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第二條金融機構開展反洗錢工作，適用本規定。
本規定所稱金融機構，是指在中華人民共和國境內依法設立和經營金融業務的機構，包括政策性銀行、商業銀行、信用合作社、郵政儲匯機構、財務公司、信托投資公司、金融租賃公司和外資金融機構等。
第三條本規定所稱洗錢，是指將犯罪、黑社會性質的組織犯罪、恐怖活動犯罪、走私犯罪或者其他犯罪的違法所得及其產生的收益，通過各種手段掩飾、隱瞞其來源和性質，使其在形式上合法化的行為。
第四條金融機構及其工作人員應當依照本規定認真履行反洗錢義務，審慎地識別可疑交易，不得從事不正當競爭妨礙反洗錢義務的履行。
第五條金融機構及其工作人員應當保守反洗錢工作秘密，不得違反規定將有關反洗錢工作信息泄露給客戶和其他人員。
第六條金融機構應當依法協助、配合司法機關和行政執法機關打擊洗錢活動，依照法律、行政法規等有關規定協助司法機關、海關、稅務等部門查詢、凍結、扣劃客戶存款。
中資金融機構的境外分支機構應當遵循駐在國家或地區反洗錢方面的法律規定，依法協助配合駐在國家或地區反洗錢部門的工作。
第七條中國人民銀行是金融機構反洗錢工作的監督管理機關。
中國人民銀行設立金融機構反洗錢工作領導小組，履行下列職責：
(一)統一監管、協調金融機構反洗錢工作；
(二)研究和制定金融機構的反洗錢戰略、規劃和政策，制定反洗錢工作制度，制定大額和可疑人民幣資金交易報告制度；
(三)建立支付交易監測系統，對支付交易進行監測；
(四)研究金融機構反洗錢工作的重大疑難問題，提出解決方案與對策；
(五)參與反洗錢國際合作，指導金融機構反洗錢工作的對外合作交流；
(六)其他應由中國人民銀行履行的反洗錢監管職責。
國家外匯管理局負責對大額、可疑外匯資金交易報告工作進行監督管理。國家外匯管理局制定大額、可疑外匯資金交易報告制度。
第八條金融機構應當按照中國人民銀行的規定，建立健全反洗錢內控制度，并報送中國人民銀行備案。
第九條金融機構應當設立專門的反洗錢工作機構或者指定其內設機構負責反洗錢工作，并配備必要的管理人員和技術人員。
金融機構應當根據實際需要，在其分支機構設立專門機構或者指定專人負責反洗錢工作，并按照分級管理的原則，對下屬分支機構執行本規定和反洗錢內控制度的情況進行監督、檢查。
新設金融機構或者金融機構增設分支機構應當制定有效的反洗錢措施。
第十條金融機構應建立客戶身份登記制度，審查在本機構辦理存款、結算等業務的客戶的身份。
金融機構不得為客戶開立匿名賬戶或假名賬戶，不得為身份不明確的客戶提供存款、結算等服務。
第十一條金融機構為個人客戶開立存款賬戶、辦理結算的，應當要求其出示本人身份證件，進行核對，并登記其身份證件上的姓名和號碼。他人在金融機構開立個人存款賬戶的，金融機構應當要求其出示被人和人的身份證件，進行核對，并登記被人和人的身份證件上的姓名和號碼。
對不出示本人身份證件或者不使用本人身份證件上的姓名的，金融機構不得為其開立存
款賬戶。
第十二條金融機構為單位客戶辦理開戶、存款、結算等業務的，應當按照中國人民銀行有關規定要求其提供有效證明文件和資料，進行核對并登記。
對未按照規定提供本單位有效證明文件和資料的，金融機構不得為其辦理存款、結算等業務。
第十三條金融機構為客戶提供金融服務時，發現大額交易的，應當按照有關規定向中國人民銀行或者國家外匯管理局報告。
大額資金的額度標準，按照中國人民銀行和國家外匯管理局有關資金交易報告的規定執
行。
第十四條金融機構為客戶提供金融服務時，發現可疑交易的，應當向中國人民銀行或者國家外匯管理局報告。
可疑交易的報告標準，按照中國人民銀行和國家外匯管理局有關資金交易報告的規定執行。
第十五條金融機構的分支機構應將大額、可疑資金交易情況，按照中國人民銀行和國家外匯管理局有關資金交易報告程序的規定，報送中國人民銀行或者國家外匯管理局當地分支機構，同時上報其上級單位。
第十六條金融機構應對大額、可疑資金交易進行審查、分析，發現涉嫌犯罪的應當及時向當地公安部門報告。
第十七條金融機構應當按照下列規定期限保存客戶的賬戶資料和交易記錄：
(一)賬戶資料，自銷戶之日起至少5年；
(二)交易記錄，自交易記賬之日起至少5年。
前款所稱交易記錄包括賬戶持有人、通過該賬戶存入或提取的金額、交易時間、資金的來源和去向、提取資金的方式等。
賬戶資料和交易記錄的保存按照國家有關會計檔案管理的規定執行。
第十八條中國人民銀行或者國家外匯管理局經分析研究金融機構的大額和可疑交易報告，對認為涉嫌犯罪的，應當按照《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》規定的程序將報告等資料移送司法機關，并不得對金融機構客戶和其他人員泄漏報告的內容。
第十九條中國人民銀行負責指導和組織金融機構反洗錢培訓工作。
金融機構應當開展對其客戶的反洗錢宣傳工作，并對其工作人員進行反洗錢培訓，使其掌握有關反洗錢的法律、行政法規和規章的規定，增強反洗錢工作能力。
第二十條金融機構違反本規定，有下列行為之一的，由中國人民銀行責令限期改正，給予警告；逾期不改正的，可以處以3萬元以下罰款；情節嚴重的，可以取消其直接負責的高級管理人員的任職資格：
(—)未按照規定建立反洗錢內控制度的；
(二)未按照規定設立專門機構或者指定專門機構負責反洗錢工作的；
(三)未按照規定要求單位客戶提供有效證明文件和資料，進行核對并登記的；
(四)未按照規定保存客戶的賬戶資料和交易記錄的；
(五)違反規定將反洗錢工作信息泄露給客戶和其他人員的；
(六)未按照規定報告大額交易或者可疑交易的。
第二十一條經營外匯業務的金融機構，對大額購匯、頻繁購匯、存取大額外幣現鈔等異常情況不及時報告的，依照《金融違法行為處罰辦法》第二十五條的規定處罰。
第二十二條金融機構在開展業務過程中，違反有關法律、行政法規，從事不正當競爭，損害反洗錢義務的履行的，依照《金融違法行為處罰辦法》的有關規定處罰，對該金融機構直接責任人員給予紀律處分，情節嚴重的，取消其直接負責的高級管理人員的任職資格。
第二十三條金融機構為不出示本人身份證件或者不使用本人身份證件上姓名的個人客戶開立賬戶的，由中國人民銀行給予該金融機構警告，可以處1000元以上5000元以下罰款。情節嚴重的，取消該金融機構直接負責的高級管理人員的任職資格。
