時(shí)間：2023-02-28 15:32:34
導(dǎo)語：在單位內(nèi)部審計(jì)論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
1.1對于內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視
由于農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位不重視審計(jì)工作，也沒有做好審計(jì)工作的監(jiān)管，導(dǎo)致審計(jì)工作小錯(cuò)不斷，甚至有些工作人員覺得審計(jì)工作就是為了挑他們的毛病，所以他們就與工作人員作對，審計(jì)工作就無法順利的進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作不僅是為了監(jiān)控單位和部門的運(yùn)營，還是幫助領(lǐng)導(dǎo)改變運(yùn)營現(xiàn)狀、完善運(yùn)營管理工作的舉措，讓單位和部門嚴(yán)格的按照法律規(guī)定去運(yùn)營，以保證農(nóng)業(yè)科研事業(yè)的健康發(fā)展。正是因?yàn)檗r(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位還沒有意識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要，所以單位和部門覺得沒有必要按照內(nèi)部管理的制度進(jìn)行工作，這種思想是錯(cuò)誤的，單位和內(nèi)部的審計(jì)工作不只是為了檢測出錯(cuò)誤，而是替單位的領(lǐng)導(dǎo)作出正確的決定，促進(jìn)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)的發(fā)展。
1.2工作人員的素質(zhì)有待提高
農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作人員要了解自己工作的責(zé)任和意義，重視內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作才能更好的展開。但是許多的農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員的沒有意識到自身工作的重要性，有些部門的工作人員也不愿意協(xié)助工作，為了避免不必要的麻煩，所以內(nèi)部審計(jì)人員只是做做表面工作，他們覺得這樣既維護(hù)了和諧的關(guān)系，也不會對單位的運(yùn)營產(chǎn)生不好的影響，正是因?yàn)閷徲?jì)工作人員抱著僥幸的心理，才會導(dǎo)致錯(cuò)誤的發(fā)生，影響農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的運(yùn)營。從事內(nèi)部審計(jì)工作的人很多，但是不是所有人都具有專業(yè)的素養(yǎng)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員對自身的工作不負(fù)責(zé)任，致使內(nèi)部審計(jì)工作頻頻出錯(cuò)，例如，2000年至2004年，全國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共完成審計(jì)項(xiàng)目198萬多個(gè)，其中查出損失浪費(fèi)420.9億元，產(chǎn)生這一問題的主要原因就是內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)不夠，不能更好的監(jiān)管財(cái)政與運(yùn)營。
1.3內(nèi)部審計(jì)工作有待加強(qiáng)
很多的農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的審計(jì)工作還停留在資金收入支出的監(jiān)管上，審計(jì)工作覆蓋的不夠全面，還要有很多的地方需要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。審計(jì)工作的主要內(nèi)容還是財(cái)務(wù)的核算、支出收入的明細(xì)檢查等，花費(fèi)大量的時(shí)間去考察的是財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，掌握資金流動的去向，了解農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和資金的使用，其工作內(nèi)容過于形式化，內(nèi)部審計(jì)工作的水平提高不上去，成效也不是很明顯。很多時(shí)候是為了應(yīng)付上級的要求才加大內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管，平時(shí)就睜一只眼閉一只眼，使得內(nèi)部審計(jì)人員沒有形成負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，工作是馬馬虎虎，得過且過，降低內(nèi)部審計(jì)工作對于各個(gè)部門的監(jiān)管力度，有很多的人明知道自己的做法的不合理的，但是也去做，對于農(nóng)業(yè)科研事業(yè)的發(fā)展和單位的運(yùn)營產(chǎn)生很大的影響。
2完善農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效措施
2.1重新認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作的意義
由于審計(jì)工作沒有被農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)所重視，所以也沒有嚴(yán)格管理內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)工作也沒有被大家所重視，也沒有積極地配合內(nèi)部審計(jì)工作，也降低了內(nèi)部審計(jì)的地位，打消了內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。想要農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位各個(gè)部門積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，首先上級要重視內(nèi)部審計(jì)工作，將審計(jì)工作的大力展開，讓各部門深入了解審計(jì)工作的重要性，當(dāng)所有部門的工作人員意識到審計(jì)工作的重要意義的時(shí)候，才會積極地配合內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作才得以順利進(jìn)行。
2.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)
農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)需要具有高素質(zhì)、高能力的工作人員，可以通過學(xué)習(xí)活動來提高工作人員對于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，提高工作人員的精神文明，確保工作人員有足夠的知識和能力。在內(nèi)部審計(jì)人員的挑選上也要嚴(yán)格對待，不要因?yàn)榫o缺內(nèi)部審計(jì)管理人員就隨意聘用，盡量保證聘用具有專業(yè)素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員可以充分發(fā)自身的能力、利用自身的學(xué)識來管理好農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，學(xué)以致用，推動內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。只有提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員才能最大限度的做好本分工作，以積極向上的工作心態(tài)監(jiān)管農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，形成良好的工作氛圍，幫助上級更好的管理。
2.3加大對于內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管力度
為了確保農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的成效，就要加大對于內(nèi)部審計(jì)工作的管理力度，嚴(yán)格監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)人員的工作，約束工作人員的行為，監(jiān)視工作人員按照相關(guān)的政策和內(nèi)部制度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，遵守法律，保證內(nèi)部審計(jì)工作的正確進(jìn)行。加大內(nèi)部審計(jì)的管理力度可以保證工作人員的審計(jì)過程，讓工作人員緊張起來，了解到自己工作的重要性，當(dāng)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行補(bǔ)救并嚴(yán)肅處理違法人員，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率。
3總結(jié)
一、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動因進(jìn)行了論述
黨的十六大報(bào)告中指出：必須毫不動搖地鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)非共有制發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入，我國的民營經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展，為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財(cái)政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些，如缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，“小富即安”思想嚴(yán)重；家族管理現(xiàn)象普遍，公司治理較薄弱；擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo)，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。
在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上，民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度，前者產(chǎn)權(quán)主體明確，產(chǎn)權(quán)清晰，而后者國家作為一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體，看似明確，實(shí)則模糊；二是委托關(guān)系，前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理，從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托關(guān)系，或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理，從而存在委托關(guān)系，但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關(guān)系簡單，后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動，委托關(guān)系一定存在，而且委托人和人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托層級較多。
