謀取更多發展資金[1]。商業銀行的經營業務主要有存款、貸款、金融衍生等具有風險的產品，受經營類別、規模的影響，其納稅籌劃工作將牽涉到一定的稅務風險。
1商業銀行存在的稅務風險類型分析
1.1稅務爭議風險
稅務爭議實質上就是指納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人對稅務機關確定的有關稅收的一些行為具有意見的不統一，其主要包括稅務主體、征稅范圍、減免稅等。稅務爭議是諸多經營主體在繳納稅金時會遇到的問題，就商業銀行來說，其稅務爭議發生的次數較多，難以在短時間內形成統一的意見，解決存在的爭議。繳納稅款的時間是有限的，如若爭議不斷無法妥善解決，未在規定時間內完成稅款繳納，會產生延誤繳納稅金的風險。
1.2稅務申報風險
在商業銀行經營中，存在的稅務風險類型多，其影響最為深遠且最常見的稅務風險無異于稅務申報，稅務申報多表現在少繳納稅款之中。商業銀行產生稅務申報風險主要原因在于辦稅人員身上自身，產生這類風險的原因有兩個：其一是辦稅人員專業能力有限，未熟悉掌握征稅范圍和減免稅范圍，使得在實際申報過程中存在遺漏和少申報問題，少繳和漏繳等潛在風險會出現在商業銀行日常管理之中。其二是辦稅人員受權限制約，不能及時收集稅務申報相關的資料，增加了未申報稅務的風險。
1.3經營中的風險問題
受后期發展戰略的影響和內部經營中側重點的影響，稅務管理工作容易被其他管理所取代，這在無形之中會增加商業銀行的經營風險。例如，部分商業銀行非常重視業績考核，其經營重點不斷偏向貸款業務，在辦理相應的貸款業務時并未按照貸款信息正確進行五級分類，無法預計每筆貸款業務產生的損失，由于缺乏原始數據的支持，使得稅務申報工作無法開展，增加了延遲繳納稅款的風險[2]。部分銀行只重視營業收入，沒有對稅收工作引起足夠重視，相關的稅收優惠政策并未發揮作用，無形之中增加了多繳納稅款的風險。
1.4政策與執行風險
一般情況下，稅收標準是固定的，而稅收范圍卻是靈活多變的，國家制定的稅法并未明確稅收范圍。這使得實際執行過程中，部分存在于制度范圍邊界的各稅收類別，均需要稅務機關工作人員判定其是否在稅收范圍內。受專業能力和職業素養的影響，商業銀行可能會存在政策執行偏差的風險，其中較為典型的例子就是稅收籌劃和避稅。雖說兩者都是采取一些合理的方法和手段，達到稅收支出最小化，但是兩者的性質存在明顯差異，稅收籌劃是合法的，避稅則是違法行為。在實際工作中，判定稅收籌劃、避稅很大程度取決于稅務機關工作人員對于稅法的理解或者是當地的規定。如若商業銀行展開稅收籌劃工作，卻在實際稅務處理中被誤認為避稅，不僅不會帶來任何稅收收益，還會因為這類不合理做法受到相應的處罰。
2商業銀行納稅籌劃存在的問題分析
2.1銀行內部稅務管理信息系統落后
目前，在諸多領域中都能看見信息技術得到具體使用的身影。商業銀行在經營中逐漸引入了信息技術，經過多年的發展和建設，商業銀行信息化建設已經趨于完善，完整的信息化服務系統通過不斷地更新，日趨成熟。然而，國內稅務管理方面的信息系統還存在一定的滯后性，雖然商業銀行內部有著稅收管理信息系統，但是其信息化程度明顯落后于日常信息化服務的需求。再加上傳統稅收模式的影響以及內部從業人員的水平不齊等，使得稅收信息系統未能發揮其實質的作用。
2.2稅務籌劃專業性不足
會計制度和稅法的更新速度非常快，就目前來說，現行的兩個制度在部分內容上存在明顯差異，在處理兩者間存在的差異問題時，需要秉承兩制度分離的原則。目前，最新所得稅法與原有稅法存在明顯差異，不僅降低了商業銀行的所得稅率，提高了費用稅前的扣除標準，還進一步強化了反避稅的措施。隨著制度的變更，需要進行納稅調整的地方越來越多。這在無形之中增加了商業銀行稅務籌劃工作的難度，使得其工作內容愈發復雜，受商業銀行內部稅務籌劃人員能力的影響，很難保障稅務籌劃的專業性，不僅會增加商業銀行稅務風險，還可能會導致稅務籌劃工作失敗。
