時間：2022-12-17 02:34:43
導語：在銀行審計工作思路的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
一、商業銀行內部審計體系轉型的理論基礎與國際經驗
（一）基本定義商業銀行內部審計是指在董事會的領導下，以獨立機構和專職人員為基礎，以相關法規、制度為依據，運用專業化審計技術和規范化審計流程，針對銀行內部控制有效性及風險治理狀況所進行的客觀的監督、評價和確認、咨詢活動,是銀行全面風險管理體系的重要組成部分。商業銀行內部審計體系是商業銀行為保證內部審計活動順利開展而提供的相關體制、機制、制度和各種工作要素的整體，包含內部審計的管理體制、工作職能、運行機制、工作標準、工作流程以及審計技術、人員保障等有機組成部分，涵蓋了內部審計從管理、思路到執行、運作的各個方面。本文所指的商業銀行內部審計體系轉型，是商業銀行為提高內部審計效能，所采取的一系列改革、創新、調整措施，是一項綜合型的系統工程，對保障商業銀行內部控制有效性、加強全面風險管理將產生重要影響。（二）商業銀行內部審計體系轉型的理論基礎1.轉型經濟學在關注國家、社會和文明發展轉型的同時，也強調微觀經濟主體在發展中要注重轉型和改革。轉型經濟學是20世紀80年代末90年代初，適應前蘇聯和東歐各國經濟轉型需要而發展起來的經濟學研究學科，雖然其研究對象主要為體制的轉型、國家或社會的轉型以及文明的轉型，但作為一門綜合性學科，其理論涉及經濟轉型過程中的各種具體經濟問題，包括企業的轉型與改革，并把企業轉型的研究領域涵蓋到企業產權改革、績效改革、組織結構、激勵機制等一系列重要問題。當前我國經濟正經歷著市場化、現代化和國際化的深刻轉型。商業銀行作為金融企業的一員，要在經濟新常態和信息化潮流中生存和發展，同樣需要推行自身的市場化、現代化和國際化轉型，而一個適應銀行新的發展戰略和風險控制狀況的內部審計體系，對保障商業銀行轉型目標的實現非常重要。因此，商業銀行內部審計體系的主動轉型，是商業銀行深化改革，實現健康可持續發展的必然選擇。2.全面風險管理理論強調企業有效識別和管理風險應覆蓋企業各項活動的全過程。2004年4月，美國執業會計協會下面的柯恩委員會頒布《全面風險管理框架》（ERM框架），提出企業要確定自身的風險偏好，并有效識別和管理可能影響其發展的潛在風險，保證既定戰略目標的實現，而對風險的管理應包含從戰略制定到各項活動的全過程①。ERM框架適用于各種類型的企業或機構的風險管理，是貫穿整個組織的持續性的過程，用以識別、評估并確定如何應對及報告影響組織實現目標的機遇和威脅。商業銀行是經營風險的特殊企業，發展中面臨戰略風險、信用風險、市場風險、操作風險、國別風險、科技風險、聲譽風險等諸多風險，且在社會深化轉型的過程中，所面對的風險的復雜化和聚集化程度也大幅上升。商業銀行實施內部審計體系轉型，促進內部審計與轉型發展戰略相適應，有助于商業銀行構實施有效的全面風險管理，保障戰略目標的達成。3.銀行再造理論強調銀行要對傳統流程進行重新思考和設計，提升銀行的整體的競爭力。20世紀90年代，美國管理學家邁克爾•哈默和詹姆斯•錢皮提出企業再造理論，認為企業應以一種再生的思想對自身進行審視以打破原有分工理論的束縛，推崇流程導向。1994年，保羅•阿倫的《銀行再造———存活和興旺的藍圖》一書，將企業流程再造理論引入銀行業，認為銀行流程再造是“圍繞流程核心的再思考和再設計，目的在于實現成本、質量、反應速度等組織績效方面的巨大改變②”。銀行再造的核心是通過對銀行傳統流程系統的審視和重構，調整經營策略，改變銀行績效，提升銀行的整體競爭力。我國商業銀行要參與國際、國內金融業競爭，必須將西方銀行再造成果與我國實際相結合，通過開展具有自身特色的銀行再造，提升整體競爭力。在商業銀行流程再造中，風險的表現形式也會發生新的變化，必然要求建立新的內部審計體系，來幫助商業銀行實現有效的內部控制，這也是商業銀行加強全面風險管理的必然選擇。（三）國外商業銀行的內部審計經驗國外先進商業銀行的內部審計普遍獨立性強，重視審計方法和技術的完善，同時十分重視審計人員的培養和選拔。根據巴塞爾委員會對國外商業銀行內部審計經驗的調查總結，國際銀行內部審計工作正在出現一些新的趨勢③：以往對于財務審計工作及財務信息可靠性和完整性的評價職責逐漸轉由注冊會計師等銀行外部審計師來履行，內部審計的作用則是為外部審計師財務報告審計工作提供支持；對法律和監管要求的遵循情況評價職責逐步轉向由獨立的法律和合規職能部門來履行；首席審計執行官的主要任務在于提高內部審計部門的質量和效率，包括提高審計師的專業性以便更好地跟蹤那些被審計活動，強化內部模型的審計和評估，以及更加重視風險為本的審計，以提升內審部門的質量和效率。國外先進商業銀行的以下經驗也很重要：1.必須建立良好的公司治理結構，提升審計獨立性。內部審計是公司治理的重要控制和監督力量，而公司治理則為內部審計提供了控制環境和制度基礎。先進商業銀行的董事會普遍高度重視內部審計工作，設立專門的審計委員會，通過垂直化管理的審計組織體系，實現內部審計機構與被查機構利益的完全分離。內部審計部門直接對董事會負責，確保獨立的人、財、物等審計資源配置權。同時，可以參與到商業銀行經營管理的各個方面，保證了內部審計工作的獨立性。2.必須調整內部審計導向，改進審計方法和技術。當前，國外先進商業銀行的內部審計已經實現向風險導向型審計思路的轉型，大多以內部控制評價為基礎，針對重點業務或內部控制系統風險開展審計，在審計工作中注重推行風險管理理念，同時也通過有價值的TimesFinance2017年第01期中旬刊（總第648期）時代金融TimesFinanceNO.01，2017（CumulativetyNO.648）Times建議，幫助銀行提高價值創造。在審計手段上，非常重視電子化建設，通過運用現代化信息技術，提升審計工作的效率。3.必須重視人員綜合素質，打造專業化內部審計隊伍。國外商業銀行一般會通過強化內部審計人員的培訓及后續教育等手段，保證內部審計人員具備專業勝任能力。隨著銀行業務復雜化程度的提高，全面風險管理的要求越來越高，商業銀行應該保證內部審計人員具備寬泛的知識結構和豐富的經驗，以保持風險識別的敏銳力。同時，也要想辦法增強內部審計人員考核、激勵制度的針對性，以維護審計隊伍的工作積極性。
二、我國商業銀行內部審計體系存在的問題與轉型必要性
我國商業銀行內部審計工作由最初的合規審計、舞弊審計發展到現在的風險審計、管理審計、信息化審計，經歷了漫長的發展階段④。但國內商業銀行開始重視并設立獨立的內部審計機構，是在1995年《審計法》頒布之后，時間并不長。2006年，銀監會《銀行業金融機構內部審計指引》出臺，商業銀行內部審計的專項法規才真正確立。隨著銀行公司治理機制的日益健全，內部審計在商業銀行全面風險管理中的地位更加重要。當前，在我國經濟深化轉型的大背景下，各銀行紛紛加快改革創新步伐，所面臨的各類風險更加復雜，而內部審計體系在運轉過程中，也暴露出越來越多的缺陷和問題，影響了風險的防范和控制。（一）內部審計體制不健全，審計獨立性和權威性缺乏很多商業銀行在向現代化商業銀行轉型的過程中，由于治理結構不合理，對內部審計的職能定位不清晰，內部審計體制不健全，審計獨立性和權威性未能得到保障。一方面，部分商業銀行管理層對內部審計工作的重要性缺乏正確認識，認為內部審計部門不直接參與利潤和價值的創造，沒有必要配備充足的審計資源，有的內審人員與被審計單位之間甚至存在利益依附關系，難以保證審計的獨立性。另一方面，部分商業銀行的內部審計體系還未完全實現董事會垂直、獨立管理，缺乏相應的審計資源分配權限，無法獲得被審計單位的有效配合，內部審計的權威性無從保障。（二）內部審計職能履行不充分，審計考核機制不健全由于我國商業銀行內部審計起步較晚，發展進程緩慢，加之外部經濟環境因素的影響，當前，仍有很大一部分商業銀行內部審計還主要停留在數據真實性審計、合規性審計階段，以履行監督檢查職能為主，而對內部審計的咨詢服務職能重視不夠，與國際銀行業當前盛行的風險導向審計理念差距明顯。同時，我國大部分商業銀行審計人員參照中后臺人員進行考核和發放薪酬，普遍未建立獨立的薪酬績效機制，造成人員考核與日常審計工作脫節，影響了審計隊伍的穩定和審計效能的發揮。（三）內部審計制度體系不完善，審計標準流程不規范很多商業銀行內部審計制度不系統、不完善，未形成健的內部審計制度體系；在日常審計工作中，審計人員主要依賴經驗總結來制定下一步審計方案，審計工作底稿不統一、問題詞條不規范，未能形成規范化的審計工作流程和審計標準，審計工作的隨意性較強。