時間：2022-05-11 18:41:59
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對于貨幣我們都不陌生，它作為一種特殊的商品，在人類社會的發展歷史上起了十分重要的作用。貨幣包括企業的庫存現金，存放在銀行的各種存款及其他貨幣資金，如在途款項、本票，匯票等等。它也就是企業在生產經營過程中暫時停留在貨幣形態的那一部分資金。
了解了有關企業貨幣資金的概念，那么如何加強對企業貨幣資金進行管理呢?我認為加強企業貨幣資金管理關鍵在于確定貨幣資金的預算及控制貨幣資金的收支。下面就具體的談一下看法。
我們都知道在企業的生產經營過程中大量業務都需要通過貨幣資金的收支來實現、完成。如銷售產品、提供服務、購買材料、支付工資、開支費用、交納稅款、分配利潤等等。所以說對于一個企業來講貨幣資金是非常重要的。貨幣資金在企業的各項資金中占有很重要的地位。也正是由于貨幣資金的重要性。企業才應該加強對貨幣資金的管理。
二、確定貨幣資金的預算
確定貨幣資金預算就是根據企業的產品生產、商品銷售的計劃與預測及其他有關活動的計劃，客觀合理地進行貨幣資金的預算。在確定貨幣資金預算時，一方面要盡可能準確地預測貨幣資金流量，合理安排存量，另一方面要科學管理貨幣資金的流量。
(一)預測貨幣資金流量合理安排存量
貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。在一定時期，企業貨幣資金流入量與流出量是不可能同時等量發生的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時，企業支付能力將很弱，難以保證日常經營業務的需要。如果貨幣資金流入量大于流出量，貨幣資金剩余時，企業支付能力將增強，但卻會喪失部機會利潤，由此而失去潛在的收益形成機會成本的上升。因此，企業應盡可能準確地預測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結余時采用有價證券投資的策略，資金短缺時采用短期融資策略，以充分發揮貨幣資金的使用效益。
一般情況下，企業幾乎不可能做到實際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區域控制法。區域控制法實際上是將背離所定標準的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調控。
(二)科學管理貨幣資金流量
企業盡管可以通過貨幣預算的編制來預測凈流量，但仍然很難確定貨幣資金流量計劃與實際的差別。因此，必須提高貨幣資金管理的效率，而這又要通過正確的控制貨幣資金流入與流出的方法來達到。尤其應當強調的是企業管理人員應當消除一種有關貨幣資金的陳舊觀念，即認為一個企業貨幣資金越充足。企業的生產經營活動所需的資金就越有保障，從而企業的財力就越充沛，按照這種觀念指導企業的生產經營活動。雖然能保證所需的資金，但是生產的經濟效益并未達到最佳水平。所以，企業在管理收入時在不影響未來銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉。
三、控制貨幣資金的收支
控制貨幣資金的收支就是在企業的生產經營活動中，執行各項計劃與預算時，控制好貨幣資金的收入與支出。要做好這方面，就要首先做好貨幣資金的日常控制，其次加強貨幣資金的內部控制也是十分重要的。
(一)加強貨幣資全的日常控制
1、做好現金的日常管理
嚴格遵守現金使用范圍，庫存現金限額及現金收支的規定
(1)遵守現金使用范圍的規定
根據國家的有關規定，企業可以使用現金的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務報酬，包括稿費、授課費及其他專門工作報酬；支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出：收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出：確定需要現金支付的其他支出。 企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金，凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支，都應通過銀行辦理轉帳結算，不能用謊報用途的手段套取現金。
(2)遵守庫存現金限額的規定
開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理，必須保留現金的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金，也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行，一般不得從本企業收入中直接支付有關支出，也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定，即保證了企業單位日常零星現金支付的需要，又減少了庫存現金的數額。此項規定對控制社會貨幣量的投放，加速企業的資金周轉有一定的作用，所以應嚴格遵守此規定，以加強對貨幣資金的管理。
(3)遵守現金收支的規定
企業單位收入的現金，應在當日工作結束之前送存其開戶銀，當日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現金，可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金，是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。企業從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。
2、做好銀行存款的日常管理
銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況，確定保證企業經營業務的資金需要，根據不同的交易方式和業務特點，采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定，是銀行存款管理的重要工作。經辦銀行存款收付結算業務。必須嚴格遵守結算紀律，執行結算各項規定，保證結算業務按正常程序進行。銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測，合理使用資金，既保證經營業務的資金需要，又應極大地提高資金的周轉率。其次，加強對銀行存款收付業務的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結存情況，杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上，要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理，銀行信貸和結算制度的規定。
(二)加強貨幣資金的內部控制
企業應當強化貨幣資金的內部控
制，切實防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發生，所以加強對貨幣資金的內部控制就顯得比其他財產物資更為重要。
1、加強以現金的內部控制
對現金的內部控制一般要從對現金收入的內部控制和對現金支出的內部控制兩方面著手。
(I)現金收入的內部控制
企業現金收入主要來源于企業的經營業務，如產品銷售或勞務提供。因此應當健全的銷售收入和應收帳款內部控制制度作為現金收入內部控制的基礎。現金收人內部控制的主要關鍵在于現金結算與庫存現金。主要應該控制以下幾個要點：