關鍵詞：經濟責任；審計
中圖分類號：F426.8 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01
隨著行業體制的不斷變革，目前煙草商業企業已轉變為專業分工、產權明晰、職責明確的現代企業管理體制，即省級商業公司已逐步退出兩煙經營，市級煙草公司逐步成為經營的主體，縣級煙草公司法人資格被取消。市級公司作為一個獨立法人，在其經營過程中，必須承擔國有資產保值增值、實現經濟效益和社會效益最大化的責任?？h級公司作為市公司下屬分公司，由最低一級的決策層轉變為執行主體。煙草企業經濟責任的全面履行，不僅要靠市級公司的科學決策和正確經營，也離不開縣級公司的貫徹執行，此種形勢下，我們就如何開展縣級煙草專賣局的經濟責任審計從以下幾個方面進行了簡要探討。
一、對旗縣煙草專賣局實施經濟責任審計的現狀
煙草企業自經濟責任審計制度執行以來，在加強領導干部廉潔自律，維護財經法紀，推動黨風廉政建設，提高企業科學管理水平等方面發揮了極其重要的作用。在市局（公司）內審工作中，為提高審計工作質量和效率，防范審計風險，以經濟責任審計工作為切入點，建立規范了經濟責任審計程序，在改進和創新審計工作方法等方面進行了不斷的探索。經過實踐，不斷進行總結、提煉，逐步形成了一套較為科學規范的經濟責任審計工作程序，該程序通過分階段、分步驟的實施、運用科學的工作方法和審計手段開展經濟責任審計，較好地促進了企業內部審計工作。
二、對旗縣煙草專賣局實施經濟責任審計的程序
為加強內部審計工作，建立內部“免疫系統”，筑牢內部監管防線，對市局（公司）所屬的各旗縣煙草專賣局負責人任期內履行職責情況進行任期經濟責任審計。具體審計內容包括專賣管理情況、財務管理情況、資產管理情況、卷煙營銷情況等。科學合理的審計程序可使審計工作有條不紊地進行，有利于提高工作效率，保證工作質量。目前煙草企業實施經濟責任審計的程序主要為：一是審前準備。審計部門結合被審計單位實際情況編制年度審計工作計劃，組成經濟責任審計小組，下達審計通知書，進行審計立項。二是進入審計實施階段，根據審計方案，開始實施項目審計，進行審計取證，整理歸納審計記錄，整理審計材料，編寫審計工作底稿。三是審計終結階段，對被審責任人任期內做出審計評價，征求被審計單位經濟責任人意見，撰寫審計報告，下發審計意見書，做出審計工作總結并進行審計資料歸檔。
三、對旗縣煙草專賣局實施經濟責任審計存在的問題及建議
（一）堅持科學的審計理念，改進和創新審計工作方法。目前，煙草商業企業對旗縣級煙草專賣局負責人實施經濟責任審計的審計方法僅局限于查看原始記錄、實地盤點核對等方式進行。除運用審閱、核對、分析等方法審計外，還應采用觀察、座談、訪談、詢問、函凋等方法掌握有關實際情況，必要時可運用外部第三方調查或者延伸到審計相關單位等審計程序。
（二）應不斷建立健全經濟責任審計評價指標體系。對任期經濟責任的評標體系包括兩類，一類是定性指標，一類是定量指標。定量指標中，目前煙草企業已經形成了一套較為完善指標評價體系，未來可根據行業發展或實際需要不斷更新完善，如可在現有的指標體系中，增加社會貢獻率指標的核算。煙草商業企業不僅要承擔經濟、法律等方面的義務，還要承擔維護國家利益、消費者利益的義務。社會責任的指標主要表現在環境保護、社會道德、國家利益、消費者利益、員工利益、社區義務、公益事業、可持續發展、社會形象、社會評價等方面。但是，目前為止，煙草行業所履行的社會責任并未在本指標體系中體現。
（三）審計評價。目前煙草商業企業經濟責任審計評價僅僅將審計結果簡單羅列，并未進行深入分析。高質量的審計結果可以對管理中存在的問題直擊其要害。但如果并未針對審計問題，結合企業內、外部因素及各種復雜的主客觀條件對企業經營成果產生的影響進行全方位、多角度的系統的進行評價，就不能達到有效提高企業管理水平的目的。此外，對各個旗縣的審計結果及評價進行綜合排名，以期各個旗縣間相互學習，相互進步。
（四）審計成果未被充分利用。經濟責任審計應注意與日常審計、年度審計、內部審計等工作相結合，并及時、充分利用上述審計成果，避免重復審計，節約審計資源，提高審計效益。同時，可以將經濟責任審計結果列入領導干部本人的干部考核（廉政）檔案，作為領導干部業績考核和職務任免的參考依據。
（五）審計結果的公開。將經濟責任審計結果報告在一定范圍內予以公開，不僅能起到警示作用，同事增強領導干部的責任意識、危機意識、廉政意識和經濟管理意識，提高領導干部的領導水平和經濟決策水平，有利于督促企業合法經營，保護國家財產安全與完整。對于那些嚴格遵守各項制度規定，認真履行經濟責任，工作成績突出的領導干部給予表彰和鼓勵，而對于那些在任職期間嚴重違反國家財經紀律規定，給國家財產造成損失浪費的領導干部，是一種警示、教育和制約。
1．基層審計機關通過對市場和政府失靈的治理，來促進確立規范有限的政府權力職能體系由于市場的周期性特征，加上市場經濟固有的盲目性、自發性和滯后性的弊端，經濟發展的階段性停滯、通脹與衰退會給民眾的生活、產業的升級和社會的穩定帶來巨大的危害。市場失靈時政府的暫時性介入成為必要，而審計作為治理市場失靈的有效手段可以發揮積極的作用。基層審計機關通過常規化的審計來監督國家宏觀調控政策在基層的貫徹落實情況和執行效果，發現和防范經濟運行中的潛在風險，并通過整改來糾正部門與企業在政策執行過程中的違規與偏差，使地方經濟在預期的健康軌道上運行;在企業審計中通過約束國有企業法人的經濟行為，尤其是內部管理行為，保證國有企業經濟活動的合法性、合理性和有效性，通過國有企業的主導作用來帶動整個地方經濟的結構調整和效率提升;通過對公共資金或資源使用的監督，有效促進政府資源配置的效率，使政府能花更少的錢辦更好的事，從而間接促進政府治理市場失靈?；鶎訉徲嫏C關通過對市場失靈的治理，可以有效地防止經濟發展中的大起大落，減少經濟對政府過度干預的依賴，間接地促進有限政府的建設?；鶎訉徲嫏C關通過在審計中查處財政資金使用和國有企業經營中的違規問題，有效地威懾和懲治腐敗;通過運用自身的信息和技術優勢對政府各種政策制定本身的合法性和效益性進行評估，以及對經濟運行出現異常時迅速預警，督促地方政府及時采取積極、穩妥措施進行協調、規范和控制，防范政府失靈的發生。還可以充分利用審計人員常年接觸第一手財務資料和電子數據的優勢，從微觀數據中提煉出企業經濟運行和財政資金使用普遍性、傾向性信息，及時傳遞給地方黨和政府及上級審計機關，一定程度上解決了國家治理過程中信息不對稱的難題，從而有助于解決政府失靈問題。