參差不齊的人員素質和審計具體操作中較大程度的隨意性直接影響了審計工作的效率和質量。（四）內部審計技術落后隨著信息化和大數據時代的來臨，國內商業銀行紛紛加強數據化信息技術的運用，加快建立貫穿各級機構、覆蓋各個業務領域的數據庫和管理信息系統，推動實現數據標準統一、信息系統整合，提升經營管理工作的信息化。但這些信息技術并沒有深入、有效地運用到內部審計體系。很多商業銀行的內部審計部門還沒有建立獨立的系統數據獲取渠道，以實現對運行數據的快速收集和整理分析，還沒有建立專門的審計模型和審計系統以實現對風險的準確揭示、預判和對其形成原理、發展趨勢的分析，造成信息系統內的數據被大量閑置、浪費，影響了內部審計工作的質量與效率。（五）內部審計人員力量薄弱目前我國大多數商業銀行內審人員的占比為1%左右，國外商業銀行一般為5％，而中國人民銀行則曾經發文，要求銀行類金融機構內部審計人員達到員工總數2%⑤。同時，由于很多商業銀行對內部審計工作不重視，在審計人員的選拔、培養方面沒有嚴格要求，造成審計隊伍所需要的復合型人才嚴重缺乏，員工知識結構單一，專業勝任能力弱，而培訓機制的不健全，和獨立考核、激勵機制的缺失，讓這一問題遲遲得不到解決，與銀行發展需求形成較大差距。（六）內部審計的質量控制與成果運用不足很多商業銀行內審部門仍采用傳統的手工化審計工作方式，未建立專業化的內部審計計算機平臺，在審計預警、審計管理和審計作業分析等時效性上存在明顯滯后。審計管理工作沒有相應的信息系統進行固化，在對審計資源的統籌配置上較混亂，難以實現對審計項目節奏的實時有效控制，同時，在審計結果、審計建議的跟蹤督辦等方面也不及時，不利于與被審計機構間加強溝通交流，影響了審計成果的運用，有可能消弱內部審計的價值增值作用。商業銀行的內部審計體系轉型，既是在我國經濟深化轉型大背景下，銀行應對整體經濟市場化、現代化、國際化轉型的客觀需要，也是銀行克服現有困難和不足，充分發揮內部審計作為銀行第三道風險防線的重要作用，積極提升內部控制有效性，加強全面風險管理能力，推動銀行再造工程的重要措施，對于提升銀行綜合競爭力有著非常重要的意義。
三、成都農商銀行內部審計體系的轉型實踐
成都農商銀行由原成都市農村信用合作聯社改制而成，于2010年掛牌開業，2011年引入戰略投資者，注冊資本100億元，2015年末資產規模達6400億元。作為一家在西部特大中心城市成立的股份制商業銀行，該行近年來發展迅速，資本規模和資產規模位居全國農商銀行系統前列，以其為樣本，研究我國商業銀行特別是中小商業銀行內部審計的轉型問題，有較強的借鑒意義。從2012年以來，該行按照董事會的要求，加快內部審計體系轉型步伐，在管理體制、組織架構、管理模式、審計職能、技術手段、考核激勵等方面實施了一系列改革和調整，取得了明顯的成效。（一）確立轉型目標———建立“集中化、垂直化、標準化、精細化、專業化、信息化”的現代內部審計體系1.集中化、垂直化。是指依靠內部審計機構的集中、垂直管理對內部審計資源和工作加以統籌，通過規范化的內部審計體制機制實現內部審計資源的集中管理、充分整合，充分挖掘、有效運用內部審計潛力，提升審計效能。2.標準化、精細化。是指通過構建標準化的內部審計制度體系，規范工作流程，明確審計人員的工作職責、作業標準和管理要求，加強對審計工作的全流程管理，實現各項管理要求的標準化、精細化。3.專業化、信息化。是指依托銀行開放、智能、互聯的數據信息平臺，通過信息系統和技術工具的使用，實現對銀行經營管理信息的全方位獲取、整合、應用和共享，提升審計發現能力，擴展審計覆蓋范圍，實現審計效率與質量的大幅提升。（二）確定轉型思路———以風險為導向的增值型審計有了轉型目標，如何確定轉型思路便成為轉型的關鍵。成都農商銀行在深入研究國際內部審計的內涵變遷與發展趨勢之后，決定推行以風險為導向的增值型審計，即將風險控制和增加價值作為評價內部審計轉型成效的終極目標。1.貫徹風險導向型審計理念。風險導向審計是審計人員以規避、控制和防范審計風險為出發點，對審計風險進行系統分析、研究，確定多樣化的審計戰略的一種審計思路。內審部門通過風險識別，幫助管理部門規避風險，采取正確的行動來防止高級管理層。該類審計是以對風險的系統分析為出發點，對企業風險管理和內部控制制度的完整性與有效性進行獨立的評價⑥。它是較之財務審計和合規審計更為先進、科學和全面的風險審計。2.實施增值型內部審計。商業銀行的目標是價值最大化。內部審計作為商業銀行內控管理工作的一部分，雖然不直接參與經營活動，但可以通過提出有價值的審計建議，幫助銀行降低風險，規避資時代Times2017年第01期中旬刊（總第648期）產損失，增加獲利機會，從而幫助商業銀行增加價值創造。增值型內部審計通過大力拓展高增值的審計業務，形成有價值的審計結論和建議,幫助組織增加價值，它以利潤中心作為自身定位，既記錄耗費的成本，又衡量和記錄為組織增加的價值⑦。將增值型審計作為內部審計體系的轉型方向，有利于提升內部審計價值，在幫助銀行防風險的同時提高盈利水平。（三）轉型實踐———持續深入的系統工程根據確立的轉型目標與基本思路，幾年來，成都農商銀行內部審計體系在轉型過程中采取了一系列持續深入的工作舉措。1.組織開展內部審計垂直化改革，建立垂直化的組織體系和報告路徑。歷時半年，完成職能上收與人員分流，于2012年6月底全面完成內部審計垂直化管理體系建設。內部審計垂直化管理后，取消了郊縣支行的稽核審計部，而在總行直屬的稽核審計部下設直屬室和片區審計中心，統一對總行職能部門和各分支機構開展審計活動，并定期、直接向董事會匯報工作。內部審計體系包括審計制度及流程建設、人事任免、薪酬福利、工作計劃以及績效考核等均由總行統一管理，凸顯了內部審計工作的獨立性。2.通過實施確認咨詢服務，強化審計監督服務職能。按照“以風險為導向的增值型審計”工作思路，大力拓展內部審計職能。通過經營情況審計，反映各機構和相關業務的經營狀況及風險控制情況，為管理層加強管理、優化決策提供參考；配合機構建設需求，開展相關人員經濟責任審計，為機構發展與人員任用提供支持；配合內控體系建設需要，開展各領域專項審計，著重從內部控制的健全性和有效性進行評價并提出建議，促使內部控制更加完善。這些審計不僅確認了問題，強化了監督，更提出了改進建議，經過良性溝通與合作，促進了被審計對象的價值創造。3.通過開展績效薪酬改革，建立現代化的內部審計機制。在轉型的過程中，同步開展了內部審計績效薪酬改革。一是根據銀監對內部審計人員薪酬不低于全行平均薪酬水平的制度規定，將內部審計人員從后臺部門人員的360度常規考核改為獨立的考核機制，使做出實績的審計人員薪酬水平得到提升。二是研究制定了審計人員績效考核標準，從工作過程、質量、成果、執行力和紀律等多個維度對審計人員進行綜合考評，同時完善審計人員激勵、晉升、評估機制，提升了審計人員的工作積極性。4.完善內部審計制度體系，梳理規范內部審計工作流程。按照“標準化、精細化”的管理要求，推動內部審計制度建設與流程規范。一是按審計管理制度、案件防控制度、責任追究制度三個維度完善制度體系，建立新的審計工作標準；二是梳理審計工作流程，制定《內部審計實務準則》，統一計劃、立項、準備、實施、報告、終結、檔案管理等流程規定；同時制定審計人員行為規范，強化對審計人員的行為約束；三是制定項目時限管理、整改跟蹤、審計費用管理、員工績效考核等規范性文件，強化審計效能管理；四是在現場審計中推行“三級復核制”、審計組長負責制等規程，完善了責任機制。5.改善內部審計方法，提升內部審計技術。一是強化對高風險業務的審計力度，持續關注重點領域、重要業務、重點環節，形成對主觀故意、弄虛作假等嚴重違規行為持續有力的監督效應。二是設立非現場審計室，通過非現場經營數據抽樣采集、分析技術的應用，建立非現場審計分析模型，為現場審計提供信息參考，提高現場審計的效率。三是建立風險監測模型并定期對重要業務領域開展監測分析，就發現的風險點和疑點有針對性地開展實地調研及審計，挖掘揭示了大量借名貸款、搭橋貸款、多頭授信、抵押物懸空、資產流失、與客戶發生資金借貸等隱蔽性較強的問題，有效釋放了潛在風險。四是重視對董事會的審計工作匯報，加強與高級管理層和被審計單位的審計溝通，推動問題整改和風控措施的落實，并實時開展后續審計工作。6.加強審計人才選拔培養，提升審計隊伍的整體素質。一是以垂直化建設為契機，在原有內部審計隊伍中全面開展考試、考核和崗位競聘工作，對人員進行優選與崗位調整。二是在行內、行外同步開展招聘工作，補充高素質的專業人才。三是持續抓好人員培訓。推行“周培訓-季度專題培訓-年度集中培訓”的遞進式培訓機制，提高員工審計能力。