①簽發收款憑證應與收款的職責分開，由二個經辦人員分工負責辦理。
②控制收據和發票的數量和編號應定期核對未使用的空白收據發票防止短缺。
③建立收據發票的銷號制度，將開出收據發票的存根與已入帳的收據發票的記帳聯按編號，金額逐張核對注銷，確保收入款項的入帳。
④一切現金收入均應開具收據給交款人，以分清經辦人員與收款人員的職責
⑤郵匯的收款應有專門的登記簿登記其匯款來源、金額、轉支和簽發等事項。
⑥一切現金收入均應當天入帳
⑦庫存現金應控制在核定的庫存現金限額內，超過限額的部分應當在當天最遲在第二天上午存入銀行。
⑧出納人員應做到日清月結，不應以白條抵庫，保證實際庫存現金數與現金日記帳的帳面余額核對相符。
⑨企業的內部審計人員應定期對庫存現金進行檢查，并根據需要進行臨時抽查。
(2)現金支出的內部控制
企業現金支出的內部控制關鍵在于應建立一定的審批手續。只有經過審批的款項才能支出。所以應注意以下幾個控制要點：
①應按國家的有關規定使用現金。
②任何一項付款業務都應有原始憑證由經辦人員簽字證明分管負責人員審核同意，并經有關會計人員審核認可后出納人員才能據以付款。
③有關憑證付訖后，應蓋上付訖圖章，以防重復付款。
④出納、記帳、采購三方面的工作應分別由不同的經辦人員分工負責，不能由一人同時兼任數職。
⑤簽發支票和付款應有二人分別蓋章，相互監督。
⑥對存出保證金，押金，備用金等定期清理核對，及時銷帳處理。
2、加強對銀行存款的內部控制
對銀行存款進行內部控制的關鍵，在于控制銀行存款收付款項的結算憑證與傳遞手續，所以應注意以下幾個控制要點：
(1)應嚴格執行國家有關的銀行結算辦法。
(2)及時編制銀行存款收付款憑證。
(3)建立結算憑證的傳遞程序和有關手續。
(4)不能將空白的結算憑證交由業務人員外出辦理結算業務自行填制各項欄目。
(5)應建立結算憑證的簽發制度。
(6)不能一人同時兼二職或三職。
(7)結算憑證應指定專人保管。
(8)建立結算憑證的銷號制度。
(9)有關印章與空白結算憑證由不同人員保管。
(10)有關憑證付訖后應蓋上“付訖”圖章，以防重復付款。
(11)應及時正確地登記銀行存款日記款定期與銀行核對帳目。
(12)定期對銀行存款帳目進行檢查，防止資金被挪有與侵占。
一、貨幣資金管理中常見的錯弊行為
1.現金收付業務
（1）涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業務上的便利條件，使用“退字靈”、“修正液”等化學藥劑，乘機更改發票或收據上的金額，把現金收入原始憑證上的金額改小或將現金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。其主要原因是會計主管人員或指定人員未認真審查原始憑證。
（2）票據“頭尾”不一。票據出票時往往需要套寫。出納員或經辦員在套寫時將復寫紙的下面放置廢紙，利用假復寫的，使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責未分開，單位內部牽制制度失效。
（3）撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據，乘機撕毀，將現金據為己有；或用盜取的發票、收據等憑證向客戶開票，隱匿現金，達到貪污的目的。其主要原因是單位票據款方面存在漏洞，未能有效地控制票據的數量和編號；對于收入款項的監督不力。
（4）虛開發票，虛構。會計人員或有關人員與外部人員串通，在購物時虛開發票，或在做賬時虛列工資、獎金等，將多支出的現金據為己有。其主要原因是未能堅持業務事項的辦理不得由一人負責全過程的原則；未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核；會計稽核人員未能真正發揮作用。
（5）添枝加葉，加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經濟業務的內容和金額，達到貪污現金的目的。其主要原因是會計稽核人員未履行職責，未發揮作用。
（6）錯記金額，貪污現金。出納人員在登記現金日記賬時故意記錯金額或將其合計數加錯，表現為少計收入、多計支出，從而將多余的庫存現金據為己有。其主要原因是會計分工、會計牽制出了，出納人員除登記日記賬外，還兼登記明細賬和總賬。
（7）公款私用，挪用現金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現金繳款單日期的做法，未將當天應該送交銀行的銷貨款等及時入賬，挪用后進行體外循環。其主要原因是會計牽制不力，稽核人員未發揮作用。
2.銀行存款收支業務
（1）擅自提現或填票購物。會計人員或出納人員擅自簽發現金支票提取現金或擅自簽發轉賬支票套購物品，不留存根，不記賬，將現金、實物據為己有。其主要原因是未建立有效的票據使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。
（2）公款私存。會計人員利用經管貨幣資金收支業務的便利，把公款轉入自己私設的銀行戶頭上，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票據使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。
（3）多頭開戶，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互爭資金、拉客戶的機會，私自利用單位印鑒章在他行開設存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉至私設的戶頭上，從而達到截留公款的目的。其主要原因是印鑒的保管崗位和貨幣資金收款崗位未分開。
（4）轉賬套現。會計人員或有關人員配合外單位不法人員在收到外單位轉入的銀行存款后，開具現金支票，提取后交付外單位，達到套取現金的目的。其主要原因是負責債權債務的崗位和負責貨幣資金的崗位發生了混崗。
（5）私自背書轉讓。會計人員將收到的轉賬支票、銀行匯票、商業匯票及銀行本票等票據私自背書轉讓給與個人利害相連的單位，以達到變相侵吞、占有公款的目的。其主要原因是會計人員保管了支付事項所需的全部印章。
（6）出借支票、賬戶。會計人員非法將支票借給他人用于結算或被允許使用本單位開設的銀行賬戶辦理收付、轉賬業務，從中撈取私利。其主要原因是票據、銀行賬戶管理混亂，各種票據未連續編號，稽核崗位形同虛設。
（7）涂改銀行對賬單。人員私自提現，然后通過涂改銀行對賬單上的發生額或余額，使其與銀行存款日記賬上的金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已減少的事實。其主要原因是會計分工出了，負責銀行收付業務人員的職責和負責調節銀行對賬單人員的職責未分開。
（8）惡意串通，支付虛開票款。會計人員或其他有關人員串通商（廠）家，根據開具的不實發票及填制虛假收料單（驗收單），將購物票款轉至商（廠）家，對方提款后私分。其主要原因是會計核算時未做到賬賬相符、賬實相符。
（9）“初”取“末”存。出納人員私蓋印鑒章，于月初從銀行賬戶上提取大額現金，月末再把所欠窟窿補齊，如此可使銀行對賬單上的期末余額和銀行存款日記賬上的期末余額相符，以掩人耳目。其主要原因是出納人員保管了銀行印鑒章。
二、防止錯弊行為的對策
常言道：籬笆扎得緊，“野狗”鉆不進。要扎緊籬笆，減少或消除貨幣資金管理中的錯弊行為，除了依法加強外部監督外，還需要眼睛向內，建立一套完整的內部會計控制體系，對貨幣資金流轉過程的各個環節進行事前、事中的防范和事后的評價。筆者認為，應著重把好以下四關：