2．基層審計機關重點關注民生工程，推行審計結果公開，以此建設陽光、和諧政府近年來，隨著國家對社保、扶貧、科技、教育、“三農”等關系民生民權的資金大量投入，地方政府在一線花錢與辦事，直接掌握著大量公共資源的分配與使用的權力，在缺乏制約、監督與信息的情況下存在著不同程度的為了個人和部門利益而違法亂紀的誘因，進而出現大量的尋租、腐敗、低效、投資決定和政策選擇失當等政府失靈的癥狀。因此，審計機關通過監督制約、建言獻策來防治政府失靈就顯得尤為必要。從2003年實行審計結果公開以來，基層審計機關在維護社會穩定的前提下逐步加大審計公開力度。通過管好民生工作的資金，重點關注民生資金和項目的審計，公開審計結果報告，既促進政府行政透明化，又充分保障人民群眾的知情權，從而達到審計監督與輿論監督的有機結合，全面推動陽光政府建設，使基層審計在維護人民群眾利益的同時，將有限的資源真正能用到需要的人手中，也維護了政府的公信力。
3．基層審計機關加大經濟責任審計，強化審計結果運用，完善監督機制，建設廉潔、務實政府黨風廉政建設和反腐敗斗爭是黨和國家一項長期的重要工作，經濟責任審計作為從源頭上遏制腐敗的一種有效手段，在新的形勢下，對基層審計機關的工作也有了更高的要求。要突出經濟責任審計工作的實效，必須加強審計結果的運用。在審計機關出具審計報告后，組織部門、紀檢監察等部門可視審計結果，針對審計中發現的問題及問題的性質等情況區別對待。視情況分別由組織部門對領導干部進行誡勉談話，審計部門督促單位(部門)整改，對涉嫌違規違紀的，移交紀檢監察或司法機關進行立案。通過開展經濟責任審計工作，加強對經濟責任審計結果的利用，做到審計結果與領導干部監督管理工作的有效銜接，充分發揮審計的預防、警示、懲處等功能，從而促進領導干部廉潔從政，實現對公權力的去惡揚善、因勢利導，為建立廉潔、務實的政府發揮應有作用。
一、國資監管的歷史沿革
1978年12月召開的黨的是我國歷史上的一個轉折點，這次會議做出了把工作重點轉移到我國現代化建設的戰略決策，決定進行經濟管理體制改革，相應地，企業績效評價體系開始出臺。財政部于1995年制定了《財政部企業經濟效益評價指標體系》。1999年財政部、國家經貿委、人事部和國家計委聯合了《國有資本金績效評價指標體系》及《國有資本金績效評價操作細則》。經過三年多的評價試點和試行，財政部、國家經貿委、中央企業工委、勞動保障部和國家計委在總結實踐經驗的基礎上，對《國有資本金績效評價操作細則》進行了修訂，并于2002年重新頒布了《國有資本金績效評價操作細則（修訂）》。2003年國資委成立時，國務院在“三定規定”和《企業國有資產監督管理暫行條例》中明確規定，要建立企業績效評價體系，開展所出資企業綜合評價工作。經過三年的實踐，國有資產監管體系框架已初步建立，各項基礎管理制度日益完善。但是對國有企業包括中央企業經營行為的引導力度依然不夠，一些企業只重視當期利潤目標，忽視持續發展能力和市場競爭力的培養，短期行為比較嚴重。為了發展具有自主知識產權和國際競爭力的大公司、大企業集團，引導國有企業尤其是中央企業健康發展，需要一套全面評判企業盈利能力和資產運營質量，診斷企業經營管理中存在的問題，引導企業正確經營的綜合績效評價體系?；谶@樣的背景，國務院國資委研究制定了《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》，并于2006年4月7日以國資委令第14號頒布，又一新的國有資產管理監督手段呈現在大家面前。
《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》是根據出資人監管工作需要制定的，所規定的企業綜合績效評價體系具有綜合評判、分析診斷和行為引導三大功能，充分體現了全面性、綜合性與客觀公正性的特點：一是以投入產出分析為核心，分析出資人資本的回報水平和盈利質量，這是出資人資本屬性的內在規定。二是多角度綜合評價，其中：財務績效的評價包括了企業盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長四個方面，以綜合反映企業的財務狀況；對管理績效的評價包括了企業戰略執行能力、經營決策水平、風險控制能力等八個方面，以全面反映企業的管理水平。三是定量評價與定性評價相結合，評價體系將企業經營績效分為財務績效和管理績效兩個方面，分別設置定量財務指標和定性評議指標予以反映，以克服單純定量評價的不足。四是運用行業標準進行評價，包括國內標準和國際標準，這一方面可以增強評價結果的客觀公正性；另一方面有利于引導企業開展對標活動，尋找自身差距，并向國內、國際先進標準看齊。
二、當前企業綜合績效評價的應用情況
目前，企業綜合績效評價主要應用在企業負責人經濟責任審計和企業財務監督工作方面。過去的經濟責任審計在評判企業經營者任期經營業績方面缺乏有效的手段，而將企業綜合績效評價運用到經濟責任審計工作中，可以為綜合評判經營者的任期經營業績提供基礎，從而有利于形成客觀、公正的審計結論。因此，企業綜合績效評價是企業負責人管理的一個重要工具。在財務監督工作中應用綜合績效評價手段，主要是根據企業經審計的財務決算報表實施年度績效評價，以進一步檢驗企業的經營成果，診斷企業經營管理存在的問題，揭示經營風險，提高經營管理水平，引導企業健康發展。
三、財務監管手段與綜合績效評價的結合
為了推動企業“規范、科學、穩健、高效”的發展，國資委采取了一系列行之有效的監管手段，完善了出資人監管工作體系，有財務預算、財務快報、財務決算、財務審計、績效評價、業績考核等等。但在這個內在聯系非常密切的過程中，卻缺少一個強有力的工具去貫穿整個過程，使之無法相互銜接、無法形成合力、無法發揮更好的作用。如何完善事前引導、事中控制、事后監督（財務預算、財務動態監測、財務決算）的財務管理體系，目前來看，憑借績效評價所獨有的特點，采用績效評價無疑是最好的手段。