四是以項目質量控制為基礎，通過審前培訓、以老帶新、審后總結等辦法幫助員工積累審計經驗。五是鼓勵員工考取各種資格證書，通過專門的激勵制度對員工自學行為進行獎勵。7.建設推廣稽核審計及風險預警系統，搭建現代化的審計工作平臺。成都農商銀行內部審計部門垂直化管理后，即啟動了稽核審計及風險預警系統建設工作，并于2014年推動該系統投產上線。該系統的上線，為內部審計工作搭建了一個具備大數據處理能力的集信息采集、數據處理、風險預警、作業控制和績效考核等功能為一體的服務平臺，大大提升了審計工作的專業化水平。該平臺實現了對主要風險的持續監測，能夠為現場審計高效挖掘風險信息提供技術支持。同時，該平臺也是現代化的審計工作管理平臺，通過建立項目管理功能菜單，實現審計作業的流程化管理，還能以圖表方式展現全行主要經營管理指標，可以直觀地為高級管理層提供動態經營信息。8.健全審計管理體制機制，加強審計質量控制。一是加強審計管理體制機制建設。成立審計執委會，定期或不定期就重大事項集中審議；建立審計計劃管理機制，按年、按月控制審計布局，促進審計資源的有效配置；堅持每周集中匯報項目進度，督導工作進程；建立重點項目督辦機制，強化對項目質量的把控。二是重視對審計結果的運用。通過下發審計意見書、建議書，督促被審計對象全面掌握審計結果，徹底整改存在的問題；通過開展整改專題培訓、收集責任人整改承諾書、制定整改進度跟蹤表和典型性違規問題通報等方式，督促被審計對象務實有效地落實整改措施。良好的溝通、嚴格的整改，有利于鞏固審計成果，確保實現控制風險、增加價值的目的。
四、商業銀行內部審計轉型經驗及啟示
20__年，農村信用社又一次踏上新的改革征途，農村合作銀行已正式運行，并按照合行組建的相關要求正在逐步付諸實施。二次創業的號令又一次在全縣響亮提出，全員積極響應聯社號召，勤儉辦社、艱苦奮斗，踴躍投身二次創業中。稽核審計工作緊緊圍繞上級主管部門的要求和聯社年初工作會議確立的總體工作思路，結合年初稽核審計工作安排意見，迅速轉變稽核審計工作理念，推動內部稽核審計由合規性稽核審計向風險管理稽核審計轉變，進一步創新稽核審計工作方法，重點圍繞執規執紀、合規守法經營、內控制度執行、規范管理、風險防范等情況開展全面的稽核審計。有效促進農村信用社依法合規經營、穩健發展。
一、稽核審計工作成績及基本做法
（一）完善崗位責任制，落實稽核包片責任。
1、制定崗位責任制，按照省聯社相關管理制度，結合我縣實際細化了稽核審計的各種管理制度；實行稽核包片責任制，把全縣信用社每個營業網點落實到人到稽核包片，不留死角，實行誰包片誰負責、誰檢查誰負責、誰簽字誰負責的稽核管理責任制，實行稽核審計責任追究制度，進一步夯實了管理責任，增強了稽核人員工作責任心。
2、年初制定了《20__年稽核審計工作安排意見》，對全年序時稽核、專項稽核和內審工作進行統籌安排，作到稽核審計工作年度有總體安排意見，季度有分段實施部署，月度有進度和考核，作到任務明確。
3、實行周工作安排和月度例會制度，每周周一對本周的工作內容作出具體的安排，并組織實施到位；每月對每個稽核人員根據周工作安排的工作任務完成情況進行集中匯報，檢查落實，查漏補缺，并按照工作任務完成情況嚴格考核兌現，進一步激發了稽核人員的工作熱情和工作責任心。
（二）規范檢查行為，細化檢查內容。
1、規范稽核檢查程序和稽核檢查行為。今年以來，稽核審計部對省聯社下發的11項稽核審計管理制度再次組織稽核人員認真學習，熟練掌握運用指導稽核審計工作，按照《陜西省農村信用社稽核審計工作管理辦法》和《陜西省農村信用社稽核審計工作質量控制辦法》規范稽核檢查程序，從編制稽核工作實施方案、下發稽核通知到現場檢查，現場檢查工作底稿、撰寫事實確認書、稽核工作報告、稽核結論到下發稽核整改通知書，規范了稽核審計工作流程，同時對稽核工作檔案分別編制紙質檔案和電子文本檔案，加強了稽核檔案管理工作。
2、對各項檢查內容按照“作業式、格式化”進行列表細化，從會計管理工作、財務管理工作、信貸業務操作流程、信貸風險防范、安全保衛工作、內控制度執行以及業務經營真實性等詳細制定稽核方案和稽核檢查表格，依照稽核方案和檢查表逐項開展檢查，確保稽核檢查工作精細化，不留死角。
3、針對信用社登記簿多、登記不規范和存在顧此失彼的現象，與聯社各部門磋商，牽頭統一了各類登記簿，印制《__縣農村信用社內控管理登記簿一覽表》，發到各網點，統一了制式、規范登記內容和要求，達到了統一規范。
（三）認真做好各項稽核檢查工作。
1、組織實施了20__年度會計決算真實性專項稽核工作，提前介入，超前運作，組織人力全面進行稽核檢查，確保真實、準確；得到了上級管理部門組織的真實性大檢查的肯定；
2、全面完成全年序時稽核工作任務。隨著稽核審計工作的進一步規范，稽核人員進一步加強對新業務的學習，放棄節假日休息時間，全身心投入到序時稽核檢查工作中，集中精力全面完成全縣__個社（部）的序時稽核工作，對__個重點單位實施了后續跟蹤稽核審計和二次稽核審計。全年累計發出稽核現場檢查事實確認書__份，發現存在問題568條，現場糾改223條，限期整改345條，現場處罰__人次，罰金38000元，發出整改通知書46份，通過后續稽核和各社回執的整改報告看，已基本整改到位。做到扶正糾偏、規范管理、防范風險，并將序時稽核報告及時向聯社領導送閱，使聯社領導全面掌握各信用社制度執行和落實情況，準確做出管理決策，通過強有力監督檢查，進一步促進了各項業務規范健康快速發展。
3、根據省聯社的通知要求，組織實施了我縣農村信用社20__—20__年新增貸款的專項稽核工作，進一步掌握了新增貸款質量，促進了信貸管理工作。
4、對聯社 財務會計部資金清算中心、信息管理部、業務部、風險管理部等部門執行政策、貸款管理、風險防范、規范流程操作等方面進行了稽核審計和審議評價，進一步規范了管理部門的管理及操作行為。
5、服務大局，服從上級主管部門的臨時工作調配，積極配合參與各級組織的檢查工作。一是按照辦事處年度決算真實性檢查要求，我縣抽調6人對__聯社年度決算真實性進行了為期8天的稽核檢查；二是抽調2人利用5天時間對__聯社原理事長任職期間的經濟責任進行了審計；三是抽調一人參加了省聯社組織對__聯社為期一個月的年度真實性稽核檢查；四是參加了省聯社組織的對__辦事處原主任的離任審計；五是抽調4人，利用一周時間，參加了市辦組織對__聯社的貸款五級分類及冒名貸款稽核檢查；六是參加了市辦事處組織對__聯社的財務管理的稽核檢查。通過積極參與檢查，進一步鍛煉和提升了稽核人員的稽核檢查水準，拓展了稽核人員的視野，同時，在稽核檢查過程中也學習了兄弟聯社先進的管理經驗和做法。
（四）認真做好各項內部審計工作。
1、由于今年聯社加大了崗位交流力度，一次提拔交流__位社（部）主任、部門經理，因此，在聯社領導的重視支持下，稽核審計部集中時間、精力利用一個月的時間，對社（部）主任、部門經理離任及經濟責任進行了稽核審計，對任期內的政策制度執行和責任制履行進行全面稽核審計，給予客觀公正的評價，全年共實施社（部）主任離，！任審計__人次，開展職工離崗審計__人次，作到了離崗必審計。
2、認真實施財務審計工作。根據聯社審計委員會安排，按季組織對全縣信用社財務制度執行情況進行稽核審計，集中時間對各社20__年下半年，20__年一至三季度財務管理情況，費用列支的真實性和合規性進行了全面審計，進一步促進和規范了農村信用社財務管理行為。
3、按照聯社安排，組織實施對聯社后勤管理工作進行了審計，通過審計，暴露出了后勤管理中存在的薄弱環節，對進一步加強和規范后勤管理工作起到了積極的促進作用。
（五）及時準確報送“1104”工程報表，按月準確上報，按季做好監管核心指標分析和監管評級打分，準確預測經營風險。為健全和完善農村信用社的風險監管體系，實現對農村信用社的持續、分類監管和風險預警。一是加強與業務、風險、財務和信息等部門的溝通配合，報表人員加班加點、認真細致，從未出現數據差錯，保證了報表的真實性、準確性和及時性，得到了安康銀監局的好評。二是按照全新的商業銀行監管核心指標口徑，按季對資本充足狀況、資產質量狀況、盈利狀況和流動性狀況等四個方面23個風險監測指標、70個輔助指標進行計算分析和預警，并計算出監管評級得分，為聯社組建農村合作銀行提供了詳實的指標數據，為領導經營決策和風險管理提供了有效理論依據。三是按照安康銀監分局要求，準確、及時、真實報送《日常監管事項報告》，雙周五定期報送，從未間斷和出現任何披露。