1.把好用人關會計人員素質的高低，決定了內部會計控制制度執行的效果。人員素質的控制是內部會計控制的重要組成部分。因此，各單位應結合自身實際，對各崗位會計人員的素質作出具體的規定，主要包括思想品行、道德修養、業務技能、知識水平等。單位人事部門在招聘會計人員時，應全面審查應聘人員的受程度和工作經歷等，其中對于思想品行、道德修養方面要重點把關，必要時到原工作單位或所在街道辦事處調查落實，掌握第一手真實資料，慎用有污點的會計人員。另外，在試用期內還要繼續跟蹤觀察，以決定去留。會計人員錄用后，還要不斷地對其進行再教育，包括道德水平和業務水平的教育。
2.把好制度關各單位要根據《會計法》、《內部會計控制規范——貨幣資金(試行)》及相關法規，制定出本單位切合實際的貨幣資金內部會計控制制度，其具體包括內部牽制制度、稽核制度、盤點核對制度及手續制度等。在貨幣資金內部牽制制度中，錢賬分管是核心，要明確出納與會計崗位的分工，出納員負責現金、銀行存款的收付工作，除登記現金和銀行存款日記賬外，不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；會計人員的崗位要有計劃地進行輪換，等等。在貨幣資金稽核制度中，要求對每一筆貨幣資金的收付都必須經會計主管或指定的會計人員認真審核，審查手續是否完備，數字是否正確，內容是否真實、合理、合法。在貨幣資金盤點核對制度中，強調貨幣資金要定期進行盤點清查并與銀行對賬，每月至少核對一次，做到賬賬相符、賬實相符。在貨幣資金收付時，要把握每一筆的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經有關人員審核批準后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據。
【關鍵詞】貨幣資金，資金管理，內部控制
每個企業的生存都離不開貨幣資金的運轉，所以貨幣資金管理的重要性可想而知，但是社會經濟發展的太過迅速，很多中小型企業不能及時或完全適應社會的發展，導致企業的貨幣資金管理不是很妥當，不利于企業的生存發展，針對這一情形，我國許多經濟學家提出了規范貨幣資金管理的相關制度，以使企業的貨幣資金管理制度更加完善，使企業能更好的適應社會的發展。
1延安明珠集團貨幣資金管理現狀
1.1延安市明珠集團有限公司簡介。
延安市明珠集團有限公司成立于2001年5月，公司總資產3億元。十幾年來，公司通過全體員工的努力，逐步形成了以賓館為窗口，以煤炭能源為基礎的中小型民營企業。2000年，永坪鎮被列為全國小城鎮建設試點鎮。公司為了謀求更大的發展空間，于2004年收購了王家屯銀德煤礦，2006年收購了長慶煤礦，同時對兩個煤礦進行技改整合，更名為新泰煤礦，年產量可達300噸。
1.2明珠集團貨幣資金管理現狀。
明珠集團對貨幣資金管理比較重視，對日常的貨幣資金管理工作有：貨幣資金的預算管理、授權審批制度、企業的日常收支管理等。以下就是明珠集團的管理現狀。
1.2.1貨幣資金預算管理方面。
明珠集團是一家以煤炭能源為基礎、以賓館為窗口的中小型民營企業，公司所發生的的業務比較繁瑣，計算量大，計算時容易出錯，所以企業必須要有一個全面的資金預算管理系統，這樣才能保證在計算時，有參考數據，不會出現較大的誤差。明珠集團自每年的1月中旬開始展開預算工作，由各部門預算出每年所需的費用支出，然后交給財務部，由財務部做出籌劃整合，再交由董事會審核批準，然后根據各部門的預算資料編制資金預算表。這種預算制度，可以使各個部門的預算詳細化、具體化，做出符合實際的資金預算，不會出現預算浮夸的現象，每個部門所做的預算都是依據自身發展情況所制定的，不會因其他部門的變動，而影響本部門的預算。但是這種預算制度缺乏靈活的變動性，在一定的程度上導致了預算不準確。
1.2.2授權審批制度方面。
明珠集團對財務收支有明確的規定，每項支出都必須由董事長按照公司相關制度進行審批，所有的資金支出都是按照預算執行的，明珠集團采用的審批制度是“專權審批制度”，是指各部門的大小支出經由總經理審核后，還需交由董事長審批同意，然后交由財務部復合，方案才可以執行。并且公司規定審批程序實行連帶責任，各部門經理不得越權，不得進行違規操作。這種審批制度增加了貨幣資金的安全性，能有效的防止出現舞弊等現象，并且企業的發展可以圍繞一個中心點出發，能有效的促使企業穩步發展。同時，也能避免管理層之間出現權利沖突，也能夠明確每個人的責任，在出現問題時，能夠及時的找出問題所在，并進行糾正。但是，這種審批制度會影響工作效率，對企業的發展是不利的。
1.2.3貨幣資金日常管理方面。
貨幣資金日常管理是指對公司的貨幣資金、銀行存款及其他貨幣資金的日常管理。明珠集團主要是通過以下方式對貨幣資金進行日常管理的：
第一、對貨幣資金收入的管理
（1）對每一筆收入都要開出收款憑證，并由會計人員根據會計憑證，及時的登記入賬，現金日記賬和銀行存款日記賬都能做到逐日逐筆的登記入賬；（2）公司的每一筆現金收入都及時的送存銀行；（3）收到每筆款項后，都在收款憑證上蓋上“收訖”印章。
第二、貨幣資金的支出管理
（1）每筆支出都要經過嚴格的審核和復核；（2）每筆支出都要經過董事長的審批，方可付款；（3）每一筆支出款項，付款后都要在付款憑證上蓋上“付訖”印章。
這種有效的日常管理，符合會計準則的要求，既保證了會計記賬的及時性，又保證了貨幣資金的安全性，能有效的防止貨幣資金被挪用或私吞等現象，同時也能夠及時的了解到貨幣資金的流量以及流動方向，為企業的穩步發展起到了關鍵性的作用。
2明珠集團貨幣資金管理中存在的問題及成因
2.1企業財務內部控制制度尚未形成完整的體系。
近幾年來，隨著我國經濟的快速發展，企業面臨各種各樣的新情況，對企業財務內部控制的要求越來越高。在這種情況下，企業原有的內部控制已難以覆蓋所有的風險點，迫切需要新制度來加強內部管理，但企業無法在短時間內形成完善充實的新型內部控制制度，只能在原有制度基礎上不斷改進，給企業的發展留下風險隱患。同時，我國企業的會計基礎工作比較薄弱，直接限制了財務內部制度發揮作用。在實際工作中，企業制定的財務內部控制制度缺乏科學性，主觀因素較多，內部控制人員的崗位指責劃分模糊。相關控制程序也不規范，從而使得內部控制制定只是形式，不健全的財務控制失控，使得財務內部控制應有的功能喪失。企業內部治理機制異化。
［關鍵詞］ 預算管理 內部控制 印章控制
貨幣資金包括現金、銀行存款及其他貨幣資金。由于其具有高度的流動性，使其成為最容易被貪污、偷竊或挪用的資產。一般而言，企業貨幣資金的基本業務主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資金在其不同項目之間的流動以及零星備用金業務。從企業的整個生產經營來看，貨幣資金與各個業務循環存在著廣泛而緊密的聯系。因此，加強貨幣資金的管理，對企業資產的安全完整，提高貨幣資金使用效率，具有重要保障。
一、加強貨幣資金管理的目的
1. 減少貨幣風險。貨幣資金是企業所有資產中流動性最強的項目，有被盜和被挪用的風險，為防止財務人員和報賬人員利用職務之便以欺詐的手段貪污或挪用現金，企業需要建立完善的控制體系。
2. 減少貨幣資金占有量。貨幣資金屬于流動性最強的資產，但盈利性也最低。如何保持最佳現金持有量使企業既能夠充分利用貨幣資金又不影響企業正常運作，這是制定貨幣資金管理辦法時所要考慮的主要問題。
二、影響貨幣資金管理的因素
1. 正常經營規模。為維持公司日常正常生產經營活動所必需的貨幣需要量，包括采購開支、日常生產經營費用。
2. 周期性支付規模。如應交稅金、需歸還的各種借款及利息等。
3. 突擊性支出規模。突擊性支出一般數額較大，如固定資產購置、重大賠償及罰款。