對財務預算進行績效評價，可以從企業盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長四個方面進行分析，客觀、公正地指出存在的問題，反饋意見，以便企業進行調整和控制。同時，計算績效改進度，若大于1說明企業財務預算基本合理；若小于1說明企業預算過于保守，從而進一步驗證預算的科學性。需要說明的是，我們需要下定決心建立一套科學的預計標準值與之配套，從目前預測能力看是沒有問題的，主要是解決觀念的問題。
在財務動態監測中引入績效評價，是指對企業季度報表進行評價，將得出的結果與財務預算評價結果進行對比，如果結果相近則說明企業運行較為正常；如果結果偏離較大則要根據企業所處的行業特性進行分析，根據分析結果一方面警示企業采取相應措施；另一方面可以作為預算調整的依據。
關鍵詞：新常態；企業審計；工作要點；重要意義
企業的審計工作是企業開展各種活動以及提高經濟管理水平的重要組成部分。所以說企業的審計工作具有非常重要的實際地位，適應當下新的經濟常態，審計工作必須要努力地強化和推進，才能夠推動企業經營管理水平提升的同時提升企業的經濟競爭力。本文首先分析強化企業審計工作管理的重要意義，主要分為三個方面：提高企業經濟效益，提升企業的經營管理水平、避免出現各種經濟問題，推動企業各項活動的開展、企業加強審計工作也是為了達到國家審計的要求，推動企業進一步發展，然后探討在新常態背景下企業審計工作的新要點，主要分為三個方面：加強對審計工作的重視程，完善審計管理的機構體系、提高當下審計隊伍的素質，尤其是專業技能、正確認識新常態，為企業審計工作奠定基礎。
一、強化當下企業審計工作的重要意義
首先，提高企業經濟效益，提升企業的經營管理水平。升級工作作為企業管理工作的重要組成部分直接關乎到企業的經濟效益以及經濟利益的最大化，因此，強化企業的審計工作有利于企業提高自己的核心競爭力以及經營管理水平，面對當下日益激烈的競爭只有建立現代化的經營管理方式才能夠有效地應對競爭增強自己的綜合實力，因此企業完善審計工作有利于提升企業的經濟實力。
其次，避免出現各種經濟問題，推動企業各項活動的開展。在企業的競爭中，經濟利益是第一位的，因此推進企業的審計管理能夠及時的化解企業中各種資金運用不當的現象，能夠實現資金的優化配置，保證企業在付出最少資金的前提下，獲取最大的經濟回報，因此完善審計工作有利于提高企業的經濟實力，并且能夠推動企業各項經濟活動的開展，也能夠及時化解企業的各種經濟危機，使得資源尤其是資金資源，得到優化配置。
最后，企業加強審計工作也是為了達到國家審計的要求，推動企業進一步發展。面對當下日益激烈的競爭，以及市場國家加強對審計工作的重視程度，以便對企業及各大商場進行有效的管理。企業加強對審計工作的管理也是為了配合國家的審計工作，避免在審計工作中出現問題直接影響到企業的進一步發展。
二、新常態下企業審計工作的新要點
第一，加強對審計工作的重視程，完善審計管理的機構體系。為適應我國經濟新常態的大背景，企業必須要加強對審計工作的重視程度，通過完善審計工作管理的機制體系，同時配備足夠的人員進行審計工作，有利于提高企業的審計管理，同時也是適應新常態促進審計工作正常有序開展的一個重要保障。必須要加強企業審計工作的重視程度，通過投入人力、物力、資金確保企業審計工作的正常有序開展，有效地提高企業的經濟管理活動以及經濟效益。
第二，提高當下審計隊伍的素質，尤其是專業技能。為確保企業審計工作能夠正常的開展必須要提高審計工作人員的專業素質，尤其是面對當下專業能力要求比較高，這就需要企業加強培訓，通過提高審計人員的專業技能以及知識儲備確保企業的審計工作能夠符合國家的相關標準，同時也能夠提高該企業審計工作的整體效率，從而為企業做出更準確的經濟決策提供主要的依據，同時確保企業的資金能夠正常運用，避免出現經濟漏洞導致企業破產。
第三，正確認識新常態，為企業審計工作奠定基礎。經濟發展呈現新常態，這種經濟形勢在一定時間內存在，需要企業審計部門及時做好審計規劃和年度計劃，針對企業經濟發展中新常態的發展需求，實現常規審計與主題審計工作的有效結合，將年度項目計劃和中長期項目計劃相融合。同時企業也要針對現有的審計對象數據庫，制定出經濟責任審計項目的輪審方案，將經濟責任審計由原先的離任審計轉變為任中審計，實現年度計劃與滾動計劃有效結合，為企業審計工作的開展奠定基礎。
三、結語
隨著我國經濟競爭的日益激烈，企業為了提高自身的經濟實力，必須要加強對審計工作的重視程度。審計工作的開展對于開展各種經濟活動、提高企業經營管理水平以及提高企業的經濟效益具有十分重要的現實意義。因此，企業面對當下經濟的新常態，企業必須要加強對企業的審計工作的重視，通過完善審計工作的機制和體系，加強人員、資金的投入，確保審計工作的正常開展。為了提高企業的審計管理效率，要提高企業的審計人員的工作素質，這就需要企業要加強對審計人員的培訓，完善其知識結構。
參考文獻：
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［關鍵詞］EVA；經濟效益審計；國有公交企業
［中圖分類號］F123 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）23-0085-02
1 經濟效益審計概述
1.1 經濟效益與經濟效益審計的含義
經濟效益是以盡量少的資源消耗和占用,取得盡可能多的符合社會需要的成果,其特點是一般均可以直接運用價值量指標、實物量指標或勞動量指標反映其效益的經濟性、效率性和效果性,其表現是經濟總量的增加?！敖洕б鎸徲嫛笔俏覈殑摰膶徲嫺拍?是現代審計的組成部分,它包含了國外流行的“績效審計”、“經營審計”、“管理審計”、“3E審計”、“貨幣價值審計”、“綜合審計”等有別于傳統財務審計、合規性審計的核心思想。
1.2 經濟效益審計與其他審計的聯系與區別
(1)與財務審計的聯系與區別。一般認為,經濟效益審計以財務審計為產生和發展的基礎,正因為財務審計的范圍擴大,才產生了現代的經濟效益審計,財務審計和經濟效益審計具有一定的相融性,如在財務審計中,滲透著經濟效益審計的行為；而在進行經濟效益審計時,往往又以財務審計的結果為依據,或者從財務審計入手,在核實財務資料正確無誤的基礎上,逐漸展開經濟效益審計。但是經濟效益審計并不是財務審計的延伸,也不是每一項經濟效益審計均要從財務審計做起。