（六）認真落實督辦各級檢查的整改工作。今年以來，各級各部門都加大了管理力度，因此，組織的檢查比較頻繁。據不完全統計，銀監、人民銀行及行業主管部門共檢查10余次，審計、公安、稅務等其他部門共檢查也近10次。一是積極配合，認真做好接待工作；二是認真組織落實整改工作，按照各檢查組檢查提出存在的問題及要求積極監督落實好整改。
二、稽核審計工作特點
（一）領導重視。聯社理事會、聯社領導高度重視支持本單位的稽核審計工作，一是加強領導，協調、指導稽核審計工作，聯社班子在分工時，確定由年富力強、有多年稽核工作經驗的副主任分管稽核審計工作；二是在我縣信用社人員非常緊缺的情況下，抽調政治可靠、業務素質強的骨干力量充實稽核審計隊伍；三是聯社理事長、主任、監事長、分管領導親自安排、過問、督辦稽核審計工作，從稽核審計工作安排意見、稽核審計項目、稽核審計報告等都要擠出時間審閱和批示，確保了稽核審計工作質量。
（二）責任明確。隨著崗位的交流調整，人員的充實，針對人員編制及時制訂《稽核審計部工作職責》、《稽核審計部工作制度》、《稽核審計部崗位職責》等，詳細制訂了每個崗位每個人的崗位責任制，明確各崗位的分工和責任，確保了即分工負責又團結協作的稽核審計工作新格局。
（三）考核到位。建立健全各種考核機制，制訂《稽核審計考核辦法》，實行按月、按年對信用社的經營真實性、內控制度執行、合規守法經營、規范操作等方面進行考核。同時，制訂《稽核審計部崗位考核辦法》，實施按月對稽核人員崗位職責履行情況的嚴格考核機制，宏揚了正氣，教育鞭策了后進。
（四）工作有序。由于領導重視，稽核審計工作超前運作，安排得當，年初有安排，季度有分段實施部署，月度有評比考核，使稽核審計工作的開展忙而不亂，有條不紊、規范有序進行。
（五）常抓不懈。內部稽核審計工作是為領導提供正確決策和業務經營保駕護航的清道工，不能有絲毫的松懈和馬虎，因此，稽核審計工作自覺作到常抓不懈，堅持常年作好常規序時稽核不斷當，確保序時稽核時間的延續性；結合年度工作整體安排抓好各類專項稽核審計工作不放松，確保單項重點工作安排到哪，稽核審計工作同步到位。
（六）初顯成效。由于領導重視抓部門，部門重視抓落實、抓稽核檢查，信用社的內部管理工作有了明顯轉變，正在逐步走向科學化、制度化、規范化。
三、存在不足及20__年稽核審計工作設想
一年來，稽核審計工作在上級主管部門的正確領導下，在聯社理事會、聯社領導的重視支持下，分管領導的親自指揮督戰，工作穩步有序推進，部門全體員工克服種種困難，放棄節假日的休息時間，加班加點工作在一線，實現了既定的目標任務。但工作還存在有不足之處：一是由于部門人員大多數時間都在各信用社稽核檢查，回到單位 的時間也不統一，所以組織學習的時間相對較少；二是由于人員少，稽核檢查只能單兵作戰，時間要求又較緊，加之檢查的內容全面，難免有顧此失彼現象；三是一人稽核審計不符合有關規定，容易出現差錯等。
關鍵詞：中央銀行；績效審計；指標體系
中圖分類號：F830.31 文獻標識碼:B 文章編號：1674-0017-2012(6)-0093-04
人民銀行自1998年設立內審機構開展工作以來，為人民銀行的內部管理和內部監督發揮了積極的作用，審計的內容和方法不斷完善，取得了較好的效果。然而，隨著經濟發展和社會進步，現有的審計模式作為一項事后監督和補救手段，難以充分滿足對事前或事中的監督需求，為此，總行對人民銀行內審工作轉型進行了一系列的探索。近日，人行哈密中支以科學發展觀為指導，積極探索風險導向審計、績效審計等審計新模式，創新內審工作方法，調整內審工作思路，開展了對所轄某縣支行領導班子履職績效審計，通過績效審計實踐，取得了較好的成效，也遇到了一些問題。本文結合實踐就如何推進基層央行績效審計指標體系建設進行相關分析。
一、績效審計開展情況
2010年，總行提出了內審轉型與發展三年規劃，初步確定了轉型的主要目標和任務。總體目標是：由傳統的財務、業務合規性審計，向內部控制和風險管理審計以及績效審計轉變。不斷加強和改進內審工作的組織管理和方法手段，推進人民銀行內審工作進一步深化發展。同時，2010年也是西安分行內審工作轉型的“破冰”之年，相繼開展了征信績效審計、風險導向審計、資產負債表審計。據此，2011年5月，人行哈密中支積極開展對轄區某縣支行領導班子任期履行職責情況的績效審計。此次審計，是哈密中支由傳統的合規性審計向績效審計轉型的大膽嘗試，是創新審計方式、拓展審計思路、探索開展縣支行領導班子履職績效審計的一種創新。針對履職績效審計涉及的內容及數據，在審計報告中大量引入數據、指標、圖表；對績效評價、問題定性、原因分析和改進建議均注重從監督管理效能的視角出發，側重評價與測評。同時，強化審計結果轉化，針對發現的管理薄弱環節及合規性問題，提出具有建設性的整改意見和建議，促使該縣支行領導班子深入剖析問題成因，在進一步提高各項工作的經濟性、效益性和效果性上狠下功夫，尋找解決問題的有效辦法、措施和途徑，不斷提升履職能力，消除各類風險隱患。
二、績效審計評價指標
在開展縣支行領導班子履職績效審計中，中支結合基層央行工作特點，研究制定了績效審計評價指標體系，把開展績效審計的立足點、著力點與完善內部控制和提高管理效能相結合，圍繞基層央行領導班子履行職責的經濟性、效率性和效果性開展審計。一是在內容上按“管理＋績效”的思路來改進履職審計，堅持體現審計全面性，樹立內部控制視角，引入績效審計內容，重點關注履職能力和效果。二是以效率、效能和效果評估為重心，研究制定審計方案。從政策傳達貫徹、組織監督管理、內部控制、業務管理和考核評比五個方面設置38項評價指標，并以權重突出內部控制管理的有效性、人力資源配置合理性和業務運行效率、金融監管效果等方面，以此編制《縣支行各項業務績效審計評價表》。設置標準分值、權重，績效等級評定采取百分制，根據評價內容的綜合得分將績效等級設定為四個等級，綜合得分90分以上的，績效等級評定為A（優秀）；80至89分（含）的，評定為B（良好）；60至79分（含）的，評定為C（一般）；60分（含）以下的，評定為D（差）。使績效審計評價在一定程度上更加客觀。三是準確把握績效審計內涵，逐步推進。把握“績”與“效”的有機統一，確立有“效”才是“績”的理念。明確績效審計是對縣支行領導班子履職責任的評價，審計目標應放在促進高效履職方面，統籌考慮內控機制建設與績效機制建設，促使二者有機結合。總體上圍繞政策傳達效率、金融穩定效果、金融服務效益三個方面構建指標框架，具體指標及占比如下：
（一）絕對指標綜合測評
在《縣支行各項業務績效審計評價表》中，設置的評價項目有五項指標，內容及占比分別是政策傳達貫徹5%、組織管理15%、內部控制30%、業務管理40%、考核評比10%，其他細項都是圍繞這五項內容展開的具體分項。
（二）相對指標綜合測評
上圖三項指標，是根據38項相對指標內容及性質的不同，總結歸納的經濟性、效率性、效果性三項指標，為領導班子履職績效審計綜合評價提供了理論依據。
（三）領導干部崗位滿意度考核評價
通過審計調查問卷，對縣支行領導班子貫徹執行方針政策和上級行規章制度情況、重大問題集體研究決策情況、執行財經紀律和財務制度情況、領導班子成員之間團結協作情況。以及對工作作風、內部控制總體評價方面滿意度測評，綜合評價出領導班子的履職水平及工作業績。
（四）內控建設及運行考核評價
在內部控制絕對指標中，中支又將16項具體指標內容歸類劃分為內控環境建設、內控制度建設、內控運行效果占比權重，更加概括、清晰地反映出內部控制建立、執行中存在的問題，更加具體的反映出內控機制運行效果。
（五）組織管理效率、效果考核評價
通過以上四項絕對指標，從兩個方面考核縣支行內部監督管理。一是內部監督部門及主管領導監督檢查情況；二是上級行監督檢查問題的整改情況。
（六）業務管理考核評價
以上十一項絕對指標反映的是會計、財務、國庫、發行等方面在業務操作中是否合規、準確、及時。
三、目前績效審計中的難點與不足