2.3內控體系未健全
各個經營主體在實際經營時，想要實現經營目標和發展目標，就需要發揮商業銀行內部控制的約束和管理。在商業銀行經營中，部分管理人員未從傳統的經營理念和模式中走出來，沒有意識到內部控制工作的重要性，受管理層不重視以及商業銀行實際的經營類型影響，部分商業銀行內部沒有完善的內部控制制度，與稅務管理相關的內部控制制度處于不足的狀態。由于內部控制制度不完善，無法將其落實到實際工作之中，使得在開展納稅籌劃工作時出現漏洞。同時，就部分商業銀行的稅務管理機構而言，與之相應的分配、考核和獎懲制度都存在一定的問題。部分商業銀行想要提高財務管理水平，為了方便資金的分配和管理，一些分支機構的稅收工作均由總行負責，使得部分分支機構不重視自身的稅務支出。
2.4部分商業銀行納稅籌劃的意識較弱
就目前商業銀行納稅籌劃工作的開展情況來看，較為突出的一個問題是部分商業銀行納稅籌劃意識不足。目前，商業銀行面臨來自國內各大銀行和國外諸多銀行的雙重壓力，部分商業銀行通過開發新產品、提高服務質量等增加收入，但并未意識到成本控制的重要性。甚至有很多商業銀行在實際經營中不重視納稅籌劃工作。
3稅務風險防范下的商業銀行納稅籌劃策略分析
3.1積極推進稅務信息化建設
目前，商業銀行內部的信息化系統已經趨于完善，其規模非常可觀且發揮了較好的效用；在完善的信息化系統之中，讓商業銀行感受到信息技術對工作開展帶來的便利與優勢[3]。內部稅務系統信息化建設存在較為明顯的滯后性，商業銀行管理層需要根據稅務相關的新要求，結合信息化系統發展的趨勢，不斷更新和完善稅務信息化系統，并將稅務信息化系統有效應用到具體的納稅籌劃工作之中，進一步提高稅務管理的質量和效率；通過在諸多稅務信息中篩選出高質量的稅務內容，幫助管理層進行決策。為保障納稅籌劃的合法性和合理性，具體的納稅籌劃工作離不開當地稅務部門的支持，為方便溝通，可以建立銀行和稅務部門的溝通平臺。除此之外，各商業銀行之間要加強溝通，相互分享稅務風險防范策略和稅收籌劃措施。
3.2加強稅務籌劃人才隊伍建設
納稅籌劃的有效性和合法性很大程度上取決于內部籌劃工作人員的能力。想要在防范稅務風險的基礎上開展納稅籌劃工作，需要專業稅務團隊的支持。首先，需要從前期的人才引進入手，通過考核引進人才的財稅專業知識，聘請專業能力較強的稅務籌劃工作人員，為專業團隊的打造奠定基礎。其次，由于稅法的更新速度較快，商業銀行還要加大對稅務團隊的培訓工作，要求其掌握最新的稅法規定和要求，并掌握銀行的業務流程和風險管控要求，進一步提高稅務籌劃人員的專業能力。最后，為了避免高質量專業人才出現流失情況，需要制定晉升機制，保障人才能夠留得住。
3.3建立健全內控體系
內部控制工作的主要作用是約束和管理內部員工，讓整個商業銀行的經營更加規范合理。商業銀行在實際經營發展中，要不斷提高管理層和內部職工對內部控制體系的認識，這能保障稅務管理的合理性與有效性。需要注意的是，內部控制工作的開展離不開內部控制制度的支持，在構建內部控制制度時需要秉承以人為本的理念，切實考慮到內部各員工的情況，制定員工均認可的控制制度，才能保障內部控制工作開展的效果，通過科學合理的稅收內部控制制度可以更好促進納稅籌劃工作的開展。
3.4推進商業銀行全體人員提升風險防范意識