民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè)，其外部產(chǎn)權(quán)明晰，不存在多級。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)，當(dāng)存在個(gè)人行為的外在性時(shí)就會有道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會主義，在企業(yè)的團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中，如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報(bào)業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會有受托責(zé)任人對委托人是否盡心盡職，有沒有如實(shí)履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主（股東）當(dāng)然就會想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本到其自身財(cái)富增長的因素，但依靠其個(gè)人的努力是不夠的，尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時(shí)，業(yè)主（股東）控制的距離太遠(yuǎn)，難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面，即使是業(yè)主（股東）能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制，使企業(yè)團(tuán)隊(duì)努力工作，但企業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個(gè)職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主（股東）帶來效益，增加其財(cái)富，有賴于外部人的評價(jià)，因?yàn)橐粋€(gè)人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價(jià)和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立一個(gè)專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門，有利于協(xié)助業(yè)主（股東）組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)其財(cái)富最大化的目標(biāo)。
二、論文從民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與職能進(jìn)行了論述
1、大家一致認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是內(nèi)部審計(jì)活動所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì)，并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。
民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是單一的，就是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財(cái)富的不斷增長，而在有效的公司治理構(gòu)架下，經(jīng)營者與股東的目標(biāo)趨于一致。在這個(gè)組織目標(biāo)統(tǒng)轄下，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
2、內(nèi)部審計(jì)職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能，它受到審計(jì)目標(biāo)的影響，所以審計(jì)職能也會受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能，而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的，其建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從事內(nèi)部審計(jì)活動，目的就是在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國有企業(yè)一般的評價(jià)和控制等服務(wù)性職能外，因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同，還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性，公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ)，產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能－明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)，而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。
因此，咨詢是民營內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的另外一個(gè)重要。在一個(gè)存在有效公司治理機(jī)制的民營企業(yè)，經(jīng)營者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致，領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)追求價(jià)值增值，內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變，內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢，采用參與式的審計(jì)方式，以服務(wù)為導(dǎo)向，為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項(xiàng)目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策，也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營性決策，內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計(jì)結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。
三、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和管理體制進(jìn)行了闡述
“民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”，這是這次所有論文的一個(gè)共同點(diǎn)。在民營企業(yè)，無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性，民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，業(yè)主（股東）直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，股東會人數(shù)不多，工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活，能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導(dǎo)，保障審計(jì)人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大，按公司制運(yùn)行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下。
在管理體制上，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo)，對本單位的上級負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的指導(dǎo)，具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《內(nèi)部審計(jì)條例》和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。
四、論文探討了審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)
主要有以下幾個(gè)方面：
1、以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，一是保證企業(yè)組織合理，生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行；二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時(shí)，以便保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé)，實(shí)施管理審計(jì)，達(dá)到性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作，幫助組織成員，提高組織機(jī)構(gòu)的效率，合理配置經(jīng)濟(jì)資源，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。
一、加強(qiáng)計(jì)劃管理
1、市內(nèi)審協(xié)會每年初根據(jù)上級協(xié)會和市委、市政府有關(guān)要求，制訂《年度內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)要點(diǎn)》，指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)圍繞各部門各單位重點(diǎn)工作制定年度內(nèi)審工作目標(biāo)和項(xiàng)目計(jì)劃。
2、市內(nèi)審協(xié)會將通過分片召開會議等形式，依據(jù)各部門各單位年度內(nèi)審項(xiàng)目計(jì)劃，檢查實(shí)施進(jìn)度和落實(shí)情況。
二、加強(qiáng)質(zhì)量檢查
1、市內(nèi)審協(xié)會依據(jù)有關(guān)準(zhǔn)則，結(jié)合市具體情況，制定與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作相配套的操作規(guī)范和辦法。
2、市內(nèi)審協(xié)會將不定期開展業(yè)務(wù)質(zhì)量抽查，主要抽查各部門各單位內(nèi)審工作程序、審計(jì)文書編制、項(xiàng)目案卷建立等，抽查結(jié)果納入年度質(zhì)量檢查評比之中。
3、市內(nèi)審協(xié)會每年組織開展一次業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查評比，檢查評比的主要內(nèi)容包括審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)立卷和成果運(yùn)用等方面，通過檢查評比，對優(yōu)秀項(xiàng)目予以表彰，對質(zhì)量差的項(xiàng)目和存在的問題予以通報(bào)批評。
三、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)
1、在組織內(nèi)審人員參加上級審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會舉辦的各類培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，市審計(jì)局和市內(nèi)審協(xié)會將采取單獨(dú)辦班的形式加強(qiáng)對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，每年至少一次。
2、市審計(jì)局各處室實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，根據(jù)工作需要，吸收有關(guān)內(nèi)審人員參與審計(jì)，通過“以審代訓(xùn)、邊審邊訓(xùn)”的方式，幫助內(nèi)審人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