在開展項目審計初始階段，公司項目管理工作特別是海外項目現場管理方面巫待加強，同時審計部人員基本為財務背景，從會計核算及財務管理人手，是切實有效地審計思路。在此基礎上，我部確定了以現有制度為基礎，抓核算、抓資金管理、抓現場制度執行這一審計思路，明確了項目審計核心內容。在這一階段的審計中，我們注意及時整理歸納有關單項流程。例如:我們在抽查會計憑證時發現個別大額付款，未按權限進行審批。為查清付款審批的責任，我們根據付款的工作流程，繪制了《付款審批流程圖》，在流程圖上，對出現問題的環節進行標識，明確問題產生的原因以及責任單位，在公司內部產生了很大的震動，給管理者敲響了警鐘。么以內部控制制度為基礎的項目審計隨著公司項目核算體系的逐步完善以及現場財務人員的派駐，海外項目財務核算和管理水平得到了極大提升。公司經營管理也向制度化、精細化過渡，我部根據經營管理的切實需要和項目管理水平的現狀將內部控制制度(特別是現場管理制度的完善性和有效性)作為項目審計核心。在這一階段的審計過程中，我部關注現場管理制度審計。良好的施工項目管理流程是運用現代化的管理，把項目所需的各種物質和信息進行有機的結合，從而保證項目的順利實施和項目目標的實現。合理的流程管理可以減少不可預見費用的支出，增加項目利潤。如果管理流程中缺少某些重要環節、個別管理流程不明確，致使有關管理工作不到位，必然導致項目管理效率低下，嚴重時可能影響工期并引起索賠等。我部在現場審計中圍繞這些問題和被審計單位進行分析和探討，找出解決問題的方法，提出切實可行的現場管理建議。例如:海外現場物資儲備和管理是一個關鍵環節，雖然在施工合同中這些工作是施工分包單位的責任，但從項目實施過程看，若施工單位因對當地情況不熟悉或資金問題無法落實物資儲備，會嚴重影響項目執行進度。針對這一現狀，可以建議項目部對施工分包商的物資采購和管理進行動態監督，在明確合同責任的前提下，協助施工單位做好物資管理，必要時提供合理支持。如果企業忽視這個環節，單純依靠合同進行管理，施工單位會因種種困難無法順利履行合同責任而放棄履約，為工程順利進行埋下隱患。
二、項目審計內容發展方向一點、面結合，全面風險管理審計
經歷了財務審計、制度審計過程后，公司海外項目管理水平實現了全面提升。項目審計也開始著眼于過程審計，特別是將風險控制點前置，把項目開發階段或者項目生效前階段作為審計重點。一方面繼續開展海外項目執行全過程審計，另一方面根據風險控制點進行專項審計。海外總承包工程前期開發是項目建立的關鍵階段，項目開發階段由于有財政部、商務部、相關銀行及出口信用保險公司等政府或非政府官方機構的把關，企業對項目風險的考慮更多是關注國家能否將項目納人雙邊政府資金協議框架，較少關注項目自身的風險，比如該項目是否是該國經濟發展階段的需要，能否帶動上下游產業的發展，該項目的上馬能否對項目所在國真正產生切實的效益，能否幫助企業在當地樹立良好的形象，為企業后續開發打下基礎等。因為，只有考慮到上述諸多因素，才能為項目執行奠定堅實的基礎，才能為項目順利收匯創造良好的環境。反映在審計工作中，我部已開始關注項目簽約和生效前的評審工作，特別關注評審意見的落實情況。在事業部年度審計中對合同評審進行了專項審計，對評審過程中各部門的意見是否落實，落實效果，項目執行過程中評審時點出的問題是否出現，有天認寸應措施解決進行了足澎綜審計。
三、審計方法
在開展常規項目審計過程中，內部審計人員通過查閱業務紀錄、會計報表、賬簿、憑證資料，盤點實物資產，運用檢查、抽樣、詢問、函證、分析等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，編制審計工作底稿，得出審計結論。1、繪制控制流程圖，發現制度不完善或執行不到位的情況在開展全面風險審計過程中，對海外工程成套項目管理制度進行整理、歸集，形成一套結構比較合理、應用方便快捷的“查詢系統”，以流程圖的方式展現各個控制點的制度規定，使審計人員能夠對成套項目方面的內部控制體系有一個全面、完整、準確的理解和把握。在實施審計程序過程中，審計人員可以運用流程圖將項目執行過程中內控制度的執行情況進行逐一復核，以發現控制盲點或措施執行不力的控制點，提出合理化建議。2、設計審計調查表，有效發現現場管理問題針對現場施工管理是否有效，我部特別制定了“現場管理情況審計調查表”，調查表中列舉了21個現場管理可能遇到的問題，特別是對分包單位的管理。通過分包單位對這些問題的反饋，我部對反饋結果進行了合理分析，并得出項目現場管理是否有效，是否存在改善空間，是否有亞待解決的問題等分析結論，在現場審計結束后與項目組進行溝通。3、借助專業技術力量，提高項目審計的完整勝審計部人員均為財務背景，缺乏工程技術經驗，在項目審計過程中對屬于工程技術環節的風險無法做出專業判斷，這是一個重要缺失。鑒于已有成套項目因前期調研工作不細致，導致工作量判斷失誤，對項目執行產生重大不利影響，我部開始嘗試聘用專業工程造價咨詢公司對項目設計階段和施工分包階段的工程量清單及圖紙進行審核，以彌補項目審計在工程技術方面的專業不足，目前這項工作處于嘗試階段。
四、審計結果及其利用
為了夯實財務核算基礎工作，根據上年度財務決算完成情況，結合財務核算工作的最新工作要求，總結以下幾點工作思路：
一、日常核算基礎工作方面
（一）充分學習新準則，掌握新標準和新規定，并準確運用
（二）統一、規范核算標準
1. 明確權責發生制核算基礎，不跨期確認收入成本
2. 關于職工薪酬：重點規范職工薪酬核算標準，統一薪酬計提、發放、回沖的會計科目、分錄方向和現金流項目。
3. 關于統籌外費用：統一統籌外費用賬務處理方式，包括統籌外費用計提、開支和未確認融資費用的確認過程；明確年度統籌外費用超支部分如何處理，明確實際利率變動后如何處理已確認的統籌外費用原值、凈值和未確認融資費用等問題。
4. 關于外付勞務費：明確業務外包和勞務外包外付勞務費的區分標準和核算會計科目，明確內部單位外付勞務費現金流項目。
5. 關于水電費：各單位水電費確認時點、方式，各審計師要求不一致，建議與事務所統一處理方式。
（三）按月進行薪酬核對，統一對外報送口徑和數據結果。
（四）及時進行內部關聯業務對賬，梳理無法對符的項目和原因。
（五）完善相關臺賬，如應收票據、銀行貸款等。
（六）關注影響年度決算的重大財務事項，包括已編入年初預算但基于實際情況可能發生變化的事項，以及年初預算未考慮的事項
二、年終審計工作方面
（一）預審階段：
1.就重大財務事項提前與審計師進行溝通。
2.提前與審計所明確工作要求。
3. 跟進預審結果，及時根據審計師意見進行賬務調整，減少年末調整。
4. 與人事部確定職工人數和薪酬，統一口徑和數據結果。
（二）年終審計階段：
1. 借鑒決算工作模式，聯合審計師對各公司報表填報進行會審。
貸款業務是商業銀行的資產業務，而授信業務更是主體業務，是商業銀行經營收入的主要來源，所有在銀行工作的人員都深深體會到“成也信貸、敗也信貸”。
在我國金融市場還不夠發達、企業融資能力不足、金融服務水平和中間業務發展還比較落后的大背景下，今后一個相當長的時期，授信業務仍然是商業銀行的主體業務，是商業銀行經營收入的主要來源。
2003年起，商業銀行開始推廣個人消費信貸，為了多拉貸款完成任務，不少銀行輕松放貸，在審批過程中對借款人資信的真實性“睜一只眼閉一只眼”，而幾年后，那些借貸款造成的呆賬、壞賬、死賬接踵而至。中國工商銀行北京市昌平支行原副行長李子軍，在3個多月時間里違規放貸近4000萬元，給銀行造成2300余萬元損失，他因此被一中院以違法發放貸款罪判處有期徒刑7年。
涂某原是中國農業銀行新建縣某支行行長，該支行有發放農村小額貸款的權利。2009年至2010年間，魏某、譚某、熊某找到涂某，希望涂某能幫他們貸款，涂某在明知魏某、譚某、熊某利用其他農戶的戶口本等相關材料申請小額農業貸款，且申請的貸款并非農戶本人使用的情況下，先后向三人發放貸款共計730000元。案發時，所帶款項均已到期，但都無法歸還，造成國家經濟損失730000元。案發后，魏某、熊某歸還了部分貸款，被告人涂某違法發放貸款尚有447628.63元未歸還，江西省新建縣人民法院審理一起違法發放貸款案，被告人涂某因犯違法發放貸款罪被判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金五萬元。
在商業銀行中，違法違規放貸的案件比比皆是，對國家造成了難以估量的巨大損失。
對于銀行授信業務操作的審計要點，可以分為授權管理的審計、憑證和記錄的審計、授信業務操作環節的審計。
1、 授權管理的審計：
對授權管理的審計主要審計授權層次是否清晰，授權事項、范圍是否確定，責任是否明確，授權形式是否合規，授權及變動是否有書面依據。授信業務環節中不相容職務是否分離，以防止道德風險和操作風險的發生。授信業務的調查和審批部門是否分設，各部門、各負責人是否嚴格按規定程序操作。是否對所有客戶進行了綜合授信額度的審查、認定并據以實行。貸款是否符合信貸流程，是否符合貸審分離、貸審會制度和審批權限，授信業務審查要點是否落實，風險揭示及防范措施是否充分和完備。是否嚴格執行授信審批程序，有無逆程序操作和放松授信標準的情況。
2、 憑證和記錄的審計。
憑證和記錄的審計主要審計授信業務流程中是否設置和使用適當的憑證和記錄，以確保授信業務活動記載準確，能夠全面反映授信業務的操作軌跡。如貸審會記錄、授信業務審批傳遞單、授信業務審定單、貸款合同、放款憑證等書面記錄是否完整反映業務軌跡。