(2)與經濟責任審計的聯系與區別。一般認為,經濟責任審計包含財務審計和經濟效益審計的內容,審計的主體以具備財務會計知識的審計人員為主。其中涉及的效益評價重在財務成果的認定與分析,往往是在事后進行,審計建議不是主要部分,且以防護性為主。經濟效益審計可在經濟活動的事前、事中、事后進行,更側重于事前的建設性意見。
2 EVA及EVA激勵系統
(1)EVA是Economic Value-added(經濟增加值)的簡稱,也叫經濟利潤。是指企業扣除了產生利潤而投資的資本成本后所剩下的利潤。是與股東財富聯系最為緊密的業績評價指標,用可口可樂已故首席執行官的說法,就是：“只有您投資的錢給您帶來的回報高于該資金的成本時,您才變富了。”用公式表示即為：
EVA＝調整后的稅后營業凈利潤－資金成本
=調整后的稅后營業凈利潤-總資本×加權平均資金成本
計算EVA需要調整的項目包括那些按照會計原則必須作為本期費用處理,但實質上這些費用將對企業的長期發展起作用,如研究與開發成本、廣告和促銷費用、員工的培訓和開發費用、各項資產減值準備、固定資產加速折舊等。調整這些項目將有利于消除經營者當期的經營業績和企業長期利益沖突關系。因為,根據現行會計制度中審慎原則的要求,對于上述這些實際上有利于長期獲利的支出,在會計處理上基本上都作為當期的費用來處理。該計算會計利潤的方法從經濟學觀點看是不太合理的。資金成本,尤其是自有資金的成本,由于人們固有的心理特性,往往容易忽略它。同時考慮資本成本也是為了消除不同經營者在經營不同質量的資產所取得的經濟效益差異。
(2)EVA可以以會計報表的數據為基礎進行計量,但它不僅僅是一種評價指標,還是一種良好的員工激勵制度。傳統的獎勵計劃在規劃經理人員的獎金時,一般會規定一個基準的業績水平和獎金上限。若經理人員達不到最低的基準業績,將拿不到獎金；如果超過基準業績水平后,其獎金將隨著業績水平的增加而增加,但不能超過獎金的上限。這種考核方式容易導致的行為是：當業績有可能低于最低要求或超過最高獎金要求水平時,經理會通過盈余管理的方法來操縱利潤在各個期間的分布,還會導致經理為了多獲獎金而采取短期化的經營行為。采用EVA評價經營者業績,可以緩解盈余操縱和投資管理短期化的問題。EVA的獎勵計劃是沒有上限的,但通過“獎金銀行”(Bonus Bank)的形式來鼓勵經營人員追求長期的EVA。具體是將獎金的計酬與支付分隔開來,根據EVA計算的獎金計入經理的獎金賬戶。實際支付的獎金按照既定的比例進行,剩余的獎金形成下一期的獎金賬戶的初始余額；下一期實際支付的獎金按照獎金賬戶的初始余額與下期EVA計算的應得獎金之和的既定比例計算；如果期末獎金賬戶余額為負數,則本期不支付經理的獎金。因為獎金沒有上限,經理們將更有動力進行綜合經營,考慮企業的長遠利益。企業高級管理人員和重要技術骨干是企業重要財富。高級管理人員和重要技術骨干的穩定與積極性甚至決定一個企業的未來發展,決定企業的未來持續的贏利能力。在高級管理人員和技術骨干的報酬方面,還可以考慮利用EVA來計算確定高級管理人員的“杠桿股票期權”。這便是利用 EVA進行長期激勵的制度安排。
(3)EVA的經濟含義符合經濟效益的內涵。用EVA評價經營績效的目的是為了促進管理者以剩余收益即經濟增加值為最高追求目標,是為股東增加財富。這與我國開展經濟效益審計的初衷及最終目標是吻合的。因此,筆者認為,完全可將EVA引入經濟效益審計的評價指標體系。
3 國有公交企業引入EVA評價的可行性分析
3.1 利用EVA評價企業經營業績,有利于政府用經濟的手段管理企業
公交行業現代化管理手段的引進勢在必行。盡管公交企業的大多數管理者都明白GPS智能調度有利于提高企業的管理效率,將來也能夠減少人工成本。但在這種技術還不能在短期內為企業帶來可觀的經濟效益時(短期內投入的成本肯定高于取得的收益),如果考核企業經營者業績時將這部分支出調整到未來的受益期考核,將能大大提高現任經營者推廣這項技術的積極性。
3.2 利用EVA評價企業經營業績,有利于國有企業內部改善管理
EVA能夠帶動和改善企業的各項管理,促進企業的持續改進。按照EVA理念,我們不僅可以計算整個企業的EVA,還可以計算企業下屬各單位、各部門、各線路、各班組的EVA乃至于顧客的EVA。如利用EVA分析確定產品或服務的報價等。
3.3 公交企業的行業特性,符合應用EVA的必要條件
城市公交企業屬于社會公益性企業,持續存在的可能性相對其他行業來講比較穩定,管理人員向行業外的流動性也遠低于其他行業。穩定的行業一般EVA不太有可能持續的增加,但是也可以設計穩定的EVA指標來考核下級經理的業績。因為經濟增加值指標考慮了會計的一般利潤計量,同時也考慮了一些影響長期利潤增加的因素進行調整,比如研究開發費用和職工培訓、廣告投入等,此外還要考慮占用資金的成本,而資金的成本是與資本市場(金融市場)緊密聯系的。這樣EVA指標就把企業微觀經濟活動與宏觀資本市場聯系起來。從而企業的業績評價機制就更為科學客觀,合乎市場經濟的規律?；贓VA指標的高級管理人員和關鍵技術骨干報酬計劃有利于充分發揮這些企業關鍵人力資本的作用,促進企業長期贏利能力的提高。
4 關于實施EVA效益審計的措施與建議
(1)選擇有條件企業進行經理EVA考核試點；
(2)成立EVA效益審計試點項目專題小組；
(3)選擇專業EVA咨詢公司進行項目咨詢；
(4)調查分析試點企業歷年業績考核情況、現行業績考核制度和企業經濟效益情況；
(5)確定業績評價改進重點；
(6)分析企業經濟利潤,進行利潤指標計算調整,計算經濟利潤；
(7)分析企業資本結構,計算資本成本；
(8)計算公司EVA和公司主要負責人負責的EVA；
(9)根據EVA制定企業高級管理人員和主要技術骨干的薪酬激勵制度；
(10)根據上述EVA業績評價制度和基于EVA的高級管理人員、關鍵技術骨干的薪酬制度,設計相應的內部經濟效益審計制度和高級管理人員離任經濟責任審計制度安排。
參考文獻:
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參考,2003(5).