想要保障納稅籌劃工作開展的有效性和合法性，需要進一步提升商業銀行稅務風險管理的意識，強化稅務風險防范管理工作，讓風險防范能直接落實到具體的納稅籌劃之中，發揮防范手段的作用[4]。在實際的經營管理中，商業銀行各個部門之間要加強溝通和交流，提升對于稅收風險的認識，提高全員的風險防范意識。在實際工作中，為了保障風險防范的有效性，需要明確商業銀行內部員工的風險責任，避免風險發生時出現推諉責任的情況。此外，為了提高商業銀行的風險抵御能力，建議商業銀行以國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法》相關規定，對稅務風險進行細分，建立完善的稅務風險評估和預警機制。例如：商業銀行可以結合性質和用途，將稅務風險劃分為收入類風險、費用類風險、成本類風險、利潤類風險、資產類風險等，結合差異化的風險類型對商業銀行的經營業務制定對應的評估指標，設置納稅金額風險臨界點。在信息技術的支持下，一旦出現納稅金額高于臨界點，則可以自動引發系統報警，并從風險數據庫中調取相應的應對模型，為銀行制定稅務風險防范策略和財務戰略調整等提供充分的信息支持，也能夠切實提高銀行的稅務風險抵御能力。
3.5加強對稅收政策的學習并提高執行力
稅收籌劃工作包含的內容非常多，如計稅依據、納稅人以及稅率等。納稅籌劃工作主要是內部工作人員按照稅收政策和制度開展相關的稅收籌劃。例如，在針對個人所得稅展開籌劃工作時，需要明確國家有關個人所得稅的最新稅法，掌握稅收內容、依據、優惠等諸多內容，進而規劃出多個稅收籌劃方案，通過比較選擇最優方案，做出對銀行最有利的稅收決策。如若未熟悉掌握稅收相關政策，無法制定科學合理的納稅方案，納稅籌劃活動將難以開展。
3.6夯實稅務管理基礎
首先，簡化業務流程。國內商業銀行的金融產品和銷售方式相對復雜，而稅務管理貫穿銀行各項業務活動中，需要高效率的操作流程作為基礎保障。因此，為了降低操作風險，建議商業銀行簡化業務流程，有利于稅務會計人員可以準確地計算出應納稅額，確定作業環節當中的稅務風險節點，不僅可以防范稅務風險，還能夠避免偷稅漏稅等問題。其次，完善稅務管理制度。商業銀行的經營與管理和市場上其他現代化企業不同，在制定稅務管理制度的過程中，不能直接借鑒其他企業的管理模式，需要結合自身的管理需求，在稅法范疇之內制定行之有效的稅務管理制度。例如：鑒于商業銀行金融產品趨于種類多元化發展，會計核算內容也相對繁瑣，一旦出現數據歸集錯誤或計算失誤，會直接影響銀行后續的稅務籌劃工作。商業銀行可以建立并執行稅額核算制度，基于計稅單位和計稅價格開展應納稅額核算工作，保證稅務處理與會計處理的一致性，提高稅務管理水平[5]。最后，將責任追究制度落實到稅務會計崗位層面。設置獨立的稅務管理部門或崗位，是商業銀行控制稅務風險的有效手段。建議商業銀行將稅務管理工作從財務部門當中分離出來，建立稅務管理小組或部門，配置更專業的稅務會計人員，分別開展稅票管理、納稅申報、稅務籌劃、稅務咨詢服務等工作。通過細化崗位職能和工作內容的方式，可以解決“一人多崗”的問題，也能夠將責任追究制度落實到差異化的崗位層面，充分調動稅務會計工作人員的積極性，依據既定的稅務管理制度和業務操作流程開展各項稅務籌劃工作，降低人為因素對稅務風險防控的影響。
4結語
綜上所述，商業銀行在經營管理中勢必會面臨繳納稅金的情況，受銀行實際經營活動的影響，納稅籌劃工作還將伴隨稅務風險。納稅籌劃工作中存在的稅務風險較多，如稅務爭議、稅務申報、經營風險等。商業銀行需要采取有針對性的措施解決存在的各項問題，并加大對稅收政策的學習和落實，才能在稅務風險防范下積極開展稅務籌劃工作。
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1.1做好企業稅務管理可以幫助企業降低稅收成本