3、 授信業務操作環節的審計
（1）調查環節審計。貸前調查是否做到雙人調查、實地查看。對借款人的管理水平、生產經營情況和財務狀況、發展前景、還款能力、信譽情況，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了認真細致的調查并寫出信息充分的調查報告，以作為授信審查和決策的依據。
（2）審查環節審計。審查人員對調查人員提供的資料是否進行認真的復核，審查意見是否簡單地建立在調查人員所作的調查結論基礎上。貸時審查是否根據借款人的資金需要和有關貸款條件的規定對借款人的申請進行認真的審查，有無認真揭示業務風險，并提出降低風險對策。
（3）貸后管理環節審計。是否保持與借款人的密切聯系，貸后檢查有無做到雙人交叉，現場檢查；是否進行定期的信貸分析，發現問題是否及時上報，并采取相應的措施以防范信貸資產風險。授信業務檔案是否齊備。信息資料收集、記載、歸檔是否及時和完整。信貸員管理考核制度是否健全、有效。從事信貸重要崗位人員在離開本崗位時，是否對其在任職期間和職責權限內所發放貸款的風險情況進行檢查認定，并嚴格工作移交手續。
（4）決策環節審計。決策層次是否清晰，責任是否明確，決策執行的反饋及調整是否及時。
近些年，商業銀行內部出現違規違法放貸的情況時有發生，而加強對信貸業務的審計，也是迫在眉睫，不但在整個放貸過程中減低風險，減少不必要的損失，在加強貸后管理及事后監督的同時，充分發揮內部控制審計的作用。
商業銀行內部控制審計主要包括內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正等內部控制基本要素的建設和執行情況的審計檢查。內部控制審計一般可以分為前審計階段、中審計階段和后審計階段。
所謂前審計階段，不是過去理解中的審計準備階段。審計準備階段是商業銀行會計核算手工賬時代，或者計算機處理商業銀行業務初級階段，商業銀行會計賬表以及經營管理的數據都還在基層分支行。在這種背景下，審計工作急需要到現場才能全面開展，因此，審計進場前這個階段的工作，只能是以收集資料為主要內容的審計準備工作，這一階段就叫做審計準備階段。隨著計算機信息技術在商業銀行會計核算和經營管理中的廣泛應用，商業銀行實行了數據大集中。全行會計核算以及經營管理的所有數據和信息都集中在總行。在這種背景下，審計部門、審計人員通過數據分析，進行控制測試，甚至開展實質性檢查就成為可能。這也是為進一步提高審計效率、降低審計成本、增加審計價值創造了條件。
在前審計階段，采取控制測試的方法，進行初步風險分析與評估，發現內部控制中潛藏的重大內控缺陷和重大風險隱患，而在這一階段中，做好預審報告的分析也是不容忽視的環節，只有對前審計階段發現的重要審計線索和問題疑點，進行深入細致的討論研究，明確下一階段實質性檢查取證的基本工作思路和工作方法，才能做好后續內部控制審計。
中審計階段，也是現場審計階段，利用詢問、觀察、檢查、重新執行、穿行測試的方法，對前審計階段的審計發現進行核實驗證，確認審計事實，根據對前審計階段非現場審計發現的核實情況和現場審計需要，調整審計方案，進行充分抽樣，深入檢查，獲取新的審計證據，進一步發現新的疑點線索和新的問題，再出審計工作底稿。
后審計階段是內部控制審計的第三個階段，這個階段不是簡單的審計匯總分析和撰寫報告，而是要通過對前審計階段和中審計階段發現的具體問題的深入分析，查找問題背后的問題，挖掘審計對象內部控制中潛藏的重大風險隱患和內部控制缺陷。基本業務包括全面梳理設計工作底稿，徹底弄清審計中發現的問題；深入分析，綜合提煉，形成新的工作底稿；綜合會診，全面評估內控狀況和風險狀況。
我國商業銀行內部審計面臨著機遇與挑戰，應健全內部控制體系，防止內部審計出現漏洞；改進和創新內審的理念和技術，加強內審的獨立性；完善內審的體系，拓展內審的范圍；提高內部審計人員素質，這樣，做好內部審計的工作，才能使我國商業銀行更具市場競爭力。
參考文獻：
[1].曹燕，常京萍.企業內部審計信息化戰略研究.會計之友，2010（10）
[2].張歡.國有商業銀行內部審計模式的現實選擇.財會月刊.2006（20）
[3]時現.現代企業內部審計的治理功能透視.審計研究2003（4）
關鍵詞：中央銀行；內部審計；價值增值
中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031（2014）08-0082-04 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2014.08.16
一、IIA準則價值增值理念及內涵
國際內部審計協會（IIA）于2009年1月重新修訂了《國際內部審計專業實務框架》，其中明確了內部審計的新定義：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”[1]。這一新定義，一是引入了“增加價值”的概念，明確了內審的職能是為組織完成其目標服務；二是增加了層次更高的“咨詢活動”，提出了內部審計主要職責是鑒證和咨詢。這兩點全新的詮釋和完整地體現了現代內部審計的發展趨勢和時代特征，鮮明地突出了內部審計活動的價值增值主張，充分地反映了內部審計的最終目的就是幫助完成組織目標實現價值增值。
通過對IIA新定義分析，人民銀行內部審計工作無疑也要適應這種審計主導思想的變化，轉換審計理念，調整職能定位。一是明確了內審服務的內向性，即“為誰服務，為誰負責”的問題；二是加強內審咨詢；三是注重組織的整體價值[2]。
二、價值增值理念的理論基礎
（一）價值鏈管理理論
價值鏈（Value chain）管理理論是美國哈佛商學院教授邁克爾?波特（Mickle porter）1985年提出的[3]。邁克爾?波特認為，價值是企業一切活動的核心，各種價值活動構成價值鏈，企業活動的根本目的是追求企業價值的增值；一個企業的各項活動應劃分為增值活動和非增值活動，并認為只有盡量增加增值活動和減少非增值活動，企業才是有競爭力。按照價值鏈管理理論，只有為企業帶來價值增值的部門才有存在的必要，內部審計作為企業組織的輔助管理系統之一，必須適應這種要求，為實現組織價值增值服務。
（二）核心專長理論
核心專長理論是普拉哈拉德和哈默爾（Prahalad and Hamel）等人1990年提出的[4]，其主要觀點認為：核心專長是能使企業提供附加價值給客戶的一組獨特的技能和技術；核心能力是某一組織內部一系列的技能和知識的結合，它具有使一項或多項業務達到世界一流水平的能力；核心力是一個系統，包括員工的技能、物理體系中的知識、管理系統和價值觀四種形式的技術競爭力。根據該理論，內部審計人員憑借其在組織中的獨特地位和職業的“勝任能力”，可以通過提高企業的核心力的方式，實現增加價值的目的，從而拓展了人們研究企業發展的思維，使企業管理者逐漸突破在傳統企業理論的束縛下以單一的利潤或成本為目標的經營理念，大大強化了人們關注企業價值問題的意識。
上述理論表明，企業要取得和保持競爭優勢就必須為利益相關者創造價值和謀取利益。基于以上理論，本文認為，人民銀行內部審計作為組織管理的一個子系統，是由審計實施主體、授權人、審計對象等諸要素相互作用和有機結合的系統，其目標與組織根本利益應當是一致的。因此，研究內部審計如何促進人民銀行實現工作目標創造價值，關鍵是要建立起有效連接審計實施主體、授權人、審計對象三者在系統內部各子系統的合理運行機制，達到內部審計的“二次增值”。一是實現被審計對象增值，將審計成果迅速轉化為生產力和執行力，帶動被審計對象其他管理同步發展，提高各項業務的工作效率，實現被審計對象的管理目標，最終提升轄區人民銀行履行執行貨幣政策，維護金融穩定，提供金融服務等各項職能的能力和水平，達到價值增值。二是實現內部審計人員自身增值，在提升被審計對象價值的過程中，內部審計人員自身價值也得以實現。當內部審計成為一種創造價值的職業時，其影響力也得以提高，將會吸引內審人員以更強的使命感和積極性投身到內審事業當中。
三、價值增值理念的應用實踐和亟待解決的問題
（一）價值增值理念的應用實踐
按照《人民銀行內審轉型三年發展規劃》要求，中國人民銀行海口中心支行內部審計項目以突出咨詢服務為切入點，以風險導向為落腳點，以績效審計作為價值增值的核心內容，嘗試了在價值增值領域中的一系列實踐。