關鍵詞：國企，年薪制問題與對策
隨著我國現代企業制度的推進，對企業經營者實行年薪制是必然趨勢。年薪制能將經營者的責任、績效與其利益直接掛鉤，可有效調動經營者的積極性和主動性。年薪制的實施有利于我國建立一支專業、高效的經營者隊伍，增強我國企業的國際競爭力，對我國的社會穩定和經濟發展有著重要的作用。
一、年薪制的內涵
1、年薪制的概念
年薪制，顧名思義，是以年度為計算單位決定工資薪金的制度。企業負責人年薪制是以企業一個生產周期即以年度為單位確定企業負責人的報酬，并視其經營成果發放風險收入的工資制度。
年薪一般分為兩部分:基薪和風險收入?；街饕歉鶕髽I經濟效益水平(同行業比較)和生產經營規模，并考慮本地區和本企業職工平均收人水平來確定，其職能是保持企業負責人基本生活需要:風險收入以基薪為基礎，根據企業本年度經營效益情況、生產經營責任輕重、風險程度等因素確定。
如何確定經營者的年薪，不同國家、不同企業是不同的，一般來說，有以下三
種方式：
第一、通過利潤指標對經營者的業績進行評估;
第二、利用股票市場對經營的業績進行評估，股票市場體現了企業將來盈利的可能性，在一定程度上可以防止經營者行為的短期化;
第三、通過所有者對經營者的行為直接進行評估。
2、年薪制的特點
（1）激勵性
年薪制使企業負責人的薪酬與其刁‘能、績效和管理責任等相一致，具有激勵性。由于企業負責人的知識和經營刁‘能具有稀缺性的特點，決定了企業負責人的工資要比一般職工高出許多倍，而且企業負責人年薪制將企業負責人與職工的工資性收人分開管理、分開支付，在工資分配上突出了企業負責人在企業經營中的地位和作用，明確了所有者要實施激勵的對象，對企業負責人具有激勵作用。免費論文。
（2）約束性
年薪制體現了責任、風險和利益相一致的原則，使企業資產的增值與企業負責人的利益相掛鉤，從而把企業負責人的個人利益與企業的經濟效益、企業負責人所承擔的責任風險統一起來，彌補了承包制的不足，克服了企業負責人短期行為的發生，使企業負責人感到有壓力感、緊迫感和風險感，具有約束性。
（3）公平性和效率性的統一
企業負責人把自己擁有的經營知識、管理才能等人力資本投人到企業中，從這個意義講，他們是生產要素的提供者。年薪制使企業負責人的收益同其為企業所創造的效益掛鉤，實現了按效益分配的原則。同時由于企業負責人的經營管理刁一能具有稀缺性，從事的經營管理工作是極其復雜的勞動，因此無論是作為生產要素人力資本的供給者，還是作為復雜勞動的工作者，企業負責人應當獲得高于普通職工工資的薪酬。從這種意義上看，它體現了效率與公平的統一。
二、我國企業實施年薪制過程中出現的問題
1、實施對象模糊不清
從嚴格意義上說，經營者年薪制就是職業企業家年薪制，也就是說，年薪制的實施對象應該是職業企業家。但是，目前我國企業家市場尚未形成，企業經營者大多是由政府指派、組織任命，而不是由市場機制競爭產生的。免費論文。根據中國企業家調查系統的調查結果，有80%國有企業經營者的現職都是由組織任命的，非國有企業由組織任命的占近30%，上市公司則占59.2%。而從承擔的風險和責任考慮，當前國有企業的經營決策及經營風險不是完全由廠長和經營者一個人承擔，而是由董事長、副董事長、經理、副經理，還有總工程師、黨委書記及黨委委員、工會主席等幾套企業班子集體承擔的。這就涉及到年薪制中“經營者”范圍的確定。
2、考核體系不科學
就我國目前實行企業經營者年薪制的情況而言，反映經營者業績好壞的指標還不規范，考核標準不統一，評價體系也不完善。很多企業的考核指標過分集中于短期利潤增長率和經營目標的完成方面，缺乏對經營者長期業績的考核，忽略了企業內部管理機制的健全和管理水平、企業競爭能力的提高。
3、年薪結構不合理、總體水平偏低
目前。國有企業經營者年薪收入為職工平均工資若干倍數。如北京市規定，經營者的基本薪金收入不得超過北京市和本企業職工綜合平均工資的3倍，風險收入不得超過基本薪金的1倍；勞動部也明確規定企業經營者的年薪收入不得超過企業職工平均工資的4倍。可見，企業經營者的年薪由兩部分構成即基本薪金和風險收入，沒有考慮長期激勵項目(含股票、股票期權等收入)。此外，企業經營者之間的年薪差距過小，存在平均主義的現象難以有效地提高經營者的積極性。
三、改進和完善國有企業經營者年薪制的對策和建議
1、積極推動國有企業改革, 為國企年薪制實施創造良好條件。
國企年薪制的實踐效果受企業現行條件的約束, 國有企業各項改革進行順利, 企業內外部環境越好, 年薪制的實施效果就越好。因此, 為國企年薪制實施創造良好的條件尤為必要。要積極開展國有企業產權制度改革, 完善公司治理結構, 加強對國有企業事前、事中的監督。做好國有企業人事和薪酬改革, 搭建國企年薪制平臺。企業發展目標未統一、企業內部管理不規范, 必然直接動搖國企年薪制實施的基礎, 需要給予切實解決。首先應積極開展對國有企業管理與發展問題的研究, 統一對企業發展目標的認識, 明確企業管理方向與思路;其次在明確目標的基礎上, 有針對性地制定國有企業發展戰略規劃, 并根據實際情況不斷進行調整; 最后, 建立健全企業各項內部制度, 做好內部管理的規范化建設與各項制度的具體落實工作, 嚴格內部管理紀律, 為企業改革和發展營造良好的氛圍和有利的內部環境。
2、建立科學、合理的經營者業績考核評價指標體系。
年薪制的有效性在很大程度上取決于評價和考核經營者業績指標的科學性、準確性。免費論文。建立一套能夠科學、合理、全面地反映經營者努力程度和經營效果，綜合評價企業未來發展潛力的考評指標，對于發揮年薪制的激勵作用至關重要。要選擇能全面真實反映經營者努力程度和經營效果的考評指標，并盡可能采用與國際接軌的考評手段，完善考核辦法，把經營者收入分配與落實經營目標結合起來，突出資本金收益率等國有資產保值增值的考核。20世紀90年代以來，在美國會計理論和實務界受到廣泛重視的戰略平衡積分卡指標體系，對改進和完善我國經營者業績考評指標具有一定的參考和借鑒作用。戰略平衡積分卡是一套用于評價企業戰略經營業績的指標體系，主要由財務、客戶、內部經營過程和學習與增長四個層面的若干指標組成。該指標體系突破了傳統業績評價指標體系僅側重于從財務層面上評價企業經營業績的局限，可綜合反映經營者長期和短期目標、財務和非財務目標、定量與定性指標以及外部與內部指標等方面的業績評價情況，有利于抑制經營者的短期化行為，加強企業戰略目標的管理。所以，每個企業應根據自己的特點，參考國內外企業績效評價體系的內容，確定出合理、適用的經營者業績考核評價指標和年薪報酬實施方法，不能搞“一刀切”。