3、根據(jù)各部門各單位實(shí)際需要和邀請，市審計(jì)局和市內(nèi)審協(xié)會可選派業(yè)務(wù)骨干，采取“送教上門”的方式，對內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)或?qū)ｎ}授課。
四、加強(qiáng)協(xié)作配合
1、市審計(jì)局各處室實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)、出點(diǎn)會議應(yīng)邀請被審計(jì)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員參加。
2、市審計(jì)局各處室實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中，審計(jì)組要認(rèn)真聽取內(nèi)審機(jī)構(gòu)的意見，取得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的配合和幫助，對于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，在確認(rèn)可靠性的前提下，應(yīng)加以充分運(yùn)用，提高審計(jì)實(shí)施工作效率。
3、市審計(jì)局各處室起草審計(jì)報(bào)告，對被審計(jì)單位內(nèi)控情況進(jìn)行評價(jià)時(shí)，應(yīng)對該單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立情況、人員配備情況、內(nèi)審制度建設(shè)和執(zhí)行情況做出評價(jià)。
4、審計(jì)決定下達(dá)后，審計(jì)組要與被審計(jì)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強(qiáng)協(xié)作，共同督促檢查審計(jì)查出問題的整改落實(shí)，提高審計(jì)決定執(zhí)行率和審計(jì)執(zhí)法效果。
五、加強(qiáng)交流宣傳
1、市內(nèi)審協(xié)會將每年通過召開座談會、研討會等形式，組織內(nèi)審機(jī)構(gòu)交流工作情況，研究解決工作中遇到的具體問題。
2、市內(nèi)審協(xié)會要加強(qiáng)工作調(diào)研，注意發(fā)現(xiàn)和培育先進(jìn)典型，幫助總結(jié)提煉經(jīng)驗(yàn)成果，并及時(shí)予以宣傳和推介。
3、市內(nèi)審協(xié)會要建立內(nèi)審信息專報(bào)制度，組織內(nèi)審機(jī)構(gòu)及時(shí)上報(bào)有關(guān)工作情況，編發(fā)《內(nèi)部審計(jì)工作通訊》，介紹全市內(nèi)審工作動態(tài)、經(jīng)驗(yàn)做法和成果。
4、市內(nèi)審協(xié)會要充分利用審計(jì)局的門戶網(wǎng)站和《審計(jì)》雜志等刊物，加強(qiáng)與新聞媒體的聯(lián)系，及時(shí)總結(jié)、宣傳和推介我市內(nèi)審工作的情況。
六、加強(qiáng)科研教育
1、市內(nèi)審協(xié)會每年組織內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員開展一次優(yōu)秀科研論文評比活動，對評為優(yōu)秀的論文予以通報(bào)表彰，并推薦參加上級內(nèi)審協(xié)會的論文評選。
2、市內(nèi)審協(xié)會要組織內(nèi)審人員積極參加CIA考試、后續(xù)教育和崗位資格證書年檢，促進(jìn)內(nèi)審人員不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。
七、加強(qiáng)年度考核
市內(nèi)審協(xié)會對各部門各單位內(nèi)審工作情況每年組織一次考核，考核采取日常檢查與年終考核相結(jié)合的方式進(jìn)行。考核內(nèi)容包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員配備、工作成果和經(jīng)驗(yàn)做法、業(yè)務(wù)質(zhì)量、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、信息專報(bào)、調(diào)研報(bào)告、信息化建設(shè)、科研工作等情況，考核結(jié)果將予以通報(bào)。
八、加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)
1、市內(nèi)審協(xié)會要建立全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員資料數(shù)據(jù)庫，及時(shí)掌握各部門各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員的變動情況，形成全市內(nèi)審工作網(wǎng)絡(luò)。
2、市內(nèi)審協(xié)會要繼續(xù)督促和指導(dǎo)具備條件的部門、單位建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配齊配強(qiáng)內(nèi)審人員，健全完善工作機(jī)制，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。
3、市內(nèi)審協(xié)會將根據(jù)不同系統(tǒng)、不同行業(yè)的工作需要，加強(qiáng)對內(nèi)審協(xié)會分會和發(fā)展新會員工作的指導(dǎo)，不斷壯大我市內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。
4、市內(nèi)審協(xié)會及各分會要加強(qiáng)自身建設(shè)，嚴(yán)格按照章程規(guī)范運(yùn)作，不斷提高協(xié)會的管理和服務(wù)水平。
九、加強(qiáng)對區(qū)（市）協(xié)會的工作指導(dǎo)
1、市內(nèi)審協(xié)會要通過工作調(diào)研、召開會議等形式，聽取協(xié)會工作匯報(bào)，提出改進(jìn)建議，指導(dǎo)協(xié)會工作開展，促進(jìn)區(qū)（市）內(nèi)審協(xié)會健康發(fā)展。
論文摘要：內(nèi)部審計(jì)一直以來在強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)活動的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對于規(guī)范組織經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)利益，防范和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)組織的竟?fàn)幠芰Φ确矫姘l(fā)揮著重要的作用。
內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，以及審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它的目標(biāo)是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動相關(guān)的分析、評價(jià)、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進(jìn)有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，把內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運(yùn)營、提高效益，使內(nèi)部審計(jì)工作有回報(bào)、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。
一、提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識
領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，相應(yīng)地整個(gè)企業(yè)的工作人員都會重視該項(xiàng)工作。內(nèi)部審計(jì)工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負(fù)責(zé)人，只有提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識，使他們和自己的團(tuán)隊(duì)建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果的作用。
針對我國企業(yè)存在的對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計(jì)處于組織內(nèi)部，同外部審計(jì)相比具有較強(qiáng)的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進(jìn)行及時(shí)反饋，提出的處理意見和建議操作性強(qiáng)，使公司對發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當(dāng)?shù)拇胧瑥亩苊獬霈F(xiàn)更大的失誤。同時(shí)它還可以對執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進(jìn)管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。
組織負(fù)責(zé)人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的頂梁柱，如果不提高負(fù)責(zé)人的認(rèn)識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識提高，才能保證內(nèi)部審計(jì)成果的作用得到充分發(fā)揮。
二、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)
內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展趨勢，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)。首先可以通過吸收具有國際注冊內(nèi)部審計(jì)師資格的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，使內(nèi)部審計(jì)盡快與國際連軌;其次，改善內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計(jì)基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中;最后，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格證書的取得，通過考核認(rèn)定內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認(rèn)為一種形式過過場。
內(nèi)部審計(jì)人員雖然對本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計(jì)人員清楚，但是，內(nèi)部審計(jì)人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以內(nèi)部審計(jì)人員需加強(qiáng)學(xué)習(xí)，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對不斷擴(kuò)大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素和有限的信息，審計(jì)人員需掌握科學(xué)的方法和工具來更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關(guān)系，實(shí)現(xiàn)積極、有效的溝通