4. 風險規模。即公司安排的為應付貨幣資金短缺風險而進行的貨幣資金準備。
三、貨幣資金管理的錯弊行為
1.現金收付業務
（1）涂改憑證金額。人員利用原始憑證上存在的漏洞或業務上的便利條件，使用“退字靈”“修正液”等化學藥劑，乘機更改發票或收據上的金額，把現金收入原始憑證上的金額改小或將現金支出原始憑證上的金額放大。從而達到貪污的目的，其主要原因是主管人員或指定人員未認真審核原始憑證。
（2）票據“頭尾”不一 。票據出票時往往需要套寫。出納員或經辦員在套寫時將復寫紙的下面放置廢紙，利用假復寫紙的方法，使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或只少報多，貪污差額款，其主要原因是填制收付款原始憑證與收付職責分開，單位內部牽制失效。
（3）虛開發票，虛構內容。人員或有關人員與外部人員串通。在購物時虛開發票，或在做賬時虛列工資，獎金等，將多支出的現金據為己有，其主要原因是未能堅持經濟業務事項的辦理不得由一人負責過程的原則。未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核。
2.存款收支業務
(1)擅自提現或填票購物。人員或出納人員擅自簽發現金支票提取現金或擅自簽發轉賬支票夠物品，不留存根，將現金實物據為己有。其主要原因是未建立有效的票據使用，制度未定期核對存款日記賬和對賬單。
（2）多頭開戶，截留公款。人員利用個別相互爭資金，拉客戶的機會，私自利用單位印簽章在他行開設存款賬戶，以本單位更換開戶行為為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉至私設的火頭上，從而達到截留公款的目的。其主要原因是印簽的保管崗位和貨幣資金收款崗位分開。
（3）涂改對賬單。人員私自提現，然后通過涂改對賬單上的發生額或余額。使其存款日記賬的金額相等或平衡，以掩蓋存款已減少的事實。其主要原因是分工出了問題，負責收付業務人員的職責和負責調節對賬單人員的職責未分開。
四、加強貨幣資金管理的辦法
1.建立貨幣資金的預算管理機制
資金預算控制。編制資金預算是對企業一定時期內貨幣資金流入和流出的統籌安排。資金預算編制的準確性直接影響企業貨幣資金的流轉和利用效益，甚至影響企業的生產經營。因此，企業應加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或減少預算編制的主觀性和隨意性，同時加強預算執行監督，定期實施差異比較，并對重大預算差異進行分析、調整。在一定時期，企業貨幣資金流入量與流出量是不可能同時等量發生的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時，企業支付能力將很弱，難以保證日常經營業務的需要。如果貨幣資金流入自考科目量大于流出量，貨幣資金剩余時，企業支付能力將增強，但卻會喪失部機會利潤，由此而失去潛在的收益形成機會成本的上升。因此，企業應盡可能準確地預測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結余時采用有價證券投資的策略，資金短缺時采用短期融資策略，以充分發揮貨幣資金的使用效益。
一般情況下，企業幾乎不可能做到實際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區域控制法。區域控制法實際上是將背離所定標準的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調控。
2.建立健全貨幣資金的內部控制制度
（1）職能分離控制：企業應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制即考慮不桕容職務的分離，將某些不相容的職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或減少發生差錯和弊端而進行的控制。一般包括：經濟業務的授權者與執行者應當分離；經濟業務的審核者與執行者應當分離；財產、物資、現金、有價證券等資產的保管者與同一資產的或有關交易的記錄者和報告者應當分離；資產的保管者與相關交易的批準者應當分離；總分類賬與明細分類賬及日記賬的記錄者應當分離。
（2）建立健全資金審批管理制度：規范審批程序：為保障資金安全，企業財務收支必須認真執行企業內部控制和資金使用審批制度，嚴格按照規定的審批權限和程序執行，以減少某些不必要的開支，并揭示出與資金業務有關的其它業務在內部控制方面的薄弱環節。貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經審批復核后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據。對不合法原始憑證、無效合同或協議、審批手續不完整的支付事項均。不得辦理資金支付。
（3）財務印章控制：財務專用印章應分別由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁由一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。
3.注意貨幣資金使用信息反饋
[關鍵詞]國有企業；貨幣資金管理；探討
一、貨幣資金的概念
貨幣資金指的是企業在經營發展的過程中，資金以貨幣的形態存在，具體包括現金以及銀行存款、其它貨幣資金。其中現金指的是企業擁有由出納人員所保管的相關貨幣，也就是庫存現金。而銀行存款指的是企業存放于開戶銀行內，可以隨時取用的貨幣資金。至于其它貨幣資金指的是企業除了現金以及銀行存款之外其它各類貨幣資金，具體有外埠存款、銀行本票、信用證存款以及銀行匯票存款、信用卡等等。
二、加強國有企業貨幣資金管理的主要目的
（1）降低貨幣風險。通常貨幣資金在國有企業全部資產中，流動性最強，往往存在被挪用以及以及被盜的風險，為了預防財務人員以及報賬人員以職務之便，以敲詐手段貪污來挪用現金，可見國有企業必須不斷完善內部控制體系。（2）減少企業貨幣資金的占用量。貨幣資金屬于流動性最強的資產，但盈利性也最低。怎樣保持最優現金持有量，以讓企業不但可以充分地利用貨幣資金，同時又不會影響到企業的日常生產，是制定相關貨幣資金方法時所要考慮的問題之一。
三、現階段國有企業貨幣資金管理存在的主要問題
（1）財務管理的價值觀念淡薄，投資決策不正確。財務管理有兩個價值觀念：第一是貨幣時間價值。第二是投資風險價值。從現代的財務管理理論上來看，企業在進行投資時必須要考慮到這兩個價值問題。可是目前多數企業的各種投資決策之中，企業決策者沒有對貨幣時間價值以及投資的風險價值給予該有的重視。再加上缺乏對產品以及市場等經濟參數的合理科學預測，在做決策時，存在較多主觀意識，定量分析較少，導致最終的決策合理性、科學性比較差。項目無法建成投產又或者是項目運營之后無法產生預期的投資效益，更甚者投資血本無歸。（2）費用的支出量增大。隨著經營實體的不斷擴大，相應的人員也在不斷的增加，尤其是非業務員的增加，但是企業所經營的業務卻沒有得到廣泛的開展，相反的企業費用的支出卻在不斷上升。除此之外，有一些承包經營者的綜合素質比較差，將坐車子、買手機以及住房子、裝修辦公室之類的個人享受列在首位，沒有將提高企業管理水平、全方位的拓展業務為主要任務，在很大程度上阻礙了國有企業的經營發展以及效益提高。（3）管理失控以及信息失真現象嚴重。從現階段國有企業成立的一些子公司來看，其不管是經營效益的好壞，通常均是難以履行應該承擔的責任義務，那些無獨立核算的業務部，更是發生無償占有貨幣資金的現象，有關的財務部門無法及時掌握有關承包者的實際經營狀況，難以實施高效的控制，再加上會計人員的綜合素質比較低，有的還是業務員兼職，會計的基礎工作質量較差，管理比較混亂，經營發展狀況以及成果不夠真實可靠。（4）資產結構不夠合理科學，資產的效益性以及流動性和效益比較差。因多數國有企業的盲目投資，使得有較多數量的貨幣資金被長期占用，致使企業流動的比率逐漸降低，在流動的資產之中，不良債權所占的比重相當大，這些都不可能產生任何的收益，又或者收益十分低，更甚的還低于資金成本，這些都嚴重影響到企業資產整體的收益性以及流動性。