1.開展風險導向審計，優化審計資源配置。2013年，中國人民銀行海口中心支行嘗試運用剩余風險評估模型進行風險量化評估工作。組織全行27個處室開展對人民銀行12項核心職能和11項輔助職能共109項業務活動進行風險量化評估，確定各項業務活動的風險等級及排序，按照風險大小制定審計項目頻率和周期，確定審計重點，重點關注風險隱患較大的業務領域，將審計資源分配到最重要的環節，解決最突出的問題，切實做到風險引導審計，審計關注風險；實現審計資源的最優配置，提高審計工作效率，增加組織價值。
2.開展績效審計，提高組織人、財、物資源的配置效率。2007年以來，中國人民銀行海口中心支行引入“3E”績效理論和平衡記分卡原理，先后組織開展了營業部和事后監督中心績效審計、機關計算機應用系統和人力資源管理績效審計、轄區縣市支行資源配置及履職情況審計、發行基金押運成本和集中采購管理績效審計等多項審計。建立起柜臺業務績效評價指標體系、人力資源管理績效評價指標體系、計算機應用系統運行效率評價指標體系、發行基金押運成本管理績效評價指標體系、集中采購管理績效評價指標體系等5項業務領域的績效評價指標體系。通過審計，促進了全行人、財、物資源的有效配置，減少了不必要的浪費，節約了各項業務運行成本，切實提高組織價值。
3.開展內部控制審計和風險管理審計，促進央行治理結構的完善。從2009年開始，中國人民銀行海口中心支行探索開展對縣市支行和機關職能處室的內部控制審計，按照COSO報告框架五要素，從內控環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監控五個方面進行評價檢查，重點關注基層央行治理結構的缺陷，揭示內部控制的薄弱環境，提出整改建議和措施，促進基層行不斷完善組織治理，提升組織價值。
4.開展資產負債表健康性審計，提高人民銀行資產的安全性、流動性和增值性。2010至2013年，中國人民銀行海口中心支行圍繞“金融機構貸款”、“再貼現”、“金融機構準備金存款”、“經理國庫款項”、“表外應收未收利息”等項目開展對資產負債表健康性審計，促進人民銀行相關歷史遺留問題的解決，切實提高相關資產的質量，提高組織的整體價值。
實踐表明，內審轉型成果只有應用到實踐中，才能實現內審工作自身的價值增值，也才能真正推動本級行和下級行組織治理的完善，推動履職能力的不斷提升，實現組織整體價值的增值。
（二）價值增值理念亟待解決的問題
1.審計理念需要突破。IIA新定義為內部審計賦予了增加價值的使命，但在實際工作中，我們的審計理念還不能完全適應內部審計增值發展需要。一是對轉型發展時期內部審計“績效+增值”的重新定位和向咨詢服務轉變的理念理解不夠、領會不深，導致內部審計工作沒有發揮出應有的預防作用，不能實現內審價值創造的前瞻性。二是對內審部門角色從“經濟警察”向“經濟顧問”的轉變認識不夠。
2.審計手段和審計模式需要改進。目前，西方大多數發達國家的內部審計業務已完成從傳統的財務審計向經營審計過渡，風險導向審計與戰略審計方法已廣泛應用。而我國內部審計還主要停留在財務審計、領導干部經濟責任審計、業務專項審計等合規性審計，績效審計、風險導向審計、信息技術審計等比例明顯偏低。同樣，人民銀行系統目前主要還是采取較傳統的審計手段，專注于“挑毛病、找問題”，甚至是審查數豆子的人是否將豆子數得一粒不差等，而對風險管理審計和績效審計方面的探索才剛剛開始，開展的項目比較少，比例偏低。
3.審計方法需要創新。目前，我國內部審計主要采用賬項基礎審計、制度基礎審計或多種交叉審計方法，而對現代風險導向審計方法的應用還比較少，不能完全適應人民銀行內審轉型發展的需要，亟待從傳統的賬項審計和制度審計逐步過度到運用風險導向審計等現代審計方法。
四、深化價值增值理念，促進內審工作轉型的建議
（一）打破慣例，促進內審觀念轉型
內部審計的價值推動力源自于利益相關者的需求和內部治理及控制的需要。因此，央行內部審計要轉變工作重點，積極研究并提出合乎實際的審計需求，以風險為導向，以創造價值為目的開展內部審計活動。一是需要打破慣例，重新進行審計理念定位和方法技術創新，在審計理念、審計職能、審計內容、審計方式、審計手段等方面不斷創新發展；二是圍繞價值增值的功能定位，轉變和創新工作思路，推進人民銀行內部審計全面轉型與發展。
（二）找準價值增值路徑，選擇最佳審計模式
審計價值增值功能定位，要求人民銀行內部審計部門必須站在完善內控機制、強化內部監控的高度，正確地把握審計價值導向，以央行的發展戰略和工作目標作為根本的價值取向，綜合運用成本控制模式、重塑流程模式、審計成果“二次開發”模式和參與式審計模式等審計方式方法，找準最能體現最高價值目標和最優監督效能作為審計監督切入點，做出最富有價值意義的行為選擇。
1.控制成本模式。控制成本和增加審計價值，應著重在兩個方面著手：一是控制審計項目成本以控制審計變動成本。在審計項目的安排上，應更多的關注高風險領域，設計恰當的審計抽樣，重點圍繞這些領域進行抽樣審核與評估，進行系統化的風險排序，減少審計面，實現以點帶面。二是控制審計中人力、物力、財力耗費以控制審計現實成本。抓住審計重點，更多關注一類風險點和重大決策事項，一般不在低風險領域浪費時間，從而節約資源，營造增值機會。
2.重塑流程模式。管理流程和業務流程是經營管理活動的載體，而設計方案和流程是約爾?M?思騰恩（Joel M Stern）創造企業價值的主要方法之一[5]。增值型內審必須立足于管理層的需要，“超越賬本，深入業務”，利用其熟悉組織業務流程的特點，圍繞特定的價值鏈，通過審計程序，及時調整、優化或幫助管理部門再造業務流程，使流程更加合理、經濟、有效，從而達到增值目的。
3.評估風險模式。內部審計是風險管理的函數，是對風險管理的再管理。增值型的內審應積極切入風險管理評估，通過評估、計量和報告總體風險，從中發現業務流程和風險控制上的問題，提出產品和業務流程整合與再造方案，提供支持性的建議，以此推動組織實施風險管理，幫助管理層或職能部門梳理業務流程并進行更科學的監督，確保人民銀行的活力和依法履行職責。
4.審計成果“二次開發”模式。一是審計產品“深加工”。把處于“初級產品”甚至“原材料”狀態的審計成果和信息，或歷史的、局部的、零散的審計素材，按照一定的目的進行提煉加工，開發出具有含金量和高附加值的“高端產品”。二是擴大審計成果和效果。每個項目結束后，善于對審計發現的存在問題和潛在隱患進行梳理歸類，分析、研究、挖掘深層次原因，科學預測和分析潛在風險，提出合理化建議，實現審計成果的價值增值。
5.參與式審計模式。與被審計單位建立良好的合作和信任關系是實現審計主體與客體良性互動的價值活動。一是讓有關管理部門參與審計內容、審計計劃的確定，一起提出改善建議，以利建議的執行或落實；二是在審計中注重激勵與支持，減少指責與批評，從而產生更好的實際效果，創造出超過預期價值的價值。三是與被審計對象討論審計中發現的問題，共同分析問題產生的原因并探討改進的可行措施，尋求他們的合作。
（三）優化審計方法，引入風險評估技術和績效評價工具
人民銀行內部審計轉型與發展要把內部審計構筑在現代管理科學之上，以風險導向審計思維和績效審計理念作為指導，在審計過程中引入成熟的現代管理理論和工具。如嘗試運用剩余風險模型對業務領域和關鍵環節進行風險量化評估，用以制定審計計劃和審計方案，并確定審計范圍和審計重點；探索運用平衡計分卡（BSC）、關鍵績效指標（KPI）、層次分析法（AHP）、模糊綜合評價法等現代管理理論和績效評價方法建立績效審計評價指標體系和評價標準，實現審計評價由單純的定性評價向“以定量評價為主、定性評價為輔”的轉變，增強審計評價的科學性和說服力。
（四）改進審計手段，提高內部審計信息化水平
1.改進審計手段。推廣應用人民銀行總行統一開發的計算機輔助審計系統，不斷建立和完善各類業務審計模型。通過計算機輔助審計系統，對各項業務交易活動的合規性進行全面掃描，可節省大量檢查時間，大幅度提高審計效率和審計質量。
2.鼓勵內部審計人員立足實際。大量使用Access、SQL數據庫、Excel表單和ACL等數據分析軟件開展審計，改變審計人員過度依靠手工審計的習慣，推動審計信息化手段的深入應用。
3.積極開發相關業務在線審計軟件。對各類業務活動的合規性、內部控制和風險管理情況進行實時預警，準確提供審計線索，提升內部審計的針對性和快速反應能力，盡可能地減少單位的損失。同時，各級行應多為內部審計部門配備或培養計算機專業人才，提高內審工作信息化水平。
參考文獻：
[1]張紅英等.國際內部審計專業實務框架――闡釋和應用[M].上海：立信會計出版社，2010.
[2]符夫之等.構建區域央行價值創造型內部審計機制的探討[J].海南金融，2007（6）.
[3]邁克爾.波特著，陳小悅譯.競爭優勢[M].北京：華夏出版社，1997.