3、確定合理的年薪水平，強化經營業績對年薪的決定作用。
年薪水平的確定，應體現權利與責任對稱、收益與風險掛鉤、激勵與約束結合的原則，既要考慮到企業的承受能力，又要達到充分調動經營者的積極性，防止人才流失的目的。從長遠發展來看，經營者年薪應逐步脫離與職工平均工資水平掛鉤的做法，強化經營業績對年薪金的決定作用，提高效益收入占總收入的比重，適當拉開經營者與職工的收入差距，使年薪能夠充分體現經營者承擔的經營風險和經營責任，以及完成的經營業績和社會貢獻。
4、建立完善經營者業績的監督考核及管理制度。
實行經營者年薪制的企業，應遵循先審核后兌現、內部監督與外部監督相結合的原則，以加強對經營者經營過程、經營效果和年薪支付管理等的檢查和審核。一是應建立健全財務管理制度和內部審計制度，充分發揮企業內部監督的作用，通過開展任期經濟責任審計和離任經濟責任審計，加強對企業家經營績效的檢查和評價。二是聘請會計事務所等獨立審計機構對企業家經營成果和經營業績的真實性、合法性進行年度審計，充分發揮企業外部監督的作用。三是建立股東大會和董事會對年薪考核兌現工作的審核檢查制度，以確保年薪制公正客觀的實施，防止各種弄虛作假、徇私舞弊行為的發生。四是應建立企業經營者經營績效檔案制度，將對經營者經營業績的檢查及其評價結果記錄備案，并逐步做到在企業家人才市場信息庫入檔備查。
國有企業高管薪酬制度是我國企業改革的重點，也是國有企業改革的難點，實施企業經營者年薪制不僅是對傳統薪酬制度的改變，更重要的意義在于將按勞分配向按勞分配與按生產要素分配相結合的分配方式轉變，對我國企業的發展有著深遠的意義。
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農業科研院屬企業對農業企業的技術進步起到了帶頭和推動作用,在彌補所在科研院財政收人不足、提高科研人員收人和促進科技成果轉達化等方面發揮了積極的作用。一般具有以下特點:l)投資規模小,市場競爭力弱,投資收益低,國有資產保值增值能力弱;2)投資主體單一,大多為國有獨資企業或控股企業;3)經營管理者多數為兼職的農業科研單位科技人員。高層次專職的經濟管理人才匾乏,對本領域的技術了解較多,但對經營管理、財務成本核算等知識相對不足。
2農業科研院屬企業潛在風險
2.1農業科研院屬企業內部控制制度薄弱我國將現代企業制度作為國有企業的改革方向,要求股東大會、董事會、監事會和經理層相互監督制約,尤其是董事會要能充分發揮作用。但是,相當一部分科技開發企業在改制過程中并沒有按規范進行運作,還沒有真正形成現代企業運行機制,企業法人治理結構很不完善。
2.2產權歸屬不清,連帶責任風險大一些農業科研單位在“非轉經”的過程中,未按照國家有關規定辦理相關審批手續,投資方和經營方往往為實際的同一主體,科研院屬企業法人代表,總經理基本由投資研究所主要負責人兼任,致使實際出資人虛位,投資監管責任不明,對資產的經營行為缺乏監督約束,造成了雖然有人經營使用國有資產,而無人向經營者追索投資收益和所有者權益的弊端。
2.3關聯交易復雜,成本核算不準確科研院屬企業投資方和技術依托單位往往都是同一單位,利潤和投資收益混淆,企業保值增值責任主體不清。一方面應該由企業承擔的相關費用沒有正常納人企業經營成本;另一方面一些與企業取得收人無關的成本費用在企業支出,企業的經營利潤以各種不同的關聯交易形式返回給其投資單位或主管單位。
3農業科研院屬企業潛在風險原因分析
3.1認識上的誤區農業科研院屬企業基本屬于國家投資,科研單位產權管理意識和成本效益觀念比較淡薄。
3.2體制上的障礙多頭監管但監管部門職責不清,缺乏統一的管理,責任主體不明,監管不力。名義上,農業科研院屬企業監管部門很多,外部有國資委、財政和稅務審計等部門,內部還有主管單位各相關職能部門和內審等,但實際上,每個部門的監管職責并不明確,責任意識淡薄造成了監管乏力。
3.3內控制度和內部管理制度不健全對內控制度的認識不足(理解偏差),認為企業內部控制就是內部會計控制或財務控制,是財務部門的事情,有的把內控制度等同于內部管理制度,強調了研發、生產和銷售的控制,忽視了內部控制的整體協調。
4加強對農業科研企業院屬企業監管的途徑和方法
4.1完善企業法人治理結構從產權制度上保證內部控制制度有效建立,其關鍵是完善企業法人治理結構,而完善的公司法人治理結構是建立在現代產權制度和現代企業制度基礎之上的,當前,我國國有產權改革的核心問題應著眼于解決國有資產所有者缺位問題,將政府職能從國有資產的管理中剝離出去,將資產委托給能完全以企業經濟利潤最大化為目標的機構來運營。所以最根本的是真正建立產權明晰、權責清楚、管理科學和政企分開的現代企業制度。
4.2創新財務管理機制加強成本控制,成本管理應圍繞企業戰略目標,根據生產經營規模科學、合理測算各項目標成本(包括直接成本和間接成本),在建立目標成本的前提下,通過建章立制將成本指標層層分解,落實到每個生產崗位。
4.3強化企業負責人業績考核和經濟責任審計建立健全科學合理的國有資產經營責任制,按照責、權、利相統一的要求,將企業負責人的年度目標考核與任期目標考核相結合,定量考核與定性考核相兼顧,結果考核與過程評價相統一,考核結果與獎懲、任免相掛鉤。
摘要：在現代企業中，企業會計和內部審計是牢不可分的，二者之間既相聯系又相區別，它們共同擔負著保護企業經濟利益和國家經濟利益的重大任務。本文旨在通過簡單闡述企業會計內部審計在企業發展中的作用，繼而結合企業的實例，深入分析內部審計在企業管理中表現突出的問題，最后根據問題提出解決的對策和建議，這有助于提高我們對企業會計內部審計管理問題的關注。
關鍵詞：監督；會計賬目；內部審計；企業
企業會計內部審計管理的職責就在于能夠真實地反應企業的會計賬目，以及對企業的真實財務狀況進行有效的監督。這是一種直接的監督行為，具有很強的真實性，而且也是一種效率比較高的監督手段。內部審計的方式有很多，一般情況下由本單位的獨立核算部門進行，而某些大型的公司則是邀請外面的審計機構進行審計，這樣就能保障客觀和公正。而內部審計的內容也相當的豐富，包括公司的收支情況的審計，也包括一定時期內對公司的經濟效益進行審計。在現代企業制度中，內部審計作為內部控制制度的重要組成部分，它越來越成為大型企業維護自身財務公正的有效途徑。
一、我國企業內部審計在企業發展中的突出作用
（一）維護企業經濟的經濟秩序穩定