四、加強國有企業貨幣資產的管理
（1）更新管理觀念，將貨幣資金管理作為一項重中之重的工作來看待。想要在日益激烈的市場競爭之中站穩腳步，國有企業的上層管理者、決策者以及內部各個部門的全體成員都必須及時的更新自身的財務管理觀念，要及時轉變傳統的落后觀念，增強貨幣意識、質量意識以及效益意識，不斷樹立科學的市場競爭觀念，尤其是國有企業的管理者、決策者，特別要樹立正確的財務管理意識，只有這樣才可以在進行各項決策和管理時，起到很好的帶頭作用，進而在全體職工心中樹立威信。在更新國有企業全體員工的管理觀念基礎上，還要將貨幣資金管理作為企業管理中的一項重中之重的工作來看待，將獲取最大化的效益作為企業各項解決業務的發展目標，這樣才能引起全體職工的高度重視，并能在實踐中，嚴格要求自己的各項操縱行為。（2）建立健全貨幣資金的內控制度。建立健全貨幣資金的內控制度，才能確保每一項資金管理工作有章可循。首先應該確定崗位職責的權限，完善授權批準制。國有企業在沒置各個崗位職務時，一定要遵守不相容崗位相分離的基本原則，實施內部牽制。所有涉及到款項收付、登記以及結算的工作．均要由兩個人或者兩個人員以上來分工辦理。還要切實做到會計以及出納互相分離、收銀以及稽核互相分離、采購以及出納互相分離、信息系統維護以及日常操作互相分離等。進一步確定各崗位的權限范圍，所有經辦人員要確保在授權的范圍之內做好相關業務的辦理，嚴格按規章制度來操作和處理相關事宜。其次，完善財務核對制度。應設置多人對業務的各環節進行控制，通過核對，來確保賬證、賬實以及賬物均相符，以減少或者避免相關舞弊行為的出現。核對人員要認真審查收銀部的所有賬單是否為連號使用，費用金額是否完全正確，是否有錯記或者漏登的情況。賬單壓價、毀單或者打折是否都經過了相關授權者的簽字確認。此外，還要注重財務的事后監督檢查，也就是對各崗位、各業務展開日常性以及周期性檢查，對各個單位的現金、各銀行的存款控制以及財務票據印章的管理、審批手續的執行情況等展開檢查監督，確保國有企業內部的會計控制的完善以及嚴密。第三，實施崗位的輪換制。展開崗位輪換能夠有效避免由于職工長時間的留任個別崗位而出現麻痹，導致差錯出現。實施崗位的輪換制，還可以充分挖掘員工的潛在能力，培養員工具備較強的業務能力，成為復合型的專業人才。（3）加強對國有企業財會人員的綜合素質教育，提高財會人員的綜合素質。財會人員是各項貨幣資金管理的主要參與者，所以有必要加強對相關財會人員的綜合素質教育，提高財會人員的綜合素質。首先應該加強財會人員隊伍職業道德的教育。應該在財會人員中進一步加強愛崗敬業、廉潔自律、客觀公正、誠實守信、提高技能以及強化管理服務教育，以喚起相關財會人員的責任感以及使命感，使員工深刻領悟到財會工作的重要所在以及社會價值，促使員工熱愛本職的工作并忠于職守。總而言之，加強財會人員的職業道德教育，可以增強員工履行職責以及道德義務的主動性，進而自覺地在實際操作中不斷改造自身的思想品質，提高自身的素養以及自律能力。其次應注重加強財會人員的業務素質教育。當前，隨著我國市場經濟的不斷發展．我國財會行業要求專業性以及技術性越來越高，同時對財會人員整體業務素質的要求也是越來越高。國有企業應經過上崗培訓以及在職人員再教育之類的渠道，不斷充實和更新財會人員的業務知識，提高財務人員的職業判斷力，豐富財會人員的會計理論知識，增強財會人員的業務能力。總而言之，財會人員唯有掌握更加新的、更加多的專業理論知識以及專業操作技能，具備完備的管理知識結構，才能夠在實際操作相關會計業務時，得心應手，進而有能力來識別正誤，確保會計信息的完整性和真實性、可靠性，減少由于業務水平不足導致的人為差錯以及損失，確保會計信息的可靠準確，確保國有企業財會信息的質量。
總之．國有企業應該根據自身生產管理的實際情況，制定出一整套行之有效的貨幣資金管理制度以及其它的管理方法，只有這樣才能做好國有企業的貨幣資金管理工作，促使國有企業各項貨幣資金的正常使用。
參考文獻
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關鍵詞：企業貨幣資金生產經營活動 控制管理
一、企業留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序,資金使用效率低下。企業管理貨幣資金最終要是企業能夠及時建立資金預算制度,但是有的企業雖然建立了預算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設,資金的統籌和控制隨意性很大,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經營活動,造成不必要的浪費。
2.資金成本高。企業資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時在管理過程中還要考慮其機會成本,轉換成本,管理成本等,使得企業資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業承擔損失。
3.獲得市場信息不充分、不真實。現代企業管理最根本的是信息的管理,企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。
二、加強貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預算機制。企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理,完善結算中心制度。預算可以使得企業生產經營活動有序進行,保證企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算和資本預算,對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標,統一籌集、集中使用資金,調劑資金余缺,確定經濟合理的現金余額,并將資金預算分解下達,年度內各項收支嚴格按預算執行。
2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門,通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定,財務部會根據此結構頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據管理權限,授權能夠審批的額度,通過嚴格審批,能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面,尤其形成應收賬款,要進行嚴格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環節上,可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產,降低企業資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負債經營,利用暫時的負債資金來補充企業資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉,加速存貨周轉、縮短應收賬款周期,延長應付賬款的付款期。