內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會、審計(jì)委員會和負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實(shí)現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時(shí)積極有效的溝通又會促進(jìn)內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量，使審計(jì)結(jié)果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。在審計(jì)規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進(jìn)行溝通，了解組織近期或長期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計(jì)項(xiàng)目，取得管理高層的信任，從而保證審計(jì)成果得到充分重視。在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通，討論審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、及審計(jì)人員的安排等，同時(shí)了解被審單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)特點(diǎn)、控制系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系。現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后與被審單位進(jìn)行溝通，審計(jì)報(bào)告出具前與被審單位進(jìn)行溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認(rèn)可，保證審計(jì)結(jié)論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行和落實(shí)
為了保證內(nèi)部審計(jì)成果發(fā)揮出相應(yīng)的效用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題應(yīng)及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督部門匯報(bào)，建立一整套信息反饋系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制度和報(bào)告制度。內(nèi)部審計(jì)的信息反饋系統(tǒng)的一個(gè)重要方面就是嚴(yán)格報(bào)告制度。要求企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部審計(jì)后，對企業(yè)存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)都有一定的了解，應(yīng)定期、及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)組織進(jìn)行匯報(bào)，經(jīng)過集體分析討論，形成一定的審計(jì)意見和整改措施，提交給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)。:
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該遵循以下原則:
1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,隸屬關(guān)系不清。傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計(jì)不適應(yīng)新形式的發(fā)展,而新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)、工作流程等規(guī)范尚未建立或不完善,這些都導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量缺乏評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。我國企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差,甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督制度形同虛設(shè),導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清,監(jiān)督不力。
2、內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性受到限制。從我國現(xiàn)狀來看,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作,為管理經(jīng)營者服務(wù),其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng),從而影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。
3、內(nèi)審的工作范圍過于狹窄。直到目前,我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域,重點(diǎn)在檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的查錯(cuò)防弊上,很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域。
4、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理。我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員大都是財(cái)會人員出身,其中不少沒有接受系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練,缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗(yàn),因此使內(nèi)審的重要作用無法充分發(fā)揮。
5、審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)發(fā)展推動作用的有限性。國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)審計(jì)、管理和約束的是那些必須按國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的屬于法定審計(jì)范圍的各級政府及部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位,而對上市公司及其他不屬于國家審計(jì)法定范圍的單位,特別是中小型民營企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)工作要不要開展以及如何開展則取決于其他有關(guān)政府部門和單位的內(nèi)部管理需要。
二、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)與職能
1、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。新的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)指出:內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為,以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。定義中包含了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素,而這幾項(xiàng)要素是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。
2、內(nèi)部審計(jì)的職能。具體來說,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。
(1)監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義:一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督,看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策,是否完成任務(wù),不僅在于查錯(cuò)防弊,重要的是檢查評價(jià);二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo),代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。
(2)管理控制職能。內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)活動,對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評價(jià),客觀公正地做出結(jié)論,提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策,強(qiáng)化內(nèi)部控制,堵塞管理漏洞,提高經(jīng)濟(jì)效益。
(3)評價(jià)鑒證職能。內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)營活動及其績效進(jìn)行合理的分析和判斷。評價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評議,從而肯定成績,指出不足的過程。評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。鑒證是對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動的鑒證和證明,據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論。
(4)服務(wù)職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義:一是要為本企業(yè)服務(wù),對最高層負(fù)責(zé),完成其指派的任務(wù);二是為國家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務(wù),完成他們交辦的工作。
三、建立和完善我國內(nèi)部審計(jì)制度的對策
1、應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)。從目前看,雖然《審計(jì)法》提出“要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”,但《審計(jì)法》中的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系,如何健全內(nèi)部審計(jì)則“無法可依”。我們應(yīng)該根據(jù)我國國情,借鑒國外的經(jīng)驗(yàn),制定出一系列切實(shí)可行的有中國特色的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和條例,從法律層面上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的健全。
2、確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)時(shí),應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性和權(quán)威性兩條原則。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。無論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì),離開獨(dú)立性,審計(jì)結(jié)果將毫無意義。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;應(yīng)獨(dú)立于各職能部門,并對其進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系。這樣,才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。權(quán)威性原則體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在地位和設(shè)置層次上的高低,地位和設(shè)置層次越高,權(quán)威性就越大,內(nèi)部審計(jì)的作用就發(fā)揮得越充分。