企業經營的目標就是實現企業價值最大化，以最小的支出換取最大的收益，但隨著社會的進步和國家機器智能化發展，不斷加大稅收才能滿足國家職能的需要，這無疑會加大企業的稅收成本，從而影響企業的經濟效益。因此，企業有必要把稅收當作經營中的一項重要內容，做好稅務管理，利用稅法提供的一切優惠政策，盡量降低或節約企業在生產、經營、投資、理財等環節中產生的各種稅收成本和費用，減少任何可能的損失，來為自己爭取到最大程度的利潤。
1.2做好企業稅務管理有利于稅法知識的學習和運用，將其滲透到各個業務部門以及經營者的管理理念中，逐漸提高稅政管理水平
隨著市場競爭的日趨激烈，企業生存和發展的壓力不斷增大，促使企業不斷尋找降低成本、費用的方法和途徑。稅收支出是企業成本的一部分，減輕稅收負擔，減少現金支出，對任何一個企業來說就變得越來越重要。稅法知識的學習和運用，納稅意識的提高和稅收籌劃就變得極為重要。因此，企業要不斷強化稅務管理知識的學習，熟悉各項稅收、財務制度，及時掌握動態稅收信息，提高企業的稅政管理水平。
1.3做好企業稅務管理有利于企業經濟增長方式的轉變和產業結構升級
我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家對不同行業、地區規定了不同稅收優惠政策。所以企業在做出經營決策之前一定要全方位考慮不同決策可能導致的稅負上的差異，結合本地區實際的稅收優惠政策來選擇合理的經濟增長方式。如，國家鼓勵企業進行新產品、新技術、新工藝的技術開發，按所發生費用的150%加計扣除所得稅；規定技術轉讓所得、環境保護、節能節水項目的所得，可以減征、免征企業所得稅。
2做好企業稅務管理的主要方法
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，依據現行稅收政策的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。通過稅收籌劃可以降低納稅成本，節省費用開支，降低企業涉稅風險。所以，企業稅務管理的核心是稅收籌劃。
2.1企業籌資活動中的稅收籌劃
企業所有的行為，離開了資金都是一句空話。企業的資金來源主要有二種：權益資金和借入資金。權益資金是投資者投入企業的資本金及經營中形成的積累，經營期間不要求償還本金，沒有財務費用的支出，但投入生產經營活動之后，產生的全部稅負由企業自己負擔。而借入資金雖需到期還本付息，風險較大，但利息可稅前扣除，從而能夠減輕稅負、合理避開部分稅款。因此，企業在進行籌資稅收籌劃時，應對不同的籌資渠道進行分析、判斷、篩選，找出一個最適合自己企業運營模式的籌資組合來達到減少稅收成本，節省開支的目的。
2.1.1負債融資和權益融資的選擇。稅法規定：納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數可以在稅前扣除，從而減輕了企業的稅收負擔。企業通過增加資本金的方式進行融資所支付的股息或者紅利，不能享受稅前列支的待遇，要在企業自己的稅后利潤中分配，加重了企業的稅收負擔。因此，在對這兩種籌資渠道進行選擇的過程中，不僅要考慮不同的籌資渠道為企業帶來財務風險的大小，經濟效益的多少，還要考慮最終企業所獲利潤的高低。
2.1.2融資租賃的利用。融資租賃是企業融資工具的創新，為企業由于資金短缺提供了良好的融資渠道。一方面企業不需要籌集大量資金就可使用資產，并計提折舊，折舊費用又可以作為企業的成本費用，用來抵扣當期利潤，同時可以通過租金的平穩支付減少企業利潤，減輕企業稅負。因此，融資租賃越來越成為企業在稅收籌劃戰略中備受青睞的方式。
2.2企業投資活動中的稅收籌劃