4.建立風險指標監控體系。資金管理過程中,會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結構,做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合,有效地規避和降低風險,降低籌資成本。企業應加強對資金營運風險的控制,通過對資金風險指標的監控,及時掌握資金運用狀況,規避本企業內部的營運風險。
5.加強貨幣資金的日常控制
(1)遵守現金使用范圍的規定。根據國家的有關規定,企業可以使用現金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務報酬,;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結算起點以下的零星支出:確定需要現金支付的其他支出。企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金,凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支,都應通過銀行辦理轉帳結算,不能用謊報用途的手段套取現金。
(2)遵守庫存現金限額的規定。開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理,必須保留現金的,也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金,也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行,一般不得從本企業收入中直接支付有關支出,也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定,即保證了企業單位日常零星現金支付的需要,又減少了庫存現金的數額。
(3)遵守現金收支的規定。企業單位收入的現金,應在當日工作結束之前送存其開戶銀,當日送存確有困難的,應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現金,可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金,是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途,不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況,確定保證企業經營業務的資金需要,根據不同的交易方式和業務特點,采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測,合理使用資金,既保證經營業務的資金需要,又應極大地提高資金的周轉率。其次,加強對銀行存款收付業務的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結存情況,杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上,要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理,銀行信貸和結算制度的規定。
企業的資金以貨幣資金形態存在能夠滿足企業應付日常交易性需要,例如能夠及時支付員工工資,償還到期債務,按時交納稅款等,這些資金發生頻繁,而且金額較多。同時企業有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現而儲備的資金,例如出現沒有預計的情況生產問題,客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環境,如有機會購買證券,購進低價原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業必須留一定的貨幣資金。
參考文獻:
[1]李忠良.財務風險的防范與控制[J].價值工程,2007,(9).
關鍵詞：醫院 貨幣資金 內部控制
一、實施醫院貨幣資金內部控制的必要性
（一）完善貨幣資金內部控制，確保醫院會計信息的真實性與科學性
只有不斷完善醫院的貨幣資金內部控制制度，才能確保醫院會計信息在采集、歸類、記錄以及最終匯總等環節中的真實性、完整性與科學性，從而可以更加客觀地反映醫院當前經營活動的真實情況。
（二）利用和依靠對貨幣資金的分析和控制，可以有效降低醫院的經營風險
充分分析貨幣資金使用的安全性和效益性，通過完善醫院的貨幣資金內部控制制度，有助于醫院及時發現經營中的風險因素，使醫院可以有針對性地制定風險防范措施，來降低醫院的實際經營風險，同時醫院通過不斷完善貨幣資金內部控制制度，可以對醫院物資的采購、統計、驗收等環節進行科學有效地監督與制約，從而可以維護醫院財產物資的安全與完整。
（三）促進醫院經營戰略目標的實現
醫院通過完善貨幣資金內部控制制度，可以促進自身經營戰略目標的實現。醫院可以利用會計部門、信息管理部門的制度規劃以及相關的報告，合理安排和使用貨幣資金，將各個部門的工作計劃有機地結合在一起，從而充分發揮醫院整體的作用，以此促進實現醫院整體管理目標的實現。
二、目前醫院貨幣資金控制中存在的問題
（一）醫院管理層對資金貨幣控制的重要性認識不足
當前，許多醫院的管理階層對貨幣資金控制缺乏了解，對其重要性認識不足，盡管也有一些管理者認識到了貨幣資金控制度的重要性，但是他們對于醫院建立健全貨幣資金控制制度持無所謂態度，這就使得貨幣資金控制制度難以有效地執行。
（二）對于貨幣資金的控制缺乏有效的監督機制
當前，在貨幣資金控制的管理方面，大多數醫院都缺乏有效的監督機制，而且沒有建立內部審計機構來管理貨幣資金。即使有一些醫院建立了內部審計機構，但是在設計機構的設置上依然隸屬于財務部門管轄范圍，這樣的機構設置使得審計機制缺乏相應的獨立性。此外，多數醫院的貨幣資金審計工作僅僅局限于審核財會賬目，而在內部稽查、內部財務控制的制度健全考核等方面都未涉及，導致醫院貨幣資金監督機制應有的作用難以得到有效發揮。
（三）對于醫院貨幣資金的日常管理不規范
對與貨幣資金的日常管理，一些醫院還還存在一些漏洞，在日常票據管理等方面還不夠規范，沒有設立專門的票據管理和審核人員，對手工發票的領用和作廢的審核不夠規范，對退費的管理不夠嚴格。另外，庫存現金超過規定、財務印章單人保管等不規范以及不相容崗位的設置不夠規范等等，這些日常管理的漏洞極易造成醫院資金的流失，應當重點防范。
三、加強醫院貨幣資金管理的相關對策
（一）做好醫院的賬務管理， 強化會計系統控制建設
會計系統控制， 可有效控制財務人員的行為。醫院應依據《會計法》和《醫院財務制度》、《醫院會計制度》等法規， 制定適合本醫院的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序， 建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法， 實行會計人員崗位責任制， 充分發揮會計的監督職能， 建立嚴密的會計控制體系。
（二）醫院會計科室要合理設崗，加強崗位職責和權限的相互制約
要堅持不相容職務相分離，并且要嚴格執行輪崗制度，避免出現崗位慣性，要保證崗位間的互相牽制，嚴禁不相容崗位之間的兼職。會計、出納及相關工作崗位要合理設計，這是進行會計核算的最基本前提。與貨幣資金的授權批準、實際辦理、稽查、支付等直接有關的業務崗位必須相互分離，嚴禁一人多崗，身兼數職的情況發生，嚴禁由一人辦理貨幣資金業務的全過程。合理設崗后要各司其責，相互牽制，明確各自的工作職責。