我國企業內部審計在經濟秩序的穩定方面做出了許多貢獻。而內部審計對于企業自身的廉潔建設也是非常重要的，并且也是合理合法的。只有真實而準確且規范的內部審計，才能使企業在經濟犯罪方面的行為消失，及時的制止一切有害于企業和國家財政收入減少的經濟行為。為了維護這一內部審計制度的實施，還有很多的工作可以去做，比如說制定完善的規章制度去維護內部審計的執行，而且還要求內部會計人員能認真執行，而且要秉公執法，做到獨立于企業的經濟活動之外，是內部審計做到客觀公正。
（二）有利于人事制度改革和企業方針政策的連續性和穩定性
企業必須開展積極主動的任期內經濟責任審計，還有領導干部的離任審計等工作，對于內部監督機制的強化有很多好處。而領導班子也必須在任內接受必要的審計，這樣就能夠使企業領導不得不依法辦事，最終促進企業的廉政建設。從而真正開展好經濟效益審計，這就是我國企業內部審計工作的中心工作。通過一系列的財務收支審計、還有經濟效益方面的審計，最終發現影響財務成果和經濟效益等等方面的內容，而可以找出問題解決的措施和途徑，也只有找到這些解決的方法和措施，才能做到知己知彼，才能通過追回違法的收入，以此來補充哪些企業的損失。企業的最大目的還是為了增加所謂的效益，而內部審計正是為了彌補企業在維護自身效益中的違法亂紀行為。
（三）提出意見和方案，為領導決策服務
企業的會計內部審計制度的建立，還能起到另外一層作用。那就是給企業的決策者提供間接的意見和建議，使企業決策者在作出一些決策之前，能夠通過企業會計資料顯示，來做好最后的投資和效益分析。因此，企業的內部審計制度在領導者看來，絕對是有著宏觀上的作用的。我國企業現在蓬勃發展，尤其是加入世貿組織之后，他們的市場已經變得越來越寬了，從國內走向了國外，這既是企業面臨的機會，也是企業面臨著的挑戰，這些大的因素直接促進了企業的內部會計審計制度的進步，直接促進了企業自身在財務方面的透明和先進。
二、內部審計工作在企業基本管理中的突出問題
（一）機構設置不合理，缺乏指導性工作
我國的企業內部審計制度的建立還處在初步階段，無法和西方發達的企業制度相提并論，西方發達國家擁有上百年的企業制度管理經驗，而且他們在企業的會計管理方面也有很多值得我們借鑒的地方，他們最有經驗的做法就是：內部會計審計部門有很強的獨立性，是和董事會直接合作的，而不是其子部門。而在我國的現行企業制度中，內部的會計審計部門一般是和其他部門平起平坐，但是又受制于管理層，在獨立性上顯得很不夠，起不到實質意義上的監督機制，而且審計人員也受制于自身薪水的發放是由公司負責，所以有些時候還是要聽命與管理層的。
（二）對理論研究多忽視，而重視審計業務
我國企業中的審計人員一般在業務上都很熟練，對于管理層提出的審計工作都能順利的做好，但是由于沒有受到過系統和專業的的理論培養，所以在理論研究上根本談不上，這就導致他們不能隨心所欲完成復雜而多變的企業審計工作，而只能通過以往的審計經驗來完成。
（三）認識不足，輕視服務機制
在我國現行的型業制度中，審計工作者不理解審計工作的現象很普遍。這是由我國在審計制度的安排上欠缺上造成的。一般的審計人員會誤認為內部審計只是走過場而已，對審計是一種可有可無的心態，一般的審計人員也是把自己作為企業的一般工作人員對待，這是由我國長期的計劃經濟體制下面的大型國有企業制度遺留造成的，企業的領導階層對審計還存在著傳統思維，甚至有很多人認為知識一種虛設而已。在現行的的企業制度下，會計的內部審計就是能夠加強企業的財務管理，完善企業的內部控制制度，達到遵守紀律的最終目的。企業的會計內部審計，從根本上來說，還是為了適應企業的內在的財務管理需要，而內部審計人員可以順應企業的發展目標，把握企業的生產經營順序，制定機制來監督人員的職責，進而為企業的服務添磚加瓦。
三、解決企業會計內部審計問題的對策和建議
我國的現代企業制度依然還處于起步階段，其內部審計工作也在穩步推進，應適應改革的發展方向，強化審計責任，消除內審局限性，依法審計，在監督與服務中求效益。企業必須認識清楚、以及發揮好企業的內部審計，最終要解決好企業在管理中遇到的某些問題，并且要拿出解決問題的方法和策略，所以，就可以使趕快管理及提高自身的經濟效益，以達到服務經濟社會發展。
（一）管理層必須明確進行內部審計的目的
要對企業進行內部審計，就必須進行企業的保值增值，繼而增強企業的持續性發展，這是企業審計的最終目標。企業的領導要高瞻遠矚，把提高企業的經濟效益作為審計的最終完成目標。還必須把企業最終任務的完成作為審計的現實目標。進而，把提高企業競爭作為審計的中心目標。把完善企業的現代制度視為企業審計的核心工作。例如：住房公積金管理中心這樣的單位雖然不屬于企業的范疇，但是其運行的模式在很大程度上與企業有相同之處。因而它的的內部審計是非常必要的，住房公積金內部審計范圍涉及住房公積金歸集、提取、貸款、核算等業務，受住房公積金管理中心負責人同意，必要時可延伸至住房公積金繳存單位、受托銀行、房地產開發企業、中介機構等涉及住房公積金業務的所有單位。
（二）實時地對企業內部審計制度進行必要的改革
改革內部審計管理體制，明確隸屬關系，強化審計意識，增強審計獨立性。內部審計工作的重點在時間上應從事后審計轉向事中、事前審計；在工作內容上，將查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。例如：住房公積金管理中心雖然是政府所屬的一個部門，審計有內外審計之分，但是其進行內部審計，將有助于內部審計活動增加價值，改善住房公積金的管理狀況。內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量控制，可以防止偏差，及時發現并予以糾正，確保責任制的落實，從而幫助住房公積金管理中心達到預期的管理目的。
（三）必須建立和健全企業的內部審計程序
應建立健全政府審計對企業內部審計的指導體系，內部審計機構將從行政設置轉變為單位根據自身需要主動設置，逐步推行內部審計人員政府委派制。還應完善內部審計人員的繼續教育形式，達到同步進行，而理論與現實的緊密結合，不斷提升內審工作的人員素質。建立一套監督和服務進行結合的良性運行機制，改變一些內部審計的手段和方法，進行全過程的審計，達到風險審計和計算機審計良好的效果。還可以揭示、建議、改正內部控制制度，他們存在著相當多的薄弱點和失控方向，這樣的措施下，就能改善企業的管理水平。企業還可以開展工程的、結算審計，以此來減少企業的資金消失。進而對離任經濟責任審計進行有效的強化，這樣的機制能進行責任追究，對企業的管理人員達到監督和保護雙重作用。只有在這樣的方法下，才能充分發揮內部審計對企業管理促進和建設作用。
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