3、進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜和競爭的更加激烈,對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。因此,我們必須加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求,內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會計(jì),還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域,掌握相關(guān)知識與技能,以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。
主要參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);技術(shù)方法;內(nèi)部審計(jì)
中圖分類號:F239.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼:Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309(s).2010.06.003文章編號:1672-3309(2010)06-0060-02
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述
審計(jì)方法可以分為賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)將審計(jì)的重點(diǎn)放在了憑證以及賬目的記錄上,重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)的可靠性。制度基礎(chǔ)審計(jì)的重點(diǎn)則是檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,通過對內(nèi)部控制評價(jià)和審查的結(jié)果,進(jìn)一步確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、審查數(shù)量及審點(diǎn),從而形成最終的審計(jì)結(jié)論。
審計(jì)方法的變化與審計(jì)環(huán)境的變化息息相關(guān),隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,人們對風(fēng)險(xiǎn)的研究日益深入,同時(shí)也對審計(jì)提出了更新、更高的要求。審計(jì)也從賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
系統(tǒng)理論、重要性理論以及戰(zhàn)略管理理論為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入到審計(jì)的過程中,通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析評價(jià),并對各種風(fēng)險(xiǎn)因素綜合考慮之后,再運(yùn)用相應(yīng)的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的一種審計(jì)方法。一般認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以分為傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以及現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),兩者在性質(zhì)上、對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識上以及技術(shù)方法的選取上均有所不同,本文中涉及的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),指的是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),所研究的技術(shù)方法。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所采用的主要技術(shù)方法
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)相比呈現(xiàn)出一些新的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所采用的技術(shù)方法更加豐富,也相對完善,切實(shí)提高了審計(jì)的效率和審計(jì)的質(zhì)量,有助于審計(jì)目標(biāo)的順利完成。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要采用以下技術(shù)方法:
(一)對風(fēng)險(xiǎn)的評估
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最具有代表性的技術(shù)方法就是風(fēng)險(xiǎn)評估,同時(shí),風(fēng)險(xiǎn)評估也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)區(qū)分于其他審計(jì)方法的最主要的標(biāo)志。風(fēng)險(xiǎn)評估可以采用多種方法。首先,可以通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以評估。審計(jì)模型中通常涉及到多種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其對應(yīng)關(guān)系,可以作為風(fēng)險(xiǎn)評估的重要參考。其次,可以采用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法,在具體分析的過程中,可以按照對風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行調(diào)查――研究風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化的條件――評估風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生產(chǎn)生的后果――綜合評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)這樣一個(gè)思路來進(jìn)行分析。再次,還可以采用一些定量分析的方法對于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。
在對風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中,需要特別注意對被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估。審計(jì)人員應(yīng)把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合起來考慮,從而更加準(zhǔn)確地把握被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。
(二)分析性復(fù)核
分析性復(fù)核也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所采用的重要技術(shù)方法之一。分析性復(fù)核的核心是研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,通過研究對財(cái)務(wù)信息作出相對客觀的評價(jià)。分析性復(fù)核可以采用多種分析工具。財(cái)務(wù)分析、績效分析以及經(jīng)營策略分析都已經(jīng)被證明是十分有效的分析工具。以財(cái)務(wù)分析為例,常用的方法包括比率分析法、比較分析法以及趨勢分析法等。分析性復(fù)核可應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過程中,有助于審計(jì)人員迅速準(zhǔn)確地評價(jià)審計(jì)過程中所收集到的各種信息。
在分析性復(fù)核的過程中,有一些問題需要引起審計(jì)人員的關(guān)注。首先,對于分析性復(fù)核的結(jié)果要客觀的分析,結(jié)果的可靠程度往往與被審計(jì)單位的各類風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。其次,分析性復(fù)核應(yīng)與其他實(shí)質(zhì)性測試程序結(jié)合起來使用,如果能夠相互印證,得到的結(jié)果就更有說服力。第三,分析性復(fù)核最好不要單一地采用某一種分析工具,最好能將多種分析工具結(jié)合起來使用,同時(shí)應(yīng)注意將定量分析與定性分析相結(jié)合。
(三)實(shí)質(zhì)性測試
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重視風(fēng)險(xiǎn)評估,強(qiáng)調(diào)分析性復(fù)核的應(yīng)用,但不意味著在審計(jì)的過程中不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)仍然把實(shí)質(zhì)性測試作為審計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié),同時(shí)也是一種重要的技術(shù)方法。實(shí)質(zhì)性測試需要正確運(yùn)用各種審計(jì)方法,取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù),并認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿。
三、積極創(chuàng)造條件,在內(nèi)部審計(jì)中推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法
現(xiàn)階段,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其主要的技術(shù)方法在我國內(nèi)部審計(jì)中尚未得到普遍應(yīng)用,其原因是多方面的。一方面,對于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論研究在我國有所欠缺,特別是將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的研究成果更是少之又少,對具體的實(shí)踐缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo);另一方面,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本身在我國尚處于起步階段,并不很成熟,絕大部分單位在內(nèi)部審計(jì)中仍然采用傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并未被廣泛采用。從內(nèi)部審計(jì)自身而言,內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平相對有限,難以熟練應(yīng)用各種技術(shù)方法,即使將這些技術(shù)方法應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中,效果也大打折扣;從外部環(huán)境而言,對于“在內(nèi)部審計(jì)中推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”這一問題,我國缺乏一套相對完善的法律法規(guī)體系對此加以規(guī)范和明確,在某種程度上使各單位的內(nèi)部審計(jì)在具體運(yùn)作的過程中無所適從。
1.在內(nèi)部審計(jì)中推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法,應(yīng)該首先保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)的根本特征,也是審計(jì)得以存在的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)存在于各個(gè)單位內(nèi)部,與本單位的其他部門聯(lián)系相對緊密,在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中,如何保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性至關(guān)重要,同時(shí)也是將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入內(nèi)部審計(jì),將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)先決條件。