（三）改革組織結構，強化內部審計監督
醫院可以采取改革組織結構的方式，建立獨立的內部貨幣資金監督機構，以此來保證內部審計監督工作的獨立性與有效性。醫院內部審計機構需要保證自身的權威性，可以直接隸屬于醫院的最高管理層，從而改變過去隸屬于醫院財務部門的狀況。獨立于財務部門的內部審計監督機構，可以不受醫院其他部門的干擾，可以更好地對醫院貨幣資金的使用情況進行檢查和再控制。與此同時，醫院的內部審計部門要擴大審計的范圍，
（四）加強授權批準控制 ，強化對醫院領導權力的制約。
在院長負責制的領導體制下，醫院的決策權與經營權集中在院長一人身上，重大的經濟事項基本上是院長一人說了算，如果不建立嚴格的授權批準控制，容易導致一些院長權力和個人私欲膨脹。近年來一些院長腐敗的一個直接原因就是授權失控。授權批準控制是指醫院在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制。
（五）最后，要提高財務人員的職業素養和道德修養，增強財務人員的財務風險的防范意識
醫院要加強對財務人員的職業道德培訓和專業技能培訓，提高財務人員的政治素質和強化財務人員的業務能力，這是健全醫院貨幣資金管理的首要和根本任務。
四、結論
在醫療衛生單位所有資產中，貨幣資金是流動性最強的資產， 因此，必須加強對貨幣資金的內部控制建設。只有完善的貨幣資金內部控制制度才能是要實現醫院貨幣資金的合理、合法開支，以及貨幣資金回收的安全可靠， 才能發揮貨幣資金的最大效益，為醫療單位的快速健康發展提供強大的動力。
參考文獻：
【關鍵詞】 大數據； 云會計； 財務共享服務中心； 貨幣資金管理； 集團企業
【中圖分類號】 F232；C935 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）14-0129-04
一、引言
隨著大數據、移動互聯網、物聯網和云會計[ 1 ]等技術的發展與應用，企業的財務管理和決策模式產生了較大變化。財務共享是依托信息技術，通過將不同企業（或其內部獨立會計單元）、不同地點的財務業務（如人員、技術和流程等）進行有效整合和共享，將企業從紛繁、瑣碎、重復的財務業務中剝離出來，以期實現財務業務標準化和流程化的一種管理手段。為了適應全球經濟一體化和日益激烈的市場競爭，集團企業在建設財務共享服務中心的同時，越來越重視財務數據價值的挖掘與應用。貨幣資金是企業流動性最強的資產，它在企業中的地位相當于人體中的血液[ 2 ]，云會計、大數據、移動互聯網等技術在企業財務共享服務中心的應用，有利于建立規范的貨幣資金管理流程，降低貨幣資金運營成本。
貨幣資金作為企業日常財務管理中的重要內容，受到了學術界和實務界的廣泛關注。陸文菁[ 3 ]在分析貨幣資金對企業的重要性和企業貨幣資金管理制度存在漏洞的基礎上，提出了企業應根據貨幣資金業務的特點，從控制環境入手，結合企業自身的經營管理實際，建立并完善貨幣資金內部控制制度的解決方案。薛婧[ 4 ]將財務共享服務模式結合到財務流程再造中，重點研究了財務會計流程和資金管理流程的再造，并針對財務流程再造，分析了如何利用這種管理模式改善企業的經營效率，降低生產成本，提高核心競爭力。汪亞君[ 5 ]認為在財務共享服務模式及核算環境下，貨幣資金正面臨著欠費追繳困難、集中支付金額大、自動處理程度高等特點，如何做好貨幣資金管控是財務共享核算模式下的新課題，同時結合內部會計控制規范及電信公司財務共享運營的實踐，分析了貨幣資金管控存在的難點，并以實際應用為基礎提出了貨幣資金管控的建議。
綜觀現有研究發現，這些文獻大多從貨幣資金管控的內部控制制度、流程規范角度介入，其研究成果還無法有效應對目前大數據背景下隨著集團企業規模越來越大，財務管理過程中貨幣資金業務由于金額大、種類多等特點導致的貨幣資金管理的復雜性和高風險性。實際上，大數據時代利用云會計和移動互聯網等技術，能夠實現集團企業分布在全球的分子公司貨幣資金的集中管理，通過建設集團企業財務共享服務中心，建立標準化、流程化的貨幣資金管控流程，能夠降低貨幣資金運營成本和風險，從而實現集團價值最大化。
二、大數據時代基于云會計的財務共享服務中心貨幣資金管理框架模型
貨幣資金是企業流動性最強、風險控制要求最高的資產，貫穿于企業的整個經濟活動過程，企業生產經營的各個環節都離不開貨幣資金的收付。近年來，伴隨著日益擴大的企業規模和不斷延長的產業鏈，財務流程越來越復雜，財務風險也不斷加劇。大數據、云會計等信息技術的發展和應用，能夠實現集團企業在財務共享服務模式下財務管理的流程再造與轉型。對于集團企業而言，在對分子公司的貨幣資金業務實施有效控制的措施方面，資金集中管理在實踐中被證明是一種比較科學、有效的方法，而財務共享則為集團企業的貨幣資金集中、有效管理提供了實踐的可能性。基于這樣的理解和分析，結合大數據和云會計的技術特征，本文構建了一個大數據時代基于云會計的財務共享服務中心貨幣資金管理框架模型，如圖1所示。
圖1所示的框架模型主要基于云會計和大數據技術建立，它包括基礎設施層、業務層、數據層、服務層、應用層和用戶層6個層次。
基礎設施層主要是基于云計算技術的智能終端、服務器、存儲器、網絡和安全設備的基礎上為業務層的費用報銷管理系統、采購管理系統、銷售管理系統、生產管理系統、會計核算系統和貨幣資金管理系統提供運行環境保障，同時為數據層和應用層從企業外部采集與企業貨幣資金管理所需要的銀行、融資自購等相關行業外部數據提供采集通道。
數據層是將從業務層采集到的與企業貨幣資金管理相關的DBMS、HDFS、File NOSQL等ODS業務同步復制數據庫的結構化數據、半結構化數據和非結構化數據經過ETL數據抽取、轉換和加載，并借助Hadoop、HPCC和Storm等大數據技術進行規范化處理后，建立以貨幣資金管理為核心主題的數據中心（數據倉庫），主要包括費用報銷數據、人力資源數據、文檔管理數據、采購管理數據、倉儲管理數據、生產管理數據、預算管理數據和銷售管理數據等。
平臺服務層通過數據處理、數據利用、應用整合、用戶整理和基礎服務等流程，采用文本分析和搜索、可視發現、商業智能和高級分析等決策支持技術，對來自數據中心的數據信息進行整合和分析，面向用戶層的集團公司、分子公司和相關干系者，根據企業貨幣資金管理的需求，構建包括結算中心、內部銀行和財務中心等多方面的貨幣資金管理應用服務，為集團企業的貨幣資金管理提供全面和科學的支撐。
基于云會計平臺，集團企業通過與基礎設施層中的智能終端、服務器、存儲器、互聯網等的連接，從企業內部機構、外部市場、銀行、融資機構和會計師事務所等收集企業貨幣資金管理所需要的財務數據和非財務數據。由于企業財務數據可能分布在不同的地域和機構，并且存在的數據類型不同，因此需要借助云會計平臺去實現這些分布式數據的采集和預處理。基礎設施層采集的外部數據，與云會計業務層的費用報銷管理系統、采購管理系統、銷售管理系統、生產管理系統、會計核算系統和貨幣資金管理系統產生的數據進行融合，然后通過數據清洗、數據分析和大數據挖掘與價值發現，可以幫助企業實現集團資金的統一調度、管理和運用，平衡資金需求，提高資金使用效率，降低金融風險，解決集團企業內部各個分子公司以及母子公司間的資金閑置與缺乏問題，從而為企業貨幣資金管理提供更加全面和科學的數據支撐。
三、基于云會計的財務共享服務中心貨幣資金支付業務管理流程
為了滿足企業日常經營管理的資金需求，企業必須保持適量的現金，但現金具有極強的流動性，這就使得現金業務的風險遠遠高于其他貨幣資金的風險，而其中現金支付業務的風險又是現金業務的主要風險。因此，本文重點闡述基于云會計的財務共享服務中心貨幣資金支付業務管理。