企業在進行投資選擇時，要充分利用國家在對不同地區、不同組織形式和不同行業之間的稅收優惠，來進行投資決策。地區不同，如在國務院批準的高新技術開發區等地區投資，可獲一定期限的免征或減征所得稅優惠；組織形式不同，如個人投資，只對其投資經營采用5%—35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅，停征企業所得稅；行業不同，如投資興建產品出口企業、興辦知識密集型項目及基礎設施的企業也會給予稅收優惠。
2.3企業生產經營活動中的稅收籌劃主要指企業在生產經營活動中，根據會計準則中可選擇的會計處理方法的不同，增加前期扣除費用或推遲收入確認以減輕稅收負擔的方法，如存貨的計價方法、固定資產折舊方法、無形資產攤銷方法等。如在稅法和現代會計制度允許的條件下，通過對存貨價格變化的趨勢分析，選擇合理的計價方法，就能加大當期成本費用，達到減輕稅負、增加稅后利潤的目的；利用稅收的優惠政策，采用加速折舊的方法計提折舊，增加稅前扣除費用，節約所得稅費用，不僅可以減輕稅負，還可以增加現金流量。
3做好企業稅務管理的幾點建議
3.1做好稅收知識普及培訓工作，培養高素質的管理人員國家的稅務政策不僅多，而且與時俱進，不斷變化，企業必須要做好稅收知識的培訓工作，讓大家及時了解稅收動態，掌握最新稅務知識，籌劃一個適合自己的納稅方案，同時對高層和員工的培訓也不容忽視，要從根本上扭轉他們的稅收觀念，企業稅收管理不但是財務的一個問題，而是貫穿于企業的經營活動全過程的問題。
3.2樹立依法納稅籌劃理念，實現企業戰略管理目標稅收籌劃需要企業管理層多方協調與配合，是一項系統工程，將稅收涉稅風險與控制納入企業經營戰略，加以統籌、規劃與管理，協調企業財務風險與稅務風險的管理的關系，樹立依法納稅籌劃理念，實現企業經營的戰略管理目標。
關鍵詞：集團公司；總公司；納稅籌劃；差異；風險管理
新的發展環境下，伴隨著稅制改革的持續推進，我國的稅收征管工作變得越發精細化，企業需要借助有效的納稅籌劃，提高內部管理水平，降低自身稅收負擔，實現經濟效益的最大化。對于不同的企業組織形式，我國稅法在相關政策上有著不同要求，例如，集團公司和總公司在納稅籌劃方面就存在一定的差異性，需要有關人員做好分析和研究。
一、集團公司與總公司概述
集團公司通常會建立多個子公司，每個子公司都具備獨立的法人資格，在獨立承擔相應民事責任的同時，也需要獨立完成會計核算工作。子公司在需要設置獨屬于自身的組織機構以及管理制度體系，自主承擔經營范圍內的債務，財產相對獨立。總公司設置的分公司不具備獨立法人資格，分公司的民事責任必須由總公司承擔。相比較集團公司的子公司，總公司名下的分公司設立流程簡單，只需要進行登記，辦理營業手續即可，并不需要如同普通公司成立時一樣進行層層審批，也不用設置復雜繁瑣的決策機構，成本可以得到有效控制，不過與子公司不同，分公司通常無法享受所處區域內的稅收優惠政策。
二、集團公司與總公司的納稅籌劃差異
子公司和分公司不同的法律地位會對集團公司和總公司的稅負產生直接影響，集團公司設置的子公司本身屬于獨立個體，需要獨立承擔民事責任和債務，除了與母公司的歸屬關系，基本可以看作是一個完整獨立的公司，因此能夠享受相應的稅收優惠政策，可以從自身的稅收特點出發，實施納稅申報工作；分公司則不同，其本身與總公司存在十分密切的聯系，也適用統一的稅收政策。集團公司與總公司在納稅籌劃方面有著各自的優勢，這里分別對其進行分析。