2.在內(nèi)部審計(jì)中推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法,應(yīng)該切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。這里談到的勝任能力,不僅僅包括內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、專業(yè)技能,還包括審計(jì)人員的職業(yè)道德。其中最為關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)人員通過自身的不斷學(xué)習(xí)和積累,掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的主要技術(shù)方法,并能在實(shí)踐中加以熟練應(yīng)用。此外,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法,對內(nèi)部審計(jì)人員也提出了新的更高的要求,需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì),并在交叉學(xué)科以及相關(guān)領(lǐng)域有一定的研究,必要時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以加大人才的引進(jìn)力度,結(jié)合本單位的實(shí)際情況,引進(jìn)一些風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制方面的專業(yè)人才,從而更好地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的各類技術(shù)方法應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)工作中去。
3. 在內(nèi)部審計(jì)中推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法,應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制制度。在內(nèi)部審計(jì)中,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法能否發(fā)揮應(yīng)有的作用,起到應(yīng)有的效果,很大程度取決于本單位風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及內(nèi)部控制制度。因此,作為單位自身,從領(lǐng)導(dǎo)層到各業(yè)務(wù)部門都應(yīng)在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,結(jié)合本單位的實(shí)際情況,完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及內(nèi)部控制制度,從而使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所采用的技術(shù)方法能夠在內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮更大的作用。
參考文獻(xiàn):
論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；公司治理；作用
論文摘要：內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證。該文著重論述了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。
隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，內(nèi)部審計(jì)制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高審計(jì)工作的層次和水平，是新形勢下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。
1.內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的定位
西方國家內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營者的高級參謀和助手，已經(jīng)由“獨(dú)立評價(jià)活動”的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到“以增加價(jià)值和改進(jìn)公司經(jīng)營為目的的確認(rèn)和咨詢活動”的現(xiàn)代審計(jì)。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不再過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員作為監(jiān)督者的身份，而更多地強(qiáng)調(diào)他們是咨詢顧問、風(fēng)險(xiǎn)的控制者、以及改革的推動者。
2.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用
2.1評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)影響組織的生存能力和競爭能力，也影響其產(chǎn)品、服務(wù)及員工的整體素質(zhì)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相隨相伴。日常的內(nèi)部審計(jì)包括評價(jià)企業(yè)的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流量、舉債質(zhì)量的安全性和完整性，從側(cè)重財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略管理角度揭示短期行為，預(yù)測經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其可能造成的損失，預(yù)先對影響方針目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題提出改進(jìn)意見和措施。通過這些活動將公司運(yùn)做中的風(fēng)險(xiǎn)影響控制在可接受范圍內(nèi)或最低程度，同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
2.2評價(jià)并改善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司治理中內(nèi)部管理的監(jiān)控系統(tǒng)，是公司法人正確處理各相關(guān)者利益關(guān)系的重要手段。日常的內(nèi)部審計(jì)是運(yùn)用測試和主觀判斷，對企業(yè)人、財(cái)、物，及牽涉到供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事、技改、后勤等各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面進(jìn)行管理與控制，同時(shí)稽查損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，從側(cè)重業(yè)務(wù)流程內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)角度評價(jià)控制強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)，從獨(dú)立客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，把發(fā)現(xiàn)的漏洞、盲點(diǎn)、盲區(qū)和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)客觀地向企業(yè)高層反饋，最終應(yīng)用審計(jì)活動中所掌握的信息來幫助董事會和高級管理層認(rèn)識內(nèi)部控制環(huán)境。
2.3評價(jià)并改善公司治理。公司治理從企業(yè)內(nèi)部而言，是機(jī)構(gòu)和制度有機(jī)結(jié)合形成的激勵(lì)和約束機(jī)制。日常的內(nèi)部審計(jì)可以通過對規(guī)章制度、報(bào)告程序、授權(quán)控制、組織機(jī)構(gòu)分工、人力資源管理的審查，來評價(jià)其健全性和有效性，并判斷管理缺陷，追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)客觀地披露公司治理的空白、滯后、沖突、落空，揭示和評價(jià)職能部門的運(yùn)作效率和工作實(shí)績，最終形成約束機(jī)制，促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制、激勵(lì)與約束機(jī)制的有效建立和公司治理不斷完善。
2.4幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)的生存和發(fā)展會具有高度的責(zé)任感，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務(wù)，以達(dá)到促使企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。日常的內(nèi)部審計(jì)工作是通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的。其所有工作都以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，幫助企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時(shí)更多關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理活動規(guī)范、高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)作，共贏實(shí)現(xiàn)近期和遠(yuǎn)景目標(biāo)。
3.更好地發(fā)揮公司治理中內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議
3.1內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評價(jià)和保證工作。如果管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計(jì)部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。
3.2內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過將風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。
內(nèi)部審計(jì)主要從兩個(gè)方面評估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。
3.2.1評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動，并評價(jià)其有效性等。
3.2.2評價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動來設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會定期開展評價(jià)活動。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動的性質(zhì)是否適當(dāng)。
3.2.3內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。