通過基于財務共享服務中心的貨幣資金支付業務系統，各個分子公司可以根據資金支付需求，填寫“資金支付申請單”，并通過云會計平臺實時地傳送到財務共享服務中心，分子公司相關業務部門、分子公司財務部、分子公司總經理、財務共享財務處理中心、財務共享資金結算中心和財務共享檔案管理中心等通過多主體業務協同實現貨幣資金支付業務的管理，現金、銀行存款支付業務管理流程如圖2所示。
根據圖2所示流程，從資金支付申請、支付審批與結算和檔案管理三個核心環節對集團企業財務共享服務中心貨幣資金管理過程進行詳細闡述。
（一）支付申請
集團企業要實現分子公司的貨幣資金管控，就要明確資金支付的要求。由于各個分子公司的運營情況可能存在較大差異，因此需要各個分子公司財務部門根據國家法律、法規并結合自身情況，擬定資金支付業務管理制度。經總公司審核后，分子公司財務部再根據資金支付業務管理制度的相關規定，進一步提出資金支付的要求，并通過云平臺上傳至集團企業的財務共享服務中心。各個分子公司的業務部門根據公司制定的資金支付業務管理要求，提交資金支付申請計劃。在這個過程中，各個業務部門先要確定資金申請的類別。資金申請類別直接同費用預算項目進行關聯，根據管控方式支持多種可配置的預算控制策略。業務部門填寫“資金支付申請單”，分子公司的財務部對提交的“資金支付申請單”進行核實。“資金支付申請單”通過核實之后會將其相關的信息通過云平臺上傳進入貨幣資金業務管理系統。
（二）支付審批與結算
貨幣資金是企業資產的重要審核部分，與集團企業各項生產經營活動有著密切的關系，也是企業資金運動的起點和終點。因此，資金的支付審核顯得尤為重要。分子公司總經理根據業務的真實性、可靠性和準確性對“資金支付申請單”進行審核之后會由任務管理智能分工到財務共享服務中心財務處理中心工作池復審。基于云會計平臺，分子公司的總經理不再受時空的限制，可以通過手機、平板電腦等移動智能終端接入互聯網，即可連接到財務共享服務中心云會計平臺，對分子公司業務部門人員的資金支付申請進行審批，其批量審批功能可以提高審批的效率。
財務共享服務中心的財務處理部門分配稽核給審核會計，然后對財務共享服務中心接收到的“資金支付申請單”進行統一分配和調度，根據業務的種類不同將任務分配到不同作業崗位的提取范圍，并由審核會計進行處理。審核會計進行財務稽核時，由于分設了審核和復核兩個職責，需要根據相互牽制的機制進行權限審批。
審核會計集中稽核通過后的資金支付申請業務，由財務處理中心生成支付憑證，并向資金結算中心發出付款申請，結算人員審核通過后，通過“銀企直連”或者“銀企互連”向與銀行已經實現連接的資金管理系統發送付款指令，銀行可以將資金直接打到分子公司報銷人員的銀行賬戶。現金支付業務則是由財務共享服務中心的資金結算中心人員向分子公司財務部門發出現金付款指令，相關人員直接到其分子公司財務部門領取現金。
（三）檔案管理
會計檔案是一種在會計核算活動中形成的具有一定保存價值的會計記錄，各種會計記錄都是經濟活動的生動記錄和客觀寫照。財務共享服務中心貨幣資金業務相關檔案管理涉及憑證和原始票據的管理。首先，打印審核后的憑證，并將記賬單上的索引號和憑證上的索引號一一匹配后蓋章。其次，需要將資金管理相關憑證保存到財務共享服務中心云平臺。最后，歸檔的會計人員需要將實物單據與影像核對，整理歸檔，電子單據存入文檔管理系統。
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一、貨幣資金內部控制存在的問題及其具體表現
存在的主要問題是：沒有建立完善的貨幣資金內部控制體系。當前多數企業沒有一個健全有效的內控框架，控制環境薄弱，沒有建立符合現代企業制度的組織機構。從現金和銀行存款內部控制現狀來看，大多數單位沒有注重崗位分工、授權批準制度的建立，導致了現金、銀行存款漏洞的發生。
主要表現為：
1、現金收支業務管理的漏洞。一是更改憑證金額，虛構內容。二是無證無賬或和票據不一致。三是撕毀票據、盜用憑證。四是少列、多列總額。
2、銀行存款收支業務的管理漏洞。一是私自提現、支票套物。二是涂改銀行對賬單。三是私自背書轉讓，出借支票。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。
二、加強貨幣資金內部控制的對策
針對目前企業貨幣資金內部控制中存在的問題，我們認識到建立健全內部控制時，要從分析自身的控制環境人手，真正建立一套符合企業發展實際的內部控制制度。
1、貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。其控制方法一般有以下幾種：
(1)發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。發票包括增值稅發票、運輸發票、服務業發票等，為杜絕企業違規開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發票、多給或不開發票、所開收據不連號或無號等現象，必須加強相關票據的印、收、發、存的管理，在建賬核算的基礎上，應設專人定期或不定期檢查其存根聯與入賬的記賬聯的一致性以及存根編號是否聯續，及時發現其中的錯弊。
(2)銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。
(3)物料平衡控制。物料平衡控制是通過復核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產、加工行業。
(4)業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按臺班記錄的業務量，復核其貨幣資金收入。
(5)往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對于已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。
2、貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金以及變現能力較強的票據。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：
(1)賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，如編制庫存現金盤點表。相對來說，不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。
(2)庫存限額控制。庫存限額控制是通過核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金及時送存銀行，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。
(3)實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導致責任不清，甚至可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。
(4)崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。比如，出納不得兼任收入支出賬目的登記工作，空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調節表編制與復核分離等等。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據成本與效益原則設計各控制崗位。