(一)集團公司納稅籌劃優勢一是所得稅籌劃的優勢。第一，子公司在稅收法律方面具備獨立性，不同子公司適用不同的稅率政策，當其稅率低于母公司時，子公司可以享受自身所在區域的優惠政策，降低自身的納稅稅率，減輕稅負;第二，集團公司母公司和子公司都屬于獨立企業法人，納稅義務分離，可以借助轉移定價、轉移管理費用以及轉移利息支付等方式來降低稅負;第三，集團公司子公司經營的業務各不相同，公司盈虧狀況也存在一定的差異性，而且不能進行合并納稅。針對這樣的狀況，集團公司在推動子公司之間盈虧抵補的過程中，應該在集團內部做好引導工作，鼓勵盈利的子公司對虧損的子公司進行并購，這樣一方面能夠增加公司的資產規模，提升其核心競爭力，另一方面也能夠通過利潤來抵減虧損，降低所得稅應納稅額。二是消費稅籌劃的優勢。集團公司模式下，母公司與子公司之間、子公司相互之間可以通過調整內部交易價格來降低公司整體需要繳納的消費稅。實際操作中，可以將產品銷售服務單獨出來，建立相應的銷售子公司，這樣當母公司將產品轉移給子公司時，可以提前繳納消費稅，子公司如果將轉移產品放入市場進行銷售，不再需要繳納消費稅。集團內部的產品轉移價格必然低于市場價，消費稅稅基小，需要繳納的稅額少，總公司與分公司之前的產品轉移不用繳納消費稅，但是當分公司將產品對外銷售時，需要以產品市場售價作為消費稅稅基，需要繳納的消費稅稅額更大。
(二)總公司納稅籌劃優勢一是所得稅籌劃優勢。總公司模式下，企業可對納稅進行合并申報，可以實現盈虧互抵，從而減少應繳納的稅額，以新成立的公司為例，若經過市場調研和預測評估，設置新的公司可能出現虧損，則應該采用分公司的形式，因為對于總公司模式下的分公司而言，即便因為經營不善或者其他狀況出現虧損，也可以借此沖減總公司的所得稅，對比子公司，分公司在虧損抵補方面更具優勢。二是增值稅籌劃優勢。總公司組織形式下，增值稅籌劃的優勢比較明顯，當總分公司處于同一地區時，可以對分公司進行統一的會計核算，總分公司內部的產品采購轉移不需要進行增值稅發票的開具，使得納稅籌劃工作變得更加方便，更具優勢。
三、集團公司與總公司納稅籌劃風險管理
集團公司和總公司兩種模式在納稅籌劃方面可以說各有利弊，從企業的角度，應該將兩種模式的稅收優勢進行綜合考量，將公司建設成本、建設手續、利潤分配、管理需要及行業狀況等全部考慮在內。集團公司和總公司模式不存在優劣之分，當企業面對的外部環境不同時，適用的組織形式也會存在一定差異，因此，在對組織形式進行選擇時，應該做到具體問題具體分析。
(一)強化風險意識以政策風險的防范為例，納稅人在開展納稅籌劃的過程中，應該嚴格遵循稅收法律法規的要求，強化風險管理意識，良好的風險意識能夠使得納稅人充分重視風險管理工作，全面掌握稅收相關的法律法規知識，了解與企業發展密切相關的內容，同時也能夠對企業的生產經營特點進行分析，在稅收法律法規允許的范圍內，選擇最佳的納稅籌劃方案。
(二)強化溝通交流經濟新常態下，我國的稅收法律法規呈現出了新的特點，要求納稅人做到與時俱進，不斷學習新的法律法規知識，確保自身生產經營管理活動在合法的基礎上開展，避免涉稅風險。同時，納稅人應該加強與所在區域稅務機關的溝通和交流，及時了解稅收政策的變化情況，把握稅務機關的管理特點，提升納稅籌劃工作的合法性及合規性，以此來實現對于法律風險和經營風險的有效規避。通過與稅務機關的溝通交流，納稅人能夠樹立起良好的信譽和社會形象，及時根據稅收政策的變化來對納稅籌劃工作進行調整，降低政策風險發生的概率。
(三)關注稅務稅務機構專業素質高，能夠幫助企業集團公司和總公司更好的控制納稅籌劃風險，為企業提供更加豐富的稅務信息，使得企業最大限度的獲取節稅收益。通過稅務，公司能夠將納稅籌劃過程中的風險進行防范，通過風險規避、風險防控和風險轉移等手段，降低風險帶來的影響。
關鍵詞：企業；稅收籌劃；問題；對策