一、農村信用社內部審計現狀及存在問題
(一)審計監控缺位
就農村信用社的內審體制來分析,縣聯社設有審計委員會和審計部,辦事處成立了審計科,省聯社成立了理事會領導下的審計委員會并在內設機構中成立有審計部。筆者認為這種自下而上的內審體制使內部審計工作主要覆蓋在基礎業務階段并因基礎業務的繁多而內審力量的缺乏導致監控缺位。就實際效果看,已呈現出局限性:一是省聯社直接審計是鞭長莫及。省聯社審計部門面對全省數千營業網點不能也不可能進行全面的監督、評價和咨詢;二是市級辦事處組織審計是力不從心,雖成立有審計科,但成員有限,辦事處雖積極開展工作,但也只能是一種事后監督,起不到事前預防的作用;三是縣聯社的內審部門是在聯社理事會、經營班子的領導和管理下開展工作,內審工作開展起來就會“既當運動員,又當裁判員”;四是即使組織跨市范圍的交叉審計檢查,但也只能是靜態的評估,這種評估與機構的業務發展變化和全面風險管理尚不能有效匹配。
(二)內審及內控意識不強
由于歷史原因,農村信用社行業自律組織成立時間不長,在業務經營和管理過程中存在很多不規范的地方,急切需要有完善的內控制度來進行規范。同時,因所有權、經營權不明晰,從業人員的內審內控觀念難以轉變。一是部分聯社特別是基層農村信用社的負責人重視不夠,總把內控工作同業務發展對立起來;二是部分人員認識不到位,認為內控是自找矛盾,自挑毛病,影響部門關系和員工工作關系及人與人之間的關系。因此,制度觀念不強,講情面、講相互方便,對原則、制度隨意簡化、變通的現象時有發生;三是基本素質較低,不能真正領會強化管理、控制風險的重要性,不理解內控制度的深刻內涵,對市場經濟下可能發生的信貸風險、支付風險、利率風險、道德風險等缺乏足夠的知識和覺悟。同時,多數信用社在制度上根本沒有對各類風險進行全面識別和評估的內容,更沒有對各類風險設定限額,不能采取有效的預警措施將風險控制在可以承受的限度內。
(三)內審人員素質低、程序不規范、處理力度不夠
一是內審隊伍建設滯后,部分內審人員的素質偏低,不太適應當前形勢的發展。二是內審工作程序不規范,工作方式、方法過于簡單,工作思路不清晰,工作質量較低,使內審工作流于形式,起不到應有的監控作用。三是內審處理力度不夠,發揮不出應有的威懾作用。
二、對農村信用社內部審計的思考
(一)轉變內審理念
內部審計是一種自我約束和行業自律的機制,具有特殊的地位和作用。各級農村信用社要充分認識內審工作的重要性,管理決策機構要從思想上高度重視內審工作,把內審工作作為內部自律、加強內部控制的主要手段,把內審成果作為我們管理和決策的重要依據。
而內審工作也只有得到上級的認可,工作開展起來才會有底氣,有信心,才能將監督檢查做深做細,真正找出發展過程中的癥結所在,為高級管理層決策提供可靠的依據。我們既要借鑒外國商業銀行內部審計管理的先進理念,又要從傳統的內審理念轉換為現代的內部審計理念。要逐漸建立自上而下的內審模式,要從對高級管理人員的監管中獲得風險保障;要建立對風險和問題的預測,變事后監督為事前預防;要變靜態的內審監管為動態的連續的評估;要配置專業的人員實施專業的工作,達到事半功倍的效果。
(二)提高內審人員素質
內審人員不同于一般的業務人員,內審人員要具有敏銳的政治感和高度的責任感,要有較高的專業素質。因此,在選擇內審人員的時候就應該從嚴把握,按照內審人員所需的專業水平、從業經驗、道德準則三方面要求,真正將思想品德高尚,專業知識精良的人員充實到內審隊伍當中來,提高內審隊伍整體素質。要提高內審人員的素質,還需要有計劃、有組織地對內審人員進行培訓,要建立內審人員培訓制度。對內審人員的系統培訓可以通過三種方式來進行:一是對新進內審人員的培訓,這種培訓注重對內審人員的道德品質和基礎內審知識的培訓;二是對在職內審人員進行培訓,一般可采取審計業務規范培訓、專題研究、經驗交流或者學術交流等方式來進行;三是對自身內審工作完成后的考評和總結,以此促進內審人員提高業務水平。
(三)理順內審管理體制
內部審計介于決策與執行之間,是對決策者負責并為保證決策者職責的充分發揮而實施的一種再監督,是農村信用社經營過程中不可缺少的重要內容。實踐表明,內審組織機構的組織地位和設置層次越高,權威性越大,內審的作用就發揮得越充分。根據《審計署關于內部審計工作的規定》和中國銀監會《銀行業金融機構內部審計指引》的有關規定,國有及股份制商業銀行的內部審計一般都實行垂直管理體系,確立全省農村信用社的審計機構和人員的重點放在省聯社和辦事處。充實省聯社和辦事處的審計隊伍、在全省信用社范圍內公開招聘一批思想素質道德水平高、業務能力強的人員,保持內審隊伍結構合理,講究知識互補、層次互補,即不僅要有熟悉財會專業的人員,也要有信貸、計算機業務、法律等專業人才或復合性人才。省聯社和辦事處的審計人員的工資待遇、編制全不在縣聯社,審計的事項直接向省聯社負責。目前,鑒于農村信用社大部分是以縣級為單位的法人,法人內部審計層次只有一個,并集中在縣級聯社(合作銀行),要實現內審工作的超脫性,樹立內審權威,真正達到有效監督的目的,必須健全和完善法人治理,理順內審體制,將縣級聯社內審隊伍上收一級管理,進行上掛下查以減少審計工作中的各種干擾,形成獨立、權威和高效的審計監督工作體系。
(四)完善內部審計管理制度
1.完善內審計劃管理制度。農村信用社必須根據發展需要,對內審工作做出系統的安排,形成內審計劃管理制度。內審計劃包括兩個部分:一是內審期間計劃;二是內審項目計劃。內審期間計劃一般為年度計劃,也就是農村信用社要通過文字報告、報表等形式來編制年度內審計劃,期間計劃要體現一定時期的國家法律法規和監管部門的監管政策導向以及農村信用社自身的中心任務,明確一定時期的內審工作重點和目標,以此來組織和協調一定時期的全部的內審活動;內審項目計劃是農村信用社根據行業特點和內控的需要,制定出相應的內審項目,安排年度、季度或月度工作計劃進行實施或者根據突況進行專項審計。建立和完善內審計劃管理制度就可以使內審工作做到層次分明,任務明確,工作開展起來就會有條不紊。
2.完善內審責任制度。由于內審部門和內審人員做出的內審結論是一種法定的行為,具有權威性,而這種權威性是依法內審、證據確鑿、評價正確所形成的。為了維護內審的這種權威性,提高內審工作質量,避免因錯誤對待被審計單位、事項和當事人帶來的損失,內審部門和內審人員必須對每個內審事項的內審結論正確或失誤承擔責任。建立內審責任制就要求在內審工作的每個環節,內審活動的每個層次,對內審人員所從事的工作和執行的任務,都應有明確的要求。包括兩種責任制,一種是工作責任制,二是任務責任制。內審工作責任制按照內審行政組織、業務范圍和崗位來分別確定;內審任務責任制是按照在內審項目中進行內審活動的各個層次與各個環節的人員承擔的任務來分別確定的。具體地說就是內審的各環節都要承擔相應的責任。尤其對檢查、取證、評價承擔全部責任。
3.健全內審質量控制制度。一是要制定出內審的標準,包括內審的工作標準、評價標準。要對內審人員提出要求,做好內審活動的準備工作,編制的內審報告必須達到要求。二是要健全內部控制制度。通過內審對內部控制制度進行事前、事中、事后的評價,提出改進內部控制制度的建議,幫助被審計單位加強管理,健全內控。三是取得充分的、可靠的、相關的內審證據,以確保內審結論的正確性。四是認真審核內審工作底稿,內審工作底稿不僅是反映內審活動、歸結內審證據、記載內審結論的檔案材料,而且在每個項目的內審過程中,對控制內審質量有著很大的作用,因此要逐一對底稿內容進行認真的審核。五是要確立內審規范,在內審工作中要做到在組織分工、職責任務、內審項目安排、計劃編制、內控評價、內審要點確定、檢查取證方法、分析評價原則等都要制定規范,讓內審人員在操作中有統一遵守和共同采用的模式。六是自覺接受管理機關和外部監督機關的監督和指導。
4.健全內審檔案管理制度。內審檔案主要包括兩部分,一部分為內審工作檔案。另一部分為內審項目檔案。要將內審檔案的管理制度化,按照科學的方法完整地歸集每一次的內審檔案,做到對內審工作有據可考,有案備查。
5.健全內審報告制度。一是按內審項目的評價結論編寫的報告,主要是送被審計單位執行的報告;另一種是內審部門在一定時期終了,對內審活動進行歸納、綜合和總結后向派出領導提出的反映內審成果或內審問題報告。農村信用社要建立系統的內審報告制度,既要按內審項目做出任務報告,又要在一定時期或一定專題提出專題報告,以充分發揮內審查錯防弊、改進管理、提高效益、促進發展的重要作用。
一、加強制度建設，擬定和完善公司財務管理和會計核算制度。
加強企業的財務管理工作，其目的是要為企業的效益服務。浙江******公司，總資產超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產、租賃、修理、客運服務、商貿等幾個行業。各項業務的經營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務工作深入了解的基礎上，認為當時的制度已不能很好適應公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務管理內部制度體系：
1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規范了審批權限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經財務審核并簽字確認，改變了以往多頭審批，財務監督不力的狀況。經過兩年的運行， xxxx年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進一步明確了責權。
2、根據國家新出臺的財務、會計政策法規，結合本公司的經營特點和管理要求，執筆修訂了《浙江******公司財務管理暫行辦法》和《浙江******公司內部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執行作了具體安排。每年對所屬經營單位執行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規范了公司財務管理和會計核算行為。
3、為完善公司內部監督管理制度，充分發揮二級核算體制的優勢，針對公司各經營單位不同的行業特性，確保公司各項會計數據的真實、完整，于xxxx年x月重新起草了《浙江******公司內部審計暫行辦法》，現正報公司審批，以切實加強對國有資產的監管。
二、抓管理，促效益。
預算是企業借以設定一定時期所想要完成的特定目標，完成目標所使用的資源，以及衡量目標是否達到的標準，是現代企業管理的一項重要工具。集團公司對預算管理也作為工作考核的一項重要內容。基于對預算管理工作重要性的認識，我積極推動公司預算管理工作，理清工作思緒，將應收帳款的回收及開辟公司新的經濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉變了公司偏重會計核算，輕財務管理的局面，促進公司管理上臺階。