論文摘要:內(nèi)部審計(jì)作為一種自我診斷,自我約束制度,是管理與控制鏈條中重要環(huán)節(jié),是管理與控制的基礎(chǔ)。文章分析了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用和地位,針對目前內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題,提出了改善對策。
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,來對風(fēng)險(xiǎn)管理控制和治理程序進(jìn)行評估和改善,從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。公司治理作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心,是濟(jì)全球化背景下的一大趨勢。良好的公司治理提高經(jīng)營業(yè)績、提高投資回報(bào)的重點(diǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部計(jì)、提升內(nèi)部控制和管理理念,是完善公司治理機(jī)制的重要一環(huán)。
一、內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題
我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚,受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響,要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的積極作用很不容易,特別是民營企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)工作并不樂觀,與我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng),需要加大力度予以引導(dǎo)。
1.內(nèi)部審計(jì)工作沒有財(cái)務(wù)工作重視,沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)職能或沒有開展實(shí)質(zhì)性內(nèi)部審計(jì)工作的企業(yè)大量存在,有些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作履行財(cái)務(wù)職能,或者只限于費(fèi)用控制業(yè)務(wù)的審批。
2.內(nèi)部審計(jì)工作一般是從財(cái)務(wù)會計(jì)工作中分離出來,審計(jì)隊(duì)伍全是財(cái)會人員,缺乏經(jīng)營管理復(fù)合人才,很難獨(dú)立全面地開展內(nèi)部審計(jì)工作,得不到企業(yè)的認(rèn)可,工作難度大。
3.內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范,審計(jì)方法簡單,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大;內(nèi)部審計(jì)工作只有財(cái)務(wù)稽查,分析、確認(rèn)、咨詢、評價(jià)能力不足,跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要,沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。
4.一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受老板、老板娘及其親屬的控制,成為維護(hù)“家族集團(tuán)”利益的工具,往往使審計(jì)工作抓小放大,失去內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正的基本原則,很難獨(dú)立地、全面地開展內(nèi)部審計(jì)工作。
5.對內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)積極作用的認(rèn)識不足,對如何確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,更好地改善企業(yè)管理,維護(hù)全體股東的利益,缺乏統(tǒng)一的組織定位。
二、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策
1.轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識,加強(qiáng)工作,充分發(fā)揮作用。我國內(nèi)部審計(jì)模式的確立應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計(jì),將監(jiān)督融于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,完善公司治理結(jié)構(gòu)中,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供增值服務(wù)。作為內(nèi)部審計(jì)部門,應(yīng)按照管理層和董事會所確定的政策認(rèn)真履行其職責(zé),正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的關(guān)系,力爭將內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書面的形式形成章程,得到管理層的批準(zhǔn)和董事會的認(rèn)可,及時(shí)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),并提出合理化建議,從而贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信賴,以保障審計(jì)權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。
2.明確內(nèi)部審計(jì)工作思路,改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效性,它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。因此,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從本單位的實(shí)際出發(fā),把審計(jì)的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益上,為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。另外,在審計(jì)方式上,變傳統(tǒng)的事后審計(jì)為事前、事中審計(jì),做到事前科學(xué)預(yù)測與決策,事中、事后跟蹤監(jiān)督,對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的觀念下,年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連系在一起。內(nèi)部審計(jì)人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析,確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致,使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過程,以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的需求。
3.改善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)組成,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),促進(jìn)整體素質(zhì)的提高。在內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)上,關(guān)鍵是注重審計(jì)人員的構(gòu)成,將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來。要求審計(jì)人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平,牢固掌握國家財(cái)經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作,從實(shí)際出發(fā),因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法,妥善解決好他們的待遇問題,充分調(diào)動審計(jì)人員的工作積極性,實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度,加強(qiáng)崗位培訓(xùn),切實(shí)提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
4.完善管理制度,嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度,是企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的制度保證,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位和職責(zé),使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依,為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時(shí),要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定,認(rèn)真做好后續(xù)審計(jì)工作,對審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤,督促有關(guān)部門或所屬單位認(rèn)真進(jìn)行整改。
5.拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,拓展內(nèi)部審計(jì)作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)不僅要實(shí)現(xiàn)觀念上的突破,要重要的是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理,防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益,有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題和事項(xiàng),都應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)的工作范疇。如財(cái)務(wù)收支審計(jì),實(shí)施內(nèi)部控制制度的評審、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造審計(jì)等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng),公司治理的逐步完善,合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)或效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo)。
綜上所述,公司治理離不開內(nèi)部審計(jì),同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)提供了新的研究課題和發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)通過創(chuàng)新理念,與時(shí)俱進(jìn),積極參與公司治理,為優(yōu)化公司治理,促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善,創(chuàng)造一個(gè)良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。
參考文獻(xiàn)
[1]王洋玲.現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)[J].遼寧經(jīng)濟(jì),2007,(3).