稅收籌劃作為企業財務管理的重要內容之一，對企業財務管理質量有著至關重要的影響。企業稅收籌劃就是采用嚴謹、科學的方法來實現是對企業支撐的有效分配，以及進行合理的融資管理，進而對企業財務管理形成一定的約束作用，為實現企業財務管理目標提供保障。
一、企業稅收籌劃應用意義
在企業經營管理過程中采用合理稅收籌劃能夠提升企業盈利能力和債務償還能力。對于企業發展潛力而言，盈利能力是其中較為重要的參考標準，有著極為重要的現實意義，而稅后的盈利大小對于企業而言才具真實意義。
（一）利益最大化的必然選擇
從企業的本質上開看，企業一切的經營管理活動都是為了追求利益最大化。同時稅務籌劃工作也是企業為了追求利益最大化的必然選擇。很多企業在經營的過程中都要尋求降低稅金的方法，但同時降低稅金的繳納需要建立在不違法的前提下，合理地去對企業的稅務進行籌劃。尤其是在市場經濟環境下，經過市場化的改革，合理的稅務籌劃工作也能夠完善企業的成本控制，使企業的經營成本降低，增強企業市場的競爭力。
（二）符合優化產業結構與投資方向
企業之所以能夠通過稅務籌劃來降低企業的稅金支出，很重要的一個原因就是國家通過稅務的優惠政策對企業的經營方向進行引導。通過稅收優惠政策能夠鼓勵企業進入到產業機構調整之中，同時這也是目前國家促進產業結構改革的主要方式，企業的稅務籌劃就是要充分利用國家的稅收優惠政策，在降低企業成本，提高利潤空間的同時，促進企業的轉型。
（三）提升企業的經營管理水平
稅務籌劃工作實現了企業資金的合理利用，能夠有效地降低企業的成本，提高企業的競爭力。同時稅務籌劃的水平在某種程度上也體現了企業經營管理的水平。企業要實現經營管理上的變革，需要通過高水平的稅務籌劃工作提升企業經營的活力，使企業擺脫傳統計劃經濟的影響。企業的稅務籌劃工作涉及到了企業的法律水平與權責劃分，因此提高企業的稅務籌劃工作在某些程度上來看就是提升企業的法律水平，促進對企業內的權責進行合理的劃分。企業參與市場競爭的前提就是對法律有一個的清晰的認識，同時企業內部的權責劃分也要明確。只有這樣，現代企業才能在競爭中處于優勢地位。
二、企業稅收籌劃應用存在的問題
（一）企業對稅收籌劃的認識不清，重視不足
許多企業，尤其是中小型企業對于稅收籌劃認識不清，尤其是對其在企業戰略發展中的重要性認識不夠深入。加上我企業業中稅收籌劃的應用概念發展的時間較短，許多財務管理人員未能及時進行學習了解，導致在稅收籌劃方面有著錯誤的理解，更未能意識到稅收籌劃對于財務管理，乃至企業盈利的重要性。故而導致稅收籌劃收效甚微。
（二）稅收籌劃不夠靈活
企業的規模都很大，多數企業稅收籌劃不夠靈活。所涉及到的經營范圍從民用到軍工無一不包，因此需要很多子公司來分擔企業經營管理的壓力，一方面可以擴大公司的規模與影響力，另一方面也把企業的風險分散了起來，不可否認這種經營方式在企業擴張的過程中起到了很大的作用，但是隨著子公司的增加，企業需要繳納的稅款也在增加，會給公司的資金造成很大的壓力。而且很多子公司的經營狀況無法保證，給企業的經營帶來了很大的風險。
（三）企業稅收籌劃存在一定風險
稅收籌劃是企業執行稅法的一項重要措施，不是違法行為。不過就現階段看來，國內部分企業錯誤的認為稅收籌劃只是單純的少繳稅或是不交稅，所以導致其在實際稅收籌劃時出現了一些風險，影響惡劣的還遭到了法律的制裁。不僅如此，還有不少企業并未深入的研究稅收籌劃的風險，尤其是部分工作人員稅收籌劃能力有限，也產生了部分人為的風險因素，這些企業均要求予以高度關注，只有做好稅收籌劃風險的管控，方可切實發揮出該項工作的作用。
（四）專業的稅收籌劃人才較少
企業在進行稅收籌劃管理過程中，往往缺少專業人才進行統籌管理，導致企業的稅收籌劃科學性與合理性不足，尤其是稅收籌劃缺乏必要的成本意識，具體的工作人員對所制定的稅收籌劃方案也較為膚淺，尤其是近年來沒有深入的了解國家實施的營改增等稅收政策，導致稅收籌劃工作漏洞百出，嚴重影響了企業發展。
三、企業稅收籌劃應用相關優化策略
（一）遵循稅收籌劃原則
企業必須嚴格遵守相關原則，才能確保各項具體工作有章可循、有據可依，才能在開展稅收籌劃過程中發揮稅收籌劃工作的積極作用。對于企業財務管理來說首先要確保各項稅收籌劃工作的合法、合規，同時在稅收籌劃上注重與時俱進，以最新的法律法規做稅收籌劃依據，遵循稅收籌劃的合法性原則。其次，在選擇和運用稅收籌劃方法過程中，應注意與企業財務管理總體目標保持高度一致，共同推進實現企業利潤最大化。在注重目標的同時，企業稅收籌劃也應對成本效益予以同等重視，充分遵守財務決策，最大限度地提升稅收籌劃價值。
（二）克服體制僵化
企業在發展的過程中要避免的最大問題就是體制的僵化，這一點在進行稅收籌劃時也要特別的注意。這就需要企業的稅收籌劃人員對國家的稅收政策實時的關注，靈活的對稅收籌劃的手段進行調整，需要注意的是在進行稅收籌劃調整時，需要考慮到企業的戰略布局，不能與企業經營管理的方向發生沖突。
（三）建立健全企業稅收風險管理制度
首先要建立和完善企業稅收風管理制度，加強企業所有員工對稅收風險管理認識的重要性，要明確崗位的職責，優化企業稅收管理及制定方案。筆者認為，可以構建稅收政策與法律變化跟蹤機制，根據企業實際經營情況，準確把握企業稅收籌劃業務關鍵點，并建立關鍵點責任人及其責任單位。其次，定期對稅收籌劃風險進行識別、分析，及時制定應對措施，一旦發生風險，企業可以有效應對，降低稅收籌劃風險帶來的危害。此外，在稅收籌劃實際執行中，企業要制定稅收籌劃風險的管理目標，并且對于可能引風險的因素能夠有效的識別出來并且給予關注。另一方面，企業要建立相應的監督機制，保證各環節的執行能按照相關要求進行，也能及時發現引發稅收風險的細微因素，從而達到有效防控風險的目的。
（四）形成稅收籌劃合理
全面性與綜合性是企業的稅收籌劃的特點，所以在實際開展過程中應當要將該項工作融入到日常工作當中，積極形成稅收籌劃的合理。企業可以單獨設置稅收籌劃部門，也可以在其他部門設置，稅收籌劃部門主要用來組織稅收籌劃工作的開展，同時還要講其他部門的積極作用發揮出來，調動起參加到稅收籌劃當中。此外，還應當要科學制定稅收籌劃制度，對有關部門與工作人員的全職予以明確，統籌做好稅收籌劃工作。同時還需要增進與地方稅務機關的聯系，定期邀請稅務部門的專業人員來進行指導，以更好地發揮出稅收籌劃的效果。
（五）提高企業稅收籌劃工作者的專業水平和綜合素質
企業稅收籌劃工作者的專業能力直接關系到企業稅收籌劃質量和稅收風險防范質量。因此，企業稅收籌劃工作者必須提高自身素質和對自我的要求。不僅需要對稅收理論知識有一定的了解，還需要對涉稅方面的稅收政策及法律制度有所了解。因此，企業必須加強對稅收籌劃工作者的綜合素質的培養。制定培訓計劃，給稅收籌劃工作者提供學習機會，掌握相關政策以及法律法規，了解市場發展的新動向，牢牢跟緊時代的步伐。提高稅收籌劃工作人員自我學習積極性，從而使企業整體稅收籌劃能力和水平得到有效提高，確保企業人才隊伍的建設和培養，降低企業稅收籌劃風險。
四、結束語
稅收籌劃是企業的重要財務工作之一，需要科學籌劃，做好相關工作。隨著我國經濟的快速發展，稅收籌劃方面還存在著很多問題，影響著企業的發展。對于企業來說，需要企業稅收籌劃人員制定高效的稅收籌劃優化策略，完善稅收籌劃對策，提高市場競爭力，以更好的推動企業發展。
參考文獻
[1]企業稅務籌劃存在的風險及其防范策略[J].吳春紅.納稅2018(14)