【論文摘要】內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)及其重要的職能部門，其工作質(zhì)量的好壞直接影響審計(jì)形象、審計(jì)權(quán)威和審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。所以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對企業(yè)發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。對于內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識、素質(zhì)、技術(shù)手段、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量管理制度及內(nèi)部審計(jì)的地位都需要進(jìn)一步明確，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，有助于加強(qiáng)其質(zhì)量控制，進(jìn)一步提高審計(jì)水平。
一、目前內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中面臨的問題
（一）從業(yè)人員質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識有待提高。隨著內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，審計(jì)范圍增加，審計(jì)項(xiàng)目越來越多，完成工作的壓力日益加大。通常審計(jì)部門人員少，所以有些內(nèi)審人員應(yīng)付思想比較嚴(yán)重，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，質(zhì)量意識缺乏，因此忽視了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求，表現(xiàn)出來，既是重?cái)?shù)量，輕質(zhì)量。造成項(xiàng)目審了不少，但真正有影響，能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理的精品少，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
（二）內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)有待提高。現(xiàn)有審計(jì)從業(yè)人員很多知識相對陳舊，對于傳統(tǒng)的一般財(cái)務(wù)審計(jì)了解得多，但掌握現(xiàn)代管理知識、科學(xué)知識，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，整體上應(yīng)對復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力比較弱。而且審計(jì)人員的開拓創(chuàng)新意識相對較弱，宏觀意識和現(xiàn)代審計(jì)意識不夠強(qiáng)。有些審計(jì)人員能夠留在內(nèi)部審計(jì)就是查賬的思維模式之中，多層次、多角度審視問題能力不夠，綜合分析能力比較差。
（三）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段有待提高。老的內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)對計(jì)算機(jī)審計(jì)工作不夠熟悉，審計(jì)還停留在對傳統(tǒng)手工賬的審查基礎(chǔ)上，審計(jì)手段落后。這不但增加了審計(jì)難度，而且造成效率較低、準(zhǔn)確性較差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。
（四）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)有待明確。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)和內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)規(guī)范。由于內(nèi)部審計(jì)是按照國家規(guī)定的要求而設(shè)置的，內(nèi)審部門在監(jiān)督過程中，又往往比較注重發(fā)現(xiàn)了多少問題、審計(jì)了多少金額，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)相對落后，造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制無章可循。
（五）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度有待健全。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度包括內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度、考核制度等，建立和完善質(zhì)量管理制度是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保障。但這些制度，企業(yè)要么沒有制定或制定的過于簡單，沒能得到認(rèn)真執(zhí)行，其結(jié)果是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中不能做到相互溝通、配合，以及互相監(jiān)督、促進(jìn)，沒能很好地形成提升審計(jì)質(zhì)量的合力。
（六）內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。對于內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會部門，或者由會計(jì)人員兼任。在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位中，一部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)是由最高主管或?qū)徲?jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)，但其他單位或是由副職主管，或是由財(cái)務(wù)總監(jiān)主管，內(nèi)部審計(jì)的地位沒有得到應(yīng)有的重視。
二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對策
（一）抓住重點(diǎn)，重視全局。只有在把握全局的基礎(chǔ)上，抓住要害，突出重點(diǎn)，查深查透，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。一方面要科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。另一方面，要突出內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的職業(yè)道德和操守，還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平，同時(shí)還必須掌握現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方法。因此，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)。
（三）創(chuàng)新審計(jì)方法，改革審計(jì)手段。為了更好的內(nèi)部審計(jì)作用，必須適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)及管理不斷發(fā)展的要求，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方法，改革審計(jì)手段。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)越來越重，內(nèi)審部門只有積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢發(fā)展要求的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，才能圓滿完成各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作。首先，要加強(qiáng)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法的推廣運(yùn)用。其次，要積極探索經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。最后，要采取有效措施，大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險(xiǎn)評估等審計(jì)方法，積極研究探索適合內(nèi)審工作的先進(jìn)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。
（四）完善內(nèi)部審計(jì)的管理制度。內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的核心。要提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就要完善制度，嚴(yán)格管理。一方面要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度體系建設(shè)。制定制度時(shí)要密切聯(lián)系企業(yè)實(shí)際情況，提高內(nèi)部審計(jì)制度的科學(xué)性和可操作性。另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度建設(shè)。首先，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)即為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，必須有一個(gè)健全有效的組織機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的一個(gè)職能部門，如果企業(yè)規(guī)模較小或內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)較少，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中可以設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員。其次，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位責(zé)任制。只有將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員，才能使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到保證。才能真正使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到良好的效果。再次，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)有健全的組織機(jī)制。該機(jī)制主要包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。以控制內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)生差錯(cuò)和弊端，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。二是建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要對內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)或工作進(jìn)行自我檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，同時(shí)還要接受來自其他各個(gè)方面的對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，以便更全面、徹底地發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計(jì)工作中的各種問題。
（五）進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)部門地位。要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性和權(quán)威性。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的選擇上要充分考慮審計(jì)活動與業(yè)務(wù)活動、財(cái)會部門以及其它管理工作的關(guān)系，盡量避免一個(gè)管理者既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，這容易影響審計(jì)的獨(dú)立性。
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